時間：2023-03-23 15:19:58
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇應收賬款管理論文范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
關鍵字：應收賬款信用政策償付能力壞賬管理
正文：應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款做為企業的一種商業信用和促銷手段，被企業廣泛采用。
應收賬款是商品流通發展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現。應收賬款既是流通順利實現的保證，又是流通順利實現的障礙。
其次，應收賬款是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。
這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好的發揮應收賬款的商業信用作用。
一、應收賬款產生的原因
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。
2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業對債權資產的風險性認識不夠，認為企業只要從財務的角度實現了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
二、有效管理應收賬款的方法
1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業承擔違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠。
2、制定合理的信用政策。企業應根據不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量為縮短企業的平均收款期、為減少企業壞賬損失創造條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。
3、實行“應收賬款“回收責任制。“應收賬款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現金，就要承擔相應的責任。
4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業“應收賬款”的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。
三、做好應收賬款的分析工作
應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。
（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為A類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。
（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。
（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。
從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。
四、建立健全壞賬準備金制度
l、企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發生是不可避免的，而現行會計制度規定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。B、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。D、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現權責發生制原則的要求。現行會計制度規定：在每年年末，企業應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業發生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業提取的壞賬準備金的比例是有區別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業要發展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益最大。
【參考文獻】
1、李健《金融學》中央廣播電視大學出版社2004、2
（一）應收賬款膨脹過快,加大資金周轉難度和壞賬風險
企業為了實現最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經營收入，經營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業資金周轉難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發生斷裂勢必影響企業的持續經營，導致企業面臨破產風險。
（二）應收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析
任何生產資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業重要的生產資源，股東把資金投入企業的生產經營活動也是要追求回報的，經營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關注資金成本的分析，一單業務賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現虧損情況。
（三）應收賬款管理權責不清晰，考核獎懲不明確
企業沒有清晰劃分應收賬款管理權責，銷售部門認為收款應該是財務部門的工作，財務部門認為應收賬款是由于銷售產生的，應最終由銷售部門負責，彼此之間經常出現推諉卸責的現象，沒有制定嚴格的應收賬款管理辦法，沒有明確具體的責任部門和人員，出現呆賬壞賬也無法追究相關部門和人員的責任，考核獎懲無法落到實處。
二、企業客戶信用管理現狀
加強客戶信用管理是提升和改進企業應收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業在管理客戶的賒銷風險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現金結算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產無力償還的風險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業的信用管理現狀而言，仍不容樂觀。
（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調查
目前我國絕大多數企業的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風險控制的需要，企業沒有制定完善相關的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準確把控與客戶合作的程度，日后經營活動中可能存在潛在風險。
（二）無法及時跟蹤調整客戶信用政策
我國絕大多數企業制定出信用政策后，不能及時根據市場環境和客戶資信情況的變化來調整信用政策，要么企業錯失市場良機，要么企業加大壞賬風險，給企業長期經營發展帶來不良影響。究其原因，一是經營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調查；二是經營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準確，無法及時調整到位。
（三）缺乏對信用政策執行效果的監督評價
企業沒有制定專門的監督評價機制，沒有指定專人負責總結反饋信用管理過程中出現的問題和不足，使得企業經營決策層難以準確認識信用管理工作對改善應收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關問責及獎懲措施以持續推進信用管理工作。
三、強化客戶信用管理在應收賬款管理中應用的重要舉措
（一）事前審批——落實完善客戶信用評估和授信審批
1．客戶信用評估
企業應根據業務經營的實際情況，對不同合作狀態下的所有客戶進行調查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應包括但不限于以下內容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業類型、公司性質、信用記錄、交易規模、業務利潤貢獻度、回款記錄等。
2．確定客戶信用等級
客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規范性判斷，這種規范以一定的標準和標志表達。
3．審批客戶信用額度和信用期限
信用額度是以企業愿意承擔的風險和自身資金實力為重要依據，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據不同業務類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應通過合同條款或其他方式加以明確。企業可以成立以主要領導為組長的信用管理小組，專門負責審批客戶信用政策，小組成員應包括業務部門、財務部門、運營部門、市場部門等，各部門根據客戶信用評估等級和各自專業分工提出針對性審核意見，由企業主要領導最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。
（二）事中監控——及時跟蹤調整客戶信用政策
企業在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應給予持續的跟蹤關注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應要求客戶提供相應的債權保障。企業應建立動態跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內的客戶實行定期拜訪、調查等方式，了解客戶市場環境、行業地位、雙方交易規模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調整信用政策，隨時把控好客戶的信用風險。
（三）事后評價——總結反饋
信用政策執行效果，落實問責制度企業對于一定時期內的信用政策審批和執行效果進行總結反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責，客戶應收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權保障措施；企業要制定并嚴格執行信用管理問責制度，任何應收賬款都必須有對應的責任人，對于信用管理工作中的違規事項和造成的應收賬款壞賬損失都要及時予以問責處理。
四、結束語
關鍵詞：應收帳款；核算；管理
前言應收帳款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務應向購貨方收取的款項。它的變現性較強，企業的一項重要流動資產。在市場經濟條件下，企業間的競爭愈演愈烈，為了擴大市場占有份額，相當一部分企業不惜采取賒銷的方式來增加銷售收入，增加盈利，應收帳款在流動資產中占的比例也較大。其中，賒銷作為企業促銷產品的重要手段之一，已越來越被廣大企業所采用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收帳款金額迅速龐大，加上企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使企業應收帳款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業的正常生產和發展。如何有效地控制應收帳款的增長，已成為企業管理和生死存亡的重要議題。
1．應收帳款管理中存在的問題
就性質而言，應收帳款屬于一種營業性的短期債權，它所涵蓋的方面廣泛且復雜，在目前的企業經營中，應收帳款的管理都存在著不同程度的問題，總結分析，主要表現在以下幾個方面：
（1）在產品的經營過程中，購銷雙方由于在產品價格、質量等方面的合同分歧，導致購貨方故意拖欠貨款，不及時結算，造成貨款不能及時收回。
（2）企業當中存在著不同形式的違反常規的帳款管理現象。有的企業，對帳款管理有直接關系的有關人員違反正常的企業制度，而虛構貨款。有的企業為了完成當年的銷售利潤計劃虛構應收貨款，從而虛增當年銷售收入或銷售利潤。或者企業將部分收入或費用隱匿在應收帳款中，有的企業在年末發生不合理銷售收入，采取弄虛作假的方法開出空頭發票，作為應收帳款入帳，到次年年初又作退貨處理。
（3）企業內部管理混亂，結算手續未能及時辦妥或經辦人員催收不力，形成積欠。有時本來貨款已收回的經濟業務，但有關人員長期不報帳或財務人員銷帳不及時，形成積欠。
（4）企業財務人員素質較差，發生記帳錯誤，形成應收帳款。對于業務聯系較多的企業,應詳細反映應收帳款或應付帳款的地址、名稱、進行明細登記，有的企業財會人員粗心大意，致使帳目串戶較多，造成帳目余額不一致。有時對于同一個單位，在應收帳款有戶頭，同時在應付帳款也有戶頭，不便于管理。如該單位用其應收帳款抵付應付帳款，本應沖減應付帳款科目，但企業在應付帳款中又設立戶頭予以掛帳，使本來應該結清的業務，由于財務人員處理不當，造成兩頭掛帳，使會計工作帶來很大麻煩。
2．應收賬款形成及壞賬產生的原因
2．1應收帳款形成的原因
應收帳款形成可以分為兩大類，第一類購買方投人于生產資料而形成的；第二類是消費資料的銷售而形成的。
對于第一類應收帳款的控制，這類債務最大受害者就是銀行，企業間的應收應付款，變成了企業與銀行之間的借貸關系，國家對此進行宏觀控制后。對決定企業重大經濟決策失誤者要追究責任，加上一般企業上項目少，最近幾年來，企業在這方面的投人越來越少，銀行方面對企業項目效益可行性研究的真實性也作詳細分析，所以這一類應收帳款的數額在減少。
第二類是由消費品的銷售而形成的應收帳款。這類商品經過幾個企業聯合加工成形后，經流通環節商業部門，最終到消費者手里，貨款從消費者那里收回。國內商品賒銷部分是微乎其微的，貸款消費主要體現在買房上，消費者還是習慣于付款后取貨，即使煤、電、水、電信費也是隔月按耗用量結算支付的。這類銷給消費者的應收款，最后一環應該是商業部門，但商業集團應付帳款比應收帳款要多，這說明商業企業銷墊資金不足或存貨過多，現在一般大型連鎖超市付款期在60天到90天，商業性集團公司除了零售，還批發給一些中小商店，工業企業的產品除了銷告給超市、大賣場以外，有很大部分也直接賣給中小商店，其中大量是個體經營企業，個體經濟目前向銀行貸款還是有一定困難。
由于工業企業直接面對的商業單位越來越多，商品銷售的鋪墊資金也越來越多。市場競爭激烈，商品供大于求，商家不怕進不到貨，商品銷售完了，貨款能夠付給工廠，已屬不易。加之假冒偽劣商品沖擊市場，這些商品成本低，低價傾銷，回扣多，正規企業無法與之競爭，更不要談按時收回貨款。這個間題要*工商管理局、質量監督機構等各方面經常性打假來解決。
2．2應收賬款壞賬的原因
（1）企業經營者法律意識談薄
客戶不按合同，協議規定歸還到期債務，是負債方的一種違法違章行為，或有的因合同不規范，被客戶利用，收到貨后，以各種理由推遲付款或拒付，形成呆帳企業應重視債權人，有權利利用法律來維護自己的合法權益。
（2）應收賬款管理不善
有些客戶超過規定時限（信用期限），客戶認賬，但以資金緊張或企業虧損等理由拖欠賬款。還有些客戶以企業改制為由，故意拖欠賬款。針對這類狀況，企業應加強應收賬款的管理，但有些企業應收賬款管理制度形同虛設，管理人員沒有把責任落實，使得潛在壞賬越來越多，甚至形成呆賬。
（3）銷售人員激勵機制不健全
很多企業在銷售考核體系中，只將工資報酬與銷售額掛鉤，卻忽略了貨款的回籠，這就加大了壞賬的可有性，因為銷售人員只關心銷售指標的完成。
（4）缺乏信用管理
大多數企業在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產品賒銷出去，這就加大了壞賬的風險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當數量的企業或單位不能嚴格信守合同契約，而很多企業并未對此引起足夠重視。
3．應收帳款的核算與管理對策
3．1實施應收帳款核算的審計
首先，審計人員應通過查閱規章制度，向有關人員口頭查詢或現場調查等方法了解企業應收帳款的內部控制制度的健全性和有效性。其主要內容包括：
（1）企業在銷售業務過程中發生應收帳款業務時是否立即填制應收帳款憑證并據以登記應收帳款明細分類帳，是否明確了收回期限和結算方式，是否能夠及時組織人員催收。
（2）企業有關應收帳款的工作人員能否按職能分工，發票、記帳、收款等收入憑證是由哪些部門開發款項的結算手續各程序如何規定，銷售發票上是否有銷售部門、出納、審核人員的簽章和單位公章。
（3）銷售發生的退回、折扣與折讓是否經有關領導批準，授權人與收款的職責是否分離，銷售退回是否有倉庫部門的退貨驗收單，銷售折扣與折讓在核算上是否采用總價法入帳，是否有嚴格的復核手續，是否發生折扣損失。
（4）企業的內部審計機構是否定期對應收帳款進行內部審計，能否定期對應收帳款試算表和各主要的明細分類帳相互核對，能否對應收帳款的結構和帳齡進行分析，企業規定的工作程序是否得到貫徹執行。
3．2加強應收帳款的管理控制
嚴格執行應收帳款的日常帳務核對工作：財務人員依據完整合法的憑證登帳要及時、準確。對本期發出商品數量、金額以及當期的回款金額在明細帳中要詳細如實反映，并定期和總帳核對，保證應收帳款的真實可*，維護企業資產安全完整。要逐月編制外欠貨款余額明細表，詳細列清外欠單位金額并及時向領導和銷售部門反映。銷售部門應依據銷售人員建立發貨、收款、外欠臺帳，并及時和財務部門核對，確保業務人員責任到位。只有這樣，才能對企業的應收帳款作出合理的歸納、總結，對應及時清理的外欠作出準確的判斷。
完善客戶檔案，評價客戶信用等級：要盡可能地掌握現有及潛在客戶的檔案資料，銷售部門要對企業用戶做定期調查，記錄用戶的名稱、地址、電話、稅號、開戶行、帳號、結算方式、付款經辦人、簽定合同經辦人、企業法人代表、企業經營規模、經濟性質、經營范圍、財務狀況、信譽、負債情況等等，多方面為企業的清欠提供線索。只有提高自我保護意識，把應收帳款的風險減到最小程度，才能進一步加強企業的市場主動權，減少壞帳損失。
企業內部部門要密切合作，協同清理：企業銷售部門要制定合理的營銷政策；財務部門要提供真實完整的原始資料，調動一切積極因素，最大限度地提高企業貨款回收率。
要針對每一客戶，確定相應的信用政策：企業的營銷要根據客戶的不同情況，采取不同的銷售策略，一是嚴格執行先款后貨、現款交易的原則，做到錢貨兩清，實現現款交易；二是建立賒銷審批制度,要加強客戶的信用等級評定，嚴格審查客戶的資信狀況，設立賒銷批準權限，最大程度減少應收帳款的形成。
加強債權的簽證工作：對各項應收款項，每年均應同客戶核對，取得有效的債權簽證，以保證應收帳款的真實、準確。
建立銷售回款一條龍責任制：為防止銷售人員片面追求完成銷售任務或廣種薄收追求業務提成而出現的強銷、盲銷，企業內部應明確追討應收帳款是銷售人員的首要責任，同時，要制定嚴格的資金回籠考核制度，銷售人員必須對每項銷售業務從簽訂合同到回收資金的全過程負責。
加強銷售合同的審查：合同的簽定必須執行平等互利、協商一致的原則，首先應審查合同雙方簽約者是否都有權簽訂合同。如果代簽，應取得有效的委托書。其次對合同條款進行審查，主要查合同的標的、價格、違約責任、結算方式等，最后要看對方履行合同的能力，避免因此而產生應收帳款。
總之，時刻重視產品的適銷對路、控制應收賬款的增長，樹立現代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，只有這樣才能將企業應收賬款控制在較合理的水平，使企業產生更大的效益。
參考文獻：
[1]張岑藝.小議應收帳款的催討之道,商業會計,2004（12）
[2]林誠洲.淺談加強建筑行業應收賬款的管理,發展研究,2005（1）
[3]姚飛.應加強企業應收帳款的管理,現代審計與會計,2005（2）
【關鍵詞】企業；應收賬款；賒銷
一、應收賬款管理的現狀
（1）應收賬款的定義。應收賬款是伴隨著賒銷而發生的，
《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。（2）應收賬款管理的現狀。應收賬款管理的現狀是凈額居高不下，企業缺乏管理力度。國家統計局統計結果顯示，一些企業應收賬款占流動資金的比重達50％以上，高于發達國家20％的水平。企業與企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成應收賬款長期掛賬，難以回收，制約企業資金流動性。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成呆賬，嚴重影響了企業的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。
二、應收賬款管理中存在的問題
（1）企業對應收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業負責人只重視銷售和利潤的增長，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重視銷售量完成的多少，不考慮應收賬款的回收情況，形成了大量的應收賬款。（2）應收賬款管理制度不健全。做好應收賬款管理工作，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款是給與的優惠。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業內部控制制度不嚴格。一些企業實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員工資與產品銷售量掛鉤。于是只關心銷售任務的完成情況，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，不關心企業應收賬款能否及時完整收回問題，導致大量的應收賬款沉積下來，從而給企業經營背上了沉重的包袱，造成企業資金周轉困難，甚至無法經營的地步。不少企業缺少必要的內部控制制度，應收賬款對不上，收不回，導致對損失的應收賬款無法追究責任。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。（4）買方市場的影響。隨著經濟發展，買方市場使企業間競爭加劇。一些企業為了擴大產品銷售和市場占有率，不適當地采取賒銷方式，導致企業應收賬款大量增加。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況，來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。
三、針對應收賬款管理中存在問題制定的對策
（1）強化應收賬款的日常管理。首先企業要建立應收賬款預警機制，對應收賬款進行動態監控。一是最高賒銷額監控。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內。二是最長賒銷期監控。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業賒銷總額監控。企業要對公司的應收賬款總額進行監控，不能突破賒銷總額，不然公司的經營風險會加大同時公司的運營資金也會緊張，嚴重的會造成資金鏈斷裂，當應收賬款接近或者超過上限時馬上減緩或者停止信用銷售行為。其次，強化應收賬款日常管理，企業要：建立客戶信用檔案；建立企業應收賬款的清收責任制與激勵機制；規范合同條款和經營操作；加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。（2）建立完善的應收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應收賬款余額。企業應在每一年的年度計劃中明確應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制。在產品熱銷時節，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。其次，分析應收賬款的賬齡，及時調整企業的信用政策、信用要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內付款；有多少客戶在信用期限內付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業等級。最后，按賒銷客戶的還款能力和信用等級，制訂合理的賒銷方針。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規定。（3）完善企業內部控制，加強監督。企業發生的各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實，明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，但是又不能僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴格控制應收賬款的發生。應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業應收賬款賬齡分析表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策。（4）實行積極的收款政策和風險轉移機制。正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其付款責任。但是，由于種種原因，會導致客戶拖欠貨款發生。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于不同信用質量的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策。對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。
企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。
應收賬款是企業資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業的發展。企業要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極措施對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用。
參 考 文 獻
[1]唐文芳．企業如何建立應收賬款防范機制．集團經濟研究．2006(3)
關鍵詞:應收賬款;原因分析;管理
應收賬款是企業日常經營活動中的重要環節，產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，企業的應收賬款總量逐年增加，應收賬款不能及時收回，企業之間拖欠貨款現象普遍，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經影響到企業的正常運轉。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來危害，而且加大了企業的財務和運營風險，容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經營活動中，要充分重視應收賬款的管理，最大限度地降低應收賬款的風險。
一、應收賬款的定義
應收賬款指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。因此，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。
二、應收賬款的利弊分析
從性質上看，應收帳款屬于公司的債權，是流動資產的一部分。從財務實踐來看，企業應收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應收賬款的形成，有利于擴大銷售，增強企業的競爭力;減少庫存，降低存貨風險。另一方面，應收賬款形成的弊端主要表現在以下幾個方面:(1)企業資金被客戶所占用，降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業經營成果，賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入;(3)應收賬款使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。
三、應收賬款增多的原因分析
1.賒銷現象嚴重
企業生產經營活動過程的最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑加大了收賬的風險，擴大了呆賬和壞賬的比例。
2.企業的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著市場經濟的逐步確立和規范，企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者，企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策，即使制定了相關政策，卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。
四、如何加強應收賬款的管理
1、明確內部分工
目前對相當多的企業來說，應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況，這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值，特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查，及其享受的折扣率的確定等內容，銷售部門應參與制定。只有合理的分工，使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務管理，提高企業的經濟效益。
2、建立賒銷審批制度
在每一筆賒銷業務中，應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業內部要分別規定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限，限額以上的賒銷業務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍，規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤。
3、改進應收賬款的對賬工作
應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務，后者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業之間賒銷業務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:
(1)將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。
(2)借鑒銀行定期對賬管理模式，由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬，對產品發出、銷售發票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬余額一致。
(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整，保證統計臺賬余額同客戶單位往業賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行。
4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度
企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執行。
綜上所述，賒銷可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。因此，在保證市場份額的基礎上，企業應該加強應收賬款的管理，將應收賬款的風險降到最低。
參考文獻:
[1]方正生。應收賬款分析{M}西安:陜西省行政學院學報，2007.
1.1會計人員應重視銷售動態管理
在企業銷售的過程中，會計人員為了保證銷售情況和產品信息能夠相匹配就需要按照生產情況編制生產計劃，不過企業生產、銷售、運營等活動是由不同的部門管理的，但是當前這些部門之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業發貨不夠及時，進而給企業的信譽產生不良影響，銷售量也達不到企業的標準。如果部門和部門之間，員工和員工之間能夠及時地溝通，那么遇到任何問題都能夠及時地找到解決辦法。企業也能夠根據產品在市場上銷售情況及時地更改生產銷售策略，為企業贏得更多的利潤。所以在企業合同管理的過程中應該實行動態管理，外部環境的變化，市場需求的增減都是企業決策的參考方面。
1.2合同與應收款管理部門人員應重視參與全合同過程
企業應收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關聯系的。作為參與應收賬款管理中的人員也會參與到企業合同管理當中。由于企業合同的簽訂和生效是十分復雜的過程，我們應該對對方的財務情況基本掌握，這就要求企業的財務部門人員具備一定的專業能力和溝通能力。會計部門相比其他部門具有一定的獨立性，在合同談話的過程中需要掌握一定的話語權，使得合同建立在公平、平等的基礎上。財務管理風險是企業發展過程中必須關注的方面，會計人員必須通過企業合同管理工作提高企業抵抗風險的能力。合同管理期間會計人員必須對每個流程加以了解，并參與到各個環節中，保證合同的有效運行。例如有些企業為了規避應收賬款風險，就在企業銷售管理的過程中使用合同管理制度，并授權一些人員和客戶簽訂合同的權利，通過專業人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現了會計人員應該加強自身能力的提高，積極參與到企業活動中，不斷地為企業帶來更多的經濟效益。
1.3會計監督合同管理工作納入企業制度考核中
為了進一步加強對企業合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業制度考核中，為企業實現發展目標提供可靠依據。會計監督工作對于企業的發展具有十分重要的作用，為了構建科學的合同管理制度，必須重視會計人員工作，將其納入到構建企業制度的工作中，把管理制度落實到實際工作中，保證各方面工作的有效進行。同時，企業也可以建立責任考核機制，并落實到每個部門，特別是財務部門。這樣就你能夠保證企業合同工作有章可循、有法可依。對企業有貢獻的人加以獎勵，損害企業利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開展工作。
2會計工作人員要加強對企業應收賬款的管理
2.1重視應收賬款日常管理
作為會計人員應該做好應收賬款的日常管理工作能夠及時準確地記錄企業和用戶之間的應收賬款信息，并對這些信息進行分析和總結，歸納出用戶的信用情況以及信用關系發生的具體時間，拖欠款項的具體金額，及時地了解信用情況的變化，并對所有應收賬款的情況進行監督和管理。在應收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對相關客戶的信用等級的評價和核查，時刻觀察其信用額度有沒有超出規定限額，避免用戶的款項拖欠數額超出規定的數目。針對那些拖欠賬務已經超出信用期限的用戶，我們必須要對他們進行及時地提醒，科學開展催款工作。同時，會計管理人員應該深入分析企業的應收帳款在周轉周期及平均收賬期是否合理，時刻關注企業資金的流動情況，對企業應收帳款的相關管理事項進行科學評價，對于那些信用條件不夠合理的情況要及時給予調整和改正。
2.2加強應收賬款的事后管理
企業有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業要充分認識和估算應收帳款下列3項成本：
一、機會成本
應收帳款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會成本。
二、管理成本
企業對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。
三、壞帳成本
因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。
以上前2項構成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。
著力應收帳款投資的規劃與控制，制定有利企業的信用政策
應收帳款投資成本與收益并存。企業采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收帳款的邊際產出與邊際投入，提高應收帳款的投資效益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內容的信用政策十分必要。
一、確定適當的信用標準
信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收帳費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收帳款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。
西方企業傳統經驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital)、抵押品（Collateral）和經濟狀況（Conditions），簡稱“5C”系統。信用品質主要通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產的流動比率和變現能力的大小。資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是容戶償付債務的最終保證。企業要通過客戶的財務報告資料，了解其資產規模、負債結構及產權比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業才可以向抵押人提供相應的商業信用。經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環境影響下具有較強的應變能力。
企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收帳款投資決策的效果。
二、實施具體的信用條件
信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。
企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。
企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。
三、不斷完善收賬政策
客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業應該怎么辦？
自古以來，欠帳還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業帳款的現象時有發生。此時，如果企業直接向法院追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分帳款收回。
當企業應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業聯合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題。
企業在制定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳損失、減少應收帳款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃。
強化應收帳款的日常管理
企業要對應收帳款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。
一、實施應收帳款的追蹤分析
應收帳款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
二、認真對待應收帳款的帳齡
一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應收帳款的回收進度和出現的變化。
在應收帳款的帳齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。
三、滿足應收帳款收現保證率
企業為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流入總額。企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等）后的差額，就非要通過應收帳款的有效收現才能得以保證最低現金需求。
可以這樣說，應收帳款未來的壞帳損失對企業當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。:
關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策
一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。
2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。
二、解決對策
（一）應收賬款的事前控制
1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。
3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。:
（三）應收賬款的事后控制
1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。
摘 要 應收賬款是在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了擴大銷售、占領市場，為爭取更多客戶所產生的。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節。然而應收賬款在為企業帶來更多好處的同時也為企業帶來許多財務風險。因此應收賬款的存在對企業的經營生產和財務狀況有利有弊，如何規避應收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。
關鍵詞 應收賬款 原因 成本 問題與對策
一、應收賬款與形成的財務風險
應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。
企業應收賬款形成的財務風險：
1.占用企業生產經營資金，降低企業資金周轉速度。應收賬款代表企業的債權，未實現現金的流入，屬于應收而未收的資產，應收賬款的不斷增加，使企業資金的周轉速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業正常的生產經營。
2.增加企業的現金流出。（1）應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據，按期以現金方式繳納。（2）應收賬款使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅。（3）應收賬款的管理成本（即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業的現金流出。
3.形成壞賬損失，影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后，作為企業的一項經營發生的管理費用會沖減企業利潤。
二、企業形成大量應收賬款的原因
1.企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。
2.企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。
3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。
4.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。
三、企業應收賬款成本
1.管理成本。企業對應收賬款進行管理而耗費的成本，是應收賬款成本的重要組成部分，包括信息收集費用、對客戶資信狀況調查與跟蹤的費用、制定信用政策的費用、應收賬款記錄簿記與監管的費用、收款過程中的差旅費、工資薪金、通訊費、討債公司收費、法律訴訟費等其他與應收賬款有關的費用；
2.機會成本。應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，如投資有價證券便會有利息收入，其大小通常與企業維持賒銷業務所需要的資金數量、有價證券利息率或資金成本率有關。
3.壞賬損失成本。應收賬款是基于商業信用而產生的，存在無法收回的可能性，因此給應收賬款持有企業帶來的損失，即為壞賬損失成本。這一成本一般同應收賬款數量成正比，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。
4.現金折扣成本。現金折扣成本是企業為了鼓勵客戶在一定期間內早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減部分的成本。
四、當前企業應收賬款管理存在的問題
1.企業收款不力，壞賬比率高。企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。
2.應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。
3.缺乏科學完善的內部控制制度。完善的應收賬款內部控制制度應該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環節。但目前我國不少中小企業忽視內部控制對企業的約束，甚至將制訂的內部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，卻沒有落實到實踐工作中。
4.缺乏有效的監督及反饋機制，賬齡老化現象嚴重。一般來說，我國中小企業規模較小，資產較少，機構設置簡單，一人多崗的現象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節。另外，由于員工兼職兼崗、任務繁重，自身管理素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，素質低劣的銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業中屢屢發生，都會加重企業應收賬款的難度，使賬齡老化現象日益嚴重。
五、企業加強應收賬款管理對策
1.建立完善的應收賬款管理制度，建立合作企業資信檔案。加強對合同的評審與合同執行簽證管理，規避收款風險，健全合同評審、會簽制度。根據合作企業的實際資產和經營情況，簽訂采購合同，約定付款期限，優質客戶的付款期限為一至三個月，一般客戶付款期限為10至30天。逾期不付款的立即停止接受訂單，開始清款。超出付款期限一個月的，與對方進行賬務核對，發催款律師函通知。為了加強應收賬款的管理，大中型企業應根據業務發展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現。企業要根據實際經營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經營活動中認真執行，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。
2.制定最佳收賬政策。在正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于信用質量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。
3.建立完善應收賬款的內控制度。建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。
4.充分發揮會計部門的監督職能。企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認并簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。
