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第1篇

【關(guān)鍵詞】稅法 稅務(wù)會計 稅收籌劃 課程整合

目前，高校財會專業(yè)稅法相關(guān)課程設(shè)置、教學(xué)安排主要分布在《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》《納稅實務(wù)》等課程中，而與稅法聯(lián)系緊密的課程，也是高校常設(shè)課程則集中在《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程。與此有關(guān)聯(lián)的教材更是層出不窮、五花八門。已經(jīng)公開出版發(fā)行的有《稅法》《企業(yè)稅務(wù)會計》《稅務(wù)會計學(xué)》《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》《納稅申報與籌劃》《稅收籌劃》《稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)》等。但是，課程體系的交叉、教材的繁雜，造成了學(xué)生學(xué)而不精、知識架構(gòu)混亂的局面。這與培養(yǎng)兼具稅法和財務(wù)管理、會計學(xué)知識的復(fù)合型人才相沖突。因此，整合《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程刻不容緩。

《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》的教學(xué)現(xiàn)狀

1.課程設(shè)置方面

現(xiàn)行國內(nèi)本科院校財務(wù)管理、會計學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)對《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》等稅法相關(guān)課程的教學(xué)計劃安排主要有三種方式：（1）分屬于不同學(xué)期，先后開設(shè)《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程；（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務(wù)會計》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修；（3）《稅法》《稅務(wù)會計》選其一設(shè)為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴(kuò)展學(xué)習(xí)，設(shè)為選修課。

2.教材建設(shè)與教學(xué)內(nèi)容方面

《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》的教材內(nèi)容主要包括：以18個具體稅種為主的實體法和以稅收征管法律制度為主的程序法。但在實際教學(xué)中，由于課時緊張，加之程序法內(nèi)容枯燥繁瑣，往往只重點(diǎn)講授具體稅種的相關(guān)概念、構(gòu)成要素、稅額計算等，其他內(nèi)容則一帶而過。

《稅收籌劃》教材的編排基本有兩種方式。一種以18個稅種作為籌劃對象，比如增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃等。這種方式以《稅法》中的實體法作為編寫依據(jù)，有利于學(xué)生對《稅法》課程內(nèi)容的鞏固和深入理解。另一種則以企業(yè)的經(jīng)營活動作為籌劃對象，比如企業(yè)籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、企業(yè)收益分配的稅收籌劃等。這種方式以企業(yè)涉稅事項的資金流向作為編寫依據(jù)，便于學(xué)生對企業(yè)具體業(yè)務(wù)操作的理解。實際教學(xué)過程中，教師需要結(jié)合稅法相關(guān)選修課程的內(nèi)容體系安排、教學(xué)大綱的要求、學(xué)生的接受程度等方面的因素，因地制宜地選用合適的教材。

《稅務(wù)會計》教材的編寫體系主要囊括了具體稅種的計算、賬務(wù)處理及稅收籌劃。與《稅法》《稅收籌劃》等課程相對比，容易發(fā)現(xiàn)，“具體稅種的計算”屬于《稅法》的重點(diǎn)內(nèi)容，“稅收籌劃”是需要單獨(dú)開設(shè)的一門課程，而“賬務(wù)處理”則是《財務(wù)會計》中強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容，比如所得稅會計。在實際教學(xué)中，由于《稅務(wù)會計》課程的邊緣性、綜合性，導(dǎo)致無論如何安排《稅法》《稅務(wù)會計》、《稅收籌劃》三門課程都會造成課程內(nèi)容的重復(fù)或缺失。

（1）《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程同時開設(shè)時，由于三門課程的邊界很難劃分清楚，內(nèi)容存在交叉，勢必出現(xiàn)兩種教學(xué)效果：一種情況是重復(fù)講解，造成課時浪費(fèi)；一種情況則是“踢皮球”，認(rèn)為其他課程中有類似內(nèi)容就省略講解，造成學(xué)生學(xué)習(xí)內(nèi)容盲點(diǎn)。（2）先修《稅法》，再修《稅務(wù)會計》與《稅務(wù)籌劃》的整合課程，無法突出《稅務(wù)會計》的重點(diǎn)，同時由于課時緊張，容易將《稅收籌劃》變成擺設(shè)。（3）《稅法》《稅務(wù)會計》選其一，再修《稅收籌劃》。只修《稅法》，無法讓學(xué)生理解財稅關(guān)系，涉稅事項的會計處理欠佳。只修《稅務(wù)會計》，如果不給予足夠的課時，則使學(xué)生無法熟練掌握稅額計算，進(jìn)而不能理解涉稅事項的賬務(wù)處理；如果給予充足的課時，內(nèi)容的繁多同樣不利于學(xué)生對稅法相關(guān)知識的吸收掌握。

《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》的教學(xué)整合

1.課程設(shè)置方面

目前，有關(guān)《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程整合研究方面的文獻(xiàn)相對較少。姚愛科（2009）最先提出將《稅法》與《稅務(wù)會計》整合為一門《稅務(wù)會計》課程，以稅種作為主線，將基本稅制要素與會計處理聯(lián)系在一起，并指出整合后的課程安排有利于知識的融會貫通。蘇強(qiáng)（2011）強(qiáng)調(diào)采用“多元立體化理念”的教學(xué)模式，設(shè)計整合后的《稅法與稅務(wù)會計》課程。胡春暉（2014）認(rèn)為《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程應(yīng)合并為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）、（二）》，提出以18個具體稅種為縱線，橫向講解每一稅種的稅額計算、賬務(wù)處理、稅收籌劃的內(nèi)容。整合課程加大課時后，分兩個學(xué)期進(jìn)行講解。但考慮到教學(xué)內(nèi)容的分量和學(xué)生的接受水平，筆者認(rèn)為，將三門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：其一，內(nèi)容面面俱到，易使學(xué)生對稅法相關(guān)課程基本知識的理解雜而不專；其二，學(xué)習(xí)周期長，容易造成學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的消磨與學(xué)習(xí)內(nèi)容的遺忘；其三，內(nèi)容繁冗細(xì)碎，無法使學(xué)生對稅法相關(guān)課程構(gòu)建完整的知識體系。

綜合來看，《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程的整合思路并不是將其簡單合并，而應(yīng)合理劃清界限，突出各課程的重點(diǎn)。即《稅法》《稅收籌劃》的內(nèi)容不變，主要以稅額計算、具體稅種的籌劃為主，而《稅務(wù)會計》則應(yīng)取消與《稅法》《稅收籌劃》重復(fù)的部分，加入《納稅實務(wù)》的實踐內(nèi)容，并強(qiáng)調(diào)其與《財務(wù)會計》的區(qū)別與聯(lián)系。如此整合可以使學(xué)生在《稅法》《稅收籌劃》中掌握稅法相關(guān)知識，在《稅務(wù)會計》中理解財稅關(guān)系，鍛煉實務(wù)操作能力。

2.教材建設(shè)與教學(xué)內(nèi)容方面

（1）教材建設(shè)方面

目前，已經(jīng)出版發(fā)行的稅法相關(guān)教材主要分為兩種，一種為考試用書，比如注冊會計師、注冊稅務(wù)師的應(yīng)試指導(dǎo)書；一種為高校的教學(xué)用書?？荚囉脮捎谄鋺?yīng)試用途，理論性較強(qiáng)，與本科院校培養(yǎng)復(fù)合型人才的目標(biāo)不符，而教學(xué)用書因其編寫人員的水平參差不齊、需求剛性等因素，導(dǎo)致權(quán)威性、時效性欠佳。另外，本科院校的學(xué)生對教材的依賴性較強(qiáng)。鑒于此，會計教育界、企業(yè)實務(wù)界、稅收征管界的稅務(wù)、財務(wù)管理、會計人才應(yīng)聯(lián)合建立教材編寫團(tuán)隊，以高校教育建設(shè)為平臺，從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)安排、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等環(huán)節(jié)入手，設(shè)計、編寫與培養(yǎng)目標(biāo)相匹配、適應(yīng)學(xué)生理解程度的教材。

（2）教學(xué)內(nèi)容方面

整合后的《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》側(cè)重對法律條文的解釋，《稅收籌劃》主要針對不同稅種的案例進(jìn)行籌劃分析，《稅務(wù)會計》則強(qiáng)調(diào)涉稅事項的會計處理。在具體教學(xué)操作時，《稅務(wù)會計》可加入仿真實驗課，比如采用與《財務(wù)會計》相同的資料，將其中稅法與會計準(zhǔn)則處理方式不同的涉稅事項進(jìn)行調(diào)整，讓學(xué)生理解稅法規(guī)定與會計制度的不同。也可以將“納稅申報”部分的實務(wù)操作案例轉(zhuǎn)換為更為直觀的會計賬冊與納稅申報資料表，同時練習(xí)“電子報稅軟件”，讓學(xué)生掌握手工申報納稅、網(wǎng)上申報納稅的具體操作過程。

綜上所述，《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程的整合思路應(yīng)以人為本，從合理劃分《稅務(wù)會計》與《稅法》《稅收籌劃》課程的邊界著手，輔以實務(wù)操作內(nèi)容，區(qū)別于《財務(wù)會計》，最終達(dá)到高校培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型財稅人才的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚愛科：《試論〈稅務(wù)會計〉課程與〈稅法〉課程的整合》，《會計之友》2009年第6期。

[2]蘇強(qiáng)：《基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務(wù)會計”教學(xué)模式設(shè)計》，《長春理工大學(xué)學(xué)報》（社會科學(xué)版），2011年第7期。

第2篇

【關(guān)鍵詞】財稅法課程；特殊性；改革對策

【正文】

一、財稅法課程的特殊性分析

財稅法是一門比較特殊的課程，其特殊性在于法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)兩者融為一體，而且不同質(zhì)的知識特性相互滲透的深度是其他哲學(xué)社會科學(xué)難以比擬的，以至于在筆者所親歷的幾所各具特色又頗具代表性的高校中，財稅法本科教學(xué)顯示了鮮明的個性特點(diǎn)。

1．財經(jīng)類高校擁有得天獨(dú)厚的財經(jīng)類學(xué)科、教學(xué)、科研等方面比較豐富的資源。不僅有財經(jīng)類師資力量、專業(yè)圖書和刊物、實踐場所、設(shè)施設(shè)備等都具有極強(qiáng)的學(xué)科專業(yè)特性，而且將財稅法納入財經(jīng)專業(yè)，尤其是CPA、財稅專業(yè)的課程設(shè)置及其結(jié)構(gòu)體系之中，財稅法課程就不得不在經(jīng)濟(jì)的氛圍中，被經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、宏觀經(jīng)濟(jì)理論、微觀經(jīng)濟(jì)理論、數(shù)理邏輯、數(shù)學(xué)模型、計算公式、技巧、方法等工具進(jìn)行全方位的翻來覆去地梳理與解讀，使初來乍到本不具有專業(yè)方向及定位的知識背景的本科生，不僅因其激情、興趣與偏好，還與經(jīng)濟(jì)霸權(quán)脫離不了情感瓜葛，更源自于經(jīng)濟(jì)學(xué)的話語，理論與學(xué)術(shù)氛圍，似乎到財經(jīng)校園，時時都能呼吸到流動清新的經(jīng)濟(jì)氣息，處處都能覺察到財富的價值形態(tài)變幻無窮的奇妙，財經(jīng)類本科學(xué)生早已在一個被設(shè)計成固定模式的財經(jīng)類專業(yè)知識框架體系里被熏陶，使其思維方式無不打上經(jīng)濟(jì)或算計的烙印。因而，財經(jīng)學(xué)校之財經(jīng)專業(yè)本科生在理解財稅法時，其思路似行云流水般對財稅法的認(rèn)知也能充分?jǐn)U充其價值損益的想象空間和來龍去脈。

當(dāng)然，財經(jīng)專業(yè)本科學(xué)生對經(jīng)濟(jì)的悟性和敏感，并不能掩蓋其對法律規(guī)范和法學(xué)理論之技術(shù)和技巧同樣深地介入財稅法之中給財經(jīng)專業(yè)學(xué)生造成的艱澀與困惑。即是說，在教學(xué)的過程中，筆者也明顯地感到財經(jīng)學(xué)校財經(jīng)類專業(yè)的本科生對法、法律及其規(guī)范的理解和反應(yīng)就較之本校經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生遲鈍，這使得他們在把握法律主體及行為的界定上比較困難，這類學(xué)生追詢的問題，大都是涉及法理學(xué)的基礎(chǔ)理論問題。不過，同一所學(xué)校，經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生在財稅法課程的教學(xué)過程中，其進(jìn)度相對明顯地慢于前者，效果也明顯不如前者。由此可見，財經(jīng)學(xué)校內(nèi)的財經(jīng)專業(yè)與經(jīng)濟(jì)法

學(xué)專業(yè)的本科生在財稅法教學(xué)過程中，并不能因為在校園踏內(nèi)同一塊草皮而相得益彰和發(fā)展得比較平衡，這里當(dāng)然涉及到教學(xué)計劃的設(shè)計與課程的科學(xué)合理安排問題。

2．政法類高校擁有法科教學(xué)與科研的最高話語權(quán)。在高校復(fù)招之初，政法類財稅法意識形態(tài)化，其教材及理論體系，課程內(nèi)容、設(shè)置、教學(xué)計劃等基本要素與眼下的財稅法理念截然不同而無法相提并論，前者更多的是人治和計劃經(jīng)濟(jì)遺留的產(chǎn)物，后者系法治和市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期的理論與實踐，前者的內(nèi)容被后者所替代其形式的表象也就失去了內(nèi)力的支撐。為此，一方面，如今政法類高校的財稅法教學(xué)應(yīng)追逐法治和市場經(jīng)濟(jì)的理念，將法權(quán)的人人享有和應(yīng)有的公平、正義道德基礎(chǔ)價值貫穿其中，不僅要有描述，更應(yīng)該增加評價和倡言駁論。雖然，財稅法只是稅收、預(yù)決算等法律關(guān)系的行為規(guī)范，但解讀現(xiàn)代法治自古羅馬法漫長的進(jìn)化歷程所構(gòu)建的實存法律的有機(jī)整體，并不能孤立地去看待某一法律規(guī)范的地位、功能和作用，否則“設(shè)想美國法律實際上或者可以不受財政權(quán)衡的影響，這種設(shè)想只能使我們對權(quán)利保護(hù)的政治現(xiàn)實熟視無睹。盡管讓人心痛，但是很現(xiàn)實，權(quán)利的成本意味著提取和再分配公共資源的政府部門實質(zhì)上影響著我們權(quán)利的價值、范圍以及可行性”。[1]所以，尤其是法理性解讀財稅法需要旁征博引去揭示和充實納稅義務(wù)背后的東西——權(quán)利。

另一方面，如今政法高校之財稅法課程的開設(shè)不必復(fù)言是法治經(jīng)濟(jì)的要求，而不可不說的是政法高校的財稅法講授仍停留在法律基本概念、原則、理論等抽象的話語上，至少于市場對稅務(wù)人才的需求是格格不入的。財稅法貫穿始終的計算公式、技術(shù)、技巧設(shè)計，不可能因為重復(fù)千萬次公平、公正原則就能使公平賦稅、納稅人的權(quán)利得以保障、稅收征管等諸多問題迎刃而解。他們必須接受經(jīng)濟(jì)學(xué)思維方式和計算的技術(shù)技巧等方面的強(qiáng)化訓(xùn)練。否則，如果說只懂計算，不知概念，就可能是那種自己被賣了還幫別人數(shù)票子的人；那么只懂概念，不知計算，則無異于那種被“忽悠”之后還如數(shù)奉送謝意。在教學(xué)實踐中，法學(xué)專業(yè)的學(xué)生對財稅法中有關(guān)法的東西耳熱能詳，對鉆文字、概念牛角尖有濃郁的興趣，每逢闡釋、界定之內(nèi)容，他們總是眼亮嘴快，津津樂道，然而一遇到實務(wù)性、操作性問題，就明顯感覺到一臉茫然，思維瞬時停頓。培養(yǎng)這樣的學(xué)生，一旦步入社會難免不背上“光說不練”、“動手能力差”之罵名。當(dāng)然，這與學(xué)校教學(xué)計劃、課程設(shè)置和內(nèi)容要求、師資的知識結(jié)構(gòu)和素養(yǎng)是否合理和科學(xué)是密切相關(guān)的，只有學(xué)科交融，資源互補(bǔ)，財稅法的教學(xué)才能躍上一個新的臺階，而不論是財經(jīng)類大學(xué)，還是政法類大學(xué)概莫如此。

二、財稅法本科教學(xué)平臺的市場定位

相同的財稅法教材和課程，不同的區(qū)域、學(xué)校、學(xué)科、教學(xué)資源配置、市場需求和不同制度安排下的不同專業(yè)學(xué)生對財稅法課程的反應(yīng)是不同的。綜合分析上述元素，可以梳理出財稅法需要明確的與WTO全面接軌的方向和市場經(jīng)濟(jì)的定位，以及因應(yīng)的教學(xué)改革對策。

財稅法本科教學(xué)平臺定位于何方?換言之，財稅法本科教學(xué)之內(nèi)容雖屬國內(nèi)法的范疇，但他的理念卻理應(yīng)是以人為本的，而不應(yīng)被區(qū)域和專業(yè)學(xué)科個性化所分割出現(xiàn)明顯的差異。從資源配置上，不應(yīng)存在嚴(yán)重的“瘸腿”現(xiàn)象。自我國引入和確立“公共財政理論”和“納稅人”概念，以及加入WTO時起，就義無反顧地踏上了遵循國際規(guī)則的法治經(jīng)濟(jì)之路，而不能讓傳統(tǒng)意識形態(tài)成為經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融，科技、文化、教育等領(lǐng)域發(fā)展的桎梏。由此，在實務(wù)上應(yīng)盡可能擴(kuò)展眼界，多了解別國的經(jīng)驗和操作辦法，在比較和分析研究中尋求資源的最優(yōu)配置；在理論講授上，則要堅持“百花齊放、百家爭鳴”的方針，不僅應(yīng)在專業(yè)課程教學(xué)計劃的結(jié)構(gòu)組合上，采取兼容并包的不同理論流派并存的差額選課制度，而且還應(yīng)提倡良好的學(xué)術(shù)批判精神。畢竟，理論只有在批判中，才能確立其自身的恒久價值。

納稅人的普遍性及其義務(wù)和相應(yīng)的權(quán)利的法定化便注定了財稅法制繼往開來，發(fā)揚(yáng)光大的廣闊的未來前景?？v使不致家喻戶曉、人人皆知，那也至少不能不為其提供全面履行納稅義務(wù)和主張相應(yīng)權(quán)利所需要的精通專業(yè)知識人才的儲備，而且，法治經(jīng)濟(jì)對這一專業(yè)人才資源的需求總是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法治的進(jìn)步而不斷增強(qiáng)，因而，財稅法本科階段著眼于培養(yǎng)社會應(yīng)用型人才，其教學(xué)定位當(dāng)是法治經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生性與外生性的統(tǒng)一。

一國財稅法之效力及于本國疆界之內(nèi)的所有不同區(qū)域之公民，除了國家根據(jù)宏觀層面的特殊情況在財稅法中作出差異性制度安排之外，作為納稅人的國民對財稅法的受用并不存在因文化而出現(xiàn)的實質(zhì)性差異，故而在社會層面普遍適用且屬于應(yīng)用型和操作性的本科財稅法，不僅應(yīng)有法意和法理學(xué)的規(guī)定性，而且還要有可操作性，前者遵從稅收征納法定原則，而后者則取向于立法之規(guī)范層面上技術(shù)技巧的合理安排和運(yùn)用。

不論本科生自己的偏好怎樣，對財稅法的感受如何，原本就不影響財稅法作為普適性的法律應(yīng)用于企業(yè)、集體和公民個人將產(chǎn)生的征納法律關(guān)系，財稅法知識結(jié)構(gòu)及其深度的特殊性亦不會也不應(yīng)該因難度而被削弱，盡管納稅人的義務(wù)還有待其他權(quán)利的伸張、落實和保障來支撐，但即使是這種實然性狀況，也反證了財稅法知識的普及程度還不足以達(dá)到或上升到具有民主國家公民納稅人意識的思想境界，而要建立良好的財稅法法治秩序，作為本科段凡開設(shè)財稅法課程的專業(yè)教學(xué)計劃的設(shè)計，無疑都應(yīng)當(dāng)身體力行地承擔(dān)起傳播和應(yīng)用財稅法，服務(wù)于稅收法治的重任。從實然走向應(yīng)然。

特別需要提及的是：我國加入WTO意味著其規(guī)則對國內(nèi)各主體具有約束力，國內(nèi)不僅要揚(yáng)長避短、強(qiáng)其自身、增強(qiáng)國力，而且還要努力提升本國國民的國民待遇，包括經(jīng)濟(jì)的和政治的；不僅要在社會活動中體現(xiàn)平等，而且應(yīng)當(dāng)納入財稅法教學(xué)內(nèi)容，這也是體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度優(yōu)越性的內(nèi)在要求，否則，在國內(nèi)的壟斷或非公平競爭，何談樹立作為義務(wù)主體的納稅人意識呢?

三、財稅法本科教學(xué)改革的對策

綜觀財稅法本科教學(xué)的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認(rèn)為：要培養(yǎng)既有一定財稅法學(xué)理論功底，又側(cè)重于嫻熟自如地運(yùn)用財稅法技術(shù)技巧的實務(wù)人才，財稅法本科教學(xué)改革應(yīng)有以下對策。

1．財稅法所涵蓋的知識結(jié)構(gòu)。財稅法不僅具有一般法及法律淵源意義上的界定、概念，規(guī)范、解釋等抽象的知識及體系結(jié)構(gòu)，而且稅作為國家向企業(yè)、集體或個人征收的貨幣或?qū)嵨?，其表現(xiàn)形態(tài)并不像一般人們所理解的看得見摸得著的有形物體，而是要在商品和勞務(wù)的價值化形態(tài)中去作紛繁復(fù)雜的甄別與計算才能得出賦稅的量化指標(biāo)，這個量化指標(biāo)無疑是本科法學(xué)專業(yè)學(xué)生倍感困擾之所在。當(dāng)然，這絲毫不意味著財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生在稅法法理學(xué)的知識結(jié)構(gòu)中沒有迷惑或偏好劣勢，只是因為法律的規(guī)范性較為客觀和穩(wěn)定，而不顯得不可捉摸而已，因而財稅法本科教學(xué)照本宣科是對學(xué)生隱性知識結(jié)構(gòu)失衡缺乏認(rèn)知的表現(xiàn)，這意味著財稅法本科教學(xué)的起點(diǎn)，就應(yīng)針對不同學(xué)校、不同專業(yè)學(xué)科環(huán)境形成的不同偏好或差異性取長補(bǔ)短，強(qiáng)化應(yīng)對其環(huán)境可能存在的“軟肋”的教學(xué)計劃設(shè)計，適當(dāng)增加其輔助課程、課時、教學(xué)和實踐環(huán)節(jié)，以達(dá)致“扭虧為盈”的知識結(jié)構(gòu)的平衡。

2．財稅法課程的教學(xué)長期陷入困境。皆因財稅法自身獨(dú)特而又要求較高水準(zhǔn)的法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識結(jié)構(gòu)，而國內(nèi)長期缺乏基于財稅法專業(yè)人才及師資的培養(yǎng)所致。實際上，不論是財經(jīng)類大學(xué)的財經(jīng)專業(yè)，還是政法類大學(xué)的財會專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專業(yè)，都存在著缺乏法理學(xué)及部門法學(xué)方面的專門訓(xùn)練的思維單一的問題；相反，不論是政法類大學(xué)的法律專業(yè)，還是財經(jīng)類大學(xué)的法律專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的法律專業(yè)，同樣免不了存在經(jīng)濟(jì)學(xué)及財稅知識的短缺問題。現(xiàn)有的財稅法師資均是通過各種途徑和方式施以“惡補(bǔ)”之后轉(zhuǎn)化而成的，即使如此，實踐中也很難否定有帶著“一條腿”上講壇的。因此，財稅法師資的培養(yǎng)，不僅應(yīng)從高校中自身培養(yǎng)財稅法專業(yè)的知識結(jié)構(gòu)兼具的專門人才，而且還應(yīng)當(dāng)引入相關(guān)實務(wù)部門培訓(xùn)師資(高級人才)的議事計劃，以矯正現(xiàn)有財稅法教師知識結(jié)構(gòu)不合理的狀況，最終使財稅法師資隊伍形成一支知識兼?zhèn)洹⒛挲g、層次結(jié)構(gòu)合理的獨(dú)立的力量，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展的需要。

3．財稅法教學(xué)潛在的要求是財稅經(jīng)濟(jì)知識與法學(xué)知識的架構(gòu)，而實際上不同類別的跨學(xué)科知識領(lǐng)域的進(jìn)入是存在壁壘的。筆者認(rèn)為，進(jìn)入壁壘是隨著年齡和某一類別的專業(yè)知識的積累而增高的，其深層原因是兩門不同學(xué)科的思維方式存在著差異，因而財稅法本科階段，財稅經(jīng)濟(jì)知識和稅法學(xué)知識的齊頭并進(jìn)是至關(guān)重要的。然而，眼下并沒有給予財稅法專業(yè)應(yīng)有的重要地位，兩個不同專業(yè)學(xué)科的知識體系不能融會貫通自成體系，致使專業(yè)性較強(qiáng)的人才需求只能通過拾遺補(bǔ)缺或嫁接來滿足，所以，建議規(guī)范就業(yè)渠道，創(chuàng)設(shè)財稅法學(xué)(本科)專業(yè)，以有利于培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才。

4．盡管擁有法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)知識至關(guān)重要、缺一不可，但社會實踐環(huán)節(jié)也是不可或缺的。如果能夠提供棲身于注冊會計師、評估師、注冊稅務(wù)師、證券期貨業(yè)務(wù)高級管理人員、各類大中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理等進(jìn)行培訓(xùn)、接觸和互動交流，想必會受益匪淺。實務(wù)部門業(yè)務(wù)人員將會將實踐中遇到的大量疑難問題拋置于講壇之上，使人不得不在錯綜復(fù)雜的問題之中穿梭，不厭其煩地梳理問題之中的線索，在潛移默化中增長見識，于苦苦覓思中尋求問題解。有鑒于此，建議學(xué)習(xí)財稅法切忌紙上談兵，一定要深入實踐，學(xué)校開設(shè)財稅法課程有必要安排實習(xí)，例如，到事務(wù)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)或企業(yè)等進(jìn)行調(diào)查研究。只有這樣，高校本科財稅法教學(xué)才能為社會推出合格的應(yīng)用型人才。

【注釋】

[1]史蒂芬;霍爾姆斯．權(quán)利的成本——為什么自由依賴于稅[MI．畢竟悅譯．北京；北京大學(xué)出版杜，2004．

第3篇

關(guān)鍵詞：會計本科；稅法；教學(xué)改革

中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、會計本科稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀

稅法課程是在我國注冊會計師和注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試開考后開設(shè)的，近二十年來，稅法教學(xué)取得了一定的成績，但同時也存在一些問題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。

（一）現(xiàn)有教材缺乏時效性，無法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時效性，國家為了實現(xiàn)特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊會計師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個最大的缺點(diǎn)，就是知識點(diǎn)的介紹不夠系統(tǒng)全面。

（二）教學(xué)方法比較單一，沒能充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時間給學(xué)生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費(fèi)時較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。

（三）實踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力。實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學(xué)生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗基本上沒有什么關(guān)聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗來形成或加深對稅法知識的經(jīng)驗結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過實踐與理論的結(jié)合，不斷地對特定的知識經(jīng)驗進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力。

二、會計本科稅法課程教學(xué)改革思路

（一）注意稅改動態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強(qiáng)的政策性和時效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和稅收政策的動態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時收集時事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時刻保持對經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實踐保持高度一致。

（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動不起學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。

1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性和積極性，促使他們生動活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。

在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個人所得稅的起征點(diǎn)一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費(fèi)稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗和有關(guān)常識啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費(fèi)稅的相關(guān)稅目。例如，過度消費(fèi)會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費(fèi)資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費(fèi)稅的稅目。通過啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費(fèi)稅的稅目記得非常清楚。

2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中盡量為學(xué)生提供與專業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內(nèi)容，但以學(xué)生周圍世界和生活實際為參照對象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學(xué)中的各個瑣碎的知識點(diǎn)融會到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點(diǎn)的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時，通過提供真實的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算時結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報表》來講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動。又如，在講授《個人所得稅法》內(nèi)容時，可將聽課的學(xué)生現(xiàn)場分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個人所得稅費(fèi)用扣除及應(yīng)納稅額計算方法的相關(guān)知識點(diǎn)。

3、對比教學(xué)法。所謂對比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個方面或兩個不同事物對立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項法律規(guī)定內(nèi)容多，知識點(diǎn)瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識點(diǎn)，就可能導(dǎo)致稅款計算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個對立的知識點(diǎn)進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識點(diǎn)。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內(nèi)容時，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無交叉，相互補(bǔ)充。

4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點(diǎn)，教師最后綜合不同的觀點(diǎn)進(jìn)行點(diǎn)評。

由于稅法課程知識點(diǎn)多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點(diǎn)”問題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實施案例教學(xué)時，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個更加深刻的認(rèn)識。

（三）實踐教學(xué)的改革

1、積極創(chuàng)造實習(xí)機(jī)會。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見，高校教育中學(xué)生實習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。

對于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實習(xí)。與龐大的會計專業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會計部門和崗位是非常有限的，因此很多會計專業(yè)的學(xué)生在實習(xí)時找不到對口的財務(wù)部門，很多學(xué)生被安排在其他部門進(jìn)行實習(xí)，使很重要的實習(xí)機(jī)會基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財務(wù)部實習(xí)的機(jī)會。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實習(xí)沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會計本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財務(wù)會計，因此實習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開始安排，實習(xí)的時間也可以靈活些，比如利用沒課的時間或是寒暑假。通過分批實習(xí)的方式，大大提高會計專業(yè)學(xué)生實習(xí)的機(jī)會。

2、建立稅務(wù)模擬實驗室。稅務(wù)會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特殊會計，它不僅要求會計人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計人員具有較強(qiáng)的實務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會計知識的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會計的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個稅種的計算、熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列。

基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實驗室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會計，由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語

總之，會計本科稅法課程教學(xué)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會實踐的需求，進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)實踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使培養(yǎng)的學(xué)生具有扎實的理論功底和較強(qiáng)的實務(wù)操作能力，成為能夠真正滿足社會需求的高素質(zhì)綜合型人才。

（作者單位：河南科技學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].會計之友，2010.10.

第4篇

關(guān)鍵詞：高職教育；稅法；課程設(shè)計；教學(xué)改革

中圖分類號：G712；F230　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1672－2728(2011)05－0162－03

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入以及穩(wěn)健的財政與貨幣政策的實施，我國經(jīng)濟(jì)取得了持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收也就越重要。尤其是我國加入WTO后，稅法在社會經(jīng)濟(jì)生活中的地位日益突出，相應(yīng)地，對熟悉稅法、精通納稅實務(wù)的人才需求隨之加大。據(jù)近年對人才市場的調(diào)查，眾多的企業(yè)在招聘企業(yè)財務(wù)人員時，都不約而同地要求應(yīng)聘人員必須熟悉國家財務(wù)制度及各項稅收政策，熟悉一般納稅人稅務(wù)流程，并且掌握開票、報稅等納稅實務(wù)的基本操作。有的企業(yè)甚至提出，具有會計從業(yè)資格證同時具有辦稅員上崗證者優(yōu)先錄用。為了適應(yīng)人才市場對人才需求的新變化，滿足用人單位對人才的要求，高職院校必須對稅法課程進(jìn)行深入的教學(xué)改革。如何實施這一改革，已經(jīng)成為當(dāng)前高職教育會計專業(yè)十分重要的研究課題。

一、當(dāng)前稅法課程存在的問題

稅法課程是高職院校會計專業(yè)的必修課程。各高職院校對稅法課程名稱設(shè)置不盡相同，有的稱為中國稅制，有的稱作國家稅收，還有的稱作稅法，或是稅法基礎(chǔ)知識、稅務(wù)基礎(chǔ)知識等。稅法課程設(shè)置的性質(zhì)，有的作為專業(yè)基礎(chǔ)課程，有的則作為專業(yè)核心課程等。無論該課程是在課程名稱上有所不同，還是在課程設(shè)置上存在差異，在當(dāng)前的高職院校會計專業(yè)教學(xué)中，稅法課程均未引起高度的重視，在課程的設(shè)計與教學(xué)上多數(shù)院校均不同程度地存在如下問題：

1.課程教學(xué)目標(biāo)未能很好地支撐專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。高職教育專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的高等技術(shù)應(yīng)用型專門人才。其主要性質(zhì)特征為職業(yè)性和實踐性。當(dāng)前高職稅法課程的教學(xué)目標(biāo)一般表述為：本課程講授稅的基本要素、我國現(xiàn)行稅種以及稅收征管法等內(nèi)容，使學(xué)生掌握我國現(xiàn)行稅種的相關(guān)知識，并能夠依法處理企業(yè)稅務(wù)上的法律問題。由此可見，高職稅法課程教學(xué)目標(biāo)局限于我國稅制的基本要素，偏重于稅種的基礎(chǔ)理論知識和法律條文解讀，而高等職業(yè)教育的職業(yè)性、實踐性特征表現(xiàn)得不明顯，未能很好地支撐會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。

2.課程教學(xué)內(nèi)容體系未能與職業(yè)崗位工作任務(wù)緊密對接。高職院校當(dāng)前開設(shè)的稅法課程，其課程教學(xué)內(nèi)容體系大多由稅收基礎(chǔ)知識、三大流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、附加稅費(fèi)等具體稅費(fèi)種的相關(guān)法規(guī)和征稽、申報等內(nèi)容構(gòu)成。這種學(xué)科型的課程教學(xué)內(nèi)容體系相對于稅法知識而言，是較完整的，對于系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、研究我國稅法有著積極作用。但相對于以職業(yè)性、實踐性為特征的高職教育而言，其教學(xué)內(nèi)容體系則是不完整的，它未能體現(xiàn)一個完整的企業(yè)辦稅員職業(yè)工作過程，所以。也未能與相應(yīng)的職業(yè)崗位工作任務(wù)緊密對接。

3.陳舊的課程教學(xué)模式未能較好地滿足高職教育需要。當(dāng)前高職稅法課程教學(xué)模式多采用以教師講授為主的傳統(tǒng)教學(xué)模式。在這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，教師雖然在傳授稅法理論知識的同時，也傳授各稅種應(yīng)納稅額的計算和申報表的填制方法，但仍停留在以稅說稅形式上，理論與實踐嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏企業(yè)納稅實務(wù)操作實踐。以現(xiàn)代先進(jìn)職業(yè)教育課程理論來衡量，這種傳統(tǒng)的課程教學(xué)模式已經(jīng)不能滿足高等職業(yè)教育發(fā)展的需要。

二、稅法課程改革探索

1.稅法課程性質(zhì)定位。針對高等職業(yè)教育培養(yǎng)技能型、實用型人才的目標(biāo)，我們以就業(yè)為導(dǎo)向，在進(jìn)行充分的市場調(diào)研、行業(yè)需求調(diào)研、職業(yè)能力分析的基礎(chǔ)上，圍繞著會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，確定稅法課程的學(xué)習(xí)要求達(dá)到以下目標(biāo)：(1)掌握中小企業(yè)稅務(wù)登記表的填制技能，具有辦理中小企業(yè)稅務(wù)登記的能力。(2)掌握中小企業(yè)辦稅人員稅法與核算理論及技術(shù)，具有熟練處理中小企業(yè)一般納稅會計帳務(wù)的能力。(3)掌握中小企業(yè)基本稅種納稅申報表的填列技術(shù)，為申報中小企業(yè)稅款工作的順利進(jìn)行奠定技術(shù)基礎(chǔ)。(4)掌握中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅納稅籌劃基礎(chǔ)理論和技術(shù)，具有中小企業(yè)辦稅人員簡單納稅籌劃能力。(5)為后續(xù)專業(yè)課程學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

2.稅法課程改革基本思路。高職會計專業(yè)稅法課程的改革應(yīng)作為一項系統(tǒng)改革工程來進(jìn)行。從課程性質(zhì)的定位到課程標(biāo)準(zhǔn)制定，從課程教學(xué)內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學(xué)模式、方法手段實施等等，要力求做到課程整體優(yōu)化而不是局部改革。

3.稅法課程內(nèi)容設(shè)計。對高職會計稅法課程內(nèi)容應(yīng)基于工作過程進(jìn)行系統(tǒng)化設(shè)計。根據(jù)高職教育特點(diǎn)，立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)納稅事務(wù)工作要求和學(xué)生個體的職業(yè)發(fā)展需要來確定教學(xué)內(nèi)容。根據(jù)工作程序和人的認(rèn)知規(guī)律組織、序化教學(xué)內(nèi)容。在授課過程中，將課程設(shè)計由若干個不同類型的企業(yè)，如制造業(yè)一般納稅人企業(yè)、商品流通一般納稅人企業(yè)、商品流通小規(guī)模納稅人企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)等構(gòu)建成若干個學(xué)習(xí)情境，每個學(xué)習(xí)情境包括稅務(wù)登記、常規(guī)稅法實務(wù)、納稅申報三個學(xué)習(xí)性工作任務(wù)，每個任務(wù)根據(jù)不同類型企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計不同的子任務(wù)，將稅收籌劃意識融入其中，形成一個完整的工作過程，從而突破傳統(tǒng)的課程教學(xué)內(nèi)容體系(如下圖)。

4.稅法課程教學(xué)模式設(shè)計。對高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)模式應(yīng)與企業(yè)辦稅員崗位相對應(yīng)進(jìn)行設(shè)計。按照企業(yè)辦稅員工作，如“企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記……企業(yè)常規(guī)稅務(wù)辦理……企業(yè)納稅申報”等過程組織實施教學(xué)，采用虛擬企業(yè)、角色扮演、以工帶學(xué)、工學(xué)結(jié)合、“做教學(xué)訓(xùn)”一體化工作體驗式教學(xué)模式，將企業(yè)稅收籌劃意識滲透其中，把課程教學(xué)演變成一個連貫的、可實際操作的業(yè)務(wù)訓(xùn)練?；纠碚撘员仨毢蛪蛴脼闃?biāo)準(zhǔn)，突出崗位技能訓(xùn)練，貫徹實施“理論實踐一體化”的教學(xué)，讓學(xué)生的學(xué)習(xí)融于實際工作過程，為實現(xiàn)專業(yè)教學(xué)理論與實踐零距離對接，為學(xué)生的就業(yè)和后續(xù)課程的學(xué)習(xí)奠定堅實的基礎(chǔ)。例如，在采用角色扮演法教學(xué)中，讓學(xué)生在日常涉稅業(yè)務(wù)處理流程中，扮演企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計、出納、銀行辦事員、稅收管理員等角色。通過相互間的業(yè)務(wù)往來模擬訓(xùn)練，讓學(xué)生掌握辦稅員崗位在實際工作中的分工及與相關(guān)企業(yè)內(nèi)部、社會業(yè)務(wù)各部門銜接業(yè)務(wù)關(guān)系的處理技巧。通過角色扮演將枯燥的業(yè)務(wù)處理程序，描述轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷦拥恼n堂游戲，既激發(fā)了學(xué)生濃厚的學(xué)習(xí)興趣，又讓學(xué)生通過角色體驗加深了對未來所從事崗位的理解，提升了自身的職業(yè)素質(zhì)。通過這樣的教學(xué)改革，實現(xiàn)了稅法課程教學(xué)模式的重大突破。

三、稅法課程改革體會

通過對高職會計專業(yè)稅法課程改革的探索，可以較好地解決如下問題：

1.建立比較完善的工學(xué)結(jié)合稅法課程教學(xué)體系。稅法課程的內(nèi)容確定必須要經(jīng)過社會調(diào)研，以就業(yè)為導(dǎo)向，以職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)為核心。因此，稅法課程教學(xué)，則必須相應(yīng)地進(jìn)行改革。從課程性質(zhì)的定位到課程標(biāo)準(zhǔn)制定，從課程教學(xué)內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學(xué)模式、方法手段等，實施全方位的改革，從而建立比較完善的工學(xué)結(jié)合稅法課程教學(xué)內(nèi)容體系，可以較好地解決以前稅法課程教學(xué)內(nèi)容方面存在的諸多問題。

第5篇

【關(guān)鍵詞】稅法；問題；教學(xué)改革

一、目前稅法教學(xué)中普遍存在的問題

（一）教學(xué)手段及教學(xué)方法較為落后

當(dāng)今世界處于高度信息化的時代，提高教育科技手段的現(xiàn)代化水平和信息化程度已經(jīng)成為實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的重要手段。當(dāng)前各高校已普遍利用多媒體教學(xué)工具，然而，在實際的課程教學(xué)中，相當(dāng)一部分教師還是習(xí)慣于沿襲傳統(tǒng)的教學(xué)方法，嘗試?yán)枚嗝襟w教學(xué)的教師也存在著缺乏經(jīng)驗的問題，加之教育經(jīng)費(fèi)緊張，硬件建設(shè)的步伐較慢，多媒體教室等資源緊張，導(dǎo)致現(xiàn)代化教學(xué)手段的應(yīng)用受限，從而使教學(xué)效果大受影響。

（二）教學(xué)內(nèi)容互相割裂

在稅法課程的教學(xué)中，教師一直是根據(jù)教材內(nèi)容，按照章節(jié)教學(xué)，針對單個稅種獨(dú)立授課，極少考慮各稅種的內(nèi)在聯(lián)系。一般只重點(diǎn)講授流轉(zhuǎn)稅和所得稅等主要稅種，而忽略財產(chǎn)稅和行為稅等小稅種，對稅收征收管理法律法規(guī)也涉及較少。致使學(xué)生掌握的知識不夠系統(tǒng)、全面，不能解決實際問題。

（三）忽視實踐教學(xué)

在稅法課程的教學(xué)中，目前很多院校雖然表面上既安排了理論課時又安排了實踐課時，但實踐部分多流于形式。因為絕大多數(shù)的院校教師都是從學(xué)校畢業(yè)后直接參與教學(xué)的，沒有涉稅工作的實戰(zhàn)經(jīng)驗使得教師在課堂上無法引領(lǐng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法實踐方面的知識和技能。

二、對稅法課程教學(xué)改革的探討

（一）運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段與教學(xué)方法

首先，稅法課程應(yīng)該充分利用鮮活素材實施教學(xué)，如國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的稅收動漫、稅法故事等，將稅法知識以非文字、數(shù)字的嶄新形式呈現(xiàn)，化枯燥為生動、變平淡為神奇。其次，稅法實踐教學(xué)中可以通過廣泛運(yùn)用多媒體技術(shù)提高教學(xué)效果，如在演示納稅申報環(huán)節(jié)時，采用多媒體進(jìn)行輔助，直觀地展示納稅申報的每一個步驟，變抽象為具體，從而達(dá)到更好的教學(xué)效果。使用新的教學(xué)手段，既節(jié)省時間，又增加信息量，豐富教學(xué)內(nèi)容，活躍課堂氣氛。再次，實施案例教學(xué)也是提高教學(xué)效果、培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的一種有效辦法。稅法課程非常適合案例教學(xué)，由于大量的案例都來自于社會生活實踐，真實性和趣味性較強(qiáng)，再加上教師的啟發(fā)誘導(dǎo)，能夠吸引學(xué)生的注意力，使課堂教學(xué)氣氛活躍，便于學(xué)生掌握所學(xué)內(nèi)容，并使理論與實際相結(jié)合，提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力，案例教學(xué)在提高學(xué)生的綜合素質(zhì)等方面具有獨(dú)特的、不可替代的作用。

（二）開展綜合教學(xué)

稅法課程綜合教學(xué)可以針對涉稅業(yè)務(wù)較為全面的多稅種納稅義務(wù)人展開，在課堂上進(jìn)行多稅種聯(lián)合教學(xué)的方法；也可以針對某些行業(yè)的稅收問題進(jìn)行專題講授。它避免了各稅種分章教學(xué)的不足之處，使各稅種之間建立聯(lián)系。例如，某企業(yè)為商品流通企業(yè)，與其相關(guān)的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；房地產(chǎn)企業(yè)則會涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。具體教學(xué)中以實際企業(yè)為例，將該企業(yè)涉及的諸多稅種串聯(lián)在一起教學(xué)，提高學(xué)生綜合運(yùn)用解決社會實際問題、復(fù)雜問題的能力。這就要求教師對有關(guān)問題要深入研究，充分準(zhǔn)備，可以在學(xué)期末進(jìn)行，也可結(jié)合平時教學(xué)進(jìn)行，安排綜合教學(xué)的時點(diǎn)不同，綜合教學(xué)的繁簡度也應(yīng)適當(dāng)。

（三）突出實踐教學(xué)

應(yīng)用是學(xué)習(xí)的最終目的，如何將學(xué)到的稅法知識順利地應(yīng)用到實踐中去，這是教師需要著重要考慮的問題，教師在教學(xué)中要努力為學(xué)生提供模擬實踐、參與實際工作的機(jī)會。在教學(xué)實施中應(yīng)加大實踐教學(xué)的時間和力度，可以考慮將稅法的實踐教學(xué)單獨(dú)作為一門課程，由有實際工作經(jīng)驗的教師組織教學(xué)，提高教學(xué)效果。稅法實踐教學(xué)具體應(yīng)從以下幾方面著手。首先是計稅與報稅。應(yīng)納稅額的計算可以與納稅申報表的填制同步進(jìn)行，稅額計算是填制納稅申報表的基礎(chǔ)，申報表中各欄次已明確列出各種數(shù)據(jù)的計算步驟，教學(xué)中，應(yīng)講明各欄次的數(shù)據(jù)關(guān)系以及填表的注意事項。這部分教學(xué)可以采取手工操作，也可以使用相關(guān)的納稅申報教學(xué)軟件，教學(xué)軟件與企業(yè)實際使用的納稅申報軟件非常接近，形象直觀，有助于節(jié)約教學(xué)時間，提高學(xué)習(xí)效率。其次是涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。稅法與其他學(xué)科有比較緊密的關(guān)聯(lián)性，如與會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等。稅法與會計課程關(guān)系尤為密切，一方面計算應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)多來源于會計資料，另一方面，稅額的計算與繳納等涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又是會計核算的內(nèi)容，因此，在教學(xué)實踐中可以在講解相關(guān)稅法知識后，再相應(yīng)講解涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，使學(xué)生對所學(xué)的相關(guān)學(xué)科建立起綜合的聯(lián)系，避免各學(xué)科孤立教學(xué)，真正做到學(xué)以致用，提高教學(xué)質(zhì)量。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的雙師型教師

師資是實現(xiàn)以上教學(xué)改革思路的重要保證，因此各院校應(yīng)采取激勵措施鼓勵稅法教師到企業(yè)去實踐，把企業(yè)真實的納稅流程等各種最新稅法相關(guān)信息傳授給學(xué)生，提高教學(xué)效果。

稅法課程教學(xué)知識點(diǎn)多，涉及面廣，與其他課程和實際工作聯(lián)系密切，稅法課程改革的研究是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要在實踐中不斷探索，總結(jié)經(jīng)驗，逐步加以完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫杏桃.淺談稅法的教學(xué)改革[J].吉林省教育學(xué)院學(xué)報，2013（6）

[2]左衛(wèi)青.打造鮮活的稅法課堂[J].大家，2011（9）

第6篇

關(guān)鍵詞：稅法課程；實踐教學(xué)；教材建設(shè)；實驗室建設(shè)；師資隊伍建設(shè)

本文為邢臺學(xué)院教改課題“會計類專業(yè)《稅法》實踐教學(xué)研究與實踐”（課題編號：JGY10015）階段性成果

中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

會計專業(yè)一般除開設(shè)會計專業(yè)基礎(chǔ)課和會計專業(yè)課外，還開設(shè)《稅法》課程。稅法雖然不直接決定會計處理，但因其與會計實務(wù)密切相關(guān)，因而對會計專業(yè)人才的執(zhí)業(yè)技能有很大影響。而且，在許多小企業(yè)的財務(wù)工作中，稅法實務(wù)操作能力甚至比會計能力還要重要。因此，會計專業(yè)畢業(yè)生不僅要有很強(qiáng)的會計實踐能力，還需要具備過硬的稅法知識及操作能力才能勝任工作。本文就會計專業(yè)《稅法》課程如何設(shè)計實踐課程進(jìn)行一些探討。

一、《稅法》實踐教學(xué)的重要性

應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)目標(biāo)要求稅法進(jìn)行實踐教學(xué)，稅法對企業(yè)會計處理的影響也使會計專業(yè)學(xué)生要想實現(xiàn)就業(yè)就必須掌握稅法實務(wù)操作。

（一）應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)目標(biāo)要求實踐教學(xué)。財政部在制定《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》中明確指出：各級財政部門要推動建立以用人單位為主體、以市場為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟；要推廣以院校教學(xué)為主體、以單位實踐為補(bǔ)充的會計人才培養(yǎng)模式；社會各界應(yīng)當(dāng)履行社會責(zé)任，搭建會計人才培養(yǎng)平臺，共同推動應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)。所謂應(yīng)用型會計人才，是指能夠?qū)媽I(yè)知識和技能應(yīng)用于會計工作實踐的專門人才。培養(yǎng)應(yīng)用型會計人才，發(fā)揮會計人才在社會實踐中的作用，是會計人才隊伍建設(shè)的重要任務(wù)。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)要求教師采用實踐教學(xué)。

（二）會計專業(yè)就業(yè)實習(xí)要求稅法實踐教學(xué)。會計專業(yè)學(xué)生的實習(xí)企業(yè)或初次就業(yè)一般為小型企業(yè)，而提高學(xué)生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學(xué)生很快適應(yīng)工作，并為進(jìn)一步提高職業(yè)技能打下基礎(chǔ)，而小企業(yè)的會計處理受稅法影響比較大。財政部在2010年11月起草了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》。雖然小企業(yè)會計準(zhǔn)則尚在征求意見中，但小企業(yè)將遵循與大企業(yè)不同的會計準(zhǔn)則是肯定的。考慮到我國小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱、會計信息使用者的信息需求相對單一等實際，此次小企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定遵循了簡化原則，同時與我國稅法保持協(xié)調(diào)，減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容，基本消除了小企業(yè)會計與稅法的差異。所以，加強(qiáng)稅法課程的實踐教學(xué)對會計專業(yè)學(xué)生的就業(yè)實習(xí)很重要。

二、《稅法》實踐教學(xué)設(shè)計

（一）校內(nèi)實踐教學(xué)設(shè)計

1、《稅法》實踐教學(xué)教材建設(shè)?！抖惙ā穼嵺`教材要以最新稅法為依據(jù)，設(shè)計適用的各稅種的相關(guān)票據(jù)以及納稅申報表，并需要設(shè)計好實務(wù)操作題供學(xué)生實踐適用。針對增值稅實踐教學(xué)，需要設(shè)計一般納稅人增值稅專用發(fā)票的開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文等實踐內(nèi)容，以及依據(jù)《稅收征收管理》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》規(guī)定編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》及其兩個附表和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》實踐內(nèi)容，并結(jié)合設(shè)計的實務(wù)操作題讓學(xué)生判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時間、納稅期限、納稅地點(diǎn)等；針對企業(yè)所得稅，設(shè)計某企業(yè)一年的主要業(yè)務(wù)（可以是匯總數(shù)），讓學(xué)生判斷企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)、納稅期限，設(shè)計適用于實行查賬征收的居民企業(yè)根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》以及相關(guān)附表的編制，練習(xí)涉及跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何匯總納稅以及合伙企業(yè)所得稅的報稅等。

在教材建設(shè)中要重視例題模擬實踐教學(xué)。所謂例題模擬實踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，再通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點(diǎn)內(nèi)容；另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

2、《稅法》實踐教學(xué)實驗室建設(shè)。通過建立《稅法》實踐教學(xué)實驗室可以更好地進(jìn)行稅法實踐，但結(jié)合院校自身條件，實驗室可以單獨(dú)建立，也可以和會計實驗室建在一起。實驗室主要配備實驗資料、稅務(wù)軟件和稅法教學(xué)光盤，應(yīng)能供正常實踐教學(xué)、稅務(wù)軟件操作演示以及學(xué)生進(jìn)行手工模擬實訓(xùn)、崗位實訓(xùn)等。教學(xué)功能主要是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，一方面認(rèn)識不同納稅人及其應(yīng)當(dāng)辦理的各種涉稅法律業(yè)務(wù)事項；另一方面通過學(xué)生動手操作，練習(xí)為各類納稅人辦理納稅申報、納稅審核等業(yè)務(wù)。

3、網(wǎng)上實踐教學(xué)欄目的開設(shè)。稅法更新很快，可以利用校園網(wǎng)開設(shè)網(wǎng)上稅法實踐教學(xué)欄目。一是提供最新的稅收法規(guī)；二是可以提供教師實踐教學(xué)的課件供學(xué)生重復(fù)學(xué)習(xí)；三是提供實踐練習(xí)；四是可以提供教師與學(xué)生交流平臺，更好地開展實踐教學(xué)。

（二）校外實踐教學(xué)設(shè)計

1、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。因為納稅申報是由稅務(wù)部門管理的，很多報稅業(yè)務(wù)更新很快，所以要想達(dá)到好的實踐效果，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。例如，增值稅發(fā)票的開具需要通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，防偽稅控系統(tǒng)是指使用稅務(wù)部門認(rèn)可的專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。“專用設(shè)備”是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備，通過這些設(shè)備以及一般納稅人的指定賬號才能開具專用發(fā)票，而這樣的條件校內(nèi)實驗室不可能具備，所以增值稅發(fā)票的開具與認(rèn)證還需要稅務(wù)部門的幫助、講解演示，讓學(xué)生了解流程。可以定期聘請稅務(wù)部門工作人員到院校為學(xué)生講解有關(guān)報稅流程，也可以直接到稅務(wù)大廳現(xiàn)場聽取工作人員的講解。

2、校外實踐基地建設(shè)。會計以及報稅工作是實踐性很強(qiáng)的專業(yè)，而由于財務(wù)工作的敏感性和機(jī)密性，使得會計專業(yè)校外實習(xí)因?qū)嵙?xí)單位不愿意接收、怕單位財務(wù)資料外泄等原因而較難達(dá)到實訓(xùn)效果。可以探索“高校-中介機(jī)構(gòu)-企業(yè)”的校外實訓(xùn)基地建設(shè)，通過頂崗實踐安排學(xué)生在稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所兼職指導(dǎo)教師與業(yè)務(wù)能手的帶領(lǐng)下，進(jìn)入企業(yè)從事稅款匯算清繳工作。通過這些校外實踐基地的建設(shè)，一方面為學(xué)生參加實踐活動提供一個平臺；另一方面也可以加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的聯(lián)系，把有關(guān)稅法信息反饋給學(xué)校教學(xué)工作，進(jìn)一步提高校內(nèi)實踐教學(xué)水平。

三、《稅法》實踐教學(xué)師資隊伍建設(shè)

師資隊伍建設(shè)是稅法實踐教學(xué)的關(guān)鍵，沒有實務(wù)經(jīng)驗的教師很難保障實踐教學(xué)的質(zhì)量?？梢酝ㄟ^讓高校教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業(yè)教師的綜合專業(yè)素質(zhì)，也可以通過把企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所的稅法專家“引進(jìn)來”的方式加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)。

（一）專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)。稅法專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)是增強(qiáng)稅法實踐教學(xué)的有力措施。有些院校鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試，借此提高教師綜合專業(yè)素質(zhì)。因為這類考試對實際操作能力有較高要求，所以也可以提高教師實際操作能力；有些院校鼓勵專業(yè)教師到校外實習(xí)，教師實行輪流實習(xí)制度；有的院校鼓勵教師在校外企業(yè)或會計、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會計稅務(wù)咨詢等。通過這些措施，目的是增加教師的實踐經(jīng)驗，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)，這樣對提高授課水平、增強(qiáng)實訓(xùn)課教學(xué)效果有很大幫助。

（二）引入校外專家授課。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)，“用”是關(guān)鍵，培養(yǎng)學(xué)用結(jié)合、服務(wù)發(fā)展、以用為本的應(yīng)用型會計人才，要求人才培養(yǎng)工作一方面要時時處處著眼于“用”；另一方面要求將“用”落到實處，要將人才培養(yǎng)結(jié)合到具體企業(yè)中去，將人才培養(yǎng)工作放置到企業(yè)實踐的第一線去，將書本中、課堂上學(xué)到的各種抽象的理論知識運(yùn)用到各種具體的工作中去，通過應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)工作中的具體實踐過程，在干中學(xué)、學(xué)中干，活學(xué)活用所學(xué)知識，真正將知識轉(zhuǎn)化為應(yīng)用能力，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力。為促進(jìn)應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)，學(xué)?？梢詣?chuàng)造條件定期聘請校外會計專家為學(xué)生授課，如聘請當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的財務(wù)主管、會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)會計師、已經(jīng)有豐富工作經(jīng)驗的歷屆優(yōu)秀畢業(yè)生等給學(xué)生授課，以實踐經(jīng)驗見長的會計稅法專家可以很好地彌補(bǔ)在校生實踐經(jīng)驗不足的知識技能缺陷，同時，也可以為專任教師與校外專家建立溝通平臺，進(jìn)一步提高專任教師的專業(yè)素養(yǎng)。

（作者單位：邢臺學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]中國會計學(xué)會.推動產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟 培養(yǎng)應(yīng)用型會計人才――《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃》系列解讀之九.財政部網(wǎng)站.2011.1.5.

[2]財政部會計司.關(guān)于征求《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》意見的函.財政部網(wǎng)站.2010.11.1.

第7篇

關(guān)鍵詞：稅法；課程；實訓(xùn)項目；設(shè)計與實施

中圖分類號：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）04-0140-02

《稅法》課程的實訓(xùn)項目訓(xùn)練是教學(xué)過程的重要環(huán)節(jié)。我院在多年教學(xué)實踐的基礎(chǔ)上，形成了該門課程比較完整的實訓(xùn)項目及其流程，通過專業(yè)能力培養(yǎng)、教學(xué)軟件等相關(guān)實訓(xùn)項目的設(shè)計和學(xué)生的實際操作，達(dá)到了提高學(xué)生綜合職業(yè)能力的目的。

實訓(xùn)項目設(shè)計思路

（一）內(nèi)容設(shè)計

堅持“校企合作、工學(xué)結(jié)合”的思想，以培養(yǎng)學(xué)生能力為主線，從專業(yè)能力、方法能力和社會能力三個維度設(shè)計課程教學(xué)目標(biāo)，基于工作過程來解構(gòu)和重構(gòu)實訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容，以稅法規(guī)定的主要稅種和征納稅流程為載體，將教學(xué)內(nèi)容設(shè)計為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)行為稅的計算繳納，稅收教學(xué)軟件實訓(xùn)項目的設(shè)計，參加稅收技能競賽活動，納稅服務(wù)志愿者活動，參加稅法宣傳月、稅源普查活動，稅收征管等6個實訓(xùn)項目。

（二）教學(xué)方法設(shè)計

總體上，采用引導(dǎo)文教學(xué)法，按照資訊——計劃與決策——實施——檢查——評價的路徑實施教學(xué)。具體到每個項目，靈活應(yīng)用直觀教學(xué)法、講授法、案例法、競賽法、角色扮演法、分組討論法等，在“做中學(xué)”、“學(xué)中做”，實行“教學(xué)做”一體化教學(xué)，將“做”放在教學(xué)實施的首位，在“做”中提高學(xué)生的綜合職業(yè)能力。

（三）教學(xué)手段的設(shè)計

多媒體教學(xué)手段 主要包括電子課件、多媒體教學(xué)軟件，用來為學(xué)生演示辦稅業(yè)務(wù)操作過程，使學(xué)生了解實際工作中的操作流程并完成模擬操作。

網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段 在互聯(lián)網(wǎng)上提供與實際工作相同的納稅申報客戶端軟件，提供虛擬企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和原始記錄，使學(xué)生通過這些軟件操作，能夠在網(wǎng)上完成與真實項目相同的辦稅業(yè)務(wù)。

（四）考核與評價設(shè)計

本課程的考核由基礎(chǔ)知識和實訓(xùn)能力兩部分構(gòu)成，基礎(chǔ)知識占30%，實訓(xùn)能力占70%。實訓(xùn)能力考核由6個實訓(xùn)項目的考核組成。具體計算方法是：本課程總成績=基礎(chǔ)知識*30%+實訓(xùn)項目*70%（30%+30%+15%+15%+5%+5%）。

實訓(xùn)項目設(shè)計與實施

（一）專業(yè)能力實訓(xùn)項目設(shè)計與實施

傳統(tǒng)的教學(xué)方式以教師解釋稅法條文為主，忽視了學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)。為解決這一弊端，我們按“XX稅稅款計算—XX稅納稅申報—XX稅會計核算”的工作過程創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)情境，由淺入深、由易到難地進(jìn)行訓(xùn)練，讓學(xué)生親身經(jīng)歷完整的工作過程，完成教學(xué)內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、崗位流程的融通（見表1）。

（二）稅收教學(xué)軟件實訓(xùn)項目設(shè)計與實施

為解決教學(xué)過程中教師做的多，講的多，教學(xué)時數(shù)占用多，學(xué)生參與少的問題，增加學(xué)生課外訓(xùn)練時數(shù)，加強(qiáng)對教學(xué)軟件安裝以及主要模塊流程、操作技巧的訓(xùn)練，較好地實現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)的結(jié)合（見表2）。

（三）稅收征管實訓(xùn)項目設(shè)計與實施

為解決學(xué)生雖然在理論上掌握了稅收征管的流程，但在實際工作中，難以能適應(yīng)崗位的實際情況，在教學(xué)中通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民法院和企業(yè)合作，組織學(xué)生參與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查專項行動，行政復(fù)議聽證，旁聽人民法院審判活動，掌握稅收征管及行政復(fù)議、行政訴訟的流程，提高學(xué)生業(yè)務(wù)實際能力，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅和遵紀(jì)守法的意識（見表3）。

（四）技能競賽實訓(xùn)項目設(shè)計及實施

針對忽視競賽工作，缺乏與同類院校的交流與學(xué)習(xí)的實際，重視競賽工作，集中師資力量，對競賽的方案、內(nèi)容、方法步驟等進(jìn)行集中培訓(xùn)。通過大賽交流學(xué)習(xí)，把握課改動態(tài)，尋找差距與不足，展示人才培養(yǎng)水平，檢驗教學(xué)質(zhì)量（見表4）。

（五）稅法宣傳月、稅源普查活動

組織學(xué)生參與稅務(wù)系統(tǒng)開展的稅法宣傳月活動、稅源普查活動，使學(xué)生在活動中了解稅收、企業(yè)、具體業(yè)務(wù)等，培養(yǎng)學(xué)生知法、懂法、守法的意識（見表5）。

（六）納稅服務(wù)志愿者活動實訓(xùn)項目的設(shè)計與實施

近年來，我們與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)合作，借助我院納稅人培訓(xùn)學(xué)校的平臺，組織學(xué)生參與志愿者活動，進(jìn)一步提高社會服務(wù)能力和水平（見表6）。

總體效果：選擇的實訓(xùn)項目比較恰當(dāng)，方法應(yīng)用得當(dāng)，目標(biāo)明確，計算過程準(zhǔn)確，填表和納稅符合程序，活動與課程內(nèi)容相匹配，考核比較完善，學(xué)生學(xué)習(xí)和參與的積極性高，理論與實踐能較好地結(jié)合起來，教學(xué)效果好，達(dá)到了提高學(xué)生綜合職業(yè)能力的目的。

思考與啟示

實訓(xùn)項目設(shè)計是課改的前提 實訓(xùn)項目的設(shè)計要考慮學(xué)生的實際水平、教學(xué)內(nèi)容的取舍，以及教學(xué)方法、教學(xué)手段、考核標(biāo)準(zhǔn)、師資、實訓(xùn)條件等教學(xué)要素，要全面考慮。

教師觀念轉(zhuǎn)變是項目實施的基礎(chǔ) 通過培訓(xùn)及多種途徑和措施，讓教師熟悉工作過程系統(tǒng)化的內(nèi)涵以及項目實訓(xùn)的內(nèi)容、方法和實施流程，以此來改變教師教學(xué)觀念、教學(xué)行為、教學(xué)模式，實現(xiàn)人才培養(yǎng)模式的根本轉(zhuǎn)變。

良好的實驗實訓(xùn)條件是項目實施的保障 在重視硬件建設(shè)的同時，加強(qiáng)實訓(xùn)項目的制度建設(shè)，特別要開發(fā)適合本課程的實訓(xùn)配套教材、實訓(xùn)指導(dǎo)書，形成自己的特色。

“雙師型”教師是實訓(xùn)項目實施的關(guān)鍵 項目的實施對教師的要求很高，不僅要有本專業(yè)扎實的理論功底，還必須要有基層一線的實踐能力，后者是我們欠缺的，是以后努力的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴士弘.高職教改課程教學(xué)設(shè)計案例集[M].北京：清華大學(xué)出版社，2007.

[2]張重山.淺談項目教學(xué)法在《數(shù)控技術(shù)》教學(xué)中的實踐[J].職業(yè)教育研究，2012（6）.

[3]王曙光.稅法[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[4]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.

[5]趙志群.職業(yè)教育工學(xué)結(jié)合一體化課程開發(fā)指南[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010.

[6]高職高專會計專業(yè)工學(xué)結(jié)合模式課程研究課題組.工學(xué)結(jié)合模式下高職高專會計專業(yè)建設(shè)指導(dǎo)方案[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010.

第8篇

關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法

中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對于教師來說，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。

一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個探討

（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”

“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國家稅務(wù)總局進(jìn)行報告。國家稅務(wù)總局針對稅收實踐中出現(xiàn)的新問題，出臺相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進(jìn)行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點(diǎn)，又能夠使學(xué)生對稅收規(guī)定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實地了解稅收政策的精神實質(zhì)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的知識點(diǎn)時，我們就可以把財稅字[1994]95號《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，結(jié)合相關(guān)的案例進(jìn)行講解。當(dāng)時的國家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的黃金首飾的交易量不到全國實際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費(fèi)稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時期，大量的黃金飾品走私入境。幾個走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進(jìn)入了內(nèi)地的黃金交易市場。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進(jìn)口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺的經(jīng)典判例。其次，教師對判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時求證。同時對案例涉及的知識領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對案例涉及的問題也要有嚴(yán)密的分析論證過程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個平臺結(jié)合起來。在講授知識點(diǎn)時，可以先做個鏈接，鏈接到相關(guān)案件報道的網(wǎng)頁，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點(diǎn)。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運(yùn)用教科書，教師講，學(xué)生聽，從正面進(jìn)行演繹推理。就財經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對其具體的原因和實質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚(yáng)善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合。“逆推”就是在講授課程時，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進(jìn)行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對某一稅收規(guī)定存在片面或錯誤的認(rèn)識，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進(jìn)行思考?！皻w謬”即讓學(xué)生進(jìn)入“誤區(qū)”后，自己進(jìn)行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會想要的結(jié)果，進(jìn)而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)危瑥姆疵娼嵌鹊贸龆惙ㄖ赃@樣規(guī)定的真實原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個知識點(diǎn)時，很多同學(xué)都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進(jìn)行逆推，即如果稅法對于“將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業(yè)和個人都不會再選擇真實的經(jīng)濟(jì)交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟(jì)+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實踐中重點(diǎn)應(yīng)用歸謬教學(xué)法。

二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時效性

由于我國幅員遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導(dǎo)致了我國經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補(bǔ)充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進(jìn)一步導(dǎo)致稅法課程知識更新頻繁，具有很強(qiáng)的時效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對于學(xué)術(shù)性和實務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學(xué)中同時體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時效性和實務(wù)知識的時效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知”財稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個新規(guī)定的出臺，主講教師要及時地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個規(guī)定的出臺，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟(jì)，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當(dāng)然，稅法課程的時效性確實重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個學(xué)期的教學(xué)計劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計劃，插入臨時性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時對這些熱門的財稅熱點(diǎn)進(jìn)行說明和講解。其次，稅法課程的時效性還要求教師要隨時注意自己知識的更新，隨時關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動態(tài)，并把信息及時傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時補(bǔ)充最新稅法知識與政策動向，隨時安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。

（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化

稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進(jìn)行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個的稅法重要規(guī)定時，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識點(diǎn)的講授更全面、具體和深刻。但如果進(jìn)行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進(jìn)行計算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進(jìn)行案例式教學(xué)。

2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進(jìn)，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們在教學(xué)實踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對多種多樣的教學(xué)方法，除了強(qiáng)調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點(diǎn)、教師特點(diǎn)、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。

3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時候，對于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因為其結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。

第9篇

關(guān)鍵詞：《稅法》課程；實踐教學(xué)

經(jīng)過改革開放以來三十年的發(fā)展，我國法學(xué)教育已經(jīng)進(jìn)入一個關(guān)鍵時期。如何培養(yǎng)符合社會主義法制建設(shè)需要的高層次實踐性人才，一直是法學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)過程中備受關(guān)注的問題。近年來，以診所法律教育和模擬審判為代表的多種實踐教學(xué)方式在各高校得以推廣，對于提高法學(xué)專業(yè)學(xué)生的實踐能力發(fā)揮了很好的作用。

但是，受條件的限制，目前法學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)主要集中在民法、刑法、行政法以及訴訟法等領(lǐng)域，《稅法》課程的實踐教學(xué)尚未受到重視，絕大多數(shù)高?！抖惙ā氛n程的教學(xué)還停留在對理論化的法律條文的講解和對一些假定數(shù)據(jù)的演繹上，目的在于引導(dǎo)學(xué)生掌握系統(tǒng)的知識體系，對實踐問題涉及甚少。學(xué)生即使在考試中取得很好的成績，也不具備實際操作的能力。

一、重視《稅法》課程實踐教學(xué)的必要性

強(qiáng)化《稅法》課程的實踐教學(xué)，必須充分認(rèn)識其必要性。與其他部門法相比，稅法有自身的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了《稅法》課程的教與學(xué)應(yīng)該更加重視理論聯(lián)系實踐。

（一）稅法規(guī)范的技術(shù)性

雖然《稅法》并不屬于教育部要求法學(xué)專業(yè)本科階段必須開設(shè)的14門主干課程，但是將《稅法》設(shè)置為專業(yè)選修課的學(xué)校越來越多，根據(jù)筆者對部分高校開設(shè)《稅法》課程情況的調(diào)查，近幾年選修《稅法》課程的學(xué)生數(shù)量也呈上升趨勢。不過，不管是主講教師還是選修《稅法》的學(xué)生，都普遍認(rèn)為《稅法》比其他課程難，其中的原因主要在于稅法規(guī)范的技術(shù)性。由于稅法規(guī)范既要確保稅收收入，又要與私法秩序保持協(xié)調(diào)；既要盡量減少對經(jīng)濟(jì)的不良影響，又要體現(xiàn)出適度的調(diào)控，使得稅法具有較強(qiáng)的技術(shù)性。

稅法的技術(shù)性主要表現(xiàn)在兩個方面：一是表現(xiàn)在稅收實體法中，稅法根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果進(jìn)行稅種法律制度的具體設(shè)計；二是表現(xiàn)在稅收程序法中，從純粹技術(shù)的角度分析稅收征管的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)而設(shè)計相應(yīng)的法律制度。稅法的技術(shù)性特征不僅導(dǎo)致稅收訴訟有很強(qiáng)的專業(yè)性，而且也增加了學(xué)習(xí)稅法的難度。如果單純通過課堂講授，描述技術(shù)性規(guī)范中所涉及的一些會計核算材料就有一定的困難，但如果把稅法中的技術(shù)性規(guī)范與經(jīng)濟(jì)活動中的具體現(xiàn)象結(jié)合起來，通過解決具體的問題來加深對規(guī)范的理解，讓學(xué)生在感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上建立理性認(rèn)識，將會達(dá)到事半功倍的效果。因此，稅法規(guī)范的技術(shù)性要求學(xué)習(xí)稅法要重視實踐。

（二）稅法內(nèi)容的綜合性

從內(nèi)容看，稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。稅收法律關(guān)系主體之間的權(quán)利義務(wù)不僅由實體性規(guī)范規(guī)定，而且也離不開程序性規(guī)范。稅法中的程序性規(guī)范所起的作用與其他程序性規(guī)范不同，稅法中的程序性規(guī)范是納稅人履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)，離開了程序性規(guī)范，實體性規(guī)范所規(guī)定的權(quán)利義務(wù)就無法實現(xiàn)。而程序性規(guī)范中包含很多操作性的內(nèi)容，通過稅務(wù)實踐更容易直觀地理解和掌握，納稅申報、稅收征收、稽查及籌劃過程中的一些技術(shù)性問題甚至無法完全通過課堂教學(xué)的方式來完成，必須借助于實踐教學(xué)來完成。

（三）稅法與其他學(xué)科的交叉性

與法學(xué)體系中的其他部門法相比，稅法具有較強(qiáng)的開放性。稅法本來就是與嚴(yán)密的會計核算融合在一起的，稅法的條文尤其是稅收實體法的條文主要就是關(guān)于應(yīng)納稅額的會計核算的規(guī)定。稅法不同于刑法、民法等傳統(tǒng)部門法之處就在于，傳統(tǒng)部門法主要規(guī)范的是法律事件的質(zhì)的規(guī)定性，而稅法主要規(guī)范的是應(yīng)納稅金的量的確定。質(zhì)的規(guī)定性依賴于對事件本質(zhì)特征的判段，屬于定性分析，量的確定則依賴于對事物數(shù)量方面的會計核算，屬于定量分析，分析的基礎(chǔ)包括各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計憑證、會計賬簿和其他納稅資料。因此，稅法的教學(xué)離開會計核算就是空中樓閣，《稅法》課程的設(shè)計，應(yīng)將應(yīng)納稅金的確定建立在會計核算的基礎(chǔ)上。但是，法學(xué)專業(yè)的學(xué)生缺乏會計方面的基礎(chǔ)知識，如果僅僅按照傳統(tǒng)的課堂講授方式，解釋稅法的具體條文，然后要求學(xué)生以會計核算材料和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)確定應(yīng)納稅額，學(xué)生通常不具備正確處理相關(guān)數(shù)據(jù)的能力，必須通過實際操作讓學(xué)生掌握如何處理會計信息，然后再根據(jù)稅法規(guī)范確定納稅義務(wù)。

（四）稅法較強(qiáng)的應(yīng)用性

稅法是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科。稅法是以我國稅收法律制度為中心，以流轉(zhuǎn)稅法、資源稅法、所得和收益稅法、財產(chǎn)和行為稅法、特定目的稅法為主要內(nèi)容的完整的知識體系。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制及稅收體制改革的深入，無論企業(yè)還是個人，在經(jīng)濟(jì)生活中都不可避免地要履行納稅義務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營管理者和財務(wù)人員必須掌握稅法的基礎(chǔ)理論與具體知識，依照稅法的規(guī)定做出涉稅安排，并同時依法履行納稅義務(wù)，才能避免稅法風(fēng)險。所以，稅法規(guī)范已經(jīng)成為企業(yè)和個人日常經(jīng)營決策的重要影響因素，而不僅僅是處理糾紛的依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，各種非訟業(yè)務(wù)需求迅速增加，為法學(xué)專業(yè)畢業(yè)生提供了一個廣闊的就業(yè)領(lǐng)域。但是，要當(dāng)好企業(yè)的納稅顧問，防范企業(yè)的涉稅風(fēng)險，必須經(jīng)過實踐操作方面的訓(xùn)練，才具備用稅法規(guī)范指導(dǎo)日常經(jīng)營活動的能力。所以，稅法較強(qiáng)的應(yīng)用性也對實踐教學(xué)提出了較高的要求。

二、強(qiáng)化《稅法》課程實踐教學(xué)的途徑

隨著稅收法治的推進(jìn)和納稅人權(quán)利意識的不斷增強(qiáng)，涉稅訴訟案件數(shù)量將大幅攀升，稅法規(guī)范對經(jīng)濟(jì)活動的影響也越來越直接，稅法的重要性日益顯現(xiàn)出來。在實踐中，不管是涉稅案件還是涉稅非訟業(yè)務(wù)都大幅增加，客觀上需要更多熟悉稅法、能夠處理涉稅事務(wù)的法律人才。因此，各高校法學(xué)專業(yè)應(yīng)重視《稅法》課程的實踐教學(xué)，培養(yǎng)出更多能從事實際操作的實踐性人才，滿足社會的需要。結(jié)合多年《稅法》課程的教學(xué)經(jīng)驗，以下幾種途徑具有一定的可行性。

（一）例題模擬實踐教學(xué)

所謂例題模擬實踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。

例題模擬實踐教學(xué)的優(yōu)點(diǎn)在于成本低，主講教師可以根據(jù)課程內(nèi)容的需要靈活地選擇例題和材料，具有較強(qiáng)的針對性。但是，受課時的限制，課堂講授一般只能選擇揭示稅法理論某些知識點(diǎn)的典型例題，不可能太復(fù)雜，而反映稅務(wù)處理實務(wù)的綜合性題目只能作為作業(yè)留給學(xué)生課外完成。

采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點(diǎn)內(nèi)容，另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

（二）與會計相關(guān)課程配套教學(xué)

目前，很多高校都在全校范圍內(nèi)開設(shè)了跨專業(yè)的公共選修課，如果法學(xué)專業(yè)學(xué)生有條件選修會計相關(guān)課程，可以要求選修《稅法》課程的學(xué)生先選修會計相關(guān)課程，在具備一定的會計知識基礎(chǔ)上，再學(xué)習(xí)《稅法》。

將《稅法》課程與會計相關(guān)課程的教學(xué)結(jié)合起來，可以讓學(xué)生在會計相關(guān)課程中，初步認(rèn)識增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等主要稅種納稅申報表的構(gòu)成和增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、關(guān)稅完稅憑證等稅收憑證，讓學(xué)生獲得一些稅收活動方面的感性知識，并能將稅務(wù)處理與會計信息處理聯(lián)系起來，對《稅法》課程的學(xué)習(xí)很有幫助。

（三）協(xié)助經(jīng)營單位進(jìn)行申報納稅

在老師指導(dǎo)下的實踐活動，基本上就是要求學(xué)生完成從應(yīng)納稅額計算到稅務(wù)處理再到納稅申報整個過程，即根據(jù)老師提供的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況計算應(yīng)納稅額，根據(jù)計算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅務(wù)處理，根據(jù)賬簿記錄填寫納稅申報表。雖然這樣的過程也能提高學(xué)生的實踐能力，但是，與到經(jīng)營單位協(xié)助申報納稅相比，就有很大的局限性。

在企業(yè)的具體經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)各種各樣的細(xì)節(jié)問題，其中有些問題不同于老師為了強(qiáng)化稅法中的某些知識點(diǎn)而做出的有針對性設(shè)計，很容易在稅法中找到解決的依據(jù)。要解決實踐中的某些問題，學(xué)生必須學(xué)會查找一些專門的文件，尤其是要關(guān)注最新的規(guī)定，可以提高學(xué)生查找稅法規(guī)范性文件的能力。更為重要的是，通過協(xié)助經(jīng)營單位完成納稅申報，學(xué)生可以直觀地接觸從經(jīng)營活動到納稅申報的全過程，既強(qiáng)化了實體規(guī)范的運(yùn)用，又實際履行了程序性的義務(wù)，有助于學(xué)生實踐能力的全面提升。

（四）到專業(yè)機(jī)構(gòu)實習(xí)

除了經(jīng)營單位之外，有條件的學(xué)校還可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所緊密合作，為學(xué)生提供實習(xí)機(jī)會。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)不僅可以為學(xué)生提供實際操作的機(jī)會，而且還可以為學(xué)生提供專業(yè)的指導(dǎo)，彌補(bǔ)老師實務(wù)經(jīng)驗不足的缺陷。不僅如此，在這些專業(yè)機(jī)構(gòu)中，學(xué)生除了完成應(yīng)納稅額的核算，還有機(jī)會接觸到稅收領(lǐng)域的一些疑難問題，如假票據(jù)和稅收籌劃等，可以提高學(xué)生的審核、監(jiān)督能力和稅收籌劃能力，這些都是在其他實踐環(huán)節(jié)無法達(dá)到的效果。

（五）將專業(yè)人員請進(jìn)課堂

將有豐富實踐經(jīng)驗的稅收實務(wù)人員、稅法官員請進(jìn)課堂，通過專題講座和完成部分章節(jié)的課堂講授等形式，提出并幫助學(xué)生解決問題，與學(xué)生分享實踐經(jīng)驗，也可以提高學(xué)生的操作能力。但是，這種方式主要的優(yōu)點(diǎn)在于可以幫助學(xué)生認(rèn)識稅法在社會生活中的重要性，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣。

三、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的完善，稅收法治建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)實踐對法律專業(yè)人才培養(yǎng)提出了更高的要求。目前，高?！抖惙ā氛n程的教學(xué)方法和教學(xué)手段已經(jīng)不能滿足稅務(wù)實踐的需要，必須通過強(qiáng)化《稅法》課程的實踐教學(xué)提高學(xué)生的實踐能力。

上述幾種途徑各有優(yōu)勢，也都存在一些限制性的條件，如協(xié)助經(jīng)營單位進(jìn)行申報納稅和到專業(yè)機(jī)構(gòu)實習(xí)兩種途徑必須借助于相關(guān)機(jī)構(gòu)的配合，能夠參與其中的學(xué)生數(shù)量也會受到限制，在教學(xué)過程中可以結(jié)合實際情況有選擇地嘗試。

參考文獻(xiàn)：

1、張守文.稅法原理[M].北京大學(xué)出版社,2000.