時間：2022-11-16 04:15:20
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貴州鋁廠工貿(mào)實業(yè)總公司龔鳳凌版權(quán)所有
本人年從浙江經(jīng)濟高等專科學(xué)校工商系勞動人事管理專業(yè)畢業(yè)后，分配到貴州鋁廠第三電解鋁廠人事科工作，從事養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險統(tǒng)計管理及勞動合同的簽訂等方面的工作，年被廠部聘任為助理經(jīng)濟師；年月調(diào)入貴鋁工貿(mào)實業(yè)總公司人事科工作至今，除繼續(xù)負責(zé)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險統(tǒng)計工作外，還主要從事勞動工資方面的管理，并參與了公司××年勞動用工、人事、分配制度的改革方案試行工作。現(xiàn)將本人自參加工作以來所從事的專業(yè)技術(shù)工作總結(jié)如下：
一、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險統(tǒng)計管理
本人參加工作后從事時間較長的專業(yè)技術(shù)工作，主要是養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險統(tǒng)計管理工作。年，貴鋁職工養(yǎng)老保險進入行業(yè)統(tǒng)籌階段，剛剛起步的職工養(yǎng)老保險工作千頭萬緒要從最基本的職工養(yǎng)老保險信息的采集、整理、建立臺帳記錄做起。在人事科領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，我認真負責(zé)地做好職工的養(yǎng)老保險信息采集、登記工作，填寫核算《貴州鋁廠職工養(yǎng)老保險繳費基數(shù)過錄表》，做好各類養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，保證信息的準確性、完整性和及時性；在辦理、核算養(yǎng)老保險金的支付過程中，我靈活運用自己在校學(xué)習(xí)掌握的《社會保障學(xué)》及有關(guān)計算機數(shù)據(jù)信息庫知識，將職工養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的核算修改為一項簡便、合理的函數(shù)公式，使單位職工養(yǎng)老保險管理工作由單一、老化的手工操作真正轉(zhuǎn)變成了計算機科學(xué)管理，大大縮小了工作量，繳費基數(shù)核算的準確性也得到了提高，受到單位領(lǐng)導(dǎo)和職工一致好評。在完成廠內(nèi)職工養(yǎng)老保險的前期階段性工作后，在隨后而來的失業(yè)、醫(yī)療保險統(tǒng)計數(shù)據(jù)的統(tǒng)計過程中，我準確理解各類統(tǒng)計指標的解釋內(nèi)容，保證各種保險統(tǒng)計報表基礎(chǔ)原始數(shù)據(jù)正確，對上述保險統(tǒng)計報表體系中，指標欄目涉及內(nèi)容較多，指標分解要求也較為細致的，我認真正確歸類處理統(tǒng)計報表各項指標的內(nèi)容，按統(tǒng)計報表的填報要求，使發(fā)生數(shù)據(jù)變化的邏輯關(guān)系正確，對表中指標數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化的，及時調(diào)整并作變更說明，及時統(tǒng)計匯總。在實際工作中，這樣煩瑣的統(tǒng)計工作要求我作為一名業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，要時常進行細致的業(yè)務(wù)工作效果分析，從定性和定量分析的角度，對整個業(yè)務(wù)工作效果進行評價，才能得出準確的定量報表數(shù)據(jù)，同時，必要的企業(yè)保險統(tǒng)計數(shù)據(jù)報表綜合分析也是做好此項工作的重要手段之一，以養(yǎng)老保險為例，從參保單位、參保職工、繳費人數(shù)、繳費基數(shù)到養(yǎng)老保險費的征繳額度的確定，相互之間形成了一條緊密的工作鏈，在指標參數(shù)都確定的情況下，各項指標之間的對應(yīng)關(guān)系都是十分明確的。通過對統(tǒng)計報表各項指標數(shù)據(jù)的綜合分析，我進一步提高了上報統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)的準確性。多年來，我所在人事部門的保險統(tǒng)計信息資料，填報及時可靠，數(shù)據(jù)準確無誤，多次受到有關(guān)業(yè)務(wù)部門的高度評價。
二、日常工資管理和崗位工資制度改革
一、“3353”模式基本內(nèi)容
“3353”新型職業(yè)農(nóng)民培育模式，即“圍繞全縣三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，制定三個階段系統(tǒng)培訓(xùn)模塊，做好五種結(jié)合，進行三項考核”。根據(jù)建平縣是國家商品糧生產(chǎn)基地縣和全省百萬畝設(shè)施農(nóng)業(yè)大縣、建平縣畜牧肉羊發(fā)展大縣實際，確定以種植業(yè)、設(shè)施蔬菜和肉羊養(yǎng)殖三個農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為培育培訓(xùn)對象;根據(jù)培訓(xùn)產(chǎn)業(yè)的不同，按照農(nóng)時季節(jié)，實行半農(nóng)半讀、分三個階段分期學(xué)習(xí)：第一階段為基礎(chǔ)理論知識學(xué)習(xí)階段，主要授課內(nèi)容有：《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營與管理》、《農(nóng)產(chǎn)品市場營銷》、《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全與檢測》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理與會計》、《新農(nóng)村政策法規(guī)》、《市場信息化》，本階段培訓(xùn)為8天。第二階段為本專業(yè)實用技術(shù)培訓(xùn)、田間課堂、觀摩學(xué)習(xí)、知識競答、經(jīng)驗交流、到企業(yè)或基地考察學(xué)習(xí)，讓學(xué)員將課堂所學(xué)的知識充分應(yīng)用到實踐當中，并在實踐的過程中補充理論知識的不足，本階段培訓(xùn)為6天。第三階段是技術(shù)跟蹤指導(dǎo)階段，在培訓(xùn)一年的時間里農(nóng)廣校教師將會繼續(xù)分區(qū)域、分產(chǎn)業(yè)、分層次進行后續(xù)技術(shù)跟蹤指導(dǎo)服務(wù)，切實解決學(xué)員生產(chǎn)生活中的實際問題，全面提升科技素質(zhì)。為了增強培訓(xùn)的針對性和實效性，培訓(xùn)采取了集中授課和田間課堂相結(jié)合、理論教學(xué)與實踐操作相結(jié)合、異地培訓(xùn)與進村培訓(xùn)相結(jié)合、專家講座與技術(shù)指導(dǎo)相結(jié)合、短期培訓(xùn)與學(xué)歷教育相結(jié)合等五種培訓(xùn)形式開展農(nóng)業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)。參加此次培訓(xùn)的學(xué)員都要經(jīng)過理論考試、技能測試、畢業(yè)考試三種考核方式，合格后發(fā)給新型職業(yè)農(nóng)民結(jié)業(yè)證書、職業(yè)技能鑒定證書和所學(xué)專業(yè)的中專學(xué)歷畢業(yè)證書。認定后發(fā)放新型職業(yè)農(nóng)民資格證書。
二、“3353”模式主要保障措施
1. 成立組織、加強領(lǐng)導(dǎo)。為確保項目的順利實施，特成立了以主管農(nóng)業(yè)縣長為組長，縣農(nóng)經(jīng)局、縣財政局、縣發(fā)展和改革局、縣畜牧局、縣人社局的部門負責(zé)人為成員的新型職業(yè)農(nóng)民培育工作領(lǐng)導(dǎo)小組和以農(nóng)經(jīng)局副局長為組長、農(nóng)廣校為成員的新型職業(yè)農(nóng)民培訓(xùn)工作實施小組。小組的成立得到了縣委、縣政府和各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，召開專題會議及研討會，制定優(yōu)惠政策，為開展各項工作提供了政策、資金、人才等方面的支持。
2. 擴大宣傳，遴選學(xué)員和教師。通過廣播、電視、報紙、新聞媒體、發(fā)放宣傳材料等多種方式加大新型職業(yè)農(nóng)民培育工作的輿論宣傳，調(diào)動農(nóng)民學(xué)習(xí)知識、運用知識、掌握技能、創(chuàng)業(yè)增收的積極性，激發(fā)農(nóng)民接受教育培訓(xùn)的內(nèi)在動力。根據(jù)建平縣是國家商品糧生產(chǎn)基地縣和全省百萬畝設(shè)施農(nóng)業(yè)大縣、建平縣畜牧肉羊發(fā)展大縣實際，確定以種植業(yè)、設(shè)施蔬菜和肉羊養(yǎng)殖三個農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為培育培訓(xùn)對象;將符合以下條件的農(nóng)民確定為縣新型職業(yè)農(nóng)民的培育選撥對象：一是勞動力年齡在18～60周歲內(nèi)的本縣從事種植業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)具有一定規(guī)模的經(jīng)營業(yè)主。二是在本縣種植、養(yǎng)殖規(guī)模經(jīng)營在兩年以上并符合相關(guān)規(guī)定的農(nóng)民。
建平縣農(nóng)廣校把縣《新型職業(yè)農(nóng)民培育認定申請表》、《遼寧省新型職業(yè)農(nóng)民培訓(xùn)學(xué)員登記表》發(fā)放到全縣26個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，讓符合以上條件的種植業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、畜牧養(yǎng)殖的經(jīng)營業(yè)主，到所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)站、畜牧動檢所領(lǐng)取表，填好后由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)站、畜牧動檢所報送縣農(nóng)廣校。審核遴選后確定為培訓(xùn)學(xué)員。
為確保教學(xué)效果，建平縣農(nóng)廣校在聘請教師、專家時嚴格把關(guān)，遴選熟悉“三農(nóng)”具有豐富專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，并有一定職稱、資質(zhì)的人員作為培訓(xùn)教師，成立一支專業(yè)高效的培訓(xùn)師資隊伍。所聘教師在有理論知識的同時，都是在本行業(yè)某些實用技能上有專長的人，為了拓展選修課程，達到綜合素質(zhì)的提高，還有針對性地外聘沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)的教授講師來授課，極大地調(diào)動了學(xué)員學(xué)習(xí)的積極性，提升了培訓(xùn)的實效性。
3. 制定培訓(xùn)計劃，編制培訓(xùn)教材。根據(jù)培訓(xùn)班特點，分產(chǎn)業(yè)分班次制定培訓(xùn)計劃和課程表，按照農(nóng)時季節(jié)，實行半農(nóng)半讀、分段學(xué)習(xí)、分期實踐、采取集中授課和現(xiàn)場指導(dǎo)相結(jié)合、理論教學(xué)與實踐操作相結(jié)合、異地培訓(xùn)與進村培訓(xùn)相結(jié)合、專家講座與實地觀摩相結(jié)合、開展培訓(xùn)與跟蹤服務(wù)相結(jié)合等方式開展農(nóng)業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)。管理參照農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)方式進行，實行班級管理，每班50人，確定1名班主任，實行班主任負責(zé)制，組織開班儀式、點名簽到、維持課堂紀律、組織現(xiàn)場觀摩、有獎競答等等有關(guān)教學(xué)工作。集中室內(nèi)培訓(xùn)8天，專業(yè)實用技術(shù)培訓(xùn)、田間課堂、觀摩學(xué)習(xí)、知識競答、經(jīng)驗交流、到企業(yè)或基地考察學(xué)習(xí)累計6天，后續(xù)跟蹤服務(wù)1年，所有學(xué)員全部參加了農(nóng)業(yè)職業(yè)技能鑒定，并有80%以上學(xué)員自愿參加農(nóng)廣校中專班。
建平縣農(nóng)廣校還精心組織農(nóng)業(yè)中心、畜牧局、設(shè)施農(nóng)業(yè)發(fā)展中心的專家學(xué)者，結(jié)合三大產(chǎn)業(yè)，編寫了《玉米創(chuàng)高產(chǎn)綜合配套栽培新技術(shù)》、《建平縣設(shè)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)》、《東北細毛羊良種繁育技術(shù)》、《畜牧養(yǎng)殖技術(shù)》等培訓(xùn)教材及各種典型材料匯編10余種，這些教材，針對性強，因地制宜，通俗易懂，為培育新型職業(yè)農(nóng)民奠定了科學(xué)的技術(shù)基礎(chǔ)。
4. 優(yōu)化培訓(xùn)模式，創(chuàng)新培訓(xùn)方法。一是積極推行多樣化培訓(xùn)方式。玉米產(chǎn)業(yè)因為相對集中，規(guī)模較大，推行了培訓(xùn)教師、媒體資源和培訓(xùn)課程“三進村”;設(shè)施蔬菜產(chǎn)業(yè)規(guī)模經(jīng)營的大戶分布全縣各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，相對分散，因此統(tǒng)一組織到農(nóng)廣校培訓(xùn)室進行集中授課;對企業(yè)拉動力強的養(yǎng)羊產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)校企聯(lián)合培訓(xùn)，其中2013年縣農(nóng)廣校與建平金旺羊業(yè)科技有限公司合作培訓(xùn)養(yǎng)羊產(chǎn)業(yè)50人。二是完善農(nóng)民科技書屋、加強實訓(xùn)基地建設(shè)。培育新型職業(yè)農(nóng)民是一項長期的工作，應(yīng)該建立農(nóng)民長期學(xué)習(xí)的主陣地，縣農(nóng)廣校結(jié)合新型職業(yè)農(nóng)民培育項目為項目區(qū)農(nóng)民科技書屋送去了1000余冊實用圖書和2000片科技光盤。從而使職業(yè)農(nóng)民學(xué)習(xí)經(jīng)常化、便利化。學(xué)校還本著“教學(xué)有設(shè)備、下鄉(xiāng)有工具、學(xué)習(xí)有場所、實習(xí)有基地”的目標，根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)建立建設(shè)示范實訓(xùn)基地，組織職業(yè)農(nóng)民現(xiàn)場觀摩，實踐實習(xí)，現(xiàn)身說法，示范操作，使職業(yè)農(nóng)民的科技意識、科技素質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營能力得到一步步的提升，為推進農(nóng)民職業(yè)化進程奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。
5. 完善制度，加強檔案管理，使職業(yè)農(nóng)民培訓(xùn)形成長效機制。為了保質(zhì)保量完成新型職業(yè)農(nóng)民培育培訓(xùn)國家級試點工作，建平縣加強了新型職業(yè)農(nóng)民培育制度建設(shè)，建立健全了第一節(jié)課制度、班主任職責(zé)、農(nóng)廣校職業(yè)農(nóng)民培育學(xué)員守則、新型職業(yè)農(nóng)民認定標準及條件、新型職業(yè)農(nóng)民培育培訓(xùn)計劃、資金管理制度、教學(xué)管理制度和對培訓(xùn)合格學(xué)員的跟蹤服務(wù)制度及大力宣傳新型職業(yè)農(nóng)民培育培訓(xùn)的優(yōu)惠政策和措施制度等等，使各項管理工作實現(xiàn)了有序化、制度化、系統(tǒng)化。同時加強了培訓(xùn)檔案管理工作，把學(xué)員登記表、培訓(xùn)臺賬、學(xué)員培訓(xùn)檔案、教師授課和培訓(xùn)效果評價表、跟蹤服務(wù)卡;簽到簿、考卷、職業(yè)技能鑒定相關(guān)表、培訓(xùn)班總結(jié)、試點工作總結(jié)、各種活動的圖片及影像資料全部整理歸檔，做到了學(xué)員管理科學(xué)化、規(guī)范化、電子化。
三、“3353”模式特點
“3353”在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)置上，重點技術(shù)與普通技術(shù)相結(jié)合。以重點技術(shù)為主，選取先進實用的種植、養(yǎng)殖新技術(shù)進行重點培訓(xùn)，以取得立竿見影的效果。在培訓(xùn)手段上，傳統(tǒng)教學(xué)手段與現(xiàn)代化教學(xué)手段相結(jié)合，既有專家講授，手把手教學(xué)，又利用現(xiàn)代音像設(shè)備、媒體教學(xué)，學(xué)員可以“一看就懂，一學(xué)就會”。在培訓(xùn)方法上，注重以農(nóng)民為中心、以田間為課堂、以實踐為手段，采用三式（啟發(fā)式、互動式、參與式）、三重（重需要、重實踐、重技能）、三動（動腦、動口、動手）的培訓(xùn)方法培訓(xùn)學(xué)員。在培訓(xùn)方式上，采取面授、田間課堂、現(xiàn)場觀摩、有獎知識百題競答、外出考察、實訓(xùn)基地實踐、實習(xí)等等集中與分散相結(jié)合的方式。這些培訓(xùn)模式、培訓(xùn)方式方法的運用為推進農(nóng)民職業(yè)化進程起到了保駕護航的作用。
一．認識明確，高度重視，認真進行安排布置
我所全體成員對ERP實驗中心老師所提出的要求以及相關(guān)經(jīng)營規(guī)則進行了認真的學(xué)習(xí)，對做好事務(wù)所工作進行了認真地研究和討論，認為審計是我所的一項重要工作，并結(jié)合我所的實際，做出了具體的安排布置。了解會計師事務(wù)所的機構(gòu)設(shè)置，進行相應(yīng)的分工，制訂具體的審計計劃，編寫審計程序，編寫詳細的審計規(guī)則，學(xué)習(xí)審計方法，為審計工作做充分的準備。
二、聯(lián)系實際，突出重點，會計工作扎實深入
在營業(yè)期間，我所成員依法規(guī)范執(zhí)業(yè)、誠信周到服務(wù)、注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)老師的要求，進行了認真的工作。在接受單位委托的時候，我們秉著客觀、公正的精神，對其進行審驗，出具驗資報告、資產(chǎn)評估報告等。在實事求是的原則上，對照內(nèi)容和要求認真進行自我檢查。
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展XX年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所(包括分所)進行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查，注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)。現(xiàn)從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
(一)認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。
(二)檢查工作的特點和基本做法
按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。
檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式，會計年終工作總結(jié)《注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)》。
在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓(xùn)的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。
二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題
對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。
但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標準不統(tǒng)一。
(二)職業(yè)道德方面存在問題
關(guān)鍵詞：建筑 工程 造價 審計
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
正文：
一、工程造價審計的步驟
（一）事前審計：主要指工程開工之前，對建筑工程項目有關(guān)內(nèi)容進行的預(yù)先審計，主要包括“可行性審計、審施工圖預(yù)算、審施工前準備”方面的內(nèi)容。（二）事中審計：是指從工程開工開始，至竣工交付使用之前的這段時間里，就成本的歸集、利潤的形成等有關(guān)方面實際發(fā)生的經(jīng)濟基礎(chǔ)事項所進行的審核、計算和評價。主要包括“審成本、審工程質(zhì)量、審?fù)鶃韼た睢彵P存類資產(chǎn)”方面的內(nèi)容。（三）事后審計：指工程竣工交付使用后，對各項有關(guān)事宜的審計，主要包括“審工程結(jié)算 、審利潤、審利潤分配”等方面的內(nèi)容。
二、工程造價審計內(nèi)容
（一）工程收入確認的審計
根據(jù)建造合同會計準則的規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地計算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建造合同會計準則的要求計算收入，為提高審計效率，應(yīng)憑借經(jīng)驗和所掌握的信息、資料做出正確的選擇，選擇有效率的審計策略和方法。1.可以通過檢查工程項目累計結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，來發(fā)現(xiàn)收入確認可能存在的問題。2. 可以取得建設(shè)單位或監(jiān)理公司監(jiān)督審批的工程形象進度工作量作為工程完工程度參考。3. 根據(jù)工程項目部與企業(yè)簽定的《工程項目承包合同》中的合同額、責(zé)任成本、各項承包指標、上交的毛利等進行工程完工度的確定。4. 在審計中，可根據(jù)工程項目 規(guī)模、繁簡程度以及所編制工程預(yù)決算來確定工程完工度。⑤深入現(xiàn)場對已完工程量進行實地盤點和清查來確定收入。
（二）工程成本確認的審計
建筑施工企業(yè)在工程施工過程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，工程成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。1.人工費的審查，工程項目現(xiàn)場施工人員多數(shù)使用外來的勞務(wù)隊伍。實際工作中，往往會出現(xiàn)多種多樣的情況：當月已完成的工作量，而任務(wù)單的結(jié)算卻在隔月進行，造成當月外包人工費成本少進等；在審計時要以施工預(yù)算實物量作為基礎(chǔ)，以勞務(wù)分包合同約定的價格為依據(jù)，審核任務(wù)單是否真實、準確，勞務(wù)分包隊伍完成的工作量計提是否按照規(guī)定的程序和方法，有無多提少提或亂提現(xiàn)象，計提資料是否完整、合規(guī)有效。2.材料費的審查，材料費是工程成本的主要組成部分，建筑材料品種繁多，審計過程中不可能每材料都檢查到位。根據(jù)當前建筑結(jié)構(gòu)的特點，要重點審查鋼材、水泥、木材、商品混凝土、周轉(zhuǎn)材料、等等。重點審查材料的采購、驗收、保管、耗用是否按制定的內(nèi)控制度執(zhí)行，手續(xù)是否完備，材料質(zhì)量是否合乎要求，材料價格是否合理，各項臺帳是否建立，有無損失浪費現(xiàn)象，是否進行了材料節(jié)超分析等，3.機械費用的審查，主要審查機械臺班計提資料是否準確、完整、真實，如果是外租的機械設(shè)備，租賃手續(xù)是否齊全有效、租賃價格是否合理，租賃費用結(jié)算是否準確，有無機械費用的超耗和浪費現(xiàn)象。4.其他直接費和間接費用的審查，審查直接費和間接費用的開支是否嚴格控制，有無違反規(guī)定隨電擴大開支范圍，提高開支標準，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費用攤銷是否合理。
三、工程造價審計的控制環(huán)節(jié)及措施
1、工程造價審計前期質(zhì)量控制
首先，要確保工程造價承接單位本身的專業(yè)素質(zhì)水平。要做到這點，工程造價審核承接單位要有科學(xué)合理的人才招聘、培養(yǎng)以及管理制度。作為高度專業(yè)化的單位，工程造價承接單位要擁有既有專業(yè)知識又有職業(yè)道德的高素質(zhì)注冊造價師，才能夠保證工程造價精確性，對于提高工程造價審核質(zhì)量具有關(guān)鍵作用。在承接客戶工程造價委托工作時，工程造價承接單位要合理選派造價人員，同時建立科學(xué)的質(zhì)量控制機制。要明確確立各個具體項目審核負責(zé)人，以及公司對技術(shù)部門進行不定期的審核檢查工作。對于工作過程中遇見的各種問題要及時上報、及時處理并加以解決。工程造價承接單位還要重視項目結(jié)束后的審核制度，公正、客觀、合理的對各個具體項目負責(zé)人和相關(guān)人員進行考核，以確保審核人員素質(zhì)的進一步提升。
其次，工程造價審核承接單位在接受客戶工程造價審核業(yè)務(wù)委托時，要將工程造價審計的質(zhì)量控制放在首要地位。工程造價審核承接單位要選出經(jīng)驗豐富的造價師與客戶進行業(yè)務(wù)洽談，仔細了解客戶委托業(yè)務(wù)的目的，以便規(guī)避工程造價審計中的風(fēng)險，做到量力而行，盡力而為。工程造價審核承接單位與客戶之間要明確雙相負責(zé)，即客戶要負責(zé)向工程造價承接單位提供的工程項目資料、前期招標合同等所有相關(guān)工程造價資料的真實性、合法性、完整性，反之，工程造價審核承接單位要遵守相關(guān)法律法規(guī)，依法公正執(zhí)業(yè)，雙方都要承擔(dān)法律規(guī)定的責(zé)任。工程造價審核承接單位在為客戶進行工程造價審核時要時刻保持獨立性，依據(jù)客觀事實進行審核，如果遇見有私人關(guān)系的項目要主動申請回避，以保證工程造價審計工作的公正性。
2、工程造價審計過程質(zhì)量控制
首先，明確責(zé)任劃分。工程造價審計過程具有一定的復(fù)雜性，所以管理人員要明確劃分審計工作相關(guān)人員的工作職責(zé)，界限分明方能取得好的效果。其次，對于工程造價審計過程中容易出現(xiàn)質(zhì)量問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點管理。通常這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)有：嚴格、仔細審計工程項目的工程量，因為一個工程項目的實際工程量對于工程造價具有極大的影響作用；工程項目實施過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更需要給予高度重視，一般而言，工程項目設(shè)計變更會引起工程項目合同中價格約定的變動，同時，工程項目的工程量、施工過程所需的設(shè)備和材料都會有不同程度的變動；工程審計人員還要對工程項目運用的預(yù)算、結(jié)算系統(tǒng)軟件在工程造價方面的優(yōu)點、缺點進行仔細分析，確保工程造價審計質(zhì)量。 再次，科學(xué)、合理的制定工程造價審計工作程序。科學(xué)、合理、完善的工作程序能夠在一定程度上確保工作質(zhì)量。在工程造價審計工作中要嚴格遵守復(fù)核程序。從基礎(chǔ)上對各個業(yè)務(wù)項目進行審核，嚴格執(zhí)行各項流程規(guī)章完成各項任務(wù)。自檢是復(fù)核程序的核心，因為工程項目的復(fù)雜性，總工程造價審計負責(zé)人不可能全面審核，只能在關(guān)鍵點處進行審查工作，所以工程造價人員完成具體的任務(wù)后，認真、仔細的自檢是保證工程造價審計質(zhì)量的最重要的環(huán)節(jié)。所以工程造價審計人員需要有認真、嚴謹、負責(zé)的職業(yè)素質(zhì)。
3、工程造價審核后質(zhì)量控制
在工程造價審計工作結(jié)束并不是工程造價審計質(zhì)量控制工作的終點，進一步監(jiān)督落實相關(guān)問題的解決和相關(guān)檔案的整理并且存檔才是審計工作質(zhì)量控制的最終環(huán)節(jié)。工程造價審計的原資料一定要按照審計資料檔案存檔要求進行整理并且存檔，以方便以后查閱。工程造價審計工作總結(jié)應(yīng)該是工程造價審計負責(zé)人和相關(guān)審計人員都應(yīng)該認真執(zhí)行的一項任務(wù)，在總結(jié)中要記錄審計工作中遇見的問題以及解決措施，同時不斷提升自身工程造價審計工作的綜合素質(zhì)確保工程造價審計工作的質(zhì)量。這里，作者認為在工程造價審計工作中，實施責(zé)任追究制度是一種比較有效的確保工程造價審計質(zhì)量的制度，責(zé)任追究制度目的就在于提升未來工程造價審計的質(zhì)量。
結(jié)語：
工程造價結(jié)算審計是一項十分繁瑣復(fù)雜的工作，審計人員應(yīng)具備扎實的專業(yè)知識，嚴謹認真的工作態(tài)度，并忠于職業(yè)道德，確保工程結(jié)算審計的準確性，控制好工程造價的最后一關(guān)，避免造成工程的不必要損失。
參考文獻：
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根據(jù)財政部關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的工作安排和省、市政府的安排，為認真貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于編制年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》國發(fā)〔〕37號）財政部關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》財辦〔〕51號）省人民政府辦公廳關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》豫政辦〔〕112號）和《市人民政府關(guān)于印發(fā)市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案的通知》鄭政文〔〕8號）精神。結(jié)合我區(qū)實際情況，區(qū)政府決定，區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作將于年1月至年6月在全區(qū)范圍內(nèi)組織實施。為確保我區(qū)資產(chǎn)清查工作順利進行，特制定如下工作方案：
一、工作目標
（一）全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務(wù)情況以
真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，及資產(chǎn)情況等進行全面清理和清查。為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。
（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查。
建立全區(qū)行政事產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息。此基礎(chǔ)上。
實施動態(tài)管理，業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)。為加強資產(chǎn)管理提供信息支撐。
（三）實現(xiàn)兩個結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理
為財政部門編制年及以后年度預(yù)算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序發(fā)明條件。與財務(wù)管理相結(jié)合的運行機制。
財政四）完善管理制度。對于資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。
部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認真分析的基礎(chǔ)
提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，上。建立健全資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準日和范圍
（一）清查基準日
此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作統(tǒng)一以年12月31日
為資產(chǎn)清查基準日。
（二）清查范圍
1．年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。
但須根據(jù)本方案規(guī)定由行政事業(yè)單位填報相關(guān)數(shù)據(jù)。2.執(zhí)行非營利組織會計制度并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位。行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體、執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)不列入此次清查范圍。
三、工作原則和方法
由各鎮(zhèn)辦按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位具體開展。區(qū)直各部門依照財務(wù)隸屬關(guān)系負責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會議辦公室（以下簡稱區(qū)資產(chǎn)清查辦）對區(qū)直部門和各鎮(zhèn)辦的資產(chǎn)清查結(jié)果進行統(tǒng)一匯總。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作依照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一要求和分級實施”原則。
（一）區(qū)本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查。
然后請社會中介機構(gòu)對自查結(jié)果進行專項審計及相關(guān)工作。各部門（單位）向區(qū)資產(chǎn)清查辦報送的資產(chǎn)清查結(jié)果演講，自查。應(yīng)當包括社會中介機構(gòu)出具的專項審計演講。參與資產(chǎn)清查審計工作的社會中介機構(gòu)由區(qū)資產(chǎn)清查辦統(tǒng)一招標確定。
（二）經(jīng)過清查后的固定資產(chǎn)。
為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。健全賬卡。
（三）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后。對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實認定。資產(chǎn)清查結(jié)果核實、資產(chǎn)損溢認定等方面的具體權(quán)限，由區(qū)政府根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定。
四、工作內(nèi)容和步驟
做好基本情況清理、賬務(wù)清理、財富清查和完善制度等項工作。具體方法如下：根據(jù)《省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實施方法》豫財辦資〔〕49號）有關(guān)規(guī)定。
（一）準備階段（年1月25日－2月10日）
1．擬定我區(qū)有關(guān)資產(chǎn)清查的工作文件。
2．組織征訂資產(chǎn)清查工作軟件和印制資產(chǎn)清查報表及有關(guān)資料。
組織召開全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作動員大會。3．成立區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會議及辦公室。
制訂資產(chǎn)清查工作方案，4．各鎮(zhèn)辦成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)班子和工作機構(gòu)。布置開展資產(chǎn)清查工作。
5．參與市財政局組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并做好對區(qū)直各部門（單位）和各鎮(zhèn)辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
（二）實施階段（年2月－6月）
認真進行清理清查。1．部門（單位）自查（2月－3月）各行政事業(yè)單位按照《省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實施方法》要求。
各行政事業(yè)單位將自查結(jié)果連同中介機構(gòu)出具的專項審計演講一并報區(qū)資產(chǎn)清查辦公室。4月20日前，2．社會中介機構(gòu)專項審計（3月－4月）中介機構(gòu)專項審計工作與部門（單位）自查交叉進行。區(qū)本級和各鎮(zhèn)辦的資產(chǎn)清查專項審計的中介機構(gòu)由區(qū)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一招標確定。4月10日前。各單位將審核后的清查結(jié)果和專項審計演講匯總上報區(qū)資產(chǎn)清查辦，同時將固定資產(chǎn)建檔建卡，輸入統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理軟件。
3．清查結(jié)果匯總上報與部門（單位）建章建制（4月－5月）
1各級資產(chǎn)清查辦逐級匯總上報清查結(jié)果。各鎮(zhèn)辦、區(qū)直各部門（單位）務(wù)必于4月20日前將清查結(jié)果報區(qū)資產(chǎn)清查辦。
建立完善各項資產(chǎn)管理規(guī)章制度，2各部門（單位）根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況。明確資產(chǎn)管理機構(gòu)和人員。
4．組織驗收檢查與上報市清查結(jié)果（5月－6月）
1區(qū)財政、監(jiān)察、審計等部門對單位資產(chǎn)管理機構(gòu)建設(shè)情況、固定資產(chǎn)建檔建卡情況及建立完善規(guī)章制度情況等進行驗收檢查。
2區(qū)資產(chǎn)清查辦對全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)進行審
按時向市資產(chǎn)清查辦報送全區(qū)的資產(chǎn)清查結(jié)果。核、匯總、分析。
（三）總結(jié)階段（年6月）
對本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計費用，召開資產(chǎn)清查工作總結(jié)大會。由區(qū)財政統(tǒng)一向中介機構(gòu)支付。
五、工作要求
（一）加強領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)政府建立市區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會議制度。辦公室設(shè)在區(qū)財政局，負責(zé)資產(chǎn)清查的日常工作。各鎮(zhèn)辦都要相應(yīng)成立行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織，切實加強對資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)直各部門也要成立相應(yīng)的組織，負責(zé)實施本部門、本單位的資產(chǎn)清查。
（二）精心組織。各鎮(zhèn)辦、各部門、各單位要做好動員。認真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合各自實際制訂資產(chǎn)清查的具體實施方案，保證工作順利完成。
（三）嚴肅紀律。各鎮(zhèn)辦、各部門、各單位在資產(chǎn)清查中要堅持實事求是原則。不得瞞報虛報，不得干預(yù)社會中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。社會中介機構(gòu)應(yīng)當客觀公正地出具專項審計演講等鑒證材料，嚴格履行失密義務(wù)。對于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違紀違法行為，依照相關(guān)法律法規(guī)處置。
關(guān)鍵詞：CPA 中小會計師事務(wù)所 非上市、非國有企業(yè)審計
據(jù)調(diào)查，截止到2005年3月，我國境內(nèi)上市公司僅有1379家，從數(shù)量上看，僅占到企業(yè)法人總數(shù)約0.045%，占產(chǎn)業(yè)活動單位總數(shù)約0.02%。也就是說，如果按每家企業(yè)平均每年只進行一次年報審計或工商年檢審計等保守計算，我國絕大多數(shù)的CPA審計，主要是針對非上市、非國有企業(yè)的審計。因此，對非上市、非國有企業(yè)的審計，是我國目前CPA職業(yè)中最重要的組成部分，它才能真實地反映出我國CPA審計的現(xiàn)狀和水平，是最終影響甚至是決定我國CPA職業(yè)何去何從的關(guān)鍵。但是，目前在我國非上市、非國有企業(yè)的CPA審計中所暴露出來的諸多問題，已嚴重破壞了CPA審計的“三性”，正在蠶食著CPA職業(yè)的根基，是最終導(dǎo)致我國CPA審計失信的根源。
引起CPA審計失信的環(huán)境因素
市場中存在的對虛假信息的潛在需求
我國的市場經(jīng)濟剛剛起步，公民的法制意識、道德水平還有待提高。“誠信”問題不僅僅是會計的問題，更是整個社會存在的普遍問題。編造虛假的會計信息已成為某些地方政府夸大政績、某些企業(yè)偷逃稅款或者騙取銀行貸款、某些企業(yè)管理者粉飾經(jīng)營業(yè)績等的重要手段。這種市場對虛假信息的巨大需求，是CPA審計失信的重要誘因。
政府審計監(jiān)管中的嚴重失衡
多少年來，我國對上市公司和國有企業(yè)的審計一直是政府和注協(xié)監(jiān)管的重點。由于受種種因素的影響，至2004年上半年，我國對非上市、非國有企業(yè)審計的監(jiān)管，一直沒有得到充分、有效的實施。而我國非上市、非國有的集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外資企業(yè)等企業(yè)數(shù)量卻占到全部企業(yè)總數(shù)的87.8%。也就是說，從數(shù)量上看，我國絕大多數(shù)的CPA審計，主要是針對非上市、非國有企業(yè)的審計。然而，政府和注協(xié)對非上市、非國有企業(yè)審計監(jiān)管的嚴重失衡，更加重了這一領(lǐng)域劣質(zhì)審計報告的泛濫。
企業(yè)及會計信息使用者對CPA審計不信任
我國的會計師事物所經(jīng)過脫鉤改制，按照市場化運作以來，事物所之間的競爭日趨激烈，違規(guī)審計案例屢見不鮮，尤其是對非上市、非國有企業(yè)的審計中，所表現(xiàn)出來的非常令人失望的專業(yè)水平和職業(yè)態(tài)度（見后面論述），已嚴重影響了我國注冊會計師行業(yè)的形象。特別是近些年證券市場所暴露出來的一系列上市公司審計舞弊案，最終導(dǎo)致企業(yè)及會計信息的使用者對CPA審計的普遍不信任。由此造成的更深層次的影響是：一方面，企業(yè)會計人員對CPA審計產(chǎn)生一種強烈的抵觸心理，直接表現(xiàn)為審計過程中的不配合，甚至是有意制造困難，阻礙審計工作的正常進行；另一方面，會計信息的使用者對審計結(jié)果的懷疑，進而對審計報告質(zhì)量的漠不關(guān)心。這些都無疑會加重劣質(zhì)審計報告的泛濫，造成更為惡劣的影響。
會計制度的頻繁變化
自1993年會計“風(fēng)暴”以來，短短11年時間，我國頒布實施了分行業(yè)會計制度、股份制企業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度以及16個具體會計準則等，新制度的不斷出臺、會計制度的不健全和過于頻繁的修訂和變化，增加了企業(yè)會計人員的實際操作難度，同時也給會計造假、審計舞弊等行為提供了機會和可能。
企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)偏低
我國現(xiàn)有會計從業(yè)人員達1200萬人，其中國有及縣級以上集體單位會計人員中，大學(xué)本科學(xué)歷占2.32%，大專學(xué)歷占15.89%，中專以上學(xué)歷占47.07%，即有超過一半的會計人員未接受過會計知識的專門培訓(xùn)。因此，我國會計人員的整體素質(zhì)較低，尤其是非上市、非國有企業(yè)會計人員的素質(zhì)就更低。一方面，新的會計制度對企業(yè)會計人員的素質(zhì)要求越來越高；而另一方面，許多企業(yè)特別是非上市、非國有企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計職業(yè)道德水平卻很低，企業(yè)會計基礎(chǔ)工作仍然相當薄弱，會計人員的知識更新困難重重，會計工作質(zhì)量因此很難得到有效保障，相反給審計舞弊行為的孳生提供了溫床。
會計師事務(wù)所方面的問題
會計師事務(wù)所數(shù)量大，規(guī)模小，競爭異常激烈
自1980年我國注冊會計師制度恢復(fù)重建以來，注冊會計師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大，至2004年底，會計師事務(wù)所多達4900多家。但是，全國有50名以上CPA的會計師事務(wù)所卻不足百家，僅占全部事務(wù)所總數(shù)約2%，而僅有10名以下（含10名）CPA的事務(wù)所占到總數(shù)的60%，有20名以下（含20名）CPA的事務(wù)所占到總數(shù)的84%。甚至有些事務(wù)所僅憑著“三五個人，兩桿槍”在勉強支撐。
由于大事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)對象是上市公司和國有大中型企業(yè)，一般來講，相對還比較規(guī)范。而從事非上市、非國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)的，基本是數(shù)量占84%的小事務(wù)所。并且隨著最近新的合伙事務(wù)所審批的增加，這個比例還有進一步擴大的趨勢。因此，對非上市、非國有企業(yè)審計的市場競爭變得異常激烈。各事務(wù)所之間通過壓價等手段進行不正當競爭的現(xiàn)象比較普遍，嚴重擾亂了審計市場的正常秩序。如有些事務(wù)所為了爭取客戶，主動降價，其實際收費只有規(guī)定標準的50%，甚至廣西省注協(xié)發(fā)現(xiàn)，有的事務(wù)所收費僅為規(guī)定標準的10%。實際上，在對非上市、非國有企業(yè)的審計市場中，已經(jīng)形成了一種嚴重的無序競爭的局面。
審計業(yè)務(wù)過于集中
我國會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)大多集中在每年的1―4月份。特別是那些沒有證券業(yè)務(wù)資格的中小會計師事務(wù)所的季節(jié)性就更強。俗話說，“羅卜快了不洗泥”。在審計旺季，許多事務(wù)所為了搶占市場，賺取更多的利潤，根本不嚴格按照規(guī)定的審計程序進行審計，如在外勤審計中，大單位用3―5天，小單位1―2天走過場的現(xiàn)象比較普遍，甚至有的事務(wù)所僅僅根據(jù)被審計單位提供的會計資料，一天時間就出具審計報告。審計質(zhì)量可想而知。
CPA整體素質(zhì)不高
至2004年底，我國擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師6.3萬，其中通過考試取得CPA資格的只占一半。同時，我國CPA考試的資格要求也明顯偏低。1994年實施的《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，具有高等專科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷的中國公民，可以申請參加注冊會計師考試。然而，縱觀世界上其他國家的做法，大多要求考生必須是大學(xué)會計專業(yè)畢業(yè)，美國甚至從2000年起要求考生達到碩士研究生水平。相比之下，我國的要求較低。特別是允許一些非會計專業(yè)的人員參加考試，更使得我國CPA隊伍的素質(zhì)魚龍混雜，參差不齊。這些考生中有些雖然通過考試取得了CPA資格，但由于缺乏必要的會計基礎(chǔ)知識，而無法勝任審計工作。
門檻太低，使我國CPA隊伍整體素質(zhì)不高，也是影響我國CPA審計質(zhì)量、造成CPA審計失信的重要因素之一。
后續(xù)教育嚴重不足
我國于1997年開始實施的《中國注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育基本準則》中，對CPA的后續(xù)教育進行了強制規(guī)定。但是，由于受種種因素的影響，后續(xù)教育工作實際開展得并不理想。特別是在一些規(guī)模較小的會計師事務(wù)所，由于受資金、師資等各方面的限制，關(guān)鍵是多數(shù)事務(wù)所本身只注重經(jīng)濟效益，不重視對員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，后續(xù)教育因此嚴重不足。而與之形成強烈反差的是，近些年，我國的會計制度、審計制度、稅法等變化較快，由于CPA后續(xù)教育常年不到位，致使許多注冊會計師的知識陳舊，審計報告的質(zhì)量因此很難得到保障。
扭轉(zhuǎn)CPA審計失信局面的有效途徑
理順政府監(jiān)管職能，嚴懲政府腐敗行為
2004年3月4日，中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，制訂了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》，并于同年7月至10月，第一次在全國范圍內(nèi)組織開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。這次檢查的重點就是中小會計師事務(wù)所。其中，10名（含10名）CPA以下的被查事務(wù)所占檢查總數(shù)的61%，20名（含20名）CPA以下的被查事務(wù)所占檢查總數(shù)的86%。可以看出，作為行業(yè)自律組織的中國注冊會計師協(xié)會，已經(jīng)十分清楚地認識到非上市、非國有企業(yè)審計中存在的嚴重問題及其危害，決心加以整治，
在中注協(xié)加強行業(yè)自律的同時，政府部門也應(yīng)當充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，理順并特別加強對非上市、非國有企業(yè)審計的政府監(jiān)管，營造一個和諧的法制環(huán)境。徹底扭轉(zhuǎn)CPA審計失信的局面。
明確具體的監(jiān)管部門。進一步理順財政、審計、稅務(wù)等政府部門的職能，明確對CPA審計監(jiān)管的具體分工。貫徹權(quán)力與責(zé)任、管理與檢查相統(tǒng)一的原則，杜絕多頭檢查但又無人管理的不合理現(xiàn)象的發(fā)生。
加大對政府官員利用虛假會計信息粉飾政績的腐敗行為的處罰。據(jù)武漢大學(xué)葉陳剛的一份調(diào)查報告中分析，有22.67%的CPA認為出具有虛假水分的審計報告是“要聽當?shù)卣脑挕薄Ｓ纱丝梢姡珻PA的失信行為中，地方政府官員的施壓是重要原因之一。但是，目前我國對地方政府官員的這種特殊腐敗行為的處罰措施，在法律上還不夠具體明確。急需健全法制并加大處罰力度，為CPA審計營造一個純凈的環(huán)境。
合理劃分執(zhí)業(yè)范圍，維護審計市場有序競爭
我國除了在對上市公司的審計中，規(guī)定事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格外，對其他性質(zhì)的企業(yè)并沒有規(guī)定事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍，使得對非上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的競爭，特別是中小事務(wù)所之間的競爭異常激烈，形成了一種嚴重的無序競爭的局面。
筆者認為，應(yīng)當充分利用好這次貫徹實施《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的契機，由中注協(xié)根據(jù)檢查的結(jié)果，把所有的會計師事務(wù)所劃分為若干個質(zhì)量信譽等級，按照事務(wù)所的規(guī)模和執(zhí)業(yè)質(zhì)量考核等級，劃分不同的業(yè)務(wù)范圍。規(guī)模越大、執(zhí)業(yè)質(zhì)量考核等級越高，能夠從事的審計范圍也越大，反之，也越小。從而有效地避免會計師事務(wù)所之間的惡性競爭，維護審計市場的正常秩序。同時，會激勵各事務(wù)所通過不斷提高審計質(zhì)量，擴大事務(wù)所規(guī)模，提高事務(wù)所信譽等正當手段，獲取更多的經(jīng)濟利益，以促進我國CPA事業(yè)的健康發(fā)展。
調(diào)增審計報告次數(shù)，提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量
會計師事務(wù)所、特別是中小會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)季節(jié)性特點，使得“羅卜快了不洗泥”的現(xiàn)象司空見慣，進而引發(fā)審計報告質(zhì)量的嚴重問題。筆者認為，一個有效的治療辦法是，增加審計報告的次數(shù)，把年報變?yōu)榘肽陥蟆＿@樣，一方面提高了會計信息的及時性，能夠及時滿足各方面的實際需要；另一方面，由于增加了審計次數(shù)，使年內(nèi)審計業(yè)務(wù)的工作量得到均衡，從而有效地避免因?qū)徲嫎I(yè)務(wù)過分集中而引發(fā)的一系列質(zhì)量問題。
采取有效措施，快速提高CPA整體素質(zhì)
隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的深入，對CPA的專業(yè)水平、分析能力和判斷能力等提出了更高的要求，同時，也為了克服不良審計環(huán)境的負面影響，保障CPA審計的健康發(fā)展。應(yīng)當及時采取積極有效措施，快速提高我國CPA的整體素質(zhì)。
參考文獻：
1.陳毓圭.2004年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)[J].中國注冊會計師,2005
今年3月份，我正式走進實習(xí)單位開始了自己人生中的第一份實習(xí)工作。由于我是應(yīng)屆畢業(yè)生，本身對具體實習(xí)科目和工作都知之很少，由老師傅們帶我學(xué)習(xí)，以師傅帶徒弟的方式，指導(dǎo)我的日常實習(xí)。在老師傅們的熱心指導(dǎo)下，我依次對公司的基本工程、工程結(jié)構(gòu)、信息化實施進行了了解，并積極參與相關(guān)工作，注意把書本上學(xué)到的土木理論知識對照實際工作，用理論知識加深對實際工作的認識，用實踐驗證大學(xué)所學(xué)確實有用。
以雙重身份完成了學(xué)習(xí)與工作兩重任務(wù)。跟公司同事1樣上下班，協(xié)助同事完成部門工作;又以學(xué)生身份虛心學(xué)習(xí)，努力汲取實踐知識。我心里明白我要以良好的工作態(tài)度以及較強的工作能力和勤奮好學(xué)來適應(yīng)公司的工作，完成公司的任務(wù)。簡短的實習(xí)生活，既緊張，又新奇，收獲也很多。通過實習(xí)，使我對公司概況和工程細節(jié)有了深層次的感性與理性的認識。
在公司我主要的工作任務(wù)是現(xiàn)場勘察，計算工程量，制作工程施工計劃，現(xiàn)場調(diào)研等都是公司的重要活動，決定了公司工程的區(qū)域性分配情況，以及每個分公司能夠完成工程等情況.由于缺乏經(jīng)驗，我在期間做數(shù)據(jù)統(tǒng)計的時間走了很多彎路，給同事的工作帶來了很多麻煩，但是我們經(jīng)理沒批評我，而是讓我繼續(xù)認真的把事情做好，我很受鼓舞，同時也很努力的去把事情做好。
實習(xí)生活，感觸是很深的，提高的方面很多，但對我來說最主要的是工作能力的進步。畢業(yè)實習(xí)主要的目的就是提高我們應(yīng)屆畢業(yè)生社會工作的能力，如何學(xué)以至用，給我們1次將自己在大學(xué)期間所學(xué)習(xí)的各種書面以及實際的知識，實際操作、演練的機會.
自走進實習(xí)單位開始我本著積極肯干，虛心好學(xué)、工作認真負責(zé)的態(tài)度，積極主動的參與施工現(xiàn)場調(diào)查、質(zhì)量跟蹤、工程量計算、以及對企業(yè)的各種工程的了解，對企業(yè)分公司的熟悉，讓自己以最快的速度融入公司，發(fā)揮自己特長.同時認真完成實習(xí)日記、撰寫實習(xí)報告，成績良好。實習(xí)單位的反饋情況表明，在實習(xí)期間反映出我具有較強的適應(yīng)能力，具備了1定的組織能力和溝通能力，能很好的完成企業(yè)在實習(xí)期間給我布置的工作任務(wù)。
實習(xí)收獲，主要有4個方面：
1、通過直接參與企業(yè)的運作過程，學(xué)到了實踐知識，同時進1步加深了對理論知識的理解，使理論與實踐知識都有所提高，圓滿地完成了本科教學(xué)的實踐任務(wù)。
2、提高了實際工作能力，為就業(yè)和將來的工作取得了1些寶貴的實踐經(jīng)驗。
3、學(xué)生在實習(xí)單位受到認可并促成就業(yè)。并為畢業(yè)后的正式工作進行了良好的準備。
通過實習(xí)，我對我國房地產(chǎn)行業(yè)品牌的發(fā)展有了大致的了解，也準備在實習(xí)結(jié)束后，借回校的機會，抓緊時間，學(xué)習(xí)更多相關(guān)的理論知識，提高自己的專業(yè)水平，為正式工作準好準備思想上的轉(zhuǎn)變，我本次實習(xí)還有的收獲是通過自己的觀察和與同事的交談思想有一個很大的進步，人生的價值觀。我一直以為現(xiàn)實生活中人都是為了金錢在活，為金錢在工作，幾乎沒有人在為除金錢之外的事情在努力，而這些金錢的拿來干嘛呢?要買房子，要買車子，要享受生活……
記得在和公司領(lǐng)導(dǎo)的依次交談中他說過這樣1句話：“一個優(yōu)秀的男人，所追求的就是房子這么簡單?他所追求的是能呼風(fēng)喚雨!”的確，一個優(yōu)秀的男人所追求的就是表面上的東西嗎?“錢多少無所謂，關(guān)鍵在于一個人的檔次問題!”檔次?什么是檔次，就是你素養(yǎng)，你所懂得的，你所成就的……很多，這些才是真正的實力，這些才是一個優(yōu)秀的男人的所要追求的，作為優(yōu)秀的男人更多應(yīng)該追求深層次的東西，一個人要有他自己的內(nèi)涵!從一開始裸的來，到現(xiàn)在即將沉甸甸的回去，惟有短短的兩個月時間，就讓我如此受益非淺，如此感慨萬分!
大學(xué)生畢業(yè)實習(xí)個人工作總結(jié)【二】
時光荏苒，轉(zhuǎn)眼間為期四年的大學(xué)生涯就馬上結(jié)束了，隨著大四學(xué)習(xí)任務(wù)的結(jié)束，學(xué)校的畢業(yè)實習(xí)，隨著寒冷冬日的到來，接踵而至! 在本科的 教育工作中，畢業(yè)實習(xí)是一個重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，它對于提高和鍛煉大學(xué)生的社會適應(yīng)能力、工作能力都非常的重要。今天這個社會，用人單位都傾向于有一定工作經(jīng)驗的人才，以致能盡可能快的上崗工作。
但是，在這個已經(jīng)多元化全球化的社會，競爭是那樣的激烈，一個只懂理論只會紙上談兵的人顯然是很難立足的，更不要說有好的個人發(fā)展前景了。所以為了拓展自身的知識面，擴大與社會的接觸和交流，了解社會，增加自己的資本，以便以后畢業(yè)后快速融入社會，能夠適應(yīng)國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好的處理各種問題，我便必須得把自己置身于真正的工作環(huán)境當中去了，這不僅是為了完成學(xué)校的教學(xué)要求，更重要的是不要讓自己成為一個書呆子，因為大學(xué)并不是一個只是完全求知的地方。
畢業(yè)實習(xí)和之前的專業(yè)實習(xí)并不一樣，因為專業(yè)實習(xí)必須要做和自己所學(xué)專業(yè)相關(guān)的工作而且學(xué)校各分院都會預(yù)先為學(xué)生安排幾個合適的公司做選擇，而這一次的實習(xí)卻是自己把握，去什么樣的公司工作是自己決定的，所以相對上一次的實習(xí)來講，這一次的選擇范圍和靈活性都要大很多。
寒假還沒到來之前，學(xué)校舉辦了很多場招聘會，雖然我是信管專業(yè)，但是由于自身的喜好，我已轉(zhuǎn)向了會計方向。因此，適合我本身所學(xué)專業(yè)的招聘會我并沒有參加，而是參加一些與會計相關(guān)的，其中讓我印象最深刻的就是立信會計師事務(wù)所的招聘會，提供有審計員、稅審員、評估員、咨詢助理和咨詢顧問等職位。
立信會計師事務(wù)所是由中國會計泰斗潘序倫博士于1927年在上海創(chuàng)建的，是中國最早建立、最有影響和最具規(guī)模的會計師事務(wù)所之一。經(jīng)過多年的奮斗和努力，立信已經(jīng)構(gòu)筑了"審計、評估、稅務(wù)、管理咨詢和工程造價、會計服務(wù)"等全方位的服務(wù)體系，積累了最齊全的執(zhí)業(yè)資質(zhì)，包括美國PCAOB資格認證和2010年首家獲取從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)資質(zhì)。
立信在業(yè)務(wù)規(guī)模、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、技術(shù)標準和社會形象等方面都取得了國內(nèi)領(lǐng)先的地位，成為注冊會計師行業(yè)中的領(lǐng)頭羊。2009年立信加盟BDO國際會計師事務(wù)所集團，成為全球第五大國際會計所的成員所，以實現(xiàn)民族優(yōu)秀品牌"立信"的國際化戰(zhàn)略。"信以立志、信以守身、信以處事、信以待人"是立信一貫堅守的準則，獨立、公正、客觀是立信一貫秉持的原則，立信堅守職業(yè)道德，重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，旨在發(fā)展成為最具有國際競爭力的中國民族品牌的事務(wù)所。
正是由于這樣的品牌效應(yīng)，我和我同學(xué)們都對它格外關(guān)注，想到能到這么大的一家事務(wù)所工作真是一件很體面的事情，因此，這家公司就成了我們幾個志同道合同學(xué)找工作的中心。按照它的招聘流程，我們先是網(wǎng)上投遞簡歷，公司對簡歷進行篩選之后郵件通知入試者并要求在規(guī)定的時間內(nèi)下載打印好準考證以參加考試。由于我在學(xué)校已經(jīng)考取了會計從業(yè)資格證和ACCA的前四門課程，所以對自己抱有很大的期望。經(jīng)過一次次心跳加速的煎熬，最終我們幾個都順利的通過了面試進入招聘流程的實習(xí)階段，職位是審計助理。
期末考試結(jié)束以后，收到通知讓我們收拾好行李隨時候命出差，因為從來都是聽別人出差，也不知道出差到底是怎樣一種感覺，會不會很辛苦，會不會很輕松等一大串的問題就充斥著整個大腦，總的來說，出差對于我，猶如小孩穿新衣服一樣新鮮和高興，我像要出嫁的姑娘天天盼著那一天的到來。
終于，公司給我了我們一個確切的時間，1月4號出差。那天早上，我和同學(xué)早早的起床收拾好去了公司，在行政辦公室填好我們的個人資料以后，所長就帶我們?nèi)チ怂k公室，然后便逐一的給我們分配各自要跟的帶隊老師。結(jié)果，我很幸運地被分去了我自己的家鄉(xiāng)——開陽出差，我的同學(xué)一個去了水城，一個去了金沙，就這樣，我們同行的三個人被拆散了。
實習(xí)的第一周就這樣開始了，我們審計的是一家民爆經(jīng)營公司和一家物資公司。由于我完全沒有工作經(jīng)驗，于是同行的老師就讓我先熟悉這兩家公司的科目余額表，看看他們家的賬目，然后就是幫助她填一些簡單的數(shù)據(jù)、翻閱憑證、復(fù)印收集資料等工作。在老師工作閑暇之時，她也教我一些審計的實質(zhì)性工作內(nèi)容，比如不同的科目應(yīng)該查的內(nèi)容和方向、還有立信的E申通的用法，甚至在Excel的使用上都有教我。
人家都說出來工作同事都不是那么熱心腸，我運氣好，遇到這位同校同專業(yè)的學(xué)姐老師，對我特別的照顧，有她在，我在實習(xí)的路上少走了很多彎路。雖然老師很細心，但是我發(fā)現(xiàn)自己懂的東西實在太少了，現(xiàn)在才明白“書到用時方恨少”這句話啊!
實習(xí)生活在起早貪黑的忙碌中已過去了一周，這一周我們的戰(zhàn)線上轉(zhuǎn)移到了息烽。說到息烽，大家應(yīng)該就會聯(lián)想到溫泉，集中營，辣子雞等吃的玩的和紅色旅游景點，但是工作太忙，這一切都只能與我無緣了。這次的被審計單位是赫赫有名的開磷集團，總共有好幾家公司，因此這次的隊伍明顯龐大了好多，同行的一共七八人。但是我們并不是幾家公司的審計工作同時開展，而是本著“擒賊先擒王”的原則先做產(chǎn)業(yè)最龐大的一家公司。
在這里，我們住的是集團旗下物業(yè)公司的招待所，吃的是食堂，工作的地方就是公司財務(wù)所在的辦公區(qū)。有趣的是，這三個地方都是緊挨著，而且還兩兩聯(lián)通，因此我們活動的范圍小之又小，但這里最大的優(yōu)點就是吃飯?zhí)貏e節(jié)省時間，午休的時間就會比在其他家公司長。我在這家公
司主要的工作就是做很多科目的憑證測試和資料復(fù)印，工作聽起來雖然簡單，但卻非常繁瑣，因為這家公司的憑證有好幾百本并且足夠厚，特別考驗了我的耐性。
實習(xí)第三個周，也是放春節(jié)回來的第一周，由于假期給人的松懈，回來對工作有了抵觸情緒，整個人完全不在狀態(tài)，都是放假惹的禍啊。按照原來才行程，我和老師應(yīng)該繼續(xù)到開磷集團做其他家公司的審計工作，由于公司臨時插入的新業(yè)務(wù)，老師被分去了遵義站，自然而然我也就去了。但是這一次的工作不是審計而是盡職調(diào)查，比審計程序簡單。
對于我來說這是件特別高興的事情，因為我還沒有去過這個地方，想著借此機會終于可以一睹它的芳容，誰知高興太早了，根本沒有時間去滿足自己的好奇心。驅(qū)車到了遵義在在酒店放好行李，我們被帶去了煤礦山上，一路的顛簸加擺渡才到了目的地，一下車就馬上開展工作查看這個煤礦的賬目情況，還把所有的憑證和賬簿給搬回了酒店。由于是手工賬，我就得一筆一筆的錄入我們所需要的數(shù)據(jù)，還得仔細檢查以免出錯，每天都加班到深夜，很辛苦。工作雖然很累，但是發(fā)現(xiàn)自己確實學(xué)到了不少東西，至少鍛煉了excel的實際操作能力，很有收獲呀!
接下來的這周，帶我的老師由于生病她留在了貴陽工作，我就和新來的實習(xí)生兩個人去了息烽開磷集團。而在開磷那邊，也沒有一個帶隊的老師，陪同我們的只有一個正式做審計助理職位的員工。老師根據(jù)我們每個人的能力給我們分配了難度適中的會計科目，我做了六個相對簡單的科目，做完以后我就輔助另外兩人做事，給她們復(fù)印資料，做憑證測試之類的工作，其實我的工作稱不上有難度，只是量大繁瑣而已。
這次的實習(xí)周記只需要寫四個周，但是我的感想和體會遠遠不是這四個周能表達得窮盡的。不過總結(jié)下來就是，我學(xué)到了很多東西，大致了解了審計程序。
財務(wù)部門工作計劃1 一、指導(dǎo)思想：
按照鄧局工作報告中提出的“創(chuàng)新穩(wěn)健理財手段”的要求和六條理財原則，加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本和管理費用，創(chuàng)造利潤，合理安排資金，加強資金積累，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅持員工技能培訓(xùn)，采取多樣化形式，把學(xué)業(yè)務(wù)與交流技能相結(jié)合，開拓視野，豐富知識，全面提升整體素質(zhì)、管理水平；建立辦事高效，運作協(xié)調(diào)，行為規(guī)范的財務(wù)管理機制。
二、主要經(jīng)營指標：
1、在主營業(yè)務(wù)收入全年達到40億元的前提下，確保利潤總額8500萬元；
2、確保各分公司按下達指標上繳8500萬元貨幣資金，其中隧道公司4500萬元，鐵路公司3000萬元，安徽分公司xx00萬元；
3、全年公司管理費用控制在1400萬元以內(nèi)；
4、全年業(yè)務(wù)費控制在186萬元以內(nèi)；
三、工作措施
為了實現(xiàn)上述年度目標，財務(wù)部要以實施創(chuàng)新穩(wěn)健理財手段為契機，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作用 ，建立和健全公司財務(wù)管理管理制度，以狠抓管理制度落實來帶動企業(yè)管理水平的提高。
1、進一步健全和完善各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，制定較為完善可行的《財務(wù)管理手冊》，促進公司財務(wù)管理整體水平提高：
一是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)完善四類臺賬：
①、經(jīng)濟合同類，包括公司簽定的總包合同，分包合同，買賣合同、借款合同、融資租賃臺同、擔(dān)保合同全部要建立臺賬；
②、建立往來帳項類臺賬，對客戶按交易金額、信用狀況、帳齡等建檔、分類排隊，并定期通過函證等方法進行接對。
③、建立項目類臺賬：對公司所有在施項目建立項目檔案，對虧損項目剖析原因，分清責(zé)任，尋求解決途徑，并經(jīng)常逐項地進行跟蹤管理。
④、資金和承兌匯票、保證金類臺賬。
二是以局對公司財務(wù)分析評價系統(tǒng)為藍本完善公司對分公司和項目的財務(wù)分析評價系統(tǒng)。通過對記錄的財務(wù)信息進行全面的比較、綜合分析企業(yè)理財和經(jīng)營成果的實現(xiàn)狀況，預(yù)測公司未來盈余、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、財務(wù)風(fēng)險等，為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營管理提供更加直觀、具體的信息。擴大信息來源，盡可能多地準確掌握信息，做到歷史信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合、公司信息和總公司、局內(nèi)部其他同類單位信息相結(jié)合、會計信息和非會計信息相結(jié)合、企業(yè)整體信息和分公司信息相結(jié)合，以利于揭示現(xiàn)狀和問題的實質(zhì)。
三是進一步完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。今年要加強對合同額、營業(yè)額、利潤、現(xiàn)金流量等指標財務(wù)信息的搜集、分析、評價，連續(xù)地反映公司經(jīng)濟運行質(zhì)量的動態(tài)趨勢，對照財務(wù)指標的標準值、歷史值、同行值、預(yù)算值等，及時發(fā)出預(yù)警信號，遵循嚴格事前、控制事中、防患未然的原則，提出財務(wù)建議。
四是通過完善財務(wù)管理手冊來完善內(nèi)部控制制度，有效進行，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正各方面的偏差與弊端，具體包括公司財務(wù)管理體制、財務(wù)人員崗位責(zé)任制、各項財務(wù)管理括動的程序和權(quán)限等，使公司經(jīng)營管理活動有章可循，從而實現(xiàn)對公司各個環(huán)節(jié)、各個部門有效的規(guī)范和控制，確保“管理鏈”不松動、不中斷，根據(jù)各項管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實行崗位責(zé)任制，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者入行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
2、進一步完善健全費用資金的預(yù)算制度，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展：
一是今年要在去年實施的預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，以公司年初計劃和局下達的'經(jīng)濟指標為出發(fā)點，對相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任指標入行了分解，統(tǒng)一了成本和費用支出的核算標準，制定xx年度各單位的成本費用預(yù)算、收入預(yù)算、人員預(yù)算、目標利潤預(yù)算，費用預(yù)算等一系列預(yù)算指標，并監(jiān)控預(yù)算費用的執(zhí)行和超預(yù)算費用的初步審核，按月準確及時向公司領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，借以反映公司20xx年的經(jīng)營管理活動。
二是以完善制度、細化流程、精細糾粗每一個核心控制點為切入點， 逐步建立"用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人"的預(yù)算管理理念。采取"理論先行、操作跟進、逐步完善、總結(jié)提高"的科學(xué)方法，積極主動地開展、引導(dǎo)挖潛增效。完善預(yù)算管理的相關(guān)制度來提高公司經(jīng)濟效益。
三是以資金流為焦點，采用價值管理為定量描述手段在項目施工前就要建立項目資金策劃。
3、進一步加強資金調(diào)控，合理控制公司總體資金規(guī)模：
一是進一步做好現(xiàn)有銀行賬戶清理及新成立項目經(jīng)理部賬戶跟進管理工作，力爭資金管理系統(tǒng)覆蓋全公司（不含鐵路公司）所有銀行賬戶；
二是加強對鐵路公司等游離于局體系外的資金加大檢查監(jiān)督力度，確保項目合理上交。
三是大力推行“零余額”管理，對公司屬各單位按既有文件規(guī)定除必須的預(yù)留資金外，超過部分全部集中，對部分外部干擾和阻力嚴重的項目，除加強溝通爭取理解和支持外，要采用非常規(guī)的措施和手段，如以繳納函證現(xiàn)金保證金，委托支付“材料款”、“設(shè)備租賃”費、超短期票據(jù)背書、支付上管費等方式，轉(zhuǎn)存項目資金，達到有效提高集中資金的目的，確保實現(xiàn)年度資金集中度達到95%以上；
三是是定期和不定期對所屬單位資金集中情況和銀行外部賬戶進行檢查。狠抓公司有關(guān)制度落實工作，加大對各單位制度落實情況的檢查力度。對于那些文件執(zhí)行不到位的單位下達整改通知書，限期整改，逾期不改的，給予通報批評，保障制度執(zhí)行的嚴肅性。
四是合理布局存量資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益水平，隨著生產(chǎn)規(guī)模的進一步擴大和鐵路項目價格的理性回歸，預(yù)計20xx年公司存量資金較上年將有一定幅度的提高。存量資金增收又提出了新要求，新挑戰(zhàn)：一是靈活務(wù)實安排協(xié)定存款、通知存款和定期存款，最大限度增加利息收入；三是積極利用存量資金，提高存量資金的綜合效益；使用快速、便捷的結(jié)算方式，減少在途資金占用，延遲資金流出。
五是加強內(nèi)部借款回收力度，進一步降低借款融資總量進一步完善內(nèi)部融資管理的制度建設(shè)。加強內(nèi)部融資資金的過程監(jiān)控力度。定期（按季）收集各單位財務(wù)及資金方面有關(guān)信息，對單項金額較大的融資以及逾期不還的融資要加大監(jiān)控力度；
總之，xx年要通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進了整個公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。
4、嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計監(jiān)督，落實公司內(nèi)部責(zé)任。建立內(nèi)部責(zé)任會計制度，對各部門和各單位的經(jīng)營收益、成本費用、部門利潤進行分別核算。使各部門對自己的任務(wù)、目標做到心中有數(shù)。這對于調(diào)動各部門的積極性，節(jié)約費用開支是有促進作用的；做到分級負責(zé)、職責(zé)分明、相互制約。不僅僅要加強對一般費用報銷的審查，同時要從公司整體的經(jīng)營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現(xiàn)，一直到財務(wù)成果的產(chǎn)生均嚴格按照公司制度辦事，正確核算，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，強化會計監(jiān)督職能，保證制度的落實和有效執(zhí)行。
5、進一步提高財務(wù)人員的執(zhí)行力：針對各個財務(wù)部門和財務(wù)人員，設(shè)立清晰的目標和實現(xiàn)目標的進度表：這個目標一定要可衡量、可檢查，不能模棱兩可。目標一旦確定，層層分解落實。今年主要要建立的目標要包括：上交資金的進度落實，利潤指標的進度及其落實，清欠指標的落實，應(yīng)收款項的回收率等都要落實到具體的責(zé)任人。
6、開展以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動，降低涉稅風(fēng)險：今年財務(wù)部計劃組織在公司內(nèi)的20xx年終財務(wù)決算的財務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的分包單位款項及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務(wù)自查活動，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，降低了涉稅風(fēng)險。
7、組織財務(wù)人員培訓(xùn)，提高團隊凝聚力： 今年財務(wù)部要通過會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)和參加社會專業(yè)執(zhí)業(yè)資格考試等辦法，系統(tǒng)組織財務(wù)人員培訓(xùn)，對整個財務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計劃展望，及時解決實際工作中存的問題，組織財務(wù)人員對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座，豐富財務(wù)人員稅務(wù)知識的理解，通過財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合財務(wù)人員考評辦法，逐步提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。 財務(wù)部20xx年工作目標分解表
時間 序號 工作內(nèi)容 主管領(lǐng)導(dǎo) 審核 責(zé)任人 完成時間
一月
1、 編制20xx年財務(wù)決算報告 謝飛 譚恒遠 詹靜 20xx年2月
2、 機關(guān)20xx年度建帳工作、20xx年度結(jié)賬轉(zhuǎn)賬工作 謝飛 譚恒遠 肖映芳 20xx年1月
3、 編制20xx年度機關(guān)費用預(yù)算及組織分公司作好費用預(yù)算 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年2月
4、 20xx年度財務(wù)分析 謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年2月
5、 完成鐵路公司總部建帳、劃帳工作 謝飛 譚恒遠 肖映芳 20xx年1月
6、 20xx年財務(wù)工作總結(jié)及20xx年度工作計劃 謝飛 謝飛 全體 20xx年1月
二月
1、 20xx年度財務(wù)檔案的歸檔 謝飛 謝飛 全體 20xx年2月
2、 下達20xx年度部門費用控制目標 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年2月
3、 下達各分公司20xx年度主要經(jīng)濟指標 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年2月
4、 著手完善財務(wù)管理制度，編制財務(wù)管理手冊推進會計標準化工作，從基礎(chǔ)核算到日常流程進行細則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標準。
鄧尤東、謝飛 謝飛 全體 20xx年5月
三月
1、 會同設(shè)備部編制公司及局購設(shè)備資金回收辦法 鄧尤東 謝飛、帥建國 譚恒遠、金慶國 20xx年3月
2、 20xx年度應(yīng)收帳款辦法 謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年3月
3、 合理分工、進一步明確部門員工崗位責(zé)任 謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年3月
5、 建立全公司財務(wù)人員信息檔案 謝飛 譚恒遠 全體 20xx年3月
四月
1、 編制20xx年1季度財務(wù)報表，并對全年完成預(yù)算情況進行初步分析 謝飛 譚恒遠 詹靜 20xx年4月
2、 對20xx年公司資金情況進行初步分析 謝飛 譚恒遠 劉莉、詹靜 20xx年4月
3、 對公司銀行帳戶進行清理 謝飛 譚恒遠 劉莉、詹靜 20xx年4月
4、 會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)、完成資格證書的年檢工作 謝飛 譚恒遠 全體 20xx年4月
5、 配合營銷部做好營銷部費用報銷管理辦法 鄧尤東 謝飛、童貫強 譚恒遠、趙婕 20xx年4月
五月
1、 會同合約部、鐵路公司財務(wù)對哈大項目部進行一次項目完成情況檢查。 鄧尤東 謝飛、徐世紅 譚恒遠、曹世興 20xx年5月
2、 鐵路公司各個項目設(shè)備使用費收繳情況分析 謝飛 譚恒遠 劉莉、詹靜 20xx年5月
六月
1、 上半年財務(wù)工作檢查 謝飛 譚恒遠 全體 20xx年6月
2、 各單位半年完成指標情況分析 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年6月
七月
1、 半年度報表的編制工作 謝飛 譚恒遠 詹靜 20xx年7月
2、 做好半年度財務(wù)分析 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年7月
3、 財務(wù)管理手冊開始運行 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年7月
4、 公司本部及二級單位費用預(yù)算執(zhí)行情況分析及費用預(yù)算的期中調(diào)整 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年7月
八月
1、 公司年度在施項目和已完工未結(jié)算項目情況摸底 謝飛 譚恒遠 全體 20xx年8月
2、 組織對全公司業(yè)務(wù)費使用情況摸底分析 謝飛 譚恒遠 全體 20xx年8月
九月
1、 公司年度主要預(yù)算指標完成情況分析 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年9月
2、 項目現(xiàn)金流量情況摸底 謝飛 譚恒遠 劉莉、詹靜 20xx年9月
3、 年度資金的使用情況期中分析 謝飛 譚恒遠 劉莉、詹靜 20xx年9月
十月
1、 三季度報表的編制 謝飛 譚恒遠 詹靜 20xx年xx月
十一月
1、 年度財務(wù)檢查 鄧尤東、謝飛 謝飛 譚恒遠 20xx年11月
2、 對公司稅收交納情況進行調(diào)研，并提出改進方案。 謝飛 謝飛 全體 20xx年11月
十二月
1、 年度財務(wù)工作總結(jié)、來年工作計劃 謝飛 謝飛 全體 20xx年12月
2、 全年完成各項指標情況摸底。
財務(wù)部門工作計劃2 財務(wù)科負責(zé)分公司財務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現(xiàn)審計工作。嚴格執(zhí)行集團公司的規(guī)章制度。對本部門工作負責(zé)，制定并落實部門工作計劃。
一、分公司計劃
編制并上報分公司年度財務(wù)收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機關(guān)費用指標計劃，按照集團公司審批結(jié)果，進行控制和管理。編制和上報集團公司財務(wù)會計報表及各種資料。負責(zé)財務(wù)會計核算和項目成本核算的管理。配合項目部工程價款回收工作。負責(zé)分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計提折舊費。組織各項目開展增收節(jié)支活動。搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關(guān)部門建立工程項目經(jīng)濟檔案。
負責(zé)對項目經(jīng)理部實施審計監(jiān)督。負責(zé)分公司的財務(wù)電算化管理。負責(zé)卓越績效體系的財務(wù)科各種資料的準備及復(fù)驗工作。負責(zé)工程投標保函、履約擔(dān)保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。負責(zé)集團公司對分公司工作聯(lián)查財務(wù)各種資料的收集、編制工作。負責(zé)上報分公司年度財務(wù)收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機關(guān)費用指標計劃，按照集團公司審批結(jié)果，進行控制和管理。編制分公司年度財務(wù)收支報表。
負責(zé)核對清理債權(quán)帳務(wù)及內(nèi)部單位之間的往來帳目。執(zhí)行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責(zé)，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產(chǎn)安全。對項目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監(jiān)督。對項目經(jīng)理部實施財務(wù)審計、承包及兌現(xiàn)審計。
二、支付各種款項的措施
為了強化財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預(yù)付款的可以預(yù)付，但預(yù)付款項不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴肅執(zhí)行，若有違反行為追究當事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務(wù)帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復(fù)印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復(fù)印件附后有效。事后避免經(jīng)濟糾紛。
三、備用金管理辦法
根據(jù)國家財經(jīng)制度規(guī)定、集團公司的嚴格要求、結(jié)合我分公司的路、橋工程施工特點，制定單位相關(guān)人員，因公暫借備用金的管理辦法：暫借備用金的人員范圍：分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理，項目經(jīng)理及付經(jīng)理，機關(guān)各科室正、付職，公用小車司機，機關(guān)材料處及項目材料采購員，詳細人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認后再定。
四、加強防范企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險意識
