時間：2022-10-30 02:36:53
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關鍵詞：國有企業；財務管理；問題；解決策略
當前，我國國有企業都進行了經濟體制的改革，但是，由于其長期受到計劃經濟的影響，在當前情況下的經濟活動開展過程中還是表現出了一定的計劃經濟身影，這就給企業的發展帶來了一定的阻礙，尤其是在財務管理中所表現出來的問題尤為明顯，影響了企業的平穩、健康與可持續發展。
一、國有企業開展財務管理的必要性淺析
“財務管理是企業經濟管理活動的一個組成部分，它是企業組織財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。”在任何企業中只要是涉及到資金的活動都需要開展財務管理工作。當前經濟形式下，企業的財務管理工作涉及到“企業融資決策、投資決策、預算管理、成本控制、風險管理”等各個領域中。開展財務管理工作對于企業提高經濟活動的安全性和效益性有著重要的意義。
我國市場經濟發展模式大大提高了新時期我國經濟發展的速度以及水平，相當一部分具有國際競爭力的民營企業發展起來，這就給我國國有企業的發展帶來了一定的沖擊。這些新興的企業自身的經濟、技術、知識、管理等方面的內容能更快的適應我國經濟發展的新要求，其競爭力在某方面甚至強于國有企業。國有企業改制之后，也相應的進行了一定創新和發展，但是，在財務管理上還是相對比較保守，并沒有真正的實現現代化管理，導致有些國有企業內部產權混亂，財務風險管控缺失或形同虛設，企業的發展存在著潛在風險，所以說，從這一層面來看，強化國有企業財務管理對于國有企業經濟實力、經濟發展安全性和穩定性的提高都是意義非凡的。
二、國有企業財務管理工作中存在的主要問題探析
在我國雖然財務管理工作內容正在不斷的擴展，財務管理工作的實際效果也非常明顯，但是，在國有企業中財務管理工作所表現出來的實際效用卻并不盡如人意，其中最主要的原因在于國有企業的財務管理工作中存在著很多問題。
1.缺乏必要的風險管理。社會主義市場經濟環境給企業的發展帶來機會的同時，也給眾多企業帶來了發展的風險，尤其是企業的財務風險在逐漸增大。對于國有企業而言，很多企業對財務風險沒有一個準確清晰的認識，財務管理工作中對投資活動的風險預測不足，風險管理不到位。總是會出現盲目投資、隨意擔保等問題，同時，隨著國有企業發展模式的擴展，在國有企業中的經濟活動也開展了比如“金融衍生品、股票、委托理財”等等項目，因為這些金融產品的價格波動大且規律性不強，導致了國有企業此類的經濟活動風險增大，且缺少必要的風險管理，這樣就影響了國有企業的正常發展。
2.缺少完善的內控管理機制。由于國有企業財務管理工作缺少完善的內控機制，導致國有企業財務管理工作實際效果不理想。內控機制缺乏表現為以下幾個方面，第一，監管工作不到位。這里的監管工作不到位主要是指相關領導者對于國有企業資金使用過程中的各個環節缺少必要的把關，投資過程中的監管力度也不夠。第二，信息失真問題一定程度的存在。在國有企業中存在著一定程度的個人主義，有時候為了一些個人利益把企業中的各種信息截留或者虛報，這樣就導致了國有企業財務管理中的信息失真，這種失真的信息就很有可能導致企業的投資活動出現失誤。
3.財務管理人員素質有待提高。很多國有企業內部的財務部門與會計部門是合并的，財務人員與會計人員也是重合的，很多員工需要從事的財務工作比較多且復雜，這樣就導致了財務工作和會計工作質量都無法提高，財務管理同會計核算之間的關系混亂，同時，有些財務管理人員所掌握的知識有限，缺少必要的學習，當前知識程度已經不能滿足市場經濟條件下對財務工作人員素質的要求，相應的自主工作能力和創新能力都嚴重不足，這樣就嚴重弱化了國有企業財務管理工作效果在整體管理工作中的地位和作用。同時，國有企業自身對財務管理人員素質的重視度也不足，并沒有根據自身發展的需要組織財務管理人員進行新知識的學習。這兩方面的原因就導致了國有企業財務管理人員的素質有待進一步的提高。
三、國有企業財務管理問題解決策略研究
在市場經濟條件下，國有企業要想實現長遠發展、安全發展就需要積極改進財務管理工作中所存在的問題，更新財務管理觀念，提高企業財務管理工作的實效性。具體而言，國有企業財務管理問題的解決策略主要有以下幾點。
1.強化風險管理工作。市場經濟環境給我國國有企業的發展帶來了眾多不穩定因素，財務風險也隨之增大。國有企業應該針對自身風險管理中存在的問題，以企業經濟發展總體目標為中心，完善風險管理工作。首先，完善國有企業風險管理體系。風險管理體系是國有企業開展風險管理工作的組織形式，其包括的內容為“風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理的信息系統和內部控制系統”，這些系統的建立與完善能夠為國有企業財務風險管理工作提供有效的技術支持和方法指導。其次，加大風險管理工作的執行力度。在國有企業中要樹立一種全面風險管理的觀念，在企業經濟活動流程中的各個環節都要做好風險管理工作，隨時關注行業市場變動、提高現金流管理力度、優化資本結構，這樣通過細節上的完善，就能夠加大風險管理工作在整個財務管理中的作用。
2.完善內控監管機制。內控監管機制的完善可以從以下幾個方面著手，首先，建立管理制度，強化監督工作。國有企業應該對自己的實際發展狀況有一個清晰的認識，并根據該情況制定出屬于自己的財務管理制度，在實際執行過程中要達到制度要求才能實現國有企業財務內部控制。其次，完善監督機制。該措施主要是防范與解決國有企業財務管理人員虛報信息的問題，監督機制要嚴格制定財務管理人員的工作職責，建立并完善相關“財政監察專員制度、國有企業財務總監委派制度、稽查特派員制度、中央企業財政駐廠員制度”，在制度完善之后相應的執行力度也要加強。
3.提升財務管理人員的素質。財務管理人員素質的提高可以從兩個方面著手，一方面，在日常工作過程中，國有企業相關部門可以定期組織工作總結會議，在總結中指出財務管理工作中的不足，并及時的改正，在會議中還需要向工作人員傳達當下的經濟形式以及企業發展目標，幫助財務管理人員提高自身素質。另一方面，國有企業可以定期組織培訓，對高層人員以及財務工作人員進行財務管理知識的培訓，并針對當前企業財務管理工作中存在的問題進行案例講解，從而強化財務管理工作人員的專業能力和素質。除此之外，在財務管理工作中還要積極引進計算機網絡技術，引進掌握新技術的人才，這樣就從總體上提高了國有企業財務管理人員的整體素質。
四、結束語
財務管理工作已經不單單是我國國有企業所面臨的關鍵問題，也是整個市場經濟中的各個主體所重視和關心的一個問題，對財務管理工作的改善措施是隨著問題的出現而不斷創新。國有企業在實際的財務管理工作中要不斷總結自身管理工作中所存在的問題，并及時解決，為企業的平穩、健康發展保駕護航。
參考文獻：
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2015年，我局應急管理工作在區委、區政府和區政府應急辦的大力指導下，按照黨的十、十八屆三中、四中全會和區委十三屆五次、六次全會精神，結合我局實際，堅持以人為本、健全機制、預防為主，著力提升了風險防控、應急響應、救援處置和應急保障四大能力，認真落實了應急管理法律法規，進一步健全完善應急體系，確保了全區全年無一例重大旅游安全事故和有效旅游投訴。現將有關工作總結如下：
（一）加強組織領導，落實工作責任
按照區政府“三定”方案，我局新增旅游安全科，負責旅游行業應急管理工作，同時調整了全區旅游安全及應急工作領導小組，由局機關黨組書記、局長__任組長，副局長__、__任副組長，各科室負責人為成員。領導小組下設辦公室在安全科，由科長__兼任應急辦主任，具體負責組織制訂旅游安全應急預案，指導排查和消除事故隱患，指導旅游行業應急演練、應急救援、突發事故等應急處置工作，依法查處違反旅游安全方面的違法行為，對有關安全事故及時報告和處理。全區各旅游行業單位也根據實際，成立了旅游安全應急管理領導小組，明確了責任分工，落實了專職人員，規范了突發事件信息報送渠道。
（二）查找重大風險點，開展風險登記
今年應急工作的重點任務之一就是開展旅游行業突發事件風險識別、登記。為認真抓好此項工作，我局高度重視，認真總結分析本行業發生過、易發生的突發事件，從中查找易發突發公共事件的風險點，落實專人負責此項工作的開展。一是制定工作方案。部署突發事件風險管理工作，向各行業單位下發《關于印發__區旅游行業2015年突發事件風險管理實施方案的通知》（__旅〔2015〕102號），有計劃分步驟組織實施此項工作；二是開展風險評估培訓。8月20日，組織全區旅游行業單位在__酒店開展突發事件風險管理培訓，要求各單位結合自身實際查找風險點，做好資料的收集準備。三是落實專人專機指導行業單位開展重要風險點登記。10月，我局保障2臺電腦接通黨政網，用于風險管理錄入；11月，指導我區及北部新區各星級酒店、A級景區分批次到我局進行風險登記錄入，并于11月20日，保質完成了旅游行業20個風險點的登記，率先走在了全區部門及全市旅游系統前列。
（三）強化宣傳培訓，提高防控意識。
1.今年，全國上下接連發生多起重特大安全事故，我局以高度的敏感性意識到預判預警及應急值守工作的重要性。注重實時更新旅游、氣象、地質、交通、衛生等出行提示和旅游目的地安全信息，通過微信、微博、QQ群、官方網站等幾大平臺，先后安全預警信息20次。
2.我局和行業單位共召開各種應急安全專題會議100多場次，舉辦各類旅游應急安全培訓班20期，參加應急安全常識宣傳16次，結合防災減災日、消防宣傳日、安全生產宣傳月活動，設立應急安全宣傳展臺8個，發放《安全生產法》、《__區旅游安全知識讀本》、《旅游突發事件應急手冊》等應急安全宣傳資料1.1萬余份，設置應急安全宣傳專欄10期，張貼宣傳畫和
標語200余張，接待旅游咨詢1000余人次；同時，指導各行業單位，結合各自實際，廣泛利用企業內的電子顯示屏、專欄、橫幅、水牌等方式，滾動播放安全教育視頻，張貼安全警示標語和應急安全宣傳畫，營造了良好的應急安全旅游輿論氛圍，提高了廣大市民及游客安全意識。 3.建立突發事件趨勢分析月評估制度。按照“一崗雙責、黨政同責、齊抓共管”，“誰檢查、誰負責”的總體要求，我局進一步推進旅游安全監管工作“三個必須”的安全意識，繼續堅持了“一企一組、一企一策”的領導帶隊分組監管模式，以摸清行業安全監管隊伍臺賬、旅行社門市部總部聯系信息為基礎，建立了安全形勢以及突發事件趨勢分析月評估報告制度，總結了各個階段安全工作成效，強化了重要環節監管力度，有效確保了全年旅游安全形勢平安穩定。
（一）設立機關值班室在辦公室，建立健全了值班制度，加強了值班人員的培訓，不定期組織全體干部職工開展突發事件應急處置培訓。嚴格執行領導24小時帶班、2名值班干部24小時在崗值班制度，嚴格執行交接班制度，值班記錄完整規范。全面對外公布咨詢、投訴電話，保障了信息通暢。建立健全信息報告工作制度和責任制度，規范信息報告和處理程序，一時出現突發事件，第一時間收集情況如實上報。
（二）加大公開電話（信箱）的處置協調力度，提高群眾訴求辦理質效。今年共接到公開電話（信箱）11個，全部及時有效予以了回復。
（三）修訂完善旅游綜合應急預案修訂任務。指導行業單位建立健全突發事件應急預案、開展應急演練，是我局今年開展安全督查工作重點。特別是針對旅行社應急相應制度不健全這一現狀，我局參考借鑒中央、市區相關要求，以及其他地區的先進經驗，結合我區旅游行業實際，出臺了《關于進一步規范旅行社內部管理制度的通知》（__旅〔2015〕38號）文件，明確各旅行社必須建立健全旅游安全應急值守制度（包括日常、節假日值班，突發事故應急處置和報告）、旅游突發事故應急處置制度（包括報告、處置、總結等流程）、旅游安全應急演練制度（結合各旅行社業務制定，包括應急演練數量、內容、效果等）、應急預案（針對業務情況，制定5-7個包括自然災害類、事故災難類、社會安全類、公共衛生類、特殊旅游項目類等應急預案）等制度，增強行業單位應急安全意識，不定期開展應急演練，一手抓安全生產、一手抓好企業效益，兩手抓、兩手都要硬。
（四）我局嚴格按照“全覆蓋、零容忍、嚴執法、重實效”的總體要求，堅持安全檢查“四不兩直”、隱患整治“三清三進”、責任落實“一企一組”制度，將企業自查、行業督查、上級督防、專項行動深度融合，將各單位的應急制度建立健全、應急演練開展情況、應急安全教育培訓作為檢點，指導并督促12個單位修訂了應急處置預案、指導9家單位開展應急演練。據統計，今年全區旅游行業單位開展了各類應急演練135余次，累計參演人數達5516人，全面提升了全區旅游行業消防逃生、應急救援設施設備儲備情況和水平。經過近半年的努力，全區旅游行業應急救援隊伍正朝著”響應及時、處置有效、來之能戰、戰之能勝“的目標任務穩定前進。
我局不斷強化應急救援隊伍建設，從人員、制度、技術、設備等方面多管齊下。組建了以局長為組長，各副職領導為副組長，各科室負責人為組員的應急隊伍，做好機關突發事件的應急處置。在市旅游局、區應急辦的高度重視下，我局根據形勢的發展配備了攝像機、照相機、錄音筆等安全監察設備和旅游安全檢查車。重點加強了生活救助、消防、森林防火、防汛抗旱、防護用品、救生裝備等常用物資的儲備。全區各旅游行業單位也根據實際，成立了旅游安全應急管理領導小組，明確了責任分工，落實了專職人員，規范了突發事件信息報送渠道。同時，我局也將應急管理工作納入對全區各旅游行業單位的年度考核中，分別與星級飯店、A級景區、旅行社等66家行業單位簽訂了應急管理工作的目標責任書，全區旅游行業應急管理工作上下聯動，目標明確，責任到人，形成了高效快捷、縝密靈活的運行機制。
將應急管理經費投入納入對行業單位應急管理年度考核的指標，督促行業單位不斷加大應急管理資金的投入、臺賬管理和信息資源整合，目前，轄區內星級旅游飯店每層樓安裝了火災隔離門、疏散引導箱、消防栓箱和滅火器箱等設備，每個房間配齊了防毒面具、消防逃生工具，在酒店樓道、走廊等公共區域設置了逃生引導圖標和應急疏散平面圖，指派專人定時維護應急設備，應急物資登記、核實、管理和及時充實制度建立健全。今年以來，全區18家旅游星級飯店繼續加大了應急設備投入和維護力度，消防安全“四個能力”建設全部達標，我區旅游安全保障能力進一步增強。
（一）完善安全生產應急預案體系建設。貫徹落實國家安全生產事故有關應急預案體系的要求，認真履行職責，加強動態監管，使各旅游單位的應急預案與旅游部門的應急預案相互銜接。
（二）加強應急培訓和宣傳教育工作。加強對旅游單位負責人、應急管理人員及崗位操作人員的培訓，開展安全生產應急管理宣傳教育工作，利用多種方式和載體，宣傳做好安全生產應急管理工作的重要性，普及事故災難預防、避險、報警、自救、互救等知識，強化安全意識，提高旅游從業人員應對事故災難的意識和能力。
上半年，城西支行的信貸工作在行領導和信貸處的統一安排部署下，全行上下齊心協力，以加快發展為主題，以擴增存貸規模、提高資產質量為核心，以加強信貸管理為重點，以各項信貸制度的落實為基礎，經過了一季度的“非常奉獻”和二季度的“星光大道”等競賽活動，城西支行各項經營業績穩步增長，截止月末，支行各項存款余額萬元，較年初增加萬元；各項貸款余額萬元，較年初增加萬元，存貸比例；不良貸款余額萬元，較年初下降萬元；辦理銀行承兌匯票金額萬元；辦理貼現金額萬元；利息收入萬元，半年實現利潤萬元，全面完成上級下達的目標任務，信貸管理也逐步向規范化、制度化邁進。
一、認真執行政策，嚴格按照規范化管理要求，切實加強信貸基礎工作，確保各項指標圓滿完成。
半年來，我行認真學習、深刻理解總行會議和文件精神，適時分析形勢，認真執行政策，從嚴監管企業，規范內部管理，切實防范風險，不僅提高了信貸管理水平而且為保證圓滿完成全年各項經營責任考核指標打下堅實的基礎。
在貸款投放上，支行狠抓貸款投放風險管理，采取的具體措施是：⑴嚴格執行總行下達的《信貸風險控制指導意見》，進一步對信貸風險進行控制，對授信行為進行規范。嚴密了貸前調查、審查及審批手續，原創：對信貸人員貸前調查的范圍及要求，確保信貸調查材料真實有效。⑵嚴格控制信貸風險，嚴格執行信貸風險防范控制管理體系，全面實行審貸分離，規范了貸審會，實行了貸審例會制，嚴格按照貸審會議事規程召開會議，明確各環節主責任人職責。扎實細致地開展貸后檢查工作，定期和不定期地對企業經營狀況和抵押物狀況進行檢查和分析，認真填報貸后管理表。切實做好貸款五級分類工作，制定了五級分類的具體操作實施細則，對客戶進行統一分類，從而提高了信貸管理的質量。對流動資金貸款、貼現貸款，承兌匯票在上報審批過程中嚴格執行總行要求的調查、審查、審批環節的統一格式，切實從源頭上控制信貸風險。積極配合總行信貸處做好信貸檢查工作，在檢查中沒有發現一例違規現象，信貸工作得到肯定和好評。
二、通過信貸杠桿作用，搶占市場份額，壯大資金實力，增強發展后勁。
上半年，我支行繼續圍繞開拓信貸業務、開展信貸營銷、積極組織存款等方面做文章，切實做好大戶的回訪工作，密切關注并掌握貸款單位的資金運行狀況和經營情況；大力組織存款，積極開拓業務，挖掘客戶。
⒈上半年，我行信貸資金重點投放于優質企業和大中型項目，繼續重點扶持信用好、經營好、效益好的優質企業，如中聯巨龍水泥有限公司、億人城建有限公司、利瑪置業有限公司等，把這部份貸款投入作為我行調整信貸結構、分散信貸風險、搶占市場份額、維持持續發展的重要戰略措施，信貸結構得到進一步優化。而且，通過優化信貸結構，信貸資金正確的投放，使我行的優質客戶不斷增加。既降低了經營風險，同時又取得了良好的社會效益。
⒉上半年，我行堅持業務發展多元化，加快票據貼現業務的發展，重點增加對優質客戶的信貸投放量，不僅降低了貸款總體風險度，而且帶來了豐厚的利息收入，隨著相對獨立核算的實行，經濟效益顯著提高，今年一至六月份實現利息收入萬元，超過去年全年收息水平，實現利潤萬元，有效地壯大了資金實力，增強了發展后勁，呈現良好的發展勢頭
三、加大信貸營銷力度，不斷開拓業務空間，加快業務發展步伐。
⒈上半年，我行在信貸業務發展中取得了一定的突破，特別在汽車消費貸款方面也取得了一定的成效。我行還特別注重加強銀企合作，協調處理好銀企關系。根據形式發展和工作實際的需要，積極開展調查研究，與企業互通信息，加強理解與配合，共同協商解決問題的途徑，加大對企業的支持力度，構筑新型銀企關系。三月份，我行與市汽車銷售有限公司舉辦了銀企聯誼活動，通過活動，加強了銀企之間的溝通與了解，建立了深層銀企合作關系。
⒉上半年，我行進一步提高對信貸營銷的認識，不斷推進文明信用工程建設，最大限度地搶占市場份額，建立穩固的客戶群體，加大對個私經濟、居民個人的營銷力度，選擇信用好、還貸能力強的個體企業和城鎮居民做為我行信貸營銷的對象，把信貸營銷與綠色文明信用生態工程相結合，通過一系列的社會文明信用創建活動，打造我行獨特的信貸營銷品牌。
三、建立完善的內部管理機制，業務操作有條不紊，提高辦事效率，推進業務發展。
我行在不斷加強和改善日常信貸工作的同時，還注重加強信貸人員的業務學習，以便能在業務操作中得心應手，提高工作質量和工作效率。做好信貸資料歸檔和各項結轉工作，實行一戶一檔，建立完整系統的客戶信息檔案，以便于及時查閱和調用。對于信貸臺帳和報表，能夠完整、準確地反映數據，及時上報各項報表，做好信貸登記工作，及時提供信息。在搞好管理的同時，我行還不斷強化服務意識，改善服務手段，積極開展優質文明服務，樹立“窗口”形象，以服務留住儲戶、以熱情吸引存款，始終以客戶就是上帝的理念精神，更好地為客戶服務，提高我行的對外形象，并以優質的服務促進業務的發展。
四、下半年工作思路
⒈立足當前，抓好各項階段性工作，在上半年打下的基礎上，下半年全面啟動。
下半年，我們要做好信貸各項業務的安排和落實，對于上半年已有意向的項目，下半年力爭做好、做實，例如要做好新港國際和華茵房地產的商品房按揭工作，做好大戶回訪工作，加強貸款企業的資金回籠款統計工作，鞏固老客戶，發展新客戶，全面開展信貸營銷工作，努力完成信貸業務各項指標任務。
⒉做好企業信用等級評定工作，原創：為信貸決策提供科學依據。
認真調查核實企業情況，開展企業信用等級評定工作認真學習、深刻領會有關文件和總行信用等級評定與管理辦法的基礎上，嚴格按照總行規定的統一標準和計算辦法，確保客觀、公正、準確地評定企業的信用等級，真實地反映企業的經營管理、財務狀況和信譽程度，為我行衡量開戶企業風險承受能力、實行信貸準入機制建立基本依據。
⒊總結經驗，切實加強管理。
進一步加強信貸基礎管理工作，按照總行信貸處檢查要求，加強信貸檔案完整性、準確性、合規性和保密性的管理，建立健全信貸業務臺賬、授信臺賬、抵質押品臺賬和不良貸款監管臺賬。確立支行經營和管理目標的最佳組合，確保支行資產質量始終保持穩定狀態。
上半年各項工作雖然取得了一定的成績，但距行領導要求還有一定的距離，我們冷靜分析了存在的不足。一是業務規范化管理工作有待進一步加強，要將制度規定全面落實到業務工作的各個崗位各個環節中去；二是業務開拓范圍還需不斷擴大，涉及的領域要更廣，更深，以促進業務快速持續發展。
【關鍵詞】企業保險；保險招標體系；存在問題；構建與管理
隨著我國保險市場的發展和企業保險意識的增強，目前越來越多的企業通過保險招標來采購保險。實踐證明，保險招標在降低企業保費成本、規范企業保險采購行為、提升保險服務體驗等方面具有顯著的作用。但由于我國保險市場發展還不成熟以及企業保險招標經驗積累不足，我國企業保險招標普遍還存在著諸多不足，眾多企業在保險招標中未能達到預期效果，因此，如何構建及管理企業保險招標體系是值得研究和探討的課題。
一、企業保險招標存在的主要問題
目前我國企業保險招標存在著諸多問題，典型的問題主要有：企業需求不明確導致保險公司做出錯誤的投標決策、保險招標文件不規范或招標程序違規引發招標糾紛、保險招標文件設計存在結構性缺陷導致企業未能達到招標目的、招標過程久拖不決致使招標成本難以控制、部分保險公司惡性競爭或虛假承諾致使企業保險權益無法得到確實保障等。企業保險招標如果出現問題，不僅直接影響到企業保險安排和保險權益，也將損害企業聲譽，因此企業有必要根據自身情況構建科學性、系統性的保險招標體系，并予以嚴格落實和加強管理。
二、企業保險招標體系的構建與管理
（一）構建企業保險招標體系的基礎性工作
1.確定是否需要招標
明確企業是否需要進行保險招標的必要性主要是出于合法合規要求以及節約成本的考慮。目前，我國法律并未規定所有企業的保險均需通過招標進行采購，企業招標與否主要取決于企業自身要求。但是，如果企業保險項目符合《招標投標法》第三條規定：“在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：（一）大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。”[1]，則應進行保險招標。此外，如果企業所在行業主管部門對保險招標有明確要求，也應采用保險招標。另外，值得注意的是，保險招標需耗費較大的人力物力，如果企業保費規模較小，例如只有幾萬元的保費規模，很難吸引足夠多有實力的保險公司進行投標，保險招標會流于形式，因此企業需分析對比招標成本與招標預期成效以決定是否通過保險招標采購保險。
2.確定采用何種方式招標
目前保險市場招標方式主要有公開招標和邀請招標兩種。公開招標可以在更廣范圍內吸引保險公司參與投標，有利于企業降低保費成本、獲得更多保險增值服務，但公開招標存在著溝通環節多、工作量大、招標費用高等缺點。邀請招標可以簡化程序、節省人力物力、降低招標費用，但邀請招標限制了參與投標的保險公司的范圍，降低了投標的競爭性，中標價格可能會被提高。因此，企業需要綜合考量企業自身情況和保險市場情況來確定招標方式。如果企業保險標的規模大、預計保費成本較高、保險費率存在較大下降空間，可以采用公開招標的方式，反之可以采用邀請招標。值得注意的是，企業采用邀請招標的前提是企業對邀請參與投標的保險公司的信譽、報價水平、經營管理、服務能力等方面比較了解，信任其有足夠的實力服務于企業，否則應采用公開招標。
3.確定保險招標工作的組織實施方式
保險招標工作的組織實施方式主要有三種：企業自主招標、委托招標公司招標、委托保險經紀公司招標。其中企業自主招標程序較簡化、溝通成本較低；委托招標公司招標可以將招標信息在更廣范圍內傳播，能吸引更多保險公司參與投標；保險經紀公司在保險招標文件制作、保險評標、后續保險服務中具有專業優勢。企業可根據自身情況和需求確定保險招標工作的組織實施方式。值得注意的，如果企業采取后兩種組織實施方式，企業應參與到招標工作的具體實施過程中，切不可做“甩手掌柜”。因為企業最清楚自身情況及需求，企業參與到招標工作中能使招標工作更具有針對性，也更能把控招標工作進度。
（二）構建企業保險招標體系的工作重點
1、確定企業保險需求
確定保險需求是構建企業保險招標體系的出發點。企業面臨的風險形式多樣，既有固定資產損失風險、機動車輛損失風險，也有現金損失風險、責任風險、雇員風險等等，相應的保險市場上有財產險、機動車輛保險、現金保險、公眾責任險、團體意外傷害保險等險種可供企業選擇。面對紛繁復雜的風險和保險產品，企業應系統性的調查可保資產情況、人員情況、風險管理情況，明確哪些風險需要通過保險轉移，哪些風險可以自留，并確定需要招標的保險險種以及各險種的保險金額/賠償限額，唯此才能使企業保險招標工作有的放矢、提高招標效益。
2、確定是否需要進行保險標段劃分
保險標段劃分是指將需投保的保險劃分為兩個或兩個以上的標段進行招標，每個標段分別確定一名或若干名中標人。其中常見的方式是將財產險、貨運險、機動車輛保險、團意險各分一個標段。企業采用此種招標方式可以使賠付風險分散于多家保險公司，有利于降低拖賠、惜賠的可能性以及平衡各方利益關系，但是企業需要面對多家保險公司，這無疑將提升招標成本以及后續管理成本。此外，保險標段劃分后無法形成統一的規模優勢，這不利于企業獲得更優惠的保險費率和保險服務。為此，企業在保險招標前應確定是否需要進行保險標段劃分。實際操作中，企業可根據企業組織規模及地域分布、保費規模、保險市場競爭情況進行綜合判定，確實需要進行保險標段劃分的，應盡量避免標段劃分得過多、過小，同時也不應出現同一機構同一險種進行標段劃分的情況。
3、科學、系統的設計保險招標文件
保險招標文件和其他項目的招標文件存在著一定的相似性，例如都有投標邀請書、投標人須知及前附表、合同主要內容、評標標準以及廢標條款等主要內容，本文只就保險招標文件的設計重點進行論述。
（1）設定投標人資格條件
目前我國保險公司數量眾多、良莠不齊，如果不設定投標人資格條件，勢必會導致企業花費大量的人力物力進行評標甄別工作，增加企業的招標成本，因此企業有必要設定投標人資格條件。實際操作中，投標人資格條件應至少符合以下要求：①在中華人民共和國境內注冊的、具有獨立法人資格的保險公司或經授權具有獨立投標能力且在企業所在地注冊登記的分公司；②具有中國保險監督管理委員會認可的中華人民共和國經營保險業務資格；③近三年經營狀況良好，且連續三年未出現虧損；④投標人償付能力符合中國保險監督管理委員會監管要求。此外，企業還可以對投標人資格條件做進一步規定以更好的篩選投標人，例如可規定法人機構注冊資本金應達到20億元人民幣以上，近三年內具有類似承保業績和理賠業績等。
（2）設定投標保證金要求
為防止保險公司在規定的投標有效期內撤銷或修改其投標文件或收到中標通知書后無正當理由拒簽保險合同協議書，造成企業損失，企業應在保險招標文件中明確規定保險公司應按規定的金額、擔保形式遞交投標保證金，否則其投標文件作廢標處理。
（3）提供詳實的企業情況
為使保險公司充分了解招標項目并做出合理的投標，企業應在招標文件中如實注明企業簡介、經營特點、近年賠付情況、風險管理狀況，此外還可以附上企業重點關注的風險點說明。通常，保險公司對招標項目了解得越清楚，就越能提供針對性的保險方案、優惠的保險費率和增值服務。值得注意的是，如果企業提供的信息嚴重失實，在與保險公司后續合作中可能會引起糾紛，影響企業形象。
（4）合理設計各評分項內容及評分辦法
1）報價分
如果企業強調成本控制，希望能以較低的保費成本進行保險安排，可以提高報價分權重（一般不超過60%）以及設計“價低者分高”的報價評分方法，如采用直線內插評分法可有效促使保險公司降低保費報價。如果不希望保險公司出現惡性競爭的情況，則可以降低報價分權重（一般不低于30%）以及設計“價格偏離小者分高”的報價評分方法，如采用偏離投標單位報價平均值法則可以有效遏制保險公司惡性競爭現象的出現。
2）保險公司實力
保險公司實力直接關系到企業保險保障和各項服務能否得到有效落實，因此應成為企業保險招標的重點考察對象。具體而言，企業可考察保險公司的注冊資本金、償付能力、保費規模、盈利水平、市場地位、機構分布等“硬指標”。此外，企業還要重點考察保險公司近三年至五年內類似項目的承保業績、理賠業績等“軟指標”。這是因為每個企業所處行業有其特定的風險，承保和理賠過類似項目的保險公司更能為企業提供針對性的保險服務。通過“硬指標”和“軟指標”的橫向評比可以對各投標保險公司的實力做出客觀判斷。
3）風險分析
保險公司對企業面臨的風險分析得越透徹，說明保險公司越了解企業的實際情況，其越有可能設計出滿足企業風險轉移需要的保險方案，因此風險分析應納入保險招標評分內容。由于風險分析屬于主觀認識，評分時必然也是主觀性判斷。為使風險分析評分更加科學合理，可以對風險分析設定評分層級，每個層級賦予不同分數，由評委進行評分，如可以劃分為四個層級：I風險認識全面、深刻，針對性極強；II風險認識比較深刻，具有一定針對性；III風險認識具有一定的針對性，但闡述不足，存在一定遺漏；IV風險認識闡述不具有針對性或不全面，有明顯遺漏。值得注意的是，各評分層級之間的分差應適當拉大以促使保險公司重視風險分析撰寫工作。
4）保險方案
保險方案直接承載著保險雙方的權利義務，是企業通過保險轉移風險的必要條件。為使保險公司在投標時設計出科學合理的保險方案，企業應將保險險種、保險標的、各險種的保險金額/賠償限額、免賠額、附加條款等方面的基本要求在招標文件中予以體現。此外，如果企業自身已有較成熟的保險方案，也可以在招標文件中附上保險方案，要求保險公司對保險方案進行響應。與風險分析類似，在對保險方案的評分上宜設定評分層級，如可以劃分為四個層級：I保險方案針對性強、保障范圍全面；II保險方案針對性較強、保障范圍基本全面；III保險方案針對性不強、保障范圍有遺漏；IV保險方案不具有針對性、保障范圍有明顯遺漏。
5）服務內容和標準
我國保險市場一直存在著“重價格輕服務”的現象，雖然此類現象正不斷減少，但各類服務糾紛也屢見不鮮。產生服務糾紛的原因較為復雜，既有少數保險公司服務意識和服務能力較差的原因，也有保險公司和企業雙方在承保前未就服務事項進行明確約定等原因。因此，為避免服務糾紛以及維護保險雙方良好的合作關系，企業應將保險公司服務內容和標準納入評標重點。具體而言，企業可對保險公司的保險服務機制、基本服務、增值服務、理賠承諾、防災防損服務、投訴機制、違約責任等方面內容進行重點考察。服務內容和標準的評分方式與風險分析、保險方案類似，在此不再贅述。
4、建立健全保險評標委員會籌建與管理機制
保險評標委員會直接對保險公司的投標文件進行評審，是企業保險招標工作質量的把關者，因此需重視保險評標委員會的籌建與管理工作。為了保證保險評標委員會的公正性、專業性和權威性，保險評標委員會應盡可能的由知識結構、從業經歷、工作經驗與招標項目相符合的保險、技術、經濟等方面的專家組成。此外，企業應制定保險評標委員會管理制度，對保險評標委員會成員的工作要求做出明確規定，例如應嚴格規定評標委員會成員不得與任何保險公司進行私下接觸，不得收受保險公司及其他利害關系人的財物或者其他好處，嚴格規定評標委員會成員和有關工作人員不得透露評標情況，對評標情況負有保密義務等等。
三、企業保險招標的后續管理工作
確定中標保險公司后并不意味著企業保險招標工作的完結，相反，企業還需要做好大量的后續管理工作，才能圓滿完成企業保險招標目標。企業保險招標后續管理工作主要有以下幾方面。
（1）保險合同簽訂工作
目前，部分保險招標項目在確定中標人后，存在著招投標雙方不按招標文件約定及時簽訂保險合同，甚至拋開中標結果及招投標文件訂立合同的情況，這其中既有保險公司的原因也有企業的原因。但無論出于何種原因，不按時按約定簽訂保險合同極易引發不必要的糾紛，影響雙方合作。為此，招標結果公布后，企業應主動、及時的與保險公司按約定簽訂保險合同，保險合同應全面覆蓋保險公司在投標文件中提供的保險方案、服務方案、服務承諾、違約責任等內容以及保險雙方約定的其他事項。對中標后無正當理由拒簽保險合同的保險公司，企業可以罰沒其投標保證金并取消其一定時期內的投標資格。
（2）履行保費繳納義務
確定中標保險公司以及簽完保險合同后，并不意味著保險合同已經生效、企業已處于保險保障狀態。在實踐中，絕大部分保險合同規定按約定足額交納保費是保險合同生效的條件。因此，企業應在簽署保險合同后及時按保險合同規定履行保費繳納義務。
（3）文件保管工作
在企業保險招標過程中會形成數量眾多的文件，如招標事項核準決定書、招標文件、澄清函、投標文件、評標文件、中標通知書、保險合同等等，但由于保險不是企業的核心業務，許多企業往往容易忽視保險文件的保管工作。實際上，企業妥善保管好各類保險文件存在著相當的必要性：一是可以應對審計工作；二是可以作為今后法律訴訟的證據；三是可以為企業提高保險招標水平和工作效率提供參考，使企業少走彎路。因此，在保險招標結束后企業應妥善保管好各類保險文件。
（4）保險招標工作總結
保險招標工作不同于企業其他類型的招標工作，它不屬于企業常規性的招標工作，企業每年的保險招標工作屈指可數，因此每次保險招標工作的經驗、教訓對本企業而言都是非常重要的。因此，在保險招標結束后企業應及時撰寫保險招標工作總結報告，系統總結和分析各保險公司的報價費率、服務內容、招標成效、存在問題和解決對策等，為下輪保險招標決策提供參考。
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摘 要 高速鐵路建設具有投資大、建設周期長、管理復雜等特征。現代風險導向審計以系統理論和戰略管理理論為指導，以審計對象的運營風險為導向，能切實針對薄弱環節，集中審計資源，提升審計效果，因而適應于高鐵項目的審計實踐。本文在分析現代風險導向審計特征的基礎上，重點探討現代風險導向審計在高鐵建設項目中的應用，并根據應用現狀提出改進建議。
關鍵詞 審計 風險導向 高鐵建設 改進
一、引言
近年來，我國高速鐵路快速發展。高鐵建設具有技術要求復雜、項目建設周期長、涉及面廣、投資巨大等特征。因而對高鐵項目的審計也有更高的要求。面對實踐的要求，近年來國外開始發展現代風險導向審計模式，該模式以傳統的賬表導向審計模式和系統導向審計模式為基礎，以現代戰略管理理論結合系統理論作為方法理論指導，更為關鍵的是著眼于所審計企業的經營風險，從更高、更廣的視角來審視審計對象所存在的缺陷與不足，因而相較于傳統的審計，現代風險導向審計能顯著提高審計效率。鑒于高鐵項目建設的特征，筆者認為在高鐵項目審計中引入現代風險導向審計，有利于切實提高高鐵項目風險的全程監控水平，提升高鐵項目審計工作的質量和效率。
二、現代風險導向審計與必要性
1.現代風險導向審計及特征
現代風險導向審計在傳統賬表導向審計模式和系統導向審計模式的基礎上，重點關注被審計單位的整體經營風險。通過企業經營戰略分析、作業流程分析、經營業績現狀評價、財務報表分析等幾大關鍵步驟，尤其創新性地提出將以往的會計報表重大錯報風險和經營風險進行關聯，從而從源頭分析和發現會計報表錯報的整體思路。在此思路指導下，現代風險導向審計的特點在于以風險評估為中心，有效改善傳統審計的風險評估不到位、不能有效發現高風險審計領域等缺點。
現代風險導向的審計具有如下顯著特征：
（1）全面的風險認識觀。傳統審計僅從會計視角予以分析風險，而經營風險并非是傳統審計工作的重點，傳統審計工作的核心是對財務風險的評估及控制。而現代風險導向的審計將風險的內涵外延至廣義風險，即以整體的視角從所審計企業的外部環境、經營條件、盈利模式、管理模式等多個方面來進行相對綜合、整體的分析，而且以財務風險分析為審計的基礎，重點則落腳于戰略風險和經營風險的評估。
（2）科學的審計風險模型。傳統的審計風險模型為“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”。現代風險導向審計在形式上簡潔、在內涵與外延上擴展，以“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”為審計風險模型，其中重大錯報風險包括兩個層次：會計報表整體層次和認定層次，其中認定層次風險包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關認定層次風險。
（3）合理的審計側重點。傳統審計側重于財務報表本身的分析，重點在于財務上，而現代風險導向審計的審計側重點則在于企業的整體外部環境與經驗過程風險及相關控制措施，從而對審計對象的財務報表提出更為準確的判斷與預期。
2.高鐵項目引入現代風險導向審計必要性
（1）高鐵項目自身特征決定。高鐵項目建設具有投資巨大、技術相當復雜、建設周期較長、綜合性強（涉及土建、軌道、機電、車輛、通訊等專業）、涉及面廣等特征。在當前高鐵快速發展的背景下，高鐵項目的審計需要從規劃、設計、施工、監理等多方面、多環節去解決管理力量薄弱等缺陷，同時由于相關法規制度建設的相對滯后，存在諸多政策法規的空白，因而需要審計對高鐵項目所可能存在的政策法規風險、資金風險、工程質量風險等各種風險進行科學、準確的甄別、衡量和評價，并提出有效的風險控制對策，以促進項目的順利開展。
（2）審計發展趨勢使然。隨著審計范圍向管理審計領域延伸，審計需要實現由之前的發現型、符合型審計向預防型、增值型審計轉變。這就需要提倡現代風險導向的審計理念，以整體的視角去審視、監察高鐵項目推進過程中各環節、各方面所存在的問題，切實發揮審計在控制項目風險、提升公司治理水平、完善內部控制建設方面的作用。
三、現代風險導向審計在高鐵項目中的應用
運用于高鐵項目中的現代風險導向審計流程一般分為三個階段：審計準備階段、審計實施階段和審計結果總結階段。每一階段包含的具體工作可如圖1所示：
1.第一階段――審計準備階段
（1）前期調查。現代風險導向審計是以風險為核心，旨在從風險發生的源頭就達到判斷、識別風險的目的。因此審計前要對高鐵項目有準確的把握，了解項目概況，熟悉項目的內部業務流程，明確項目實施過程中所遇到的各種問題，初步評估該項目的風險狀況，以期在審計中不漏掉任何一個潛在的重大錯報風險。調查時可通過與高鐵項目各相關部門管理人員進行溝通，確保項目立項、概預算及其批復文件等資料齊全，分析項目的投資控制計劃書、財務會計報告，以及各期會議紀要和工作總結等。
（2）制定審計方案。為提高審計質量和審計效率，應依據前期調查的結果，基于高鐵項目既有特點，設定審計程序，歸納、提煉主要風險點，設計與審計方案相對應的審計項目，制定具有針對性和可行性的審計方案。
2.第二階段――審計實施階段
依據審計方案，展開現代風險導向審計工作。根據實踐的積累和總結，高鐵項目審計中，通常存以下四方面風險。在審計過程中，特別關注這些風險，有助于提高審計質量和審計效率。
（1）項目規劃過程中的風險：即投資決策風險。檢查項目是否可行，項目建議書是否已取得相關部門批準，是否進行過可行性研究論證。
（2）項目設計過程中的風險：即設計管理風險。檢查項目設計單位是否具有相應的設計資質，勘察設計范圍及內容是否與已批準的可研報告一致，設計變更的內部控制是否建立、健全，因過失造成設計變更時是否制定相關問責制度等；同時檢查概算是否科學合理，即有無多計、漏計投資現象，投資規模和建設標準是否合理，建設管理費的歸集是否準確等。
（3）項目施工過程中的風險：有招投標管理風險、合同管理風險和工程管理風險等。
①招投標管理風險即檢查項目是否按照有關法規、規章的要求，進行了招投標，是否委托了具有合法資質的中介機構編制了合乎實際情況的工程量清單，標書是否合法、合規，同時能否準確、完整地反映項目的實際狀況，是否符合招標人對項目的實質要求。
②合同管理風險即檢查簽訂的合同是否合法、合規，包括合同簽訂方是否具有符合國家要求的施工、管理資質，合同條款是否與原招投標文件條款相一致，有無遺漏或多列標書外條款，合同變更與補充款項是否符合規定等；尤其是工程造價方面，是否約定合同計價原則，是否規定恰當的計取標準、取費基數和費率。
③工程管理風險即檢查項目施工中是否存在分包、轉包情況，分包單位是否具有資質，施工、建設單位是否按規定交納了各項抵押或保證金，是否在有效期內辦理了建設工程一切保險；同時檢查項目預算是否符合合同相關規定，有無計劃外建設項目、應實施而未實施的項目，預留未實施項目是否合法、合規，是否超概預算，以及應對超支或節約現象有無應變措施。
（4）項目財務管理風險。檢查項目的建設資金從籌集到使用是否區別于經營性資金，是否依據合同要求，支付各期預付款項，并同時按照國家會計制度進行相應的會計核算。
3.第三階段――審計總結階段
審計人員運用系統分析、戰略分析、環節分析等方法對高鐵項目運行各階段進行現代風險導向審計，在撰寫審計評估報告時應包含以下內容：
一是要明確提出風險識別結論，給出存在的重大風險點，并對風險管理機制的運行狀況進行評估。
二是要在分析風險事項的基礎上，查找重大錯報風險發生的原因，從而指出制度和管理上的缺陷。
三是要針對性的提出審計建議，向審計報告的各層次報送對象提出具有可操作性的建議。
四是要注重關注項目整體層面的、系統性、全局性的問題，為企業提供經營管理上的建議，凸顯風險導向審計意見的前瞻性，發揮風險導向審計在企業風險控制中的重要作用。
與此同時，現代風險導向審計對企業風險控制具有預防作用。審計工作結束以后，審計部門可將審計考核中發現的實際案例和各種問題分類整理，組織項目相關管理人員開展案例培訓，既可幫助管理人員提高識別風險的能力，又可以為各單位提供風險范例，警示單位規范內部管理行為，從而降低重大錯報風險的程度。
四、現代風險導向審計在高鐵項目中的改進
首先，要改進審計工作理念。以往傳統的審計工作是直接對財務進行評估和控制，而現代風險導向審計則力求從項目的源頭規避、轉移和控制風險。各審計單位應立足于企業整體，從運營組織環境、管理模式、財務狀況等各方面，以科學的專業知識幫助企業及時地意識到危險，有效地防范風險，科學地控制和管理風險，充分發揮審計工作的功效。
其次，要與項目各職能部門加強配合。審計工作是對項目整個組織的運營、管理工作成果的評估，因此審計工作所牽涉的部門不僅是項目財務部門，更是需要與工程、物資等部門進行有效的協調和溝通，并保證這些部門之間管理職能的銜接，從而發揮控制系統的整體協同效應。
再次，要培養、建設高素質的審計人才隊伍。運用現代風險導向審計，要求審計人員不僅可以熟練應用會計與財務管理知識，同時還應靈活運用與企業運營管理相關的專業知識，從單純的財務分析專家變成對于企業的經營風險、財務風險等風險具有較高識別、分析和應對能力的全方位的風險管理專家。因此，加強在職審計人員的統一培訓，建設高素質的具有管理學、金融學、統計學、會計學等多學科背景的審計人才隊伍，對于有效地實施現代風險導向審計具有重要保障作用。
最后，要建立和完善業內風險信息數據庫。審計部門應及時地總結實踐中所收集到的項目建設中存在的各種風險，不斷積累，將其分類提煉、分析后存入風險數據庫，以使這些有代表性、典型的風險點為日后審計工作提供參考。
五、結語
現代風險導向審計適應于審計實踐需求的發展，在理論、方法、工具上亦日益成熟，其優勢也在發達國家的審計實踐中得到了驗證與廣泛認可。高鐵項目具有投資大、建設周期長、技術高新、管理復雜等特點，因而對審計工作提出了更高的要求。因此，在現階段對高鐵建設項目實施現代風險導向審計，十分有利于提升高鐵建設項目風險管控水平，更為重要的是，可以提升企業整體的管理效率，促進企業戰略發展目標的實現，也有利于現代審計理論的不斷完善、發展。
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關鍵詞：電力設計企業；內部控制；問題；應對策略
一、電力設計企業內控管理問題
第一，電力設計企業內部控制的環境比較薄弱。隨著電力企業主輔分離改革的實施，電力設計企業從網省電力公司脫離出來，并且逐步轉變為公司化管理模式，但受傳統管理模式的深遠影響，目前在電力設計企業中，領導層普遍對內部控制工作的重要性認識不足，企業領導以及各職能部門員工對內部控制制度的建設以及執行存在偏見，甚至在日常的經營管理中以行政命令代替規章制度，導致內部控制制度難以得到落實。或者企業領導簡單的將內部控制理解為規章制度的制定，而忽視內控制度動態管理的完善和實施，致使內部控制制度后就被束之高閣。同時，大多數電力設計企業的員工缺乏內部控制的理念，不能積極的參與到內部控制的活動中去，企業內部控制缺乏良好的管理氛圍。第二，電力設計企業風險評估能力較低。隨著電力市場的逐步開放，為增強電力設計企業市場的競爭力，不少電力設計企業的業務范圍已拓展至電力工程總承包項目。但由于缺少電力工程總承包項目的管理經驗，缺乏復合型管理人才，電力設計企業對于總承包項目管理的風險意識尚未提到應有的高度，對開展總承包項目所引發的一系列市場風險、管理風險、涉稅風險認識不足、重視不夠，加之缺乏有效的風險管理機制，無法根據企業內外部環境發生變化調險應對策略，致使總承包項目的管理風險日益加大。主要體現在：對于工程項目進度管理滯后，無法及時探知偏差，錯過解決問題的最佳時間；成本管理手段過于粗放、方式過于簡單，無法及時發現成本波動帶來的風險，最終導致總承包項目虧損，電力設計企業的經營風險急劇增加。第三，內部控制體系不完善，內部控制制度不健全。根據《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》要求，各企業應建立健全各項業務活動的內部控制制度。但電力設計企業在制度建設方面仍然存在諸多不足，主要表現在：不能結合企業發展的實際情況及時修訂管理制度，規章制度內容過于陳舊，已不能滿足于企業現有管理現狀；制度設計不符合內控原則，存在違背不相容職務分離設置崗位原則的問題。第四，內部控制監督環節不規范。在內部控制監督方面，電力設計企業目前還沒有形成相對成熟的內部控制監督機制，同時日常監督沒有得到良好的貫徹執行。在內控自我評價和內控監督檢查中，存在沒有對內控缺陷的成因、影響、表現形式等進行綜合分析的問題。內控自我評價報告僅為一般性的工作總結，沒有涵蓋對內控工作總體情況、評價范圍、評價程序與方法、缺陷認定與整改、內控有效性的結論等要素，導致企業內部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發現，影響企業的健康運轉。
二、改進電力設計企業內控管理問題的應對策略
第一，提高電力設計企業各級人員對內部控制工作的重視程度。在企業日常的生產經營管理中，注意宣傳和滲透內部控制的思想理念，使各個級別和各個部門的管理人員意識到內控在生產經營管理中不可或缺的作用，持續不斷地提升對內部控制的理解，加強每位員工對企業的責任感和歸屬感，提升內部控制的工作熱情和工作積極性，自動自覺地遵守和企業生產經營相關的規章制度。注重加強和上級、員工之間的交流和溝通，及時發現潛藏在生產經營過程中風險和管理漏洞，推動內部控制制度的不斷完善，為企業營造良好的內部控制氛圍。第二，加強對電力工程總承包項目的風險評估和過程管理。充分借鑒國內外工程公司的成熟經驗，引進國際上先進的生產、經營、項目管理的模式，建立起以項目管理為中心，專業部室與項目組相結合的矩陣式管理的組織機構。完善基于工程財務的預算管理體系，加強財務分析、預測能力，為企業領導層提供決策依據。在項目過程管理中，實行工程質量、進度、成本和信息的綜合控制。同時，從源頭優化設計方案，控制工程投資和工程量，引入工程量清單結算方式，將施工費用的控制置于多環節、多渠道中，同步進行施工結算和物資材料核銷，保證結算和施工實際的一致，有效控制各項費用。此外，注重選聘事業心強、勇于奉獻、開拓意識強的人員參加總承包項目管理培訓，逐步提高總承包人員的素質和水平，做好總承包項目風險評估，最大限度降低總承包項目所引發的潛在風險。第三，建立適用于電力設計企業的內控制度體系，逐步完善內部控制制度。及時梳理并廢止過于陳舊且不能滿足公司化管理模式的制度，結合電力設計企業實際情況，重新修訂或新建基本管理制度，逐步搭建適于電力設計企業管理現狀的內控制度體系。同時，在日常管理中，注重加強制度的動態管理工作，保證內控制度的及時性和有效性。另外，在完成企業內部控制體系建設的基礎上，編制統一的內部控制標準和內部控制手冊，下發至各部門并要求嚴格執行。
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關鍵詞：商業銀行；信貸；管理；關系
文章編號：1003-4625(2009)12-0106-04
中圖分類號：F830.5
文獻標識碼：A
一、企業財務因素分析與非財務因素分析的關系
財務因素分析主要是根據借款人提供的財務報表，揭示其財務狀況、現金流特征、償債能力和未來發展趨勢，側重于定量分析。非財務因素分析主要是對借款人的經營風險、行業風險、管理風險以及宏觀經濟因素等方面進行分析，側重于定性分析。二者的目的都是為了克服銀企信息不對稱，幫助企業規避經營風險，維護信貸資產安全。它們相互印證、相互補充，互為支撐，共同為貸款決策提供充分和必要的依據。然而在實際工作中，信貸人員在對貸款企業進行分析時，往往不重視非財務因素分析。實質上，由于市場經濟環境的復雜性，加上企業經營中不確定因素的增加，使得企業非財務因素分析顯得尤為重要。加強非財務因素分析，不僅可以很好地解釋財務指標產生的背景、未來的趨勢，而且有助于信貸人員建立全面風險管理理念，提高信貸分析決策能力，完善信貸風險預警體系，及時發現潛在風險，確保信貸資產安全。做好非財務因素分析，必須把握以下重點：一是國家產業政策。這是影響企業的宏觀環境因素中最重要的一個因素，它對企業的發展起著舉足輕重的作用。二是產品市場。產品是企業利潤的來源，是企業生存與發展的基礎。三是核心管理層情況。企業的興衰與它的核心管理層息息相關。對于核心管理層的分析主要包括：主要負責人的品德與才能；決策機制；核心管理層的結構；技術與創新能力；信譽；擔保情況；重大或有因素和未決因素。要獲取企業的非財務信息，主要有以下渠道：一是企業財務報表附注。二是企業章程、制度、文件。三是企業內刊、網站。四是工作總結、工作計劃、企業主要負責人工作報告。五是企業客戶。六是企業供應商。七是企業員工。八是政府部門與行業協會。九是媒體和其他公共信息網絡系統。
二、第一還款來源與第二還款來源的關系
第一還款來源是指借款人的主營收入，是還款的主要來源。第二還款來源是為了防范企業不可預知的風險，要求客戶提供足值足額的抵押擔保作為第一還款來源的有效補充。二者相互依存、互動制衡。按對貸款“三性”保障意義來說，第一還款來源更重要。因為貸款擔保只是一種警示性和保護性的額外保障，只有第一還款來源才是貸款風險的決定性因素。一旦第二還款來源發生異常變化時，如抵押物毀損、滅失、貶值等，貸款的安全性就會受到威脅，甚至發生損失。從大量事實來看，當貸款發生風險時，所謂“第一還款來源”往往不知所處，而對借款人或第三人財產設定的擔保卻因為無效而無法保障債權。因此，即便貸款采用了抵押或保證方式，但仍應高度重視第一還款來源，并切實把第一還款來源作為貸款發放第一審查要務，這才是保障貸款安全、提高貸款質量的關鍵所在。為了確保第一還款來源的可靠有效，必須重點做好以下工作：一是加強對借款人財務狀況及經營管理情況的調查。重點分析其資產、負債、收益變化的合理性，償債能力、盈利能力、營運能力在同行業中的地位，據此預測企業發展趨勢和還貸的能力。二是重點分析企業的管理水平和內控制度。主要包括企業管理者的基本素質，企業的產、供、銷及設備管理狀況，企業的人力資源管理狀況，企業的各種授權、制約和調節的方法、程序等方面。三是重點分析企業與相關部門、組織的關系。包括企業與競爭對手、上下游企業、稅務部門等機構之間的關系，以此判斷影響借款人償還債務的能力。
三、信貸進入與信貸退出的關系
信貸進入是商業銀行將處于貨幣形態的信貸資金投向生產經營領域，使之進入產業形態的貨幣賣方行為。信貸退出則是指商業銀行從現有劣勢信貸市場撤退，對某些產業、行業、區域、客戶等信貸投放對象停止其作為貸款買方的行為。二者相互聯系、相互作用。一方面，貸款的有效進人是順利退出的前提條件。只有適時進入，及時退出，才能保證信貸經營的安全性、流動性、效益性。另一方面，貸款的適時退出是信貸有效進入的保障。只有合理的退出，才能防止信貸資金進入低效信貸市場，集中更多資金用于高效市場的進入。處理好二者關系，一是要按照“有進有退，進而有為，退而有序”的原則，建立和完善信貸進退機制。要根據我國產業政策和發展趨勢，對發展潛力大、發展前景看好的產業和行業積極貸款進入，而對于供求飽和、逐漸走向衰退的產業和行業積極主動退出。某個行業是否適合信貸投入，主要參考三個因素：即行業對融資方式的要求(即適合通過資本市場實現直接融資還是適合通過銀行實現間接融資)、行業的風險度、盈利性。在信貸進入同時，要重視退出工作。要根據企業不同情況，區分潛在風險客戶和事實風險客戶，選擇最佳退出方式。對潛在風險客戶要加強引導和激勵，鼓勵逐步退出。對事實風險客戶要采取額度壓減或一次性清退方式，進行強制性退出，必要時依法收貸。二是要加強對國家經濟、金融形勢、企業生命周期的預測，使信貸進退與企業的生命周期相吻合。任何企業都有一個生命周期，從行業發展的生命周期來看，可分為初創、成長、成熟和衰退四個階段。信貸退出的最佳時機應當是企業成熟期和衰退期的接界處，這一期間企業在銀行的貸款形態往往處于關注或次級類，這一階段優點是能退，企業能尋找到新的信貸資源，退出成本甚低。缺點是決策難度很大，判斷較難。一旦企業進入衰退期后信貸退出就很難了。這期間企業在銀行的貸款形態往往表現為可疑類或損失類，其特點是企業獲得替代銀行信貸資源的可能很小，退出成本極大。三是要把客戶退出工作作為信貸業務綜合考核的重要內容，引導信貸前后臺相關部門齊抓共管。
四、授權與授信的關系
授權是指商業銀行對其所屬業務職能部門、分支機構和關鍵業務崗位開展業務權限作出具體規定。授信是指商業銀行根據國家信貸政策和每個地區、客戶的基本情況授予一定的信用額度。由于授信業務是商業銀行最大量的、也是收入來源最多的業務，而且它具備有限授權的各項條件，因此人民銀行在制定的管理辦法中是把授權授信結合在一起進行共同規范的，目的在于強化商業銀行的統一管理與內部控制，增強商業銀行防范和控制風險能力。但在實際工作中存在不少問題：一是重授輕管、以授代管。授后的檢查、分析、監督、考核、獎罰工作多停留在口頭上、書面上。二是權限過分集中，給信貸工作帶來了較大的負面影響。三是單邊授權。即人為地把授權授信割裂開來。解決上述問題，一是要建立有效性和靈活性相結合的授權授信管理體系。上級行應根據各行的信貸管理水平、風險控制能力和當地經
濟發展狀況，科學合理地確定信貸管理權限。對經營管理能力強、地域優勢明顯的行，應適當增大授權范圍，包括有關授信業務的經營權、制度建設權和決策權等，以鼓勵經營行拓展信貸業務。同時，上級行要做好授信轉授權和再轉授權工作。轉授權的基本原理與授權相同，但轉授權的范圍要小于授權范圍，權限也小于授權授信主體對授權授信對象授予的權力。二是要加強授權授信權限管理。既要將授權授信有機結合起來統一管理，又要在授權授信權限管理上靈活掌握，做到授收結合。對預警系統評級為高風險的地區，在授權授信方面予以必要限制，而對低風險地區應適當加大授權的力度，對授信風險上升較快地區，應立即重新審查其授權授信額度，實行必要的彈性管理，避免因原授權不當造成更大的資產損失。要完善單一客戶統一授信管理，特別是對轄內重點企業要在一定時期內提供包括貸款、承兌、信用證等表內外信用、本外幣業務的統一綜合授信。同時，授權基層行在授信額度內具體辦理。三是要加強授權授信工作執行情況的監督、檢查與考核，以切實提高授權授信工作的質量與效果。
五、信貸激勵與信貸約束的關系
做好信貸工作，激勵推動至關重要，約束保證必不可少，二者不可替代、不可或缺。目前，在信貸激勵與約束方面，存在權責不對等、獎懲不對稱等諸多問題，因此，必須予以調整與完善。在激勵方面，一是要增加信貸財務資源配置，特別是營銷人員工資與費用，要將營銷費用、工資與信貸拓展以及營銷人員業績掛鉤，促使信貸營銷人員在其位、謀其政、盡其責、享其利。二是加快推行信貸客戶經理等級制。對符合條件的客戶經理實行等級聘任，使其基本待遇與其承擔的工作和責任對應。三是建立信貸業務行內聯動考核機制。積極探索上下級行、主協辦行、前后臺各部門的信貸考核獎懲制度，實行資源、權力、義務與利益分配的匹配和協調，使信貸工作激勵有據、推動有效、獎懲科學、約束有力。四是推行盡職免責制。對于嚴格執行授信業務流程及有關法規，在客戶調查和業務受理等各個環節都勤勉盡職地履行職責的授信工作人員，授信一旦出現問題，可視情況免除相關人員責任。五是設置必要的風險容忍度。激勵引導營銷人員找準信貸投入與風險防范的結合點，把握形勢，搶占商機，大膽加快信貸市場拓展。在約束方面，一是實行新增貸款風險責任抵押金制度。區別崗位性質確定不同的抵押金額度，分管行長的抵押金額度應大于信貸員。二是實行與承擔貸款風險責任大小相對稱的信貸報酬制度。對信貸人員可實行年薪制。年薪兌現與信貸人員工作業績考核掛鉤，主要考核收息、貸款質量、基礎管理、綜合收益水平等。基于許多貸款回收具有明顯的跨年度性和貸款風險爆發的滯后性，信貸人員年薪可分為兩大塊：80％部分在當年兌現，20％部分按當年新增貸款的當年末余額在以后年度的清收進度同比例兌現。三是建立貸款風險責任追究制，提高信貸責任追究的覆蓋率，將責任追究延伸、覆蓋到信貸所有環節、所有部門和所有人員，不留責任盲區和死角。要成立信貸責任認定委員會和責任追究辦公室，防止責任追究流于形式。
六、信貸產品與信貸服務的關系
信貸產品與服務是信貸工作的兩個重要內容，二者相輔相成，不可偏廢。而在實際工作中，許多信貸人員往往只重視信貸產品的營銷，而忽視了服務的營銷。實質上，客戶所需要的不是簡單的信貸產品，更多的是非信貸產品的服務。因此，必須統籌兼顧，齊抓共管。首先，樹立服務是產品有效延伸的理念，加大對服務營銷的投入。對處于創業期的企業，要在新項目決策方面給予支持，幫助企業降低產品開發、生產的風險。在企業發展壯大階段，要為企業提供貸款、結算、貼現及信用證開具等服務。對已進入發展成熟期、規模較大、屬于國家產業政策重點扶持的企業，應列為重點客戶，建立長期協作關系，提供資金、信息、咨詢、技術、理財等一攬子全方位金融服務。對重點優質客戶，要逐戶設計個性化金融服務方案，組建專門服務團隊，實行“一對一”跟蹤服務。其次，最大限度滿足客戶需求。要主動圍繞現實及潛在客戶發展的基本需要，創新服務理念與服務方式，不斷制定新的服務項目與服務內容，同時要高度重視客戶對銀行服務的評價。建立信貸優質服務的監督制約機制，建立包括溝通體系、以客戶為中心的經營評價體系等在內的客戶反饋體系，以隨時了解客戶需求，及時改進服務，并保持服務創新的速度和有效性。最后，在做好綜合服務的同時，要積極開展信貸產品創新工作。創新重點：一是便捷化的產品，如“速貸通”、賬戶透支、流動資金循環貸款等。二是擔保類產品，如出口退稅質押貸款、應收賬款融資、標準倉單質押貸款、股票質押、無形資產擔保等。三是組合類品種，主要是通過組合現有的一些信貸產品，為借款人提供個性化的信貸產品。
七、信貸營銷與信貸風險的關系
信貸營銷與信貸風險有著天然的密切聯系，二者相伴而生，辯證統一。一方面，風險管理要求必須通過程序的制約、制度的管理和必要的監管來進行相應控制，這就必然會在追求信貸業務增量增速上與風險的控制出現矛盾。另一方面，進行信貸風險防范和控制的目的是為了促進信貸營銷獲得健康可持續發展，沒有有效風險監管促使信貸資產質量的全面提高，也就不可能實現效益的不斷增長。因此，我們必須正確認識和把握這一辯證關系，在增加信貸投入與風險防范中尋找一個最佳結合點。一是要加強信貸營銷的科學化管理，做到既將信貸資金安全有效地充分運用出去，又將信貸風險降至最低。要建立以市場為導向、以客戶為中心、以有效風險控制為保障的信貸營銷管理體系。要優選客戶，培植優良客戶群。要從營銷環境和自身特點出發，加強市場細分，合理選擇目標市場和目標客戶。同時，要完善信貸業務流程，進一步明確信貸營銷、信貸風險評估、授信批準和貸款定價、信貸組合管理等不同環節的權力和責任，并根據不同風險因素的控制要求，整合不同的管理制度和管理工具，使信貸營銷機制真正達到責權利相結合，既提高信貸審批效率，方便客戶，又控制信貸風險。二是要強化信貸風險的控制。重點要做好信貸風險度管理工作。對可能出現的風險除在性質上有明確的認識外，盡量使之量化，以便按明確的目標和要求執行監督。不能量化的盡可能規范，以便用明確的規定和準則加以約束。要嚴格執行貸款“三查”制度和審貸分離、分級審批制度。建立嚴格的獨立內部稽核、監督制度。建立信貸風險補償機制，實現消險、轉險，分散信貸風險。要盡可能地將貸款對象分散化、多樣化，以轉化風險，分散風險。
八、信貸前臺與信貸后臺的關系
信貸前臺處于信貸上游環節，主要從事信貸調查與貸后管理等工作。信貸后臺處于信貸中下游環節，主要從事審查、審議、審批等工作。二者相互依賴，缺一不可，共同構成信貸工作整體。一方面，二者平行制約。前臺是信貸進入的第一道關口，是后臺工
作賴以存在的前提和條件。后臺則是前臺工作的延伸和發展，主要對前臺工作結果的真實性、完整性、合規性以及風險判斷的全面性、科學性進行校驗、復核，對調查環節可能出現的道德風險進行制約，對可能出現的能力風險和工作疏漏進行糾正彌補。另一方面，二者互相補充、完善。前臺更善于從客戶自身的財務數據、經營情況等微觀角度判斷客戶價值和業務風險；后臺則更善于從行業狀況、區域政治經濟、國家政策等宏觀角度判斷客戶價值和業務風險；從風險防范的側重點來看，前臺更重視客戶風險的防范，后臺則側重于控制內部風險和行業風險。處理好二者的關系，一是要求信貸前臺做好盡職調查，切實為后臺審查提供翔實資料與信息，同時嚴格做好貸后管理工作。并通過貸后管理驗證后臺審查工作的正確性、周密性，幫助后臺不斷提高審查工作質量。二是要求信貸后臺充分認識到做好信貸服務不僅是前臺的工作，也是后臺部門的職責。要以堅持制度、確保質量為前提，切實提高審批工作效率，做到“審得準、批得好、效率高”，達到客戶滿意。三是信貸前后臺要加強政策、制度以及有關信息的溝通，加強信貸決策安全性、科學性方面的切磋。
九、信貸文化與信貸安全的關系
信貸文化是指銀行在信貸實踐活動中形成的能夠體現銀行信貸的基本理念、價值取向、管理模式、信貸質量標準、員工素質水準和銀行形象表達方式的總和。信貸安全不僅是信貸文化的核心內容，而且是信貸文化建設的重要目的。良好的信貸文化不僅可以從根本上保證信貸資產的安全，而且有助于銀行信貸業務的高效、可持續發展。因此，一是要積極培育商業銀行健康的信貸文化。要大膽學習、汲取和借鑒國外先進商業銀行的信貸文化精華，并結合我國國情和本行實際，從理論與實踐經驗中總結提煉出真正能夠反映和滿足信貸資金運動規律需求的精髓，通過制定規章制度的形式，形成健康的信貸文化。并將其滲透到信貸業務的各個環節，以充分發揮其滲透力、影響力和推動力。二是加強信貸隊伍建設。要注重培養員工的信貸文化意識，培養員工的敬業精神和道德操守，要向員工灌輸先進的信貸管理理念、規范的信貸操作流程、科學的信貸管理架構和價值取向，使每一位員工在優良信貸文化的熏陶下，以優質服務和良好操守，贏得廣大客戶和社會公眾的認同，并真正對商業銀行的信貸資產質量負責。三是加強規章制度建設。要建立健全涵蓋信貸風險管理與控制全過程的各項規章制度，包括業務操作制度、信貸決策制度、信貸執行官制度、信貸責任評價制度等。要把制度的“硬約束”與文化的“軟約束”有機結合起來，從制度上保證健康信貸文化的形成。四是營造良好的信貸文化環境。既要營造信貸職業環境，包括人際氛圍、上下關系以及對員工教育、培養、選拔、任用、處罰、激勵等，又要營造情感環境，以尊重員工自我價值、民利為前提，以事業留人、以情感激發人潛能，培育積極參與、共同管好信貸的群體意識和主人翁精神。同時還要營造健康向上的文化娛樂環境，使信貸人員在文化娛樂中減壓，在歡樂愉悅中提升信貸精神。五是營造優質信用環境。要加快信用立法，營造良好的法制環境和執法環境。要加強信用教育，在人們心目中形成一種規律性的市場價值理念和價值標準，提高信貸文化的影響力。
一、筑牢“基礎管理”各項工作實現重大突破
今年，供電局緊密結合農電實際，夯實基礎管理，農電整體水平得到顯著提高，農電“安全生產”、“經營管理”、“農網建設”、“優質服務”、“創一流”等取得了一連串新亮點和新突破。
1、安全生產穩定運行。扎實開展了春、秋季安全大檢查和安全專項檢查，制定了《農電安全風險管理年活動實施方案》，完成了23種低壓作業風險辨識、典型控制措施的編制；深化隱患排查治理及“兩清理”整治工作，完成隱患治理173條，治理率96%，完成整治98項，整治率91％；組織完成了20__年農電員工春季安規百分考試，考試合格率100％。
2、營銷管理水平不斷提升。結合農電實際,堅持線損分析例會制度，按季考核和獎懲；完成全局40個供電所低壓理論線損計算軟件的安裝，培訓和運用工作，并完成了09年營業普查實施方案的制定及布置檢查工作。加強農電低壓表計日常輪換校驗工作，確保農電計量裝置校驗、輪換及時，完成了農村1.5萬戶淘汰型電能表的更換。
3、農網建設成績斐然。截止11月底，完成農網建設投資1.97億元，新建改造10千伏線路559公里,0.4千伏線路1039公里，新增更換配變215臺/15380千伏安；此外，在省公司的大力支持下，通過攻堅克難，高標準完成了旬陽縣電氣化縣建設，建成13個電氣化鄉（鎮），101個電氣化村，并順利通過省、市、縣級的驗收命名工作。
4、優質服務再上臺階。大力開展“創建人民滿意基層供電所（營業窗動）”、“迎祖國六本文來源：文秘站 十華誕、展供電服務風采”活動；深化民主評議行風工作，三供電分局均獲得地方行風評比第一名，3個供電所被評為優秀站所，5個站所被評為先進站所，9個供電所被評為市級滿意站所，瀛湖電力水上營業廳被評為標兵營業窗口。
5、創一流工作成果顯著。以漢濱供電分局創一流縣級供電企業為抓手，制定了漢濱分局創國網一流工作方案，明確了目標和任務，圓滿完成了自查、申報及省公司復查考評，并順利通過國網公司的驗收考評和命名，實現了該局國家電網公司創一流縣級企業零的突破。
二、推進“同業對標”農電管理工作加快轉型
20__年，為順應新形勢下農電事業的可持續發展需要，安康供電局大膽創新，努力實踐，在局屬三供電分局全面開展了供電所同業對標工作，走出了一條以注重過程控制、狠抓指標先進性為特點的農電工作新路子，加快了農電重點工作由建設型向管理型轉變的步伐。這一創新和突破，生動地詮釋了該局農電管理的再次升級，也為該局農電事業的科學發展注入了強勁的動力和活力。
為確保同業對標的全面順利開展，該局進行了廣泛學習動員，充分學習了省內外兄弟單位對標先進經驗。同時，結合供電所實際情況，建立了涵蓋安全生產、技術裝備、基礎管理、優質服務、綜合管理等方面的同業對標指標體系、評價體系和對標管理辦法；舉辦同業對標知識培訓班，有力提高了農電管理人員和供電所人員對同業對標的認識；加強對標檢查和交流，認真總結經驗，對各供電所進行了量化打分，及時公布對標排名，對排名前十位的供電所進行表彰獎勵，做到了用指標評價供電所，用業績考核供電所，用數據傳遞壓力與動力，在各供電所形成了一種“比、學、趕、超”的良性循環競爭局面。
通過開展供電所同業對標，使農電安全生產基礎得到進一步加強，營業管理得到進一步強化，效益不斷提高，踐行“三新”、服務三農的水平大幅度提升，有力促進了供電所在安全、質量、效益、素質和服務、管理水平上的全面提高，極大地調動了廣大農電員工的工作積極性和主動性，增強了農電員工的的榮譽感，人人關心指標、個個查漏補缺，齊心協力、積極向上的和諧農電氛圍日漸濃厚。此外，通過深化供電所專業化管理，全年共建成16個標準化供電所，并全部被省級命名。
三、開展“農電之春”農電工凝心聚力抓發展
20__年，供電局結合“國家電網陜西農電巡禮”宣傳活動方案，以慶祝建國60周年和農電體制改革10周年為契機，成功開展了聲勢浩大的“農電之春”系列活動，進一步宣傳了該局農電體制改革10年來的發展、創新與成果，增強了農電員工的團隊凝聚力和向心力，積極營造了企業科學發展、和諧發展的良好氛圍，得到了上級領導和社會各界的高度肯定。
“農電之春”系列活動分為“三新之星”農電員工崗位技能大賽和“和諧杯”農電系列文體比賽。技能大賽注重形式創新，將比賽融入員工業績評比、技術考核和崗位鑒定中，通過競賽，形成了人人都培訓、個個比身手，技高受重用的局面，涌現了一批崗位技術尖子，促進了農電隊伍整體素質提升；文體比賽形式多樣，特別是農電攝影、征文比賽，注重展現農電員工新形象，營造企業和諧氛圍，通過比賽，豐富了農電員工的業余生活，增強了廣大農電員工的歸屬感，確保了農電隊伍的和諧穩定。
另外，供電局還大力加強農電隊伍建設，全力提高農電員工整體素質。全年共安排培訓12期，涉及安全、生產、營銷、優質服務等10個專業，共510余人參加培訓，外出送培、調考187人次。在省公司組織的配電 專業技能測評中，該局獲得團體第4和個人第2名的好成績。
總結過去，展望未來，法務部在公司領導的帶領下根據今年公司的發展規劃和工作要求展開2018年上半年工作，以資金安全、疑難賬款的強力收回為工作核心；以應收賬款的催收，公司重大事務的協助配合，新簽合同、補充協議、法務催款函的起草、審核把關等幾大方向為工作重點；對內協助支持公司客戶管理部、財務部、采購部、辦公室、綜合管理部等部門的工作，對外以催款，商業談判等為法務部的工作拓展，下面將對法務部上半年具體工作進行總結并對下半年工作展開計劃。
2018年工作總結
一、合同管理
（一）審查、起草新簽合同數量
截止2018年6月31日，法務部共審查、修改合同260份，其中銷售合同86份，原材料采購合同55份；車輛配件、車輛維修、車輛輔助用油、機械設備、基建類合同53份；設備租賃合同（泵車、罐車、鏟車租賃合同）35份；其他合同（辦公用品采購、軟件維護、清理外包、皮帶外包等）31份。（合同臺賬見附件1）
（二）重大合同（標的額100萬以上）履行情況分析
1、2018年新簽重大銷售合同履行情況分下（詳見附件2）
2、原材料采購合同履行情況分析
為緩解中心資金緊張，并降低采購成本，2018年上半年中心以商承方式采購水泥，商承到期如未進行付款屆時將面臨巨大資金壓力與訴訟風險。為防范風險，法務部一方面將配合銷售部門加大應收賬款的催收，另一方面配合采購部與水泥廠家進行洽談，必要時達成還款協議延長付款期限。
3、順義攪拌站機組改造合同履行情況分析
（1）合同履行階段：
順義攪拌站機組改造目前正在進行基建工程，因地質原因導致基建施工中增加打樁降水工程量，加之一帶一路、降水天氣等不可抗因素的影響，機組改造工程工期延誤較長時間。
（2）合同履行中存在的問題：
一是合同中約定違約金數額較低，逾期一天按照合同金額的1‰支付違約金，最高不超過3%。對方違約成本較低，對其約束力不強，導致工期一再延誤；
二是總承包方對基建分包方監督力度小，致使分包方施工進度慢，時工期延誤的重要因素。
（3）應對工期延誤采取的措施：一是發工作聯系函、律師函要求總承包方嚴格履行合同義務，否則追究其違約責任；二是要求總承包方派駐工程監理人員，加強對分包隊伍的監督管理；三是要求總承包方更換基建隊伍，搶抓工期。
（三）合同審查簽訂、履行中存在的風險
1、合同審查中的不足
（1）合同審批部門將擬簽訂合同報法務部審核時，因合同相對方提供材料不齊全的原因，相關部門大多數情況下無法按照合同管理辦法的要求提交證明對方合同履行能力情況的文件和人的授權委托書。因此，在合同審查中，法務部僅通過網上查詢合同主體資質等情況對主體的合法性做初步判斷，對相關情況的真實性、對方資信等無法確信，有可能因為相對方不具有主體資格、人為無權、越權、缺乏履行能力等情形，從而影響合同的效力和履行。
（2）審查合同時遇格式合同文本、或權利義務內容簡單、風險較小的合同，僅是口頭告知合同經辦人需修改的地方或在擬簽訂的合同中直接修改，而未出具書面的法律意見書，使合同審核階段出現漏洞。
（3）審核新類型的合同或涉及專業領域合同如建筑工程施工合同等，存在一些專業條款理解不到位、合同雙方權利義務、違約條款不明確，缺乏可操作性，導致合同履行中難以限定對方違約行為，無法追究對方違約責任。
2、合同簽訂時的問題
合同訂立因存在一方先簽字蓋章，另一方再簽字蓋章的情況，此種情況下往往對方通過郵寄的方式將蓋章合同送達合同主管部門，合同上缺少對方的簽字及日期。合同中往往約定雙方簽字蓋章之日起生效，或因越缺少簽字而使合同未生效，或因缺少簽字蓋章日期，而無法確定合同生效日期。因合同未生效，無合同履行及違約的限定，可能給守約方造成損失而無法彌補。
3、合同履行中的問題
（1）合同相對方未按照合同約定履行付款義務，經催告，對方同意及時付款或出具還款協議，但常借故拖延付款或簽訂還款協議，最終因無書面付款協議而成功拖延付款。
（2）商品混凝土買賣合同中付款條款常與結構封頂、辦理完畢結算有關，如工程結構封頂，辦理完畢最終結算后三個月內付清余款。合同中因未約定結構封頂時間、結構封頂后辦理完結算時間，對方常因此而拖延辦理結算，從而拖延付款。
（四）合同管理中的工作改進
1、合同審查時要求各部門嚴格按照合同管理辦法的規定，提交相關審查資料；仔細審查每一份合同，并出具法律意見書。
2、遇新領域合同有疑問時，一方面要自學，查找相關資料，另一方面向上級法務、顧問律師請教，切不可閉門造車。
3、合同蓋章時，要求經辦人簽字、寫明日期；如對方未簽字的，告知經辦人員通知對方補齊簽字、合同簽訂日期。
4、還款承諾、協議嚴格落實到書面上；對合同條款仔細斟酌、約定辦理結算、付清尾款的期限，保障條款具有現實可操作性。
二、訴訟案件
（一）2018年訴訟案件情況（詳見附件3）
截止到2018年6月31日，法務部接收債權共計23167047.93元，已通過訴訟和非訴相結合方式回收債權18571184.5元，其中訴訟案件為建工“潤世中心二期工程”、建工“動力增容工程”、通利達“百子灣公租房一標工程”，共回收債權18151022元；非訴案件中鐵遂“地鐵7號線3標”工程通過多次與對方洽商，結清債權420162.5元。
未結涉訴案件金額為5421995.93元，分別為：中建六局“奧林匹克花園二期（A）地塊工程”、大洋“A區地下車庫”、城建四“第五廣場”、總參四部“益泰恒生”。
（二）訴訟過程中存在的風險及應對措施
1、訴訟過程中的存在的問題
（1）立案時因對訴的合并情況理解不到位，而被裁定不予立案，造成時間耽擱。將合同相對方一致的兩個獨立的買賣合同作為一個訴訟案件申請立案，被告知兩個案件應分別立案。上述情況屬于訴的客體合并的情形，應當分別立案，法官視情況可以合并審理、分別判決。
（2）訴訟程序戰，時間長，效率低。開庭前，被告為拖延開庭，于答辯期最后一天向法院提出管轄權異議，法院作出駁回裁定后，對方又提起上訴至二審法院作出裁定之日一般為3個月時間，此段時間不計入審限，此種情況下簡易案件審結完畢至少半年以上。一審判決后，對方亦可能提起上訴，自立案至判決生效至少3個月至6個月。一個案件從一審到二審可能要經歷一年時間，這就體現出以訴訟方式收回債權效率之低。
（3）證據保全意識低。接收以及發出函件沒有保留快遞單號，無法查詢郵寄、送達時間，難以證明訴訟中對方或是法院程序上是否違法。
（4）獲得勝訴判決后，執行難。一般情況下，如對方有履行能力，僅為拖延付款的，立案后開庭前或開庭時雙方便能達成和解或調解協議，對方亦能按照和解、調解協議履行付款義務。如對方確實無履行能力，即便獲得生效的勝訴判決，向法院申請強制執行，因對方無可供執行的財產，也無法執行回欠款。
2、應對措施
（1）加強理論知識的學習和理解，將理論應用于實踐。立案前，做好充分的論證，對案件事實和適用法律進行詳盡分析，對從立案到案件審結可能出現的情況進行預演并制定出應對措施。做到知己知彼，百戰不殆。
（2）如對方準備程序戰，一是盡可能通過己方訴訟行為在程序上縮短時間，比如收到對方管轄權異議申請書后立即向法院提交答辯狀可以節省5天時間；收到對方上訴狀立即向法院提交答辯狀可以節省15天。雖然這些時間微不足道，但應盡最大的努力爭取早日獲得勝訴判決。二是加強與書記員、法官溝通，盡快安排開庭審理。三是加強與對方溝通，盡可能達成和解，在一定期限內支付欠款，申請撤訴。
（3）提高證據保全意識，將合同履行過程中、訴訟過程中來往函件掛號、郵寄、電報、電話記錄和郵寄憑證等單據都要整理入檔。
（4）為保障債權的實現，及時采取訴訟保障措施，如訴前保全（采取訴前保全后30天內向法院起訴）、訴訟中保全及判決生效后進入執行前的訴訟后保全（應當在生效判決確定的履行期屆滿后5天內申請強制執行）。
三、其他工作
1、業務風險評估與規避、往來函件解讀與回復。
截止6月31日，法務部共協助客戶管理部、綜合管理部出具律師函5份，工作聯系函10余份。發函后對方積極還款或簽訂還款協議，通知回函的期限內未回函的法務人員則采取訴訟手段維護中心合法權益。
2、加強制度建設，并嚴格落實。
（1）為加強法治國企建設，促進企業風險管控水平的提升，法務部依據集團“七五”普法工作實施方案及實業公司的“七五普法”工作實施細則，制定了商混中心的“七五”普法實施細則并嚴格貫徹落實細則要求。
（2）制定合同管理制度及銷售、采購、債權轉移等不同類型合同的具體實施細則，有效的規范了合同管理工作，健全了合同管理和風險防范機制。
（3）加大法治宣傳教育，將法律培訓納入企業培訓內容，提升廣大干部職工的法律意識和法律水平。2018年3月9日，通過組織法律知識考試的方式對中心各系統合同簽訂及管理人員40余人進行培訓，2018年5月9日，商混中心邀請實業法律合約部經理張憶南對中心領導職工進行合同法律風險防范的培訓，兩次培訓不僅調動了各崗位人員學法的積極性，提高了相關人員合同管理方面的專業知識，更有利于加強合同法律風險防范。
2018年法務部工作雖然較2016年有所提升，但仍存在較大的不足，為解決這些問題，法務人員在完成基本工作的基礎上，要不斷加強學習。強化理論知識的同時，要學會運用到企業治理中，踐行依法治企。
2019年工作計劃
一、提質增效把好合同關
1、鞏固和完善合同及法律文件的審核機制，不斷完善完善中心合同管理辦法及授權制度，嚴格依照制度進行評審，加強合同審核的有效性。
2、深入調研，根據商混行業的行業規范和商業習慣以及業務部門的要求，進一步完善合同范本的修改和制作，使其更符合實際操作和公司利益。
3、保證合同及其他法律文件的審批速度，并提出相應的書面法律意見和相應的修改。
4、加強合同履行中的全方位管控，對合同履行中存在的風險進行提示并制定可行的解決辦法，為領導決策提供法律依據。
二、攻堅克難降低應收賬款
1、協助業務部門對中心債權進行清理和催收，對存在風險的工程進行跟蹤。落實中心“三色預警”制度，對債權進行直觀分類并提出建議。
2、建立健全的訴訟管理制度。一是做好已發生的案件統計工作，建立大案臺賬、分析研究機制；二是在面臨可能發生的糾紛時，應采取及時有效措施應對；三是建立糾紛化解機制，做好訴訟前與對方當事人的協調談判工作，爭取雙贏；四是堅持訴前案件盡職調查、法律糾紛案件訴前、訴中法律論證、訴訟調解機制等訴訟管理機制；五是定期對已發生案件進行總結，把握案件發生規律和訴訟技巧。
3、對中心老債權（北京城建四集團第五廣場項目、總參四部、天津濱海新區案）進行持續跟蹤，探究可行性解決方案尋找新的突破點。加強與法院溝通協調，采取多種途徑推進歷史積案解決。
三、宣貫落實“七五”普法工作，推進法治國企建設
1、強化依法合規，完善制度建設。結合中心發展需要，不斷完善中心的制度體系，使企業在生產經營中有法可依，有章可循，真正做到依法治企。
2、主動適應發展，提升法律管理水平。做好法律風險防范機制建設，切實將法律風險管理 “關口前移、重心下移”，全面全程深入參與企業改制改革、業務談判、重大經營事項決策、投資融資、合同審核、糾紛案件、知識產權保護、法治宣傳和企業文化建設等方面工作，充分發揮法務人員在企業經營管理中“事前預防、事中控制、事后解決”的重要作用。
3、豐富普法載體，加大普法力度。深入學習宣傳法治國企建設系列文件和要求，推進企業完善法人治理；豐富普法載體，創新普法形式，充分利用互聯網、微博、微信、客戶端等傳播作用，充分調動全體員工參與普法工作的熱情，調動全體員工學法用法守法的積極性；把法治教育納入職工教育培訓總體規劃，將法律法規與職業技能、安全生產等培訓相結合，促進各項工作依法合規進行。
四、提高自身素質
