時間：2022-10-25 12:21:45
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我司自創立以來在企業內部管理制度建設方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內部規章企業內部管理制度匯編編成冊以方便各級職員了解、學習和遵循。在本次內部問卷調查中部分職員認為我司內部規章企業內部管理制度還必須進一步完善，如在生產管理、財務管理、母子公司關系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識到了這一問題，因為企業在不斷發展，制定企業內部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內部規章企業內部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內部規章企業內部管理制度進行整理、完善、匯編成冊。重點要在生產管理、財務管理、人事管理以及母子公司關系等方面要有新突破。
在企業內部管理制度建設方面要排除以下錯誤認識：
有的職員認為企業內部管理制度訂的太多，不利于職員個性的發展和創造性的發揮。我們十分贊賞有個性、有創造性特點的職員，但任何個性和創造性都必須有利于企業整體的利益，否則其個性越強，創造力越強，對企業利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個性和創造力，事實上卻完全相反。
還有一部分職員甚至管理人員認為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業內部管理制度的約束?？纯粗袊鴼v史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因為當時信息傳遞條件的限制，"君"對戰場的信息作不到及時、準確的把握。而現代社會通訊、交通完善發達，如果在末經"君"授權的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規矩，不成方圓，這也是古訓。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業內部管理制度的約束"，此想法更欠妥當。今天你也許在沒有遵守企業內部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業內部管理制度而砸了一件大事。
要搞好企業內部管理制度建設要堅持以下四項基本原則：一是嚴密性原則。理想的企業內部管理制度應當在出臺前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對企業的實際情況，制定出切實可行的企業內部管理制度，如果脫離實際，只圖書面上的科學、完整，在實際中無法貫徹落實，到頭來反而成為負擔，落個"畫虎不成反類犬"的結局。三是無偏袒原則。管理企業內部管理制度一經公布，就對企業組織內部任何人都具有約束力，包括高級管理人員。四是時效性原則。任何獎懲企業內部管理制度都應講求時效，特別是對違規行為的處罰。在通常情況下，違規行為一經發現就會模糊正確與錯誤的界限，隨之出現接二連三的效仿者，以至法不責眾，騎虎難下。?
企業內部管理制度關于激勵與約束機制
企業須建立良好的激勵與約束機制，這已成大家的共識，改革開放發展到今天很少有人對此產生異議。但是人們對激勵與約束機制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進行的問卷調查中就可以看到這一點。
首先談談關于激勵機制問題。
講到激勵機制相當部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務的提升。我認為這是激勵的一個重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認為，激勵說透了也就是三層東西：一是給做事的人充分的權力；二是給做事的人提供成就感滿足的機會；三是給有功者提供必要的物質滿足。萬向集團戰略與發展首席代表夏伯堯先生把激勵機制概括為薪資激勵、股權分配激勵和企業文化激勵三個方面，而企業文化激勵又概括為理念共鳴激勵、企業目標激勵、企業形象激勵、發展前景激勵；作為機會激勵和文化氛圍激勵六項。我認為他們對激勵機制的理解是較全面的，這對完善我司激勵機制也是很好的啟發。
在本次內部問卷調查中有相當部分職員認為公司對高、中層有較好的激勵機制，對普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態，目前公司及公司工會正在積極探索面向全體職員的股票期權方案，該方案如得以實施，我司又將率先打破股票期權一般只在管理層實施的做法。
講到激勵機制不得不談到經營者報酬問題。目前多數企業在經營者報酬這一問題上存在著兩個極端，一是相當部分國有企業或國有控股企業仍然按國家公務員的標準核實工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個極端，經營者報酬完全與企業利潤掛鉤，即按企業利潤的百分比計算經營者報酬。
上述兩種做法都不科學，前者違反市場經濟規律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業的短期效益，是一種近視眼光。我認為企業經營者的報酬應取決于企業經營者的市場定位和企業發展狀況以及有利于企業經營者穩定三個因素。
第一、企業經營者的報酬必須有體現企業經營市場價值的起碼基本薪金，這與企業的盈虧沒有必然聯系，這是企業經營者人才市場所決定的。
第二、企業經營者的報酬還取決于企業發展狀況即對企業的貢獻。企業發展狀況除了利潤外還要考慮企業可持續發展的能力，這包括制定科學可操作性的企業發展戰略、企業內部管理制度創新和技術創新、企業文化建設以及企業人力資源的開發。
第三、企業經營者的穩定對企業的發展至關重要，如果經營者走馬燈式的輪換，企業的發展無從談起，這是確定企業經營者報酬必須考慮的因素。
其次，談約束機制問題。
企業經營者的約束機制應當來自三個方面，一是來自外部約束，即國家有關法律規定以及社會專業機構如稽察、審計、監管。二是來自內部約束，如監事會、職員。職員對企業經營者的約束關鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業發展緊密聯系在一起的情況下，職員才會真正關注經營者的行為，企業經營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經營者自我約束。要讓企業經營者感到在經營者位置上能充分體現自身的價值，使其十分珍惜自己的崗位。
企業內部管理制度關于母子公司關系
本次公司內問卷調查雖然對母子公司的關系所提及不多，但在公司動作過程中常常會出現以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨立法人，總部有無權力干預子公司？""當總部利益與子公司的利益發生矛盾時如何處理？"等等。目前國內集團化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴重制約著集團的健康發展。母子公司關系問題核心是如何確定母子公司的管理關系，如何在集權和分權、控制和激勵上取得最佳點，也就是說如何既能充分發揮下屬企業的積極性和創造性，又能有效地控制和約束下屬企業經營者的行為。
陳維輝總裁對母子公司關系概括為要按公司法的規定規范動作，要放權到位、監控到位。我司《XX年經營指導思想和主要工作》根據陳總裁的上述指導思想，也進行了相應的闡述。但是要真正理順母子公司關系我們仍然要做很多工作，仍然需要一個過程，但關鍵還在于母公司和子公司的企業管理人員要在一些原則問題上形成以下共識。
(一)要發揮集團整體優勢和規模經濟，服從集團發展戰略
集團內的子公司不同于市場環境下的獨立法人公司，它更強調整體性，這也是成立集團的初衷。子公司是母公司為實現發展戰略目標的一線企業，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監控，按照整個集團的戰略規劃協調發展。相反，如果子公司諸侯割據，各自為戰，甚至與母公司整體發展戰略唱對臺戲，這樣子公司的經營者要堅決予以撤換，如果子公司的主營業務與母公司發展戰略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關閉。
因此，母子公司要做到以下統一：
統一集團的核心思想和理念系統，保持職員行為規范和企業識別系統的一致性；
統一帶普通性的企業標準和規章企業內部管理制度，保持集團理念的一體化；
統一規劃集團的產業布局和投資項目，保持發展戰略和決策的一致性；
統一財務管理系統，保持控制體系的一體化；
統一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業內部管理制度的一致；
統一提供能發揮總體效益的服務，包括金融、培訓、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會關系處理等服務。
(二)母公司的意志要在子公司股東會董事會中得到體現并予以貫徹
在現代企業內部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對子公司下指令，母公司的意志要通過股東會、董事會即按照公司法、公司章程的規定予以體現。集團內的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強化子公司股東會、特別是董事會的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責，要切實貫徹母公司的意志。
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟全球化戰略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業要增強其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作建立的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。
一、我國石油企業內部控制的現狀
我國石油企業大部分結合本單位實際，分別建立起不同層面的內部控制制度。但也有部分單位領導對內控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態度等。這些現象和問題說明，目前我國石油企業內部控制的工作尚需鞏固和完善。
（一）存在對內部控制的認識誤區
在實際運作中，一方面有些企業的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內部控制制度，已經建立內部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，由此導致企業資產流失等現象的頻繁產生。
（二）缺乏規范、有效的內部控制制度
從目前一些石油企業制定和執行的內部控制制度情況來看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時走了樣，有章不循。比如，在實際業務操作中，一些企業沒有編制銀行存款余額調節表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發生創造了條件。
（三）缺乏全面的預算管理機制
大多數石油企業的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質性意見，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制作用，為內部控制留下了隱患。
（四）會計基礎工作不規范
目前，有些石油企業的會計基礎工作不規范，導致會計信息嚴重失真。有的企業雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業內部控制風險和財務會計的反映、監督職能先天不足導致信息失真的現象依然存在。出于各自的利益，有些企業的管理部門不愿及時提供相關信息，而是人為制造信息孤島，使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。
二、石油企業加強內部控制的重要性
內部控制的作用表現在實際工作中，就是對企業生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果，因而內部控制制度的健全與否，直接關系到企業的生存和發展。石油企業大多是跨區域、跨行業、多工種集團型的大企業和特大企業，還有各油田眾多的多種經營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內部控制制度，對目前石油股份制企業加強內部管理和提高經濟效益具有重大作用。
（一）健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門、任何經營環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業方針政策和法規得到有效的貫徹與落實。
（二）健全完善的內部控制制度，可以保障企業會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業的生產經營活動狀況，并及時發現和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。
（三）在生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業經營風險的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業風險防范的一種最佳方法。
三、我國石油企業加強內部控制的措施
內控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發展的客觀需要。加強石油企業的內部控制制度建設應從以下幾個方面著手。
（一）強化對內部控制的認識
內控制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。內部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內部成本控制、內部資產安全控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展?，F階段，要徹底改變石油企業內部控制現狀，必須站在完善公司治理、改善企業財務狀況的角度，對內部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制，也要有一定的發展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規范的可操作性及穩定性。
（二）樹立全過程控制的內部控制理念
當前石油企業的內部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部
報告控制及電子信息技術控制等。這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現后的處置很少涉及。因此，石油企業要樹立全過程有效內部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現企業的最終目標。
（三）建立全面預算管理機制
目前，內部控制已不再僅僅滿足于傳統意義上的查錯糾弊和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。因此，企業必須把預算控制作為內部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業活動的作用，提高內部控制結構的運行質量。
（四）加強企業的風險控制
風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續監控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調風險控制的重要性，一方面是因為監管層為規范市場秩序加強了監管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業無形價值的積累，即企業信譽。因此，石油企業應將風險控制當作一項戰略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構造，確保在控制風險的基礎上為投資者創造收益，實現公司的經營戰略目標。
1.財務管理職責混亂現象較為嚴重
管理職責對于我們企業而言是發展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規章和約定。財務管理職責更是要充分的發揮這一點。而在很多企業內部的管理制度中財務管理的職責劃分很不明確，同時很多財務管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務制度就形同虛設不能發揮其主要作用。比如說忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業內部財務制度制定過程中出現的問題，同時也是我們財務管理主要的缺陷所在。
2.日常操作過程不夠嚴謹規范
在很多企業和單位對于財務管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；不定期盤點財產物資和庫存現金，不經常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業和單位的收支平衡，使得企業資金出現虧空的狀況，導致企業今后的發展頻頻出現異常。這些都是我們對企業內部財務制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應該加以充分的重視。
二、解決以上存在問題的主要方法
1.加強企業財務內部控制制度
對于企業內部財務管理制度而言我們首先則是應該做到近乎完美的內部控制。主要還是在于對財務人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業內部財務人員進行合理分配過程中我們則是應該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應該具有一定的針對性，這樣財務人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業內部管理過程能夠走向積極正確的發展道路。
2.充分完善會計體系
會計體系作為企業財務管理的核心部分應該進行科學建設。在企業資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環節之一。在對于企業內部財務管理過程中我們對于會計體系的建設應進行逐步科學規范的建設過程，首先是會計崗位的設置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設才能夠對企業內部財務管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。
3.財務職責進行明細劃分
在企業內部財務管理之中，對于財務職責的明確是我們財務管理的根本要求。在進行財務指定的同時我們對于職責的劃分應該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務管理各個崗位我們首先應該明確其業務范圍包括哪些，這樣我們才能夠對其細化管理制度才能起到積極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務監督人員的監督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業內部財務制度建設的根本所在，這是我們逐漸使得財務制度得到完善的必然要求。
4.日常操作過程達到認真嚴謹
關鍵詞：工業企業 內部審計制度 內部管理
隨著現代企業制度的逐漸完善，工業企業對自身的管理和監督力度也在隨之加大，特別是對企業的內部審計工作。內部審計是企業內部對各項經營業務所做的獨立、客觀的評價，是以加強企業管理、優化組織結構、降低企業風險為目標的系統工程。作為現代企業制度的重要組成部分，內部審計制度的建立和內部審計工作的實施對工業企業的經營管理和發展運行起著重要作用。因此，建立健全內部審計制度，強化企業內部審計管理，已成為提高工業企業管理水平，實現經濟效益的有力手段和重要保證。
一、完善企業內部審計制度的必要性
內部審計作為企業經營管理的重要組成部分，對企業實施內部管理和內部控制具有重要的支撐作用。完善的內部審計制度是內部審計工作有序進行的前提和基礎，因此，不斷健全完善內部審計制度對提高企業內部控制力度，保證企業價值增值，實現企業嚴格治理具有重要意義。
首先，內部審計是加強企業內部控制的重要手段。內部審計具有獨立性和客觀性，這是企業進行內部控制的必要條件。只有通過嚴格審查和客觀評價，才能保證對企業經營活動實現有效的內部控制。合理的內部審計是以國家有關法律法規和組織內部規章制度為依據，以企業具有活動的各個環節為對象，保證企業各項資產的安全、完整。通過建立健全內部審計制度，才能為企業實施內部控制提高充足的評價依據，保證內部控制的公平性和公開性，可以有效避免內部控制流于形式，進而提升內部控制的影響力和執行力。
其次，內部審計是避免風險實現經濟效益的客觀需要。對于工業企業來說，管理內容復雜、過程繁瑣，管理難度和風險都相應較大。當前不少企業管理者風險意識薄弱、缺乏有效的風險應急防范措施，企業一旦發生緊急情況，將對企業整體運作以及內部管理造成重大影響，甚至造成嚴重損失。因此，內部審計充當了抵擋企業風險的有力屏障，通過建立健全內部審計機制，將內部控制落實到各部門各環節，防止發生內部，從根源上遏制不良行為的產生，從而實現企業自我約束、合法經營運行。如2009年寧波華翔電子股份有限公司對瑪克特子公司預算執行情況進行了審計，使瑪克特子公司確定了合理的凈利潤指標。在內部審計的有效監督下，公司2009年實現凈利潤1908萬元，是計劃1849萬元的103.2%，是子公司原要求凈利潤計劃900萬元的212%，實現企業提高經濟效益的目標。
二、當前工業企業內部審計制度的現狀
1.對內部審計的認識不足
企業領導對內部審計工作的重視程度直接影響了審計工作在企業內部的實施效果。長期以來，企業管理者秉持傳統的管理思想，采用傳統的管理方法，只重視經營管理，而忽視了對企業內部審計的實質內涵的準確把握，他們往往認為內部審計只是單純對財務會計的監督，把審計當做財務中的某一環節，沒有將內部審計提到內部管理的層次，大大降低了內部審計的監督作用。部分領導者覺得內部審計是對他們的監督和限制，使他們失去了領導的自由，因此，在內部管理中并未大力支持內部審計工作，阻礙了企業內部管理，加大了企業監督控制的難度。
2.內部審計機構設置不合理
不同企業將內部審計機構設置于不同的組織層級，這就形成了完全不一樣的實施效果。部分企業中的內部審計由總經理直接接手管理，從而失去了對總經理的監管空間，也無法對企業高級管理層進行審核監管，失去了對企業整個上層管理層的監督、評價，內部審計也逐漸成為高級管理層監管下級的直接手段，這嚴重違背了內部審計全面、全方位監控的原則。也有部分企業選擇內部審計隸屬于監事會，這樣內部審計發揮了監管的作用，但是卻脫離了企業的經營管理，只能停留在事后控制，不能為企業的戰略決策提供有用信息。例如，某企業的內部審計機構組成情況是：內部審計師由大股東決定，內部審計委員會由另一圈人控制，而審計師委員會由內部董事控制。審計委員會對于高管舞弊的問題不能及時發現，或者知而不報，導致審計師委員會缺乏獨立性，形同虛設，無法真正獨立地發揮審計委員會監督制衡的作用。
3.內部審計缺乏獨立性
內部審計工作是一項需要審計人員保持獨立性來對企業內部多方面信息進行審核，并且結合實際作出客觀評價的過程。工業企業內部審計工作的領導層次直接影響著審計工作的有效性和獨立性。目前，不少企業的內部審計工作不是由企業的最高領導層負責，而是由較高級的管理者或者監事會領導。由于監事會只是單純監督評價企業的經營狀況，而對企業的經營管理沒有直接發言權，因此不能為工業企業的發展出謀劃策，不能完全發揮內部審計的作用。
4.內部審計范圍狹窄
由于目前較多工業企業的內部審計機構設置的不合理和審計過程的不獨立直接影響了內部審計范圍不斷縮小，主要是從時間和空間兩方面來看?，F階段，大多數企業內部審計人員的審計對象主要是圍繞財務報表、會計賬簿、憑證等財務資料，目的在于確定這些相關數據和信息是否真實、是否合法。與此同時，審計人員卻忽視了企業的經營決策及其與財務數據之間的相互關系，對于發現的問題沒有溯本求源，缺乏深入研究，將全部精力僅僅停留在審查的數據上，不能達到推動企業不斷改進和發展的目的。同時，審計工作常常只針對企業當前發生的經營活動結果，只能實現事后控制，缺乏用發展的眼光來對待審查對象，忽視了企業前期的經營決策對當前的影響，也沒有考慮現在對未來的作用，因此，內部審計工作范圍狹窄，難以滿足企業持續發展的要求。
5. 內部審計人員綜合素質不高
現階段，我國工業企業內部審計工作人員普遍存在知識結構單一、綜合素質較低、生產實踐經驗不足的問題。這些都是導致內部審計工作效率低下、審計范圍狹窄等現象的原因。隨著現代企業制度的不斷應用和完善，對企業內部審計人員的綜合素質和專業技能的要求也越來越高。根據調查數據顯示，美國通用公司內部審計人員大約80%是財會專業，15%是有相關產業知識背景和管理等方面的經驗，5%是搞信息處理的。包括副總裁在內的各級管理干部中60%以上是有審計工作經歷，也就是說通用公司的內部審計人員專業精通、人員結構合理。然而，國內不少內部審計人員缺乏與時俱進的工作追求，不能及時更新專業知識，計算機技術水平也不高，處理紛繁復雜的審計數據工作難度較大，導致審計結果不夠準確，工作效率較低，從而降低了內部審計工作的監督力度和控制力度。
三、完善企業內部審計制度的相應措施
1.強化對內部審計的認識
首先企業高層管理者也從思想上重視內部審計對企業經營管理的重要作用，深刻理解內部審計在企業生產運營過程中的工作流程和相關環節，從而才能保證準確知指導內部審計工作的開展。其次，企業各級領導要積極配合內部審計工作的開展，各個部門經理或董事會也要加強對內部審計工作的宣傳，使得企業全體人員都能認清自己所在崗位的職責，主動配合，積極參與，加強內部審計與各部門間的溝通，給予技術上的支持，保證審計工作的效率。例如，通用公司每年都會挑選部分內審人員進入審計署進行培訓鍛煉，之后從中挑選40%的人直接提升到中級管理層，保證各級領導擁有充足的審計經驗。最后，企業領導應正視審計中發現的問題和漏洞，不推卸不懈怠，認真分析問題，找出問題癥結，對癥下藥，爭取早日解決問題，改進工作，保證審計工作的質量和效率，促進企業不斷進步。
2.合理設置內部審計機構
在我國市場經濟日益繁榮發展的大背景下，調整理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置內部審計機構是各個企業加強內部管理的必然要求，特別是對于工業企業。合理的內部審計機構需要縱觀企業整體組織結構，結合企業實際經營管理制度，力爭保住內部審計機構的權威性和獨立性。首先，企業應將內部審計部門從以往的監事會中獨立出來，使之與監事會和審計委員會屬于平行等級，企業的股東大會和董事會對內部審計直接指導管理，從而避免監事會對內部審計工作的干擾，同時也確保了內部審計部門的權威性。其次，在設立了內部審計部門的基礎上，配備相關工作人員，包括總審計師和專職審計人員，由企業專門的高層領導直接管理，保證內部審計工作的執行力。同時，內部審計部門要及時向審計委員會匯報業務情況，上交詳細的工作報告，內容要涵蓋企業經營狀況、企業合作項目的合同執行情況，企業各法律法規執行情況等，保證報告信息的及時性和高效性。
3. 加強內部審計的獨立性
內部審計工作的有效性取決于審計過程的客觀程度和獨立程度，獨立性是內部審計工作的本質特征。獨立性主要從機構設置、人員配備以及費用三方面來實現。首先，要做到機構設置的獨立，也就是內部審計機構要設置在企業組織結構的較高層次，保證審計機構的權威性，避免受到其他部門的干涉。其次是審計人員的獨立。內部審計機構的領導要做到以身作則、嚴以律己，加強對審計職業道德的培養，使審計人員都能樹立起廉潔公正的工作作風和奉公守紀的行為原則，保證早工作過程中從精神到行為的獨立性，從而避免審計人與審計對象的利害關系的影響，進而確保審計工作的客觀性和獨立性，為內部審計提高健康有序的執行環境和有效機制支撐。
4.拓展內部審計范圍
傳統的內部審計觀念始終停留在財務數據、會計憑證等內容，范圍狹窄，使得內部審計作用不能完全發揮。隨著工業企業的多元化發展，內部審計涉及的相關審計對象也在逐漸豐富和復雜，因此要求企業根據客觀環境，不斷擴展內部審計的審計范圍，加大企業內部審計在經營管理中的影響力，從而加強企業內部控制的力度。在貫徹實施現代企業制度的前提下，將企業的經營決策、經營環境、合同審計、質量控制等納入內部審計的對象范圍中，結合企業治理結構變化和會計信息狀況，從而完善內部審計體系，加強企業經營管理與內部審計之間的相互作用、相互影響，進一步健全完善內部審計制度。
5.全面提高內審人員隊伍素質
企業內部審計人員的工作能力、實際經驗直接影響著內部審計工作的完成效率和實施成效，也是企業的內部管理水平的重要體現。一方面，企業應該廣納英才，吸收有能力有經驗的審計人員為內部審計部門注入新鮮血液；另一方面，企業應注重對現有內部審計人員隊伍的培訓和提升。企業應針對人員隊伍的知識結構、專業結構等制定科學的培養計劃，定期為工作人員提供專業知識的學習和實際操作的演練，從而提高內審人員的業務能力和職業道德，努力建立一支高效、精煉的內審人員隊伍。
總而言之，不斷建立健全內部審計制度，提高企業內部審計質量，是現代企業適應環境變化的客觀要求，也是企業不斷發展壯大的有效途徑。企業領導要提高對內部審計的認識、重視其對企業的作用，積極調整改善內部審計部門，注重內審人員隊伍建設，從而提高企業內部審計的工作效率，促進企業內部管理水平的不斷提高。
參考文獻：
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關鍵詞：財務管理；重要性；信息失真；監督；措施
引 言：
伴隨我國社會主義市場經濟的活躍和經濟體制改革的不斷深入，使得企業財務管理制度的觀念發生著巨大變化，逐漸形成以市場經濟體制為引導、以法律法規為準繩、以財務收支的科學分配為重點的新體制，實現可持續發展的目標。財務管理制度是在規定的范圍內所有成員一起遵守，并且按照規定流程辦事的財務規范。企業財務管理是對企業內資金所開展的組織、計劃、指導、協調的運動過程，且處理企業與各方財務關系的一項管理活動。在企業經營管理中，企業財務管理制度既是控制、管理的核心，又是順應市場經濟體制發展的內在要求，同時也是提高企業核心競爭力的重要方式。特別是在經濟全球化的形勢下，為了與國際接軌我國積極參與到經濟全球化的進程中，不斷升級優化的經濟結構，重要比例日益協調，決策的環境在日漸復雜，經營管理風險在逐漸加大。企業要想提高自我發展能力，實現最大化的效益，就需要強化企業財務管理制度，增強成本控制，建立一套科學有效的財務管理制度體系，只有這樣才能使我國經濟在世界經濟中占有一席之地。但是在實際經濟活動中，許多企業財務工作的基礎非常薄弱，財務管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問題，所以建立健全企業內部財務管理制度有其實際意義。
一、企業內部管理中財務管理制度的重要性
在經濟日趨全球化的市場環境中，有效的管理是企業未來生產發展的重要前提，尤其是新設立的企業更需要盡快完善各項內部管理制度，而其中的內部財務管理制度就顯得尤為重要。因為不健全的企業內部財務管理制度，將會造成財務管理的混亂，使得企業內部監督機制欠缺，導致賬外設賬的現象。通過財務管理水平的高低可以反映出企業管理的狀況，企業管理越亂，財務管理就越亂，企業經營效率越差，財務管理就越差，所以在企業內部建立健全財務管理制度是所有經濟活動的重中之重。
1.當前企業財務管理制度的狀況
由于市場經濟體制改革的不斷深入，許多企業內的財務管理制度比較滯后，遠不能滿足企業不斷發展的需要，表現只要有：企業相關財務管理制度的不完善、企業財務管理制度在一些新設立的企業內部沒有建立起來。在許多企業內部沒有積極建立財務管理制度的態度，對財務管理的作用認識不足，許多人認為財務就是管好賬、算好錢就行，財務管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會計核算、成本控制等。近些年伴隨經濟的不斷發展，及財務會計逐漸趨向國際化，我國的會計體系也逐漸向國際接軌，與此同時在一定程度上提高了財務管理水平，將企業內部財務管理制度建立健全的重要性，已經漸漸被大多數的中央、省屬企業所認識，并且通過強化財務管理逐步得到了一定的實效，在一定程度上取得了社會、企業、管理效益。但是當前在大部分中小企業內財務管理制度還不完善、缺乏實質上的內容，更有甚者還沒有建立必要的財務管理制度，可見中小企業還沒足夠認識到內部財務管理制度對企業生存發展所起到的重要性，這是我國當前企業界公認的普遍性問題。
2.企業管理的內在要求完善財務管理制度
首先，財務管理是企業管理的核心環節，是企業所有經營管理活動的基石。企業財務管理是對企業內部的資金活動、價值形態進行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實物形態管理是通過價值形態的管理來實現的。所以財務管理是企業管理的核心環節，是企業所有經營管理活動的基石。其次，財務管理滲透于企業生產經營管理的全過程、各方位。所有企業的生產經營狀況，最終的經營成果都是透過專業的財務核算方法體現出來的，這就要求生產經營的每個環節都要通過財務管理來貫穿實現。要想從實際出發開展財務管理工作，就需要將其滲透于生產經營的過程中，為生產經營提高服務質量，給經營管理者提供充分、有力的依據。
3.企業管理與財務管理的內在聯系
在企業生產經營管理活動中，財務管理的痕跡往往會延伸到企業活動的每個角落，財務部門通過資金的調度使用會跟每個部門都發生聯系，而每個部門在資金的使用、節約方面都要受到財務部門的監督、指導，并接受財務管理制度的約束，以便保障企業經濟效益得到提高。同時要強化內部各部門和車間的聯系協調，建立一系列相關二級核算制度，把財務管理工作逐漸深入到基層，讓企業各類細分化的管理制度融合到企業財務管理工作當中。
4.企業財務管理反映生產經營情況
企業的財務成果能夠反映出企業生產經營管理的一切活動，它通過對比、分析、核算，企業生產經營管理活動的執行情況能被檢查出來，找出其中存有的問題，并提出相關問題的解決辦法，尤其是其呈現出的數字和情況具有一定權威性。在企業的經營管理中，是否有恰當的決策、是否進行科學合理的經營、是否有先進的技術、是否具有順暢的產銷，透過財務指標都能夠迅速反映出來。
二、企業內部財務管理制度的問題
1.財務信息失真，很難提供科學決策的依據
對信息的管理是現代企業管理的根本，這就需要企業及時掌握必要的信息，以便通過真實、準確的信息來控制現金流和物流。但是，當前我國許多企業的相關信息嚴重不對稱、不集成、不透明，各部門之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業內相關部門之間不愿相互提供有價值的信息，造成企業的高層決策者很難弄清楚內部的具體情況，難以準確獲得有效的財務信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業內部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導致由下而上匯總出來的相關信息普遍有問題，使得報表不真實、會計核算不準確，有時子公司的實際生產經營狀況被合并會計報表掩蓋起來。據財政部對企業會計信息的質量進行的相關調查發現，會計信息失真的情況在我國企業中普遍存在，特別是中小企業尤為嚴重。不真實的信息，不僅影響了企業的正確決策，還影響到社會監督的作用和政府部門的宏觀管理。
實現現金流量控制的關鍵步驟有兩點：第一，實現現金流量控制的關鍵、基礎就是開展全面的預算。首先，企業各部門依據各自負擔的預算任務和現金流量指標，對自身的總體目標進行分解和落實，對有關部門的業務工作進行合理安排。其次，通過對現金流量控制細化指標，協調財務部門與銷各項經營活動，進行預算編制，使得現金流量充分發揮綜合平衡作用。最后，對各經營環節控制現金流量，在預算執行中可對一些差異問題進行分析調整，保障順利實現預定的目標，最終是實現現金流量控制中對各部門的工作業績進行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業的各種工作標準，形成標準化企業管理體系，以財務管理拉動企業整體管理水平上一個新臺階，對流動資金進行合理配置，做好流動資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現金占用量，合理運用資金，使資金成本降低，同時加強分析、考核現金流量。財務部門提供的現金流量表需要規范，讓相關管理者能夠監控到資金流動狀況，時刻保持了解現金流量、銷售、應收賬款等具體情況，及時分析出自身的資金周轉、償債和獲利能力。
4.強化企業內部財務管理和監督
第一，企業在制定內部財務管理制度時，對資產安全、增值的問題，主要考慮資產的安全、合理運用，使其經濟效益得到最佳發揮。有關制度要明確規定，如由于開展業務需要領取匯票、支票，事前必須填寫好業務用款通知單，在上面寫明原因，并且需要部門負責人簽字，凡是領款達到一定數額以上的或是需要支付預付款項的，需要有公司總經理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權，防止一些不必要的風險發生，給公司造成損失。
第二，企業在建立內部會計責任制度上，對各部門的成本費用、經營收入、營業利潤進行分析核算。完善企業內部會計責任制度對于充分調動各部門的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進費用開支的節約起到重要作用，同時需要建立一套有效的內部約束機制。所以建立內部會計責任制度就要明確規定各部門的權利職責，做到責任分明、相互制約。
四、結論
總之，伴隨我國市場經濟的不斷發展和現代化建設步伐加快，企業內部財務管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內容進行嚴格限制，使得財務管理在企業內部充分發揮其積極性、能動性，把財務管理工作提升到新的高度，以科學發展觀來落實財務工作，讓財務管理工作走向更加科學合理的道路。
參考文獻：
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【關鍵詞】 內部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設
Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.
1.企業管理運行中制度德性的相關界定
所謂制度德性，一方面是指制度設計與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質規定和運作框架中引出道德價值、道德規范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標準，對一定的制度作出道德評價，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業適應經濟社會發展的需要和要求，也是企業創新自身發展策略和思路的有益舉措。
2.企業管理運行中實現制度德性的重要性
對于企業來說，只有企業的各種制度規范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發自內心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優化企業的管理手段和高效地實現企業的目標，同時，對于團結員工、提升企業的凝聚力，以及改善員工道德風貌、提升其道德素質也具有非常重要的價值。
2.1保證企業管理目標的實現
企業管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財務管理、生產管理、采購管理、營銷管理等許多方面，企業通過這些管理內容以實現最終的管理目標，即經濟利益。而經濟利益這一目標的實現在極大程度上是依賴于員工的辛勤創造和勞作。只有企業在制定及落實內部管理制度的過程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實現企業管理目標而努力。在現階段來說，人們進入企業獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經濟報酬和物質利益。但是同時他們還有各種社會的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業不僅是一個勞動場所，還是一個接觸社會、交往他人的社交場所，要求企業、車間、辦公室不僅具有工作勞動的環境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。
2.2 提升企業對于員工的凝聚力
企業管理運行中的各種制度是企業根據自身具體情況制定的，要求相關內部成員共同遵守的辦事程序或行動準則，同時更是維系企業內部成員行為的無形力量。企業成員嚴格遵循企業制度，將會受到表揚、鼓勵；反之，則會受到來自其他成員的壓力和批評，迫使他重新回到遵守企業制度的道路上來，否則，就會受到懲罰。因此，企業制度規范是形成企業凝聚力的動力。一個缺乏制度的企業對員工是沒有約束力的，企業管理上的制度化不僅可以使員工在企業內部得到鍛煉與提高，而且能夠創造并實現企業公平。
2.3加強員工的個人道德建設
對于企業制度來說，如果企業的制度結構不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內帶動作用，或者只能獨善其身，或者助長組織內部的不道德。反之，如果企業制度本身設計合理，符合道德的精神，一方面，它有“權”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對不道德的行為進行有效的控制。因此，制度德性是個體德性的基礎和前提，企業制度合乎道德性有利于加強內部員工的個人道德建設。
3.企業管理運行中實現制度德性應遵循的原則
現代企業內部管理制度是處理企業同員工各種關系的原則、方式、方法的經?；?、穩定化、制度化的體現。它的建立和完善既要有經濟上、技術上的根據，又要遵循合乎倫理道德的原則，實現內部管理的制度德性。
3.1企業制度的制定及落實需立足公正原則
公正也即公平正義。“正義是社會制度的首要價值，正像真理是思想體系的首要價值一樣。一種理論，無論它多么精致和簡潔，只要它不真實，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們如何有效和條理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除?！薄耙豁椪x的制度安排就是使其最大限度地實現某種平等。”制度公正是制度德性訴求的首要美德，表現在兩個方面：制度的內容公正和制度的形式公正。
企業管理運行中制度的內容公正主要指考勤制度、獎懲制度、培訓制度等具體制度符合公平正義的要求?？记谥贫裙褪菓灾贫缺ＷC每個員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應該存在源于職級層次的高低不同而出現的特殊考量標準。獎懲制度公正指，當員工順利高效地完成企業規定的生產任務或對企業做出了一定的突出貢獻時，能得到應有的獎勵，而當其損害企業榮譽或出賣企業經濟利益時會受到相應的懲罰。培訓制度公正則以保障不同職級不同工齡的員工接受教育的平等權利和機會，以制度來保證教育培訓中的公平競爭，公正地對待每個員工。
企業管理運行中，制度的形式公正主要指制度的公開性與參與性。制度只有實現公開才能成為員工的公共認識，企業的各類制度不應成為絕密文件，而必須要最大限度地公開，只有這樣員工才能對照明確的制度要求控制自己的行為，進而規范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個有資格的人能參與到制度的制定、實施、監督及評價過程中。每個員工都是企業的一個細胞、一個組成部分，他們有權參與制定企業的規章制度，也有權對于制度的落實情況進行監督和評價。企業作為一個整體必須保證員工對于制度的參與性。
3.2企業制度的制定及落實需尊重平等原則
平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價值尺度。制度平等是指企業的管理制度要維護員工在企業的考勤、獎懲、培訓、晉升等方面的權利和義務平等，以及程序意義上的機會的平等。
制度平等體現為機會平等。機會平等是每個員工自由發展的權利?！皺C會平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿足了相應的條件，達到了規定的標準，都有同樣的機會來贏取同一個社會職位，也就是羅爾斯所說的‘使所有職位對所有人開放’的原則。”為此，企業在制定及落實內部管理制度時就必須要保證員工不分職務高低、工齡長短，只要符合標準，就應該享有平等的機會。
3.3企業制度的制定及落實需彰顯民主原則
民主是社會政治生活的一種基本訴求，也是企業制度德性發展完善的有效形式。雖然企業是以盈利為目的的經濟組織，企業一切活動的出發點首先是考慮對于自身經濟利益的貢獻，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業內部相關管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業管理體制和制度的設計、實施、監督及評價。企業要在制度上保證所有員工參與.企業管理和決策，要在制度設計上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實意見、愿望和要求及時反映到企業的領導和決策部門。
制度民主的價值訴求在于實現真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號上的民主。企業在內部管理制度的制定和落實中必須將這種民主落實到實處，保證員工獲得真正意義上的民主?，F代企業的管理制度必須在經濟上是有效率的， 在技術上是科學的，在社會文化上是文明進步的，在倫理道德上是公正合理的。
結束語
企業倫理道德建設是建立和完善現代企業制度所不可缺少的基礎建設、軟件建設，企業倫理道德中的根本原則應成為現代企業制度理論基礎中的重要構件，企業倫理道德中的各種具體規范、規則應成為建立現代企業制度必須考慮的因素。企業管理運行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發揮日益重要的作用，這是當代市場經濟和企業發展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢。
參考文獻：
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摘 要 在經濟高速發展的今天，完善的管理機制決定了企業的生存和發展，但由于種種原因使得許多企業的內部財務管理制度不是很健全，企業內部的監督機制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業內部財務管理的混亂，還導致了一些做假賬和賬外設賬的事情發生。
關鍵詞 企業內部財務管理制度 完善機制 規范體系
隨著經濟全球化的不斷深入發展，傳統的計劃經濟模式已經不再適合于現代化的企業了。而我國現有的企業中，許多企業都普遍存在著兩方面的問題，一是企業內部財務管理制度的不健全，二是一些企業對建立內部財務管理制度的認識不夠清楚，態度不積極，把財務管理當成是一個算帳和管錢的體制，認為財務管理僅僅只能負責會計核算和成本控制兩個方面的內容。但近幾年，在社會主義市場經濟的影響下，我國已逐步認識到了建立健全的內部財務管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強財務方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業內部財務管理制度的重要性和建立健全的企業內部財務管理制度的措施進行探討和談談看法。
一、建立健全的企業內部財務管理制度的重要性
1、建立健全的企業內部財務管理制度是適應經濟全球化的必要條件
一個企業要想在激烈的競爭中生存下來，并獲得良好的發展機會，就必須要嚴格的按照市場經濟的要求去規范內部的財務管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業的日常工作、生產和經營能夠正常的運轉，從而最大限度的提高企業的經濟收益，使企業在激烈的競爭中擁有一定的競爭能力，這是實現企業經濟增長方式轉變的方法，也是適應市場經濟體制不斷變化的必要條件。
2、建立健全的企業內部財務管理制度是實現企業現代化的要求
企業的一切管理活動都是以財務管理為基礎，而財務管理又貫穿于企業日常生產經營的方方面面，因此可以說：財務管理是企業所有的管理中的中心環節。每一個企業的生產經營成果都是通過專門的財務核算報表來反映的。而財務管理工作者的工作目的就是把價值形態的物質轉變為實物形態，從而從實際出發，為企業的日常生產經營活動和經營者做出正確的決策提供有力的依據。
3、內部財務管理在企業管理中具有不可取代的地位
在企業的日常經營活動中，每一個部門都會因為資金使用和節約等緣故和財務部門產生聯系，而財務部門也會就資金的合理使用和利用途徑對各部門進行約束和指導，以確保企業在最小的付出中獲得最大的經濟效益。
4、財務管理是企業日常經營生產狀況的晴雨表
企業的一切生產經營活動，經過核算、分析和對比之后，最終以財務報表的方式呈現出來。而財務報表也可以檢查出企業在日常的生產經營活動執行過程中的優劣情況，并發現其中所存在的問題，從而對癥下藥，找出解決問題的辦法。同時在企業的日常經營管理過程中，領導者決策的正確性，生產經營的合理性，技術的先進性，產銷的順暢性，也都是通過財務報表反映出來的，而建立完善的企業內部財務管理制度，也是企業財務報表呈現結果的有力保障。
二、建立健全的企業內部財務管理制度的措施
1、加強對內部財務管理制度的領導、宣傳和教育
通過對企業內部管理制度、先進人物和先進事跡進行大力的宣傳，達到對財務管理人員進行教育的目的，從而提高財務管理人員的職業道德素養，并從中學習先進的財務管理方法，使企業經營者及財務人員能夠統一思想、提高對財務管理的認識，從而充分的意識到建立健全的企業內部財務管理制度對企業實現現代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內部財務管理制度去管理企業。
2、加強企業內部財務管理制度執行情況的檢查和對財務人員的培訓
企業管理人員可以定期或不定期的組織人員對財務管理制度的執行情況進行檢查，以提升企業管理人員和財務管理人員的風險意識和內控管理水平，加強資產管理、防范資產損失風險，同時還可以檢討現有財務管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進財務管理制度。而對于財務人員，企業可以通過各種培訓班、研討會和會議等，來提高財務管理人員的業務知識和理論知識，讓其從中學習先進的財務管理技術，從而不斷地提高財務管理人員的業務水平，使企業能夠更好地發展下去。
3、企業管理者和財務人員應該合力建立健全的企業內部財務管理制度
企業要想擁有健全的內部財務管理制度，在生產經營過程中擁有自，使企業財務管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點的努力，一是應該明確指出財務人員所處崗位應該承擔的責任，二是制定出財務管理運行過程中的基本流程和應遵循的原則，三是在企業中推行全面的預算管理制度，這些都需要管理者和財務人員的共同努力。
三、總結
為了使企業能夠更加長久的生存和發展下去，建立健全的企業內部財務管理制度是必不可少的環節，也是企業今后工作中需要著重關注的工作之一。同時還要根據市場經濟的變化不斷去進行完善，確保企業所建立的內部財務管理制度是足夠現代化的、科學的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業日常的生產經營能夠正常的運行，工作效率才會不斷地得到提高。
參考文獻
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關鍵詞：規范化 管理制度 競爭能力
對于任何企業來說，制度都是最重要和最根本的問題。有學者認為制度比技術更重要，因為技術也只有在合適的制度里才能發揮作用，才能成為促進企業績效的動力。周坤（2004）認為，很多企業發展到一定的階段就止步不前，企業當中溝通不暢、推諉扯皮、效率低下等問題普遍盛行，管理不規范、管理體系不科學是其重要原因。周坤（2004）還指出，對很多企業而言，由于追求高成長，而忽視了管理平臺的搭建與修繕，使得企業發展到一定規模之后難免遭遇管理瓶頸，以致企業膨脹得越快死得越快的現象普遍存在。因此，管理規范化是企業進行科學管理的關鍵之一。
一、規范化管理制度概述及其應用現狀
企業規范化管理也可以等同于制度化管理，或叫標準化管理。盡管規范化管理最終也要落到制度層面上，通過規章制度來實施，但制度化管理仍遠不等于規范化管理。制度僅是形式，任何一種形式管理都可以以制度的形式予以界定和貫徹。規范化管理則是與泰羅的科學管理相對立的，強調的是在管理的過程中，要充分體現人的價值，而不是把人當作一個機器上的螺絲釘和齒輪，是在對人的本質特性準確把握的基礎上，通過確立一套價值觀念體系來引導下屬員工的意志行為選擇。規范化管理就是運用機制和制度管人管事，這些機制和制度，必須是科學的，必須是依法的，但規范化管理也有不同的載體和表現形式。好的制度可以制約許多不合理的現象，如尋租現象。企業規范化管理的三部曲是管理制度的制定、制度的貫徹執行、制度執行的監督（劉興海，2009）。
規范作為社會產物是反饋過程的一個組成部分，導致規范的出現的根源在于行動的外在性；規范不僅對控制事件的行動者產生影響，而且可能使其他人有外部影響。不同規范之間發生沖突的條件是同一行動對某些人有肯定的外在影響，而對其他人有否定的外在影響（魏煒，2004）。黃森（2006）認為，組織要高效有序運行，離不開內部管理制度，組織需要管理制度，但是組織中人員對制度的執行往往不夠，許多管理制度停留在一紙空文的狀態，制度的權威性和原則性逐漸喪失，致使時常聽到員工發出“有制度還不如沒有制度”的聲音，進而對制度的作用漠視與不信任，更有甚者退化到原始的“看管式管理”的地步。但即使如此，組織還是在實踐中強調制度化管理，而且也普遍認為需要依靠制度來提升管理的有效性，因此對管理制度需求仍十分強烈。
改革開放30年以來，我國企業的快速擴張以及發展歷史較短使得企業中工作程序、工作細則、規章制度等規范性的文件較少，沒有制度可依，有時僅僅是口頭上的協定。同時在工作過程中有隨意更改制度、制度的執行不統一以及不能長期一致、人治代替法制，對制度的執行也往往時冷時熱。目前，中國企業的管理往往是基礎薄弱，管理系統不規范、不健全。許多企業的內部管理工作規范還沒有系統化，各崗位職責切實執行的比較少，由于管理制度沒有系統化，導致員工只關注自己的工作，不了解與自身工作相關的其它員工的工作內容。企業存在的最大弊端就是缺乏制度以及對制度的執行力，從而導致各工作流程沒有規范可循，相互之間容易產生糾紛，而且各個工作崗位的職責也容易發生變形。尤其是發生糾紛時也沒有一個明確的制度可以遵循，使得解決糾紛的方法也因人而異，造成員工的不滿。此外，企業內部出現管理不統一，界限不明確，多頭領導現象嚴重，工作程序繁瑣，工作效率低下，各種制度混亂，沒有完善而系統的制度化文件，各崗位職責缺乏系統的資料，企業內部信息流動不暢，員工缺乏其他部門的相關信息等諸多問題都是管理不規范造成的。
因此，建立一個規范合理的管理制度是我國企業當前最為急迫的問題。
二、已有的研究現狀分析
李健（2002）指出導致企業的興衰可能有這樣那樣偶然的因素，但最根本最重要的因素往往都是企業的制度問題。企業的制度主要包括：對主要經理人員的選擇（包括淘汰）制度和激勵監督制度，企業的重大決策制度，員工人事制度、福利制度、激勵制度，知識管理制度，企業的日常運轉制度，風險管理制度，創新促進制度和企業文化建設制度等等。制度的一大功勞是能夠大幅度地降低信息成本、交易成本，而信息成本是從一無所知到無所不知的成本，極少有交易者能夠負擔得起著這一全過程（Stigler，1967）。在先打下穩固基礎的前提下，再去追求高度上的提升。一個科學的企業管理系統需要以下五大模塊組成：發展戰略規劃、規范化管理、人力資源管理、市場營銷管理和資本運營管理，這五大模塊共同構成了企業的運營系統，其中規范化管理最為重要（周坤，2004）。
企業組織有機構成的五個部分――目標體系、組織架構、崗位角色、業務流程和企業文化，這五個部分分別討論界定了企業規范化管理總體標準、決策制定管理規范化標準、組織架構設計管理規范化標準、崗位角色管理規范化標準、業務流程管理規范化標準、企業文化建設管理規范化標準（舒化魯，2004）。通常認為作為企業管理地基的規范化管理是由8個系統構成，分別是：組織結構設計、工作流程優化、部門描述、崗位設置、規章制度完善、績效考核指標設立、薪酬體制改革、管理控制（見圖1）。
目前我國學者在這方面的研究還較為不完善，通常沒有把整個規范化管理的內容作為一個整體來研究，如有些學者側重人力資源的研究，有些學者側重績效考核的研究。國內企業目前面臨國內外的雙重競爭，如何應對這些挑戰，獲得國際競爭力是當前所必須考慮的問題。
三、對我國企業規范化管理制度建設的建議
企業的規范化管理，也需要制度化，也需要標準化，但它的重點在于為企業構建一個具有自我免疫、自動修復的機能。也就是說，使企業組織形成一種內在的自我免疫功能，能自動適應外部環境的變化，能抵御外部力量的侵害。并且當企業組織在發展過程中遭遇外部創傷后，能自動地修復愈合，使企業實現持續穩定的發展?；蛘哒f，它是要賦予企業組織一種生命力量，讓企業像一個生命有機體一樣，無論內部原因，還是外部原因，致使企業組織發生創傷和病變后，具有自動愈合、自動產生抗體抵御病源，恢復健康的機能?，F實中絕大部分走上不歸之路的企業，之所以會因為很小一點挫折，就導致企業組織分裂解體，其原因就在于它沒有這種自我免疫和自動修復的機能。
本文對已有的相關文獻以及基于企業的規范化管理系統的建設和規范化管理制度的完善進行了研究，認為企業的規范化管理制度的建設應圍繞以下幾個方面來進行：
一是規范化管理制度的建設要從下而上。由于規范化管理制度是具有實操性的管理制度，并且其內容多涉及到具體各個崗位和部門的操作流程和任務，因此必須從下到上進行制定和規劃，從而使上一級別的崗位設置和職責權利的分配更有依據。
二是規范化管理制度的建設要以保持企業內部渠道通暢為目的，下級員工必須能夠及時了解上級的要求和意圖，同時高層也必須能夠及時地從各級一線工作人員得到準確、真實的反饋信息，及時了解一級工作人員的工作狀態、工作問題。從而使上下級間、部門間以及部門內形成良好的溝通協調機制。
三是規范化管理制度一旦建立就必須嚴格執行。規范化管理制度在全員參與的情況下制定好后，企業從上至下都必須嚴格遵守和執行，以充分保障該制度的權威性和可操作性。
四是把規范化管理提升到企業的戰略層面。規范化管理制度要根據企業的戰略發展方向來建設，要與企業的發展需要相一致，從而能夠幫助企業的經營目標順利實現。
五是規范化管理制度必須對每一個具體的工作崗位都應當建立清晰具體的職責說明，使員工清楚自己的工作職責，明確自己的工作任務和范圍。杜絕相互推諉，沒人承擔后果的現象。
總之，規范化管理制度的建設要從上到下全面參與，全體執行。
管理已成為制約中國企業發展的瓶頸。但目前中國企業的管理問題不是單個點上的問題，而是結構化、系統化問題，要真正改善企業的管理，需要運用系統化的思路，建立規范化的管理體系。張維迎（2004）指出，中國大量的民營企業，管理方面非常薄弱，甚至可以說沒有真正的管理，在如今競爭激烈的市場中，若沒有有效的管理，是沒有辦法建立組織的系統能力的。
規范化管理制度是保證企業規范化運行的重要保障，同時也是企業應對外部快速變化的環境獲得快速反應能力的前提和基礎。規范化管理是現代企業整體管理體系中最基礎的一個系統，我國企業必須實實在在地建立和健全這一系統。否則，其他管理系統如目標管理、績效管理、人力資源管理、市場營銷管理、數字化、信息化管理等均無從談起。因此，建議企業應該首先從基礎管理和員工教育培訓抓起，再逐步建立先進和完善的管理體系，以支持企業可持續發展的需求。
參考文獻：
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[6]舒化魯.企業規范化管理標準體系[M].中國人民大學出版社,2004,9
一、加強內控制度的必要性
企業內部控制是現代企業管理的重要手段，是企業管理的“家規家法”依據，也是衡量現代企業管理水平的重要標志。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保障投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。目前，部分企業管理者對內部控制認識不足，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，有些企業雖然建立了內部控制制度，但在制定環節上還認為內部控制就是對企業經營某個或幾個關鍵點的控制。常見的企業分口管理制度下，企業內部管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，使內部控制建設不成體系。同時，一些企業管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部控制制度的失效，進而導致舞弊行為的發生、管理信息失真的一個重要原因。所以說，內部控制在企業制度安排中擔任內部管理監控的角色，是企業管理中不可缺少的部分。由此可見，無論是從國家法律規定，還是從企業自身經營管理的需要，內部控制制度的建立健全都是非常必要的。
二、內部控制的基本特點
內部控制的基本方式有組織規劃、預算控制、授權批準控制和實物控制四種形式。
(一)組織規劃控制
即對單位組織機構設置、職務分工的合理性及有效性進行控制。一是組織機構的相互控制。應當使每一項業務的全部處理過程或過程中的重要環節，不是一個部門單獨辦理，而是有兩個或兩個以上的部門在相互協調，相互制約的基礎上共同完成;二是不相容職務的相互分離。不相容職務的相互分離就是要求那些不相容職務分別由幾個人擔任，互相監督以減少舞弊或差錯發生的風險，如實行錢賬分管，賬賬分管，賬物分管等。
(二)預算控制
是對單位各項經濟業務編制詳細預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃執行情況的控制:一是編定的預算應當體現單位經營目標，并明確責權;二是定期及時反饋預算執行信息;三是預算執行中應允許經授權批準對預算調整，以切合單位實際。
(三)授權批準控制
即單位內部部門或職員處理經濟業務必須經授權批準方可進行，以防止，保證既定管理方針的執行。授權批準控制包括一般授權與特定授權兩種形式。
(四)實物控制
即對單位實物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進進行財產清查。除以上四種基本方式之外，內部控制還包括成本控制、風險控制、審計控制等多種方式。
三、企業內控制度存在的問題
(一)目標、內容及形式上的差異
建立我國的內部控制體系，要充分考慮到中國傳統文化等對企業文化、管理者素質、品行等的影響?，F行的企業內控制度至少存在以下三個方面的弊端
(1)內控目標上的差異
現行內控制度的目標，不以經營目標的實現和確定為著眼點，而是重宏觀調控目標輕自身管理，重速度和規模輕產品質量和效益。從決策層和各管理部門以及各位員工，都把落實國家的方針、政策和各項規章作為其業務活動目標，各環節、各部位缺乏溝通和相互聯系，對完成企業的經營目標形不成“提供恰當保證”的觀念，把內控制度理解成一般的規章制度，理解成落實黨的方針、政策，實施國家法律規章的具體細則。與實現企業的經營目標相差甚遠。
(2)內控內容上的差異
現行內控制度的內容，多數對工作紀律和崗位責任制以及獎懲制度要求甚多，對企業組織的任務和目標不明確，管理組織的設計不科學，強調了檢查性，忽略了預防性和指導性。因此，使內控制度很難發揮其控制作用，導致內部控制制度流于形式。
(3)內控形式上的差異
由于現行內控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內控制度的效率和效果，對企業經營目標的實現，缺少有效控制，因而沒有足夠的約束力。
(二)內部控制的執行不力及認識上的不足
一是對內部控制的重要性缺乏應有的認識。領導的管理意識淡薄，不遵守內部控制的規定，不按程序操作，導致內部控制威懾力下降。再加上企業內部控制的具體執行人員責任感不強，造成制度落而不實，有章不循的狀況;二是不相容職務未分離。在國有企業中，部門，職務，崗位的設置基本已按照不相容職務相分離原則劃分。但有的環節較為薄弱，如審計環節，許多企業，審計與財務分離不徹底，內部審計行同虛設。這樣極易導致財務部門違法違紀經濟活動發生;三是產權關系不明。產權制度改革是公司法人治理結構的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。董事會成員和經理成員高度重疊，使得國有單位產權主體缺位，權責不清，增加了內部控制受益主體的模糊性;四是從業人員素質亟待提高。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。因會計員說量不足，素質不高而造成了記賬隨意，手續不清，差錯頻繁和會計資料嚴重失真;有的會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。要杜絕賬戶設置不合理，記錄不真實的情況，必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質。
四、內部控制制度的完善對策
(一)所有者職能要到位
就政府而言，所期望的是就業和稅收，經理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業的虧盈。所以，關心企業經營情況和推動企業發展的原動力應當來自于所有者，避免市場風險的約束力也來自所有者。所有者避免經營風險的謹慎和追求經濟效益的動機，形成了對企業的約束和激勵。因此，所有者職能到位，是強化內控制度建設的重要因素。
(二)完善法人治理結構
所有權與經營權的分離，促使所有者對經營者形成控制和制衡機制，強調不同部門，崗位之間的權責分明，相互制約和相互監督，最大程度上遏制經營者權利濫用。
(三)強化控制環境建設
控制環境是對企業控制的建立和實施有重大影響因素的統稱?？刂骗h境的好壞直接影響控制的實施和效果?？刂骗h境的要素包括:員工的正直、職業道德和進取心;企業單位的組織結構;管理部門的經營理念和風險;對企業單位經營實踐的各種外部影響;董事會及其專門委員會對特定審計委員會和風險評估委員會的關注和要求。
(四)建立內部牽制制度
是指凡涉及款項和財物收付(發)、結算及登記的任何一項業務，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現金、存款支付應由會計主管或授權的人審核批準，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時擔任;出納不能兼任稽核、做到財務有預算、管理有制度、業務有流程、過程有監督、落實有措施、執行有考核。
(五)加強內部審計制度
企業內部審計具有評價，監督和防范功能。除了幫助提高經營效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業財產完整外，還可以規范企業會計行為，提高會計信息質量，確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。它是一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標準是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經營目標是否實現。它是內部控制的一個組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，它獨立于會計機構之外，對會計工作實行控制和再監督。
(六)建立信息技術內部控制，強化內控制度實施情況
良好的信息溝通系統是完善公司治理，加強公司控制的載體。因此企業必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統，并定期對其進行測試，確保其安全可靠。應根據《會計法》的規定及時進行表彰和獎勵，并逐步形成常態機制。使內部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎懲制度。
