時(shí)間：2023-03-16 16:37:01
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析
（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類(lèi)，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿(mǎn)足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
二、解決對(duì)策
（一）應(yīng)收賬款的事前控制
1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷(xiāo)政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷(xiāo)決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員，專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，調(diào)查了解客戶(hù)的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類(lèi)管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻?hù)的信用政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應(yīng)收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷(xiāo)售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”，載明欠款單位名稱(chēng)、法人代表、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話(huà)、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶(hù)、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門(mén)留存，資信管理部門(mén)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。
2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶(hù)信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷(xiāo)售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。:
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶(hù)意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
（三）應(yīng)收賬款的事后控制
1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶(hù)感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶(hù)一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶(hù)分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話(huà)催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣(mài)給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
（一）應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴(kuò)大銷(xiāo)售量，增加經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)者就容易片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢(shì)必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析
任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶(hù)拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶(hù)無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。
（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確
企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷(xiāo)售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門(mén)和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。
二、企業(yè)客戶(hù)信用管理現(xiàn)狀
加強(qiáng)客戶(hù)信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶(hù)的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶(hù)現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷(xiāo)售談判籌碼，可能面臨客戶(hù)流失的后果；如果同意客戶(hù)賒銷(xiāo)，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶(hù)破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。
（一）客戶(hù)信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶(hù)資信的調(diào)查
目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿(mǎn)足對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶(hù)信用管理辦法和信用政策，在與客戶(hù)的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法準(zhǔn)確把控與客戶(hù)合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶(hù)信用政策
我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶(hù)資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶(hù)資信情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。
（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)
企業(yè)沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。
三、強(qiáng)化客戶(hù)信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措
（一）事前審批——落實(shí)完善客戶(hù)信用評(píng)估和授信審批
1．客戶(hù)信用評(píng)估
企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶(hù)進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶(hù)信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱(chēng)、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類(lèi)型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。
2．確定客戶(hù)信用等級(jí)
客戶(hù)信用等級(jí)是在對(duì)客戶(hù)基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。
3．審批客戶(hù)信用額度和信用期限
信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶(hù)的最高賒銷(xiāo)額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型及客戶(hù)資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶(hù)的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審批客戶(hù)信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)等，各部門(mén)根據(jù)客戶(hù)信用評(píng)估等級(jí)和各自專(zhuān)業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶(hù)信用管理審批流程。
（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶(hù)信用政策
企業(yè)在對(duì)客戶(hù)信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶(hù)欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期限時(shí)，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶(hù)的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶(hù)資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶(hù)提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶(hù)實(shí)行定期拜訪、調(diào)查等方式，了解客戶(hù)市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶(hù)資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)。
（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋
信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶(hù)應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。
四、結(jié)束語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；賒銷(xiāo)
一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
（1）應(yīng)收賬款的定義。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷(xiāo)而發(fā)生的，
《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀是凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，一些企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50％以上，高于發(fā)達(dá)國(guó)家20％的水平。企業(yè)與企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以回收，制約企業(yè)資金流動(dòng)性。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60％以上，如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成呆賬，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。
二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
（1）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視銷(xiāo)售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，忽視了將能否收回所欠銷(xiāo)售貨款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷(xiāo)售人員的相應(yīng)績(jī)效考核中，使得銷(xiāo)售人員只重視銷(xiāo)售量完成的多少，不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，形成了大量的應(yīng)收賬款。（2）應(yīng)收賬款管理制度不健全。做好應(yīng)收賬款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶(hù)提前付款是給與的優(yōu)惠。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格。一些企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷(xiāo)售人員工資與產(chǎn)品銷(xiāo)售量掛鉤。于是只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成情況，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時(shí)完整收回問(wèn)題，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來(lái)，從而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無(wú)法經(jīng)營(yíng)的地步。不少企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi)，平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬。（4）買(mǎi)方市場(chǎng)的影響。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，買(mǎi)方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售和市場(chǎng)占有率，不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷(xiāo)方式，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況，來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶(hù)的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。
三、針對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題制定的對(duì)策
（1）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。首先企業(yè)要建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。一是最高賒銷(xiāo)額監(jiān)控。對(duì)主要客戶(hù)分別設(shè)定最高賒銷(xiāo)金額，超過(guò)這一額度不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的客戶(hù)堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷(xiāo)額以?xún)?nèi)。二是最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期監(jiān)控。在設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí)，設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期限由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業(yè)賒銷(xiāo)總額監(jiān)控。企業(yè)要對(duì)公司的應(yīng)收賬款總額進(jìn)行監(jiān)控，不能突破賒銷(xiāo)總額，不然公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大同時(shí)公司的運(yùn)營(yíng)資金也會(huì)緊張，嚴(yán)重的會(huì)造成資金鏈斷裂，當(dāng)應(yīng)收賬款接近或者超過(guò)上限時(shí)馬上減緩或者停止信用銷(xiāo)售行為。其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理，企業(yè)要：建立客戶(hù)信用檔案；建立企業(yè)應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷(xiāo)售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。（2）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應(yīng)收賬款余額。企業(yè)應(yīng)在每一年的年度計(jì)劃中明確應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動(dòng)，作為考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，實(shí)施彈性控制。在產(chǎn)品熱銷(xiāo)時(shí)節(jié)，賒銷(xiāo)規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時(shí)，從寬；資金緊張時(shí)，從嚴(yán)。當(dāng)賒銷(xiāo)規(guī)模接近警界線(xiàn)時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。其次，分析應(yīng)收賬款的賬齡，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策、信用要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息：有多少客戶(hù)在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶(hù)在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶(hù)在信用期限過(guò)后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶(hù)所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)等級(jí)。最后，按賒銷(xiāo)客戶(hù)的還款能力和信用等級(jí)，制訂合理的賒銷(xiāo)方針。按賒銷(xiāo)客戶(hù)的還款能力和信用等級(jí)，確定銷(xiāo)售政策。對(duì)于資信差的客戶(hù)采用現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶(hù)在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對(duì)于資信好的客戶(hù)則采取分期收款的方式，但在期限和累計(jì)金額上要有明確的規(guī)定。（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)，明確劃分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，明確劃定銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，但是又不能僅僅局限于銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售的情況，這樣才能?chē)?yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表，將債務(wù)人名稱(chēng)、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。（4）實(shí)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。正常情況下，客戶(hù)應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其付款責(zé)任。但是，由于種種原因，會(huì)導(dǎo)致客戶(hù)拖欠貨款發(fā)生。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于不同信用質(zhì)量的客戶(hù)要采取不同的收賬政策。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶(hù)，可以采用寬松的政策。對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶(hù)，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。
企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶(hù)、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。
應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]唐文芳．企業(yè)如何建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制．集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究．2006(3)
（一）銷(xiāo)售量增加。商業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最主要的原因，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)背景下，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，使得企業(yè)不得不擴(kuò)大再銷(xiāo)售。在同等條件下如：質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)等，購(gòu)買(mǎi)者會(huì)理智的進(jìn)行對(duì)比選擇，如果可以賒銷(xiāo)，就能將銷(xiāo)售量提高。
（二）庫(kù)存減少。庫(kù)存量大，勢(shì)必會(huì)積壓占用企業(yè)流動(dòng)資金，同時(shí)保險(xiǎn)及管理成本也會(huì)相應(yīng)的增加，在成本核算時(shí)，其倉(cāng)儲(chǔ)成本也會(huì)大幅增加，而且還需要承擔(dān)商品貶值風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于賒銷(xiāo)，在核算成本時(shí)，以上費(fèi)用即可節(jié)省，也不必承擔(dān)商品貶值所帶來(lái)的相應(yīng)損失。綜上所述，企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)策略，是減少各項(xiàng)開(kāi)支的有效途徑。
（三）開(kāi)拓新市場(chǎng)。銷(xiāo)售最好的法則為高質(zhì)量與低價(jià)格，其目的是為了提高新市場(chǎng)中的占有率，實(shí)際是通過(guò)應(yīng)收賬款這一形式來(lái)向客戶(hù)提供兩項(xiàng)交易：銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供貨款（在相對(duì)有限的時(shí)期內(nèi)）。由于在銷(xiāo)售過(guò)程中企業(yè)無(wú)形中取得了一定的商業(yè)信譽(yù)，也就是說(shuō)實(shí)際是給購(gòu)買(mǎi)方提供了一筆無(wú)利息的貸款，這樣做會(huì)吸引客戶(hù)并將其留住，提高市場(chǎng)占有率。
二、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的存在實(shí)際就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)想利用賒銷(xiāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量和收入的提高，達(dá)到提高銷(xiāo)售利潤(rùn)這一目的，但是同時(shí)承擔(dān)由于賒銷(xiāo)帶來(lái)的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，死賬與壞賬這一現(xiàn)象。這就要求企業(yè)必須將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)的核心管理目標(biāo)。制定合理的、可行的和相應(yīng)的信用政策是應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)。不僅要考慮通過(guò)信用政策而增加的銷(xiāo)售盈利，還要考慮此政策所要產(chǎn)生的成本。當(dāng)信用政策的增加成本超過(guò)銷(xiāo)售盈利所增加的，方能實(shí)施和推行使用此政策。此外，企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售狀況及市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、對(duì)應(yīng)收賬款可回收性的調(diào)查，都是應(yīng)收賬款管理中所包含的主要內(nèi)容。為保護(hù)企業(yè)利益，將損失最小化，如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可采取進(jìn)一步的放款收款信用政策。反之，則要加強(qiáng)信用政策，根據(jù)不同客戶(hù)的不用信用程度，及時(shí)作出調(diào)整。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
三、目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題
（一）盲目的賒銷(xiāo)，對(duì)客戶(hù)的信息的不進(jìn)行調(diào)查。盲目的賒銷(xiāo)是造成應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回的一個(gè)很大的原因。采取賒銷(xiāo)的關(guān)鍵是對(duì)客戶(hù)的資信程度的好壞，但是在實(shí)際的工作中，很多的中小企業(yè)卻為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而盲目的去給客戶(hù)做賒銷(xiāo)，就造成了一些客戶(hù)弄了一些假的資信信息給到企業(yè)，企業(yè)對(duì)此調(diào)查不嚴(yán)謹(jǐn)，故造成了發(fā)出產(chǎn)品而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回。另外一些銷(xiāo)售人員也是為了完成業(yè)績(jī)，不深入了解客戶(hù)，也是造成應(yīng)收賬款無(wú)法收回的原因之一。當(dāng)然在這里面不乏一些經(jīng)營(yíng)狀況較好的客戶(hù)，但是企業(yè)發(fā)貨后客戶(hù)卻有意以各種理由推遲付款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回。
（二）未嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售程序，造成應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收。企業(yè)銷(xiāo)售商品如果采用賒銷(xiāo)方式，應(yīng)按規(guī)定簽訂銷(xiāo)售合同。但有的中小企業(yè)在與客戶(hù)未簽合同的前提下將商品發(fā)給客戶(hù),信用差的客戶(hù)以種種理由推拖,造成了應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回。
（三）催收不力,法律保障剛性不足,壞賬損失嚴(yán)重。在一些中小企業(yè)中存在著應(yīng)收賬款回收困難的現(xiàn)場(chǎng)，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因就是他們?cè)诖呤照吆褪侄畏矫嫒狈?，這就致使企業(yè)員工工作沒(méi)有積極性和主動(dòng)性。有部分企業(yè)在意識(shí)到可能收不回款項(xiàng)后，選擇通過(guò)法律途徑來(lái)解決，但是這種方式得到的結(jié)果往往是，訴訟費(fèi)花了，但卻一樣的沒(méi)辦法收回全部的款項(xiàng)，或者是僅僅收回一小部分。更有一些企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)不順利，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有銷(xiāo)路，或者是資金嚴(yán)重周轉(zhuǎn)不開(kāi)，導(dǎo)致了企業(yè)的倒閉。這就使得企業(yè)更難收回應(yīng)收賬款，進(jìn)一步加重了損失。
四、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理
（一）深入信用調(diào)查,重視信用評(píng)估要想合理地評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用,必須對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)查,搜集有關(guān)的信息資料。中小企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)調(diào)查人員直接與客戶(hù)接觸或以客戶(hù)及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)來(lái)了解一個(gè)企業(yè)的信用狀況。企業(yè)應(yīng)建立客戶(hù)信用檔案,經(jīng)常進(jìn)行調(diào)查評(píng)估。信用評(píng)估可以采用5C評(píng)估法。即重點(diǎn)分析客戶(hù)的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況。
（二）完善銷(xiāo)售程序并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)嚴(yán)格遵守銷(xiāo)售程序和規(guī)定,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行“一條龍”式的管理，即從建立客戶(hù)信息檔案開(kāi)始,到制定收款政策、收款計(jì)劃、跟蹤分析、售后服務(wù)及糾紛處理等,都要落實(shí)到人,做到事前、事中、事后的全面管理。
（三）建立逐級(jí)審批制度及科學(xué)的考核機(jī)制企業(yè)應(yīng)授權(quán)不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,并實(shí)行“誰(shuí)審批,誰(shuí)負(fù)責(zé)”,使每一筆應(yīng)收賬款都有明確的責(zé)任人,直到賬款收回。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動(dòng)情況,及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén)以實(shí)際收到的賬款作為考核指標(biāo),與獎(jiǎng)懲掛鉤。
（四）建立應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度壞賬損失，總是隨著商業(yè)信用行為的存在而存在的。所以，穩(wěn)定性原則是企業(yè)必須因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度，即企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。
五、總結(jié)
【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策
物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶(hù)收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷(xiāo)行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。
一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端
1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶(hù)卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷(xiāo)的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶(hù)占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷(xiāo)，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷(xiāo)售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷(xiāo)售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶(hù)簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門(mén)又不經(jīng)常與客戶(hù)核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶(hù)方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。
2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。
二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路
1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶(hù)企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶(hù)的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定是否給予客戶(hù)信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶(hù)的資信程度。對(duì)客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。
2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷(xiāo)的審批以客戶(hù)的信用為依據(jù)，不盲目為了銷(xiāo)售而降低客戶(hù)門(mén)檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷(xiāo)行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶(hù)核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。
3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷(xiāo)“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門(mén)。
4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶(hù)瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
【參考文獻(xiàn)】
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1.1會(huì)計(jì)人員應(yīng)重視銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)管理
在企業(yè)銷(xiāo)售的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員為了保證銷(xiāo)售情況和產(chǎn)品信息能夠相匹配就需要按照生產(chǎn)情況編制生產(chǎn)計(jì)劃，不過(guò)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)是由不同的部門(mén)管理的，但是當(dāng)前這些部門(mén)之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業(yè)發(fā)貨不夠及時(shí)，進(jìn)而給企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生不良影響，銷(xiāo)售量也達(dá)不到企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如果部門(mén)和部門(mén)之間，員工和員工之間能夠及時(shí)地溝通，那么遇到任何問(wèn)題都能夠及時(shí)地找到解決辦法。企業(yè)也能夠根據(jù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上銷(xiāo)售情況及時(shí)地更改生產(chǎn)銷(xiāo)售策略，為企業(yè)贏得更多的利潤(rùn)。所以在企業(yè)合同管理的過(guò)程中應(yīng)該實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，外部環(huán)境的變化，市場(chǎng)需求的增減都是企業(yè)決策的參考方面。
1.2合同與應(yīng)收款管理部門(mén)人員應(yīng)重視參與全合同過(guò)程
企業(yè)應(yīng)收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關(guān)聯(lián)系的。作為參與應(yīng)收賬款管理中的人員也會(huì)參與到企業(yè)合同管理當(dāng)中。由于企業(yè)合同的簽訂和生效是十分復(fù)雜的過(guò)程，我們應(yīng)該對(duì)對(duì)方的財(cái)務(wù)情況基本掌握，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員具備一定的專(zhuān)業(yè)能力和溝通能力。會(huì)計(jì)部門(mén)相比其他部門(mén)具有一定的獨(dú)立性，在合同談話(huà)的過(guò)程中需要掌握一定的話(huà)語(yǔ)權(quán)，使得合同建立在公平、平等的基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須關(guān)注的方面，會(huì)計(jì)人員必須通過(guò)企業(yè)合同管理工作提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。合同管理期間會(huì)計(jì)人員必須對(duì)每個(gè)流程加以了解，并參與到各個(gè)環(huán)節(jié)中，保證合同的有效運(yùn)行。例如有些企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就在企業(yè)銷(xiāo)售管理的過(guò)程中使用合同管理制度，并授權(quán)一些人員和客戶(hù)簽訂合同的權(quán)利，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身能力的提高，積極參與到企業(yè)活動(dòng)中，不斷地為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。
1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督合同管理工作納入企業(yè)制度考核中
為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業(yè)制度考核中，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供可靠依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，為了構(gòu)建科學(xué)的合同管理制度，必須重視會(huì)計(jì)人員工作，將其納入到構(gòu)建企業(yè)制度的工作中，把管理制度落實(shí)到實(shí)際工作中，保證各方面工作的有效進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也可以建立責(zé)任考核機(jī)制，并落實(shí)到每個(gè)部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)。這樣就你能夠保證企業(yè)合同工作有章可循、有法可依。對(duì)企業(yè)有貢獻(xiàn)的人加以獎(jiǎng)勵(lì)，損害企業(yè)利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開(kāi)展工作。
2會(huì)計(jì)工作人員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
2.1重視應(yīng)收賬款日常管理
作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠及時(shí)準(zhǔn)確地記錄企業(yè)和用戶(hù)之間的應(yīng)收賬款信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析和總結(jié)，歸納出用戶(hù)的信用情況以及信用關(guān)系發(fā)生的具體時(shí)間，拖欠款項(xiàng)的具體金額，及時(shí)地了解信用情況的變化，并對(duì)所有應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對(duì)相關(guān)客戶(hù)的信用等級(jí)的評(píng)價(jià)和核查，時(shí)刻觀察其信用額度有沒(méi)有超出規(guī)定限額，避免用戶(hù)的款項(xiàng)拖欠數(shù)額超出規(guī)定的數(shù)目。針對(duì)那些拖欠賬務(wù)已經(jīng)超出信用期限的用戶(hù)，我們必須要對(duì)他們進(jìn)行及時(shí)地提醒，科學(xué)開(kāi)展催款工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)該深入分析企業(yè)的應(yīng)收帳款在周轉(zhuǎn)周期及平均收賬期是否合理，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)資金的流動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款的相關(guān)管理事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)于那些信用條件不夠合理的情況要及時(shí)給予調(diào)整和改正。
2.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款成本信用風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)控制
飯店形成應(yīng)收賬款的原因大致有兩種：①銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差，即客戶(hù)消費(fèi)后，由于現(xiàn)金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔(dān)保后過(guò)幾天再付賬，這也就是通常說(shuō)的臨時(shí)掛賬；②商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。飯店企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)擴(kuò)大銷(xiāo)售外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要手段。飯店的賒銷(xiāo)現(xiàn)象無(wú)論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實(shí)際上就是一種信用消費(fèi)，對(duì)飯店增加營(yíng)業(yè)收入有促進(jìn)作用。但過(guò)多的信用消費(fèi)會(huì)造成飯店的應(yīng)收賬款激增，使飯店資金周轉(zhuǎn)不靈，進(jìn)而引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行認(rèn)真地分析，合理地進(jìn)行賒銷(xiāo)，才能減少或避免風(fēng)險(xiǎn)。
1應(yīng)收賬款的成本管理
既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機(jī)會(huì)成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是飯店提供給客戶(hù)商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項(xiàng)成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)；如果應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件。飯店即采用了賒銷(xiāo)來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，就要對(duì)應(yīng)收賬款的成本加強(qiáng)控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。
2建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度
飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費(fèi)的審批程序和落實(shí)內(nèi)部擔(dān)保人和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等一整套管理制度。
2.1確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶(hù)
首先由需掛賬消費(fèi)的單位提出申請(qǐng)，飯店銷(xiāo)售人員及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員需對(duì)該單位進(jìn)行信用評(píng)估和審核，飯店可利用信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理等部門(mén)的資料為依據(jù)（如報(bào)紙上公示的消費(fèi)者信得過(guò)單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠(chéng)信單位等），以及該單位在本飯店消費(fèi)結(jié)算情況和在其他飯店消費(fèi)結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶(hù)的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶(hù)信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準(zhǔn)同意其在飯店掛賬消費(fèi)，對(duì)同意掛賬消費(fèi)的客戶(hù)必須將其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號(hào)碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書(shū)等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶(hù)簽訂允許掛賬消費(fèi)協(xié)議書(shū)，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺(tái)收銀核對(duì)筆跡之用）、違約的責(zé)任，并由雙方負(fù)責(zé)人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費(fèi)方可實(shí)施。且銷(xiāo)售部應(yīng)確定一名銷(xiāo)售人員做為責(zé)任人對(duì)此單位的所有消費(fèi)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)。
2.2控制掛賬消費(fèi)范圍及確定信用期限
飯店對(duì)掛賬消費(fèi)的行為都有一個(gè)適當(dāng)?shù)目刂品秶?，過(guò)大或過(guò)小都對(duì)經(jīng)營(yíng)造成影響，從而影響到飯店的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的信用度，為客戶(hù)進(jìn)行飯店的信用等級(jí)分類(lèi)，對(duì)于信用等級(jí)高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對(duì)信用等級(jí)一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個(gè)月為宜），同時(shí)銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（一般3個(gè)月）對(duì)掛賬單位重新進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定,對(duì)信用度下降的的客戶(hù)，要及時(shí)通知前臺(tái)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費(fèi)”的協(xié)議客戶(hù)來(lái)店消費(fèi)時(shí)，有效簽單人未到場(chǎng)，由其他人員簽字掛賬的，需有銷(xiāo)售經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)保后（簽下?lián)Ｘ?zé)任書(shū)）方可掛賬。
2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日?？刂?/p>
飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會(huì)因?yàn)楹瀱慰刂七^(guò)嚴(yán)而影響銷(xiāo)售，也不會(huì)因?yàn)楹瀱芜^(guò)多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為簽單賬款不能突破飯店總營(yíng)業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營(yíng)收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)部的應(yīng)收賬款員實(shí)行收款考核責(zé)任制，將款項(xiàng)的回收與工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)收款員的積極性。對(duì)銷(xiāo)售人員接洽的大中型會(huì)議接待，可實(shí)行消費(fèi)款資金回籠與銷(xiāo)售員的工資獎(jiǎng)金掛鉤的考核辦法。除收回款項(xiàng)方可計(jì)入銷(xiāo)售員的考核營(yíng)收外，還確定會(huì)議款項(xiàng)回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎(jiǎng)勵(lì)，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正常回收不獎(jiǎng)也不罰，超過(guò)此期限的按照欠款時(shí)間長(zhǎng)短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門(mén)和個(gè)人，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與個(gè)人的物質(zhì)利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考核。對(duì)由于個(gè)人原因?qū)е聮熨~款項(xiàng)不能及時(shí)收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.4建立例會(huì)制度
飯店為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會(huì)制度，要求每天編制當(dāng)天的現(xiàn)金收支情況報(bào)表和簽單情況報(bào)表，每月召開(kāi)一次例會(huì)，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、各經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報(bào)上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)，針對(duì)收款中出現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決的方案，重點(diǎn)跟蹤超過(guò)規(guī)定結(jié)算期的客戶(hù)，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。
3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意思
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范掛賬消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點(diǎn)。
3.1樹(shù)立應(yīng)收賬款時(shí)間觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念
應(yīng)收賬款是有時(shí)間價(jià)值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時(shí)間價(jià)值，是有代價(jià)的，信用額度越大，期限越長(zhǎng)，代價(jià)就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長(zhǎng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值應(yīng)越多，事實(shí)上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏利，同時(shí)，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會(huì)使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過(guò)1個(gè)月，掛賬余額超過(guò)信用額度的，要及時(shí)督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過(guò)2個(gè)月，則要查找掛賬單位有無(wú)延期結(jié)算的正當(dāng)理由并加強(qiáng)催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒(méi)及時(shí)入賬的可能性。對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)3個(gè)月的單位要引起足夠的重視，在加強(qiáng)催討的同時(shí)要從各方面了解該單位前段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對(duì)方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對(duì)方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費(fèi)、直至通過(guò)法律手段等等措施?？傊畷r(shí)間拖的越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。
3.2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然
加強(qiáng)對(duì)簽單賬目的管理，及時(shí)清收。對(duì)已發(fā)生的簽單賬款，要從強(qiáng)化管理入手，建立往來(lái)賬目的結(jié)算、核算、清理制度。由銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)分別對(duì)每筆簽單賬目進(jìn)行準(zhǔn)確詳細(xì)的記錄，并且每月進(jìn)行一次檢查分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向各部門(mén)發(fā)出預(yù)警通知，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。
應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在銷(xiāo)售商（產(chǎn)）品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶(hù)收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量逐年遞增。各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款回收管理力度的強(qiáng)弱，不同程度地存在著應(yīng)收賬款。有的企業(yè)全年應(yīng)收賬款余額較高，有的企業(yè)月平均應(yīng)收賬款余額占月平均銷(xiāo)售收入比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度要求及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)造成目前各企業(yè)應(yīng)收賬款主要原因有以下幾個(gè)方面：
1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶(hù)應(yīng)收賬款。
2.系統(tǒng)內(nèi)相互拖欠。
有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，或是由于注冊(cè)資本偏小，或是由于經(jīng)營(yíng)不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺，因此，在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。
3.管理無(wú)章，放任自流。
有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無(wú)人問(wèn)津。
4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。
在有些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。
5.對(duì)賬不及時(shí)。
由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶(hù)對(duì)賬，有的即使是對(duì)了賬，但只是口頭上的承諾，并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。
6.未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理。
客戶(hù)的資信程度如何？目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無(wú)償還能力？不得而知。
7.對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不清。
在各企業(yè)中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不都十分清楚。、
三、提高應(yīng)收賬款管理的措施
1、加強(qiáng)合同知識(shí)培訓(xùn)。
運(yùn)用《合同法》及合同的基本理論抓好客戶(hù)資信審查的前提下，合法而有效簽訂銷(xiāo)售合同是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少應(yīng)收款的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，在締約銷(xiāo)售合同中，要著重考慮以下條款：①付款條件和結(jié)算方式。提高首付比例，余款限期縮短，現(xiàn)款（匯票）支付等方式。②合同履行地和履行條款要嚴(yán)密，關(guān)注履行地或貨款交付地，一般情況下盡可能放在本地。③合同定金或違約條款要明確，要給對(duì)方有約束力，保證合同履行。④合同糾紛的解決條款要有利于本公司。主要是通過(guò)協(xié)調(diào)不成時(shí)，訴訟管轄權(quán)應(yīng)盡量在本地法院。⑤有一些特殊客戶(hù)，要關(guān)注質(zhì)量條款。資信不好的用戶(hù)還可以要求提供擔(dān)保。
2、加強(qiáng)售后管理。
公司商品銷(xiāo)售后，貨款回籠未實(shí)現(xiàn)前，就形成應(yīng)收款，因此要及時(shí)跟蹤、催收。①對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)資信情況下降、付款不及時(shí)的客戶(hù)及早作出對(duì)策。②要及時(shí)核對(duì)、書(shū)面催收，核對(duì)和催收既能及時(shí)掌握對(duì)方情況，也是不中斷訴訟時(shí)效的有效方式。③加強(qiáng)經(jīng)辦人員的考核，落實(shí)催收責(zé)任。運(yùn)用合同擔(dān)保制度，與經(jīng)辦人員簽訂擔(dān)保協(xié)議，依法把回收責(zé)任用契約形式固定下來(lái)，明確權(quán)力和義務(wù)。同時(shí)在公司內(nèi)部也可簽訂考核協(xié)議，明確獎(jiǎng)懲辦法。通過(guò)合同契約和擔(dān)保制度，真正做到“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“誰(shuí)損失，誰(shuí)承擔(dān)”的約束機(jī)制。
3、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督管理。
財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、法務(wù)等部門(mén)要加強(qiáng)配合，及時(shí)溝通，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)應(yīng)針對(duì)不同應(yīng)收賬款，按性質(zhì)、賬齡不同，及時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)示信號(hào)，傳遞給有關(guān)部門(mén)和公司領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)對(duì)不同應(yīng)收賬款情況進(jìn)行匯總，提出有關(guān)建議，供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決策。各個(gè)部門(mén)要經(jīng)常對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，及時(shí)采取措施，同時(shí)對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款要按《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
4、建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系。
要確保供貨商應(yīng)收賬款有效收回，就必須建立動(dòng)態(tài)的零售客戶(hù)資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時(shí)了解每個(gè)零售客戶(hù)的資信走向，辨別出高價(jià)值、高資信的零售客戶(hù)，還能確保供貨商信用政策的實(shí)施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業(yè)務(wù)順利快速地開(kāi)展。對(duì)零售客戶(hù)的信用管理要采取動(dòng)態(tài)的管理辦法，即每隔一定時(shí)間根據(jù)前期合作情況，對(duì)零售客戶(hù)的信用情況做重新評(píng)定。不僅僅在選擇新零售客戶(hù)時(shí)才執(zhí)行，對(duì)以往發(fā)放信用政策的老零售客戶(hù)也要時(shí)時(shí)關(guān)注，因?yàn)榱闶劭蛻?hù)的信用是不斷變化的。如果不對(duì)零售客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售政策，就可能由于沒(méi)有對(duì)信用上升的零售客戶(hù)采取寬松的政策而導(dǎo)致零售客戶(hù)不滿(mǎn)，也可能由于沒(méi)有發(fā)現(xiàn)零售客戶(hù)信用下降而導(dǎo)致貨款回收困難。零售客戶(hù)資信評(píng)審是個(gè)動(dòng)態(tài)、長(zhǎng)期的過(guò)程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)做到月評(píng)、季檢和年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好，高價(jià)值的零售客戶(hù)，給予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價(jià)值的零售客戶(hù)，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動(dòng)態(tài)的零售客戶(hù)資信評(píng)審和賬款跟蹤，才能保障供貨商貨款風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
5、制定鼓勵(lì)零售客戶(hù)積極回款的政策
供貨商要制定刺激零售客戶(hù)積極回款的政策，一般的做法是確定一個(gè)結(jié)算日。供貨商要制訂相應(yīng)的銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)零售客戶(hù)采取購(gòu)銷(xiāo)、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷(xiāo)的方式。對(duì)貨款回流及時(shí)、銷(xiāo)售量良好的零售客戶(hù)給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予優(yōu)惠的銷(xiāo)售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務(wù)等方面提供特別優(yōu)惠，刺激零售客戶(hù)付款的積極性，加快貨款的回籠。
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