時間：2023-03-20 16:23:01
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇生產經營論文范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
[關鍵詞]OEMOBMODM報酬矩陣博弈
隨著經濟的全球化，在國內外的企業經營中形成了一套全新的劃分標準，即OEM（貼牌生產）、ODM（貼牌生產和自主生產兼備）和OBM（自主創牌生產）。隨著改革開放的發展和外資利用的提高，中國各地區特別是沿海的發達地區吸收了大量跨國公司的產業轉移和外包訂單，于是出現了大量的OEM企業，而近十幾年隨著貼牌生產利潤的日益下降，很多企業選擇了自主創牌生產的模式，其中也有很多品牌已經逐步實現了名牌效應。本文將從博弈論的角度分析為什么中小型企業會選擇不同的生產模式。
一、OEM的博弈分析
1.報酬矩陣設計的依據
在20世紀90年代初，由于我國勞動力成本低廉且政府為外商投資提供了較好的環境，越來越多的跨國服裝企業開始到我國沿海進行投資和業務外包，貼牌生產大量興起，并且取得了較為豐厚的行業利潤；同時我國服裝企業由于研發能力較差，自主創牌生產很難取得品牌效應，選擇OBM獲利較少。
假設服裝行業的中小型企業組成了壟斷競爭行業，A為將要進入該行業的企業，在報酬矩陣中將企業都選擇OEM的報酬設為（5，5），選擇OBM的報酬設為（4，4）。當企業A選擇OEM而其它企業都選擇OBM時，由于在企業研發能力比較弱的時期創牌生產難度較大，企業A會由于品牌效應而得到更多的利潤，因此將報酬設為（7，4）。當企業A選擇OBM而其它企業選擇OEM時，企業A將面臨與諸多品牌服裝進行競爭，報酬會比較小，故設為（1，5）。
2.報酬矩陣及均衡解
根據報酬矩陣可以得出該博弈的均衡解為（5，5），即所有企業都選擇貼牌生產。
二、OBM的博弈分析
1.報酬矩陣設計的依據
有關調查顯示，當企業具有較強的研發能力時，選擇創牌生產要比貼牌生產的利潤更大。20世紀90年代末，隨著服裝貼牌生產競爭越來越激烈，依靠低廉的勞動成本和優惠的投資環境所帶來的競爭優勢已很難獲利，因此很多企業開始自主創牌，將更多的資金用在產品開發，通過挖掘服裝的品牌價值來扭轉粗放型發展帶來的不利趨勢。
在這種情況下，在報酬矩陣中將所有的企業都選擇OEM的利潤設為（4，4），而選擇OBM的利潤設為（7，7）。當企業A選擇OEM而其它企業選擇OBM時，A可以獲得相比整個行業都貼牌生產的情況下更多的利潤，但同時面對其他研發能力較強的企業創造的品牌其競爭能力減弱，故將報酬設為（6，7）。而當企業A選擇OBM而其他企業選擇OEM時，由于企業A跳出了競爭非常激烈的貼牌生產行業，研發新品牌可以帶來較高的回報，故報酬設為（8，4）。
2.報酬矩陣及均衡解
根據報酬矩陣可以得出該博弈的均衡解為（7，7），即所有企業的都選擇創牌生產。
三、ODM的博弈分析
1.報酬矩陣設計的依據
當行業貼牌利潤有一定的下降，且企業初步具備了一定的研發能力但也不是很強的時候，選擇貼牌生產和創牌生產利潤差不多，很多企業在由OEM到OBM的轉變時都經歷了這一時期。
在這種情況下，將報酬矩陣中所有的企業都選擇OEM的利潤為（4，4），選擇OBM的利潤也設為（4，4）。當企業A選擇貼牌生產而其它企業選擇創牌生產時，A可以獲得相比整個行業都貼牌生產的情況下更多的利潤，其它企業由于研發能力還不是很強，且創牌生產競爭對手很多因此利潤較少，設為（4.5，3.5）。當企業A選擇OBM而其它企業選擇OEM時，A由于具有了一定的創牌生產能力獲得較多利潤，而其它企業由于仍處于利潤有所下降的貼牌行業并且還要與有一定研發能力的A競爭，利潤較少，故在報酬矩陣中將該項設為（4.5，3.5）。
2.報酬矩陣及均衡解
根據以上的報酬矩陣可以得出該博弈無純策略納什均衡解，在這種情況下，必須采取混合策略。假設企業A選擇OEM的概率為p，則其選擇OBM的概率為1-p；假設行業內的其他企業選擇OEM的概率為q，選擇OBM的概率為1-q。則報酬矩陣如右所示：設企業A的期望利潤為V(1)，則
由以上可知，企業A與行業的其它企業存在的混合策略納什均衡為（（0.5，0.5），（0.5，0.5））。即在該報酬矩陣的情況下，企業A和行業其它企業有0.5的概率選擇貼牌生產，有0.5的概率選擇自主創牌生產。因此便出現了兩者兼存的情況，即采取了ODM的經營模式。
【論文摘要】人力資源配置是企業人力資源管理過程中的一個非常重要環節。科學合理地配置企業的人力資源，是企業管理者特別是老企業的管理者不能忽視的重要工作。
在現代企業管理中，人力資源配置是企業人力資源管理過程中的一個非常重要的環節。人力資源配置不在于一個企業擁有多少學歷高、職稱高的人員，關鍵在于人力資源的搭配要合理。只有將企業人員的知識結構、年齡結構、專業結構合理的搭配，并與企業的生產經營特點相適應，才能提高企業人力資源的整體配置效率，充分發揮企業整體協同優勢，從而保證企業生產經營活動的正常進行，得以實現企業的既定目標。本文主要從企業人力資源管理中存在的問題淺談合理配置企業人員的原則和意義。
1、“能級對應”是企業人力資源配置的基本原則，是調動、激發員工積極性、發揮其最大工作能量的前提。
所謂“能級對應”，簡單地說，就是將有能力的人放到合適的工作崗位上。雖然說起來比較容易，但對許多企業、特別是對在我國計劃經濟體制下發展起來的一些老企業來說，做起來還相當困難，“因人設崗”、“照顧關系”等是企業以往普遍存在的現象。這些現象的存在，嚴重地影響著企業生產經營活動的效率和企業目標的實現。
“能級對應”就是要采取“因崗定人”、“因事設人”，就是要根據工作分析來確定企業完成各項工作所需的工作技能、責任和知識，確定各項工作的任務和性質，進而確定所需的工作崗位，再以工作崗位的需要為出發點，配備所需人員。當然，能級對應原則不僅指避免能力不足的人員上崗，還應重視能力定位原則，即避免能力過高的人員被安排在普通工作崗位所造成的人力資源浪費。
另外，在實行“因崗定人”時，還要同時引入競爭機制，無論是在招聘員工時，還是在員工績效考核時，都要嚴格實行競爭上崗。這就要求企業領導和人力資源管理部門一定要去除老的用人陋習，一切以企業利益出發，認真把握用人的能級對應原則，只有這樣，才能充分調動全體企業員工的工作積極性。
2、“結構合理”是企業人力資源配置的基本要求，是使企業不斷創新發展充滿活力的保證。
人力資源配置的過程，實質上是使人員結構逐步合理化的過程。由于企業外部環境、內部條件以及目標任務都可能在不斷地變化，而人員老化、員工和管理人員知識過時、專業單一，都會使企業人員觀念落后、技術落后、管理落后，不僅影響企業生產經營效益的增長，發展緩慢，還很可能是企業發展的嚴重障礙。
“結構合理”就是要求人員配備上不僅要考慮個人因素，更要考慮群體素質，即企業人員的知識新穎、知識結構合理，老中青年齡結合，技術、管理、綜合等各類人員比例得當。只有這樣配置才能使企業人員整體素質提高，從而可以不斷增強新產品的研究開發能力，提高勞動生產率，才能使企業得到長期的可持續發展。
因此，“結構合理”是企業人力資源配置的基本要求，企業要通過恰當有效的人員選擇、員工再教育、績效考評、內部退休、崗位輪換等多種方法和渠道來適時地培養、選拔、調配人員，使企業人員結構不斷變化，以適應企業發展新的需要。
3、“人員流動”是人力資源結構合理配置的有效途徑，是企業保持長遠生命力不斷發展的法寶。
長期以來，我國對企業人員實行的是統一計劃調配管理的方式，使企業一方面許多職位得不到合格人員，形成人員奇缺的現象，另一方面，又有許多專業人員專業不對口，用非所長，形成人員浪費現象。人員缺乏與人員積壓并存，急切地呼喚著人員流動，合理的人員結構調整，也需要人員流動來實現。
在當今國際競爭環境的動態特征日趨明顯，市場和技術的迅速變化中，企業的人員流動日益頻繁，人力資源的流入、流出和其在企業內的流動，已經成為人力資源管理的一項越來越重的任務。
企業應對瞬息萬變的競爭環境，就應該對員工進行動態的管理，以使員工的流動能夠通過人才的合理流入和企業人才的內部流動來滿足需要。人員流動的理想結果就是要達到員工和企業“人適其事、事得其人、人盡其才、事竟其功”。即：讓人才自身在企業中能夠得到合適自己特長、匹配自己能力、獲得自己滿意的工作，在工作中創造最大的價值；讓企業有效利用人力資源、充分發揮員工積極性，為企業創造最大經濟效益。
財務管理價值研究屬于哲學、財務管理學和管理學理論的邊緣中間學科，是哲學原理在管理學中的具體體現。人們對財務管理理論的研究、理解和看法構成了財務管理價值觀。財務管理理論與哲學中的價值觀是相互協調、相互促進、相互聯系的。財務管理的價值作用是財務管理理論的靈魂，是財務管理活動的主線。財務管理活動為財務管理價值提供了實踐依據。財務管理價值的發揮促進了財務管理理論的發展，給我國企業財務管理提供了新的理論依據。企業面臨的環境日益復雜多變，組織管理活動日趨復雜，也給財務管理帶來了一定難度。財務管理以價值管理為基礎，價值表現形式多樣，隨著財務工作組織形式、人員構成和企業文化的不同而不盡一致。樹立財務管理價值觀念，以提高企業價值為導向，實現企業利潤最大化和企業價值最大化。財務管理受內外環境的影響，財務管理價值和作用也處于變化中，財務管理價值的體現決定著財務管理的方向。財務管理價值的發揮，決定著財務管理的目標，決策者和管理層要在循環中強化價值觀念，充分發揮財務管理的作用，擺脫傳統意義上的財務核算，進一步加強資金管理、預算管理、成本管理和資產管理，優化內部控制結構，建立基于風險導向的內部控制體系。財務管理價值需要理論做依據，財務管理要注重貨幣的時間價值，資金作為一種資源，作為一種投資資源，是投資后新增價值。同一資金在不同的時間節點價值是不同的。在企業生產經營過程中，資金不斷周轉，企業不需要保留大量現金，為了保證發展，企業獲得融資成本要大于成本的利息率，可以利用財務杠桿作用實現自身價值的最大化。在生產經營過程中，也要考慮自有資金的時間價值。要充分認識貨幣時間價值自身規律，將貨幣時間價值運用到財務管理中，使財務信息更加真實，進一步加強財務管理決策，計算投資項目收益，優化資本結構。企業財務管理目標主要有每股收益最大化、利潤最大化、企業價值最大化、股東財富最大化等幾種主要模式。綜合考慮，企業價值最大化的模式更加符合企業實際，在考慮企業價值時，要對企業面臨的財務風險進行綜合考慮，為信息使用者提供有用的信息。財務管理中，要綜合考慮財務管理對企業價值和企業戰略的影響。戰略作為企業發展的核心和高層次管理理念，在任何時候都影響著企業的經營活動。
二、財務管理價值在企業生產經營中的體現
財務管理價值的體現，主要在于財務管理目標上，企業以實現價值最大化為主要財務目標，主要是企業為社會創造財富、提供就業、滿足公共需求作用的大小。本文所謂的企業價值主要是指企業創造價值的能力和可持續發展潛力。企業財務管理活動是企業在生產過程中以經濟事項為依據，根據財務活動和財務關系產生的經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分。按照內容可以分為籌資管理、投資管理、資金管理和股利分配。財務管理涉及企業管理的方方面面，可以說得財務管理者得天下。財務管理主要體現的是貨幣的時間價值和風險價值。收益與風險是并存的，收益與風險相對應的是貨幣的時間價值和風險價值。在籌資管理中，不可不考慮企業的融資成本和風險大小。要通過貨幣時間價值計算出籌資成本，要均衡各方面的風險，將風險控制在合理的范圍之內。在投資過程中，要通過凈現值法、內含報酬率等方法計算投資項目的可行性，為企業的投資決策提供依據。在資金使用過程中，要綜合現金流動性和收益性。在股利分配上，要合理確定股利支付方式，充分考慮貨幣的時間價值和風險因素。財務管理還體現為財務決策職能。財務管理以財務決策為主要內容，通過財務管理目標、方案和評價機制，提高企業價值，發揮財務管理作用。財務決策成為了企業經濟活動的主要事項，主要是資金來源多元化，投資決策多樣化、資本收益與積累平衡化，財務決策的科學性體現了財務管理的價值所在。企業財務管理價值體現在財務預算的統籌作用上。財務預算作為財務管理和企業管理的中心環節，在企業管理中發揮著重要的作用，預算管理是資金管理的重要抓手，財務管理核心是以資金管理為核心，所以預算管理在財務管理中具有統籌全局的作用。財務管理也是根據財務預算統籌籌資、投資、分配和資本經營等。營業預算是根據企業日常經營活動，統籌銷售、生產、成本和費用等，確定各環節資金需求量，平衡各時期資金使用情況。資本預算主要是根據籌資和投資情況合理確定籌資投資項目，合理確定籌資方式和投資項目。財務預算主要是針對企業財務狀況、經營成果和資金流量進行預算管理，通過預算管理確定現金流入和流出量，根據資金量決定股利發放多少和股利發放政策。企業財務管理價值體現在企業價值的最大化。以企業價值最大化作為財務管理的目標，更能充分地體現企業的價值管理理念，可以全面考慮企業資本成本，促進資源的合理配置，創造更多的社會財富。在籌資決策中，要更多的考慮資金成本，降低資金成本，實現企業價值的最大化。在投資決策中，要用投資項目來獲得收益，要將成本因素考慮在內。在股利分配時，要全面考慮內外環境，明確企業發展的階段，根據企業的成長發展周期合理確定股利分配政策。財務管理以企業價值最大化作為目標，是企業管理理念的進步，他更側重于企業的長遠發展，是實現企業價值的根本手段。
三、建立基于價值管理的財務管理新模式
（一）確保企業獲得持續穩定的現金流量
獲得穩定的現金流，加強資金管理是新型財務管理模式的關鍵。在生產經營過程中，會遇到資金短缺的問題。企業在財務管理過程中，要提高生產效率，降低成本、提高價格，減少資金成本，增加借款比例和調整支付股利。充分利用剩余現金，擴大經營資金，加大市場份額。
（二）以財務管理目標作為價值管理的出發點
新模式要以實現企業價值的最大化作為財務管理的主要目標，在實現企業經濟效益的同時，要以承擔社會責任為己任，以價值管理為主線，注重價值管理，樹立風險價值，時間價值管理理念，為企業管理提出新的管理理念和管理方法。加強內部控制建設，健全的內部控制制度，加強內部控制環境建設，提高內部控制意識，加強內部控制理論的培訓，提高內部控制執行率，健全和優化內部控制制度。
（三）不斷創新，滿足各利益相關者的需要
每個企業有每個企業的特點，各企業要深入調研，了解企業所處的發展環境、競爭優勢、核心競爭力及發展戰略，加強財務管理創新，優化財務管理環境，將傳統的財務核算和監督轉換為多角度、全方位的管理創新，加強會計基礎核算工作，協調各方面的財務關系。以利益相關者利益最大化為主要原則，綜合協調各方面的利益關系，在籌資、投資、資金管理和股利分配上實現創新優化，不斷構建適合本企業發展的企業財務管理價值觀。在財務管理的過程中，要自覺發現企業對于股東、債權人、社會、社區的作用和重要影響，積極承擔社會責任。
（四）更新財務觀念，優化財務管理環境
關鍵詞：人民幣升值經濟負面效應
2005年7月21號，中國人民銀行宣布對匯率制度進行改革，實行以市場供求為基礎，參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機制。我國銀行間外匯市場人民幣對美元匯率持續走高，2008年4月10日，人民幣對美元的匯率首次突破7.0大關，升到6.9920。
一、人民幣升值的起因
從形成人民幣升值壓力的國際背景來看，日本和西方國家要求人民幣升值的直接理由就是我國持續多年的貿易順差。日本經濟自從上世紀80年代的泡沫經濟破滅以來，已連續十幾年的低迷和衰退。在2001年，日本政府就提出了人民幣幣值被低估的問題，并稱因為我國的出口產品和日本相競爭，造成了日本經濟困難。2002年12月，日本財務省黑田東彥、鹽川正十郎等官員先后公開指稱，我國在向世界輸出“通貨緊縮”，并將全球經濟不景氣的責任歸咎于我國，要求人民幣升值。2003年7月的亞歐財長會議上，日本鼓動歐美、亞洲的一些國家開始附和日本人的“倡導”。
從2004年下半年至今，歐元區經濟一直疲弱不振。為了緩解經濟增長壓力，歐洲也加大了對人民幣的施壓力度。歐洲人認為，我國所謂的“盯住美元”政策(即1美元兌換8.28元人民幣的固定匯率)，意味著歐元過度地承擔了美元疲軟帶來的全球經濟調整后果。
2004年6月19日，在美國最大的工商業團體——美國制造業協會的牽頭下，“健全美元聯盟”決定力促政府動用“301條款”來迫使人民幣升值。2005年4月6日美國國會參議院通過“舒梅爾—格拉漢姆”提案。該提案聲稱，我國政府在6個月內將人民幣升值，否則我國出口到美國的商品將面臨高達27.5%的懲罰性關稅。美國財政部宣稱，要在2005年10月15日左右的下半年年度報告中，將我國明確列入匯率操縱的名單之列，這使人民幣匯率制度改革更傾向于提早進行。
美國壓迫人民幣升值除了經濟原因外，還有深遠的政治考慮，即防范我國迅速崛起所帶來的影響。我國經濟的崛起，意味著原有經濟格局下的利益分配正在發生變化，使得西方一些國家對我國產生了防范和敵視心理。
近幾年，由于我國出口迅猛擴張，2007年我國貿易順差擴大到2622億美元，比2006年增長47.7%。持續的貿易順差使我國和主要貿易伙伴的貿易摩擦接連不斷，多年成為世界上遭受反傾銷最多的國家。持續多年的貿易順差還造成國內通貨膨脹壓力增加。因此，2005年7月21日，隨著我國政府關于人民幣匯率體制改革措施的出臺，其匯率將參考一籃子貨幣來確定。
二、人民幣升值對我國經濟產生的負面效應
1.抑制出口，增加進口
近幾年來，我國貿易出口不僅保持較快增長，而且國內生產總值比重基本穩定在20%左右，成為拉動我國經濟快速增長的重要因素。我國的出口行業主要有紡織、服裝、化工，電子機械制造業等，這些行業對人民幣匯率的變化非常敏感。人民幣升值后，我國出口企業成本相應提高，引發出口產品價格上揚，原有出口優勢逐步喪失，出口產品的國際競爭力削弱，進而導致出口利潤空間的萎縮，不利于出口的持續擴大。尤其嚴重影響那些以低價格取勝、科技含量較低的產品出口。如：紡織服裝業附加值低，出口價格彈性較低，降價空間很小，主要以價格為競爭手段，是受影響最大的行業。
另一方面，人民幣升值，進口商品相對以往價格便宜，將會增加我國貿易進口，影響國內產品的需求，對略有緩解的通貨緊縮又形成新的壓力。部分商品尤其是奢侈品消費會被進口替代，分流部分國內消費人群，最終導致貨物貿易順差逐步縮小。由此會引發一國減少國民收入的乘數效應，使我國的國民收入減少。
2.影響外國對我國的直接投資
據我國商務部數據表明，自上世紀90年代中期，我國吸引外商直接投資一直維持在400億美元以下的水平，近兩年增勢更猛。據海關統計，截止2007年，外商投資企業進出口總值12549.28億美元，占全國進出口總值的57.73%。數據表明，外商直接投資已成為我國經濟發展的一支重要力量，我國經濟的發展是同出口和外國直接投資密不可分的。
人民幣升值，外商在我國的投資成本，如：投資建廠購置設備、人力資本的成本提升，對投資規模和本地化進程受到影響。其次，外商投資企業的各類產品和服務中有相當部分是面向國際市場，人民幣升值給這此企業的產品走向海外市場受影響。再者，人民幣升值，將造成國際投機資金大量流入我國，增加我國通貨膨脹的壓力，可能導致直接投資的減少和生產基地的轉移。因此，人民幣升值將導致對外資吸引力的下降，不利于引進外資，并加速資本外流，減少外商對我國的直接投資。3.導致國內就業壓力加大
人民幣升值嚴重打擊勞動密集性企業的出口，進一步加大就業壓力。目前，我國新增就業機會主要依靠出口和外國對華的直接投資，人民幣升值將抑制出口，擴大進口，出口企業和外貿生產企業將會陷于困境。人民幣升值還會導致我國非貿易品如土地、勞動力等生產要素價格的上升，從而減弱國內需求，給就業市場帶來嚴重的負面影響。同時，人民幣升值不僅會使外資流入減少，同時也將刺激我國的海外投資，迫使我國的企業向海外進行產業轉移，促使國內一些制造業萎縮，減少我國的就業機會，增加我國的失業率。
4.影響貨幣政策的有效性和金融市場的穩定
人民幣一旦升值，迫使央行在外匯市場上大量買進外匯，從而使以外匯占款形式投放的基礎貨幣相應增加，造成資金使用效率低下，影響貨幣政策的有效性。人民幣升值導致購買力提高，從而加重通貨緊縮，這會影響我國培育和刺激內需政策的效應。另外，人民幣的升值，財政赤字增加，影響貨幣政策的穩定。尤其是對金融市場發展相對滯后的國家，大量短期資本通過各種渠道流入資本市場的逐利行為，容易引發貨幣和金融危機，給經濟持續健康發展造成負面影響。
5.引發房地產大漲，推動股市上揚
人民幣升值，房地產業受到投資者的青睞，投資者能獲得與升值幅度相應的收益。人民幣升值，外資的投機性需求進一步被激發，外資大量、快速地進入房地產市場，對房價上漲形成較大的壓力，導致我國房地產業的健康發展受到挑戰。
隨著人民幣升值預期的不斷加強，上千億美元的游資涌入我國，這些資金正在尋找投資機會，只要股票市場基本面轉好，這些資金將大規模轉向股市，從而推動股市的上漲。巨額資金進入股市和房市，會促使股價、房價上漲，從而出現泡沫經濟。
三、對策與建議
1.重新定位經濟發展戰略，調整相關政策
要解決人民幣升值產生的負面效應，就必須對包括外貿政策、外資政策、產業政策在內的宏觀經濟相關戰略和政策進行調整，統籌內需和外需。政府要發揮宏觀調控政策的控制和引導作用，通過分析及定位我國經濟結構中最為脆弱的環節，實施一系列針對性措施與政策，減小我國經濟可能受到的負面影響。在政策上扶持產品出口企業，在WTO協議允許的范圍內，給予相關產品出口補貼或者提高出口退稅額，縮小國內外市場產品價格的差距，恢復產品的國際競爭力，減少國際市場的受損額。調整外資稅收政策，提高外資利用水平，促進對外貿易的平衡發展，減少與主要貿易伙伴之間的摩擦，化解人民幣升值壓力。
2.調整和優化產品結構，增強出口企業國際競爭力
出口企業以人民幣升值為契機，加強產業結構調整和技術升級，優化出口產品的結構，提高出口產品的檔次、附加值和科技含量。加強成本控制，在保證質量的基礎上不斷降低生產成本，提高產品的國際競爭力。進行生產技術的改造，以市場化為主要手段實現產業從勞動密集型向資本密集型和技術密集型產業升級，使企業逐步走向國際化。建立能夠有效運轉的產品銷售系統，減少流通環節的費用，形成低成本的出口競爭優勢。
3.提高貨幣政策調控水平，通過金融手段規避外匯變動風險
央行應積極研究資產結構調整方案，盤活某些類別資產的流動性，恢復資產結構的彈性。在外匯收入和支出方面建立平衡關系，培育人民幣遠期和期貨交易市場，大力發展匯率風險規避工具。目前，在國際金融領域，各種衍生證券交易、貨幣互換、利率互換、遠期利率協議、外匯市場掉期交易、遠期和約等金融工具十分常見和流行。我國金融業要精心制定自身管理風險和承擔風險的策略，要不斷提高金融產品的創新能力和定價能力，在競爭環境中為客戶提供更好的金融產品和金融服務。在金融創新和改進服務的同時，金融機構也能提升自身的國際競爭力。密切關注預期變化，加強預期指導，使我國經濟可以更平衡、穩定和持續地發展。
參考文獻：
[1]張曉撲:人民幣均衡匯率研究[M].北京:中國金融出版社2001
[2]王偉旭曾秋根:人民幣匯率的變革選擇[M].北京:光明日報出版社，2004
【論文關鍵詞】風險對策金融環境
0引言
商業銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸和結算業務為主的高負債高風險行業。商業銀行風險是指：商業銀行在經營過程中。由于不確定因素的影響，從而導致銀行蒙受經濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業銀行經營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經營風險轉化成現實損失，不僅會導致銀行破產，而且將對整個國民經濟產生巨大的破壞力。因此，正確認識商業銀行風險并建立有效的風險防范和控制機制，對商業銀行而言有著更為重要的意義。根據我國金融環境和商業銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。
1我國商業銀行面臨的主要風險
1．1信用風險
對商業銀行而言，信用風險即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務的可能性。由于銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸為主的企業，自商業銀行產生以來，信用風險就是最為關注的風險。隨著我國市場經濟的發展，商業銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，據了解在剝離大量不良資產的前提下，2005年末，全國商業銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％…。
我國商業銀行風險控制水平和管理能力遠低于資產的擴張(2005年商業銀行資產較2004年增長18．6％)[21，使商業銀行面臨的信用風險有擴大隱患。首先，我國商業銀行的信用風險現狀嚴重，具體表現為貸款結構失衡，不良資產數量巨大，貸款比重過高且投向集中，出現風險集中趨勢；資產結構過于單一，以企業貸款為主，負債結構以存款為主，居民存款占比上升；資產和負債期限結構不合理，存短貸長現象嚴重等。其次，商業銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區，這表現在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規，資料手續是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態變化，從而盲目擴大貸款規模，引發惡性循環。(3)片面理解發展化解風險的手段，通過擴大貸款規模來緩解和延緩風險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發生概率。近幾年各商業銀行信貸資產調整力度很大，中長期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產結構的同時，也掩蓋和延緩了風險暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業、大項目，這些企業大多是壟斷性行業。
目前盈利性及流動性都非常好。但有些問題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業本身尚未建立一套適應市場經濟要求的運作和管理機制，國有企業的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；3)由于這些企業目前效益很好，是各家銀行競爭的焦點，貸款條件優惠，基本上無擔保，利率全下浮，貸款金額大，而且因為當期效益很好，使商業銀行對其風險情況關注較差，存在麻痹心理。將進一步增加銀行的系統性風險，不利于風險的分散。
商業銀行的收益結構和業務擴張模式解決了信用風險在整個銀行風險體系中的核心地位。我國商業銀行的主要收益來源是存貸利差f據2006年中期報告反映，某國有商業銀行利息收入占全部營業收入比重高達92％)，業務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO后，我國商業銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現有風險管理水平和體制下，信用風險會進一步增大。根據人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現存對外資銀行所有權、經營和設立形式(包括設立分支機構和許可證發放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。優質客戶的流失、存款的減少會加大我國商業銀行的提現風險，陌生的客戶群體增加我國商業銀行信用風險管理的難度。在外商的沖擊下．商業銀行的貸款客戶經營狀況的惡化也將增加商業銀行的不良資產。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經營風險最終均表現為信用風險。
1．2流動性風險
商業銀行的流動性風險主要包括兩種形式：市場／產品流動性風險和現金流／資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求．這種情況往往迫使商業銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業銀行所面臨的最重要任務之一。
從目前商業銀行的流動性狀況看．據央行統計．2005年底存貸差達到創記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。體現為供給大于需求，流動性充足．但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內各商業銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結構、期限結構，利率結構和客戶結構無法有效優化并與資產合理匹配。存款的超長增長保證了商業銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監管者和經營者都普遍認為當前商業銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產業務的拓展上。然而，由于商業銀行負債業務受宏觀經濟金融環境影響非常明顯，一旦外界因素發生變化導致存款增長趨勢放緩，商業銀行的流動性風險將立刻顯現，從而有可能引發新一輪的流動性危機。
(2)資產的變現能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業銀行的市場化經營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業銀行紛紛加大信貸資產和債券資產的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業銀行資產和負債的平均期限搭不當，或者商業銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業銀行的經營情況來看．資產形式較單一，變現能力較差的信貸資產占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產缺乏變現的環境和基礎，進一步加劇了商業銀行資產的流動性問題。即使債券資產流動性較強，但目前商業銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現不但困難，而且要遭受較大價格風險。近期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變為緊張。
1．3利率風險
我國商業銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業銀行的利率風險相比，我國的利率風險更多地表現為體制性風險，國家利率政策的調整是商業銀行利率風險產生的直接原因。在利率管制下，管理當局賦予商業銀行的經營目標主要是貨幣政策的有效執行和資金的安全性、流動性，并不要求商業銀行對利率風險做出有效的規避。因此，商業銀行主要關注信貸和流動性風險，缺乏對利率風險的有效管理商業銀行缺乏有效的利率風險管理體系客觀上放大了風險。首先，我國商業銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段。衍生金融產品的缺乏明顯地制約了中國金融風險管理現代化的進程。其次，我國商業銀行利率風險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發達國家銀行風險管理在技術上的重要發展趨勢。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續期等概念還并不能熟練使用。
利率市場化改革對商業銀行的利率風險管理水平構成嚴峻考驗。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業銀行的利率風險，主要表現在以下幾個方面：(1)目前我國商業銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現象，資產負債期限以及負債和資產的：利率敏感性不匹配現象嚴重。(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業銀行存貸款利差會有縮小的趨勢。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉f如在商業擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業銀行面臨選擇權風險．具體表現為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。
1．4操作風險
操作風險可以分為由外部客觀原因和由內部工作人員的行為造成的損失。隨著商業銀行機構規模擴大化、金融產品多樣化和復雜化，商業銀行業務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內部操作風險為基礎。
導致商業銀行內部員工行為失當的原因．有的是主觀惡意，有的是主觀善意。近年來．商業銀行在總結歷史經驗的基礎上．通過完善管理辦法對業務流程加以整合，利用現代信息和網絡技術提高監測水平．通過加強內控機制建設，實施問責制等措施使商業銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發生特點和規律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現一些經濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規章制度流于形式，管理上出現漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名，行經濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業銀行帶來了利率風險。
2商業銀行風險的防范對策
風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創新恢復和加強市場約束、監管約束、銀行同業協會約束與銀行內部構成的由外到內的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產權制度改革；(2)完善內部控制制度；(3)恢復金融監管部門監管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。
2．1防范信用風險
防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內部評級體系和風險模型。這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。(2)建立完善的內控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產業務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監測信息系統，建立客戶基礎數據庫和開發客戶跟蹤系統，實現信用風險的動態化管理。(4)通過對資產投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現最佳的資產配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現風險結合管理。
2．2防范利率風險和流動性風險
(1)構建完善的內部風險管理機制，對資金管理
體系進行創新，對資金實行集中統一管理，建立資金統一的管理和操作平臺，實現流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經濟、金融信息網絡系統和風險監控預警系統，強化各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內部風險管理體系。設立專門的利率風險監管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監控規程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現全行戰略發展意圖。同時與其他部門協調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創新商業銀行風險管理產品。
第一．根據國內金融市場發展趨勢．進行衍生產品的基礎工作。第二，開發和運用主動負債或提高資產流動性的產品，改善資產負債組合，如發行次級債券。嘗試創造連接不同市場的產品．將存款與債券市場、存款與貨幣市場收益掛鉤，如貨幣市場基金、結構性存款等。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產品。通過研究利率市場化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風險敞口，防范和化解利率風險。
【關鍵詞】營林生產；完全經濟核算；理論；問題
0.前言
長期以來，我國用材林營林生產都是事業經營而非企業經營，實行預算制而非經濟核算制，基本上是收支兩條線，所進行的營林生產成本核算僅是費用核算。營林生產經營的來源也不是營林生產成果的價值體現，與營林生產費用之間沒有直接必然的聯系，還沒有實行完全經濟核算。1993年國有林區全面推行了林價制度，解決了商品林資源實行有償使用問題，林價計入木材生產成本， 理順了木材生產的核算關系，但是就其林價的形成和使用及管理仍未從根本上擺脫育林基金的性質，也不是營林生產成果的價值體現。近年來實行的林木資產核算，也只是將現有林木資源作為資產管理， 仍屬于資產形式的成本核算。這樣核算營林生產成本或林木資產價值與育林基金或當前實行的林價并未發生直接經濟聯系，仍為收支兩條線，并不能進行完全經濟核算， 也核算不出營林生產實現的利潤，說明現行的營林生產核算制度存在著一些弊病，這種核算制度現在已不能完全適應當前營林生產改革發展的需要，也不能正確核算林木資產的價值， 更不符合森林資源資產化管理的要求， 因此建立適應林業生產發展的營林生產核算體系——完全經濟核算勢在必行。
1.營林生產實行完全經濟核算的重要性
營林建設與生產指的是對林木產業發展與規模化生產的一種有效方式，營林生產完全經濟核算指的是營林生產的特殊性價值，營林生產采用特殊的核算方式，指的是預決算制度，其基本內容為：首先根據預算進行年度資金的核算，在生產周期末期進行整個過程的決算。通過預算與決算的內容和統計數據，分別針對性的了解到當年的營林生產規模與實際經濟價值效益，計算和統計出對國家的貢獻，適應現代化的林業發展要求，加速營林生產發展速度，營林生產必須實行企業化管理與完全經濟核算，豐富森林資源的資產化管理，推動現代化市場經濟林業經濟管理與建設，實現完全經濟核算的轉型與發展。
第一、營林生產實行完全經濟核算， 就是對營林生產活動中的生產消耗和生產成果等進行核對、計算工作， 從而為林價的制定提供依據。第二、營林生產實行完全經濟核算，有助于理順營林生產財務關系，提高投資效果及資金的使用效益。第三、營林生產實行完全經濟核算， 有利于引導營林投資向投資效益高的林種、樹種流動，確保營林生產的保值、增值。第四、營林生產實行完全經濟核算， 能有效地促進營林生產實現按勞分配，完善生產關系。第五、營林生產實行完全經濟核算， 能更好地推動營林生產商品化經營， 促進林業的體制改革。
2.營林生產完全經濟核算的理論基礎
營林生產是森林的營造和管護活動，它主要包括采種、育苗、整地、造林、成幼林撫育和管護的全過程。營林生產過程是復雜的，其生產成果也是多種多樣的， 營林生產的產品主要包括林木資源，它與其它產品相比具有特殊性。
第一、林木資源具有商品的二重性。林木資源與其它商品一樣，具有使用價值和價值。馬克思說過：“物的有用性使物具有使用價值。”而林木資源的生產正是為了滿足社會對木材的需要。因此，林木資源具有使用價值。同時林木資源是營林工作者的勞動和自然力相交織產生的， 因此林木資源具有價值。
第二、林木資源具有交換價值。林木資源的生產與其它商品的生產一樣，其目的不是為了自身需要，而是為了滿足社會的需要，因此， 最終要實現其交換的目的， 由此決定了林木資源就是商品。
第三、林木資源的價值形成規律。價值是商品經濟的產物，在我國現行的市場經濟體制中， 營林生產也必須遵循馬克思的勞動價值論，它是林產品價值和價格的基礎。價值的實體和源泉是社會勞動，商品的價值量由凝結在商品中的社會必要勞動時間決定的。在我國林木資源是一種緊缺資源， 其市場價值必須取高價值，即在最差條件下形成的價值，只有這樣才能鼓勵在劣等地上發展林業，發揮價值規律調節作用，使其價值超量實現，推動生產要素往林業發展，促進林木資源迅速增長。
3.營林生產的完全經濟核算
3.1總體框架
第一、按生產周期進行長周期核算，營林生產按生產周期進行核算后，其最終目的是要實現營林生產完全、真實的經濟核算，即企業可以自負盈虧，能夠以林價收入補償營林支出，獲得利潤，實現企業的自我積累。營林生產要取得林價收入，必須是在活立木達到某種成熟而進行出賣時取得的，這種收入并不是該年度營林生產收入。也就是說，在每個年度并沒有真實的營林收入，只有最終的林價收入才是真實的，可以實現的。要想真實地反映營林生產的經營情況，只有通過營林生產的長周期核算來完成。
第二、按年度進行的營林生產核算營林生產長周期核算是真實的。通過長周期核算，可以很直觀地了解企業的生產耗費和生產成果，可以使企業實現自負盈虧，自我積累。但它也有不利于生產經營管理的方面：在經營管理上落后于其他生產企業，不利于企業之間的競爭，也無法了解其自身在短期或年度內的經營情況；無法解決我國勞動者月度工資的現實問題，而按年或月來計算營林生產整個過程的耗費及成果又缺乏理論依據；我國大多數企業及國家核算管理均按年度進行，因此營林生產長周期核算與年度核算不一致，會給營林生產帶來很多不便。基于此，營林生產還必須進行年度核算。
3.2營林生產實行完全經濟核算的指導思想就是要按照客
營林生產既需要按生產周期進行長周期核算也需要按年度進行核算。營林生產按生產周期進行核算后最終目的是要實現營林生產完全、真實的經濟核算。即企業可以自負盈虧，能夠以林價收入補償營林支出，實現利潤，實現企業自我積累。營林生產要取得林價收入必須是在活立木達到某種成熟出賣時而取得的， 這種收入并不是該年度營林生產收入， 也就是說，在每個年度并沒有真實的營林收入，只有最終的林價收入才是真實的，可以實現的。因此要想真實地反映營林生產的經營情況，只有通過營林生產的長周期核算來完成。營林生產長周期核算是真實的。通過長周期核算， 可以很直觀地了解企業的生產耗費和生產成果， 可以使企業實現自負盈虧、自我積累。但長周期核算存在很多問題，不利于企業的生產經營和管理。
【參考文獻】
[1]陳世輝，張明豪.關于營林成果考核辦法的初步探討.林業經濟問題，2006，07：77-79.
[2]蔣敏元，王永清，王志芳.商品林經營實行完全經濟核算.東北林業大學學報，2010，10：100-102.
不相容職務是組織設計和管理中常遇到的問題，不相容職務設置是組織機構設置的基礎，在內部控制制度建設處于比較核心的地位。一般文章談及不相容職務僅僅進行一些描述，或舉幾個例子，或僅僅說明內部控制要設置不相容職務，所以導致對于一些核心的問題就語焉不詳，很少有人對不相容職務特點、性質、及設置不相容職務應遵守的原則等問題作深入探討。本文談談與不相容職務有關的幾個問題。
一、不相容職務的由來
不相容職務的設置緣于內部牽制，所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。最早對不相容職務進行研究的是美國，美國在20世紀30年代就對不相容職務進行論述，目前國際上對于內部控制和不相容職務論述的源頭來自于COSO委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsOfTheTread—wayCommission）。1992年，COSO委員會提出報告《內部控制——整體框架》，1994年進行了增補。COSO委員會提出，內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。它提出5個控制要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督，不相容職務就在控制活動之中。事實上，只要存在委托授權——管理權與經營權分離就存在牽制，存在不相容職務。
二、不相容職務的分類
本文初步把不相容職務分為五類：強不相容職務和弱不相容職務；多環節不相容職務和少環節不相容職務；平行不相容職務和交叉不相容職務；均衡不相容職務和非均衡不相容職務。
1．強不相容職務和弱不相容職務。倉庫保管與財務記錄之間的不相容程度是大于總賬與明細賬之間的不相容程度的。完全不能由一人來處理相關業務的不相容職務我們可以稱之為強不相容職務；部分相容我們可以稱之為弱不相容，弱不相容職務可以由一人來處理。完整的業務可以分解為許多環節，間隔愈相近不相容的程度愈強；與實物、現金有關的涉及財產安全的業務屬于強不相容；一項業務流程的上、下環節中和本企業外部相聯系，該職務與其他職務強不相容。
2．平行不相容職務不同業務循環的職務之間，職務是完全不兼任的是平行不相容職務。交叉不相容是指不同循環之間的某些職務由相同的人兼任或交叉擔任，例如購貨與收款循環的授權執行記錄驗貨審核付款保管與銷售與收款循環的授權執行收款審核發貨記錄。平行不相容職務之間同類業務是兼任的，例如，這兩個循環中的記賬、收付款都可以是一個人，但是兩個循環中的某兩個相鄰的不相容職務不能在兩個循環中互為上下位關系，這樣會導致不相容職務設置的失效。
3．多環節不相容職務，我們把有專職的五個以上的環節的不相容職務體系化為多環節不相容職務。
少環節不相容職務，一般我們提及一個單位的會計人員最少有兩個，即出納和會計，我們往往忽視審批環節這個隱性的會計職務。不相容職務最少有三個環節。
4．均衡不相容職務是指不相容職務之間地位平等，不存在領導與被領導的關系，這樣的設置可以起到制衡的作用。非均衡不相容職務是指職務之間有從屬關系，下為屬于上位領導，或某一環節控制其它環節。均衡的不相容職務往往比不均衡不相容職務更能起到制橫作用，但是串通的風險在增大。
此外，不相容職務還有動態與靜態之分。
三、業務循環中職務的不相容性分析
一般情況下，單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的初步發揮。
業務的處理有一個流程，這個流程由一系列環節組成，這些環節種不同的職務之間不相容程度是不一樣的，有的經濟業務完全不能由一個人來擔任，這些職務之間屬于強不相容職務，強不相容職務之間不能安排一個人來擔任。部分相容即弱不相容職務可以由一人來處理（輔之以其他的控制措施）。然而，確定哪些職務完全不相容？哪些職務部分相容？我們以購貨與付款循環來說明。如圖1示。
從圖1中我們可以看出一項購貨與付款業務涉及授權批準、執行購買、驗貨、財務記錄（總賬、明細賬）、審核、付款、保管等環節，在這些環節中，財務記錄崗位涉及許多業務循環，無疑是核心的崗位，它和其它的崗位都不相容；執行和驗貨都是連接企業內、外部的職務，這兩個職務尋租和舞弊的機會較多，屬于強不相容職務。驗貨與保管共同涉及實物入庫，且有前置控制和后續控制（財產清查），驗貨與保管之間屬于弱不相容，兩個職務可以由一人兼任。
此外，一個業務循環中的不相容職務設置應該是開口的循環，一個人不應該兼該業務的兩個和兩個以上的不相鄰環節的職務。正確的做法是：授權批準——執行——記錄——審核——驗貨——付款——保管，而不能出現，授權批準——執行——記錄——審核（授權批準兼），或授權批準——執行——記錄——審核——驗貨（執行兼）的情況。
對于一些財務制度和機構很發達的企業而言，以上列舉的崗位都可以有不同的人來擔任，但是對于中小企業而言，控制收益會大于控制成本的支出，內部控制是保證各項業務發展的，而不是妨礙其發展的。在操作性目標中，經營的“效果”是根據實際產出與預期計劃的產出比較而言的；經營的“效率”是根據實際產出與實際投入比較而言的。所以，不相容職務的設置必須考慮它的經濟效益。
四、不相容職務失效和優化
不相容職務對于解決舞弊的作用是有限的，可以說，任何內部控制制度都是有漏洞的，不存在完美的內部控制制度，不相容職務也是如此。不相容職務起源與牽制，本質是對于人性的弱點的擔憂，如果擔任職務的人是可以信賴的，不相容職務對他而言沒有也是可以的。如果擔任職務的人是完全不可以信賴的，不相容職務對他（們）而言是不夠的。可能導致不相容職務失效的原因有：
1．不同的業務循環中的不相容職務交叉而導致不相容職務的失效。例如：甲在銷貨業務中擔任審核同時在投資業務中擔任授權，乙在銷貨業務中擔任授權同時在投資業務中擔任審核。甲乙可以相互交換權力使本來在單一業務循環中有效的相互牽制設計失效。特別的是在兩個業務循環中兩個人擔任的職務正好處于上、下位對調，這種情況下作弊的可能性極大。
2．不相容職務設置本身存在漏洞。一個人在一個業務循環中控制兩個重要環節，例如在購貨與付款業務同時擔任審核和授權批準兩個職務，就可以把價格或性能不合適的設備買進來，導致企業利益受到損失。
3．不相容職務的僵化導致不相容職務設置的失效。不相容職務在設置的初期是有效的，隨著時間的推移，人們對于制度逐步適應，制度的威懾力會逐漸衰減而失去效用。如果不對制度本身或執行制度的人進行調整，就會產生舞弊現象。有許多時候企業出問題并不是原來制度不好，而是因為制度是有“壽命”的。
4．總體的內部控制制度的不足導致不相容職務設置失效。我們說不相容職務的設置只是整個內部控制體系的一部分，其他的內部控制還有實物控制制度、文件管理制度、信息傳遞制度、強制休假制度等等，這些制度需要相互配合，形成一種良好的制度生態群。如果其他制度沒有起到作用，單純的不相容制度難以起作用，一種制度單兵推進是不會有長期生命的。
現代的職務犯罪呈現集團化的傾向，例如，不相容職務的設置對于串通作弊的“窩案”是不起作用的，“升級版”的不相容職務應該包括職務輪換、突然休假制度。商業銀行較早認識這個問題，對于如同城票據交換、外匯交易等一些重要崗位除不相容職務設置外，常采取強制休假來防止舞弊。如圖1所示，不相容職務設置應該和定期、不定期的內部審計制度等結合起來。
隨著電算化的普及、虛擬公司的出現，不相容職務也出現一些新的變化，例如在計算機會計系統中，新的不相容職務有：系統開發、發展的職務與系統操作的職務；數據維護管理職務與電算化審核職務；數據錄入職務與審核記賬職務；系統操作的職務與系統檔案管理的職務等，與傳統的不相容職務相比，這些不相容職務之間出現地位不平等的問題，整個單位對最上一級管理員往往難以進行實時有效的控制，這種情況下往往需要借助最原始的手段進行管理。
作為內控的一部分，不相容職務設置意味著向管理目標的某一終點努力，但不是終點本身；它的成效受人的影響，而不只是華麗的政策、精細的守則或表格；不相容職務分離只能為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證。
參考文獻：
1．黃速建．現代企業管理．北京：經濟管理出版社，2002：27．
2．（美）斯科特•拉什．組織化資本主義的終結．南京：江蘇人民出版社，2001：331．
從形成人民幣升值壓力的國際背景來看，日本和西方國家要求人民幣升值的直接理由就是我國持續多年的貿易順差。日本經濟自從上世紀80年代的泡沫經濟破滅以來，已連續十幾年的低迷和衰退。在2001年，日本政府就提出了人民幣幣值被低估的問題，并稱因為我國的出口產品和日本相競爭，造成了日本經濟困難。2002年12月，日本財務省黑田東彥、鹽川正十郎等官員先后公開指稱，我國在向世界輸出“通貨緊縮”，并將全球經濟不景氣的責任歸咎于我國，要求人民幣升值。2003年7月的亞歐財長會議上，日本鼓動歐美、亞洲的一些國家開始附和日本人的“倡導”。
從2004年下半年至今，歐元區經濟一直疲弱不振。為了緩解經濟增長壓力，歐洲也加大了對人民幣的施壓力度。歐洲人認為，我國所謂的“盯住美元”政策(即1美元兌換8.28元人民幣的固定匯率)，意味著歐元過度地承擔了美元疲軟帶來的全球經濟調整后果。
2004年6月19日，在美國最大的工商業團體——美國制造業協會的牽頭下，“健全美元聯盟”決定力促政府動用“301條款”來迫使人民幣升值。2005年4月6日美國國會參議院通過“舒梅爾—格拉漢姆”提案。該提案聲稱，我國政府在6個月內將人民幣升值，否則我國出口到美國的商品將面臨高達27.5%的懲罰性關稅。美國財政部宣稱，要在2005年10月15日左右的下半年年度報告中，將我國明確列入匯率操縱的名單之列，這使人民幣匯率制度改革更傾向于提早進行。
美國壓迫人民幣升值除了經濟原因外，還有深遠的政治考慮，即防范我國迅速崛起所帶來的影響。我國經濟的崛起，意味著原有經濟格局下的利益分配正在發生變化，使得西方一些國家對我國產生了防范和敵視心理。
近幾年，由于我國出口迅猛擴張，2007年我國貿易順差擴大到2622億美元，比2006年增長47.7%。持續的貿易順差使我國和主要貿易伙伴的貿易摩擦接連不斷，多年成為世界上遭受反傾銷最多的國家。持續多年的貿易順差還造成國內通貨膨脹壓力增加。因此，2005年7月21日，隨著我國政府關于人民幣匯率體制改革措施的出臺，其匯率將參考一籃子貨幣來確定。
二、人民幣升值對我國經濟產生的負面效應
1.抑制出口，增加進口
近幾年來，我國貿易出口不僅保持較快增長，而且國內生產總值比重基本穩定在20%左右，成為拉動我國經濟快速增長的重要因素。我國的出口行業主要有紡織、服裝、化工，電子機械制造業等，這些行業對人民幣匯率的變化非常敏感。人民幣升值后，我國出口企業成本相應提高，引發出口產品價格上揚，原有出口優勢逐步喪失，出口產品的國際競爭力削弱，進而導致出口利潤空間的萎縮，不利于出口的持續擴大。尤其嚴重影響那些以低價格取勝、科技含量較低的產品出口。如：紡織服裝業附加值低，出口價格彈性較低，降價空間很小，主要以價格為競爭手段，是受影響最大的行業。
另一方面，人民幣升值，進口商品相對以往價格便宜，將會增加我國貿易進口，影響國內產品的需求，對略有緩解的通貨緊縮又形成新的壓力。部分商品尤其是奢侈品消費會被進口替代，分流部分國內消費人群，最終導致貨物貿易順差逐步縮小。由此會引發一國減少國民收入的乘數效應，使我國的國民收入減少。
2.影響外國對我國的直接投資
據我國商務部數據表明，自上世紀90年代中期，我國吸引外商直接投資一直維持在400億美元以下的水平，近兩年增勢更猛。據海關統計，截止2007年，外商投資企業進出口總值12549.28億美元，占全國進出口總值的57.73%。數據表明，外商直接投資已成為我國經濟發展的一支重要力量，我國經濟的發展是同出口和外國直接投資密不可分的。
人民幣升值，外商在我國的投資成本，如：投資建廠購置設備、人力資本的成本提升，對投資規模和本地化進程受到影響。其次，外商投資企業的各類產品和服務中有相當部分是面向國際市場，人民幣升值給這此企業的產品走向海外市場受影響。再者，人民幣升值，將造成國際投機資金大量流入我國，增加我國通貨膨脹的壓力，可能導致直接投資的減少和生產基地的轉移。因此，人民幣升值將導致對外資吸引力的下降，不利于引進外資，并加速資本外流，減少外商對我國的直接投資。
3.導致國內就業壓力加大
人民幣升值嚴重打擊勞動密集性企業的出口，進一步加大就業壓力。目前，我國新增就業機會主要依靠出口和外國對華的直接投資，人民幣升值將抑制出口，擴大進口，出口企業和外貿生產企業將會陷于困境。人民幣升值還會導致我國非貿易品如土地、勞動力等生產要素價格的上升，從而減弱國內需求，給就業市場帶來嚴重的負面影響。同時，人民幣升值不僅會使外資流入減少，同時也將刺激我國的海外投資，迫使我國的企業向海外進行產業轉移，促使國內一些制造業萎縮，減少我國的就業機會，增加我國的失業率。
4.影響貨幣政策的有效性和金融市場的穩定
人民幣一旦升值，迫使央行在外匯市場上大量買進外匯，從而使以外匯占款形式投放的基礎貨幣相應增加，造成資金使用效率低下，影響貨幣政策的有效性。人民幣升值導致購買力提高，從而加重通貨緊縮，這會影響我國培育和刺激內需政策的效應。另外，人民幣的升值，財政赤字增加，影響貨幣政策的穩定。尤其是對金融市場發展相對滯后的國家，大量短期資本通過各種渠道流入資本市場的逐利行為，容易引發貨幣和金融危機，給經濟持續健康發展造成負面影響。
5.引發房地產大漲，推動股市上揚
人民幣升值，房地產業受到投資者的青睞，投資者能獲得與升值幅度相應的收益。人民幣升值，外資的投機性需求進一步被激發，外資大量、快速地進入房地產市場，對房價上漲形成較大的壓力，導致我國房地產業的健康發展受到挑戰。
隨著人民幣升值預期的不斷加強，上千億美元的游資涌入我國，這些資金正在尋找投資機會，只要股票市場基本面轉好，這些資金將大規模轉向股市，從而推動股市的上漲。巨額資金進入股市和房市，會促使股價、房價上漲，從而出現泡沫經濟。
三、對策與建議
1.重新定位經濟發展戰略，調整相關政策
要解決人民幣升值產生的負面效應，就必須對包括外貿政策、外資政策、產業政策在內的宏觀經濟相關戰略和政策進行調整，統籌內需和外需。政府要發揮宏觀調控政策的控制和引導作用，通過分析及定位我國經濟結構中最為脆弱的環節，實施一系列針對性措施與政策，減小我國經濟可能受到的負面影響。在政策上扶持產品出口企業，在WTO協議允許的范圍內，給予相關產品出口補貼或者提高出口退稅額，縮小國內外市場產品價格的差距，恢復產品的國際競爭力，減少國際市場的受損額。調整外資稅收政策，提高外資利用水平，促進對外貿易的平衡發展，減少與主要貿易伙伴之間的摩擦，化解人民幣升值壓力。
2.調整和優化產品結構，增強出口企業國際競爭力
出口企業以人民幣升值為契機，加強產業結構調整和技術升級，優化出口產品的結構，提高出口產品的檔次、附加值和科技含量。加強成本控制，在保證質量的基礎上不斷降低生產成本，提高產品的國際競爭力。進行生產技術的改造，以市場化為主要手段實現產業從勞動密集型向資本密集型和技術密集型產業升級，使企業逐步走向國際化。建立能夠有效運轉的產品銷售系統，減少流通環節的費用，形成低成本的出口競爭優勢。
3.提高貨幣政策調控水平，通過金融手段規避外匯變動風險
央行應積極研究資產結構調整方案，盤活某些類別資產的流動性，恢復資產結構的彈性。在外匯收入和支出方面建立平衡關系，培育人民幣遠期和期貨交易市場，大力發展匯率風險規避工具。目前，在國際金融領域，各種衍生證券交易、貨幣互換、利率互換、遠期利率協議、外匯市場掉期交易、遠期和約等金融工具十分常見和流行。我國金融業要精心制定自身管理風險和承擔風險的策略，要不斷提高金融產品的創新能力和定價能力，在競爭環境中為客戶提供更好的金融產品和金融服務。在金融創新和改進服務的同時，金融機構也能提升自身的國際競爭力。密切關注預期變化，加強預期指導，使我國經濟可以更平衡、穩定和持續地發展。
參考文獻：
[1]張曉撲:人民幣均衡匯率研究[M].北京:中國金融出版社2001
[2]王偉旭曾秋根:人民幣匯率的變革選擇[M].北京:光明日報出版社，2004
[3]夏斌:多視角看人民幣匯率問題[J].金融廣角，2004(3)
[4]林毅夫:關于人民幣匯率問題的思考與政策建議[J].世界經濟，2007(3)
關鍵詞：水稻；機械化；問題；對策
隨著國家惠農政策的普及，購機補貼范圍擴大，農戶購置機械積極性十分高漲，但實際操作技術應用水平低，生產作業質量參差不齊。農技、農藝技術不配套，各技術環節標準化作業程度低，使產量效益提高緩慢，自2007-2009年跟蹤調查結果：稻谷價格按照國家三等收購價計算：2007年1.50元/kg，2008年1.64元/千克，2009年1.90元/千克。連續三年最高畝產達到602kg，畝增產86kg稻谷，最高增產幅度15.38%，最低畝產487.0kg，但也有減產地塊，最多畝減產45kg，最大減產幅度為8.39%。增收部分來源于增產和節省投入兩部分。2007年機插總體表現為減產，2008年由于技術的逐漸完善，表現為增產點次多，增產幅度大，效益較可觀。2009年由于特殊年份在水稻普遍減產的情況下機插增產比例增大，增產幅度12%~15%，仍有減產地塊。但如果采用機械化生產綜合配套技術，水稻畝產達到600kg是完全可以實現的。如黑龍江省阿城區何長海自2007年開始全程機械化生產種植，每年種植水稻200多畝，購置粉土機、育苗機、施肥機、收獲機等配套機械12臺套，在2009年種植東農429，平均畝產達到605k量水平。雖然水稻機械化生產總體應用水平還是逐年提高，但也存在許多不足之處。
1、水田整地機械應用普遍，但整地方法欠科學，質量難保證
多數選擇寧波或18馬力四輪車帶五鏵犁以翻地為主，水田旋耕整地面積少，田面平整度高低不平，欠溝，生地楞伐塊比例大，翻耕地塊一般需48小時浸透，增加泡田時間泡田用水，旋耕整地一般約4~5小時即可泡透粗耙。整地質量粗糙，地表面根茬多，沉淀時間掌握不準，耙地過細膩，滲水速度慢，延遲插秧時間，高差大等都影響插秧與灌溉都不同程度影響插秧作業質量。
2、機械育苗質量差，壯秧效果不達標
主要問題有軟盤床土厚度不夠，播量過大，秧田管理不科學。底土過厚或過薄，農戶往往有一種錯誤的認識，擔心底土厚盤根不好，插秧時漏穴，一般鋪設1.5cm以下，底土過薄種子密度大，床土養分消耗快，未到插秧秧齡秧苗出現發黃脫肥現象，出現小苗弱苗現象，播量過大，農戶過分擔憂插秧缺苗，補苗問題，隨意加大播量，最多由650g增加到700g多至750g/m2，最多達到800~1000g/m2，播量大，單位面積秧苗根條數多，地下部水肥爭奪激烈，地上部秧苗徒長，苗弱，莖彈性減弱，第一鞘長增加葉間距拉長。插秧時植傷率提高。田間保苗率下降。再者秧田管理粗放，機插秧要求適宜的株高、葉齡，否則對插秧質量有一定影響，秧田管理不及時，溫濕度不適宜，不能按照秧苗生長最適宜溫度進行放風管理，澆水次數多，秧苗整齊度不好，出苗率、成苗率低不能達到機插要求，田間易造成缺苗斷條現象，水分過大達不到旱育壯秧標準，盤根受影響不能形成毯式秧盤。
3、機械插秧技術不過關，嚴重制約了水稻機械化生產技術的優勢
機械插秧質量對水稻產量影響最大的一個環節。插秧時造成植傷，機手對機械性能、操作方法掌握不到位，秧針抓秧時秧苗莖基部組織擠壓破裂，造成秧苗彎折，使秧苗致死或大緩苗，調查發現每穴插秧7~8株基本苗，損傷達5~6株，僅剩1~2棵完整基本苗，造成田間基本苗數不足而減產。即便是勉強存活緩苗時間延長，生長發育緩慢。2008年調查阿什河街城建村漂秧率8%，倒折率6.7%保苗率只有87.6%，大大增加了補苗工時費。也對后期水稻生長發育帶來極為不利的影響。緩苗慢、時間長，機插秧緩苗時間一般在7~10天，返青期過后正值除草施藥期，田間保持相應高度水層極易遭到潛葉蠅的危害，不僅使營養生長期出現滯后，而且分蘗期、抽穗期乃至成熟期相應都拖后，晚熟4~5天，影響水稻產量和質量。
4、水稻機械插秧秧齡問題
雖然機插秧速度快，但整地沉淀時間長，秧苗遲遲不能下田，秧齡超過35~40天現象普遍存在，此時因后期天氣溫度高，秧苗在苗床生長速度快根系長，插秧時根系容易上浮而漂秧。秧齡過長也是影響插秧質量的一個主要因素之一。
5、插秧密度不合理
機插秧要根據品種、地力和插秧時間等綜合因素而定，插秧過稀或過密都會減產，稀植保苗數不足，密植易造成貪青倒伏、得病減產。
6、機械化生產水稻施肥不科學
施肥機械的引進大大提高了工作效率，且施肥均勻，田間表現生長整齊一致。但機械插秧施肥技術是決定產量高低的保證，但施肥時期、施肥方法，農戶一般還遵從手工插秧的經驗施肥方法，注重偏施氮肥，重施分蘗肥，由于緩苗慢易加大施肥量或多次施肥，分蘗高峰后移，生育進程拖后，無效分蘗多。以2009年為例一次分蘗肥空癟率在12.8%，有效分蘗率85.3%，二次分蘗肥空癟率在17.4有效分蘗率76.5%。氮肥量中分蘗肥比例超過50%倒伏比例加大。
7、防病滅蟲環節，重治療輕預防
機械插秧要根據田間長相采取定量栽培精確管理模式，生產上農戶往往忽視病蟲害的預防工作，總是發現田間得病后再打藥防治。這就是機械插秧最應該注意的主要的技術環節之一。2009年阿城區料甸鄉新發村二組近200畝機插水田因穗莖瘟減產8.3%。而勝新村在抽穗前后二次防治稻瘟病，穗莖瘟發病率僅在3.5%左右，對產量影響甚微。
8、機械化生產水稻灌溉問題
機械插秧對水田灌溉要求，農戶習慣深水灌溉。還有的田塊長期渴水。或有水區不進行曬田，一水到底造成水稻長期淹水，地下根系發育不好，黑根黃根增加，分蘗慢、分蘗數量不足，畝產量相差100kg左右。
9、機械化生產水稻收獲問題
因機插水稻生育期有拖后現象，一般收獲時間都延后，容易造成驚紋粒，脫殼率達到3%。對秸稈還田認識不足：收獲時一般不直接將秸稈粉碎，秸稈還田率不足10%，不超過2萬畝。多數將秸稈田間焚燒，將培肥地力增加有機質的最好資源白白毀掉，造成鉀資源嚴重浪費。
10、推廣水稻機械化生產必須堅持標準化栽培作業
水稻生產發展首先依賴稻作技術的進步，在目標栽培體系中提高標準化技術及措施，其是機水稻械化生產，各技術環節只有堅持質量標準，農技農藝有機結合才能實現節本增效的目的。
10.1把好品種應用關
水稻機械化生產適宜品種為株高中等，中矮桿，分蘗力中等以上，抗倒伏，抗病蟲，后熟快，熟期適宜的優質高產品種，品種在任何作物中主要決定作用生產潛力任何一個新品種都需要各自的栽培條件才能滿足其增產潛力。
10.2建立三.三耕作制
三年翻耕一次，耕一年旋兩年，推廣秋翻秋整地為主，反深度15~20cm，旋耕深度10~15cm，翻地結合秸稈還田，將粉碎的秸稈深埋入耕層內，有利于熟化改良土壤，增加有機質培肥地力，旋耕不易造成欠溝和伐塊，容易整平，旱整平為水找平創造了基礎，耙地方法也決定機械插秧的質量的基礎條件，要做到上松下實，上糊下爛。不可不過于細膩，否則滲水速度慢沉淀時間長，影響插秧進度。
