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第1篇

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)生存發(fā)展往往會(huì)面臨諸多困難，其中最為主要的困難便是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。在企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，往往會(huì)存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。若忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，很容易對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂，無(wú)法可持續(xù)運(yùn)行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為企業(yè)內(nèi)部管理工作最為重要的內(nèi)容，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的當(dāng)下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作也提出了更高要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，作為財(cái)務(wù)管理工作的一種方式，可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助嚴(yán)格、科學(xué)的內(nèi)控制度與內(nèi)控手段，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保企業(yè)平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義

1.為決策者提供數(shù)據(jù)信息企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，依靠企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以確保企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資金運(yùn)行等各個(gè)層面的信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策者帶來(lái)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息支撐，讓企業(yè)管理者與決策者動(dòng)態(tài)化把控企業(yè)財(cái)務(wù)情況。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)?shù)據(jù)信息挖掘，分析出精準(zhǔn)可靠的會(huì)計(jì)信息、資金流量、經(jīng)濟(jì)往來(lái)賬目，真正讓企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息直觀化，為企業(yè)管理者與決策者優(yōu)化企業(yè)管理策略提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息支持。2.助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的便是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)長(zhǎng)效發(fā)展。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)生存更加困難，如何增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。新時(shí)代背景之下，企業(yè)內(nèi)部管理成為企業(yè)軟實(shí)力，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，需要依靠科學(xué)管理和經(jīng)營(yíng)決策。借助企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，第一時(shí)間分析挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作在可預(yù)知的范圍之內(nèi)，構(gòu)建出企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的局面。動(dòng)態(tài)化發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)，有效將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降至最低，保障企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行，為廣大員工謀求福利，并且回饋社會(huì)。切實(shí)在滿足企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，對(duì)員工與社會(huì)負(fù)責(zé)。

三、內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不完善在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完全進(jìn)入世界市場(chǎng)中。面對(duì)各種競(jìng)爭(zhēng)威脅，很多企業(yè)已經(jīng)注意到了自身財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性。但是結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，處于相對(duì)被動(dòng)、相對(duì)劣勢(shì)的地位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作極其重要，若缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，那么很容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)?shù)據(jù)信息不精準(zhǔn)，無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的問(wèn)題，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。2.財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位設(shè)置不相容當(dāng)前，很多企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行的過(guò)程中，針對(duì)內(nèi)部控制崗位設(shè)置缺乏平衡化的處理，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作當(dāng)中，很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉問(wèn)題，很難對(duì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展嚴(yán)格的監(jiān)督管控，造成企業(yè)監(jiān)督機(jī)制失衡，無(wú)法對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展監(jiān)督管控。若出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制權(quán)責(zé)交叉、相互推諉的問(wèn)題，很容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作失職，容易造成較大危險(xiǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)清查的過(guò)程中，需要對(duì)合格部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清查點(diǎn)明。但是若在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部機(jī)制不完善、崗位設(shè)置不相容的狀況下，企業(yè)財(cái)務(wù)清查時(shí)很容易出現(xiàn)虛假報(bào)表的問(wèn)題，而且在實(shí)際開(kāi)展企業(yè)日常生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，也存在限制性，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失等問(wèn)題。3.內(nèi)部控制信息傳遞機(jī)制不健全結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看，在進(jìn)行資產(chǎn)管理工作時(shí)，往往缺乏完善的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，造成工作人員對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)無(wú)法清晰完善把控，無(wú)法更好地了解企業(yè)賬款回收情況，這直接增加了企業(yè)資產(chǎn)管理難度。在信息化時(shí)代的當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出信息化發(fā)展態(tài)勢(shì)，若缺乏完善的內(nèi)部控制信息傳遞機(jī)制，在進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作的過(guò)程中，無(wú)法第一時(shí)間對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析管理，很容易出現(xiàn)舞弊、資產(chǎn)挪用等問(wèn)題，增加企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。4.內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制缺失為了更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展進(jìn)一步的控制。在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督管理時(shí)，應(yīng)該做好日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作當(dāng)中，需要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作職能作用，但是大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺失。雖然一些企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)方法較為落后，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的發(fā)展阻礙。

四、內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，應(yīng)該最大程度上展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的重要性。結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)管理工作進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)該把握自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置，在內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中進(jìn)行合理全責(zé)分配，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮出最大效力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策執(zhí)行、監(jiān)督分開(kāi)運(yùn)行，構(gòu)建出明確的內(nèi)部制衡制度，杜絕權(quán)力交叉問(wèn)題出現(xiàn)。還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前信息化技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流及時(shí)性、精準(zhǔn)性。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)萌芽，并將其扼殺在搖籃里。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格管控，切實(shí)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理機(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理機(jī)制，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵程序。企業(yè)要從兩個(gè)層次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善。其一，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求，在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理崗位。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序當(dāng)中，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序之下，明確風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，并且做好財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)進(jìn)行把控，構(gòu)建出有指導(dǎo)性、可操作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告以便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策利用。其二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)建起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。若一旦出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該第一時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并且采取應(yīng)對(duì)措施，最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。3.健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)為了有效提升企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，企業(yè)要構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)，有效避免問(wèn)題出現(xiàn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)人員的信息分析能力，營(yíng)造出廉潔從業(yè)工作氛圍，切實(shí)為管理者提供正確的決策信息，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建出高質(zhì)量的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中早期對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。順暢舉報(bào)投訴渠道，幫助企業(yè)管理層隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免潛在的隱形風(fēng)險(xiǎn)。4.構(gòu)建內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)目標(biāo)是一致的，都是為了更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。為了彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作的弱點(diǎn)與不足，企業(yè)決策者以及管理者，必須要加強(qiáng)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，從法律法規(guī)支撐、制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、權(quán)利賦予運(yùn)用、人員配置等諸多層面來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力量，有效保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，還應(yīng)該借助外部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展合理性、經(jīng)濟(jì)性、合法性、精準(zhǔn)性、真實(shí)性的審查，有效避免企業(yè)行政干擾以及其他因素的干擾，切實(shí)有效地強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作意義重大，不僅有利于為決策者提供數(shù)據(jù)信息，而且有利于促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力提升。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，必須要凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況分析出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題，第一時(shí)間解決問(wèn)題。改善內(nèi)部控制環(huán)境，在完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理機(jī)制的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)并構(gòu)建內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃當(dāng)中。

參考文獻(xiàn)

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第2篇

【關(guān)鍵詞】：供電公司；電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控；策略探討

1、導(dǎo)言

電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最終體現(xiàn)在電費(fèi)資金的回收好壞，也決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此，加強(qiáng)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是電力企業(yè)的首要核心工作，其直接影響電力企業(yè)的銷售收入能否真正實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)系到電力企業(yè)的生存和發(fā)展。

2、電力營(yíng)銷全過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1電力營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

具體來(lái)說(shuō)，供電公司面臨的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)大都可以歸為電能實(shí)際使用部分和真正收取報(bào)酬部分之間的差異所造成的損失。不過(guò)造成這種差異的風(fēng)險(xiǎn)源是十分復(fù)雜的，而且難以歸類。但是，從大體上講，公司損失的電費(fèi)是由不同客戶間業(yè)務(wù)往來(lái)中管控漏洞造成的風(fēng)險(xiǎn)差值決定的，即不同的客戶對(duì)公司電力營(yíng)銷的影響不同，所以，風(fēng)險(xiǎn)情況和損失情況也不相同。究其原因，這與客戶業(yè)務(wù)來(lái)往過(guò)程中存在的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。就電力企業(yè)本身而言，電力風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于總體還未完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。即便近幾年來(lái)企業(yè)越來(lái)越重視電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，在管控上下了大功夫，卻仍舊是探石過(guò)河，前景堪憂。

2.2管控環(huán)節(jié)漏洞造成的電力風(fēng)險(xiǎn)

電力管控環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)要素大致可分為業(yè)務(wù)擴(kuò)展管理要素、電力安全風(fēng)險(xiǎn)要素和電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)要素3點(diǎn)。在與客戶合作洽談時(shí)，如果電力供應(yīng)公司沒(méi)有事先詳細(xì)了解要進(jìn)行的電能供應(yīng)業(yè)務(wù)的背景，那么，在開(kāi)展電力銷售活動(dòng)時(shí)，電能輸送和電力管理成本一旦出現(xiàn)估計(jì)偏差，或者存在一些不合法的用電項(xiàng)目，就會(huì)給公司造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。從公司管理層來(lái)講，公司客戶類型不同，用電覆蓋范圍就會(huì)擴(kuò)大，供電途徑和使用對(duì)象都會(huì)變得復(fù)雜。每日的電能出入流量都是一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)，那么，在審核電能使用項(xiàng)目明細(xì)的過(guò)程中，就可能存在一定的疏忽，或是在拓展?fàn)I銷業(yè)務(wù)、訂立合同中存在漏洞，與客戶出現(xiàn)不必要的意見(jiàn)分歧和電費(fèi)糾紛等。另外，即便度過(guò)了前期業(yè)務(wù)開(kāi)展階段，到具體的營(yíng)銷利潤(rùn)獲取階段時(shí)，還是可能會(huì)存在比如缺乏完善的電能自動(dòng)計(jì)量數(shù)據(jù)系統(tǒng)，未及時(shí)更換遠(yuǎn)程可控制電表等問(wèn)題，從而導(dǎo)致在電費(fèi)收取過(guò)程中出現(xiàn)偷電或者漏電的行為，嚴(yán)重的還可能會(huì)導(dǎo)致用電數(shù)據(jù)被篡改，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被刪除等信息數(shù)據(jù)安全事故，使公司利益受損。還有一類，也是最常見(jiàn)的一類就是電費(fèi)拖欠，它是電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)的主要構(gòu)成要素之一。客戶由于各種理由而拖欠、少給電費(fèi)的行為，使得資金不能及時(shí)收回，給供電企業(yè)的正常運(yùn)行埋下了潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

3.1創(chuàng)建電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)

電力企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控工作最根本要從電力企業(yè)內(nèi)部做起，主動(dòng)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避作用，以此來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，為電力企業(yè)建設(shè)與發(fā)展創(chuàng)造安全、有利的內(nèi)部環(huán)境。第一，創(chuàng)建客戶信譽(yù)等級(jí)評(píng)估制度。客戶的信譽(yù)等級(jí)在一定程度上影響到電費(fèi)回收效率，供電企業(yè)有必要針對(duì)客戶的信譽(yù)狀況展開(kāi)調(diào)查、分析。參照客戶以往的繳費(fèi)及時(shí)性，電費(fèi)回收過(guò)程中，其配合的積極性，來(lái)對(duì)客戶實(shí)行等級(jí)劃分，分成高信譽(yù)等級(jí)、中等信譽(yù)等級(jí)，低信譽(yù)三個(gè)等級(jí)。對(duì)于大型企業(yè)客戶，則要時(shí)刻關(guān)注其經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等，實(shí)行電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前科學(xué)預(yù)測(cè)出大型客戶的繳費(fèi)能力；同時(shí)，也要根據(jù)形勢(shì)的變化，客戶繳費(fèi)情況等重新規(guī)劃等級(jí)，對(duì)客戶進(jìn)行新一輪的等級(jí)評(píng)估。第二，完善制度、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。電力營(yíng)銷過(guò)程中的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防范工作需要健全完善的制度的支持。

3.2實(shí)施靈活多變的風(fēng)險(xiǎn)管控策略

電力營(yíng)銷過(guò)程中電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)該主要本著以下思路展開(kāi)：第一，控制風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率；第二，控制風(fēng)險(xiǎn)后的損失；第三，前兩種方法不奏效時(shí)，設(shè)法轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。這三大思路簡(jiǎn)單說(shuō)就是：風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。電力企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情況，所服務(wù)的客戶類型、信譽(yù)狀況、服務(wù)狀況等來(lái)靈活、巧妙地做出風(fēng)險(xiǎn)管控策略選擇，不同的管控策略有著不同的特征和優(yōu)勢(shì)，供電企業(yè)可以有取舍、有側(cè)重地加以利用。第一，風(fēng)險(xiǎn)防范策略。主要通過(guò)前期科學(xué)的調(diào)查、預(yù)測(cè)與分析，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)堅(jiān)決規(guī)避，從根源上杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如：某客戶申請(qǐng)用電，卻發(fā)現(xiàn)此客戶信譽(yù)等級(jí)較低，且其用電項(xiàng)目違背了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，或者該客戶所經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不具備良好的發(fā)展前景，就要從根源上杜絕其用電申請(qǐng)。例如：某高信譽(yù)等級(jí)客戶，由于經(jīng)營(yíng)不善，拖欠電費(fèi)，對(duì)于此類企業(yè)應(yīng)該實(shí)施中途斷電政策，以此來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，要加大對(duì)工作條件、技術(shù)等優(yōu)化改造力度，例如：引進(jìn)遠(yuǎn)程集中抄表系統(tǒng)，以此來(lái)提高抄表工作效率與準(zhǔn)確性，減少人工成本，同時(shí)，規(guī)避錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。第二，風(fēng)險(xiǎn)損失控制策略。風(fēng)險(xiǎn)損失控制策略則是指在電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)以后，通過(guò)采取補(bǔ)救措施來(lái)最大程度地控制風(fēng)險(xiǎn)損失，減少企業(yè)的損失，從整體上維護(hù)供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第三，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略也是現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法之一，也就是電力企業(yè)預(yù)先創(chuàng)建一套風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)移機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)釀成損失后，將經(jīng)濟(jì)損失轉(zhuǎn)移給第三方。較為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移形式為：合同轉(zhuǎn)移、銀行票據(jù)轉(zhuǎn)移等。第四，自主自留風(fēng)險(xiǎn)控制。這是一種自備型風(fēng)險(xiǎn)管理策略，當(dāng)供電企業(yè)發(fā)現(xiàn)任何一種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、防范與轉(zhuǎn)移策略都不奏效時(shí)，企業(yè)就需要從自身入手，自主承擔(dān)損失，最簡(jiǎn)單直接的方法就是提取壞賬準(zhǔn)備金，從而緩解企業(yè)的危機(jī)。

4、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)是不可規(guī)避的，這在任何一個(gè)行業(yè)都是如此，在電力營(yíng)銷過(guò)程中也是如此。我們能做到的就是規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管控措施，在有限的范圍內(nèi)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控方法盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的經(jīng)濟(jì)損失。只有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，才能保證電力企業(yè)在市場(chǎng)中的占有率，取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)電力營(yíng)銷事業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】 ：

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第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；管控策略

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)因?yàn)槭轮小⑹潞蟪霈F(xiàn)了難以控制的影響因素，從而導(dǎo)致醫(yī)院在財(cái)務(wù)資金的使用過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。以相應(yīng)的管控策略可以了解風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及其特征，預(yù)測(cè)、測(cè)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)?shù)目刂坪头婪叮唤∪L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。本文主要從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出了對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

（一）醫(yī)院管理層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行起著宏觀指導(dǎo)作用，其意識(shí)和眼光決定著醫(yī)院在未來(lái)期間的發(fā)展?fàn)顩r，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較為淡薄，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得不到重視，這會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，專業(yè)素質(zhì)有待提高，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，許多醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員往往片面的認(rèn)為只要做好自己的工作，管理好醫(yī)院的資金，就可以有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)上，還會(huì)在藥品和醫(yī)用材料的購(gòu)買、庫(kù)存中有所體現(xiàn)的。

（二）缺乏財(cái)務(wù)管理整體策略

當(dāng)前，醫(yī)患矛盾糾紛出現(xiàn)的頻率越來(lái)越多，為解決此類問(wèn)題醫(yī)院花費(fèi)了大量的精力，從而忽略了財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，缺乏財(cái)務(wù)管理整體策略，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)資源分配不均勻，醫(yī)院的管理效率和效果明顯下降。醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系中缺少風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能，尚未建立一套健全、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度不健全

大多數(shù)醫(yī)院往往只注重財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息，但是不否認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)出現(xiàn)虛假的財(cái)務(wù)信息，這會(huì)影響到醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展的計(jì)劃，其根本原因是財(cái)務(wù)管理制度不健全導(dǎo)致的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員會(huì)鉆醫(yī)院財(cái)務(wù)管理空子，來(lái)偽造、編造會(huì)計(jì)信息，提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表；醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作沒(méi)有落實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督部門沒(méi)有完全獨(dú)立，難以開(kāi)展監(jiān)督工作。

（四）籌資方法不合理

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的施行，掀起了農(nóng)民工進(jìn)城的熱浪，醫(yī)院的門診量和看病人員急劇上升，看病難現(xiàn)象突出。政府撥付的資金不足，醫(yī)院內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)醫(yī)院是需要生存和發(fā)展的，所以大多數(shù)醫(yī)院會(huì)采用向銀行貸款來(lái)滿足自身資金使用短缺困境，這會(huì)致使一些醫(yī)院在財(cái)務(wù)上承受太大的壓力，過(guò)多的債務(wù)還會(huì)致使醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況總體失衡，籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大。

（五）缺乏成本管理體系

眾所周知，醫(yī)院的資金支出主要包括醫(yī)用設(shè)施和藥品兩大類，所以對(duì)于它們的管理是節(jié)約成本的關(guān)鍵。醫(yī)院在對(duì)庫(kù)存藥品進(jìn)行盤算時(shí)往往忽略了存儲(chǔ)成本、缺貨成本和管理成本，只在意降低藥品和醫(yī)用耗費(fèi)的進(jìn)價(jià)來(lái)控制藥品的重置成本，這往往會(huì)導(dǎo)致部分藥品和醫(yī)用耗材大量積壓，而部分緊俏的藥品和醫(yī)用耗材會(huì)出現(xiàn)短缺的狀況，醫(yī)院資金使用不合理，使用效率低，從而導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略

（一）應(yīng)提高管理層領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)水平和決策水平對(duì)醫(yī)院有著重要影響。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)在做好自己的工作本職還要提高重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)要做好管控工作，在醫(yī)院的整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系上積極設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，及時(shí)檢測(cè)出將要發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對(duì)措施，降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益流出。領(lǐng)導(dǎo)重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其部下也就會(huì)重視，環(huán)環(huán)相扣，整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就會(huì)更加穩(wěn)固。

（二）提升醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)的素質(zhì)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度所決定的，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況又決定著醫(yī)院的發(fā)展前景。所以身為醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員除了要做好自身的工作之外，還需要在工作中學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)。對(duì)于在職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)其專業(yè)素質(zhì)學(xué)習(xí)，提高處理財(cái)務(wù)專業(yè)水平和面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。注重財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)，這是對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的保障。同時(shí)要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育，讓他們?cè)诠ぷ髦袠?shù)立強(qiáng)烈的法律意識(shí)，從根本上了解國(guó)家對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)處理規(guī)范、稅務(wù)和統(tǒng)計(jì)需注意的問(wèn)題，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是對(duì)未來(lái)需求的估計(jì)，正確合理的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著重要的作用，醫(yī)院可通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，事先預(yù)知醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的變化來(lái)制定相關(guān)財(cái)務(wù)上的對(duì)策，有效的降低了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。與此同時(shí)，利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)知道存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。監(jiān)理醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是有效衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的一種方法，其主要途徑是通過(guò)醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逾期給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行事先、事中、事后監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的危險(xiǎn)，并及時(shí)有效的制定相關(guān)防范措施，為企業(yè)的管理者做出正確經(jīng)營(yíng)管理提供真實(shí)可靠的依據(jù)。持續(xù)的完善醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在醫(yī)院開(kāi)展一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，要通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部，形成一定的規(guī)范和制度并通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的分配，對(duì)相關(guān)的科室和個(gè)人進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，完成醫(yī)院整體的預(yù)算目標(biāo)，使得醫(yī)院各項(xiàng)管理水平不斷提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不斷完善。

（四）加強(qiáng)成本核算管理

信息化的建設(shè)為醫(yī)院提供快捷、安全的成本核算系統(tǒng)。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)成本核算系統(tǒng)中，醫(yī)院的管理費(fèi)用率，資金成本使用效率和藥品及醫(yī)用耗材使用效率都能夠被成本核算所采集，從而對(duì)這些效率進(jìn)行評(píng)估，找出不足，及時(shí)改善。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生醫(yī)用成本，若采取成本核算，保證成本可控就能夠降低其經(jīng)營(yíng)成本，提高成本效益，讓更多的資金都投入到醫(yī)療設(shè)備和服務(wù)中。加強(qiáng)成本核算管理能夠準(zhǔn)確的反映醫(yī)院的成本，與醫(yī)護(hù)人員的工作業(yè)績(jī)和薪酬相結(jié)合，提高其降低成本的積極性，節(jié)省醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)成本，為醫(yī)院提供良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（五）完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度能夠充分的反映出醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視的程度，保證醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理制度主要包括：財(cái)務(wù)組織、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)、資金制度等。當(dāng)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其財(cái)務(wù)管理制度可以采取有效措施來(lái)保障財(cái)物安全，主要體現(xiàn)在一下兩個(gè)方面：1.醫(yī)院在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候可以通過(guò)一定的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；2.針對(duì)不能轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院要采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的保障其資金分配合理，提高資金的使用效率，將醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)的反映于社會(huì)，對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)起著監(jiān)督和管理功能，確保醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)其社會(huì)價(jià)值的同時(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

（六）加強(qiáng)全面預(yù)算的控制

全面預(yù)算在醫(yī)院中施行能夠有效提高資金使用效率；有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而能夠提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益水平。預(yù)算能夠有效的控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，編制預(yù)算是非常重要的過(guò)程，醫(yī)院要根據(jù)經(jīng)營(yíng)成果和往年季度在藥品使用編制適合醫(yī)院的預(yù)算報(bào)表，領(lǐng)導(dǎo)在審批過(guò)程中要持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，做到步步把關(guān)。通過(guò)預(yù)算管理，醫(yī)院可以增強(qiáng)收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、分析和反饋能力。醫(yī)院能夠有根據(jù)、有計(jì)劃的編制預(yù)算，在預(yù)算實(shí)行的過(guò)程中能夠?qū)ζ涫轮羞M(jìn)行有效的控制。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是改善醫(yī)院財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的有效措施。醫(yī)院的管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)成本核算管理；完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度，從而規(guī)避或降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院以后的發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。有效預(yù)測(cè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定出相關(guān)防范措施從而規(guī)避或降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

作者:馮靜 單位:南京天倫醫(yī)院有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]魏素梅.論醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].醫(yī)學(xué)信息,2015(31)

第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；管控策略；重要性

1引言

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了一定的變革，這無(wú)疑給市場(chǎng)中參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)上面的風(fēng)險(xiǎn)，作為相關(guān)人員，應(yīng)該轉(zhuǎn)變?cè)械恼J(rèn)識(shí)理念，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作加以重視。如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，是相關(guān)人員值得思考的問(wèn)題。因此，對(duì)其進(jìn)行研究具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的重要性

我國(guó)很多企業(yè)發(fā)展起步較晚，在有限的發(fā)展時(shí)間里無(wú)法將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)做到非常完善，存在一定的問(wèn)題在所難免，尤其是在人員素養(yǎng)、機(jī)構(gòu)設(shè)定以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面，存在的問(wèn)題比較多。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有健全、科學(xué)、合理的應(yīng)對(duì)措施，因此外界細(xì)微的變化都會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。例如，外界市場(chǎng)以及社會(huì)環(huán)境的變化，或者經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)等的變化，都會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)影響，進(jìn)而威脅到企業(yè)的正常發(fā)展。一個(gè)企業(yè)發(fā)展的好壞，通過(guò)其應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況就可以體現(xiàn)出來(lái)，所以建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，并且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況有全面清楚的認(rèn)識(shí)，是非常重要的，能夠幫助企業(yè)更好發(fā)展。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)通過(guò)舉債方式進(jìn)行籌資而引起的到期不能償債的可能性。從籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)看，又分為現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)與收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)；第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。是指投資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期的收益，從而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)主要有三種：一是投資項(xiàng)目不能按期投產(chǎn)，不能盈利；或雖已投產(chǎn)，但出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力降低。二是投資項(xiàng)目并無(wú)虧損，但盈利水平很低，利潤(rùn)率低于銀行存款的利息率。三是投資項(xiàng)目既沒(méi)有虧損，利潤(rùn)率也高于銀行存款的利息率，但低于企業(yè)的資金利潤(rùn)率水平。第三，資金收回風(fēng)險(xiǎn)。主要是指在銷售過(guò)程中產(chǎn)品和服務(wù)向資金轉(zhuǎn)化過(guò)程中時(shí)間和金額的不確定[1]。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，賒銷是促進(jìn)銷售、擴(kuò)大銷量的主要手段，但與此同時(shí)，也要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失，即資金被他人占用的機(jī)會(huì)成本及到期不能收回貨款的可能性；第四，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)的收益分配給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的不利影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自兩個(gè)方面：一是收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，二是由于投資者對(duì)收益分配的時(shí)間、形式和金額把握不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；第五，外匯風(fēng)險(xiǎn)。是指本國(guó)貨幣和外國(guó)貨幣之間由于匯率變動(dòng)而使外匯的實(shí)際價(jià)值發(fā)生增減變化而帶來(lái)的損益，這種風(fēng)險(xiǎn)形式也可以稱匯率風(fēng)險(xiǎn)。

4防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

4.1提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀認(rèn)識(shí)

我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系功能不強(qiáng)，同時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較為薄弱，雖然導(dǎo)致這一情況的原因有很多，但是企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，對(duì)其功能認(rèn)識(shí)不足是導(dǎo)致這一情況最為直接的原因。分析上述情況可以從企業(yè)規(guī)模來(lái)看，較大規(guī)模的企業(yè)通常前身便是國(guó)有企業(yè)，這些企業(yè)在管理方面習(xí)慣了無(wú)風(fēng)險(xiǎn)情況，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)；一些小規(guī)模的企業(yè)，很多環(huán)節(jié)尚不成熟，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面也沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)。因此，不論是大小企業(yè)，首先應(yīng)該在觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變提升，這樣才可以在企業(yè)活動(dòng)中指導(dǎo)行為，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，而不是盲目進(jìn)行低效的資金管理工作。

4.2制定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度

有些企業(yè)沒(méi)有一套適應(yīng)于自身的財(cái)務(wù)管理制度，很多部門之間的財(cái)務(wù)情況比較混亂，沒(méi)有相關(guān)管理制度進(jìn)行規(guī)范，這導(dǎo)致的后果便是企業(yè)的資金占用率高，流動(dòng)資金得不到保障，此時(shí)若有外部不利因素的影響，那么很容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至威脅企業(yè)的生存。所以，為了有效避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該分析自身的實(shí)際情況，同時(shí)制定適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，這樣才可以保障企業(yè)在財(cái)務(wù)使用方面更加合理，不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況[2]。

4.3建立合理的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)，改善原有的籌資環(huán)境。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因便是企業(yè)的負(fù)債高于自身的償還能力。企業(yè)想要很好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整，對(duì)于過(guò)高比例的負(fù)債要適當(dāng)降低，同時(shí)要縮減企業(yè)成本投入，盡量不要使負(fù)債比例過(guò)高而超出承受范圍。這樣便可以杜絕債務(wù)到期而無(wú)法償還的情況發(fā)生，進(jìn)一步防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理自然會(huì)吸引更多的投資商，這樣便可以創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是具有積極作用的。

4.4加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部稽核工作

企業(yè)如果缺少嚴(yán)格內(nèi)控制度就會(huì)給企業(yè)內(nèi)部或者外部非法經(jīng)營(yíng)者以可乘之機(jī)，造成企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱、財(cái)務(wù)收支混亂等嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展的情況。因此，企業(yè)要牢牢把握住企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部稽核工作，完善審查制度，以確保財(cái)務(wù)收支情況清楚明了。此外，對(duì)于公司的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行聯(lián)簽制度，明確各級(jí)所有者以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)者的所有責(zé)任以及權(quán)利，防止出現(xiàn)職責(zé)不明確的情況發(fā)生，對(duì)于資金的管理要落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人，即使出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金危機(jī)，也可以迅速找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，從而能夠快速找到應(yīng)對(duì)方案，以最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.5重視經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流

任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)現(xiàn)金的支持，現(xiàn)金可以說(shuō)是企業(yè)發(fā)展的必要基礎(chǔ)條件。企業(yè)想要在某一階段正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，那么長(zhǎng)期足夠的現(xiàn)金供應(yīng)支持是必不可少的，若缺乏穩(wěn)定的現(xiàn)金流，那么勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)金流的維護(hù)，可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，制定有效的現(xiàn)金流控制措施，不要在平時(shí)資金流動(dòng)中不注重現(xiàn)金的使用情況，而在發(fā)生現(xiàn)金流斷裂時(shí)，才意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，給企業(yè)的正常運(yùn)行帶來(lái)影響。與此同時(shí)，在制定現(xiàn)金流的控制措施時(shí)，企業(yè)也可以對(duì)其他同行企業(yè)的制度進(jìn)行合理參考，然后再根據(jù)自己企業(yè)的資金情況制定合理的制度，這樣可以使企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，而不至于故步自封。有了穩(wěn)定現(xiàn)金流的支持，企業(yè)才可以發(fā)展新業(yè)務(wù)，才可以在各個(gè)環(huán)節(jié)很好的運(yùn)行下去，進(jìn)而保障企業(yè)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。

4.6建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)其給予高度重視。在實(shí)際進(jìn)行中，企業(yè)首先要加強(qiáng)各個(gè)部門的制度建立，要做好對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，要在制度上確立防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，同時(shí)還要針對(duì)如何化解風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)定。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部的資金流動(dòng)有一個(gè)全面把控，建立預(yù)防報(bào)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以對(duì)日常的資金流動(dòng)起到有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控作用，當(dāng)出現(xiàn)會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況時(shí)，該系統(tǒng)可以智能進(jìn)行預(yù)警工作，做出相應(yīng)提醒，這樣就可以對(duì)于資金的流動(dòng)有一個(gè)很好的保障，能夠有效避免資金混亂情況的發(fā)生。

5結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視的內(nèi)容，企業(yè)首先要轉(zhuǎn)變?cè)杏^念，并且從各個(gè)方面分析會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，同時(shí)還要進(jìn)行有效管理。作為相關(guān)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極引入智能化管理系統(tǒng)，同時(shí)提升自身的專業(yè)技術(shù)水平，這樣才可以進(jìn)一步防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】王長(zhǎng)偉.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J].中國(guó)外資月刊,2013(20):147-147.

第5篇

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管控策略

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，使得石油企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在諸多不確定因素，而這些控制難度大的因素就是業(yè)內(nèi)通常所說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。客觀上說(shuō)，在現(xiàn)代石油企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法避免的。因此，石油企業(yè)必須及時(shí)找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，以促進(jìn)科學(xué)決策，推動(dòng)石油企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因

傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，是一種特殊的管理功能，是在前人的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和近現(xiàn)代科技成就的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來(lái)的一門新興管理學(xué)科。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控通常是指經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，以保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開(kāi)展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性，這種不確定性就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)既有宏觀方面的因素，又有微觀方面的因素，既有主觀的因素，又有客觀的因素。從宏觀角度講，國(guó)家財(cái)政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策都對(duì)企業(yè)籌資行為產(chǎn)生著間接的影響。如國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策不同，各類企業(yè)受到國(guó)家保護(hù)、扶植的程度不同，企業(yè)的籌資成本也就不同，籌資風(fēng)險(xiǎn)也就各異了。從微觀角度講，企業(yè)籌資的資本結(jié)構(gòu)即負(fù)債規(guī)模，籌資期限結(jié)構(gòu)即長(zhǎng)短期負(fù)債的比例直接決定著籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小，同時(shí)，這也是企業(yè)的主觀行為。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資的市場(chǎng)收益率偏離期望市場(chǎng)收益率的程度越小，則該企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)越小；反之風(fēng)險(xiǎn)則越大。投資風(fēng)險(xiǎn)一般又可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)一般是指扣除多樣化投資分散的那一部分風(fēng)險(xiǎn)后剩下的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)多樣化投資所不能分散的那一部分風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)多樣化投資所分散的那一部分風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益成正比，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低。若風(fēng)險(xiǎn)程度不同而得到同一投資利潤(rùn)率的機(jī)會(huì)，如果相同則大家都會(huì)去選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資，在這一領(lǐng)域就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上所謂的“羊群效應(yīng)”，各企業(yè)一哄而起重復(fù)建設(shè)，這種產(chǎn)品的市場(chǎng)很快就會(huì)供過(guò)于求，導(dǎo)致價(jià)格和投資收益率下降，風(fēng)險(xiǎn)因此而逐漸加大。

（三）現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在收益不錯(cuò)的情況下，因銷售實(shí)現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)困難。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，不錯(cuò)的收益并不能表示銷貨款已經(jīng)收到、利潤(rùn)已經(jīng)可用于支付。在這種情況下，企業(yè)若債務(wù)規(guī)模過(guò)大，或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就很可能造成償債能力急劇下降、支付壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)的形象和信譽(yù)遭受嚴(yán)重?fù)p害。國(guó)內(nèi)外因此而經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè)并不少見(jiàn)。

（四）連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)以自己的財(cái)產(chǎn)為另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行擔(dān)保，因另一個(gè)企業(yè)有可能屆時(shí)無(wú)法履行合同，而本企業(yè)必須依法承擔(dān)連帶的償付義務(wù)，從而給本企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)成果造成的不確定性。無(wú)論是企業(yè)之間還是個(gè)人之間，此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)例屢見(jiàn)不鮮。

石油被譽(yù)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“血液”，石油企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般企業(yè)所存在的共性以外，更有其特有的行業(yè)“個(gè)性”。因此，必須在深入研究石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上，才能做到有的放矢，從而又針對(duì)性地提出加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏合理的財(cái)務(wù)決策

眾所周知，石油企業(yè)是一個(gè)投資高、風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)，所以，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)必須持一顆謹(jǐn)慎、認(rèn)真的心，一旦出現(xiàn)決策失誤現(xiàn)象，將直接導(dǎo)致石油企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。由于石油企業(yè)的財(cái)務(wù)決策多數(shù)存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，所以，決策失誤屢見(jiàn)不鮮，帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。實(shí)際投資決策過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)深入的市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)論證，盲目投資，產(chǎn)生了不良資產(chǎn)或巨額損失，進(jìn)一步加劇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)有待提高

由于缺乏一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者，致使石油企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以得到全面的發(fā)揮。企業(yè)普遍注重對(duì)技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高還缺乏足夠的重視，未給予財(cái)務(wù)工作者充足的發(fā)展空間，也未開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，制約了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。比如，有不少石油企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于機(jī)械式的填報(bào)，一味地重視利潤(rùn)，而對(duì)于報(bào)表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系很少有專門人員進(jìn)行分析，未將財(cái)務(wù)管理職能作用予以全面展現(xiàn)。在社會(huì)快速發(fā)展的背景下，石油企業(yè)無(wú)論是財(cái)務(wù)管理技術(shù)還是財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)均未得到進(jìn)一步的提升，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了可能。只有有效處理此問(wèn)題，方可保證石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效率。

（三）缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理中的核心，這是因?yàn)槠髽I(yè)只有在足夠的資金支持下才能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，如果財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏配套的風(fēng)險(xiǎn)方案，那么，企業(yè)將處于被動(dòng)狀態(tài)下。當(dāng)前，多數(shù)石油企業(yè)都缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督，具體體現(xiàn)在：1.追求短期和局部利益：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出于對(duì)自身利益的考慮常操縱會(huì)計(jì)工作，屏蔽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)可靠信息。2.思想認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在重核算輕監(jiān)督的現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督定位不能正確把握，將會(huì)計(jì)監(jiān)督納入到了會(huì)計(jì)人員全權(quán)管轄的范疇，這樣不僅使得被監(jiān)督的一方發(fā)生抵觸情緒，而且還會(huì)使得會(huì)計(jì)人員存在畏難情緒。3.缺乏完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的職權(quán)行使不力，阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、強(qiáng)化石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，編制規(guī)范的財(cái)務(wù)決策流程

石油企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化和健全財(cái)務(wù)決策與集體財(cái)務(wù)決策機(jī)制，積極構(gòu)建包括管理人員、技術(shù)人員、職工代表、專家在內(nèi)的技術(shù)水平、管理水平、經(jīng)營(yíng)水平及創(chuàng)新能力高的財(cái)務(wù)決策隊(duì)伍，將局計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處等部門對(duì)財(cái)務(wù)決策具有的職能作用全面發(fā)揮，保障決策的有效性，同時(shí)確立各自的職責(zé)權(quán)限，這是實(shí)現(xiàn)科學(xué)財(cái)務(wù)決策的重心。此外，還應(yīng)構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)決策流程，改進(jìn)完善思維方式，健全財(cái)務(wù)管理分析方法，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策信息收集，對(duì)財(cái)務(wù)決策方案進(jìn)行評(píng)價(jià)等，通過(guò)先進(jìn)的分析技術(shù)，構(gòu)建有關(guān)數(shù)學(xué)模型，認(rèn)真仔細(xì)地分析和科學(xué)評(píng)價(jià)之前的財(cái)務(wù)狀況與今后的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)。唯有做到這些，方可降低自身失誤，保障風(fēng)險(xiǎn)控制工作中有強(qiáng)有力的決策作為依據(jù)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人才

人才是每個(gè)企業(yè)發(fā)展中必不可少的一項(xiàng)主要資源，必須加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度，結(jié)合其自身能力確立相應(yīng)的職責(zé)，方可帶動(dòng)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。所以，石油企業(yè)不僅要選聘具有豐富財(cái)務(wù)知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的專業(yè)人才，同時(shí)，還應(yīng)不斷強(qiáng)化對(duì)在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的財(cái)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)，幫助他們編制完善的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，全面調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，將其潛在能力全面發(fā)揮，唯有如此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平才會(huì)不斷提高。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制與預(yù)警系統(tǒng)

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制，有利于增強(qiáng)企業(yè)對(duì)今后不確定事項(xiàng)的反應(yīng)能力，降低因事件而造成的損失。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能夠使企業(yè)事先了解自身的財(cái)務(wù)需求，事先做好資金計(jì)劃，準(zhǔn)確估計(jì)實(shí)際會(huì)籌集到的資金，從而掌握所籌資金是否達(dá)到了企業(yè)投資需求，然后開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資工作，確保籌資與投資緊密相連，防止因兩者脫節(jié)而帶來(lái)資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn)，此外，還應(yīng)構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)掌握所有跡象的變動(dòng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警功能，要保證企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前就能夠及時(shí)的告知給相關(guān)管理者，將風(fēng)險(xiǎn)抵制在萌芽中。

（四）完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，石油企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施加強(qiáng)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須做到組織化運(yùn)作，方可顯現(xiàn)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，推動(dòng)其有效運(yùn)行。構(gòu)建一套行之有效的監(jiān)督控制機(jī)制，尤其要做好授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)這幾項(xiàng)工作，將審計(jì)部門的職能作用全面發(fā)揮，對(duì)內(nèi)部控制科學(xué)評(píng)審，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評(píng)估。

（五）構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)和檔案整合平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)有效監(jiān)控與調(diào)取

企業(yè)應(yīng)通過(guò)信息化促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平和全面整理歸類有關(guān)檔案數(shù)據(jù)，對(duì)檔案管理提出規(guī)范要求，比如，在歸類索引號(hào)、歸類期限等方面應(yīng)有強(qiáng)制性的規(guī)定，以加快檔案數(shù)據(jù)信息化建設(shè)。檔案數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息化后，企業(yè)實(shí)踐作業(yè)中要實(shí)時(shí)把握數(shù)據(jù)的狀態(tài)，并調(diào)取有關(guān)檔案數(shù)據(jù)加以分析，找出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，石油企業(yè)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)，還要及時(shí)跟蹤市場(chǎng)上相關(guān)商品價(jià)格，并做好數(shù)據(jù)分析，從而規(guī)避商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王英.石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)問(wèn)題探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010，（10）：289-290.

第6篇

近幾年來(lái)，我國(guó)的信息化產(chǎn)業(yè)發(fā)展不斷地壯大和完善。這種快速的發(fā)展形勢(shì)中，手機(jī)的運(yùn)用也逐漸成為這種產(chǎn)業(yè)上的主要運(yùn)用的手段和工具，以手機(jī)銀行為代表的應(yīng)用軟件也已經(jīng)形成了自己獨(dú)特的移動(dòng)服務(wù)內(nèi)容。它的服務(wù)方式多種多樣而且服務(wù)范圍寬涉及領(lǐng)域廣，給人們的金融交易帶來(lái)了極大的便利之處，這樣的移動(dòng)金融服務(wù)已經(jīng)成為移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然形勢(shì)之一[1]。

一、移動(dòng)金融服務(wù)的相關(guān)概念

在現(xiàn)如今的社會(huì)，移動(dòng)金融服務(wù)作為一種新型的產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。它主要指的是與移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的金融的一類總稱。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示2013年我國(guó)的移動(dòng)交易市場(chǎng)行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍規(guī)模已經(jīng)突破了13000億元，同比增長(zhǎng)了百分之八百。移動(dòng)金融可以利用二維碼、云計(jì)算、陀螺儀等新型的技術(shù)內(nèi)容高效地方便了大眾的生活。移動(dòng)金融服務(wù)的安全類問(wèn)題一直關(guān)乎著用戶的需求問(wèn)題，這對(duì)于我國(guó)的未來(lái)的金融機(jī)構(gòu)事業(yè)的發(fā)展有著重要的積極意義。現(xiàn)在的金融服務(wù)在利用先進(jìn)的移動(dòng)通信技術(shù)的同時(shí)，也會(huì)涉及到信息系統(tǒng)的管理和完善，移動(dòng)終端的運(yùn)用和無(wú)線通信設(shè)備的實(shí)施等多種形式的內(nèi)容，而且它在一般的行業(yè)服務(wù)流程，運(yùn)營(yíng)管理等方面也有著自己獨(dú)特的見(jiàn)解，但是在一定的程度上它的發(fā)展情況也會(huì)加重金融的風(fēng)險(xiǎn)程度。移動(dòng)金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)問(wèn)題一般是由于技術(shù)上的原因造成的導(dǎo)致交易的停止、信息和重要內(nèi)容的泄露、銀行轉(zhuǎn)賬不暢等問(wèn)題的產(chǎn)生，這些問(wèn)題的發(fā)生將會(huì)給客戶的使用帶來(lái)極大的不便，嚴(yán)重地還會(huì)造成一些不必要的損失和麻煩，致使客戶對(duì)金融行業(yè)的信譽(yù)度大大降低，進(jìn)而影響移動(dòng)金融服務(wù)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展和信譽(yù)的形成。

二、有關(guān)移動(dòng)金融服務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

(一)技術(shù)上的故障

移動(dòng)金融服務(wù)是現(xiàn)代信息化社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是移動(dòng)通信技術(shù)的有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物，與傳統(tǒng)的金融服務(wù)內(nèi)容相比，有著獨(dú)特的服務(wù)內(nèi)容和形式，它采用了創(chuàng)新型的移動(dòng)通信技術(shù)，在各種因素的作用下，就會(huì)誘發(fā)一定問(wèn)題的產(chǎn)生。尤其是技術(shù)上的故障，將是過(guò)程中最難以解決的問(wèn)題之一。

(二)防范內(nèi)容的不健全

我國(guó)的移動(dòng)金融服務(wù)的防范內(nèi)容還達(dá)不到國(guó)家相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)水平，一些機(jī)構(gòu)還不能有效地、充分地對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體性的認(rèn)識(shí)，無(wú)法深刻認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵，缺乏一定的預(yù)見(jiàn)性，沒(méi)有制定完善的科學(xué)防范措施，這種防控的缺失就會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

(三)管理和決策上的錯(cuò)誤判斷

金融機(jī)構(gòu)的管理層人員一定要做到正確、科學(xué)、合理地對(duì)公司進(jìn)行決策，錯(cuò)誤的管理和決策上的失誤會(huì)造成巨大的損失，而且這種損失一旦產(chǎn)生將造成無(wú)法彌補(bǔ)的局面。

(四)防范意識(shí)的淡薄

人員缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。如果員工在進(jìn)行操作時(shí)沒(méi)有按照指定的流程進(jìn)行操作就會(huì)造成指引性質(zhì)的錯(cuò)誤行為，這種行為的發(fā)生如果沒(méi)有一定的防范措施就會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)的范圍[2]。

三、移動(dòng)金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

(一)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

金融機(jī)構(gòu)在對(duì)客戶的信息進(jìn)行獲取時(shí)，往往存在一定的信息泄露的問(wèn)題。金融機(jī)構(gòu)要為客戶的損失而進(jìn)行一定的賠償，并且承擔(dān)一定的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。所以如何防止信息泄露問(wèn)題已經(jīng)發(fā)展成為一項(xiàng)重要的課題內(nèi)容。有效地防范可以做到避免公司的財(cái)務(wù)損失，同時(shí)對(duì)公司的形象產(chǎn)生一定的維護(hù)。

(二)交易過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

交易的過(guò)程中往往存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊如此嚴(yán)重，就給交易工作造成了一定的難度。這不僅僅阻礙的金融機(jī)構(gòu)與客戶之間的交易發(fā)生還會(huì)增加一些重大損失的可能性。

(三)系統(tǒng)漏洞產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

服務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)行定期的維護(hù)處理，否則將會(huì)產(chǎn)生一定的系統(tǒng)漏洞，而且一些技術(shù)上的問(wèn)題也是可以有效地加以避免，這樣才能保證金融機(jī)構(gòu)的交易的順利進(jìn)行。不符合規(guī)定的操作不可以隨便進(jìn)行，否則造成的損失將是無(wú)法計(jì)量的，企業(yè)切不可因小失大。

四、移動(dòng)金融服務(wù)的管控策略

(一)綜合使用防范措施，避免技術(shù)漏洞

在移動(dòng)金融服務(wù)過(guò)程中，我們要保證信息的不外泄，采用上乘的技術(shù)，安全系數(shù)高的系統(tǒng)執(zhí)行任務(wù)，提高自己的安全防范技術(shù)水平，避免因自身原因所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

(二)制定科學(xué)的應(yīng)以方案，有效地建立反饋制度

制定科學(xué)的緊急應(yīng)對(duì)方案，突發(fā)狀況一定會(huì)發(fā)生，我們要做到有效地將這種突發(fā)的事故所帶來(lái)的危害降到最低的程度。這樣才能保護(hù)自身和客戶的利益。還要建立一定的反饋機(jī)制，隨時(shí)了解客戶的需求。

(三)培養(yǎng)專業(yè)化的技術(shù)人才，進(jìn)一步加強(qiáng)技術(shù)上的研究和分析

人才是一切發(fā)展的前提，我們要培養(yǎng)專業(yè)化的人才機(jī)制，不斷加強(qiáng)技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)能力，保證技術(shù)的硬性要求，完善用人機(jī)制，讓員工積極地服務(wù)于移動(dòng)金融項(xiàng)目。

(四)建立合理的管理體系和完善防范內(nèi)容

構(gòu)建管理體系和完善防范內(nèi)容是最重要的工作重點(diǎn)內(nèi)容。只有做到從計(jì)劃、建設(shè)、實(shí)施、維護(hù)、更新、創(chuàng)新等方面不斷加以進(jìn)步和發(fā)展才會(huì)給企業(yè)和行業(yè)帶去重大性的突破進(jìn)展。建立起一個(gè)技術(shù)水平強(qiáng)硬、管理水平高效，安全可靠的移動(dòng)金融服務(wù)項(xiàng)目才能把握未來(lái)發(fā)展的重要方向[3]。

五、結(jié)束語(yǔ)

第7篇

（咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 咸寧　437100）

摘　要：本文首先對(duì)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以闡述，然后對(duì)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理的管控策略進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 ：會(huì)計(jì)核算；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2015）08-0110-01

收稿日期：2015-02-10

作者簡(jiǎn)介：何慧玲（1972-），女，湖北隨州人，研究生，副教授。研究方向：財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃。

會(huì)計(jì)管理在企業(yè)的日常管理中起著非常重要的作用，掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的命脈。但是在企業(yè)的內(nèi)控管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，只有合理的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理策略，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，才能順應(yīng)時(shí)代的潮流，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)

1. 管理制度松懈，監(jiān)督不力的風(fēng)險(xiǎn)

目前，由于我國(guó)一些企業(yè)只注重對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求，對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制管理力度不夠重視，監(jiān)控部門一般只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督力度加強(qiáng)之后，再耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，仍然達(dá)不到監(jiān)督效果。

導(dǎo)致貪污、非法侵占資金、挪用公款等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2. 會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)核算工作中，主要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄以及報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)反映企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作都很重要，但是在具體實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，究其原因，主要是由于會(huì)計(jì)人員的工作失職造成的。

3. 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)直接影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)展。會(huì)計(jì)人員工作的風(fēng)險(xiǎn)性與其待遇的不匹配在一定程度上會(huì)影響會(huì)計(jì)人員的工作積極性，造成思想上的不穩(wěn)定；新的職責(zé)定位要求會(huì)計(jì)人員在掌握基本的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還需熟悉現(xiàn)代金融、法律、信息技術(shù)以及管理等方面的知識(shí)，而目前的一些中小型企業(yè)中，綜合素質(zhì)全面發(fā)展的會(huì)計(jì)人才非常缺乏。

4. 會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

目前，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化技術(shù)也得到發(fā)展，信息化進(jìn)程日漸加快，使企業(yè)內(nèi)部管理日益復(fù)雜化，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為會(huì)計(jì)核算帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，新開(kāi)展的網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬等業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)盜取會(huì)計(jì)核算信息、植入病毒等違法行為時(shí)有發(fā)生，這些不安定因素的增加，使得企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜。

二、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理的管控策略

（一）加強(qiáng)監(jiān)督力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，提高防范意識(shí)。首先，對(duì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，防止其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不真實(shí)和不合法的現(xiàn)象發(fā)生，保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性和完整性。其次，加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中控制和事后處理力度，做到“有備無(wú)患”。事前監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)控管理工作的正常開(kāi)展；事中控制，減少或控制會(huì)計(jì)核算失誤帶來(lái)的損失；事后處理，提出解決方案，完善內(nèi)部管理制度。

（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

首先，建立完善的信息系統(tǒng)，保障信息渠道的暢通，實(shí)現(xiàn)資源共享，也便于共同監(jiān)督；其次，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的反饋效率，有效開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督檢查工作；最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通和復(fù)核審理，制定具體的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查方案。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

1. 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度

會(huì)計(jì)人員從事的是一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的工作，既要掌握財(cái)稅、金融以及計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，也要具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，為了提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)通過(guò)制定相關(guān)培訓(xùn)制度等措施，以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，更好為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

2. 建立有效的會(huì)計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制

建立會(huì)計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，在一定程度上有利于提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，提高其工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平。例如，某企業(yè)通過(guò)建立會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核晉升制度、評(píng)先表彰制度以及懲罰制度，大大提高了會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)和工作熱情，推動(dòng)了該企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善硬件設(shè)備

建立完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，保證計(jì)算機(jī)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于相關(guān)機(jī)密文件要妥善保存并做好備份，以免數(shù)據(jù)丟失造成嚴(yán)重后果；此外，要定期檢查電子信息數(shù)據(jù)，建立網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻設(shè)備，安全控制會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

在會(huì)計(jì)核算與內(nèi)控管理中，存在監(jiān)督不力、會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、資金周轉(zhuǎn)困難等諸多問(wèn)題，所以，要求企業(yè)在管理過(guò)程中，必須針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)制定具體的實(shí)施策略，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，完善相關(guān)硬件設(shè)備，保證企業(yè)會(huì)計(jì)健康合理地運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙守卿. 對(duì)基層央行構(gòu)建會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制的思考[J]. 經(jīng)濟(jì)師,2011,12(8):206-206.

第8篇

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

當(dāng)管理模式不具備科學(xué)有效的管理機(jī)制，使得戰(zhàn)略決策方面往往出現(xiàn)失誤，尤其是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，不可避免的會(huì)產(chǎn)生專制和集權(quán)化傾向，無(wú)法適應(yīng)對(duì)人才的更高要求。因此本文認(rèn)為，企業(yè)要想真正構(gòu)筑起新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，不僅要充分利用優(yōu)秀的管理模式的靈活高效的優(yōu)勢(shì)，展開(kāi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行所有制的改造，以實(shí)現(xiàn)控股化和集約化。此外更重要的是應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)結(jié)合自身實(shí)際情況，做到以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)要出臺(tái)公正合理的績(jī)效考評(píng)制度，最大程度調(diào)動(dòng)員工的積極性與創(chuàng)造性；第二，完善企業(yè)的社會(huì)保障制度，例如失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)制度及養(yǎng)老保險(xiǎn)。第三，人才培養(yǎng)不容忽視，制定科學(xué)的人才培養(yǎng)機(jī)制；第四，制定并貫徹有效的激勵(lì)約束機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)管理模式的建立，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式持續(xù)優(yōu)化。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要采用企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，以達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從供貨單位角度來(lái)看，能夠在這種信號(hào)幫助下實(shí)施商業(yè)信用政策，有利于使得企業(yè)應(yīng)收賬款的管理得到加強(qiáng)。

從投資者的角度來(lái)說(shuō)，該系統(tǒng)能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初露端倪時(shí)，可以及時(shí)處理現(xiàn)有投資，從而避免更大的經(jīng)濟(jì)損失。

從于經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的萌芽階段，便于經(jīng)營(yíng)者實(shí)施有效的措施來(lái)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中非常重要的內(nèi)容，投資決策正確與否直接關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的成敗。因此，本文認(rèn)為，要想有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)科學(xué)的決策方法，積極有效的提升財(cái)務(wù)決策水平，最終建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。尤其是在企業(yè)主在決策過(guò)程中，需要最大程度的考慮一切能夠影響決策的因素，通過(guò)定量計(jì)算與分析方法，在加上科學(xué)的決策模型的決策實(shí)施，避免主觀臆斷。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無(wú)關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，才能把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度層面上的文化建設(shè)。

（三）提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)

1. 提高企業(yè)家隊(duì)伍的素質(zhì)

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)具備創(chuàng)新精神，積極更新管理理念。中企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想與模式，不斷提升財(cái)務(wù)管理的自覺(jué)性，盡可能多的學(xué)習(xí)先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，同時(shí)將這些理念運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。其次，努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。在完善的管理制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)重視人才在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的所起到的重要作用，科學(xué)合理的引進(jìn)高級(jí)人才。當(dāng)今世界，人才的對(duì)企業(yè)的重要作用有目共睹，企業(yè)要想獲得先進(jìn)的管理理念與方法，就必須加大高級(jí)人才的引入，推動(dòng)企業(yè)的改革和發(fā)展。

（2）政府應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)家隊(duì)伍建

企業(yè)的創(chuàng)建者是具備企業(yè)家素質(zhì)、職能、才能與精神的靈魂式人物，是企業(yè)的資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者。本文認(rèn)為，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)將加強(qiáng)企業(yè)家隊(duì)伍建設(shè)列為重要的國(guó)家政策，不斷完善能夠提升企業(yè)家素質(zhì)的一系列制度和規(guī)范，例如，領(lǐng)導(dǎo)分管、扶持政策、財(cái)政支持、培養(yǎng)規(guī)劃等，國(guó)家應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)企業(yè)家提升自身素質(zhì)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

第一，應(yīng)當(dāng)把引導(dǎo)和提高進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過(guò)引導(dǎo)促進(jìn)企業(yè)家素質(zhì)的提升；第二，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)家的教育培訓(xùn)，直接促使其素質(zhì)的提升；第三，加強(qiáng)思想政治工作，最大程度的發(fā)揮工商聯(lián)組織的作用，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。

2.加強(qiáng)企業(yè)主財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)家必須樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，是絕大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者最美好的愿望。然而，財(cái)務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負(fù)債率太高，本來(lái)就是挺而走險(xiǎn)，加上中國(guó)經(jīng)濟(jì)是周期性的，一旦遇到調(diào)控，許多銀行只收不貸，即使一個(gè)正常負(fù)債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對(duì)負(fù)債規(guī)模大、負(fù)債率高的企業(yè)更是如此。因此，負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。

目前，不少企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。原因盡管較為復(fù)雜，但財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下是一個(gè)重要的因素，必須強(qiáng)化法人法律意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

結(jié).論

所以，必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。（作者單位：中國(guó)汽車工程研究院股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

第9篇

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；信用風(fēng)險(xiǎn)；傳染路徑；管控策略

信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指借款人、證券發(fā)行人或交易對(duì)方因種種原因，不愿或無(wú)力履行合同條件而構(gòu)成違約，致使銀行、投資者或交易對(duì)方遭受損失的可能性。債券違約是信用風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。2018年以來(lái)，受金融去杠桿、宏觀經(jīng)濟(jì)增速下行、債券集中兌付等多方面影響，我國(guó)債券市場(chǎng)累計(jì)違約債券金額達(dá)1176.51億元，這使得企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)上升。集團(tuán)企業(yè)是具有一定規(guī)模的企業(yè)聯(lián)合體，其存在規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、多元化經(jīng)營(yíng)、金字塔結(jié)構(gòu)等特征（納鵬杰等，2017）。集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等形成了內(nèi)部資本市場(chǎng)，其信用風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出明顯的“傳染性”（李麗、周宗放，2015），產(chǎn)生了信用風(fēng)險(xiǎn)傳染現(xiàn)象（周利國(guó)等，2019）。因此，本文基于傳染病模型，結(jié)合我國(guó)肺炎疫情防控經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用案例研究的方法，分析了集團(tuán)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的路徑及管控策略。

一、文獻(xiàn)綜述

已有研究集中考察信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的原因、路徑及其效應(yīng)。國(guó)外文獻(xiàn)中，Davis&Lo（2001）率先研究信用風(fēng)險(xiǎn)傳染，發(fā)現(xiàn)某一債務(wù)人違約將導(dǎo)致其他債務(wù)人違約的概率增加；Jarrow&Yu（2001）在企業(yè)違約強(qiáng)度模型中引入信用風(fēng)險(xiǎn)傳染；Khanna&Yafeh（2005）指出集團(tuán)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)傳染由管理控制產(chǎn)生；Brune&Liu（2011）認(rèn)為違約事件不僅會(huì)影響投資者的信用風(fēng)險(xiǎn)感知，而且會(huì)增強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的傳染性；Hatchett&Kuehn（2009）發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)與宏觀環(huán)境負(fù)相關(guān)，外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境越不景氣，信用傳染效應(yīng)越強(qiáng)；Jorion&Zhang（2009）實(shí)證研究表明信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)主體間信用風(fēng)險(xiǎn)傳染；Li&Sui（2016）研究發(fā)現(xiàn)集團(tuán)成員企業(yè)間互相擔(dān)保是信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的主要渠道；Chakrabarty&Zhang（2012）利用交易數(shù)量、交易規(guī)模和流動(dòng)性條件等微觀市場(chǎng)結(jié)構(gòu)變量，考察風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)的負(fù)面后果；Thumer&Poledna（2013）發(fā)現(xiàn)某一債務(wù)人發(fā)生實(shí)際債務(wù)違約后，與之存在關(guān)聯(lián)的債務(wù)人發(fā)生債務(wù)違約的概率也會(huì)提高。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)中，陳林和周宗放（2010）發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)違約相關(guān)性與母公司持有股權(quán)比例正相關(guān)；肖珉等（2011）發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易會(huì)直接或間接提高集團(tuán)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)；黃賢環(huán)和吳秋生（2017）認(rèn)為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)傳染最主要原因是存在各種內(nèi)部交易；錢茜等（2019）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息傳播對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染有重要影響；徐凱等（2020）發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染影響較大；李麗和周宗放（2015）研究表明信用風(fēng)險(xiǎn)傳染強(qiáng)度與母公司債務(wù)優(yōu)先償還次序無(wú)關(guān)，而與子公司債務(wù)優(yōu)先償還次序有關(guān)；李光榮等（2020）分析供應(yīng)鏈金融信用風(fēng)險(xiǎn)特征，提出信用風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策；納鵬杰等（2017）發(fā)現(xiàn)當(dāng)集團(tuán)內(nèi)某一上市公司風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，次年集團(tuán)成員上市公司風(fēng)險(xiǎn)會(huì)上升，關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保、債務(wù)是集團(tuán)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)傳染的重要路徑；張春強(qiáng)等（2019）研究表明信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)行業(yè)傳染后在一級(jí)市場(chǎng)具有定價(jià)效應(yīng)，勞動(dòng)密集與產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)更強(qiáng)；寧博等（2020）則發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)出現(xiàn)信用債違約后，同城市非違約民營(yíng)企業(yè)會(huì)進(jìn)行更多向上真實(shí)盈余管理；周利國(guó)等（2019）指出信用風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間存在傳染效應(yīng)，這種效應(yīng)呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)特征；張金林和李健（2020）發(fā)現(xiàn)異質(zhì)性個(gè)體信用風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)傳染性，高密度、低中心型企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)放大風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)。與已有文獻(xiàn)一樣，本文聚焦集團(tuán)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑，探討風(fēng)險(xiǎn)傳染管控策略。然而，已有文獻(xiàn)集中于管理科學(xué)領(lǐng)域，大多運(yùn)用結(jié)構(gòu)模型、數(shù)值仿真、演化博弈等方法。納鵬杰等（2017）率先運(yùn)用集團(tuán)控股上市公司數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)，使研究范圍拓展到會(huì)計(jì)領(lǐng)域。此后，關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的實(shí)證研究逐步增加，但仍然鮮有案例研究。因此，本文首要貢獻(xiàn)在于豐富了研究方法。其次，已有文獻(xiàn)雖然認(rèn)識(shí)到信用風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性，但鮮有研究將信用風(fēng)險(xiǎn)傳染和疾病傳染聯(lián)系起來(lái)。進(jìn)一步的，我國(guó)成功的肺炎疫情防控經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是否具有啟示價(jià)值，仍未得到足夠關(guān)注。因此，本文的貢獻(xiàn)還在于運(yùn)用傳染病模型并結(jié)合肺炎疫情防控經(jīng)驗(yàn)拓展信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的研究視角。

二、理論分析

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑

傳染病模型的基本原理是：病原體從傳染源排出并侵入新的易感宿主，突破其免疫機(jī)能并在一定部位生長(zhǎng)繁殖，從而引起不同程度的感染，具體包括病原體產(chǎn)生、傳播、蔓延三個(gè)階段。其中，傳播途徑又可分為直接接觸傳播、非直接接觸傳播及垂直傳播。直接接觸傳播指?jìng)魅驹磁c易感者直接接觸，未經(jīng)任何外界因素造成的傳播；非直接接觸傳播指易感者并未與感染源直接接觸，病原體通過(guò)其它媒介侵入易感者，如飛沫傳播；垂直接觸傳播指孕婦與胎兒之間傳播。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑（見(jiàn)圖1）與傳染病模型高度吻合。致險(xiǎn)因素類似病原體，其不斷積累導(dǎo)致施險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)直接接觸、非直接接觸、垂直接觸傳播，最終將信用風(fēng)險(xiǎn)蔓延至受險(xiǎn)企業(yè)。“疫情”加劇施險(xiǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其傳染性增強(qiáng)，擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露范圍。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)傳染管控策略

我國(guó)的疫情防控經(jīng)驗(yàn)有“三項(xiàng)原則”：控制傳染源、切斷傳播途徑、保護(hù)易感人群。控制傳染源，就是要做到“早發(fā)現(xiàn)、早診斷、早隔離、早治療”；切斷傳播途徑，就是要實(shí)施聯(lián)防聯(lián)控，做好消毒通風(fēng)、體溫檢測(cè)，倡導(dǎo)“戴口罩、勤洗手、少聚焦”；保護(hù)易感人群，就是要鼓勵(lì)加強(qiáng)體育鍛煉，針對(duì)重點(diǎn)人群與重點(diǎn)場(chǎng)所升級(jí)防控措施。集團(tuán)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的管控策略（見(jiàn)圖2）與疫情防控機(jī)制邏輯相似，具體包括控制施險(xiǎn)企業(yè)、切斷傳染路徑、保護(hù)受險(xiǎn)企業(yè)，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)傳染特點(diǎn)，確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

三、案例背景

（一）海航集團(tuán)簡(jiǎn)介

海航集團(tuán)于1989年成立，經(jīng)過(guò)30多年的高速發(fā)展，海航集團(tuán)已從單一的航空運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展為跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)。2017年6月，國(guó)家推動(dòng)海外投資限制政策實(shí)施，海航集團(tuán)海外投資陷入中斷，其開(kāi)始依靠變賣資產(chǎn)、債務(wù)重組等手段填補(bǔ)債務(wù)。2020年2月29日，海南省政府牽頭的聯(lián)合工作組進(jìn)駐海航集團(tuán)，全面協(xié)助、全力推進(jìn)集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)處置。2021年1月29日，海航集團(tuán)破產(chǎn)公告，正式宣布進(jìn)行破產(chǎn)重整。至此，歷時(shí)1年的風(fēng)險(xiǎn)處置工作宣告結(jié)束，海航集團(tuán)踏上拯救與重生的道路。海航集團(tuán)自創(chuàng)立至今，通過(guò)大規(guī)模并購(gòu)擴(kuò)張并購(gòu)，成為了一家以航空旅游、現(xiàn)代物流和現(xiàn)代金融服務(wù)為三大支柱的服務(wù)產(chǎn)業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)商，覆蓋航空、物流、金融、旅游、置業(yè)、商業(yè)、機(jī)場(chǎng)管理和其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)。“肺炎疫情”對(duì)海航集團(tuán)造成了巨大沖擊，特別是航空產(chǎn)業(yè)損失慘重。2020年上半年，海航集團(tuán)旗下海航控股公司營(yíng)業(yè)收入117.12億元，同比下降66.57%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-125.41億元，同比下降2214.81%，預(yù)計(jì)全年凈利潤(rùn)預(yù)虧580億至650億元，海南航空面臨巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，海航集團(tuán)內(nèi)部龐大的資本市場(chǎng)，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等，為信用風(fēng)險(xiǎn)的蔓延提供了良好的條件，集團(tuán)整體的信用風(fēng)險(xiǎn)處于上升趨勢(shì)。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與蔓延

巨額的短期債務(wù)是海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的“導(dǎo)火索”。2017年，海航集團(tuán)的短期債務(wù)高達(dá)1852億元，長(zhǎng)期債務(wù)高達(dá)3828億元。僅2017年上半年，海航集團(tuán)支付的利息就高達(dá)156億元，同比增長(zhǎng)超過(guò)100%。盡管大規(guī)模剝離其他板塊業(yè)務(wù)，處置相關(guān)非主業(yè)資產(chǎn)，海航集團(tuán)的流動(dòng)性危機(jī)仍未得到有效緩解。2019年7月，高達(dá)164億元的“16海航02”債券構(gòu)成實(shí)質(zhì)性違約，這表明短期債務(wù)造成的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源。航空產(chǎn)業(yè)是海航集團(tuán)重要的“造血”板塊，然而海南航空背負(fù)巨額債務(wù)，資金鏈岌岌可危，“肺炎疫情”的沖擊進(jìn)一步加劇了其信用風(fēng)險(xiǎn)。2020年，海南航空若干借款、融資租賃款和資產(chǎn)證券化項(xiàng)目均未按照協(xié)議約定按時(shí)償還，累計(jì)未償本息共計(jì)約268.4億元。各類借款逾期行為觸發(fā)違約條款，銀行、債權(quán)人等有權(quán)要求公司償還的借款、融資租賃款、債券本息等共計(jì)971.89億元。事實(shí)表明，信用風(fēng)險(xiǎn)在海航集團(tuán)內(nèi)部不斷蔓延。2017-2018年，海航集團(tuán)到了“千億債務(wù)集中到期，流動(dòng)性困難利劍高懸”的地步，董事長(zhǎng)陳峰直言“償債壓力巨大”。為了衡量信用風(fēng)險(xiǎn)程度，本文借鑒陳庭強(qiáng)和何建敏（2014）的研究，選取平均利息保障倍數(shù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算結(jié)果顯示，海航集團(tuán)平均利息保障倍數(shù)呈顯著下降趨勢(shì)，從2017年6月的2.95下降至2019年12月的1.22，海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)不斷惡化。2020年突如其來(lái)的“肺炎疫情”加劇了海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，使其利息保障倍數(shù)平均值甚至降為負(fù)值，為-0.16。收入下滑、資金短缺、債務(wù)到期，種種因素使得海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，集團(tuán)內(nèi)穩(wěn)健發(fā)展的公司也難免陷入困境，從而凸顯出信用風(fēng)險(xiǎn)蔓延的嚴(yán)重性。

四、案例分析

（一）海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑

1.直接接觸傳播資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。如表1所示，海航集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎(chǔ)、渤海租賃四家上市公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關(guān)聯(lián)方之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易較為頻繁。海航控股主要向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)等資產(chǎn)，渤海租賃主要是向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)收益權(quán)。由于內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易金額較大，關(guān)聯(lián)方承擔(dān)著較大的現(xiàn)金支付壓力，可能誘發(fā)其流動(dòng)性危機(jī)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是信用風(fēng)險(xiǎn)直接接觸傳播的重要途徑。關(guān)聯(lián)交易。如表2所示，海航集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易主要是租賃業(yè)務(wù)，涉及海航控股、供銷大集、凱撒旅業(yè)、海航科技、渤海租賃五家公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關(guān)聯(lián)方之間的交易較為頻繁，租賃業(yè)務(wù)交易金額也呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。海航控股2019年關(guān)聯(lián)租賃交易較2016年增長(zhǎng)79.91%；渤海租賃2019年關(guān)聯(lián)租賃較2016年增長(zhǎng)160%。渤海租賃的關(guān)聯(lián)出租交易金額非常大，究其原因，主要是為了緩解海航集團(tuán)整體流動(dòng)性壓力。渤海租賃通過(guò)向集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供較寬松的信用政策，減輕其資金周轉(zhuǎn)困難。然而，關(guān)聯(lián)方往往在接受租賃服務(wù)后推遲付款，導(dǎo)致渤海租賃現(xiàn)金流陷入困境，資產(chǎn)萎縮，壞賬風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。由此可見(jiàn)，關(guān)聯(lián)租賃交易是信用風(fēng)險(xiǎn)直接接觸傳播的重要途徑。關(guān)聯(lián)擔(dān)保。如表3所示，海航集團(tuán)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)擔(dān)保主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎(chǔ)、海航科技、渤海租賃五家公司，各公司為關(guān)聯(lián)交易方提供的擔(dān)保金額普遍低于其接受擔(dān)保金額。例如，海航控股2018年接受擔(dān)保金額544.86億元，是提供擔(dān)保金額164.31億元3倍多，可見(jiàn)差距之大。盡管接受擔(dān)保一定程度上能夠增強(qiáng)被擔(dān)保單位的授信額度，幫助其獲得更多外部借款，增強(qiáng)資本市場(chǎng)融資能力，但是一旦被擔(dān)保公司無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)，擔(dān)保公司必須承擔(dān)代償義務(wù)，這會(huì)導(dǎo)致?lián)９鞠萑肓鲃?dòng)性危機(jī)，從而誘發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染。海航控股作為集團(tuán)內(nèi)部核心公司，其接受擔(dān)保的金額也較大。由于航空業(yè)務(wù)遭受“肺炎疫情”重創(chuàng)，海航控股的償債能力不斷下降，勢(shì)必影響為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)傳播。由此可見(jiàn)，關(guān)聯(lián)擔(dān)保也是信用風(fēng)險(xiǎn)直接接觸傳播的重要途徑。2.非直接接觸傳播相較直接接觸傳播較為明確的傳染路徑，非直接接觸傳播則存在較多不確定。由于集團(tuán)是一個(gè)利益共同體，享有共同的聲譽(yù)，因此負(fù)面聲譽(yù)和恐慌情緒可能是信用風(fēng)險(xiǎn)非直接接觸傳播的重要途徑。當(dāng)集團(tuán)內(nèi)某一公司陷入信用危機(jī)，一方面會(huì)直接影響集團(tuán)內(nèi)其他公司的聲譽(yù)，另一方面也會(huì)使其利益相關(guān)者產(chǎn)生恐慌情緒。這種負(fù)面聲譽(yù)和恐慌情緒積累傳播，可能使集團(tuán)內(nèi)部公司信用風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。海航集團(tuán)面臨著聲譽(yù)危機(jī)，特別是受肺炎疫情的沖擊，變得更加嚴(yán)峻。2020年1月，海南航空緩發(fā)M5級(jí)別及以上干部所有工資，一線員工輪休期間不發(fā)放薪酬，并解雇了一批外籍飛行員；渤海租賃出售21架飛機(jī)，總價(jià)51億元。緊接著2月，海南省人民政府成立“海南省海航集團(tuán)聯(lián)合工作組”入駐海航集團(tuán)，目的是徹底摸清海航債務(wù)狀況，推進(jìn)更有效的救助和重整方案。海航集團(tuán)被“接管”“分拆”的傳言充斥各類媒體。海航集團(tuán)債務(wù)問(wèn)題由來(lái)已久，2015年其資產(chǎn)負(fù)債率便接近80%，此后雖然有所下降，但仍處于較高水平。一方面，海航集團(tuán)不斷加劇的信用風(fēng)險(xiǎn)降低了其整體聲譽(yù)，不利于內(nèi)部成員公司市場(chǎng)交易；另一方面，負(fù)面聲譽(yù)不斷積累，導(dǎo)致銀行降低信用評(píng)級(jí)、收緊信貸政策，使得部分公司陷入融資難、融資貴的困境，進(jìn)而導(dǎo)致流動(dòng)性危機(jī)。此外，隨著各類負(fù)面輿論在電視、報(bào)紙、自媒體、社交網(wǎng)絡(luò)等的不斷擴(kuò)散，使集團(tuán)的員工、客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)者產(chǎn)生了巨大恐慌，他們不僅失去信心而且試圖撤離，這進(jìn)一步加速了信用危機(jī)的蔓延。3.垂直接觸傳播垂直接觸傳播類似于“母嬰傳播”，其傳染路徑相對(duì)明確，即通過(guò)股權(quán)控制關(guān)系，信用風(fēng)險(xiǎn)由母公司傳染給子公司，或者由子公司傳染給母公司。其主要原因在于母子公司之間具有相似的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)模式，兩者聯(lián)系緊密，一方遭遇信用風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必傳染給另一方。在海航集團(tuán)中，渤海租賃的控股股東為海航資本，海航集團(tuán)又是100%控股海航資本。渤海租賃采取與海航集團(tuán)相似的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷實(shí)施大規(guī)模并購(gòu)。2012年，渤海租賃收購(gòu)香港航空租賃68.78%的股權(quán)，隨后又并購(gòu)全球第六大集裝箱租賃公司SeacoSRL和第集裝箱租賃公司Cronos。2016年開(kāi)始，渤海租賃進(jìn)入保險(xiǎn)和證券領(lǐng)域，向多元金融控股平臺(tái)方向發(fā)展。在持續(xù)融資、并購(gòu)、再融資的模式下，渤海租賃債務(wù)不斷增加，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。2020年，受肺炎疫情的沖擊，“19渤海租賃SCP002”債券本息兌付存在不確定。此外，渤海租賃歸屬母公司的凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率由-18.9%下降至-69.97%。由此可見(jiàn)，渤海租賃與海航集團(tuán)類似的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)模式，不僅是信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的基礎(chǔ)，也是集團(tuán)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散蔓延的重要途徑。

（二）海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染管控

1.控制施險(xiǎn)企業(yè)第一，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。海南航空本身債務(wù)比例較高，加上“肺炎疫情”沖擊，利潤(rùn)縮減、資金短缺，信用風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。針對(duì)施險(xiǎn)企業(yè)海南航空，應(yīng)該合理安排融資結(jié)構(gòu)，探索不同資金來(lái)源組合，拓寬公司融資渠道，最大程度降低債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)。第二，創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)模式，主要致力于拓展混合運(yùn)營(yíng)模式，采取高密度布局、低營(yíng)銷成本、低管理成本、低票價(jià)，減少座位空間、降低座位成本等方式，有效控制運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用，緩解運(yùn)營(yíng)壓力。同時(shí)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有航空價(jià)格、服務(wù)流程優(yōu)化改造，持續(xù)匹配旅客消費(fèi)需求。第三，調(diào)整租賃安排。為避免租賃政策改變導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本上升，應(yīng)當(dāng)探索新租賃方式，加強(qiáng)對(duì)租賃準(zhǔn)則的解讀，尋找降低公司風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決方案，如混合租賃、杠桿租賃等方式。此外，在不違背租賃準(zhǔn)則的要求下，也可以簽署期限短于一年的租賃方式，可以根據(jù)現(xiàn)有合同測(cè)算新舊租賃政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，選擇最有利于公司發(fā)展的租賃手段。2.切斷傳播途徑第一，合理控制關(guān)聯(lián)程度。集團(tuán)最終控制方應(yīng)當(dāng)全面梳理內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理把控關(guān)聯(lián)程度，采用合適組織架構(gòu)，避免集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)由于過(guò)度緊密關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)加速蔓延。此外，集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)非上市企業(yè)融資能力，減少依靠?jī)?nèi)部關(guān)聯(lián)交易輸血來(lái)支撐資金運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，加速回歸核心產(chǎn)業(yè)。集團(tuán)企業(yè)過(guò)高的多元化程度，為信用風(fēng)險(xiǎn)傳染創(chuàng)造更多途徑。應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從過(guò)度多元化到適度“歸核化”，聚焦主業(yè)，建立集團(tuán)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，避免盲目投資行為。此外，適當(dāng)出售部分難以管理且與航空業(yè)不相關(guān)的資產(chǎn)回籠現(xiàn)金。第三，有效減輕外界恐慌。外部利益相關(guān)者產(chǎn)生的恐慌情緒可能會(huì)使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)傳播速度加快。要有效控制集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生與蔓延，從根源上減少外部各種負(fù)面輿論，改善集團(tuán)整體外部形象與聲譽(yù)。3.保護(hù)受險(xiǎn)企業(yè)第一，建立集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第一步是審視內(nèi)部環(huán)境，重點(diǎn)關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)閾值，即信用風(fēng)險(xiǎn)防御能力；第二步是識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注其可能的來(lái)源；第三步是衡量和評(píng)估致險(xiǎn)因素的傳染性，重點(diǎn)關(guān)注各類關(guān)聯(lián)交易、負(fù)面聲譽(yù)與恐慌情緒以及相似戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)模式造成的不利影響；第四步是制定應(yīng)對(duì)措施，綜合考慮成本和效益，采取包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低以及風(fēng)險(xiǎn)承受等緩解信用風(fēng)險(xiǎn)傳染；第五步是監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)傳染監(jiān)控體系，確保各項(xiàng)流程得到落實(shí)。第二，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)。海航集團(tuán)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮航空、旅游、物流等板塊的協(xié)同效應(yīng)。建議將航空機(jī)場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施整合并入航空板塊，將傳統(tǒng)旅游與IT及互聯(lián)網(wǎng)等深入融合，將傳統(tǒng)物流與電商等產(chǎn)業(yè)有機(jī)結(jié)合。要注重IT產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將IT產(chǎn)業(yè)與航空、物流、旅游等板塊有效對(duì)接，提供差異化的產(chǎn)品與服務(wù)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。要形成航空板塊為核心的產(chǎn)業(yè)布局，除實(shí)業(yè)板塊中非機(jī)建產(chǎn)業(yè)和資本板塊外，其余均可與航空板塊整合。通過(guò)發(fā)揮集團(tuán)不同產(chǎn)業(yè)的協(xié)同效應(yīng)，提高資源配置效率，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

五、結(jié)論與建議