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風險管理理論發展至今，不同的學科、不同的專業機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業風險管理——整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產企業之一，其產品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產基地及深加工肉制品生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優質產品。基于肉制品業務的經驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業務。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業的迅速壯大是成功的標志，但更是企業所面臨的挑戰。作為一家迅速發展中的企業，集團深刻意識到專業化管理對于企業壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業的專業化管理，增強企業的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1.存在的問題。某集團雖然在香港聯合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業，該企業按照香港的《上市規則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。
2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業務流程和風險控制點的管理人員和業務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業績、忽視風險等行為的發生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規經營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1.存在的問題。在公司現有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經辦、審計部、投資發展部）根據需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現有風險管理資源。明確總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經理委托的高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1.存在的問題。現在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環境都發生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發放調查問卷，發動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1.存在的問題。公司現有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰略目標、經營目標的制定上。
（五）風險管理監控與檢查
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監控，對風險管理的監控依賴于對日常經營活動進行監控的日報、月報系統，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統在執行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監控與檢查。
2.對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。可結合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。新晨
（六）風險管理溝通與咨詢
1.存在的問題。公司缺乏專業的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環節當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業能力強的中介機構對企業全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現有的信息系統中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結語
企業要想在市場經濟的大潮中基業長青，必須對面臨的各種風險進行系統地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業具體實際情況，對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業風險管理系統，是解決風險管理問題的最佳實務。企業應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統，為企業保駕護航，這樣企業才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，遠航。
【參考文獻】
關鍵詞：企業內部審計檔案管理
一、內審檔案在企業審計工作中的作用
企業內審檔案是企業內部審計工作的重要組成部分，它是內部審計活動的真實記錄，也是考查內部審計工作質量、研究內部審計工作歷史的重要依據。建立完整而系統的企業內審檔案具有重要的作用。
(一)為企業內部的連續審計提供資料
企業內審檔案包括企業內部審計工作中的所有重要資料，它系統而完整地反映了企業內部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結束后復核和備查的依據，也可以為有關部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業中有些審計項目如財務收支審計、經濟責任審計、基建預決算項目審計等，連續性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業內部審計工作質量積累資料
目前，我國企業內部審計工作的質量還沒有達到應有的水準，需要進一步提高和完善。通過建立企業內部審計檔案，可以較為系統地總結企業內部審計實踐中的經驗和教訓，不斷探索企業內部審計工作的規律，為企業的規范管理創造條件。
(三)為企業內部審計理論的研究提供素材
審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現在審計檔案中。企業內審檔案所積累的各種案例資料，為企業內部審計機構進行審計學術理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調查不僅提供了數字依據，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。
二、企業內審檔案管理工作現狀
目前，企業在履行內部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業務檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領導重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態，還有許多方面不適應現代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對內審檔案管理的重要性認識不夠
有的單位領導和審計人員對審計檔案的重要性認識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內部審計項目的實施，認為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內審檔案管理工作不規范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經過專門的培訓，業務不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標準不清楚，工作隨意性較大，很多應該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。
(三)內審檔案管理方法不科學
由于內審檔案管理人員大多數是兼職的，沒有經過檔案業務知識的專門培訓，缺乏檔案管理工作經驗，不懂得檔案的基本操作規程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。
三、改善企業內審檔案管理的建議
(一)增強對企業內審檔案管理重要性的認識
企業內審檔案是企業檔案的重要組成部分，要充分認識到它在企業發展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領導，使領導和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關于審計檔案管理工作的規定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結卷成的原則，認真做好這項工作。
(二)加強內審檔案的領導管理
隨著企業內部審計范圍的不斷擴大，企業內審業務量逐年增加，分管領導應該將內審檔案管理當作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業務又懂檔案業務的專人從事這項工作，明確內審檔案管理人員的任務和職責，組織檔案人員學習交流經驗。
(三)培養管理人員的歸檔意識
審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴格按照立卷歸檔內容的具體要求認真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內容的了解，熟悉審計檔案內容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務。
(四)健全管理制度
要使內審檔案工作上規格、上水平，首先要建立內審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學方法保管檔案，明確職責，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵和約束機制
各單位要定期組織對內審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內審檔案人員的待遇，發揮他們積極性、主動性和創造性。
(六)改進企業內審檔案管理方法
隨著計算機技術的飛速發展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優勢，因此，企業內審檔案管理必須借助于計算機技術。當前各企業對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數據與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數據存儲技術的成熟、數據安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質文件。傳統的檔案管理方式已不能適應審計工作的發展要求，必須轉變文件、檔案的管理方式。要增加經費投入，改善管理方式。
(七)提高企業內審檔案管理人員的素質
做好內審檔案管理工作，領導重視是前提，制度健全是保障，人員素質是關鍵。審計檔案是一項專業性較強、內容繁雜瑣碎的工作，需要一支業務熟練、工作細致、相對穩定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業務培訓，鼓勵他們不斷學習先進的檔案管理方法。為適應電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓，否則無法實現檔案信息管理的現代化。
參考文獻：
[1]吳澤亮，關于內部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).
一、企業人事檔案工作的現狀
1.人員流動頻繁，人事檔案控制難。
當今社會受市場經濟影響，流動人員迅速增加，企業不重視人事檔案管理，人事檔案工作往往由人力資源部一名同事兼職負責。因為企業人員流動性較大，人力資源部同事要負責各方面工作，不能及時更新人事檔案，出現“有人無檔”、“有檔無人”等現象。此外，一些企業委托當地人才市場管理人事檔案，這給人才的管理與利用、檔案的轉遞帶來了一系列問題。
2.企業效益性致使企業對人事檔案重視度低。
人事檔案只能起到企業內部服務的功能，不能為企業創造明顯的效益，這就造成人事檔案在一些企業中形同虛設。如果運用信息化手段使檔案提供更好的服務，也是值得探討的問題，只有服務好了，把人用好了，效益也會增加。
3.檔案的不透明性使個人對人事檔案認識度不夠。
一直以來人們對自己檔案的概念只是一個牛皮檔案袋，至于檔案袋里的信息內容一無所知，自己的檔案都是神秘陌生的，更談不上對其重要性的認識。很多檔案因為知曉度低，企業不重視，往往會成為“死檔案”。在網絡信息發達，提倡政務公開，信息公開的大環境下，檔案的透明度也是檔案管理中面臨的一個關鍵問題。
二、人事檔案在收集審核中遇到的問題
1.人事檔案材料收集制度不完善，收集力度欠缺，審核不嚴。
第一，全面完整的收集材料是做好檔案管理工作的前提，嚴格審核是做好檔案管理工作的保證，要體現檔案的內在價值，必須重視檔案管理和審核，健全收集歸檔制度，工作主動、及時。但目前很多企業未健全相關制度，收集也未按規章制度執行，往往造成檔案的缺失和不全面；審核也只注重外觀、格式，不注重檔案內容，使得檔案材料缺乏精度和準確性。第二，人事檔案作為人事管理的信息資料，記錄企業人員的工作、學習培訓和晉升，是企業工作人員的證明和企業發展的無形資產。目前來說，部分企業對人員檔案工作審核不嚴格，監督不到位，出現檔案造假、作弊的情況，導致企業工作人員專業能力、素質層次不齊，影響企業的發展。
2.人事檔案管理人員水平能力有限，不了解檔案的重要性、管理方式和審核流程。
檔案管理人員基本上都是由人事部同事兼職，未經過專業培訓，所以對檔案的重要性、檔案管理方式和檔案審核流程都不了解，也沒有足夠的時間和精力投入到檔案工作中，就造成了檔案入檔材料審核不嚴，歸檔不及時，嚴重影響了檔案利用水平。
三、人事檔案在整理與利用時遇到的問題
1.人事檔案管理工作規范性不足。
現階段人事檔案管理存在法規滯后，方式單一，模式封閉，內容陳舊，手段落后等問題，整理歸檔的資料不全面、不準確，一些歸檔的材料內容形式極其相似，不能準確反映真實情況。
2.人事檔案利用意識不足，利用價值不高。
目前，社會普遍對人事檔案的重視度不足，不重視人事檔案記錄，人為地造成了人員與其檔案的分離，檔案材料不完整，不能客觀地反應本人的全貌，使得檔案的利用價值降低。
四、對人事檔案收集審核整理與利用如何改進的建議
1.遏制弄虛作假，確保人事檔案的真實性。
企業應完善檔案管理體制，做好人事檔案資料管理的搜集、整理和審核工作；企業應認識到人事檔案管理的重要性，對人事檔案進行分類管理，保證材料齊全，目錄清晰和層次分明；人力資源管理部門應做好人事檔案的利用和轉遞工作，實現企業的人事檔案管理的標準化、制度化；堅決遏制人事檔案中弄虛作假的現象，從根源上杜絕信息失真。
2.加強企業人事檔案管理部門與市場人才機構的聯系。
企業各個部門之間只有加強交流，保證交流渠道暢通，才能使人事檔案信息資源得到合理的運用，優化企業人才優化配置。加強與人才市場機構的聯系，吸納優秀人才，強化企業人才建設，提升企業人才軟實力。因此，企業要建立人力資源管理部門與市場人才機構交流溝通的渠道，確保人力資源管理部門發揮其職能和作用，推動企業發展。
3.規范檔案制度，推廣信息化人事檔案管理體系。
人事檔案的管理工作應從數字化，網絡化技術手段著手建立目錄數據庫，使人事檔案得以規范化、標準化、可共享；增強人事檔案的內在實用價值；建立相對開放式的人才檔案信息服務網絡，為人事檔案現代化管理構建實用平臺，這樣既可以提高搜索人才效率也可以降低人事檔案的社會管理成本。
五、結語
加入WTO 后，外資和民營企業將會有一個較大，混合經濟的成份會增加，資本市場、資金市場、產權市場會更加開放，出現企業產權的多元化，經濟利益主體的多元化，資產經營委托聯系的多樣化，經營者報酬以現金股份等形式多樣化，經濟資源的流動組合的市場化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經濟效益，維護體制轉型過程的經濟秩序，強化國有企業經營管理者的經濟責任就要加強審計監督，同時要改變計劃經濟模式下企業審計單純查處財務收支中的違法違紀的傾向，將審計的重點放在大型骨干國有企業的經常性審計監督和對重大突出問題的專項審計監督。審計的對象和要與國際慣例接軌。
二、國有企業審計的國際慣例
國際最高審計組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關系，因此，有公共財務管理就一定要有審計”。東京宣言指出“隨著公共部門活動和政府為追求發展所用開支的增加，隨著公共企業的發展和地方行政當局自主權的擴大以及某些國家私有化趨勢的加劇，公共責任制的特性、范圍和廣度現在已擴大到更廣的領域”。不同國家的經濟制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經濟發展進行大量投資和公營企業活動的不斷增長，政府更加重視對公營企業的管理，為提高經營效益，其中一個有效的辦法是在明確公營企業與政府投資者的經濟責任、財產權利、經營自主權和績效目標的基礎上，對公營企業及其經營者的經濟責任履行情況和經營績效進行定期審計監督，審查企業的財務報表，檢查會計和績效標準及法紀的執行情況，評價受托經管公共財產的經濟、效率和效果，以促使公營部門的財務信息和全面經濟責任得到改進。隨著企業改革的深化，我國國有企業制度將與國際上的公營企業制度接軌，進一步明確國家對企業以投入資本額為限的財產責任和企業對獨立支配的法人財產及其凈資產承擔保值增值的責任，完善國有資產投資主體和法人財產運營主體之間的責任關系，從過去政府對企業的直接管理向對國有資產經營責任的監督轉變，客觀上要求參照國際慣例，一方面政府審計要站在國家出資者的角度，加強對國有資產保值增值經濟責任的全面審計監督。另一方面社會審計組織面向社會公眾以獨立審計的角度鑒證、監督所有企業財務報表的公允、合法、一致性。
三、對策
（一）改進企業審計方法國有企業占有、利用國家有限的資源，在進行經營的過程中，不僅要遵守財經法規，以維護社會的經濟秩序和國家權益，更為重要的還要看其對資產經營的有效性，這都是企業經營者及法人代表應承擔的經營責任。當前，我國國有資產大量流失、偷漏截留國家稅收利潤等違紀問題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業甚至瀕臨破產，而經營眷卻不承擔經濟責任，有的還易地升官。這與缺乏經濟責任觀念和對經濟責任的有效監督有很大的關系。這就要求政府審計在監督企業財務收支合法性、合規性的基礎上，應進一步加強對國有資產保值增值責任的審計監督，以促使其提高國有資產的運營效益，增加資本積累。
要加強對企業經濟責任的審計監督，一是結合推行資產經營責任制，使經濟責任人格化，明確企業法人代表及主要經營者對企業全部法人財產及其凈資產的保值增值狀況承擔經營責任，改變以往集體負責，實質人人都不愿負責的模糊責任虛置狀態。明確審計的對象是企業的財務收支及法人代表的經濟責任，并在審計通知書和審計報告中予以明確，通過定期審計和離任審計形成制度，以加強責任監督，增強責任觀念。二是明確對國有資產保值增值責任及審計監督的。國有資產包含國家對國有企業各種形式的投資以及投資收益形成或經依法認定取得的國家所有者權益和其它國有財產。在財務報告中具體包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤等。國有資產保值是指企業在考核期內期末國家所有者權益等于期初國家所有者權益，如果期末額小于期初額，實質就是蝕本。國有資產增值是指企業在考核期內期末國家所有者權益大于期初國家所有者權益。評價保值增值的狀況及實現的途徑和潛力，還應國有資產的經營效益指標；凈資產收益率（稅后凈利除以所有者權益）；總資產報酬率（稅后凈利加利息支出除以資產總額）；成本費用率（利潤總額除以成本費用總額）以及資本結構指標；產權負債比率（負債總額除以所有者權益）。
審計資產保值增值的經濟責任時，首先要通過財務審計審查企業財務報告中反映的資產負債和損益是否真實。其次，在財務報告反映信息真實性的基礎上，再、國有資產保值增值指標和國有資產的經營效益指標，并同近期財政部通知的“國有資本金績效評價指標”以及授權監督機構批準的考核標準相對照，確認企業保值增值指標的完成情況，作出評價，提出建議，同時對企業法人代表的經營業績作出評價，并寫進審計報告，以解脫或明確企業法人代表的經濟責任，作為確定其年薪、升降、留任和獎懲的依據。再次，增加審計產權責任的內容，國家審計機關當前對企業審計的重點應放在摸清家底，清產核資，強化對企業產權改革的審計監督，以明晰企業產權關系，促使企業政企分開，促進產權流動，防止國有資產流失現象的發生，核實企業資產、負債、權益的真實性，評價企業對國有資產的保值和增值狀況；繼續加強對企業遵守財經法規情況的審計，突出對占有和使用國有資產數額較多、虧損較大和接受國家財政補貼較多企業的審計監督，檢查有無企業經營管理不善，邊續兩年虧損或虛盈實虧而虧損額繼續增加的問題和股權轉讓、資產處置、對外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問題，及國有資產流失問題。
（二）加強對社會審計組織的再監督隨著產權多元化、融資渠道多樣化，客觀要求社會審計獨立、公正地審計、鑒證企業財務報表，需要全面推行注冊會計師對所有企業財務報表審計，適應建立現代企業制度的需要，為投資人、債權人服務；為企業進入市場提供系列服務。
由于我國從計劃轉向市場經濟的經濟轉軌時期較短，事務所缺乏長期觀念，短期經濟利益的驅動促使違背職業道德和原則，中介機構數量繁多，同業惡性競爭，再加上轉制后，國有企業的法人治理結構不健全，未發揮有效的權力制衡作用，存在“內部人控制”，企業總經理等負責人可能要求事務所欺騙股東，偷漏稅收，審計僅是為應付行政法規的例行要求，審計委托和付費者不是股東，而是企業經營者，拿誰的錢，按誰的意愿辦事。委托業務本身缺乏強制真實性的內在動機。會計師事務所的審計存在混亂、作假。在目前的經濟轉軌、企業轉制過渡階段，客觀上需要具有高度獨立性、權威性、專業性并和被審計企業無收費利益關系的國家審計機關對審計組織的審計報告、資產評估報告、驗資驗證報告的真實性和業務質量進行監督檢查，并對發現的作假違紀問題，到委托企業進行審計調查。代表國家行使對社會審計組織的再監督，提高社會審計的質量，維護國家及社會公眾利益和投資者合法權益。
（三）結合企業改制的新問題開展專項審計和審計調查隨著投資形式的多樣化，經濟利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業資金流轉的環節多，資金關系復雜，財務管理的漏洞多，控制的難度加大，相應的管理政策和措施會跟不上，出現傾向性的問題，如多環節、多渠道投資轉移國有資產，截留私分資產收益，利用企業資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買原始股，低價出售轉移國有產權及資產，幕后交易損公肥私，企業負責人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權，貪污、挪用國有資金等問題。為防止腐敗，加強對企業產權代表和經營者的個人經營行為的監督，就要加強財經法紀的專項審計。為及時調控宏觀經濟，及時發現企業的新問題，提出對策，也要有針對性地對傾向性的問題開展專題審計和審計調查。
（四）正確處理經濟責任審計與傳統財務審計的關系保值增值責任審計是在傳統財務審計基礎上的擴展和審計目標的深化，需要正確處理以下幾種關系：
一是合法性審計與真實性審計相結合。市場經濟下投資主體的多元化和資金來源渠道的多樣化要求財務信息滿足社會公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實性。但財務信息的真實性必須建立在符合統一的財經法規和會計準則的基礎上，因此，當前審計的重點是國有企業資產、負債、損益的真實性、合法性、有效性。要在過去重點對財務收支和收益分配的合法性審計的基礎上，國外的機輔助審計，抽樣審計、性復核、函證查詢、抽盤存貨、倒軋銷貨成本等審計，加強對存量資產的盤存審計和長期投資和投資收益、股權變動等方面的審計。
二是財務審計與效績審計相結合。
按照對國有資產保值增值責任的要求，一方面企業必須遵守國家財經法規，自主經營；另一方面要求企業對國家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經濟性、效率性、效果性，把經濟效益放在首位，使資金不斷增值。績效審計主要檢查資源利用的經濟性，即節約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產出；效果性，即把使用價值達到預期的經營目標和政府核定的績效指標。所以，對保值增值的經濟責任的監督和經營者業績的評價最終要落實到績效審計上。績效審計只有在通過財務審計核實信息的基礎上才能有效進行，否則會出現虛盈實虧、假數虛算的不良現象，這都依賴于財務審計。目前，需確定績效審計準則和標準，審計部門事前要參與資產管理部門對企業責任指標及考核方法的確定，事中結合資產經營監督機構批準的保值增值考核指標，在年度審計計劃和審計報告中增加對資產保值增值指標審計評價的內容。在具體審計項目別要重視對成本審計，以及實物和股權投資的效益審計，以經營成本和投資成本為龍頭，投入產出和成本效益分析做好資產經營績效審計。事后出具權威性的經濟責任審計報告。
三是財務審計與內控制度審計相結合。
推行資產經營責任制后，圍繞資產增值的經營目標，企業管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財務控制。企業內控制度是一個完整的財務控制體系，是企業管理的基礎。審計的一個重要標志是審計時對內控制度進行測試和評價，確定重點審計范圍并幫助被審企業完善內控制度，加強資金等方面的管理，做好國有資產保值增值的基礎工作，保護國有資產安全、完整。
【關鍵詞】班組；安全管理；思考
班組是企業的細胞，是從事生產和管理的最基層組織，是保障產品質量和安全生產的關鍵環節，也是企業安全管理的最終落腳點。班組安全管理的好壞直接影響著企業各項經濟指標的實現，所以，搞好班組安全管理具有十分重要的現實意義和長遠的戰略意義。
一、企業班組安全管理中存在問題及分析
1、對班組安全認識不到位，基礎管理薄弱，班組制度不健全
大多數班組只重視生產任務經營指標的完成，忽視班組安全管理和基礎資料的建立。雖建立了制度但不完善，崗位職責不明確，還有的班組管理水平參差不齊，班組生產沒安排或學習無計劃等。
2、班組長素質不高，沒有形成良好的學習氛圍
班組長的管理意識薄弱，自身理論學習能力不強。一些班組長的文化技術素質相對較低，班組長素質的高低直接影響班組的安全管理，這就要求班組長必須要有高度的事業心和責任感，既要懂生產、精技術、通安全、熟管理，又要有一套靈活的工作方法，有效地帶動班組成員形成合力。同時作為班組的安全第一責任人，應加強自身的安全生產意識，安全知識素養和安全責任感。平時不僅要注意學習安全知識，宣傳安全生產的重要性，而且還要帶頭嚴格執行安全工作的各項規章制度，只有這樣才能被班組成員所尊重、信任。
3、班組活動開展的少，特色不顯著，活動缺少創新
企業的中心任務是生產、是效益。廣大職工加班加點是常有的事，繁忙的工作使班組不能積極參加工會組織開展的班組活動。即使開展了活動，活動開展的不熱烈，參加的人員較少，效果不明顯。
4、團隊精神發揮的不充分，缺乏品牌班組做引領
各項目部班組交流的機會很少，在團隊建設方面是空白的，各項目部班組沒有參與開展“創新團隊”活動，在品牌班組建設方面缺乏一整套的制度。
5、考核獎懲流于形式
在班組安全管理中，雖建立了班組考核標準。但班組考核制度落實不夠，在班組“雙達標”考核上，還存在輪流“坐莊”，弄虛作假和應付檢查等問題。有些班組長怕得罪人，怕承擔責任，不愿考核，不愿批評，對獎金分配實行大鍋飯，在某種程度上挫傷了職工的積極性。
二、積極應對班組安全管理中存在的問題
1、正確處理班組安全管理與生產的關系，堅持生產必須安全的原則不動搖
特殊的生產環境給我們提出了如何正確處理安全與生產的關系這一永恒的話題，在生產過程中，增強每個員工安全生產的自覺性和責任感，倡導自覺遵守紀律，抵制違章操作，堅持“生產必須安全，安全為了生產”的原則，克服“安全生產兩張皮”及“安全說起來重要，干起來次要，忙起來不要”的現象。沒有生產就沒有安全，沒有安全就保證不了生產，安全與生產是統一的。
堅持開好班前會，及時做好班組三檢查活動（即班前預防、班中控制、班后評估），從事先預防和過程控制環節進行量化閉環考核。發現問題及時進行糾正，做到及時記錄備案，對檢查出的隱患問題，應制定相應的整改措施并及時整改，班組不按規定整改的要及時上報。
2、正確處理班組安全管理與效益的關系
樹立安全就是效益的觀念。企業的最終目的是獲得效益，效益是靠管理來實施的，沒有管理就沒有效益，安全管理是效益的前提。以往的教訓告訴我們，事故的發生以及搶救和處理，將耗掉企業大量的財力和物力，給廣大職工心理帶來很大壓力。因此我們認清安全與效益的因果關系，樹立安全就是效益的觀念，克服重效益輕安全的思想，把生產引到安全生產的軌道上來。
3、正確處理班組安全管理與設備的關系，樹立管理與設備并重的思想
班組安全管理與設備投入是實現安全生產的兩個主要要素。管理是對人和物的管理，按照安全第一的原則，對人和物進行規范和要求。因此，為了實現安全生產，首先要下大力量加強安全生產管理，向管理要安全，向安全要效益。要對安全工作抓得緊、管的嚴，措施要到位，落實要扎實。把落后的東西更新改造掉，用現代化安全監測儀器和設備，改進和提高技術面貌，積極改善安全技術手段，為安全生產奠定物質基礎。
4、正確處理班組安全管理與質量的關系
持續開展質量達標活動，企業質量的優劣直接關系到企業生產和經濟效益，質量是安全生產的基礎，只有堅持“百年大計，質量第一”的方針，確保企業質量符合標準和要求，才能實現安全生產，為企業贏得最佳經濟效益。
5、正確處理班組安全獎與懲的關系，發揮好正反兩個典型的作用
“抓典型、樹標桿”是最常見的激勵方式之一，安全獎懲制度是安全管理中的常規手段，也是行之有效地管理辦法。目的是制止員工在安全生產中的過失行為，強化企業領導和從業人員的安全生產意識，同時也是安全教育的一種方式。二者手段不同，但相輔相成目的一致。
6、正確處理班組安全檢查與被檢查的關系
解決好主動與被動的問題，從安全監督檢查的角度分析，檢查與被檢查是主動與被動的關系，但在實際管理中，又是對立統一的。完善檢查形式和方法，規范檢查行為，以制度的方式明確檢查的責任，進一部使檢查收到實效，使主動與被動更好地統一起來。
7、不斷創新，提高技能，廣泛開展班組經濟創新活動
堅持開展勞動競賽，以“抓質量、保安全、比貢獻”大干六十天勞動競賽及開展“六賽六比”勞動競賽，通過多種形式的競賽活動，促進公司生產任務的圓滿完成。
堅持開展技術比武活動。開展以賽技能、賽經驗、賽協作、崗位練兵等技術比武活動。以此提升員工技能，節約成本。
堅持開展合理化建議活動。以“我為節能減排獻一策”活動為契機，廣泛征集合理化建議。通過各類群眾性經濟技術創新活動的開展，提高產品質量和工作效率，節約了成本。
8、堅持6s管理，加強現場管理
整潔有序地工作環境，是安全生產的基礎。細化組員工作區
域，隨時清理，定期檢查并考核，發現問題及時糾正。確保生產環境整齊、規范，做到了安全文明生產，全員齊動手，為班組創建一個良好的生產環境，為班組管理科學化，獻一份力量。各班組開展“4E”、“6S”管理保證環境達標。4E是指：“每件事、每一個人、每一天、每一處”，“6S”是指：“整理、清潔、素養、準時、標準化、安全”。共計二十條標準，分組分區管理，設備有明顯的標識，工具柜統一擺放，材料分組分欄擺放，細化組員工作區域，隨時清理，定期檢查，發現問題，及時整理糾正。
9、建設和諧班組，促進安全生產
安全生產責任重大，班組必須大力倡導和諧班組安全管理，創建快樂工作的氛圍，加強班組的團隊建設，增強班組成員之間的凝聚力和向心力。一個和諧的班組，才是最具有活力的班組，也只有在和諧的班組里，才能保證產品的質量和安全，生活上互相關心，互相幫助，以此實現安全生產，推進班組安全管理工作的規范化、制度化和科學化。
10、加強班組培訓，全面提升班組綜合管理能力
積極開展多渠道、多形式的培訓。相互交流是提高班組長綜合素質和管理水平，促進班組安全建設上臺階的有效措施。因此建立班組長的培訓制度，根據班組長任職條件和現代班組長素質要求，制定班長組長培訓計劃，對班組長進行培訓，旨在提高班組長管理水平和綜合素質。對安全生產有突出貢獻的優秀班組長選送到高一級院校深造，對安全生產有突出貢獻的班組長進行表彰，在此基礎上開展樹立“優秀班組長、優秀群檢員”競賽活動。有效開展各種班組集體文化活動，不僅可以豐富文化生活，增加向心力，激發進取心，還可以舒緩緊張情趣，使工作有張有弛。
安全生產可以促進經濟發展，俗話說“基礎不牢，地動山搖”，只有實現安全生產，才能促進經濟。我們深知要做好安全生產工作任重而道遠，我們將繼續努力，在今后的工作中繼續發揚“嚴謹細實”的精神，腳踏實地、扎扎實實把各項任務落到實處，不斷探索班組安全管理的新思路，為公司又好又快發展做出新的、更大的貢獻。
【關鍵詞】員工安全等級；粗糙集理論；人工神經網絡
1.引言
電力行業是國民經濟的基礎產業，它直接關系到經濟發展和社會穩定。然而，電力企業員工在生產過程中，由于知識、能力與經驗的不足或者心理因素等原因，為了追求某些利益，從而導致人身事故、電網事故、設備事故和火災事故等人因事故[1]。據統計60%-70%電力生產事故是由人的失誤造成的，所以減少人因失誤是有效控制電力生產事故發生的關鍵[2-3]。
目前專門針對電力企業生產中人因失誤的研究成果還不是很豐富，對電力企業生產中人的不安全行只分析了其對電力系統的影響，提出了防范不安全行為的措施，并沒有對不安全行為的嚴重程度進行劃分。另外，一些地區已經開始著手進行了員工等級的鑒定工作，但標準和方法不一致且過于簡單造成了結果的不具有可比性，并且存在著評價周期長、缺乏準確性等諸多弊端。所以，需要構建統一的電力企業員工安全等級評價模型。
2.電力企業員工安全等級評價模型的設計
電力企業中現行的管理經驗和方法缺乏系統性和前瞻性，管理還比較粗放，特別是員工的習慣性違章仍屢禁不止，為了從根本上提高電力企業員工的安全意識，減少人因事故的發生，本文在充分研究電企中人因失誤問題的基礎上，基于粗糙集與BP神經網絡設計了電力企業員工安全等級評價模型，模型框架如圖1所示。
評價前，首先要確定寬泛的評價屬性集，然后收集數據，界定屬性值語義，并對每個屬性界定屬性值，最后構建出屬性約簡決策表。構建員工屬性決策表是進行員工安全等級評價的首要問題，決策表是一類特殊而重要的知識表達系統，多數決策問題都可以用決策表形式來表達。
評價中，將粗糙集作為人工神經網絡的前置系統，以減少神經網絡的復雜性。
評價后，為了進一步檢驗評價模型的性能，評價結束后要對評價結果進行仿真分析。利用相關函數對網絡進行仿真，并計算輸出結果和目標輸出之間的誤差，從而作為網絡訓練結果優劣的判別依據。
3.評價核心要素的提取方法
在評價過程中，為了解決人工神經網絡當輸入的信息空間維數較大時，網絡結構復雜和訓練時間長的問題，所以在這里使用粗糙集作為神經網絡的前置系統[4]。
3.2 屬性約簡算法
粗糙集的屬性約簡就是指在保持原始決策表條件屬性和決策屬性之間的依賴關系不發生變化的前提下刪除冗余的屬性和屬性值[5]。粗糙集的屬性約簡算法有很多種，本文使用的是基于區分矩陣的約簡算法。算法具體如下：
(1)計算區分矩陣，將區分矩陣的核賦給約簡后的集合；
(2)找出不含和指標的指標組合；
(3)將不包含和指標的指標集表示為合取范式；
(4)將合取范式轉換為析取范式的形式；
(5)根據需要選擇合理的指標組合。
4.BP神經網絡的實現
6.結論
筆者在綜合分析國內外相關研究基礎上，提出了電力企業員工安全等級的概念，并基于粗糙集與人工神經網絡設計了電力企業生產中員工安全等級評價模型，模型將粗糙集作為神經網絡的前置系統，用以縮減神經網絡學習時的訓練樣本，可達到簡化神經網絡結構、提高評價模型工作效率的目的，同時BP神經網絡能夠有效減少噪聲對粗糙集評價過程的影響。最后，通過實例對模型進行應用，仿真結果說明，該網絡能夠較好地對電力企業員工安全等級進行評估。
參考文獻
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【關鍵詞】 《最高人民法院關于審理海上貨運糾紛案件若干問題的規定》；貨運；提單；承運人
國際貨運業是指接受進出口貨物收貨人、發貨人和其他委托方或其人的委托，以委托人名義或者自己的名義，組織、辦理國際貨物運輸及相關業務，提供國際貨物流通領域物流增值服務的行業。國際海上貨運因其涉及面廣、法律關系復雜，相對于空運、陸運其他貨運業務來說，引起的法律糾紛和訴訟最多，由此成為當前判例中的熱點和難點問題，亟待予以調整和規范。本文主要對《最高人民法院關于審理海上貨運糾紛案件若干問題的規定》（以下簡稱《規定》）中部分對實務影響較大的4條條款進行分析和解讀。
1 對第四條的分析解讀
該條款規定貨代企業以承運人人名義簽發提單、海運單或者其他運輸單證，應充分取得承運人授權，這就明確了實務中經常可見的OPEN HOUSE提單的不合法性。OPEN HOUSE提單通常是貨代企業以本人名義代承運人簽發提單以滿足委托人在單證上的某些特殊要求。根據《規定》，委托人可以以貨代企業未取得承運人授權而主張貨代企業承擔承運人責任。因此，貨代企業應嚴格禁止代簽OPEN HOUSE提單的行為。
2 對第七條的分析解讀
該規定是對現有貨代企業流程影響最為明顯的一條規定，明確了若委托人未履行其應盡的付款義務，貨代企業可以在未經合同約定或合同約定不明的情況下，行使留置相關單證的權利，但是對于國際貿易的正常秩序有重大影響的提單等運輸單證則禁止扣留。此條規定一出，其被貨代企業認為長久以來實務中的“付款買單”行為即將終止。所謂“付款買單”是貨代企業與未簽訂固定運輸合同委托人之間的一種付款方式，類似于國際貿易中的D/P付款交單，通常指委托人在付清運費或相關雜費后從貨代企業處取得提單的行為。而《規定》第七條明確貨代企業不可置留提單，委托人可以在任意時間向貨代企業請求交付提單而不必及時履行付款義務，這將會給貨代企業帶來極大的收款風險。這是因為提單幾乎是貨代企業與委托人之間交接的唯一的委托人自身不可復制的單據，除去提單，貨代企業幾乎沒有任何可以置留的單據。雖然《規定》第九條確認委托人支付費用的義務，但是沒有明確支付時間和方式，貨代企業想要通過法律手段解決此類爭端仍然困難重重。
對策：
（1）貨代企業為降低自身收款風險，可以積極與委托人簽訂運輸合同。《規定》指出，在有明確合同約束的條件下，貨代企業可以置留一切單證。但是，貨運行業競爭激烈，中小型貨代企業在大型貨主前的談判能力值得商榷，還需貨代企業加強與委托人之間的溝通協商能力。
（2）在接受委托時明確以書面形式通知委托人在付款之后交付提單，并且要求對方書面確認；否則，拒絕接受委托。但是在進口業務中，尤其是CIF條款下運輸，貨物實際上已經由國外安排承運。如果委托人（通常為收貨人）遲遲不對進口貨代作出確認，此通知是否具有強制法律效應尚待進一步探討。
3 對第八條的分析解讀
首次明確實際托運人較契約托運人有優先取得提單的權利。長久以來，在FOB條款下，貨代企業該向國內實際托運人還是向國外簽訂運輸合同契約托運人交付提單的問題一直存在較大爭議。《規定》采取保護貨物所有人利益的司法政策，明確貨運企業應優先向實際交付貨物的賣方交付提單。
4 對第十一條的分析解讀
首次明確貨代企業有謹慎選擇無船承運人的義務。在實務中，有少數貨代企業為追求自身利益，將委托人的貨物交給不具無船承運人資質的公司承運，進而造成托運人的利益損失。《規定》明確該貨代企業應對其不當選擇承運人承擔連帶的賠償責任。同時，在FOB運輸條件下，無船承運人通常由國外指定，這就要求貨代企業自身在接受托運人委托時需采取謹慎手段審核被指定無船承運人的資質，要求對方提供營業執照、無船承運人資質證明等相關文件，以保護自身的合法權益。
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上文已經提過，審計人員要想準確把握企業重大錯報風險，必須首先從了解被審計單位及其環境入手，了解企業所處的發展戰略時期、經濟環境、行業狀況、經營風險等會對會計報表產生重大影響的因素，從而形成對被審計單位可能出現的經營風險、財務風險進行整體評估。因此，在審計教學中，為了培養學生的綜合分析能力，應多采用以案例分析為主，理論講述為輔的教學方法。案例要選取綜合性案例，且有典型性。建議在講授時，可選用一個公司為代表，在不同審計階段，可采用不同側重點，不同方式圍繞該案例進行教學，有助于提高學生的綜合分析能力。例如在分析被審計單位及其環境時，多采用引導式教學，引導學生對企業所處行業背景、企業發展階段、宏觀經濟環境等進行主動分析，使學生有初步的風險意識和了解被審計單位及環境對審計工作所起的關鍵作用。案例可直接選取上市公司為對象，讓學生主動進行資料查詢與搜集，分析該公司及其所處環境，初步評估該公司可能存在的重大錯報風險。通過真實的案例，提高學生的學習興趣和自主學習、自主思維的意識。此種教學方式也是國外審計課堂中所常采用的。在具體分析各事項可能產生的重大錯報風險時，主要采用啟發式、討論式教學方式。可讓學生圍繞某一個或幾個事項，討論該事項可能產生的重大錯報風險，最后由教師進行總結。討論案例目的不是在于給出正確答案，而是在討論過程中培養學生養成積極的審計思維方式，最終目的仍是提高學生綜合分析能力。
（二）應更加注重培養學生的風險識別能力
善于識別和發現風險，是風險導向審計對審計人員的一項基本要求。要求審計人員從更廣闊的視角，形成對被審計單位經營風險、財務風險的整體評價。它強調審計人員審計工作重心前移，重視審計計劃，重視重大錯報風險的識別和評估，重視針對重大錯報風險的實施程序，從而減少審計失敗的風險。因此，在教學過程中，首先要不斷為學生強調識別風險對審計成敗的重要性，甚至可以通過審計失敗案例的介紹，引起學生對風險的關注。其次，為了幫助學生有效發現風險，可從發現被審計單位“壓力、機會、借口”入手，培養學生善于發現、識別風險的能力。即凡是被審計單位可能存在壓力、機會、借口的地方，就是潛在的風險點。例如提醒學生注意企業是否存在上市的壓力，是否存在非公允關聯交易的機會，是否為其非正常往來賬目尋找不正當借口等，幫助學生提高發現風險能力。在選用案例時，可以選用與分析被審計單位及其環境審計程序時相同的企業，通過讓學生采用詢問、分析程序、觀察和檢查等風險評估程序了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，為風險評估提供充分審計證據。
（三）應更加注重培養學生誠實守信的職業道德
現階段大多數高職院校開設的審計學這門課程的授課過程以理論灌輸為主，往往忽略了對學生動手能力的培養和學生審計實踐能力的培養，學生們學習起來毫無樂趣所言，課堂學習氛圍呆板，久而久之也就變成了為了考試而學習的狀態，審計學教學效果也大打折扣。針對審計學教學的改革工作勢在必行。
一、審計學及其特點
1.審計學
審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。隨著我國現代市場經濟競爭日趨激烈，市場經濟體制日趨完善，國家、企業、個人更加依賴審計報告提供的財務數據。隨著審計工作的發展與完善，針對于企事業單位經濟業務的真實性、合法性、效益性增加了一個標準的衡量尺度。
2.審計學的特點
審計工作最重要的特點就是獨立性，審計機構和人員必須做到依法獨立行使審計監督權，不受其他企業、組織或個人的干涉。審計監督還具有權威性的特點，審計工作的程序是具有法律保障的，其結果也具有法律效力。從事審計工作的人員，往往不兼具其他經濟管理工作，通常是專職審計人員。
二、目前審計學教學存在的問題
1.審計教材理論與案例比例失衡
作為高職院校的學生，掌握實際操作能力比背過理論知識能力要重要的多。遺憾的是，審計教材當中的案例少得可憐，只有在審計實務部分有幾個案例分析，絕大多數審計理論部分都沒有案例支撐，這對于很多初學者來說會覺得學起來非常枯燥、非常難以理解。審計工作從本質上來講是一個發現問題、分析問題、選擇適當的審計方法來解決問題的一個系統工程。但是在現階段高職院校的教材中，實際案例的缺乏，使學生們很難在案例中提出自己的問題并加以分析，從而使學習效果大打折扣。
國家審計署2009年對京滬高鐵建設項目進行了跟蹤審計，在審計過程中，審計人員發現了一份交易金額5000萬元的虛假設備采購合同。由此順藤摸瓜揭開了山西女商人丁書苗（現名丁羽心）向中標施工單位索要中介費并向進行利益輸送的驚天秘密。類似審計案件屬于國家大案，曝光率很高、審計過程敘述的很清晰，拿到課堂上，會調動起學生們的學習興趣。
2.審計教學方法比較單一
作為高職院校，培養具有實際動手能力的審計方面的專業人才是辦學宗旨。但是，現在審計教學的形式基本上是面授，考試也僅僅要求把握課本知識，沒有做到為學生們搭建一個實訓平臺。如果可以讓學生為審計主體身份參與到審計過程中來，既可以提高學生們自覺學習的熱情和獨立思考問題的積極性，又可以使學生們在不知不覺中提高解決實際問題的能力，避免了老師在課堂上“一言堂”的傳統教學模式。
3.傳統考核模式不能滿足教學的需要
現階段的審計學考核模式仍以試卷考試為主，但這種考查方法已不能滿足現階段審計教學的要求。審計學作為一門實踐與理論并重的學科，考核學生的應不只是理論知識的考查，應適當介入實訓考核，以督促學生們加強動手實踐能力。
4.審計教師的實踐能力需要加強
高職院校的教師隊伍絕大多數是從高校畢業的學生，這些教師大都從未參與過審計項目，毫無實踐經驗可言，造成教學中理論與實踐脫節的教學模式。
三、針對上述存在的問題，提出了教學改革的方法
1.建立審計學案例教學資源庫
在審計教材中講述中穿相應的審計案例，這些審計案例可以側重闡釋審計理論知識的要點；也可以是某個企業的綜合案例。教師可以運用各種信息手段（如：瀏覽相關網站、深入企業搜集實際工作中的案例等）對審計案例進行搜集匯總，建立審計學教學案例資源庫。
2.建立模擬實訓平臺
在教學環節中，可以通過與本章節相關的案例或者現實生活中的案例來吸引學生的學習興趣。在介紹案例的同時，可以提出問題，讓學生們帶著問題來學習新課。課堂上盡量讓學生們擔任主角，擔當起主審員、審計員等角色。通過老師提供的被審計公司財務資料進行分析、判斷，通過學生自己的觀察，使學生獨立提出問題，結合學生們自己已經掌握的財務知識和審計知識，分析案例的問題所在。
審計教師可以給學生一家企業幾個會計年度的資產負債表、利潤表和現金流量表，通過橫向觀察各年數據，發現各期報表有無明顯異動，如果發現異動就找到切入點進行深入審計。也可以給學生們幾本會計憑證，其內容都是企業日常經營中所涉及到的業務，會計憑證后面附有原始單據，有發票、有收據還有工資表等等，大都是企業日常經營業務中經常遇到的票據。在這些單據中，摻雜上幾張不符合規定的票據或業務流程等等，通過這些小小的“陷阱”鍛煉同學們的觀察力和專業敏感度。學生們可以分組展開模擬實訓，培養學生們團隊合作能力和處理問題能力以及專業的判斷能力。
3.摒棄傳統的一張試卷考核模式
由于我們在新的審計課堂上采用案例教學法，所以在期末，我們可以采用采用試卷+實訓的新型考核模式來評價學生學習成績。既要考查學生們的理論理解能力還要結合學生們在實訓課堂上的具體表現來進行綜合考核。促使學生們努力學習，激發學生的實訓熱情。
4.提高審計教師執業能力
