時間：2023-08-20 14:48:51
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一、農業稅的個體納稅戶，包括個體農戶和居民戶。個體農戶一般是指耕種的農田較多，以農業為家庭主業收入，應該參加而沒有入社的農戶。居民戶一般是指耕種的農田較少，不以農業為主要收入的戶。
二、個體納稅戶的耕地，凡是同生產隊的大田比鄰或者穿插的，不論土地多少，都應當按照所在地生產隊的大田稅負征收農業稅，并且根據農田的多少和農業收入的高低等不同情況，另外加征稅額的一成至五成。對于個別生活困難的納稅戶，經過或者鎮人民委員會批準，可以不予加成。
三、居民戶耕種的少量十邊地暫不征稅，但是，對于耕種十邊地較多。超過當地社員自留地一般標準的，應當征收農業稅。
四、農田座落在征收房地產稅地區的，可以按照征收房地產稅的規定征收房地產稅，不征收農業稅。但是，對于農田面積較大，周圍群眾意見較多的納稅戶，也可以改征農業稅。
五、個體納稅戶種植的糧田和棉田，農業稅應當征收實物，其他耕地可以征收代金。個別納稅戶交納實物有困難的，經過或者鎮人民委員會批準，也可以改征代金。
六、個體納稅戶交納的農業稅(包括加成稅額和附加)，不論交納實物或者現金，都應當按照規定計算剔除或者扣回購貨券。但是，對于農產品以自食為主的居民戶，可以不予計算剔除或者扣回購貨券。
七、個體納稅戶應當在國家規定的納庫期限內交納農業稅，逾期交稅的應當加收滯納金，滯納金以每逾期一天按照應當征稅額的千分之五計算。
八、農業稅征收代金的部分，可以實行季度預征，全年結算的辦法，在每年第三季度末以前全部征收納庫。農業稅征收實物的部分，可以在糧、棉收獲的時候征收納庫。
實行定期定額征稅方式的個體工商戶簡稱“雙定
戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內月銷售額或營業收入；“雙定戶”又分為達起征點業戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據其適用征收率計算應納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業收入免征稅款，即“只管不征”。對雙定戶的稅收管理分為達點戶和不達點戶的稅收管理。如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現公平稅負，筆者淺見如下：
一、正確執行起征點稅收政策，是實現個體雙定戶稅負公平的前提
從2003年10月1日起，國家稅務總局再次調整了雙定戶起征點標準后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。起征調整后的最初幾個月，個體稅收收入同比下降近三成，部分地區下降60%以上，三年過去了，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上，其原因有二：一是市場經濟的不斷發展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優惠政策的扶持到位，原有不達點戶經營規模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現了國家調整起征點所帶來的宏觀調控現實意義。
因此，我們要準界定達點戶和不達點戶，對達起點的業戶要按規定核定稅款，足額征收；對不達點業戶，仍然要按規定核定營業額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正收管理范圍。這也是實現公平稅負的前提之一。
二、規范雙定戶定額核定方法，是實現個體雙定戶稅負公平的關鍵
目前，我們在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業、同規模等因素，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為國稅機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。
在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現執法的公平、公正性。隨著市場經濟發展的不斷成熟，對經營者來說更需要公平競爭的環境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。
對達點戶來說，營業額相對較大，但因缺乏相關的進銷貨憑證，絕大部分經營業務實行現金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經營者聚集在各類市場或主要街道上，經營行業也相對集中，經營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據可查或有據可參照。因此分行業、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。
筆者認為，市場（街道或）規模、市面等級（以單位面積房租來體現）、經營面積、行業平均利潤率、從業人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經營收入的主要因素，而經營規模的大小、經濟效益的好壞也是通過六要素來體現的，前面四要素是客觀的、也是經營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現出的經營規模、經營效益。稅務機關通過調查測算，首先確定達點征收的標準，確定核定計稅依據的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經營收入的參數，稅務人員將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并張榜公布。在實踐中，筆者曾用如下公式測試過現在正管的納稅人的定額： 筆者通過對十個行業200余戶納稅人的調查測算，將六要素賦以合理的系數后，用此公式重新測試正管水平下的其他納稅人的定額，測算出的新定額70%以上在現定額上下20%范圍內。由于這一公式是在調查測算的基礎上產生，有相關的測算資料佐證，符合現行的法律法規的規定。這一公式可為新增業戶的定額提供較為客觀的定額依據。
三、科學化、精細化管理，是實現個體雙定戶稅負公平的基礎
好的稅收政策、規范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學化、精細化管理，稅收管理員必須經常深入第
一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產經營的真實信息，不斷提高典型業戶的調查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據。
稅務管理員一方面要加強業務學習，不斷提高自身的業務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執法源頭保證雙定戶的稅負公平。
四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現個體雙定戶稅負公
平的保障
當前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。就筆者對所了解的某分局進行了分析，其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，人均管戶近五百戶，管戶多的有600余戶，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產經營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員平均年齡51歲，其中有兩位已59歲，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應當前的征管要求。三是專業業務水平相對薄弱，15位一線管理人員中有11位是軍轉干部，年齡大的同志其業務水平很難獨立適應現代化的征管要求；四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。
，毛族自治縣地方稅務局對縣級地稅機關進行稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革，通過一年多的實踐，稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革，在進一步規范和完善稅收征管體制和模式，夯實管理基礎，加強對稅源的監控，推進依法治稅，提高行政效能，強化科學管理和優化納稅服務，加快和促進地稅各項事業的發展發揮了積極的作用，取得了較好的效果。但是，機構和人員收編以后，個體稅收管理與機構人員的撤并矛盾也開始顯現出來，還存在一些實際問題，本文重在研究縣級地稅機關實施稅收扁平化管理后個體稅收管理問題。
一、稅收扁平化管理基本情況
（一）優化辦稅服務廳設置。將全縣4個辦稅服務廳合并為1個辦稅服務廳，負責全縣行政和事業單位、企業和個體工商戶的稅款征收工作。根據《自治區地稅局納稅服務具體實施辦法》的要求，辦稅服務廳統一設置“申報征收”、“票證管理”和“綜合受理”三類窗口。設置領導崗、申報征收崗、稅務登記崗、發票管理崗、減免退稅受理崗、其他涉稅受理崗、咨詢服務崗7崗位。納稅人需辦理的所有涉稅事項均由辦稅服務廳受理。
（二）成立企業管理分局。負責全縣行政、事業單位，企業的稅收管理工作。企業管理分局歸縣局直接領導，相當于縣局的一個股室，獨立開展各項稅收工作。實現縣局、分局合二為一的目標。減少管理層，方便納稅人，徹底改變過去分局虛有的管理職權。
（三）成立建筑安裝管理分局，對建筑業稅收實行專業化管理。負責全縣的建筑工程納稅管理，對轄區內的建筑納稅戶，實行一戶一檔、一個工程建一個檔的管理辦法，及時跟蹤納稅工程建設情況，掌握建設進度，組織好稅收收入。此舉辦法，更加有利于對私人建筑進行納稅管理，盡最大的努力實現公民依法納稅的義務。
（四）優化個體管理分局。將全縣4個管理分局，撤消3個管理分局，只保留思恩稅務分局，鄉下3分局人員收編到縣局或者其他分局。思恩稅務分局負責對全縣個體工商戶的管理，負責稅務登記證的辦理、稅款核定、催收催繳、稅源調查、違章處理等日常稅收管理工作。
（五）業務管理情況。稅政股不只是一個管理結構，稅政股業務工作將直接面對納稅人，直接為所有納稅人解決稅收政策及涉稅事宜。納稅人的政策咨詢、減免稅申請等，由直接由稅政股受理，改變過去由各分局管理員受理調查后上報縣局，稅政股再安排時間和人員再次去調查再審批的做法，減少中間環節，縮短時間，提高辦稅效率。稅政股既是對應上級稅務機關，又直接對應納稅人。
（六）發票管理情況。發票管理崗位業務前移至辦稅服務廳，負責監管全局所有發票。在辦稅服務廳增設建筑安裝工程項目資料錄入崗位，所有工程項目一律到辦稅服務廳進行登記并申請代開發票，納稅人不需要再到管理分局進行登記。
（七）稅票管理情況。取消各分局的會計崗位，其票證領用、發放管理、稅收會計核算由縣局計財股負責。經費統一在計財股管理。取消各分局、稽查局的經費核算環節，所有經費核算由縣局統一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設立戶頭，不在銀行開戶。
（八）稅收管理權情況。企業稅收管理權收歸縣局審批。為了減少納稅人辦稅的中間環節，提高行政機關的工作效率，在日常的稅收管理工作中出現的行政審批，直接由縣局行使審批，不再由管理員調查，分局領導核實，再上報縣局審批的做法，實現縣局、分局管理合二為一的管理模式。
二、取得的效果
（一）稅收管理質量得到進一步加強。專業化管理，有利于管理員對管理企業進行專門研究，管理員能夠及時掌握了解企業的生產經營情況，全面了解企業實現稅款和稅款的繳納情況，從而使稅務部門對企業的管理水平和管理質量有了質的飛躍，保證了企業實現的國家稅收能夠及時征收入庫。
（二）稅收服務水平得到相應提升。實行專業化管理，對稅務人員的管理水平和服務水平提出了更高的要求，迫使稅務人員加強職業道德修養學習，提高自己的工作能力水平。縣局也加強對稅務人員的培訓工作，使稅務人員的工作能力和服務水平有了很大的提高，受到納稅人的好評。
（三）稅收管理模式適應業務發展的需要。《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅{}208號）和《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的補充通知》（財稅{}12號）文件下發以后，經自治區人民政府同意，我區地稅機關調高了營業稅起征點，切實減輕了納稅人的負擔，促進了下崗失業人員再就業，為推動經濟社會事業協調發展發揮了積極作用。稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革就是在這樣的背景下出進行的，同時，營業稅起征點調整對地方稅收入及其征管工作也產生一定的影響。營業稅調高1000元后，縣鄉鎮地稅機關管理的納稅戶為1094戶，營業稅調高到3000元后，鄉鎮納稅戶為227戶，減少的幅度79.25%。鄉鎮的稅務所（稅務分局 ）沒有必要再保留原先的人員，鄉鎮的稅源減少了，也使得稅務機關不得不重新考慮征管范圍和征管機構的設置問題。實施稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革，順應了新形勢下稅收管理發展的需要。
（四）廉政建設監察力度得到增強。實施稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革后，取消各分局的會計崗位，其票證領用、發放管理、稅收會計核算由縣局計財股負責，有利于縣局對票證領用、發放管理各環節的監督管理，有利于稅務機關的廉政建設。同時，重新整合辦稅廳，全縣只設有一個辦稅服務大廳，整體進駐自治縣政務服務中心，負責全縣行政和事業單位、企業和個體工商戶的稅款征收工作。固定個體戶的納稅問題采取財稅庫行倒扣的辦法完稅，對零星開票交納的現金稅款，直接由納稅人拿到設在辦稅服務廳的金融部門交納，采取憑銀行現金交款單來開票完稅，從而實現了縣地稅系統辦稅大廳人員對現金稅款“零經手、零捉摸、零解庫”，使稅收票款提前分離的局面，稅款不再經過稅務人員之手，在很大程度上減少了安全隱患和廉政風險，可以杜絕稅務人員貪污、截留、挪用稅款現象的發生。
（五）稅務人員教育培訓及時跟上。人員集中縣城后，工作環境變了，對各人的工作要求越來越高。為了適應工作的需要，稅務人員不得不加強自身的業務學習，以滿足新的工作需要。縣局對干部職工的培訓工作也越來越方便、統一。比以前分散于各鄉鎮來說，培訓的次數更多了，也更方便多了。
（六）節約了稅收成本。經費統一在計財股管理，取消各分局、稽查局的經費核算環節，所有經費核算由縣局統一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設立戶頭，不在銀行開戶。各分局需要使用的辦公用品，由各分局做好半年或者季度使用計劃，報縣局領導審批同意后購買使用。這樣有利于做好辦公物品的使用計劃，杜絕浪費現象的行為，節約有限的資金，投入到其他征管工作當中。
三、存在的問題
（一）個體管理分局管轄的地域擴大，管理面過寬。就縣來講，現管轄11個鄉、鎮，最遠的鄉離縣城3個多小時。原來設有4個分局，管轄全縣11個鄉、鎮。現在只保留思恩管理分局，負責全縣11個鄉、鎮個體納稅戶的管理工作，管轄的地域擴大，管理面過寬，有些鄉鎮離分局所在地近100公里，相比以前在鄉鎮設置的稅務所，在個體征收管理、納稅服務上明顯有所減弱。從而使稅務人員有顧此失彼的現象。
（二）個體稅收管理人員減少，人均管戶加大。機構改革以來，全縣合并了基層管理分局，征收管理向中心城區方向集中，個體稅收管理員人員由原來的21人減少到8人，管理員人均管理納稅戶由原來的52戶，變為人均管理納稅戶136戶（包括未達起征點納稅戶）同時，一方面在個體征管人員的配備上常常將那些年齡偏大、文化水平偏低的同志調整到個體稅收征管崗位上，而部分個體征管人員往往又不安心個體稅收征管工作，有些基層分局的個體稅收管理員甚至主要精力放在“副業”上。
（三）日常稅收管理力度缺乏，稅源監控難度大。從目前征管戶數來看，個體戶占總戶數的比例在70%以上，個體戶戶數多，分布廣，稅源零星分散，稅源監控水平也大大下降，出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶；有的不自覺申報納稅，形成欠稅；有的則在國稅開具的門臨開票不到地稅申報營業額，形成逃稅戶，還有部分用票戶利用發票玩貓膩兒，或不建賬，建假賬，應付稅務部門，造成稅款大量流失。部分己辦理稅務登記的個體納稅戶不辦理停業、注銷登記手續就銷聲匿跡，出現了大量的非正常戶；有的個體戶即使辦理了稅務登記注銷手續，卻不及時辦理工商登記注銷手續，加劇了稅務登記與工商登記戶數差額的擴大。新開業的個體戶主動到稅務部門辦理稅務登記的比例很少。除須使用發票的納稅戶外，相當一部分為了少繳稅款往往不催不辦，甚至催了還拖。由于稅務機關對各業戶無可循的統一的核定計稅依據標準，定額的“彈性”較大，從而產生個體稅收的實際稅負少于名義稅負的現象。
（四）稅收政策很難宣傳普及不到鄉下納稅人。由于管理的地域大了，每年的稅法宣傳月活動，稅收宣傳工作很難做到深入到具體的納稅人當中，也就是說稅收宣傳工作很難做到到11個鄉鎮進行稅收宣傳，許多納稅人納稅觀念并沒有真正得到提高。雖然在稅法宣傳中我們投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關系到個人利益，逃稅就成為必然現象，加強稅法宣傳就顯得十分重要。
（五）稅收管理人員素質亟待提高。縣地稅局從征管人員的分布來看，37人管理員中有16人是助征員，占管理員43％。助征員與公務員的工作能力來說，是有一定差距的，他們能夠參加培訓的機會少，業務素質較差，加上他們享受到的待遇低，工作積極性不高。同時，有部分公務員素質低，年齡偏大，工作上沒有發揮主動作用，提高征管質量有一定的難度。稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革對稅務人員的素質提出了新的更高的要求，而目前農村地稅干部的整體素質還很難與征管改革同步，也就很難對稅源管理實施有效監控。目前，基層征管分局一般是一名稅務干部帶領幾名代征人員從事個體戶稅收的一線征收工作。客觀上個體稅收征管需要既懂業務，又具備高度責任心的稅務干部。事實上，在個體征收隊伍中有相當一部分代征人員思想素質尤其是業務素質不是過硬，責任心不是很強，這就更加影響了個體稅收的嚴格征管。
（六）征管交通工具不足，難以滿足日常巡邏管理的工作需要。自稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革后，大多數管戶的地理位置處于交通不便的偏遠地區，給稅收管理員執行日常巡邏管理工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進行一次巡邏管理，在巡邏管理同時還要開展相應的日常檢查以及納稅輔導等工作，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大。同時由于基層分局只有一部征管用車，不能滿足日常到個鄉鎮巡邏的工作需要，這就造成了在執行稅收管理員制度過程中出現一些不及時、不到位的情況。
（七）鄉鎮部門協稅護稅機制尚未完全建立。自從取消了鄉鎮財政包干以來，鄉鎮政府部門與地稅機關的往來幾乎沒有，因為地稅的收入與他們的工作考核沒有直接關系，所以，目前在鄉鎮稅收管理工作中，地稅部門還是孤軍作戰的多，鄉鎮部門協稅護稅機制尚未完全建立，還沒有充分利用政府、財政、工商、國稅、村委會等現有的社會管理資源，護稅協稅機制的作用還未得到充分地發揮。
四、研究對策
（一）提高對地方稅征管工作的再認識。稅收起征點調整后，個體納稅戶將大大減少，這是必然的趨勢。但是個體稅收是地方稅的重要組成部分。我們要用新的改革的思路和思維來認識鄉鎮稅收征管，樹立“管理為重”的思想，這樣才能嚴格地執行國家稅收政策，更好地開拓農村地方稅收征管思路，規范農村地方稅收征管秩序。樹立“抓大管小”思想。對起征點以下層面的納稅人要做好跟蹤工作，通過納稅評估，發現達到起征點后，要立時征收稅款，對起征點以上納稅人的稅收要嚴抓到底，充分發揮稅收的杠桿作用。
（二）推行社會綜合治稅工作。稅務機關由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內。這就需要充分調動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協稅護稅網絡，發揮社會力量協助稅務機關實施稅源監控的作用，形成良好的社會治稅氛圍，提高稅源監控效率，降低稅源監控成本。具體來說，針對個體稅源零星分散、流動隱蔽、易漏難管的實際情況，積極爭取地方黨委政府的支持，充分發揮群眾的監督作用，廣泛借助社會各界的力量，真正建立緊緊依靠黨委政府的組織領導，以鄉鎮、管區、村三級綜合治稅體系為依托，以公開辦稅、依法治稅為主要內容，以實現稅源有效監控為核心，以明確責任、強化考核為保障的鄉鎮稅源控管機制，形成政府管稅、部門協稅、群眾護稅、稅務治稅的濃厚氛圍。
（三）提高稅務人員的業務水平。素質上不去，管理人員就會缺乏工作主動性，管理效率就不高。要進一步增強每一位稅干提高自身素質的迫切感和危機感，要特別注重加強業務培訓，重點從受教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業務技術能力、創造能力、辦事態度及效率等方面著力提高地稅干部行政執法能力。
（四）實行簡并征期管理。5月1日自治區地稅局下文明確，對定期定額戶月納稅額在500元以下（含500元）的，可實行簡并征期納稅方式。對個體稅收管理，執行《自治區地方稅務局關于調整簡并征期納稅額及稅款征收時間的通知》的規定，實行簡并征期納稅，這樣做，可以大大節省納稅人繳稅時間，也會大大減少稅務機關的征稅成本，有利于地稅機關的征收管理。根據縣地稅局征管部門統計，目前在冊登記的全縣個體納稅戶為3467戶，達到起征點的659戶，其中自管戶217戶，共管戶442戶。達到月雙定500元以上稅款的納稅戶僅有53戶，占達到起征點納稅人的比例僅是8.33%。
（五）建立日常巡邏檢查制度。鑒于目前機構合并，稅收管理員人數減少，要加強日常管理工作，開展經常性地拉網巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入納稅人中間多詢問，以便掌握納稅戶的經營變動情況，及時發現問題。建議實行巡邏檢查制度，由個體稅收管理員進行日常巡查，每兩個月巡查一次，發現的漏征漏管戶或者虛假停業現象的，能夠處理的及時處理掉，處理不了的由分局處理。此外，建立個體稅收管理員每年一輪換制度是也非常必要的，因為管理一片時間長了，與納稅人熟了，人情就可能出來了，執法時就可能下不了手，不利于稅收工作的開展。
（六）建立個體納稅大戶稅收稽查制度。現在我們對帳證健全的納稅人采取稽查的辦法，但是在個體戶的管理顯得寬松。在市場經濟過程中，一些個體戶的經營范圍越來越廣，生意越做越大，但是繳納的稅款卻很少，這個問題應該引起我們的重視。在當前的情況下，我認為有必要建立個體稅源大戶稅收稽查制度，對個體納稅大戶進行稅務稽查，目前可以建材行業、超市、批發行業、娛樂行業等行業開展，這樣可以減緩個體稅收管理員的心里壓力，同時有利于解決個體管理中的“釘子戶”，疏通個體稅收管理渠道。
（七）加大稅法宣傳力度。要管好個體稅收，離不開納稅人納稅意識的提高，所以稅務部門要加強稅收宣傳工作。尤其是在當前鄉鎮一級沒有稅務人員留守的情況下，稅收宣傳工作顯得更加重要。鄉鎮個體納稅人是一個特殊的群體，稅務部門要開展經常性的稅法宣傳，充分利用廣播、報紙、墻報、宣傳欄等形式，廣泛進行稅法宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識，督促其自覺如實申報，按時繳納稅款。針對扁平化后的稅收宣傳工作，地稅部門可以采取“巡查加宣傳”的方式，比如去一個鄉鎮巡查，同時帶上稅收宣傳資料，到一個鄉鎮就開展一次稅收宣傳，既宣傳了稅法，亦可提高公民納稅意識，做到巡查與宣傳并舉。
（八）嚴厲打擊稅收違法行為。個體戶稅源分散，征收難且逃漏稅嚴重，在切實提高執法水平，保證稅法執行的嚴肅性的同時，稅務機關要加大對逃漏稅行為的處罰力度。對個體戶的稅收管理工作當中，既要體現稅法的嚴肅性和剛性，又要對個體戶動之以情曉之以理，要主動關心他們的生產經營情況，以取得他們的理解和支持，但是也不能一味遷就，對于稅收違法行為不能放任不管，要堅決予以打擊，但也要打之有理，打之有序，讓被處罰的納稅人心服口服，努力構建和諧的稅收征納關系。
（九）開展委托代征工作。個體稅收征管條件艱苦，管理范圍廣，要管理好個體稅收僅靠地稅部門是不能管理到位的，地稅部門要加大開展委托代征工作的力度，在鄉鎮全面開展委托代征工作。在鄉鎮政府所在地的地方稅源管理，可以通過委托當地工商、畜牧等部門人員代征，也可以通過政府出面要求村委干部代征稅款。對比較邊遠的地方稅源，可以委托村委干部代征稅款，代征稅款的手續費也可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經費。地稅部門一定要對代征人員要進行上崗前短訓，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現象的滋生。年終對代征工作開展得好的人員，可以給予一定的物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。
第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。
第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。
第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。
第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。
第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。
第二章稅收管理員的工作職責
第六條稅收管理員的基本職責：
（一）稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導；
（二）掌握所轄稅源戶籍變動情況；
（三）調查核實管戶生產經營、財務核算情況；
（四）核實管戶申報納稅情況；
（五）進行稅款催報催繳；
（六）開展納稅評估及其稅務約談；
（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；
（八）協助進行發票管理；
（九）其他相關日常管理工作。
第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責：
（一）稅收管理員要嚴格按照稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環節的管理。及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態情況，通過掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。包括：納稅人生產經營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執行情況；納稅人發票領購資格、品種、數量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業、失蹤情況；納稅人委托稅務情況以及納稅人的銀行開戶、關聯企業等情況。
版權所有
（二）稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，依法實施稅源管理措施。及時掌握納稅人與納稅直接相關的情況，定期到納稅人生產經營場所實地了解其產品、原料、庫存、能耗、物耗、銷售、成本、價格、增加值利潤以及企業人員組成及變動、資金往來、財務狀況、企業前景等與納稅間接相關的企業生產經營和財務方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報情況進行核對及邏輯判斷，及時發現和解決問題。
（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監控和稅源管理業務的具體實施，著重做好支柱產業、重點行業稅收的關鍵指標及其增減變化的分析監控。對重點稅源企業根據其申報納稅的情況，包括銷售收入、當期申報稅額與上年同期數的對比分析、與同行業的稅負率對比分析，通過下戶詢問、實地查看、納稅評估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動態，做好稅源監控與預測。加強對塊狀經濟、重點行業稅收調研分析，對行業稅收管理中的問題提出相應的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據和保障。
第三章稅收管理員的工作要求
第一節納稅人分類管理
第八條稅收管理員要對納稅人實行分類管理，合理安排工作重點和管理力量，提高管理的質量和效率，根據不同類別有針對性地加強管理。具體分成以下幾類：
（一）重點監控類。包括年納稅額超過10萬元的重點稅源企業；欠稅企業；有使用農副產品收購發票或廢舊物資收購發票抵扣稅額及增值稅即征即退企業；“兩頭在外”的商貿企業；月定額超過30000元的，或者月均發票使用量達到或超過其稅收定額的個體戶。
一、當前個體稅收征管存在的問題
（一）稅收征管的難點
個體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個體稅收管理質量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴重，個體稅收之所以成為稅收征管的一個“頑癥”，主要是現行個體稅收管理辦法未能解決個體稅收征管的三個難點。
一是資金監控難，稅負核定不盡合理。個體經營戶的經濟活動大多采取現金交易形式，少數通過銀行轉帳結算貨款的也因其多頭開戶，以及以個人儲蓄存款名義進行而難以核實，使個體管理失去確定其經營情況的實體證據，貨幣流動是經營活動的反映，不能確定其貨幣流動又何以確定其經濟活動，確定其應納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現還能正常經營下去，說明其營業收入不止2800元，但征收機關認定該戶未達到起征點，不予征稅，這明顯不合理。
二是普通發票管理難，導致偷漏稅現象嚴重。普通發票是貨物交易和應稅勞務的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據取得發票隨意性較大，絕大多數納稅戶購進商品不索取發票，銷售商品也不開具發票，因而使個體稅收征管失去了確定其經營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發票在個體稅收征管方面未能發揮應有作用。個體戶發票的使用、管理，指導思想是“以票管稅”，但實際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務行業、娛樂行業發票中的定額發票。具體情況是，個體戶按征收機關核定的稅額交稅后，有權利向征收機關按所交稅額領取相應的發票，征收機關有責任和義務提供發票。但某些行業，如影樓、照相館等，服務對象絕大部分是個人，不需要發票報賬，但其核定稅額不低，可領取的發票又不少，其領取的發票未用完部分以較低稅率賣給需要發票的個體戶或者高稅率行業的個體戶，實現所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。
三是業戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務登記證戶年年存在。個體經營戶流動性大，變動頻繁，在實際征管中一戶多照（營業執照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業等現象比較普遍，加之工商營業執照辦理范圍與稅務登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個體戶進行檢查，未辦證的就有9戶，占總數的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業，但至今未辦理地方稅務登記證，更未繳納地稅。
由此可見，個體稅收征管三難，是影響個體稅收征管質量根本所在，三難不解決，個體稅收管理必然存在核算不實，檢查無據，執法隨意的問題，個體征管質量難以提高。
（二）個體稅收征管的誤區
反觀稅務機關當前對個體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個體征收管理辦法存在三個誤區：
誤區之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計劃經濟時期，個體經營者較少，且規模較小，對加強征管起到了一定作用，但隨著經濟的發展，個體經濟不論從數量經營、經營方式、經營規模上均發生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會要求格格不入。
誤區之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個體經營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.
誤區之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應該說是加強個體稅收征管的一個好方法，但在實際的推行運用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務核算的真實性差，缺乏真實性是建帳工作的難以全面推行的一個重要原因。不解決核算的真實性，建帳工作就是一種無效勞動，建帳工作就不會有生命力。
二、加強個體稅收管理的三點意見
多年下大力氣加強個體稅收管理之所以收效不大，主要是對個體稅收征管的難點認識不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個體稅收的征管質量，必須徹底轉變管理理念，調整征管思路，重新構架管理方式，只有以全新的觀念指導個體稅收征管工作，才能擺脫個體稅收征管的被動局面。
（一） 加強對普通發票的管理
加強普通發票管理，除了繼續做好發票的印制、保管、領購等行之有效的管理辦法外，應以加強索取發票的管理為切入點。
發票的索取是個體征管中非常重要但又被長期忽視的一個發票管理環節，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進貨，也就難以核實銷貨，它是一個問題密不可分的兩個方面，忽視一個方面必然影響另一個方面，購進貨物可以不索取發票，那么銷售貨物也就可以不開具發票。因此，購進貨物不索取發票，不僅僅容易導至本環節偷稅，而且，為下一環節偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強對索取的發票的管理比加強對配售發票的管理具有更大的意義。
從便于管理的角度講，索取發票比開具發票的管理難度要小得多，開具發票的管理受許多復雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費者購買商品許多不需要發票，很難以銷售發票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務檢查，開具發票時張冠李戴，張三買商品發票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進貨情況均難核實。正因為如此，多年來我們在發票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。
而索取發票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個問題：一是納稅人不論從事何種生產經營活動，都必須購進商品和產品原材料等，并且在一定時間內這些商品、產品原材料等都要以庫存商品、在產品等方式存在，稅務機關完全可以要求每一個納稅人提供進貨發票，這是每一個納稅人都可以辦到的事情，不受其
文化高低，是否懂財務會計的影響，納稅人從事生產經營活動沒有理由不取得發票，因此必須采取有力措施，加強對索取發票的管理。1、對從事生產經營活動的納稅人，購進商品必須向銷售方索取進貨發票，這應成為納稅人從事生產經營的必須條件。
2、所有納稅人每月必須向稅務機關報驗商品進銷存情況，以及進貨、銷貨發票粘貼簿。
3、對其沒有購進發票的商品按其商品價值補征稅款，并按偷稅論處。
（二）加強對經營資金的管理。
加強資金管理是加強個體稅收管理的一個非常重要的方面。稅務部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個體經營戶偷稅漏稅的一個重要原因之一。為加強對個體經營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強資金管理。使稅務部門隨時掌握個體經營戶的生產經營資金流向。
1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產經營的個體戶必須憑工商營業執照到銀行辦理結算帳戶，對未持工商營業執照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結算帳戶，就如同居民儲蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲蓄一樣。
2、做到經營資金結算的單一性。個體經營戶從事生產經營活動，對其個體經營戶之間的貨款結算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業執照在銀行開立的帳戶進行轉帳結算，不得以現金或居民儲蓄卡等方式結算，凡以現金或以 居民儲蓄卡等方式結算的，一經查出按偷稅論處。
從我國信用體系發展現狀看，做到以上兩點是完全可行的，從稅收征管實際看也是必須的。其一：正如從事生產經營的納稅戶必須辦理營業執照和稅務登記證一樣，為什么對從事生產經營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強包括稅務管理在內的其他國民經濟管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產經營活動形成的貨款結算和納稅人與消費者之間的買賣活動形成的貨幣結算是不同的，納稅人均有銀行結算帳戶，完全可以做到轉帳結算。在實際工作中也比較容易區分納稅人和消費者，當然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區分購買者是經營者還是消費者，而應從購買者入手，即從納稅人進貨入手，對納稅人的庫存商品等進行清理，要求提供進貨發票，銀行轉帳憑據等，對未有進貨發票和銀行轉帳憑據的，對購銷雙方納稅人按偷稅進行處罰。
（二） 強化對業戶的控管力度
建立和完善群策群防的稅收管理監督體系是解決業戶控管難的有效途徑。
一、基層分局稅收管理員思想比較渙散、工作主動性差。有的稅收管理員存在辦事不認真，得過且過，當一天和尚撞一天鐘，甚至當幾天和尚撞一天鐘的思想，工作拖沓不負責任。有的個人主義嚴重，無大局意識，大事不講原則，小事不講風格，始終報著不占便宜即是吃虧的思想。有的大事做不了，小事又不做，工作隨便，作風松懈，只要組織照顧，不講組織紀律。有的明知故犯，知錯不改，無組織無紀律，自由主義嚴重。存在以上問題的原因一是國內外經濟形勢變化影響了部分人的思想觀念，日常比照的對象發生了變化，不同程度地受到墮落、腐朽思想的影響。特別是個別同志還同系統內其它區縣局比，他們只比獎金、比福利待遇，不比貢獻、比工作付出，所以積極進取、無私奉獻的思想受到淡化；二是近期只忙于階段性工作，放松了思想、紀律、作風的整頓，使思想教育工作流于形式；三是近年來未能從根本上解決思想方面存在的問題，特別是西湖分局又是我們東港最邊遠、條件最差、同志們都不想去的一個分局，就是在這種情況下，他們每年每人還要個人承擔3000多元的交通費用，所以難免會出現個別同志工作被動的現象，導致思想渙散問題沒有從根本上解決。
二、基層分局稅收管理員整體業務素質不高，特別是農村分局，導致各項工作難以準確落實到位。基層稅收管理員業務素質普遍偏低，目前稅源管理精細化、信息化建設對稅收管理員的業務素質要求進一步提高。在沒有上級局業務科室親臨指導的情況下基層稅收管理員幾乎難以準確開展各項工作。上級局雖然投入大量人力物力組織過多次業務培訓，但由于基礎較差，思想渙散，幾次短期培訓，只是杯水車薪，難以真正解決問題。基層業務素質較高者大多被上級局抽調，又無新的業務素質高的年輕人及時補充，基層分局整體業務素質難以提高。稅收管理員的素質技能直接影響稅源管理工作的質量和水平，因此，提升稅收管理員的素質技能是做好稅源管理工作的重要環節。首先要提升稅收管理員的管理理念和責任意識。要通過對稅收管理員加強思想認識教育，激發稅收管理員的事業心責任心，使稅收管理員真心誠意的“想管”；其次是通過培訓提升稅收管理員的業務水平和管理技能。將培訓的著力點應該主要放在稅源監控、納稅評估及查賬技巧上，比如如何分析企業生產工藝、經營特點、如何采集有效數據、如何掌握運用評估模型等，全面提高稅務干部的行政執法能力素質，使每一個干部都能勝任本職工作，真正做到“會管”。稅收管理員做到既“想管”，又“會管”，才會在稅源管理中得心應手地施展手腳，才能真正管理出實際效果來。
三、稅收管理員的稅源監控職責未能充分體現出來。基層稅收管理員整日忙于臨時性、事務性工作，特別是企業稅收管理員，應付填表、報表、統計、分析以及一些行政性資料等日常性工作，沒有足夠時間對納稅人實施實地管理，所以稅收管理員的正常職責被削弱了，如納稅評估不能按計劃開展，稅源監控力度不到位等等問題有可能發生。大多數稅收管理員對納稅人情況多數是通過由納稅人主動向稅務機關提供的納稅申報表及其附報資料、企業財務會計報表來作一些了解，而申報資料又是在征期過后通過微機才查詢到的，造成對納稅人申報信息真實性的審核滯后，而審核也僅是就表審表，不能深入企業對其產供銷各環節進行全面解剖分析。鑒于納稅人會計核算水平和某些主觀故意，對其提供的有限的納稅資料進行評估，納稅評估效果不明顯。并且納稅評估文書和程序對業務素質不高的基層稅收管理員來說很難把握，致使納稅評估工作開展的不深入。因此，新的稅收管理員制度要求我們不能只坐在辦公室，對納稅人情況僅通過申報表、會計報表以及征管軟件中的申報率、入庫率、發票購銷等已成型的靜態信息來了解，必須走出去管理，深入到納稅人的生產經營場所了解情況，深入到與納稅人有關聯往來的業戶和單位全方位的掌握其經營狀況，對納稅人的原材料、生產情況、營銷狀況等購銷存情況做到心中有數，為準確地分析和預測稅源提供有力的保障。
四、人員配置存在不合理現象，稅收管理缺乏針對性和實效性。隨著稅收執法質量的提高及稅收管理員制度的推行，稅收管理員的業務需求越來越高，工作量越來越大，往往業務棒的青年都被調到市局或區局局機關有關科室，這樣就造成了行政管理人員與基層分局一線人員比例不合理，使業務骨干不能正常發揮應有的作用，基層分局嚴重缺乏綜合型人才。建議將拔尖人才充實到稅收基層。目前，分局由于嚴重缺乏綜合型人才，在人員力量分布和稅源結構配比上，普遍存在人員倒掛現象，即：10％左右的管理員去負責占稅收總量90％的稅源管理，90％左右的管理員去負責占稅收總量10％的小規模納稅人,小規模納稅人特別是個體戶數多，分布廣，稅源零星分散，耗費了大量的管理力量。許多管理員滿足于戶數清，不善于
總結發現問題和尋找解決問題的辦法，對稅收管理缺乏深層次的思考和探索。形成了小稅源相對精細化管理，大稅源粗放式管理的不利局面，造成稅收成本增加，稅源監控水平下降。五、目前雖然信息化程度較高，基層稅收管理員達到了“一人一機”，但由于基層稅收管理員業務素質偏低，對信息應用水平偏低，70的稅收管理員不能進行數據處理分析應用，更不能實現信息數據的增值利用，造成稅源管理被動。
六、在征管質量考核中個別指標考核不合理。特別是區局對五個分局的延伸考核，應根據管戶多少抽取同樣的比例納入考核，并且對五個分局要考核共有的指標。這樣才具有可比性、合理性。
據調查,在一些地方,稅務部門進行稅務登記的個體戶只占在工商行政管理部門領取營業執照戶的70%左右,可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數量及其龐大,占據了地方稅務機關管理的絕大部分,并且其分布廣,遍布城鄉的各個角落,經營靈活、變化性大,這讓稅務機關的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善,難以準確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力;有的個體工商戶有建賬能力且經營比較好,但其仍然不愿意建賬;還有的個體工商戶雖然建賬了,但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因:首先,建賬增加了經營成本,個體戶業主一般對稅收知識知之甚少,無法準確地建立賬簿,需要雇用財會人員為其記賬,增加了個體工商戶的經營成本;其次,建賬增加了收入的透明度,健全的會計賬簿,可以充分準確地反映出其經營狀況、收入水平,這將會導致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。
2006年國家稅務總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級,下同)批準的生產、經營規模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以,并不難,然而操作起來卻十分的復雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產經營資料,然而個體戶業主為了少納稅,往往不會提供正確且充分的一手資料,使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產經營額上難以達成共識,個體戶為了多獲得稅后利潤,一般會盡量減少其“生產經營額”。隨著計算機征收征管領域的不斷應用,極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務部門的領導因此覺得稅務人員過多,然而有些稅務人員的素質卻沒有跟著提高,導致效率低下,又讓人覺得稅務人員過少。同時,較國家稅務機關相比,地方稅務機關人員少、事情多。據統計,稅務機構分設后,分流到地方稅務系統的人員比國家稅務系統的人員少,然而地方稅務系統的工作量卻比國家稅務系統的重。在調查的5個鄉鎮、10個街道兩千多戶個體工商戶,稅收管理人員8人,人均管理200多戶。且地方稅務系統的征管經費少于其正常所需水平,部分執法人員的素質難以應對市場經濟形勢下的稅收征管,從而導致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度,打破了“一員到戶,各稅統管”計劃,建立了“以納稅申報為依據,以計算機網絡為依托,集中征收、重點稽查,專業化分工”的全新征管模式。然而許多稅務人員舊思想、舊觀念根深蒂固,不愿舍棄舊方法,亦不會去主動跟上改革的步伐,導致征管制度與征管行為分離開來,沒能很好的結合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現很多需要探索的問題,如稅收任務的落實問題、以及納稅申報和優化服務等問題。
稅收政策對個體工商戶不公。首先,國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業額是5000元(假設其利潤率為20%),則其需要繳納營業稅或增值稅,個人所得稅,城建稅,教育費附加,大致稅率在8%左右,相當于400元稅款,那么其稅負是是過重的。一方面,一些地方政府為了發展地方經濟,對有發展前景,生產經營規模大的個體戶進行了“地方保護”,放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足,往往能利用會計人員為其減小“營業額”避稅。另一方面,稅務機關受傳統核定稅額方法的影響,在調查核定稅額時不注重調查研究,在未準確了解其規模大小,項目利潤高低的情況下,錯誤地、簡單地推算出營業額,使得生產經營規模小的企業反而稅負更重,形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規定個體工商戶領取營業執照之日起30日內,持有關證件到稅務機關辦理稅務登記。但由于個體工商戶數量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監管力度不足,導致部分個體戶業主因存在僥幸心理而不到稅務機關辦理稅務登記。
對于完善個體稅收征管的幾點建議
20*年4月1日至7月31日，我局管理員平臺共產生任務11633條，按期完成11612條，未到期的任務為21條，無逾期完成任務。
（一）按任務產生類型分析
系統下發自動任務7018條，占全部任務的60%；手工生成任務4615條，占全部任務的40%。說明我局管理員平臺仍是依靠系統自動任務為主，區局下發任務很少（111條），手工生成任務主要是由分局長依據管理員工作規范要求手工添加的任務。
（二）按任務類型分析
賬簿憑證管理（4437條）、戶籍管理（3898條）和申報納稅事項管理（2441條）是數量排在前三名的任務（合計10776條），占全部任務的92.63%。主要是新辦戶增加1652戶，產生戶籍和賬簿憑證管理任務合計3304條，占前三名任務數量的31%；稅務登記變更、停業和注銷調查核實任務2022條，占前三名任務數量的19%；備案事項催辦（自動任務）和發票領用存調查核實（手工任務）任務合計2691條，占前三名任務數量的25%。可見稅務登記的設立、變更、停業和注銷以及相關的銀行帳號備案催辦是平臺自動任務的主要來源。對于資格認定類（主要是一般納稅人認定）282條、稅源監控分析289條和納稅評估31條合計602條，僅占全部任務的5%，雖然調查核實需要的時間長、完成的紙質文書多，但總體工作量并不重。
（三）按管理員平均任務分析
平臺運行四個月期間（84個工作日）負有管戶責任的管理員人均任務95條，每人日平均1.1條。其中：完成10條以下的為11人；完成11至50條的為52人；完成51至100條的為40人；完成100至200條的為30人；完成201條以上的為6人。
可見我局管理員每人完成任務大部分在100條以下，平均到每個工作日任務量并不是很大。任務超過500條以上的只有1人（二分局楊娜），完成1029條，主要是對新辦個體戶的調查核實任務。
（四）按管理員日平均登錄分析
我局日平均登陸人數為117人，CTAIS系統中有管戶的稅收管理員為136人，日平均登陸率為86%。各分局日平均登陸稅收管理員平臺人數均較高，但仍未達到每名管理員每天都登陸平臺查看任務或進行操作。
（五）分局長分配任務情況
隨機查看分局長的登陸時間，時間多為八點之前半，甚至有的分局長在七點多鐘就登陸平臺。各分局長均能較早登陸平臺進行分配任務等操作，保證了任務及時分配到管理員。
二、各分局運行情況對比
（一）各分局運行情況特點
一分局在平臺上完成稅源監控分析報告149個，為全局最高，占全局稅源監控分析報告的52%。
二分局在平臺上完成任務最多，共完成3039條任務，占全局任務的26%。
三分局、四分局在平臺上完成納稅服務任務分別為259條、164條，合計占全局納稅服務任務的60%。
五分局在平臺上完成的手工任務為1847條，為全局最多，占全局手工任務的40%。
六分局在CTAIS系統中有管戶責任的稅收管理員最多，為36人，日平均登陸人數為31人，對全局日平均登陸率影響最大。
（二）應用待提高之處
分局長應根據總局稅收管理制度和省局稅收管理員工作規范的內容，充分利用平臺添加手工任務，督促管理員完成各項工作要求，逐步實現靠人管人、靠制度管人向依托計算機管人的轉變。重點依靠平臺的強制監控功能，有計劃地完成戶籍巡查、發票巡查、稅源監控分析和納稅服務等工作任務。
管理員應該嚴格按照稅收管理員操作規范的規定，按照規定時限進行實地核查，及時錄入稅收管理員平臺之中，利用平臺反映稅收管理員工作開展情況，利用計算機系統記錄工作成果。避免雖然完成了巡查、核實等工作但沒有錄入平臺，沒有留下工作痕跡。
管理員應繼續加強各類文書、工作用表的錄入校對，做到如實填寫、用詞準確，不缺項、不丟字，不許簡簡單單寫幾個字應付差事。協管員應加強審核各類文書和工作用表，切實負起協管的責任，不能不看不審就簽字了事。主、協管兩人應積極配合，避免任務逾期。
三、平臺待優化和解決的問題
通過一段時間的應用，各分局陸續發現了平臺存在的一些問題，現予匯總，并已向上級反映。在問題沒有解決之前，請各分局在應用中注意，避免產生錯誤或逾期任務。
（一）待完善、優化的問題
1、系統中主協管沒有固定搭配
系統中沒有較固定的主協管搭配，分局長在分配任務時需手工添加協管人員，造成分配任務工作量大、時間長。建議分局長可以在系統中維護主協管小組人員，分配任務時自動彈出協管人員，減輕分局長工作壓力。
2、個體工商戶仍需調查核實帳簿設立情況
雖然個別個體戶可能也可以建賬，但是在現實中，大部分個體戶沒有能力建賬，因此不必對個體戶的帳簿建立情況進行調查核實，如果個別建賬的也可以采取手工任務進行核實。建議系統在對新辦戶產生帳簿調查核實時，通過納稅人的經濟類型進行區分，對個體戶不再自動產生此類任務。
3、一般納稅人資格認定缺項
對新認定的一般納稅人只可選擇臨時納稅人和輔導期納稅人兩種類型，缺少直接認定為正式一般納稅人。建議可選菜單變成可選擇正式一般納稅人、臨時一般納稅人、輔導期一般納稅人三類。
4、查詢結果導出、排序功能不完善
查詢出的數據只能導出當前頁面內容，無法將全部查詢出的數據導出，給工作造成不便。建議查詢出的數據可以一次全部導出。另外，查詢出的數據無法按照某個項目進行排序。建議對查詢出的數據可以在稅收管理員平臺上直接排序，便于查看。
5、納稅評估存在問題
納稅評估分析計算表計算功能不全，有的項目無計算功能，評估差異值均需手工填寫。所得稅分析預警值與分數均需手工錄入，增大錄入錯誤的可能性。建議計算項目應實現自動計算或增加審核公式。
評估分析、調查核實和處理環節等文字錄入部分顯示字數太少，不能完整直觀顯示，也不具有換行功能。建議修改界面顯示功能，實現“所見即所得”。
復核崗的意見及簽字不能以復核人員身份錄入，而是用主評人員身份錄入或由主評人員代錄，既造成工作不便，也不符合相關規定。建議盡快修改軟件，實現該誰完成的工作就以誰的身份來錄入，以便分清責任。
（二）運行方面存在的問題
主要表現在稅收管理員平臺運行速度較慢。在運行中發現有時稅收管理員平臺的運行速度較慢，甚至有時候整個工作時間內無法登陸，只能在晚上加班完成平臺任務，影響正常工作。建議提高稅收管理員平臺的運行速度，通過優化后臺數據處理程序、提高服務器運行效率、增加網絡帶寬等方式提高平臺運行穩定性。
（三）考核方面存在的問題
1、建立逾期任務申辯機制
建立管理員逾期任務申辯機制，對因系統故障、停電等特殊原因未能按期完成任務的，通過申辯進行調整，可以提高工作積極性。不能一刀切，只要出現逾期任務就扣分。
2、取消分局長分配任務時限考核
分局長在分配任務時，考慮管理員當前正在處理的工作任務情況，可能適當將任務推遲分配給管理員以便期完成工作，由此造成的逾期分配任務，不應納入考核。
四、今后平臺運行要求
1、各分局要加強對操作不熟練人員的輔導，實現以熟帶生。要針對本單位的實際情況，加強對操作平臺不熟練人員的培訓和輔導，逐步提高整體隊伍的操作水平，避免由于操作原因造成錯誤。對打字不熟練的年齡較大的同志，適當配備書寫板等輔助工具，通過一段時間的過渡，逐步提高文字錄入水平。
縣稅務局落實稅收管理員經驗材料
夯實基礎創新手段促進稅收管理員制度落實
某縣地稅局
我局認真貫徹落實省局《稅收管理員制度實施辦法》，堅持在抓落實上求創新，以明晰職責、嚴格考核為根本，以稅收管理員“雙競雙優”制度為手段，對稅收管理員制度進行深化和細化，實現了由“淡化責任、疏于管理”向“落實責任、精細管理”轉變，強化了稅源管理，促進了征管水平的提高。
一、以明晰職責、嚴格考核為根本，夯實基礎工作，推動稅收管理員制度全面落實
稅收管理員制度出臺后，為落實好這一制度，我們以解決責任不清、范圍不明、管理不細為出發點，召集業務骨干深入一線調研，結合實際，制定了《推行稅收管理員實施方案》及《細則》，增強了工作操作性和針對性，為落實稅收管理員制度奠定了堅實基礎。
(一)明確崗位職責，量化工作目標，規范工作程序。我們首先明確管理崗位，將全縣2600余戶納稅人全部分配到23名管理員身上，個體按地段、鄉鎮分開，企業按行業劃分，做到戶戶有人管；其次明確管理員工作職責，稱之為“五員定位”：即信息采集員、納稅評估員、稅收分析員、政策輔導員、納稅服務員。具體職責包括：納稅輔導、催報催繳、文書審核、行政處罰、納稅服務(包括納稅提醒、稅收約談、查前輔導)、納稅評估、重點稅源分析、實地巡查和網上巡查，縱有范圍、橫有職責，使管理員知道自己該干什么；再次是明確工作規程，針對征管系統和業務工作規程，對管理員進行培訓，使管理員知道該怎么干；最后是量化工作目標，對每項工作職責進行量化，明確工作標準、工作時限，對達不到工作標準或超過工作時限的，每錯一項或不達標要作扣分處理，大到每一戶次，小到每一項文書的項目，讓管理員知道工作干到什么程度。
(二)嚴格考核，公正公開，客觀評價稅收管理員工作。在對稅收管理員考核中，主要采取三種方式，即業務考試、業績考核、思想測評。業務考[此文若非在 =站-出現，那均為抄襲。歡迎舉報]試實打實。采取封閉式，單人單桌，50歲以上實行開卷獨立完成，50歲以下閉卷考試，組織嚴密、要求嚴格，真正考出了水平,滿足了工作需要。業績考核面對面。以基層為單位，全體參與，縣局科室監督，利用激光投影儀通過征管系統公開進行考核，紙質資料交叉審核，當場確定分值，體現了公開公平。思想測評背靠背。圍繞工作紀律、政治素養、勤政廉潔、團結同志等10項內容，根據日常現實表現逐項打分，互相回避，測評結果由管理員評定委員會匯總，保證每個人的意向得到尊重。經過考試、考核、測評，客觀地反映出每個稅收管理員的能力、實績和品質，最后由縣局根據每位管理員的綜合得分，確定等級。
(三)獎懲分明，量力使用，激發干部學習和工作熱情。我局稅收管理員共23名，去年通過稅收業務考試，評出一級稅收管理員4名，占17；二級17名，占74；三級2名，占9。根據縣局確定的稅收管理員等級，確定了不同的獎懲辦法。一是按級計酬。一至四級稅收管理員除法定工資外，其余補助、獎金、津貼分成四等，按相應等級發放，考核達不到60分的，退出管理崗位三個月，只發工資，做內勤服務工作。一級和四級相差120多元。二是按能管戶。一級稅收管理員由于工作能力強、管戶細致到位，負責管理100萬元以上的稅源大戶。三是待遇優先。在基層報送先進時，必須是等次為一級的管理員；在評選管理能手時，必須考核總分在前五名；推薦市局的征管能手，必須考核總分在前兩名。2008年，我局推薦的“全市十佳稅收管理員”在全市考核中取得總分第一。除此之外，我們在入黨、選拔后備干部、推薦市局管理人才庫人選等方面都以此為參考依據。
二、以“雙競雙優”為手段，優化稅收管理員資源，實現精細化管理
為充分發揮稅收管理員作用，今年，我們在落實和完善稅收管理員制度的基礎上，開拓思路，創新手段，在稅收管理員中推行“雙競雙優”制度，即“稅收管理員能級競爭、優化人力資源配置，重點稅源崗位競爭、優化征管資源配置”，為管理員制度賦予了新的內涵和活力。
(一)加強動態管理，開展競級活動，提高管理員隊伍素質。今年初，我們在稅收管理員競級過程中，本著激勵與制約并重、定性與定量結合的原則，將以往單純的征管系統考核改變為以征管系統考核為主、人工考核為輔的方法，突出日常動態管理。一方面，印制《稅收管理員工作機制》和《稅收管理員工作手冊》，要求每個稅收管理員必須如實填寫，做到全程記錄和跟蹤。定期對每個稅收管理員每階段的稅源管理、日常管理、納稅人的檔案資料進行全方位檢查，增強了稅收管理員的競級意識和責任心。另一方面，定期深入業戶走訪調查，了解稅收管理員對所轄納稅戶管理輔導情況，調動了大家工作積極性。同時，先后開展“如何當好管理員”大
討論、“公開你的工作”和“在學習中發展”兩次深度匯談，營造了良好的工作和學習氛圍。在今年的考核中，多數管理員主動下戶，20多位稅收管理員的前5個月管理“三率”、納稅輔導準確率達到100，考試分數的檔次也逐漸縮小，由去年的最高10多分級距縮到4分。目前，所有稅收管理員全部達到一、二級水平，稅收管理員的素質明顯提高。
（二）推行崗位競爭，重點稅源競爭上崗，優化征管資源配置。在開展稅收管理員競級的同時，我局對全縣稅源進行了分類，力求把好鋼放在刀刃上，把精兵強將放在重點稅源管理上，實現了稅源的“分類管理，分級監控”。主要做法是：按照競級考核得分情況，實行崗位競爭，得分高的優先選擇管理崗位、選擇重點稅源，基本形成了一、二、三級管理員對應大、中、小規模納稅戶的比較科學的格局。我局共有納稅人2631戶，其中年納稅額在100萬元以上的重點稅源大戶24戶，年納稅額在10萬元以上100萬元以下的中等規模納稅人160戶，年納稅額在10萬元以下的納稅人2447戶。對年納稅總額100萬元以上稅源大戶，要求管理員做到“七清三準”，即：每一納稅戶基本情況清、單稅種應納實納稅額清、適用稅收政策清、稅額增減變化清、納稅評估底數清、生產經營情況清、財務管理狀況清、對稅收未來預測準、對稅源監控措施到位準、對征管政策手段適用準。對年納稅額在10萬元以上100萬元以下的中等規模納稅人,要求管理員做到“四到位三達標”，即：政策輔導到位、征管措施到位、日常檢查到位、稅源監控到位、財務管理達標、征管目標達標、納稅評估結果達到B類標準。對年納稅額在10萬元以下的納稅人,要求管理員做到“簡并征期，簡化程序，理順秩序，理清底數”。從而達到“大戶管細、小戶控全”的目的。
經過優化組合，科學布局，正常納稅戶管理比去年少用了4名稅收管理員，我們把他們組成建筑業組，專門同計委、土地、城建聯合搞一體化管理。從土地、項目的立項開始監控，直到項目竣工、確定決算數額、結算完工程款為止。截止今年6月底，建筑業與去年同期相比，戶數增加21戶，稅額增加3085萬元，僅建筑業所得營業稅比去年增收2735萬元，增[此篇范文為 作者嘔心嚦血之作（）-未經過站同意轉載此文均為抄襲后果自負]長306.6，成為我局主要的稅收增長點。實踐證明，我局管理員競爭管理崗位，建立了條塊結合的稅源分類管理機制，做到了重點稅源精細化管理，中間稅源專業化管理，核定戶規范化管理，零散稅源協、護稅管理，形成了全覆蓋、無縫隙的稅源監控網絡和征管鏈條。
三、推行稅收管理員制度取得明顯效果
通過落實稅收管理員制度，推行“雙競雙優”，有效解決了“淡化責任，疏于管理”的問題，強化了稅源管理與監控，進一步提高了精細化管理水平。
（一）分清了范圍與職責。將全部納稅戶分配到管理人員身上，明確對納稅人稅前輔導、日常輔導、查前輔導、催報催繳、發票管理、欠稅管理、稅收法制、納稅評估、稅源分析的工作程序、工作時限、工作標準、工作質量、考核方法，使管理員工作范圍、崗位職責更加清晰，做到了干有目標，行有示范規范。
（二）實現了基層領導同稅收管理員之間管人與管事、管理員同納稅戶之間管戶與管事的有機結合。以往基層領導把主要精力放在管人上，而現在基層所長可以通過微機和實地檢查，進行管戶提醒，把主要精力放在協調、幫助個別管理員克服難點上，從繁雜無序中擺脫出來。以前，管理人員管戶底數不清，只求管得到不求管得精，而現在每個管理員，每一納稅戶都有目標，管理情況心中有數，想方設法提高工作效率，原先個體管200余戶都怕多，現在管400余戶也比較輕松，節省了更多時間放在新開業、早夜市、季節性銷售、調整定額上。
（三）管理員的自主性和能動性充分調動起來。實行“雙競雙優”后，每個管理員的主觀能動性和創造性得到充分發揮。以往是被動工作，全靠領導調度、催促，甚至為管戶攀比，現在有客觀的評價系統，人人可以競崗競級，正常工作管理員自主安排，領導就是監督與指揮。為搞好稅源大戶的分析，負責納稅大戶的管理員每月要求企業在報送報表、申報、重點稅源監控信息時，報文字說明及生產形勢預測，在分析時有理有據，監控得滴水不漏。負責個體的管理員設計印制了“納稅提醒牌”1000份，在每一戶顯眼位置粘貼，使個體催報從以往的90余戶下降到每月的20余戶。目前，正在同移動、聯通、網通聯系，擬使用短信和電話提醒，進一步提高申報率。為推進個體定額戶的規范化管理，我局城區所在縣城一主要街道搞了“征管樣板街”，逐戶登記、亮證經營、定額公開、全員批扣，為個體戶管理制定了透明“標準”。
（四）征管質量顯著提高。由于工作積極性充分調動起來，責任和任務到位，管理員配置優化，出現了“三升三降”：登記率、申報率、處罰率上升，欠稅額、稽查補稅額、納稅戶違章次數下降。欠稅額去年為36萬元，今年只有24萬元，新欠只有2萬元，核銷欠稅8萬元，清理欠稅6萬元；通過日常檢查、納稅提醒、稅收約談、查前輔導、下發《政策指南》等措施，有效遏制了偷漏稅行為的發生，稽查局去年同期查補入庫198萬元，今年在加大檢查力度的情況下，僅查補入庫77萬元。以往，每個管理員每月都有近20條以上（個體達40條）的責令限期改正，通過加大處罰力度和提醒，現在企業幾乎為零違章，個體為20余條。
（五）稅收任務收入大幅增長。通過一級管理員監控稅源大戶，實施有效監控，提高了稅收分析的科學性和準確性，任務收入大幅增長。截止6月底入庫12337萬元，占年計劃的67.46，比去年同期增收4257萬元，增長53.35。
