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新會計企業(yè)稅務(wù)管理篇1

與國際接軌已成為我國進行社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的重要原則和方向之一。新會計準則是以國際財務(wù)報告準則為導向，結(jié)合當前我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀以及未來趨勢，對舊會計準則進行了有效的拓展和完善而形成的，其能夠有效幫助企業(yè)在新經(jīng)濟環(huán)境下，在經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)管理過程中，更好地適應(yīng)經(jīng)濟全球化、國際化發(fā)展的需求，有效幫助企業(yè)減少稅務(wù)負擔，降低成本，提高經(jīng)濟效果，增強企業(yè)核心競爭力，更好地參與國際競爭。同時，通過實施新會計準則，促進了企業(yè)對稅務(wù)管理與籌劃模式進行有效調(diào)整、改進和創(chuàng)新，不僅能夠增強企業(yè)經(jīng)濟收益，營造企業(yè)良好的社會形象，也能夠起到積極的促進作用。除此之外，完善且科學合理的稅務(wù)管理與籌劃工作機制，能夠幫助企業(yè)更好地履行納稅這一社會責任，對促進我國稅務(wù)事業(yè)建設(shè)以及保證企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

（一）積極影響

1.降低企業(yè)成本核算風險

新會計準則的實施，調(diào)整了企業(yè)的債務(wù)重組工作機制，對企業(yè)損益口徑進行有效統(tǒng)一，為資本核算等工作提供了便利，使其成本核算風險大幅度降低。此外，新會計準則的實施還有效簡化了企業(yè)納稅流程，縮短了納稅過程中花費的時間，顯著簡化了企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作流程，進一步降低了企業(yè)稅務(wù)風險，有效提高了企業(yè)財務(wù)管理水平[1]。

2.減輕企業(yè)稅負壓力

在實施新會計準則背景下，企業(yè)的稅負壓力大幅度降低，有效減少了企業(yè)稅費成本支出。新會計準則對無形資產(chǎn)進行了重新定義，分為研究和開發(fā)兩類支出形式，其中前者直接計入當期損益，后者在后期進行資本化調(diào)整。新會計準則的實施，還有效調(diào)整和細化了會計要素，促進企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃向著精細化方向不斷深化發(fā)展。新會計準則推動了企業(yè)重新調(diào)整和規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，達到有效降低企業(yè)納稅額的目的，進一步減輕企業(yè)稅負壓力，擴大利潤空間，增加企業(yè)效益，推動其不斷發(fā)展。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃空間得到有效擴展新會計準則使企業(yè)重新調(diào)整了借款費用和可資本化款項，擴大了企業(yè)可資本化空間，同時也增加了資金數(shù)量，使企業(yè)稅負壓力明顯下降，也為企業(yè)提供了更多的資金支持。

（二）消極影響

1.稅務(wù)管理政策不一致，使企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風險升高

新會計準則中存在很多超前的稅費規(guī)定，在當前我國稅務(wù)法律法規(guī)環(huán)境下，暫時無法同步執(zhí)行。這就導致各地管理部門在實施稅務(wù)管理的過程中，必然會出現(xiàn)一定的差異。如果企業(yè)在進行稅務(wù)管理與籌劃的過程中，沒有結(jié)合具體情況，就可能產(chǎn)生稅務(wù)風險。

2.引入公允價值提高了企業(yè)財務(wù)風險

新會計準則引入了公允價值，而很多企業(yè)還在沿用成本計量法，這對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出新的挑戰(zhàn)，不僅增加了企業(yè)工作量，同時也會使企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本增加。由于成本增加，很容易使企業(yè)損失更多的資金，進而降低了企業(yè)的總體經(jīng)濟收益，甚至直接造成財務(wù)風險，威脅企業(yè)的生存和發(fā)展[2]。

二、新會計準則背景下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃路徑分析

（一）加強財務(wù)管理人員專業(yè)化培訓，提高財務(wù)管理人員專業(yè)水平

新會計準則對會計要素以及部分規(guī)定重新進行了定義，這方面與舊會計準則存在較大的差異。但是，企業(yè)會計管理人員已習慣使用舊會計準則開展稅務(wù)管理與籌劃工作，進而給企業(yè)以及相關(guān)管理人員帶來了很大的阻礙，既影響了新會計準則的實施，也使企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作無法有效進行調(diào)整、改進和創(chuàng)新，還增加了企業(yè)稅務(wù)風險，甚至直接造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，要在新會計準則背景下有效推進企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的創(chuàng)新開展，對企業(yè)財務(wù)管理人員加強專業(yè)化培訓，并且建設(shè)培訓常態(tài)化機制，提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)能力，是必不可少的重要措施。首先，企業(yè)要深入學習和研究新會計準則，了解其中的新變化以及對企業(yè)提出的新要求，編制系統(tǒng)化的培訓材料，制定培訓策略，對財務(wù)管理人員展開專業(yè)培訓，并將培訓工作作為企業(yè)的日常工作之一，實現(xiàn)培訓常態(tài)化發(fā)展。其次，要結(jié)合培訓制定集中考核及KPI方式，促進財務(wù)管理工作人員實現(xiàn)良性競爭，使財務(wù)管理人員深入學習新會計準則，強化認知，深化理解。對于培訓不認真及考核不合格的人員，根據(jù)考核規(guī)定進行處罰，必要時可以清退。最后，要鼓勵財務(wù)管理人員主動學習新會計準則，養(yǎng)成實時關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)及政策發(fā)展動態(tài)的良好習慣，及時了解國家稅法及政策發(fā)展變化，豐富知識儲備，更新知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)知識技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（二）強化企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃意識

目前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，稅務(wù)管理與籌劃意識較為薄弱，更沒有意識到新會計準則的實施，對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生的影響，這就導致其稅務(wù)管理與籌劃能力低下，使企業(yè)承受著較大的稅負壓力。在新會計準則背景下，企業(yè)必須積極強化和提升稅務(wù)管理與籌劃意識，其主要措施：首先，企業(yè)管理層必須充分發(fā)揮領(lǐng)導作用，提高對新會計準則給企業(yè)帶來影響的重視度。其次，企業(yè)在財務(wù)管理工作中，應(yīng)加強對相關(guān)人員稅務(wù)專業(yè)知識的培訓，提高其稅務(wù)風險意識，了解稅務(wù)管理與籌劃過程中的風險知識及預防對策，提高稅務(wù)核算的準確性，確保及時繳納稅款，降低企業(yè)稅務(wù)風險提高稅務(wù)管理與籌劃工作質(zhì)量。最后，企業(yè)在開展稅務(wù)管理與籌劃工作的過程中，必須科學合理地設(shè)計稅務(wù)方案并對其不斷進行優(yōu)化，選擇最佳方案，最大限度地規(guī)避稅務(wù)風險以及降低企業(yè)的成本支出，在新會計準則背景下促進企業(yè)實現(xiàn)健康和可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度

在新會計準則背景下，需要進一步加強企業(yè)信息化建設(shè)，特別是在稅務(wù)管理與籌劃工作中，要充分應(yīng)用現(xiàn)代化的先進技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)等。通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，為企業(yè)提供完善的稅務(wù)信息，同時還有助于建立完善的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度，保證企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的規(guī)范開展。當前我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，在新經(jīng)濟環(huán)境下，隨著新會計準則的實施，企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，利用大數(shù)據(jù)平臺將各個部門統(tǒng)一接入到平臺之中，不僅能夠為企業(yè)開展財務(wù)工作收集和錄入各部門的信息、數(shù)據(jù)提供便利，還能夠顯著提高工作質(zhì)量和效率，降低財務(wù)人員的工作強度。除此之外，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)科學、準確地開展稅務(wù)管理與籌劃工作，也具有積極的作用。有了大數(shù)據(jù)平臺的支持，企業(yè)財務(wù)管理人員能夠更直觀、具體地了解企業(yè)財務(wù)情況，如收入、支出、進項資金、借款費用等等，從而設(shè)計出科學合理的企業(yè)稅務(wù)管理與統(tǒng)籌規(guī)劃方案。應(yīng)用大數(shù)據(jù)運算功能對方案進行優(yōu)化設(shè)計，能夠有效提升設(shè)計合理性，使企業(yè)更好地開展稅務(wù)管理與籌劃工作。

（四）加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系

在新會計準則背景下，企業(yè)要做好稅務(wù)管理與籌劃工作，與當?shù)氐亩悇?wù)政策息息相關(guān)。因此，企業(yè)必須加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，建立暢通的溝通渠道，及時了解當?shù)囟悇?wù)政策變化情況，從而幫助企業(yè)不斷完善強化稅務(wù)管理與籌劃工作質(zhì)量。而穩(wěn)健、規(guī)范的稅務(wù)管理與籌劃工作，能夠有效幫助企業(yè)樹立良好的形象，這對促進企業(yè)發(fā)展，具有至關(guān)重要的作用。基于我國社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，雖然財政部推進了新會計準則，但我國的稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，都沒有同步更新或變更，這就導致地方在具體開展稅務(wù)管理工作的過程中，存在很多不確定因素，對企業(yè)納稅行為、規(guī)定納稅額等方面，地方稅務(wù)機關(guān)具有一定的自主性。基于這一現(xiàn)狀，企業(yè)不僅要按照新會計準則的要求調(diào)整和改善稅務(wù)管理與籌劃工作，更要充分了解當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅提出的相關(guān)要求，從而有效規(guī)避稅務(wù)風險。要做到這一點，就需要企業(yè)積極加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的交流和溝通，及時獲得稅務(wù)相關(guān)信息，還要取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的信任，使其能更好地幫助企業(yè)開展稅務(wù)管理與籌劃工作，有效規(guī)避稅務(wù)風險，降低稅費成本。同時，這對企業(yè)建立誠實守信的良好形象，也能夠起到積極的作用，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益[4]。

三、結(jié)語

在新會計準則背景下，企業(yè)必須積極學習和研究新會計準則，深入了解新會計準則的新變化以及對企業(yè)提出的新要求。一方面，要對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理與籌劃工作積極做出調(diào)整，以適應(yīng)新會計準則的要求；另一方面，要加強對財務(wù)管理人才的培養(yǎng)，建立專業(yè)化、高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊，幫助企業(yè)在新會計準則背景下做好稅務(wù)管理與籌劃工作，奠定重要的人力資源基礎(chǔ)，推動企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風險，優(yōu)化經(jīng)濟，提升社會效益，在新經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

作者:孔于晶 單位:杰瑞能源服務(wù)有限公司

新會計企業(yè)稅務(wù)管理篇2

現(xiàn)如今，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度非常快，企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，各個企業(yè)之間的市場競爭越來越激烈。從企業(yè)管理者的角度可以看出，要積極完善相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營理念，使其在市場競爭中占有一席之地。與此同時，完善的稅務(wù)管理能夠在很大程度上促進企業(yè)進行合理的納稅，減少企業(yè)的很多成本，給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。新會計準則可以對企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生一定的積極影響，要有效提高企業(yè)相關(guān)管理者的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況制定稅務(wù)計劃，保證企業(yè)的切身利益不被其他因素所影響，然后按照新會計準則，保證企業(yè)可以更好地發(fā)展。

一、新會計準則的更新

（一）關(guān)于債務(wù)重組

新會計準則明確表明關(guān)于負債結(jié)構(gòu)調(diào)整的收益必須匯總為營業(yè)利潤，不再屬于資本公積，在很大程度上能夠給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。目前債務(wù)重組時現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金方式、其他債務(wù)條件修改和資本轉(zhuǎn)換的償還方式都屬于重組利益，此外，新的會計準則有助于更新相關(guān)制度的準確性，有效優(yōu)化相關(guān)財務(wù)管理環(huán)境。

（二）關(guān)于存貨期末計價方法

在新會計準則中，有一些相觀庫存期末評價方法的內(nèi)容，嚴格利用了“先進先出”的管理方法，不能利用“后進先出”的管理方法。這個內(nèi)容的公布嚴重影響了企業(yè)庫存管理的可控制性，給企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生非常嚴重的影響。“先進先出”具體是指庫存的價格如果升高，那么收益也會隨之升高，不過企業(yè)的庫存價格降低，那么收益也會隨之減少。“后進先出”是倘若庫存的價格升高，收益會呈現(xiàn)下降趨勢。不過假設(shè)庫存價格降低，則收益會明顯升高。并且這種管理方法比“先進先出”的控制力要好，比較容易受到大部分企業(yè)的追捧。

（三）關(guān)于收入準則

新會計準則中非常清楚的列出了顧客所要承擔的材料費、人工費等，可以在合同完成后進行詳細的核對。合同收入和合同費用是企業(yè)清算收入中更重要的指標，所以這兩個重要的指標一般情況下存在一些核算時間差。正好在稅收的計劃過程中，這兩個指標需要同時考慮，對執(zhí)行合同內(nèi)容的實踐中產(chǎn)生的費用性質(zhì)進行科學的劃分，才能切實控制稅收成本。舊版本的會計準則中收入標準的問題不明，很可能會大幅提高企業(yè)的稅收成本，但新會計準則中有明確的內(nèi)容，很好地改善了這一問題。

（四）關(guān)于公允價值計量

從新會計準則的規(guī)定中可以了解到：“雙方在公平交易的時候，需要互相了解交易情況，雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償，該清償?shù)慕痤~為公允價值。”在新的會計政策的制定中增加相應(yīng)的公允價值計量方法，不僅僅是能夠給會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生極其重要的影響，更好的對其行為進行嚴格的規(guī)范，還可以促進企業(yè)財務(wù)信息的準確性，使企業(yè)不斷發(fā)展前進。另外，相關(guān)新會計準則的一些計量方法，能夠使會計的計算方法和企業(yè)稅務(wù)管理不斷進行優(yōu)化，進一步提高會計數(shù)據(jù)的準確性，使企業(yè)決策更有預見性、更科學，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。所以，企業(yè)的一些財務(wù)管理人員要科學、有效的加強學習，努力提高自己的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，合理安排企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，另外，還需要有效提高企業(yè)的管理質(zhì)量和效率。［1］

二、新會計準則產(chǎn)生的影響

（一）積極影響

1.企業(yè)稅負壓力下降

第一，現(xiàn)階段我國在普遍倡導“減稅降低成本”，而出臺的新會計準則正好比較符合相關(guān)的倡導要求，另外還能夠不斷降低企業(yè)的納稅負擔。第二，在隱形資產(chǎn)上，新會計準則一般分為開發(fā)支出和研究支出，兩項支出能夠不斷調(diào)整資本化，分析的費用可以計入同期的收益。而且，在會計的要素上，新會計準則可以對會計要素進行細致的劃分和重新的規(guī)劃，對企業(yè)的后期管理和規(guī)劃有非常重要的作用。最后，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，企業(yè)可以積極統(tǒng)籌規(guī)劃，盡量安排減少納稅的金額，降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)進行積極的發(fā)展和創(chuàng)新。

2.減小企業(yè)成本核算風險

一方面，新會計準則對企業(yè)債務(wù)的相關(guān)細節(jié)進行了重新的規(guī)劃，降低企業(yè)的各項損失，避免不必要的浪費，比較有利于促進企業(yè)的債務(wù)資本核算，有效降低了在核算過程中的一些風險。另一方面，制定的新會計準則不只是利于優(yōu)化企業(yè)整體納稅流程，有利于企業(yè)的成本計算，還能縮短企業(yè)進行納稅的可利用時間。總之，企業(yè)在新會計準則的幫助之下，會使得成本核算和計劃工作非常輕松，而且可以消除成本計算錯誤帶來的稅務(wù)風險，提高企業(yè)整體的管理水平。

（二）消極影響

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風險提高

首先，新會計準則的制定，一些先行稅的規(guī)定和其他地區(qū)稅收相關(guān)政策在認識上有些差不，企業(yè)在稅務(wù)的管理過程中風險系數(shù)不斷提升。其次，在稅金的一些管理規(guī)則中，目前我國相關(guān)的稅務(wù)管理規(guī)則在實施稅法和新的會計準則相比有比較明顯的延遲性，在短時間內(nèi)失去同步性。因此，很多地區(qū)的相關(guān)稅務(wù)部門在工作時的做法不同。企業(yè)如果不按照新的會計準則進行科學統(tǒng)一并嚴格按照企業(yè)所在地的稅務(wù)管理規(guī)則進行操作，就有可能遇到稅負計劃管理風險。

2.使企業(yè)財務(wù)風險系數(shù)提高

舊版本的會計準則尚未涉及公允價值計量方法，中國很多企業(yè)使用成本計量法是比較普遍的，在出臺了新會計準則以后，新的計量方法則會明顯提高稅務(wù)管理的成本，與此同時還會給企業(yè)的財務(wù)人員增加更多的工作任務(wù)。新方法的不斷使用明顯提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其降低受損的概率，嚴重的時候會給企業(yè)增加財務(wù)風險，非常不利于企業(yè)的各方面發(fā)展。［2］

三、關(guān)于新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的措施

（一）強化財務(wù)人員的稅務(wù)意識

企業(yè)想要提高稅務(wù)管理和計劃質(zhì)量，相關(guān)人才的管理是必不可少的，因此企業(yè)有必要大力培養(yǎng)財務(wù)人員的稅務(wù)意識。企業(yè)必須重點對財務(wù)人員的職業(yè)技能進行培訓，并且要定期地對財務(wù)工作人員進行多次培訓。同時，可以提高企業(yè)的稅務(wù)管理，不斷進行企業(yè)稅務(wù)的詳細規(guī)劃，科學有效的利用現(xiàn)有的資源。企業(yè)還需要重點提高財務(wù)人員的警戒意識，主要還是由于企業(yè)的一些財務(wù)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)對企業(yè)更好地進行稅務(wù)管理有至關(guān)重要的意義，工作人員的工作狀態(tài)會嚴重影響企業(yè)的一些發(fā)展和管理。財務(wù)人員在所工作企業(yè)的正常運營中要和其他部門進行合理的對接，正確解決資產(chǎn)方面的債務(wù)和其他問題，針對這樣的問題給企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和資本運營產(chǎn)生了很大的影響。財務(wù)人員需要不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，給企業(yè)的發(fā)展和高收益夯實基礎(chǔ)。所以，企業(yè)稅務(wù)管理人員需要進行重點的培訓工作，并不斷完善相關(guān)的制度和各項機制，逐步使自身知識達到復合型知識框架。最后，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)當強化自己的稅務(wù)管理意識，這將決定企業(yè)的發(fā)展方向，在一定程度上影響企業(yè)整體發(fā)展。

（二）維持同當?shù)囟悇?wù)機關(guān)良好的關(guān)系

企業(yè)可以在管理和規(guī)劃的工作中不斷制定稅務(wù)方面的理想和目標，和一些稅務(wù)機關(guān)之間經(jīng)常有密切的聯(lián)系，這是非常重要的。與此同時，企業(yè)和相關(guān)的機關(guān)應(yīng)該對新會計準則進行分析和研究，這樣可以使企業(yè)更好地利用新會計準則進行發(fā)展和進步，達到預期的財務(wù)管理標準。從根源上發(fā)現(xiàn)，我國目前的稅法在管理制度的實施方面和會計準則沒有較好的同步性，在較短時間內(nèi)無法進行很好的應(yīng)用，企業(yè)的一些稅務(wù)機關(guān)在管理方面存在很多的不穩(wěn)定的因素，進而嚴重影響企業(yè)積極的納稅，所以，企業(yè)必須非常注重重視品牌效應(yīng)和較高可信度，給該地區(qū)稅務(wù)機關(guān)留下良好的印象，還應(yīng)該嚴格遵守稅務(wù)機關(guān)制定的一些納稅要求。這樣就可以明顯的提高企業(yè)的認知率，讓更多的人了解納稅征收，減少稅務(wù)的一些風險性。

（三）引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃體系

一方面，在多數(shù)企業(yè)稅務(wù)管理和規(guī)劃的時候，財務(wù)會對口徑進行詳細的統(tǒng)計，不同部門之間會有一些明顯的區(qū)別，因此，財務(wù)統(tǒng)計和管理的難度很大，增加了財務(wù)工作人員的工作量。另一方面，加入企業(yè)的所有部門之間的合作度不夠，企業(yè)的稅務(wù)管理和計劃工作會發(fā)生很多錯誤，如稅務(wù)計算錯誤等，這種錯誤會對企業(yè)的稅務(wù)管理和計劃工作產(chǎn)生負面影響。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的逐漸發(fā)展和完善，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)比較先進的數(shù)據(jù)平臺，然后不斷在企業(yè)的各個部門之間進行使用，建立數(shù)據(jù)資源的共享。在很大程度上可以提升企業(yè)財務(wù)整理數(shù)據(jù)的工作效率，還能夠降低工作人員的負擔，同時可以大幅度提高稅務(wù)管理和計劃工作的正確性和科學性。另外，企業(yè)財務(wù)人員可以在大數(shù)據(jù)平臺中比較直觀的了解企業(yè)的一些支出資金和收入項目，非常快速地找到相關(guān)資金的一些詳細信息，財務(wù)人員也可以根據(jù)這個詳細信息不斷完善管理的目標和管理規(guī)劃，引進大數(shù)據(jù)進而減少企業(yè)在稅務(wù)管理過程中的投入成本，更加合理的開展納稅，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。［3］

四、結(jié)語

總之，制定的新會計準則，促進企業(yè)不斷發(fā)展和進步，對企業(yè)產(chǎn)生非常重要的影響，不僅給企業(yè)創(chuàng)造了很多的發(fā)展機會，還幫助企業(yè)降低了稅務(wù)負擔。因此，企業(yè)的管理和財務(wù)可以有效地開展企業(yè)的稅務(wù)管理工作，進一步的細化和分析新會計準則，還要不斷加強企業(yè)所有財務(wù)工作人員的稅務(wù)能力，和當?shù)氐囊恍C關(guān)始終處于較好的合作關(guān)系，積極采用先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)，在我國法律和企業(yè)都允許的情況下，盡可能地減少稅務(wù)的負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，，促進企業(yè)的全面發(fā)展，提升企業(yè)在競爭中的地位，不斷適應(yīng)國際的發(fā)展，確保企業(yè)稅務(wù)管理的合理性和有效性。

作者:張程錦 單位:昌河飛機工業(yè)（集團）有限責任公司

新會計企業(yè)稅務(wù)管理篇3

新會計準則所要求的具體內(nèi)容，規(guī)范了相關(guān)從業(yè)人員的行為規(guī)劃，使他們能夠根據(jù)此準則，落實企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的工作。同時也讓企業(yè)能夠通過了解新會計準則，得知自己合法經(jīng)營項目、投資各類項目的合法權(quán)益，在提升職工素質(zhì)和稅務(wù)管理效率的需求下，做好企業(yè)負債內(nèi)容核算與金融負債清理。這樣可以讓企業(yè)的固定資產(chǎn)保值，使企業(yè)能夠根據(jù)自己的真實財務(wù)能力，實行能夠長期發(fā)展的稅務(wù)籌劃內(nèi)容，實施稅務(wù)管理對賬目流動資金的合法保護。

一、新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

（一）新會計準則帶來的積極影響

新會計準則對企業(yè)部分稅務(wù)管理內(nèi)容，進行了項目收益與支出口徑上的要求，使企業(yè)可以有效察覺到自身的債務(wù)危機，不再以單純的項目開支，作為衡量企業(yè)稅務(wù)負債的標準。而是對企業(yè)債務(wù)重組內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，進行了企業(yè)固定資產(chǎn)和資產(chǎn)范圍上的設(shè)定，使企業(yè)在納稅過程中可以根據(jù)項目收入和資產(chǎn)稅收，減少自身投資項目的負債比，將更多項目收益用于開展企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理工作。［1］

（二）新會計準則帶來的其他影響

新會計準則能夠為企業(yè)稅務(wù)管理帶來新的啟示，也讓企業(yè)對超出自身能力的負債資產(chǎn)，無法進行任何形式的售賣處理，這讓企業(yè)稅務(wù)管理的重點在于資產(chǎn)能力的擴張，無法掌握自身項目收益的實際走向。新會計準則主要對企業(yè)職工待遇進行了補充，把部分職工能夠享受到的政策，放在了他們的退休服務(wù)中，這讓企業(yè)所繳納的社保基數(shù)更高，且不能夠以固定資產(chǎn)抵消這一部分企業(yè)支出，增加了企業(yè)的用工成本。

二、新會計準則與企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的實施

（一）提高稅務(wù)管理職工的危機意識

1.新會計準則對企業(yè)負債的管理

企業(yè)要重視良好工作待遇的吸引能力，增強職工的危機意識和工作能力，讓企業(yè)稅務(wù)管理能夠具有相當強大的儲備人才，不將新會計準則作為開展長期工作的唯一標準。企業(yè)在合理情況下的負債，對其正常運行和項目收益沒有任何理想。而且一定比例的企業(yè)負債情況，還從側(cè)面印證了企業(yè)開發(fā)項目的擴張速度，說明它是扎根于實體經(jīng)濟的大中型企業(yè)，沒有通過成立有限公司套取他人合作項目的嫌疑。但企業(yè)在固定資產(chǎn)上的不斷增加，說明了它在對外擴張的過程中遇到了阻礙，只能通過投資手段保留企業(yè)價值。企業(yè)需要根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，向上繳納一定的資產(chǎn)增值稅，讓政府部門掌握其賺錢的路徑是否合法。因此新會計準則所實行的部分要求，將企業(yè)的收益和支出進行了籌劃分類，禁止企業(yè)利潤和虧損相互抵消的情況，這樣能夠讓相關(guān)責任人了解到企業(yè)的經(jīng)營實際情況，減少企業(yè)內(nèi)部人員的利益爭奪。［2］

2.新會計準則對職工工作的影響

一旦企業(yè)出現(xiàn)嚴重的內(nèi)亂現(xiàn)象，最先受到影響的是企業(yè)職工群體。他們會因為工資待遇的不穩(wěn)定，而出現(xiàn)家庭生活中的開銷難題。與企業(yè)稅務(wù)管理關(guān)聯(lián)相對密切的企業(yè)職工，還會由于上級領(lǐng)導的錯誤決策，導致自己在財務(wù)工資核算上的失誤，牽扯到與勞動法有關(guān)的民事訴訟案件。企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的主體內(nèi)容，在于怎樣規(guī)劃企業(yè)項目收益的內(nèi)部使用，將盈利部分作為開發(fā)企業(yè)長期項目的資金來源，并通過政府審核獲得項目招投標資格，展開與有限公司或者其他領(lǐng)導集團的項目合作。而很多中小型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)過程，就讓它們產(chǎn)生了大量的負債，使企業(yè)的正常運作要致力于降低自身的負債比，減少企業(yè)核心員工的具體數(shù)量。這種情況讓優(yōu)秀員工在競聘崗位的過程中，會優(yōu)先選擇規(guī)模相對更大、固定資產(chǎn)較少的成熟企業(yè)，不把企業(yè)的有效經(jīng)營責任攬在自己身上。

（二）強調(diào)企業(yè)稅務(wù)籌劃的長期內(nèi)容

1.新會計準則對企業(yè)股權(quán)投資的影響

新會計準則沒有限定企業(yè)必須投資怎樣的限定，卻對企業(yè)所要合作的投資主體對象，進行了被投資單位項目控制權(quán)力上的要求。企業(yè)對自身投資項目是否具有實際控制權(quán)，需要通過成本法進行企業(yè)稅務(wù)管理方向上的衡量，并結(jié)合項目的公允價值和市場報價，做好對長期股權(quán)范圍的具體了解。而企業(yè)對這部分項目收益的具體管理方法，要按照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，做好取消投資可能性下的科學判斷。新會計準則不允許被投資單位的私自分割現(xiàn)象，讓企業(yè)不能夠?qū)ν顿Y項目所產(chǎn)生的凈利潤進行直接分配，使企業(yè)要采取權(quán)益法做好對項目資產(chǎn)份額的確認，考慮到與合作企業(yè)發(fā)生競爭矛盾時的稅務(wù)管理需求。企業(yè)稅務(wù)籌劃要通過對企業(yè)股權(quán)投資的保護，確認企業(yè)所簽訂投資合同的法定范圍，對企業(yè)長期稅務(wù)管理內(nèi)容做好規(guī)劃。

2.企業(yè)在投資項目時的有效管理方法

新會計準則需要企業(yè)重視對自身合法性的要求，減少不必要的企業(yè)項目支出和投資內(nèi)容，使企業(yè)不會承擔過重的稅務(wù)壓力和項目成本。企業(yè)要根據(jù)自身是否作為被投資對象，合理判定新會計準則修訂內(nèi)容的限定范圍，不強求合作企業(yè)對賬目資金進行核算，這樣勢必會影響企業(yè)實際收益的市場份額。而企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作，也要在稅務(wù)管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對企業(yè)權(quán)益進行新增成本和初始成本上的商議，以合作時簽訂的項目策劃書為主要依據(jù)，分析投資項目具體使用的流動資金數(shù)目，在去除掉企業(yè)自身的盈利和支出后，核算項目自身出現(xiàn)了怎樣的盈利或者虧損。這樣可以讓企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃，靈活的運用新會計準則和相關(guān)合同內(nèi)容，做好對企業(yè)稅務(wù)能力的合理性判斷，適當減少企業(yè)對外擴張項目的資產(chǎn)投資。［3］

（三）重視稅務(wù)壓力下的企業(yè)競爭力

1.強調(diào)企業(yè)權(quán)益在各類項目中的體現(xiàn)

新會計準則對企業(yè)在其他主體中權(quán)益的目的，進行了評估企業(yè)財務(wù)風險和現(xiàn)金流量等方面的要求，限定了它在開設(shè)新公司、聯(lián)合其它公司等方面的權(quán)益范圍。這使企業(yè)對其子公司的管理過程，存在重大事務(wù)表決、投資持股人身份等方面的具體細節(jié)要求，不能夠再以企業(yè)主體領(lǐng)導團隊，作為控制子公司一切事物的重要管理人員。而企業(yè)在與他人聯(lián)合創(chuàng)辦公司的過程中，需要根據(jù)公司的財務(wù)報表和股東權(quán)益，對外披露主要的財務(wù)信息。新會計準則在子公司內(nèi)部的實施，要求大家尊重原企業(yè)的股東權(quán)益，只紕漏少部分股東的事務(wù)表決權(quán)，這在一定程度上保護了子公司的自由發(fā)展。但企業(yè)自身要清楚權(quán)益規(guī)定和公允價值的區(qū)別，對已經(jīng)不再持有大量股權(quán)的子公司，進行各自固定資產(chǎn)和項目盈利上的紕漏，對不具備公允價值的內(nèi)容進行重新核算。

2.保護好企業(yè)所能享受到的法律權(quán)益

企業(yè)要考慮好自己與其它公司的關(guān)系，慎重進行子公司的開設(shè)以及項目投資，并依法保護公司股東的合法權(quán)益，適當降低企業(yè)合作人的項目權(quán)重，使子公司不為了獨立而侵占部分企業(yè)權(quán)益。企業(yè)對子公司或者聯(lián)合公司的過度關(guān)注，會影響到企業(yè)在自身稅務(wù)管理方向上的實際投入，增加稅務(wù)籌劃工作的真實難度和資產(chǎn)核算，涉及很多有關(guān)投資項目的法規(guī)實施難題。很多情況下子公司的項目負債，不會影響到企業(yè)對外開展其它盈利項目，但會讓企業(yè)在承擔比較嚴重的債務(wù)問題后，不能夠?qū)⒇攧?wù)賬目上的資金進行快速投入，這放緩了企業(yè)對外擴張的投資腳步。企業(yè)稅務(wù)管理要立足于企業(yè)股東的權(quán)益，采取合法的項目資產(chǎn)管理，減少因內(nèi)亂導致的權(quán)重問題，使企業(yè)所有經(jīng)營項目獲得獨立法律保護，從而保證企業(yè)所享受的法律權(quán)益。

（四）提升企業(yè)流動資金的監(jiān)管力度

1.避免企業(yè)金融工具被濫用的現(xiàn)象

企業(yè)所進行的項目銷售行為，屬于通過交出具有一定價值的金融工具，來獲得固定金額的現(xiàn)金或者其他回報。而企業(yè)的項目轉(zhuǎn)讓，是通過交換股東權(quán)益的方式，讓金融工具成為企業(yè)獲得流動資金的一種方式。這里的金融工具在被折算后某種貨幣后，會被企業(yè)當作互相衡量各自價值的權(quán)益工具，容易出現(xiàn)企業(yè)貨幣交易過程中的濫用。而以外幣為主要權(quán)益工具的企業(yè)，涉及侵害到企業(yè)股東權(quán)益的境外交易，存在違背中國法規(guī)的貨品交易條件。而企業(yè)的正常運作過程和對外經(jīng)營項目，不可避免地會接觸到大量的貨幣，這讓金融工具對于限制企業(yè)流動資金有著重要作用。企業(yè)應(yīng)當減少對金融工具的直接使用，做好稅務(wù)管理工作的賬目資金統(tǒng)計，避免籌劃以外的任何形式貨幣支出。

2.減少可回售工具成為權(quán)益的工具

很多大型企業(yè)所涉及的項目銷售，會產(chǎn)生在不同國家范圍內(nèi)的稅務(wù)影響。而企業(yè)所出現(xiàn)的金融負債情況，存在未結(jié)算債務(wù)前提下的金融工具使用，這讓很多可回售的金融理財產(chǎn)品，成為衡量企業(yè)資產(chǎn)負債的另一種標準。但企業(yè)是否存在現(xiàn)實中的金融負債，需要通過對企業(yè)的資產(chǎn)總值進行估計，對徹底清算金融工具的情況下，了解企業(yè)在負債范圍之外的權(quán)益，讓可回售的各類產(chǎn)品工具，不再成為沒有實際價值的權(quán)益工具。企業(yè)可將稅務(wù)管理與籌劃的相關(guān)工作，做好使用金融工具具體范圍上的規(guī)定，找出企業(yè)自身在投資項目、自主經(jīng)營項目上的盈利數(shù)據(jù)，讓企業(yè)財務(wù)表現(xiàn)能夠體現(xiàn)出企業(yè)的稅收情況，在不考慮負債和金融產(chǎn)品收益的狀態(tài)下，做好長期稅務(wù)籌劃和稅務(wù)結(jié)清要求，減少企業(yè)流動資金的無監(jiān)管現(xiàn)象。

三、結(jié)語

新會計準則在企業(yè)稅務(wù)管理與策劃中的運用，要更多地考慮到企業(yè)負債比和固定投資項目，以長期戰(zhàn)略眼光看待企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龊脤β毠と藛T財務(wù)知識和相關(guān)法規(guī)內(nèi)容的培訓。企業(yè)要將新會計準則作為好的工作方向，制定保護自身權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)管理制度，使所有人員能夠根據(jù)合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)股東對經(jīng)營項目的實際控制權(quán)，落實降低企業(yè)負債比、做好企業(yè)財務(wù)清算的資金內(nèi)部監(jiān)管。

參考文獻

［1］陳曉敏.新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響［J］.商業(yè)故事，2019（8）.

［2］史麗娜.新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響［J］.經(jīng)濟研究導刊，2020（7）.

［3］新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響研究［J］.科技經(jīng)濟導刊，2020（13）.

作者:田立強 單位:哈爾濱商業(yè)大學