時間：2022-12-19 02:26:48
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1：員工寫錯房卡，每三次在月終業績考評中扣1分；
2：巡查人員在巡查時沒有發現的，每三個在月中業績考評中扣1分；
3：寫錯房卡實行累加制，達到3次扣1分并處罰；
4：寫錯房卡造成重大失誤的，1次扣1分，并加罰單；
5：寫錯房卡在工作報告中沒有反映，被其它部門反映的1次扣1分；
6：員工在工作中發現一些問題沒有及時上報的，2次扣1分；
7：屬于工作范圍內的工作沒有完成的，1次扣1分；
8：月終總評時扣分超過10分的，工資降低1個級別；
第一章 總則
第一條 為了規范和加強學校各類專項資金的管理，強化財務監控機制，保證專項資金使用的合法性、合理性，促進學校教學，科研和各項事業的發展，根據國家財經法規、學校財務管理制度，結合學校實際情況，特制定本管理辦法。
第二條 專項資金是學校圍繞教學發展、辦學目標，根據科技發展、學科建設、師資隊伍建設、專業建設、部門調整、校區的發展等需要立項，并進行管理和使用的各類有指定用途的資金。
第二章 專項資金的使用
第三條 專項立項確定后，項目責任單位應按預算積極組織實施。
第四條 專項經費實行項目責任人負責制。每筆經費的支出，需經校長或主管副校長、項目負責人、經辦人、驗收人簽字，一切手續符合規定，方可辦理報銷手續。
第五條 財務處負責專項經費的財務管理，對專項經費使用的合法性、合規性、有效性、真實性實行全面監督。安排專人實行指標管理，設立相應的會計科目進行分項核算，專款專用，不得相互占用或挪作它用。
第六條 經批準的專項經費額度，一般不作調整，確有必要調整時，應按規定程序重新上報審批，并作出詳細說明。
第七條 用于基本建設、大型設備購置等專項資金一年不超過50萬元，凡超過50萬元，必須報上級主管部門審批，審批通過后要嚴格執行招投標程序，并依據立項文件、招投標合同和建設項目施工合同等，按項目進行管理核算，需政府集中采購的，按集中采購要求購置。項目竣工，經工程項目竣工結算審計后方可辦理轉帳結轉手續。
第三章 監督檢查和績效考核
第八條 對專項資金的使用和管理進行定期監督檢查和跟蹤了解。對項目使用和執行情況定期進行數據分析，及時了解項目合同執行情況和專項經費使用情況，以保證專項經費按核定的范圍內合理使用。
第九條 建立、健全專項經費使用管理的監督約束機制，對專項經費支出行使監督權，做到審批手續完備，帳目清楚，內容真實，核算準確，監督措施得力，確保資金的安全和合理使用，自覺接受上級有關部門的監督和檢查。
第十條 各項經費執行部門對經費的使用情況按季匯總和上報。
第十一條 對弄虛作假、挪用、擠占專項經費等行為，項目負責人負直接責任，同時根據有關情況爭取撥款、終止項目等措施、
第十二條 項目完成后，由學校工作小組按項目要求對其進行評估和績效考核，并由審計部門對完工項目進行審計，同時將項目完成評審和績效考核的結果與以專項項目申報掛鉤。
第十三條 項目因故終止而造成的損失，由財務處及時清理帳務，由學校領導小組對其進行清查審計。如果是人為造成的損失的，將追究項目負責負責人的責任。
為了更好的規范和加強昌吉市各掛職點內部各項事務的管理，形成異地掛職干部自我管理，自我服務，自我提高的運行機制，調動大家工作、學習的主動性和積極性，特制定此制度：
一、“一人一崗負責制”
1、各掛職點在臨時黨小組的基礎上，建立內部管理小組，對內部每一項工作指定專人負責，實現分工明確，內部事務人人參與、共同管理，確保掛職干部在學習和生活中相互尊重，相互幫助，緊密團結，不發生利益沖突。
2、根據掛職干部職務的能力特長，在掛職點內部設置學習網，宣傳文件崗、環境衛生崗、安全防范崗、后勤保障崗、文秘與檔案管理崗等崗位，并配備相應委員負責一崗或多崗。
3、掛職點組長任內部管理小組組長，負總責，管理和協調各崗工作。學習委員負責組織掛職干部8小時以外的政治理論學習、漢語學習，并做考勤，協助專職老師批改作業。宣傳文體委員負責制作板報、宣傳掛職干部中的好人好事和典型事跡并及時形成信息上報。組織掛職干部進行各類文化體育活動。環境衛生委員負責掛職點內外衛生，做到每日一檢查，每日一打分，確保學習室、食堂、宿舍衛生清潔、床鋪物品擺放整齊。安全防范委員負責固定資產和配發物品安全使用、用電安全管理等，確保公物、私物不丟失、不損壞。后勤保障委員負責水、電、氣三通確保供應充足。同時負責掛職干部示范田技術管理。文秘與檔案管理委員負責各類檔案、手冊的記載和歸類立卷管理。
4、各委員的工作須在掛職點組長的統一指導下有序開展。按照具體分工和責任，認真做好本崗位工作，各負其責，取得實效。否則在每月考核時，按相應標準扣分。
二、每天一匯報制度
1、各掛職點要堅持每天一匯報制度。每天下班以后，每位掛職干部用漢語講述自己一天的工作學習情況，要求符合實際。
2、匯報時，掛職點組長嚴格把關，根據匯報的內容，表述情況進行點評、打分，以達到互相交流和提高漢語表達能力的目的。
3、每日一匯報要有記錄，各掛職干部輪流進行記載。
三、每周“主題日”活動制度
1、每周召開一次組織生活會，對每周工作進行小結的同時，每位掛職干部結合本鄉（鎮）、本單位及學習、工作情況，圍繞一個主題進行談體會和感受（要求用漢語表達）。
2、主題日活動要求所有掛職干部和幫帶人參加，組長和幫帶人根據表述情況和內容進行點評并打分，所得分數和月考核成績掛鉤。
3、每周主題日活動要求有記錄。
四、定期談話和思想匯報日制度
1、堅持每月一次定期談話制度。幫帶人與掛職干部通過定期談話、建立友好、融洽、互幫、互學的親密關系。幫帶人認真了解自己所幫帶掛職干部在學習、實際工作和平時生活等方面存在的困難和問題，及時給予幫助和協調解決。并由幫帶人填寫定期談話表報送市委組織部。
1.適用范圍：本單位內部各科室人員。
2.職責：
3.1人事科負責內部推薦的統籌管理工作;
3.2財務科負責內部推薦獎勵費用的統計工作;
3.3醫務科、護理部負責協助人事科做好內薦人員的篩選工作。
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4.要求：
4.1內部推薦費獎勵標準：
職級分類內部推薦費獎勵標準(元)
高級職稱技術人員200元
中級職稱技術人員100元
初級職稱技術人員50元
一般員工(工勤、保安、門衛、護工、護理員等)20元
4.2內部推薦費發放時間：被薦人員通過2周試用期，正式上班一個月后支付。
4.3內部推薦流程：
4.3.1員工依據公示欄內《招聘申請表》的內容和要求，推薦人選給人事科。
4.3.2.1技術人員、行政人員：人事科與醫務科、護理部一起進行初步面試，初步面試通過后試工兩周，第一周試工通過后進行第二次面試，第二次面試考官為主管領導和正院長，二次面試通過后，再進行第二周試工，兩周的試工通過后再進行體檢，體檢及格為最終確認錄取人選。
4.3.2.2護工、護理員、工勤人員：人事科與用人部門負責人一起進行面試，面試通過后再試工兩周，試工通過以后再進行體檢，體檢及格為最終確認錄取人選。
4.3.3內部員工推薦人才，通過試用期成功錄用，人事科按內部推薦獎勵標準發放內薦獎金以現金形式發給推薦人。
4.4內部推薦獎勵的規定：內部員工推薦人選，必須遵守以下原則：
4.4.1被推薦人員為推薦人的直系親屬，不能領獎;
4.4.2被推薦人員與推薦人為上下級關系的，不能領獎;
4.4.3被推薦人員與推薦人在工作上有互相制約的關系，不能領獎;
4.4.4被推薦人員的基本條件要符合本單位對人員招聘的基本要求(包括學歷、經驗、技能等要求);
4.4.5被推薦人員所提供的個人簡歷不能有任何隱瞞和偽造;
4.4.6被推薦人員有正常的工作和生活自理能力;
一、學習制度
1、根據科技局的實際，借鑒兄弟部門的做法，確定每周六上午為固定學習時間，主要學習黨的路線方針政策、科技工作法律法規和相關業務知識。各局、科（所）要一律為學習讓步，確因特殊情況與學習發生抵觸的，要提前一天向辦公室說明情況。
2、學習采取副局級及其以上干部輪流領學的辦法，具體順序和學習內容由辦公室統一安排。
3、每到周六，辦公室不再因組織學習另下通知，每個同志都要在上午8點自覺、準時到科技局北辦公室集合，以便為學習作好準備。
4、每個同志都要建立專門的學習筆記，真正做到“學有所獲”。通過學習，不斷提高每個同志的綜合素質，把自己培養成“拿筆能寫、張口能說、有事能做”的優秀科技管理工作者。
二、工作制度
5、每個同志都要嚴格遵守市政府機關統一的作息和上下班時間，不得遲到、早退。上午上班時，要提前10—15分鐘進入辦公室打掃室內衛生，8點正式投入工作。
6、上班時間要堅守崗位，恪盡職守，工作時間一律不準串崗閑聊或用辦公微機玩游戲、聊天、炒股。
7、全體人員要有高度的事業心和責任心，在公與私發生沖突時，要以工作為重，顧全大局，原則上不準請事假，工作時間因事請假，請假1天經分管局長批準，2天以上經局長批準。一般工作人員向各自的分管局長請假，副局長向局長請假，事畢即行銷假。遇急事來不及當面請假的，要用電話向分管局長或局長請假。婚、喪、產假及正常休假按國家規定辦理，否則按曠勤處理。
三、財務制度
8、財務工作由局長直接分管。財務管理人員要及時向局長匯報財務運作情況。
9、財務管理人員要認真學習市場經濟理論、財務管理的有關法律、法規，精通財務管理的有關知識，熟悉會計法、稅法、經濟法、合同法及統計基礎知識。
10、財務管理人員要充分發揮財務工作為其他業務活動服務的職能，正確分析上一年度資金使用情況，提出本年度資金使用預算方案，當好領導的參謀。
11、要嚴格執行財務規章制度，本著節約、勤儉辦事的原則，控制預算定額及不必要的開支，嚴格結算手續。
12及時清理債權債務，經常檢查收支情況，及時分析各項費用升降情況及原因，提出解決問題的辦法，要做到專款專用，帳目清楚，賬賬相符，賬實相符。
13、要嚴格執行行政、事業單位的收費標準，不準多收、亂收。各科室政策性收入要及時上交財務，不準隨便自存和自用現金，財務管理人員要及時催收。
14、因公使用或出差預借資金，必須填寫借款審批單，一律由局長審批。財務人員要把好關，未經審批的，一律不準支出。
15、科技研發經費，由分管科室辦理手續，經局長簽字后，方可撥付。
16、科技局是情報所的主管部門，由于情報所是差額事業單位，財務要與科技局獨立，實行獨立核算，人員由所里人員擔任，并積極開展創收，以解決所里人員的工資支出。
17、要積極協助財政、審計、物價、稅收等部門對財務的檢查、審計，對檢查出的問題，要及時找出發生的癥結，并向局長匯報，盡快采取措施，予以糾正。
四、文印制度
18、鑒于本單位已基本具備打印、復印條件，故除了大型會議和少數應急的材料外，一般公文材料原則上自己打印。
19、需要外出打印的公文材料，定點在機關印刷所完成，所需費用做到月清月結，在機關印刷所以外打印的材料所需費用一律不予報銷。
20、凡到機關印刷所打印的公文材料，須事先在辦公室登記，并由對口分管局長簽字后方可打印，待定稿打出清樣后，根據實有版面由辦公室開據《科技局文印通知單》后再行正式打印。每月由辦公室根據《文印通知單》與機關印刷所結清賬目，凡沒有《文印通知單》的一律不予報銷。
21、凡外單位的材料，包括計劃表、成果申報表、可行性報告、提供參考的資料、總結、典型材料等一律不得在科技局報銷或用科技局的打印機、復印機打印或復印。凡在機關印刷所復印、打印的材料，出現名稱不詳、用途不明、本科室自行安排的一律不予結賬，概由本人負責。
五、接待制度
22、要嚴格執行市委不準用公款大吃大喝的規定，對內（包括兄弟單位）不準請客。凡上級和兄弟縣（市、區）來人，接待要熱情、誠懇，招待按照市委規定的標準執行。
23、實行《公務接待申請單》制度。相關業務局（科、所）接到來客情況通知后，填寫《公務接待申請單》，由對口分管局長簽署意見后送局長審批，辦公室依據局長批示具體承辦。
24、公務接待原則上不贈送禮品，確需贈送禮品的，由相關公務局（科、所）填寫《禮品申請單》，由對口分管局長簽署意見后報局長審批，辦公室依據局長批示具體承辦。
25、招待客人要對口陪餐，無關人員不準參加。各分工局長、各業務科室均不得隨便安排招待，否則，費用自負。
六、用車制度
26、一般工作人員公務用車首先請示各自分工局長同意，由分工局長向辦公室提出用車申請，辦公室本著先急后緩，先外后內的原則進行安排。
27、所有車輛使用，由辦公室統一調度，市外用車要填寫《車輛使用登記薄》，由用車人簽字。在車輛使用過程中所產生的過路費、過橋費、停車費、油料消耗等費用，由分管局長和辦公室每月作一次對照審核，實際情況與登記相符無誤后，再報局長簽字報銷。
28、任何人不準隨意調用車輛，司機未經辦公室批準私自出車，出車費用及出現的事故責任和造成的經濟損失自負。
29、辦公室要對公務車輛合理調度，盡量合并用車，減少車輛行駛里程，最大限度地提高車輛使用效率。
（一）會計電算化崗位責任制
建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。
會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。
電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：
（1）電算主管。負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。
（2）軟件操作。負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，和進行部分會計數據處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平；各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。
（3）審核記賬。負責對輸入計算機的會計數據（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。
（4）電算維護。負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。此崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位，此崗在大中型企業中應由專職人員擔任。
（5）電算審查。負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位，可設立此崗位。
（6）數據分析。負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平；采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位，由主管會計兼任。
實施會計電算化過程中，各單位可根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。由本單位人員進行會計軟件開發的，還可設立軟件開發崗位。小型企事業單位設立電算化會計崗位，應根據實際需要對上述崗位進行適當合并。
（二）會計電算化操作管理制度
會計電算化操作管理制度的主要內容包括：
（1）明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對操作密碼要嚴格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件。
（2）預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登入機內賬簿。
（3）操作人員離開機房前，應執行相應命令退出會計軟件。
（4）根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。
（三）計算機硬件、軟件和數據管理制度
計算機硬件、軟件和數據管理制度的主要內容包括：
（1）保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生。
（2）確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質存放的數據要保存雙備份。
（3）對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續；在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督。
（4）健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施，保證會計數據的完整性。
（5）健全必要的防治計算機病毒的措施。
（四）電算化會計檔案管理制度
電算化會計檔案管理制度的主要內容包括：
（1）電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；會計數據是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數據。
（2）電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。
（3）對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點。
關鍵詞：我國企業內部控制控制制度
一、我國企業內部控制執行的現狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規范——基本規范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。
以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
（一）企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
（二）企業管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（四）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。
二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響
從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行。現有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。
會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。
三、完善內部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。
第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。
第三，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
第四，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。
關鍵詞：會計電算化；崗位責任制；內部管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
一、前言
就當前我國情況而言，大部分機構和單位都已經實現了會計電算化，先進的會計電算化正在逐步取代傳統的會計手工操作。實現會計的電算化，要配備相應的會計軟件和相應的計算機硬件設備以及掌握了相關技能的工作人員，除此之外，還得建立其一套嚴格的內部管理制度，才能讓會計電算化工作正常運作，為社會大眾提供更加優質和快捷的服務。因此，培養會計電算化人才、加強會計電算化內部管理并建立其管理制度及其執行標準等是當務之急。
二、會計電算化與內部控制管理制度
（一）會計電算化
會計電算化就是在會計領域里引入電子計算機，在會計工作中利用電子計算機信息系統來完成會計工作目的的現代化做賬手段。傳統的手工記賬、人工算賬和報賬、分析和利用會計信息等過程用計算機來替代。會計電算化的發展是人類會計發展史上的一個飛躍，它從更深層次上解放了人的勞動，進一步完善了會計工作。
（二）會計電算化內部控制制度
內部會計控制指的是為了確保會計信息的準確性、完整行、可靠性和安全性，為了確保本企業的效益，企業和單位在確保貫徹和執行國家法律法規的前提下在企業內部采取一系列的控制程序、措施和方法來達到加強資金控制、改善企業內部管理，盡可能提高本企業的經濟效益等目的。
（三）加強會計電算化內部控制的重要性
電算化會計系統的建立能夠改變會計核算和會計管理的環境，這種變化表現在兩個方面：有利的一面。由于企業使用了計算機來處理會計數據，其工作速度得到了很大的提高，會計工作在核算階段的準確行和可靠性也得到了保障和提高，而人工操作會因為工作人員的疏忽大意或計算失誤都造成誤差或差錯。
三、會計信息化制度建設中存在的問題
（一）會計信息化系統存在缺陷
因為目前我國的很多電算化會計系統是企業的財務工作者和合作的計算機工作人員合伙進行開發的，這種合作方式有一個大弊端：開發于使用存在脫節現象，設計出來的系統往往存在諸多問題，無法準確反映出企業內部的實際情況。這種來自會計電算化系統的缺陷回引發出一系列的問題，這些問題會使企業內部控制無法正常而有效的運作。
（二）制度體系有待完善
當今社會企業要運轉和發展都離不開財務管理，實現會計電算化是財務工作的一個開端，如果會計工作者從更深的層面來理解會計電算化內部管理制度的話，將大大有利于加快其實現的步伐。在《會計電算化工作規范》中指出：會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬件和軟件管理及數據管理制度、電算化會計檔案管理制度等等一系列的制度是企業和單位在實施會計電算化的過程中要建立和完善的。
（三）內部監控落實不嚴
就目前的國內實際情況而言，我國很多企業都或多或少地在會計管理系統上存在著違法違紀的現象，用一些欺詐舞弊的手段來欺國欺世。造成這種局面實際上主要是因為我國的監督機制還不健全，進而造成控制出現漏洞。企業中的很多工作人員利用企業內部控制上的疏漏、監督上的混亂等漏洞來大量地進行違法違紀的行為，他們有的收受賄賂、挪用和盜取或貪污公款，有的企業內部人員勾結不法商人假開發票達到非法侵占企業資金的目的。
四、加強制度建設的幾點建議
（一）完善系統開發與控制
資金的預算和可行性研究是計算機會計系統開發和發展控制的兩個前提工作。對系統進行分析、設計和實施等是開發過程中必不可少的環節，另外對當前系統的評價和估計，系統更新是否可行，其更新方案是什么等問題都囊括在開發過程當中。總的來說可以歸結為以下內容：要符合國家標準和國家規范。也就是說不管是自行組織還是購買他人開發的軟件，計算機會計系統的開發和發展項目都要遵循國家相關部門的標準和規范。
（二）強化對制度建設監督
當前我國主管部門和各級財政對基層會計工作的評審和考核主要采用的是本地區管好本地區，本系統管好本系統的模式，因此財政部門主要加強督促基礎單位建立起其管理制度，并積極主動地組織和開展各種培訓活動，借此來提高基層單位的制度建設能力和管理水平等。
（三）嚴格落實內部管理
查錯防弊一直是內部管理工作的一項重要職能。內控人員對會計電算化系統進行內部管理的過程中對于發現的一些現象以及一些違規現象要嚴格按照內部管理制度進行處罰，堅決杜絕員工存在的僥幸心理。
五、總結
信息時代的網絡在迅猛發展，在迅速興起的電子商務時期，要求有更高的會計電算化系統來為其服務，因而會計電算化這一系統的誕生和發展將大大有利于提高會計工作的效率。雖然計算機給實現會計電算化帶來了便捷，可也不是無懈可擊的，所制定的制度也絕不可能是天衣無縫的，因此，各企業或單位在順應時展的潮流的同時，要將更為科學化的電算化內部管理制度要進一步完善，以求提高企業和單位的會計工作水平及其工作質量，這樣才能確保取得高效和精確的會計電算化工作效率，進一步保障自身財產的安全性，給內部和外界提供更為完整和準確的信息，利于決策的有用性，更好地為企業和單位實現現代化管理、提高自身經濟利益服務。
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關鍵詞：事業單位；內部管理制度；思考
事業單位內部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業單位領導難以做出正確的發展決策，這對事業單位長久發展十分不利。也正是因為如此，事業單位通常將健全內部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業單位其他方面的內部管理制度工作提供借鑒。
1 事業單位內部管理制度存在的幾方面問題
1.1 內部管理認識不足。某些事業單位領導對內部管理并不在乎，認為內控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現狀可以看出，某些領導者對內部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內部管理制度工作對事業單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領導認為內部管理制度只是針對于財務預算，與其他方面并無關系。這些錯誤的認知，讓事業單位內部管理制度建設相對于其他方面比較落后，由此導致內部控制無法處于平衡狀態，進而更為嚴重的問題。
1.2 內部管理制度不夠系統化。一些事業單位制定的人事制度并未進行責任劃分或者是責任劃分不夠明確，由此導致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現某些工作無人管理，而某些工作重復管理的問題。一部分事業單位并未制定明確的財務制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領導對財務具體數目并不十分了解。再加之，財務制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權審批方面，事業單位通常都是由領導直接決策，開展授權管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業單位內部管理制度實現系統化的一大阻礙。
1.3 缺乏強有力的審計與監督。就現階段而言，我國很大一部分事業單位都未曾設置內部監督以及審計部門，還有一部分事業單位雖然依照規定設置了相應的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預期效果。現如今，我國事業單位的財務審計真正起決定性作用的是單位領導，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領導，在這種情況下，審計與監督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監督，由此使得審計與監督力度大為降低。
1.4 缺乏風險評估體系。分析內部環境，識別存在風險的關鍵點是事業單位內部控制建設的主要流程，然后以事業單位各個業務環節所面臨的風險為主要依據，制定與之相對應的控制方法并監督執行，最大限度降低風險，其內部控制的重要環節之一是風險評估。
2 健全事業單位內部管理制度的方法
2.1 提升領導意識。領導內部管理制度意識的高低直接決定著事業單位內部管理效果的強弱，因此提升領導內部管理意識十分關鍵。國家有關部門應該組織培訓，讓每位事業單位領導都意識到內部管理制度的重要性，培訓的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業單位領導階層對制定的內部管理制度應該給予高度的支持，構建良好的制度實施平臺，真正的發揮出領導表率作用，由此促進事業單位內部管理制度工作的發展。
2.2 注重會計制度的構建。現如今，我國有關于事業單位內部管理制度政策法規并未具體規定，也不曾有相應的條文作出規定，由此筆者認為健全內部管理制度應該從健全會計制度開始，因為對于事業單位而言，會計是內部管理的重要內容，只要做好此項工作，事業單位其他方面的內部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術方面，事業單位內部管理制度工作都會進步。
2.3 落實預算制度。預算制度是行政事業單位從事工作活動和日常事務的貨幣表現，也是單位財政支出的依據，行政事業單位的預算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業單位的預算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業單位的內部會計和相關活動的預算，對于單位的活動預算和經費開支都要做到心中有數，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預算中，加強單位的預算意識，并且按照預算制度嚴格執行。其次，保證行政事業單位的預算制度和各部門的工作得到相應的職責配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責任，保證大家嚴格的執行預算制度。對于相關預算的編制和實施要嚴格的控制數量和數目，并且結合單位的實際情況來落實。
2.4 注重內部審計。建立健全的行政事業單位的內部控制制度是與監督工作分不開的，所以，加強內部監督與審計工作對內控制度來說是至關重要的。行政事業單位應該合理設置一些崗位，使得每個崗位的職責都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應該進行取消，對于一些不相容的職位，應該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設立，審計部門與財務部門分割開來，確保審計人員與財務人員的工作獨立性，通過審查和監督工作，對相關人員的工作進行評價，通過評價來掌握內部控制制度的工作人員的情況，保證內部控制制度能夠得到良好的實施，領導之間應該組建一個領導小組，對內部控制制度進行相應的指導和學習，為不斷的完善企業的內控制制度而服務，并且保證行政事業單位的內部控制制度有效實施。
2.5 提升從業人員素質。內部控制制度對于行政事業單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關的內控工作人員素質的高低起到的是決定性的作用，內部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內控人員，不但要學習相關管理學方面的知識，還要掌握會計學的相關知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養，這樣，才能在行政事業單位的內控制度中發揮良好的積極作用，只有內控人員的素質提高了，單位的內控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關系。第二，內控制制度中，要根據責任制來實施工作，確保內控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內控制度的工作人員進行相關的培訓，讓他們增長相關的技能和業務知識，以便提高自身的能力和素質。
2.6 完善風險評估機制。事業單位面臨的主要風險包括兩個層面，即業務層面的風險和單位層面的風險。因此，事業單位在完善風險評估機制時，應該以這兩層面的風險為出發點，分別定期對風險進行識別和分析，并及時采取應對措施。另外，事業單位在結束風險評估工作之后，應該形成風險評估報告，并及時提交給單位的相關負責人，以便相關負責人根據該評估結果采取有針對性的措施予以應對各種風險，使事業單位的內部控制制度得到及時的完善。另外，在風險評估后，單位應采用相應的控制方法將風險控制在可承受度之內。
結束語
綜上所述，可知現今我國事業單位內部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領導作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內實現內部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現內部管理目標而共同發展。
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