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會計內部控制管理篇1

會計管理作為財務管理工作的內容，在我國處于起步階段，發展速度快。從客觀程度上來看，傳統會計工作主要是以記賬為主，很難對企業經營管理帶來價值。當前我國已經進入到了信息化數據時代，正所謂“得數據者得天下”，傳統會計記賬數據潛在巨大的企業經營管理價值，會計管理應運而生。想要真正展現出會計工作的價值，就應該充分做好溝通，結合傳統會計記賬的數據信息，挖掘當中潛在的經營管理價值，為企業管理者戰略制定奠定數據基礎保障。內部控制工作是會計管理工作開展的關鍵，高質量的內部控制工作，可以最大程度上確保企業各個項目順利實施，避免潛在的財務風險，為企業可持續發展奠定基礎。針對現代企業來說，內部控制工作是一項具備系統化的工作內容，是管理會計工作實施的核心，內部控制工作會隨著實踐活動工作創新而不斷發展。結合當前企業內部控制工作實際情況來看，具備較大的發展空間。一些企業忽視了內部控制工作的價值，不利于企業的整體發展。為此，必須要充分展現出會計管理的價值，致力于強化企業內部控制工作，借助多元化手段強化內部控制效率，確保企業各項戰略穩定實施。本文將針對內部控制在現代企業會計管理中的應用相關內容進行詳細分析，以便促進企業穩步發展，增強綜合競爭力。

一、企業內部控制內涵概述

1.內部控制內涵及目標

企業內部控制的主要目的，是為了提升企業會計信息質量，確保企業各項經營活動、項目穩定實施。為了確保各項經濟管理活動順利開展，便會引入內部控制方式，對企業財務、人、資產、工作流程等諸多內容進行科學合理的監督管控。一般情況下，內部控制工作需要對保障企業資產保值增值、財務信息精準性、企業的經營風險等進行管控，對企業員工、工作流程等諸多項目進行全覆蓋，以便于各個項目運行在固定的預算定額當中，穩步實現企業經營經濟管理目標。內部控制最早衍生在西方國家，在羅馬帝國時期，宮廷庫房便設置了雙人記賬模式，以便于對賬目報告進行監督控制，杜絕資金浪費問題出現。本世紀初，我國便積極引入了內部控制模式。我國財政部在2001年正式發布了《內控會計規范》，象征著我國市場經濟領域正式步入了內部控制管理工作模式當中。企業的管理者，在組織管理企業的過程中，會在財務管理部門制定出諸多制約關系，以便于對財務工作進行協調制約，從而構成了內部控制模式。內部控制實施的過程中，可以借助各項監督監管方式，有效對會計信息進行監督管控，以便于確保企業經營穩定、安全。

2.內部控制要素

內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。內部環境是企業建立與實施內部控制的基礎。內部環境注重塑造企業文化氛圍，領導層、員工層對內部控制的認識與執行都與內部環境密不可分。在內部環境中，特別要強調高層管理者及關鍵崗位人員對內部控制的重視程度和執行要求，倡導誠實守信、遵紀守法的職業精神，樹立現代化管理制度和理念，強化風險防范意識、道德約束機制和法律法規觀念，在塑造良好的企業內部環境中發揮關鍵作用。風險評估以實現內部控制管理為目的，是企業識別、分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，分析風險可能給企業帶來的負面影響，合理制定應對策略，將企業風險控制在可接受的范圍內。控制活動是實施內部控制的具體方式，包括不相容職務分離控制、預算控制、授權審批控制、會計系統控制等。要綜合運用控制措施，將風險控制在可承受度之內。除常見控制措施外，還需建立突發事件應急處理預案和重大風險預警機制，明確責任人員、規范處理程序，確保不因突發事件影響到企業風險失控。信息與溝通是實施內部控制的重要條件，是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息。內部監督是實施內部控制的重要保證。通過對內部控制實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的重大內部控制缺陷，要出具評價報告，制定整改方案，對相關責任部門的改進情況進行督促和檢查。

二、內部控制在現代企業會計管理中的應用意義

1.有利于確保各項經營活動順利實施

內部控制工作是內部財務管理和風險管理工作的結合，按照風險控制理論嚴格實施的工作內容，所以內部控制工作可以在一定程度上控制各個項目潛在的財務風險。當前企業審計工作倡導風險內審管理模式，這也對企業內審工作帶來了一定程度的挑戰。借助內部控制模式，可以對企業各個項目情況開展動態化分析。借助制定內部核算資產負債表的方式，分析會計核算是否精準、合法，不僅可以杜絕資金貪污情況，還可以實現對各個項目實施情況的監督，及時發現各個項目實施過程中潛在的資金風險，切實強化工程穩定高質量實施。

2.有利于提升企業經濟效益

現代企業各環節之間緊密連接，作業流程環環相扣，各部門與各環節存在著非常密切的聯系，保證各部門、各環節的順利運轉是企業取得市場競爭力、獲取更多經濟效益的重要前提。有效的內部控制可以提高企業信息報告的質量，保證企業經營活動合法合理運行，提高項目的盈利能力和管理效率，將近期利益與長遠利益結合起來，有利于提升企業的整體經濟效益和核心競爭力。

3.有利于規避企業潛在風險

內部監督、審計是內部控制工作當中不可忽視的重要內容。企業內部審計工作在開展的過程中，可以有效強化風險識別、風險管控能力。內部審計部門可以借助監督管控的方式，對企業當中各項經營活動開展全面的分析、掌控，結合搜集到的相關數據信息，明確企業潛在和可能存在的風險，并且制定出相關經營戰略。借助內部控制工作，及時發現內部管理工作潛在的不足，這樣便可以幫助管理者做出更加細致、客觀、明確的分析。內部審計工作人員，可以借助會計檢查、企業財務報表等相關財務數據信息，檢查會計報表的內容是否真實有效，這樣可以降低錯誤的出現，切實強化財務風險規避能力。

三、內部控制在企業會計管理中應用存在的問題

1.企業內部控制機制不健全

結合當前部分企業實際情況來看，一些企業并沒有健全自身的內部控制制度，管理人員的文化素養相對較低，管理思維落后，更加注重經濟效益而忽視了內部管理機制的更新，造成企業內部控制機制不完善。從客觀層次上來看，內部控制是對企業環境、審計結果等諸多層面的控制，并且管理內容較多、涉及的范圍比較廣，很難實現面面俱到。一些企業雖然認識到了內部控制工作的重要性，但是也只是比較淺顯的制定出了內部控制工作流程，忽略了內部控制系統，并且在執行工作時，無法結合企業自身實際情況，將內部控制工作全面落實到各個部門工作當中。因為缺乏完善健全的管理制度，所以很難展現出內部控制工作的實際價值，不利于企業全面發展。

2.內部控制風險評估不科學

在企業日常經營運行的過程中，會面臨諸多風險，例如法律風險、體制風險、市場風險、組織與管理風險等，這就要求企業應該做好風險管理和評估工作。在進行風險管理的過程中，必須要對風險評估人員的能力、企業相關領導的專業水平進行把控。結合現階段來看，大多數企業內部控制工作開展的過程中，風險評估機制不健全、風險評估能力較差的現象明顯，這在一定程度上降低了內部控制工作效率，直接影響了企業風險評估水平。

3.內部監督力度相對較弱

針對內部監督工作來說，一般存在兩個方面。其一，內部審計；其二，內部檢查。針對內部審計工作來說，若審計人員直接對董事長負責，雖然審計人員獨立性較高，但是將會和被監督部門的關系產生微妙變化，被監督的部門會對內部審計工作人員產生一定反感情緒，從而造成企業內部的交流不暢，不利于企業穩定發展。針對內部檢查工作來說，若內部檢查工作相對較為嚴格，檢查人員工作負荷量大，那么會造成教條思想，會降低內部檢查工作人員的工作積極性。結合當前部分企業內部控制實際情況來看，因為諸多因素影響，造成內部監督力度相對較弱，直接降低了內部控制效力。

4.內部考核制度單一、不嚴謹

企業在發展過程中，內部考核機制往往重視業務績效而忽略全面預算和內部控制等方面的考核。現代企業內部考核制度和體系的完善健全是促進內部控制有效執行的有力保障和措施。內部考核制度不嚴謹、內容過于單一，是目前部分企業存在的普遍問題。考核只注重經營業務績效完成情況，而忽略了企業全面預算、成本管理、內部控制、風險管理等方面，勢必造成重經濟而忽質量、重效益而輕管理的粗放式管理模式，不利于企業的進一步發展。

四、內部控制在企業會計管理中的應用策略

1.構建良好的企業內部控制環境

良好的內部控制環境是保證內部控制得以有效落實的前提條件，而環境的形成需要企業全體人員的共同努力和協調配合。塑造企業優良的內部控制氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。企業應從領導層、治理層層面樹立現代企業管理理念，強化風險控制意識和法律道德觀念。特別是對關鍵崗位的人員，如項目立項審批人員、物資采購員、材料管理員、質量檢查員、內部審計員等經常進行崗位教育和培訓，嚴格崗位責任制和懲罰機制，在企業內部形成自上而下、全員共同參與的內部控制氛圍。

2.建設并完善內部控制信息系統

構建內部控制信息系統，利用信息化手段整合和優化內部控制系統，是現代企業管理對內部控制提出的全新要求，也是企業走上可持續發展道路的必要條件。內部控制信息系統從構架上應獨立于企業各個業務系統，建立項目流程管理、項目風險管理、自我評價管理、內部控制報告等核心模塊及功能。與企業其他信息系統如ERP系統、審計系統、績效考核系統、綜合報告系統等建立集成關系，實現數據共享，將內部控制完全融入企業的各項管理決策中，使各項目流程審批有權限、執行有監督，在日常經營活動中各司其職、各負其責，提高內部控制體系建設的效率和效果。

3.著力抓好企業內部控制的重點

現代企業內部控制的重點是它的廣泛性。一方面，現代企業行業細分產業涉及范圍較廣，行業的企業集中度不高；另一方面，企業業務類型種類繁多，工序工藝復雜多變，這兩個特點決定了其內部控制的重點是如何針對它的廣泛性制定出科學有效的控制策略措施。筆者認為，企業應重點關注各項目各環節的關鍵控制點及控制措施，比如單位工程項目，就應特別關注工程立項環節、造價環節、建設環節以及驗收環節的風險，將立項缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，項目招投標“暗箱操作”，工程造價信息不對稱，工程物資質次價高，竣工驗收不規范等主要風險，作為內控防范的重點。

4.做好內控評價和內控審計

企業內部控制評價包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。企業董事會或類似權力機構應按照全面性、重要性、客觀性原則對內部控制設計和運行的有效性進行評價。在評價中運用個別訪談、專題討論、實地抽查和比較分析等方法，通過對不同管理層次、崗位人員的調查，收集內部控制設計和運行是否有效的證據，匯總評價結果并編報評價報告。企業往往重視財務報表審計而忽略內部控制審計。內部控制審計是指企業委托會計師事務所對內部控制設計與運行的有效性進行審計，是內部控制外部評價的重要形式之一。企業應定期委托外部會計師事務所對企業內部控制進行獨立審計。會計師事務所對內部控制發表的審計意見應作為企業內部控制是否有效的重要依據。特別是針對被出具了帶強調段的無保留意見、否定意見或者無法表示意見的審計報告，管理層一定要認真審視審計報告中提出的內部控制重大缺陷或者雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的問題，并形成書面整改意見，要求相關責任部門進行整改，后期監督改進情況和效果，保證內部控制設計和執行的有效性。

5.實施嚴格的績效考核和獎懲制度

大型企業可采取EVA業績評價指標，即經濟增加值績效評價體系，通過對管理層和員工的績效考核，來保證內部控制制度有效運行。在制定內部績效考評辦法時，就將內部控制執行的相關崗位責任和考核標準列入其中，通過對內部控制人員的工作效果進行評價，有獎有罰，可以對管理層和員工起到長期的激勵作用。尤其是技術人員、財務人員、材料人員、質檢人員等重要崗位的人員，要制定嚴厲的約束機制和懲治辦法。一旦發現玩忽職守、徇私舞弊者，決不姑息，嚴肅追責、嚴懲不貸，確保企業各項內控制度得到有效實施，為提高企業經營管理水平提供有力保證

五、結束語

總而言之，企業內部控制工作的意義重大，不僅可以確保企業各項經營工作順利實施，而且還可以最大程度上杜絕潛在的經營風險，提升企業的經濟效益。在開展企業內部控制工作時，應該結合企業自身實際情況，及時發現內部控制工作當中潛在的問題，并且及時解決問題。結合當前多數企業內部控制工作實際情況來看，并不樂觀，存在諸多問題。一些企業內部控制機制并不健全，并且內部控制風險管理效力較低，缺乏內部控制監督結構。為了確保企業內部控制工作順利實施，必須要建立健全企業內部審計機制，在強化內部風險控制力度的基礎上，構建高效監督管理機構，切實保障企業會計管理工作的優化發展，展現出企業自身發展的內驅力，促進現代企業穩定、可持續發展。

作者:劉媛媛 單位:中國郵政集團有限公司張家口市分公司

會計內部控制管理篇2

目前，我國絕大多數企業已然構建了專門的資產管理制度和體系，但其資產管理與控制情況仍然未能達到滿意。全面實施資產管理與控制，企業應從資產內部控制開展資產管控工作，加強和優化企業資產管控手段，從而提升資產使用效率，減少企業資產閑置和浪費等情況，同時合理的資產內控還能夠弱化和防范企業資產流失狀況，改善企業整體經營管理。

1資產管理內部控制概述

1.1內部控制概念

內部控制是社會經濟發展的必然產物，其是隨著外部競爭環境加強和內部管理強化而不斷豐富和發展而來的。內部控制是指企業為了實現經營發展管理目標，確保持有資產的完整性和會計信息的有效性，保障企業經營管理措施的全面貫徹執行，而對其自身整體經營活動全過程進行的自我調整、約束、規劃、評價以及控制的一系列方法總稱。

1.2內部控制構成要素

內部控制主要由五個要素構成:其一是結構控制，用以約束和優化企業內部控制的建立健全和確保內部控制體系優化，主要涉及組織機構設置與權責分配、企業文化以及內部審計機構設置等;其二是風險評估，主要是企業經營管理層對企業經營目標、財務報告等進行識別和全面管理，并判斷可能存在的各項風險，主要涉及風險識別和風險分析;其三是經營管理，對企業經營過程中可能存在的風險進行有效規避，從而確保其內部經營目標的實現。針對實際情況明確企業管理制度和業務流程，包括相關崗位職責明確、權限控制、審核批報、預算管理、績效考評以及信息技術控制等;其四是信息與溝通，主要是及時、準確、有效的收集企業相關各種信息，并確保該信息能夠在企業內部部門之間進行傳遞和交流，同時其是企業實施內部控制的重要保障，主要涉及信息收集和企業信息溝通機制等;其五是監督檢查，是企業內部控制體系進行全面監督檢查與評價，從而形成相應評估報告，主要涉及內部控制體系建設和實施整體進行持續性監督與檢查，并根據可能存在的問題采取優化措施等。1.3資產管理內部控制內容資產管理始終貫穿于企業整體生產經營過程之中，是確保企業生產經營活動平穩有序進行的關鍵。企業資產管理內部控制實施需各部門明確權責并相互制約，制定科學有效的崗位責任制度、信息披露制度以及信息技術管理制度等，全面強化企業內部整體資產管理。同時資產管理內部控制內容還包括企業資產管理內部控制、存貨管理內部控制、固定資產管理內部控制以及無形資產管理內部控制。

2企業內部控制資產管理重要作用

開展內部控制主要是為了確保企業財務目標實現，其作用主要表現為:其一，有利于實現企業經營管理目標。經營管理方針和目標都需要根據自身實際情況來制定和明確，且實現目標和方針應當借助于企業內部管控的加強，并將資產管理理念同內部控制理念相結合，便于企業在經營管理過程中能夠及時發現和處理其可能存在的各種不足和問題，并進行優化和改善，確保其經營目標的實現;其二，有利于防范資產流失和浪費。企業經營和發展需充足的資產作為保證，所以應保證企業資產管理安全性和可靠性，企業通過加強內部控制對其貨幣資金分配和運用等方面進行管理，并對資產流進行全面掌握和監管，避免出現貪污舞弊、徇私枉法等不必要的資產流失現象;其三，有利于提升信息完整和有效。企業資產管理需要依靠信息資源的支持，企業內部信息的準確傳遞有利于其內部各部門職責權利的履行，并為企業明確經營決策提供參考依據。同時，企業數據信息主要以其內部數據信息為主，通過對企業實施內部控制，有效提升了企業信息的準確性和可靠性;其四，有利于預防和防范財務風險。隨著數字信息化時代的到來，市場經濟發生了較大的改變，其不但拓寬了企業的經營發展空間和力度，同時也加劇了行業市場競爭，而企業不論是外部環境，還是內部管理普遍都潛在著諸多的不確定因素。加強內部控制應用有利于企業及時發現資產管理中可能存在的風險，并適時對其資產管理中的缺點和不足進行優化，全面提升其資產風險承受能力，預防各項風險的發生。

3企業資產管理存在的主要問題

3.1缺乏獨立管理部門且審計管理不嚴格

目前我國仍然有一些企業在經營管理過程中，并未設立專門的資產管理職能部門，資產管理工作普遍都由企業財務部門進行管理，而財務部門在實際操作過程中也只是對資產進行賬目登記、定期清查以及計提折舊等工作，并未能夠充分體現出資產管理在企業經營管理中的重要性。同時企業固定資產和其他實物資產管理也按使用部門進行責任劃分，資產管理則僅僅是反映在財務核算方面，這就造成了資產資金同財務管理之間、物品與價值之間都發生了相分離現象。除此之外，企業資產審計工作過于形式化，明顯弱化了資產審計的重要效用，一些企業經營管理者對審計工作的不重視，使得其在審計的過程中只是采用抽查的方式，審計工作不嚴格，造成了企業實際資產同賬面資金不匹配，資產管理過于雜亂。企業審計實施的主要目的是確保資產數據信息的可靠性和有效性，其應先對企業所持有的具體資產情況進行記錄和賬務處理，并通過賬面記錄如實反映出企業資產的增減變動情況和使用狀況。然而目前實際的資產管理中企業資產管理并不夠規范化，并未制定相對完整、有效的程序，資產補充登記等情況非常常見，從而使得企業賬實不符現象嚴重。

3.2資產處置不夠科學且流程缺乏規范性

現今針對企業固定資產報廢處置尚不夠規范化，固定資產使用年限規定較為隨意，缺少必要的具體規定和管理制度來約束，同時對于固定資產符合不符合企業經營管理所需也并未提出相對明確的標準，固定資產處置顯然不夠合理。通過對各行業企業固定資產管理具體情況進行收集和分析后得知，絕大多數尚未滿足報廢標準的固定資產便已經被企業提前進行了報廢處置，而這種行業明顯并不夠合理，且給企業固定資產管理造成了明顯的資金浪費和極其嚴重的不良后果。與此同時，由于一些行業企業在固定資產管理過程中缺乏必要的資產管理監督機制，所以企業整體的固定資金管理流程并未進行有效規范，這就使得一些企業在進行固定資產處置時比較隨意。此外大多數企業采用集權管理方式，使得其內部組織框架設備過于單一化且相關崗位職責不夠明晰，固定資產管理操作流程和報復處置等也并未給予足夠的重視，并且企業在進行固定資產的采購、應用以及處置等方面都是由企業經營管理者來進行管理，企業管理人員如果發生了變更，那么就會造成其固定資產管理權限和操作混亂。

3.3資金管理過于混亂且風險管控不得當

企業資金的構成與管理需要通過資產管理來充分體現。當前，我國絕大多數企業在經營過程中認為其持有足夠的貨幣資金，那么企業的市場競爭實力會越來越強，因此造成一些企業盲目地對資金進行積累和籌集，導致企業剩余資金明顯增多，極大地降低了資金的重要作用。并且企業還難以將這些剩余資金合理地運用到各個生產經營環節之中，也正是如此企業出現了大量的閑置資金，從而降低了企業資金使用效率。與此同時，絕大多數行業企業的資金管理混亂，其一是工作人員組織結構不科學，企業各部門之間崗位職責存在交叉現象，身兼數職情況較突出，且企業還未采取必要的崗位職能培訓，從而使得企業的整體經營管理能力降低;其二是企業應收賬款、存貨等方面的資金管理方式過于落后，其難以同企業實情相結合，應收賬款催收力度不足，造成大量呆賬、壞賬和無法收回欠款，降低了存貨和資金的周轉率，導致企業發生不必要的資產流失，造成資產管理不科學;其三是企業的資金分配、運用以及監管等工作不夠合理化，缺乏有效的監管措施和實施力度，使得資金監管工作并未發揮其重要的效用;其四是企業對外投資過于盲目，缺乏投資規劃和遠見，從而極易造成投資失敗，損失企業較多資金或是使得企業陷入賬務危機，同時風險防控能力受限，也給企業實現可持續經營與發展造成嚴重影響。

4基于內部控制的企業資產管理相關對策

4.1科學配置，加強企業整體資產管控

首先，企業應當設立專門的資產管理部門，并根據實際情況明確和制定其相關職責與權利，全面提高資產管理力度，加強企業資產管控。企業將內部控制同資產管理相結合，且對存貨、固定資產、應收賬款等資產項目進行管制，實現科學配置和提升其利用效率;其次，企業在資產管理過程中，應當保證資產與價值管理的統一性，嚴格落實內部控制管理制度，并在管理資產時做好全面清查工作，確保實現賬賬相符和賬實相符，并且加強內部控制同資產管理融合，從而節約人工成本的支出，增強企業的財務管理能力;最后，企業應避免和防范大量閑置資產產生，提升資產利用效率。企業應及時、準確的對資產使用情況進行全面的了解和掌握，并確保企業經營需用資金充足，從而便于企業針對資產的使用情況進行合理化配置。同時結合企業各部門實際生產經營所需，對資產管理流程進行科學規范，最大化地發揮出內部控制下的資產價值和效能，確保企業資產管理科學有效。

4.2實事求是，規范企業資產管理流程

一方面，應當規范企業固定資產價值管理。根據企業自身實際情況構建合理有效的固定資產評估機制和規范固定資產處置流程，企業對固定資產進行評估主要是為了確保資產的完整性和安全性。然而，結合目前我國會計準則中的資產評估內容來看，雖然準則中對固定資產評估提出了明確要求，但其評估工作仍然過于簡單，不符合企業內部控制要求，同時企業實現財務管理價值目標也存在阻礙且過于困難，因此不同行業企業應根據自身實際情況對固定資產評估標準進行統一規劃，從而發揮出固定資產評估作用，增強企業市場競爭實力;另一方面，應當細化應收賬款等其他資金流程。資產是企業運作的根本和保障，且對推動企業實現良性經營與發展起到極其重要的作用。企業應結合國家相關規定，優化其整體資產管理，并著重針對應收賬款進行細化，進一步對其賬齡進行分析，落實應收賬款各經銷商欠款金額，實時掌握其具體的經營情況和財務狀況。同時以企業內部控制標準為根本，加強對其他資金的管理，即企業存貨管理，加強對供貨廠家、訂貨數量、入庫數量以及貨庫支出等流程的管控，從而降低采購成本，提升資金使用率，規避資金風險的發生。

4.3協調統一，全面提升資金使用效率

企業資產管理中最主要的內容便是資金管理，同時資金管理也是企業可持續經營與發展實現的重中之重。各行業企業應當結合自身實際經營管理情況，合理分配和優化資金使用情況，使得資金使用效率最大化，并確保資金的安全性和有效性。針對我國絕大多數企業所采用的資產管理模式進行分析，其都選用集權式管理方式，這就使得大多數企業在經營決策方面缺少創新性和全局性，造成資金管理與分配難以得到有效落實，所以各行業企業應當以全局性為出發點，將內部管理進行統一協調且對資金管理制度進行完善，從而確保企業的收入與支出實現平衡。與此同時，企業在對一些重大項目進行經營決策時，應需通過集體表決的方式來選擇，避免盲目投資而造成企業資金鏈斷裂，阻礙企業的經營與發展。此外，各行業企業在應收賬款方面，也應構建合理有效的信息化管理體系，加強應收賬款科目管控，限制應收賬款款額，提升應收賬款回收率，從而為企業經營所需用資金和實現其正常運作提供必要的資金保障。

5結論

綜上所述，隨著市場經濟的快速發展，企業對基于內部控制的資產管理實施給予了相應的重視。結合企業實際經營情況，構建科學合理的資產管理模式，采取有效的資產管理方式，對保證企業實現持續經營與良性發展有著極其重要的作用，同時其對企業內部控制體系開展也有著重要的現實意義。然而，我國絕大多數企業在資產管理過程中的管理理念與技術未做到與時俱進，即存在缺乏獨立管理部門且審計管理不嚴格，資產處置不夠科學且流程缺乏規范性，資金管理過于混亂且風險管控不得當，這些問題的存在導致了企業資產管理混亂。所以企業應當根據實際情況對其資產管理進行加強和優化，結合內部控制采取有效的解決對策，即管控資產增量、規范資產管理流程以及提升資產使用率等，將內部控制管理與資產管理相融合，促進和確保企業實現持續經營與健康發展。

作者:李一舟 單位:四川長江環保技術有限公司

會計內部控制管理篇3

0引言

事業單位屬于社會服務性質的機構，它能給廣大人民群眾提供十分高效且優質的服務，這不僅是他們主要的工作目標，還是有效提升他們自身服務質量、實現全面內部控制、增強資產管理效果的主要表現。資產管理模式對事業單位在日常正常運行與發展中發揮著十分關鍵的意義，它能有效提升事業單位的資產管理效果，不僅可以充分增強單位資產的使用效率，還可以全面提升資產的整體效益，促進事業單位的全面穩定持續發展。

1基于內部控制的事業單位資產管理的重要性

1．1提升資產的使用效率

事業單位在內部控制管理工作上有著比較深入的發展，這樣有助于逐漸提升事業單位對社會資產的使用效率。在當前階段，我國的事業單位對資產的使用效率還比較低，有的地方的事業單位存在很多社會資源被長期閑置的情況，這就會造成十分嚴重的資產浪費狀況，但是隨著內部控制的逐漸貫徹與落實，全面提升了事業單位內部對資產的使用情況，這樣才能更好地為人民群眾提供優秀且高效的服務。

1．2增強資產管理水平

事業單位進行內部控制，屬于諸多基礎管理性工作中的一種，也是十分重要的內容，需要得到事業單位管理部門的足夠關注，從而不斷改善內部管理的組織結構。基于內部控制的基礎上，事業單位需要有針對性地對自身已有的管理系統實施改善省際，這樣才能全面提升事業單位的內部管理效果，有效展示出內部管理對事業單位各種資源的保障效果，進而充分促進事業單位的長期穩定可持續發展，給其他的管理工作的實行做好基礎支撐。

1．3充分滿足社會發展的需要

隨著我國當前國民經濟的進一步發展，我國對資源管理的綜合治理和運用上也在持續前進，資源管理是充分保證事業單位各項管理內容得以順利實施的主要物質保證，相關的管理部門需要依據社會經濟發展的實際需要，充分考慮單位的各種管理資源，設計制定出全面的內部風險控制管理系統，保證事業單位的各項資源都能得到充分有效的運用，這樣才能全面滿足我國社會主義經濟發展的主要需求，推動事業單位的穩定可持續發展。

2基于內部控制的事業單位資產管理模式中存在的問題

2．1沒有形成足夠的重視

事業單位對內部控制沒有形成充分的重視。隨著事業單位內部控制的長期發展，它始終處在比較被動和落后的位置上，因此，事業單位對它的重視程度有所欠缺。事業單位的領導干部們通常認為，內部控制一般是對財務部門的監督與管理，只關心財務款項整體的進出方向，并沒有全面認知到內部控制是需要從事業單位的全局出發，整體事業單位的實際情況。

2．2缺乏內部控制管理氛圍

事業單位實施資產管理工作是內部控制的重點對象。事業單位內部有很多的國有資產，倘若產生了內部管理的變動時，就需要依據法律嚴格辦理相對應的國有資產變更手續，這樣可以方面內部管理。但是，在現階段，依然有很多的事業單位，在內部資產出現變動的時候，沒有形成確定的管理方法，導致國有資產的管理與使用上都產生了問題，甚至會因此造成很嚴重的財務管理問題。因為在當前階段，事業單位的基層財務會計在核算成本時常常會運用企業財務投入收付支出成本核算實現制的方法，內部的一些國有資產都是運用企業財務會計收入之處會計核算中的一些科目表去反映出來的，并未真正地表現出十分具體的詳細的歸屬財務支出的賬面管理去運用資產，這就非常容易造成一些財務工作人員或者單位管理人員出現鉆空子的情況，從而導致國家資產產生流失問題。

2．3授權和審批方面存在缺陷

因為國家的事業單位常常還沒有形成全面的內部管理組織機制，所以，事業單位在進行內部管理的時候，常 常由管理領導者發揮著領導的作用。倘若事業單位的管理領導者具有優秀的個人素養，個人品質以及行為規范都能真正的應對外界給予的各種誘惑與考驗，那么事業單位的內部控制就會十分有效果。但是，這樣的管理組織機制，事業單位對管理領導者具有很強的依賴性，也會對事業單位內部管理工作造成很多風險隱患問題。內部審計控制是我國事業單位嚴肅執行內部審計控制與監督的不能缺少的內容，經過事業單位的內部財務審計，能夠全面改善和提升事業內部的內部審計效果。現階段，很多事業單位還沒有形成比較全面的內部審計管理部門，雖然有的事業單位逐漸創建了全新的審計管理部門，但是審計管理工作人員也常常是讓事業單位的財務部門人員進行兼職，無法充分發揮出監督管理的最佳效果。換言之，內部財政審計的監督管理制度當前還不夠全面，這在很大程度上容易造成內部審計控制效果的不理想，無法實施進一步的改善。這樣也在一定程度上影響到了國家事業單位的內部審計管理制度的有效創建。

2．4工作人員缺乏綜合素養

事業單位內部控制審計部門的組織結構不夠全面，當前階段有很多審計部門的審計管理是將事業單位的固定資產管理監督管理工作交給了事業單位的內部審計部門人員全權負責，倘若出現了一些關系到內部關系的領導干部有不合法以及受賄的行為，內部資產管理控制之下的審計部門員工就會很難做到嚴謹規范的控制與管理。有的事業單位內部的一些工作人員自身缺乏專業的知識素養，內部管理人員的專業素養低，無法積極主動學習專業的管理知識，不能努力提升自身的職業素養，也無法對內部管理控制提出一些良好的見解，更加無法形成完善的處理方案等。事業單位內部人員的綜合素養不理想，因此經常造成工作效率與質量低下。

3當前事業單位存在問題的原因分析

3．1事業單位在內部控制上存在問題的原因

其一，缺乏信息交流與互動。事業單位的每個部門都是直接聽從自己部門領導的安排與指揮，不同的部門領導之間沒有形成良好的信息互動與交流，不同部門是事業單位的平行部門，工作之間的交集比較少，所以，在預算管理、資產實物管理以及價值管理上是互相分離的。加之不同部門在設計制定財務預算的時候沒有實施有效的充分的互動交流，單純的依據自己部門的實際情況以及部門領導的要求設計預算，這就會導致資源配置效率降低，讓資源無法實現有效的分配，這樣就會造成資金方面的浪費。管理實物的部門倘若并未及時和財務部門實行交流溝通，就會導致賬目不符，進而給實施資產管理產生影響。其二，事業單位的監督管理系統不全面。有的事業單位中沒有形成全面的民主制度，民主風氣也不足，在預算管理以及內部審計上是相互獨立存在的，內部審計部門無法對預算管理實施單獨的審查，不同部門在管控上無法實現互相潛質，這樣就造成很多權力過分集中，導致管理約束系統無法發揮作用。并且，有的事業單位還沒有確定全面的問責制度，對資產流失以及資產管理上存在的問題，無法由個人負責，從而導致了事業單位在獎懲上出現不確定的情況。

3．2事業單位在資產管理上存在問題的原因

其一，并未設計全面的資產管理制度。有的事業單位在管理資產的時候沒有做到真正的公開、透明，并未設計科學合理的工作流程，單純的是依據領導的個人指示去工作，這就會導致資產處理的不科學，非常容易出現資產收購人員與事業單位內部人員的相互勾結，進而導致資產流失。有的資產本身不能夠直接報廢，但是卻因為事業單位有條件可以購置更新的設備資產，而給予報廢處理，這樣就非常容易導致資產的浪費。事業單位在有些資產處理上沒有經過科學合理的專業化評估，也形成了損失。其二，并未全面重視資產管理的重要內容。事業單位在進行資產管理的時候，最關鍵的內容就是實行產權登記以及資產處理，事業單位卻沒有在這個方面完成全面有效的工作，導致在實施資產管理的時候，并未形成全面的關注與認知，這樣就造成認知上出現了錯誤，倘若這樣的錯誤沒有及時糾正，就會隨之產生十分嚴重的影響。

4基于內部控制的事業單位資產管理模式改善對策

4．1提升整體的重視程度

想要更好地對事業單位實施資產管理模式，就需要工作人員積極轉變以往的觀念，提升對基于內部控制的資產管理模式的重視程度。只有重新明確資產管理的思想，增大對資產管理的程度，才會科學有效的實施相關工作，推動事業單位整體管理水平的提升。基于此，需要提升事業單位工作人員們對資產管理的關注度，及時培養他們形成正確的思想，認知到事業單位實施資產管理的意義，在認真遵守資產管理有關法律法規的根本上，根據事業單位的實際運行現狀，設計制定最科學有效的資產管理制度。在這樣的工作階段中，需要讓全部的資產管理都具備共同的管理制度的約束，確定不同崗位的工作職責，結合科學有效的管理系統，進一步促進有關工作人員根據管理規范去約束自我的個人行為，推動事業單位的健康穩定發展。

4．2明確資產管理的各項原則

其一，確定權責范圍。事業單位近幾年一直到持續進行全面改革，面對著當前的市場經濟發展環境，事業單位務必要將經濟效益與社會效益相結合，放置相同的重要位置上，給予足夠的關注。但是，因為自身在資產管理的制度與觀念上還不夠全面，就造成了資產管理效率無法有效提升，進而影響到了事業單位的長期穩定健康發展。換言之，事業單位需要從以下這幾點著手工作。首先，事業單位需要實施資源的合理優化，將事業單位的內部資源進行重組，不斷增強資源的使用效率，這樣可以實現事業單位經濟效益的不斷提升。其次，需要增強財務會計數據信息的正確性和真實性，對事業單位的財務報表展開全面的監督與管理，以免由于財務信息上的失誤給事業單位帶來不利的影響。最后，需要創建全面的權責制度，不斷增強資產管理工作人員的實際工作水平。其二，需要格外關注資產管理工作的進展。事業單位需要運用科學嚴謹的工作原則，不斷增強會計工作的品質，這主要是因為以下幾點。首先，事業單位進行資產管理的主要內容就是開展各種財務會計工作，財務會計工作的自身品質與效率也會對事業單位的資產管理工作產生直接影響，財務會計工作人員務必要在有關的工作實施中時刻保持自身的職業素養以及責任觀念。其次，財務會計工作人員需要科學合理的預測存在的資產管理風險，創建資產管理預警系統，提升事業單位在資產管理風險上的應對能力。其三，科學合理的規劃資金支出。事業單位需要科學合理的規劃資金的使用范圍，對資金支出進行全面的分析，嚴謹的劃分資本支出以及收益支出互相之間的差別，資本支出需要展示到資產負債表格中，收益支出需要展示到收支表格中。

4．3完善內部審計的監督管理水平

資產管理的內部審計工作是單獨進行的，不會受到事業單位其他工作部門的影響。事業單位需要時刻保證內部審計部門可以充分發揮他們的監督管理功能。作為事業單位的內部審計部門，需要全面增強工作人員的專業素養，提升他們的責任觀念。內部審計部門與其他部門是相互獨立的，具有強大的權威性，這樣可以保證審計工作能夠在公平、公正的氛圍下進行，還能及時對事業單位的資產管理情況實施及時的跟蹤，一旦發現了問題就做出科學有效的建議。在審計工作完成以后，需要根據資產的內部控制管理中存在的問題進行不斷的改善和優化，運用書面的形式給有關部門實施反饋，這樣可以保證事業單位資產管理的科學完整性。

4．4創建全面的資產管理系統

其一，需要增強資產管理系統的全面性。倘若事業單位不能根據資產管理的有關規定和要求實施全面有效的資產管理系統，就會造成事業單位的資產管理效率與質量在很大程度上得到消極影響。資產管理系統的創建可以促進事業單位更加科學、有效且規范的實施資產管理工作。事業單位需要根據當前的實際工作發展情況，保證資產管理系統的全面性和系統性，這樣才能給內部控制管理提供扎實有效的基礎。其二，科學有效的記錄事業單位的資產使用狀況，給管理人員的日常決策做出數據參考。其三，為了能夠更好地適應時代發展的要求，在進行資產管理的時候，可以引入先進的企業資源計劃系統，保證資產管理的先進性與現代性，從而更好地促進時代的進步與發展。

4．5設計完善的內部預算管理系統

全面的事業單位內部預算管理系統是保證資產管理模式不斷改善提升的主要方法。事業單位的管理工作人員需要充分認知到預算管理具有的重要價值，讓預算管理在內部控制管理工作中有效發揮自己的作用。其一，事業單位的管理工作人員需要不斷激發干部和員工對待工作的積極性，特別是需要激發起他們工作的動力，在進行資產管理的時候結合預算管理，創建能夠符合事業單位階段性前進與發展的管理模式，保證資產管理的模式更加具有先進性與全面性。其二，事業單位在編制預算管理的時候，需要重視資源配置方面的各項要求，進行全方位的思考，上報關于資產與配套的購置預算方案，把它結合到事業單位國有資產的收益預算中，科學合理地將資產部門和預算編制部門相融合，不斷增強預算的科學性與合理性。其三，對房屋、土地資源等一些固定資產，一旦出現了賬目不符的情況，就需要及時運用有針對性地科學有效的處理方法，提升內部控制的執行力，使這些規定資產也能歸于政府部門的管理掌控之下。

4．6設計綜合的資產風險管理預警系統

設計綜合的資產風險管理預警系統，是對事業單位資產管理內部控制的不斷改善的主要方法。事業單位在進行資產管理的時候，風險評估具有十分重要的位置，所以，基于內部控制的資產管理模式需要不斷改善與提升，就需要關注設計風險預警系統。其一，事業單位的管理人員需要不斷增強對風險控制以及風險預警系統的關注度，綜合分析與梳理事業單位進行經濟活動的主要工作環節，特別是要重點整理好關于資產、產品、資金、采購等多個風險要點，確定風險管理控制的核心，開展有針對性地工作內容。其二，需要創建科學有效的風險預警管理模型，對各項業務活動進行監督與管理，特別是需要做好經濟活動中有可能會存在的一些風險隱患的預防工作，有針對性地提出有效的方案，從而在出現風險的時候能夠第一時間做出正確的處理，讓風險能夠盡快消除，把影響降到最低。

5結束語

總而言之，基于內部控制下的事業單位資產管理模式，在工作進行中難免會存在一些問題，從而影響了資產管理工作的實際效果，針對這樣的現象，事業單位需要從多個角度出發，設計科學合理且有效的策略，進一步保證資產管理的正常進行，不斷取得優秀的工作成績，提升整體工作效率與質量。

參考文獻

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作者:吳靖洋 單位:中國地質調查局武漢地質調查中心 中南地質科技創新中心