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第1篇

一、繼續(xù)抓好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律

認真貫徹落實國家稅務(wù)總局《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法》，嚴格執(zhí)行民主集中制、民主生活會、年度述職述廉、廉政談話、經(jīng)濟責任審計、重大事項報告、廉政檔案等制度，結(jié)合季度工作目標責任制考核，加大對各項監(jiān)督制度的檢查力度。

二、全面貫徹懲防系統(tǒng)工作規(guī)劃

認真貫徹落實《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2009—2012年工作規(guī)劃》，結(jié)合稅收工作實際，抓好稅務(wù)系統(tǒng)實施意見的貫徹落實，健全和完善責任制網(wǎng)絡(luò)及任務(wù)分解，堅持定額核定、出口退稅、一般納稅人認定、票證領(lǐng)購等審批制度和稅務(wù)處罰案件審理制度，堅持人、財、物管理制度，強化相關(guān)監(jiān)督檢查。

認真落實黨風廉政建設(shè)工作責任制，層層簽訂《黨風廉政建設(shè)責任書》，按照廉政建設(shè)責任制抓好相關(guān)考核工作。強化對規(guī)章制度貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，督促基層加強政治業(yè)務(wù)學習和認真開展“紀檢日”活動。堅持特邀監(jiān)察員座談聯(lián)系制度，了解社會各界對稅風稅紀的反映，及時整頓行業(yè)作風。嚴格按工作目標責任制規(guī)定實施考核獎懲，落實責任追究制度。堅持黨政齊抓共管，紀檢監(jiān)察組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的支持和參與的反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制。

三、積極開展黨風廉政警示教育

積極在全局開展“讀書思廉”、“讀書修德，以德律己”活動，開展上廉政課、召開廉政本文來源：文秘114 ***教育大會、觀看廉政教育片、傳唱廉政歌曲，積極推進國稅廉政文化建設(shè)。加大運用先進人物和先進事跡進行正面教育引導(dǎo)的力度，樹立榜樣，弘揚正氣;運用正反典型教育，及時通報反面典型，吸取教訓，引以為戒。繼續(xù)落實管理員述職述廉制度，加強國稅部門與納稅人的聯(lián)動，使稅收管理員的工作服務(wù)，自覺置身于社會各界的監(jiān)管中。

四、深入落實政府兩個“四項制度”

進一步強化“行政問責等《四項制度》和“陽光政府”四項制度的貫徹落實，勇于改變原有的思維定式，牢固樹立納稅服務(wù)的理念，將服務(wù)的精神滲透在稅收工作各個環(huán)節(jié)，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)中強化管理，在強化管理中提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。實施“陽光稅務(wù)”、“陽光執(zhí)法”、“陽光操作”，強化監(jiān)督落實，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

五、切實加大“兩權(quán)”監(jiān)督檢查力度

按照《云南省國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收執(zhí)法權(quán)與行政管理權(quán)監(jiān)督制約實施辦法(試行)》的要求，2012年繼續(xù)在全局認真實施“兩權(quán)”監(jiān)督巡視檢查。稅收執(zhí)法權(quán)方面，重點檢查全局系統(tǒng)執(zhí)行稅收政策法規(guī)情況，增值稅一般納稅人管理、專用發(fā)票管理、減免稅審批及出口退免稅的管理情況，稅收征管基礎(chǔ)、征管質(zhì)量和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的運行情況，稅務(wù)稽核檢查、違章處罰及執(zhí)行情況，票證管理及票款結(jié)報情況，稅務(wù)稅收計劃任務(wù)完成情況等;行政管理權(quán)方面，重點檢查全局系統(tǒng)堅持政治業(yè)務(wù)學習、開展思想政治及廉政教育情況，建章立制、完善管理制度情況，遵守廉政規(guī)定、開展紀檢日活動情況，以及經(jīng)費、財務(wù)、基建、和資產(chǎn)管理情況。此外，按照上級的安排部署，積極認真開展各項執(zhí)法監(jiān)察工作。做到警鐘常鳴，為國稅干部規(guī)范執(zhí)法、依法治稅構(gòu)筑一道安全屏障。

六、堅持進行廉政公約回訪調(diào)查

第2篇

一、項目的主要內(nèi)容和做法

(一)基本情況

我們市國家稅務(wù)稽查系統(tǒng)現(xiàn)有干部人，其中市局稽查局，占全市稽查力量的%。按照分級分類管理原則，這%的人員負責全市%以上主要稅源的稽查工作，而處于縣級基層%的稽查人員只負責%左右次要稅源的檢查，人員與稅源的管理結(jié)構(gòu)，可以說極不匹配。總局、自治區(qū)局每年安排的專項檢查，項目多、時間緊、任務(wù)重，市局稽查局在安排檢查心有余而力不足，往往顧此失彼，對縣級的稽查工作監(jiān)督、指導(dǎo)作用不能有效發(fā)揮。而縣級稽查局人力資源較為富裕，但在有限稅源和外界因素的影響下，對當?shù)丶{稅人的檢查走馬觀花、蜻蜓點水般走了過場，查不深查不透，或者查出問題處理不動，難以真正起到以查促管、以查促收的作用。因此，為了充分發(fā)揮稽查職能作用，我局下決心從內(nèi)部管理挖潛著手，整合稽查人力資源，上下聯(lián)動，充分發(fā)揮市、縣兩級稽查合力，從根據(jù)上提高稽查工作質(zhì)量和效率。

(二)主要內(nèi)容

所謂重大案件集中審理制度，即從各縣抽調(diào)稽查骨干到市一級稽查局，然后對全市所有30萬元以上的重大稅務(wù)案件進行統(tǒng)一集中審理，確保全市重大稅務(wù)案件審理工作質(zhì)量的提高。據(jù)了解，國內(nèi)很多地方都已經(jīng)開始探索、事實這樣的稽查方式，如山東聊城、山西太原等，其主要的工作方式主要是以地市級稅務(wù)稽查局為中心，統(tǒng)一稽查力量、統(tǒng)一案件標準、統(tǒng)一執(zhí)法尺度、統(tǒng)一執(zhí)法文書，在推廣這種稽查方式的情況下，人力資源配置的合理性、稅務(wù)稽查的工作效率、案件準確性和執(zhí)法力度等都得到很大的提高。

(三)主要做法

1、集中力量，統(tǒng)一部署檢查。市場，主要從事等商品的經(jīng)營銷售，經(jīng)營地點集中，規(guī)模大、品種全，注冊登記戶，有工業(yè)有商業(yè)，有一般納稅人、也有小規(guī)模；所得稅有歸國稅管理的、也有歸屬地稅；營業(yè)收入規(guī)模大小各異，綜合稅負不均。銷售收入額大，2014年銷售收入近元；稅負低，增值稅平均稅負%；帳務(wù)處理和賬簿設(shè)置極不規(guī)范。在全市市場專項整治活動中，我局采取了“集中人力，統(tǒng)一部署”的檢查方式。抽調(diào)全市稽查骨干力量名，成立了個檢查組，對該市場篩選了戶銷售額大、稅負偏低的納稅人進行集中檢查，其中工業(yè)戶，商業(yè)戶，查補收入萬元，查補稅款占企業(yè)申報稅款的%。

2、統(tǒng)一組織、異地進駐檢查。在組織對預(yù)警企業(yè)檢查中，我局在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，確定“異地交叉檢查”辦法，即本縣稽查局不查本地企業(yè)，抽簽確定檢查單位。檢查組進駐被查單位稅務(wù)機關(guān)，在被查單位當?shù)鼗榫诌x案并走檢查程序。我們在制訂實施方案時，量化考核，規(guī)定查補收入按檢查實施單位收入考核，充分調(diào)動檢查人員的積極性。在專項檢查中，檢查組根據(jù)省局實施方案和檢查提綱，逐項對照核算，有的放矢，取得事半功倍的效果。共檢查調(diào)整應(yīng)納稅所得額億元，按照省局的處理意見，查補稅款萬元，加收滯納金萬元，罰款萬元，滯補罰合計萬元。

3、上下聯(lián)動，異地調(diào)賬檢查。針對房地產(chǎn)企業(yè)存在的繳納的企業(yè)所得稅增幅較小，核算不規(guī)范、虛假列支成本費用、實現(xiàn)收入不申報納稅等突出問題，我們開展了房地產(chǎn)專項整治。市局從各稽查局抽調(diào)名稽查業(yè)務(wù)骨干，采用市級大稽查模式，成立個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專項檢查工作組，每組負責戶企業(yè)，對全市戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行檢查。共檢查出各類問題余個，查補收入萬元，目前已入庫萬元，查補稅款占企業(yè)申報稅款的%。

二、創(chuàng)新亮點、取得的成效及價值體現(xiàn)

(一)創(chuàng)新理念，集中力量、壯大檢查聲勢

現(xiàn)有稽查制度的執(zhí)行力不足，實行、推廣本項目，推行重大案件集中審理制度，改變過去各自為戰(zhàn)的保守思想觀念，統(tǒng)一開展檢查行動，追求效率與效果。全體人員統(tǒng)一行動，規(guī)模上可以為行動造勢；統(tǒng)一吃住，能夠嚴肅紀律；統(tǒng)一匯報，確保檢查進度；統(tǒng)一審理，可以把握處理尺度。這種檢查方式對于行業(yè)單一，企業(yè)集中的專業(yè)市場非常奏效，通過集中行動，五指并一拳，加大了整治力度。

(二)創(chuàng)新機制，嚴格標準，提高檢查質(zhì)量

實行、推廣本項目，推行重大案件集中審理制度，實行異地進駐檢查，檢查組主要由稽查人才庫和骨干力量組成，在查前培訓的基礎(chǔ)上，能夠查深查透。在量化考核的激勵下，能調(diào)動檢查的積極性，做到賞罰嚴明，把問題落到實處。

(三)創(chuàng)新方式，防止干擾，保證獨立辦案

實行、推廣本項目，推行重大案件集中審理，一是稽查人員能夠保持正常的工作和生活，擺脫外界干擾，沉著檢查。二是為被查地稅務(wù)機關(guān)減輕人力財力負擔。除進行外調(diào)核查外，一般不需要其配合與協(xié)調(diào)。三是考核跟上，檢查力度大，能把問題查深查透。

經(jīng)過一年以來的努力，實踐證明推行重大案件集中審理制度勢在必行。我們共通過此制度查案起，其中涉及的案件起、涉及的案件起、涉及的案件起，追回各種稅款萬元。

通過重大稅務(wù)案件審理制度的有效運行，可以看出其對我局稅收執(zhí)法產(chǎn)生積極而深遠的影響：

(一)強化把關(guān)，切實發(fā)揮了監(jiān)督制約的功能

對稽查移送審理的重大稅務(wù)案件，審理機構(gòu)從執(zhí)法程序、證據(jù)收集、處理意見、引用依據(jù)一一認真審核。部分案件需要和稽查人員進一步溝通了解，聽取稽查人員的闡述。對案件證據(jù)充分性和法律依據(jù)的實用性上發(fā)揮了積極的把關(guān)作用。對證據(jù)不足的要求稽查人員進一步補正，對法律依據(jù)的引用要求要準確，并且對上位法由明確規(guī)定的不應(yīng)引用下位法。實行、推廣本項目，通過重大稅務(wù)案件審理，對少數(shù)檢查錯誤的案件予以糾正，避免了稅收執(zhí)法錯誤。

(二)過罰相當，嚴格規(guī)范了稅收處罰自由裁量權(quán)的運用

自由裁量權(quán)是行政權(quán)力的主要內(nèi)容，對自由裁量權(quán)的合理使用一直是頗有爭議的問題。比如稅收處罰中，一個違法行為，依據(jù)違法輕重不同予以行政處罰的跨度很大，從0.5倍到5倍。可以想象，同一稅務(wù)案件，不同的人因其對適用法律的認識不一，對案情輕重的判斷不同，甚至是個人主觀的好惡都可能導(dǎo)致處罰結(jié)果出現(xiàn)較大差異。以往的稅務(wù)稽查中，對稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使由于缺乏一個比較可行的參照體系，更多依賴檢查人員工作經(jīng)驗，因此從整體效果看稅務(wù)行政處罰缺乏明晰的層次感。實行、推廣本項目，通過重大案件審理制度，對一定數(shù)量案件的審理，以案例的形式為稽查部門在擬定稅收處罰時提供大概的參照體系，盡可能體現(xiàn)過罰相當?shù)脑瓌t。

(三)辦案慎重，促進了稽查人員整體素質(zhì)的提高

由于重大稅務(wù)案件審理委員會成員包括市局領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，通過直接參與審理工作了解稽查執(zhí)法水平，對稽查人員形成了一定的心理壓力。這種壓力較好地轉(zhuǎn)換為稽查人員謹慎處理每一個稽查程序、形成詳實充分的稽查報告的動力，這種動力推動稽查人員不斷更新業(yè)務(wù)知識，提高辦案能力。從目前情況來看，稽查報告的質(zhì)量穩(wěn)步提高就是最好的證明。在廣西，百色市是縣份區(qū)域最多的一個地級市，全區(qū)有11個行政縣，稅務(wù)人員的編制根據(jù)縣份大小而不同，稅務(wù)稽查人員的配置也隨之不同，大的縣份配備10到15人，小的縣份只能配備4到5人，只能勉強符合稅務(wù)稽查的“四分離”原則，而在實際工作中，各個環(huán)節(jié)的人員均有重復(fù)，在大部分的縣份稽查局，很多稽查員都是身兼數(shù)職，“四分離”成了形式上的口號，而且許多縣份稽查員由于得不到全面、系統(tǒng)的知識更新培訓機會，也沒有外出學習的交流機會，更沒有檢查大企業(yè)、特殊企業(yè)的經(jīng)驗，致使部分案件審理出現(xiàn)查處事實不清、定性不準、程序錯誤、引用法律法規(guī)不準確、告知事項錯誤、文書使用不規(guī)范等問題。實行、推廣本項目，通過以老手帶新手、以查案代培訓等方式，能讓我市的稅務(wù)稽查系統(tǒng)在人力資源、人員業(yè)務(wù)、執(zhí)法力度、工作效率方面都將得到進一步提高。

三、進一步加強重大案件集中審理制度的建議

（一）嚴格考核，強化管理

首先、建立健全稽查人才培育機制。在重大案件集中審理過程中，為了合理統(tǒng)籌和運用好稅務(wù)稽查人力資源，應(yīng)采取有效措施全面充實稽查隊伍，確保集中審理的順利實施。采取稽查津帖、大案獎勵、外出培訓等方式，加強干部隊伍建設(shè)，提高稽查隊伍戰(zhàn)斗力。其次、建立稽查人員與被查對象相匹配的管理體制，嘗試專業(yè)化稽查人才培養(yǎng)。確定不同等級的稽查人員具有檢查不同類別納稅人的資質(zhì)，使稽查人力資源優(yōu)勢與稽查對象所需要的稽查工作能力相適應(yīng)，確保稽查質(zhì)量，提高重大案件集中審理的專業(yè)化水準。

（二）管查聯(lián)動，形成合力

為了重大案件集中審理的業(yè)務(wù)銜接，在稽查部門與征管部門之間，從組織機構(gòu)和運行制度上建立相對固定的協(xié)調(diào)機構(gòu)，使雙方溝通正常化、資源共享化和運作規(guī)范化，真正把稽查建議制和管理移送制落實到位，把稽查、征收、管理各部門聯(lián)系在一起，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局。明確各管理（分）局納稅評估結(jié)果定向傳遞制度，使稽查部門能及時發(fā)現(xiàn)線索，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷逃稅嫌疑的，有的放矢地開展專項稅務(wù)稽查。

（三）把握重點，增強效率

不斷加大重大案件集中審理力度，稅務(wù)機關(guān)可以嘗試根據(jù)以前年度稽查信息和納稅評估結(jié)論，以納稅信譽程度對納稅人分戶建檔定級，實行ABC三級管理制度。如對前兩個年度稽查沒有問題且本次納稅評估認為無偷稅嫌疑的，實行A級管理，列為免查對象。以前年度累查累犯，且本次納稅評估認為仍然存在偷稅嫌疑的，或以前年度稽查雖無問題，但本次納稅評估認為有重大偷稅嫌疑的，列入當年稽查對象和稽查計劃，進行重點檢查，提高選案的準確率和制定稽查計劃的科學性。同時，集中稽查主體力量監(jiān)控重點稅源。依托風險評估機制實施分級分類稽查，將企業(yè)涉稅違法行為發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生后果的嚴重程度，作為參考依據(jù)來確定企業(yè)的風險管理等級，將不同風險等級的企業(yè)交由不同層級的稽查局管轄。

第3篇

關(guān)鍵詞：會計基礎(chǔ)工作；稅務(wù)稽查；關(guān)鍵點；實踐重要性

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）18000102

1 內(nèi)部會計控制財務(wù)基礎(chǔ)工作要點

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會等五部委（財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、和保監(jiān)會）聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后，2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（五部委）又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，接下來企業(yè)實施內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引，內(nèi)部會計控制財務(wù)基礎(chǔ)工作在企業(yè)內(nèi)控中的作用顯得尤為顯著，并在日常稅務(wù)核算與企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著無可替代的重要作用。會計基礎(chǔ)工作主要是對會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化和人們對會計基礎(chǔ)工作的重視，會計基礎(chǔ)工作水平也不斷提高，它在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮著舉足輕重的作用。會計基礎(chǔ)工作主要包括會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計工作交接、會計檔案管理、會計監(jiān)督、建立會計管理制度等相關(guān)工作，是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。

堅持不相容崗位相分離的原則，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點，相應(yīng)崗位設(shè)置包括:會計機構(gòu)負責人、出納崗、往來款項管理與核算崗、存貨管理與核算崗、投資管理崗、工程項目管理崗、固定資產(chǎn)管理與核算崗、無形資產(chǎn)管理與核算崗、資金管理崗、工資管理崗、收入成本管理崗、稅務(wù)核算管理崗、費用核算管理崗、總賬報表分析崗、會計檔案管理崗等崗位。根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，兼容崗位可以一人一崗，一人多崗，一崗多人。

會計核算，會計基礎(chǔ)工作重要環(huán)節(jié)，日常操作包括:賬務(wù)處理、結(jié)賬和對賬、編制財務(wù)報告、會計工作交接、會計檔案管理、監(jiān)督檢查、會計管理制度。

申報會計報表審查，是審查的重要環(huán)節(jié)，主要包括:資產(chǎn)負債表的審查、利潤表的審查、現(xiàn)金流量表的審查。

1.1 資產(chǎn)負債表的審查:主要從兩個方面進行

（1）根據(jù)會計核算原理，從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債與所有者權(quán)益合計數(shù)，相關(guān)數(shù)據(jù)的銜接勾稽關(guān)系是否正確；

（2）對資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各項目進行審查，若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者虛增庫存成本所造成；對固定資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意了解資產(chǎn)增減變動的情況及企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確等；

1.2 利潤表的審查:主要從7個方面進行

重點審查銷售收入是否真實、計算是否準確；銷售成本是否與收入匹配；營業(yè)稅金及附加計算結(jié)果是否正確，有無錯計漏計等情況；銷售利潤是否正常，與上期相比有無增減變動；營業(yè)利潤是否正常；投資收益是否按照正常情況收回；營業(yè)外收支有無異常變動等方面。

1.3 現(xiàn)金流量表的審查:應(yīng)注意現(xiàn)金流量表項目計算是否準確及項目數(shù)據(jù)的來源等方面。核對經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2 稅務(wù)稽查視角方面涉及財務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的結(jié)果進行全面清查，清查涉及的方面應(yīng)是業(yè)務(wù)實施過程中的應(yīng)稅環(huán)節(jié)、行為過程所涉稅的方面，主要關(guān)注:

2.1 業(yè)務(wù)行為涉稅方面

（1）增值稅的主營涉稅方面: 增值稅稅負問題。

以本企業(yè)稽查為例，切身實際說明稽查局關(guān)注的方面，也就是企業(yè)自身所需要在平時日常核算及管理中做到和解決應(yīng)重視的方面:

主體從四個方面入手:收入、成本、、應(yīng)交稅金、、存貨清查后，根據(jù)這四個方面的真實數(shù)據(jù)，鎖定稅負情況，稽查基礎(chǔ)計算公式（有效）:

①本期無留抵。

（收入-成本）*稅率+存貨（期初-期末）* 稅率-上期留抵=應(yīng)納稅額（全年累計（ 稅率17%）

②本期有留抵。

（收入-成本）*稅率+存貨（期初-期末）* 稅率-上期留抵-應(yīng)納稅額（全年累計）=本期留抵 （ 稅率17% ）

結(jié)果相等，就正確結(jié)果為負數(shù)，不交稅；

結(jié)果為正數(shù)，要補交稅；看應(yīng)納稅額與當年實際繳納的稅款差額，大于實際數(shù)，要補交稅款；

（2）增值稅的其他涉稅方面:其他業(yè)務(wù)收入與銷售返利區(qū)分認定問題。

企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入被認定為對上游廠商購貨達到一定數(shù)量時的銷售返利，企業(yè)常常會將促銷費作為其他業(yè)務(wù)收入申報營業(yè)稅，屬于申報稅種錯誤差異，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，補繳增值稅。此類問題在稽查中是作為稅務(wù)部門的重點關(guān)注的方面之一。根據(jù)企業(yè)情況，應(yīng)在收取其他業(yè)務(wù)收入時將財務(wù)基礎(chǔ)工作做扎實，即:

①相關(guān)配套合同、協(xié)議的收集、整理、存檔；

②盡可能的避免零頭和小數(shù)點的收入；

③賬務(wù)處理時控制好其他業(yè)務(wù)收入與支出的配比以及其他業(yè)務(wù)利潤的與利潤總額的比例。

（3）部分玻璃退貨時未對已抵扣進項稅額進行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致多抵增值稅。

第4篇

一、開展納稅評估的重要意義

1、納稅評估是促進和諧征納關(guān)系的有效途經(jīng)

黨的十六屆四中全會提出黨要不斷提高構(gòu)建社會主義和諧社會的能力。作為稅務(wù)部門要為構(gòu)建和諧社會作貢獻，就是做到聚財為國，執(zhí)政為民。納稅評估作為新型的一種稅收管理方式，將服務(wù)寓于管理之中，充分體現(xiàn)了聚財為國、執(zhí)政為民的治稅理念，起到了既有效地防止稅源流失，又促進和諧征納關(guān)系的作用。在納稅評估中，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結(jié)果與當事人見面，通過和風細雨式的約談，讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳、幫助他們提高納稅意識的有效途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，避免受到進一步處罰。

2、納稅評估是強化稅源監(jiān)控的重要手段

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，稅務(wù)人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。納稅評估猶如稅務(wù)機關(guān)實施管理的“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點，找出管理漏洞，進一步采取加強管理的措施，解決了“疏于管理，淡化責任”的問題，有效地防范偷逃騙抗稅行為的發(fā)生。

3、納稅評估是促進干部提高素質(zhì)的必然趨勢

納稅評估是一項綜合性很強的工作，對人員的素質(zhì)有較高的要求。一方面可以增強干部學習理論知識、稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)知識、計算機運用操作的自覺性，讓干部在了解各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)要求的基礎(chǔ)上，隨著評估工作的深入逐步增加工作經(jīng)驗，提高自身綜合素質(zhì)。另一方面，通過評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，可以幫助稅收管理員認清日常管理中存在的不足，通過加強業(yè)務(wù)學習，規(guī)范執(zhí)法行為，提高監(jiān)控水平，促進責任區(qū)稅源管理質(zhì)量的提高。

二、當前納稅評估工作面臨的主要問題

1、納稅評估法律定位不足。盡管目前國家稅務(wù)總局制定了《納稅評估管理辦法》、省局制訂了《納稅評估工作規(guī)程》，但《稅收征管法》及其實施細則，對納稅評估在稅務(wù)管理中的地位、納稅評估的手段、納稅人在納稅評估中所要承擔的義務(wù)等均未作出一個明確的界定，使得納稅評估整個過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣。如在約談中，評估人員往往對納稅人約而不來或約而不談感到無能為力，納稅評估的剛性不足。

2、對納稅評估的認識不足。由于納稅評估存在案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等多個環(huán)節(jié)，且執(zhí)法不如稽查有力度，使得一些干部存在畏難情緒，認為評估難度大，要求高，對評估的內(nèi)涵和重要性認識不夠，出現(xiàn)想稽查不想評估的現(xiàn)象，導(dǎo)致評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量難以提高。

3、納稅評估機制不健全。由于納稅評估工作專業(yè)性強，且工作量大，應(yīng)該設(shè)置專門的納稅評估組織機構(gòu)，負責評估工作的組織協(xié)調(diào)，加強稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)間的整體聯(lián)動；同時，還要設(shè)置專業(yè)評估人員加強對本地區(qū)重點企業(yè)、重點行業(yè)、稅負異常企業(yè)的納稅評估。但從各地評估工作實踐看，有些地方未成立專門的評估組織機構(gòu)和專業(yè)評估人員，只是將納稅評估作為責任區(qū)管理工作中的一項職責，致使納稅評估工作重點不突出、評估質(zhì)量不高，與稅收分析，稅源管理、稅務(wù)稽查間的聯(lián)動性不強。

4、納稅評估操作不規(guī)范。納稅評估工作的專業(yè)化程度高，要求評估人員不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)會計知識、法律知識、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前由于評估人員的業(yè)務(wù)水平還不夠，許多干部還不懂得如何去評估，評估中往往操作不規(guī)范。如一些干部總是將評估工作與稅務(wù)稽查等同，一提到納稅評估，就是夾著包下企業(yè)看賬，不清楚首先應(yīng)該通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的案頭分析來發(fā)現(xiàn)疑點，再針對疑點與納稅人約談，對約談中不能解釋清楚的，才需實地調(diào)查。

5、納稅評估指標體系不夠完善。目前基層分局納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一，很大程度上與沒有建立一套科學有效的評估指標體系和分析模型有關(guān)，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續(xù)下發(fā)了一些評估分析指標和模型，但由于各地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡，不同區(qū)域間納稅人的利潤率、成本比重等指標差別很大，對于各基層稅務(wù)部門來說，其運用價值必然會大打折扣。因此，對各基層稅務(wù)部門來說，上級的數(shù)據(jù)只能作為參考，還應(yīng)根據(jù)轄區(qū)實際情況，測算本地適用的指標預(yù)警值和行業(yè)分析評估模型。但由于基層受技術(shù)水平、人員素質(zhì)、信息來源等的限制，要分析測算出科學、準確、適用的指標值和分析模型是一項十分艱巨的工程。

6、監(jiān)督約束機制不到位。目前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機制，即使有也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機關(guān)“多頭”檢查。

三、開展納稅評估的主要做法及成效

為優(yōu)化納稅評估工作，我們南通國稅一分局按照上級納稅評估工作的有關(guān)要求，結(jié)合分局工作實際，以提高納稅評估效能為目的，積極創(chuàng)新評估組織、運行和督查評價“三位一體”的評估新機制。

（一）健全納稅評估組織體系

納稅評估是一項系統(tǒng)工作，必須建立一套較為完善的組織體系，我們在加強組織體系建設(shè)中主要做法是：

1、健全組織機構(gòu)。為加強對納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分局成立了稅收專題分析和評估選案小組，成員包括局長室領(lǐng)導(dǎo)班子成員、綜合業(yè)務(wù)科科長、計算機技術(shù)人員、綜合業(yè)務(wù)科專職評估人員，主要負責分局納稅評估工作的組織和指導(dǎo)、納稅評估對象的確定、納稅評估工作考核等。

2、增強評估力量。針對納稅評估的工作特點和干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊，為增強評估隊伍力量，分局在業(yè)務(wù)科設(shè)立一級評估崗，在各稅源管理科抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干2人，其中一人為科領(lǐng)導(dǎo)，成立專職評估小組，專門負責分局下達的重點評估任務(wù)的落實，一改以往管理員單一評估為專業(yè)評估與責任區(qū)群眾評估相結(jié)合。

3、完善評估制度。為規(guī)范納稅評估工作，我們制訂了《提高納稅評估效率有關(guān)事項的操作辦法》，對評估各崗位工作職責、操作程序、工作要求進一步明確細化。為指導(dǎo)干部規(guī)范做好增值稅，所得稅兩稅種的聯(lián)評，我們制訂了《納稅評估兩稅聯(lián)評操作辦法》，明晰了兩稅聯(lián)評的操作程序、內(nèi)容、方法和要求。

（二）健全納稅評估運行體系

1、精選評估對象。正確地篩選納稅評估對象，是優(yōu)質(zhì)高效開展納稅評估的首要環(huán)節(jié)。為提高評估對象的精選度，分局評估選案以機選和人選相結(jié)合，實行二輪精選評估對象。一是分局選案小組以機內(nèi)信息為主，實行第一輪“機選”，今年選案小組通過對上級下發(fā)、責任區(qū)反饋的各類異常信息的篩選和對當前稅收管理中熱點、難點行業(yè)信息的分析比對，按異常值從大到小順序，先后選定農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)、增值稅稅負低于預(yù)警線且年銷售收入500萬元以上企業(yè)戶、所得稅連續(xù)兩年虧損和微利戶，執(zhí)行優(yōu)惠政策已到期戶及其他類型企業(yè)下發(fā)各專業(yè)評估小組進行第二輪精選。二是各評估小組在分局機選的基礎(chǔ)上，利用科內(nèi)其他管理員日常管理采集到的納稅人相關(guān)信息，通過逐戶排查與同行業(yè)的整體稅負的差異性，實行第二輪“人選”，確定具體企業(yè)進行重點評估。由于注重兩級精選評估對象，提高了選案的準確性，分局評估對象有稅款入庫戶已達到評估戶的86%。

2、規(guī)范實施評估。在評估中，納稅評估人員按照分局嚴格做到評估工作流程的“四個規(guī)范”。一是規(guī)范評估執(zhí)法程序。分局嚴格按照總局《納稅評估管理辦法》和省局《納稅評估工作操規(guī)程》，規(guī)范一般程序、簡易程序評估的操作；二是規(guī)范評估文書，明確了納稅評估正常評估程序必備的8項評估資料，嚴格做到資料齊全，格式標準，用語規(guī)范；三是規(guī)范評估報告的審理，對專業(yè)人員的評估資料統(tǒng)一由業(yè)務(wù)科評估崗進行審理，重點審理評估案件的事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、依據(jù)是否充分、程序是否規(guī)范，是否達到移送稽查的標準等；四是規(guī)范案件移送，對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處，2006年，分局已移送稽查局6起評估案件。

3、強化跟蹤管理。針對評估中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，統(tǒng)一由分局綜合業(yè)務(wù)科向稅源管理科下達《稅收管理建議書》，提出強化監(jiān)管的具體建議，并加強跟蹤督查；針對評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的有關(guān)問題，有針對性地向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，幫助納稅人進一步規(guī)范財務(wù)管理，提高納稅遵從度，防范稅收風險。

（三）健全納稅評估督查評價體系

一是完善工作復(fù)查制度。為提高納稅評估的工作質(zhì)量，分局建立了納稅評估復(fù)查工作制度，由業(yè)務(wù)科納稅評估崗對各部門納稅評估完成情況進行復(fù)核，重點復(fù)核評估資料的完整性與規(guī)范性，評估程序的合規(guī)性與有序性，數(shù)據(jù)分析的針對性與有效性，在復(fù)核的基礎(chǔ)上，每月抽取不少于4戶企業(yè)上門實施復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果列入月度績效考核。

二是定期開展評析交流。為及時總結(jié)納稅評估工作成果，改進存在不足，分局每月底前定期召開評析交流會議，由分局稅源分析、選案領(lǐng)導(dǎo)小組成員以及各評估小組成員參加。會上，主要聽取各評估小組逐戶匯報當月評估實施情況，對分析選案過程及評估工作方法進行交流；分局領(lǐng)導(dǎo)當場講評，對存在的不足提出具體工作要求，并列入下月督查工作要點；分局領(lǐng)導(dǎo)小組通報上月存在不足整改結(jié)果和本月評估競賽排名。從而通過評析交流，形成了問題分析講解—領(lǐng)導(dǎo)評價決策—部門采取措施—領(lǐng)導(dǎo)小組抓好督查—解決存在問題的良性循環(huán)機制。

三是完善考核激勵機制。為提高納稅評估工作質(zhì)量，分局改“評估任務(wù)式”為“工作競賽制”，對各小組評估工作情況采取得分制，按月進行考核評比。評估競賽內(nèi)容主要包括評估入庫稅款、評估工作規(guī)范、評估資料上報、評估工作任務(wù)四個方面的內(nèi)容。每月評析會上，根據(jù)四個方面考核內(nèi)容的綜合得分，分別評出名次，并列入月度績效考核。

通過采取以上措施，納稅評估工作成績顯著。通過優(yōu)化評估機制，2006年，分局共評估1226戶，評估入庫稅款1501萬元，分局的納稅評估貢獻率位在南通市國稅系統(tǒng)六個縣（市）和四個市區(qū)分局的十個征管單位中，排列第一。

稅收執(zhí)法風險大大降低。由于我們把農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)、享受優(yōu)惠政策企業(yè)等稅收高風險企業(yè)列為納稅評估的重點對象，有效地扼制了偷逃稅行為的發(fā)生。2006年，使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)申報抵扣進項稅額16970萬元，比上年同期47997萬元，下降64%；廢舊物資免稅銷售額在上年比同期下降29%的基礎(chǔ)上，又比2005年下降7.3%。盡管我們一分局征管量特別大，已超18000戶，但在去年8月份省、市局下發(fā)的總局列舉的農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等重點企業(yè)核查名單中，我分局一戶也沒有。

服務(wù)水平不斷提高。評估人員將優(yōu)化服務(wù)與納稅評估相結(jié)合，在評估中有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，密切了稅企溝通，增強了納稅人的稅收遵從度。從2006年評估人員、稅收管理員的述職述廉結(jié)果看，納稅人對他們的優(yōu)質(zhì)服務(wù)和廉潔行為給予了充分的肯定。

稅源管理質(zhì)量進一步提高。2006年，我分局由于所轄主城區(qū)——崇川區(qū)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，工業(yè)企業(yè)不斷萎縮，據(jù)統(tǒng)計，去年工業(yè)企業(yè)銷售收入負增長高達13.51%。在組織稅源嚴重匱乏的形勢下，我們通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監(jiān)控，強化稅收分析、納稅評估、稅源管理與稅務(wù)稽查的良性聯(lián)動，促進了稅源管理質(zhì)量的提高。2006年，分局綜合稅負率達到2.04%，比上年同期提高了0.36個百分點，增幅21.43%。

四、進一步優(yōu)化納稅評估的思考

1、確立評估的法律依據(jù)和位置。建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法律的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。

2、建立科學有效的評估機制。納稅評估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系，但其本身又是一個相對獨立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協(xié)調(diào)運行的客觀要求。要建立健全稅收分析、納稅評估、稅源管理、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動的組織體系；建立科學的納稅評估運行機制，強化稅收分析，精選評估對象，規(guī)范評估程序；積極探索建立一套評估責任追究制度和嚴格的考核制度，促進評估工作的規(guī)范化。

3、成立高素質(zhì)的評估專業(yè)隊伍。納稅評估是一項專業(yè)性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。從我分局的實踐證明，責任區(qū)人員的全員評估，不利于評估質(zhì)量的提高。去年5月之前，我分局實行稅收管理員全員評估的模式，自6月份起，改為專業(yè)評估與責任區(qū)全員評估相結(jié)合的模式。經(jīng)統(tǒng)計，去年1-5月，分局五個稅源管理科65個稅收管理員，共評估597戶，入庫稅款299萬元，月均入庫稅款60萬元，平均每戶入庫稅款5000元；僅以后五個月為例，6-10月，5個專業(yè)評估小組10名評估人員，共評估224戶，入庫稅款1162萬元，月均入庫稅款292萬元，平均每戶入庫稅款50000元，后五個月專業(yè)評估入庫稅款比前五個月全員評估入庫稅款增長288%。為此，成立專業(yè)評估隊伍，抽選業(yè)務(wù)水平強、綜合素質(zhì)高、計算機操作熟練的人員專門人事評估工作，是提高納稅評估質(zhì)量和效率的重要保證。

4、規(guī)范納稅評估操作程序。要正確區(qū)別納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，消除評估是“協(xié)商式稽查”，必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)的案頭分析，發(fā)現(xiàn)疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發(fā)現(xiàn)問題。要從服務(wù)納稅人出發(fā)，解決重復(fù)評估的問題，對企業(yè)的評估除明顯涉及偷逃稅嫌疑外，原則上每年只能一次。

第5篇

稅收是國家財政收入的主要來源和重要經(jīng)濟杠桿。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎(chǔ)，也是依法治國的一個重要方面。落實科學發(fā)展觀，必須堅持依法治稅。依法治稅是發(fā)展經(jīng)濟的必然要求。發(fā)展經(jīng)濟是我們黨執(zhí)政興國的第一要務(wù)，按照樹立和落實科學發(fā)展觀的要求，稅收工作必須服從和服務(wù)于經(jīng)濟建設(shè)大局。市場經(jīng)濟需要公平競爭的稅收環(huán)境，稅務(wù)機關(guān)只有公開、公平、公正地執(zhí)行好稅法，依法保護好納稅人的合法權(quán)益，嚴厲打擊各類稅收違法行為，才能維護市場公平競爭秩序，為經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

二、依法治稅的根本目的是充分發(fā)揮稅收籌集財政收入的基本職能，促進稅收與經(jīng)濟的同步增長

基層稅務(wù)機關(guān)要深入學習實踐科學發(fā)展觀，硬指標在于組織收入。要堅持“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則不動搖，切實加強稅收管理，不折不扣地執(zhí)行稅法和稅收政策，發(fā)揮稅收籌集財政收入的基本職能，保持稅收收入的穩(wěn)定增長，為落實科學發(fā)展觀提供強大的財力保障。一是加強收入的預(yù)測與監(jiān)控，做好同行業(yè)、重點稅源稅負分析，優(yōu)化現(xiàn)有監(jiān)控程序，及時掌握收入情況，做好區(qū)域結(jié)構(gòu)分析，尤其是加大縣域收入結(jié)構(gòu)分析的精確度，增強收入預(yù)測的前瞻性，確保科學、合理組織稅收入庫。2007年，我局共組織稅收收入25100萬元，2008年，市局核定稅收任務(wù)27800萬元，針對縣域經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，我局實施稅源控管互動機制，及時分析預(yù)測稅源增減因數(shù)，確保順利完成全年任務(wù)，截止4月底，我局共組織入庫各類稅款13835萬元，占全年市核任務(wù)的49.76%，超時間進度16個百分點。二是更加注重稅源、稅戶基礎(chǔ)管理。積極開展稅收分析工作，注重掌握重點行業(yè)、重點企業(yè)的稅源變動情況；全面推進各稅種納稅評估工作，加強對非正常戶、虧損企業(yè)的納稅評估，防止偷逃稅案件的發(fā)生。積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅收管理理念，在2007年“四位一體”互動機制的探索運行基礎(chǔ)上，2008年推出實施方案，全面實施稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動機制，明確各相關(guān)單位職責，提高執(zhí)法效率。利用信息化手段，加強稅基管理，深化納稅評估系統(tǒng)網(wǎng)站、貨物發(fā)票稅控系統(tǒng)、基層“一戶式”信息查詢軟件、河北地稅決策支持應(yīng)用系統(tǒng)及雙定戶定額管理等多種征收管理系統(tǒng)，運用績效考核辦法提高管理質(zhì)量，切實解決“梳于管理、淡化責任”問題。加強重點稅源管理的同時，逐步扭轉(zhuǎn)鋼鐵企業(yè)占稅源比重大的局勢，向小稅種、小企業(yè)、小行業(yè)要收入。三是深化納稅評估，強化服務(wù)，挖潛增收，重點抓好鋼鐵、水泥、制鍬、紡紗等行業(yè)的納稅評估，實施約談制，突出對稅收政策執(zhí)行的監(jiān)督與提醒，防止和減少違法犯罪。四是加強稽查，規(guī)范整頓稅收秩序，堅決打擊涉稅違法犯罪行為，堵塞稅收流失的漏洞，確保各項收入應(yīng)收盡收。

三、依法治稅的基本要求是落實各項稅收政策，重視發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟調(diào)節(jié)分配功能，促進經(jīng)濟社會的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展

基層稅務(wù)機關(guān)要從服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)的大局出發(fā)，在維護稅收法規(guī)、政策統(tǒng)一的前提下，重點宣傳落實好各項稅收優(yōu)惠政策，支持促進全縣經(jīng)濟發(fā)展。2008年，灤南縣委、縣政府牢固樹立“工業(yè)立縣”理念，堅持把工業(yè)項目作為經(jīng)濟工作的核心來抓，地稅工作緊跟全縣工作要點，樹立工業(yè)興稅的觀念，注重發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用，幫助企業(yè)用好、用足技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收政策，使企業(yè)煥發(fā)生機，增加稅收收入。同時以培植骨干稅源為重點，加強重點稅源與地方經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)研，提供積極有效的政策服務(wù)把大稅源做強。鼓勵支持和壯大民營經(jīng)濟發(fā)展，改進對民營經(jīng)濟的服務(wù)與管理，不斷提高其整體素質(zhì)和創(chuàng)稅能力，截止4月底，我縣民營企業(yè)入庫稅款7722萬元，占全部稅收收入的55.81％。

四、依法治稅的關(guān)鍵舉措在于維護納稅人的權(quán)益，以人為本，改革創(chuàng)新，努力實現(xiàn)納稅服務(wù)的個性化

第6篇

稅務(wù)職員個人工作總結(jié)范文一

我局按照市局黨風廉政建設(shè)工作會議精神和《**市地方稅務(wù)局20xx年度內(nèi)部審計工作方案》(*市地稅發(fā)〔20xx〕68號)文件要求，圍繞“服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發(fā)揮內(nèi)部審計“基礎(chǔ)防線”和“免疫系統(tǒng)”功能作用，重點開展了財務(wù)收支審計和干部任期經(jīng)濟責任審計工作，為全縣地稅事業(yè)健康發(fā)展做出了積極貢獻。現(xiàn)將全年工作總結(jié)如下：

一、組織到位，內(nèi)部審計監(jiān)督職能強化。

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，機構(gòu)健全。

局黨組高度重視內(nèi)審工作，多次召開專門會議研究內(nèi)審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監(jiān)察室開展內(nèi)審工作。成立了以局長為組長，紀檢組長為副組長，監(jiān)察室、財務(wù)股負責人為成員的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。并按照全市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作會議精神和相關(guān)文件，制定了《**縣地方稅務(wù)局20xx年度內(nèi)部審計工作要點》，明確了內(nèi)審工作目標、審計重點和具體要求，并對內(nèi)部審計工作進行了詳盡安排和部署。

(二)方法創(chuàng)新，機制完善。

建立內(nèi)部審計“四結(jié)合”工作方法，即：將實施干部經(jīng)濟責任審計與單位財務(wù)收支審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與被審計單位和干部自查相結(jié)合、現(xiàn)場審計與案卷資料審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與整改落實相結(jié)合。通過工作中不斷的溝通和協(xié)調(diào)，形成內(nèi)審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個配合：一是實現(xiàn)內(nèi)部各職能部門的配合;二是形成內(nèi)審部門與被審計單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進，內(nèi)審制度不斷完善，機制隨之健全。

二、執(zhí)行到位，內(nèi)部審計工作進展順利。

(一)重點開展干部經(jīng)濟責任審計工作。

以促進領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學發(fā)展觀、切實履行經(jīng)濟責任為目標，對照《四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計辦法》(川地稅涵〔2011〕307號)規(guī)定內(nèi)容，對第三所所長和稽查局局長等2人進行了干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任專項審計工作。對涉及重大財務(wù)管理決策和重大稅收執(zhí)法決策的合法合規(guī)性及科學效益性，財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、效益性進行了重點審計。同時，結(jié)合廉政風險防控機制建設(shè)，提出了相關(guān)的建議和要求。

(二)繼續(xù)完善單位財務(wù)收支審計工作。

圍繞財務(wù)收支的真實性、合法性和合規(guī)性，按照《四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計辦法》(川地稅發(fā)〔20xx〕113號)規(guī)定內(nèi)容，對局機關(guān)、第三稅務(wù)所和稽查局開展了內(nèi)部審計工作。審計結(jié)果表明，稅收征管質(zhì)量和水平不斷提高，有力促進了稅收收入持續(xù)快速增長，20xx年累計征收入庫各稅及附加*****萬元，較上年增長9.33%，增收1401萬元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達的年度收入任務(wù)。

三、作用到位，內(nèi)部審計工作成效顯著。

(一)稅收服務(wù)更加優(yōu)化。

通過有針對性的內(nèi)部審計工作，以及對重大稅收制度貫徹落實情況的審計，單位干部職工堅持依法組織稅收收入的原則明顯強化，稅收征管、風險防范意識明顯提高，政策落實能力明顯加強，依法行政工作得到深入推進，稅收事業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)內(nèi)控機制更加完善。

內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視審計職能的發(fā)揮，堅持把查錯糾弊與完善制度、強化管理相結(jié)合，加強對預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督。被審計單位財務(wù)管理水平持續(xù)提高，達到規(guī)范預(yù)算管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、落實厲行節(jié)約、提高資金使用效益的目標。

(三)內(nèi)部審計更加深入。

通過不斷改進工作方法，加大信息技術(shù)運用程度，充分利用各方面綜合數(shù)據(jù)，審計風險持續(xù)降低，審計力度不斷加大，審計結(jié)果更加真實可靠。局黨組高度重視審計結(jié)果，將其作為干部管理和干部監(jiān)督的重要依據(jù)。

(四)審計隊伍更加強化。

內(nèi)部審計質(zhì)量好壞，很大程度上取決于審計人員的專業(yè)素質(zhì)。為不斷提高我局內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)小組共組織4次現(xiàn)場討論會，及時分析工作中的重點、難點問題，探討工作方法。通過這些學習，內(nèi)審人員開拓了視野，找到了差距，對內(nèi)部審計工作有了更高層次的認識。

雖然我局內(nèi)部審計工作取得了一定成績，但離市局要求還存在一定差距，主要表現(xiàn)在審計人員綜合素質(zhì)不高等方面。今后，我局將按照市局統(tǒng)一要求，繼續(xù)加強審計人員素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)培訓，進一步完善內(nèi)審工作運行機制，提高審計工作質(zhì)量，為**縣地稅事業(yè)更好更快發(fā)展做出更多的貢獻。

稅務(wù)職員個人工作總結(jié)范文二

一年來，經(jīng)過xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質(zhì)量比起上半年有了顯著的提高，重證據(jù)、講事實、依法辦事的意識在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應(yīng)進一步加強。實事求是地說，我們查辦案件的質(zhì)量還不是很理想，法律知識的欠缺，如真實、合法、有效證據(jù)的采集就目前情況而言，就是個薄弱環(huán)節(jié)。如果發(fā)生稅務(wù)行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質(zhì)，尤其補充有關(guān)法律知識將是今后要長抓不懈的重要工作。

一、堅持依法治稅，推行陽光xxx.

我局擬自XX年開始在堅持依法治稅的同時實施“陽光xxx”工程。為了配合“陽光xxx”這個新生事物的正式實施，10月18日xxx同志為全市保險公司及其下屬分理處負責人和財會人員舉辦了保險業(yè)及稅收相關(guān)法律、法規(guī)知識培訓，這是我局自“一級xxx”成立以來首次派員外出講課，也是嘗試“陽光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業(yè)人員表示歡迎，認為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護國家利益的同時，又能很好地保障納稅人的合法權(quán)益，是以具體行動實踐“三個代表”的真實體現(xiàn)

二、做好重大案件的移送及聽證、復(fù)議工作。

全年共向市局重大案件審理委員會移送重大案件28起，協(xié)助市局法規(guī)科對這些涉稅金額在50萬元以上的重大案件進行審理。受理了江西椰島營銷有限公司等6戶企業(yè)的聽證申請，做好了聽證的前期準備工作，由于企業(yè)要求撤回聽證請求，故未舉行聽證會。對申請復(fù)議的江西飛宇制藥有限公司組織了調(diào)查舉證，并及時回復(fù)了市局法規(guī)科。

六、規(guī)范xxx管理，加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

為了理順xxx局與各縣區(qū)局、直屬單位的職責，規(guī)范管理，加強協(xié)調(diào)，提高工作效率和稅收執(zhí)法水平，我們草擬了《南昌市國稅局xxx局與各縣區(qū)局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過市局反復(fù)醞釀和討論，以正式文件下發(fā)，從而更進一步加強了xxx與各縣區(qū)局的協(xié)調(diào)與配合。

為了規(guī)范xxx報告的制作，提高案件查處的質(zhì)量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發(fā)給6個xxx科，供xxx員在辦案時借鑒。《指南》從xxx報告必須反映的十個方面詳細地進行了解說，并將處罰的法律依據(jù)逐條進行了羅列，同時重申了稅務(wù)違法案件立案查處標準、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質(zhì)量起到了積極的作用。

七、“一級xxx”運行一年來的啟示。

1、要進一步完善機構(gòu)設(shè)置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內(nèi)設(shè)了辦公室、案源股、審理股和執(zhí)行股四個正股級機關(guān)單位，并按行業(yè)劃分設(shè)置了六個副科級的檢查科，分別負責工業(yè)、商貿(mào)、金融保險、涉外企業(yè)、專業(yè)市場和高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)檢查。經(jīng)過一年多的運行，機構(gòu)設(shè)置上存在的不足逐漸暴露出來，如缺乏綜合業(yè)務(wù)部門來協(xié)調(diào)整個xxx工作，在不增加機構(gòu)的情況下可在辦公室內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)管理部門，統(tǒng)一安排協(xié)調(diào)全局的業(yè)務(wù)工作，進行xxx業(yè)務(wù)指導(dǎo)，制訂并落實xxx工作各項制度，組織業(yè)務(wù)培訓，做好各種業(yè)務(wù)報表的編報，及時總結(jié)“一級xxx”運行中出現(xiàn)的新情況、新問題，當好局領(lǐng)導(dǎo)的參謀。其次六個檢查科按專業(yè)化分工有利于專項xxx工作的開展，但同時又制約了xxx人員業(yè)務(wù)水平的提高和大規(guī)模xxx工作的進行，在建制上可采取專業(yè)化分工，但在人員配備上應(yīng)考慮業(yè)務(wù)力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。

2、要抓好xxx人員素質(zhì)的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學歷占93.7%，二級以上xxx員占71%，并在全市范圍內(nèi)抽調(diào)了一批熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解法律知識、懂xxx操作規(guī)程、會運用計算機的人員充實到xxx局，但人員素質(zhì)還是參差不齊、業(yè)務(wù)水平有待更進一步提高。為此要在提高全局人員素質(zhì)上狠下功夫，營造一個“比、學、趕、幫、超”的學習氛圍，采取培訓、自學、查前業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、案件查擺會及業(yè)務(wù)能手幫帶等多種形式提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時加大政治學習力度，堅持每星期的政治學習制度，從而使全局人員綜合素質(zhì)上一個新的臺階。

稅務(wù)職員個人工作總結(jié)范文三

一、明確目標、精心安排。

為了使稅收執(zhí)法檢查工作質(zhì)量得到保證，更好地對執(zhí)法活動進行監(jiān)督，提高我市稅收執(zhí)法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據(jù)《*市國家稅務(wù)局日常執(zhí)法檢查辦法(試行)》，制定了日常執(zhí)法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務(wù)管理、按帳征收的小規(guī)模納稅人帳簿設(shè)置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發(fā)票、普通發(fā)票(特別是收購憑證)管理、稅務(wù)稽查的實施、外勤崗位執(zhí)法情況作為日常執(zhí)法檢查的主要內(nèi)容。并就此專門成立了執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，負責對日常執(zhí)法檢查的指導(dǎo)和督促，對日常執(zhí)法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。

二、認真檢查，及時通報整改。

為了使稅收執(zhí)法檢查工作質(zhì)量得到保證，使執(zhí)法檢查工作走上規(guī)范化、日常化，我局將日常執(zhí)法檢查工作與稅收征管質(zhì)量考核相結(jié)合、日常工作考核相結(jié)合，使我市的執(zhí)法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統(tǒng)一制定檢查方案，統(tǒng)一組織人員實施，檢查結(jié)束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執(zhí)法過錯情況在市局局域網(wǎng)頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關(guān)通過進行日常執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)在稅收執(zhí)法過程中的一些問題，主要集中在：

1、存在漏征漏管現(xiàn)象。既有辦理稅務(wù)登記未進行稅種認定現(xiàn)象，又有未辦理稅務(wù)登記繳納稅款現(xiàn)象，有關(guān)稅款定額不足;

2、特種發(fā)票開具不規(guī)范。開據(jù)發(fā)票和稅票不能夠相互注明號碼;

3、使用有關(guān)稅務(wù)文書、條款不規(guī)范，文書告知時限錯誤;

4、個別管理分局存在執(zhí)法不當現(xiàn)象，越權(quán)進行處罰;

5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務(wù)文書填寫一份送達回證現(xiàn)象;

6. 稅種認定中將行業(yè)認定和稅目認定錯誤。如將商業(yè)認定為其他行業(yè);

7.執(zhí)行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠問題、進行生產(chǎn)性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。

對檢查出來的問題，我們根據(jù)*市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關(guān)單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統(tǒng)共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發(fā)獎金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。

三、全面落實稅收執(zhí)法責任制。

為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平，推進依法治稅工作，全面落實稅收執(zhí)法責任制和市局的《日常執(zhí)法檢查實施辦法》，我們將執(zhí)法檢查工作重點放在日常化上，對有令不行、執(zhí)法不規(guī)范，出了問題的，嚴格追究相關(guān)人員責任。一是做好執(zhí)法檢查后的總結(jié)分析工作，對存在的問題進行剖析，找出存在問題的根源，是屬于征管中的客觀問題還是執(zhí)法人員的主觀思想意識問題，開展過錯人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯誤。二是根據(jù)過錯責任情況通報，開展執(zhí)法討論，將日常執(zhí)法工作提高到思想政治高度，以身邊發(fā)生的典型案例來警醒自己，珍惜手中的權(quán)力、珍惜自己的家庭。三是總結(jié)執(zhí)法檢查工作經(jīng)驗，使執(zhí)法檢查做到與時俱進。隨著執(zhí)法責任制的不斷推進，執(zhí)法工作中較容易被發(fā)現(xiàn)的錯誤也越來越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業(yè)務(wù)知識，適應(yīng)征管改革的需要，適時發(fā)現(xiàn)問題解決新的問題。

XX年以來，雖然我局稅收執(zhí)法工作在去年的基礎(chǔ)上又上了一個新的臺階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規(guī)處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認真組織開展日常稅收執(zhí)法檢查工作，進一步規(guī)范我市稅收執(zhí)法。

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第7篇

4月15日，國家稅務(wù)總局（下稱國稅總局）下發(fā)《關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》，征收范圍涉及個人投資上市公司的方方面面。從上市前的增資擴股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓到上市之后自然人股東的限售股轉(zhuǎn)讓，再到針對利息、股息、紅利的所得征管，個人參與上市公司投資的方方面面，均將受到稅收的重點監(jiān)管。這是對3月國稅總局稱將資本交易項目列為全國稅務(wù)稽查工作要點的細化。上市公司和非上市公司的股權(quán)項目，將作為2011年國稅總局稅務(wù)專項檢查的指令性項目。

更引發(fā)市場騷動的是2月17日，國稅總局向江蘇省地方稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函【2011】89號，下稱89號文），明確了一宗三年前發(fā)生的交易，即自然人以評估增值后股權(quán)參與定向增發(fā)的案例，需要繳納個人所得稅。

“手中的股票還沒有變現(xiàn)，就要先繳納巨額稅款，這對于自然人來說，風險太大了，萬一股票出手時貶值還退稅嗎？”一位證券界律師表示。

10億元補稅

89號文針對的交易發(fā)生在2008年。其年6月，蘇寧環(huán)球完成了一次定向增發(fā)，方式是向公司實際控制人張桂平和張康黎分別非公開發(fā)行股票，用于購買二人分別持有的南京浦東46％和38％的股權(quán)，最終實現(xiàn)南京浦東資產(chǎn)注入上市公司。二張實為父子關(guān)系。

當時采用這一發(fā)行方式的原因是張桂平表示，為優(yōu)先支持上市公司發(fā)展，愿將各類資源向上市公司傾斜，推動上市公司發(fā)展房地產(chǎn)開發(fā)類業(yè)務(wù)，從而發(fā)生了此次資產(chǎn)注入。

南京浦東成立于2002年，注冊資本為2億元。經(jīng)會計師事務(wù)所評估后，南京浦東資產(chǎn)在2008年價值60.66億元，六年間估值增長了30倍。

如果按照89號文的精神，張桂平父子以26.45元/股的價格換得約1.93億股蘇寧環(huán)球股票，扣除入股南京浦東公司成本，應(yīng)納所得額約為50億元，根據(jù)個人所得稅20％的比例，張桂平父子在參與完成蘇寧環(huán)球定向增發(fā)之時，應(yīng)繳納約10億元的稅款。

此類交易本來是免征所得稅的。據(jù)國稅總局2005年4月出臺的《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》(下稱319號文)，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。

而稅務(wù)局在這一優(yōu)惠是否延續(xù)上幾經(jīng)躊躇，2008年正好是這一時間窗口。當年國稅總局出臺《關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知》（下稱115號文）曾明確標注：“個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的，對個人取得相應(yīng)股權(quán)價值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個人所得，按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。”對此，各大稅務(wù)師事務(wù)所曾當做重要文件學習，但這一文件隨即被內(nèi)部收回，并未執(zhí)行。

這次江蘇地稅局申報的案例，并非蘇寧環(huán)球與張氏父子做成的第一筆換股交易。2007年，蘇寧環(huán)球即以定向增發(fā)形式收購張氏父子持有的乾陽地產(chǎn)的100％股權(quán)。交易金額為3.7億元。若該稅收政策追溯，則張氏父子可能為上市公司注入資產(chǎn)行為面臨更加嚴重的稅負。

稅法界律師表示，稅務(wù)政策可以追溯。2008年115號文曾標明：“對本通知之前已經(jīng)發(fā)生的個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資暫未繳納個人所得稅的，所投資企業(yè)應(yīng)將個人股東所投資的非貨幣資產(chǎn)的原始價值和增值情況、個人股東基礎(chǔ)信息等資料登記臺賬，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。”

瞄準高溢價

投資界人士介紹，該政策出臺主要是針對目前中國資產(chǎn)估值經(jīng)常出現(xiàn)的高溢價現(xiàn)象，“如礦產(chǎn)、房地產(chǎn)等重資產(chǎn)公司，資產(chǎn)評估增值往往都是比較高的。”

“礦業(yè)公司幾乎所有的重組和資產(chǎn)注入都涉及資產(chǎn)增值偏高的情況。”分析師表示。例如，在2010年中金黃金的定向增發(fā)收購控股股東預(yù)案中，待收購的嵩縣金牛有限責任公司礦業(yè)權(quán)賬面價值為150萬元，而收購時的估值已經(jīng)高達6億元。業(yè)內(nèi)人士介紹，這類溢價過高的情況在礦業(yè)資產(chǎn)的注入中幾乎是100％出現(xiàn)。但也有道理可言。因為有價值的礦業(yè)資產(chǎn)如果還沒有大規(guī)模開采，賬面價值是有限的，但待開采的礦業(yè)資產(chǎn)的估價則相當可觀。

表示，這一政策可能會影響原接受特殊稅務(wù)處理的特別重組。《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（下稱59號文）規(guī)定，當企業(yè)進行重組時，股權(quán)支付部分符合一定比例時，可享受特殊稅務(wù)處理，即按照原有稅基確定納稅基礎(chǔ)，對評估溢價部分不予征稅。這一比例被確定為收購或轉(zhuǎn)讓的股權(quán)或資產(chǎn)比例不低于企業(yè)整體股權(quán)或資產(chǎn)的75％，且發(fā)生該收購時企業(yè)的股權(quán)支付金額不低于總支付額的85％。

據(jù)了解，上市公司尤其是ST企業(yè)，借資產(chǎn)注入而進行重組的背后，既可通過高估資產(chǎn)公允值而使大股東輕易取得股權(quán)，又可以促使原低迷的股價暴漲，盡快從市場中套現(xiàn)，達成所謂雙贏。

以*ST威達為例，資產(chǎn)重組中被置入資產(chǎn)為北京盛達、紅燁投資、王彥峰、王偉持有的銀都礦業(yè)62.96％股權(quán)，雖然銀都礦業(yè)賬面價值僅為1.9億元，但現(xiàn)在經(jīng)評估后的資產(chǎn)價值已經(jīng)高達28.6億元。

2010年5月5日，停牌兩年多的*ST威達初次公布了重組方案并復(fù)牌，連續(xù)16天漲停，股價從停牌前的7.72元，漲至16.87元，并于12月7日達到最高價31.84元，全年漲幅達278％，資產(chǎn)注入對于股價的影響以及礦產(chǎn)資源在評估中的增值程度，在此案中可見一斑。

2011年以來，已經(jīng)有梅花集團等四家公司完成定向增發(fā)。梅花集團創(chuàng)始人孟慶山在內(nèi)的七名自然人將凈資產(chǎn)賬面價值為29.75億元的資產(chǎn)最終作價57.87億元注入上市公司，如按照89號文簡單推算，七人將需繳納近4億元現(xiàn)金稅款。

此類重組征稅帶來的巨額成本，客觀上會切斷部分上市公司通過重組而進行的利益輸送。不過，“魔高一尺，道高一丈，稅還沒收上來，避稅的辦法可能已經(jīng)出來了。”一位券商保薦人如此表示。

爭議與避稅

“目前多個省市都在核查這一所得稅征收情況。”表示。89號文既出，盡管稅基和征繳方式、追溯時限均未確定，各地稅務(wù)局已經(jīng)開始行動。由于蘇寧環(huán)球案件發(fā)生在2008年，部分地方稅務(wù)局以2008年為追查始點。

但對于2008年115號文，當時即有稅務(wù)專家認為：“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資于企業(yè)取得股權(quán)的價值不是確定的價值，而是一個變動的權(quán)益，因此不宜以此作為計稅依據(jù)并征稅。”

“這從稅法上說是合理的，但是在實踐中又有其不合理性。”投資界有人士認為，在股權(quán)尚未變現(xiàn)之前，即要負擔如此重的稅負，那么一旦股權(quán)價值下跌，自然人要面臨的風險極大。

士打律師事務(wù)所高級稅務(wù)顧問王青松表示，此前美國即有類似做法，即對于自然人轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)獲得股權(quán)征收個人所得稅，這符合稅法精神，因稅法征收對象為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，而這一所得形式絕不僅僅局限于現(xiàn)金。

“如果怕冒風險，可以不采取這種交易形式。”尹中余表示。他認為，這對上市公司來講是有好處的，因為現(xiàn)在資產(chǎn)評估過程中增值部分虛高是一普遍現(xiàn)象。包括他在內(nèi)的多位投資界人士認為，這將推動交易模式的轉(zhuǎn)變，股權(quán)加現(xiàn)金的模式將流行，現(xiàn)金部分即供自然人交稅所用。

“這也是平衡收入差距的一部分。”尹中余表示。從國稅總局的一系列動作來看，2009年出臺政策，從對限售股轉(zhuǎn)讓開征個人所得稅，到嚴打“大小非”，再到定向增發(fā)補稅，都主要是針對資本市場高收入者的平衡與限制。

第8篇

一、主要工作完成情況

（一）以早謀劃、早部署為原則，打下良好的稅收工作基礎(chǔ)

一是層層分解落實稅收目標，責任到單位，任務(wù)到人頭，實行了班子成員分片負責、科室掛分局責任制；立足抓早、抓緊、抓細、抓實，從年初抓起，從每月抓起，毫不松懈地抓好組織收入工作。

二是實事求是下達年度稅收計劃，定期召開稅收分析會。認真查找了稅收執(zhí)行情況中存在的問題，剖析了原因，提出了增收建議，增強完成全年任務(wù)的信心和決心。

三是以稅收收入和征管質(zhì)量為重點，挖掘稅源潛力，以市局“架梁立柱，固本活源”要求為目標，夯實稅基，培植稅源新增長點，不斷擴大收入規(guī)模，增加收入總量，提高征管質(zhì)量，努力完成收入任務(wù)。

（二）大力組織稅收收入，順利實現(xiàn)“雙過半”

一是堅持組織收入原則，確保收入質(zhì)量。在組織收入工作中，認真堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入的原則。

二是加強戶籍管理，全面拓展稅收監(jiān)控的管理面。建立健全與工商、地稅等部門的信息共享機制，及時掌握各類生產(chǎn)經(jīng)營者信息，防止出現(xiàn)漏征漏管；嚴格執(zhí)行增值稅一般納稅人認定管理辦法，完善個體工商戶電腦定稅，抓好征免臨界點納稅人管理。

三是抓好稅基管理。認真做好應(yīng)納稅行業(yè)、企業(yè)應(yīng)稅收入的核查工作，準確核實稅基，摸清稅源，進一步加強對非正常經(jīng)營、專賣連鎖經(jīng)營、跨區(qū)域經(jīng)營、直銷代銷等的監(jiān)控；認真對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和重要經(jīng)濟指標進行收集，深化數(shù)據(jù)的分析利用，統(tǒng)籌開展各稅種評估管理。

四是著力抓好欠稅管理。深化欠稅分析，加大陳欠清收力度；不斷增強防范新欠的預(yù)警能力和清欠能力，嚴防新欠形成，努力把欠稅遏制到最低程度。

今年以來，國稅收入面臨眾多不利因素，收入形勢依然嚴峻。我局始終緊扣組織收入中心，牢固樹立完成收入任務(wù)的信心和決心，不斷增強職工責任意識和大局意識，積極落實“挖潛力找收入、精征管要收入、強稽查補收入”等措施，順利實現(xiàn)了季度開門紅、半年“雙過半”。截止6月20日，我局1-6月稅收收入累計入庫2700.67萬元，完成我局年度計劃的53.27%，快時間進度3.27個百分點。通過采取一系列增收保收措施，有效彌補了政策性減收364萬元（儲蓄存款利息所得個人所得稅減收47萬元，企業(yè)所得稅減收317萬元）造成的收入缺口。“兩稅”收入累計入庫2130.17萬元，同比增收700.78萬元，增長49.30%，快時間進度3.25個百分點。“其他稅收”累計入庫570.5萬元，同比增收322.21萬元，完成年度計劃的53.28%，快時間進度3.28個百分點。一般預(yù)算收入入庫394.03萬元，同比增收92.45萬元，增長30.65%，占縣府年度計劃的54.73%，快時間進度4.73個百分點。

（三）夯實稅收征管基礎(chǔ)，不斷提高管理水平

一是積極采取措施，提高征管質(zhì)量指標。按川國稅函59號文及遂國稅函18號文相關(guān)精神，根據(jù)省局稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，認真分析原因，采取有效措施，努力提高我局稅收征管質(zhì)量。在每個月的局務(wù)會上對上月征管指標情況作出說明，與相關(guān)科室及稅源管理單位研究討論提升征管質(zhì)量指標的各項工作措施，安排部署征管工作任務(wù)，并納入目標考核，征管質(zhì)量得到了進一步提高。

二是初步制定稅源管理專業(yè)化方案。根據(jù)省市局要求，為加強稅源管理，促進征管轉(zhuǎn)型，構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管新格局，全面提高稅收征管質(zhì)量效率，從國稅的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合我縣稅源結(jié)構(gòu)及分布等實際情況，制定了《縣國家稅務(wù)局推進稅源專業(yè)化管理實施方案》，提出了以信息管稅為依托，建立跨層級、跨部門，縱向互動、橫向聯(lián)動、整體協(xié)作的稅源專業(yè)化管理運行機制。

三是積極組織，做好組織機構(gòu)代碼比對工作。為加強稅源監(jiān)控，更好的組織稅收工作的實施，也為了向納稅人提供更加方便、快捷的納稅服務(wù)，縣局組織各稅源管理單位對組織機構(gòu)代碼差異進行了比對，其中處理未登記信息1166條，共享信息392條，錯碼信息23條，重碼信息36條，并在比對的過程中在發(fā)現(xiàn)了一些漏管、已注銷或查無下落的企業(yè)，為我局加強納稅人管理、強化稅源監(jiān)控，提高征管服務(wù)質(zhì)量提供了有力保障。

四是認真完成新版發(fā)票換版工作。根據(jù)“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡(luò)開具”的工作思路，對現(xiàn)有發(fā)票進行了清理，并將庫存中停用發(fā)存按照市局要求運送至指定地點進行銷毀。啟用新版發(fā)票以來，通過簡并票種、壓縮手工發(fā)票，有效地適應(yīng)機打發(fā)票的使用和網(wǎng)絡(luò)在線開票的推廣，為全面提高普通發(fā)票管理水平和數(shù)據(jù)應(yīng)用水平實現(xiàn)由“以票控稅”轉(zhuǎn)為“信息管稅”奠定了基礎(chǔ)。

（四）切實優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

一是進一步完善“一窗式”管理、“一站式”服務(wù)、“全天候”服務(wù)，擴充服務(wù)方式，積極為納稅人提供延時服務(wù)、預(yù)約服務(wù)，咨詢服務(wù)、告知服務(wù)、專項服務(wù)、提醒服務(wù)等多種服務(wù)形式，努力把辦稅廳建成“納稅人之家”。

二是積極推行稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，加強對納稅人的指導(dǎo)，提高銀稅協(xié)議簽約成功率。截止到年6月15日，個體簽約成功356戶，其中雙定戶簽約通過354戶，占達起征點戶數(shù)的55.22%；共計扣款成功1376戶次，扣款38.24萬元；每月通過短信平臺，做好稅款征收期納稅提醒服務(wù)工作以及稅法宣傳工作，并利用短信平臺發(fā)送節(jié)日祝福，政策提醒等，切實做到為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。

三是積極開展稅收宣傳月活動，今年我局圍繞“和諧稅收·魅力”稅收宣傳月主題，開展了形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳活動，先后開展了隆重的啟動儀式，啟動儀式上，縣委常委、常務(wù)副縣長王金兵發(fā)表了熱情洋溢的講話，縣人大副主任陳德政、縣政協(xié)副主席李發(fā)揚等縣領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位主要負責同志出席啟動儀式，工商、財政、公檢法司等部門及社區(qū)、納稅人代表、中小學學生社會各界群眾2000余人，組成了象征稅收宣傳20年的20個方陣參加了啟動儀式。全縣納稅10強代表鄭重承諾“依法誠信納稅、共建魅力”；稅務(wù)人員宣誓“依法征稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”。通過宣傳活動，進一步增強納稅人的納稅意識，提高了納稅人的稅收遵從度，整個宣傳活動得到了各級媒體和當?shù)卣暮迷u。

四是大力推進服務(wù)型機關(guān)建設(shè)，全面開展崗位技能、公務(wù)禮儀培訓，提高辦稅效率、規(guī)范服務(wù)行為，注重服務(wù)技巧，提升服務(wù)形象；進一步加強和改進納稅服務(wù)工作，進一步規(guī)范了服務(wù)行為，優(yōu)化了服務(wù)手段，全縣國稅系統(tǒng)普遍樹立依法服務(wù)的觀念，切實做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，維護好納稅人合法權(quán)益。

五是加強行風建設(shè)。強化內(nèi)部效能，我局嚴格上下班、著裝等紀律，推行局領(lǐng)導(dǎo)輪流帶班制度，加大對效能建設(shè)情況明查暗訪力度，在全局形成以遵章守紀為榮的良好氛圍；提高稅收執(zhí)法和行政管理效率，切實加大了行業(yè)糾風力度，通過開展稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察、專項清查、初核、治亂減負等途徑，重點查糾了以稅謀私、以稅擠費、稅收政策不落實、亂收費、亂攤派等行為，杜絕了各類損害納稅人合法權(quán)益和影響經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境的不正之風；堅持聘請行風特邀監(jiān)察員，召開座談會，認真聽取特邀監(jiān)察員的意見和建議，切實加大整改力度，從而暢通了行風監(jiān)督渠道，贏得了社會各界對國稅工作的好評。

（五）堅持依法治稅，稅收法制環(huán)境不斷完善

一是加強依法行政，完成全面推進依法行政“十二五”規(guī)劃工作。我局將依法行政納入重要議程，及時成立或調(diào)整了縣局依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確工作職責，加強配合，形成一級抓一級、逐級抓落實的組織領(lǐng)導(dǎo)體系。切實做到了機構(gòu)、人員、經(jīng)費、工作“四落實”。同時將依法行政、“六五”普法等工作納入了年度工作計劃、納入了全局干部職工學習計劃、納入了年度工作目標考核。做到了“三納入”；以稅收改革為動力，以推行規(guī)范的執(zhí)法責任制和“創(chuàng)建法治政府示范單位”為突破口，建立健全和完善了相關(guān)制度，建立權(quán)責明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政執(zhí)法體制。

二是認真開展專項工作，確保專項任務(wù)的完成。認真開展了稅務(wù)規(guī)范性文件的清理工作和重大稅務(wù)案件審理工作和稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作；組織學習《遂寧市行政處罰案卷評查標準》，要求我局行政處罰案卷必須按照標準進行行政處罰，使我局行政處罰案卷質(zhì)量有了很大的提高；落實稅收優(yōu)惠政策，年上半年共計享受稅收優(yōu)惠的戶數(shù)786戶，其中企業(yè)36戶，個體750戶；優(yōu)惠金額321.7萬元，其中增值稅69.7萬元，企業(yè)所得稅252萬元。免費辦理稅務(wù)登記證95個，免收辦證工本費1900元。同時定期清理優(yōu)惠軟件中的數(shù)據(jù)，及時對垃圾數(shù)據(jù)進行了修改，上半年共清理55條未申報信息；大力加強稅收法律法規(guī)的宣傳活動利用“稅收宣傳月”活動對稅收法律法規(guī)進行宣傳，同時按照年度“六五普法”工作計劃，認真開展“六五”普法教育工作，舉辦“六五”普法學習6次，參加學習人員達400余人次。

三是認真做好行政復(fù)議工作。積極協(xié)助行政復(fù)議機關(guān)落實領(lǐng)導(dǎo)責任，全面掌握行政復(fù)議工作信息，定期向政府提交行政復(fù)議工作狀況分析報告；積極協(xié)助行政復(fù)議機關(guān)首長認真履行行政復(fù)議職責，按照法定時限及時負責地簽署法律文書，推動建立并完善重大行政復(fù)議案件集體講座制度；積極協(xié)助建立、健全行政復(fù)議工作責任制；積極協(xié)助行政復(fù)議機關(guān)加強對所屬工作部門履行行政復(fù)議職責的監(jiān)督；積極協(xié)助行政復(fù)議機關(guān)建立、完善重大行政復(fù)議決定備案制度；積極協(xié)助行政復(fù)議機關(guān)定期總結(jié)行政復(fù)議工作，對在行政復(fù)議工作中做出突出成績的單位和個人，依照有關(guān)規(guī)定給予表彰和獎勵。

四是嚴格稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作，全面提升稅收執(zhí)法能力。認真組織開展了年度執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作。對我局的執(zhí)法工作進行了日常監(jiān)督，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，提高了稅收執(zhí)法水平和執(zhí)法能力。落實稅收執(zhí)法責任制和過錯追究制度，制定了我局年度稅收執(zhí)法檢查方案，明確了年度我局執(zhí)法檢查的目標任務(wù)和工作方法，加強了對稅收執(zhí)法過錯行為的追究。

（六）不斷推進廉政建設(shè)再上新臺階

一是認真貫徹落實中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體年工作規(guī)劃》，按照省局“13131”基本工作思路和總體策略，全面落實懲防體系，加大源頭治理工作力度，化解潛在風險，實現(xiàn)了“四個確保”、“三個安全”、“七無”、“三零”目標,較好地完成了黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)。

二是切實抓好黨風廉政建設(shè)責任制的落實。制定下發(fā)了《年黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作要點》，在全縣國稅系統(tǒng)內(nèi)層層簽訂了《黨風廉政建設(shè)責任書》，強化領(lǐng)導(dǎo)責任，落實分工負責制，并納入目標考核，促進了黨風廉政建設(shè)與稅收工作同步發(fā)展，整體推進，保證了落實。

三是豐富內(nèi)容、創(chuàng)新形式，加強反腐倡廉教育。以黨性黨風黨紀教育為重點，加強對干部職工的理想信念、職業(yè)道德、優(yōu)良傳統(tǒng)、廉潔從政和預(yù)防職務(wù)犯罪教育，教育引導(dǎo)黨員干部講黨性、重品行、作表率。突出抓好《廉政準則》及總局三個配套文件的學習和貫徹落實，進一步拓展廉政教育的形式和領(lǐng)域，建立苗頭性問題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正的“三早”預(yù)警機制。

四是深化“兩權(quán)”監(jiān)督。加強對貫徹落實上級和縣局黨組重要決策措施、重大工作部署的監(jiān)督檢查，結(jié)合重點企業(yè)征管服務(wù)質(zhì)量綜合績效評估；開展督察內(nèi)審、執(zhí)法監(jiān)察、定期走訪和“跟班作業(yè)”等，加強對組織收入原則執(zhí)行情況、稅收定額調(diào)整、停歇業(yè)管理、普通發(fā)票管理、滯納金罰款征收等重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查；繼續(xù)推進政務(wù)公開，紀檢監(jiān)察部門全程參與干部選拔、財務(wù)管理、政府采購、“三公”費用管理等過程的監(jiān)督，規(guī)避了行政管理工作中的風險，確保干部不出問題。

五是繼續(xù)推進“讀書思廉”活動。按照市局的部署和要求，突出抓好活動與黨的建設(shè)、能力建設(shè)、制度建設(shè)、政風行風建設(shè)、業(yè)務(wù)工作的結(jié)合，在抓好讀書思廉“三三六”基本活動的基礎(chǔ)上，繼續(xù)開展領(lǐng)導(dǎo)上廉政黨課，廉政文化征文、讀書思廉心得交流與評比、廉政知識競賽等活動，引導(dǎo)廣大干部職工廣讀、深思、精修，在“思廉”、“修身”、“踐行”上發(fā)揮更大的作用和效力。

（七）以人為本，不斷加強班子和隊伍建設(shè)

一是狠抓班子建設(shè)。根據(jù)年初擬定的年黨組中心組學習安排意見，按月組織中心組學習，通過深入學習，有力地促進了領(lǐng)導(dǎo)班子理論學習的深化和班子能力的提升，強化班子理論武裝；積極開展爭創(chuàng)“四好班子”活動，推動班子建設(shè)不斷上臺階。制定了年度計劃，確定了創(chuàng)建目標，明確了基本標準及要求，緊密結(jié)合創(chuàng)先爭優(yōu)活動，不斷豐富和充實創(chuàng)建內(nèi)涵。

二是加強干部隊伍建設(shè)和管理工作。以第十個公民道德建設(shè)“宣傳教育月”為契機，開展了以“加強社會公德，塑造誠信人生，構(gòu)建和諧社會，爭做文明公民”為主題的公民道德建設(shè)宣傳教育系列活動和各類道德實踐活動，進一步營造了“愛國守法、明禮誠信、團結(jié)友善、勤儉自強、敬業(yè)奉獻”的社會氛圍；做足做細思想政治工作，深入到慰問對象家中、病房、征管第一線，親切關(guān)懷他們的生活、學習、身體等情況，并送去了組織的問候。共走訪慰問在職及離退休職工21人次。深入開展交心談心活動，加強領(lǐng)導(dǎo)干部之間、職工與職工之間的溝通，增進彼此之間的了解，消除誤解和隔閡，營造了和諧共事的氛圍；切實抓好日常基礎(chǔ)工作，加強日常管理，不斷夯實人事工作基礎(chǔ)。

三是加強干部教育培訓。積極貫徹執(zhí)行《干部教育培訓工作條例》，全面實施干部能力培訓工程。通過全員讀書、人人上講臺、崗位練兵、視頻講學、網(wǎng)上學園等多種形式，廣泛開展干部在崗培訓活動，大力構(gòu)建“學習工作化、工作學習化、學習工作一體化”的干部在崗培訓工作格局。上半年來，組織“1+X”學習提升學習小組開展學習活動6次，完成市局視頻講學任務(wù)2期，送培78人次參加各類培訓，其中：“361”培訓18人次；崗位履職能力提升培訓3人次；組織視頻講學學習7期，培訓人員300余人次。

（八）文明創(chuàng)建工作持續(xù)開展

按照“鞏固、規(guī)范、創(chuàng)新、提高”的要求，深化文明創(chuàng)建工作，大力開展樹文明新風活動。

一是繼續(xù)做好“巾幗建功示范崗活動”，成功創(chuàng)建全國巾幗文明崗。組織開展學先進活動，并結(jié)合部門實際開展了優(yōu)質(zhì)服務(wù)競賽月活動。“三八”節(jié)期間，積極開展家庭文化建設(shè)活動，開展“五好文明家庭”、“和諧家庭”創(chuàng)建活動，“清明”節(jié)組織部分黨員開展緬懷祭奠革命先烈活動，向曠繼勛烈士敬獻了花籃，參觀了烈士紀念館。組織開展文明執(zhí)法、誠信納稅宣傳教育等系列活動，深入創(chuàng)建活動內(nèi)涵，我局辦稅服務(wù)廳創(chuàng)建工作得到省、市婦聯(lián)和上級局的充分肯定，實現(xiàn)了一年一臺階，二年成功創(chuàng)建全國巾幗文明崗目標。

二是深入開展公民道德建設(shè)基本知識學習活動。在我局行業(yè)網(wǎng)學習天地專欄上刊載評論文章《大力實施公民道德教育》，轉(zhuǎn)載了《公民道德建設(shè)實施綱要》、《職業(yè)道德應(yīng)成為從業(yè)人員的行為準則》等相關(guān)內(nèi)容。同時，還將《文明市民讀本》、《機關(guān)工作人員文明禮儀手冊》在各單位之間進行“讀書漂流”活動。

三是深入開展城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理活動。為進一步改善城鄉(xiāng)居民人居環(huán)境，保障市民身體健康、促進市民養(yǎng)成良好的衛(wèi)生習慣、文明行為習慣。縣局還組織干部職工開展了以“創(chuàng)省級文明縣城?我們在行動”主題的實踐活動，60余名國稅干部到街頭、進小區(qū)拾垃圾，把建設(shè)美好家園付諸于實際行動。上半年我局城鄉(xiāng)環(huán)境綜合整治工作獲得上級好評。

四是深入推進志愿者服務(wù)活動。除積極參加全縣范圍集中開展的活動外，我局志愿者服務(wù)分隊還到敬老院開展幫孤助殘、愛老敬老等社會公益活動，利用“六一”到新星鄉(xiāng)小學看望留守兒童，并送去了價值近1000元的學習用品。

五是積極開展“全民閱讀”活動。縣局積極收集書目，利用行業(yè)網(wǎng)刊載了《保衛(wèi)延安》、《紅巖》等十大紅色經(jīng)典書籍，引導(dǎo)干部職工多讀書、讀好書。

六是大力推進未成年人思想道德建設(shè)。結(jié)合我局實際情況，組織開展為貧困學生、“留守學生”服務(wù)的道德實踐活動。同時，在干部職工子女中開展了給家長一封信活動。

七是認真落實計生“三結(jié)合”工作，完成了40戶幫扶任務(wù)。

（九）深入開展稅務(wù)文化活動。

一是利用重大節(jié)日，積極開展豐富多彩的文體活動。與縣局工會一道開展了迎新春游園活動、“五一”游戲競賽活動，增強隊伍凝聚力。

二是繼續(xù)打造國稅文化園。制定了《縣年國稅文化建設(shè)實施方案》，對國稅文化小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施進行了升級再造；堅持以小區(qū)為平臺，組織職工和居民，開展了“迎新春”工會活動；繼續(xù)組織開展學習、創(chuàng)作、鑒賞、展示廉政書法的活動；健全小區(qū)閱覽室管理制度，進一步豐富藏書種類和數(shù)量，開設(shè)廉政圖書專柜，供干部職工及家屬借閱；定期更換小區(qū)知行苑展板和書畫長廊展品，不斷豐富小區(qū)廉政文化內(nèi)容，營造濃厚的文化氛圍；繼續(xù)開展廉政文化進家庭活動，召開了家屬座談會，評選表彰“五好家庭”和“助廉先進”各5名，教育干部家屬當好“廉內(nèi)助”，共建和諧清廉的國稅家風。

三是組織職工參加國稅系統(tǒng)各類稅務(wù)文化活動。組織3名職工參加全市國稅系統(tǒng)紀念建黨90周年“黨旭國遂”歌詠比賽活動，1人活動了一等獎；組織2名職工參加全市國稅系統(tǒng)紀念建黨90周年“黨旭國遂”征文朗誦比賽活動；組織職工參加全市國稅系統(tǒng)紀念建黨90周年“黨旭國遂”小品比賽活動，取得了三等獎；組織老干部參加全省國稅系統(tǒng)退休干部書畫攝影詩文作品征集活動，目前征集詩詞13首。

二、工作中存在的問題和不足

總結(jié)上半年工作，我們雖然取得了較好的成績，但工作中還存在一些不足和薄弱環(huán)節(jié)：

一是稅收政策性減收，稅源不足導(dǎo)致收入壓力增大，收入形勢十分嚴峻；

二是對稅收征管工作面臨的新情況和新問題分析研究得不夠；

三是干部職工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進一步提高，能力教育培訓工作還需進一步加強，職工工作積極性還需要得到有效的發(fā)揮；

四是執(zhí)法風險和安全意識不強應(yīng)引起高度重視；

五是稅收經(jīng)費嚴重不足,一定程度影響到我局稅收工作正常開展。

三、下半年工作打算

第9篇

(一)稅源聯(lián)動管理制度的生成機理

信息不對稱是信息失靈的一種具體表現(xiàn)形式。現(xiàn)代信息經(jīng)濟學認為，信息不對稱是指在經(jīng)濟活動中的某些參與人所掌握的信息與另一些參與人所擁有的信息在數(shù)量和質(zhì)量上存在著差異。這一方面表現(xiàn)為信息優(yōu)勢主體往往利用自己的信息優(yōu)勢地位去損害劣勢主體的利益，另一方面也表現(xiàn)為信息劣勢主體不能通過獲取及時有效的信息去維護自身的利益。稅收征管中的信息不對稱存在于多元主體之間，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱；第二，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對稱；第三，稅務(wù)機關(guān)與其他有關(guān)部門之間的信息不對稱。

信息不對稱作為一種“客觀存在”，是稅收征管實踐中的“常態(tài)”，為征管過程中的稅收風險提供了滋生的土壤。所謂風險，從經(jīng)濟學的角度講，是指損害或損失發(fā)生的可能性。國際貨幣基金組織(IMF)的瑞典稅務(wù)專家Blickman和Wittberg則寬泛地認為風險是任何可能影響一個組織達到它的目標的事情。信息不對稱語境下的稅收風險，從主體的角度講，表現(xiàn)為稅收征管中的納稅人以及征收人員的雙重道德風險。按照傳統(tǒng)的理性人假設(shè)，追求自身效用最大化的納稅人在決定是否誠實納稅時取決于其對預(yù)期逃稅的“收益”與“成本”權(quán)衡的結(jié)果。在稅務(wù)部門信息不充分的情形下，一方面，納稅人利用私有信息，可能存在偽造、隱瞞收入以逃稅避稅的道德風險；另一方面，當居于信息劣勢的稅收征管部門不能正確地通過信息甄別制度來判斷選擇高質(zhì)量(誠實守信)的納稅人時，將出現(xiàn)類似“劣者驅(qū)逐良者”的“逆向選擇”現(xiàn)象，即低質(zhì)量(不誠實守信)的納稅人會越來越多，高質(zhì)量(誠實守信)的納稅人會越來越少。對于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部上下級稅務(wù)征收部門之間的信息不對稱現(xiàn)象而言，稅務(wù)征收人員可能存在的道德風險主要表現(xiàn)為以下兩種行為：偷懶，稅務(wù)征收人員為工作所付出的努力小于其已經(jīng)得到的報酬；機會主義行為，主要反映在為了獲得“權(quán)力租金”，往往采用“設(shè)租”、“尋租”等手段，通過征納串通合謀個人效用，其努力的方向與上級稅務(wù)管理部門背道而馳。

稅收風險的存在是稅收風險管理的邏輯前提。美國學者Williams和Heins將風險管理定義為通過對風險的識別、衡量和控制，以最小的成本使風險所致?lián)p失達到最低程度的管理方法。認為風險管理是處理純粹風險和決定最佳管理方法的一套技術(shù)。綜合以上觀點，稅收風險管理是指稅務(wù)機關(guān)以風險管理理論為基礎(chǔ)，利用數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)和信息技術(shù)研究稅收風險的發(fā)生規(guī)律，通過對稅收風險的識別、衡量和控制，以最小的成本，使稅收風險所致?lián)p失達到最低程度的最佳管理方法。稅收風險管理作為一種積極、主動的管理，提供了稅源控管的路徑和方向，進而提升了稅源管理的質(zhì)量和效率。

稅源聯(lián)動管理制度作為一種新型的稅收征管方式，正好契合了信息不對稱語境下稅收風險管理和控制的需要，通過各稅收主體之間的信息聯(lián)動消解信息不對稱的困境，從而有效提高稅務(wù)部門對稅收風險進行管理和控制的能力。在稅收征管實踐中，稅源聯(lián)動管理制度不應(yīng)當是一種“非典型性”制度，而應(yīng)當是一項常態(tài)性的工作制度，通過納入日管工作體系，使稅收風險管理常規(guī)化、制度化，從而促進傳統(tǒng)征管方式向現(xiàn)代化征管方式的嬗變。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的基本內(nèi)涵

所謂稅源聯(lián)動管理制度，是指在各級部門之間、上下層級之間以及稅源、稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合職能配置，整合數(shù)據(jù)應(yīng)用，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的管理制度。稅源聯(lián)動管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯(lián)動管理制度是指稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動管理制度；狹義的稅源聯(lián)動管理制度則是指稅務(wù)部門系統(tǒng)內(nèi)部的稅源聯(lián)動管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯(lián)動管理制度分為不同的類型：

首先，從聯(lián)動主體的角度看，稅源聯(lián)動管理制度包括橫向聯(lián)動和縱向聯(lián)動。稅源管理的橫向聯(lián)動是指同級稅務(wù)部門之間以及同級稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動應(yīng)當細分為兩個層級：第一個層級是指同級稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動。包括同級稅務(wù)部門與工商管理部門、交通管理部門、建設(shè)規(guī)劃部門、國土房管部門、金融部門、統(tǒng)計部門、審計部門以及與稅源管理工作密切相關(guān)的同級非稅務(wù)部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個層級是指同級稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動，主要是指國地聯(lián)動，即同級國稅局與地稅局之間的稅源聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動與廣義的稅源聯(lián)動管理有所不同，盡管兩者都包含稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的聯(lián)動管理關(guān)系，但是前者僅強調(diào)聯(lián)動主體的同級性和橫向性；后者則無此限制，同級和不同級的稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動都屬于廣義的稅源聯(lián)動管理。稅源管理的縱向聯(lián)動是指國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部上下級之間的聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的縱向聯(lián)動有“三級聯(lián)動”和“四級聯(lián)動”之分。“三級聯(lián)動”主要是指市局、區(qū)縣局、稅收管理員上下聯(lián)動匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟南、晉城等就實行“三級聯(lián)動”管理制度。“四級聯(lián)動”是指通過構(gòu)建貫通四級的稅收風險聯(lián)動控管體系，實行省局、市局、區(qū)縣局、稅收管理員的“四級聯(lián)動”管理制度。江蘇省國稅局就實行四位一體的稅源聯(lián)動管理制度。

其次，從聯(lián)動流程的角度看，稅源聯(lián)動管理制度是一種流程聯(lián)動。流程導(dǎo)向?qū)⒍愒绰?lián)動管理制度納入稅收征管流程中，實行程序化操作，在上下級之間、部門之間、征管業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)之間，形成一個循環(huán)往復(fù)的工作流程，推動稅源管理分析、監(jiān)控、評估、稽查四個環(huán)節(jié)的良性互動。在流程聯(lián)動中各主要環(huán)節(jié)結(jié)成節(jié)點，每個環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應(yīng)和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。

再次，從聯(lián)動稅種的角度看，稅源聯(lián)動管理制度還可以在關(guān)系密切的稅種之間建立起稅種聯(lián)動制度。如房產(chǎn)稅、契稅與城鎮(zhèn)土地使用稅之間的聯(lián)動制度，增值稅與城市維護建設(shè)稅之間以及增值稅與所得稅之間的稅源聯(lián)動管理制度等。

最后，從聯(lián)動地域的角度看，稅源聯(lián)動管理制度可以在不同區(qū)域之間建立起地域聯(lián)動，這是一種更高級的稅源聯(lián)動管理制度。由于當前的稅源聯(lián)動管理制度還處于發(fā)展初期，各地的地域聯(lián)動實踐還尚未興起。稅源聯(lián)動管理制度的地域聯(lián)動能夠突破區(qū)域之間的信息壁壘，應(yīng)對稅收實務(wù)中出現(xiàn)的“跨區(qū)縣外出管理證明書問題”(或異地工程問題)，因此，建立稅源管理的地域聯(lián)動非常必要。隨著稅源管理的地域聯(lián)動制度的成熟和完善，最終將形成一個全國“一體化”的稅源聯(lián)動管理制度，這是稅源聯(lián)動管理制度的最高形式。

二、稅源聯(lián)動管理制度的法律缺陷

(一)法律制度缺陷

1稅源聯(lián)動管理制度缺乏稅收實體法依據(jù)。從稅收實體法的角度講，稅源聯(lián)動管理制度的執(zhí)行依據(jù)具有很強的行政命令色彩。我國一直存在稅法效力弱化和稅收立法行政化的傾向，稅收執(zhí)法行為大量依據(jù)行政解釋，直接導(dǎo)致了稅法效力的削弱，稅收法律關(guān)系也因此被扭曲。作為一種發(fā)端于稅收實踐中的稅收程序制度，稅源聯(lián)動管理制度的稅收行政化傾向則更為明顯，其零散而雜亂的行政執(zhí)行依據(jù)有違稅收法治原則。從稅源聯(lián)動管理制度的緣起可以看出，無論是稅源聯(lián)動管理制度萌芽初期，還是其形成時期，都離不開各級政府和稅務(wù)行政主管機關(guān)的大力推動；而政府和各級稅務(wù)部門所出臺的有關(guān)政策文件，是稅源聯(lián)動管理制度實踐最主要的執(zhí)行依據(jù)。這些執(zhí)行依據(jù)具有以下特點：一是文件層級低，目前有關(guān)稅源聯(lián)動管理制度的最高層級的文件是國家稅務(wù)總局的年度工作總結(jié)和工作要點；二是執(zhí)行依據(jù)的零散性和雜亂性，主要表現(xiàn)在國稅部門與地稅部門沒有統(tǒng)一行動，而是分別在自己的系統(tǒng)內(nèi)部進行稅源聯(lián)動管理制度實踐，而且即使在國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部也都是各自為政。各地稅務(wù)部門的實施依據(jù)各不相同，其實踐效果也大相徑庭，從而不利于稅收法制的統(tǒng)一與稅收程序正義的實現(xiàn)。

2稅源聯(lián)動管理制度缺乏稅收程序法依據(jù)。《稅收征管法》是稅收程序法，稅源聯(lián)動管理制度是一種稅收程序性制度，理應(yīng)在《稅收征管法》中得到體現(xiàn)。然而現(xiàn)行《稅收征管法》對稅源聯(lián)動管理制度明顯缺乏其應(yīng)有的指導(dǎo)作用。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，現(xiàn)行《稅收征管法》中稅務(wù)機關(guān)管理的被動性和事后性與稅源聯(lián)動管理制度中稅務(wù)機關(guān)管理的主動性和事前性之間存在矛盾。現(xiàn)行《稅收征管法》以納稅人的主動性和稅務(wù)管理機關(guān)的被動性為邏輯起點，忽視了納稅人的經(jīng)濟人本性，以納稅人均具有高度的納稅自覺性為前提，過分強調(diào)納稅人的主動性和自覺性，要求納稅人主動進行稅務(wù)登記和納稅申報，并自覺進行賬簿、憑證管理，如若出現(xiàn)相反的情形，則稅務(wù)機關(guān)只能進行被動的事后救濟——稅務(wù)稽查。而稅源聯(lián)動管理制度則以稅務(wù)機關(guān)的主動性和納稅人的相對被動性為前提，強調(diào)無論納稅人違反納稅申報和進行賬簿、憑證管理與否，稅務(wù)機關(guān)都可以預(yù)先進行稅務(wù)信息的調(diào)查、收集與管理，因而這種管理更具有主動性和事前性。

第二，稅源聯(lián)動管理制度的信息化管理沒能在《稅收征管法》中得到具體體現(xiàn)。稅源聯(lián)動管理制度是一種科學化、精細化和信息化的稅收征管制度。稅源聯(lián)動管理機制的科學化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機制在風險識別——納稅評估——聯(lián)動應(yīng)對的過程中，運用數(shù)據(jù)模型等科學方法進行分析；稅源聯(lián)動管理機制的精細化則體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機制建立了一套以聯(lián)席會議為主導(dǎo)的、縱橫交錯的精細化管理體系；稅源聯(lián)動管理機制的信息化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機制的運行必須以信息平臺為依托，整合數(shù)據(jù)資源，以進行一體化的數(shù)據(jù)管理。稅源聯(lián)動管理制度的科學化、精細化和信息化必然要求《稅收征管法》對稅源聯(lián)動管理的信息化管理做出更加明確而具體的規(guī)定。然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅在第二十三條規(guī)定了稅控裝置的推廣使用，由于《稅收征管法》規(guī)定的原則性，加之我國經(jīng)濟發(fā)展的地緣差異，稅務(wù)信息失靈的狀況沒有得到根本改變：一是稅務(wù)信息呈靜止狀態(tài)，靠人工輸入的稅務(wù)登記信息資料往往在一段時間內(nèi)未能及時變更；二是稅務(wù)信息的非真實性，納稅人隱瞞經(jīng)營成果、設(shè)立假賬應(yīng)付稅務(wù)檢查的現(xiàn)象時有發(fā)生；三是稅務(wù)信息的滯后性，實施集中征收、重點稽查后，有的地方形成以查代管、管理缺位的狀態(tài)，弱化了征前監(jiān)控，使準確的稅務(wù)信息呈現(xiàn)滯后性。

第三，《稅收征管法》中部門協(xié)調(diào)制度的法律規(guī)定不完善，導(dǎo)致稅源聯(lián)動管理中的“部門聯(lián)動”在實踐中缺乏可操作性。《稅收征管法》第五條規(guī)定“地方各級人民政府應(yīng)當依法加強本行政區(qū)域內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，在我國依法行政尚不完善、權(quán)力尋租在某些地區(qū)還頗為盛行的情形下，該條規(guī)定無疑從法律上為政府對稅收征管執(zhí)法的不當干預(yù)提供了法律依據(jù)；對于稅收征管中的部門協(xié)調(diào)問題，現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅原則性地規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，至于究竟有哪些部門，具體的支持協(xié)助義務(wù)是什么，《稅收征管法》僅用兩個條款對工商管理部門及銀行等金融機構(gòu)做出粗略規(guī)定，其他部門卻沒有含攝。此外，在“法律責任”一章中也沒有對不履行支持協(xié)助義務(wù)的行為規(guī)定相應(yīng)的法律責任。沒有責任的約束無異于一紙空談，法律規(guī)定的原則性和模糊性是稅收實務(wù)中部門協(xié)調(diào)依靠“人情”而非“法律”的重要根源，部門協(xié)調(diào)制度的不完善在嚴重削弱稅源聯(lián)動管理制度的可操作性。

第四，《稅收征管法》對信息共享制度的規(guī)定過于原則，不利于稅源聯(lián)動管理制度中計算機輔助功能的有效發(fā)揮。《稅收征管法》第六條規(guī)定國家有計劃地利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立信息共享制度，然而，計算機在稅收征管中雖然普及但使用水平較低，大多數(shù)僅限于以電腦代替手工勞動，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能卻遠遠沒有發(fā)揮出來。稅務(wù)軟件開發(fā)各自為政，且層次低、投入高、浪費大，“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”的征管模式?jīng)]有真正建立起來。

(二)法律理論缺憾

1稅源聯(lián)動管理制度中稅收契約精神之缺憾。長期以來，國家一直以“超社會”的形象在稅收法律關(guān)系中出現(xiàn)，納稅被定性為一種無償?shù)男袨椤Ｓ捎谡膹娭普鞫悪?quán)被過度強化，導(dǎo)致納稅人與政府之間權(quán)利義務(wù)的失衡——監(jiān)督與制約制度缺位情形下，納稅人對政府征稅行為的軟約束與政府強勢征稅權(quán)力對納稅人弱勢權(quán)利的侵犯。

稅收契約論從一個全新的視角重新審視了國家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由于公共利益的需要，國家作為一個政治實體是人民與國家之間的契約，憲法中的稅收條款就是稅收契約，即人民向國家納稅——讓渡其自然財產(chǎn)權(quán)利的一部分，是為了能夠更好地享有其他自然權(quán)利以及在其自然權(quán)利一旦受到侵犯時可以尋求國家的公力救濟；國家征稅也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足人民對國家的上述要求。由此可見，稅收契約關(guān)系是一種理性關(guān)系，雙贏互利是雙方締約的初始動機和目標訴求，納稅與征稅之間的邏輯關(guān)系在于：首先人民基于公共產(chǎn)品的消費需要與國家達成契約，讓渡自己的一部分財產(chǎn)權(quán)利，做出同意納稅的次優(yōu)選擇；而后產(chǎn)生國家征稅權(quán)，國家征稅權(quán)的行使在于為納稅人服務(wù)，保護納稅人的合法權(quán)利，而不是為了征管而征管。從這種意義上講，在稅收契約法律關(guān)系中，納稅人的權(quán)利是一種原生權(quán)利，屬于第一性權(quán)利；征稅權(quán)是一種次生權(quán)利，屬于第二性權(quán)利。

2稅源聯(lián)動管理制度中程序正義之缺憾。稅收契約論重新闡釋了國家征稅權(quán)的正當性來源，國家征稅權(quán)的正確行使離不開稅收征管程序正義的保障。程序正義對于稅收征管而言，不僅是稅收征管的必然要求，更是稅收征管實然的過程本身。稅收征管程序正義應(yīng)當遵從以下原則：(1)程序法定原則，即稅收的征管程序不僅必須由法律規(guī)定，而且規(guī)定應(yīng)當盡可能明確而不致出現(xiàn)歧義，其精神實質(zhì)是通過明確具體的法律規(guī)定排除或限制行政機關(guān)在稅收問題上的自由裁量權(quán)；(2)程序透明原則，即稅收的征管程序應(yīng)當以成文法的形式予以公布，為納稅人的決策行為提供合理的預(yù)期；(3)程序民主原則，即稅收征管程序的各方主體應(yīng)當在充分協(xié)商與對話的基礎(chǔ)上全程參與稅收征管程序的制定、執(zhí)行和遵守等各個環(huán)節(jié)；(4)程序平等原則，即程序與平等相互依存，程序正義的理念內(nèi)生于稅收征管程序中各方主體之間的對等關(guān)系，且平等地受到法律的追究。

稅源聯(lián)動管理制度通過稅收信息資源的聯(lián)動整合，為稅務(wù)部門提供及時的稅收信息和準確的執(zhí)法依據(jù)，使稅收征管工作有的放矢，在一定意義上有助于稅收程序正義的實現(xiàn)。但是，如果以稅收征管程序正義的四大原則為視角重新審視稅源聯(lián)動管理制度，不難發(fā)現(xiàn)存在以下缺憾：

第一，有違程序法定原則。從前面有關(guān)稅源聯(lián)動管理制度緣起的考察中可以知道，目前實務(wù)部門所推行的稅源聯(lián)動管理制度的依據(jù)大多散見于省、市一級稅務(wù)部門的工作計劃、工作總結(jié)或工作意見之中，稅源聯(lián)動管理制度所出現(xiàn)的最高級別的文件是國家稅務(wù)總局的工作總結(jié)和工作要點。由于缺乏法律上的依據(jù)，在稅源聯(lián)動管理實踐中，稅務(wù)行政機關(guān)的自由裁量權(quán)很大，更多地體現(xiàn)為一種各自為政的行政行為而非制度化的法律行為，呈現(xiàn)出個別性、政策性、零散性、地方性的特點。第二，不符合程序透明原則的要求。稅源聯(lián)動管理制度發(fā)端于稅收實踐，以各具特色的不同層級的稅務(wù)機關(guān)文件為指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的文件是一種內(nèi)部政策性文件，缺乏普適性和透明性特質(zhì)，致使稅收行政相對人——納稅人對稅源聯(lián)動管理制度的運行方式缺乏合理的預(yù)期，作為“理性經(jīng)濟人”，納稅人無法在充分掌握稅源聯(lián)動管理制度信息的情形下做出戰(zhàn)略決策，以實現(xiàn)自身利益“最大化”。

第三，與程序民主原則不相契合。稅源聯(lián)動管理制度是稅收實務(wù)部門基于稅源控管需求所進行的征管方式的實踐試煉，是稅收征管權(quán)實現(xiàn)的創(chuàng)新途徑。在這一創(chuàng)新過程中，稅收征管部門始終處于積極主動的主導(dǎo)地位，而納稅人則處于消極被動的服從地位。稅源聯(lián)動管理制度并非源自于稅收征納主體之間協(xié)商對話的結(jié)果，而是稅收行政部門的單方意志的體現(xiàn)，因而當前的稅源聯(lián)動管理制度中缺乏納稅人的民主參與。

第四，有違程序平等原則。由于稅源聯(lián)動管理制度有違程序法定原則、程序透明原則和程序民主原則的精神實質(zhì)，程序正義的理念很難內(nèi)生于稅源聯(lián)動管理制度的設(shè)計運行之中，在缺乏制度約束的情形下，稅務(wù)行政部門出于自身的利益偏好，難以在其制定的內(nèi)部文件中“自縛手腳”以彰顯納稅人的利益訴求。綜觀目前稅收實踐中林林總總的稅源聯(lián)動管理制度，發(fā)現(xiàn)其中唯獨缺乏稅務(wù)行政部門征管責任的制約制度。

3稅源聯(lián)動管理制度中納稅人權(quán)利保障之缺憾。“契約是意志自由的雙方所作出的合意，這種合意來自平等、友好的協(xié)商。協(xié)商是契約的重要理念，體現(xiàn)出一種雙向交流與溝通的精神，這一點在習慣于以單方意志思考的行政領(lǐng)域尤顯得難能可貴，它能彌補權(quán)力行政的不足，讓納稅人參與到優(yōu)化稅務(wù)行政的過程中。”稅收契約論的精神實質(zhì)在于政府對納稅人利益格局的重新調(diào)適，實現(xiàn)政府與納稅人應(yīng)然角色的回歸，通過法律制度的設(shè)計弱化甚至消解征稅權(quán)的強勢性以保護納稅人的合法權(quán)利，因此，納稅人享有權(quán)利是稅收契約論的應(yīng)然之義。納稅人的權(quán)利一般包含以下內(nèi)容：(1)限額納稅權(quán)；(2)稅收優(yōu)惠權(quán)；(3)稅收秘密權(quán)；(4)稅收回避權(quán)；(5)稅收知情權(quán)；(6)取得憑證權(quán)；(7)稅收救濟權(quán)。由于稅源聯(lián)動管理制度缺乏雙向交流制度，在法律的視域下，稅源聯(lián)動管理制度存在著納稅人權(quán)利缺乏保障之缺憾。

第一，稅源聯(lián)動管理制度難以保障納稅人的稅收秘密權(quán)。稅源聯(lián)動管理制度主要依賴于橫向聯(lián)動制度消解部門之間的信息不對稱障礙，由于現(xiàn)行《稅收征管法》僅原則性地規(guī)定了部門之間的協(xié)助義務(wù)，至于部門之間應(yīng)當怎樣協(xié)助、其它部門應(yīng)當在多大程度上進行信息披露、在信息披露(或者聯(lián)動)過程中應(yīng)當如何保障納稅人的信息秘密權(quán)等，《稅收征管法》沒有做出明確規(guī)定，稅源聯(lián)動管理制度也缺乏統(tǒng)一的度量。可見，由于缺乏法律的規(guī)制，稅源聯(lián)動管理制度在矯治稅收信息不對稱的同時，也為稅務(wù)部門征稅權(quán)的不當行使提供了運作空間，為侵犯納稅人的稅收秘密權(quán)提供了便利。

第二，稅源聯(lián)動管理制度不利于保障納稅人的稅收知情權(quán)。如前文所言，由于現(xiàn)行的稅源聯(lián)動管理制度僅以內(nèi)部文件的形式規(guī)制，缺乏普適性和透明性，由此極易導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱，納稅人可能因?qū)Χ愒绰?lián)動管理制度的內(nèi)容、程序等信息缺乏了解而無法做出合理預(yù)期，從而不利于保障納稅人的稅收知情權(quán)的行使。

第三，稅源聯(lián)動管理制度未能很好地與稅收優(yōu)惠權(quán)對接。稅源聯(lián)動管理制度是稅收風險控制理念下的產(chǎn)物，稅收風險的深層次根源來自于納稅人的信用風險，對于納稅人信用風險的防范可以采取以下措施：(1)對納稅人予以外在的制度約束，即加強稅源控管；(2)對納稅人進行內(nèi)在的激勵，即建立與稅收優(yōu)惠權(quán)相對接的納稅人信譽等級制度。但是目前的稅源聯(lián)動管理制度只是稅務(wù)行政機關(guān)的單方管控行為，盡管某些地區(qū)實行了納稅人信用等級制度，但就總體而言，稅收部門尚未普遍建立起納稅人信譽等級制度。即使建立了納稅信用缺失等級監(jiān)控制度，也未能將這一制度與納稅人的稅收優(yōu)惠權(quán)相對接，以至于既不利于稅源聯(lián)動管理制度運行中納稅人的主動性和積極性的發(fā)揮，也不利于納稅人稅收優(yōu)惠權(quán)的有效行使。

第四，納稅人的稅收救濟權(quán)利在稅源聯(lián)動管理制度中缺乏實現(xiàn)的途徑。由于稅源聯(lián)動管理制度只是一種政策化的征管權(quán)運行方式，而非一種法制化的稅收征管方式，稅務(wù)部門基于本位主義思想，僅從征管權(quán)的行使和稅收風險控制的角度設(shè)計稅源聯(lián)動管理制度，而忽視了對納稅人的稅收秘密權(quán)、稅收知情權(quán)等權(quán)利的保障和救濟。

三、稅源聯(lián)動管理制度的法制化進路

(一)稅源聯(lián)動管理制度的法制化

實踐是源，理論是流，理論來源于實踐，又指導(dǎo)實踐。學界應(yīng)當在論證思辨中尋求稅源聯(lián)動管理制度與稅法精神理念的對應(yīng)、關(guān)聯(lián)與轉(zhuǎn)換，以一種主動化的進路滲透到稅源聯(lián)動管理制度實踐中，并在實踐中得到檢驗與修正，從而達到稅源聯(lián)動管理制度與稅法精神理念之間的契合與互動。為此，法學界應(yīng)當從法理層面積極回應(yīng)稅源聯(lián)動管理制度。然而據(jù)現(xiàn)有資料顯示，盡管稅源聯(lián)動管理制度已經(jīng)實施兩年有余，但是實務(wù)部門從經(jīng)驗和方法的角度探討較多，學術(shù)界的理論探討較少，法學界的回應(yīng)則更為遲緩——目前幾乎尚未對稅源聯(lián)動管理制度的法學理論進行探討。稅源聯(lián)動管理制度背后的法之源在哪里?法之理是什么?稅源聯(lián)動管理制度是否關(guān)涉稅收程序正義與納稅人權(quán)利保護問題?稅源聯(lián)動管理制度的法律性質(zhì)是什么?稅源聯(lián)動管理制度的主體和客體范疇應(yīng)當如何界定?……等等，學界尤其是法學界應(yīng)當進行充分地論證。

稅源聯(lián)動管理制度發(fā)端于稅收征管實踐，是工業(yè)化、信息化進程中稅收管理面臨新機遇與新挑戰(zhàn)背景下的產(chǎn)物。實踐需要理論的升華與指導(dǎo)，更需要法律的規(guī)制和完善，否則實踐將因缺乏理性而迷失方向，因缺少法治而喪失正義。法制化是稅源聯(lián)動管理制度在現(xiàn)代法治社會中應(yīng)然的路徑選擇。

所謂稅源聯(lián)動管理制度的法制化，是指國家立法機關(guān)借助于一定的立法程序，將稅源聯(lián)動管理制度的實踐活動從政策層面上升為法律制度的活動。其核心內(nèi)容是將稅收政策實踐轉(zhuǎn)化為法律規(guī)范。稅源聯(lián)動管理制度的法制化并非緣于稅收實踐的單方需求，而是稅收實踐與法律相互需要的產(chǎn)物。稅源聯(lián)動管理制度的法制化應(yīng)當依循以下向度：一是理論指導(dǎo)實踐，稅法理念與法治精神應(yīng)當主動滲透到稅源聯(lián)動管理制度的實踐工作中以指導(dǎo)實踐，并在實踐中進一步檢驗與修正，這是一種主動的法制化；二是政策實踐法制化，稅源聯(lián)動管理制度政策實踐的演進需要借助法力的強勢而將其實踐化為最基本的法律制度，這是政策實踐對法律功能的需求，是一種被動的法制化。這兩個向度的關(guān)系在于：前者是后者的前提和基礎(chǔ)，只有蘊含著法治精神的實踐政策才有可能轉(zhuǎn)化為法律；后者是前者的升華，實踐政策經(jīng)過法律程式的分析、評估、篩選與凝煉而具有成熟穩(wěn)定的品格，并以法律制度的形式存續(xù)下來。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的法制化進路

1稅源聯(lián)動管理理論的法制化——稅法基本理念的融入。(1)遵循稅收法定主義原則，克服稅法的行政化傾向。稅收法定主義，是英國近展的產(chǎn)物。稅收法定主義主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是稅收要件法定主義，這是稅收立法的準則，包含稅收要件明確的要求；二是稅務(wù)合法性原則，這是稅收執(zhí)法的準則。按照稅收法定主義原則，一方面，應(yīng)當進行形式上的稅源聯(lián)動管理制度立法。在稅源聯(lián)動管理的具體法律制度設(shè)計中，應(yīng)當就有關(guān)稅源聯(lián)動管理的聯(lián)動主體、聯(lián)動對象、聯(lián)動關(guān)系、聯(lián)動準則和聯(lián)動程序等，應(yīng)盡可能地在實體法律中做出明確的規(guī)定；另一方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格依法征稅，不允許逾越稅法的規(guī)定而隨意擴大征稅權(quán)利，以行政性規(guī)定取代法律的規(guī)定，以至于在稅源聯(lián)動管理制度中違反程序正義原則，忽視對納稅人基本權(quán)利的尊重。此外，在當前稅源聯(lián)動管理制度存在法律漏洞的情形下，為保證法律的安定性和可預(yù)測性，應(yīng)當嚴格遵循稅收法定主義原則，禁止稅務(wù)行政機關(guān)對稅法漏洞進行補充，克服稅源聯(lián)動管理制度的行政化傾向。(2)尊重納稅人的基本權(quán)利，契合稅法契約精神。稅收契約論以全新的視角重新闡釋了國家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，是對“稅收國家主義”的修正，稅收契約精神是現(xiàn)代民主制度與法制觀念的產(chǎn)物。鑒于稅源聯(lián)動管理制度與納稅人權(quán)利保障的嚴重疏離，稅源聯(lián)動管理制度在注入稅收程序正義理念的同時，還應(yīng)當彰顯納稅人權(quán)利保障的現(xiàn)代法治精神：通過消解信息聯(lián)動與稅收秘密權(quán)之間的緊張關(guān)系確保納稅主體的稅收秘密權(quán)不受侵犯；通過征稅主體與納稅主體之間的聯(lián)動制度保障納稅人的稅收知情權(quán)的行使；通過納稅人信譽等級制度與稅收優(yōu)惠權(quán)的對接，調(diào)動納稅主體自覺納稅的積極性；通過稅收行政復(fù)議與行政訴訟制度的不斷完善，為納稅人的權(quán)利救濟提供最后的保障。(3)遵守稅收程序正義，彰顯現(xiàn)代法治精神。稅收程序正義是弱化甚至消解征稅權(quán)的強勢性，以保護納稅人合法權(quán)利的根本保障，稅源聯(lián)動管理制度法制化是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在長期的實踐試煉中融入稅收程序正義的理念，體現(xiàn)稅收法治的精神實質(zhì)。鑒于稅源聯(lián)動管理制度中稅收程序正義的缺失，我們首先應(yīng)當融入稅收程序正義的精神理念：通過權(quán)責統(tǒng)一的稅收征管制度，適當約束稅務(wù)行政機關(guān)的自由裁量權(quán)；通過協(xié)商對話、民主參與等制度的建立，使稅源聯(lián)動管理制度更加透明化、民主化與平等化。

2稅源聯(lián)動管理制度的法制化——現(xiàn)行《稅收征管法》的完善。稅源聯(lián)動管理制度是稅收實踐試煉的結(jié)晶，具有科學化、精細化和信息化的現(xiàn)代性特質(zhì)，是稅收征管方式從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的路徑選擇。法律制度的形成及其功能進化源于社會實踐的變遷，稅源聯(lián)動管理制度作為一種新生的稅收征管制度，應(yīng)當在新一輪《稅收征管法》的修訂中得到回應(yīng)。

作為一種征管方式的創(chuàng)新制度，盡管稅源聯(lián)動管理制度的所有制度不可能在《稅收征管法》中得到全面體現(xiàn)，然而現(xiàn)行《稅收征管法》可以在“稅款征收”一章增加專門性條款對稅源聯(lián)動管理制度做出原則性的規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上將與稅源聯(lián)動管理制度密切相關(guān)的條款進行細化和完善卻是切實可行的。(1)修訂和完善《稅收征管法》第五條、第十五條、第十七條。部門之間的協(xié)作是橫向聯(lián)動的重要法律依據(jù)，但是現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅做了原則性的規(guī)定；就具體的協(xié)助部門而言，《稅收征管法》第十五條和第十七條僅對工商管理部門和銀行等金融機構(gòu)做了粗線條的規(guī)定，而對于國稅部門與地稅部門之間的協(xié)助義務(wù)、稅務(wù)部門與審計部門、國土房管部門、交通部門等與稅收征管工作密切相關(guān)的其他部門的協(xié)助義務(wù)，《稅收征管法》沒有做出具體規(guī)定，更沒有規(guī)定相應(yīng)的法律責任。因此，稅源聯(lián)動管理制度的橫向聯(lián)動法律依據(jù)不足，在新一輪的《稅收征管法》修訂工作中應(yīng)當對此予以完善。(2)修訂和完善《稅收征管法》第六條。健全稅源聯(lián)動管理制度的關(guān)鍵在于依托信息共享制度打破信息瓶頸，然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅用一個條文進行了粗略的規(guī)定，信息共享制度應(yīng)當如何構(gòu)建?主體是否就只能是抽象的“國家”?信息共享制度中每個信息共享者應(yīng)當享受何種權(quán)利?履行何種義務(wù)?遵守什么樣的信息共享規(guī)則?信息共享制度的主體在不履行義務(wù)、不遵守規(guī)則時應(yīng)當承擔何種法律責任?等等，《稅收征管法》需要做進一步的明確規(guī)定。(3)修訂和完善《稅收征管法》第二十三條。現(xiàn)行《稅收征管法》第二十三條對稅控裝置的使用做出了規(guī)定，但仍有不完善之處：一是“納稅人”作為“安裝、使用稅控裝置”的義務(wù)主體是否具有法律上的正當性有待進一步探討；二是可以將“稅控裝置使用”的有關(guān)制度與稅源聯(lián)動管理制度中“稅收信息化平臺”的建立和完善相結(jié)合。

3．稅源聯(lián)動管理制度的法制化進程。稅源聯(lián)動管理制度既關(guān)涉稅收實體問題，也關(guān)涉稅收程序問題，是實體與程序的有機統(tǒng)一體，因而不宜也不可能將稅源聯(lián)動管理制度的實體制度與程序制度進行割裂，而應(yīng)在相應(yīng)的稅收實體法與程序法中分別做出規(guī)定。在條件成熟的情況下，制定一部統(tǒng)一的《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》是稅源聯(lián)動管理制度未來的路徑選擇。

關(guān)于《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》的具體制度設(shè)計，并非是一蹴而就的事情，需要一個漫長的實踐創(chuàng)新與理論探討過程，但就《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》制定的成熟時機而言，至少應(yīng)當具備以下條件：第一，稅源聯(lián)動管理制度在稅收實踐中經(jīng)反復(fù)試煉而趨于成熟；第二，稅源聯(lián)動管理制度由內(nèi)部政策上升為國家政策，由區(qū)域政策上升為全國統(tǒng)一政策，且具有一定程度的穩(wěn)定性；第三，理論界尤其是法學界在稅源聯(lián)動管理制度實踐與政策研究的基礎(chǔ)上，對稅源聯(lián)動管理制度的法之源和法之理進行了卓有成效的探討，對稅源聯(lián)動管理制度的法律制度設(shè)計進行了充分的證成。

法律與實踐是一種互動互生的關(guān)系：法律的建構(gòu)與運行是實踐的，而非冥想的，它需要回應(yīng)和關(guān)注社會發(fā)展的需求以獲得旺盛的生命力；實踐的踐行與運作是制度化的，而非零碎的，它需要法律的支持與調(diào)適以獲得普適性的品格。稅源聯(lián)動管理制度是內(nèi)生于稅收實踐的社會產(chǎn)品，需要一個漫長的法制化的過程，實踐的試煉——政策的指導(dǎo)——合理性與正當性的法律證成是稅源聯(lián)動管理制度法制化必經(jīng)的歷程。

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