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調查發現，當前大部分企業在運營中極易忽視稅務風險，一旦失衡跑偏，極易引發稅務風險，給企業造成負面影響，甚至導致企業發展終結。企業稅務風險的誘因較多，如：稅務管理手段落后、稅務風險管理制度缺失、稅務管理意識薄弱等，如何有效防范稅務風險，成為當前企業研究思考的關鍵問題。

一、企業稅務管理的意義概述

（一）有助于降低稅務成本

社會快速發展的背景下，政府部門發展及職能實現均需要大量的資金，因此導致稅收逐年增加。企業通過加強稅務管理，在依法納稅的同時，避免出現納稅不當的現象，減少稅收處罰成本，降低不必要的經濟損失，進而實現對稅務的節約控制，獲得更高的稅后利潤。

（二）有助于提高財務管理水平

企業稅務管理，是企業財務管理的重要內容。依法納稅背景下，要求企業提升納稅意識，學習并運用稅法管理企業各項稅務，在降低稅務負擔的同時，提升企業的財務管理水平，為企業高質量發展打下良好的基礎。

（三）有助于降低涉稅風險

近段時間來，受到大環境的影響，企業面臨著巨大的生存壓力，依法納稅、主動納稅意識降低，極易產生涉稅風險，影響企業生存以及生存發展。落實稅務管理工作，科學謀劃、分析、評估、處置企業各類稅務問題，依法及時納稅，有助于降低涉稅風險，進而樹立良好的形象及聲譽。（四）有助于提高核心競爭力企業在稅務管理工作中，結合國家稅收優惠政策、稅種稅率差異，科學進行投資、融資，能夠更好地優化企業內部產品結構，使得資源配置更加地合理化。如：當前國家鼓勵應用國產設備、新能源設備，并給予了較高的稅收優惠政策，企業密切關注國家最新政策，能夠在享受稅收優惠的同時，有效調整內部產品結構，并優化資源配置，促進企業核心競爭力的提升。

二、企業稅務風險類型分析

（一）運營稅務風險

企業運營稅務風險，也被稱之為交易風險。企業在運營期間會產生諸多的經營活動，所采用的經營模式不同，這會對稅務繳納造成一定的影響，增加稅務的不確定性。如：企業重要項目中稅務部門沒有及時參與，則無法提前籌劃稅務工作，只能事后核算，無法提前避免稅務風險。又如：企業領導者稅務管理意識薄弱、稅務管理制度不健全、稅務人員能力薄弱及工作失誤，均會增加企業運營環節稅務風險問題的發生概率，威脅企業穩健發展[1]。

（二）政策制度風險

企業在稅務管理工作中，對于稅務政策的理解存在偏差，對于稅務制度的應用不合理，沒有及時更新傳達應用最新的稅務政策，依然沿用傳統稅務政策制度，不重視對第三方機構的引入，內外部監督機制缺失，均會引發稅務風險，給企業造成不必要的經濟損失。如：最新稅務政策允許企業享受優惠稅率，但是企業沒有及時更新政策，導致無法享受，進而增加稅收成本，引發稅務風險。

（三）稅務處理風險

企業經營發展過程中，沒有設置專門的稅務部門，或者稅務人員專業能力欠缺，不熟悉企業各類業務，導致賬務處置不合理引發風險。如：賬務處理不規范、賬務反映不準確、稅前扣除憑證不合理、在收入成本費用核算不準確、數據計算錯誤、稅費計算錯誤等，均會引發稅務風險，給企業運營發展造成影響和損失。

三、企業稅務風險成因分析

（一）稅務風險防范意識薄弱

當前，大部分企業面臨著巨大的生存壓力，在經營發展過程中，秉承著能省則省的理念，導致主動納稅的意識不強，甚至有的達到利益最大化的目的，鋌而走險偷稅漏稅，最終引發了巨大的稅務風險。與此同時，由于稅務管理意識薄弱，因而沒有設置專門的稅務部門，而是由其他部門或人員兼任，影響稅務籌劃及風險管理工作的開展和落實。此外，個別企業領導者特立獨行，稅務人員管理地位低，極易受領導者直接、間接授意實施違法偷稅行為，雖然短期內節省了成本，但是卻埋下了巨大的稅務風險。

（二）稅務風險管理體制缺失

企業稅務風險管理工作的開展，是建立在健全完善的管理制度的基礎之上的。但是，調查發現當前大部分企業卻并沒有制定健全完善的稅務風險管理體制，內控制度落實不到位，稅務代理制度不合理，導致企業稅務管理工作混亂，極易引發稅務風險。同時，由于責任機制缺失，導致稅務管理職責、任務不明確，在工作中易于出現相互推卸責任的現象。此外，當前部分企業屬家族性企業，親屬委任的現象極為常見，特別是財務、稅務等部門的人員，均有領導者、管理者的親屬擔任，個別人員不具備專業的稅務籌劃能力及風險管控意識，稅務風險管理經驗不足，無法很好地保證工作效率和質量，最終誘發了稅務風險。

（三）企業內部審計功能缺失

現階段，大部分企業并沒有將稅務籌劃及風險管理工作作為企業的一項日常性工作開展，尤其是中小型企業，這一問題更加突出，不重視稅務風險內部審計監督工作。調查發現，我國民營企業中，有近90%的企業沒有設置專門獨立的內審機構，或者所設置的內審機構形同虛設，成為擺設，審計人員忙于其他工作，或者審計工作由其他崗位人員兼任，導致稅務風險內部審計監督工作得不到有效的落實。此外，個別企業設計人員在工作中，更為注重的是對企業采購、生產等環節的監督，在一定程度上忽視了對稅務風險的設計與監督工作，弱化了審計力度，增加了企業稅務風險發生的可能性。

（四）稅務管理人員能力有限

企業稅務風險管理工作中，稅務人員發揮著重要的作用，其自身專業能力、水平、素質的高低，是影響稅務籌劃能力及風險管理成效的重要因素。當前，部分企業尚未設置專門的稅務部門及管理隊伍，稅務工作由財務、會計等人員兼任，其專業化能力有限，無法很好地處理稅務事項。同時，個別稅務人員在稅務管理中，調查思考不縝密，不了解國家最新政策、稅法制度，導致稅務管理工作出現差錯，引發稅務風險。此外，個別人員學習意識、能力不強，不重視對稅務籌劃和風險管理方法的創新，導致企業稅務管理工作效率和質量不高，無法很好地滿足新時期企業稅務風險管理工作需求[2]。

（五）風險評估方法有失科學性

企業稅務風險管理工作中，稅務風險評估是一項至關重要的工作。目前，稅務風險評估方法較多，如：定性或定量指標、定期或不定期進行風險評估等。并且結合企業業務內容、財務狀況能夠制定出單一指標、多重指標，進而完成稅務風險評估工作。但是，調查發現當前部分企業在稅務風險管理工作中，尚未建立系統性的稅務風險評估標準，盲目的借鑒其他企業的評估標準，殊不知不同類型的企業其管理、運營方法不同，風險評估標準也不一定適用于自身企業，導致企業稅務風險評估標準不具備較高的科學性、有效性，降低了評估效果。

四、企業稅務風險管理體系建設對策探討

（一）提高企業稅務風險管理意識

企業稅務風險管理，是可預防、可控制的，因此企業要提升稅務風險管理意識，將稅務風險管理工作落實到位，進而實現對稅務風險的有效防范。企業領導者要充分意識到稅務籌劃及風險管理的重要性和必要性，將稅務風險管理工作貫穿于企業經營發展全過程，加大對稅務風險管理工作的宣傳力度，提高全員稅務風險管理意識，積極學習最新稅務政策和制度，做好稅務信息傳達工作，充分發揮出領導者的帶頭示范作用，為稅務風險管理工作開展打下良好的基礎。同時，領導者及稅務人員應密切留意稅務法規動態變化，積極更新自身知識，提升稅務風險預測能力，及時反饋給各個部門，提前規避稅務風險，減少經濟損失。

（二）設置稅務籌劃及風險管理部門

為保障企業稅務風險管理工作的高效化開展，企業應設置專門的稅務籌劃及風險管理部門，成立專門的稅務管理隊伍，認真做好稅務風險識別、分析、處置等工作。稅務風險管理工作，應由專人負責完成，其要具備豐富的經驗，及時收集適用于自身企業的稅收政策、知識、法規，并整合匯總成企業簡報，并傳輸到上級管理人員，為稅務風險管理工作的開展提供重要的參考依據。針對政府部門所頒發的最新稅收政策，尤其是可能會影響企業成本費用、稅收的政策，要及時反饋給管理層，并分析可能產生的影響，進而有針對性地做好防范工作。企業在制定各項重大決策方案時，稅務人員應積極參與到其中，做好稅務影響分析、規劃工作，確保決策方案制定的科學性。針對小規模的企業，如無條件設置稅務部門，可在財務部設置稅務崗位，并由專人做好企業涉稅工作，實現對企業稅務風險的有效控制[3]。

（三）健全完善稅務管理制度體系

建立健全完善的稅務管理制度體系，是提升企業稅務風險管理水平的關鍵，所以企業結合最新的稅務政策及企業需求，對現有稅務管理制度體系予以補充完善，使其具備更高的可行性和有效性。首先，應完善內控制度、財務會計制度、稅收制度，做到依法、正確納稅，防范稅務風險，提升企業內控水平。其次，要健全稅務代理制度。針對不具備獨立核算稅務的中小型企業，可邀請第三方稅務代理機構完成稅務管理工作，要保證其信譽高、合法合規，形成長期穩定的委托關系，降低稅務風險的發生可能性。最后，要制定授權審批制度和崗位責任制度，由專人負責完成稅務工作，定期提交申報納稅資料，做到依法納稅，防范稅務風險。

（四）構建稅務風險預測監控系統

企業稅務風險管理中，構建稅務風險預測系統至關重要，這是提前預警稅務風險的重要舉措。企業要定時定期地收集企業內外部稅務信息，并通過風險識別、分析、評價等方式，判斷企業經營活動、業務流程中潛在的稅務風險，對稅務風險發生的可能性展開全面的分析，并對稅務風險對企業的影響進行評價，進而有針對性地落實稅務風險管理工作。同時，稅務人員應對企業稅務風險進行動態化的監控，分析企業財務數據、各種資料，及時發現并化解風險，降低稅務風險所造成的負面影響。此外，要結合稅務風險管理情況，定期調整納稅模式，制定可行的納稅計劃，降低納稅負擔[4]。

（五）優化稅務管理內部審計功能

企業審計部門在稅務風險防范方面發揮著重要的作用，要賦予審計部門獨立的職能，為稅務風險管理工作助力。企業應結合實際情況，成立內部審計部門，設置專門的稅務審計風險小組，對小組成員的職責、任務予以明確，落實追責制度，提高工作責任意識，嚴格監督評價企業稅務風險。企業內部審計部門在工作中，應明確審計監督工作重點，嚴格審查會計核算工作，便于合理籌劃稅金。內部稅務審計時，應結合企業銷售收入、成本、凈利潤等方面的信息，分析企業發展情況，為稅務籌劃及風險管理工作的開展提供依據。內部審計部門通過對企業財務活動、業務經營進行全過程、動態化審計監督，及時發現并處理潛藏的稅務風險問題，降低稅務風險所造成的影響和損失。

（六）搭建稅務風險信息溝通平臺

信息時代，企業在稅務風險管理中，要重視對現代信息技術的應用，加強稅務管理信息化建設，搭建稅務風險信息溝通平臺，促使企業內部各個部門高效共享稅務信息，消除稅務盲點。借助該平臺，業務人員能夠及時將稅務疑慮、問題反饋給稅務部門，便于稅務人員及時處理反饋，謹慎處理涉稅事宜，營造健康的納稅環境，控制稅務風險。同時，企業在稅務風險管理中，應重視對大數據技術的應用，高效采集、整合、分析企業財務數據、業務數據，制作信息模型，為企業稅務決策的制定提供重要的參考依據，防止稅務決策錯誤造成負面影響[5]。此外，利用稅務溝通平臺，讓企業、稅務、審計、中介機構及時溝通稅務政策，了解最新的稅務政策、制度，科學籌劃企業稅務，防范稅務風險，保證企業高質量發展。

（七）提高稅務工作人員能力水平

稅務工作者，是企業稅務風險管理的重要支撐力量，為保證稅務風險管理工作質量，組建一支優秀、專業的稅務工作隊伍具有重要的現實意義。一方面，企業應加強對優秀人才的引入，面向社會及高校公開招聘優秀人才，嚴格考核工作，優先利用具有初、中、高級會計師等資質的人員，同時要確保其專業對口，經驗豐富，滿足企業稅務風險管理工作需求。另一方面，要重視對稅務人員的培訓，通過繼續教育、輪崗學習、專家講座、技能大賽等方式，學習最新的稅務政策，提升其專業能力和水平，更好地完成稅務籌劃及風險管理工作當中。此外，要實行考核獎懲機制，對稅務人員的工作表現進行考核，并將考核結果和薪酬待遇、職位晉升等相掛鉤，提升其工作積極主動性，改變敷衍的工作態度，提高企業稅務風險管理工作水平。五、結束語綜上所述，新時期、新環境下，企業應提高依法納稅意識，明確稅務風險管理的重要性和必要性。針對當前稅務管理工作中所存在的諸多問題，要引起足夠的重視，明確問題根本原因所在，構建完善的稅務風險管理體系，實現對稅務風險的有效規避，提升企業稅務管理水平，樹立強大的核心競爭力，推動企業高質量、穩健發展。

參考文獻：

[1]徐茂林.構建企業稅務風險管理體系研究[J].財經界(學術版),2016(19):304-305.

[2]楊堃,付靈.企業稅務風險管理體系構建芻議[J].邢臺學院學報,2017(02):62-64.

[3]樂德美.淺析企業稅務風險管理體系的構建[J].會計師,2015(20):33-34.

[4]蔡曉琴.關于如何構建企業稅務風險管理體系的思考[J].財會學習,2016(14):153+155.

[5]周桂山.高新技術企業稅務風險內部控制體系建設探討[J].納稅,2019(05):29-31.

作者:羅玲 單位:貴州輕工職業技術學院