時間：2023-03-22 17:43:53
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1.縣鄉財政負擔沉重
在地方財政層面上，縣鄉財政作為國家財政體系中的重要組成部分，擔負著基層政府籌集資金、分配財力，保證基層政權運轉的重要職能，縣鄉兩級政府擔負著為占全國大多數的農村居民提供基本公共產品和公共服務的職責，包括一般行政管理、農村義務教育、社會福利、公共安全、支持農業發展、基礎設施建設等。1999年以來，中國先后四次出臺政策上調了干部職工工資，同時按照政策規定，農業、科技、教育支出要求按超出同期財政增長比例增加，使縣鄉財政中農業、科技、教育支出基數越滾越大。此外，雖然大多數的三農支出是由中央和地方共同承擔的，且近幾年國家財政用于三農資金的比重逐年提高，但地方財政仍然需要配套負擔了支農支出中的大部分份額，其中在很多支出項目中，地方的負擔比例要高于中央，這也客觀上加大了地方政府的財政支出壓力。
2.縣鄉財政自有財力不足
縣鄉財政來源單一，第一產業農業的比重較大，在實行稅費改革后全國許多縣鄉明顯感覺到財政收入緊張。目前中國許多縣域經濟缺少充滿活力、市場前景廣闊的支柱產業，民營經濟比重低，經濟增長緩慢，經濟總量小，財政收入以農業收入為主，這就從根本上決定了縣鄉財政收入總量必然減少。在鄉（鎮）財政收入中農業稅收入占有相當大的比重，越是財政困難的地方，農業稅占的比重越大。在中國取消農業稅和除煙葉以外的契稅后，縣鄉的財政收入情況更加緊張。大部分鄉鎮的財政收入只有幾十萬，乃至十幾萬，主要靠上級財政轉移支付過日子。
3.縣鄉財政收入比重占地方財政收入比重減少
1994年以來，省級財政收入占地方財政收入總額的比重由17.1%提高到2005年的24.8%，平均每年提高0.63個百分點；縣鄉財政收入占地方財政收入的比重則由1994年的41.8%下降到2005年的38.6%，平均每年下降0.27個百分點。
二、縣鄉財政收支困難的成因分析
通過上述對中國縣鄉財政現狀的分析，可以看出中國縣鄉財政在運行過程中存在著困難和問題，尤其是隨著農村稅費改革進程的加快和農業稅的取消，縣鄉財政運行的很多困難和問題全面表現出來。縣鄉財政困難原因是多方面的：
1.縣鄉經濟基礎薄弱
中國縣鄉財政困難的根本原因是縣域經濟發展緩慢，造成縣鄉財政實力不強，特別是中西部欠發達地區表現尤為突出：一是工業支撐不強。中國縣鄉缺少投資規模大、科技含量高、市場前景好、經濟效益高、稅收貢獻多的工業企業；二是農業基礎不穩。中國縣鄉農業基礎設施建設滯后，抵御自然災害的能力不強，產業結構調整慢，綠色、優質、高效的農業規模小，農業龍頭企業帶動能力弱，農民增收的步伐緩慢；三是三產結構不優。低層次的傳統產業占據中國縣域經濟的基礎地位，占當地GDP的比重相對較大，特別是房地產、信息、現代物流、旅游、金融、保險、教育、中介咨詢、社會服務等新興的第三產業發展緩慢，對縣鄉財政的貢獻作用很弱。
2.縣鄉政府財權和事權不匹配
分稅制改革后，財權層層上收，事權級級下放，縣鄉基層政府財權與事權不對稱，導致了縣鄉基層財政在政策變革中的弱勢地位。在現行財政體制下，縣鄉基層政府的事權劃分不合理，承擔了許多應該由上級政府承擔的職責。財力層層向上集中，職能和支出責任卻不斷下放，而且下放的通常是剛性強、支出大的事項，還經常出現上面出政策、下面出資金的增支減收情況，使地方支出責任加大。
3.上級政府對縣鄉的轉移支付制度不規范
轉移支付制度不規范具體表現為：一是轉移支付資金結構不合理。建立在基數法的基礎上的稅收返還和體制補助客觀上仍然延續并擴大了既得利益格局，沒有起到均衡各地區人均財政支出差距和社會經濟發展水平的均等化效果，反而擴大了相對差距，使得財政困難的縣鄉長期處于不利地位。二是轉移支付制度不合理。現行的轉移支付制度是中央政府將轉移支付資金經過省政府、市政府的渠道撥付給縣鄉基層政府，撥付資金鏈條的加長，影響資金的使用效率，對轉移支付資金缺乏有效的監督約束機制。
三、提高縣鄉財政收支能力的政策建議
緩解縣鄉財政困難，是各級政府和財政部門在新農村建設中必須認真研究和著力解決的問題。“郡縣治，天下安”，這關系到國家財政的振興和國家政權的穩定，關系到經濟能否持續快速發展，關系到小康社會能否如期實現。
1.發展縣域經濟，加強財源建設，增加財政收入
經濟決定財政，解決中國縣鄉財政困難的根本途徑在于發展縣域經濟，壯大財源。首先，把三農工作作為工作的重中之重，著眼于增加農民收入，提高糧食綜合生產能力，推進農業和農村經濟結構的戰略性調整，加強各級財政對農業基礎設施的投入力度，夯實農業發展基礎，優化種植業結構，突出發展特色農業；其次，重點發展鄉鎮企業，為鄉鎮企業的發展創造良好環境，尤其是進一步加大對農業產業化龍頭企業的扶持力度，充分發揮龍頭企業的帶動作用，促進農村產業結構升級，依托資源優勢，壯大主導產業，實施項目牽動，擴大縣域經濟總量；第三，搞好招商引資，加快經濟外向化。堅持“引進來”和“走出去”相結合，加快推進外向型經濟發展，增強縣域經濟活力；最后，要抓住加快小城鎮建設的機會發展第三產業，把農村剩余勞動力轉移到城鎮，增加農民的收入，提高農民的購買力，搞活農村市場。
2.提高縣鄉財政收支質量
（1）強化收入征管。認真貫徹執行《稅收征管法》，收入征管要體現公平稅負，鼓勵競爭和應收盡收的原則，嚴格依法辦事，堅持依法征管，既嚴厲打擊偷、逃、騙稅行為，杜絕“跑、冒、滴、漏”，確保應收盡收。
（2）加強支出預算管理。要實行部門預算，提高預算的透明度；要實行綜合預算，提高預算的完整性；加強對預算外資金的監管，把預算內資金和預算外資金都納入財政預算管理，捆起來統一使用，增強財政預算的統一性；要實行零基預算，提高預算的準確性；要實行國庫單一賬戶制度，提高財政資金使用效率。
（3）完善政府采購制度。政府采購應最大限度地維護公共利益，力爭做到競爭、擇優、公正；要逐步拓寬政府采購范圍，包括使用財政資金購買、租用、委托或雇傭等方式獲取的貨物、工程或服務；要切實搞好政府的采購招標工作，注重把競爭機制引入招標中。
（4）調整和優化支出結構。財政投資要逐步退出一般競爭性投資項目，集中財力支持基礎設施、基礎產業及高新技術產業，以充分發揮財政政策在調整經濟結構中的重要作用。
3.改革完善財政體制，規范完善轉移支付制度轉移支付
一是根據公共產品的受益范圍和層次，劃分中央政府與地方政府的事權，科學界定縣鄉政府的職能定位，逐步改變縣鄉政府過多地承擔農村公共產品供給的現狀（陳榮佳，2007）。進一步加大中央和省一級的財政投入，相應減輕地方政府的支出負擔，提高農村基本公共產品財力的均等化程度；二是明確縣鄉兩級政府的事權。對于城鄉基礎設施建設、交通建設、水利建設等事權，原則上應按受益范圍確定管理對象，跨鄉鎮項目事權主要劃歸縣管理，鄉鎮范圍內項目事權主要劃歸鄉鎮管理；三是完善轉移支付辦法，規范轉移支付行為，盡量減少轉移支付過程中的隨意性和盲目性，增強透明度，體現政策導向，合并一些具有一般性轉移支付性質的補助項目，提高具有均等化作用的轉移支付比重，清理專項轉移支付項目，改革現行專項補助辦法，實事求是地確定和降低財政困難縣鄉的配套資金比例，甚至免除地方配套。
4.推行“省直管縣”體制改革。通過減少財政管理層次，省級財政可以將收支劃分、體制補助基數、稅收返還、轉移支付、資金調度、專項資金補助等工作直接部署到縣，方便從源頭上加強對縣級財政的指導、管理和監督，促進縣級財政科學、合理地安排預算，調動縣鄉財政組織收入的積極性，提高財政支出的效率，有力地促進縣鄉加快自身發展。此外，在縣鄉政府層面，大力推行和完善“鄉財鄉用縣管”改革。
5.實施控編減員增效
加強縣鄉政府的人事編制管理，建立規范的管理辦法。要繼續有效地精簡機構，減少縣鄉財政供養人員。對一些職能弱化、重疊設置的縣鄉部門和機構要進行撤并，對一些從事經營性和競爭性行業的部門單位要使之盡快與縣鄉財政脫鉤。要利用各種途徑和有效載體分流縣鄉在職機關干部職工，盡量減少財政供養人口，對超編人員，縣鄉政府可采取按比例逐年消化的辦法，堅決防止反彈。
參考文獻：
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1.預算體制要想從根本上完善財政體制改革，就必須要選擇完善預算體制改革，而要完善預算體制的改革，最關鍵的一個方向就是加強對預算的監管力度。通過實現單一賬戶與收支兩條線的管理方法，才能從根本上加強效率建設，完善對改革的促進作用，加大規范力度。國有資本預算制度是經濟社會發展的關鍵指標，從這方面促進預算體制改革才能更好地將預算體制上升到一個更加良好的平臺，對社會主義稅收制度提供了強有力的支持。
2.稅制轉型實現稅制轉型主要通過四個方面體現。首先，要想不斷規范中央與地方政府，增強管理財務的主動性，加強管理各級政府的財務分配，發揮主要的財政職能，就需要采取建立分稅制度的辦法。其次，通過采取抬高補助額等舉措來完善財政的轉移支付制度，緩解了部分地區被迫增長經濟卻又沒有足夠的經濟實力支持去促進其持續發展經濟。此外，統一所得稅制度，將所有的企業按規則展開公平競爭，可以平衡各種資源的最優配置。最后，把增值稅作為主體，將消費稅與營業稅作為補充，建立新型的流轉稅制度，將計劃經濟稅制轉變為市場經濟稅制，一方面增加了財政收入，另一方面又能確保我國稅收制度的正常實施。
二、財政稅收體制改革中出現的問題
1.財政稅收制度存在不足我國當前的財政稅收體制仍然留有局限性，使得財政不能均勻分配，影響了宏觀調控，主要原因第一是由于財政收支沒有合理分配，呈過度集中的態勢，第二是由于非稅收收入很長一段時間沒有歸納在政府的財政收入管理體系之內，第三是由于某些重要的稅種不在征收稅負的范圍之內。
2.預算體制改革存在不足如今國內所施行的財政預算制度由于涵蓋范圍面窄且地方政府預算體制不夠先進，導致出現了嚴重的資金問題。這樣的預算體制實在是不適合國家進行宏觀調控，也與整體發展規劃格格不入。同時沒有嚴格的監管部門對財政預算進行規范的監督指導，使得某些實際問題沒有得到進展。
3.財務管理存在不足在不斷深化體制改革的過程中，由于部分地方政府通過采取精簡結構、精簡人員的方法來節約成本，這樣的做法缺失了部分甚至全部專業的管理財政稅收的人員，讓財政稅收在管理方面暴露出很大的漏洞，不能積極推進各項工作的開展。此外，正處于轉型期的財政管理隊伍難免出現能力參差不齊的人員，容易發生事故，不能有效地管理財政稅收工作。
4.轉移支付存在不足各個地區經濟發展不平衡可以通過中央的財政支出來調節差異。由于各地區轉移支付類型的選擇重點不同，以及缺乏監管部門強有力的監督，在轉移支付中就容易出現官員腐敗或者效率低下等不良現象，會增大不同地區的收益差別，不利于國內經濟社會的穩定。
三、財政稅收體制改革的創新性建議
1.建立財政管理體系要想建立既高效又精簡的財政管理體系，首先應該逐漸實現征收稅收機構的統一化，此外建立省、市、縣甚至鄉鎮的財政管理機制，然后建立地方政府的債務解決辦法。這樣的上下一體化管理同時配以嚴格的監管力度，能夠以很高效地的工作效率進行財政管理工作，最終達到規范化。
2.建立健全預算管理體系擴大預算涵蓋范圍的同時健全包括經常性、資本性等預算的復式預算體系，最大程度地將財政收支加入到預算管理的范圍之中，從而達到大范圍多元化的預算管理，最大限度地惠及民生。
3.建立合理的轉移支付體系建立健全轉移支付體系，就要將一般性轉移支付與專項轉移支付相整合，首先增加前者作為支付手段的比例，將后者作為補充相結合，合理安排二者的結構比值。其次，將資金分配公開化、透明化，對轉移支付支配辦法進行改革。
4.建立健全稅收制度稅收制度的設立應該以促進科學平衡發展為基本目標，建立公平的稅收結構，合理調控宏觀稅負水平。首先不應給納稅人造成太重的負擔，確立適中的稅負水平，而在減輕納稅人稅外負擔的基礎上進行適當地提升。此外，可根據我國具體情況改變稅收結構，將營業稅或物業稅作為主要稅種，同樣也可以重置直接稅與間接稅兩者的比重，也可以選擇及時加收環境稅來合理分配資源。
5.建立健全財政體制財政體制的建立應該緊密結合我國的具體實情與發展需求，統籌兼顧，最大可能地實現財政收入與支出的穩定與平衡。要做到這樣就應該讓中央政府將部分實際權力下移至地方政府，使得地方政府能自主行使部分權力，此外在中央財政收入穩定的基礎上將其余地方政府合理分配，然后在二者財政支出比率保持合理穩定的前提下，讓中央對部分支出直接管理，緩解地方壓力。
四、總結
作用：稅收調控經濟行為要求經濟活動主體行為的合理化，是把事物之間的聯系以有序而富有成效的方式結合起來，從而取得相對穩定的形式。政府的征稅行為是基于一定的社會職能、適應社會化大生產的需要，而不是為了維護本身的單向利益。因此在調控經濟過程中遵守的是市場經濟的客觀規律而不是單純的從某一級別個別的利益偏好而隨意變動征稅行為。必須明確的是：盡管征稅寓含著政府的權利意向，但它也只能是政府的經濟行為而非權力行為。如果把征稅視為政府的一種權利職能，必然會導致政府對市場的直接干預，形成市場的混亂，因此必須通過法律的約束，強化政府權利對經濟運行的推動功能，進而實現稅收杠桿的平衡。必要性：第一，可以使經濟活動主體（生產經營和消費行為）合理化。其實質就是市場配置的合理化，減少企業不規范行為對社會資源的浪費，因此運用稅收杠桿作為導向機制，規范企業嚴格遵循市場經濟原則，轉換企業經營機制，用市場主體的法人資格進行自我規范，借以制導企業運用按照社會的軌跡良性運行，從而實現以最少的資源最大限度的提高社會經濟運行的效率；第二，通過財政擴大經濟內需，可以調整消費者與投資之間的關系，從而在保證供求平衡的基礎上保持經濟快速平穩發展；第三，利用財政政策發展循環經濟，可以加快經濟增長方式向環境友好型轉變，從而促進經濟發展和人口環境相協調發展；第四，利用財政杠桿的傾斜，通過落實發展機制，形成東中西的優勢互補，區域經濟良性循環發展的模式；第五，在經濟穩步增長的同時可以加大對教育、醫療等社會各項事業的投資力度，促進社會主義和諧社會的建立，調節國民經濟往綜合平衡和穩定協調的方向發展；
二、我國當前稅收調控法律化制度存在的問題
由于我國至今還處于計劃經濟體制向市場經濟體制過渡的階段，還需要有步驟的進行改革和完善，因此這就決定了我國稅收會在執行的過程中會同某些政策會產生矛盾:
(一)現行法律體系不健全對于我國目前的情況來說，正是因為缺少專門的法律法規，市場不能對某些相關的行為進行規范，從而導致了許多市場經濟問題的出現，因此制定一部完整的、關于稅收調控的法典很有必要。首先，就市場來說，稅收在被越來越頻繁的應用于社會經濟的各個方面，在國民經濟中發揮著不可替代的作用；其次，現行稅法對于宏觀調控職能表現不突出，不能從經濟法上真正去解讀稅收；最后，稅收調控法作為我國宏觀經濟法體系的一個重要部門法，是國家加強經濟立法的必要手段，因此必然會走向法制化。
(二)現行稅收制度調節居民的收入差距乏力，不能滿足居民消費需求的增長實現以國民消費為主導的經濟增長是我國經濟發展的主要目標，但就我國目前的情況來說，差距過大、稅收分配政策不合理的現狀導致了很多居民收入水平低而缺乏消費的能力。其政策不合理主要表現在：首先，我國現行個人所得稅實行的分類制雖簡單明了，但在當前收入來源多元化、復雜化的現狀中卻難以體現稅負公平、合理負擔原則，不能全面反映納稅人的能力。例如現在有些實際收入多的人繳稅的金額卻比收入少的人要少，有失公平。其次，財產稅征稅面積狹窄，難以有效應對收入結構失衡、財富集中的形勢。由于現行稅法的不完善性，我國目前開征的財產稅只有房產和車船，而遺產等更巨大的財產卻沒能納入開征范圍，因此就造成了我國大量富二代的出現，也使得貧富差距更加顯著。
(三)現行稅收制度很難有效的調控產業結構的不平衡首先，就我國當前的經濟發展體制來說，主要還是依賴第二產業。第三產業由于當前稅收優惠政策在促進發展的需要力度不夠，因此造成發展滯后，并未實現第三產業的協調拉動；其次，當前稅收政策未能有效的引導社會各個方面向農業投資，不利于農業產業結構的優化。表現在：第一，政府財政支持是我國目前農業最主要的投資來源；第二，我國涉農的稅收制度幾乎都集中在農產品的種植和農業科技的推廣上，而最主要的農產品銷售和養殖業卻缺乏優惠。
三、關于構建和完善我國財政稅收調控法的思考
所謂財政稅收調控經濟行為的法制化就是以人民大眾的意志為出發點，根據國家的法律法規，以稅收決策國策的規律進行決策，財政稅收決策者的權利受到公眾監督和法律約束的過程。
(一)制定宏觀調控基本法社會主義是法制經濟，必須以法制為準繩，良好的財稅法律法規是控制經濟的前提，而財政稅收調控法屬于宏觀法律調控體系，因此可以通過創建《稅收調控基本法》來對稅收調控法做出最基本的規定，如原則、特征、手段等等，通過細分來對稅收調控體系。但是需要注意的是在制定《稅收調控基本法》時，要注意同《稅收基本法》的區別。要盡量在書中完善稅收調整法的各稅種法，從而可以加重或減輕經濟主體稅負，從而起到影響其它經濟活動的稅收調控措施。
(二)加大稅收對分配的調節作用，縮小居民差距，拉動國內總體需求首先，納稅人的綜合納稅代替分類稅制，通過一次性對納稅人的收入綜合進行納稅可以更直觀的了解納稅人的納稅能力，從而實現多收入者多納稅；其次，完善稅收來源，例如開征遺產稅、社會保障稅等，發揮稅收在保障高收入、保障低收入方面的作用。
(三)發揮稅收在調節產業結構中的作用首先，要加強對第三產業等密集型產業和新興產業的調控，例如可以實行減免稅收等優惠政策等，鼓勵其發展，從而緩解我國目前緊張的就業壓力；其次，充分發揮稅收優惠政策的導向作用。可以通過將稅收的優惠政策范圍擴大到農業、養殖業等相關產業，對能夠促進發展的組織機構給予稅收優惠，從而促進農民組織成立或中小企業的建立。
(四)以良好監督、社會關注和信用體系為后盾一方面政府要嚴格公正的執法，另一方面社會各界也要履行自己的監督職能，時時刻刻關注執法者的行動，督促執法者在執行權利時能做到公平、公正、公開。同時，公民個人也要發揮主人翁的精神，積極表達自己的利益訴求。
四、結束語
關鍵詞：財政收支結構，經濟增長，多元線性回歸
市場可以通過價格機制有效配置資源，可是在市場不完善或有市場但運作低效從而產生市場失靈的時候，就需要政府的干預和調節。這時以政治決策為基礎的財政通過預算以稅收等形式從各經濟主體集中部分資源，然后又以預算支出的形式在市場失靈的領域重新給予安排，這也是資源配置的一種方式。所以國民經濟是市場經濟與政府經濟、私人經濟與公共經濟的混合體。從國際上的一般情況看，就政府收支占GDP的比重而言，公共經濟至少占到了國民經濟1/3的份額以上，所以以財政收支為基礎的公共經濟活動對整個國民經濟增長的影響是舉足輕重的。
我國自從1978年實行市場化改革以來，財政雖然經歷了萎縮和分散的過程，但是財政政策始終是支持改革和經濟增長的有力工具之一。在財政政策的實踐中所面臨的一個重大課題就是財政收支結構的優化問題：我國的財政收支結構在轉軌過程中沒有發生根本性的變化，財政收支結構僵化且不合理，財政職能越位和缺位并存，削減財政收支常常無從入手。而導致這些困境的根本原因在于不十分清楚哪些稅收會對經濟產生更大扭曲而導致更多的效率損失，又有哪些財政支出更加能夠有效地促進經濟增長。這就需要正確分析財政收支結構與經濟增長的相互關系。
一、文獻回顧
稅收與財政支出對經濟增長的影響可以在宏觀和微觀兩個層次上分析。從宏觀角度分析主要是研究宏觀稅負和財政支出規模對經濟增長的總體效應；而微觀角度則是解析各個不同的稅種和支出項目對經濟增長的作用效果，即分析財政收支結構的問題。本文的論述重點是微觀分析，即研究財政收支結構對經濟增長的影響，這是因為為了促進經濟增長，除了適當的財政總量政策，更加重要的是適當的微觀財政政策，也就是財政結構政策（馬拴友，2003）。
（一）稅收與財政支出對經濟增長影響的宏觀分析
在不考慮財政支出的情況下，稅收對經濟具有確定的負效應。早在亞當•斯密為代表的古典經濟學中，稅收就被認為會影響資本積累、減少資本投資，因此是阻礙資本主義經濟發展的因素；而到了凱恩斯主義（Keynesianism）經濟學時代，凱恩斯主義者又通過稅收乘數說明了稅收對經濟的負效應：在三部門經濟中，假設代表邊際消費傾向，則在總量稅情況下稅收乘數是，而在在比例稅情況下稅收乘數是（其中t為稅率），不論是總量稅還是比例稅，稅收乘數都是負的，即稅收對經濟具有緊縮性。因此，凱恩斯主義經濟學認為稅收政策是政府宏觀經濟政策的一個重要組成部分，可以運用稅收政策有意識地調節國民經濟活動。當總需求不足時，為了防止經濟的衰退和停滯，就應當采取減稅的辦法（如免稅、退稅、降低稅率等）以刺激總需求；反之當總需求過旺，出現通貨膨脹時，則應該采取增稅的辦法。這就是所謂的凱恩斯主義“相機抉擇”的稅收政策。除凱恩斯主義經濟學外，供給學派（Supply-sideSchool）也提出了自己的稅收觀點，他們認為較高的邊際稅率會防礙經濟活動的水平和增長率，并通過拉弗曲線（LafferCurve）說明了如何尋求宏觀稅負的最優點，如圖1所示，在較低稅率情況下增加稅收，政府的稅收收入擴大而不影響生產，但到達一定稅率（E點）后，進一步增加稅收則會導致生產和稅收收入都下降，因此供給學派主張通過大力削減邊際稅率來拉動經濟增長。所以從宏觀上進行分析，經濟學家們普遍得出了稅收會抑制經濟增長的結論.與稅收對經濟的負效應相反，一般情況下，財政支出總體而言對經濟是起促進作用的[1]。凱恩斯主義經濟學同樣通過財政支出乘數說明了財政支出對經濟的正面效應：財政支出乘數主要包括政府購買乘數和轉移支付乘數，在三部門經濟中，假設代表邊際消費傾向，則在總量稅情況下，兩種乘數分別為和，而在比例稅情況下，則分別為和（其中t為稅率），不論是總量稅還是比例稅兩種乘數都為正，即財政支出對經濟具有擴張性。與稅收政策相同，財政支出政策也構成了凱恩斯主義經濟學“相機抉擇”需求管理政策的一個有機組成部分。
（二）稅收與財政支出對經濟增長影響的微觀分析：財政收支結構的經濟增長效應
以宏觀分析為基礎，經濟學家更進一步從微觀結構上分析不同的稅種和支出項目對經濟增長的影響，這也是本文要重點論述的內容。
在稅收結構上，經濟學家主要通過各種稅種對私人投資與儲蓄的影響來分析稅收的微觀經濟效應。首先，資本形成是經濟增長的核心問題（納克斯，1966），資本的積累有利于經濟增長，而資本的積累又通過投資實現[2]。稅收影響投資的機制是影響資本成本和資本邊際收益率。一般來說，直接影響資本成本和資本的邊際收益率的稅種是公司所得稅。Jorgenson（1963）、Sandmo（1974）等在研究稅收政策與投資行為的關系時，構建了標準的資本成本理論模型。根據這個模型，公司所得稅從兩個方面來影響投資決策：一是對資本的邊際收入征稅，這可能使投資的邊際收入下降而抑制投資行為；二是允許對某些資本成本項目進行扣除，這降低了資本成本而鼓勵了投資行為。因此在其它條件不變的情況下，任何旨在提高資本成本和降低資本邊際收益率的稅收措施將通過抑制投資增長而不利于經濟發展，而任何旨在降低資本成本和提高資本邊際收益率的稅收優惠措施（如投資稅收抵免）則將通過刺激投資意愿而有利于經濟發展。其次，資本的形成又來源于儲蓄，從這個角度看，經濟增長的問題又是如何動員儲蓄的問題（劉普照，2004），假設儲蓄都能夠被投資需求吸收，那么稅收對經濟增長的作用就表現在動員儲蓄方面。影響儲蓄的稅收主要是所得稅和流轉稅（在流轉稅中又以消費稅對儲蓄的影響最為重要），而所得稅和流轉稅對儲蓄的效應是有區別的，Due（1970）認為在與所得稅產生同樣多的稅收收入情況下，流轉稅可能更加有利于提高家庭的儲蓄比例，這是因為流轉稅雖然減少個支配收入，但是它的減少主要是用于消費的收入而不是用于儲蓄的收入；此外流轉稅屬于比例稅而具有累退性，至少比所得稅缺乏累進性；而在流轉稅下由“貨幣幻覺”導致的儲蓄不變也是另外一個原因。所以，流轉稅比所得稅對動員儲蓄更有利從而也就相應地更能促進經濟增長。
除了對稅收的微觀經濟增長效應進行理論分析外，也有許多文獻進行了相關的實證研究。如Devereux和Love（1995）通過在一個兩部門內生增長模型對稅收實驗的模擬說明了增加資本所得稅、工資稅和消費稅都降低了經濟的平衡增長率，但是經濟對不同稅種的動態反應不同，經濟對資本稅收的反應是導致要素從物質資本產生部門流向人力資本產生部門，對產出影響比較大；而工資稅和消費稅則減少工作總時間，沒有出現要素在部門間的大量流動，對產出影響比較小；另外，Mendoza、Milesi-Ferretti和Asea（1997）則通過研究11個OECD國家26年的有效稅率，發現要素所得稅對私人投資具有顯著負效應，而消費稅與私人投資率正相關，在進一步分析后得出了所得稅會降低增長率而消費稅的增長效應依賴于勞動供給彈性的結論。
對財政支出結構對經濟增長的效應也產生了大量的研究。財政支出是由不同種類的各項具體支出構成的，為分析財政支出不同組成部分對經濟增長的不同效應，可以將財政支出劃分為公共投資支出、公共消費支出、公共事業支出和公共服務支出四類（于長革，2004）[3]。對于公共投資支出和公共消費支出的經濟增長效應，主要通過凱恩斯主義經濟學的有效需求理論和IS-LM模型來分析：公共投資支出是一國投資需求的重要組成部分，在投資支出不足，特別是在存在投資陷阱的條件下，公共投資可彌補私人投資之不足，使投資支出增加，經濟增長率提高；而對公共消費支出，無論其來源于增加稅收還是增發公債，都將減少私人消費和投資，這是因為公共消費雖然部分彌補了私人消費，但總消費和投資支出必然減少，同時政府增加公共消費必將使更多的公共資源從生產領域轉向非生產性領域，從而使公共投資減少，有效需求下降，降低經濟增長。另外，對公共事業支出的效應則可以通過內生增長理論，如阿羅（ArrowK，1962）提出的“邊干邊學”模型、盧卡斯（LucasR，1988）提出的“人力資本投資”模型和羅默(RomerP.M，1990)提出的“知識驅動”模型等來說明。知識和技術進步不僅是推動經濟增長的最重要因素，而且也是決定經濟發展的內生變量。通過知識和技術要素的投人，其產出長期來看表現為邊際收益遞增的特征。知識和技術投資可以提高其它生產要素（如土地、資本和勞動力等）的生產能力，并能將這些能力轉化為新產品和新服務，從而保持長期的經濟增長。最后，對于公共服務支出，由于它基本上與生產無關，所以如果增加這方面的支出，必將使更多的資源用于非生產性領域，從而導致公共投資下降；雖然增加轉移支付會增加可支配收入，但由于這些轉移支付是一次性支付，因此私人邊際消費傾向不會上升，消費不會增加，所以公共服務支出總體上不利于經濟增長。
對于財政支出結構對經濟增長的效應的實證研究主要有：Easterly和Rebelo（1993）全面分析了28個國家1970-1988年的數據，他們得出的結論是經濟發展水平和財政支出結構有密切關系，一國的財政政策受政府規模的影響很大，并且某些財政支出與經濟增長水平相一致。就具體財政支出結構而言，公共交通和通訊投資與經濟增長正相關，教育投資與經濟增長正相關，但總公共投資與經濟增長負相關。財政理論通常將財政支出劃分為生產性的和非生產性的，在最優狀態下，生產性財政支出與非生產性財政支出的比值應該取決于這兩項支出對生產的產出彈性之比。Landau（1986）使用了1960-1980年的65個發展中國家的有關樣本，發現政府支出，特別是政府消費對經濟增長有反向作用。相反的，Devarajan、Swaroop和Zou（1996）的實證分析得出了不同的結論，即認為生產性財政支出對經濟增長是有正效應的。但是，他們進一步提出了，各種財政支出的效應不僅取決于它們在總財政支出中所占的比例，而且取決于生產性支出與非生產性支出的份額比是否等于它們的產出彈性之比。當生產性財政支出所占的比例過高時，它對經濟增長的效應在邊際上就成了負的，這種現象在發展中國家尤為突出。該文得出的結論揭示了財政支出何以在不同國家、不同時期對經濟增長產生截然不同的效應，尤其是為揭示廣大發展中國家大量的生產性財政支出何以沒有帶來預期的經濟增長效應，提供了一個新的思路。
二、我國財政收支結構與經濟增長的實證分析：模型與數據
在總結前人理論研究的基礎上，本文擬對我國1986年到2003年財政收支結構與經濟增長的長期均衡關系進行回歸分析，測算出各類財政收支具體項目對經濟增長的影響方向和程度，從而為優化我國政府財政收支結構提供決策數據，為財政資源的有效配置提供準確的信息。
為了分析我國財政收支結構對經濟增長的效應，首先建立如下所示的財政收支結構的多元線性回歸模型：
（1）
在眾多的指標權重測算方法中，AHP因其對數據資料要求不嚴格，只需要某一時點的樣本數據，同時又可避免大量指標同時賦權而引起的混亂，所以在風險研究領域得到普遍運用。因此，本文也采用這一方法對地方財政收入風險預警指標權重進行確定。首先，構造一個地方財政收入風險的層次結構模型，包括目標層、中間層和指標層(見圖1)。其次，指標權重的整個計算過程是運用AHP軟件yaahp的群決策功能完成的。設定標度類型為e^(0/5)～e^(8/5)，專家數據集結方法為各專家排序向量加權幾何平均，并將國內五位財政學者對地方財政收入風險預警指標重要性判斷問卷調查的結果輸入軟件，并自動生成群決策計算結果。再次，計算隨機一致性比率CR進行指標權重合理性檢驗。當CR＜0．1時，判斷矩陣通過一致性檢驗，否則需要重新構造判斷矩陣，直到通過一致性檢驗為止。經過上述三步，最終得到地方財政收入各風險預警指標的權重。由表3可知，從單個地方財政收入風險預警指標來看，稅收收入增長彈性系數所占權重最大，達到16．08%，財政收入增長率所占權重最小，僅為7．88%。除財政自給率所占權重為9．19%外，其他預警指標所占權重都在10%以上。從地方財政收入風險因子角度進行分析，結構風險因子、質量風險因子指標所占的權重大，對地方財政收入風險評價的結果影響很大。
二、地方財政收入風險預警系統構建
根據前述地方財政收入風險預警指標風險分數值的映射原則，將每一個預警指標實際值按照其所處風險區間的不同映射為相應的分數，再根據各預警指標對地方財政收入風險的貢獻權重(即運用AHP得到的指標權重)，計算出各年度的綜合評價分數，據以建立地方財政收入風險綜合評價函數。其中，R代表地方財政收入風險綜合評價分數，Xij代表第i類風險因子第j個指標的風險映射分數值。與此同時，由于各風險預警指標借助0分、1分、2分、3分的指標分值表示其風險運行狀態，因此，地方財政收入風險最終加權得分仍可采用0分、1分、2分、3分反映其不同的風險區間。本文設定1．5分為輕警和中警之間的界限，兩兩分數之間的區間就是每一運行狀態的風險綜合評價分數區間。為了更直觀地反映地方財政收入的風險狀況，分別用不同的燈號表示不同的風險區間，如表4所示。
三、2006～2013年遼寧省地方財政收入風險的實證分析
在選取《遼寧省統計年鑒2013》及《2013年遼寧省國民經濟和社會發展統計公報》中預警指標數據的基礎上，將各預警指標值經過指數化處理后得到的風險分數值代入公式(1)中，運用地方財政收入風險預警系統對遼寧省2006～2013年地方財政收入風險進行分析，得出遼寧省地方財政收入風險的綜合評價結果，如表5所示。綜合評價結果顯示，遼寧省地方財政收入風險除個別年份外基本處于輕警區間且屬于輕警偏下的狀態，總體可控。從地方財政收入風險因子的角度分析，規模因子的風險值偏高，這主要基于兩點原因:一是財政收入增長率的變動較大，此與經濟形勢的變化密切相關;二是財政收入占GDP比重的變動較大，從2006年的8．79%上升到2013年的12．34%，且呈現逐漸上升趨勢。但就全國范圍而言，遼寧省財政收入占GDP比重還是處于偏低水平的。從地方財政收入風險預警指標的角度分析，不難發現有三個預警指標值的變化趨勢比較明顯(如圖2所示):一是財政收入占GDP的比重，這一點前面已經提到。二是增值稅收入占財政收入的比重，從2006年的15．21%下降到2013年的6．85%，呈現逐漸下降趨勢。這主要源于我國增值稅轉型改革試點以及2009年轉型的正式實施引起增值稅收入的不斷減少，進而引發遼寧省地方財政收入風險的不斷增加。三是營業稅收入占財政收入的比重，從2006年的25．12%下降到2013年的19．63%。盡管遼寧省第三產業的增長速度較快，但由于產業結構的不合理，第三產業占GDP的比重總體仍呈現下降趨勢，這必然導致以此為稅源的營業稅收入的減少。
四、不同進度下增值稅擴圍改革后遼寧省地方財政收入風險預測
財政稅收體制，是關于社會收入和資源在政府以及政府各部門與人民之間的配置安排，對我國社會經濟行為有著極其重要的意義。一方面，財政稅收制度的一大特點就是企業按其隸屬關系交納相關的企業所得稅，換句話說，地方企業要向地方政府交納所得稅，而中央企業需向中央政府交納企業所得稅。這在客觀上鼓勵了地方的保護行為，對本地企業的發展具有積極推動作用；另一方面，現行的財政稅收制度具有社會行為規范的意義，國家和政府按照公平合理的原則進行征稅，以便為社會樹立行為典范，對促進政府管理社會經濟秩序具有十分重要的意義。
2我國目前財政稅收體制中所存在的問題
2.1預算管理體制存在很多不足
對財政稅收體制改革來說，其各部分改革的進程存在著相應差距。與收支管理體制改革尤其是稅收體系和財政收入分配體制改革相比，我國預算管理體制的改革具有相當程度上的滯后性。雖然目前我國在預算管理體制的改革方面取得了相應發展，但預算體制覆蓋范圍小，缺乏有力的監督管理機制的問題仍沒有解決。一方面，財政預算無法完全被政府財政收支工作涵蓋；另一方面，內部約束無法成立，財政預算管理不能得到有效的管理和監管，使得改革過程中存在的實質性問題得不到解決。
2.2財政稅收體系和財政收入分配體制存在局限性
就目前我國的情況而言，政府收入體系并不十分完善，而財政稅收體制結構也存在相應不足。根據目前各級政府收入分配情況來看，大致呈現“向上集中”的趨勢，地方政府與中央收入劃分的缺陷，不利于地方財政收入的持續增長和宏觀調控的實現。同時，目前的地方財政稅收體系并不完善，其結構也不合理。地方稅收受中央稅收政策調整的影響較大，導致其穩定性較低，且地方稅收入的規模也相對較小。
2.3民主管理不夠完善
政務公開、民主管理和民主監督制度是新時期黨的建設工作中的一項核心任務。這一制度的關鍵內容是財務公開、民主理財。但目前政務公開和民主管理制度在我國的部分單位和地方并沒有得到很好的落實。雖然在我國許多地方和單位都成立了民主理財的領導小組，但其成員很多都是由領導指定的，并不是通過民主選舉的，根本無法起到監督的作用。
3加強我國稅收體制改革的決策
3.1建立符合我國國情的財政稅收體制
財政體制改革應與各級政府的事權相對應，并結合我國現階段的社會經濟發展水平。在明確各級政府層級的前提下，必須合理劃分各級政府的事權和支出責任。首先，從財政支出的角度來講，要使各級地方政府與中央的支出比重變得合理化，就應適當地增加省級政府和中央的直接支出責任，達到減輕地方政府的財政負擔和支出責任的目的。其次，從財政收入角度來看，應合理劃分各級地方政府與中央政府的收入比例，科學合理地提高中央政府的收入比重。
3.2建立完善的財政預算體制
建立完善的財政預算體系，關鍵在于將財政預算方案的執行與預算的編制進行有效分離，有效地預算和規劃好國家的長遠發展目標，協調好短期預算規劃與中長期預算規劃，建立一套合理完善的財政預算體制。逐步調整和擴大預算范圍，完善財政預算管理體系，以滿足社會經濟發展的需求。要想建立完善的預算體制，還必須增加社會保障方面的預算和社會資本預算等方面的內容，在財政預算管理體制中納入各級政府部門所涉及的財政稅收活動，以達到保證財政預算，真實反映政府部門的實際財政稅收的收支狀況的目的。
3.3健全財政轉移支付體系，建立分級分權財政體制
要想完善財政轉移支付體系，一方面應提高一般性轉移支付的比例，合理搭配專項轉移支付與一般性轉移支付，妥善處理轉移支付的結構比例；另一方面，還應改革轉移支付的分配方式，建造合理公平的資金分配體系。建立分級分權財政體制對推動我國財政稅收體制改革來講具有十分重要的意義，應合理劃分各級政府以及政府部門之前的分級分權財政體制，加大中央政府的收入比例和直接支出，減輕地方政府的財務管理壓力；規范管理地方政府的支出，給予適當的財政權力，控制好財政自由。
4結語
我國財政稅收管理體制經歷了高度集中階段到適當分權的分級管理階段。這是我國特定的歷史、政治以及經濟發展狀況決定的。經過這么多年的發展與完善，我國現有的財政稅收管理體制已經發揮出一定的作用，即增強了我國宏觀調控能力，緩解了不同地區間的財力差距擴大的趨勢，給市場經濟發展提供了一定的制度支持等。但是，由于很多因素的影響，我國現有的財政稅收管理體制中仍然存在著一些不容忽視的突出問題，嚴重阻礙了我國財政稅收事業的健康穩定發展。
(一)財政稅收管理體制過于高度集權這種財政稅收管理體制的特征是我國的體制本身決定的，因為我國本身就是一個高度集權的發展中國家，盡管我國在實施了改革開放政策后實行了社會主義市場經濟體制，但是，計劃經濟體制的影響并沒有能夠完全消除掉，很多地方經濟發展并不夠平衡，稅權仍然集中在中央政府，地方政府的稅權較為有限，從而造成了社會資源的配置效率低下，尤其是限制了地方政府的財政收支的有效配置。
(二)財政稅收管理體制的相關法律不夠完善我國現行的財政稅收管理體制的法治建設工作較為弱化，很少具備較為完善的法律機制，從而導致了我國中央政府與地方政府在財政稅收管理方面的權限劃分缺乏必要的法律依據。此外，我國財政稅收管理人員也缺乏必要的管理監督機制，他們在某些領域中享有過于自由的裁量權，嚴重損害了我國財政稅收司法機關的執法權威性。這些都是我國財政稅收管理體制缺乏可靠的法律保障的集中體現。
(三)我國財政稅收管理體制中缺乏強有力的監管機制我國現行的財政稅收管理體制中不僅缺乏必要的法律依據提供可靠的保障，同時還缺乏必要的強有力的監管機制來提供監督與管理工作。此外，我國現有的財政稅收管理人員的素質仍然有著較大的差異性，缺乏強烈的工作責任心與使命感，對于一些違法違紀現象常常會監督不力。當然，我國最近這些年來也在對財政稅收監管機構進行人員精簡工作，從而大大削弱了一些工作人員的工作積極性與主動性，嚴重影響到了我國財政稅收管理工作的順利開展。另外，我國財政稅收管理機構對于財政稅收轉移支付方面也存在著監管不力的問題，從而無法對我國財政稅收事業的均衡發展發揮出積極的作用，也無法促進戰略目標的順利實現。
(四)國稅與地稅機構的分設而帶來的負面影響我國財政稅收管理體制中，對于稅務機構的設置是有著不同的區分的，基本上都是設置為國稅和地稅。但實際上，這種稅務機構的分設反而增加了我國的稅收征收成本提高，因為這是分設的機構必須配備一定的辦公設施與工作人員。此外，國稅與地稅由于各自不同的利益而對納稅人有著不同的征稅要求與標準，反而增加了納稅人的納稅成本，有時還會出現重復征稅的問題，大大降低了納稅人的稅收遵從度，不利于我國財政稅收管理體制的進一步完善。
二、我國財政稅收管理體制問題的解決路徑
鑒于以上的突出問題，我們必須盡快對現行的財政稅收管理體制進行改革，選擇一個合適的問題解決路徑，從而促進我國財政稅收管理事業的健康穩定發展。
(一)進一步完善我國財政稅收管理體制由于我國現行的財政稅收管理體制還不夠健全和完善，從而導致了該管理工作開展過程中的各種突出問題。因此，我們必須盡快擺脫掉傳統集權、分權循環的不良體制影響，強化自身的法律意識，降低人為的作用力，適當的放權，尤其是要把中央的集權適當的分散到地方政府的手中進行管理，只是地方政府在實行財政稅收管理工作時，應該以中央的稅收政策作為主要導向，賦予地方政府一定的稅收政策制定與實施權利。當然，中央政府在放權的過程中，也應該做到適當有度，切不可過大，也不過小，要讓中央與地方之間形成一種默契的財政稅收管理機制，避免出現各種違法違規行為，讓中央與地方處于一種健康、和諧的財政稅收管理關系之中，讓中央與地方的財政稅收管理權限都有一定的法律依據，從而促進我國財政稅收管理工作的健康運行。
(二)提升財政稅收管理人員的綜合素養在我國財政稅收管理工作中，管理人員的素質直接影響到稅收管理工作的效率與效果，因為他們是直接的參與者與實際執行者。那么，這就需要我們盡快提升財政稅收管理人員的綜合素質。這就需要我們首先建立一個較為規范的財政稅收內部秩序，強化對財政稅收管理人員的教育與培訓工作，增強這些管理人員的責任感、使命感，并努力提升他們的專業能力，避免各種違法亂紀現象的發生。此外，我們還需要對這些財政稅收管理人員實施績效評估措施，優化其知識結構，建立相關的評估管理政策，讓他們在工作中能夠提高自己的工作效率，大大提升我國現有財政稅收管理工作的效率與效果，為財政稅收管理工作營造出一個更為寬松的財政發展環境，讓這些財政稅收管理人員獲得更佳的工作環境，及時鞏固自我發展的能力，真正為人民提供優質的財政稅收服務。
(三)建立一個合理的財政稅收管理與服務體系這就是說，我們應該合理界定并不斷擴大財政稅收的收支范圍，建立一個一體化的管理與服務體系，充分利用好各種社會經濟資源來強化對人力資源的開發工作，并結合我國實際的經濟發展狀況來重新調整財政稅收收支的范圍，科學劃定稅負的比例，把我國財政稅收的管理工作納入到預算管理范圍以內，調整各種不公現象，降低各種不良因素對財政稅收收入的影響力，建立一個較為長期有效的健康發展的財政稅收管理與服務體系，并建立一個合理的財政稅收轉移支付體系，讓一般支付和專項支付實現二者的合理搭配，不僅可以合理分配資金，還可以穩定資金來源，并通過建立一個資金分配體系來確保財政稅收管理體制的合理、公平和公開。
(四)建立資金協調機制來提高資金的使用效益我國財政稅收資金很多情況下都是應用在公共事業方面，但是，隨著我國市場經濟體制的建立與發展，我國必須盡快提高財政稅收資金的使用效益。這就需要我們的財政稅收管理部門和機構整合各種財政稅收資源，盡可能的對各項財政稅收項目進行公開、透明化的管理，并加大對相關事業的扶持力度，利用財政稅收管理的優勢來實現資源和信息的共享，提升財政稅收資金的管理與使用效率與效益。此外，我們還應該建立一個相關的資金整合協調機制，通過現代化信息技術的支持與使用來對資金使用狀況進行全程式的跟蹤與管理，切實讓財政稅收資金得到切實有效的利用。
三、總結
內容回顧-績效評價被稱為公共財政支出管理的技術保障，還被認定為“解決公共財政收支矛盾【會計論文】的會計論文范文手段”，從此，績效評價被廣泛應用到公共財政支出管理活動中，公共財政支出績效評價的理論和實踐也得以發展和完
《怎樣寫西方國家財政支出績效評價實踐的啟迪范文》由會計整理提供,轉載請保留地址： 繼續閱讀：怎樣寫價值漏損對推遲發明專利商業化投資的影響探討論文范文
西方各國在財政支出績效評價的方式上，方式后的效果評價項目投資對推動
論文摘要：我國應適應經濟全球化的發展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經濟給予稅收支持，以適應和促進知識經濟的發展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時并存。據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調控能力；收費收入缺乏約束，導致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經濟秩序。因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開發的投入。目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內投入。在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入；壓縮一般性行政開支，把節約的資金用于科技開發，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開發傾斜，保證技術改造資金需要。
建立政府補貼基金。美、英、法等發達的市場經濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險；對風險投資企業虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規定的單位和個人，追究有關責任人的責任。
建立國家采購政策。利用國內市場，扶持國內高科技企業的發展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產業的形成，能有效地促進企業的技術開發。為了保護國內高新技術產業的發展，可根據我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經常化的政策。同時，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2促進企業技術創新的財稅制度創新
國外企業界認為，R&D經費占銷售收入1%以下的企業難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業投入R&D經費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，
鼓勵企業論文關鍵詞：財政收支體系；財稅制度；稅收體系；網絡貿易稅收
論文摘要：我國應適應經濟全球化的發展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經濟給予稅收支持，以適應和促進知識經濟的發展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時并存。據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調控能力；收費收入缺乏約束，導致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經濟秩序。因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開發的投入。目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內投入。在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入；壓縮一般性行政開支，把節約的資金用于科技開發，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開發傾斜，保證技術改造資金需要。
建立政府補貼基金。美、英、法等發達的市場經濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險；對風險投資企業虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規定的單位和個人，追究有關責任人的責任。
建立國家采購政策。利用國內市場，扶持國內高科技企業的發展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產業的形成，能有效地促進企業的技術開發。為了保護國內高新技術產業的發展，可根據我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經常化的政策。同時，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2促進企業技術創新的財稅制度創新
國外企業界認為，R&D經費占銷售收入1%以下的企業難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業投入R&D經費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，鼓勵企業放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業和個人列為環境保護稅的納稅人。在稅率設計上，根據污染物的排放量和濃度及污染物對環境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業的產量或者某種關鍵生產要素的消耗量來確定。在設計稅率時要體現效率與公平，鼓勵企業加大環保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業可實施環保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環境保護中的責任，同時保證中央政府對全國環保治理的需要。（2）擴大現有資源稅的征稅范圍。我國現行資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實極不相稱。可將礦產資源補償費、水資源費、漁業資源增值保護費、林業保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。（3）在稅收優惠上向環保型的企業傾斜，特別是要對生產環境保護產品的環保工業及提供環境保護技術服務的企業實行稅收優惠。
5制定網絡貿易稅收政策
在知識經濟時代，信息技術日益發達，電子商務在全球經濟生活中扮演著重要的角色。所有企業或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應該根據形勢的發展，站在戰略的高度，引導企業將目光投向電子商務。我們不妨借鑒美國的做法--對網上交易實行零稅率，通過一系列的網絡稅收優惠政策鼓勵企業向電子商務方向發展，并適時制定與電子商務有關的稅收政策，保護和促進我國企業的發展，以免將來處于被動調整的尷尬境地。
參考文獻
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