時間：2023-06-22 09:24:28
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首先，在我國的社會保障制度中，住房公積金制度是非常重要的內容之一，主要的目的是提高職工在住房方面的能力，一方面提高商品房消費需求，另一方面改善職工居住條件。對住房公積金貸款業務風險進行妥善的管理與控制，能夠提高住房公積金資金的利用率與安全性。其次，住房公積金貸款業務與其他的銀行業務相比風險較低，能夠為銀行帶來可觀的收入，通過對住房公積金貸款業務風險的有效控制，能夠提高住房公積金管理中心對商業銀行的信任，建立長期的合作關系。
2住房公積金貸款業務的風險分析
2.1制度方面存在的風險
住房公積金貸款業務在運行的過程中采用委托商業銀行的模式，住房公積金管理中心并不能夠對住房貸款業務進行直接的辦理，但是卻需要承擔住房公積金貸款所帶來的各種風險。這種業務辦理與風險承擔相分離的現象，導致銀行不重視住房公積金貸款的回收工作，增加了住房公積金貸款業務的風險。商業銀行與住房公積金管理中心之間的信息溝通又不足，導致住房公積金管理中心在還款監督方面比較被動。
2.2政策方面存在的風險
首先，住房公積金具有政策性特征，決定其服務對象為中低收入者，其中部分職工的收入水平低且不穩定，這部分職工在償還能力方面不足，對住房公積金貸款的安全性造成一定的影響。其次，住房公積金采用屬地化管理模式，地方政府會通過向住房公積金管理中心下達個人住房貸款指標的方式拉動區域住房消費。在這種情況下，存在片面追求貸款數量而忽略貸款質量的問題，導致不良貸款的比重有所增加。
2.3信用方面存在的風險
首先，主觀原因造成的信用風險。部分借款人自身的信用意識比較薄弱，在購房貸款時只考慮借款并未做好按時還款的準備，甚至有部分借款人抱著不還款也不會怎樣的態度，最終出現蓄意欠款不還的情況。其次，客觀原因造成的信用風險。借款人由于疾病、車禍等意外事故造成自身的傷殘或死亡，最終沒有能力對貸款進行按時的償還。最后，社會原因造成的信用風險。在體制改革、企業破產等社會原因的影響之下，導致借款人出現失業、下崗等情況，無力償還住房公積金貸款。
2.4組合貸款方面存在的風險
組合貸款指的是借款人在購買住房的過程中同時辦理了住房公積金貸款與商業銀行貸款兩種貸款，在申請住房公積金貸款的過程中，雖然償還利率比較低，但是在金額方面是有一定限制的，如果所貸金額不夠，借款人就必須要申請銀行住房貸款。在組合貸款的情況下，借款人所購房屋的產權是由住房公積金管理中心與商業銀行共同保管的，如果出現逾期未還的情況，銀行在補還方面存在先機，可以先將商業銀行貸款的歸還進行實施，住房公積金管理中心處于被動地位，增加住房公積金貸款業務的風險。
2.5房屋方面存在的風險
房屋風險指的是房地產開發商在房屋建筑的過程中，房屋交付時間、質量等出現問題，或者小區綠化、公共設施等不符合購房時的承諾，導致借款人與開發商之間出現矛盾與沖突，如果矛盾不能夠得到圓滿的解決，借款人可能會出現不按時償還貸款的行為，從而造成貸款風險。尤其是二手房貸款，二手房交易中存在很多關聯交易，例如親屬之間進行房屋買賣交易，只是將房屋產權進行變更，并不進行房款交易，借款人借購買二手房屋所得的住房公積金貸款款項并不是用于支付房款，導致貸款風險增加。
2.6抵押物處理方面存在的風險
借款人在住房公積金貸款的過程中需要簽署住房公積金貸款合同，將所購買的房屋抵押給住房公積金管理中心，如果借款人出現了逾期還款的情況，住房公積金管理中心可以依照合同對抵押物進行處理。當前，社會保障機制并不完善，住房公積金管理中心即使向法院提出訴訟，也很難收到良好的效果，即使勝訴，抵押物處理的執行也非常困難。
3住房公積金貸款業務風險的控制措施
3.1住房公積金貸款業務風險管理綜合化
在對住房公積金貸款業務的風險進行管理的過程中，要通過不同的方法實現管理的綜合化，促進住房公積金貸款綜合管理效率的提高，為住房公積金全面管理提供良好條件。在住房公積金貸款業務風險控制的過程中，要實現質量體系的建立與完善，通過質量管理實現貸款模式創新，從而對貸款實現全面的控制。住房公積金貸款業務風險控制要對相關的管理政策進行了解與分析，通過正確的管理理念為民生問題的解決奠定堅實的基礎。住房公積金貸款業務的風險控制工作與職工住房保障有著密切的聯系，必須實現控制措施的優化與完善，實現管理的全面化與多樣化。在住房公積金貸款業務風險管理的過程中，首先需要進行風險模式的優化，全面分析各種風險的形成機制，實現住房公積金管理機制的建立與完善，進一步提高住房公積金貸款業務風險控制的效率。住房公積金貸款風險控制與貸款管理之間應該形成聯動機制，實現管理策略與風險控制之間的相互結合，從根本上提高住房公積金貸款業務風險控制的水平。
3.2住房公積金貸款業務風險控制措施具體化
3.2.1實現委托貸款管理機制的改革
針對住房公積金貸款存在的制度性風險，最為有效的消除途徑就是消除商業銀行與住房公積金管理中心之間存在的利益沖突，住房公積金管理中心對公積金貸款進行直接的運作，從根本上實現權、責、利的相關統一。針對當前住房公積金委托銀行管理的現狀，住房公積金管理中心應該與銀行之間簽訂相關的合同，對雙方的風險責任進行明確。
3.2.2實現貸款政策化解機制的建立
政府應該實現貸款政策化解機制的建立，為中低收入的職工住房公積金貸款提供相應的貼息制度、擔保制度，讓這些職工不僅能夠順利得到住房公積金貸款，而且能夠有能力按時償還貸款。在財力允許的情況下，政府應該對中低收入職工推行住房公積金貸款貼息政策，從而緩解職工所承受的債務負擔，從根本上對貸款風險進行化解。
3.2.3實現貸款個人資料庫的建立與完善
住房公積金貸款具有貸款周期比較長的特點，在整個貸款周期中存在很多的不確定因素，其中職工個人的信用情況對貸款還款的安全收回有著決定作用。因此，住房公積金管理中心應該充分利用職工公積金賬戶的相關信息，實現貸款個人資料庫的建立與完善，對借款人的住房公積金賬務變動情況進行動態的監測，以此來推測借款人的就業、收入等情況。如果發現異常，應該對個人資料庫的相關內容進行查閱，及時采取有效的措施。
3.2.4實現貸款風險準備金的建立與完善
住房公積金管理中心應該依據國家的相關政策與要求，從每年的住房公積金凈收益中計提一定比例的金額作為住房公積金貸款風險準備金，一般情況下計提比例應大于等于增值收益的60%。貸款風險準備金的主要作用是對未按時償還的住房公積金貸款產生的資金損失進行核銷，從而實現貸款風險抵抗能力的有效提高。
3.2.5實現貸款配套措施的進一步完善
住房公積金貸款具有周期較長的特點，擔保措施具有非常重要的作用，能夠對貸款風險進行有效的規避。住房公積金管理中心應該向政府提議，實現廉租房的開發與政策出臺，實現城鎮住房保障機制的建立與完善。住房公積金管理中心是貸款的抵押權人，在對抵押房屋處理的過程中需要讓借款人遷出，借款人在這個過程中就面臨著居住方面的問題，如果不能夠對此進行妥善的解決，一方面會引發相關的社會問題，另一方面會對住房公積金管理中心抵押房屋處理造成影響。在這個問題解決的過程中，不能一味地依靠法律手段強制執行，要從住房社會保障制度方面入手，讓借款人能夠得到廉租房，從而為抵押權的實現創造條件。
3.2.6實現各項風險管理制度的完善
首先，依據住房公積金貸款業務的特點實現公積金貸款業務相關操作與實施規范的建立與完善，從而對住房公積金貸款的發放、管理、控制等程序進行有效的控制與規范。其次，要注重對日常貸款業務管理的強化，實現貸款辦理人員責任意識、自律意識的提高，實現貸款審核機制、內控機制的建立與完善，提高住房公積金貸款管理的規范化與制度化。最后，制定與實施審核放貸責任制，將貸款管理責任落實到個人，實現貸款收回力度的強化，確保逾期貸款的順利回收。
4結論
市公積金中心認真落實相關政策，不斷創新，強力推進，較好地發揮了住房公積金在保障民生中的重要作用。截至年12月底，共為三個試點項目發放貸款2.3億元，分別占項目總投資的16.66%、38.1%和26.92%，支持建筑面積達81萬平方米，可解決7996戶中低收入家庭的住房問題，取得了較好經濟效益和社會效益。
一、建立長效機制。在《關于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的實施意見》(建金管〔〕160號)(以下簡稱《實施意見》)出臺后，市政府立即成立了由主要領導任組長、分管副市長任副組長的試點工作領導小組，積極做好各項準備工作；建立了試點工作協調暨聯席會議機制，對重大問題進行決策。市公積金中心也先后成立了試點工作協調小組、項目貸款評審委員會和項目貸款業務辦公室，為試點工作順利推進提供了重要保證。
二、選準選好試點項目。市公積金中心依據《實施意見》規定，結合全市保障性住房建設的實際情況，按照項目規模較大、銷售風險小、開發單位資質信譽好、自有資金足的原則，對全市經濟適用住房、列入保障性住房規劃的城市棚戶區改造項目安置用房及政府投資的公共租賃住房建設項目和項目建設的開發單位進行了嚴格考察，精心挑選，最終選定了“中電·陽光新城”等五個經濟適用住房項目作為試點項目，經市領導小組研究同意后，報住建部等部委批準。及時調整試點項目，針對“富陽佳苑”、“陽光富地”兩個試點項目主體工程已經封頂并開始預售的實際情況，市領導小組及時對試點項目進行了調整，報經住建部等部委批準將這兩個項目的貸款額度調整到“開拓·丹城苑”和“天和苑”項目，確保了住房公積金貸款資金效益的最大化。
三、嚴格規范運作程序。一是健全制度。市公積金中心依據《貸款管理辦法》和《項目貸款業務規范》，先后出臺了《試點項目貸款實施細則（試行）》、《試點項目貸款業務評審規程（試行）》等配套制度，對項目貸款的審核、審批等相關內容進行了規范。嚴格程序規范運作。二是嚴格程序。堅持按照借款人申請、貸前調查、項目貸款評審會評審、書面征求同級財政意見、管委會審議和市政府審批的程序步驟進行審核審批，經住建部業務運行監管系統審核通過后，進行貸款發放，確保試點工作有序運行。
【關鍵詞】企業住房公積金；風險分析；管理探討
一、住房公積金風險防范的意義
（一）風險的定義
風險就是指經濟政策變化的不確定性，或各種事先無法預見的因素的影響，造成公積金中心資本運營結果的不確定性，是損失發生的可能、或可能發生的損失。因此，公積金中心的“產品”就是資金，“對象”是職工，“過程”是服務，“前提”是安全，“目的”是增值。
（二）風險的理念
1、正確認識、對待風險，承認風險的客觀存在性。
2、樹立經營風險、管理風險的理念，加強風險管理。其目的在于有效平衡風險與回報，獲取效益的最大化。
3、風險管理能力和風險管理水平是決定資金歸集、貸款營銷、增值收益的一個重要尺度。
4、防止兩個極端：一是過于強調業務發展、規模的擴張但忽視風險存在的客觀性；二是過分強調或過度控制風險，限制業務的發展。
（四）風險防范的重要性
一是維護住房公積金繳存人利益的需要。住房公積金制度是一項“民心工程”，影響面很大，同時住房公積金屬于繳存職工個人所有，資金是否安全，直接關系到廣大繳存者的切身利益。
二是構建和諧社會、完成“住有所居”目標的需要。總書記在黨的十報告中提出，努力使全體人民“住有所居”，并明確要求“健全廉租住房制度，加快解決城市低收入家庭住房困難?！苯ㄔO好美麗中國。
二、住房公積金存在的風險狀況
從風險與收益的關系來看，風險可分為系統性風險和非系統性風險兩種。
（一）系統性風險
1、政策風險：指國家對住房公積金管理中心的整體定位（包括運作管理及監管體制不順產生的體制風險）以及國家宏觀調控政策出現重大調整時所產生的政策風險。
2、利率風險：為適應國際宏觀經濟形勢及國內經濟發展需要，央行采取調控存貸款基準利率的措施產生的利率風險。
3、市場風險：指房地產市場受到國家重大宏觀調控政策影響后所出現的價格暴漲或非理性暴跌，對與公積金中心簽約合作的開發商銷售商品房所產生的市場風險。
4、購買力風險：專指住房公積金貸款方面，即指借款人（購房職工）購房后在正常履行還款期間，若遇到國家宏觀政策調控后出現物價上漲，導致購買力下降，則借款人存在不能按期履約還款的風險。
（二）非系統性風險
1、經營風險：指公積金中心在進行住房公積金歸集、貸款業務運行過程中因管理者管理水平和自身素質限制所產生的風險。
2、財務風險：指公積金中心在資本營運過程中對專用票據、轉賬支票、預留銀行印鑒章、定期存單、記賬式及憑證式國債和所有受托銀行住房公積金賬戶內的活期存款以及網上銀行登錄密碼的管理風險。
3、道德風險
它主要涵蓋了以下幾個方面的道德風險：一是公積金中心工作人員在執行有關管理制度時，言行不一、欺騙領導、亂搞“兩張皮”對策。
二是單位繳存住房公積金，故意與銀行串通或受制于銀行造成公積金沒有繳存至公積金中心指定的賬戶內。
三是借款人故意拖延不還貸款，企圖套取本人或質押擔保人賬戶內的住房公積金。
三、建立風險防范的長效機制策略
根據以上企業住房公積金所存在的風險狀況。為此，從住房公積金可持續發展的角度，提出建立防范風險的長效機制構想。
（一）建立風險防范組織保障體系
我國住房公積金的管理遵循“住房公積會管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、則政監督”的原則。住房公積金資金管理環節多、復雜，為保證資金渠道的暢通，應首先明確住房公積金管理委員會住房公積金管理中心和銀行專戶等各自的責任和關系。其次，建立決策、執行、監督和保障四方面協調運作，資會中心內設部門之間、上下游業務之間、崗位之間相互監督制約的工作格局，內設機構分工更明確、制衡更有力。建立內部稽核、內部控制、部門負責人經濟責任審計等內控管理制度，定期開展內部稽核檢查和風險評估，嚴格落實個貸發放“三級審批”制，加強各業務環節風險點控制，加強逾期貸款的動態管理，啟用“電子稽核系統”，實施后臺網絡稽核，全面強化風險管理，確保資金安全。第二，在查找分析潛存風險點的基礎上，建立內部稽核和監督檢查制度，設立風險管理處，加強對法律事務的協調處理，對重要業務、重大事項的合規性審查和內部審訓監督，如淮北市住房公積金各管理中心積極推進業務管理的規范化和程序化，查找風險點，完善防控卒措施，健全配套制度，開通服務熱線，設立客服中心，暢通投訴舉報渠道，確保資金安全運作。最后，住房公積金貸款資產管理與貸款審批業務相分離，引入第三方機構階段性擔保，消除抵押登記前擔保真空，加快抵押登記辦理速度，加大逾期貸款催收力度，有效提升了貸款資產質量。
（二）建立健全風險預警機制
公積金中心作為廣大繳存職工的住房公積金資金管理重要部門，屬于高風險行業，必須加強風險意識，建立風險預警機制。一是要建立資金流動性情況預警機制，如資金儲備不足或資金過剩預警等；二是要建立資金安全預警機制，如貸款逾期預警、抵押物滅失預警機制等。此外，應加快引入國際通行準則—巴塞爾協議思想，提高對風險的監督和管理能力。
總之，住房公積金制度作為我國城鎮住房制度改革的重要內容之一，長期以來增加了住房的有效需求，為加快住房建設奠定了經濟基礎。在現有住房公積金制度體制下，我們必須建立起一整套行之有效的風險防范體系，扎實做好公積金貸款的風險管理工作，使住房公積金安全營運，廣大繳交住房公積金職工切身利益得到保障。
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俗話說“沒有規矩不成方圓”。在活動過程的每一個階段每一個環節，制度都起著至關重要的作用。從資金、資產的審批開始，到運用處理，再到運作執行，資金、資產運行的各個環節都受到內控制度的監督和制約，從而有效地保證了資金、資產的合理合法使用，杜絕不必要的損失和浪費現象，保證了資金、資產的利用最大化，根本上保證了二者的安全完整性。
有利于降低資金的潛在風險
住房公積金管理工作的目標之一就是防范和規避資金風險，提高防控能力。內部會計控制制度的職能之一就是對住房公積金運作過程中的風險進行有效的評估，控制資金運作，將資金在貸款、提取、銀行存款、購買國債等過程中的風險降到最低范圍以內。
有利于工作目標的實現
住房公積金內部會計控制制度是由管理決策者、中層管理者以及基礎工作人員共同制定的一項制度、措施和辦法。它應該體現出團體的共同工作目標和任務，制度的制定和有效實施要靠全體工作人員的共同協作和努力才能完成。因此，內部會計控制制度的建立和完善有助于加強各部門、各人員之間的溝通交流，有助于工作目標的明確和實現，同時也是激發員工工作熱情和潛能的有利手段。
建立和完善內部會計控制制度的路徑
1建立內部會計控制管理理念
首先，樹立防控風險意識。很多事故的發生都是由于思想上不重視，行為上不關注造成的。公積金的風險防范需要對每一個員工進行內控教育，了解內部控制的重要性，加強規章制度和法律法規的學習，不僅要提高自身的業務水平，還要加強職業道德素質提升，杜絕馬虎大意，心存僥幸的心理。
其次，崗位職責分明，不相容崗位分離。在建立內部會計控制制度過程中，首要解決的問題就是對組織機構的設置和職責分工的合理科學。根據財務管理和內控的要求，對會計崗位的設置遵循責任分離、相互制約的原則，要求不相容的崗位在科室內部分離，對不相容的崗位工作內容實行分離交叉管理。如一般會計人員負責公積金記賬、數據信息錄入、日常賬目的核對，就不得兼任數據復核、憑證審核的工作。會計稽核人員負責會計核算系統運行，不得兼任主管會計和復核人員工作等。不相容崗位分離控制使各崗位職責明確，相互監督，互相約束，發揮了很多的內部牽制作用，有效防范風險，保證資金安全。
最后，建立全方位多層次的組織結構。①決策領導層。領導者主要肩負著制定措施，明確工作目標，全面管理，運籌帷幄的職責，從領導者自身做起，首先建立起內部會計控制制度的目標體系，以身作則，帶領工作人員共同完成工作任務。②中層管理層。這一層級的負責人員主要肩負著承上啟下，組織協調的職責，是制度有效實施的中堅力量。③基層服務層。這一層級主要面對辦理業務的廣大群眾，他們是踐行制度的終端，負責各項具體業務的辦理。④聯絡層。這一層的人員主要負責受委托銀行按照中心委托業務合同辦理相關的配套服務，理順與金融機構的關系。層級的劃分與職責的明確，有助于信息的暢通以及監管，能夠促進制度實施到位，起到防范風險的作用。
2建立和完善內部會計控制制度體系
公積金內部會計控制制度不僅僅是一項制度規范或措施方法，而應該是一系列的相關制度構成的制度體系。
(1)建立授權審批控制制度。內部會計控制制度內容應該涉及會計工作的各項財務活動，而授權審批是資金流動的第一個關口。在進行資金運行過程中，必須建立授權審批控制制度，明確審批人的批準方式、權限、程序、責任，嚴格按照規范執行，才能保證資金的流向有個良好的開始。
(2)建立各種印章、票據使用控制制度。支票印鑒必經兩人分開保管，所有銀行結算憑證，要有會計核算科室統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用時按規定領用并進行登記，按規定填寫支票，存根與票面內容一致，由蓋章人審核后蓋章，支票使用必須進行登記并由蓋章人員負全部責任。銀行定存單、憑證式國債，必須在銀行開設的保險箱保管，開啟保險箱由兩人以上，并指定專人定期進行檢查、核對、登記。
(3)建立痕跡化管理制度。在公積金的運作過程中，保證所有資料數據都有所記錄保存，建立健全檔案，做到事實清楚，記錄翔實，以備再查。
(4)建立內部風險預警制度。突發事件的發生分為事前、事中、事后三個階段。在事前階段，工作人員就應該預測到風險的發生，唯有這樣才能將風險造成的不良后果降低到最小的程度，因此必須建立內部風險預警制度。密切關注公積金運行中的各個控制點，對可能出現的風險及時報告，及時采取有效措施控制。
3完善內部會計控制信息化建設
(1)推進信息系統的運用，建立信息交流平臺。信息化建設是提高公積金管理水平的主要標志，發揮信息技術的先進作用，實現在數據集中基礎上的深層次數據應用，由簡單的數據信息向宏觀的知識性信息的轉變，在宏觀上產生內控管理風險點輔助決策信息。
(2)開拓以媒體技術為載體的信息化服務體系。信息化服務將是未來公積金業務發展的導向和趨勢，應加快完善公積金信息化服務建設，利用網絡、手機等媒體技術實現管理創新。加強推進風險管理系統的研發，從而進一步提高防控管理水平。
(3)積極利用和推進個人征信系統建設。充分共享人民銀行征信系統等社會信息系統的資源，從個人貸款業務起步，逐步完善和規范貸款業務工作。
(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌，對業務、財務和銀行進行交叉驗證的系統，實時反映業務流、信息流和資金流，使三流合一，在內控管理體系上實現“機制”。
加強內部會計控制監管制約機制
【關鍵詞】住房公積金；業務；風險防控
一、住房公積金管理中心內部防控制度存在的問題
一是領導風險意識淡薄，注重業務發展，而忽略內部控制。
二是人員編制較少，多數干實事的人是聘用人員或勞務派遣制。不能實行同工同酬，造成他們消極怠工，未能盡職盡責，認真履行各項制度。
三是沒有與公安系統、房地產系統、人行征信系統建立聯網互查機制。
四是軟件升級迫在眉睫。系統軟件比較落后，各地采用不同的軟件，為軟件升級帶來諸多不便。
二、公積金管理業務的關鍵風險點
1.歸集業務存在的問題及原因
首先，繳存單位不按月繳存公積金，有的按季、按年。甚至有職工急著提取或貸款時才臨時繳款。存在這種繳存風險的原因有兩方面：一方面是公積金中心催繳不利；另一方面單位經辦人可能出現個人挪用、公款私存。其次，繳存的數據存在串戶現象。工作人員責任心不強，未能復核確認。記賬成功后一旦串戶人員提取公積金，事后追回難度較大。
2.提取業務存在的問題及原因
主要就是騙提風險。其原因在于：一是有許多職工存在誤區，認為我自己的錢為什么不能提取，放在公積金中心也沒有利息，不如想辦法提出來。二是子女買房想提父母的公積金，但是因為沒有父母一方的名字，不符合現行提取條件。三是家里其他特殊原因需要用錢，但又不符合提取條件。
3.貸款業務存在的問題及原因
首先，只在簽約前對開發商資信情況審查，而沒有進行后續跟蹤審查。一旦開發商出現資金鏈斷裂，甚至資不抵債，出現“爛尾樓”等情況，貸款不能回收的風險非常大。其次，放貸前風險意識不強，對貸款人收入、信用、貸款用途及保證人資格審查不細，對抵押房產權屬價值認定不準。再次，貸款發放后，對后續還款情況監管不到位，對逾期催收力度較小。重貸前的審查，輕貸后管理。
4.財務方面存在的問題及原因
一是大額資金調度和轉存定期存款缺乏相關的審批流程和制度。僅僅有相關業務負責人和領導的簽字審批。未能給銀行公平競爭的機會，也易發生。
二是開發商所交的公積金貸款保證金管理模式不統一，風險較大。有的留在開發商專戶，公積金中心通過加一枚印鑒進行監控；有的交到公積金中心專戶，但為了核算方便在繳交和解付時進行一攬子交易，沒有核算到個人。一旦出現貸款收不回，需要扣劃保證金時存在扯皮現象。
5.稽核業務存在的問題及原因
一是內部稽核重視業務檢查，忽略對內部控制的測試。內部稽核重視歸集、提取、貸款、財務具體業務是否按政策和相關制度執行。有沒有不符合條件違規提取，違規貸款的。會計核算是否合理合法。是一種事后的檢查。
二是公積金中心的內部稽核還處在初級階段，沒有形成操作細則，人員大多是各縣臨時抽的業務精英，全憑借稽核人員主觀判斷審查業務重點，缺乏權威性。并且獎罰力度不足，沒有威懾力。
三、公積金管理中心風險防控制度的對策
一是規范各項內部管理制度，建立風險防控與責任追究。領導為風險防控的第一責任人。領導的重視會影響整個公積金中心的風險防控氛圍。具體業務風險責任到人。重大事項要集體決策審批、不相容職務分離，將違規操作消滅在萌芽狀態。
二是努力與相關部門協調做好人員編制和工資待遇問題，解決職工的后顧之憂。讓職工全身心投入工作，主動意識到只有盡職盡責才能保住這份工作。
三是加強與相關部門的溝通與協調，盡早實現聯網互查，資源共享。讓“騙提騙貸”無處生根。
四是統一全國住房公積金系統軟件，成立專門的部門研究開發公積金軟件，通過各地的使用反饋，逐步升級改造，實現機控與人防并行。
四、公積金管理中心業務風險防控的對策
1.確保繳存的公積金及時、準確的計入職工個人賬戶
一是在單位開立賬戶時就宣傳公積金繳存政策，按月、及時、足額繳存。這樣才不損害職工的利益，才不影響職工的提取和貸款業務。專人負責催繳工作確保按時繳納，對于特殊原因的，需出具緩繳證明，待經濟情況好轉時補繳。二是繳存數據的變更由受理件變為即辦件。公積金中心工作人員現場辦理，與單位經辦人員共同復核確認。
2.應提盡提，多種手段打擊騙提和套取公積金行為
一是積極宣傳公積金政策，讓廣大職工了解住房公積金是為解決職工基本住房問題，是限定用途的。不是存款，想提就提。是用多數人繳存的公積金解決少數困難職工的基本住房問題。即使不用，存放在公積金中心也是有利息的。每年6月30日結息，上年6月30日及之前繳存的公積金按結息日3個月整存整取利率結息，當年繳存的公積金按活期利率結息。
二是放寬提取政策，應提盡提。如：子女買房允許提取公積金。公積金中心每年提取一定額度的資金專門用于特困職工子女上大學等特殊情況提取。
三是防騙提，政府各管理部門業務數據的獨立，在業務工作上形成數據不共享，給心懷叵測的人可乘之機。公積金系統與房產部門管理系統、稅務部門查詢系統、人行查詢系統建立聯網互查機制。第一時間核實提取資料及提取人身份的真實性，同時提高辦事效率。加強與房管部門的溝通和協調，杜絕先提公積金后注銷購房合同的騙提行為。退還公積金后才同意注銷合同。另外預防提前還清或提前部分還款提取公積金而實際不還款套取公積金的行為，專人每月底核實還款情況，對未還的催還或要求退還已提公積金。堅決杜絕騙提和套取行為。出臺對騙提和套取行為的處理辦法，加大處罰力度。
3.降低放貸風險，加強貸后管理
一是貸款成立風險預警機制。不僅在簽約前嚴格把關，要求必須“用地規劃許可證、國有土地使用證、建設工程規劃許可證、建設工程施工許可證、商品房預售許可證”五證齊全、樓盤封頂、信用良好；更要關注開發商的后續狀況，比如要求開發商每年提供審計報告，不定期抽查樓盤的施工進度，對于非正常停工要了解原因。從銀行等相關部門了解信用狀況。對已經出現信用危機的開發商要立即停止發放公積金貸款。
二是從金融部門、房管部門請專家或業務精英，以授課的方式進行培訓，提高工作人員的風險意識和業務素質。提高審核能力，降低貸款風險水平。
三是連續逾期3期以上的貸款，對借款人通過電話等方式進行催收，了解逾期原因，告知借款人違約后果；連續逾期6期以上的貸款，在以上催收方式無效的情況下，由法律顧問協同委托銀行經辦人員上門催收；在規定期限內仍未及時還款，存在貸款逾期的，根據情況，采取直接扣劃借款人開發商的保證金，不足部分扣劃借款人（含配偶、擔保人、共同還款人）個人住房公積金賬戶內余額償還逾期貸款本息，或通過法律手段催收，按照法律程序申請法院強制執行，及時進行抵押物處置。出現損失的，應及時申報壞帳核銷。同時做好對每次貸款催收情況的登記工作。
4.保證資金安全，防止
一是制定具體的業務流程和制度，采取優勝劣汰的原則，每季度對各家銀行業務能力、服務態度等綜合考評。決定下一季度轉存定期的資金量。一方面促進銀行之間的公平競爭，將考核結果與獎懲掛鉤；另一方面對大額資金調度和轉存定期按照流程和制度，采取集體決策審批，杜絕。
二是統一保證金管理模式。公積金中心開設專戶存儲，并且按開發商進行二級明細核算，按借款人設立三級明細電子臺賬。在放款前按貸款金額的一定比例（一般10%），繳交保證金。分錄為借：住房公積金存款/其他/某某開發商，貸：其他應付款/貸款保證金。當期房預抵押證換為現房他項證，開發商結束階段性擔保，解付已交的保證金。分錄相反。在擔保期間，借款人不能按時還款，首先扣劃保證金，不足部分扣劃借款人（含配偶、擔保人公積金）。使貸款不能回收風險降到最小。
5.重視內部控制測試，完善稽核制度
一是在對具體業務檢查前，應先進行控制測試?？磧炔靠刂圃O計的是否合理？運行的是否有效？采用穿行測試的方法，觀察具體業務在辦理時有沒有內部控制，有沒有執行內控，從而識別風險、評估風險、采取應對措施，有針對性的找出重點檢查方向。甚至可以對內部控制提出意見和建議，做到預防為主，不是頭痛醫頭，腳痛醫腳。
二是安排即精通公積金政策、法規，又精通具體業務的專職稽核人員，盡快制定出具有權威性的稽核制度。對發現的問題發放書面整改通知書，限期整改。對整改不到位的追究相關責任人的責任。內部稽核不僅促進各項業務的進步，也給抱著僥幸心理想違規的人員以威懾。
總之，全員參與，全程風險防控，管好用好資金，使住房公積金管理工作再上新臺階。
參考文獻：
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【關鍵詞】住房公積金 內部控制 風險管理
住房公積金是屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關系到職工的切身利益，關系到全社會的穩定。就目前而言，各級政府不斷加大對住房公積金的監管力度，實施由住房公積金管理委員會負責決策、公積金管理中心專職運作、銀行專有賬戶用以存儲、財政配套監督的管理政策，但是，違反住房公積金相關法規和政策的情況依舊時有發生，公積金被擠占、挪用和騙提騙貸的現象，不僅侵害了繳存職工的合法權益，影響公積金住房保障作用的發揮，也損害了住房公積金管理中心在社會大眾心目中的形象。筆者認為外部的監管固然重要，但內部控制也尤為關鍵，加強內控制度建設極有必要。
一、住房公積金管理內部控制失效的成因
原隨州市住房公積金管理中心工作人員張俊，在2006年3月到2009年6月的短短三年間，利用職務之便，采用收入不入賬、虛報冒領、重復支出等手段，貪污公款124.58萬元。最近，發生在我們身邊的淮南市鳳臺縣住房公積金管理部一名工作人員在兩年之內利用職務之便，冒用別人身份證，幫別人代辦；利用假材料轉移封存戶公積金等方式侵占公積金71.69萬元。這兩例案件充分說明了，由于內部控制缺失，兩名管理中心工作人員長期作案，最終形成了大案。如果管理中心內部有很好的內部控制機制，就不會發生或不可能長期發生這樣的違法事件。管理中心內部控制失效的成因主要有以下幾點。
（一）內控觀念存在偏差
在實際工作中，大多數住房公積金管理中心往往將關注重點放在年度繳存任務的完成情況之上，將歸集與貸款的目標任務放在首位，片面地將內部控制看作是各種規章、制度的簡單匯總，沒有正確的將內部控制視為一種隨公積金繳存、投資、增值、支取、回收以及貸款業務運作流程中環環相接的動態治理機制。這種認識上的偏差反映到業務操作管理中，必然會造成事后補救而非事前防范的被動狀態，違背了內部控制機制的關鍵要求，面臨重大的風險隱患。
（二）專職內審機構缺位
內部審計體制不健全、不完善，缺少專職的內部審計機構，缺乏專職的內部審計干部是住房公積金管理內控制度不完善的重要原因。內部審計人員要么身兼多職，要么業務能力欠佳，難以趕上業務快速發展的步伐，難以適應現代化管理下的內部控制機制，管理中心內部審計監督較為薄弱，缺少應有的獨立、權威性。
（三）權力制衡失效
缺乏有效的內部制衡機制。業務人員的業務行為，以及管理人員的責任行為，未能實現相互監督、相互制約，而是出于編制緊張、人手不足等原因，當前住房公積金的繳存業務、支取業務多由一至兩人進行辦理，業務辦理未能采取互相制約的風險防控措施，進而使得公積金的管理更加混亂。
（四）內控信息化管理缺乏
目前，住房公積金的行業內部，還沒有形成統一的，涵蓋業務處理、內部控制、風險監測與防范等各個環節的信息反饋與互動平臺，而各級管理層之間也缺乏必要的信息溝通，未能將管理信息及時傳遞，對組織與實施內部控制產生不利影響。
（五）內控機制不健全
從總體上看，大多數住房公積金的內部控制制度正在逐漸規范化，但是，系統化的、規范化的內控制度與內部控制評價方法依舊較為缺乏，一些內部控制措施缺乏實用性與可操作性；而一些內控制度雖然已經較為健全，但缺乏執行力度，未能落實到位。
二、完善住房公積金管理內控制度的措施
隨著住房公積金事業快速發展，全國公積金年收支規模達到萬億級。就拿合肥市住房公積金來說，2012年度歸集公積金可達60億元，職工提取公積金30億元，貸款近40億元，僅合肥市住房公積金年收支就達到130億元，龐大的資金由中心管理，因此進一步完善公積金管理中心內部控制制度建設具有重要意義。要建立完整的、全方位內控體系，讓內制制度以多種多樣的形式，覆蓋到整個住房公積金的管理以及各項業務環節，進一步增強內部控制的主動性，完善風險監測與風險管理，從源頭上對風險進行控制，筆者認為需要從以下幾個方面入手：
（一）完善組織機構與崗位的設置
依據互相協調、相互制衡的基本原則，對業務部門、管理機構以及監督組織進行合理的配置。借鑒現代企業制度的要求，對各個崗位進行科學的、合理的權責分配。根據業務操作的現實要求，明細并明晰各個崗位的責任，因事設崗、因崗定人；推行定期的輪崗與適時的交流制度，以及強制性的休假制度；對于每一項具體的業務，原則上必須安排兩個相應的崗位或者是兩個相關人員處理，并負責記錄、核實與監督；進一步明確各個具體業務環節的執行規則與業務目標，將崗位責任追究與內部自我控制的制度相結合；按照內部控制制度的要求，遵循不相容職位相分離的原則，實行崗位分離、互相制約，從而達到防范并控制風險的目的[1]。
（二）樹立內控優先的理念和風險管理的意識
管理中心要注重對全體人員風險管理意識進行培訓，確保中心內部所有人員能夠及時準確地知曉并了解法律法規動向及政策層面的導向，將風險管理與防范的貫穿于日常、非日常的工作之中，滲透至所有部門、人員及環節之上，營造積極向上的內部控制氛圍。
（三）抓好授權管理的內控制度
授權管理是管理中心提高工作效率、提升風險管理能力的有效措施，管理中心應當依據各個部門的管理水平、業務辦理情況、風控情況以及實際工作的需要，對管理中心之下的各個分中心、子部門實行授權管理，明確其授權期限、授權范圍、越權責任以及其他相關事項，同時對分中心、子部門的授權管理執行情況進行及時有效的檢查。
（四）加強業務環節控制
1.歸集環節控制。管理中心可以通過采取單位代扣代繳的方式，控制歸集環節，以要求資金及時繳存；通過采取對重點單位進行重點防控的方式，防止舞弊發生于單位繳交環節[2]。
2.還貸環節控制。管理中心應該對還貸環節進行控制，及時對代扣代繳的公積金貸款本息進行核對，確保款項及時進入指定的賬戶。
3.提取環節控制。管理中心應當對資金支取條件進行嚴格的審核把關，將關注重點放在申請對象、申請材料的真實性與合法性之上，對申請額度的合理性進行分析論證，要求申請人提供完整的材料原件，并檢查復印件與原件的一致性以及相關經辦人員簽章的真實性[3]。
4.貸款環節控制。首先，要加強貸前審查的控制，對開發商的開發能力與資信狀況、項目的合法性以及相關資料的真實性等進行嚴格的調查與核實。其次，要加強對資料審核的控制，每筆貸款都要與借款人進行必要的面談溝通，了解并掌握其信譽狀況與收入情況，分析其還款能力，同時做必要的記錄，經調查人核實后簽字確認。再次，要加強對審批的控制，應該按照貸款的授權額度設置相應的審批權限，防止越權辦理，在必要的時候召開審貸委員會進行集體決策。最后，要加強對貸后跟蹤的控制，對貸后工作設置專人管理，及時跟蹤貸款歸還狀況，建立并完善貸款預警、責任追究制度，減少逾期、呆賬的發生。
5.資金撥付環節控制。大額資金的撥付，應當實行集體審批或者聯簽的制度，資金的劃撥應該嚴格遵循“申請審核審批復核支付”的流程。明確資金撥付職責，建立有效的監督機制，從制定資金計劃、審核審批復核資金撥付，到處理相關賬務等各個環節，應當互相制約，安排兩個或兩個以上的人員辦理，杜絕由同一人員連續處理兩個環節的現象。
（五）加強會計控制
從住房公積金業務實踐來看，會計控制是住房公積金管理內控制度的重要內容，各會計部門與業務部門之間，權限相互約束，職責相互監督，程序相互牽制，會計賬務相互核對。管理中心的內控與會計監督之間聯系相當密切，賬賬核對，賬證核對以及賬簿與資金、財產之間的核對，都是內部控制的重要內容。會計控制從以下兩個方面予以強化：其一，以內控制度為基礎，建立公積金會計核算系統，確保相關會計信息的準確性與完整性；其二，以會計核算數據為基礎，作為內控檢查與監督的依據，從而及時地發現并解決問題[4]。
（六）加強信息化防控能力
管理中心要加大業務運行系統的投入力度，對各項政策規定、審核要件、業務流程、服務時限實行信息化控制，每一項業務處理、每一筆資金運用，都在系統中留有痕跡。設置風險識別指標，建立系統風險防控預警機制，及時識別和警示資金風險。調整優化與受托銀行之間的結算流程，逐步推行與受托銀行實時聯網結算。同時，對相關人員的權限進行控制，降低處理過程中的人為因素對信息數據的影響，注重對數據、硬件設備的維護，定期對其進行檢查與優化，提高運行環境可靠性，確保業務數據安全完整。
（七）完善內部審計制度
提高內部審計監督的權威性與獨立性，保證其在形式與實質上的獨立性；提高內審人員的素質，明確相關人員的專業勝任條件；提高內部審計程序的科學性、統一性與合理性，制定稽核項目與配套的實施措施，開展定期、不定期的內部檢查，分析內控制度的執行狀況[5]。
進一步加大住房公積金管理中心內控制度建設，構筑嚴密的內部控制體系，使住房公積金更為安全可靠，才能充分發揮公積金的住房保障作用，更好地為職工服務，使職工真正體會到住房公積金的好處。
參考文獻
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[4]高立蓉.淺談住房公積金內部控制框架結構[J].財經界，2011（11）.
關鍵詞：住房公積金；項目貸款；風險；應對措施
2009年10月，住房和城鄉建設部、財政部等七部委聯合下發了《關于印發利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作實施意見的通知》（建金［2009］160號，以下簡稱“實施意見”），決定在部分城市開展利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作?！霸圏c城市在優先保證繳存職工提取和個人住房貸款、留足備付準備金的前提下，可將50%以內的住房公積金結余資金用于發放保障性住房建設貸款。其中，用于政府投資的公共租賃住房建設貸款規模要適度控制，每年應還款額不得高于上年度住房公積金增值凈受益?！薄袄米》抗e金發放的保障性住房建設貸款，定向用于經濟適用住房、列入保障性住房規劃的城市棚戶區改造項目安置用房、政府投資的公共租賃住房建設，嚴禁用于商品住房開發和城市基礎設施建設。”《實施意見》的下發，標志著住房公積金貸款支持保障性住房建設正式進入了實施階段。試點工作的開展，有利于解決地方政府保障性住房建設資金不足問題；有利于住房公積金拓展投資渠道、分散資金風險；有利于擴展住房公積金保障性內涵、提升在住房保障制度中的地位。
截至2010年底，試點工作已全面推開，部分條件成熟的試點城市已發放了住房公積金貸款用于支持當地的保障性住房建設，接下來的工作重點即是貸后管理和風險防控方面。雖然國家有關部門在此次試點工作中的管理非常嚴格，包括制定了《利用住房公積金支持保障性住房建設試點項目貸款管理辦法》和《住房公積金支持保障性住房建設項目貸款業務規范》；試行了住房公積金督察員制度；建立了全國統一的項目貸款業務運行平臺和項目貸款運行監管系統，各試點城市通過運行監管系統規范操作，住房和城鄉建設部統一監管等措施。但在實際操作中，仍然存在一些如開發單位自有資金不足、貸款資金被挪用、建設項目房屋滯銷、滯租等不確定因素引發的風險。為保證貸款資金的安全性，亟須建立健全相關監管機構，形成一整套風險防控機制，增加項目貸款透明度。筆者試對住房公積金支持保障性住房建設貸款風險及應對措施作以簡單論述。
一、住房公積金支持保障性住房建設貸款存在的風險
1.政策風險。住房公積金用于保障性住房建設的合理性一直是各方爭議的焦點。根據國務院1999年頒布的《住房公積金管理條例》，第一章總則的第5條規定，“住房公積金應當用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個人不得挪作他用?！币罁?002年重新修訂后的《住房公積金管理條例》，住房公積金只能用作廉租房建設補充資金。《住房公積金管理條例》受到它的上位法《住房保障法》的約束，一直也沒能進行修改。當前所進行的住房公積金支持保障性住房建設的試點，實際上是繞過《住房公積金管理條例》來實施城市試點。相關法規欠缺、規章制度未理順，如果出了問題，蒙受損失的必將是繳納住房公積金的老百姓。
2.貸款資金安全風險。房地產金融市場存在嚴重的信息不對稱，開發企業可以在不同銀行申請貸款，樓盤銷售回籠資金很可能會分流到各家銀行，加之有的開發企業資金往來渠道復雜，公積金管理中心對其資金很難實施有效的控制和全面監控。一旦開發企業故意采取欺瞞手段，轉移資金逃避還款責任，公積金管理中心將面臨較大的資金損失風險。
3.住房公積金保值增值風險。從保障性住房的本質可以看出，用于保障性住房建設的這一部分資金是不可能獲取高額利潤的。按照目前的利率水平，項目貸款的利率為4.73%，但按照經濟適用房的相關規定，其利潤率不超過3%，這樣的話，利潤總額都不夠支付貸款利率的，公共租賃住房就更不用說了。有些地方還會出現保障性住房建成后滯銷、滯租的情況，這樣就使住房公積金存在無法保值增值的風險。
4.繳存職工利益受損風險。按試點要求，公積金貸款所建保障住房的分配原則是，“同等條件下，住房公積金繳存職工優先購買或租賃”。上述“優先”原則當然可以理解，但就保障性住房的公共本性而言，這種“優先”顯然又并不合理。因為在現實中，那些最需要保障性住房的低收入者，可能未必是公積金的繳存者。
5.開發企業帶來的風險。在試點工作中，由于開發企業自身的特質決定，貸款資金會存在以下安全風險，一是自有資金不足的風險，貸前需嚴格審查；二是資金被挪用的風險，由于開發企業往往同時開發幾個項目，或者一個集團公司下屬多個公司，所以借款人容易出現不按合同約定使用資金挪作他用的問題；三是不按時還款的風險，因項目建設進度和銷售進度不同，開發企業的資金流不順可能會影響到開發企業按時還款。
二、應對措施
1.建立健全相關法律法規。盡快修訂出臺《住房公積金管理條例》。用公積金貸款建保障房已是不爭的事實。雖然是試點，不管今后如何發展，是全面鋪開還是僅僅試點，都不能改變目前的事實，箭在弦上，不得不發?！蹲》抗e金管理條例》頒布已十多年，雖然短暫，但也到了該修訂的時候。建議對公積金貸款的用途中增加一條，即“在優先保證職工提取和個人貸款、留足備付金的前提下，可將其50％以內的住房公積金結余資金用于貸款支持保障性住房建設?！边@樣做可以為使用住房公積金貸款建保障性住房提供法律依據。
轉貼于
2.加大人才隊伍建設力度，提高管理中心管理運作水平。與個貸相比，項目貸款無論是從業務復雜程度、還是風險控制等方面都對管理中心提出了更高的要求。多年來，住房公積金管理中心以發放個人貸款為主要業務，項目貸款管理人才缺乏。想要做好試點工作，建議試點城市各住房公積金管理中心按照住房和城鄉建設部的要求成立專門的部門負責項目貸款管理及操作，組織項目貸款管理人員的培訓，統一項目評審標準，嚴格規范操作程序，做到嚴把貸前調查關、做好貸時審查、落實貸后檢查，建立健全資金管理制度、提高管理人員素質，在資金計劃、財務管理等方面提高工作效率和專業水平，提高項目貸款管理水平。
3.搭建住房公積金省內乃至全國融資平臺，統籌安排住房公積金使用。由于各地經濟發展速度及房地產市場發展情況差距很大，有的發達地區住房公積金個貸資金來源不足，而發展緩慢地區住房公積金嚴重閑置過剩。又因該行業沒有金融職能，不能跨區跨市調劑資金余缺，導致各地住房公積金利用率不均衡。最高的城市利用率95%以上，最低的只有15%。因此，為提高住房公積金的使用效率，更好地支持保障性住房建設，應賦予住房公積金行業金融職能，搭建一個省內乃至全國的住房公積金融資平臺，統籌安排使用住房公積金。
4.加強組織領導，分工負責實施。要加強組織領導，成立領導小組，分工負責。由當地政府牽頭，住房公積金中心、財政、國土房屋、監察、建委、審計、規劃、土地儲備、人民銀行、銀監局等部門任成員單位，負責項目的審查、貸款全程監督檢查等事項。
5.試點城市政府承擔落實償還貸款的責任。試點城市政府應擔待其更多原本屬于自己的公共責任。一方面，不要將保障性住房建設自己都“押寶”在公積金貸款上；另一方面，即使必須使用公積金貸款，政府也要拿出一定的財政公共資金，如項目貸款的利息由地方政府直接進行支付或貼息，這樣一來，不但每年的利息支付能夠得以確保，解決了住房公積金貸款的安全性，同時，公積金貸款所需支付的貸款利息也不會轉嫁到保障性住房的購房者或承租者身上。
6.優先保證職工提取和貸款使用，切實防止資金流動性風險。《實施意見》中強調，在優先保證繳存職工提取和個人住房貸款、留足備付準備金的前提下，可將50%以內的住房公積金結余資金用于發放保障性住房建設貸款。試點城市公積金管理中心要嚴格按照規定的貸款條件執行，優先保證職工提取和個人貸款需要，切實防范可能出現的流動性風險。嚴禁公積金管理中心為了結余資金發放項目貸款，而發生通過限定最高月繳存額、調整最高貸款額度等手段影響職工住房公積金提取和貸款使用情況。
7.規范審批程序，實行封閉管理。試點城市公積金管理中心應成立審貸領導小組，負責貸款項目的調查評審，對房地產開發企業和貸款項目進行調查分析，形成建設項目評審報告和項目貸款抵押評審報告；設立資金監管專項賬戶，對貸款資金流動實行全程封閉管理，嚴格審核借款人支用資金申請，對建設項目全部流入、流出資金進行全程封閉管理；落實貸款抵押，借款人必須以在建項目、房產或土地使用權足額抵押，不得重復抵押。
8.建立貸款擔保機制。保障性住房盈利性差，公共租賃住房還面臨投資回收周期長、利率與市場風險都較大的問題，而且保障性住房建設受政策影響大，地方政府的意志往往還會破壞本應有的貸款項目運作規律，所以必須建立有效的風險控制與風險轉移機制。可以結合本地的實際情況，選擇適合的擔保方式，作為保障性住房建設貸款的有力后盾，為試點工作的順利開展保駕護航。
參考文獻：
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【關鍵詞】住房公積金；貸款；管理；審計；對策
加強內部風險控制是保障住房公積金安全的重要措施，建立一套健全的內部控制制度既是資金安全體系的保障，也是滿足住房公積金事業健康發展的需要。其核心是建立一套良好的具體業務環節中的內部控制制度，從而實現公積金管理部門信息化、規范化、科學化的管理，降低住房公積金資金風險，更好地保護住房公積金繳存者的利益。同時貸款管理工作是住房公積金管理的生命線，貸款防范風險，不僅是保障公積金管理工作健康、高效、有序運行的根本所在，而且也是保障資金安全切實維護公積金繳存人合法權益的根本所在。所以防范貸款風險，加強貸款業務風險性審計成為一個新的探索性問題?，F就對住房公積金貸款業務風險控制的現狀和原因作出分析，并就加強貸款業務風險審計提出對策。
一、 風險審計是住房公積金貸款業務規避風險的舉措
住房公積金風險管理意識缺失。當前，部分管理者沒有充分認識到內部控制是現代管理的重要組成部分，在實際工作中關注得更多的是完成年度繳存任務，實現歸集和貸款，忽視基金存繳、投資、增值、支取、回收、貸款等環節的管理和控制，只重視事后的檢查監督，不重視事前、事中的預防控制；只重視開拓業務，不重視自我約束、自我防范，埋下風險隱患。
1、住房公積金貸款業務持續審計是管理中心內部審計部門通過系統化、規范化的審計方法，對住房公積金貸款業務進行連續的監測、評估，以全面揭示其風險，評價住房公積金管理效果，提出問題的改進建議，跟蹤問題的整改成效等一系列活動，是防范住房公積金貸款風險的內在需要。風險審計立足于揭示住房公積金貸款風險管理與控制方面的薄弱環節及存在的問題，對住房公積金貸款的風險狀況進行連續性的審計監督，促進管理水平進一步提高。
2、適應風險導向審計模式的客觀要求，風險導向是審計業目前國內外先進企事業及銀行內部審計部門普遍運用的審計模式，住房公積金貸款業務審計是對風險導向的重要實踐，通過對住房公積金貸款業務整體性和系統性風險的分析評估，對重大風險問題進行事前、事中、事后全方位的預警及檢查，減少風險隱患。
二、住房公積金貸款業務的風險控制對策
1、堅持制度創新，以制度建設規避貸款風險
完善預警體系，加強貸前審查，貸后管理和催收工作要建立完善的例會制度。推進全面的住房公積金貸款業務管理及流程評價。通過對住房公積金貸款風險管理和內部控制狀況進行測評，綜合分析其健全性和有效性，找出存在的主要問題，并據此進行必要的驗證和測試，指導開展相應的現場審計工作。
2、堅持機制創新，以機制建設加強貸款管理
雖然目前公積金系統沒有出現惡意拖欠還款現象，但是，由于貸款期限普遍較長，增加了發生違約的可能性，特別是當前仍存在借款人信用觀念淡薄、可能存在不按約履行還款義務和理性違約的隱患。因此加強貸后管理工作就更加重要。
3、推進全面的住房公積金貸款業務管理及流程評價
通過對住房公積金貸款風險管理和內部控制狀況進行測評，綜合分析其健全性和有效性，找出存在的主要問題，并據此進行必要的驗證和測試，指導開展相應的現場審計工作。
4、進行住房公積金貸款業務審計風險評估
具體操作是每年年初，通過對風險點進行排查與分析，結合上一年度審計評價成果，對住房公積金貸款業務審計重點領域和關鍵部位，實現對住房公積金貸款業務的風險監控，為綜合評價住房公積金貸款內部控制及風險管理奠定基礎。
5、住房公積金委托貸款環節的控制
在貸款發放環節要堅持“審貸分離，分級審批”原則，堅持做好“貸前調查，貸中審查，貸后檢查”。要充分利用央行征信系統，對借款申請人的信用情況一一把握，要逐筆核實購房情況和抵押物的真實情況，及時掌握抵押物的拆遷信息，簽訂從抵押賠償款中優先受償的協議，避免抵押物價值損失。要杜絕發放人情貸款、逆程序貸款，要做好貸前與銀行前臺錄入信息的核對工作，避免銀行錄錯還款方式或還款年限，給貸款回收造成不便。在貸款回收環節要指定專人負責貸后跟蹤管理工作，采取五級分類辦法催收逾期貸款，建立逾期貸款臺賬。特別要嚴把還貸第一關，安排專人對首期不能正常還貸的情況進行跟蹤，查明原因，充分利用銀行系統自動發送催收短信，降低非主觀原因造成逾期貸款的可能。在此環節，貸前調查與貸款審批及貸款發放業務的具體經辦屬不相容職務，應分別由不同崗位人員根據各自職責辦理。
三、加強住房公積金貸款業務風險管理審計的建議
住房公積金貸款業務風險管理審計既是一種新的審計方法，又是一項復雜的系統工程，在實際審計執行中還面臨的一些問題，應當從以下幾個方面不斷完善。
1、整合和銜接審計各部分工作
住房公積金貸款業務風險審計的各項組成部分是一個相互作用的有機整體，其中審計監測與分析是風險審計活動的基礎，審計風險識別與評估為風險審計活動提供導向，貸款管理及流程評價是風險審計的重要內容，重點審計專項是風險審計的具體著眼點。各部分工作成果需要進一步整合和利用，互為支撐，形成合力，有效的將風險審計作為一整套方法貫穿于審計活動的全過程。
2、建立健全住房公積金貸款業務風險審計標準庫
這是風險審計系統審計分析監測的參照物，對實時審計報告的真實性可產生重要影響。內部審計應將住房公積金貸款業務政策、規定及審計準則等存放在審計系統中，并不斷更新完善。
3、完善軟件開發
住房公積金貸款業務風險審計必須要有軟件的支持，包括住房公積金貸款業務信息系統、信息分析系統和信息反饋系統的應用軟件。該軟件可加強系統對信息的識別和采集能力，在住房公積金貸款業務住處系統中獲取所需資料，并將其傳送到實時審計系統的數據庫中；可把收集的相關信息轉換成計算機自行處理的數據，根據風險審計標準庫的設定標準進行處理；可將最終結果反饋到內部審計部門的計算機中，有出具住房公積金貸款業務風險審計報告的能力。住房公積金科技信息保障環節控制。風險審計軟件應具有完備的操作日志和必要的系統記錄功能，以便業務人員和內部審計人員進行查詢和跟蹤檢查。要高度重視電子檔案、電子數據的異地備份工作，建立雙數據中心或實現全省集中備份，提高應對突發事件的能力。此外還要完善電子檔案資料的借用和歸還手續，確保檔案
安全可靠。在此環節，系統管理員、操作員和維護人員屬不相容職務，系統后臺或者網站操作員不得兼任會計及審核工作，這是防止篡改數據，保障系統安全的需要。
（1）住房公積金管理中心的性質。我國住房公積金管理中心是住房公積金的管理機構，它不同于政府機關和金融機構，是不以營利為目的事業單位。其主要職能是保障住房公積金資金的?？顚Ｓ?，負責住房公積金的歸集、審批住房公積金的提取和委托貸款的發放，對住房公積金進行核算，對資金進行管理并保值和增值。
（2）住房公積金的資金屬性。根據國務院頒布的《住房公積金管理條例》（國務院令第350號），住房公積金是指職工個人繳存的和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。這就明確了住房公積金的歸屬――個人的資金。
（3）現階段住房公積金的資金規模。根據《2016年全國住房公積金年度報告》，2016年繳存職工達1.31億人，當年繳存額16，562.88億元，繳存余額達45，627.85億元，人均繳存余額為3.48萬元，如果把全國住房公積金管理中心看作一個整體，其吸收存款的能力（當年繳存額）相當一個中等規模的銀行（根據2016年銀行業資產規模排名，位列第14位的華夏銀行2016年吸收存款13，683億元）。
（4）當前住房公積金的監管力量。住房公積金的監管機構主要是住房公積金監管處，其隸屬于?。ㄗ灾螀^、直轄市）住房城鄉建設廳，但由于其編制少人員不足，全面監管的能力有限。住房公積金管理委員會負責監督住房公積金管理措施的實施，但管委會的成員構成復雜且均為兼任，其結構較為松散，各成員僅每年召開會議時才聚集，要完全依靠其監管也不現實。此外，財政、審計、人民銀行、銀監會、監察等部門都是間接監督部門，而非日常監管部門。
二、研究的目的和意義
住房公積金管理條例規定住房公積金歸職工個人所有，其繳存數額巨大，如果出現問題，其涉及面廣，容易引發社會問題，所以必須通過強有力的內部控制來確保資金的安全。近年來，我國住房公積金領域案件時有發生。這些案件都給當地繳存職工造成了巨大的損失，影響了住房公積金管理中心的整體形象，降低了公眾對于公積金行業的信任度。上述案件發生的原因，一定程度上是由于內部控制尚不完善，因此加強住房公積金內部控制建設，提高管理中心的自我防范能力勢在必行。本文目的在于根據我國目前住房公積金管理中心內部控制的現狀，通過分析目前住房公積金內部控制中存在的問題，提出改進思路和建議。防范住房公積金風險，保障繳存職工合法權益，促進住房公積金事業的健康發展是本文研究的意義。
三、當前住房公積金內部控制存在的問題
1.控制活動存在的問題
（1）制度設計不健全。許多住房公積金管理中心（以下簡稱“公積金中心”）內部控制是在借鑒其他單位內部控制的基礎上，采用“搭積木”的方式建立起條塊化的內部控制制度。很少從系統角度、從全局視角構建與中心組織機構相適應、操作性較強的內部控制體系。其局限性表現為：控制范圍不全面，如資金計劃未納入控制范圍；授權范圍、要求和責任不明確，導致審批人責任意識不強，審批把關不嚴；制度不夠細化，缺乏具體的作業標準，中心職工在實際操作時無所適從，進而引發各種操作風險和道德風險；業績評價體系和獎懲機制不合理，職工對內部控制的執行意識不強等。
（2）制度執行不到位。公積金中心各職能部門過于強調本部門內部的垂直控制，較少探索各個部門之間相互制約機制的整合作用，部門之間協調較為困難；由于人員編制不足，尚存在一個人辦理完業務全過程的現象，不相容職務的分離形同虛設；部分業務的復核和審批流于形式，或者責任不明確，業務容易出現差錯；缺乏專門的內部審計機構開展專業監督，稽查目標和稽心不明確，尤其是對管理部門的監督未形成常態化，難以有效發現潛在風險和管理漏洞。此外，個別公積金中心權力凌駕于內部控制之上，存在住房公積金資金隨意劃轉的情況。
2.內部監督存在的問題
（1）內部審計缺乏組織、人員保障。據調查反饋，很多中心都沒有獨立設置內部審計職能部門，內審職責多由紀檢、稽查、法規科等部門承擔，而這些部門除內審工作外兼顧其他大量工作。同時，中心的管理層更為重視業務的發展，并不注重內部審計制度的建立和審計工作的完善，多數情況下內部審計部門只起到配合業務部門開展外部執法作用，并未對組織內部本身的控制制度建立監督機制。此外，目前大部分中心未確定專職內審人員，僅有的少數內審人員知識結構也不能適應日益發展的內審工作的需要，內部稽核審計的力量較為薄弱。由于內部審計機構缺乏組織及人員保障，弱化了其獨立性，難以充分發揮內部審計的職能。
（2）內部審計制度管控模式有待改進。目前，公積金中心的內部監督大都采用事后監督為主，缺乏事前和事中的監督；重視結果稽核，缺乏過程監督，不能及時發現管理運作中的問題和風險。且公積金中心具有機構分散等特點，現場審計在一定時間內難以全面覆蓋。另外，利用信息化網絡技術實時監控審計還處于起步階段，僅有少數公積金中心能夠以計算機輔助審計技術進行審計，大多數地方還主要采用人工審計方式。內部監督方式和手段較為單一，影響了審計的時效，弱化了審計監督的作用。
（3）內部審計執行效果不顯著。主要表現在三個方面：首先，當前公積金中心內部審計主要是對業務執行層面的查錯糾弊進行監督，從未牽頭開展內部控制的自我評估和中心整體評價，無法從根本上發揮內部審計咨詢職能，提升中心價值。其次，現階段公積金中心內部審計的范圍大多停留在公積金會計報表和財務審計的范疇，偏重檢查會計憑證、賬簿和報表的正確性、真實性，業務審批和操作的合理合規性、檔案資料的完整性，基本上是對操作執行層面的查錯糾弊為主。最后，由于住房公積金管理涉及資金量大，運作頻繁，而內部審計人員較少，內部審計力量普遍比較薄弱，大多數中心審計間隔時間長、檢查頻率較低。
四、完善住房公積金內部控制的建議
1.針對控制活動存在問題的改進建議
（1）結合業務及其風險，增強控制措施的針對性，并針對典型業務建立控制制度。住房公積金典型業務包括資金計劃、歸集業務、提取業務、貸款業務、資金管理、增值收益分配、會計核算和檔案管理等，中心至少應當建設包括典型業務在內的內部控制制度；針對風險，靈活運用多項控制措施?？刂拼胧┮话惆A算控制、不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、運營分析控制和績效考評控制等。
（2）加強控制活動的執行力度，增強控制活動的執行效果。優化業務流程，緊盯關鍵控制環節；加強財務管理，規范會計核算工作；加強檔案管理，做到“有據可查，有源可溯”。
（3）建立控制活動的定期評價機制，促進控制活動的不斷完善。有條件的公積金中心應設置獨立的內部控制評價機構，專職開展內部控制的監督檢查工作，并就檢查中發現的問題進行督促整改。公積金中心通過對業務活動進行定期或不定期檢查，可以及時發現并糾正業務活動中存在的問題，對新發現的重大風險進行監控，以保障住房公積金內部控制目標的實現。
2.內部監督存在問題的改進建議
（1）增強內部審計機構的獨立性。當前多數公積金中心都沒有設置獨立的內部審計部門，內審職責多由紀檢、法規稽查科等部門承擔，一定程度上降低了內審地位。要改變當前這種狀況，首先應設立專門的內部審計機構，與中心其他內設機構平級，并配備專職的內部審計人員，為內部審計工作的開展奠定良好的基礎。其次，要保證內部審計部門的獨立性。在開展工作時，內審機構能不受限制地獲取中心各項業務數據，并能客觀、不受任何干擾地評估各項業務和工作流程，出具內部審計報告。最后，要不斷更新審計理念，創新審計方法。改變傳統以財務審計為主的審計方式，轉變為以審計公積金中心運營風險為主的控制審計模式，并適時對內部控制系統的有效性進行評估，從而有效規避運行過程中的風險，確保公積金中心內控工作的正常開展。
（2）加強內審隊伍的建設。當前多數公積金中心的內審機構僅有1個專職審計人員（所學專業為會計或法學），而開展內部審計業務應具備財務、法律、計算機等多種專業知識，需要復合型人才或各專業人員協同配合，才能完成內審工作，因此，加強內審隊伍的建設勢在必行。一方面，中心應充實專職審計人員（內審部門至少應配備專職審計人員2人以上），選拔、任用責任感強、專業扎實、經驗豐富的人員（專業為財務和法學）進入內審部門；另一方面，中心應對現有內審人員加強業務培訓，豐富他們的知識儲備、實踐技能，提高對風險防控和把握能力，實現內審人員整體素質的提高。
（3）加強審計制度的建設。首先，明確內部審計的范圍。應從財務審計、業務審計逐步向風險導向審計過渡，要將傳統的財務報表審計、業務合規審計與風險審計相結合。審計報告要從出具審計意見到提出管理建議，進而為業務部門改進內部控制和風險管理提供咨詢服務。其次，內控自我評價工作應常態化。內部控制自我評價是組織對其內部控制設計、運行有效性進行自我復核。內部審計機構應定期牽頭組織實施內部控制評價工作，逐級落實內部控制評價責任，建立日常監控機制，各部門應負責對本部門的內控進行自查、評價。最后，加強對“三重一大事項”的專項監督。對中心的“重要項目、重要決策、重要人事任免、重大金額”等高風險事項進行針對性監督檢查，及時防范、排大風險。
參考文獻
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