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第1篇

通常而言，稅收主要指的是國家借助政治權(quán)力參與國民收入分配及再分配的主要模式。作為我國金融行業(yè)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，保險業(yè)的重要地位不容忽視。實(shí)踐證明，國家制定的稅收政策直接影響著保險公司償債能力以及競爭能力，關(guān)系著保險行業(yè)的兩性發(fā)展?，F(xiàn)如今，保險行業(yè)針對營改增實(shí)施的相關(guān)政策明朗程度雖然較低，卻已然對保險公司形成全面影響，其中涵蓋有財(cái)務(wù)管理以及產(chǎn)品定價、業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)等多項(xiàng)內(nèi)容。所以，應(yīng)基于實(shí)戰(zhàn)角度，面對機(jī)遇挑戰(zhàn)，認(rèn)真做好相應(yīng)準(zhǔn)備，及時有效地調(diào)整保險公司財(cái)務(wù)管理流程，使之在激烈的競爭洪流中立于不敗之地。

二、簡述營改增的相關(guān)內(nèi)容

為充分掌握了解營改增相關(guān)內(nèi)容，必須了解增值稅及營業(yè)稅間區(qū)別。其中，增值稅主要指的是價將含有應(yīng)稅勞務(wù)在內(nèi)的商品在流轉(zhuǎn)進(jìn)程當(dāng)中形成的增值稅當(dāng)做是相應(yīng)的計(jì)稅參考依據(jù)進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅?？v觀計(jì)稅原理可以知道，增值稅為針對勞務(wù)服務(wù)和商品生產(chǎn)流通多個環(huán)節(jié)與新增價值，或者是商品附加價值實(shí)施征收行為的流轉(zhuǎn)稅。采取價外稅措施，即為通過消費(fèi)者進(jìn)行負(fù)擔(dān)，唯有發(fā)生增值事項(xiàng)才可形成增稅。對應(yīng)的，增值稅采用公式為運(yùn)用銷項(xiàng)稅額跟進(jìn)項(xiàng)稅額相減所得。營業(yè)稅則指的是在我國范圍之內(nèi)，根據(jù)個人或者是單位提供應(yīng)稅勞務(wù)或者是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)時獲得營業(yè)額所征收的稅費(fèi)。對應(yīng)的，營業(yè)稅公式為營業(yè)額乘以營業(yè)稅率所得。實(shí)踐證明，我國目前現(xiàn)行稅制采用增值稅跟營業(yè)稅并行流轉(zhuǎn)稅制，征收增值稅的主要對象為貨物銷售，征收營業(yè)稅的對象為勞務(wù)提供。保險行是典型的現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)，近年來，在我國，該行業(yè)增長速度最為迅猛，然而實(shí)情是我國針對保險行業(yè)多存在有重復(fù)征稅行為。若所從事行業(yè)為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)保險行業(yè)，購進(jìn)已納增值稅項(xiàng)目需承擔(dān)的增值稅難以被合理抵扣，基于此形成的增值稅及營業(yè)稅重復(fù)征收會讓保險行業(yè)遭受巨大稅負(fù)情況，消極影響行業(yè)發(fā)展。由征收管理稅收的角度出發(fā)來看，現(xiàn)如今存在的增值稅及營業(yè)稅并行局面讓稅收征管工作開展陷入僵局。在目前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下，商品及服務(wù)的捆綁行為甚為突顯，形式復(fù)雜程度較高，較難準(zhǔn)確劃分商品服務(wù)具體比例，使得兩稅劃分標(biāo)準(zhǔn)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)局面。由此可見，唯有增值稅擁有完整鏈條，方能合理規(guī)避重復(fù)稅費(fèi)征收，納稅人稅負(fù)得以充分減輕，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，現(xiàn)行稅制全面完善，征管效率大幅提升。

三、在營改增稅收政策推廣實(shí)施當(dāng)中人壽保險公司財(cái)務(wù)管理工作開展所面臨的機(jī)遇挑戰(zhàn)

基于營改增，保險公司采購及管理工作開展頗為受益，與此同時，相較于營業(yè)稅而言，增值稅在系統(tǒng)功能以及業(yè)務(wù)流程、會計(jì)核算及合規(guī)要求、人員操作等多元化領(lǐng)域中更具復(fù)雜程度，使得保險公司目前采用的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的信息系統(tǒng)支持面臨巨大挑戰(zhàn)。人壽保險公司在進(jìn)行費(fèi)用收取或者是完成增值稅應(yīng)稅服務(wù)提供的時候，其可基于明示手段時收取服務(wù)接收方增值稅，跟各項(xiàng)支出息息相關(guān)的增值稅不再成為人壽保險公司的成本，由于服務(wù)接收以及經(jīng)營采購形成的進(jìn)項(xiàng)稅能夠被合理抵扣，縱觀整個產(chǎn)鏈接，整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生的納稅成本得以有效降低，公司經(jīng)營效率有效增強(qiáng)及經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)優(yōu)化提升。公司通過統(tǒng)一申報(bào)管理增值稅可積極整合改進(jìn)集團(tuán)內(nèi)各個單位稅務(wù)與其操作流程，增值稅自身特有征管與以票控稅等各項(xiàng)模式，可在某種程度上實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)合規(guī)與業(yè)務(wù)流程對應(yīng)操作風(fēng)險的有效降低。人壽保險公司管理工作開展進(jìn)程當(dāng)中，營改增的實(shí)施為其帶來全方位考驗(yàn)，其中，營改增針對風(fēng)險評估以及控制環(huán)境、控制活動以及信息溝通監(jiān)督等內(nèi)部控制涉及的多個內(nèi)容產(chǎn)生很大影響。營改增合規(guī)管理工作實(shí)施使得人壽保險公司合規(guī)成本大幅增加，譬如說軟硬件系統(tǒng)升級改造以及人員培訓(xùn)等。營改增要求公司重新評估改造承保以及批改、理賠、傭金、再保、手續(xù)費(fèi)以及收付費(fèi)、采購、稅務(wù)等各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)。目前采用的增值稅征管模式及相關(guān)理念會使公司財(cái)稅處理遭遇巨大挑戰(zhàn)。

四、人壽保險公司財(cái)務(wù)管理流程所受營改增的影響及相關(guān)應(yīng)對措施

財(cái)稅【2011】110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法?！比舯ｋU業(yè)實(shí)施簡易征收措施，則相關(guān)企業(yè)不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，催生抵扣鏈條中斷情況，造成重復(fù)征稅問題；若不進(jìn)行簡易征收，該行業(yè)營改增核心問題在于如何確定增值額，可見，如何抵扣及確定增值額是關(guān)鍵所在?？v觀可知，就人壽保險公司經(jīng)營價值鏈而言，營改增對其業(yè)務(wù)流程形成全局性的直接影響。

1.收入及稅收流程影響：在新會計(jì)執(zhí)行實(shí)施以后，人壽保險公司一般將投連險的管理收入納入收入進(jìn)行核算，采用營改增措施之后，充分明確此項(xiàng)收入的稅務(wù)處理流程。縱觀現(xiàn)行實(shí)施的稅法，就一年及以上健康保險是免于征收營業(yè)稅的，執(zhí)行營改增之后，需重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)增值額，并設(shè)置調(diào)整對應(yīng)會計(jì)科目。應(yīng)對措施：優(yōu)化統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則，合理修改制定《會計(jì)核算辦法》等具體制度撮合四，結(jié)合增值稅下會計(jì)處理規(guī)則展開重新制定，使得保費(fèi)以及給付、資本性支出、賠付以及費(fèi)用等實(shí)施有效的價稅分離措施，就不含稅額與相應(yīng)銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分開核算；使得處置財(cái)產(chǎn)以及采購及視同銷售等多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會計(jì)處理流程得以充分明確；完成銜接過渡方案以核算營改增以前銷售長期保險的合理制定。

2.財(cái)務(wù)管理影響：實(shí)施營改增，直接影響著財(cái)務(wù)管理工作中相關(guān)的預(yù)算考核與經(jīng)營數(shù)據(jù)分析，對應(yīng)表現(xiàn)為，調(diào)整考核指標(biāo)取數(shù)口徑，同時，分析工作開展應(yīng)參考結(jié)合分離價稅之后相關(guān)的各類成本以及收入、資本以及費(fèi)用等各項(xiàng)內(nèi)容，其跟預(yù)算考核取數(shù)口徑同樣是息息相關(guān)的。應(yīng)對措施：在過渡時期，應(yīng)開展經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑對比分析工作；完成營改增實(shí)施之后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的重新調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)考核政策的重新制定，讓具體的考核工作更為滿足公司導(dǎo)向需求。

3.手續(xù)費(fèi)計(jì)算及支付影響：重新定義人壽保險公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)特別是相關(guān)的計(jì)算規(guī)則及數(shù)據(jù)口徑；影響發(fā)票及合同、付款信息等一致性；影響手續(xù)費(fèi)分?jǐn)傄约笆掷m(xù)費(fèi)發(fā)票及支付時點(diǎn)；影響登記保管進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票等相應(yīng)變化。應(yīng)對措施：有效調(diào)整梳理手續(xù)費(fèi)計(jì)算規(guī)則，使得手續(xù)費(fèi)計(jì)算及對應(yīng)的分?jǐn)傄?guī)則得以充分明確。針對手續(xù)費(fèi)支付流程實(shí)施調(diào)整，就進(jìn)項(xiàng)發(fā)票獲取要求進(jìn)行嵌入。使得核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)自動計(jì)算得以優(yōu)化實(shí)現(xiàn)。構(gòu)建完善的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記錄存檔以及認(rèn)證接收流程。針對已收票以及未收票、待收票等系統(tǒng)設(shè)置報(bào)表及提示功能等。每日核對發(fā)票及臺賬、收付信息。標(biāo)示增值稅發(fā)票信息系統(tǒng)。

4.發(fā)票管理流程影響：以票控稅。取得并開具、傳遞并管理專用發(fā)票存在有較大難度；涉及的操作流程復(fù)雜程度較高，譬如說每張專用發(fā)票均要由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證方實(shí)施抵扣，對應(yīng)的認(rèn)證流程相當(dāng)煩瑣；若未能實(shí)現(xiàn)及時開票則會引發(fā)較大合規(guī)風(fēng)險問題；要求全員參與到增值稅管理工作中，旨在保障滿足規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的及時獲取，確保嚴(yán)格管理銷項(xiàng)發(fā)票；若未能及時獲取進(jìn)項(xiàng)稅票，則會催生一定抵扣損失等問題。應(yīng)對措施：在整個流程開展進(jìn)程當(dāng)中，需全面有效管理增值稅發(fā)票，完成全面增值稅發(fā)票管理手段的合理制定，涵蓋有領(lǐng)用以及保管、開具及寄送、作廢及紅字沖銷、留存等多個流程環(huán)節(jié)；強(qiáng)化管理增值稅專用發(fā)票；強(qiáng)化管理采購發(fā)票，其中涵蓋有針對發(fā)票實(shí)施的獲取移交以及認(rèn)證報(bào)賬、退回等內(nèi)容。

五、結(jié)語

第2篇

關(guān)鍵詞：工程保險;保險制度;風(fēng)險管理

實(shí)行工程保險制度在國外已經(jīng)有70多年的歷史了并且由于世界上各個國家的政策法律支持在國際上尤其是發(fā)達(dá)國家中已較為完善，工程保險已成為國際工程交易中不可少的條件之一相對而言，我國的工程保險業(yè)發(fā)展比較滯后，尚處于發(fā)展的初級階段，在工程保險制度的建立和有關(guān)保險法律法規(guī)的制定上存在不少巫待解決的問題。

改革開放以來，我國工程建設(shè)與建筑業(yè)得到長足發(fā)展，但工程質(zhì)量仍存在一些非常突出的問題，工程跨塌事故時有發(fā)生。一些“豆腐渣”工程給國家、銀行、企業(yè)和個人造成了無法挽回的損失。隨著工程招標(biāo)等制度在我國的逐步建立，過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下遺留的由國家財(cái)政拔款以彌補(bǔ)風(fēng)險造成損失做法的許多問題逐步暴露出來，其不僅使國家財(cái)政背上沉重的包袱，同時助長了承包商的依賴性，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)竟?fàn)幍男枰?。因此，建立和完善我國的工程保險制度，增強(qiáng)外部力量對工程建設(shè)進(jìn)行的監(jiān)督控制，將對保護(hù)工程項(xiàng)目投資方利益，促進(jìn)工程建設(shè)安全質(zhì)量管理的良性循環(huán)起到關(guān)鍵作用。工程保險有著巨大的市場潛力和廣闊的發(fā)展前景，無論從其占有的比例，還是從其創(chuàng)利能力來看，都將成為我國保險公司的一項(xiàng)重要骨干業(yè)務(wù)。而目前，我國工程保險保費(fèi)收入在保險公司所有保費(fèi)收入中所占的比例與發(fā)達(dá)國家相比還相差甚遠(yuǎn)，尤其是加入世貿(mào)組織后，大量的國外保險涌入中國，使國內(nèi)的保險公司面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。盡快建立和完善我國工程保險制度，開拓我國工程保險市場。培育有競爭力的工程保險業(yè)，已成為燃眉之急。

1國外工程保險制度的發(fā)展工程保險起源于20世紀(jì)30年代的英國保險市場，在其漫長的發(fā)展歷程中其保障內(nèi)容以及責(zé)任范圍不斷得到了擴(kuò)充，保險品種從原來單一險種增至數(shù)百種，并有綜合多種責(zé)任于一體的發(fā)展趨勢，投保形式由各承包商分別投保向業(yè)主統(tǒng)一投保轉(zhuǎn)化。而今，保險經(jīng)營的主體不僅數(shù)量眾多，而且組織形式多樣，在國際保險界中已逐漸形成了較為統(tǒng)一的運(yùn)作規(guī)則。

在國際上，工程保險一般都是由于某種強(qiáng)制的原因投保的。例如，美、日、德等國法律規(guī)定:凡公共工程必須投保工程險，金融機(jī)構(gòu)融資的項(xiàng)目也必須投保有關(guān)工程險。承包商投保工程險已成為一種國際慣例，業(yè)主不會把一個項(xiàng)目交給沒有投保有關(guān)工程險的承包商來負(fù)責(zé)建造。發(fā)達(dá)國家與建筑工程有關(guān)的險種非常豐富，其中強(qiáng)制性的工程保險一般包括以下幾種險別:建筑工程一切險(附加第三者責(zé)任險)、安裝工程一切險(附加第三者責(zé)任險)、社會保險(如人身意外險、雇主責(zé)任險和其他國家法令規(guī)定的強(qiáng)制保險)、機(jī)動車輛險、10年責(zé)任險和2年責(zé)任險、專業(yè)責(zé)任險等等。幾乎涵蓋了所有工程保險的險種，投保率則超過了90%。對保障工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)起到了積極作用。

在工業(yè)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，建筑師、結(jié)構(gòu)工程師等設(shè)計(jì)、咨詢專業(yè)人員均要購買專業(yè)責(zé)任險，對由于是他們的設(shè)計(jì)失誤或工作疏忽給業(yè)主或承包商造成的損失，將由保險公司賠償。由于成功地推行了責(zé)任保險制度，使這些發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的工程建設(shè)質(zhì)量不斷提高，不但重大工程質(zhì)量事故的發(fā)生概率明顯下降，而且還涌現(xiàn)出一批知名的建筑物。

2我國工程保險制度的實(shí)施現(xiàn)狀與發(fā)達(dá)國家相比，我國的工程保險制度尚處于起步階段。改革開放以來，我國的工程項(xiàng)目投資來源已呈多樣化，企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大變化，工程風(fēng)險管理越來越為有關(guān)部門和企業(yè)所重視。

1979年，中國人民保險公司擬定了建筑工程一切險和安裝工程一切險的條款及保單·同年8月。中國人民銀行、國家計(jì)委、國家建委、財(cái)政部、外貿(mào)部和國家外匯管理總局頒發(fā)了《關(guān)于辦理引進(jìn)成套設(shè)備、補(bǔ)償貿(mào)易等財(cái)產(chǎn)保險的聯(lián)合通知》，規(guī)定國內(nèi)基建單位應(yīng)將引進(jìn)的建設(shè)項(xiàng)目的保險費(fèi)列入投資概算，向中國人民保險公司投保建筑工程險或安裝工程險。時至今日，我國的工程保險主要是在一些利用外資或中外合資的工程項(xiàng)目上實(shí)行。據(jù)有關(guān)資料表明，外資工程項(xiàng)目的投保率在90%以上，其中很多是向境外保險公司投?；蛴删硟?nèi)外保險公司合作保險;而國內(nèi)投資項(xiàng)目的投保率低于30%。在投保的國內(nèi)投資項(xiàng)目中，商業(yè)性建筑占80%，市政工程占巧%，其他占5%，工程保險覆蓋范圍較窄，不少基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的重大工程基本上沒有投保工程險，致使項(xiàng)目建設(shè)中面臨的各種風(fēng)險無法有效化解。近年來，我國相繼頒布了《擔(dān)保法》、《保險法》、《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等法律、法規(guī)，為在我國推行工程保險制度提供了重要的法律依據(jù)。一些地方也陸續(xù)開展了工程保險的試點(diǎn)工作，如上海市，依據(jù)《建筑法》開展了建筑職工意外傷害保險試點(diǎn)工作，目前已在19個區(qū)縣(除崇明縣)普遍推行;山東、河北、遼寧、重慶等省市也開展了意外傷害保險試點(diǎn)工作。

以下簡要介紹我國工程保險各險種的開展情況:建筑工程一切險與安裝工程一切險;1995年人民銀行頒布了《建筑工程一切險條款》和《安裝工程一切險條款》，其保險責(zé)任相當(dāng)寬泛，包括了意外事故與所有的自然災(zāi)害，與國際通行條款比較一致，也與FIDIC施工合同條件對保險的要求一致，但由于多種原因，至今仍未能普遍推開。建筑職工意外傷害保險:《建筑法》第48條規(guī)定:“建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，支付保險費(fèi)?！睂儆趶?qiáng)制性保險范疇，但由于其保險覆蓋過于狹小，勞工的利益得不到全面保障。工程質(zhì)量保修保險:《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第40條明確規(guī)定:“基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工程、房屋建筑的基地基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程，最低保修期限為該工程的合理使用年限?！倍诠こ炭⒐ず蟮膸滓徊纺昊蛏习倌旰?，不僅原承包商很難講是否存在，其擔(dān)保人也將難定行蹤。其它險種，如雇主責(zé)任險、機(jī)動車輛險、職業(yè)責(zé)任險等均沒有明文規(guī)定。其中職業(yè)責(zé)任險包括相關(guān)專業(yè)人員的錯誤和失誤所造成損失的保險，我國雖然在《建筑法》第72條，《建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同條例》第10條、以及《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》第21條中，分別規(guī)定了建筑設(shè)計(jì)單位、勘察單位、監(jiān)理單位因職工過失造成損失時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，但由于缺乏與之相配套的實(shí)施細(xì)則，其過失責(zé)任很難認(rèn)定，建設(shè)工程中損失責(zé)任歸屬無法明確。

3建立和完善我國工程保險制度的設(shè)想建立和完善我國工程保險制度，首先應(yīng)廣泛推行和完善我國已有的工程保險險種;其次應(yīng)逐步開辦工程質(zhì)量保修保險、雇主責(zé)任險、機(jī)動車輛險、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理及其他工程咨詢機(jī)構(gòu)的職(執(zhí))業(yè)責(zé)任險，以及建立將工程項(xiàng)目各方風(fēng)險綜合起來的綜合險。以滿足市場需要的同時，確保建設(shè)工程中各類風(fēng)險得到全面的保障。

建筑工程一切險和安裝工程一切險可以在有條件的工程繼續(xù)推行，也可以試行由業(yè)主統(tǒng)一投保綜合險。在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)，應(yīng)通過國家強(qiáng)制措施在全國范圍內(nèi)廣泛推行。

建筑職工意外傷害險應(yīng)貫徹以預(yù)防為主和獎優(yōu)罰劣的原則，根據(jù)企業(yè)的工傷事故發(fā)生頻度，將部分保險費(fèi)專項(xiàng)用于職工安全培訓(xùn)教育和施工現(xiàn)場的安全防范與監(jiān)督。把意外傷害保險同建筑安全生產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，從而最大限度地減少工傷事故的發(fā)生。工程質(zhì)量的保修保險應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，推行10年責(zé)任險(房屋建筑的主體工程)和兩年責(zé)任險(細(xì)小工程)。此險應(yīng)為承包商或分包商的一項(xiàng)強(qiáng)制義務(wù)，要求在工程驗(yàn)收以前投保，否則不予驗(yàn)收。使業(yè)主的權(quán)利在較長時間內(nèi)得到保障。雇主責(zé)任險在工程保險中占據(jù)重要的位置，絕大多數(shù)國家將其列入強(qiáng)制保險的范疇。

在雇主責(zé)任險中，雇主是投保人。雇員是被保險人，保險期限通常為1年，最高賠償額

是以雇員若干個月的工資收入作為計(jì)算依據(jù)，并視傷害程度具體確定。雇主責(zé)任險的保險費(fèi)率應(yīng)按不同行業(yè)工種、不同工作性質(zhì)分別訂立。機(jī)動車輛是屬于融財(cái)產(chǎn)損失險與責(zé)任險為一體的綜合性的財(cái)產(chǎn)保險，保險責(zé)任包括自然災(zāi)害或意外事故而造成的投保車輛的損害。除此以外，機(jī)動車輛的標(biāo)的還包括第三者責(zé)任。對承包商言，必須對意外事故高發(fā)生率的運(yùn)輸車輛進(jìn)行保險。職(執(zhí))業(yè)責(zé)任險，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的經(jīng)濟(jì)賠償能力相對較弱，因工作失誤或疏忽造成的損失，可通過投保充足、合適的職(執(zhí))業(yè)責(zé)任險來解決。建設(shè)部已于1999年12月正式發(fā)文，在北京、上海和深圳市開展了工程設(shè)計(jì)保險的試點(diǎn)工作。工程監(jiān)理及其他工程咨詢機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任險也應(yīng)逐步組織試點(diǎn)并應(yīng)在全國的范圍內(nèi)推廣開來。綜合險是將所有承包商、分包商、設(shè)計(jì)商等自行投保并由業(yè)主支付保險費(fèi)的險種集合起來，統(tǒng)一由業(yè)主向保險公司投保。綜合險適用于特大型工程建設(shè)項(xiàng)目，其主要優(yōu)點(diǎn)在于集中所有風(fēng)險，統(tǒng)一購買一個險種，以享受保費(fèi)的優(yōu)惠。避免漏保和重保。

4建立和完善我國工程保險制度的具體措施結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，建立和完善我國工程保險制度的具體措施為:建立國家強(qiáng)制保險制度，完善工程保險相關(guān)法律法規(guī)，培育規(guī)范化的工程保險市場，加強(qiáng)工程保險的研究、提高保險意識，加強(qiáng)對建筑工程自身質(zhì)量的管理。

(l)建立國家強(qiáng)制保險的制度。任何一種制度的推行都需要政府以積極的行政手段為其創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。在我國，工程保險缺乏強(qiáng)制推行的立法制度和措施。工程保險作為一種自愿性的行為，業(yè)主很可能不愿意承擔(dān)由于工程保險而增加的費(fèi)用，通過實(shí)行強(qiáng)制工程保險制度，可以迫使各方為維護(hù)自身的利益而積極參與工程項(xiàng)目的監(jiān)督控制，如保險公司為了可以不承擔(dān)或者少承擔(dān)損失費(fèi)用，將在施工階段利用自己豐富的風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)或聘請有關(guān)專業(yè)人士，對項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險檢驗(yàn)，對于潛在的風(fēng)險適時提出改進(jìn)建議，同時積極協(xié)助監(jiān)督承包商進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，在很大程度上降低了損失發(fā)生的概率;而承包商也因有了經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)谋Ｕ隙鵁o后顧之憂，可以充分發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢，規(guī)避或然損失，提高投資工程項(xiàng)目的生產(chǎn)效率。保證工程進(jìn)度和工程效益的順利實(shí)現(xiàn)，從而在客觀上最大限度地保護(hù)了國家和使用者的合法權(quán)益，有利地促進(jìn)了工程建設(shè)項(xiàng)目管理的良性循環(huán)。

(2)完善工程保險相關(guān)法律法規(guī)。工程保險制度是一項(xiàng)法律性很強(qiáng)的制度，牽涉到的各方面都需要用法律來約束和規(guī)范。完善保險的法律法規(guī)制度，是規(guī)范工程保險合同，規(guī)范工程保險市場主體經(jīng)營行為，實(shí)現(xiàn)工程保險持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的前提條件和基本保障。首先應(yīng)建立有關(guān)工程保險的專門性法律、法規(guī)。由于工程保險針對的是具有規(guī)模宏大、技術(shù)復(fù)雜、造價昂貴和風(fēng)險期限較長等特點(diǎn)的現(xiàn)代工程，其風(fēng)險從根本上有別于普通財(cái)產(chǎn)保險標(biāo)的風(fēng)險，使得工程保險自成體系，具有區(qū)別于一般財(cái)產(chǎn)保險的獨(dú)特性質(zhì)，因此針對工程保險制度頒布統(tǒng)一的法律法規(guī)非常有必要。其次應(yīng)制定工程保險具體可操作的相關(guān)條款。目前我國有關(guān)工程保險的法律法規(guī)，就是由于缺乏對工程保險的全面系統(tǒng)的具體規(guī)定，在實(shí)踐中難以操作，使得部分已有的規(guī)定實(shí)際并未能真正貫徹落實(shí)。為此，制定實(shí)施有關(guān)工程保險的統(tǒng)一法律、法規(guī)和具體實(shí)施細(xì)則、操作方法，是完善我國工程保險制度的一項(xiàng)重要任務(wù)。

(3)培育規(guī)范化的工程保險市場。工程保險要有一個穩(wěn)定的發(fā)展，離不開規(guī)范、公平的市場竟?fàn)幹刃?。培育?guī)范化的工程保險市場，主要包括以下兩個方面的內(nèi)容:首先要完善工程保險的市場主體。

工程保險的市場主體主要包括保險人、被保險人以及保險中介機(jī)構(gòu)。保險人包括各保險公司，其建立往往有嚴(yán)格的資格條件，并要經(jīng)過有關(guān)方面的審查批準(zhǔn)，被保險人包括投資方、業(yè)主、總承包商、分包商，在一定條件下，還可以包括設(shè)計(jì)單位、設(shè)備供應(yīng)商、技術(shù)顧問等有關(guān)各利益方。保險中介機(jī)構(gòu)包括、經(jīng)紀(jì)人和公估人等，保險中介機(jī)構(gòu)在保險人與被保險人之間起劑的作用，是保險市場主體不可缺少的組成部分，中介機(jī)構(gòu)通過參與保險公司業(yè)務(wù)動作流程，大大減少了保險公司專業(yè)員工的數(shù)量，從而降低保險公司的運(yùn)營成本，同時被保險人也會因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)的介入而得到更加專業(yè)、更加全面的服務(wù)，使保險安排的更加有效。保險中介機(jī)構(gòu)這一重要的市場地位，要求其建立應(yīng)該有嚴(yán)格的資格審批制度，特別是要建立和實(shí)施對保險中介機(jī)構(gòu)行之有效的監(jiān)督和管理。以使保險市場規(guī)范有序，推動工程保險的健康發(fā)展。其次是明確工程保險市場的動作規(guī)則。這之中有些是有明文規(guī)定的。

也就是必須執(zhí)行的。比如從事危險作業(yè)職工的意外傷害保險等作為法定保險必須由有關(guān)方面投保;如現(xiàn)行的對保單條款和保險費(fèi)率的規(guī)定;如保險公司對每一危險單位，即對一次保險事故造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任，不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的10%，超過的部分應(yīng)當(dāng)辦理再保險。

也有一些是受市場調(diào)節(jié)的，包括其自愿投保的險種、對保單條款的擴(kuò)展和補(bǔ)充以及在規(guī)定范圍以內(nèi)確定保險費(fèi)率等事項(xiàng)。

(4)加強(qiáng)工程保險的研究，提高保險意識。加強(qiáng)對工程保險的研究和宣傳，提高人們的保險意識，是扶植工程保險制度生存土壤的重要措施。保監(jiān)會、建設(shè)部以及保險協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程保險的研究工作，各有關(guān)部門和新聞媒介應(yīng)加大宣傳力度，普及工程保險的專業(yè)知識，增強(qiáng)承發(fā)包雙方當(dāng)事人尤其是發(fā)包方即業(yè)主的工程保險意識，明確工程保險制度是一種具有社會互質(zhì)的保險事業(yè)，是提高行業(yè)素質(zhì)的需要，是解決施工工程款的有效途徑，絕不是個別的、僥幸的行為，從而營造一種良好的氛圍，即工程保險是項(xiàng)社會性的補(bǔ)償制度，是關(guān)系到建設(shè)工程能否順利進(jìn)行的一項(xiàng)具體措施，(5)加強(qiáng)對建筑工程自身質(zhì)量的管理。保險學(xué)的基本原理告訴我們，保險公司只能承保不確定風(fēng)險，作為保險標(biāo)的首要條件就是該標(biāo)的發(fā)生保險事故具偶然性。長期以來、我國建筑工程質(zhì)量低劣，嚴(yán)重制約了我國工程保險的發(fā)展。據(jù)報(bào)道，1998年全國由于劣質(zhì)工程造成的經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到*億元。

在這種幾乎必須發(fā)生的風(fēng)險面前，工程保險無法正常運(yùn)營。加強(qiáng)對建筑工程自身質(zhì)量的管理，為推行工程保險掃清障礙已經(jīng)勢在必行。為了充分調(diào)動承包商加強(qiáng)工程質(zhì)量管理的積極性。我們可以根據(jù)其所在建筑企業(yè)以前的工程質(zhì)量、安全狀況進(jìn)行評估，確定各企業(yè)的資質(zhì)等級，尤其對建筑企業(yè)的施工質(zhì)量和安全等要作明確劃分。以便給保險公司承攬業(yè)務(wù)提供參照依據(jù)，使其能夠據(jù)此為確定保險費(fèi)及業(yè)務(wù)提供參照依據(jù)，使其能夠據(jù)此確定保險費(fèi)及業(yè)務(wù)范圍。從而讓那些實(shí)力弱、信譽(yù)差、保險公司不愿意替其承保的建筑商攬不到工程，進(jìn)而將其逐出建筑市場，為保險業(yè)的健康發(fā)展鋪平道路。

應(yīng)當(dāng)指出，我國的工程保險業(yè)剛剛起步，可塑性強(qiáng)，隨著保險市場的完善發(fā)展，激烈競爭局面的形成，工程保險業(yè)務(wù)將因其豐富的保源，廣闊的前景和穩(wěn)定的效益，成為保險市場競爭的重點(diǎn)。具有中國特色、與國際慣例接軌的工程保險制度將在我國逐步建立和完善起來。

第3篇

(一)效用函數(shù)不一致是財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)誘因。經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個體追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主體具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動，不可避免會出現(xiàn)利益沖突，當(dāng)利益分配體系存在缺陷時，為實(shí)現(xiàn)自己效用(報(bào)酬和業(yè)績)最大化，經(jīng)營者有動機(jī)隱瞞甚至扭曲信息，去迎合其他主體對財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求。就保險公司而言，不同的主體在效用效益上不可避免存在著差異。監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)注的是公司的經(jīng)營風(fēng)險;所有者關(guān)注的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;證券市場上的投資者關(guān)心股票的價值和公司的業(yè)績;經(jīng)營者則關(guān)心業(yè)績的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟(jì)收益。在這樣的情況下，如果沒有一個合理的利益分配體系，各方的利益矛盾將會是不可避免的，保險公司現(xiàn)行的業(yè)績評價體系在評價業(yè)績時過分注重經(jīng)營活動結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)的符合程度，忽視程序(包括財(cái)務(wù)信息的生成)是否符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，對保費(fèi)、利潤、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)性評價指標(biāo)完成狀況進(jìn)行嚴(yán)格的考核與衡量，卻很少分析內(nèi)控等非財(cái)務(wù)性評價指標(biāo)，這樣的考評體系不僅不能形成對經(jīng)營者的正向激勵，甚至加重各方利益的沖突，在經(jīng)營業(yè)績達(dá)不到目標(biāo)的情況下，經(jīng)營者就可能憑借其對財(cái)務(wù)信息的控制權(quán)進(jìn)行造假、謀求自身利益的最大化。

(二)機(jī)會主義是財(cái)務(wù)不真實(shí)的行為動機(jī)。機(jī)會主義產(chǎn)生于理性的經(jīng)濟(jì)主體尋利動機(jī)與約束其行為的規(guī)則的矛盾之中。為了盡可能地維護(hù)自已的利益，經(jīng)營者會利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經(jīng)濟(jì)活動相對人的利益，財(cái)務(wù)會計(jì)工作在會計(jì)政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險行業(yè)由于收取保費(fèi)在前，成本支出在后，特別是保險收入與發(fā)生成本之間存在較長的時間差，必須通過準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會計(jì)期間損益得到合理的分配，因此財(cái)務(wù)處理中的預(yù)計(jì)性更是扮演著舉足輕重的角色?，F(xiàn)行會計(jì)制度對各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提只作了原則上的規(guī)定，對于準(zhǔn)備金計(jì)提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據(jù)情況確定。受預(yù)汁的局限性與保險監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無論是財(cái)產(chǎn)保險還是人壽保險，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取值與實(shí)際發(fā)生值之間常有較大偏差。在機(jī)會主義的驅(qū)動下，保險公司相關(guān)利益集團(tuán)就可能利用會計(jì)政策選擇上給予的靈活性對數(shù)據(jù)進(jìn)行操縱，使利益在有關(guān)利益人之間重新劃分，謀取本集團(tuán)的最大福利，尤其是從事有利于經(jīng)營者自身的財(cái)富再分配，如操縱會計(jì)利潤來提高管理人員的工資、獎金、紅利等造成保險公司財(cái)務(wù)的不真實(shí)。

(三)信息不對稱是財(cái)務(wù)不真實(shí)的客觀條件。信息提供者利已的動機(jī)是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，動機(jī)不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對稱，財(cái)務(wù)不真實(shí)就有了生存的七壤。根據(jù)科斯的“契約理論”，企業(yè)是一個在其框架中由相互合作的大量生產(chǎn)要素所有者達(dá)成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對稱問題。在信息不對稱的市場上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結(jié)果，會采取一些令人可信的方式將錯誤信息給缺乏信息的另一方。保險公司的經(jīng)營者行使經(jīng)營權(quán)，直接指揮并控制公司、財(cái)務(wù)部門及其核算與報(bào)告活動，掌握了充分的內(nèi)部信息;大股東憑借優(yōu)勢股權(quán)成為董事會成員，能夠直接從食業(yè)取得較為詳細(xì)可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)營中小投資者由于股權(quán)比例小而遠(yuǎn)離企業(yè)最終控制權(quán)，只能以間接的方式獲取會計(jì)信息。在上級機(jī)構(gòu)和下級機(jī)構(gòu)之間，財(cái)務(wù)信息在空間上和時間上也存在著不對稱。如某些分支機(jī)構(gòu)就可能利用總公司對分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況的不了解，通過各種財(cái)務(wù)處理手段如虛增保費(fèi)，謀求本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)績和薪酬最大化。對此保險監(jiān)管機(jī)關(guān)雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監(jiān)管手段還不完善，信息技術(shù)落后，監(jiān)管的力度和成效仍不理想。在缺乏內(nèi)外部強(qiáng)有力的約束情況下，保險公司的經(jīng)營者與大股東可能利用和擴(kuò)大信息的不對稱，通過其對財(cái)務(wù)資料的操縱擴(kuò)大經(jīng)營業(yè)績，粉飾報(bào)表。

(四)治理結(jié)構(gòu)不健全是財(cái)務(wù)不真實(shí)的制度根源。公司治理結(jié)構(gòu)是指通過一套正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司政策的科學(xué)性，從而最終維護(hù)公司各方面的利益。財(cái)務(wù)信息的生成是在一定的公司治理結(jié)構(gòu)下進(jìn)行的，會計(jì)政策的選擇以及信息披露的要求和內(nèi)容必然受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。因此，規(guī)范有效的公司治理是財(cái)務(wù)真實(shí)的環(huán)境保證，而失衡的公司治理結(jié)構(gòu)是孕育財(cái)務(wù)不真實(shí)的溫床。

二、保險公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的治理對策

治理保險公司財(cái)務(wù)不真實(shí)，焦點(diǎn)應(yīng)集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關(guān)者利益的關(guān)聯(lián)度、提高資本市場對真實(shí)會計(jì)信息的需求強(qiáng)度、建立公司治理的有效產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上。

(一)完善保險公司治理結(jié)構(gòu)。一是通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。加快上市保險公司國有股的減持步伐，釋放股權(quán)的集中度，改變“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，增加機(jī)構(gòu)投資者，關(guān)聯(lián)企業(yè)投資者為董事，強(qiáng)化董事會功能;同時加快非上市保險公司的股權(quán)調(diào)整，通過自然人持股、經(jīng)營者持股以及關(guān)聯(lián)企業(yè)持股實(shí)現(xiàn)股東人格化，改變董事會的構(gòu)成。二是提升監(jiān)事會的地位，擴(kuò)大監(jiān)事會的職權(quán)范圍，平衡審計(jì)關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督作用。鑒于目前保險公司監(jiān)事會功能較弱的局面，應(yīng)逐步改善監(jiān)事會的人員構(gòu)成，增加法律、財(cái)會專家，強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能，同時擴(kuò)大監(jiān)事會職權(quán)范圍，賦予其對公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)。三是建立科學(xué)的績效評價體系，監(jiān)督和控制經(jīng)營者行為在相關(guān)的績效考核方案設(shè)計(jì)中，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強(qiáng)對過程，特別是財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生過程的關(guān)注;建立能對經(jīng)營者進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵的機(jī)制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達(dá)到所有者、會計(jì)人員與經(jīng)營者三方經(jīng)濟(jì)利益上的“激勵相容”。

(二)加強(qiáng)保險公司內(nèi)控建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。加強(qiáng)風(fēng)險管理。提高財(cái)務(wù)制度的自我糾偏能力保險公司根據(jù)自身經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的變化，應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避制度:有效辨別、判斷企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險;設(shè)計(jì)風(fēng)險防范手段，減少企業(yè)面對風(fēng)險的概率，設(shè)計(jì)風(fēng)險分散措施，使企業(yè)能通過一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制風(fēng)險的影響，減少風(fēng)險造成的實(shí)際損失。在這些內(nèi)控、風(fēng)險管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度約束和指引下，財(cái)會人員才會做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規(guī)范化管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(三)加大財(cái)務(wù)管理硬件投入。提高財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段。盡快實(shí)現(xiàn)由桌面型、電子化向網(wǎng)絡(luò)化、信息化的進(jìn)展在網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，實(shí)施遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查帳、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)上結(jié)算、在線管理、網(wǎng)上信息查詢與傳輸，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的協(xié)同運(yùn)行，為財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營信息的全面融合提供可靠保證;實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息可以實(shí)時反饋;使財(cái)務(wù)監(jiān)督由事后反映轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)監(jiān)控有了可行的基礎(chǔ)。加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度，引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，以全新的管理理念對財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整。通過網(wǎng)絡(luò)與銀行、證券、投資、咨詢機(jī)構(gòu)建立良好的關(guān)系，全面提升資金的運(yùn)作水平，提高資金回報(bào)率。

(四)健全保險會計(jì)制度要在系統(tǒng)把握保險會計(jì)特點(diǎn)、保險會計(jì)規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，盡快建立一套統(tǒng)一完善、科學(xué)合理的保險會計(jì)制體系。盡快明確會計(jì)工作全過程的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)。減少實(shí)際會計(jì)工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性或可選擇性以及主觀人為的不確定性給財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果可能帶來的不同影響，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的客觀性和財(cái)務(wù)信息的可比性。但在制度制定的過程中也不能急于求成，除了要借鑒與引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)外，還要注意本土化、親和力與普及程度，要讓社會各界積極參與制度的制定、修訂和討論，努力使制度最終成為各方都認(rèn)可、對各方都有約束力的規(guī)范性要求。

第4篇

流程管理當(dāng)中凸顯的問題

保險公司在流程管理中經(jīng)常會遇到以下三類問題，能否解決好這些問題是保險公司能否提升流程管理水平的關(guān)鍵：

首先，保險公司，無論是壽險公司還是財(cái)險公司，都要面對大量分散的客戶，提供豐富的保險產(chǎn)品和專項(xiàng)服務(wù)來爭取更多的客戶和保單，各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域相互交叉又各自獨(dú)立。流程梳理本身就是一項(xiàng)非常繁重的工作，而與流程配套的說明和流程圖，以及流程內(nèi)部的業(yè)務(wù)規(guī)則，都是流程的一部分，如何通過結(jié)構(gòu)化方式清晰地表述這些內(nèi)容，是最基本的，而且會影響后續(xù)工作的工作。

其次，有些流程可能并不歸屬于某一個組織或部門，而是貫穿多個組織或部門。例如在梳理采購流程時，我們發(fā)現(xiàn)采購計(jì)劃需要和生產(chǎn)部門進(jìn)行溝通以配合生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，采購費(fèi)用需要和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通以滿足預(yù)算要求，采購中的技術(shù)細(xì)節(jié)還要和具體使用部門進(jìn)行確認(rèn)，采購?fù)瓿芍筮€需要與法律部門進(jìn)行合同內(nèi)容的溝通。這些組織和部門都會在采購流程環(huán)節(jié)中出現(xiàn)，每個組織和部門對于不同的流程的處理方式也不盡相同，這就導(dǎo)致盡管都是法律審核，針對采購的合同和人力資源合同也是不同的，這加大了流程體系復(fù)雜性。

最后，要對流程體系進(jìn)行監(jiān)控，并對流程進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。流程是隨著業(yè)務(wù)不斷變化的，新業(yè)務(wù)的加入和新監(jiān)管制度的，都會導(dǎo)致流程的變化，必須對流程進(jìn)行持續(xù)更新才能保證整個流程體系是有效的。

如果依賴傳統(tǒng)的管理手段和技術(shù)，很難有效解決以上問題。不過，現(xiàn)在我們可以充分利用信息化手段，特別是云計(jì)算技術(shù)，以及采用互聯(lián)網(wǎng)思維，很好地解決這些問題。

通過統(tǒng)一平臺

對流程進(jìn)行全生命周期管理

建立統(tǒng)一的流程管理平臺，采用一套統(tǒng)一的流程描述語言和規(guī)范，為流程梳理及顯性化、流程設(shè)計(jì)優(yōu)化和流程文檔管理提供標(biāo)準(zhǔn)工具和統(tǒng)一管理平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)流程資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理。通過這樣的統(tǒng)一的平臺實(shí)現(xiàn)流程的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)控和優(yōu)化再造的統(tǒng)一管理。流程管理中心提供統(tǒng)一的流程建模標(biāo)準(zhǔn)，各個業(yè)務(wù)部門通過統(tǒng)一的平臺制定統(tǒng)一的流程描述，業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過調(diào)用流程中心的流程或是將現(xiàn)有流程引擎中的流程與流程中心的流程關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)管理中心的流程與執(zhí)行中心的流程統(tǒng)一管理，通過流程中心執(zhí)行的監(jiān)控和實(shí)時分析發(fā)現(xiàn)流程中的問題，對流程進(jìn)行優(yōu)化再造。

三步完成流程管理中心的建設(shè)

第一步，流程建模。這一步的關(guān)鍵是建模工具的選取，以及選擇分散還是集中建模。

市面上亦有不少流程建模工具，有單機(jī)版的也有網(wǎng)絡(luò)版的，使用起來功能差異并不是特別大，但是實(shí)際的應(yīng)用效果差別卻很大。例如，Visio就是非常專業(yè)的流程建模工具，但是它對流程的描述需要配套的文檔支持，流程之間的聯(lián)系也只能靠文字描述，沒有辦法進(jìn)行實(shí)際的關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了Visio在使用上的不便；如果要查看關(guān)聯(lián)流程，只能再次翻閱文檔查看；更新的時候也很難實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)更新。

在流程建模階段，需要在統(tǒng)一的流程管理中心建立流程模型，這個模型包含流程的全部信息，包括流程圖、流程節(jié)點(diǎn)信息、流程說明、關(guān)聯(lián)流程信息、業(yè)務(wù)規(guī)則說明、相關(guān)崗位職能說明、關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)和輸入輸出說明等。在流程管理中心，這些信息都是相互關(guān)聯(lián)的，能夠通過流程圖展現(xiàn)出來；點(diǎn)擊流程節(jié)點(diǎn)就能看到與節(jié)點(diǎn)相關(guān)聯(lián)的信息和業(yè)務(wù)規(guī)則等。在整個流程中心，所有的流程均按照流程體系的架構(gòu)進(jìn)行分層管理，相互關(guān)聯(lián)，可以通過組織的形式進(jìn)行分類，也可以通過價值鏈的方式進(jìn)行分類，便于查看和使用。

云端的流程中心可以支持多人同時在線進(jìn)行流程編輯和共享，使得共享流程的各個組成部分都可以被相應(yīng)的所有者編輯，便于流程的維護(hù)和更新。信息系統(tǒng)建立起來的流程之間的聯(lián)系，能夠被管理者有效利用，可以查看流程之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和被應(yīng)用的情況，從而分析出關(guān)鍵流程的位置，以及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的數(shù)量和分布狀況。

第二步，流程管理。這一步的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)與流程引擎的對接，解決管理、執(zhí)行“兩張皮”的問題。

在流程管理階段，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和實(shí)際流程相關(guān)聯(lián)。在建模階段實(shí)現(xiàn)了對業(yè)務(wù)流程的梳理和顯性化，在這個階段我們只是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了呈現(xiàn)，但是在企業(yè)中實(shí)際執(zhí)行這些流程的是大量的信息系統(tǒng)，說得更明確一些，是這些信息系統(tǒng)的流程引擎。流程管理就是要處理好如何將抽象的業(yè)務(wù)流程與這些實(shí)際執(zhí)行的流程引擎進(jìn)行關(guān)聯(lián)，達(dá)到流程的管理和實(shí)際執(zhí)行流程的統(tǒng)一。

流程管理中心可以對接各個流程引擎執(zhí)行中心，如OA、BPM、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流程中心，提取各流程中心的流程數(shù)據(jù)和流程執(zhí)行信息，再將這些數(shù)據(jù)與流程管理中心的流程進(jìn)行映射關(guān)聯(lián)，就可以形成一個完整的視圖，使得從公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，到執(zhí)行目標(biāo)，各條業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)，再細(xì)化到流程，哪些階段是在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)的，哪些是跨系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的，一目了然。

在這樣一個統(tǒng)一的視圖下，就可以看到具體的流程信息，例如某一個采購流程的流程圖是什么樣子的，有多少環(huán)節(jié)，涉及哪些部門，關(guān)系到哪些信息系統(tǒng)。在看到這些具體系統(tǒng)中的流程是如何執(zhí)行的后，我們就能得到一些分析數(shù)據(jù)，例如流程的忙碌程度，哪些流程與其他流程關(guān)聯(lián)最多。舉例來說，預(yù)算管理系統(tǒng)要對所有需要支出事項(xiàng)進(jìn)行審核，預(yù)算審核的流程使用頻度就非常高。那么，為了提高流程的整體效率，就需要想辦法優(yōu)化并提高預(yù)算審核流程的效率。具體的做法是，制定對一般性審核進(jìn)行響應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)則――與年度預(yù)算進(jìn)行比對，對未超預(yù)算的支出進(jìn)行自動審核。再比如說，一些退回率很高的流程，可能是因?yàn)榱鞒淘O(shè)計(jì)不合理或者相關(guān)的業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)不到位，可以進(jìn)行有針對性的處理。

這樣，企業(yè)就可以在流程視圖全景的環(huán)境下進(jìn)行管理，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，完全改變了過去被動管理的局面，而是主動進(jìn)行管理優(yōu)化。

第三步，流程再造。要基于數(shù)據(jù)分析解決重點(diǎn)問題。

企業(yè)流程再造是指重新設(shè)計(jì)和安排企業(yè)的整個生產(chǎn)、服務(wù)和經(jīng)營過程，使之合理化。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個方面、每個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的調(diào)查研究和細(xì)致分析，對其中不合理、不必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底變革。

流程再造的依據(jù)是對現(xiàn)狀的了解和分析，這都依賴流程管理中心提供的數(shù)據(jù)。有了這樣的管理平臺，我們能夠更快速地找到流程中存在的問題，分析流程的健康狀況，發(fā)現(xiàn)不合理的處理規(guī)則，找到流程中的風(fēng)險，設(shè)定流程的控制規(guī)則，不局限于單一的系統(tǒng)和流程的改進(jìn)，而是站在整個流程體系的角度去發(fā)現(xiàn)解決問題。

第5篇

0 引言

保險公司以積累大量的客戶資源為目標(biāo)，迫切需要有一支高素質(zhì)、專業(yè)化的理財(cái)隊(duì)伍提供相關(guān)售后服務(wù)，進(jìn)行客戶的深度開發(fā)，彰顯企業(yè)實(shí)力，搶占行業(yè)制高點(diǎn)。保險公司常見經(jīng)營的主要險種有重大疾病保險、個人住院醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、少兒教育成長保險等。

1 成本管理概述

成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。成本管理一般包括成本預(yù)測、成本決策、成本計(jì)劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。

保險公司為加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財(cái)政部《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》以及保險企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況實(shí)行實(shí)際成本與預(yù)測風(fēng)險成本相結(jié)合的成本管理制度。

2 成本管理中存在的問題

2.1 傭金、普通管理費(fèi)比例不協(xié)調(diào)

保險公司在不同部門所分配的傭金及管理費(fèi)用存在著很大問題，平時造成了許多不必要的浪費(fèi)。好比在召開產(chǎn)品說明會時完全可以在整個公司中設(shè)立一個會議室相互輪流使用，降低相對的管理成本。

2.2 道德風(fēng)險日益加劇，導(dǎo)致成本增加

隨著我國保險業(yè)的發(fā)展，保險公司業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，保險欺詐活動也日益頻繁。有資料顯示，在20世紀(jì)80年代末期，詐騙犯罪中涉及保險欺詐的僅占2%左右；到2005年底，這類案件上升到13%左右；到2013年，則升至38%。在我國，車險市場與健康險市場上的欺詐行為最為突出。多個城市的保守估計(jì)，目前約有20%的車險賠款屬于欺詐。造成如此大的損失，筆者認(rèn)為這是欠周密的，由于保險公司內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制不健全，曾經(jīng)保險從業(yè)人員與被保險人的欺詐行為使每單保險成本增加5%，造成投保人一年多支付許多保費(fèi)。由此可見，人為的保險道德風(fēng)險阻礙了保險機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，擾亂了保險功能的正常發(fā)揮，加大了保險人的經(jīng)營風(fēng)險。

2.3 缺乏行業(yè)間協(xié)作，單部門成本過高

就保險公司而言，公司分為好多部門。例如業(yè)務(wù)收展部、策劃部、理財(cái)部等。而在不同的部門中都設(shè)立了不同的組織部門。不言而喻，這有利于整個公司的組織清晰管理，也加強(qiáng)了各部門的競爭，能實(shí)現(xiàn)市場競爭的優(yōu)化管理。然而盡管在分組織上管理方面不存在什么問題，但是有一些公共場所造成了嚴(yán)重的浪費(fèi)。例如，產(chǎn)品說明會作為每個部門共有的一種會議，各部門完全可以借助總公司的會場發(fā)揮各自的優(yōu)勢所在，完全不需各建會場去耗費(fèi)巨資顯示自己的地位。

2.4 保費(fèi)留存過多，增加機(jī)會成本

在目前投資渠道、投資收益越來越好的新形勢下，保險公司最要緊的是減少資金沉淀，進(jìn)而提高投資收益，因?yàn)槌恋碣Y金會造成機(jī)會成本的增加。保險公司最直觀的變化就是縮短了資金的到賬周期。按一家保險公司去年7.6千萬元保費(fèi)收入計(jì)算，每月有0.633千萬元保費(fèi)收入，每天0.0208千萬元的資金，一天之內(nèi)可以完全及時上收。若沒有啟動銀企互聯(lián)系統(tǒng)，保費(fèi)上收需要兩天時間，這就造成了嚴(yán)重的機(jī)會成本。在目前投資收益表現(xiàn)持續(xù)上升的情況下，必須通過減少資金沉淀來增加保險公司的投資收益，機(jī)會成本提高了，更需要及時回收資金到總公司賬戶，及時交給資產(chǎn)管理公司用于投資。這個暢通、高效的資金鏈條有助于降低機(jī)會成本。

3 解決成本管理問題的對策

3.1 增加考核力度，協(xié)調(diào)稅費(fèi)

各級公司必須認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本計(jì)劃、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃，并逐級上報(bào)下批。成本計(jì)劃、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用明細(xì)計(jì)劃應(yīng)按照既保證業(yè)務(wù)發(fā)展的合理需要，又節(jié)約支出的原則編報(bào)，各級公司應(yīng)根據(jù)下達(dá)的年度計(jì)劃掌握費(fèi)用開支，遇到特殊情況，需要追加時，必須逐級上報(bào)下批。各級公司要認(rèn)真執(zhí)行成本計(jì)劃、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用明細(xì)計(jì)劃，努力減少各項(xiàng)費(fèi)用開支，年終要認(rèn)真考核。根據(jù)保險公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，成本率只作參考，主要考核綜合費(fèi)用率。

成本率=實(shí)際總成本/各項(xiàng)保費(fèi)收入

綜合費(fèi)用率=（業(yè)務(wù)及管理費(fèi)+手續(xù)費(fèi)）/各項(xiàng)保費(fèi)

收入

按照國家政策規(guī)定，對成本計(jì)劃、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和分析進(jìn)行成本核算，報(bào)告費(fèi)用計(jì)劃和業(yè)務(wù)及管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析降低或超支的原因，提出改進(jìn)措施，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)、主管部門反映情況。

3.2 加強(qiáng)素質(zhì)教育宣傳，降低道德風(fēng)險

堅(jiān)持為客戶服務(wù)是保險人職業(yè)道德的核心，為客戶服務(wù)是保險人職業(yè)道德的基本內(nèi)容。要有一種職業(yè)理想，有獻(xiàn)身精神和事業(yè)心；要有一種職業(yè)修養(yǎng)、職業(yè)良心、職業(yè)榮譽(yù)感去指導(dǎo)自身的業(yè)務(wù)活動；要有扎實(shí)的專業(yè)知識；要有樂意為人做好事的思想；維護(hù)整體利益是保險業(yè)務(wù)人員活動的客觀要求，要樹立信用觀念；要把信用貫穿全部的業(yè)務(wù)營銷活動，想客戶所想、急客戶所急、做好售后服務(wù)；秉公廉潔是保險營銷人員的重要道德準(zhǔn)則，遵紀(jì)守法、令行禁止，不要把自己商品化、不能滿腦子金錢；要有勤儉光榮、潔身自好的道德觀念；要公私分明，不貪小便宜。

3.3 加強(qiáng)同業(yè)間協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資源共享

①相互依存，堅(jiān)持依法合作、尋求共同發(fā)展的需要。保險中介是保險市場精細(xì)分工的結(jié)果，保險中介推動了保險業(yè)的發(fā)展，提高了保險公司的競爭能力和服務(wù)水平，使保險供需雙方更趨合理。在保險發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，保險人和保險中介都是相互依存，共同發(fā)展的。

②提高行業(yè)服務(wù)水平是促進(jìn)保險市場健康發(fā)展的需要。在我國，保險公司的經(jīng)營方式還比較落后，保險中介的起步也比較晚?？梢哉f，保險公司與保險中介的合作機(jī)制還很不成熟。所以加強(qiáng)合作，提高保險中介為客戶和保險公司的服務(wù)水平，提高保險公司為被保險人和保險中介的服務(wù)水平，都是迫在眉睫的事。保險中介與保險公司的合作，實(shí)際上就是一個你為我服務(wù)，我為你服務(wù)的過程，在合作的過程中，雙方都堅(jiān)持誠信、合法、公平和獨(dú)立的原則，走專業(yè)化服務(wù)的道路，最終將促進(jìn)和引領(lǐng)保險市場的健康發(fā)展。

3.4 實(shí)現(xiàn)保費(fèi)多元化投資，減少機(jī)會成本

增加銀行協(xié)議存款數(shù)額；增加基金股票債券的投資力度；加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及不動產(chǎn)建設(shè)；加大整體投資力度，確保保費(fèi)收入的充分利用；增加保險公司與機(jī)構(gòu)的合作保費(fèi)及時上繳，減少留存，降低機(jī)會成本。機(jī)會成本畢竟不是實(shí)際成本，在進(jìn)行保險投資時，考慮機(jī)會成本是必要的。若是過于計(jì)較，結(jié)果就失去投資本身的意義了。在進(jìn)行任何投資時要充分考慮投資量、實(shí)際成本支出、投資收益和投資損失量四個投資因素，一個保險投資者投資時他應(yīng)當(dāng)對保險市場的情況有充分的研究和了解，從而降低機(jī)會成本。

第6篇

    他表示，在經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，對外更加開放的同時，我國保險的各種風(fēng)險也在不斷積聚，由于保險公司的風(fēng)險最終都將表現(xiàn)為償付風(fēng)險，因此，保監(jiān)會對此高度重視。今后保監(jiān)會應(yīng)遵循"統(tǒng)籌規(guī)劃、夯實(shí)基礎(chǔ)、加強(qiáng)監(jiān)管"在指導(dǎo)原則，進(jìn)一步提高償付能力監(jiān)管的質(zhì)量和效率。當(dāng)務(wù)之急是要抓緊建立一套既遵循國際慣例，又符合中國保險業(yè)發(fā)展的償付能力監(jiān)管制度體系。至少包括以下5個方面的制度標(biāo)準(zhǔn)：保險公司內(nèi)部風(fēng)險管理制度、償付能力報(bào)告制度、財(cái)務(wù)分析檢查制度、監(jiān)管干預(yù)制度和事后救濟(jì)制度。

    吳小平透露，償付能力報(bào)告制度是償付能力監(jiān)管的核心和主要信息載體，中國保監(jiān)會將在已5項(xiàng)《保險公司償付能力報(bào)告編制規(guī)則》的基礎(chǔ)上，爭取再用1至2年的時間，初步建成由償付能力評估的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險基礎(chǔ)資本制度下的最低資本要求標(biāo)準(zhǔn)、動態(tài)償付能力測試報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、保險公司內(nèi)部風(fēng)險管理報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)四個部分構(gòu)成的償付能力報(bào)告編制規(guī)則，搭建起以風(fēng)險為基礎(chǔ)的動態(tài)償付能力監(jiān)管制度體系。

    他表示，中國保監(jiān)會將進(jìn)一步完善監(jiān)管干預(yù)制度，對償付能力不足的公司適時采取強(qiáng)制分保、停止新業(yè)務(wù)、變賣資產(chǎn)等監(jiān)管措施，促使其改善償付能力狀況。

第7篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險；業(yè)務(wù)成本管理；優(yōu)化策略

財(cái)務(wù)管理是公司運(yùn)營的重要環(huán)節(jié)，是公司進(jìn)行收支分析、長期規(guī)劃的保障。若是一個企業(yè)缺乏行之有效的成本管理技術(shù)與對策，將不能夠制定詳細(xì)的企業(yè)運(yùn)行計(jì)劃，也無法建立完善的財(cái)務(wù)應(yīng)急機(jī)制。因此，在新時期做好企業(yè)的業(yè)務(wù)成本管理迫在眉睫。

一、從思想上抓成本意識

在財(cái)產(chǎn)保險市場中，領(lǐng)導(dǎo)和職工都相應(yīng)產(chǎn)生了“只要有市場，不怕沒收入”“做好廣告宣傳，就會提升市場占有率”的懈怠思想。此外，保險公司的主要實(shí)踐都投放在了開展保險業(yè)務(wù)上，而造成管理不夠嚴(yán)，力度不夠大，對財(cái)產(chǎn)保險公司的成本費(fèi)用率情況認(rèn)識不夠深刻。鑒于此種情況，財(cái)產(chǎn)保險公司領(lǐng)導(dǎo)，要加強(qiáng)對保險的成本管理，尤其是思想上的成本意識要加強(qiáng)。只有全面提高全體職工對成本管理的認(rèn)識，才能做好保險的成本預(yù)算和全民成本。

某保險公司為了促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險企業(yè)的全面發(fā)展，管理人員經(jīng)常組織企業(yè)開展員工大會，對員工進(jìn)行管理思想的宣傳，讓廣大員工均能了解成本管理的定義與內(nèi)容，并積極參與到成本管理工作中去，將成本管理與自身利益相結(jié)合，經(jīng)過一段時間的宣傳工作后，企業(yè)員工的成本管理意識普遍提高，并一定程度自覺投入到管理工作中去，有效提升企業(yè)的效益。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)前的承保理賠工作

保險業(yè)務(wù)最主要的支出就是投保人的理賠工作。理賠的多少又跟承保有關(guān)，因此，要加強(qiáng)這兩方面的工作，在理賠支付上嚴(yán)格把關(guān)，明細(xì)理賠條款，盡量減少這方面的支出。公司應(yīng)注重提升承保人員綜合能力素質(zhì)，不斷提高他們的風(fēng)險管控能力，使公司承保人員在機(jī)械繁瑣的工作中，始終保持良好的心態(tài)和積極的精神面貌，堅(jiān)守自己的崗位，以積極的心態(tài)去面對工作，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地完成各項(xiàng)任務(wù)。

（一）承保方面要嚴(yán)謹(jǐn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)范圍也在逐步擴(kuò)大。為了大量地占領(lǐng)市場份額，保障企業(yè)在競爭中不被淘汰，許多企業(yè)過分重視保單的數(shù)量，而不去重視保單的質(zhì)量。一些保單在簽訂時應(yīng)事先進(jìn)行簽保對象的調(diào)查，在承包方面也應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整，否則在保險期內(nèi)一旦要求要理賠，保險公司將重要責(zé)任。

現(xiàn)在一些保險公司在發(fā)展同時，一味注重開拓市場，對承保業(yè)務(wù)的質(zhì)量并不重視，一些業(yè)務(wù)員也將主要的精力放在開拓客戶市場、收集保費(fèi)、提高簽單率，從而忽視了對客戶和被保人的驗(yàn)證，沒有對簽保對象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，從而出現(xiàn)了騙保、騙賠等現(xiàn)象。因此，在日常的運(yùn)行管理中，管理人員必須要注重對保險質(zhì)量進(jìn)行控制，降低騙保、騙賠的幾率，從而提高保險企業(yè)的綜合競爭能力。

（二）要摒棄純粹的價格競爭

保險行業(yè)必須要充分利用本土資源進(jìn)行經(jīng)營，并擴(kuò)充競爭優(yōu)勢，根據(jù)以往的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些保險公司的競爭觀念不正確，一味地追求價格競爭，從而導(dǎo)致保險公司的價格不斷上漲，這樣的競爭屬于保險行業(yè)內(nèi)部的“鷸蚌相爭”，并不利于保險公司的發(fā)展。因此，保險公司必須要避免純粹進(jìn)行價格競爭。在2001年，曾出現(xiàn)因價格競爭導(dǎo)致保險市場秩序換亂的局面。當(dāng)年的廣州車險費(fèi)率出現(xiàn)惡性競爭，最終導(dǎo)致保險市場的秩序混亂，從而不利于保險業(yè)的發(fā)展。從該事件當(dāng)中可以看出，純粹的價格競爭對保險業(yè)的發(fā)展有害無益。保險行業(yè)要加強(qiáng)對成本的控制管理，提高企業(yè)的收益，就必須要充分利用本土資源，進(jìn)行本土化經(jīng)營，發(fā)揮優(yōu)勢，并有針對性的開展市場營銷，從而開拓市場、增加客戶。

三、業(yè)務(wù)進(jìn)行中的財(cái)務(wù)管理

（一）遵守財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范費(fèi)用支出

加強(qiáng)職工在費(fèi)用支出上的認(rèn)識，明晰相關(guān)費(fèi)用的開支范圍和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。對職工加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度的學(xué)習(xí)，提高職工的費(fèi)用支出規(guī)范意識。對于年初的費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，資金支出作嚴(yán)格審核，對無預(yù)算和超標(biāo)準(zhǔn)的支出預(yù)案予以制止。針對制度規(guī)定中不完全的部分，進(jìn)行修正。在修正之前，按規(guī)定執(zhí)行，及時向上級主管部門反映，并進(jìn)行研究修訂，在修正財(cái)經(jīng)制度時間內(nèi)，保障各項(xiàng)支出有理有據(jù)有節(jié)，使得各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生合理合法，經(jīng)濟(jì)有效。

（二）完善審批制度

在財(cái)務(wù)支出中，要對支出項(xiàng)目和支出費(fèi)用嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持審慎原則?！邦I(lǐng)導(dǎo)要捂好錢袋子，當(dāng)好家，做好主”，主管領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)費(fèi)用支出中要做好參謀，使其對企業(yè)的費(fèi)用開支了如指掌，做好財(cái)務(wù)審批控制，能有效控制費(fèi)用開支，能有效減少不合理，不規(guī)范支出，為重大項(xiàng)目提供資金保障。

（三）制定合理手續(xù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)

伴隨著市場競爭的加劇，在支出當(dāng)中，手續(xù)費(fèi)支出的比例逐步呈上升趨勢，惡性的競爭，直接影響著保險承保水平以及企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。只有制定合理、控制手續(xù)費(fèi)開支達(dá)標(biāo)，才能對手續(xù)費(fèi)支出進(jìn)行合理有效的控制，在控制中，要針對不同業(yè)務(wù)險種以及不同領(lǐng)域開展難度，通過各種因素的權(quán)衡，制定出合理的手續(xù)費(fèi)開支比例以及開支標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行過程中，不隨意變更標(biāo)準(zhǔn)，遇特殊情況，要與上級部門進(jìn)行溝通，核準(zhǔn)后進(jìn)行。

四、業(yè)務(wù)結(jié)算的財(cái)務(wù)管理

財(cái)產(chǎn)保險公司不同于其他公司，由于保單上的有效期與年度會計(jì)審核的日期并不一致，因此在財(cái)務(wù)年度結(jié)算上應(yīng)該將尚未到期保單上的責(zé)任歸于“未到期責(zé)任”。在財(cái)產(chǎn)保險業(yè)務(wù)中，費(fèi)用是在簽訂保單的時候收取的，按照財(cái)務(wù)中的權(quán)責(zé)發(fā)生時，應(yīng)該將這部分不屬于當(dāng)年收益的入賬歸于財(cái)產(chǎn)儲備金。

（1）企業(yè)的利潤應(yīng)該是用當(dāng)年的收入減去當(dāng)年的支出之后，再進(jìn)行相應(yīng)的年度調(diào)整來計(jì)算。另外，保險業(yè)的年度收益可比性不高，由于保險的支出大部分都是理賠方面，但是財(cái)產(chǎn)保險是按照計(jì)算年度的實(shí)際損失來支付的，受理賠金額影響，保險業(yè)的收支情況每年會有差距。因此前幾年的財(cái)產(chǎn)收益并不能作為本年度的參考。

（2）年終結(jié)算方面，財(cái)產(chǎn)保險的重點(diǎn)是在估算負(fù)債上。保險業(yè)的資產(chǎn)并不像一般企業(yè)需要購買原材料等，其資產(chǎn)大多是以資金形式存在，不需要進(jìn)行年末的核定；另外一部分資金的收益情況在年終的時候就已經(jīng)能夠基本確定，因此這部分的收益可以不必重點(diǎn)管理。

五、建立健全財(cái)務(wù)管理制度

建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是明確各級財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)的責(zé)任。利用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)信息管理方式，科學(xué)地對保險公司及其分支公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，是保證數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性以及規(guī)范性的重要手段。首先，明細(xì)各級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總的流程。其次，建立健全財(cái)務(wù)信息報(bào)告的預(yù)測制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高其規(guī)范性，準(zhǔn)確性以及及時性。

某保險公司在制定財(cái)務(wù)保險制度內(nèi)容時，對財(cái)務(wù)管理方面作出了相關(guān)規(guī)定，下文對其進(jìn)行簡要?dú)w納：

第一，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，對會計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)、完整地進(jìn)行記錄并提供，要維護(hù)投資者的合法權(quán)益。

第二，明確財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，以維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展為原則，建立健全的內(nèi)部控制制度；對公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，并合理地對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、節(jié)省開支，并利用公司資源，提高效益；定期對財(cái)務(wù)進(jìn)行分析和考核工作，并對公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時反映。企業(yè)分公司或營業(yè)部在進(jìn)行經(jīng)營活動的過程中，必須要嚴(yán)格遵守企業(yè)總部的制度。

第三，公司的財(cái)務(wù)管理采用集中管理、分級授權(quán)等方式。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指企業(yè)的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行統(tǒng)一安排。分級授權(quán)指的是公司對各級機(jī)構(gòu)或部門進(jìn)行授權(quán)，讓其在允許范圍內(nèi)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動。

第四，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，總監(jiān)由董事長提名，對董事會負(fù)責(zé)。其職權(quán)包括：協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)建立或健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，推動公司財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算工作，公司要對分公司或機(jī)構(gòu)部門進(jìn)行核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而提高工作質(zhì)量和效率。

第五，公司設(shè)計(jì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，并在管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，進(jìn)行公司的財(cái)務(wù)管理工作，公司或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支信息必須要統(tǒng)一上繳，納入財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算。

通過制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，管理人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)的各項(xiàng)信息和明細(xì)進(jìn)行有效管理；通過設(shè)定相關(guān)規(guī)章制度，能營造良好的企業(yè)環(huán)境。

六、結(jié)語

對于中國財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司而言，業(yè)務(wù)成本的管理無疑是一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。在市場競爭激烈的今天，企業(yè)一定要加強(qiáng)業(yè)務(wù)成本的管理工作，才能保證企業(yè)在競爭中獨(dú)占鰲頭。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春梅.淺析財(cái)產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)成本管理的有效措施[J].中國外資，2011（17）.

第8篇

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本管理；理論分析；現(xiàn)實(shí)情況分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)逐步走向全面社會化，激烈的市場競爭給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，同時也帶來了風(fēng)險，企業(yè)在激烈的競爭中能否處于優(yōu)勢，主要看其產(chǎn)品能否在保證質(zhì)優(yōu)時，降低生產(chǎn)成本。因此成本管理的重要性是不言而喻的。杭州杭氧環(huán)保成套設(shè)備有限公司現(xiàn)有的生產(chǎn)成本管理有好的一面，但也存在一些問題，如管理觀念落后、管理無序、管理主體的確立失誤等等。就因?yàn)檫@些問題，使生產(chǎn)成本管理沒有起到很好的作用，生產(chǎn)成本非但沒減少反而不斷增加，這對公司來說是很不利的?，F(xiàn)針對杭州杭氧環(huán)保成套設(shè)備有限公司在生產(chǎn)成本管理上存在的問題進(jìn)行分析研究，并作出相應(yīng)的對策。

一、生產(chǎn)成本管理的基本理論

(一)生產(chǎn)成本的定義

產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的含義一般指產(chǎn)品的制造成本，即包括產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和應(yīng)該分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，而將其他的費(fèi)用放入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中，一律作為期間費(fèi)用。

(二)生產(chǎn)成本管理的目標(biāo)

成本管理的基本目標(biāo)是提供信息、參與管理，但在不同層面又可分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個方面。

1.成本管理的總體目標(biāo)

成本管理的總體目標(biāo)是為企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，具體來說包括為企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)利益者提供其所需的各種成本信息以供決策和通過各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織手段實(shí)現(xiàn)控制成本水平。

2.成本管理的具體目標(biāo)

成本管理的具體目標(biāo)可分為：成本計(jì)算的目標(biāo)和成本控制的目標(biāo)。成本計(jì)算的目標(biāo)是為所有信息使用者提供成本信息。成本控制的目標(biāo)是降低成本水平。

(三)生產(chǎn)成本管理的環(huán)節(jié)

成本管理是由成本規(guī)劃、成本計(jì)算、成本控制和業(yè)績評價四項(xiàng)內(nèi)容組成。

成本規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)的競爭戰(zhàn)略和所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境制定的，也是對成本管理做出的規(guī)劃，為具體的成本管理提供思路和總體要求。成本計(jì)算是成本管理系統(tǒng)的信息基礎(chǔ)。成本控制是利用成本計(jì)算提供的信息，采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織等手段實(shí)現(xiàn)降低成本或成本改善目的的一系列活動。業(yè)績評價是對成本控制效果的評估，目的在于改進(jìn)原有的成本控制活動和激勵約束員工和團(tuán)體的成本行為。

(四)生產(chǎn)成本管理的功能

總的來說，成本管理主要有三項(xiàng)功能：為定期的財(cái)務(wù)報(bào)告目的，計(jì)算銷售成本和估計(jì)存貨價值；估計(jì)和預(yù)測作業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)、客戶等成本對象的成本；為企業(yè)提高業(yè)務(wù)效率、進(jìn)行戰(zhàn)略決策提供經(jīng)濟(jì)信息和反饋。

二、杭氧環(huán)保成套設(shè)備有限公司生產(chǎn)成本管理的現(xiàn)實(shí)分析

(一)杭州杭氧環(huán)保成套設(shè)備有限公司在生產(chǎn)成本管理中取得成就

杭州杭氧環(huán)保成套設(shè)備有限公司自2000年11月成立以來，銷售收入從原先的800萬元提高到現(xiàn)在的7500萬元，這個飛躍對于一個國有企業(yè)來說是很不容易的，當(dāng)然這與公司領(lǐng)導(dǎo)的決策與全體職工的努力是分不開的。同時也與企業(yè)的生產(chǎn)成本管理是分不開的。

(二)杭氧環(huán)保公司在生產(chǎn)成本管理中存在的問題

杭氧環(huán)保公司雖然進(jìn)行分立式改制，成為獨(dú)立法人單位已經(jīng)有十一年多了，在生產(chǎn)成本管理上也相應(yīng)地取得一些成就。但同時也存在很多問題，我認(rèn)為主要有以下幾點(diǎn)：

1.生產(chǎn)成本管理無序

公司生產(chǎn)成本管理工作多年來一直是整個生產(chǎn)系統(tǒng)管理工作的一個薄弱環(huán)節(jié)。目前生產(chǎn)成本管理從產(chǎn)品成本管理的組織來看，沒有嚴(yán)格系統(tǒng)的組織和體系，缺乏完善的管理制度和控制措施，管理和控制過程無序；從成本管理的方法來看，偏重于事后管理，忽視了事前的預(yù)測和決策；從成本管理的基礎(chǔ)來看，手續(xù)不嚴(yán)。

2.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)成本管理主體的確立失誤

長期以來，人們存在一種偏差：把成本管理作為財(cái)務(wù)人員、少數(shù)管理人員的專利，認(rèn)為成本、效益都應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而把各車間、部門、班組的職工只看作生產(chǎn)者，導(dǎo)致管成本的不懂技術(shù)、懂技術(shù)的不懂財(cái)務(wù)，廣大職工對于哪些成本應(yīng)該控制，怎樣控制等問題無意也無力過問，成本意識淡漠。

3.分工過細(xì)，人力資源浪費(fèi)嚴(yán)重

公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)繁多，人員過多，分工精細(xì)，這就要求公司進(jìn)行高度的協(xié)作管理，由此導(dǎo)致公司管理的協(xié)調(diào)成本過高；另外由于過細(xì)的分工導(dǎo)致企業(yè)管理復(fù)雜化，不利于企業(yè)管理效率的提高，從而為企業(yè)帶來一定的低效率成本，并造成直接經(jīng)濟(jì)損失。人力資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，這也是企業(yè)管理費(fèi)用增加的一個原因。

4.出差頻繁，業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)重超支

由于產(chǎn)品經(jīng)常出現(xiàn)質(zhì)量問題，售后服務(wù)部門就要時常出去解決問題，而且一去就要很長時間；銷售人員就產(chǎn)品問題要和業(yè)主做好工作，也要出差，招待業(yè)務(wù)，從而大大增加了差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這也是企業(yè)管理費(fèi)用增加的一個原因。

5.公司存貨管理不當(dāng)

因?yàn)樯a(chǎn)過程中所需要的原材料，是生產(chǎn)產(chǎn)品必不可少的物質(zhì)資料。為了保證生產(chǎn)順利進(jìn)行，必須適當(dāng)?shù)貎湟恍┎牧希珒涞奶嗷蛞驗(yàn)樵O(shè)計(jì)人員的失誤，使得采購進(jìn)來的原材料用不上，日積月累，倉庫有大批原材料積壓在那里。

6.環(huán)保公司對原材料領(lǐng)用上存在很大缺陷

按常規(guī)，原材料需要設(shè)置一級庫，每次購進(jìn)原材料，庫房應(yīng)該有一個明細(xì)賬，這樣才能進(jìn)行有效地管理。但環(huán)保公司在這方面就沒有做到位，它把購進(jìn)的原材料直接計(jì)入生產(chǎn)成本，原材料成為了零庫存。比如購進(jìn)某原材料10個，生產(chǎn)過程中把10個都領(lǐng)走，結(jié)果發(fā)現(xiàn)多領(lǐng)了3個，但工人也不把多余的退回倉庫，形成很多賬外物資。

第9篇

    原告（反訴被告）：海南自力投資有限公司。

    被告（反訴原告）：海南華鑫物業(yè)管理有限公司。

    原告為其投資開發(fā)的順發(fā)新村的物業(yè)管理問題，1994年1月31日，由其所屬的順發(fā)新村經(jīng)營部與被告簽訂了《順發(fā)新村物業(yè)管理承包合同》及《順發(fā)新村物業(yè)管理承包合同補(bǔ)充協(xié)議》各一份。雙方約定：原告將其開發(fā)的順發(fā)新村第一期37棟高級公寓的物業(yè)管理承包給被告管理，面積約10萬平方米，承包期10年，承包金每月每平方米一元（以實(shí)際住房面積計(jì)算）；合同簽訂后10日內(nèi)，被告應(yīng)向原告支付履行保證金50萬元。同年5月12日，原、被告又簽訂了《維修承包合同》，約定順發(fā)新村1-37棟樓房在保修期內(nèi)的維修任務(wù)由原告總承包給被告維修，總承包工程款31萬元。合同簽訂后，被告向原告支付了履行保證金50萬元。原告從1993年9月起，陸續(xù)向被告交付物業(yè)管理房產(chǎn)面積61028.25平方米及有關(guān)附屬設(shè)施（先接手管理后簽合同），包括電梯、發(fā)配電系統(tǒng)、綠化工程、供水系統(tǒng)、保安、值班室等。被告也依約履行了物業(yè)管理方面的義務(wù)，向物業(yè)業(yè)主收取了物業(yè)管理費(fèi)、維修基金、水電費(fèi)等，但未依約支付承包金給原告。雙方因此成訟。

    原告海南自力投資有限公司向?？谑行氯A區(qū)人民法院提起訴訟。訴稱：根據(jù)本公司所屬順發(fā)新村經(jīng)營部與被告簽訂的《順發(fā)新村物業(yè)管理承包合同》，我公司將順發(fā)新村第一期開發(fā)的37棟約10萬平方米公寓的物業(yè)管理權(quán)承包給被告經(jīng)營管理，承包期10年，每月承包金10萬元。合同簽訂后，被告付了保證金人民幣50萬元，但承包金分文未付，至今共欠承包金人民幣246萬元。被告的行為嚴(yán)重違約，給我公司造成巨大損失，繼續(xù)履行合同已經(jīng)成為不必要，故請求法院判令解除合同，判令被告償付拖欠的承包金，并承擔(dān)違約責(zé)任。

    被告海南華鑫物業(yè)管理有限公司答辯稱：雙方簽訂的物業(yè)管理承包合同中約定每平方米每月繳納1元承包金給原告的條款，違反了物業(yè)管理的有關(guān)法規(guī)，是無效條款，不受法律保護(hù)。原告不按合同約定的面積按時交付房子，造成我公司少收管理費(fèi)人民幣2034292元。依雙方1994年5月12日簽訂的《維修承包合同》，原告應(yīng)付我方維修費(fèi)31萬元，如不按期支付，超期一天，罰其應(yīng)付款總額的3％，原告至今僅付了95900元；按合同約定原告于1994年底支付第二期款15萬元，但至今未付，已構(gòu)成違約。據(jù)此，我方提出反訴，請求法院判令原告支付物業(yè)管理維修費(fèi)15萬元，違約金15萬元及未按合同約定的面積交付物業(yè)管理住房造成的損失2034292元。

    「審判

    ?？谑行氯A區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：原、被告簽訂的《順發(fā)新村物業(yè)管理承包合同》及《順發(fā)新村物業(yè)管理承包合同補(bǔ)充協(xié)議》，違反了國家和海南省的有關(guān)物業(yè)管理和收費(fèi)的規(guī)定，損害了順發(fā)新村全體客戶的利益，應(yīng)確認(rèn)為無效合同，雙方依據(jù)合同取得的財(cái)物應(yīng)相互返還。原告請求被告支付承包金246萬元無理，予以駁回；被告反訴請求原告賠償因不按合同交足物業(yè)管理住房面積造成損失2034292元無理，予以駁回。原、被告于1994年5月12日簽訂的《維修承包合同》所產(chǎn)生的糾紛，與本案是兩個不同的法律關(guān)系，被告反訴請求原告支付尚欠維修費(fèi)和違約金各15萬元，不予合并審理。原、被告之間的承包關(guān)系雖屬無效，但鑒于被告已對順發(fā)新村管理多年，為維護(hù)該新村的管理秩序和便于收回客戶所拖欠的管理費(fèi)、維修基金、水、電費(fèi)等，可限期被告將順發(fā)新村的管理權(quán)及維修基金交原告代管。據(jù)此，依照《中華人民共和國民法通則》第五十八條第一款第（四）、（五）項(xiàng)，第六十一條第一款的規(guī)定，該院于1997年8月5日作出如下判決：

    一、限原告于本判決生效之日起二個月內(nèi)返還給被告保證金50萬元。

    二、限被告于本判決生效之日起二個月內(nèi)將已收取的維修基金和順發(fā)新村的有關(guān)附屬設(shè)施（按移交清單所列）交付原告代管。

    三、駁回原告的其他訴訟請求和被告的反訴請求。 一審判決后，被告海南華鑫物業(yè)管理有限公司不服，向?？谑兄屑壢嗣穹ㄔ禾岢錾显V稱：原審判決錯誤，被上訴人無代管權(quán)，并應(yīng)承擔(dān)未交足物業(yè)管理面積的損失及維修費(fèi)用。請求撤銷一審判決，進(jìn)行改判。

    被上訴人海南自力投資有限公司答辯稱：一審判決我公司代管維修基金及有關(guān)附屬設(shè)施，是符合實(shí)際情況的。請求二審法院駁回上訴，維持原判。

    ?？谑兄屑壢嗣穹ㄔ航?jīng)審理查明：海南省物價局于1996年11月11在《關(guān)于繳納物業(yè)管理承包金問題的批復(fù)》中明確指出，物業(yè)管理公司向發(fā)展商繳納物業(yè)管理承包金違反物價政策法規(guī)，是損害業(yè)主利益的行為。海口市房產(chǎn)管理局于1997年5月10日在給上訴人《關(guān)于順發(fā)新村物業(yè)管理權(quán)問題的批復(fù)》中明確指出：住宅小區(qū)物業(yè)管理權(quán)屬全體業(yè)主所有，不屬開發(fā)建設(shè)單位所有；開發(fā)建設(shè)單位將住宅小區(qū)的物業(yè)管理權(quán)轉(zhuǎn)讓收取承包金的行為，是違反政府規(guī)章的行為；業(yè)主管委會成立后，由該會決定是否由上訴人管理。

    海口市中級人民法院還查明：1997年5月27日，順發(fā)新村小區(qū)業(yè)主管委會經(jīng)海口市房產(chǎn)管理局批準(zhǔn)成立。同月30日，該管委會與上訴人簽訂了《住宅區(qū)聘用管理合同》，委托上訴人對順發(fā)新村住宅區(qū)進(jìn)行物業(yè)管理。?？谑兄屑壢嗣穹ㄔ赫J(rèn)為：上訴人與被上訴人簽訂的《順發(fā)新村物業(yè)管理承包合同》及其《補(bǔ)充協(xié)議》，違反了國家及海南省有關(guān)物業(yè)管理的收費(fèi)的規(guī)定，損害了順發(fā)新村全體業(yè)主的利益，應(yīng)確認(rèn)為無效合同。合同無效，被上訴人應(yīng)將所收保證金50萬元返還給上訴人；被上訴人要求上訴人償付承包金和承擔(dān)違約責(zé)任的訴訟請求應(yīng)予駁回。根據(jù)國家建設(shè)部第33號令《城市新建住宅小區(qū)管理辦法》和海南省政府第89號令《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)城鎮(zhèn)住宅區(qū)物業(yè)管理規(guī)定》，住宅小區(qū)物業(yè)管理權(quán)屬全體業(yè)主所有?，F(xiàn)順發(fā)新村小區(qū)業(yè)主管委會已批復(fù)成立，并與上訴人簽訂了《住宅區(qū)聘用管理合同》，這是順發(fā)新村小區(qū)業(yè)主管委會行使業(yè)主權(quán)利的行為。而被上訴人由于沒有依法取得小區(qū)的物業(yè)管理權(quán)，因此，無權(quán)對小區(qū)進(jìn)行物業(yè)管理。故原審在處理合同無效時，將上訴人收取的維修基金和順發(fā)新村的有關(guān)附屬設(shè)施判令由被上訴人代管，沒有法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。上訴人據(jù)此提出上訴有理，應(yīng)予支持。上訴人要求被上訴人支付維修費(fèi)屬于另一法律關(guān)系，本案不宜合并審理。上訴人還要求被上訴人償付因少交付物業(yè)管理面積造成的損失，因承包合同無效，故不予支持。原審判決認(rèn)定事實(shí)部分不清，判決部分不當(dāng)，應(yīng)予糾正。依據(jù)《中華人民共和國民法通則》第五十八條第一款第（五）項(xiàng)、第六十一條第一款及《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（三）項(xiàng)的規(guī)定，該院于1997年12月4日作出如下判決：

    一、維持海口市新華區(qū)人民法院民事判決第一項(xiàng)；

    二、撤銷?？谑行氯A區(qū)人民法院民事判決第二項(xiàng)；

    三、變更第三項(xiàng)為：駁回被上訴人海南自力投資有限公司要求上訴人海南華鑫物業(yè)管理有限公司償付承包金和承擔(dān)違約責(zé)任的訴訟請求；駁回海南華鑫物業(yè)管理有限公司要求海南自力投資有限公司償付因少交付物業(yè)管理面積造成的經(jīng)濟(jì)損失的反訴請求。

    「評析