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第1篇

[關鍵詞]保險資金；不動產(chǎn)；投資；風險

保險資金的運用是保險公司將積聚的保險資金部分地用于投資，使保險資金保值增值的經(jīng)營活動，是與保險公司收益密切相關的重要環(huán)節(jié)。由于我國的保險行業(yè)起步較晚，加之保險公司和被保險人權利義務在執(zhí)行時間上的不確定性，保險公司對保險資金的運用存在很大的經(jīng)營性風險，因此，我國保險資金的運用一直受到較為嚴格的管控。作為一種全新的業(yè)務領域，保險資金不動產(chǎn)投資的風險管理已成為業(yè)內(nèi)和理論界爭論和探索的前沿熱點問題，本文將對作為保險資金不動產(chǎn)投資的主要風險及如何防范進行深入研究。

一、保險資金不動產(chǎn)投資中主要幾種風險

（一）融資性售后包租風險

近年來，隨著商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展，售后包租的交易模式逐漸產(chǎn)生，即開發(fā)商在房產(chǎn)銷售時承諾在未來一段時間內(nèi)承租或代為出租投資人所購買房產(chǎn)的交易行為。售后包租又分為經(jīng)營性售后包租和融資性售后包租，兩者的區(qū)別在于投資人購買房產(chǎn)時是否獲得產(chǎn)權。對于融資性售后包租，開發(fā)商出售的是虛擬產(chǎn)權，若保險公司投資不動產(chǎn)后委托開發(fā)商進行經(jīng)營管理，則必須以獲得真實產(chǎn)權為前提，在此基礎上，選取具有一定規(guī)模、資質(zhì)、經(jīng)營管理能力和信譽的大型房地產(chǎn)企業(yè)作為交易對手，并對其進行全面、嚴格的法律盡職調(diào)查，從而避免開發(fā)商可能存在的融資性售后包租風險。

（二）違約風險

一般情況下，對于保險公司來說，購置期房相對于購置現(xiàn)房更具有價格優(yōu)勢，有利于降低購樓成本，提高投資收益率，但與此同時，購置期房也使得保險公司面臨著開發(fā)商在約定交付日無法按時完工或無法滿足建設標準的違約風險。此外，保險公司委托開發(fā)商對所購房產(chǎn)進行經(jīng)營管理，在委托期限內(nèi)，開發(fā)商需要按約定向保險公司支付房產(chǎn)經(jīng)營收益。若屆時開發(fā)商因經(jīng)營管理能力欠缺或其他原因無法達到盈利標準并按約定支付經(jīng)營收益，降導致保險資金收益受損。對于上述違約風險，保險公司一方面可與開發(fā)商設立共管賬戶，約定購房款僅能用于標的房產(chǎn)的開發(fā)建設，從而保障建設工程的順利完工；另一方面，保險公司可以要求開發(fā)商對項目完工及未來收益返還提供抵押擔保、質(zhì)押擔?；虮ＷC擔保等。

（三）委托風險

1、資金運用風險。該模式中，保險公司對購置房產(chǎn)進行委托經(jīng)營，使房產(chǎn)的所有權和使用權發(fā)生了分離。開發(fā)商受保險公司委托，在委托期限內(nèi)代表其對房產(chǎn)進行開發(fā)、租賃、經(jīng)營和管理等資產(chǎn)管理相關工作，收取相關收益，并代為支付資產(chǎn)管理相關費用。對于房產(chǎn)經(jīng)營中的資金流入和流出，若缺乏有效地監(jiān)管和審計措施，則同樣會給保險公司帶來資金損失。對此，保險公司應在委托管理期間，一是委托托管銀行對共管賬戶的資金流向進行日常監(jiān)管；二是于年度結(jié)算日前，與開發(fā)商共同聘請獨立第三方對該賬戶的物業(yè)收入、物業(yè)支出及成本費用扣減額等情況進行審計，并出具相關財務報告；三是委派財務人員負責監(jiān)督項目資金的運用情況。

2、物業(yè)管理風險。委托期限內(nèi)，開發(fā)商或其聘請的物業(yè)管理公司的經(jīng)營理念與管理能力，直接決定了目標物業(yè)的整體品質(zhì)及未來發(fā)展方向。在委托期結(jié)束后，開發(fā)商應將目標物業(yè)交還給保險公司繼續(xù)經(jīng)營管理，若屆時由于開發(fā)商經(jīng)營管理不善或其出于自身利益考慮將優(yōu)質(zhì)租戶轉(zhuǎn)移，將導致房產(chǎn)出租率或租金水平無法達到合理水平，從而對后續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，增加保險公司招租及管理成本。為避免開發(fā)商無法有效履行經(jīng)營管理職責，保險公司可與開發(fā)商在合同中約定，在房產(chǎn)經(jīng)營權交還保險公司的時點，開發(fā)商需使所經(jīng)營房產(chǎn)當年的租金水平達到一個預設值，該值由保險公司根據(jù)委托管理期間每年承諾的收益率、可接受的出租率及租金水平計算得出。

二、保險資金投資不動產(chǎn)的風險管理

房地產(chǎn)項目雖然收益較高，但是一旦出現(xiàn)泡沫或者劇烈波動，將對保險公司的經(jīng)營造成不小的打擊。房地產(chǎn)市場資金密集性的特征，決定了保險公司一旦在該市場受到損失，必將是非常巨大的，而最終的承受者將是廣大投保人。出于保護投保人利益以及保險資金安全的考慮，監(jiān)管機構也應加強對保險商投資房地產(chǎn)的引導與規(guī)整；同時，保險公司也應該未雨綢繆，建立健全保險資金投資不動產(chǎn)風險管理機制

（一）內(nèi)部風險控制體系

保險公司必須建立完備的風險控制體系，特別是要根據(jù)《保險資金運用風險控制指引》的要求，建立運營規(guī)范、管理高效的保險資金運用風險控制體系，針對包括不動產(chǎn)投資在內(nèi)的各項資金投向制定相應的風險控制策略；同時，保險公司要加強風險技術系統(tǒng)管理，不斷提高對投資風險的分類、識別、量化和評估能力，能夠迅速有效的應對風險事件的發(fā)生；此外，由于不動產(chǎn)投資種類和模式繁多，也要注重對操作風險的監(jiān)控和管理。

（二）外部監(jiān)管機制

在我國不動產(chǎn)市場仍不夠規(guī)范、保險公司自我約束機制和風險控制體系尚未健全的情況下，監(jiān)管層必須在鼓勵保險公司積極探索的同時，加強對其投資不動產(chǎn)的外部監(jiān)管?？傮w監(jiān)管思路上仍要以償付能力監(jiān)管為重點，以便使保險公司在償付能力約束下更為自主地進行不動產(chǎn)投資。

第2篇

關鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)好比房子的地基，是企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟基礎，是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵控制點。管理好固定資產(chǎn)，有助于企業(yè)正確進行固定資產(chǎn)投資，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效益與效率，增強企業(yè)的市場競爭力與行業(yè)競爭實力。企業(yè)全面實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)訌娖髽I(yè)固定資產(chǎn)管理發(fā)揮重要作用。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀剖析

(一)固定資產(chǎn)的控制環(huán)境不完善

固定資產(chǎn)控制環(huán)境是指企業(yè)對固定資產(chǎn)管理而引成的一種氣氛，這種氣氛已經(jīng)溶解在企業(yè)文化中。具體包括企業(yè)領導者對固定資產(chǎn)管理的重視度，固定資產(chǎn)管理的制度，企業(yè)員工對固定資產(chǎn)管理的職責履行狀況，對固定資產(chǎn)管理的績效考核，固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督體系等一系列制度文化。當前，企業(yè)都制定了固定資產(chǎn)管理的制度，管理措施，固定資產(chǎn)管理崗位職責及考核。但制度執(zhí)行并沒有完全到位，企業(yè)領導重銷售輕固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理沒有專門的崗位，對員工的考核大多數(shù)涉及的是生產(chǎn)銷售方面，而對固定資產(chǎn)管理崗位職責考核涉及很少，在資產(chǎn)移交領用也存在諸如領用不登記固定資產(chǎn)卡片，沒有按重要性實施管理等問題。總之，固定資產(chǎn)的內(nèi)控環(huán)境急需改善。

(二)固定資產(chǎn)的風險評詁不全面不到位

雖然大部分企業(yè)對固定資產(chǎn)制定了管理制度，詳細的規(guī)定并規(guī)范了在固定資產(chǎn)管理中購置、使用、維修保養(yǎng)、報廢處置的流程。這規(guī)定只是企業(yè)對處理風險的認可措施，但固定資產(chǎn)管理的風險很多，企業(yè)不能完全對它作出全面精準的評詁，如正在正常工作中的機器報廢風險；投資估計不準造成的損失風險；在報廢處置過程中的資產(chǎn)丟失風險。這些風險中，有的企業(yè)只發(fā)現(xiàn)到了其中的一個或幾個風險，甚至有企業(yè)在使用管理中竟然沒有發(fā)現(xiàn)風險。

(三)固定資產(chǎn)管理風險控制方法沒有落實或者缺少針對性

內(nèi)部控制中的控制活動貫通于整個企業(yè)固定資產(chǎn)管理的整一個生命過程，具體包括購置、報損等批準授權、盤點清查、使用職責分工等。每一個步驟都要嚴格作一規(guī)定：要怎么做，不能那樣做。可實際工作中，企業(yè)的固定資產(chǎn)種類很多，管理繁雜，這些措施并沒有落實?；蛘哂械钠髽I(yè)規(guī)定的不詳細，只有籠統(tǒng)的一筆帶過。如固定資產(chǎn)盤點，企業(yè)沒有規(guī)定要怎么盤，什么時候盤，多少時間內(nèi)進行盤點，而只一句，每年進行一次盤點。

(四)管理信息傳遞不及時

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。財務管理可以說是由一個信息組成的管理系統(tǒng)。在固定資產(chǎn)管理管理上，企業(yè)各部門要把自己所屬處室資產(chǎn)設備動態(tài)信息及時傳遞給財務，財務通過報表形式傳達給企業(yè)各個部門，各部門相互配合，相互監(jiān)督，促使固定資產(chǎn)賬實一致，給企業(yè)管理層有個正確的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，從而不影響管理層作出投資的決策的正確性?？墒?，有部分企業(yè)固定資產(chǎn)變動信息不能及時告訴財務，造成賬實不互，如設備大修理不告訴具體設備，又如有的企業(yè)對資產(chǎn)隨意計提減值，固定資產(chǎn)的實際價值脫離賬面價值，使管理層很難掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的真實狀況，這樣勢必影響管理層的決策。

(五)內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督不到位是企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不善的重要原因。縱觀如下：1.設備購置隨意，沒經(jīng)嚴格的審批。2.不按設備操作手冊進行操作。3.不按要求作維修保養(yǎng)。4.資產(chǎn)盤點制度沒有得到真正的落實。5.不及時處理停用，不用，報廢狀態(tài)的資產(chǎn)設備。據(jù)筆者看來，以上現(xiàn)象并不是個別現(xiàn)象，而是大多數(shù)企業(yè)的通病，因此加強資產(chǎn)的管理監(jiān)督，刻不容緩。

二、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的建議

(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于固定資產(chǎn)內(nèi)控，企業(yè)需要制定合理的相關內(nèi)控制度。企業(yè)需要制定、完善并明確采購、驗收、使用、維護和財會部門的固定資產(chǎn)管理職責，部門之間在固定資產(chǎn)管理上要相互合作相互監(jiān)督。企業(yè)管理者要樹立榜樣，帶頭執(zhí)行管理制度，營造良好的內(nèi)控氛圍，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)提高風險意識，注重風險評詁

企業(yè)管理層要樹立固定資產(chǎn)管理的風險意識，要注重日常在管理中風險因素評詁，防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理不善而造成損失。如在日常管理中機器操作如何規(guī)范，防止操作失誤而造成各類損失；又如技改，擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要及時提高機器設備的規(guī)模、性能以符合生產(chǎn)的發(fā)展，這時需要企業(yè)評詁技改、擴大生產(chǎn)規(guī)模的風險，防止因固定資產(chǎn)投資失誤原因而使企業(yè)受到損失。所以企業(yè)管理者一定樹立風險管理意識，注重風險評詁，加強風險管理，發(fā)現(xiàn)風險因子應及時采取相應管控措施，把風險防范在萌芽狀態(tài)下，最大限度防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理原因而造成損失。

(三)完善管理制度，落實風險控制點

固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有林林總總的管理制度。這有利于固定資產(chǎn)的管理，也有利于固定資產(chǎn)的風險控制，從而使各部門相互牽制、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)賬物一致，正常發(fā)揮企業(yè)固定資產(chǎn)的功能與作用。1.制訂固定資產(chǎn)采購、領用、維護、處置制度。很多時候，并不是企業(yè)相關人員不遵守管理制度，而是因為企業(yè)不能提供可操作性的固定資產(chǎn)管理制度供資產(chǎn)使用、管理人員處理相關業(yè)務。企業(yè)應當建立和完善固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、維護、報廢等固定資產(chǎn)管理制度。明確相應部門崗位的工作職責，同時企業(yè)要協(xié)調(diào)好資產(chǎn)管理人員與采購、驗收、和使用部門的互相合作互相監(jiān)督的關系，共同執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理職責，使采購部門能夠明白要如何按要求采購，使驗收部門明白如何安要求驗收，使使用部門知道如何操作使用，怎么維護保養(yǎng)，從而使大家共同關注固定資產(chǎn)的使用情況，為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理出謀劃策，最終提升企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效益與效率。2.固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修。筆者認為，企業(yè)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修不能因維護而維護，修理而修理。保養(yǎng)要與性能檢測相結(jié)合，修理要與功能提升相結(jié)合。專業(yè)人員在日常維護保養(yǎng)設備的同時，要測試其是否存在功能問題，發(fā)現(xiàn)問題可以提前維修，防范未來。在修理時要考慮平時設備工作時的欠缺，趁維修時要考慮是否作相應的改善，從而使其切合產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的需要。3.嚴格落實固定資產(chǎn)盤點制度。清查盤點是包括企業(yè)在內(nèi)的所有行政企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要方法之一。雖然多數(shù)固定資產(chǎn)因為他們體積大，安裝在固定的地方，不容易丟失，但是部份固定資產(chǎn)如數(shù)碼相機，筆記本電腦這種移動設備也存在丟失或被盜的可能性，需要制訂相應的管理制度，同時通過盤點等方法確保其安全完整。另外部份固定資產(chǎn)價值減值較快，往往同賬面記錄不一致，企業(yè)需要通過固定資產(chǎn)清查盤點方法保證資產(chǎn)帳冊記錄與實際一致。

(四)加強信息與溝通

1.做好信息記錄，設備采購驗收領用后，財務部門要及時做好固定資產(chǎn)卡片，記錄信息。同時，固定資產(chǎn)在使用管理過程中各職能部門要及時做好固定資產(chǎn)的領用、保養(yǎng)、維修以及報廢處置的詳細記錄，并及時把相關信息傳遞給財務財務部根據(jù)其記錄表將固定資產(chǎn)的使用狀況記載于固定資產(chǎn)卡片中，從而做到固定資產(chǎn)全生命周期的管理。2.做好信息分析，財務及相關資產(chǎn)管理部門要根據(jù)相關信息記錄，進行必要的統(tǒng)計分析，可分析設備維修費用及其構成、維修方案完成率、維修頻率等，根據(jù)相關信息設計固定資產(chǎn)投資、維修方案及其經(jīng)濟價值，通過信息與溝通，實現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理最提升。

(五)加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)審部門是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，內(nèi)審部門要嚴格履行監(jiān)督職責，加強對各部門的內(nèi)控實施情況加以審計，特別對固定資產(chǎn)管理等薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)加以審計，在審計過程中如發(fā)現(xiàn)問題提出完善意見，并督促責任科室加以落實，從而加強內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理上的有效性。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占比很高，保證固定資產(chǎn)安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率與效益是企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標之一。企業(yè)固定資產(chǎn)的相關內(nèi)部控制管理制度是否完善直接對其固定資產(chǎn)的管理狀況產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，要立足于企業(yè)固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對固定資產(chǎn)管理的風險點、固定資產(chǎn)管理權責考核反映出來的問題等。企業(yè)只有完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，提高風險意識，管控風險點，企業(yè)固定資產(chǎn)管理一定會管出成績，才會確保企業(yè)的健康發(fā)展成長。

參考文獻：

第3篇

關鍵詞:證券 資產(chǎn)管理 險控制

作為證券公司的核心業(yè)務的正確資產(chǎn)管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產(chǎn)管理業(yè)務與傳統(tǒng)業(yè)務間的整合，拓展了傳統(tǒng)業(yè)務的局限。由于證券資產(chǎn)管理是將證券公司利益與委托人利益相結(jié)合，密切了客戶與證券公司的關聯(lián)性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產(chǎn)管理業(yè)務占證券公司中的重要地位，相對的，優(yōu)勢與劣勢并存，資產(chǎn)管理業(yè)務管理上的疏忽也可能導致證券公司失去其競爭力。所以，資產(chǎn)管理業(yè)務中的風險控制尤為重要，但資產(chǎn)管理的風險控制存在有許多的困難。尤其在經(jīng)濟一體化的今天，影響風險控制的因素更是多變、復雜。

一、證券資產(chǎn)管理業(yè)務風險控制的必要性

現(xiàn)階段證券資產(chǎn)管理業(yè)務規(guī)模已經(jīng)超過證券公司的自營規(guī)模，證券資產(chǎn)管理不單只是對證券公司的業(yè)績造成影響，更控制著證券公司經(jīng)營的成敗。不但如此，由于證券資產(chǎn)管理業(yè)務的市場潛力大，證券資產(chǎn)管理質(zhì)量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規(guī)模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統(tǒng)三大業(yè)務，即經(jīng)紀、投資銀行、自營，已成為證券公司營業(yè)額來源的第四大業(yè)務――證券資產(chǎn)管理，而且證券資產(chǎn)管理業(yè)務帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發(fā)展貢獻強大支持。不僅如此，證券資產(chǎn)管理與傳統(tǒng)業(yè)務間的整合，更使其在現(xiàn)代化的公司經(jīng)營殊且不可或缺。

國內(nèi)外相繼出現(xiàn)許多證券投資公司由于資產(chǎn)管理業(yè)務上的失策導致的公司經(jīng)營不善甚至破產(chǎn)，已經(jīng)不是個別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產(chǎn)管理的拖累導致破產(chǎn)的例子。所以，無論證券公司還是投資機構都加大對證券資產(chǎn)管理業(yè)務的管理力度，讓決策更具科學性、高效性。而證券資產(chǎn)管理的核心問題是解決投資高風險的問題。

二、證券資產(chǎn)管理業(yè)務面臨的高風險性

1.在認識上存在誤區(qū)影響判斷準確性。國外證券公司風險控制機制的成熟是國內(nèi)證券公司無法比較的。國外證券對資產(chǎn)管理風險意識強，對風險控制的相關理論研究較我國深入、成熟，特別對風險控制的各個環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國內(nèi)的證券公司在決策上僅憑意識和經(jīng)驗的判斷，不能稱作是科學的，處于比較膚淺的認識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產(chǎn)管理存在組織結(jié)構問題。除了需要將資產(chǎn)管理部門中的風險控制單獨設為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯(lián)系，進行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國證券業(yè)存在的高風險難以有效控制。風險控制部門不具有獨立、制度化，造成風險信息無法及時處理，提高了資產(chǎn)管理業(yè)務的風險性。

3.缺乏完善的風險控制體系，風險控制技術落后。參照國際上對資產(chǎn)管理風險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數(shù)學、計算機技術手段，建立數(shù)學統(tǒng)計模型來對風險進行有效的控制，特別是在風險的識別和評估上，由于國外發(fā)展建立風險控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學技術手段保證證券資產(chǎn)的風險得到有效控制，而相比之下，我國的資產(chǎn)管理風險監(jiān)測手段太落后，通常以人為決策為準，隨意性較大，不能夠有效的降低資產(chǎn)管理風險。由于比較重視對資產(chǎn)管理的制度化風險，也沒有較先進的科學技術分析風險，所以導致對風險錯誤認識、錯誤決策現(xiàn)象加劇，無疑產(chǎn)生了更為嚴重的決策上的風險。既不能有效解決潛在風險，還無形中增加了決策的風險。由此可見，我國的證券資產(chǎn)管理業(yè)務存在較多風險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風險控制處于低水平。

三、有效控制證券資產(chǎn)管理業(yè)務中的風險

1.證券資產(chǎn)管理業(yè)務制度化。由于，我國目前頒布的有關證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關系有關，其中較少的涉及證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務中的風險控制，不能夠有效解決高風險的存在。而且，有關法律較少提及如何落實、執(zhí)行，沒能有效的保證降低風險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關風險控制的法律應該有明確的規(guī)定，強制證券公司提高防控風險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風險控制質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。

2.證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務加強組織化。為了有效控制風險，證券公司專門設立資產(chǎn)管理風險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質(zhì)量和水平。首先，明確管理目標，并進行有效的分工，將責任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風險系統(tǒng)是未來的發(fā)展之路，將風險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性。基本上，一個合理的證券公司風險控制組織結(jié)構體系是通過一個明確的公司業(yè)績目標、完成目標的相關計劃和實施、通過有效的各種風險分析手段和風險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學性來達成目標。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內(nèi)部運行體系后，執(zhí)行一定的程序：對不同類型的風險，制定不同類型的風險控制體系，抓住風險控制要點，合理有效的制定風險控制手段。這樣，能夠?qū)⒆C券資產(chǎn)管理與風險控制真正結(jié)合起來，提高了對風險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產(chǎn)管理業(yè)務風險作出預防和控制。

3.掌握業(yè)務中的發(fā)展變化，及時控制和化解風險。證券資產(chǎn)管理較多為長期的，風險控制也必須灌入長期、持續(xù)的概念。對待長期的風險控制任務，在從事證券資產(chǎn)管理業(yè)務時，面對隨時間推移而來的各種風險和挑戰(zhàn)，須及時處理和消除，避免在業(yè)務發(fā)展和創(chuàng)新中形成新的風險點，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產(chǎn)管理契約的期限。資產(chǎn)管理以一定期限為準，證券公司若缺乏對委托資產(chǎn)在一定期限內(nèi)的合理安排，將會提高風險程度。因為資產(chǎn)管理項目過于密集，一定期限內(nèi)對客戶的資產(chǎn)管理難度就提高，兌現(xiàn)收益的難度加大。而且，過大的資產(chǎn)管理項目難以做到合理的證券公司資產(chǎn)的流動性，不能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產(chǎn)管理業(yè)務上，不能急于求成，不能無限的增大規(guī)模，應該合理考慮資產(chǎn)管理契約的期限，有效安排資產(chǎn)管理項目，提升科學的管理手段和提高投資的科學決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產(chǎn)管理結(jié)構，最大限度提高受托資產(chǎn)的利用率。

5.控制證券資產(chǎn)管理的規(guī)模。證券資產(chǎn)管理規(guī)模的擴大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產(chǎn)的規(guī)模下，能夠保證風險小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導致公司受嚴峻的業(yè)務危機。所以要求，證券公司應該對資產(chǎn)規(guī)模進行管理，不能無節(jié)制地擴張管理資產(chǎn)的規(guī)模，而應有意識地控制適度規(guī)模，以免加大證券公司的運營風險。在提高業(yè)績機遇的同時，更存在風險的增加，風險與機遇并存，無節(jié)制的規(guī)模擴大，將會導致失敗。

參考文獻：

[1]王東梅，李波.證券資產(chǎn)管理業(yè)務的風險控制[J].統(tǒng)計與決策，2007；第11期

第4篇

【關鍵詞】公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;資產(chǎn)管理;管理模式

隨著公立醫(yī)院快速發(fā)展，醫(yī)院資產(chǎn)不斷積累，規(guī)模日益擴大，資產(chǎn)結(jié)構日趨復雜，資產(chǎn)管理也越發(fā)薄弱，亟需建立一套完善有效的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理體系。隨著財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，我國公立醫(yī)院積極探索從內(nèi)部控制角度加強資產(chǎn)管理的模式，即基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式。

1內(nèi)部控制理論基礎分析

內(nèi)部控制是企業(yè)或單位為了實現(xiàn)安全有效、合法合規(guī)的經(jīng)營管理而采取的一系列方法和措施，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制環(huán)境體現(xiàn)的是現(xiàn)階段內(nèi)部控制的狀況，是建立內(nèi)部控制的前提；風險評估對于及時識別、處理并化解風險和發(fā)展戰(zhàn)略的制訂、執(zhí)行有著重要意義；控制活動則是為了確保財務及戰(zhàn)略風險能夠得到應對和控制；信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的整個過程，是連接其他四個要素的通道；內(nèi)部監(jiān)督的目的在于通過內(nèi)部監(jiān)督實現(xiàn)對內(nèi)部控制的控制，確保內(nèi)部控制執(zhí)行有效。在公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理中，內(nèi)部控制是為了能夠有效實現(xiàn)資源的資產(chǎn)配置，是公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的基礎和制度保障。內(nèi)部控制的五個要素，也與醫(yī)院資產(chǎn)管理工作息息相關，有著直接或間接的對應關系。

2公立醫(yī)院內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

2.1公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

資金、資產(chǎn)的安全性是我國公立醫(yī)院較為關注的一個問題。醫(yī)院實施內(nèi)部控制的目的之一就在于保證資金、資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。然而從已披露的案例來看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制情況卻不盡人意，內(nèi)部控制環(huán)境有待改善，風險意識薄弱、風險評估缺失、風險控制不力。另外，內(nèi)部控制活動執(zhí)行不力現(xiàn)象尤為突出，不可避免地出現(xiàn)資產(chǎn)流失和浪費。另一方面，內(nèi)部控制信息溝通閉塞不暢，導致賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)象時有發(fā)生。還有內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全，使資產(chǎn)管理與采購嚴重脫節(jié)，出現(xiàn)一定程度的資產(chǎn)流失。

2.2公立醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

資產(chǎn)管理主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。通過研究發(fā)現(xiàn)，雖然公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平總體上不斷提升，但由于資產(chǎn)管理上的遺留問題解決情況不樂觀，又缺乏相對應的外部監(jiān)督，直接或間接導致了公立醫(yī)院資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，公立醫(yī)院在資產(chǎn)組成方面經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)并存，對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理造成了不便。總的來說，公立醫(yī)院資產(chǎn)管理情況不容樂觀，存在資產(chǎn)配置不均衡、資產(chǎn)利用率不高、資產(chǎn)處置隨意、資產(chǎn)清查不全面、監(jiān)督檢查力度不夠等問題。

3公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在問題的原因

3.1事前預算評估不足

資產(chǎn)配置方面，公立醫(yī)院普遍缺乏全面的預算評估。有些公立醫(yī)院甚至并沒有建立資產(chǎn)配置標準，采購隨意，導致預算資金浪費嚴重。醫(yī)院在資產(chǎn)配置前，缺乏科學的可行性研究和效益分析，導致資產(chǎn)盲目重復購入，使用效率不高，浪費嚴重。

3.2事中管理程序不當

首先，公立醫(yī)院未能設置統(tǒng)一的資產(chǎn)歸口管理部門。醫(yī)院科室、財務處等部門各自進行資產(chǎn)管理，相互缺乏溝通和監(jiān)督，容易出現(xiàn)賬物不符、賬賬不符的情況。其次，醫(yī)院缺乏一套完整規(guī)范的資產(chǎn)管理程序。如在已報廢資產(chǎn)處理上，執(zhí)行隨意性大，更多的是私下隨意處置，導致資產(chǎn)流失，嚴重浪費。第三，醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在“重錢輕物”“重購輕管”情況。第四，資產(chǎn)處置不及時。落后、淘汰設備未及時報廢更新，也會導致資產(chǎn)管理問題。另外，醫(yī)院資產(chǎn)組成復雜多樣，給資產(chǎn)管理也增加了一定難度。

3.3事后監(jiān)督反饋不力

醫(yī)院領導缺乏監(jiān)督意識，對事后監(jiān)督重視程度不夠，監(jiān)督組織設置不健全，對資產(chǎn)的監(jiān)督檢查也往往流于形式。同時，醫(yī)院員工“上行下效”，對資產(chǎn)監(jiān)督檢查工作也不夠重視，造成資產(chǎn)流失。另外，由于醫(yī)院是集權式管理，領導權力集中，部門與部門之間彼此獨立，缺乏相互溝通。比如，財務部門與資產(chǎn)管理部門信息溝通不暢，極易導致賬物分離、賬實不符，進而導致信息反饋不及時、不真實，無法為資產(chǎn)管理決策提供有效參考。

4基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式與實現(xiàn)路徑

針對當前國內(nèi)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題，結(jié)合內(nèi)部控制理論，研究設計基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式和實現(xiàn)路徑。

4.1基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式設計

提升公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的關鍵在于建立一套完善有效的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式。本研究結(jié)合內(nèi)部控制理論，建立了一套基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式，如圖1所示。首先，公立醫(yī)院以內(nèi)部控制為基礎從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面進行控制，充分完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，強化控制力度，進行有效控制。其次，通過推進制度化建設、資產(chǎn)管理關鍵環(huán)節(jié)控制以及資產(chǎn)管理信息化建設，促進資產(chǎn)處置合理與監(jiān)督完善。另外，考慮到公立醫(yī)院的特殊性，健全的內(nèi)外部溝通機制（如信息披露機制和反饋機制）也是非常必要。借助績效評價和風險管理等輔助手段，進一步完善公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式。

4.2基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式實現(xiàn)路徑

4.2.1全面推進制度化。公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的目標主要以保值為主，在此前提下實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)合理增值，統(tǒng)籌兼顧效率和公平，保證資產(chǎn)使用安全性，提高資產(chǎn)使用效率。然而由于醫(yī)院資產(chǎn)管理主體涉及較多，醫(yī)院在明確資產(chǎn)管理目標的前提下，需要結(jié)合醫(yī)院實際情況，健全組織機構，明確各部門之間的權責分配、人員安排、工作程序，形成相互獨立、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的工作機制，全面推進制度化。例如，對于資產(chǎn)配置、使用、報廢等環(huán)節(jié)，需要形成資產(chǎn)管理、會計、審計等部門共同管理監(jiān)督的制衡機制，避免資產(chǎn)浪費和流失。4.2.2控制關鍵環(huán)節(jié)。通過控制關鍵環(huán)節(jié)可以促進資產(chǎn)管理的審計和監(jiān)督。資產(chǎn)配置和資產(chǎn)處置的重點監(jiān)控對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理有著重要作用。具體來說，可以通過預算控制來處理資產(chǎn)配置，通過資產(chǎn)評估來進行資產(chǎn)處置。例如在醫(yī)院資產(chǎn)配置方面，應合理編制審核預算，減少重復建設；對于資產(chǎn)處置等活動，則需依賴有效的資產(chǎn)評估來避免資源閑置浪費。全面推進制度化和控制關鍵環(huán)節(jié)的相互結(jié)合，有利于提高資產(chǎn)處置的合理性和監(jiān)督活動的有效性，從而促進資產(chǎn)管理其他方面的完善。4.2.3實現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。完善醫(yī)院信息系統(tǒng)建設，全面推進資產(chǎn)管理信息化，有利于資產(chǎn)數(shù)據(jù)的集成和共享，提高資產(chǎn)管理效率，保證資產(chǎn)管理全面性。實現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理信息化，關鍵在于醫(yī)院內(nèi)部信息化建設。醫(yī)院需建立完善的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)的申請、配置、使用、處置、報廢等關鍵環(huán)節(jié)實行實時全面控制，固化資產(chǎn)管理的業(yè)務程序，全面具體掌握醫(yī)院資產(chǎn)信息，隨時掌握資產(chǎn)管理情況。通過信息化手段，提高資產(chǎn)管理效率，增強資產(chǎn)管理的科學性和規(guī)范性，實現(xiàn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)化、常態(tài)化、標準化與流程化，減少人為因素干擾，保證公立醫(yī)院資產(chǎn)管理程序規(guī)范、安全。4.2.4建立內(nèi)外部溝通機制。建立暢通開放的正式溝通渠道，對外實時披露并反饋公立醫(yī)院資產(chǎn)管理信息，對內(nèi)加強上下級信息交流，爭取實現(xiàn)有效信息溝通。在內(nèi)部溝通方面，醫(yī)院可以考慮建立跨級溝通渠道，減少信息溝通的障礙和不便，擴大信息溝通渠道和傳遞路徑，加強組織內(nèi)部溝通，減少信息不對稱性，為提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效率提供信息支持；對于突發(fā)事件或重大事項可以嘗試建立緊急上報通道，保證信息溝通傳遞及時。在外部溝通方面，可以進一步完善信息披露機制，加強醫(yī)院網(wǎng)站建設，擴大信息公開范圍，提高資產(chǎn)管理透明度。4.2.5強化審計監(jiān)督力度。建立健全內(nèi)部審計制度和內(nèi)外部監(jiān)督制度，強化審計監(jiān)督力度，對于規(guī)范資產(chǎn)管理、減少資產(chǎn)浪費、保證資產(chǎn)有效利用有著重要意義。建立內(nèi)部審計制度的主要內(nèi)容在于定期盤點審核資產(chǎn)配置、使用、報廢等情況，除數(shù)據(jù)上的賬實相符問題外，還要審計具體的實物與數(shù)據(jù)是否相符。強化監(jiān)督力度主要圍繞監(jiān)督外部化和加強內(nèi)部監(jiān)督兩方面進行。加強外部監(jiān)督方面，致力于形成財政部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門三方相互協(xié)調(diào)、共同監(jiān)督機制，發(fā)動社會公眾積極參與，提高外部監(jiān)督廣泛性。強化內(nèi)部監(jiān)督方面，則需建立內(nèi)部監(jiān)督機制，并定期與不定期相結(jié)合地檢查資產(chǎn)管理情況，從整體上提高資產(chǎn)管理水平。4.2.6完善績效評價體系。將資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合，使之關系到每個醫(yī)院員工的切身利益，有利于激發(fā)員工參與醫(yī)院資產(chǎn)管理的積極性，同時可以分散員工資產(chǎn)管理責任，避免資產(chǎn)管理不當卻無人問責的情況出現(xiàn)?？冃гu價全程參與體現(xiàn)在資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制兩個方面。因此，績效評價必須與個人升遷薪酬掛鉤，需要一套能反應內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理實際的績效評價指標。這樣才能調(diào)動員工積極性，提高公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。4.2.7完善風險管理機制。為更好地實現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理目標，醫(yī)院必須進行全面風險管理，完善風險管理機制，并將其貫穿到整個公立醫(yī)院資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制過程中。風險管理落實到資產(chǎn)管理工作，具體體現(xiàn)在資產(chǎn)管理方面的風險識別、評估和管控。這就要求醫(yī)院資產(chǎn)的配置、使用、處置、清查、監(jiān)督等所有環(huán)節(jié)都要進行全面風險識別和風險評估，確定資產(chǎn)管理過程中的關鍵風險點；同時建立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風險預警機制，重點關注關鍵風險點，做到及時識別、化解并規(guī)避風險。

作者:周晗 高山 單位:南京中醫(yī)藥大學

參考文獻

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第5篇

醫(yī)院資產(chǎn)屬于醫(yī)院運轉(zhuǎn)的重要物質(zhì)基礎，科學合理的資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院相關工作有序開展的重要保障。隨著新醫(yī)改的不斷深入，如何加強醫(yī)院資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失就成為各個醫(yī)院急需解決的重要課題。鑒于此，本文主要針對醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要性進行了詳盡的探討，在此基礎上提出幾點加強醫(yī)院資產(chǎn)管理的措施，僅供參考與借鑒。

關鍵詞:

醫(yī)院；資產(chǎn)管理；措施

醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)院內(nèi)部的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)，醫(yī)院的運營、發(fā)展以及生存都是以上述資產(chǎn)為基礎的。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，處在改革市場經(jīng)濟體制的大力沖擊下，醫(yī)院在資產(chǎn)管理層面存在著巨大的弊端，導致許多國有資產(chǎn)的無故浪費[1]。處在新醫(yī)改不斷深入的背景下，如何加強醫(yī)院資產(chǎn)管理就成為防止國有資產(chǎn)流失的重要途徑。

一、醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要性

其一，通過加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促進醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善。內(nèi)控制度主要是針對醫(yī)院內(nèi)部的資金貨幣風險進行監(jiān)管，資產(chǎn)管理同樣也涵蓋資金貨幣方面的管理，通過加強資產(chǎn)管理，能夠在不斷完善內(nèi)部控制制度的同時，進一步帶動內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。其二，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促使醫(yī)院整體管理水平的提升，同時提升財務信息的透明度。資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院管理中至關重要的環(huán)節(jié)，通過加強資產(chǎn)管理必然能夠有效促進信息管理系統(tǒng)共享效率的提升，財務信息的共享機制也能夠得到有效的加強，最終增強醫(yī)院整體管理水平，使得財務信息更為透明、真實。其三，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促進醫(yī)院市場競爭力的增強。對醫(yī)院來說，外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的風險識別與平衡性至關重要，資產(chǎn)管理水平的加強能夠為醫(yī)院各方面管理工作提供更為科學、客觀的依據(jù)，促進各方面協(xié)調(diào)發(fā)展，使得醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境能夠保持良好的穩(wěn)定性，內(nèi)部環(huán)境的資金周轉(zhuǎn)成本得以有效控制，能夠騰出更多的資金應用于外部市場的拓展，促使醫(yī)院市場競爭力的不斷增強。

二、加強醫(yī)院資產(chǎn)管理的措施

(一)提升醫(yī)院資產(chǎn)管理意識

資產(chǎn)屬于醫(yī)院占有或者使用的重要經(jīng)濟資源，屬于執(zhí)行醫(yī)院職能的重要保障。要想進一步加強醫(yī)院資產(chǎn)管理，需要提升全體醫(yī)院職工的醫(yī)院資產(chǎn)管理意識，使得他們意識到醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用。醫(yī)院應當構建資產(chǎn)三級管理模式，第一級屬于資產(chǎn)管理的核心，分別由醫(yī)院院長、副院長以及財務人員等共同組成，統(tǒng)一集中管理醫(yī)院的整體資產(chǎn)。第二級資產(chǎn)管理機構，通過醫(yī)院設備處、財務處以及后勤處共同組成，財務處主要進行總分類賬與一級明細賬管理，后勤處與設備處在注重針對資產(chǎn)有關的領用、購進以及報廢等進行管理。第三級資產(chǎn)使用機構，主要進行資產(chǎn)的領用、報損以及維修等相關臺帳，定期實施對賬與盤點，相關的人員調(diào)動應當進行及時的移交處理。各級管理應當積極轉(zhuǎn)變重錢輕物、重購輕管的錯誤理念，高度重視資產(chǎn)的管理與使用，以此來保障國有資產(chǎn)的完整性與安全性。

(二)加強醫(yī)院資產(chǎn)管理基礎工作

首先，醫(yī)院應當建立先進的信息管理系統(tǒng)。信息化所具有的優(yōu)勢不僅能夠在財務方面發(fā)揮作用，其對制度建設方面也具有極為重要的意義。通過利用信息快速傳遞、獲取的優(yōu)勢，保障數(shù)據(jù)更新的及時性與有效性，能夠利用最新的數(shù)據(jù)信息進行決策分析，才可以有效保障制度的有效性。比如，醫(yī)院在月末結(jié)賬的時候，應當充分參考財務制度對其月末最后一日的財務信息所進行的及時、準確上報，財務部門才能夠及時出具相應的報表，而醫(yī)院管理層才能夠參考這些報表來針對決策進行及時的調(diào)整。所以，醫(yī)院應當積極完善信息管理系統(tǒng)，保障醫(yī)院內(nèi)部信息數(shù)據(jù)傳遞的及時性，進一步提升工作效率。其次，針對醫(yī)院資產(chǎn)實施科學、合理、規(guī)范的分類。各個醫(yī)院應當積極培養(yǎng)引進專業(yè)的人才針對資產(chǎn)總數(shù)實施科學、準確的統(tǒng)計，然后針對各項資產(chǎn)實施合理的分類，防止發(fā)生資產(chǎn)虛增的情況。倘若醫(yī)院資產(chǎn)量非常大，應當及時組織資產(chǎn)統(tǒng)計工作小組，保障資產(chǎn)分類工作的有序開展。最后，進一步加強固定資產(chǎn)風險識別意識。固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院資產(chǎn)管理中占據(jù)著極大的比例，并且其面臨著一定程度的風險。所以，加強固定資產(chǎn)的風險識別也是資產(chǎn)管理制度完善的一部分。這就需要醫(yī)院充分結(jié)合內(nèi)控風險識別程序來開展風險預防工作，同時參考財務數(shù)據(jù)針對風險進行深入的研究，通過制定相應的風險防范體系，進一步提升固定資產(chǎn)風險的防范力度。

(三)注重加大醫(yī)院內(nèi)部審計力度

一方面，醫(yī)院應當積極將內(nèi)部審計的關口進行前移，不但需要將內(nèi)部審計當作醫(yī)院資產(chǎn)管理的兜底制度，同時還應當將其放置到采購事項發(fā)生以前，使得醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠形成事前預算監(jiān)督、事中資產(chǎn)管理監(jiān)管以及時候糾察的完整監(jiān)管體系，真正實現(xiàn)加強醫(yī)院資產(chǎn)管理、提升資產(chǎn)管理水平的目標。另一方面，醫(yī)院應當形成內(nèi)部設計對資產(chǎn)管理的有效監(jiān)管。醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中資產(chǎn)流失、賬物不符、資產(chǎn)浪費以及賬外資產(chǎn)等常見問題都是內(nèi)部審計的焦點問題。應當綜合參考醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，針對醫(yī)院內(nèi)控制度進行及時的優(yōu)化挑戰(zhàn)，以便于第一時間發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的不足，促進其進行調(diào)整改進，保障醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠始終符合市場競爭的形勢、醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院各項管理工作的重要基礎，通過加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠?qū)︶t(yī)院管理水平的提升、經(jīng)濟效益的改善產(chǎn)生積極的促進作用。處在當前這個競爭日益加劇的時代，各個醫(yī)院應當高度重視醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用，通過提升醫(yī)院資產(chǎn)管理意識、加強醫(yī)院資產(chǎn)管理基礎工作以及加大醫(yī)院內(nèi)部審計力度來實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)配置的優(yōu)化，促使醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的提升，保障醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中健康、有序的發(fā)展。

作者：齊蘭鋒 楊海玲 單位：中國人民第153中心醫(yī)院

參考文獻:

[1]嚴金二,王紅.公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題與對策[J].實用醫(yī)藥雜志，2015，12：1148-1149

第6篇

[關鍵詞]證券；資產(chǎn)管理；風險；對策

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）40-0076-02

資產(chǎn)管理業(yè)務主要是指證券公司委托資產(chǎn)管理的業(yè)務，該項業(yè)務發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮?，可是我們在此同時還是要充分地認識到這其中主要的風險，通過對突發(fā)的意外事件風險、非市場與市場風險、收承諾的風險、人才缺乏的風險、業(yè)務手段的風險、利益沖突的風險、混業(yè)經(jīng)營的風險等主要的風險分析，并且制定出一套建立了有效的風險控制的組織，一套配套完善的管理和咨詢業(yè)務，建立具有高層次、專業(yè)化業(yè)務服務水平的隊伍，將委托業(yè)務的操作流程不斷進行規(guī)范，在委托理財收費方式上不斷完善，建立一個危機管理的體系，鼓勵和提倡業(yè)務的創(chuàng)新等能夠化解風險的相關對策。

1我國證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務及其風險問題

1.1資產(chǎn)管理業(yè)務的風險問題

（1）資產(chǎn)管理業(yè)務和其他部門的業(yè)務的混業(yè)經(jīng)營風險。雖然我國的證監(jiān)會已經(jīng)了關于規(guī)范有關證券公司受到委托投資的管理業(yè)務通知，其中強調(diào)受到委托的投資管理業(yè)務應當與自營的業(yè)務以及相關投資行業(yè)務達到“資金、人員、機構”的三分開，同時業(yè)務部門相互之間需要設置一道防火墻，以保證各項業(yè)務獨立，保護客戶資金的安全及維護客戶的利益。可是大多數(shù)的證券公司很難做到絕對分離。有的證券公司在人員安排和組織機構上雖然可以勉強辦到，但在投資的操作問題上還是很難真正做到；有的證券公司由于人手不足，連組織、人員都沒有分開，就更談不上去將投資和操作分開了。用委托的資產(chǎn)去購買證券公司所負責承銷的相關證券存貨，再聯(lián)合自營的賬戶資金去進行股票的買賣，甚至把自營和受托管理的資產(chǎn)混淆在一起，產(chǎn)生對沖操作，用客戶賬戶的高買低賣，來實現(xiàn)自營賬戶的低買高賣，賺取利益，這樣的現(xiàn)象常常發(fā)生。

（2）急功近利的短期行為風險?？蛻魧ψC券公司的信任度其實并不高，所以，通常委托理財?shù)暮贤炗喥谙薅急容^短，一般客戶委托合同的時間大約是一年或半年，證券公司運作的難度很大，它與投資者很難建立起一個穩(wěn)定而持久的業(yè)務關系。資本市場的整體系統(tǒng)有較大的風險，投資的品種單調(diào)且缺乏有效的避險機制，證券公司難以制訂出一個周密、穩(wěn)健的投資計劃，并且要在很短的時間里收獲良好回報，同樣也不容易辦到。證券公司容易產(chǎn)生出急功近利的一些行為，不僅不能夠取得比較穩(wěn)定的回報，還常常伴隨著高風險。如果一到期，資金就會運作不佳，難以回贖，產(chǎn)生客戶的擠兌，致使證券公司的資金鏈發(fā)生斷裂與信用危機。

1.2資產(chǎn)管理業(yè)務風險控制問題

（1）風險控制機制問題。從風險的控制機制上來看，資產(chǎn)的管理業(yè)務還缺乏一定的市場風險相關控制機制。對業(yè)務發(fā)展不規(guī)范的情況，證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務存在一定的控制風險。一些證券公司還處于對操作便利的考慮，把資產(chǎn)的管理業(yè)務和自營業(yè)務相混合操作，或者是采取實質(zhì)上混合性的操作。即便沒有這樣操作，資產(chǎn)管理的部門和自營部門都是受到同一個領導的管理，操作的獨立性仍舊非常的弱。對于市場的風險認識和確定及對于市場的風險進行適當調(diào)整的決定都具有很強的主觀性；缺乏系統(tǒng)、客觀的市場評估風險指標體系，會造成風險的評估和識別不完整。對市場的風險缺乏很準確的評估手段和工具，就會造成評估的結(jié)果缺乏精確性和科學性。

（2）外部風險控制問題。從外部的風險控制問題上來看，證券公司缺少一定的定量標準設置。對于資產(chǎn)的管理業(yè)務和銀行有相類似的處理。資產(chǎn)的管理業(yè)務委托就相當于我們國有銀行的存款吸收，對委托的資金投資運作就相當于是銀行里的貸款業(yè)務。為了能夠防范銀行的業(yè)務風險，我國的《巴塞爾協(xié)議》提出了一定的要求和標準，對于銀行的業(yè)務操作也做了詳盡、全面的定量標準指定。但是對于證券公司就很少像銀行的監(jiān)管那樣有相應的定量指標作為判定，因此也就少了一份降低資產(chǎn)的管理業(yè)務風險硬性的約束。

2我國證券公司資產(chǎn)管理風險控制應遵循的原則和理念

我國的證券公司在資產(chǎn)的風險管理控制上還應當遵循一個合理有效的原則，這樣能為風險控制提供有效、可靠的保障。其中包括全面性和系統(tǒng)性的風險控制原則；權威和獨立的風險控制體系。另外還有其他的一些原則：如空間隔離的原則和合法性的原則等。

3我國證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務風險應對措施分析

3.1管理咨詢業(yè)務完善配套

財務顧問的服務不僅是向投資銀行的業(yè)務服務，還能夠通過咨詢和建議等相關的增值服務來推動資產(chǎn)的管理業(yè)務發(fā)展并降低風險。咨詢服務能夠?qū)蛻艉凸擅襁M行投資教育，幫投資人樹立一個理性投資的觀念，從而提高公司的影響力和知名度，開發(fā)潛在的客戶，推動已有的業(yè)務發(fā)展。

加強同上市公司合作，除了能夠幫助上市公司去做好傳統(tǒng)的財務顧問、兼并收購、增資配股等業(yè)務外，還能夠開拓公司的相互持股，委托業(yè)務發(fā)展。提高了上市公司的閑置資金運用效率，使得投資顧問、財務顧問、咨詢等業(yè)務和律師事務所、會計師事務所的業(yè)務相互結(jié)合在了一起，全面、有效地為資產(chǎn)的管理委托客戶提供周到服務，只要這些配套的業(yè)務做好了，就能有效化解掉每個環(huán)節(jié)風險指數(shù)，進而保障客戶利益，最后贏取客戶信任，使得委托理財?shù)臉I(yè)務得到深入持久發(fā)展。

3.2建立有效的控制風險內(nèi)部組織機構

主要是改變以前的風險控制方式，改變事后控制和外部的控制等落后局面，而加強內(nèi)部的控制和事前的控制。以前的控制風險是要等到風險已經(jīng)產(chǎn)生了，待證監(jiān)會去檢查以后或客戶投訴后，才由證監(jiān)會去進行監(jiān)管并處罰，證券公司內(nèi)部的自我風險控制機制還是較弱。

加強證券公司的主動控制措施還包括完善法人制度，去實施加強證券公司對子公司監(jiān)控和管理的力度，建立一個風險管理的委員會，對于開拓新業(yè)務或新的投資品種相應的風險要有具體化的解決辦法。證券公司設置各部門間的防火墻，真正做到“三分開”。各地的派出機構和證監(jiān)會要在證券公司的業(yè)務報表檢查和內(nèi)部機構的設置以及委托審計師去進行審計等各方面發(fā)揮出切實督促實現(xiàn)“三分開”的作用。

3.3選擇合理的風險模型

對于風險定義的不同，風險分析方法和測量的方法也就不同。筆者認為，真正意義上的風險是指客戶對于資產(chǎn)管理的結(jié)果產(chǎn)生的任何變化，或者是實際的客戶資產(chǎn)管理跟期望客戶的資產(chǎn)管理間的離差。該定義的特點就是：

第一，所謂的“風險”，就是指客戶對于資產(chǎn)管理（收益率或管理收益）的變化情況；第二，風險是指客戶對資產(chǎn)管理“負變化”的可能性；第三，風險指的就是“變化”，沒有了變化也就沒有了風險，正變化就是收益，負變化就是損失；第四，從概念的角度來說，風險就是一個存在的預期值，但是預期風險值是誰都不知道的，所以只能夠用事后的、已經(jīng)發(fā)生了的客戶的資產(chǎn)管理均值來代替預期的值，用過去的、已經(jīng)發(fā)生了的客戶的資產(chǎn)管理和過去平均的客戶資產(chǎn)管理間的平均離差來代替未來也許會發(fā)生的變化；第五，風險指的是一個“預期”的概念，它是預期的客戶資產(chǎn)管理變化，或是實際的客戶資產(chǎn)管理和預期的客戶資產(chǎn)管理間的離差。換一句話說，理論上的風險就是一個預期的值，但實際上的風險卻是一個實際的值。所以在風險概念及定義間都有偏離。按這個概念來看，測量風險的那個指標就是事后客戶的資產(chǎn)管理變化間的標準差，和馬克維茨提出的風險的概念完全一樣。

3.4建立高層次、專業(yè)化的一支服務隊伍

所謂資產(chǎn)管理的實質(zhì)就是資產(chǎn)的收益的最大化。高回報、高收益是進行資產(chǎn)管理最核心的內(nèi)容。這些依賴于有豐富投資經(jīng)驗和專業(yè)知識、技巧的那些專家，依賴于專家們豐富的經(jīng)驗及敏銳的事物判斷能力，只有依靠人才才能夠選擇到最佳的投資領域及投資品種。所以，證券公司應當加強投資人才培養(yǎng)，努力發(fā)展出一支專業(yè)業(yè)務研發(fā)隊伍。通過全方位的企業(yè)流程再造、風險轉(zhuǎn)移、風險分散和風險規(guī)避等多項工作，就能夠完善企業(yè)的管理模式，能夠強化風險的管理意識。全面、有效地管理和監(jiān)控相關風險，以達到《巴塞爾協(xié)議》的監(jiān)管要求。

對于資產(chǎn)管理業(yè)務的本身而言，只要通過細致研究、深入調(diào)研以及數(shù)量化的模型使用，就可以提高進行投資的能力，并同時提升收益水平。

4結(jié)論

隨著經(jīng)濟的全球化趨勢迅猛發(fā)展以及我國加入世界貿(mào)易組織以來，我國的經(jīng)濟就注定要在更大范圍內(nèi)及更深的層次上去和世界經(jīng)濟相互融為一體，我國的證券業(yè)同樣也將面臨一個非常巨大的挑戰(zhàn)和前所未有的風險。目前的股市下跌情況使得市場的積聚風險得到了釋放，市場的運行逐漸趨于了理性。但是證券公司在資產(chǎn)管理的業(yè)務上還是出現(xiàn)了大規(guī)模、大面積的虧損，甚至還引發(fā)了生存的危機，這些都暴露出了證券公司他們在資產(chǎn)的管理業(yè)務當中對風險的控制機制還不夠完善，還很脆弱。在這當中，證券公司的規(guī)模過度擴張也是成為了引發(fā)風險發(fā)生最直接的原因。希望筆者的分析和對策能夠提供一些風險管理上的幫助。

參考文獻：

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[2]郜元興，朱喜安，等證券市場風險度量方法的分析與評價[J].鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2005（3）：105-108

第7篇

目前，債券投資已代替銀行存款成為保險公司最重要的投資渠道，然而，債券市場的走勢也因此會影響到保險資產(chǎn)的配置，進而影響到保險公司自身的業(yè)務結(jié)構、發(fā)展規(guī)模及戰(zhàn)略布局，加之近年來我國債券市場波動加大以及我國金融市場對外全面開放，導致我國保險資產(chǎn)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。若保險業(yè)要在與各大金融行業(yè)的競爭中提高自身的核心競爭力，就要提高資產(chǎn)管理效率，直面各種挑戰(zhàn)，在接連不斷的挑戰(zhàn)中謀求發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國保險資產(chǎn)管理主要面臨以下幾個方面的嚴峻挑戰(zhàn)。

1．1復雜的國際經(jīng)濟環(huán)境

在當前世界經(jīng)濟全球化的背景下，我國經(jīng)濟逐步與世界經(jīng)濟接軌，我國經(jīng)濟的發(fā)展影響著國際經(jīng)濟走勢，同時世界經(jīng)濟的波動反過來也會影響到我國經(jīng)濟的發(fā)展。因此在分析我國保險資產(chǎn)管理問題時，不僅要分析國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境，還要將當前國際政治的變化和經(jīng)濟格局的調(diào)整考慮在內(nèi)。

1．2保險資產(chǎn)管理公司面臨巨大壓力

受托管理我國保險業(yè)約90%的可運用資金的保險資產(chǎn)管理公司在2006年以前只能管理保險公司的資產(chǎn)，缺乏直接接觸個人以及其他機構的渠道，而國外的保險資產(chǎn)管理公司不僅能夠管理保險公司自身的資產(chǎn)，更重要的是它們能夠管理第三方資產(chǎn)，并且第三方資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例超過50%。同年出臺的《國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》明確規(guī)定，允許符合條件的保險資產(chǎn)管理公司逐步擴大資產(chǎn)管理范圍，推動資產(chǎn)管理公司由單一管理保險資產(chǎn)向綜合管理社會公眾資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。然而，逐步擴大的資產(chǎn)管理范圍對于起步較晚的我國保險資產(chǎn)管理公司來說，雖然帶來了新的機遇，但也帶來了巨大的壓力和不可預知的風險。

1．3投資收益低下

隨著我國保險規(guī)模的進一步擴大，保險業(yè)的可利用資金也在不斷增長，但由于我國保險業(yè)目前的投資渠道過于單一，仍然將資金投資的重點放在存款和債券資產(chǎn)上，而在基金、股票上的投資比例較小，加之近幾年來我國外匯儲備的超常增加，造成市場流動性泛濫，債券市場的收益率日趨下降，從而導致我國保險投資的收益率也隨之明顯下滑。所以，如何提高資產(chǎn)管理的投資收益率，是我國保險業(yè)必須面對的首要問題。

1．4資產(chǎn)負債管理難度加大

近幾年來，保險行業(yè)續(xù)期效應降低，從而造成保險業(yè)的流通資金減少，成本壓力增加，保險負債成本呈現(xiàn)出日漸上升的趨勢，資產(chǎn)負債收益率匹配的難度進一步加大，如果投資收益率達不到預定利率水平，將導致新的“利差損”產(chǎn)生。目前國內(nèi)保險公司的資產(chǎn)久期遠遠低于負債久期，“長錢短用”現(xiàn)象屢見不鮮，而且隨著負債定價利率的上升，業(yè)務增加反而會造成附加費用的增大，此時負債成本較高，資金回報壓力增大。由此可見，保險行業(yè)目前的這種資產(chǎn)負債管理機制難以適應新形勢的發(fā)展要求。

2構建保險資產(chǎn)管理競爭力指標體系的原則

科學地建立保險資產(chǎn)管理競爭力評價指標體系，不僅要考慮現(xiàn)有的統(tǒng)計制度和相關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，還要充分考慮到國際之間對比的需要，因此評價指標體系的構建除了要滿足指標體系設置的一些基本原則外，還要滿足以下幾項原則。

2．1主次性原則

由于能夠反映保險資產(chǎn)管理競爭力的指標較多，如果都用來當成評價標準，容易造成指標設置主次不分，給資產(chǎn)管理競爭力評價帶來諸多不便。因此在選取保險資產(chǎn)管理競爭力指標時，應該遵循主次性原則選取對保險資產(chǎn)管理競爭力產(chǎn)生主要影響的指標，而忽略那些影響較小的指標。

2．2可行性原則

影響保險資產(chǎn)管理競爭力的因素是各種各樣的，有定性的不可量化的指標，也有能夠定量描述的指標。無論是定性描述的指標還是定量描述的指標，都應該是可行的，有據(jù)可循的。因此，本文為了更好地將保險資產(chǎn)管理水平作橫向與縱向的對比，所選取的都是評價資產(chǎn)管理水平的可行性指標。

2．3比較性原則

在運用保險資產(chǎn)管理競爭力評價指標體系分析問題時，往往要進行橫向和縱向的比較。因此在選取保險資產(chǎn)管理競爭力指標時，不僅要便于保險資產(chǎn)管理自身前后進行比較，而且還要便于與其他金融業(yè)資產(chǎn)管理水平之間進行比較。另外，為了能與國際保險資產(chǎn)管理接軌，還要在指標選擇上盡量靠攏國際通用標準。

3構建保險資產(chǎn)管理競爭力指標體系的理論框架

在我國保險業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展的進程中，保險資產(chǎn)管理作為保險公司最主要的資金來源之一，其盈利水平發(fā)揮著越來越重要的作用，不僅決定了保險業(yè)的自主競爭能力，也成為保險業(yè)增強盈利能力和償付能力的關鍵所在，同時也是促進金融市場穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展的主要途徑。為了構建科學合理的保險資產(chǎn)管理競爭力的評價指標體系，本文結(jié)合我國保險行業(yè)的實際情況建立了我國保險資產(chǎn)管理競爭力評價體系的理論框架。

3．1保險資產(chǎn)管理的現(xiàn)實競爭力

所謂的現(xiàn)實競爭力就是指主體在現(xiàn)實中獲取競爭優(yōu)勢所擁有的資源。保險資產(chǎn)管理的現(xiàn)實競爭力主要由資本市場的投資規(guī)模、資產(chǎn)管理效率、資產(chǎn)管理的業(yè)務能力以及風險控制能力等要素構成。資本市場的投資規(guī)模的大小在一定程度上反映了金融行業(yè)投資主體的資產(chǎn)管理能力，是各行業(yè)在資產(chǎn)管理上相互競爭的核心方面;不同行業(yè)資產(chǎn)管理業(yè)務能力的強弱也是現(xiàn)實競爭力的基礎;而風險的管控能力是企業(yè)管理人自身管理能力、風險防范意識的重要體現(xiàn)，構成了資產(chǎn)管理公司之間相互競爭的重要方面，在一定程度上決定了保險資產(chǎn)管理的效率與未來發(fā)展的高度。為了提高保險資產(chǎn)管理效率，有必要將國外先進的資產(chǎn)管理理論和方法應用到我國的保險行業(yè)中，從而達到提高管理效率的目的。目前，我國保險業(yè)投資覆蓋了證券、貨幣、衍生品等各投資領域，并在此范圍內(nèi)打造不同風險收益率的產(chǎn)品鏈，在更廣闊的空間內(nèi)為客戶們捕獲投資機會，分散投資風險。

3．2保險資產(chǎn)管理的潛在競爭力

潛在競爭力是相對于現(xiàn)實而言的，它對于未來整體競爭力的提高起著至關重要的作用。保險資產(chǎn)管理的潛在競爭力是使現(xiàn)實競爭力得到有效發(fā)展的方向和動力所在，主要包括市場環(huán)境、政策支持以及業(yè)務創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、組織創(chuàng)新等要素。在大資管時代，資產(chǎn)管理范圍的逐步擴大，使得保險資金的風險進一步加劇，并且對現(xiàn)實金融市場環(huán)境變化的反應也更加敏銳，國家政策支持可以為保險資產(chǎn)管理提供寬松的外部環(huán)境，而業(yè)務、產(chǎn)品、組織上的創(chuàng)新對于提高保險資產(chǎn)管理效率具有十分重要的意義。基于以上分析，本文構建了以資產(chǎn)管理現(xiàn)實競爭力和潛在競爭力為分體系的保險資產(chǎn)管理整體競爭力的理論框架。在此框架內(nèi)，資產(chǎn)管理的現(xiàn)實競爭力和潛在競爭力二者之間相互作用、相互制約，共同影響著保險資產(chǎn)管理的整體競爭力水平的高低。

4保險資產(chǎn)管理競爭力指標體系構建

目前，由于我國保險行業(yè)的信息披露制度還不夠完善，監(jiān)管機構對于保險資金運用所涉及的財務會計制度和估算方法并沒有作出明確而具體的規(guī)定，使得國內(nèi)各家保險公司的財務會計報表之間缺乏可比性。因此，本文在我國保險資產(chǎn)管理競爭力評價體系理論框架的基礎上，對保險資產(chǎn)管理競爭力評價指標只作定性描述，并將保險資產(chǎn)管理競爭力評價體系分為現(xiàn)實競爭力和潛在競爭力兩個子評價體系，總共設置14個指標。

4．1保險資產(chǎn)管理現(xiàn)實競爭力評價指標

市場規(guī)模反映了資產(chǎn)管理業(yè)務的寬度和廣度;資產(chǎn)管理效率是國內(nèi)外資產(chǎn)管理競爭的一個核心方面，因此本文選取投資收益率來體現(xiàn)保險資產(chǎn)管理效率。資產(chǎn)管理的業(yè)務能力指標又可以細分為資本負債比、資本安全性、資本流動性、資本充足性、業(yè)務產(chǎn)業(yè)鏈和業(yè)務價值鏈。資本負債比是指一定時期內(nèi)企業(yè)流動性負債與總資產(chǎn)的比值，不僅能反映企業(yè)資產(chǎn)管理所面臨風險的大小，也能反映企業(yè)資產(chǎn)管理的能力。保險資金運用的核心就在于平衡資產(chǎn)和負債之間的關系，保險資產(chǎn)管理公司在運用委托人的委托資金進行投資決策時，不能只考慮資產(chǎn)或負債，而必須要保證資產(chǎn)和負債的動態(tài)協(xié)調(diào)與平衡，為資產(chǎn)委托人提供長期穩(wěn)定的預期收益;資本安全性、資本流動性客觀上反映了資產(chǎn)管理的服務屬性;資本充足性、業(yè)務產(chǎn)業(yè)鏈和業(yè)務價值鏈3個指標分別反映了保險資產(chǎn)管理的實物資源、業(yè)務寬度和業(yè)務價值。風險控制能力是現(xiàn)實競爭力的又一重要體現(xiàn)，本文選取資本縮水幅度這一負面指標來度量對保險資產(chǎn)的風險控制能力。

4．2保險資產(chǎn)管理潛在競爭力評價指標

第8篇

電力企業(yè)資產(chǎn)風險包括自然風險、人為風險、責任風險以及財務風險等，具有不可確定性、可變動性、綜合表現(xiàn)性等特點。近幾年電力企業(yè)獲得較大的發(fā)展，但企業(yè)在資產(chǎn)風險管理方面仍然存在較大的不足。

1.固定資產(chǎn)管理制度不健全

固定資產(chǎn)管理制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)管理組織體系不健全，崗位設置不完善。電力企業(yè)沒有明確或完善的固定資產(chǎn)管理體系，部門之間缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，固定資產(chǎn)管理管理不全面。同時企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與實物管理分別為企業(yè)財務部和技術部，部門之間管理職責不清晰，導致管理過程中出現(xiàn)漏洞或管理重疊等現(xiàn)象發(fā)生。（2）實行管理工作與制度文件存在偏差，管理工作不到位。電力企業(yè)基層單位未及時修訂本單位固定資產(chǎn)管理細則，或者未按照上級公司要求制定管理職責，導致管理工作實施不規(guī)范，管理效率低。

2.固定資產(chǎn)記錄、入賬、折舊管理不到位

企業(yè)在購置或新增每一項資產(chǎn)均要進行相關信息的記錄、資產(chǎn)價值的入賬、使用損耗的折舊進行管理，是企業(yè)進行資產(chǎn)狀態(tài)維護和風險管理的重要內(nèi)容。但電力企業(yè)在具體實施過程中出現(xiàn)細節(jié)管理不到位，極大不利于企業(yè)資產(chǎn)風險的預防和控制，主要表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)卡片信息不完整和不準確。比如固定資產(chǎn)卡片未記錄附屬設備的信息、設備維護情況、資產(chǎn)性能情況等，影響固定資產(chǎn)日常管理以及資產(chǎn)折舊計提的計算，同時容易造成資產(chǎn)清查時出現(xiàn)虛擬盤盈或盤虧現(xiàn)象。（2）固定資產(chǎn)入賬信息與實物信息不符。電力企業(yè)財務部門依靠FMIS系統(tǒng)進行資產(chǎn)價值管理，實物管理部門或生產(chǎn)技術部采用生產(chǎn)MIS系統(tǒng)或資產(chǎn)臺賬進行實物管理，當資產(chǎn)進行維護、更換或改造時，MIS系統(tǒng)的信息發(fā)生變更，但財務系統(tǒng)信息未能及時更新，導致賬實不符。（3）電力工程竣工后實物管理部門未及時進行增資申請，直接影響到企業(yè)對資產(chǎn)折舊計提的核算，不利于企業(yè)對資產(chǎn)折舊管理。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)實物管理手段落后

隨著信息技術不斷發(fā)展，企業(yè)信息化管理程度不斷加深，但部分電力企業(yè)仍未建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，極大影響企業(yè)管理效率。電力企業(yè)資產(chǎn)種類繁多，涉及的資產(chǎn)信息量十分龐大，比如資產(chǎn)管理過程包括資產(chǎn)清查、信息統(tǒng)計、資產(chǎn)分類、折舊計提、信息錄入等各方面的管理工作，采用傳統(tǒng)的粗放式手工方法進行管理不但任務繁重，且管理效率低。同時傳統(tǒng)的管理模式僅僅提供資產(chǎn)總體財務信息，未能提供資產(chǎn)詳細的信息，不利于資產(chǎn)數(shù)據(jù)的查詢、資產(chǎn)清查、折舊處理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等，嚴重阻礙企業(yè)信息化管理的發(fā)展。

4.報廢資產(chǎn)處理程序不明確

企業(yè)資產(chǎn)使用達到壽命期限進入報廢處理期后，企業(yè)應當及時進行報廢處理。報廢處理流程包括報廢申請、技術鑒定、審批、報廢資產(chǎn)處置、財務處理等，但在各個流程控制點中，由于資產(chǎn)報廢過程管理不到位，容易出現(xiàn)技術鑒定不合理、申報程序不規(guī)范、部門責任不明確。比如基層部門申報報廢固定資產(chǎn)時沒有明確的依據(jù)，未簽署審批報廢意見；或者部門申報固定資產(chǎn)報廢申報、鑒定、審批、財務處理等程序滯后于實物處理程序。

二、電力企業(yè)加強固定資產(chǎn)狀態(tài)維護和風險管理措施

眾所周知，固定資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或被企業(yè)所控制的、預計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資產(chǎn)，是企業(yè)獲得效益、求得生存和發(fā)展的前提和基礎，其運行狀態(tài)良好與否直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)效益。因此，企業(yè)應當從以下幾個方面加強固定資產(chǎn)管理，減少風險損失。

1.完善固定資產(chǎn)風險管理制度和實施細則，確保固定資產(chǎn)良好運行

電力企業(yè)應當充分結(jié)合實際情況，及時更新和完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度，制訂管理工作實施明細則，明確各部門單位的職責或工作內(nèi)容，規(guī)范管理行為，制定本單位固定資產(chǎn)管理的工作流程。同時各實物管理部門應當依據(jù)本行業(yè)標準制定規(guī)范的崗位操作規(guī)程、維護規(guī)程、管理方案、故障維修流程以及安全操作流程等，將各個管理工作細致化，提高設備資產(chǎn)使用效率，確保企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮最大價值，創(chuàng)收最大利益。此外針對企業(yè)委托、受托資產(chǎn)制訂《固定資產(chǎn)委受托管理實施細則》，對具體業(yè)務來往項目、管理要求、資產(chǎn)賠損等內(nèi)容作明確的規(guī)定，加強委受托資產(chǎn)的管理力度，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、良好運行，為企業(yè)產(chǎn)生良好的經(jīng)濟效益。

2.建立固定資產(chǎn)實物管理信息系統(tǒng)，促進資產(chǎn)價值和實物管理的良性互動

電力企業(yè)在運營生產(chǎn)過程中采用生產(chǎn)MIS系統(tǒng)對各類輸變電設備進行實物管理，并逐步形成固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，基本上實現(xiàn)固定資產(chǎn)從面到點的精細化管理。然而企業(yè)中其他的小配件、小型資產(chǎn)等未形成系統(tǒng)細心管理體系，不利于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制。企業(yè)應當將全部資產(chǎn)納入其他資產(chǎn)實物動態(tài)管理中，形成資產(chǎn)實物管理信息系統(tǒng)，并不斷提高系統(tǒng)的信息化管理水平，不但方便了企業(yè)對固定資產(chǎn)進行日常維護或管理，實現(xiàn)精細化管理；同時通過資產(chǎn)實物信息和價值信息的系統(tǒng)集成可以實現(xiàn)總系統(tǒng)和子系統(tǒng)的良性互動，促使企業(yè)完成固定資產(chǎn)動態(tài)管理，達到資產(chǎn)良性運行，降低資產(chǎn)風險成本。

3.建立固定資產(chǎn)盤點常態(tài)機制，實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)高效管理

固定資產(chǎn)盤點是企業(yè)進行資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)全面掌握資產(chǎn)狀態(tài)的必要手段。電力企業(yè)是資產(chǎn)密集型、設備分散型的企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)日常管理難度較大，容易出現(xiàn)資產(chǎn)遺失、資產(chǎn)損毀、資產(chǎn)變舊等風險，給企業(yè)造成不良經(jīng)濟損失。通過資產(chǎn)盤點，企業(yè)可以全面掌握資產(chǎn)運行狀態(tài)，以便于企業(yè)做出及時調(diào)整或處理，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。因此，電力企業(yè)應當充分結(jié)合電力資產(chǎn)的特點，制定資產(chǎn)盤點常態(tài)機制，包括定期或不定期盤點、全面或局部盤點等方式，依據(jù)資產(chǎn)管理需要，比如對重點設備或重點區(qū)域內(nèi)進行專項盤點，及時核查企業(yè)資產(chǎn)賬目和實際資產(chǎn)是否一致，促進資產(chǎn)日常管理有效實施，防止帳外資產(chǎn)擴大、賬實不符等不良事件的發(fā)生，減少企業(yè)資產(chǎn)風險，實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效實施。

4.加強固定資產(chǎn)調(diào)整和維護管理，提高資產(chǎn)使用效益

企業(yè)運營過程中對閑置設備處置不及時容易導致資產(chǎn)的浪費，極大影響企生產(chǎn)效益，不利于企業(yè)成本回收。因此電力企業(yè)應當加強資產(chǎn)的維護和調(diào)整管理力度，及時處置閑置設備或報廢資產(chǎn)，主要措施有：（1）企業(yè)應當充分對現(xiàn)有資產(chǎn)進行價值評估和鑒定，判斷各項資產(chǎn)能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，如果不能則將資產(chǎn)列入閑置資產(chǎn)或報廢資產(chǎn)，并按照相關程序及時處理。（2）企業(yè)應當對技術落后、經(jīng)濟效益低的資產(chǎn)進行降級處理，調(diào)配使用，充分利用其殘余價值。（3）企業(yè)應當建立明確的資產(chǎn)調(diào)配使用和報廢處理制度，明確資產(chǎn)在采購、調(diào)出、修理、報廢等業(yè)務環(huán)節(jié)中相關管理人員的職責，防止資產(chǎn)責任缺失而造成經(jīng)濟損失。

三、總結(jié)

第9篇

關鍵詞：固定資產(chǎn) 風險管理 內(nèi)部控制體系 框架構建

中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強實物資產(chǎn)控制是財政部、國資委的要求

2012年財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。”財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業(yè)實際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會因管理不善、相互協(xié)調(diào)對接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實際收益與預計收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風險管理

對企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過程各環(huán)節(jié)進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養(yǎng)風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。

（一）基礎管控風險

（1）風險描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購進，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現(xiàn)象比較嚴重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過程相關環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識、培訓不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關資料。

（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產(chǎn)管理知識水平；三是根據(jù)單位實際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產(chǎn)全過程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。

（二）核算風險

（1）風險描述。因固定資產(chǎn)賬實不符，設備閑置、報廢資產(chǎn)未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實等現(xiàn)象。

（2）風險點。一是固定資產(chǎn)盤點不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產(chǎn)對賬不到位；三是固定資產(chǎn)計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進行賬務處理。

（3）風險應對措施。一是加強固定資產(chǎn)定期盤點清查，明確盤點工作內(nèi)容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產(chǎn)對賬管理，明確對賬內(nèi)容、時限和責任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結(jié)合本單位實際，明確固定資產(chǎn)計價、折舊標準等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產(chǎn)申報、處理流程，及時做好不良固定資產(chǎn)賬務處理。

（三）投資論證風險

（1）風險描述。固定資產(chǎn)投資項目，因未進行充分的調(diào)查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風險。

（2）風險點。一是固定資產(chǎn)投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。

（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產(chǎn)投資項目，制定并嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規(guī)。二是對于添置設備等固定資產(chǎn)購置項目，制定并嚴格執(zhí)行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風險

（1）風險描述。固定資產(chǎn)投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時等，存在導致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風險。

（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風險；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關人員的責任。

（五）采購風險

（1）風險描述。一是固定資產(chǎn)在購置環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規(guī)定，導致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規(guī)定，導致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規(guī)定，導致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風險以及等廉潔風險。

（2）風險點，主要有16項內(nèi)容。設備等固定資產(chǎn)采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產(chǎn)招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；違反招標比價相關規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經(jīng)授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規(guī)定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規(guī)定的責任，追究未經(jīng)授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產(chǎn)驗收不合規(guī)相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風險

（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。

（2）風險點。一是未制定或未嚴格執(zhí)行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執(zhí)行設備維修、保養(yǎng)計劃。

（3）風險應對措施。一是明確規(guī)定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設備維護保養(yǎng)計劃，并嚴格執(zhí)行。

（七）設備故障風險

（1）風險描述。設備發(fā)生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。

（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養(yǎng)、維修；設備質(zhì)量問題；設備違規(guī)使用；設備使用壽命到期。

（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養(yǎng)計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規(guī)則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構建

結(jié)合企業(yè)實際，將上述固定資產(chǎn)辯識的風險點和風險應對措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設相結(jié)合，構建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。

在制度編制中，應根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)容存在交叉、業(yè)務量大小等情況，結(jié)合工作流程對制度進行統(tǒng)籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實物管理與核算管理融合在一個“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是全過程的，只有每個環(huán)節(jié)都管理到位，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績效，防范固定資產(chǎn)各類風險。

以風險管理為導向，將風險管理與內(nèi)部控制體系建設相結(jié)合，促進并完善固定資產(chǎn)管理體系構建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設的探討[J].交通標準化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39