時間：2022-09-20 15:15:46
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目前在許多企業的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業在這個競爭激烈的市場環境下能夠得到快速的發展，應當整理出企業內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業內控制度對于企業的建設和發展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業的內控水準，并且在很大程度上實現企業的目標，促進企業的發展。
一、企業內控制度概述
企業內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業經營目標的實現，確保企業財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協調工作。根據工作目的和內容的不同，企業內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業內部的財產和財務信息的完整和安全可靠，以及監督企業經濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執行，同時督促企業能夠實現其制定的經營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業的發展和進步。
二、加強企業內控制度
（一）樹立起新的審計意識
由于目前市場經濟體制得到了不斷的完善，許多企業都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業管理中應當不斷加強企業內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業在經濟活動中由于一些人利用法律法規的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業甚至是國家帶來了巨大的經濟損失，因此一定要充分發揮出企業審計監督的力量才能夠保證企業的穩步增長；其次，審計意識還應當符合市場經濟的要求，企業要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業的競爭力；現代企業應當保證所樹立的審計意識能夠適應現代的需求，現代企業的制度最關鍵的是要轉換一下經營機制，做到權責分明、政企分開，由于現代企業的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的和成果進行監控，因此對于企業的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發展，此類想法已經不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業的經濟實力及概況，同時需要監督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業流失一定的經濟效益。
事中審計的目的則是促進經營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監督，在實際的經營活動中，難免會由于各種原因發生問題，而內控制度則可以使企業少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業在內控制度中出現的不足并且及時修正過來，盡量減少企業的損失，促進企業的不斷發展。
事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業的整改建議，通過一些常用的方法來對企業進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業發展的建議，保證企業的穩定進步。
（三）建立全方位的審計約束
內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發現的會造成巨大經濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業面臨著越來越多的審計內容，企業內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業的內部強化管理，從而保證企業經濟高效益的有效提高。
三、結束語
總之，在現代企業中，內控制度能夠對企業的生產和經營活動起到一定的調節和制約作用，因此可以被看做是企業的“中樞神經”，尤其是對于那些規模較大的企業來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業的經營就會更加順利，因此企業應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經營管理，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
企業管理者在經營中為了保證企業的正常運行，采取對財務、人力資源、企業資金、工作流程實行有效監管的內控活動。企業內控是控制企業投資風險的主要方法，也是提高企業營業利潤的重要途徑。因此，完善企業內控制度、防范企業經營風險，是企業管理者完成企業經營目標、推動企業健康發展的重要路徑。
關鍵詞：
企業；內控制度；防范；風險
隨著我國市場經濟的快速發展，傳統的企業內控制度已經無法滿足企業日新月異的管理需求。傳統的內控制度工作重心主要在于保障企業的財產安全性和會計資料的正確性，卻對其他管理層面尚未涉及。因此，往往會導致企業內控消耗偏高、企業營業利潤被降低的局面。于是，符合現代市場發展規律的新型企業內控制度應運而生，現代企業內控制度不僅要保障企業的財產安全性和會計資料的準確性，還要利用企業內控管理制度貫徹落實管理層制定的各大方針在企業內部實施到位，從而促使企業營業利潤增加，市場競爭力增強。目前，大部分國有藥材企業仍在使用傳統的企業內控制度，不能有效的防范企業風險，使企業內部控制制度無法起到其應有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業內控制度、防范企業風險做簡要的闡述。
一、完善企業內控制度以及防范企業風險的意義
企業內控融入到企業經營過程中，小到人員的報銷制度、大到企業內部損耗計劃，企業內控會涉及企業運營、發展的每一個環節、每一個部門。企業內控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業的財務運行、職工管理，還牽扯到董事會管理等方面的工作內容。因此，不斷完善企業內控管理制度，對企業內控管理實行實時監控，對存在的隱患問題防微杜漸，逐漸提高企業內控制度的管理水平，從而促進企業的健康有序發展。國藥企業不同于其他企業，它關系老百姓的身體健康問題和民系本根，因此，它要比其他企業更加注意對企業風險的防范。因此，提高企業風險防范意識，提升企業內部風控管理水平，是每一個國藥企業管理工作者的工作重心和工作導向。從內控管理對企業風險管理工作的意義來講，企業以努力增加企業經濟效益、提高企業營業利潤為發展目標的。企業內部控制中任何不利于企業發展的不良因素都是威脅到企業健康發展的“擋路石”。所以，企業風控管理對企業內控制度的要求也越來越高，要求管理者對企業運行中每一個部門、每一個生產環節所可能存在的風險問題都進行預先控制和處理。
二、我國企業內控制度與風險防范存在的管理漏洞
（一）我國重要企業內控制度仍需改善，貫徹執行力度較低
現代中藥企業普遍比較重視規章制度方面的建設，內控制度實際的貫徹落實仍比較滯后。有些國藥企業的內控管理規章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內部控制的管理規則并未在實踐中被落實，有些管理人甚至是以敷衍的態度去實行內控管理制度，貫徹執行力度比較低。還有不少國藥企業管理人普遍缺乏內控管理實踐經驗，對內控管理制度的實行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內控管理事宜時依照平常的管理方式隨意交差。有些企業自身內控制度內容本身就非常的不完善，經常是照搬別的企業內控制度模板，根本就沒有結合自身企業的具體情況來設計內控制度內容，各種規章制度設計也非常不科學。還有一些國藥企業的治理結構人偏向于原來的集體化經濟結構，公司的治理結構設計不科學，對企業的內控管理一點也不細致，使內控制度能力明顯偏低。內控管理不細致、不科學，導致企業消耗成本增加，運營風險也加大。
（二）內部控制制度內容不完整，涉及面較窄，企業運營風險加大
很多中藥企業都比較注重對財務制度的建設和監督，對企業內控監督管理意識不強，內控管理制度涉及層面非常的狹窄，經常出現企業內部控制的管理空白區域，企業各方面的經營活動內控管理力度也有所欠缺，導致財務監管審計工作無法有效、全面的進行開展，增大企業運營風險。有些企業管理者對企業風險預防的理解存在偏頗，認為企業風險預防主要指的是企業財務資金方面的風險，實際上，企業風險還包括企業的國家政策風險、行業市場風險、企業文化風險等。中藥企業是以關系人身體健康的藥品作為企業產品，稍有關于產品質量的負面消息傳出都能讓藥品的生產和銷售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對這些風險的預防和控制，極有可能阻礙企業的健康發展。
（三）缺乏內控監督管理制度，風險防范意識不高
目前，很多企業管理人沒有認識到內部審計對企業內控管理和防范企業風險所起到的監督作用，也缺乏企業內控監督管理制度的建設，對企業風險的預防意識也不高。有些企業雖然設置了內部審計部門，但只針對企業內部財務管理系統，對企業內控管理和風險預防的審計管理還不是很深入，所以，導致內部審計沒有發揮其應有的管理職能。有些中藥企業建立了內控監督管理制度，但是制度的設立缺乏獨立性，也沒有完善的評價機制，對企業內部控制管理水平和企業風險防范的管理沒有進行系統性的評估,沒有建立完善的內控監督管理反饋機制，導致管理層無法及時有效地知悉企業運行中所存在的、可能存在的風險。還有，個別國藥企業的審計人員風險防范意識普遍偏低、審計管理素質也不高，使企業的內控管理制度無法得到行之有效地貫徹落實，降低了企業內控管理水平。
三、對完善企業內控制度、防范企業經營風險提出的有關建議
（一）不斷完善中藥企業內控管理制度，加強風險防范意識
完善的內控管理制度是提高中藥企業內控管理水平、防范企業風險的有效保障。一個完善而健全的內控管理制度主要包括：董事會制度、財務管理和監控制度、投資風險管理制度、職工管理制度以及內控監管制度等。并且，所有的內控管理制度都必須依照我國法律法規來制定和實施。企業所有的管理人員和普通員工都必須要樹立不相容職務相分離的工作原則，所有的管理事項、財務申報事項都必須經過管理負責人的核驗和批準；對企業內部的固定資產、非固定資產要定期進行盤點清查，及時登記在案，并錄入企業財務管理系統；企業的重大投資項目必須通過企業內部審核制度的嚴格審查，并通過企業管理層的全部管理人員投票選舉來決定是否執行；對企業內部財務資金、票據管理問題，必須做到日清月結，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業內控管理水平，加強企業風險防范意識。
（二）建立健全內控管理監督機制，擴大內控監管范圍
企業內控管理制度的不完善，主要是因為企業內控監督管理范圍比較狹窄，企業內控監督管理事項范圍沒有全面覆蓋到企業經營活動中的方方面面，從而使企業沒有營造一個良好的內控監督環境，形成一個良好的內控監管氛圍。針對這個問題，企業管理者可以擴大企業內控監督管理范圍，建立健全內控管理體制，不斷提高企業風險防范的管理意識，注重對企業文化的管理建設，健全企業的治理結構，明確規定每個部門管理人員的工作職責，充分發揮審計管理部門在內控管理工作中的監督作用，優化企業的資源配置，建立良好內控環境，充分發揮內控制度對企業風險防范的作用。另外，擴大內控監管范圍還可以通過提升企業內控制度關注度的措施來執行，通過在企業文化建設中加強對企業內控管理制度重要性的宣導，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內控管理意識，營造出良好的內控監管環境，提高企業的風險預防意識。
（三）加強內部審計和提高監督管理水平
首先，企業的管理層一定要有完善內控管理制度和防范企業風險的意識，要充分認識到內部審計部門在內控管理中的重要作用。在設計內部審計機構是一定要嚴格依照相關的法律法規，結合自身的企業特點和實際情況來規劃內部審計工作，充分發揮內部審計對內控管理的監督作用。其次，在執行內控管理制度時，一定要提高制度執行力度，利用內部審計的監督管理作用以提升企業的經濟效益，并有效地防范企業經營風險。另外，企業管理層還應該提高對審計管理人員的監督管理水平，加強對其審計管理工作的業務培訓，從而提高企業審計人員的業務素質和技能水平，完善企業內控管理制度，防范企業經營風險，最終全面推動企業的健康發展。
（四）規范法人治理結構
中藥企業要想完善企業內控制度，就必須規范法人治理結構。法人治理結構直接決定了企業內部各個管理人員、各個工作人員的工作職能和行使權限，規范企業法人結構能更加全面、系統的監控企業內部制度的實施?？茖W的法人治理機構應該要明確企業經理層、股東會、監事會和董事會的各項職責權限和行使權限，管理層的決策程序也應該是規范而嚴謹的，財務、經理層、董事會的日常工作活動也應該要依照公司的管理制度來執行，分解到各個管理者手中的監督權、管理權、執行權和決策權應該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規范法人治理結構，從根本上完善企業內控管理制度，從而控制企業投資風險，預防企業經營風險。
四、結語
總的來說，目前，我國中藥企業內控制度還不盡完善，企業風險防范意識也有待加強。但是，為了企業能健康有序的發展，在醫療市場經濟中有立足之地，必須對我國中藥企業內控制度加以完善。企業可以依照具體問題具體分析的原則，結合自身企業經營特點和企業地區政策扶持力度來規范企業法人治理結構，逐步擴大審計部門對內控的監管范圍，加強內部審計對企業內控制度的監督作用，慢慢提高內控監督管理水平，逐漸形成完善的內控監督管理機制，從而增強企業風險防范意識，提高企業風險防范水平。
作者：劉艷寧 單位：國藥藥材股份有限公司
參考文獻：
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關鍵詞：企業內部控制 企業文化功效 途徑
在企業提升內部控制的過程中，企業管理者要切實從企業自身實際出發，高度重視企業文化效用，通過企業文化對內部控制的方式、采取的步驟、不同的方案要進行科學的評價和執行，激發員工工作熱情，調動企業整體積極性和內驅力，減少決策失誤率，保障內部控制各項規章制度等在執行過程中不打折扣的全面落實。企業文化作為一種企業“軟實力”，在增強企業內部控制、提升企業管理效益方面發揮的重要功效已經日益顯現，要積極挖掘企業文化要素、發揮企業文化對增強企業內部控制方面的有利因素，以更好的調動廣大企業員工的積極性，將企業員工的凝聚力匯聚成企業發展的強大合力，不斷實現企業經濟效益和市場競爭力。
一、企業內部控制相關理論概述
（一）企業內部控制的含義
企業內部控制及其目標是指企業為了保證各項業務活動高效率的開展、保護企業各類投資的安全性、完整性制定和實施的企業內部管理的政策與程序；保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
（二）企業內部控制的階段
通常情況下，企業內部控制主要包含了五個不同的發展階段，分別為內部牽制階段、內部控制范圍階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段和企業風險管理總體框架階段。在以上五個階段中，其中內部控制結構階段已經正式將控制環境納入到內部控制的范圍以內，在第四階段將企業視為一個統一整體，在內部控制實施方法方面更趨向于科學化、規范化。
（三）企業內部控制的具體構成
我們可以將企業內部控制的構成分為五個方面，分別為：
第一，要推動企業積極遵守國家相關法律法規，促進企業合法、合規經營；
第二，促進企業在生產、經營與管理中實現資產的穩定、安全、有序運行，通過有效的資金管理為企業長遠發展和競爭奠定堅實基礎；
第三，促進企業重視信息管理工作，加強信息報告管理，通過在信息報告中提升管理質量為企業信譽與形象的維護奠定基礎；
第四，促進企業不斷的提高經營效果，提升企業持續盈利能力；
第五，促進企業實現發展戰略，幫助制定符合戰略要求的各種決策。
二、企業內部控制與企業文化關系
（一）企業內部控制是在推動企業文化建設的重要載體
企業通過構建特定的文化理念作為執行內部控制制度的重要指導思想，其內部控制制度無論是制定還是執行，都是在一定的企業文化基礎之上的，并根據企業已經形成的價值理念、行為準則等具體的企業文化表現形式不斷的推進、調整、升華。
（二）企業文化建設是企業內部控制的重要手段
對于企業來講，其內部控制作為一個龐大的綜合系統整體，涵蓋了企業生產經營活動與管理活動的全部；而企業文化作為企業的“靈魂”、“軟約束力”，是為更好落實、執行企業內部控制來服務的；例如，通過企業文化效用可以通過企業文化對企業流程進行再造，將再造后的企業流程作為企業組織和經營管理必須遵守的規范和標準；可以將一些企業管理者優秀的管理思想體現和滲透到內部控制中的高效管理，將內部控制中的要求加以全面考慮來形成企業內部組織所遵循的共同標準等等。
（三）企業文化建設對企業內部控制的環節和方式產生重要影響
在發揮企業文化重要功效前提下，實現了企業內部控制制度在執行操作流程和運作方式方面的巨大變化，與單純執行企業內部控制制度的效果產生明顯的不同。在企業內部控制制度中，通過加強企業文化建設會對內部控制的環節和方式產生巨大影響：企業文化建設得力、執行有力，將會實現企業內部控制制度執行效果的事半功倍；如果企業文化建設、執行不力，再完善、再健全的企業內部控制也失去了賴以存在和執行的環境，其效果必將事倍功半、大打折扣。
（四）企業內部控制與企業文化之間存在相互制約的關系
企業內部控制強調的是制度性、規范性、剛硬性、執行性，以一種公開、透明、冰冷的條條框框的形式出現，；而企業文化強調的是內在性、軟約束， 注重的是營造積極、有序和民主的環境挖掘員工的潛力和內在創造力，讓員工為企業發展所作的貢獻成為一種內在主動的驅動力。內控制度在企業中更多的是一種剛性的監督與管理，是企業文化的底線；企業文化更多的是對價值觀、理想信念的認同，強調員工的自律與自覺。企業發展只靠死板的內部控制制度難以實現理想效果，而單憑企業文化也難以做到企業員工自身行為與企業目標步調一致。從這一點上講，企業制度與企業文化存在一定的制約性。
三、發揮企業文化功效、增強企業內部控制的主要途徑
要想實現企業內部控制制度與企業文化功效的最大功能，就必須要了解企業內控制度與企業文化的功效二者之間存在的必然聯系。
通過在第二部分對企業內部控制與企業文化之間的關系進行的分析可以看到，二者之間存在相互依賴、彼此共生的密切關系。在實踐中，要想實現企業內部控制制度與企業文化功效的最大功能，重點要把握好二者之間的關系。對于企業來講，企業內部控制作為一種較為公開、民主和透明的剛性手段，重點在于通過強制性的約束力對企業生產、經營與管理的各個環節進行行之有效的規范；而企業文化不同，它的核心和本質在于強調通過一種“軟約束”力量營造積極、輕松、人文化的氛圍，提供一個更加和諧、有序、民主的環境，讓員工在輕松的環境下發揮自己的潛力和積極的主觀能動性。對于企業員工而言，員工價值取向能否與企業戰略相一致，關鍵在于企業文化對其產生的潛移默化影響與滲透。試想，對于企業而言，只是通過一些死板、僵硬的內部控制制度去約束員工，那么員工內在的能動性和自我潛力發揮就會受到限制和約束。企業生存發展離不開內部控制制度，而這種剛性的監督與管理則恰恰是企業文化的底線、是確保企業文化來與產生和發揮作用的重要保證；企業文化通過對員工價值觀、理想信息與企業戰略相趨同，更多的是強調員工的自律性性自覺性。對于有形的企業制度來講，無形的文化需要它作為重要載體更好的發揮作用；對于無形的企業文化來講，有形的制度需要它提供更好遵守與執行的條件和氛圍，并通過有形的制度更好的激勵企業員工生產積極性，形成更積極的企業文化。
要在發揮企業文化最大功效前提下確定新的內部控制目標。企業在實施嚴格的內部控制制度前提下，會使企業整體環境發生巨大變化，這些變化可以具體體現在企業的未來發展戰略規劃環境、企業生存環境、企業采用的競爭戰略手段以及企業日常管理模式等等。企業文化對企業生存發展所發揮的積極作用已毋庸置疑，要想在發揮企業文化最大功效，必須要在其前提下確定與之相適應的新的內部控制目標，并根據企業文化實踐中環境的變化進行及時調整。
企業要不斷依托企業文化功效增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念。在實踐層面，企業文化功效的發揮對企業內部控制制度的影響不僅僅體現在技術層面，更為重要的是能夠實現企業管理質的的飛躍。在發揮企業文化功效的前提下，必須要重視企業不斷增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念，尤其要在企業內部控制制度執行中將企業文化深入到具體的業務流程成產管理、組織架構、人員管理和企業戰略發展等各個環節，并對以上環節進行不斷的改革和調整，充分發揮企業文化對全體員工和管理層的積極性，對如何通過企業文化發揮增強企業內部控制效果進行專門培訓。增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念，還需要企業對企業文化功效發揮前提下的系統結構以及制度執行運作進行全面掌握，重點建立起以風險控制為導向、以供應鏈管理為核心的新的內部控制模式，綜合利用各種風險評估手段，重點做好對生產經營過程中主要環節和業務流程以及關鍵點進行重點梳理與監管，在發揮企業文化前提下提升企業內部控制制度執行效果。
四、結束語
通過上面的分析可以看出，企業內部控制制度與企業文化之間存在密不可分的重要關聯。對企業內部控制制度與企業文化功效進行研究探討，必須要對二者之間在企業不同發展階段的關系進行有效把握，并在此基礎上充分發揮企業內部控制與企業文化相互交融的作用，發揮企業文化最大功效前提下確定新的內部控制目標、不斷依托企業文化功效增強新環境意識和轉變內控管理觀念。
參考文獻：
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【關鍵詞】內部控制；失控；治理對策
一、企業內部制度的作用
（1）保證企業財產安全，避免流失。中小企業的管理過程中首先要確保的就是企業財產安全與完整。建立完善的內控制度可以有效地保護企業的資產的安全完整，避免企業資產流失。為企業的快速發展提供良好的基礎。（2）確保會計信息的真實性和準確性?？煽?、及時的會計報告及其他會計信息能夠使企業的管理層及時而有效的作出企業經營戰略調整，有利于企業決策以及對與企業運轉和績效的監督考察。（3）刺激企業重視效率的提高。完善的內部控制體系，能夠有效地、充分地對企業各個職能部門以及人員進行監督、協調和考核，刺激企業各部門及人員履行自身職責、明確自身目標，從而可以有效的保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、中小企業內控現有問題解析
（1）內部控制意識薄弱。我國中小企業一般以家庭式、作坊式存在，管理人員較多缺乏專業的知識，對于內控的作用和意義認識較淺。中小企業管理人員不愿將企業決策權較多的分散出去，而是愿意集中在自己或少數人手中，以此來建立一個便于自己管理、控制的領導層。而這一做法就造成了企業從上到下的內控制度缺失和不足。員工內控意識薄弱，大多數就職于中小企業的人員，常常對內部控制沒有一個明確而深入的認識，往往僅限于表面的內部牽制和內部控制階段，很多人依然認為內部控制就是內部監督。（2）內控制度不健全，內部控制目標不明確。制定內控制度首先要明確最基本的控制目標，根據目標去制定相關政策。但是，有很大一部分的中下企業對于內部控制的基本目標依然模糊。很多中小企業在建立內部控制制度時盲目效仿別人、制定時不切合實際、或者為了實施起來比較方便而未能細化內部控制制度的細枝末節。企業內部控制內容、范圍的缺陷以及內部控制執行中存在的問題都影響了企業內控制度應有作用的發揮。
三、解決中小企業內控失控的對策
（1）提高企業對內控的認識，增強高管人員內控意識。企業管理者的經營理念以及決策方法影響著整個企業的發展，也影響企業員工對于企業和工作的認識。增強企業高管人員對于內部控制的認識和理解，讓他們能夠正確認識建立內部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發的帶頭遵守內部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內控制度的基層執行者，因此要大力度提高員工內控意識。唯有讓員工自己認識到內部制度的重要性以及他們對于內控制度的意義，才有可能真正保證內控制度的順利貫徹和實施。中小企業要加大培訓和宣傳力度，增強員工的內控意識，讓員工了解內控的作用和重要性，并制定合理的內控制度，使員工真正參與到內控制定的建立和實施當中。（2）逐步完善內部控制制度。明確權責，實行不相容職務分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。為了避免這些行為的發生，必須對不相容職務進行分離。其核心是內部牽制。要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，這就要求單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。加強內部控制的監督與考核。設立內部審計部門，對內控制度是否有效運行進行監督和考核。內部審計部門，要獨立于企業其他部門，直接對企業負責。內部審計的職能不僅僅是對財務的審計，更重要的是對內部控制制度的的有效性進行檢查。同時要開展內部控制的評審，從檢查內控制度入手，督促其按規矩辦事，對于內控制度中不合理的部分進行及時修正和改進。
當今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，關鍵是要靠良好的內控制度帶動企業合理，健康運行，從而提高企業的競爭力，使企業在市場中逐漸壯大，發展起來。
參 考 文 獻
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關鍵詞：企業；內控制度；建設
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0124-02
一、建立以財會控制為核心的內控機制
從2001年開始，國家財政部就逐步制定了《內部會計控制規范》；2009年7月1日國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合的我國第一部《企業內部控制基本規范》和18項具體規范即將實施，從此以財會控制為核心的內部控制機制的建設有了可操作性的依據，具體體現在以下幾個方面。
1.會計人員權責分明
明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計劃、采購、檢驗、保管、領用應相對分離；銷售與發貨、收款工作要分開。
2.會計憑證完整正確
明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
3.會計制度嚴密完備
明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯。又如現金出納員除規定每日下班前要結賬清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。
4.會計信息效率提高
電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但是不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度。同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。
二、建立依法理財規范內控運作機制
1.建立決策、經辦分離制約制度
決策和經辦分離制度使決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，體現了《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，既可防止權限過于集中，也可防止政出多門、各行其是。
根據內部控制制度不相容職務分離控制的原則要求，業務經辦與決策（審批）必須分離。具體業務與事項的控制一般涵蓋單位經營管理的各個層級和業務流程的各個環節，通常包括采購、生產、銷售、預算、擔保、合同協議、業務外包、企業合并、資產重組、投資融資、貨幣資金、金融資產、存貨、工程項目、固定資產、無形資產、人力資源、信息系統等方面。
2.建立財產清查盤點制度
財產清查制度歷來是《會計法》強調的重要制度之一?！稌嫹ā返诙邨l規定，各單位在內部會計監督制度中應當明確“財產清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監督檢查財產清查制度建立和執行情況提供可靠依據。
財產保護控制主要包括：（1）財產記錄和實物保管。關鍵是要妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正?，F象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。
3.建立執法監督制度
在法律的框架內，內部控制制度的監督可以分為五個層次。第一，財會部門的后臺監督。財會部門及其管理人員負有履行后臺監督的重要職責，企業每一項業務的收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監督；會計人員在會計核算中注重反映的真實、準確和完整，并有責任以會計資料為依據，控制企業經濟活動按預定目標進行，并報告所發現的違法違規的財務事件；財務主管在賬務匯總和財務報表分析后也可以發現經營管理活動中的種種問題，促使企業遵守國家法律和政策，加強經濟核算，提高經濟效益。財會部門要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內發現問題，研究對策，預測風險。第二，企業內部審計的再監督。內部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導性建議的行為，以使企業能夠創造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統嚴謹的方法對風險進行估量，并提高風險管理、控制與監督的有效性，最終幫助企業達到預期的目標。內部審計部門的職能除了審核企業會計賬目之外，還包括稽查、評價內部控制是否完善和企業內部各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。內部審計部門的監督職能在于提供對一個單位的內部控制加以系統地檢查和評估，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。第三，以注冊會計師為主要形式的社會力量監督。這種監督形式是通過注冊會計師對企業內部控制的審計、評價實現的。在進行評審之前，注冊會計師應當依據國家有關內部控制的規范，制定對企業內部控制實施審核的工作計劃，以確定內部控制測試和評價的程序和范圍。注冊會計師的監督分三步實施，調查、了解企業的內部控制情況，對內部控制進行符合性測試，對內部控制進行評價。第四，以企業外部信息使用者為主的社會力量監督。企業提供內部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業的內部控制是否有效。通過企業提供的內部控制報告，外部信息使用者可以加強對企業內部控制的監督，這將有助于改善企業的內部控制系統，減少管理舞弊和財務報告操縱，也保護外部信息使用者自身的利益。第五，政府對企業內部控制的監督，企業內部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會主義市場經濟秩序，企業內部控制是基礎，但政府及其職能部門的管理、監督、控制也決不可少，對于國有企業來講，政府的監督尤為重要。
三、建立健全內控制度評價體系
1.審計重心從財務轉向內控
一直以來，單位內部審計工作的重點在經濟效益審計、會計工作基礎規范監督、專項審計上；外部會計師事務所的年報審計主要側重經濟效益審計，從第三者的角度為投資者、國家稅務部門作出客觀的評價。企業達到一定規模后，企業要從家庭作坊的管理模式轉向有限責任公司和股份公司。投資者要想在行業中做大，走出國門，建立跨國集團公司，必須從簡單的數字，即以經濟效益為重心轉向以內部控制為重心。投資者必須建立內部控制制度審計工作計劃，對內控審計進行檢查評價。
2.檢查評價走向全面和深入
單位應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期以內部控制的有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告。根據國家有關法律法規要求、經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等確定內部控制制度評價的內容和評價程序，逐步完善適合本單位的內控評價體系。內部控制制度的檢查評價主要體現在三個方面：1、內部控制的健全性，充分性。2、內部控制的合理性。3、內部控制的有效性。
四、內控加強為企業增收創益
經濟的快速發展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時期國家這對石油的需求越來越大，加上現今市場環境的開放性和信息化，還有燃油費改革等因素對石油企業的內部審計和管理控制提出了更高的要求。目前我國許多石油企業已經建立了基本完整的內控制度，但是欠科學完善，導致了成本增多、會計信息缺乏真實性、資金嚴重流失和違規投資等現象的發生，如何進一步完善石油企業內控制度，加強企業內部審計和管理控制成為了企業管理的關鍵。本文探討了石油企業內控制度的作用和必要性，分析目前內控制度建設中的問題和不足，提出了加強企業文化建設、建立健全企業管理和監督體系、優化組織結構和建立權責分派體系等對策來加強和完善石油企業內控制度建設。
一、石油企業內控制度概述
（一）石油企業內控制度的作用和必要性
隨著國家經濟的不斷發展，對石油的需求量不斷增大，石油承擔著在維持目前的生產模式的基礎上增大石油產量的重任。這往往迫使石油企業增大投資的金額和規模，如果企業內控制度不完善就會導致產量不穩定。油田不同于普通企業，它投資開發的周期長，資金技術密集，建立和完善企業內控制度具有重要的作用。建立企業內控制度，可以對企業生產經營過程中的活動資金進行體系化的預算管理，這樣既能對資金的運作流程進行規范的管理，提高企業的資金利用率，避免不必要的風險，又能夠保證石油產量的穩定增長。內控制度在石油企業經營管理中的位置相當于一個安全程序，能夠和企業的管理形成良性循環。所以加強和完善石油企業自控制度是石油企業加強管理的必然要求。
（二）石油企業內控制度的現狀及存在的問題
石油企業的發展帶動了企業管理體制的轉型，目前，我國石油企業的內控制度的建設基本完成，初步建立了包括風險評估、信息與溝通、環境控制、活動控制和監督等在內的內部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業的管理層不夠重視，企業文化建設薄弱和監督不嚴格等原因，很多問題在運行的過程中逐漸顯現出來。
第一，與企業內控制度相關的法律法規不健全。我國在這方面的立法尚不成熟，使得內控制度無法有效地同企業的實際情況相結合，制約了內部審計制度的建立和發展，反過來也會導致相關法律和制度得不到貫徹和執行。第二，內控力度不夠，成本高，加大了石油企業在經營過程中的風險。采購環節的職責分工不明、賬務審查不嚴、存貨發出手續不完善、對賬不及時等都是內控不嚴的表現，這會造成庫存貨物得不到及時有效的處理，造成一定的經濟損失。第三，對內控制度的認識存在誤區。主要表現在企業不重視，認為內部控制不必要，要么對內部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當成內部控制的目的。這給內控工作的開展增加了難度。最后就是員工對新興的內控制度不夠理解導致在建設內控制度的過程中走彎路走錯路。
二、完善石油企業內控制度的對策
（一）提高對內控制度的全面認識，增加認同感
石油企業中的大部分領導者對內部審計的認識具有片面性，對經濟效益的過分重視導致了對企業內控制度的重要性的忽視。內部控制是企業經營管理的重要環節， 需要企業各級管理者從精神上認同和重視企業內控制度的建設。只有在理念上認同內控制度，才能將它真正落實到行為和活動當中去，實踐中獲得的經驗反過來又可以促進內控制度的建立和完善。
（二）注重石油企業文化的建設，為內控制度的完善創造良好的環境
企業文化是企業凝聚力的重要表現，要提高企業的競爭力和凝聚力，就必須注重企業文化的建設。首先，領導者要注重自身素質的提高，領導者是企業的風向標和掌舵人，決定了企業文化發展的內容和方向。其次要培養企業人員的團隊精神和協作精神。良好的企業文化可以為內部控制制度的建設和完善創造良好和諧的氛圍環境，推動內部控制制度的順利實施。
（三）建立健全石油企業的內部審計制度，加強預算管理和監督
要完善石油企業自控制度的建設，就要建立健全其內部審計制度，加強預算管理和監督。預算管理是企業內部控制的重要手段之一，它可以對企業內部資金的流向進行預警和控制，避免不必要的損失，所以必須規范資金預算管理和反饋制度。此外還要加強對內控制度實施情況的監督管理，注重內部審計的全面性和有效性，及時發現內控的漏洞并提出建設性意見，提高內控水平。
（四）建立權責分派體系，優化組織結構
組織結構和權責分派體系是石油企業內部控制的載體，優化組織結構要求完善規劃、執行、控制和監督的流程框架，保證一項業務有兩個或兩個以上的部門合作完成，但是要明確規定各部門的權力和職責，避免出現重疊、分工不明、權力真空等情況。此外，石油企業的內部控制不僅僅是加強對企業內部事物的控制，還包括對人的控制。每一項制度的落實都需要人來完成，所以提高企業人員的綜合素質是企業完善內部控制制度的必然要求。
結束語
加強內部控制是企業管理中的關鍵，尤其是石油企業。我國大多數石油企業屬于大型國企，地位超然，所以加強和完善石油企業內控制度顯得尤為重要，企業的管理層應當對內控制度對企業運營管理的重要性有全面清醒的認識。除此之外，還可以通過大力建設石油企業文化，建立健全企業的內部審計和監督管理制度等方式來完善內控制度，提高管理水平，彌補內控制度中存在的問題和不足。最重要的一點就是要將內控制度和實際聯系起來，在實際建立和運行的過程中吸取經驗教訓不斷完善。
參考文獻
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【關鍵詞】內部控制制度；審計；內容；程序；方法；途徑
一、概述
為了提高自身經營管理水平和風險防范能力，內部控制逐漸成為許多企業實現組織目標的重要管理手段和自我約束機制的主要組成部分。
內部控制制度（以下簡稱內控制度）審計是指以被審計單位各項內控制度為對象，對其進行審查、分析、測試、評價，以確定其是否健全有效，從而對內控制度產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。
加強內控制度審計，變事后審計為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態，有助于促進企業內控制度建設，保證內控制度作用的充分發揮。因此，內控制度審計應引起內部審計部門的重視并在實踐中逐步推廣運用。
二、企業內控制度審計的程序及方法
1.初步了解企業內控制度
具體來講應包括：企業經營組織機構、主要業務流程、相應的控制環節、控制措施和手段以及有關內控制度健立健全和完善等情況。在審計過程中應注意根據不同的審計目的確定需要重點了解的內控制度范圍，如財務結算內控制度審計，應重點針對財務結算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產管理內控制度審計，應重點針對項目生產過程中的各項內控制度。
2.健全性測試
健全性測試是指把以上了解到的被審單位內控制度基本情況與理想模式進行比較，測試其控制點是否完整，找出內控制度在設計上存在的不足，總結其產生的負面影響。
這一環節操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調查表法等。無論以上哪種方法，關鍵控制點的選擇都至關重要，錯選或漏選關鍵控制點都會影響審計質量，加大審計風險。例如，進行固定資產內控制度審計時，審計人員應選擇固定資產的預算審批、供應商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗收保管、定期盤點以及增加和處分固定資產的授權批準等環節作為關鍵控制點，圍繞這些關鍵控制點，審計核實相應制度的建立和執行情況，據以初步測試和評價固定資產內控制度設計上存在的問題。
3.符合性測試及有效性測試
符合性測試是在確定的審計范圍中選擇具有代表性的業務事項，沿著現有的規定和程序對控制系統的遵循程度進行檢查，考察有關的控制點是否符合規定、執行情況如何；有效性測試，主要是針對某項控制的某個控制環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序是否按規定發揮了作用。這兩種測試旨在了解被審計單位各項控制措施是否切合實際、切實有效，有無失控和不完善之處，貫徹執行的實際效果是否符合設立該控制的初衷。
4.內控制度審計綜合評價
根據上述測試的結果，審計人員對被審單位的內控制度做出綜合評價，評價內容應包括對以上健全性、遵循性、有效性測試相關結論。此外，筆者認為，在評價中還應將執行健全完善的內控制度所耗費的成本與不實施該項控制制度可能造成的損失進行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實施成本進行比較，從而作出內控制度經濟性評價。
三、加強內控制度審計的措施
1.提高企業管理層對內控制度審計的重視程度
內控制度審計可以幫助企業管理層看到內控制度中的薄弱環節，全面掌握企業的工作秩序，為企業健全內控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進作用。由此可見，企業內控制度審計行為間接參與了企業宏觀經濟調控活動，為企業宏觀控制起到保駕護航作用，作為企業管理層應重視內控制度審計。
2.創新審計理念，改進審計手段，加強審計人員內控知識的學習
內控制度審計與傳統的審計業務在審計內容上有很大不同，所以在審計方式和手段上也應有所創新。首先，企業應提高內部審計的地位，允許內部審計部門參與企業內控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內部控制建立時可能就有的天然缺陷；其次，加大對企業內控制度的審計力度，改日常審計項目中的內部控制評價程序為內控制度專項審計，予以單獨立項，專門評價，使內部審計深入到企業的管理和經營領域。第三，內控制度審計工作政策性強、涉及經濟活動廣，對內部控制管理方面的專業知識要求較高，要加強內部審計人員有關生產、經營、管理等相關的知識的培訓，強化宏觀分析能力，全面提高審計業務能力和理論水平。
3.加強內控制度審計風險的防范
內控制度審計風險主要為評價失當風險，如進行內控制度健全性評價時，由于建立和使用的評價標準不當而造成對評價的偏差所產生的審計風險，或進行制度符合性和有效性評價時，由于樣本的范圍和數量抽取不當而造成評價失當所產生的審計風險。
審計人員應注意將防范風險關口前移，在制訂審計計劃時進行風險預測，了解風險所在，并在審計實施過程中通過設計適當的內部控制制度評價標準、制定合理的內部控制制度審計步驟、合理選取抽樣樣本等措施規避審計風險的發生。
四、結論
隨著企業對內部管理重視程度的不斷提高，強化企業內部控制成為現代企業生存發展的基本法則，內控制度審計在企業管理中所發揮的重要作用日益顯現，內部審計部門應該利用其熟悉企業情況的優勢，充分發揮其監督、服務的職能，正確實施內控制度審計程序，為促進企業健康發展發揮其應有的作用。
參考文獻：
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關鍵詞：企業內控；企業管理；管理控制
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
隨著企業內外部環境的日漸復雜起來，企業與企業之間的競爭力也在不斷增大，規范企業內部管理工作，不斷完善企業內部控制制度，以此增加企業的競爭優勢。企業內部控制制度需要有效的控制方法、程序、對策進行科學、規范的管理，使企業的內控制度形成更嚴密、更完整的管理系統。所以，強化企業的內部控制制度時，要注意分析企業內部控制管理中存在的問題，并對存在問題進行思考分析，及時對企業內部控制制度進行完善。
一、思考并解決好企業內部控制管理的難題
規范化的企業內部控制制度需要達到三個基本標準，分別是控制要遍及企業經營的各個環節與方面，即企業的各項運行管理活動都要歸入內部的控制范疇之中；企業內部控制制度要有針對性，要有可操行性，能切實起到規范企業管理的作用；能夠形成科學的控制程序，并能突出其控制的首要地位。
1.如何把握授權的度
由于企業的經營管理工作是一個復雜的系統工程，把握好授權的度能保障管理系統的規范運行。所以，作為企業的管理者，是掌握著這個企業經濟發展命脈的關鍵人物，要建立經營決策的獨立性與權威性，還有處理好經濟行為的效益性和廉潔性。因此，把握好授權的度是企業內控制度的一個關鍵環節。若授權無度則會制約內部控制制度效能的發揮，對于內控執行人員要注意授權的“度”。對不同的控制環節，應進行不同的權力授予，才能保障權力制衡的有效發揮。
2.如何提高被控對象的受控度
企業內部控制制度的實現，是在從事經營管理活動中對企業個人實施的全方位控制。由于企業實現內部控制制度，則會衍生控制與反控制的問題?，F代企業中仍然會存在企業內部控制制度有名無實的現象，更是經常發生舞弊的行為，于是迫切需要提高被控對象的授控程度。對權力操縱者之間的權力合理制衡，需要對權力操縱者的權力有一定的約束。提高被控對象的受控度，需要做好內部控制制度的科學性，以及處理好主要決策者的受控程序。
3.怎樣提高科學、規范的控制程度
企業內部控制制度的內容比較豐富，涉及到的方面也非常廣泛。基于這樣一個復雜的系統管理，不能僅僅是靠人治，而是需要一套科學和規范的內部控制制度體系。運用制度去規范管理行為，使內部人員有序地開展工作，使得企業內部真正做到各司其職。提高科學、規范的控制程度，需要管理人員有針對性的對不同的經營管理活動制度適合的工作標準。這也是企業內部控制制度的一個難點。
4.怎樣發展控制人員的控制技能
企業內部控制制度的重點是財務會計控制，一般情況下，擔任內部控制工作的大多是財會人員。這就要求財會人員不但要掌握財會知識，還應具備一定的管理、市場、金融、法律等綜合知識。沒有相應的技能和知識，便無法對內部控制工作做到位。企業內部控制工作，是規范人的行為，這又需要內部控制人員具有組織、協調等能力，但是，培養這樣一個全能型的人才是需要一個漫長的過程，這又成了企業內控管理的一大難題。
二、建立企業內控制度的對策
1.內控制度要結合企業的實際情況進行制定
企業在制定內部控制制度的時候，要根據自身企業發展的內部環境、時間性質、經營業務范圍、企業的大小等因素進行制定工作。其中，應重點考慮企業內部的環境影響，例如企業內部的職權、崗位人員的配置、人力資源政策等一系列影響企業經營活動的因素。結合企業的實際情況進行建立企業內部控制制度，不能呆板的設置企業內控制度，而是要讓企業的內控制度在企業運行中充分發揮其作用。
2.企業內控制度的建立要具有可行性
企業內控制度的可行性，是保障企業經營管理活動的正常運行。企業內部控制制度的合規、合法制定，才能使企業在進行經營管理活動時有效發揮可行性，促進企業的長遠發展。企業內部控制制度的具有可行性，才不會使內控制度形同擺設，所以，這就需要考慮周全目標范圍、標準準則、程序的控制等方面的內容。此外，進行企業內部控制制度的設定時，也要把可能出現的突發事件考慮進去，并明確突發事件處理的過程，保障企業內部控制制度實際落實到位。
三、落實企業內控制度的建議
1.加強領導對內控制度的重視與認識
企業的經營管理者是推動內控制度的重要力量，因此，作為企業的經營管理者要明確自身的職責，以及對企業內部的控制制度要有所重視。強化企業領導對內控制度的重視和認識，需要有效的實行內部監督體系，消除內控制度虛位擱置的現象。企業的經營管理者也要受內控制度的制約，千萬不可凌駕于制度之上。同時，企業要發揮企業審核機構的作用，對企業的內控制度的實施和執行進行嚴格的監督，這也是內控制度運行的一個有效舉措。
2.企業內控制度要具備靈活性
企業內控制度的靈活性要求企業在實行內控過程中，對不斷發現的問題，應采取及時有效的解決對策，不斷進行建立健全內控制度，保障企業內控制度的正常運行工作。同時，對企業出現的內外部環境的改變，為適應企業的業務調整和管理要求，則內部控制制度也要隨著環境的變化做出適當的修改，使其能適應發展現狀。
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【關鍵詞】企業內控建立完善
隨著社會經濟的日益發展，企業在日常發展的過程中，企業內控有著極其重要的作用。而企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制。
一、完善企業的控制環境
控制環境中的要素有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經營網絡、規章制度和人事政策等等。要改善企業內部控制環境,主要包括以下幾種途徑：首先，在實施內控的過程中，應明確內控的主體和目標。在內控實施的過程中，內控主體不僅是整個內控實施的根本保證，同時還是控制制定、實施的有利操控者，因而在企業管理的過程中有著極其重要的作用。而明確的內控目標，能為企業的內控指明方向，使其在實施的過程中，能夠更有利于企業的發展。其次，在企業實施內控的過程中，還應具備科學的管理方法及高素質的內控管理人才。在企業內控實施的過程中，科學的管理方法是其實施的重要保障，而管理人才則是整個管理活動的策劃及控制者，因而在管理實施的過程中起著核心作用。與此同時，只有科學的管理方式，才能從根本上改善企業的經驗理念、凝聚企業文化以及培養企業全體員工的職業觀。
二、設立良好的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序?？刂苹顒映霈F在整個企業內的各個階層與各種職能部門,涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面,而控制措施是針對各關鍵控制點制的,因此,企業在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。以財務部為例,對可能影響到財務工作目標實現的人員這個關鍵控制點實施控制。
（一）職責分離
財務部門的工作人員在日常工作的過程中，應按照相應的職責進行工作，尤其是在職務實行時，應嚴格按照職務的工作性質進行職責分離。例如：工作人員在負責現金收入與支出的工作時，就不能在干涉到銀行財產的調節。而財務部門通過職責分離，不僅能有效的降低企業財務管理的風險，同時還能使各個崗位間形成相互監督、相關制約的管理形式，從而提高財務部門的工作效率。而在實施職責分離的過程中，就需要管理人員能夠按照工作人員自身的工作特點，制定科學完善的管理方法，以便工作人員能更好的適應今后的工作崗位。
（二）工作流程
財務人員在日常工作的過程中，能夠按照相應的工作流程進行工作，將直接影響著企業的日常運行及今后的發展。與此同時，完善的工作流程，還能使財務人員在工作的過程中，起到相互制約、相互監督的效果。而在完善工作流程的過程中，主要包括以下兩個方面：首先，財務部門的管理人員應根據財會人員的自身特點，為其設置出科學的工作流程表，使其能夠在工作的過程中，明確自己的工作目標。其次，財務人員在按照工作流程表工作時，遇到問題應及時的與上級進行溝通，以便從根本上達到自己的工作目標。
（三）票據與記錄控制
票據是證明交易發生和交易的價格,性質及條件的證據。而在票據保管的過程中，實行票據保衛管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據進行預先連續編號,與此同時，所有作廢的票據都要妥善保存,對已經使用的票據能夠有會計人員進行定期銷號,并及時與票據保管人員進行核對,以防止交易漏記或重復記錄現象,保證全部收入,結算款項等能夠及時準確入賬。
（四）資產接觸與記錄使用
顧名思義，資產接觸記錄是指為從根本上保障企業資產的安全，從而限制接近資產及接近企業的重要記錄。而企業在日常發展的過程中，企業的資產管理，不僅涉及到企業的日常發展，同時還涉及到企業今后的生產目標制定以及今后的市場競爭。而企業資產的相關信息一旦泄露，將會給企業造成嚴重的經濟損失。
（五）績效考評
財務部門的負責人通過某段時間內對財務工作人員的績效評定，針對工作突出的工作人員，給予相應的物質獎勵，從而達到激勵的作用。如此，不僅能從根本上調動工作人員的工作積極性，同時還能更有利于財務部門的管理。
三、加強內控的監督與評審
在企業內控實施的過程中，加強內控的監督與評審，不僅是內控實施的有效保證，同時還是對企業內控實施的肯定。而在其加強的過程中，主要包括以下幾個方面：首先，在加強企業內控監督的過程中，能夠及時的發現內控實施時存在的缺陷并及時的采取措施，從而有效的減少了企業的損失。其次，通過加強內控評審，能夠充分的反映出內控實施的整體效果，以便企業管理者制定下一步的實施計劃。最后，加強內控的監督與評審，還在一定程度上有利于企業的整體管理，從而為企業今后的發展奠定了結實的基礎。
四、總結
綜上所述，企業內控制定的建立，不僅能提高企業的經濟效益，同時還有利于企業的整體管理，因而在企業日常管理的過程中有著極其重要的作用。因此就需要企業的管理人員能夠從企業的實際發展狀況出發，制定出科學完善的內控制度，同時加強管理，以便企業內控能順利的實施，同時也為企業今后的發展奠定結實的基礎。
參考文獻
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