時間：2023-07-25 16:45:07
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關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優化
一、集團公司財務管理存在的不足
集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。
1.資金統籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰略的實施。
(2)資金預算。根據經驗數據可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統財務管理已難以有效界定不同生產項目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監管，難以使財務管理主動根據生產需要進行資金配置的權變管理。②傳統資金在流量和流向上的監管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統財務流程管理在針對團隊生產模式下的資金使用監管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節約目標下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產資金、發展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業務外進行各類投資活動便主要借助發展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統財務流程在此環節時，往往根據公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現劃分偏差。
二、會計審計工作優化財務管理的功能定位
針對以上不足，并在資本循環公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。
1.輔助資金預算的功能
針對某項目資金預算的優劣程度，將影響到集團公司的整體戰略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規的審計工作，其在完成規定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業部）調整預算結構。
2.輔助資金使用的功能
財務人員對資金使用方面的監管，側重于資金流向、流量、效益發揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環境的干擾，而難以規避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環節便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰略性的影響，審計工作的功能發揮相對較弱。
三、功能定位指向下的優化措施構建
結合以上所述，以下將從兩個方面進行優化措施的構建。
1.針對公司資金鏈條風險的財務審計
從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。
2.針對公司資金優化配置的財務審計
正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。
綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業集團公司的發展。
四、小結
應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。
參考文獻：
[1]劉 濤：關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者,2011,(7).
（一）列入年新增1000億元家園廉租住房建設項目
1、年月在縣城城西新區路與路交匯入家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項目總投資492萬元，下達計劃投資246萬元（現已下達246萬元）。
該工程由市建筑設計研究院規劃，建筑設計研究院設計，縣房地產開發公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監理公司為工程監理有限公司，工程于年月竣工。
2、年月繼續在縣城城西路與路交匯處家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000m2，項目總投資700萬元，下達計劃投資390萬元。
該工程由市建筑設計研究院規劃，建筑設計研究院設計，縣房地產開發公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監理公司為工程監理有限公司，工程于年月竣工。
（二）列入年新增1300億元家園二期建設項目
1、年月在縣城城西新區路與路交匯處家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500m2，項目投資700萬元，下達計劃投資310萬元。
該工程由市建筑設計研究院規劃，建筑設計研究院設計，縣房地產開發公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監理公司為工程監理有限公司，目前工程已封頂，正在室內室外裝修和基礎設施建設，力爭在年月底前竣工交付使用。
2、年月在縣城城西新區路與路交匯處家園三期建廉租住房50套、面積2500m2，項目總投資325萬元，下達計劃投資為325萬元。
該工程由市建筑設計研究院規劃，建筑設計研究院設計，縣房地產開發公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監理公司為工程監理有限公司，目前項目進展順利，基礎工程基本完工，力爭年月底前竣工交付使用。
二、資金落實情況
根據省、市等上級部門對廉租住房建設資金有關規定要求，年第一批中央投資項目：項目總投資1192萬元，下達計劃投資為636萬元（其中中央補助資金計劃下達為172萬元，地方計劃配套資金為464萬元），年月中央新增投資項目補助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級債券轉貸市縣安排資金108萬元，合計323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實撥付到位。
年第二批列入1300億元中央投資項目：項目總投資325萬元，下達計劃投資為635萬元（其中中央補助資金計劃下達為150萬元，地方配套資金下達計劃數為485萬元）。年月中旬新增投資項目補助資金二期75萬元、三期75萬元，合計150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實撥付到位。
三、規劃項目實施
我局按照國債項目管理辦法要求，對新增中央投資項目嚴格按照項目“四制”要求，認真執行國債項目各項審批程序，已基本完備各項手續的審批，現正對已竣工項目積極組織竣工綜合驗收和項目的審計。
根據市政府辦公廳《關于切實做好我市擴大內需中央投資項目落實工作的緊急通知》（黃政辦明電[2009]18號）的文件要求，我局召開了專題會議并組織有關人員進行了自查，現將自查情況匯報如下：
一、工程建設及情況
（一）列入2008年新增1000億元××惠民家園廉租住房建設項目
1、2008年7月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯入惠民家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項目總投資492萬元，下達計劃投資246萬元（現已下達246萬元）。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，工程于2009年2月竣工。
2、2008年7月繼續在縣城城西龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000
m2，項目總投資700萬元，下達計劃投資390萬元。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，工程于2009年2月竣工。
（二）列入2009年新增1300億元××惠民家園二期建設項目
1、2008年7月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500
m2，項目投資700萬元，下達計劃投資310萬元。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，目前工程已封頂，正在室內室外裝修和基礎設施建設，力爭在2009年9月底前竣工交付使用。
2、2009年4月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯處惠民家園三期建廉租住房50套、面積2500
m2，項目總投資325萬元，下達計劃投資為325萬元。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，目前項目進展順利，基礎工程基本完工，力爭2009年12月底前竣工交付使用。
二、資金落實情況
根據省、市等上級部門對廉租住房建設資金有關規定要求，2009年第一批中央投資項目：項目總投資1192萬元，下達計劃投資為636萬元（其中中央補助資金計劃下達為172萬元，地方計劃配套資金為464萬元），2009年1月中央新增投資項目補助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級債券轉貸市縣安排資金108萬元，合計323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實撥付到位。
2009年第二批列入1300億元中央投資項目：項目總投資325萬元，下達計劃投資為635萬元（其中中央補助資金計劃下達為150萬元，地方配套資金下達計劃數為485萬元）。2009年4月中旬新增投資項目補助資金二期75萬元、三期75萬元，合計150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實撥付到位。
三、規劃項目實施
我局按照國債項目管理辦法要求，對新增中央投資項目嚴格按照項目“四制”要求，認真執行國債項目各項審批程序，已基本完備各項手續的審批，現正對已竣工項目積極組織竣工綜合驗收和項目的審計。
根據市政府辦公廳《關于切實做好我市擴大內需中央投資項目落實工作的緊急通知》（黃政辦明電[2009]18號）的文件要求，我局召開了專題會議并組織有關人員進行了自查，現將自查情況匯報如下：
一、工程建設及情況
（一）列入20*年新增1000億元*惠民家園廉租住房建設項目
1、20*年7月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯入惠民家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項目總投資492萬元，下達計劃投資246萬元（現已下達246萬元）。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，工程于2009年2月竣工。
2、20*年7月繼續在縣城城西龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000m2，項目總投資700萬元，下達計劃投資390萬元。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，工程于2009年2月竣工。
（二）列入2009年新增1300億元*惠民家園二期建設項目
1、20*年7月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯處惠民家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500m2，項目投資700萬元，下達計劃投資310萬元。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，目前工程已封頂，正在室內室外裝修和基礎設施建設，力爭在2009年9月底前竣工交付使用。
2、2009年4月在縣城城西新區龍江路與西武路交匯處惠民家園三期建廉租住房50套、面積2500m2，項目總投資325萬元，下達計劃投資為325萬元。
該工程由*市建筑設計研究院規劃，贛州建筑設計研究院設計，縣安泰房地產開發公司代建，通過公開招標由縣新興建安公司中標承建，監理公司為國泰工程監理有限公司，目前項目進展順利，基礎工程基本完工，力爭2009年12月底前竣工交付使用。
二、資金落實情況
根據省、市等上級部門對廉租住房建設資金有關規定要求，2009年第一批中央投資項目：項目總投資1192萬元，下達計劃投資為636萬元（其中中央補助資金計劃下達為172萬元，地方計劃配套資金為464萬元），2009年1月中央新增投資項目補助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級債券轉貸市縣安排資金1*萬元，合計323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實撥付到位。
2009年第二批列入1300億元中央投資項目：項目總投資325萬元，下達計劃投資為635萬元（其中中央補助資金計劃下達為150萬元，地方配套資金下達計劃數為485萬元）。2009年4月中旬新增投資項目補助資金二期75萬元、三期75萬元，合計150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實撥付到位。
三、規劃項目實施
我局按照國債項目管理辦法要求，對新增中央投資項目嚴格按照項目“四制”要求，認真執行國債項目各項審批程序，已基本完備各項手續的審批，現正對已竣工項目積極組織竣工綜合驗收和項目的審計。
一.現狀
我國現行建筑領域普遍實行了項目經理負責制，由具有相應資質的建筑企業作為支撐。但是在現在的建筑市場，非常明顯地表明為個人承包制，也就是說是包工頭負責制，而且很多且大部分工程又按各專業分割，轉由若干由包工頭進行施工。由于包工頭是以最小的成本謀取最大利益為目的，工程管理存在很大漏洞和風險。特別是在有的包工頭與建設單位的關系比較曖昧的前提下，質量與成本控制基本流于形式。有些建設單位主管或現場一線人員執業操守不過硬、原則性不強，很容易被包工頭利用腐蝕，造成質量時空、造價失控等等。雖然我國已經普遍實行了監理制度，但是監理單位與施工單位和業主的關系就如同一夫伺二主的關系――實際上是一種危險的三角關系。相信業內的人員非常明白這種“潛（錢）規則”。怎么樣才能打破這種危險的三角關系呢？筆者憑實際經驗試圖從以下幾方面入手：
二.破局
一是監理也要被監。現在建筑生產過程中許多問題與監理工程師脫不了干系。隨意發指令、隨意簽證甚至隨意變更，增加造價，經常使建設單位處于被動地位。改變這種狀況的手段主要是要打破監理工程師與施工單位的曖昧關系，使他們成為“好夫不侍二主”。首先是從源頭上把關：選擇信譽好、有過交道的監理單位，可以從監理招標上做一定的傾斜，吸收可以信任并可收放自如的公司；同時更可以選擇專業技術全面、執業操守過硬、執行甲方指令準確的監理工程師指定到人。只有這樣，才能使監理工程師在施工單位的斡旋中始終堅守陣地、堅守原則，圍護業主的利益。現在有的施工單位，特別是一部分項目經理很會搞事：收買賄賂、威逼利誘等等，假如不是業主的可靠同盟關系真正做到不上賊船的很難、破局也很難。
二是我們的制度要約束監理。一個項目必須由業主約法三章，控制監理的權力，行使監理權必須公開透明。例如本人去年管理的一個三千萬造價的供水工程，我接手的時候工程已經過三分之一了但是工程簽證已經快達到三百萬，領導派我臨危受命。我作為甲方主管，首先就明確了：現場的所有聯系單、簽證單必須與我的駐場代表商量，所有變更必須與設計單位及我們主管領導匯報商量；監理工程師與我方駐場代表只要最多五千元簽證權力，凡超過五千必須經主管部門審核、超一萬元必須經過主管領導審核、超五萬必須經過公司班子會討論決定。且規定：現場簽證必須有及時的影響資料留存、現場簽證必須在現場發生。通過這種約束，監理工程師有歪腦筋的給予了扭轉、之前有水分、有問題的簽證予以取消。施工單位見無有漏洞鉆也沒敢耍更多的花花腸子。從而保證了建設單位的工程質量、尤其是控制了工程造價。一年下來，把原來的簽證壓縮了近二百萬，整個項目下來只增加了四百萬元。后來我反思：原來的工程管理就是因為沒有形成制度，使施工單位有機可乘、現場監理員肆無忌憚、隨意簽證，駐場代表形同虛設，很多隱蔽工程沒有進行現場計量。可見，監理公司這道防火墻是何等重要。要破局，也就是要從監理公司下手、從監理工程師下手，工程管理的三角關系才能予以打破。
三是審計工作要適應新形勢。前幾年工程建設領域曾經提出過跟蹤審計，但是近年來好像有些退市了，不知道是沒有市場還是市場規避了。其實，跟蹤審計非常有必要，對工程計價、結算進行實時的審結，既保護了建設單位的利益又保障了施工單位的利益，對雙方后期的結算提供了依據，規避了糾紛。跟蹤審計既可以分每月審計也可以拆分為分部分項工程審計，對一個階段的簽證單及變更進行審核、掐死造價，不搞秋后算賬。工程變更及簽證積壓了、拖久了，就會導致問題出現，施工單位有可能偽造工程量、甚至編造簽證，從而使建設單位蒙受損失。
跟蹤審計也就是過程審計，非常必要。這種做法，將施工單位、監理單位和建設單位的行為在現場予以約束了、監控了，這一插足，也使我所描述的三角關系得以捅破之。
三.固本
任何建設項目，其主體是依然建設單位，自身的管理水平、風險控制能力決定了建設項目命運。因此，選擇一條可有章可循、有規可依的建設管理模式很有必要。這樣才能達到固本強身的目的。
筆者認為，目前選擇代建制模式還是我國當前遵從的理想模式：
1 城市配網規劃及規劃評估
城市電網的建設應配合城市的發展，從本地區的實際情況出發，首先要做好城配網建設的整體規劃，精心設計，才能建設網絡結構合理、設備先進、高可靠性、高電能質量的城市電網。一個安全、可靠的城市電網離不開合理的城市電網規劃。城市電網規劃作為城配網建設和改造的指導思想，必須與城市建設相協調。我單位根據國網公司、省電力公司要求定期組織編制城市配電網規劃，并結合我市城市規劃進行不定期修編，確定各階段城配網發展的具體目標和工作重點與城市規劃相適應。
2 ERP管理
ERP（Enterprise Resource Planning）企業資源計劃是建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想和業務流程為企業提供決策運行手段。它代表了國際上先進的管理模式和管理理念，通過人、財、物等各項資源的優化配置，提高公司運營效率。
國家電網公司為建設“一強三優”現代化公司，提出了“SG186”工程，我局根據國家電網公司“SG186”工程的要求，于2009年開展了以財務管理為核心、以資產管理為主線的ERP系統建設，業務范圍涵蓋財務、工程、物資、人力資源等業務。
我局自2009年開始啟用ERP上線，ERP涵蓋了工程項目管理全過程。通過兩年的運轉，ERP對城配網項目管理的管控，大大節約了成本，提高了效益，實現了城配網工程管理精細化和流程標準化，實現項目的"可控、在控、能控"。
3 項目施工過程管理
3.1施工組織
城配網工程施工組織管理主要是策劃、組織、管理、協調、服務五個方面。施工組織管理是工程管理的核心內容。要求建設單位在施工前成立業主項目部，施工單位成立施工項目部，監理公司成立監理項目部。三個項目部均獨立，不能合并，要求各項目部實行項目經理負責制，配備辦公場地、實施、人員，建立健全規章制度。
施工單位在開工前編制完成開工報告及詳細的“施工三措”（施工安全、組織、技術措施）向業主項目部、監理公司履行開工報審手續。
施工組織措施主要包括以下內容：工程概況、監理單位職責、施工組織機構、施工網絡計劃等。施工組織從人、機、材、機構、設計、技術、檔案、風險分析等多方面進行策劃，確保工程按期、按質完成。
3.2安全管理
城配網施工中的安全管理安全管理是工程管理的基礎，安全管理主要抓過程管理、例行工作、制定并落實措施，要求施工單位提高認識，加大對安全的投入。建設單位相關人員不定期對各施工單位安全進行檢查，工程嚴禁轉包和分包，實行勞務分包時，施工單位應加強對勞務分包的管理，嚴禁“以包代管”。特別是對外包施工隊伍資質、施工人員素質、安全措施、安全合同進行嚴格審查，另外就是對工地現場進行檢查，發現問題并向施工單位提出處理意見，并立即整改。
3.3質量管理
工程質量管理是城配網工程項目管理的重要環節，工程質量管理以實現城市配網安全、穩定穩定運行為工作重點，進一步強化過程管控，落實設備質量檢驗各項措施，提升城市配網品質。應健全質量管理體系。建設管理單位、監理單位、施工單位均應明確專人負責現場工程質量管理，督促施工單位嚴格按設計圖施工，嚴格按工藝規范要求施工。要按照標準化作業的要求開展全過程管理，保證施工工序合理、作業規范，滿足工程質量整體控制要求。設備投運前必須按照技術規范、試驗規程等要求進行試驗、檢驗。
3.4進度管理
為保證城配網項目按照項目里程碑計劃順利實施，我局發展建設部每月組織召開工程進度分析會議，建立周進度預警體系，將設計進度、設備交貨進度、施工進度列入項目計劃管控范圍。
人力資源管理是保證城配網工程建設進度不滯后的關鍵環節。人力資源管理主要抓好三個方面工作：一是人員數量，二是人員素質、三是人員關系。首先，設計人員要加強管控；其次，施工人員要有保證；再次，監理人員要加強。在上述人員的受控情況下，我局面對繁重的城市電網建設與改造任務，轉變工作思路，盡職盡責的完成自己應做的協調、決策、資源保證職責，處理好參建各方人員關系，創造和諧工作氛圍，以保障和推進項目的順利進行。
省電力公司要求當年工程當年完成，為確保我局城配網工程當年任務當年完成，發展建設部制定了詳細的城配網工程里程碑計劃，并落實節點考核責任單位、責任人，嚴格按照工程進度進行獎懲考核。
4 竣工驗收
城配網項目竣工后，為保證項目順利投產，需盡快組織竣工驗收。施工單位通過自檢驗收整改后向發展建設部提交竣工驗收報告，發展建設部將組織監理、生產技術部、審計部、運行單位、設計院、施工單位、檔案室等單位（部門）進行竣工驗收，重要驗收內容為核查竣工圖與設計批復、現場實際工程量是否相符；工程是否存在安全隱患；工程質量、施工工藝是否符合規程要求等等。驗收完畢后組織召開竣工驗收會議，收集各方面意見形成會議紀要。施工單位根據驗收紀要的缺陷整改單對工程存在的缺陷進行逐條整改，并請監理、運行人員逐條驗收簽字確認后將驗收消缺單交回發展建設部，發展建設部將消缺單核實后交生產技術部，生產技術部安排投產送電，至此，整個項目才算由基建狀態轉為生產運行狀態。
5 工程結算
在城配網工程竣工后，施工單位根據竣工圖統計工程量交由發展建設部、審計部、監理公司審核工程量并簽證，工程結算要體現“據實結算”原則，要堅決杜絕虛列工程量、竣工圖與現場實際工程量不相符的發生，施工單位根據工程量簽證單來做規程結算上報省電力公司審查批復。
結語
城市配網建設與改造工程是一項復雜的系統工程。項目經理管理推廣，加強城市配網工程管理，對于工程有序、按質、按期地完成具有重要意義。項目經理制的成功實踐，在我局城市配網建設與改造工程中得到了印證。成功的項目經理管理可以大大降低城網工程建設期間所帶來的風險，縮短工程建設周期，提高工程可靠性、經濟性。
參考文獻
[1]李穎源.如何做好電網建設工程前期管理工作[J].中國新技術新產品，2011（22）.
(一)基建投資計劃變更較大,不能嚴格按基本建設投資規模操作
在基建項目立項時,為爭項目、搶時間,部分學校的調查研究不夠,編制的可行性研究報告不科學,往往與實際建設情況差距較大。在實施過程中也存在隨意改變投資規模、投資主體的現象。工程竣工結算時,該項目已不是立項時的項目。還有的投資規模突破概算較多,出現嚴重的“三超”現象:超投資、超概算、超建設規模。個別項目更是先斬后奏,搞計劃外施工,增加項目未按程序批準,在財務管理和內部控制上存在著薄弱環節。
(二)建設資金到位不及時
學校申報基建投資計劃時,其申報年度自籌計劃往往大于學校財務支出計劃,這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位。為了加快基建工程的進度,又往往在資金不到位的情況下就開工建設,沒有很好地處理撥款、自籌和貸款之間的關系。
(三)工程結算出現超預算較多
在學校基建工程中,施工單位在工程結算上超預算問題比較突出,主要有:多計工程量(主要是隱蔽工程)、多計材料、設備價格和數量,設計變更增加部分通過現場簽證重新計入,而變更減少部分未作調整,重復計算費用等。
(四)基建財務報表虛報和少報基建投資完成額
部分學校在年終財務決算時往往根據實際完成數與計劃投資的差額作一些賬務調整。如果是超額完成投資,就將其超額完成的部分暫掛“預付工程款”或“應付工程款”等往來賬處理,待下年年初再予調回;如果沒有完成投資額,就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額,掛“在建工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度的上級撥款,同時也為了年終決算報表的順利通過。
二、完善學校基本建設投資管理的內部控制
針對學校基本建設特點和存在的問題,根據山東省電力學校和周邊高校新校區建設的情況,筆者認為應從以下幾個方面加強和完善基建投資管理的內部控制。
(一)建立和完善內部制度的控制
制定基建項目招標管理規定,基建工程質量管理規定,工程監理管理規定,基建材料采購管理規定,設計變更、設備采購管理規定等一系列內部控制制度。這些規定經有關部門和學校領導討論通過后,由紀委、監察、審計、合同管理等職能部門組成檢查小組對基建管理制度的執行情況進行定期檢查和監督,以確保基建管理工作的順利進行。
(二)加強基建的預算控制
學校應成立以主管校長為首的基建財務領導小組,小組成員應包括校黨委會成員及各職能部門的行政負責人,特別要有財務、審計、政策研究室、國資辦、基建辦、規劃辦等有關職能部門領導參加。財務領導小組負責編制學校的基建預算,并制訂年度基建計劃。在編制學校預算時,一方面要“量入為出,收支平衡”;另一方面要“積極發展”、“貸款建設”。但學校實施基建計劃必須做到建設規模要適度,結構要合理,經費來源要可靠。通過預算控制解決基建投資計劃變更較大、不能嚴格按基本建設投資規模操作的問題。
(三)實行經濟責任制控制
根據學校有關規定,學校的財務工作實行校長負責制,設置總會計師的學校由總會計師協助校長全面領導學校的財務工作。按照學校的領導體制和機構設置,經濟責任制的層次可分為:校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次,這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各負其責、運行有序、共同實現學校財務管理目標的工作機構。校長是該機構的管理者、指揮者、協調者和督促者。
(四)加強基建招標管理的控制
學校基本建設項目應按照國家有關規定進行招投標,但在實際操作過程中存在一些人為因素,導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序,往往幾個人甚至一個人說了算,招標工作很容易成為少數人自身利益分割的平臺,由此出現了在同等條件下不選質優選質劣、不選價優選價劣的現象。學校應成立招標領導小組,建立招標專家庫,以監督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長,由審計、監察、財務、政策研究、基建部門等負責人組成,主要負責學校基建項目的具體招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果。招標專家庫由具有基本建設相關專業資質并在省招標中心注冊登記的專業人員組成,負責向基建招標領導小組提供專業技術支持,并代表校方作為基建項目招標評委。
(五)嚴格實行合同會簽控制
學校基建項目應嚴格合同管理,簽訂的合同條款內容要全面、文字表達要清楚,特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾及主材的供貨方式等都應在合同中明確,以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監察、財務、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組,會審小組提前介入,從源頭參與,保證招投標工作公正、公開、公平進行,防止弄虛作假、暗箱操作現象。在合同會簽過程重點控制以下內容:1.審查招投標程序的合法性及操作的規范性:招標、評標、定標實行三分離原則,避免開標、評標、定標過程的主觀性、隨意性。2.審查投標單位資格和條件的有效性:防止無資質或低資質等級的施工單位承包工程,應通過市檢察院對投標單位的資質及行賄犯罪記錄進行查詢,防患于未然。3.審查招標小組評標辦法的合理性:評標辦法是評價投標單位的綜合指標,審計人員應分析它是否涵蓋了業績、信譽、工期、施工能力(裝備、技術、方案、管理、安全)、質量標準、結算方式等關鍵內容。4.審查工程標底的客觀性:審計人員應對標底的工程量計算、定額套用、取費標準、材料價差等內容嚴格把關,以確保其客觀、合理。
(六)實行造價審計控制
對工程決算實行“初審、終審”二審制度,嚴格控制工程成本。聘請合格的工程監理公司和跟蹤審計單位,實現工程建設的專業化管理。初審是由工程監理公司、跟蹤審計單位、學校基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現場隱蔽工程記錄等的真實性、完整性進行檢查。同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致,以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查,為降低工程成本把好第一關。終審是學校審計處通過招標,選擇有資質的中介事務所對工程進行跟蹤審計和造價審計,并出具審計報告,財務人員據此作為結算依據。
三、完善學校基本建設財務管理的內部控制
在學校基本建設方面,財務部門要做到管理規范、運作有序、監督有力、管理科學,就要建立健全各項財務規章制度,嚴抓內部控制制度。
(一)單獨設置財務管理機構,建立會計崗位責任制,達到相互制約的目的
學校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構,配備具有相應業務水平的專職財務人員,具體負責基本建設資金管理并保持相對穩定。學校應單獨設立基建財務部門并科學設計內部業務流程和崗位,對資金的申請、撥付,會計憑證的填制、賬務的處理,印鑒的保管以及票據管理等按照不相容職務相互分離的原則,建立全方位的內部控制體系。同時,還應公開辦事程序、辦事制度及原則,接受群眾監督。
(二)制定完善的財務規章制度
《基本建設資金報銷程序及審批權限管理辦法》對報銷程序及審批權限作了明確規定:大額資金的支付除提供合同外還應提供各監督部門、各級校領導簽批的工程支付款會簽單,進度款的支付要提供由施工管理人員、預決算人員、監理人員、職能部門負責人簽字的工程進度會簽單,其他費用支出按規定標準實行定額控制,嚴格審批手續,避免或減少不合理支出。
(三)加強施工過程管理的控制,建立一套完整的內部監督體系
為確保學校內部會計制度的切實執行,學校內審計部門應會同基建管理部門、監理公司、跟蹤審計單位定期檢查工程建設的過程管理,以及時發現內部控制中的漏洞,并針對出現的新問題和情況及執行中的薄弱環節及時修正或改進控制政策,做到有章可循、違章必糾,以提高會計信息質量。在具體的過程管理中還應重點控制以下內容:1.重點控制直接費用的工程量計算和定額單價的套用。工程量不按規定計算,導致工程量增加或減少;錯套定額,導致實際工程項目內容與定額內容不符。2.控制變更項目的真實性。在計算這部分工程時要按照甲、乙雙方提供的設計變更圖紙、臨時用工、變更用材、增減項目記載表,跟蹤審計人員與現場管理員、監理工程師一起到施工現場勘察,對內容不詳的要實地測量工程量,核對與設計變更的內容是否相符,變更內容所套項目不正確的要當場糾正、予以修改并做好簽證手續。3.控制材料差價的合理性。(1)要核對材料參考價格的選用與圖紙設計是否相符,與市場價格是否相近。(2)在審查這部分決算時應注意材料參考價與實際供應價發生的價差,只調整供應價格的差額,其差額列入工程決算內,不再另計取各項費用。(3)控制工程量。在基建工程審計中,審計人員對總工程量、定額套子目后,對工程量有疑義的要向基建部門和施工單位征詢,同時,指出存在的問題及修正的意見。然后,審計部與基建部門和施工單位一起討論、分析、研究并取得一致意見,再調整工程決算的審計結果。(4)控制施工材料的優劣。基建工程所用材料的優劣直接關系到工程質量的好壞,在基建工程中,鋼筋、水泥(混合)砂漿、磚等主要建筑材料尤為重要。要嚴格把好主材檢驗關口,為確保工程質量,主材要有出廠合格證,并抽出一部分送到市質檢局檢驗。
主題詞：合并會計報表、信息質量
一、編制鐵路企業合并會計報表的必要性
合并會計報表是以納入合并范圍的企業個別財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合并會計報表的影響編制的。合并會計報表主要包括：合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表、合并所有者權益變動表及合并會計報表附注等，它們分別從不同的方面反映企業集團的經營情況，構成一個完整的合并會計報表體系。
從外部來看：鐵路作為國民經濟的大動脈，對國民經濟的發展起著無可替代的重要作用，近些年來鐵路的發展和改革引起了人們的極大關注，鐵路大規模的建設導致鐵路企業的資產負債率越來越高，這些鐵路建成后運營情況如何成為大眾關注的焦點，而作為債權方的銀行等機構也必須了解企業的生產經營情況。特別是今年國務院機構改革及職能轉變后，鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司后的整體運營情況，只有通過反映鐵路企業整體經營成果、資金狀況的合并會計報表來使政府、投資者及人民群眾。
從內部來看：自2010年起，原鐵道部提出了多元化經營的方針，這一思路在鐵道部撤銷后中國鐵路總公司仍然沿用并進一步深化。中國鐵路總公司如何衡量各路局及整個鐵路總公司多元化經營的成果，我們認為鐵路企業合并會計報表是一個重要的手段，加之總公司對外融資的需要必須按期向社會公眾公布企業的經營狀況。因此，自2010年2季度開始，原鐵道部財務司要求各路局按季度報送鐵路企業合并會計報表，2011年8月以來要求報送合并口徑的月報。同時，按照各路局精細化管理的要求，及時的掌握財務數據，分析路局運輸業與合資公司、非運輸企業間的往來資金情況，對于路局統籌安排資金有非常重要的作用。
二、目前現狀及存在的問題
鐵路運輸企業除大家所熟知的鐵路客貨運輸外，還包括非運輸企業開展的各種類型的其他業務，如工業生產、運輸及延伸服務、房地產開發、工程施工、監理、旅游、廣告、物流配送等，這些構成了鐵路運輸企業的多元化經營格局。近年來，隨著路局多元化經營戰略的實施，業務、規模不斷擴大，組織機構龐大且復雜，路局所屬子公司和孫公司眾多，且控股比例不盡相同，以成都鐵路局為例，2012年年末成都局納入合并報表范圍包括運輸業、控股合資公司及非運輸企業，其中運輸業包含多個獨立核算的運輸站段和運輸輔助單位；近20家控股合資公司中還包括下級企業；非運輸企業中多元集團投資控股近20家一級企業，而一級企業又投資控股近200家子、孫及分公司。由于結構的龐大，關系的復雜，業務往來的不斷增多以及內部交易類型的復雜和多樣，使得合并報表在深度、廣度上越來越復雜，大量的內部交易及往來需要進行處理、抵銷，合并報表編制人員處理起來十分困難，較容易發生錯誤，對于錯誤的查找、處理也是非常的困難。
目前來看，在總公司財務司要求的時間內取得基礎信息存在以下問題：
㈠對于基礎信息的提供未引起足夠重視，部分單位報表編制人員未理解其重要意義
為編制路局合并會計報表，在總公司財務部要求的報表之外，各局財務處為收集合并報表抵銷的基礎資料，另下發了部分報表，要求各單位進行填報，如：債權債務分類明細表、內部交易明細表、現金流量抵銷資料表等。由于鐵路企業的特殊性，絕大部分財務人員不接觸合并報表，導致部分報表人員不理解填報補充資料的意義，認為與本單位的會計報表無關，且增加了本崗位的工作量，對這部分資料的填報存在隨意性，重視程度不夠，加之內部交易明細表、現金流量抵銷資料表與其他報表無勾稽關系，合并報表編制人員不易進行核實，無法判斷其填報的真實性和準確性，加之鐵路局內部單位眾多，雖然每年布置報表編制時均將合并范圍內所有單位目錄予以公布，但部分決算編制人員不認真學習相關資料，將與不屬于合并范圍內的集經單位交易或往來數據填報在內，因此部分數據存在誤差。
㈡往來對賬制度未得到落實
鐵路企業按照相關會計制度的規定均要求單位間的往來須按期進行核對，對核對不符的要查明原因，規范處理，避免造成糊涂賬和單邊掛賬，也便于在編制合并報表時對鐵路局內部公司間的往來予以抵銷。但目前來看仍存在以下問題：
1、部分單位在掛賬時未按要求對應到相應的單位或在債權債務分類明細表中將單位分類錯誤，導致部分單位往來核對不符。如部分供電段對應收非運輸企業及合資公司水電費未按對方單位列賬，而掛列在各水電收費組戶下；路局收入處收到的貨主預付運雜費全部一筆掛列在路外單位，而實際上有部分金額為非運輸企業的預繳款。
2、部分單位往來發生時未及時與對方核對，出現單邊掛賬現象，事后也不通知對方確認，不及時清收，形成問題賬目。
㈢內部交易資料收集過程復雜，時間耗費長，而且部分數據填列有誤
就成都局而言，鐵路局對其控股的多元集團公司及合資鐵路公司內部交易的抵銷數據的取得主要采取以下方式：
上述方式是通過人工的方式，利用EXCEL制表軟件進行內部交易的統計。以鐵路局對非運輸企業為例：由各運輸單位單獨填報內部交易核對表，反饋到局財務處進行審核，待數據匯總后交由多元集團公司；多元集團公司收到后交由各非運輸企業進行核對，再反饋多元集團后報鐵路局；鐵路局對核對有誤，金額較大的款項反饋給多元集團公司核對后最后作為鐵路局內部交易抵銷依據。上述方法雖然可以收集到內部交易的數據，但存在以下缺點：
1、工作量大，大量的繁瑣的工作需要投入大量的人力進行反復核對，需要的時間周期較長；
2、部分單位對內部交易的實質不理解，加之會計核算不夠明晰或平時不注意輔助資料的收集，導致填報信息有誤。
3、會計核算上未按單位對往來及收入進行分類，且不注重基礎資料的收集，導致內部交易事項數據無法進行統計，如上述提到的供電段與合資公司及非運輸企業的水電費收入。
4、部分非運輸企業在核算上具有一定的特點，造成非運輸企業與合資公司填報的內部交易數據存在差異。如每年對內部交易事項進行統計時，非運輸企業中的監理公司與運輸業及合資公司的內部交易金額總存在較大的差異，為此調研課題組專門去監理公司進行了了解，找出了存在差異的原因：一是監理公司收入確認的原則與合資公司或運輸業成本確認的原則不一致。監理公司是按項目實際發生的成本占項目預計總成本的比例來確認收入，即使用完工百分比法確認收入，而合資公司或運輸業是按驗工計價單確認成本；二是監理公司確認收入的期間長于合資公司確認成本的期間，其原因在于項目完工后，合資公司成本已確認完畢，而監理公司由于存在缺陷責任期，仍會發生相應的成本支出，按完工百分比法還應確認部分收入。
四、解決問題的對策
針對合并報表編制過程的存在的問題，經過調研和分析，我認為可以從以下方面進行解決：
㈠堅持重要性原則
與個別報表相比，鐵路合并報表涉及運輸業、非運輸業及合資公司多個法人主體，涉及的經營活動范圍廣、鐵路局與非運輸企業及非運輸企業間經營活動往往跨越行業界限，在經營活動方面有時相差很大。因此，一些項目在企業集團中的某一子公司具有重要性，但對于整個企業集團不具有重要性，在這種情況下，根據重要性原則對會計報表項目進行取舍，不僅可以使合并報表項目簡化，而且使報表信息提示重點突出。
㈡加強報表編制人員的業務培訓，提高鐵路編制合并報表的基礎報表質量
合并報表是由個別報表為基礎編制的，因此個別會計報表的質量直接影響合并報表的質量。路局應要求各下屬企業從賬務處理到報表編制各環節應嚴格遵循相關規定，各單位所提供的個別會計報表及相關資料應真實、客觀、完整。為此，路局應針對報表編制加強對財務人員的培訓，使報表編制人員理解其提供的資料的重要性。此外，路局為保證單戶表的報表質量，應委托社會中介機構對合資公司及非運輸企業對年報進行審計，在報表提報前需提供經注冊會計師簽字蓋章的審計報告，以確定個別報表的可信度，以此為基礎保證合并報表質量。
㈢利用現有信息系統建立關聯單位間內部交易、往來及現金流量管理系統
（一）對建設單位的不規范行為缺乏規范有效約束機制
建設單位在工程造價管理中處于主導地位，一些管理者在工程管理中不作為、亂作為，不能正確行使自己的權利有效地控制工程成本，而是利用職務之便為一些施工企業開綠燈，干活少，結賬多，這無形中增加了工程費。更有甚者在工程材料上大做文章，對一些利潤高的設備、材料指定廠家、公司壓榨施工企業利潤，施工單位為了自己的利益難免要求追加工程價款，這無疑會增加工程造價，也會給工程質量埋下安全隱患。
（二）不嚴格執行設計變更和現場簽證審批程序
政府項目建設方多為行政部門，管理者往往缺少工程管理經驗和造價控制意識，不嚴格執行設計變更和現場簽證審批程序，項目建成后有的領導可能會隨意變更項目，往往不同領導有不同意見，朝令夕改，因此在立項后隨意擴大投資規模、提高設計標準、返工、拆除等現象時有發生，這種變更常是口頭指令，無從查證，既形成損失浪費增大工程造價，又容易滋生。
（三）施工單位技術水平低，返工率高
當前市場競爭激烈，政府建設項目相對于社會項目風險低、墊資情況少、工程款撥付也比較及時，很多施工單位比較青睞，但是一些施工企業往往惡意壓低造價以求中標，很多不符合資質的企業也通過掛靠等方式參與投標，但是這些企業技術力量不足、施工經驗欠缺，在施工時往往不能達到設計要求，因此不得不返工，這勢必會增加工程造價。
（四）對造價管理公司、監理公司等中介機構的管理力度不夠
近年來從事工程造價咨詢的公司越來越多，很多政府項目不僅預算、標底的編制由造價公司完成，甚至一些項目的預決算審計也委托造價公司進行，但是，這些中介公司不用為所承攬的咨詢服務承擔經濟責任，加上從業人員的素質不一，有些人員不按規定辦事，很難保證客觀性、公平性、公正性，特別是在標底編制時，漏項、錯項時有發生，造成工程造價的增加。有的項目沒有監理機構介入，或者監理公司形同虛設，不能在工程中履行其監督的職責，這也會導致不必要的變更發生，造成工程造價增加。
二、有效控制工程造價的對策
（一）加強設計階段的投資控制
嚴格按照工程設計的最高限額進行設計，在施工圖紙設計前，設計單位要進行實地調查，保證施工圖紙的可操作性，設計圖紙要經三級審核，確保準確無誤。杜絕施工圖紙與現場施工脫節從而導致工程變更。從建設方利益出發，在保證質量和安全的前題下，盡量降低成本，充分發揮建設項目的投資效益。
（二）規范招投標管理
凡符合招投標要求的項目，必須進行公開招投標。同時，規范招投標管理，堅持公開、公正、公平的原則，制止一些不合理投標行為。對于信譽度不好、技術水平低的施工企業可以放入黑名單，禁止其參與政府投資的項目。
（三）規范建設單位、監理單位、造價咨詢公司的職責
明確建設單位職責，加強建設項目跟蹤管理，對項目實施動態監控，及時發現問題、糾正問題，使資源得到充分利用，以取得最佳的經濟效益和社會效益。嚴把監督關，要對在建工程在事前、事中、事后進行全面監督。責任落實到人，建立獎懲制度，對于不能履行職責的管理人員要追究其責任。不得隨意擴大建設規模、提高建設標準，對于不可避免的變更，建設單位要嚴格管理，對于簽證限額要有明確規定，簽證一定要經更高一級的責任人確認方可生效，做好簽證記錄，以便于工程決算。對于參與政府投資項目的監理公司、造價咨詢公司應建立準入制度，調高門檻，定期考核，提高從業人員的職業道德，必要時可建立獎懲制度，對于一些不按規定辦事，造成損失的服務機構給予一定的經濟懲罰。
（四）規范設計變更和現場簽證審批
建設單位嚴格執行審批程序，不得擅自變更，確因設計圖紙存在缺陷或錯誤、無法保證施工質量和安全，需設計變更的，建設單位應當事先報項目行政主管部門備案，報項目原審批部門審批；對于增加造價過大的，建設單位應當事先報行政主管部門及財政部門審核后報同級人民政府研究批準，不得規避審批。
（五）加強施工合同管理
工程中標后即進入合同簽約階段，有效的合同是促進施工單位按約履行合同義務的保證，是工程價款結算也是結算時審計部門審計的重要依據。因此，建設單位要加強合同管理，完善合同范本，應按合同內容明確協議條款，對合同中涉及費用的如工期、價款的結算方式、違約爭議處理等，都應有明確的約定，明確合同的內容和雙方權責，確保合同用詞準確、條款完整，對合同的合法性、嚴密性進行認真審查，盡可能減少合同糾紛，保證合同的全面履行。
（六）完善政府投資項目建筑材料定價機制
建筑安裝工程材料及設備價格是工程造價的主要影響因素，占建筑工程造價的70%，因此對建筑工程中材料及設備價格的確認是工程造價管理中的重要環節。針對政府投資項目，很多地方政府都制定了當地的政府指導價，對于工程建設中普遍使用的鋼材、水泥、碎石、紅磚、瓷磚、中砂、門窗、方板材等材料的價格都在信息價格中詳細列明，但是很多裝飾材料、電力系統內材料（如電力電纜、配電柜、控制柜、變壓器等）、供水系統內材料（如閥門、儀表、水泵等）未列出，而施工企業往往鉆空子故意高報此類材料價格，賺取高額利潤。這就需要各級建設單位在項目招投標前，事先對各種裝飾材料、安裝材料品種、等級及價格做初步的了解，盡可能地做到親自實地考察，多參照幾家供應商價格，做到心中有數，再進行招投標，簽訂施工合同，這樣，對施工企業投標報價中單價過高的部分可及時予以控制，從而降低建設成本，節約財政資金
（七）審計部門要加強工程造價的動態跟蹤
目前審計部門多是開展事后審計，事前介入和事中控制不夠，因此審計人員要推進審計向事前、事中、事后審計轉型，對建設項目從項目可行性研究、施工圖設計、項目招投標、項目施工、項目竣工結算的各個階段、各個環節的工程造價進行全過程的監督和控制。將跟蹤審計常態化，強化現場審計力度，掌握第一手資料，尤其是隱蔽工程，審計人員跟蹤審計時可以在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。及時發現問題，及時匯報，同時向相關單位發出審計整改函，落實整改，將違紀違規現象消除在萌芽階段。
（八）高度重視結算審計，嚴把工程造價控制的最后一關
工程計算審計是工程造價控制的最后一關，審計人員要對工程造價的真實性、合法性進行全面審查。計算時要認真嚴謹，同時尊重實際，堅持不少算、不漏算、不多算、不高估冒算，保證量、價的準確真實。認真審核現場簽證單，核實其簽證要素，去偽存真，對簽證中涉及的量、價，重點核查落實，避免財政資金的損失浪費。在政府工程管理中投資審計的作用舉足輕重，它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，合理的投資審計工作，既可以有力督促建設單位、施工單位改善和加強內部管理，又可以對政府投資體系的合理監控，規范投資行為，提高財政資金的利用效率。
陜西全省開通網上審計文化書屋
經與審計署中國時代經濟出版社協調，陜西省為省廳和10個地市、楊凌示范區、西成新區及107個區縣，共計3955名在職審計人員開通網上審計文化書屋賬戶，實現了全國首個網上審計文化書屋全覆蓋省份。
