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第1篇

作為農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)在我國(guó)一直占據(jù)著重要地位，是國(guó)家發(fā)展、社會(huì)發(fā)展的基本保障。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)生的資金流動(dòng)，財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的審核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的重要手段。因此，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)既是促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理向著規(guī)范化、制度化發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、保障農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要方法，對(duì)促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。

二、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，堅(jiān)持公有制為主體，多種所有制共同發(fā)展。在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)中，財(cái)產(chǎn)是集體成員共有的，任何個(gè)人不得私占、挪用，但就目前的情況看，部分農(nóng)村地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有做到清廉執(zhí)政，濫用職權(quán)，侵吞國(guó)家公共財(cái)政，鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。造成這種現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作沒有嚴(yán)格落實(shí)到位，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作沒有盡到有效監(jiān)督和嚴(yán)格查處的職責(zé)，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不以為意、肆意亂為。因此，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處，既能發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的漏洞和不足，又能端正領(lǐng)導(dǎo)干部觀念，加強(qiáng)廉政建設(shè)，還能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)和完善，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)管理的現(xiàn)狀

農(nóng)村政務(wù)管理體現(xiàn)出一定的特殊性，其在管理過程中基本上不受上級(jí)組織及相關(guān)法律的約束，因此存在諸多管理缺陷，未形成完善的監(jiān)督機(jī)制。具體而言，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.缺乏相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)的支持

我國(guó)對(duì)農(nóng)村審計(jì)管理工作長(zhǎng)期以來沒有得到相關(guān)制度約束，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作處于無法可依的現(xiàn)象。從農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐來看，目前還沒有配置專門化的隊(duì)伍，沒有標(biāo)準(zhǔn)化的制度規(guī)范。審計(jì)工作沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化，制度化，這都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)農(nóng)村審計(jì)工作的開展，不利于我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.審計(jì)工作不受重視，執(zhí)行力度不夠

外部有效規(guī)章制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的缺乏和內(nèi)部觀念淡漠等都使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作一直以來都不受重視，工作開展不到位。比如憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，審批手續(xù)不全；仍有部分不規(guī)范的原始憑證和白條入賬；部分會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)科目分錄，不誰確、不規(guī)范；會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范等情況普遍存在。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員專業(yè)技能不過關(guān)

目前有些農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低下，很多村落進(jìn)行選舉換屆的時(shí)候，村級(jí)審計(jì)人員的出納業(yè)務(wù)不是很熟練，有的甚至不會(huì)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。許多農(nóng)村干部的審計(jì)工作都由當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理站來代辦，審計(jì)質(zhì)量比較低，根本達(dá)不到預(yù)期效果。且很多的從業(yè)人員的專業(yè)水平不夠、素質(zhì)低，在審計(jì)過程中缺乏專業(yè)性，工作粗糙，不能達(dá)到審計(jì)要求。

四.規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)以實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

1.健全農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)

隨著現(xiàn)代農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作變得越來越重要。因此，有關(guān)國(guó)家部門應(yīng)明確全體村民村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)委托人的主體地位，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)，例如《中華人民共合同審計(jì)法》《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作規(guī)定》等，結(jié)合各地農(nóng)村的實(shí)際情況，有針對(duì)性的制定出適合本地的，具體的財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度、管理細(xì)則以及規(guī)范的審計(jì)程序和指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)等來規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的可操作性和時(shí)效性。

2.強(qiáng)化審計(jì)的執(zhí)行力度，形成農(nóng)村審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作長(zhǎng)期有效，形成“長(zhǎng)期受教育，永葆先進(jìn)性”的長(zhǎng)效機(jī)制。首先各級(jí)業(yè)務(wù)部門要主動(dòng)加強(qiáng)資金運(yùn)行跟蹤檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。對(duì)在審計(jì)巡查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各地在政策執(zhí)行過程中存在的主要問題并督促整改。如沒有按要求進(jìn)行整改或整改不力的村（組），將采取批評(píng)教育、限期整改、誡勉談話。其次，要嚴(yán)肅紀(jì)律。審計(jì)結(jié)果要形成書面材料并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向全村村民公布，接受群眾監(jiān)督。

3.提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)

審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多向?qū)徲?jì)人員做宣傳，告知每位審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)的必要性，讓每位審計(jì)人員都有嚴(yán)肅嚴(yán)格工作的強(qiáng)烈意識(shí)； 審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多為審計(jì)人員做培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)每位審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)能力； 審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭做好追究責(zé)任的工作。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了某些部門有不合法合理的收入、支出狀況時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要敢于給出批評(píng)意見。對(duì)于某些嚴(yán)重違法違規(guī)的農(nóng)村干部，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)更要敢于跟監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合追究農(nóng)村干部的責(zé)任。只有這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)才能長(zhǎng)久且健康地運(yùn)行下去。

第2篇

干審計(jì)十幾年來，總是走不出審計(jì)結(jié)果不被利用這個(gè)誤區(qū)，但從這份審計(jì)整改報(bào)告的字里行間，真實(shí)的看到了審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，真正感受到審計(jì)人員的辛勤勞動(dòng)成果被肯定后的喜悅，真正體會(huì)到被審計(jì)單位真心誠(chéng)意接受審計(jì)處罰并認(rèn)真整改后的意愿。這不正是審計(jì)目的最好體現(xiàn)嗎?這無疑是給我們審計(jì)人員認(rèn)真干好工作注入了強(qiáng)心劑，更是給我們審計(jì)整改工作指明了方向。下面是審計(jì)整改報(bào)告全文，供審計(jì)同行共閱：

下附：(××縣××中學(xué)關(guān)于對(duì)《XX縣審計(jì)局關(guān)于對(duì)××中學(xué)2008、2009年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告》所列問題的整改措施)

貴局根據(jù)《××縣人民政府關(guān)于印發(fā)2010年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，對(duì)我校2008、2009年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了報(bào)送審計(jì)，在聽取了我校有關(guān)情況說明的基礎(chǔ)上，形成了洛審報(bào)字【2010】90號(hào)審計(jì)報(bào)告，下發(fā)了洛審決字【2010】42號(hào)審計(jì)決定。

審計(jì)報(bào)告真實(shí)、客觀，反映了我校兩年來的收支和違紀(jì)情況，審計(jì)報(bào)告既合乎財(cái)經(jīng)和審計(jì)法規(guī)，又合乎我校的現(xiàn)狀與實(shí)際，學(xué)校接受審計(jì)決定中的處理?xiàng)l款。

現(xiàn)就審計(jì)報(bào)告中提出的違規(guī)問題，提出整改措施如下：

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政經(jīng)策、審計(jì)法規(guī)，提高理財(cái)水平。本次審計(jì)所反映的問題，說明了我們平時(shí)對(duì)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)的不夠，從而導(dǎo)致操作違規(guī)，把握不當(dāng)。以后要加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，在把握政策及操作規(guī)程的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，逐步提高理財(cái)水平。

2.所有收入全部上繳財(cái)政專戶。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，對(duì)勤工儉學(xué)收入、所有校內(nèi)外零星收入足額上繳財(cái)政專戶，據(jù)實(shí)從會(huì)計(jì)中心核銷。在遵循財(cái)經(jīng)基本管理規(guī)程、保持原始憑據(jù)真實(shí)的前提下探討一些特殊問題的處理方法，全力向規(guī)范化要求靠攏。

3.嚴(yán)格杜絕違規(guī)收入。本次審計(jì)我校違規(guī)支出達(dá)47.5萬元，分別是高考教師獎(jiǎng)勵(lì)、高三教師補(bǔ)貼、平時(shí)加班費(fèi)用的支出。在實(shí)施績(jī)效工資以后，我們將嚴(yán)格控制獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及加班費(fèi)用支出，從學(xué)校制定的各項(xiàng)制度、方案上截?cái)噘Y金、補(bǔ)貼、加班費(fèi)的發(fā)放的主渠道。堅(jiān)決執(zhí)行上級(jí)有關(guān)政策。加強(qiáng)教職工思想教育，宣傳有關(guān)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)，倡導(dǎo)教師的奉獻(xiàn)意識(shí)，力爭(zhēng)教師的理解，把握好政策尺度，做到在不影響教育質(zhì)量的前提下最大可能的減少違規(guī)支出。

4.嚴(yán)格審核收支票據(jù)。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的兩張不合規(guī)的票據(jù)提示我們，財(cái)務(wù)審核人員要求把收支票據(jù)的真實(shí)性、合法性，做到該報(bào)的報(bào)，不該報(bào)的絕不報(bào)，虛假、不合理、過時(shí)的票堅(jiān)決不能要，財(cái)務(wù)報(bào)銷所需的附件一個(gè)不能少；財(cái)務(wù)人員將本著對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)的態(tài)度，細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)檢查，不馬虎、不敷衍，以杜絕不合規(guī)的票據(jù)入賬。

5.不再違規(guī)集資。2008、2009兩年，我校在因校建工程欠款、校園文化建設(shè)等市、縣安排重大活動(dòng)項(xiàng)目的前提下，由于學(xué)校經(jīng)費(fèi)極端困難，不能支付活動(dòng)的費(fèi)用，針對(duì)具體活動(dòng)先后兩次集資款至1113000元，應(yīng)付當(dāng)時(shí)經(jīng)費(fèi)緊缺的現(xiàn)狀。這些集資款至10月底，已經(jīng)向洛南縣教育局核實(shí)上報(bào)，納入各級(jí)還款計(jì)劃，逐步予以消化。

6.積極上繳罰沒款。依照審計(jì)決定，按照審計(jì)決定的時(shí)效和金額積極將罰金上交縣財(cái)政。

第3篇

一、以學(xué)為先，強(qiáng)化依法從審意識(shí)

審計(jì)機(jī)關(guān)能否全面履行審計(jì)職能，在很大程度上取決于審計(jì)人員依法從審意識(shí)的強(qiáng)弱。上高縣審計(jì)局特別重視提高審計(jì)人員的依法從審意識(shí)，堅(jiān)持以學(xué)為先，把學(xué)習(xí)當(dāng)作快樂、當(dāng)作責(zé)任、當(dāng)作階梯、當(dāng)作提高境界、開闊眼界的需要，緊抓不放，健全了審計(jì)人員學(xué)習(xí)制度，并做到四個(gè)結(jié)合。

為充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性、積極性和自覺性，局黨組明確規(guī)定：每年初制定全年學(xué)習(xí)計(jì)劃，規(guī)定每周集中學(xué)習(xí)一次，每月集中培訓(xùn)一次，個(gè)人制定每周不少于4小時(shí)的自學(xué)計(jì)劃，每人每月學(xué)習(xí)筆記不少于兩千字，每人每年撰寫兩篇心得體會(huì)文章。半年檢查評(píng)比一次，年終進(jìn)行總考核。考核分優(yōu)、良、中、差四個(gè)等級(jí)，每人所評(píng)等級(jí)所得分值計(jì)入本人年度目標(biāo)責(zé)任制考核總分。

學(xué)習(xí)中，堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，一是結(jié)合貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)黨和國(guó)家重大方針政策，把握好政策與法律的結(jié)合點(diǎn)，充分發(fā)揮政策對(duì)審計(jì)的指導(dǎo)作用，做到政治堅(jiān)定。二是結(jié)合“五?五”普法，強(qiáng)化法律學(xué)習(xí)，全面系統(tǒng)地掌握有關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)把握其要旨，做到審計(jì)合法。三是結(jié)合運(yùn)用范例，強(qiáng)化案例學(xué)習(xí)，精選審計(jì)成功典型案例，進(jìn)行科學(xué)分析研究，增強(qiáng)運(yùn)用典型案例成果的能力，做到審計(jì)公平。四是結(jié)合文明建設(shè)活動(dòng)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)好審計(jì)業(yè)務(wù)理論知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，全面提高依法從審水平，做到審計(jì)文明。

二、廣泛宣傳，營(yíng)造依法從審氛圍

為切實(shí)有效地加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)的宣傳廣度和深度，上高縣審計(jì)局做到三個(gè)到位，進(jìn)行廣泛的宣傳活動(dòng)。

一是審計(jì)法宣傳到位。首先，在全局開展了審計(jì)法宣傳活動(dòng)月活動(dòng)，把學(xué)習(xí)宣傳審計(jì)法納入單位學(xué)習(xí)計(jì)劃和個(gè)人的學(xué)習(xí)計(jì)劃之中，組織干部集中學(xué)習(xí)，專題輔導(dǎo)，集中交流研討，辦學(xué)習(xí)宣傳專欄，使審計(jì)法深植于每位干部職工的腦海之中。其次，廣泛開展社會(huì)宣傳活動(dòng)，在全縣張掛了十多幅審計(jì)法宣傳橫幅，印發(fā)審計(jì)法宣傳材料1 000本，發(fā)送到全縣機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位。

二是審計(jì)型雜志報(bào)征訂到位。一方面，局機(jī)關(guān)每個(gè)班子成員、每個(gè)股室都訂了一份《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《中國(guó)審計(jì)》、《審計(jì)與理財(cái)》，并將《中國(guó)審計(jì)報(bào)》贈(zèng)送給縣委、政府、人大、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)；另一方面各被審單位，都征訂一份審計(jì)報(bào)刊雜志。

三是財(cái)經(jīng)法規(guī)征訂到位。把財(cái)經(jīng)法規(guī)作為審計(jì)人員工具書人手征訂一套，把財(cái)經(jīng)法規(guī)作為被審單位的必備書，單位主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員各征訂一套，即便審計(jì)人員依法從審，又使被審單位依法行政。

三、嚴(yán)格程序，規(guī)范依法從審行為

為切實(shí)提高審計(jì)人員的思想道德和職業(yè)道德水平，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員用法、守法、護(hù)法的自覺性，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格程序，規(guī)范依法從審行為。重點(diǎn)做了以下工作：

一是編寫了印制了《上高縣審計(jì)局依法行政手冊(cè)》。其內(nèi)容包括《審計(jì)人員守則》、《依法行政的含義及核心內(nèi)容》、《依法行政的基本原則》、《規(guī)范、公正、文明執(zhí)法的含義》、《依法審計(jì)含義及依據(jù)的主要法律》、《國(guó)家審計(jì)基本原則》、《國(guó)家審計(jì)程序》、《國(guó)家審計(jì)規(guī)范》、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等，使審計(jì)人員有章可循，按規(guī)定辦事，按程序行事。

二是制定了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制操作制度。將六號(hào)令疏理成12個(gè)規(guī)范動(dòng)作：（1）開展審計(jì)前調(diào)查；（2）編制審計(jì)方案；（3）執(zhí)行“兩大”制度；（4）編寫審計(jì)日記；（5）收集審計(jì)證據(jù)；（6）編制審計(jì)工作底稿；（7）提交審計(jì)組審計(jì)報(bào)告；（8）征求被審計(jì)單位意見；（9）建立審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度；（10）出具審計(jì)文書；（11）規(guī)范審計(jì)稿送處理；（12）整理審計(jì)檔案。使審計(jì)人員依制度從審，有效保證了審計(jì)質(zhì)量，從來沒有出現(xiàn)復(fù)議或情況。

三是制定了審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則。規(guī)定審計(jì)人員要做到依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，做到客觀公正，實(shí)事求是；作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理意見時(shí)，做到依法辦事，不偏袒、不隱瞞、不曲解事實(shí)；不對(duì)沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)摹⒊綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。

四、權(quán)責(zé)統(tǒng)一，實(shí)行依法從審責(zé)任追究制

為規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，建立了權(quán)責(zé)統(tǒng)一，實(shí)行依法從審責(zé)任追究制。

1.建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一機(jī)制。局本級(jí)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，由主任1名、副主任2名、委員3～5名組成，下設(shè)辦公室，由局總審計(jì)師兼任辦公室主任。對(duì)委員會(huì)的權(quán)限和責(zé)任規(guī)定十分明確，對(duì)各審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員的權(quán)限和責(zé)任也作了明文規(guī)定，做到有一份權(quán)，就負(fù)一份責(zé)，避免了有權(quán)無責(zé)不辦事和有責(zé)無權(quán)難辦事現(xiàn)象的發(fā)生。

第4篇

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為進(jìn)行處理、處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

第三條審計(jì)處理是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施。

審計(jì)處理的種類有：

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）依法采取的其他處理措施。

第四條審計(jì)處罰是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《審計(jì)法》的行為采取的處罰措施。

審計(jì)處罰的種類有：

（一）警告、通報(bào)批評(píng)；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得；

（四）依法采取的其他處罰措施。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

第六條審計(jì)處理、處罰由審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施，審計(jì)機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施審計(jì)處理、處罰。

第七條審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，依法作出審計(jì)決定，制作審計(jì)決定書；或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議。

第八條審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（二）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（三）責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)；

（四）改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理和提高效益的意見和建議。

第九條審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（二）被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為；

（三）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（四）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（五）依法申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議前，應(yīng)當(dāng)由復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定作出審計(jì)處理、處罰決定。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處理、處罰前，應(yīng)當(dāng)充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。審計(jì)機(jī)關(guān)不得因被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的申辯而加重處罰。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對(duì)符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利；被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求審計(jì)聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。

審計(jì)聽證會(huì)的工作應(yīng)當(dāng)依照《行政處罰法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十四條對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項(xiàng)資金和物資的；

（三）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

（四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；

（五）拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的；

（六）屢查屢犯的；

（七）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有下列情形之一的違反國(guó)家規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：

（一）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；

（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；

（三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；

（四）受他人脅迫有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的；

（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他行為。

第十六條除法律另有規(guī)定外，被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)不再給予審計(jì)處罰。但審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)該違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法予以審計(jì)處理。前款規(guī)定的期限，從違法行為終了之日起計(jì)算。

第十七條對(duì)有下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出審計(jì)建議，要求有關(guān)主管部門糾正或者對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予處理、處罰；有關(guān)主管部門不予糾正或者不予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理：

（一）被審計(jì)單位所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的；

（二）被審計(jì)單位及其負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為或者違反《審計(jì)法》的行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的；

（三）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量問題及其責(zé)任人實(shí)施處理、處罰的；

（四）有關(guān)主管部門侵害被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)自和合法利益的；

（五）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門糾正或者處理、處罰的其他事項(xiàng)。

第十八條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，依法作出審計(jì)處罰決定，制作審計(jì)處罰決定書。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定和審計(jì)處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員作出審計(jì)處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員依法享有的申請(qǐng)審計(jì)復(fù)議的權(quán)利。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)處理、處罰，有下列情形之一的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以依照審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)處理、處罰程序的；

（二）擅自改變審計(jì)處理、處罰種類和裁量幅度的；

（三）沒有審計(jì)處理、處罰的法律依據(jù)的；

（四）應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理而沒有移送的。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的其他法律責(zé)任，依照《審計(jì)法》、《行政處罰法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。

第二十四條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)處罰決定，并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國(guó)庫(kù)。

第5篇

一、審計(jì)執(zhí)法主體的銜接

法律由誰來執(zhí)行，在法律實(shí)施過程中居于重要地位，確立執(zhí)法主體及其權(quán)限是設(shè)定執(zhí)法權(quán)的關(guān)鍵所在。國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》提出，建立健全行政執(zhí)法主體資格制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政執(zhí)法。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政違法行為處罰中的主體地位和權(quán)限，但審計(jì)機(jī)關(guān)仍要注意執(zhí)法主體的法律授權(quán)。比如，《條例》基本取消了對(duì)行政事業(yè)單位的罰款處罰，但《法》第四十二條、第四十三條規(guī)定了對(duì)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元或5000元以上5萬元或10萬元以下的罰款。《條例》基于公共財(cái)政體制的建立，則無此規(guī)定。對(duì)于此類違法行為，《會(huì)計(jì)法》賦予了財(cái)政機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位，審計(jì)機(jī)關(guān)能否直接作出處罰決定？回顧審計(jì)執(zhí)法的，由于初期法律體系的不完善，出于對(duì)審計(jì)執(zhí)法效率的考慮，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)時(shí)，有時(shí)會(huì)依據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)直接處罰，而沒有考慮審計(jì)執(zhí)法主體資格的獲得。這一點(diǎn)在新《稅收征收管理法》實(shí)施前關(guān)于稅款處罰的爭(zhēng)執(zhí)中集中得到了說明。

行政主體合法是行政合法的首要，行政職權(quán)是行政主體實(shí)施行政管理活動(dòng)的資格及其權(quán)能，因而行政職權(quán)必須基于法律的授予。再以審計(jì)為例，《商業(yè)銀行法》第八章中多處規(guī)定，對(duì)金融違法行為由人民銀行予以處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)直接依據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款種類和幅度進(jìn)行處罰，就是越權(quán)行為。在新形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)權(quán)力。《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)公告、移送處理、檢查審計(jì)意見落實(shí)情況的執(zhí)法主體資格，《條例》第三十條就體現(xiàn)了這一精神。

二、審計(jì)處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規(guī)范，維護(hù)法制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在法律規(guī)范發(fā)生沖突時(shí)，《立法法》規(guī)定了正確適用法律規(guī)范的適用規(guī)則。比如，“同位價(jià)的法律規(guī)范具有同等法律效力，在各自權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施”。但有時(shí)同位價(jià)的法律也會(huì)有不一致之處，比如同是國(guó)務(wù)院頒布的條例，《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，對(duì)拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬元的罰款，但《條例》第二十一條對(duì)此類行為卻沒有賦予罰款權(quán)，那么針對(duì)這一行為，能否罰款？按照新法優(yōu)于舊法的適用規(guī)則，根據(jù)立法環(huán)境的變化和立法精神，就不應(yīng)處以罰款。這一規(guī)則同樣適用于《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條，該條規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款。《條例》卻無此規(guī)定，而只規(guī)定了處分權(quán)，這些不一致之處，在《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的修訂過程中應(yīng)該得到重視。

特別法優(yōu)于一般法是法律沖突時(shí)的又一適用規(guī)則。比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時(shí)效是2年，而《稅收征收管理法》對(duì)稅收違法行為的處罰時(shí)效規(guī)定為5年。因此，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追訴時(shí)效就是5年。再如，《行政處罰法》規(guī)定了行政處罰的簡(jiǎn)易程序，而《審計(jì)法》明確規(guī)定了審計(jì)程序，審計(jì)執(zhí)法就不能適用簡(jiǎn)易程序。由于《審計(jì)法》規(guī)定的各種時(shí)限過長(zhǎng)，對(duì)一些緊急事項(xiàng)顯得有些繁瑣。針對(duì)無行政處罰，事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)的項(xiàng)目引入簡(jiǎn)易程序值得考慮。

三、審計(jì)報(bào)告的法律銜接

審計(jì)報(bào)告及相關(guān)文書在現(xiàn)有法律法規(guī)體系內(nèi)如何銜接也值得研究。比如，根據(jù)1999年中央兩辦關(guān)于責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題應(yīng)作出審計(jì)決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理處罰意見，向同級(jí)人民政府提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。由于文件規(guī)定與《審計(jì)法》并無沖突，因此，對(duì)同一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)既要依據(jù)《審計(jì)法》出具審計(jì)意見書、審計(jì)決定書，又要向同級(jí)人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)署第6號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》又以審計(jì)報(bào)告取代了審計(jì)意見書。

如何劃分幾種公文在內(nèi)容和體式上的區(qū)別，也是一個(gè)實(shí)踐中難以把握的問題。依據(jù)《審計(jì)法》出具的審計(jì)意見書（或?qū)徲?jì)報(bào)告）就是具有法律效力的文書，在內(nèi)容加以改進(jìn)，抄送有關(guān)部門完全可以作為責(zé)任界定的法律依據(jù)。更值得注意的是，審計(jì)項(xiàng)目如果與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目相重合，那么，對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位，則要出具財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)意見書（或?qū)徲?jì)報(bào)告）、審計(jì)決定書，又要出具領(lǐng)導(dǎo)干部任期（或離任）的審計(jì)意見書（或?qū)徲?jì)報(bào)告）、審計(jì)結(jié)果報(bào)告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規(guī)范性文件的制定過程中，也要注意和相關(guān)法律法規(guī)的銜接。

再如，在審計(jì)處罰過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)以審計(jì)報(bào)告征求意見稿代替了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計(jì)法》是特別法，這就涉及到新法優(yōu)于舊法和特別法優(yōu)于一般法兩條適用規(guī)則不一致時(shí)如何解決的。總體上說，審計(jì)行為并不與立法精神相違背。但在告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利上，似有不完善之處。比如復(fù)議權(quán)利是在其后的審計(jì)決定中告知的，沒有處罰前告知。審計(jì)報(bào)告對(duì)違法問題的公告，是否是一種比警告更嚴(yán)厲的處理處罰？是否應(yīng)事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟(jì)權(quán)？這些在審計(jì)體系構(gòu)建過程中也應(yīng)該得到重視。

四、與原有處罰規(guī)定的銜接

在《條例》實(shí)施過程中，如何做好與同時(shí)廢止的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）之間的銜接也十分重要。其中要特別注意的一個(gè)重要的法規(guī)適用原則就是法不溯及既往原則。

法律規(guī)范的溯及力是法律規(guī)范對(duì)它生效前所發(fā)生的事件和行為是否適用的問題。法律規(guī)范只能對(duì)其生效后的單位和個(gè)人的行為起規(guī)范作用，不能要求人們遵守還沒有制定的法律規(guī)范。一個(gè)單位和個(gè)人違反財(cái)政法規(guī)，其對(duì)后果的預(yù)測(cè)是根據(jù)當(dāng)時(shí)的法律規(guī)范作出的。如果允許法律規(guī)范具有溯及性，人們就無法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒有了行動(dòng)的自由，社會(huì)活動(dòng)也就無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對(duì)此作出了明確規(guī)定。但僅此還不夠，還要注意另一個(gè)重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規(guī)適用的慣例，比如《刑法》第十二條對(duì)此就有更加明確的規(guī)定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對(duì)于《條例》的正確實(shí)施十分重要。

在2005年審計(jì)工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)查閱的一般是2004年或更早時(shí)期的賬目。從法不溯及既往原則出發(fā)，我們對(duì)2005年2月1日前發(fā)生的財(cái)政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規(guī)定》的相關(guān)條款。比如在對(duì)違法行為責(zé)任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。如果《條例》關(guān)于對(duì)責(zé)任人處分的規(guī)定與《暫行規(guī)定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規(guī)定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒有賦予財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政單位財(cái)政違法行為的罰款權(quán)，那么對(duì)于2005年2月1日前發(fā)生的財(cái)政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發(fā)，就不能再適用《暫行規(guī)定》的條款，也就不能對(duì)行政單位進(jìn)行罰款處罰。這樣處罰才更符合當(dāng)前公共財(cái)政體制的實(shí)際，符合《條例》的立法精神。

由于《條例》在這方面的規(guī)定沒有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們?cè)诜煞ㄒ?guī)的過渡期中加以注意，以免在行政訴訟中敗訴。

五、面對(duì)法律沖突時(shí)的選擇

第6篇

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)對(duì)策略

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)存問題分析

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位

在行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是其在內(nèi)部設(shè)置的能夠獨(dú)立履行相應(yīng)檢查職能的機(jī)構(gòu)部門，主要的任務(wù)就是要對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，目的是要使得這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合我國(guó)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出評(píng)價(jià)、分析、咨詢、建議等，秉持的基本性要求就是要有相應(yīng)的獨(dú)立性。如果沒有獨(dú)立性就很難開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作，但是就當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位狀況來說，大部分的行政主管部門雖然設(shè)置了審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)，但是沒有專業(yè)的審計(jì)工作者，主要是和財(cái)物公用人財(cái)物，有一部分行政事業(yè)單位單位雖然有專門的工作者，但是沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的是將審計(jì)機(jī)構(gòu)放在單位紀(jì)委之下或者是監(jiān)察室之下，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少應(yīng)有的獨(dú)立性。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位

隨著內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了多年，但是很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其依舊不夠重視，覺得單位經(jīng)濟(jì)收益和內(nèi)部審計(jì)工作沒有多大關(guān)聯(lián)，有的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得行政事業(yè)單位不具備相應(yīng)的生產(chǎn)能力，不進(jìn)行成本核算，沒有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。有些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作相同，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的作用以及職能沒有足夠清晰的認(rèn)識(shí)，從而嚴(yán)重阻礙我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效推進(jìn)。

3.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出工作不規(guī)范

盡管當(dāng)前我國(guó)一些行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際依據(jù)審計(jì)法規(guī)開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是工作的重點(diǎn)僅僅是放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性、真實(shí)性的核驗(yàn)上，重要對(duì)象是賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證以及其他相關(guān)材料。比如，在對(duì)單位內(nèi)部的收入進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，僅僅審計(jì)票據(jù)是不是齊全，但是對(duì)于價(jià)格是不是合理不夠重視，也不做進(jìn)一步的分析。這樣也就很難或者是無法對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也就無法提出針對(duì)性以及有效的預(yù)防建議。

4.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

和我國(guó)國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)進(jìn)行比較，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)以及標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，因?yàn)槲覈?guó)在內(nèi)部審計(jì)方面起步比較晚，還沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)作過程中沒有規(guī)范性依據(jù)，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作面臨諸多困境，由于法律法規(guī)的缺失和標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部工作者在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中無章可循，所出具的審計(jì)建議和意見也缺少法律上的強(qiáng)制性，從而使得審計(jì)意見和建議很難在行政事業(yè)單位內(nèi)部得到落實(shí)。

二、完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的策略

1.完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

作為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中一種重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)?shù)玫絾挝粡纳系较碌闹匾暎獙?nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行緊密聯(lián)系，通過行政發(fā)文、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及宣傳等方面加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、單位職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，只有認(rèn)識(shí)到位，才能夠在根本上確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有作用得到充分發(fā)揮。

2.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，突出獨(dú)立性

行政事業(yè)單位要設(shè)計(jì)獨(dú)立的專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的前提，要建立健全內(nèi)部設(shè)計(jì)組織、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、專業(yè)的設(shè)計(jì)人員，要突出內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。具體來說就是要做到以下幾點(diǎn)：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)要分設(shè)，財(cái)務(wù)工作者和審計(jì)工作者不得兼任；嚴(yán)格劃清紀(jì)檢部門和審計(jì)部門的職責(zé)；此外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員派遣制度，通過這一方式能夠使得內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位的作用得到最大限度的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的帶領(lǐng)下，獨(dú)立形式相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并進(jìn)行工作報(bào)告。

3.完善內(nèi)部審計(jì)工作方式，提升工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、解放思想以及從實(shí)際出發(fā)的原則，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的理念對(duì)審計(jì)工作處出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告提出可行性的建議與意見，要分析審計(jì)問題出現(xiàn)的原因以及帶來的影響，從服務(wù)性的角度出發(fā)，給出合理性的意見與建議，要正確處理好服務(wù)于監(jiān)督之間的關(guān)系，要將兩者進(jìn)行有效的統(tǒng)一。

4.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)前我國(guó)既有的財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法規(guī)積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有法可依。使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化以及法制化。此外，相關(guān)的審計(jì)工作者還應(yīng)當(dāng)對(duì)法律的法規(guī)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，避免審計(jì)工作的盲目性以及隨意性。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展過程中扮演者重要角色，但是當(dāng)前我國(guó)很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，同時(shí)缺少相應(yīng)的法律法規(guī)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置也缺少應(yīng)有的獨(dú)立性等，使得我國(guó)行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)工作的作用很難有效發(fā)揮出來。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些問題進(jìn)行積極地分析和思考，對(duì)癥下藥，通過完善內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫亮. 淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版. 2013（1）.

第7篇

一是提高圍繞中心、服務(wù)大局的能力。審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家行政職能的重要組成部分，圍繞中心、服務(wù)大局是審計(jì)干部開展工作的目的所在。審計(jì)部門的每一個(gè)干部職工，無論處在哪個(gè)崗位，都不能把眼光僅僅局限在自己所從事的具體事務(wù)中，必須眼中看到全局，心中裝著大局。心中有沒有大局，善不善于把握大局，能不能服務(wù)于大局，是衡量審計(jì)干部素質(zhì)高低、能力強(qiáng)弱的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。要通過學(xué)習(xí)貫徹“十一五”規(guī)劃和修訂后的《審計(jì)法》，培養(yǎng)審計(jì)干部的大局觀念和服務(wù)意識(shí)，使廣大審計(jì)干部善于把本職工作與整個(gè)審計(jì)工作貫穿起來，把審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展聯(lián)系起來，自覺做到在大局下考慮問題、站在全局的高度謀劃工作、圍繞黨和政府的工作中心開展審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)做好“審計(jì)促發(fā)展”文章，更好地發(fā)揮審計(jì)工作服務(wù)黨和國(guó)家工作大局、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要作用。

二是提高運(yùn)用政策、依法審計(jì)的能力。依法審計(jì)，堅(jiān)決按國(guó)家的方針政策辦事，是審計(jì)工作的根本原則和基本方針，也是審計(jì)工作的“生命線”。背離了這個(gè)原則和方針，審計(jì)工作不僅不能正確地履行好憲法和法律賦予的職責(zé)，反而將對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到阻礙作用。要真正做到依法審計(jì)，按政策辦事并不是一件很容易的事。這就需要廣大審計(jì)干部既要努力學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度；又善于從實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)造性地執(zhí)行政策。當(dāng)前，要把學(xué)習(xí)《審計(jì)法》作為一項(xiàng)重要工作來抓，認(rèn)真解讀審計(jì)署《修訂后的宣傳提綱》和《審計(jì)法》，充分認(rèn)識(shí)到修訂后的審計(jì)法的頒布和實(shí)施，是我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一件大事，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)全面依法履行職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，更好地促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府；有利于進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量和水平。同時(shí)，要全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和熟練掌握國(guó)家的方針政策特別是財(cái)經(jīng)法律、規(guī)章制度。要把學(xué)習(xí)與做好審計(jì)工作結(jié)合起來，真正做到學(xué)懂弄通，而不能滿足于一知半解；要堅(jiān)持把握政策與運(yùn)用政策結(jié)合起來，努力找到政策與實(shí)際工作的最佳結(jié)合點(diǎn)，充分發(fā)揮政策在解決問題、推動(dòng)工作中的作用；要嚴(yán)格執(zhí)行政策，切實(shí)按照法定的審計(jì)范圍、職責(zé)、權(quán)限來開展審計(jì)，確保審計(jì)法和財(cái)經(jīng)法規(guī)不折不扣地得到貫徹執(zhí)行，真正做到依法審計(jì)，客觀公正。

三是提高與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的能力。審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)工作發(fā)展的推動(dòng)力，只有與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)形勢(shì)日益變化發(fā)展的要求，不斷推動(dòng)審計(jì)事業(yè)向前發(fā)展。“十一五”規(guī)劃承前啟后、繼往開來，描繪了美好的發(fā)展藍(lán)圖，這也對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求和新的課題。要做好新形勢(shì)下的審計(jì)工作，就必須承前啟后、把握規(guī)律、與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。要適應(yīng)形勢(shì)變化和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況、解決新問題、采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，敢于沖破那些不合時(shí)宜的思想觀念，積極主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)需要，準(zhǔn)確掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和“十一五”規(guī)劃精神，以及審計(jì)署“五年”規(guī)劃和全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的重要目標(biāo)和新思路，樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的“大審計(jì)”理念，使審計(jì)真正成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“看門狗”、“保護(hù)神”、“保健醫(yī)生”和“防腐戰(zhàn)士”。要更新審計(jì)知識(shí)，努力學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)稅、金融、國(guó)企、投資、土地和社會(huì)事業(yè)制度，掌握效益審計(jì)、IT知識(shí)與技能、人力資源會(huì)計(jì)與信息化會(huì)計(jì)等新的知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)熟知企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)營(yíng)銷管理等有關(guān)的知識(shí)，通過知識(shí)更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)造性地開展審計(jì)。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)，隨著會(huì)計(jì)票據(jù)無紙化和網(wǎng)絡(luò)化的普及，推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的必然要求。要探索效益審計(jì)的方法和措施，從評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性到評(píng)論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真正合理效益性，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供全方位的審計(jì)服務(wù)。

第8篇

關(guān)鍵詞:審計(jì)管理 問題 對(duì)策

目前,我國(guó)審計(jì)工作隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步,也取得了重大的成果,審計(jì)管理工作也在逐漸完善。但與發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行比較,我國(guó)的審計(jì)管理工作還相對(duì)落后,同時(shí)也存在著諸多問題亟待解決,下面,我們針對(duì)我國(guó)審計(jì)管理工作中存在的問題進(jìn)行具體分析。

■一、我國(guó)審計(jì)管理工作中存在的問題

(一)審計(jì)管理的法律、法規(guī)不夠完善,管理理論相對(duì)滯后

目前關(guān)于審計(jì)管理的法律、法規(guī)還比較薄弱,審計(jì)管理人員通常只能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)知識(shí)進(jìn)行對(duì)審計(jì)管理的分析判斷,嚴(yán)重影響了審計(jì)管理工作的準(zhǔn)確性及權(quán)威性。同時(shí),我國(guó)的審計(jì)管理理論滯后的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。在審計(jì)基本理論方面,其原則、職能、目標(biāo)等均未形成一套完整的合符審計(jì)管理工作實(shí)踐要求及我國(guó)國(guó)情的理論體系;而對(duì)于實(shí)務(wù)理論方面,評(píng)價(jià)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等相關(guān)理論其廣度、深度還不夠具體,致使理論不能滿足實(shí)踐的需求,其指導(dǎo)意義也被淡化。

(二)審計(jì)方法科學(xué)性不夠、審計(jì)程序不確定

當(dāng)前,我國(guó)的審計(jì)方法主要有賬簿、報(bào)表及審查憑證等傳統(tǒng)方法,缺乏必要的調(diào)查驗(yàn)證手段。現(xiàn)在不法分子其作案手段越來越隱蔽,也越來越高明,這些傳統(tǒng)陳舊的方法很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)及錯(cuò)弊事實(shí),是種重財(cái)務(wù)審計(jì)而輕經(jīng)濟(jì)及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的審計(jì),對(duì)打擊那些侵占國(guó)家資產(chǎn)的行為極為不利,同時(shí)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)管理改善也不利,難以實(shí)現(xiàn)單位的最佳經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí),審計(jì)程序及方法的不確定性對(duì)審計(jì)管理結(jié)果其正確性有很大影響。傳統(tǒng)的系統(tǒng)審核方法因成本很高而逐漸被淘汰。現(xiàn)代審計(jì)更加關(guān)注成本效益,這樣就會(huì)造成審計(jì)人員會(huì)對(duì)一些耗時(shí)卻對(duì)審計(jì)結(jié)果有重要影響的審計(jì)程序舍棄,進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)管理結(jié)果出錯(cuò),對(duì)管理層決策的給出作出誤導(dǎo)。

(三)審計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德需待完善

首先很多審計(jì)管理人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,雖對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)相對(duì)熟悉,但對(duì)現(xiàn)代審計(jì)管理知識(shí)卻相對(duì)欠缺,不符合現(xiàn)代審計(jì)管理的發(fā)展需要。其次,審計(jì)管理人員的其獨(dú)立性不夠,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷、識(shí)別能力還較差。最后,審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)目前仍處于初創(chuàng)階段。若審計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,同時(shí)審計(jì)管理的職業(yè)道德欠佳,將嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

(四)審計(jì)環(huán)境有待改善

當(dāng)前在我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)法律中,審計(jì)管理體制受政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)需對(duì)政府的首長(zhǎng)負(fù)責(zé)。這種管理體制制度使得審計(jì)環(huán)境變得較差。而另一方面,在審計(jì)法律方面,各法律制度間不協(xié)調(diào),某些政策規(guī)章間相互碰撞、摩擦,使得審計(jì)管理人員在對(duì)該類問題進(jìn)行處理的過程中無所適從,這也便造成了同一審計(jì)不同結(jié)果的出現(xiàn)。

(五)審計(jì)信息不足

若審計(jì)信息不足,則將導(dǎo)致審計(jì)管理其深度及廣度不夠。目前企業(yè)均在實(shí)行集團(tuán)化操作及層次化管理,這使得企業(yè)參與管理活動(dòng)范圍受到限制,以致其很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理信息的及時(shí)占用,也便缺乏了相應(yīng)的改善企業(yè)審計(jì)管理的建議及措施。

■二、解決我國(guó)審計(jì)管理工作中所存在問題的對(duì)策

(一)完善審計(jì)法律法規(guī),加大審計(jì)的司法力度

審計(jì)管理的法律法規(guī)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的依據(jù)。我們應(yīng)根據(jù)社會(huì)發(fā)展及審計(jì)工作的需要,適時(shí)頒布并對(duì)一系列審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行修改完善,為審計(jì)創(chuàng)造越來越優(yōu)越的環(huán)境。同時(shí)我們也應(yīng)加大審計(jì)司法力度,對(duì)那些有舞弊行為的審計(jì)人員及被審單位進(jìn)行嚴(yán)厲打擊,同時(shí)也對(duì)其他的審計(jì)管理人員進(jìn)行警示,保證審計(jì)管理人員對(duì)審計(jì)法律法規(guī)的自覺遵守,從而提高審計(jì)水平及審計(jì)質(zhì)量。

在頒布相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí),國(guó)家也應(yīng)制定出可對(duì)所有行業(yè)其審計(jì)管理進(jìn)行指導(dǎo)的框架體系。企業(yè)依據(jù)此框架體系,可由其內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)自行開發(fā)出合適的審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的審計(jì)管理人員依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià),這樣便保證了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理工作有法可依且有章可循。

(二)加快審計(jì)管理理論的研究

我國(guó)很多專項(xiàng)審計(jì)的起步晚且從事專項(xiàng)審計(jì)管理工作的人員相對(duì)較少,而那些有價(jià)值且理論相對(duì)成熟的成果也并不多。介于此,我們應(yīng)由審計(jì)署進(jìn)行統(tǒng)一組織,對(duì)那些關(guān)系我國(guó)專項(xiàng)審計(jì)工作發(fā)展的課題實(shí)施重點(diǎn)攻關(guān),對(duì)其加大研究力度,同時(shí)借鑒國(guó)外的先進(jìn)審計(jì)理論及方法,盡快獲取某些相對(duì)成熟的且合符我國(guó)國(guó)情的相關(guān)審計(jì)管理研究成果,為我國(guó)審計(jì)管理工作的開展提供可靠的理論指導(dǎo)。

(三)改變審計(jì)模式

首先是應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)觀念。我們應(yīng)改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,實(shí)施多方位審計(jì),提出新對(duì)策。其次是要改進(jìn)審計(jì)方法。我們應(yīng)將審計(jì)由原本的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變成在事前進(jìn)行控制,在事中實(shí)施監(jiān)督的多層次、全方位動(dòng)態(tài)審計(jì)。最后是應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)方式。我們應(yīng)保證審計(jì)工作的獨(dú)立性,開展聯(lián)合審計(jì)及交叉審計(jì),克服傳統(tǒng)審計(jì)中存在的弊端,保證審計(jì)質(zhì)量。

(四)提高審計(jì)管理人員綜合素質(zhì)

要造就一批綜合素質(zhì)高、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的審計(jì)管理隊(duì)伍,這便要求審計(jì)機(jī)構(gòu)要為審計(jì)管理工作人員進(jìn)行相應(yīng)的后續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃,加大培訓(xùn)的力度,不斷使審計(jì)管理人員的審計(jì)技能得到更新。同時(shí)使他們對(duì)經(jīng)濟(jì)的分析、判斷及預(yù)測(cè)能力不斷提高,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)增強(qiáng),使他們能夠沖破傳統(tǒng)的束縛,從觀念、思想上都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很深入透徹的了解,并能在具體審計(jì)工作中可以采取積極有效地措施來對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,提高審計(jì)質(zhì)量。此外,也應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)管理人員的職業(yè)道德的教育培訓(xùn),使審計(jì)管理人員都能夠堅(jiān)持實(shí)事求是的精神,廉潔奉公、客觀公正。

最后,我們還需加強(qiáng)對(duì)審計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)高度重視審計(jì)工作,保障審計(jì)管理人員應(yīng)享有的待遇及其合法權(quán)益,同時(shí)也要幫助解決審計(jì)管理人員工作中所遇到的困難及問題,幫助他們排除工作中的阻力和各方面的干擾。

參考文獻(xiàn):

[1] 辛立國(guó). 重視管理審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審工作中的地位――內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)的必要性和意義[J]. 科技資訊, 2006;06

第9篇

一、現(xiàn)行有關(guān)政府投資審計(jì)的法律法規(guī)。

目前我國(guó)政府投資審計(jì)的現(xiàn)行法律法規(guī)主要有：

（一）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，在第三章審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)中，第二十二條明確規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”

（二）審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局于1996年4月5日聯(lián)合的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》共二十四條，規(guī)范了對(duì)在基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的各類問題，如何進(jìn)行處理、處罰；（三）2001年8月1日以審計(jì)署令第3號(hào)的《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則共二十六條，不僅定義了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目：“國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目”是指國(guó)有資產(chǎn)或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，而且擴(kuò)大了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的延伸，即“與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”

二、現(xiàn)有政府投資審計(jì)法律法規(guī)存在的幾個(gè)突出問題。

一是政府投資審計(jì)中的法律適用存在沖突。審計(jì)實(shí)踐中主要涉及到《審計(jì)法》與《民法》、《合同法》的適用沖突。從法律關(guān)系看，一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，與建設(shè)、施工等單位形成了行政法律關(guān)系。這種行政法律關(guān)系是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)職權(quán)進(jìn)行監(jiān)督管理而形成的，具有強(qiáng)制性，雙方當(dāng)事人地位是不平等的；另一方面，建設(shè)單位和施工單位根據(jù)《合同法》簽訂經(jīng)濟(jì)合同，其產(chǎn)生的是民事法律關(guān)系。這種民事法律關(guān)系體現(xiàn)平等互利原則，雙方當(dāng)事人是平等、自愿的。當(dāng)這兩種法律關(guān)系在政府投資審計(jì)中，就必然會(huì)產(chǎn)生法律沖突。為此引起的法律訴訟問題已逐漸成為政府投資審計(jì)中的焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題，受到多方關(guān)注。如對(duì)于工程價(jià)款審計(jì)核減所引發(fā)的一系列糾紛問題，建設(shè)單位一般以追回多付的工程款為目的提訟，施工單位則為了多結(jié)工程款而提訟。法院在審理此類案件時(shí)，往往拋開審計(jì)決定及其反應(yīng)的事實(shí)，以建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系為由，僅僅依據(jù)《民法》、《合同法》及雙方簽訂的合同進(jìn)行判決，并認(rèn)為《民法》、《合同法》的效力高于其它法律，大多數(shù)情況下會(huì)判決施工單位勝訴。

二是《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定過于抽象籠統(tǒng)。有人認(rèn)為，雖然《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定過于抽象籠統(tǒng)，但《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購(gòu)、工程結(jié)算和決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。可我們知道后者的法律效力較低，并且它主要是規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展工作，這就給政府投資審計(jì)工作形成了較大的困難。特別是新形勢(shì)下審計(jì)署已確立向績(jī)效審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的思路，對(duì)政府投資審計(jì)法規(guī)部分內(nèi)容的修訂更是勢(shì)在必行。

三是政府投資審計(jì)中執(zhí)法主體資格問題受到質(zhì)疑。《審計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)為政府投資審計(jì)的執(zhí)法主體，但對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)能否依據(jù)其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理處罰的問題沒有明確約定。例如，在政府投資審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必然要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)管理、招標(biāo)投標(biāo)、工程價(jià)款、監(jiān)理的執(zhí)行等方面實(shí)施監(jiān)督，但能否依據(jù)《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《土地管理法》和監(jiān)理制度等規(guī)定進(jìn)行處理、處罰，在執(zhí)法主體和執(zhí)法的方式、方法上存在爭(zhēng)議。由于審計(jì)法規(guī)定審計(jì)監(jiān)督的主體是國(guó)有投資或融資的項(xiàng)目建設(shè)單位，基建工程項(xiàng)目審計(jì)由于受審計(jì)管轄權(quán)的限制，無法對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行處理處罰。雖然審計(jì)署于1996年出臺(tái)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》為審計(jì)處理處罰提供了依據(jù)，但大多處理處罰的是建設(shè)單位。

四是地方性政府投資審計(jì)的規(guī)章制度多形成人為“地區(qū)差”。如2004年3月新疆自治區(qū)頒布實(shí)施了《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》，2008年初自治區(qū)人民政府又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的通知》；2008年湖北省鄂州市人民政府了《鄂州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，還有深圳、武漢等一些地方政府都制定了相關(guān)的規(guī)章制度，這些地方性規(guī)章制度無疑為各地的政府投資審計(jì)工作提供了有力的制度保障，但與此同時(shí)也形成了許多的人為“地區(qū)差”。

三、關(guān)于健全完善政府投資審計(jì)相關(guān)法律規(guī)章的幾點(diǎn)思考。

一是要進(jìn)一步健全和完善審計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章體系，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)工作指南體系。特別是要加強(qiáng)對(duì)政府投資審計(jì)、國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)審計(jì)、涉外審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域相關(guān)法律問題的研究，提出意見和建議，完善有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，盡快出臺(tái)新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，使這些領(lǐng)域的審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。要根據(jù)審計(jì)法和修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例，結(jié)合業(yè)務(wù)工作需要，借鑒國(guó)外的先進(jìn)做法和有益經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善原有的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，組織制定包括政府投資審計(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)指南。在完善審計(jì)法律規(guī)范、準(zhǔn)則和指南體系的過程中，要注意解決好立法的技術(shù)性問題，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，確保規(guī)范建設(shè)服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)工作，減少由規(guī)范引起的矛盾和沖突，及時(shí)調(diào)整原有規(guī)范。