時間：2023-08-20 14:48:44
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一、 當(dāng)前地方金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計的現(xiàn)狀
（一）利用計算機(jī)開展審計以來，陜西省在金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計方面做了大量工作，取得了很大進(jìn)步
一是相繼舉辦了多期計算機(jī)審計中級培訓(xùn)班，提高了審計人員的計算機(jī)應(yīng)用能力，使計算機(jī)利用程度由最初的簡單制表統(tǒng)計到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析處理，由利用簡單的excel表格到應(yīng)用現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)、sql server等大型通用數(shù)據(jù)分析處理軟件而不斷深入；二是開展了多次地方金融機(jī)構(gòu)審計培訓(xùn)班，增加了審計人員的專業(yè)知識；三是在審計實(shí)踐中，利用計算機(jī)審計確定了審計重點(diǎn)和審計疑點(diǎn)，提高了審計效率，確保了審計質(zhì)量；四是發(fā)現(xiàn)了很多重大違規(guī)違紀(jì)問題和案件線索；五是審計人員撰寫了多篇金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計AO應(yīng)用實(shí)例及專家經(jīng)驗(yàn)，在審計署獲得了優(yōu)秀獎、應(yīng)用獎。
（二）在開展計算機(jī)審計方面還存在一些不足
首先，開展程度不深入。全省大多數(shù)審計人員計算機(jī)審計尚停留在數(shù)據(jù)的簡單處理上，在結(jié)合行業(yè)法規(guī)制度等約束條件，利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)編程分析處理數(shù)據(jù)的能力不強(qiáng)，開展計算機(jī)審計的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。全省各級審計機(jī)關(guān)尚未對全省的金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與審計，制約了全省金融行業(yè)審計的開展。以全省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計報告。第三，軟硬件環(huán)境不到位。一是內(nèi)外部環(huán)境不匹配，即審計對象的部分信息系統(tǒng)核心技術(shù)與現(xiàn)場審計系統(tǒng)等審計分析軟件環(huán)境不匹配，在搭建數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)境上，審計人員技術(shù)水平不足，尚需專業(yè)技術(shù)人員配合；二是外部環(huán)境不確定，由于未開展過金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的審計，影響了審計人員對數(shù)據(jù)信息的完整有效、內(nèi)控制度執(zhí)行、系統(tǒng)本身漏洞等情況的審計判斷。三是內(nèi)部軟硬件環(huán)境達(dá)不到要求，影響了審計的頻率和范圍，加大了監(jiān)督風(fēng)險，削弱了審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
二、改進(jìn)地方金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計的幾點(diǎn)建議
（一）正確認(rèn)識計算機(jī)審計的地位和作用是開展計算機(jī)審計的前提
計算機(jī)是一種工具，無論如何應(yīng)用，都是達(dá)到審計目標(biāo)的一種審計手段，它的作用只能是分析處理數(shù)據(jù)。審計的關(guān)鍵因素始終是人，所以，在審計中，審計人員不能過分依賴計算機(jī)。其次，計算機(jī)的作用是分析處理數(shù)據(jù)、輔助查找審計疑點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過審計人員的綜合分析，確定審計重點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)。但在審計過程中，計算機(jī)分析處理的數(shù)據(jù)是根據(jù)人腦的指令完成的，可能存在指令誤差，需要人工核實(shí)驗(yàn)證，所以，不能盲目依賴計算機(jī)。
正確認(rèn)識計算機(jī)審計的地位及作用，能夠制定切實(shí)可行的審計方案、采取靈活的組織方式、配置最優(yōu)化的審計力量及提高審計的效率和質(zhì)量的前提條件。
（二）開發(fā)專用的審計分析軟件是深入普及計算機(jī)審計的基礎(chǔ)
從目前的實(shí)際情況看，在金融行業(yè)審計領(lǐng)域里，計算機(jī)審計無法全面普及和深入，其中一個很重要的因素就是復(fù)合型的審計人員較少。解決的辦法無非兩點(diǎn)：一是對具備豐富審計經(jīng)驗(yàn)的審計人員加強(qiáng)計算機(jī)應(yīng)用能力的培養(yǎng)，使之能夠熟練掌握通用分析軟件。客觀上說，這部分審計人員從年齡、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、邏輯語言接受能力等角度講，達(dá)到計算機(jī)審計應(yīng)用水平比較困難。相對此辦法，另一個辦法比較切實(shí)可行，就是開發(fā)專用審計分析軟件。根據(jù)審計對象信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)及核心技術(shù)，在能夠及時取得完整、真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合針對各行業(yè)金融機(jī)構(gòu)成熟的審計方法，依托金審工程各應(yīng)用管理系統(tǒng)框架，構(gòu)建符合審計需求并面向?qū)ο蟮膶徲嬆K，形成專用審計分析軟件系統(tǒng)。這樣，只要提高審計人員對專用軟件的應(yīng)用能力，便能夠利用成熟的審計方法分析處理復(fù)雜數(shù)據(jù)，使各層次審計人員都能夠通過計算機(jī)審計達(dá)到審計目標(biāo)。
在開發(fā)專用的審計分析軟件時應(yīng)注意可行性、操作性和服務(wù)性定位。一是能夠取得審計對象信息系統(tǒng)的核心技術(shù)和完整數(shù)據(jù)信息，這是可行性需要；二是審計需求應(yīng)符合地方金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展方向，并能夠隨之不斷發(fā)展而陸續(xù)更新，這是可操作性需要；三是做好專業(yè)審計分析軟件的定位，主要面向于非高端復(fù)合型審計力量，這是服務(wù)性需要。
（三）培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍是開展好計算機(jī)審計的關(guān)鍵
一、金融企業(yè)審計概述
隨著國家對國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計工作越來越被重視,審計的方法也不斷更新。
1、金融企業(yè)審計的基本對象
按照《金融企業(yè)績效評價辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn),我國的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計的對象。
2、金融企業(yè)審計的主要類型
總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)的審計包括內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu),通過獨(dú)立、客觀、公正的審計行為對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點(diǎn)、測試與抽樣、評價等,對于一個管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所接受委托對金融企業(yè)的財務(wù)報告等進(jìn)行審計,并提供相應(yīng)的審計報告,對有關(guān)的財務(wù)狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機(jī)構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會計憑證等,對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行分析和評價。
3、我國金融企業(yè)審計的發(fā)展趨勢
總體來看,當(dāng)前國家對金融企業(yè)審計的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》等法規(guī)制度,并對制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實(shí)施,將使得金融企業(yè)審計走向規(guī)范化。而對于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計工作擺在更加突出的位置,這將推動金融企業(yè)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、新形勢下金融企業(yè)審計中存在的主要問題
總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)審計工作存在審計的獨(dú)立性欠缺,審計的作用尚未完全發(fā)揮,審計人員的素質(zhì)有待提升等方面的問題。
1、審計工作的獨(dú)立性欠缺
首先,從內(nèi)部審計來看,由于我國金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時間尚不長久,企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計的開展。特別是,由于長期以來我國的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對不嚴(yán),并且由于內(nèi)部審計的工作人員多受聘于企業(yè),在審計過程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門所“融化”,從而使得審計的獨(dú)立性和審計結(jié)果的公正性出現(xiàn)問題。其次,從外部審計來看,對于大多數(shù)審計而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國審計市場中一些大型的審計機(jī)構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所,這就可能使得部分審計機(jī)構(gòu)出于利益、長期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計的“獨(dú)立性”,使得審計結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。
2、審計的作用還沒有被完全開發(fā)出來
首先,從重視程度來看,當(dāng)前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對滯后,認(rèn)為審計的作用在于發(fā)現(xiàn)問題,查找問題,而沒有將審計與金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來,沒有從戰(zhàn)略的高度來對待審計工作,從而使得審計結(jié)果的運(yùn)用仍然局限于對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理,不利于審計結(jié)果的其他功能的開發(fā)。其次,從實(shí)際來看,部分企業(yè)的審計工作沒有與部門管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來,對各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計結(jié)果更多的成為一種事后的審計,缺乏動態(tài)性,難以提升審計結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計工作來看,由于后續(xù)審計制度尚不不完善,目前我國的金融機(jī)構(gòu)制定的后續(xù)審計準(zhǔn)則大都只是對后續(xù)審計政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細(xì)化和具體,操作中缺乏配套的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤┺k法,審計環(huán)節(jié)的弱化以及審計職責(zé)不清,加之金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門不配合,懈怠于整改糾錯,導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計的作用。
3、審計人員的素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升
從我國的實(shí)際來看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財會工作,而從事審計 工作的人才整體素質(zhì)相對較差,從而降低了通過審計來發(fā)現(xiàn)問題的概率,也使得審計工作創(chuàng)新的人才支撐相對不夠。并且,我國大量優(yōu)秀的審計人才被國外會計師事務(wù)所所聘用,國內(nèi)事務(wù)所則由于競爭實(shí)力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對不高的局面。此外,由于我國高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,
而對實(shí)踐操作能力的培養(yǎng)相對不夠,這也造成了市場中熟練的審計人才供給相對不足,影響了審計人員的整體素質(zhì)。
三、完善金融企業(yè)審計工作的對策建議
完善金融企業(yè)審計工作,可以從更新理念,完善制度,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn)等方面著手。
1、更新理念,化內(nèi)部審計為公司治理
在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中,無論是金融企業(yè)的經(jīng)營管理層,還是從事審計工作的職工,都要從就審計而審計的觀念中走出來,更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過對企業(yè)財務(wù)軟件中相關(guān)信息等進(jìn)行實(shí)時、持續(xù)性的監(jiān)控來達(dá)到進(jìn)行審計,將內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部各部門的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來,從而更好的發(fā)揮審計的作用,實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標(biāo)。此外,還要注重各種審計結(jié)果的運(yùn)用,不僅要改進(jìn)或者糾正審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,還要對審計過程中發(fā)現(xiàn)可能會對金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行分析,從而幫助企業(yè)改進(jìn)管理。
2、完善制度,提高審計部門的獨(dú)立性
首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計工作獨(dú)立性的同時,進(jìn)一步細(xì)化、完善保持這種獨(dú)立性的制度體系,通過設(shè)計各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計結(jié)果的制度來確保這種獨(dú)立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對審計工作的職工、外部審計工作的工作責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進(jìn)行合作,更改審計結(jié)果等問題。
3、加強(qiáng)管理,不斷提高審計水平
首先,要不斷加強(qiáng)對審計工作的管理,為審計工作營造良好的氛圍。要在各部門工作對接、配合等方面下功夫,特別是在進(jìn)行盤點(diǎn)等工作時,更需明確各部門有責(zé)任進(jìn)行配合,以此來提高審計的質(zhì)量。其次,審計部門本身要加強(qiáng)對審計工作的管理,要通過嚴(yán)把審計報告的關(guān)卡,實(shí)施二審復(fù)核甚至三審制度來提高審計報告質(zhì)量。此外,要創(chuàng)新管理手段,如設(shè)計出激勵性的制度調(diào)動審計人員工作的積極性,建立審計工作人員信用情況信息庫,對他們進(jìn)行動態(tài)管理等,以此來督促他們提高審計質(zhì)量。
4、強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn),鍛造審計人才隊(duì)伍
首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過加大培訓(xùn)投入,與社會中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國家頒布了財務(wù)會計、審計方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計工作中存在較為普遍的問題等情況時,要積極的組織培訓(xùn)。同時,還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵手段,用于幫助審計人才的成長,以此來提高審計人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進(jìn)等方面加大投入力度,通過引進(jìn)領(lǐng)軍型的審計人才來打造審計隊(duì)伍,引進(jìn)熟悉金融行業(yè)的財務(wù)會計人才作為審計隊(duì)伍的中間力量,以此來提高審計人員的整體水平。
參考文獻(xiàn):
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向的主要目的是降低風(fēng)險，在充分了解并評價被審單位的內(nèi)部控制之后，審計人員需要對被審單位的風(fēng)險及其嚴(yán)重程度進(jìn)行判斷和分析，將主要的審計資源投入高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，并根據(jù)風(fēng)險因素、嚴(yán)重程度的不同采取與之相適應(yīng)的審計方案，對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域，還要進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測試，最大程度地降低剩余風(fēng)險。“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛笇?dǎo)思想的基礎(chǔ)所在。除了要對被審計單位的內(nèi)部控制檢查制度進(jìn)行檢查和評價，還要科學(xué)客觀地評價企業(yè)管理層是否誠信、是否存在造假舞弊現(xiàn)象、是否始終保持職業(yè)精神，進(jìn)一步擴(kuò)大審計視野，把被審計單位的經(jīng)營環(huán)境包含在內(nèi)，將審計工作的整個過程與風(fēng)險評估聯(lián)系在一起。
此外，它還提出了新的審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。該模型優(yōu)點(diǎn)十分突出，除了可以為重大錯報的風(fēng)險提供更加有效的評估、降低審計風(fēng)險之外，還可以合理分配審計資源，進(jìn)而全面提高審計質(zhì)量。在實(shí)施審計方案時，審計人員應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險入手，通過風(fēng)險源判斷企業(yè)的控制風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上還要進(jìn)一步評估審計風(fēng)險，評估結(jié)果會影響實(shí)質(zhì)性測試的范圍和性質(zhì)，而實(shí)質(zhì)性測試能提高審計人員應(yīng)對審計風(fēng)險的能力。總而言之，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺油晟疲軒椭詴嫀熢趯徲嬤^程中更加有效地規(guī)避風(fēng)險。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險分析
（一）重大錯報風(fēng)險
1.互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的環(huán)境風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的環(huán)境風(fēng)險主要包括內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險。從企業(yè)內(nèi)部入手，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要依靠的是現(xiàn)代信息技術(shù)，其發(fā)展的速度和規(guī)模主要取決于技術(shù)的高低，而且產(chǎn)品的運(yùn)作環(huán)節(jié)比傳統(tǒng)企業(yè)更加復(fù)雜。從企業(yè)外部入手，大部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)會受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響而大起大落。不少互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展不夠穩(wěn)定，很容易在激烈的市場競爭中消失，P2P網(wǎng)貸是其中的典型，截至2015年9月底，已經(jīng)有超過1000家平臺的P2P網(wǎng)貸出現(xiàn)了問題，平臺總數(shù)量為3448家，也就是說，每三家網(wǎng)貸平臺，就有一家網(wǎng)貸平臺是有問題的。
2.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息技術(shù)性風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的運(yùn)行離不開信息系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的各方面都融入了計算機(jī)信息技術(shù)，包括生產(chǎn)流程、管理流程、運(yùn)營流程以及財務(wù)系統(tǒng)等等，相比起人工，信息系統(tǒng)可以在極短的時間內(nèi)完成對數(shù)據(jù)的處理和分析。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)高度依賴計算機(jī)信息技術(shù)，也就不可避免地具有信息技術(shù)風(fēng)險，具體可以體現(xiàn)在以下幾個方面：一是信息安全風(fēng)險。我們已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息傳遞速度極快，而且永不停歇。在信息安全方面，互聯(lián)網(wǎng)金融具有較強(qiáng)的破壞性，其影響也比較廣泛。按照具體情況來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息安全風(fēng)險主要是由信息系統(tǒng)遭到病毒入侵或信息泄密造成的。為了確保信息的完整性和安全性，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)都會對信息進(jìn)行加密處理，其形式和手段也是多種多樣的。但一旦遭到黑客攻擊，信息被泄露，企業(yè)和客戶都會遭受到巨大損失。二是操作風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的客戶或員工很多時候會因?yàn)椴僮鞑划?dāng)而造成嚴(yán)重后果。比如說很多虛假平臺會一些投資產(chǎn)品，這些產(chǎn)品從表面上可以獲得較大的收益，很多客戶經(jīng)受不住誘惑就會購買這些理財產(chǎn)品，這些平臺就會在這個過程中盜取客戶信息或資金。無論是工作人員還是投資客戶引起的操作不當(dāng)，都會造成較大的損失，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)和客戶造成不利影響。三是法律監(jiān)管風(fēng)險。我國互聯(lián)網(wǎng)金融起步較晚，發(fā)展時間較短，因此相關(guān)方面的法律法規(guī)還不夠健全，未形成系統(tǒng)的監(jiān)管制度，很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的監(jiān)管力度不夠，監(jiān)管主體也不夠明確。央行于2015年了《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》，該指導(dǎo)意見在框架上給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供了一定指導(dǎo)，但這些指導(dǎo)都不夠具體，針對不同的模式監(jiān)管作用不夠明顯。不少居心不良、缺乏職業(yè)道德的經(jīng)營商就會利用監(jiān)管政策中的漏洞，作假財務(wù)報表，進(jìn)而造成較大的錯報風(fēng)險。
（二）審計人員的檢查風(fēng)險
1.審計人員的風(fēng)險意識。互聯(lián)網(wǎng)金融的審計風(fēng)險與傳統(tǒng)的手工審計存在很大區(qū)別，其特點(diǎn)比較突出：隱蔽性較好、破壞性較大、可控性較差。為了制定出更加適應(yīng)風(fēng)險的審計測試程序，審計人員需要高度重視互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險，只有這樣才能更好地完成審計工作，全面實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。
2.審計人員的素質(zhì)要求。互聯(lián)網(wǎng)金融涉及到多個學(xué)科，包括數(shù)理統(tǒng)計、金融、計算機(jī)以及管理等等，具有知識更替迅速、技術(shù)革新快等特點(diǎn)，因此，審計人員現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)一般都無法滿足互聯(lián)網(wǎng)金融審計業(yè)務(wù)的實(shí)際需求。作為一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的審計，互聯(lián)網(wǎng)金融審計要求審計人員具備更加豐富的知識面，使用更加先進(jìn)有效的審計方法。另外，還要對互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險控制和經(jīng)營模式具有全面而深刻的認(rèn)識，這就要求審計人員需要具備較高的綜合素質(zhì)。
由于知識更新快等原因，目前審計人員所具有的知識結(jié)構(gòu)無法滿足互聯(lián)網(wǎng)金融審計的實(shí)際需求。此外，部分互聯(lián)網(wǎng)金融審計準(zhǔn)則的不完善導(dǎo)致審計人員在審計過程中無法掌握審計依據(jù)，進(jìn)而帶來了檢查風(fēng)險。
三、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險控制
（一）加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測試
為了充分提高審計效果，審計人員應(yīng)將詢問觀察等多種輔助審計方法利用起來，這樣就會對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測試顯得更加有效，其風(fēng)險控制系y的有效性也能充分體現(xiàn)出來，此外還能進(jìn)一步評價員工的操作水平以及企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)等。審計人員應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部的審計資源有效利用起來，必要時還可以借助企業(yè)自身的風(fēng)險評價資料減少自身的工作量。
（二）建立以現(xiàn)代風(fēng)險為導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計程序
在審計互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的過程中，審計人員自身所具有的風(fēng)險意識需要處于較高水平。當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估，通過對風(fēng)險原因進(jìn)行綜合評價，制定出與之相適應(yīng)的測試程序。具體來說，深入分析互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息資料后，審計人員應(yīng)將企業(yè)與行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境聯(lián)系起來，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計風(fēng)險因素作出判斷，在此基礎(chǔ)上做出初步評估，再根據(jù)評估結(jié)果不斷調(diào)試測試程序，獲取相關(guān)審計證據(jù)，最終完成制定好的審計測試程序。此外，對于那些風(fēng)險較高的領(lǐng)域，審計人員需要重點(diǎn)展開測試程序，這樣能夠進(jìn)一步提高審計效率，突出審計效果。
（三）健全互聯(lián)網(wǎng)金融體系，完善監(jiān)管細(xì)則和法律
傳統(tǒng)金融行業(yè)的監(jiān)管體系較為完善和嚴(yán)格，而互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展得不夠充分，相關(guān)法律尚不健全，監(jiān)管制度也不夠完善。很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營者會利用監(jiān)管制度的漏洞和法律的模糊牟利。因此，政府機(jī)關(guān)要加強(qiáng)督促有關(guān)監(jiān)管部門制定出詳細(xì)的監(jiān)管準(zhǔn)則，在明確互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管主體的基礎(chǔ)上保障投資者的權(quán)益，加強(qiáng)投資者對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的信心。行業(yè)自律在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)非常重要，所以針對不同模式的行業(yè)規(guī)范應(yīng)盡快制定出來。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計方面，立法機(jī)構(gòu)要盡快制定并完善與互聯(lián)網(wǎng)金融有關(guān)的審計標(biāo)準(zhǔn)，讓審計人員在審計過程中能夠有法可依，進(jìn)而全面提高審計質(zhì)量。
（四）提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計人員的素質(zhì)
1.加強(qiáng)對審計人員的思想層面的教育和學(xué)習(xí)。通過理論學(xué)習(xí)使審計人員的政策理論水平和解決問題的實(shí)際能力得到有效提升。做到清正廉潔、客觀公正、實(shí)事求是，能在分析問題和處理問題時，不摻雜個人的主觀意愿，真實(shí)反映審計結(jié)果，提出客觀公正的審計意見。
2.企業(yè)應(yīng)定期組織員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計員工的互聯(lián)網(wǎng)金融審計能力，豐富他們的數(shù)理知識、計算機(jī)知識和管理知識，打造出一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的審計隊(duì)伍。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)緊跟互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展形式以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展特征，著力于提升審計隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)與能力。同時，加強(qiáng)對審計人員法律法規(guī)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)審計人員的法律法規(guī)和制度意識，提高審計人員掌握和運(yùn)用政策法規(guī)的能力，以適應(yīng)人民銀行內(nèi)部審計的要求，進(jìn)一步推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化建設(shè)。
3.積極開展審計人員崗位實(shí)習(xí)培訓(xùn)，有效提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得審計人員能夠熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的各類審計業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程，有效控制和減少違規(guī)違章操作。堅(jiān)持定期組織審計人員到具體業(yè)務(wù)部門進(jìn)行短期強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使所有審計人員對人民銀行各重要崗位上的相關(guān)業(yè)務(wù)及涉及的業(yè)務(wù)風(fēng)險有比較全面的了解和認(rèn)識。
四、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】信用社 內(nèi)審信息化 隊(duì)伍建設(shè)
一、復(fù)合型人才隊(duì)伍是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計信息化的需要
審計信息化是現(xiàn)代審計和信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是審計人員為了實(shí)現(xiàn)其審計目的，利用傳感、通信、計算機(jī)及控制等信息技術(shù)手段收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對被審計單位運(yùn)營的合規(guī)性以及運(yùn)營計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息和各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的工作。隨著審計對象、審計工具和審計手段的信息化，建設(shè)一支能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的信息化審計人才隊(duì)伍將是農(nóng)村信用社內(nèi)審工作目前亟待解決的嚴(yán)峻課題，否則在被審計單位信息化程度越來越高的“無賬本”時代，傳統(tǒng)的稽核審計人員將面臨進(jìn)不了門、打不開賬的無奈局面。2012年6月11日，廣西農(nóng)村信用社全面啟用《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》，標(biāo)志著廣西農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作進(jìn)網(wǎng)審計的審計信息化時代。為了實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審、內(nèi)審強(qiáng)企，充分發(fā)揮稽核審計“免疫系統(tǒng)”功能和稽核信息管理系統(tǒng)對農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控的“天眼”作用，農(nóng)村信用社稽核審計人員必須參與農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計和實(shí)施。但是，相對審計技術(shù)創(chuàng)新而言，廣西農(nóng)村信用社目前最重要的問題就是如何實(shí)現(xiàn)審計手段的信息化，如何走好科技強(qiáng)審之路。而實(shí)現(xiàn)審計手段的信息化，走好科技強(qiáng)審之路必須由一大批既有審計專業(yè)知識又能熟練掌握計算機(jī)知識和IT技術(shù)的一專多能的復(fù)合型人才來推動。目前，復(fù)合型內(nèi)審人才的匱乏已經(jīng)成為廣西農(nóng)村信用社審計信息化發(fā)展的“瓶頸”。
二、農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化對內(nèi)審人才的要求
目前我國農(nóng)村信用社稽核審計人員很多，精通稽核審計業(yè)務(wù)，擁有豐富的財會、稽核審計方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，但是精通計算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)知識的人員不多，大部分是“半路出家”的信息化內(nèi)審人員，對計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息知識了解極其有限，無法將計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息知識與稽核審計知識有機(jī)結(jié)合起來，有效對被信息化的審計對象實(shí)施信息系統(tǒng)審計和計算機(jī)數(shù)據(jù)審計。另外一些擁有計算機(jī)、IT技術(shù)專業(yè)知識的人才對審計、會計知識掌握較少，從而不能對在運(yùn)行中的稽核審計信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)的問題及時徹底解決和處理。因此，建立一支能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計的復(fù)合型人才隊(duì)伍是農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化發(fā)展的必然趨勢。
（一）農(nóng)村信用社對內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)的要求
內(nèi)審信息化要求內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)具有更大的深度和廣度。信息系統(tǒng)審計人員一般都應(yīng)具備全面的計算機(jī)軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨(dú)特的敏感性，并且對財務(wù)會計和單位內(nèi)部控制有深刻的理解。因此審計人員應(yīng)具備編程知識、運(yùn)營系統(tǒng)知識、網(wǎng)絡(luò)（本地網(wǎng)和因物網(wǎng)）知識、防火墻及其他安全技術(shù)。審計人員必須具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。審計人員除了需要具備會計、審計、法律和所審計業(yè)務(wù)的專門知識外，還應(yīng)具備一定程度的計算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識，其中尤其以數(shù)據(jù)庫方面的知識和技術(shù)較為廣泛、要求較高。稽核審計人員除了具備上述會計、審計專業(yè)知識及信息技術(shù)知識外，還應(yīng)具備稅法、經(jīng)濟(jì)法、統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)、貨幣銀行學(xué)、營銷學(xué)以及管理學(xué)等常規(guī)知識。
隨著審計信息化的發(fā)展，內(nèi)審人員將面臨著“兵無常勢，水無常形”信息系統(tǒng)審計對象，其所掌握的專業(yè)知識和信息技術(shù)知識不能只停留在書本、準(zhǔn)則與制度上，要與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)更新自身的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力。
（二）農(nóng)村信用社對內(nèi)審人員職業(yè)技能的要求
審計信息化建設(shè)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，信息技術(shù)的發(fā)展除了擴(kuò)大了審計的范圍和內(nèi)容，還對審計方式、方法以及審計程序、審計項(xiàng)目管理、審計質(zhì)量控制等都產(chǎn)生了影響。隨著農(nóng)村信用社改革的逐步深入，業(yè)務(wù)經(jīng)營種類的多元化、服務(wù)手段的日新月異以及處理難度的增加，對內(nèi)審工作提出了更高要求，亦對內(nèi)審人員的分析、判斷、控制和抉擇能力提出了挑戰(zhàn)。因此，內(nèi)審人員除了應(yīng)具備傳統(tǒng)稽核審計人員職業(yè)能力外，還應(yīng)掌握對計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)審計與實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計的工作技能。
三、農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的策略
內(nèi)審人員具備信息化素質(zhì)和技能是信息化人才隊(duì)伍的標(biāo)志，廣西農(nóng)村信用社對復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，一是通過對現(xiàn)有內(nèi)審人員進(jìn)行后續(xù)教育，補(bǔ)充其欠缺的計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息知識，改善現(xiàn)有內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)；二是通過調(diào)入、招聘等方式，引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)審人才趕往內(nèi)審部門，改變內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)背景結(jié)構(gòu)。廣西農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的策略主要包括以下三方面策略。
（一）提高內(nèi)審人員信息化素質(zhì)
隨著農(nóng)村信用社財會業(yè)務(wù)審計一體化的發(fā)展和聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)迅速普及，誕生了一大批既有審計專業(yè)知識又能熟練掌握計算機(jī)知識和IT技術(shù)的一專多能的復(fù)合型人才。但復(fù)合型人才的缺乏不可能在短時期內(nèi)解決，因此，加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作顯得尤為重要。國家審計署原審計長李金華曾明確提出：審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)，將失去審計的資格。廣西農(nóng)村信用社為了盡快提高內(nèi)審人員的信息化素質(zhì)，積極發(fā)揚(yáng)其“傳、幫、帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，即在開展內(nèi)審工作時，盡量安排復(fù)合型內(nèi)審人員與計算機(jī)知識和IT技術(shù)相對薄弱的內(nèi)審人員共同工作，通過復(fù)合型人員在工作實(shí)踐中的“傳、幫、帶”的作用，使越來越多的內(nèi)審人員的計算機(jī)知識和IT技術(shù)得到提高。
除了全面提升內(nèi)審人員的計算機(jī)知識和IT技術(shù)水平外，廣西農(nóng)村信用社還通過開展職業(yè)道德培訓(xùn)班等方式來加強(qiáng)內(nèi)審人員正直、客觀、保密及勝任等方面的職業(yè)道德素養(yǎng)。
（二）培養(yǎng)內(nèi)審人員信息化思維方式
樹立信息化思維是內(nèi)審人員成功進(jìn)行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。在信息技術(shù)時代，由于信息技術(shù)的高速發(fā)展和運(yùn)用，被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，面對復(fù)雜多變的信息技術(shù)環(huán)境，審計人員必須具有用信息化思維方式進(jìn)行職業(yè)判斷能力。否則，審計人員將可能因信息化思維方式的缺失而實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍茨馨l(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表整體上存在重大錯報，而加大審計風(fēng)險。為了培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化思維方式，幫助內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)其增加組織價值和改善組織營運(yùn)職能，廣西農(nóng)村信用社通過舉辦計算機(jī)輔助審計操作技能大賽、審計信息化研討班及聘請外部審計專家授課、進(jìn)行學(xué)術(shù)交流等活動，營造了濃厚的內(nèi)審信息化學(xué)習(xí)氛圍，循序漸進(jìn)的樹立內(nèi)審人員的信息化思維方式。
（三）建立信息化內(nèi)審知識技能培訓(xùn)體系
根據(jù)馬洛斯需求理論，信息時代的內(nèi)審人員渴望被尊重、被肯定，他們的職業(yè)愿景是擁有一份美好的職業(yè)規(guī)劃設(shè)計和良好的行動指南。而知識技能培訓(xùn)作為其職業(yè)規(guī)劃設(shè)計的一部分，他們企業(yè)組織內(nèi)部能夠定期為其提供系統(tǒng)性的知識技能培訓(xùn)活動，并通過參加活動提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，得到組織的認(rèn)可和重視。因此，組織內(nèi)部應(yīng)為內(nèi)審部門營造一種培訓(xùn)激勵制度以滿足內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。目前，廣西農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化知識技能培訓(xùn)體系主要由以下四個方面構(gòu)成。
1.入門培訓(xùn)
這是一種針對審計信息系統(tǒng)應(yīng)用知識的培訓(xùn)，其培訓(xùn)對象廣西農(nóng)村信用社全體內(nèi)審人員。培訓(xùn)重點(diǎn)是學(xué)習(xí)《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》操作方法，培訓(xùn)目的是使內(nèi)審人員了解《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》的基本功能，規(guī)范內(nèi)審人員在《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》的操作流程。通過培訓(xùn)，使內(nèi)審人員了解現(xiàn)場子系統(tǒng)、非現(xiàn)場子系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和指標(biāo)監(jiān)測系統(tǒng)的功能與作用，促進(jìn)內(nèi)審人員充分利用內(nèi)審系統(tǒng)平臺實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計、共享系統(tǒng)資源，并及時向董事會和高級管理層宏觀決策提供有價值的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，從而有效推進(jìn)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)審信息化的進(jìn)程。
2.計算機(jī)、信息系統(tǒng)審計初級培訓(xùn)
這是一種基礎(chǔ)性的知識培訓(xùn)，其培訓(xùn)對象是廣西農(nóng)村信用社內(nèi)已經(jīng)基本的計算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)審計知識、能運(yùn)用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施審計工作的內(nèi)審人員。培訓(xùn)內(nèi)容包括：審計學(xué)原理、審計信息化原理、計算機(jī)輔助審計等基礎(chǔ)性課程。通過培訓(xùn)，使內(nèi)審人員明白信息化審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別，掌握審計信息化和計算機(jī)審計的基本知識，為實(shí)施審計信息化打下良好的基礎(chǔ)。
3.計算機(jī)、信息系統(tǒng)審計中級培訓(xùn)
這是一種跨學(xué)科的延伸式知識培訓(xùn)，其培訓(xùn)對象是已經(jīng)具備計算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)審計知識、并能熟練運(yùn)用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施審計工作的內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干。培訓(xùn)內(nèi)容根據(jù)當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展水平及我社審計信息化工作發(fā)展的需要，結(jié)合計算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)知識系統(tǒng)介紹審計分析原理和操作方法進(jìn)行培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使內(nèi)審人員學(xué)會跟蹤關(guān)注企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的發(fā)展，熟悉被審系統(tǒng)的處理流程和控制過程、具有確認(rèn)和發(fā)現(xiàn)信息、信息選擇和簡化、對信息分析和分類并應(yīng)用新技術(shù)的能力，指導(dǎo)內(nèi)審人員利用被審系統(tǒng)提供的信息和手段為己所用，實(shí)施審計。
4.專項(xiàng)資格認(rèn)證培訓(xùn)
隨著內(nèi)審信息化發(fā)展和農(nóng)村信用社財務(wù)業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)一體化的趨勢加速，需要配置一支優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊(duì)伍來為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，而優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊(duì)伍需要備置優(yōu)秀的審計專家。廣西農(nóng)村信用社為為培養(yǎng)精英級內(nèi)審人才、打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn) “人才強(qiáng)審”，積極組織員工參加注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、國際注冊信息系統(tǒng)審計師考試，并對通過考試且獲得資格證書的員工給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)、精神獎勵，培養(yǎng)并留住了優(yōu)秀的信息化內(nèi)審人才，為內(nèi)審人員個人事業(yè)的發(fā)展提供了美好的職業(yè)前景、亦成就了內(nèi)審人員職業(yè)夢想。
四、結(jié)束語
信息技術(shù)的飛速發(fā)展給銀行業(yè)帶來革命性的變化，信息創(chuàng)造價值，戰(zhàn)略決定命運(yùn)，全面推進(jìn)內(nèi)審信息化，人才是關(guān)鍵。廣西農(nóng)村信用社通過有目的、有計劃、有組織地培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化素質(zhì)與思維方式，把內(nèi)審信息化人才隊(duì)伍建設(shè)放在公司治理的高度、站在未來內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略的制高點(diǎn)，成功打造了一支優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊(duì)伍，為廣西農(nóng)村信用社各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展構(gòu)筑了無限可能的美好宏偉藍(lán)圖，又一次體現(xiàn)了廣西農(nóng)村信用社“抓改革、促發(fā)展、強(qiáng)管理、帶隊(duì)伍、保平安”的企業(yè)文化理念的重要內(nèi)涵。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計部門；農(nóng)商銀行；風(fēng)險防控；作用
隨著金融體制的深化改革，農(nóng)商銀行的客戶種類、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍等不斷擴(kuò)大升級，基層金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作在銀行風(fēng)險防控中的作用越來越突出[1]。內(nèi)部審計部門作為農(nóng)商銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其主要是監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，而當(dāng)前如何做好內(nèi)部審計工作，積極應(yīng)對內(nèi)部持續(xù)發(fā)展與外部監(jiān)管的需求，已經(jīng)成為農(nóng)商銀行需要重點(diǎn)解決的問題。
一、內(nèi)部審計部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險防控中的作用
內(nèi)部審計部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險防控中的作用主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：①界定風(fēng)險點(diǎn)，增強(qiáng)審計的針對性。②有效推行全面風(fēng)險管理。農(nóng)商銀行的風(fēng)險管理主要是以既定經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，通過各種監(jiān)測手段與風(fēng)險分析來查找風(fēng)險點(diǎn)，采取有效措施來轉(zhuǎn)嫁或減輕風(fēng)險，并利用分析性復(fù)核、實(shí)質(zhì)性與符合性測試等手段進(jìn)行動態(tài)優(yōu)化，保證風(fēng)險管理的全面性與全員性[2]。③評估經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)風(fēng)險識別水平的提升。經(jīng)營環(huán)境可分為內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境的評估包括信貸管理、財務(wù)會計、風(fēng)險管理過程、風(fēng)險管理戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)程、組織架構(gòu)、經(jīng)營理念、經(jīng)營目標(biāo)等風(fēng)險控制情況的評估。外部環(huán)境評估則是對農(nóng)商銀行經(jīng)營管理中設(shè)計的風(fēng)險影響與外部因素進(jìn)行分析，如社會信用體系構(gòu)建、法律環(huán)境、區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境、貨幣政策目標(biāo)等。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險防控中作用的有效策略
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型
農(nóng)商銀行應(yīng)該結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況來推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作，全面把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵，在內(nèi)部審計工作中有效納入風(fēng)險防控工作，建立健全風(fēng)險評估體系與風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效防控風(fēng)險。同時內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)的評價與分析，完善內(nèi)部控制，有效統(tǒng)一審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審計風(fēng)險的管理，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)農(nóng)商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。
（二）準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計的角色
當(dāng)前農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計部門主要承擔(dān)著糾改督辦與檢查監(jiān)督的職能，側(cè)重于業(yè)務(wù)審計與管理的檢查，以此來提高資金的利用率與風(fēng)險防控能力，實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然在金融改革不斷深化的背景下，農(nóng)商銀行需要與時俱進(jìn)，對內(nèi)部審計的功能性作用加以提高，有效發(fā)揮內(nèi)部審計部門評價、咨詢、監(jiān)督、確認(rèn)等服務(wù)功能，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的薄弱環(huán)節(jié)，提出具有較強(qiáng)針對性的意見。這樣才能優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部控制，有效化解風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的水平以及風(fēng)險防控的能力[3]。
（三）加強(qiáng)審計信息化建設(shè)
隨著信息化社會的不斷發(fā)展，農(nóng)商英航需要建立審計信息化建設(shè)機(jī)制，對事后監(jiān)督系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能加以完善，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂疲瑥亩鰪?qiáng)風(fēng)險防控的能力。同時技術(shù)部門對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計時，需要將“風(fēng)險控制”的設(shè)置預(yù)留在關(guān)鍵技術(shù)環(huán)節(jié)以及各關(guān)鍵部位，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的智能化和自動化控制，達(dá)到風(fēng)險事前、事中的防范。農(nóng)商銀行可以針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對內(nèi)審數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)加以完善，幫助審計部門有效判斷經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)規(guī)程、經(jīng)營戰(zhàn)略和行業(yè)風(fēng)險等，并積極開發(fā)利用審計軟件，按照風(fēng)險評估與計量模型來開發(fā)審計系統(tǒng)，或者是結(jié)合組系統(tǒng)軟件來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計監(jiān)督與非現(xiàn)場審計的結(jié)合，從而動態(tài)連續(xù)監(jiān)控審計對象，增強(qiáng)審計的效率性及針對性。
（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
農(nóng)商銀行要想將內(nèi)部審計部門在風(fēng)險防控中的作用加以充分發(fā)揮，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，優(yōu)化人員的知識結(jié)構(gòu)，全面提高人員的綜合素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對人員后續(xù)教育加以重視，定期組織工作技能與業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)對人員知識的拓展與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)出開拓務(wù)實(shí)與專業(yè)的干部隊(duì)伍。其次，內(nèi)部審計部門可以指派人員到其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，對相關(guān)操作流程加以熟悉，拓寬知識面，跟上信息化發(fā)展步伐，強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)技能
[4]。最后，審計部門需要積極吸納優(yōu)秀人才，將責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員納入到內(nèi)部審計隊(duì)伍中，建立具有較高職業(yè)道德水準(zhǔn)與知識素養(yǎng)的內(nèi)部審計隊(duì)伍。
結(jié)束語：
在金融體制深入改革的背景下，農(nóng)商銀行作為金融業(yè)的主體，需要全面加強(qiáng)風(fēng)險控制，將內(nèi)部審計部門的作用加以充分發(fā)揮，有效防控金融風(fēng)險帶來的影響。這就要求農(nóng)商銀行結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計的角色，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)與審計人員的培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計水平與風(fēng)險防控能力，實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
[參考文獻(xiàn)]
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1、缺乏審計依據(jù)
環(huán)境審計依據(jù)是衡量和評價審計對象的真實(shí)性、合法性和效益性的標(biāo)準(zhǔn)，也是審計人員在執(zhí)行審計工作后得出審計結(jié)論的重要依據(jù)。目前，我國的環(huán)境審計依據(jù)仍存在兩方面不足：第一，我國制定的環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律法規(guī)中并沒有明確闡述環(huán)境審計工作的審計依據(jù)；第二，我國制定的環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)并沒有對政府環(huán)境審計的職責(zé)、權(quán)限和范圍進(jìn)行明確規(guī)定，這導(dǎo)致我國政府環(huán)境審計工作在許多方面不具有進(jìn)行環(huán)境審計的必要權(quán)限。
2、審計結(jié)果執(zhí)行力度不夠
目前，我國政府環(huán)境審計部門只有審查監(jiān)督的權(quán)利，而對審計結(jié)果沒有執(zhí)行的權(quán)利，做出審計結(jié)果后只能對相應(yīng)的政府部門提出建議。對于違反法律的行為在做出審計結(jié)果后也無制裁的權(quán)利。同時，我國地方政府還存在地方保護(hù)主義，為保證地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對于一些破壞環(huán)境違反法律的行為采取不作為的態(tài)度。審計結(jié)果執(zhí)行力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)，造成了政府審計資源的浪費(fèi)和環(huán)境污染，減弱了政府環(huán)境審計的作用，降低了政府環(huán)境審計的價值。
二、政府環(huán)境審計問題的對策
1、建立完善中國特色的政府環(huán)境審計準(zhǔn)則體系
建立一套中國特色的政府環(huán)境審計準(zhǔn)則體系，是我國環(huán)境審計發(fā)展的必然要求，也是我國作為亞洲審計組織環(huán)境審計委員會的主席國的責(zé)任所在。為了盡快完善我國政府環(huán)境審計準(zhǔn)則體系，一方面，可以借鑒注冊會計師審計準(zhǔn)則的做法。我國注冊會計師審計準(zhǔn)則中專門針對環(huán)境審計進(jìn)行了規(guī)范。例如，要求注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，必須考慮可能引起重大錯報的環(huán)境事項(xiàng)；另一方面，在制定環(huán)境審計準(zhǔn)則時應(yīng)當(dāng)明確政府環(huán)境審計的范圍，要確定環(huán)境審計行為主體等要素的特定內(nèi)容以及環(huán)境審計報告的表現(xiàn)方式。
2、加強(qiáng)環(huán)境審計隊(duì)伍建設(shè)
由于無法短時期內(nèi)解決的人才匱乏問題，可以針對不同的政府環(huán)境審計項(xiàng)目，從各專業(yè)領(lǐng)域中尋找專家，提出環(huán)境審計建議，以達(dá)到提高環(huán)境審計工作水平的目的。目前在職的環(huán)境審計人員，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，把環(huán)境科學(xué)和公共管理作為培訓(xùn)重點(diǎn)，提高在職環(huán)境審計人員環(huán)境科學(xué)相關(guān)知識，提高在職環(huán)境審計人員的工作能力。政府環(huán)境審計人才的培養(yǎng)方面，可借鑒荷蘭經(jīng)驗(yàn)，從高校各個專業(yè)招收畢業(yè)生，并對他們進(jìn)行審計專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出來的環(huán)境審計人員既具有不同的專業(yè)知識也有較高的審計專業(yè)能力，從而提升我國政府環(huán)境審計專業(yè)人才的數(shù)量和水平。
3、明確審計依據(jù)框架
針對政府環(huán)境審計缺乏依據(jù)的問題，首先應(yīng)當(dāng)明確政府環(huán)境審計依據(jù)框架，將其細(xì)分為直接依據(jù)和間接依據(jù)兩類分別規(guī)定；其次，應(yīng)考慮針對環(huán)境審計工作進(jìn)行專門立法；最后，應(yīng)當(dāng)修訂現(xiàn)有法律法規(guī)，最重要的是明確政府環(huán)境審計的職責(zé)、權(quán)限和范圍并明確與其他部門的權(quán)限劃分。
4、加強(qiáng)環(huán)境審計和環(huán)境稽查的協(xié)同合作
為解決環(huán)境審計結(jié)果執(zhí)行力度不夠的問題，我國政府部門可以對環(huán)境審計和環(huán)境稽查進(jìn)行職責(zé)劃分。我國最高審計機(jī)關(guān)為國家審計署，而最高環(huán)境保護(hù)機(jī)關(guān)為環(huán)境保護(hù)部。環(huán)境審計的工作可以由審計署來執(zhí)行，對環(huán)境保護(hù)資金的真實(shí)性、籌集、使用和管理等方面進(jìn)行審計；而環(huán)境稽查工作可由環(huán)境保護(hù)部門執(zhí)行，對審計部門的審計結(jié)果的執(zhí)行情況予以監(jiān)督并對違法行為采取懲罰措施。這樣兩部門的分工明確，有利于加強(qiáng)審計結(jié)果的執(zhí)行力度。同時，兩部門可以開展合作，以避免某一部門的越權(quán)行為。研究金融審計制度的創(chuàng)新能夠幫助國家審計機(jī)關(guān)完善預(yù)防、提示和抵御風(fēng)險的作用，打擊各種有損國家金融安全的行為，降低金融風(fēng)險，進(jìn)而使金融審計工作更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，讓金融審計系統(tǒng)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。例如目前國內(nèi)房地產(chǎn)市場“國際熱錢”現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重威脅到我國經(jīng)濟(jì)社會的安全和穩(wěn)定。如果針對這一現(xiàn)象進(jìn)行金融審計創(chuàng)新的研究，則相關(guān)部門能夠迅速有效的遏制和控制這一不良行為，防止國家資產(chǎn)流失，穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)市場。
三、我國應(yīng)進(jìn)行金融審計制度創(chuàng)新的原因
1、國內(nèi)金融審計的環(huán)境已發(fā)生巨大變化隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，我國現(xiàn)如今正面臨著重大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融體制進(jìn)行著進(jìn)一步的深化，因此國內(nèi)的金融審計的背景和環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。
（1）金融行業(yè)信息化程度的加深。
環(huán)境的改變首先體現(xiàn)在金融行業(yè)信息化程度的加深上。我國自20世紀(jì)90年代以來開始逐步實(shí)現(xiàn)審計的信息化。隨著相關(guān)法律法規(guī)的頒布和健全以及信息技術(shù)的普及與更新，我國金融機(jī)構(gòu)審計的信息化體系已初步形成，每個金融機(jī)構(gòu)基本上都已建立起龐大的金融數(shù)據(jù)庫。雖然如今金融數(shù)據(jù)處理效率都較傳統(tǒng)金融行業(yè)有了極大的提高，但是信息化的環(huán)境極大地改變了金融機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程以及人員的配備和職權(quán)，并且這些新興的信息系統(tǒng)操作復(fù)雜，信息的傳輸、共享和保密性存在一定漏洞，對傳統(tǒng)的金融審計方式和方法以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)依舊帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。
（2）金融市場趨向混業(yè)化發(fā)展。
受國外影響和盈利的需要，我國金融行業(yè)近年來開始趨向混業(yè)化發(fā)展，因此漸漸地越來越多的金融機(jī)構(gòu)開始同時被幾個監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管。雖然混業(yè)經(jīng)營在一定程度上可以提高金融機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險能力，提高金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性和利潤，但是由于各個監(jiān)管部門之間缺乏有效溝通，沒有實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，容易造成監(jiān)管重疊和盲區(qū)，進(jìn)而影響到監(jiān)管的有效性以及造成資源浪費(fèi)。另外，目前我國金融監(jiān)管審計的處罰措施仍以警告、罰款、賠償?shù)群弦?guī)性措施為主，不過從市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度來看，這種措施已不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。根據(jù)國際《巴塞爾協(xié)議》的金融監(jiān)管審慎性的原則以及金融危機(jī)的教訓(xùn)，金融審計和監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)在金融風(fēng)險審計上，因此為了改善這一不良監(jiān)管方式，我國的審計制度必須進(jìn)行創(chuàng)新。
（3）金融審計面臨的風(fēng)險加大。
一是因?yàn)槿缃駝?chuàng)新型的金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品層出不窮，這些產(chǎn)品和業(yè)務(wù)在帶來高回報的同時，也給人們帶來了相應(yīng)較高的風(fēng)險。雖然我國金融行業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)落后于歐美發(fā)達(dá)國家，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和市場競爭的日益激烈，創(chuàng)新是這些金融機(jī)構(gòu)必備的課題。但是這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的非傳統(tǒng)性和非常規(guī)性使它們的內(nèi)部控制相對薄弱，并且國家的金融審計由于更新速度的滯緩，依舊集中在對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審計上，對國際業(yè)務(wù)和新興的創(chuàng)新業(yè)務(wù)多處于起步階段，其中中資銀行的海外業(yè)務(wù)仍未涉及。這些金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)隱藏著較大的金融風(fēng)險，因此對這些新興業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的審計必須進(jìn)行深入的研究。二是來自于被審單位反審計能力的增強(qiáng)。被審單位由于常年被審，因而對審計單位的審計方式方法比較了解，再加上各單位內(nèi)部審計系統(tǒng)的存在，使得審計單位的審計難度加大，出具的審計報告容易有較大的誤差，進(jìn)而給信息使用者提供了不準(zhǔn)確的信息，從而給行業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)社會帶來較大的風(fēng)險。
2、現(xiàn)行金融審計制度存在不少問題和制約
（1）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有一定缺陷。
金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險與危機(jī)的基礎(chǔ)和根本性制度，也是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的前提。在世界金融史上，多起金融違規(guī)案件都與企業(yè)內(nèi)部控制不足有關(guān)。例如2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，國內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)海外投資遭遇虧損。隨著金融市場的發(fā)展，越來越多的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品會出現(xiàn)，如果不對這些金融創(chuàng)新進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，那么金融機(jī)構(gòu)和市場將會面臨更大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。因此對金融審計進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是必須且必要的。
（2）金融審計效率比較低，資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重。
金融審計涉及到的部門和資源非常多，因此信息的共享、溝通和傳遞對金融審計實(shí)施的有效性是很重要的。然而由于我國金融行業(yè)自20世紀(jì)90年代中期開始采用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以來，由于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱以及在信息技術(shù)和人員專業(yè)素質(zhì)上的不足，金融審計在實(shí)施的過程中不同部門之間信息不對稱現(xiàn)象明顯，進(jìn)而導(dǎo)致處理效率比較低，資源浪費(fèi)情況也比較嚴(yán)重。
（3）對金融績效的審計不夠。
績效審計是指對照客觀標(biāo)準(zhǔn)，通過科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對一個組織的經(jīng)營活動所做的評價，檢驗(yàn)其資源管理是否符合經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。而金融績效審計的主要內(nèi)容是按照金融系統(tǒng)的客觀標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對受審核金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，對金融管理績效進(jìn)行考核，并提出改進(jìn)意見和建議。在我國金融審計以事后審計為主，事前和事中審計比較少見，對金融的績效審計程度有待加強(qiáng)。雖然目前國家金融審計已經(jīng)逐步從財務(wù)收支審計發(fā)展到資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計，即已漸漸地實(shí)現(xiàn)了全面性的要求，但是卻沒有對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)脑u價，在金融績效審計上依然存在一定問題。
（4）存在金融安全的問題。
金融審計風(fēng)險有保險公司專門經(jīng)營風(fēng)險、信息不對稱風(fēng)險、系統(tǒng)評價風(fēng)險、質(zhì)量成果風(fēng)險、審計定性風(fēng)險、操作程序風(fēng)險、信息披露風(fēng)險。
一、金融審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計質(zhì)量因素，也有審計技術(shù)和方法的因素，分析其形成風(fēng)險的主要成因有以下幾個方面
一是審計人員素質(zhì)還不完全適應(yīng)金融審計發(fā)展的要求。目前，一部分從事金融審計的人員雖然不具備金融專業(yè)知識、任職資格、技術(shù)職稱，但具有長期從事金融審計工作的經(jīng)驗(yàn)，是金融審計隊(duì)伍的基礎(chǔ)。在審計過程中能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，解決一些問題，但對產(chǎn)生問題原因的分析，對形成風(fēng)險和造成危害的剖析，對金融和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識水平，又有多年金融審計工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平，還有豐富的金融審計經(jīng)驗(yàn)并具有較強(qiáng)查證問題、分析問題、解決問題和綜合判斷的能力，是金融審計隊(duì)伍中的主導(dǎo)力量，但是所占比例很小。其余大部分則是有學(xué)歷，而沒有金融審計工作經(jīng)歷的年輕人，審計經(jīng)驗(yàn)尚待積累，審計技巧和方法尚待掌握，完全適應(yīng)金融審計工作，還需要一個實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)積累的過程。
二是審計管理不科學(xué)。目前，我國審計管理仍然處于初級階段，主要表現(xiàn)在行政管理不規(guī)范，沒有較為科學(xué)和完善的行政管理內(nèi)控制度。審計機(jī)關(guān)雖然制定了一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范，但實(shí)際工作中，審計人員并未能嚴(yán)格遵守審計質(zhì)量控制規(guī)范，其審計行為隨意性很大。審計項(xiàng)目現(xiàn)場管理系統(tǒng)(AO)的開發(fā)和使用，對審計項(xiàng)目管理在一定程度上加以控制，對確保規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險起到了積極的作用。
三是缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。目前，審計機(jī)關(guān)建立了包括國家審計基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等一系列審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少。首先，重要性水平的判斷基礎(chǔ)和比率的標(biāo)準(zhǔn)，審計風(fēng)險的評估標(biāo)準(zhǔn)，符合性測試的步驟和方法，分析性復(fù)核的具體指標(biāo)要求等審計專業(yè)的技術(shù)方法，審計對象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)等沒有制定出科學(xué)的方法和內(nèi)容；其次，我國審計質(zhì)量控制體系中缺乏責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，沒有可操作性；再次，還沒有非常完善的質(zhì)量檢查制度，有些審計項(xiàng)目質(zhì)量問題可能只有到出現(xiàn)問題時才能發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究僅限于查案件、追責(zé)任，失去了質(zhì)量控制的作用。
四是技術(shù)方法不先進(jìn)。面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，雖然開展了計算機(jī)審計，但金融審計軟件技術(shù)開發(fā)的步子還是很慢，對后臺數(shù)據(jù)的下載速度慢，影響了審計的效率。同金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)接口沒有實(shí)現(xiàn)，增加了現(xiàn)場審計時間，同時加大了審計成本。
二、我們在實(shí)踐中摸索到一些有效方法，可防范金融審計風(fēng)險，具體的防范對策
（一）建立審計質(zhì)量保障體系，實(shí)行審計全過程的風(fēng)險控制
建立、健全審計質(zhì)量保障體系，實(shí)行質(zhì)量目標(biāo)管理，是提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險的重要保證。金融審計，作為整個審計體系的重要組成部分，應(yīng)按照《審計署關(guān)于國有金融機(jī)構(gòu)財務(wù)審計實(shí)施辦法》的規(guī)定組織審計，實(shí)行審計全過程的風(fēng)險控制。
（二）增強(qiáng)風(fēng)險意識、提高人員素質(zhì)
防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵是審計人員的素質(zhì)要提高。同時，要在審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，針對金融審計的特殊性，加強(qiáng)對銀行、證券、保險等金融行業(yè)的理論和實(shí)務(wù)技能、計算機(jī)操作技能的培訓(xùn)。筆者認(rèn)為，在條件許可的情況下，審計機(jī)關(guān)可分期分批地將金融審計人員送到金融企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)，充實(shí)金融業(yè)務(wù)知識，提高審計人員的政策、業(yè)務(wù)水平。
（三）正確使用判斷抽樣方法，抓住問題的實(shí)質(zhì)
抽樣準(zhǔn)確與否，關(guān)系到審計質(zhì)量的高低，也關(guān)系到審計風(fēng)險的大小。運(yùn)用判斷抽樣法，抽查金融企業(yè)有代表性的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)內(nèi)容，查深查透那些能代表總體特性的個體，是目前金融審計較好的抽樣方法。
（四）提高審計技術(shù)，查深查透重點(diǎn)審計事項(xiàng)
1.將業(yè)務(wù)審計融于財務(wù)收支審計之中
金融企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜而核算相對簡單，要把對財會部門的審查與業(yè)務(wù)部門的審查結(jié)合起來，找出金融企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)作中的違規(guī)問題。對存款、貸款業(yè)務(wù)的審計，應(yīng)與財會部門的利息收支記錄結(jié)合起來，才能發(fā)現(xiàn)銀行是否存在高息攬存或高息放貸的違規(guī)行為。
2.推行計算機(jī)審計，提高審計效率
金融審計可針對金融業(yè)計算機(jī)使用普遍的特點(diǎn)，有計劃、有步驟地推行計算機(jī)審計，以掌握金融企業(yè)的業(yè)務(wù)全貌，降低審計風(fēng)險。一是學(xué)會操作金融企業(yè)所使用的應(yīng)用軟件，能熟練地調(diào)閱報表、賬簿、憑證，利用計算機(jī)進(jìn)行財務(wù)分析，對利息收支的審計，可通過檢查銀行計算機(jī)計息程序設(shè)計是否正確，實(shí)際操作有無按程序進(jìn)行；二是利用計算機(jī)輔助審計，對企業(yè)的會計報表進(jìn)行匯總等。最近對工行、建行的審計，審計署開發(fā)了金融審計匯總軟件，利用計算機(jī)輸入審計底稿，自動產(chǎn)生報表并形成審計報告，有效地節(jié)省審計時間，提高審計效率。
3.依法進(jìn)行審計處理、處罰
對金融企業(yè)存在的問題，應(yīng)區(qū)別情況，分別作出審計處理，屬于財務(wù)核算方面的違紀(jì)、違規(guī)問題，由審計機(jī)關(guān)作出審計處理處罰；屬于違反《商業(yè)銀行法》或《證券法》等行業(yè)法規(guī)的事實(shí)，則應(yīng)由有關(guān)部門處理。這樣做才能分清責(zé)任，減少審計訴訟，有效地防范審計風(fēng)險。
4.建立金融企業(yè)和相關(guān)單位對會計資料“真實(shí)性”的承諾制度
大連銀行總行審計部負(fù)責(zé)對全行各項(xiàng)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計，目前下設(shè)華北、華東、西南三個審計分部。根據(jù)全行戰(zhàn)略發(fā)展需要，大連銀行總行審計部對華北、華東、西南分部各條線審計人員面向社會公開招聘，熱忱歡迎您的加入。
一、招聘部門、崗位及相關(guān)要求
(一)審計部華北分部、華東分部、西南分部授信業(yè)務(wù)審計項(xiàng)目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂授信業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項(xiàng)目實(shí)施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行授信業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項(xiàng)目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項(xiàng)目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉授信業(yè)務(wù)領(lǐng)域監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，精通銀行授信業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，5年(含)以上銀行授信業(yè)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或團(tuán)隊(duì)主管從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
(二)審計部華北分部、華東分部、西南分部金融市場與投行業(yè)務(wù)審計項(xiàng)目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂金融市場與投行業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項(xiàng)目實(shí)施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行金融市場與投行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項(xiàng)目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項(xiàng)目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉銀行金融市場與投行業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，熟悉相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，5年(含)以上銀行金融市場與投行業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行金融市場與投行業(yè)務(wù)內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或有證券、基金、信托公司從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
(三)審計部華北分部、華東分部、西南分部財務(wù)管理審計項(xiàng)目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項(xiàng)目實(shí)施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行財務(wù)管理和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項(xiàng)目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項(xiàng)目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉銀行財務(wù)管理、稅收和人事管理等政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，熟悉相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，具有較強(qiáng)的財務(wù)分析能力，5年(含)以上銀行財務(wù)管理相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行財務(wù)審計工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CFA等資格證書或知名會計師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
(四)審計部華北分部、華東分部、西南分部運(yùn)營管理審計項(xiàng)目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂運(yùn)營管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項(xiàng)目實(shí)施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行運(yùn)營管理和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項(xiàng)目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項(xiàng)目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉本外幣支付結(jié)算、會計核算、反洗錢、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、安全保衛(wèi)等領(lǐng)域的監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，精通銀行運(yùn)營管理、支付結(jié)算的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，5年(含)以上銀行運(yùn)營管理相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行運(yùn)營管理內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CAMS等資格證書或團(tuán)隊(duì)主管從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
二、招聘主要程序
對報名者進(jìn)行資格審查，安排符合條件的應(yīng)聘者統(tǒng)一參加面試。面試時間另行通知。
三、報名須知
符合條件的應(yīng)聘者請點(diǎn)擊大連銀行招聘網(wǎng)頁hotjob.cn/wt/DLbank/web/index?brandCode=1-“社會招聘”進(jìn)行在線填報或上傳簡歷。報名截止時間為2018年3月12日。
2005年下半年省聯(lián)社建立了信息化管理的第一個系統(tǒng)-綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，截止目前，已建成了核心業(yè)務(wù)和信貸管理兩大業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。經(jīng)過逐步發(fā)展，我省農(nóng)村信用聯(lián)社已創(chuàng)建了業(yè)務(wù)交易量最大的全省集中式金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐平臺。
省審計廳應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行金融審計，大致可以分為三個階段：
計算機(jī)應(yīng)用于金融審計的初試階段。2005年至2008年間，省聯(lián)社實(shí)現(xiàn)了初步的信息化系統(tǒng)管理，省廳明確了將計算機(jī)分析應(yīng)用于金融審計的思路，從省聯(lián)社提取了數(shù)據(jù)，并進(jìn)行了初步分析和整理，產(chǎn)生的審計效果比較明顯。
計算機(jī)輔助金融審計階段。2009至2011年，省廳改進(jìn)完善了計算機(jī)在金融審計中的作用，逐步達(dá)到了計算機(jī)輔助金融審計的目的。（1）全方位取得數(shù)據(jù)庫表和數(shù)據(jù)字典。（2）完善數(shù)據(jù)采集及轉(zhuǎn)換，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。（3）數(shù)據(jù)分析貫穿審計調(diào)查之中，數(shù)據(jù)分析有分有和。
積極向數(shù)據(jù)化審計走在前列的省廳學(xué)習(xí)。為做好金融行業(yè)的數(shù)據(jù)化審計，2012年我廳組織相關(guān)部門及業(yè)務(wù)人員到數(shù)據(jù)化審計開展較好的浙江審計廳考察學(xué)習(xí)，歸納提煉先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對我們開展這項(xiàng)工作提供了審計思路。
二、全面開展金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)化審計并初見成效
（一）2013年首次農(nóng)信社信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)式審計的成效。省廳于2012年搭建起了全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的分析系統(tǒng)平臺。2013年，對全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)化分析輔助的專項(xiàng)審計。在此次專項(xiàng)審計現(xiàn)場實(shí)施階段開始前，利用平臺，整理采集的數(shù)據(jù)，調(diào)試模塊，形成7類19項(xiàng)疑似問題表。
本次數(shù)據(jù)化審計初見成效，具體表現(xiàn)在：1.調(diào)整了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，使之更加適應(yīng)我省的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)化審計。同時，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，又增加的新的數(shù)據(jù)模型。通過調(diào)整和新增數(shù)據(jù)審計問題模塊，進(jìn)一步完善和優(yōu)化了我省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。2.揭示了我省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信貸數(shù)據(jù)系統(tǒng)的漏洞和風(fēng)險，例如：系統(tǒng)客戶信息錄入不規(guī)范，系統(tǒng)部分字段沒有規(guī)范使用、系統(tǒng)對部分業(yè)務(wù)如家樂卡業(yè)務(wù)沒有作及時的系統(tǒng)更新、個別信貸表中信息不準(zhǔn)確等問題。3.全面反映了我省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存在的突出問題。利用數(shù)據(jù)分析的輔助手段，審計組發(fā)現(xiàn)了借新還舊標(biāo)準(zhǔn)過低，部分機(jī)構(gòu)以此掩蓋不良貸款；發(fā)放多頭、關(guān)聯(lián)擔(dān)保貸款等問題。4.此次審計結(jié)果形成了審計報告、決定、要情及意見，審計要情及意見被婁省長批轉(zhuǎn)至省金融辦。
（二）2014年建立并完善了全省農(nóng)村信用社涉農(nóng)信貸數(shù)據(jù)專項(xiàng)審計平臺。2014年，省廳對陜西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)信貸資產(chǎn)進(jìn)行審計調(diào)查，建立了農(nóng)信社涉農(nóng)信貸數(shù)據(jù)分析平臺，并初步形成了5類17項(xiàng)疑似問題模塊。目前，本次審計調(diào)查的現(xiàn)場實(shí)施階段已完成，審計調(diào)查成效主要表現(xiàn)為。1.審計調(diào)查反映我省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款真實(shí)性逐步提高，但仍需要進(jìn)一步整改。在2014年開展的省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)信貸資產(chǎn)審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，涉農(nóng)貸款增量、增量占比、增速和農(nóng)貸占比都有所下降，進(jìn)一步說明經(jīng)過2013年的審計及整改后，該機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款的真實(shí)性逐步提高。但2014年對涉農(nóng)貸款開展的審計調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)仍存在非農(nóng)貸款投向?yàn)檗r(nóng)林牧副漁涉農(nóng)貸款，并在涉農(nóng)貸款科目核算的問題，仍需進(jìn)一步整改。2.部分涉農(nóng)政策執(zhí)行不力，監(jiān)管缺失。審計調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)部分縣級財政部門不能按照有關(guān)文件精神和規(guī)定，及時足額地?fù)芨顿N息資金或獎勵資金。并對于部分政策性貸款的保障政策，相關(guān)的監(jiān)管部門或省聯(lián)社在檢查或考核中沒有落實(shí)到位，使得部分聯(lián)社迫于考核和檢查壓力，以借新還舊形式掩蓋不良貸款。3.信貸管理不嚴(yán)。根據(jù)數(shù)據(jù)分析及審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存在對政策性貸款貸后管理不嚴(yán)、倒貸、以貸還貸、貸款不良后繼續(xù)發(fā)放涉農(nóng)貸款等問題。4.黨政機(jī)關(guān)干部在農(nóng)村信合系統(tǒng)取得經(jīng)營性涉農(nóng)貸款的問題仍存在，省廳已形成審計移送書交紀(jì)檢監(jiān)察部門。
利用數(shù)據(jù)分析平臺，將貸款分戶賬與電子名單關(guān)聯(lián)運(yùn)行分析，形成與當(dāng)?shù)攸h政機(jī)關(guān)干部名字相同的個人貸款表，即形成了疑似黨政機(jī)關(guān)干部貸款表。結(jié)合前期現(xiàn)場調(diào)閱資料及延伸，我們最終審計發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)了存在個別黨政干部無視黨員干部廉潔從政準(zhǔn)則，違規(guī)向農(nóng)村信合系統(tǒng)以較低利率取得經(jīng)營性貸款，從事經(jīng)商、辦企業(yè)。
三、對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)化審計模型案例分析
（一）違規(guī)發(fā)放多個個人擔(dān)保貸款模型。此模型審計思路是：將個人貸款分戶賬與貸款擔(dān)保表關(guān)聯(lián)，將多個貸款戶不同但擔(dān)保企業(yè)相同的貸款記錄集中并分離出來。依據(jù)以往的審計經(jīng)驗(yàn)，此類貸款如果每筆的貸款金額相似或相同，貸款發(fā)放的時間相近或相同，很有可能擔(dān)保企業(yè)為實(shí)際用款企業(yè)，及此類貸款很有可能為頂冒名或個貸公用等違規(guī)貸款。根據(jù)此模型分離出的疑似表，要關(guān)注貸款的實(shí)際用途，即貸款資金的實(shí)際流向。對于此類的審查，首先應(yīng)審查此類貸款發(fā)放時所經(jīng)過的個人賬戶情況，關(guān)注該筆貸款流至哪個賬戶，同時每月貸款利息的償還來自哪個賬戶，這些賬戶與擔(dān)保公司是什么樣的關(guān)系，摸清這些關(guān)系，就很容易核實(shí)貸款的真實(shí)用途。還可以結(jié)合外部延伸調(diào)查的方式，延伸檢查為此類貸款進(jìn)行擔(dān)保的擔(dān)保企業(yè)的賬務(wù)，尤其關(guān)注貸款發(fā)放、多筆貸款集中還息這幾個日期該擔(dān)保公司的往來賬務(wù)情況。
（二）關(guān)聯(lián)、多頭壘大戶貸款模型。此模型的審計思路：根據(jù)貸款表中的客戶關(guān)系篩選出與貸戶關(guān)聯(lián)的貸款，最終形成關(guān)聯(lián)、多頭貸款中間表。
數(shù)據(jù)式審計僅是輔助手段，必須結(jié)合審計人員的經(jīng)驗(yàn)、思路，才能深透審計。目前的關(guān)聯(lián)多頭貸款模型中間表并不能涵蓋所有相關(guān)聯(lián)貸款戶的多頭貸款，僅能反映不同金融機(jī)構(gòu)向貸款戶多頭發(fā)放貸款的情況。依據(jù)以往的審計經(jīng)驗(yàn)，還存在與貸戶關(guān)聯(lián)緊密的關(guān)系人或關(guān)系企業(yè)，在同一機(jī)構(gòu)或不同機(jī)構(gòu)獲得貸款。簡言之，即違反了對關(guān)聯(lián)貸款同一授信的原則，分散相關(guān)系人或關(guān)聯(lián)企業(yè)多頭多筆發(fā)放貸款，在其承貸能力有限的情況下，加大了貸款風(fēng)險。
依據(jù)關(guān)聯(lián)多頭貸款模型分類理出每一組疑似多頭貸款表，重點(diǎn)關(guān)注貸款企業(yè)主要股東、管理層的構(gòu)成、以及表上未反映但資料反映出的關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息。在結(jié)合數(shù)據(jù)平臺篩查上述關(guān)系人或關(guān)系企業(yè)，是否也存在貸款，根據(jù)貸款信息及貸款檔案，進(jìn)一步核實(shí)這些貸款是否也同時實(shí)際用于同一貸戶或同一貸款企業(yè)集團(tuán)，從而完整審查出涉及的關(guān)聯(lián)多頭貸款。隨后根據(jù)已確定的關(guān)聯(lián)多頭貸款，對其進(jìn)行延伸調(diào)查，審查涉及貸戶的真實(shí)資產(chǎn)狀況，或涉及關(guān)聯(lián)貸款企業(yè)的財務(wù)狀況，檢查是否有能力償還，并進(jìn)一步揭示是否存在利用金融機(jī)構(gòu)未能獲取此關(guān)聯(lián)企業(yè)完整信息情況下，進(jìn)行違法騙貸活動。
四、做好金融數(shù)據(jù)審計工作的幾點(diǎn)思考
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，開拓審計思路。金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不斷地擴(kuò)展、變化、創(chuàng)新，原有問題可能會變形、也可能會在創(chuàng)新過程中出現(xiàn)新的問題，因此金融數(shù)據(jù)審計的平臺和模型也要跟隨變化而變化，唯有這樣才能不斷發(fā)揮金融數(shù)據(jù)審計的作用。而作為審計人員，就要隨時關(guān)注和學(xué)習(xí)各類政治、經(jīng)濟(jì)，尤其是金融方面的資訊，豐富和武裝頭腦，這樣才能開拓審計思路，也才能完善金融數(shù)據(jù)審計。而學(xué)習(xí)和培訓(xùn)金融知識的方式可以采用多種方式，以自學(xué)為主，集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)為輔。
（二）加強(qiáng)計算機(jī)專業(yè)人員對金融數(shù)據(jù)審計的支持。目前農(nóng)村金融審計的數(shù)據(jù)平臺已初步建成，數(shù)據(jù)模型也在審計過程中完善和創(chuàng)新，但面對不斷變化的金融業(yè)務(wù)，仍需要不斷加強(qiáng)計算機(jī)專業(yè)人員與審計業(yè)務(wù)人員的配合。只有不斷加強(qiáng)計算機(jī)專業(yè)人員與審計人員的配合和溝通，才能更好地完成審計任務(wù)。
（三）逐步完善已有的數(shù)據(jù)平臺和模型，不斷創(chuàng)新與新的金融政策、法規(guī)一致的新數(shù)據(jù)模塊。在利用金融審計數(shù)據(jù)分析平臺開展審計項(xiàng)目過程中，除利用平臺數(shù)據(jù)模型，高效準(zhǔn)確抓住審計重點(diǎn)、突出問題外，還要注意及時調(diào)整平臺數(shù)據(jù)模型存在的偏差。同時，在實(shí)際審計中，針對新發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)、問題，或金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的新的業(yè)務(wù)品種，及時總結(jié)存在重點(diǎn)問題的共性特征，并將其轉(zhuǎn)化成為新的數(shù)據(jù)模型。
（四）逐漸實(shí)現(xiàn)金融大數(shù)據(jù)審計下的全覆蓋連動審計。金融機(jī)構(gòu)下屬各級機(jī)構(gòu)覆蓋省市縣各級，尤其是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，網(wǎng)點(diǎn)遍布各級區(qū)域，甚至在村鎮(zhèn)也存在信用社、分社一級。要逐步將市、縣兩級的金融審計力量融入進(jìn)來，逐步實(shí)現(xiàn)金融大數(shù)據(jù)審計下的全覆蓋連動審計。
（五）加大金融數(shù)據(jù)審計的廣度和深度。目前，省審計廳以農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)為數(shù)據(jù)式審計的試點(diǎn)，在條件成熟情況下，金融數(shù)據(jù)審計的試點(diǎn)范圍會逐步擴(kuò)大，從銀行業(yè)拓展到證券業(yè)、投資業(yè)等，不斷將金融數(shù)據(jù)審計的覆蓋面擴(kuò)大至其他金融機(jī)構(gòu)。同時，對于已作為試點(diǎn)的金融機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)分析平臺及數(shù)據(jù)模型的深度也會加強(qiáng)，
