時間：2023-09-21 16:39:08
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關鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優惠
一、稅務籌劃的特點
稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業性的特點
1.合法性，是指稅務籌劃必須在法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，作為企業納稅人可以利用對稅法知識的掌握和對實踐技術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低稅負，以減輕企業稅務負擔。
2.籌劃性，是指企業納稅人在納稅行為發生前，對經濟事項進行合理的規劃、設計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。一般納稅義務具有滯后性，因此我們可以對納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。
3.目的性，稅務籌劃的直接目的就是為了減輕稅務負擔，降低稅負。因此，在法律允許范圍內，企業可以通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付?？梢允蛊髽I暫時占用一部分資金，以緩解付款壓力。
4.專業性，是指稅務籌劃必須由財務、會計專業人員進行，會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規知識，合理、合法，不違背稅法的規定。
二、稅務籌劃的必要性
企業稅務籌劃，是在法律許可的范圍內，為實現稅后利益最大化、減輕企業整體性稅負、增加集團凈收益，但是集團企業構建不是一蹴而就的，企業應仔細確認和統一協調。如果稅務籌劃到位，可能使企業享受稅收政策上的種種好處，減輕企業稅務負擔；相反，如果潛在稅務問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務籌劃是企業非常必要的一項工作。稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。
三、稅務籌劃的方法
稅務籌劃的的方法很多，實踐中也是多種方法結合使用較多，現主要介紹利用稅收優惠政策、納稅期的遞延法和利用會計處理方法供大家參考。
1.稅收優惠政策。國家為了實現總體經濟目標，制定了許多優惠政策以支持和鼓勵企業納稅人，因此，企業或個人可以想辦法創造條件是自己符合稅收優惠規定或通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業或產業，是自己符合優惠條件，從而享受優惠待遇。稅務籌劃主要有以下幾個優惠要素：
（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定，免稅是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優惠方式。比如一些特殊的行業、特定的經營地區或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來制定的措施。
（2）利用減稅的方法。依據國家稅法和有關會計法律法規規定，國家對符合條件的納稅人減少應納稅額達到節稅的稅務籌劃方法。比如一些國家重點扶持的公共基礎設施項目、環境保護、節能節水項目、高新技術企業、農林牧漁等項目，給予減稅政策。
（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小。
2.納稅期的遞延。因為貨幣資金有時間價值，合理的進行納稅期限的遞延，相當于享受無息貸款的利益。應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預計發生額的成本費用，縮短成本的攤銷期限，可以達到合法延遲納稅的效果。
3.利用會計處理方法。如果財務會計規定與稅法有沖突，根據法律的規定，財務會計規定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規定，企業運作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規定，納稅時要服從于會計法的規定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務部門在檢查企業納稅的情況下，如果找不到相應的財務政策，就需要服從財務會計規定。
4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國家有關法律、法規前提下進行的一種理財活動，企業應合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國家的稅收政策規定，根據相關的稅收法規，對即將開展的經營事務，在稅收政策范圍內，進行比較、選擇和優化，以最低的納稅成本來爭取最大的經濟收益。
其次，稅收籌劃可以減輕企業的稅收負擔，減少現金流出。這已引起越來越多企業的高度重視，籌劃的目的與財務管理的目的是相同的，都是為了實現企業利潤最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應考慮成本效益，對方案分析比較，決定取舍。
第三，納稅籌劃是在遵守國家稅收政策、法規下進行的一種理財活動。而國家稅收政策、法規是隨著經濟環境變化不斷修正、完善和變動的。因此，當稅收政策發生變動時，納稅籌劃的方式也應及時進行調整。
四、結語
納稅籌劃具有非常重要的意義，一個企業的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會計法為準則，納稅籌劃是為了達到少繳稅款或遞延納稅目的的活動，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業財務人員在具體操作時應慎重，切實遵循國家的稅法及有關法律制度，以規避稅收風險。總之，隨著經濟的發展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業的自覺行為，成為企業走向成熟、理性的標志。
參考文獻：
中國已經加入了WTO，隨著我國市場經濟的進一步發展，企業已經成為獨立自主經營的會計主體和法律主體。在全球經濟一體化背景下，隨著企業行為的逐利化、理性化和自主化，稅務籌劃成為每個納稅主體應有的權益。面對激烈的國內外市場競爭，企業必須占領市場份額，做大做強，以維系自身的競爭力。相對于西方國家早已盛行的稅務籌劃，我國企業稅務籌劃還很不成熟。如何在我國企業中合理合法地進行稅務籌劃，無疑是每一個理性經濟人必須思考和面對的問題。我國企業應當學會在法律允許的范圍內或者在不違反稅法規定的前提下合理規劃、減輕稅負，從而實現企業財富最大化。為此，筆者擬從企業財務活動出發，以企業的籌資活動、投資活動和經營活動為視角，對企業稅務籌劃的具體運作略作探討。
一、籌資活動與稅務籌劃
(一)資本結構的籌劃
企業籌資主要是滿足投資和用資的需求，根據資金來源渠道的不同，可分為將企業的籌資活動分為權益資金籌資和負債資金籌資，從而形成企業不同的資金結構，導致企業的資金成本和財務風險各不相同。在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。
企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。同時,負債籌資還會帶來財務杠桿效應，當息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，企業就會獲得稅收利益；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債就會降低權益資本的比例。因此通過合理確定權益負債比例，實現杠桿作用的正效應，可幫助企業獲得節稅利益。
(二)租賃籌資中的稅務籌劃
融資租賃又稱財務租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。通過這種方式，承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產在不短于5年的時間內攤銷。可見,融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
二、投資活動與稅務籌劃
企業投資的目的是盈利，在投資過程中進行稅務籌劃，對企業的投資組織形式、投資地點、投資行業、投資結構等進行合理規劃，能享受稅法規定的有關稅收優惠政策，合理避稅、減輕稅負、提高企業的投資效益。
(一)投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現代企業對外投資可以選擇多種投資企業組織形式，既可建立公司制企業，也可建立合伙制企業，不同的組織形式，稅法規定的稅收待遇不同。對于公司制企業，依我國現行稅法規定，要在作了相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅，即公司要負擔公司企業所得稅和投資個人的個人所得稅。而組建合伙制企業則一般不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。當然在具體進行稅務籌劃時，還必須考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業的組織形式。
對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。所以在進行稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，這時選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司。
(二)投資地點選擇中的稅務籌劃
不同的國家、同一國家的不同地區經濟發展不同步，為了促進經濟的整體平衡，國家對不同地區的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業選擇投資地點進行稅務籌劃提供了一定的契機，企業可選擇稅率相對較低的地點進行投資。
對我國經濟發展戰略布局而言，國家宏觀調控的重心為先沿海后內地，先東南后西北，在經濟發展新形勢下又提出西部大開發的戰略。為配合宏觀調控為目的的稅收制度體現出來的差別主要體現在經濟特區、經濟技術開發區、高新技術開發區、保稅區、沿海經濟開發區、“老、少、邊、窮”地區、旅游度假區等地區的稅收優惠政策上，企業應比較稅收政策的地區性差異合理選擇投資地點。
(三)投資行業選擇中的稅務籌劃
稅收作為國家調節經濟的重要杠桿，體現了國家的經濟政策和宏觀調控意圖，我國現行稅制對投資于不同行業的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對某些行業的稅收傾斜。國家對符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的行業給予減免稅優惠，而對于不符合國家總體經濟發展規劃、對社會生活有負面影響的行業則征收較高的稅率。因此，企業在選擇投資方向時，還應對不同行業的稅收政策進行測算比較，選擇合適的投資方向進行稅務籌劃，以達到減輕稅負的目的。具體地說，我國現行稅法規定可享受稅收優惠待遇的行業主要體現在：高新技術產業、興辦的第三產業、農業及相關服務行業、利用“三廢”產品為主要原料進行生產的、福利生產企業及其他特殊行業等，企業應充分利用國家政策，配合產業規劃方向，合理選擇投資方向。
三、經營活動與稅務籌劃
(一)存貨計價方法選擇中的稅務籌劃
企業存貨的計價方法有個別計價法、加權平均法、先進先出法，企業會計準則和現行稅法規定，納稅人各項存貨的發出和領用可在上述方法中任選一種，這就為企業選擇合理的存貨計價進行稅務籌劃提供了法律依據和空間。
對于企業而言，選擇不同的存貨計價方法，計算出的存貨價值不同，成本不同，實現的應納稅所得額不同，繳納的稅款也不同。企業應選擇有利的計價方法，將存貨計價作為調節利潤進而調節應納所得稅的工具。一般來說，在物價下降時期，應采用先進先出法，采用該計價方法,期末存貨成本為最近成本，其價值較低，而本期銷售成本則較高，從而使應納稅所得額也低，起到降低稅負目的；若物價上下波動，則宜采用加權平均法，由此避免因各期利潤波動而造成稅負變動，使企業資金安排出現困難。
雖然企業可利用存貨計價方法的不同獲得最大利益創造的前提，但國家也規定，企業一旦選定某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更，這就要求企業選擇存貨計價方法時，要謹慎處理，長短期利益兼顧。
(二)固定資產折舊方法選擇中的稅務籌劃
固定資產在企業屬于資本性支出，企業購置的固定資產在其有效使用期內應按期計提折舊，將折舊費用分別計入當期的成本費用，折舊金額的大小直接關系到成本的大小、利潤的高低，從財務管理和稅務籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。
在固定資產入賬價值一定的條件下，每期計提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限。現行會計制度規定，固定資產折舊方法包括直線法和加速折舊法。前者包括平均年限法和工作量法，分別按固定資產使用年限或工作量，計算使用期內各期的折舊額；后者主要包括雙倍余額遞減法和年數總和法，是根據固定資產的有形與無形損耗和科技進步造成的原有設備的貶值程度，在固定資產使用的前期多提折舊，后期少提折舊。雖然運用不同的折舊方法，在固定資產有效使用期內提取折舊之和都等于固定資產原值減殘值之差，但從納稅的角度看，采用直線法，各折舊年限計提的折舊額是均等的，企業各期的應稅所得相對均衡；而采用加速折舊法，各期計提的折舊費用隨著各期折舊率的遞減或固定資產每期賬面凈值的遞減而呈遞減趨勢，從而使企業各期的應稅所得呈現遞增態勢，企業因此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，享受延期納稅的好處，從貨幣具有時間價值的觀念出發，無亦于取得了一筆無息貸款。
參考文獻:
[1]馬海濤：《中國稅制》（第二版）,中國人民大學出版社2004年版。
[2]王韜、劉芳：《企業稅收籌劃》，科學出版社2002年版。
[3]李龍梅：《企業稅務籌劃誤區分析》，《財會通訊》（理財版）2006年第4期。
[4]洪日鋒:《財務管理中的稅務籌劃研究》,《財會通訊》(理財版)2007年第4期。
關鍵詞：企業；稅務籌劃；財務管理；核心競爭力
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
稅務籌劃，也被稱之為節稅，是企業納稅之前，在國家法律法規允許的范圍之內，在不違反法律及政策規定的基礎上，通過對納稅人的生產經營活動與投資行為等各項涉稅事宜事先做出安排，從而使企業可以少繳稅或者遞延納稅目標等一系列的謀劃活動，通過對經營、投資、理財活動的安排與籌劃，盡可能減輕企業稅收負擔，實現企業利益的最大化。稅務籌劃是企業重要的一項理財活動，也是企業財務管理活動非常重要的組成部分，稅務籌劃必須將企業財務管理作為前提，也必須服從于企業財務管理活動。所以，企業的稅務統籌活動中，必定會受到財務管理的制約，而財務管理也會受到稅務籌劃的影響，其二者之間應該是相互制約、相互促進的作用。
一、稅務籌劃對于企業財務管理的意義
對于企業來說，良好的稅務籌劃能夠使企業的財務管理效率有效提升，從而推動企業持續穩定的發展。對于企業財務管理來說，稅務籌劃是層次較高的一種理財活動，其對于企業的意義主要有：第一，企業財務管理活動當中實施稅務統籌規劃，能夠使企業財務籌資、投資、財務分配等過程當中的稅收問題最大程度的得以解決，實現企業財務資源的優化配置，確保企業形成有效的財務決策；第二，稅務籌劃能夠讓企業對稅收負擔進行綜合、全面的考慮，并實施有效的財政管理措施調節企業稅收，促進企業財務目標能夠順利實現；第三，通過稅務籌劃還能夠使社會資源得到充分的利率，提升其利用率。對于社會的發展來說，稅務籌劃通過稅務制度當中的稅負彈性對企業進行有效的稅務籌劃，使我國企業在合理、合法的基礎上減輕稅負并提高企業的稅后收益，使社會資源得到有效利用。
二、企業籌資中稅務籌劃的應用
企業的生產經營要想順利實施，籌措資金是其起點也是關鍵環節?？茖W有效的籌決策是企業可以攻取經濟效益最大化的前提?；I資的過程當中，稅負是企業必須面對一重要影響因素，而稅務籌劃能夠使稅負始終保持最佳水平。
1.恰當選擇籌資方式。企業籌資時，應繳的各種稅款構成了籌資費用，例如：企業租賃財物時必須根據合同標明財物金額繳納相應比例的印花稅，借款時，必須根據合同注明借款金額繳納相應比例的印花稅。而稅金越多，則籌資金同的實際可用量則越小，對企業籌資規模造成一定的影響。通過稅務籌劃分析各種籌資方式之間的稅負差異，合理選擇籌資規模以及籌資方式?；I資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業繳納所得稅之后剩余的利潤當中列支，所得稅應納稅額不得減少，其資金成本也相對較高。通過債券發行籌資，根據固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當中列支，所得稅應納稅額也可相應減少，實現了抵稅的作用，資金成本也相應降低。因此，企業進行籌資決策時，必須按照自身實際情況，綜合、合面的考慮資金規模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業籌資必須堅持選擇資金成本低、綜合稅負低、籌資效益大的方案。
2.恰當選擇籌資組合。按照籌資時間對企業納稅金額的影響，確定最優籌資組合，有效規避企業財務風險。企業在需要同時籌措長期資金與短期資金時，籌資組合的不同也會使企業的財務結構與財務風險各不相同，因此，必須統籌兼顧，恰當選擇籌資組合。例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業繳納所得稅之前進行抵扣，但短期借款資金成本相對較低，企業稅后利潤相對較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導致企業增加流動負債，流動比率下降卻會加大企業的財務風險。所以，企業的籌資決策必須全面比較財務風險與籌資收益，在有效權衡利弊之后再做出正確的選擇。
三、企業投資時稅務籌劃的應用
科學合理的投資，是企業生產的前提，是取得利潤、擴大再生產而積累大量資金的有效途徑，同時也是分散企業市場風險的主要手段。因所得稅對于企業投資的影響與投資項目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項目、投資方式以及投資結構，將會對企業應繳納稅額形成直接的影響，同時也對企業經營狀況、經營利潤以及長遠的發展造成間接的影響。因此，在企業投資決策時應用稅務籌劃意義重大。通過稅務籌劃，能夠減輕企業稅負，從而使企業獲取最大的稅后利益，還可使企業投資風險降低，促使企業健康的發展。例如我國相關法規中規定企業對外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費用來直接扣除，如總收益相仿，對外投資則不具備固定資產投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業投資固定資產收益高且稅務少。
四、企業生產經營中稅務籌劃的應用
稅務籌劃可從合理安排企業生產經營著手。可根據企業增大廣告費或控制投產初期產量來享受限期減免所得稅的優惠政策，在充分發掘潛在市場的基礎上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節稅效益。如企業屬于綜合性經營，則可將各項混合的業務分離進行核算，如獨資企業或合伙企業生產經營所得計繳個人所得稅款時，可在高利潤年分延期納稅，降低應繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業稅負。對于企業職工工資也要進行稅務籌劃。計算應納稅所得金額時，可通過下述兩種方式來扣除企業職工工的工資，第一，當企來生產率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時，應納所得額計算應準予將職工工資扣除；第二，處于計稅標準內的工資總額可據實扣除，超過計稅標準部分不得扣除。企業可根據自身實際效益，應用適合的方法，將職工的工資控制在應納稅所得額允許扣除的范圍以內。
五、結語
稅務籌劃與企業財務管理的目標是一致的，都是為了實現企業價值最大化。財務管理目標是使企業價值最大化，有效利用企業資源使企業價值全面增值；稅務籌劃目標是降低企業稅務負擔，直接影響企業稅后利潤，主要提高企業的價值。由于稅務籌劃與企業財務管理一致性的目標，通過稅務籌劃可有效促進企業實現財務管理目標。稅務籌劃在企業財務管理中的應用，必須堅持以國家政策為基礎，在相關政策法規允許的范圍內降低企業稅負，全面提升企業稅后利潤。
參考文獻：
關鍵詞： 稅務統籌 運用 財務管理 減輕稅負
一、稅務統籌在現代企業財務管理中的重要意義
稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內通過企業經營活動優化管理，為達到減輕稅負和促進企業財務管理經濟發展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續高速發展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統籌的特點和作用提高企業財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現，為企業的資金調度創造靈活性，稅務統籌在企業財務管理中具有以下重要意義：
（一）促進財務管理目標的實現
稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業在日常財務策劃活動中進行合理財務統籌，降低納稅成本，為企業創造更多經濟效益，遵循稅務統籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現。
（二）企業優化財務活動的重要手段
任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統籌貫穿于企業管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優化企業財務管理，保證企業經濟效益的最大化。
（三）科學履行財務管理職能的保證
稅務統籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現，根據企業特定時期的具體經營狀況，選擇最有利于實現財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監控，以保障籌劃目標的實現。稅務籌劃的優劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統籌是履行財務管理職能的保證。
（四）有助于企業更靈活的調度資金
稅務統籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉有了時間寬裕，增加企業資金調度的靈活性。
二、企業在財務管理過程中的稅務籌劃特點
（一）具有合法性
稅務統籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內通過優化對企業財務管理達到企業效益利益最大化。企業根據自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。
（二）與稅收政策導向一致
稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據稅收政策導向進行優化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。
（三）具有籌劃性
稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據對自己單位的現實情況，充分了解現行稅法政策后，對企業經濟活動進行規劃、統籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。
（四）策劃過程具有多維性
稅務籌劃貫穿于企業財務管理全過程，經營過程規模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業內部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯合，共同合作尋求節稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內公司間因資源充足，可實現資源的最優配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯系，避免因政策細節等不清造成不必要稅務支出，達到相對節稅目的。
三、稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用
企業稅務統籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業有限公司為例，闡述稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用。
（一）適當選擇負債的籌資方式
企業在運營過程中，難免會出現資金短缺的情況，企業籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業帶來財務風險，還是應該據企業實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業的資產發債率應該保持在60%以下。
（二）選擇適宜的地點、行業和組織形式進行投資
廣州永旺美思佰樂商業有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業有一定優惠政策，對解決社會性就業或福利性企業有一定稅收優惠，永旺美思佰樂商業有限公司的發展可以對社會性就業做出貢獻，在組織形式上企業也可進行稅務統籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優惠政策，減輕稅負，例如企業在年終結算時發現其應納稅所得額與規定的優惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優惠。
（三）選擇適合的會計核算方法
通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業一定標準的進行費用列支，企業應該利用此政策，在限額內充分列支，進行合理預算。
四、結語
稅務統籌貫穿于企業財務管理的全過程，根據現行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統籌方案，減輕企業稅負，實現企業經濟利益的最大化。
參考文獻：
1稅務策劃對企業財務管理的作用分析
稅收籌劃是實現企業財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業帶來經濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內容之一，降低了企業的運營風險。避免了部分企業采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業稅收籌劃已經發展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據企業的運營現狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業節稅方案，降低企業運營負擔和運營風險，實現現代化的管理模式。財務管理應以推動企業的發展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為?？茖W的財務規劃應成為企業的運營目標，幫助企業做出科學的決斷，從而促進企業財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業管理者做出科學、合理的決策?？傊悇栈I劃是指企業通過合法的手段規劃其稅收內容，從而引進先進的管理方案，促進企業的穩定發展。
2稅收籌劃在財務管理中的實際應用
基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業成本為目標，解決企業財務問題。在企業發展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業的經濟效益，實現財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業財務管理的內容和方式和出發點，以此來檢驗財務管理的合理性?；诙咧g相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。
2．1籌資過程中的稅務籌劃
籌資是企業發展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規定了權益資金成本不能作為企業費用項目，而股息所得稅則不在其內。因此企業只能獲得稅后利潤。要確保企業籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業股票發行前，企業要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業資本的獲得。當然，企業要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業獲得銀行等融資機構的認可。企業要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業負債利息率低于投資收益率時，企業可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優勢。債務融資可快速為企業籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規定企業可將其債務融資過程中支出的利息與手續費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發行過要求企業納稅后才能獲得。
2．2投資過程中的稅務籌劃
企業投資過程是指企業通過一定的資本投入獲得長期發展的經濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業投資應盡量選擇低稅區以降低其運營壓力。當然企業還應綜合考慮勞動力是否充足、產品是否能夠暢銷等因素，確保企業投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業應制定不同的稅收方案，以適應不同的優惠政策。為此企業還應重視投資，在企業內部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業發展等因素，為企業發展獲取最佳條件。另外，根據行業需求還應選擇高新技術區或者知識密集型產業。根據不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業經營效益的最大化。由于投資規模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發展為出發點。稅收作為影響企業投資的重要因素，要在發展之前確定投資規模。另外，投資還影響生產規模和納稅水平，企業應根據自身實力設定企業規模，并逐漸實現發展壯大。在“營改增”這一大環境下，增值稅成為企業主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業發展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節分析，對其進行綜合評價以確保企業稅收壓力。
2．3經營過程的稅務籌劃
企業運營管理是其發展的核心。在企業運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯系。其中選擇存貨計價方式、資產攤銷和固定資產折舊是目前企業重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業生產運營過程中產生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業發展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規則分攤法和實際發生分攤法等。企業應根據自身發展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業來說，不同的計價方式為企業帶來不同的成本支出，對企業運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產折舊是目前企業廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產折舊所反映的是固定資產在當期生產中的轉移價值。企業在運用過程中提取固定資產則就費用計入成本費用。目前，企業的固定資產折舊主要以年數總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業發展中，固定資產成本和折舊方法應根據具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。
3總結
關鍵詞：工業企業；稅務成本；稅務籌劃；籌劃
稅務籌劃最早起源于西方發達國家，因其在企業實踐當中的有效性，在很短的時間內就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業的青睞。稅務籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質上來說是在國家法律允許范圍內所進行的節稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業之所以要進行稅務籌劃，是由該企業的財務管理目標所決定的。但是企業是否能夠實現稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業經營納稅情況的制約。就目前現狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業企業管理的重要部分，而工業企業稅務籌劃的戰略性管理主要是通過對相關涉稅業務進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節稅的目的。
一、工業企業稅務籌劃戰略性管理的必要性分析
（一）工業企業稅務籌劃的現狀分析
隨著工業行業的飛速發展，大部分工業企業都意識到了企業稅務籌劃的必要性，開始進行稅務籌劃，但整體而言，我國的工業企業稅務籌劃現在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業企業對稅務籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業企業稅務籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務籌劃。第三是工業企業人員素質較低，缺乏稅務籌劃方面的專業性人才。第四則是工業企業缺乏稅務籌劃風險意識，忽視了稅務籌劃的風險管理。
（二）工業企業稅務籌劃的原因
在現代社會注意經濟條件下，稅收已經成為企業經營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業都要面對而且為之頭疼的問題。工業企業也不例外。然而，任何一個企業最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內使稅務降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節稅只能依靠國家的相關優惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業的主觀能動性。而稅務籌劃則可以彌補節稅的不足，它能在不違反現行稅制的前提下，對現有稅法和自身企業進行研究，通過比較不同納稅方案，調節企業的生產和經營，進而實現企業的利潤最大化。
（三）工業企業稅務籌劃的重要性
決定工業企業生產成本的因素很多，而稅收是當中的一個重要因素。而我國現在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環境下，流轉稅的多少直接影響到工業企業經營成本大小，所得稅的大小直接影響工業企業投資成本的高低因此，稅收是影響企業利潤分配的一個重要因素，就企業利潤而言，對其有著重要的經濟平衡作用。稅負的高低也直接關系企業經營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業資金的凈流出，從這一方面看，企業通過稅務籌劃來減少稅款支出是直接提高企業凈收益的有效途徑，所以，企業對稅務籌劃應當有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業企業與國家的發展息息相關，合理的進行稅務籌劃的戰略性管理，可以較好地保證工業行業的穩定高效發展。同時也有利于國家財政收入的相應增加，使得國家職能得到充分的發揮，進而更好的進行社會經濟的宏觀調控，更好的保持我國社會的穩定。
二、工業企業稅務籌劃的特點和可行性分析
（一）工業企業稅務籌劃的特點
1、超前性。企業的稅務籌劃不是發生在納稅義務之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現行的稅法和財務知識，并且結合企業的全方位經濟活動進行有計劃、有目的的規劃和設計以尋求企業的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。
2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業行業，由于發展比較迅速，因此較大程度受到國家關注。所以，納稅人在進行企業稅務籌劃管理的時候，一定要隨時關注國家稅收政策的變化，及時作出相應的調整。
3、全面性。工業企業的稅務籌劃貫穿于整個企業的生產與經營活動之中，每一各需要納稅的環節都要納入籌劃范圍。
4、合法性。工業企業的稅收籌劃體現了國家和納稅人之間的經濟利益的分配關系，而稅法則體現了國家與納稅人之間權利和義務關系。
（二）工業企業稅務籌劃管理的可行性分析
工業企業作為自主經營和自負盈虧的社會主義市場經濟主體，在日益激烈的市場競爭當中要想實現生存和發展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務籌劃措施來降低企業的經營成本，使得稅務籌劃在工業企業具備了實施的主觀可行性。當然除此之外還有法律環境和我國現行稅制等原因，都使得工業企業稅務籌劃的實施具備客觀的可行性。
三、工業企業稅務籌劃戰略性管理的具體操作
（一）進行稅務籌劃管理應遵循的原則
【關鍵詞】電力企業；稅務籌劃；重要性；原則；管理對策
一、前言
電力企業是一個資金密集型企業，因此，電力企業的稅務籌劃是一項非常重要的工作。和西方發達國家相比，我國電力企業對稅務籌劃管理的沒有引起高度的重視，其主要原因包含以下幾點：第一，我國電力企業在進行各種經營活動時，未把企業的稅務籌劃納入到企業經營過程中。第二，沒有制定完全的納稅籌劃方案。通常情況下，電力企業的稅務籌劃是和其它企業稅務籌劃的目的是相一致的，都是為合理避稅與降低納稅風險。然而，電力企業因規模較大并且技術性過強，財務稅收人員沒有合理的利用稅收政策，有時也有可能對企業納稅帶來一定的風險。所以，我國電力企業應該加大對財務稅收人員的培訓工作，從而規避納稅風險的出現。
二、稅務籌劃的含義
稅務籌劃指的是我國企業納稅人結合政府稅收政策，在法律所允許的范圍內，獲得更大的自身價值確保合法權益的行使等，提前安排經營活動，合理選擇納稅方案，盡量減輕企業的稅收負擔，從而獲得較大利益的合法行為。
三、電力企業稅務籌劃管理重要性的分析
近年來，我國加大了對電力體質的改革，其主要目的是為打破傳統壟斷經營手段，進而引入競爭，為企業贏得更大的經濟效益。然而，隨著電力市場競爭的不斷深入，對企業的成本管理顯得十分重要。在最近幾年，國家各地區稅務機構采取了多種手段，例如：從嚴治稅、推動稅收信息化建設等。這樣一來，彌補了稅收漏洞。然而，針對那些增值稅稅負較為嚴重的電力企業來說，只要在每度電價上稍有上漲，那么很快會消除高稅負的現狀。相反，如果向下調節電價，也就是把這類電力企業的增值稅稅負向下進行適當調節，也不一定會受到很好的效果。通過分析我們發現，這實際上是電價和稅收成本之間存在的問題。如果不對電價進行調整，那么通過稅收成本的降低使電力企業獲得更大的稅收利益，因此，電力企業所追求的目標也具變成稅后利益最大化。由此看來，電力企業正確把握稅收成本，對電力企業今后的經營和決策工作是非常重要的。
四、電力企業稅務籌劃管理應該遵循的原則
（1）避免應稅所得。目前，我國電力企業的資金收入主要是通過電量銷售來獲得的，對于避免應稅所得不是避免企業經濟所得，是將電力企業想要通過減少電量進而降低收入的可能性變得很小。對于避免應稅所得指的是合法取得不被稅法認為是應稅所得的收入。比如：電力企業購買重點項目建設的債權必須要嚴格按照法律的規定進行依法納稅，然而，所購買的債權信息收入就不是應納稅所得金額。因此，電力企業的財務管理人員可以結合此政策，合理規避企業稅務。（2）推遲應稅所得。電力企業的納稅推遲借助推遲應稅所得方式才可以實現。而對于企業推遲納稅來說，不僅可以使企業的納稅人使用此項資金，而且還可以使企業納稅人從中獲得利率，這樣一來，可以大大減少應稅款現金值。（3）合理控制企業資本結構。電力企業對外籌資的兩種常用方式是股本籌資與負債籌資。上述這兩種方式都能為企業籌到資金，然而，上述兩種方式在稅收處理方面卻有很大的區別。因此，電力企業在稅務籌劃過程中，必須充分考慮各個稅務籌劃方式的特點與優勢。電力企業的財務人員在做帳過程中，不可以將股息歸算到成本中，而對于支付利息來說，可以將其算入到成本中。上述兩種籌資方式都可以帶給投資者一定的回報，但是，從稅務角度分析，借債籌資要比股本籌資占有的優勢要多很多。
五、提高電力企業稅務籌劃管理質量的對策
1．重視全局與整體的稅務籌劃。企業稅務籌劃主要是以稅務管理目標為基本導向，由上級總公司進行部署，而下屬企業則按照地方稅收的相關政策和法規來實施。然而，如果是電力企業，那么稅務籌劃要從投資、經營以及日常管理等環節作出決策以前，對其進行規劃與安排，尤其是對經濟能力比較強的電力企業，可以實施動態跟蹤，從而有效規避稅收的風險。如果在完成經營行為后，那么就應該確定了此業務的稅務成本，與此同時，也就沒有再次統籌的機會。在對電力企業進行稅務籌劃時，必須要提前進行合理的規劃，合理選擇稅種和稅率等諸多要素，以便更好的減少電力企業納稅的總數額。
2．不斷改革稅收政策。電力企業是我國重點發展的國有企業，可以在國家稅務立法以及相關政策研究中提出較為合理的對策。特別是在研究稅收政策時，電力企業可在內部組織稅收政策探討會議來表達自己的觀點從而獲得眾人的支持。例如：農村電網改造與體質改革等，事先對農村供電用戶的供電資產相關的稅務問題進行了深入探討，地方財政部也采納了電力企業不收取企業所得稅的意見。對于資源稅的改革以及煤炭企業稅務的開征，提高了開采與發電成本，這樣一來，也可能會使電力企業的發電與購電成本大大提高，因此，地方政府部門可以通過和電力企業的調節與協商，解決電價矛盾，或者政府提出相應的優惠政策，減少一部分電力企業的稅務。近年來，隨著我國電力市場的改革的深入，電力企業對國家稅收與稅收改革的方向進行了研究，這樣一來，更好的利用稅收政策作為導向，大量收集相關資料，同時還要辦理相關的政策審批手續，從而享受稅收優惠。
3．適當調整企業的納稅方案，用好稅收政策。想要選擇最為合理的納稅方案，可通過成本收益分析的方法來實現。結合企業發展的不同特點，可以提出很多個稅務籌劃方案，明確列出每個方案的預期收益與成本消耗等，綜合分析對比，選擇出最合理的籌劃方案。稅務籌劃方案在確定并且實施后，通常會對企業多年的生產經營產生一定的影響。另外，在方案選擇時，還要充分考慮方案實施階段的貨幣的時間價值。用好稅收優惠政策指的是要有效規避額外稅負。采取的措施主要有：第一，加大對電力企業財務與稅務管理，減少自身稅務處理不得當而繳納不必要的稅額。如果是電力企業事先沒有進行稅務籌劃安排，那么很有可能會出現納稅金額與納稅方式不正確的現象，進而，稅務執法部門則認為企業是偷稅、漏稅而增加額外的稅負。第二，當前，我國法制建設還不是非常完善，而對于電力企業的財務管理人員法律意識不強或者缺少一定經驗，對我國稅收政策與法規了解并不深入，不能提供準確的應繳稅款，而電力企業也就按照監督部門的要求來繳納稅款，使企業造成涉稅損失，這也勢必成為今后電力企業防范的重點工作。
六、結語
總體來說，當前我國市場經濟是帶有競爭性質的，它不僅為企業提高了更大的發展空間，而且也使企業面臨優勝劣汰的巨大考驗。盡管電力企業依然是由國家所控制的壟斷性企業，但是，我國電力企業是帶動市場發展的動力軍，因此，只有提高電力企業的生產效率、降低成本消耗、降低企業外部的稅收成本等，才可以在競爭如此激烈的市場中占有一席之地。另外，我們也可以將電力企業看成是一服務性質的企業，因此，應該在滿足社會效益的基礎上，再追求自己的經濟效益。嚴格遵守國家稅收的相關法律法規，使用好稅收優惠政策，合理規避電力企業的稅務，從而使企業獲得持續的發展。
參 考 文 獻
[1]魏曉明．新企業所得稅制下的電力企業稅負及電力企業稅務籌劃[J]．企業家天地（下旬刊）．2010（4）
[2]劉揚，張帥．集約化戰略環境下我國電力企業稅務籌劃[J]．能源技術經濟．2011（11）
[3]胡春燕.電力企業全面預算管理的現狀分析[J]．企業導報．2009（12）
1、稅務籌劃的定義
是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以盡可能的減輕稅收負擔的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。
2、電力企業納稅籌劃的必要性
電力企業進行改革的主要目的在于打破市場壟斷的局面，促進電力企業在市場上的競爭從而提高企業效益。以加入WTO為前提進行電力體制的改革，只有提高了電力在市場上的競爭力，才有益于提高成本管理在企業中的地位。企業為節稅，將會越來越重視企業納稅籌劃工作，依法治稅的完善也將有利于企業進行納稅籌劃。在電力企業，電價與稅收成本聯系密切，當稅負嚴重時，為解決這一問題，便可對電價進行小幅度的加價。正確的掌控稅收成本對電力企業的影響，進行合理的稅務籌劃，這對我國的電力企業是至關重要的。
3、電力企業稅務籌劃的基本原則
3.1、避免應稅所得的實現
對電量的銷售是電力企業的主營業務，也是主要的收入來源，避免應稅所得并非避免企業經濟所得，而是合法的收取非應稅收入，以避免應稅所得。因此，企業財務人員要了解和正確應用這一政策，合法避稅。
3.2、推遲應稅所得的實現
推遲納稅的有效途徑之一就是推遲應稅所得，推遲納稅將會使納稅人合法占有這筆資金，甚至納稅人可以進行利率貼現，這樣納稅人就會得到應稅款的現值減少的利益。
3.3、控制企業的資本結構
企業對外籌資其中最為基本的兩種方式分別為股本籌資和負債籌資。雖然兩種方式都能夠為企業籌得資金，但是兩種籌資方式卻有著不同的稅收處理方法，因此企業在進行稅務籌劃時應充分考慮籌資方式對稅收的影響。在企業做賬過程中，可計入成本的是支付利息，而股息則不可計入成本，而不論哪一種籌資方式對于投資者都要給予一定的回報，因此，如果單從稅務的角度來看，那么借債籌資明顯更有利于企業減輕稅收負擔。
3.4、利用稅收優惠政策
電力企業要充分的利用國家給予西部地區的優惠政策，以西部大開發所得稅優惠政策對電力企業進行有效的納稅籌劃，努力減輕企業稅收負擔。
4、電力企業稅務籌劃管理與技巧
面臨沉重的稅收負擔，我國企業在納稅籌劃中致力于減輕稅收負擔。主要根據我國的電力企業經營狀況，籌劃的幾種稅收方法并進行了分析研究。
4.1、稅基籌劃
縮小稅基是減輕稅務負擔最有效的方法之一。在我國，計稅最基本的憑證就是稅基，當稅率保持一定的情況下，稅基的大小將會影響稅額的大小，即稅基越小則企業所需要承擔稅務則越輕，他們將會成正比的關系，因此為減輕稅務負擔減小稅基不失為一計良策。減小稅基的方式方法眾多，例如對費用成本的攤銷時間和金額進行遞延納稅調整；努力實現最小化的稅率和最大化的減免稅。
4.2、稅率籌劃
為減輕稅務負擔亦可通過降低適用稅率的方法來實現。并且，較為普遍的一種方法就是籌劃個人所得稅的適用稅率。職工個人收入較高的企業在我國非電力企業莫屬了，特別是在領導層每年的獎金分紅明顯高于我國其他企業，這種情況下，如果一次性發放或者發放過多就會導致較高的適用比稅率，從而造成納稅成本的大幅度增加。在特定地區實行優惠政策也有利于降低稅率計稅，以減輕稅負。
4.3、稅額籌劃
在我國法律規定之內利用優惠政策也是一種減輕稅收負擔的有效手段。以符合國家法律法規為前提，利用優惠政策中全部征免或半征收的優惠政策來減少稅額或者直接免除納稅義務。企業納稅籌劃的方式方法多種多樣，例如，在電力企業，可以利用開發的“三廢”產品來對稅收進行減免；在電力企業資金流量較大，因此靈活的運用繳稅期限，就可能會給企業帶來一筆無息貸款。因此，對籌劃納稅的方法還需要進一步的研究，未來的發展空間還很充足。當然一切都必須在法律的規定下進行，以提高企業的綜合能力，促進企業的發展。
【關鍵詞】稅務籌劃；稅收負擔；稅收優惠
一、企業稅務籌劃的歷史背景
稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規的前提下，通過對經營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節稅”或“延長納稅期限”的目的。
早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經得到發達資本主義國家社會的關注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業越來越重視企業納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術有把握。
本文就企業財務資金走向對企業稅務籌劃戰術策略給出建議。
二、企業稅務籌劃的戰術策略
從企業資金的流動方向，綜合考慮稅務籌劃策略有四個方面。
（一）企業籌資過程中的稅務籌劃
企業籌集資金的方式主要通過權益籌資、負債籌資兩種方式完成。權益籌資方式包括發行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業從事生產經營的資金需要。但不同的籌資方式所產生的稅負是不同的。
筆者在企業籌資過程中的稅務籌劃有三點建議：
1.負債籌資方式優于權益籌資方式
在不考慮企業最優資本結構的前提下。企業通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現降低應納稅額的目的，降低稅收負擔。
2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構利率水平之內
根據我國《稅法》規定，企業所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。
3.充分利用融資租賃方式籌資
融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數的作用。在減少稅負方面效果顯著。
（二）企業生產過程中的稅務籌劃
企業的生產過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產、銷售三個子過程。對每個過程的稅務籌劃策略細化建議。
1.采購環節
在整個采購環節中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結算方式的選擇。
（1）選擇一般納稅人采購貨物
如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發票上所注明的稅額為依據的。而增值稅專用發票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。
（2）選擇有利的貨款結算方式
我國企業結算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發貨方開具的發貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。
2.生產環節
在生產環節，存貨的計價方法和固定資產的折舊方法都會影響到企業最終的當年所得稅水平。
（1）合理選用存貨計價方法
我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業所得稅應納稅所得額。
（2）選擇合理有效的固定資產折舊方法
我國會計準則規定，企業可以合理選擇固定資產折舊方式。雖然從固定資產全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業的應計提折舊額在固定資產使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業前期應繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業前期抵稅的效果。因此，企業采用加速折舊法對企業更為有利。但是新《企業所得稅法》規定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業需要進行納稅調整。對此，企業應根據具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業抵稅的目的。
3.銷售環節
我國稅法規定，貨物銷售額和折扣在同一張發票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。
（三）企業在投資過程中的稅務籌劃
企業投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。
1.投資組織形式
獨資企業、合伙企業、有限責任公司及股份公司是我國企業投資的四種形式?？傮w來說，獨資企業的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業不征收企業所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業所得稅法”繳納企業所得稅。
企業成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業成立之初可以先考慮設立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優惠政策，但是可以將其發生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優惠政策進行稅收籌劃。
2.投資地區地域
國家為了調節地區間經濟，對偏遠地區、沿海經濟特區等不同的地區制定了不同的稅收優惠政策。企業可以根據國家政策，選擇稅負水平較低的地區進行投資。
3.投資行業項目選擇
財政的資源配置只能要求了稅收在行業上面調整資源配置。所以國家對需要扶持的行業、新興行業給予了稅收優惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術產業實行15%的優惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業進行投資可以有效達到節稅目的。
企業中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業在投資時充分考慮資金結構的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。
（四）企業兼并、收購中的稅務籌劃
一般來說，企業可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到沖減利潤，減稅節稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務籌劃價值的。
1.現金收購
現金收購是最常見的兼并收購形勢?，F金收購使得被收購企業的所有者權益發生了轉移。被收購企業的股東需要對股權轉讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業收購成本的增加。所以，筆者建議在現今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉讓股權所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業股東的稅收負擔。
2.股票收購
我國稅法規定，合并企業支付給被合并企業或者其股東的收購價款中，除合并企業股權以外的現金、有價證券以及其他資產不高于所支付股權票面價值20%的，被合并企業不缺人全部資產的轉讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。
三、總結
從當前我國稅務籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。
提高我國財務人員對稅務籌劃的認識，增強稅務籌劃技能，完善稅務籌劃法律環境，是當下需要并行解決的問題。
參考文獻：
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