時間：2023-02-12 00:25:41
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該公告顯示，為了規范產品質量國家監督抽查不合格產品生產企業后續處理工作，增強監督抽查工作的有效性，依據《中華人民共和國產品質量法》、《產品質量監督抽查管理辦法》等有關法律法規和規章，制定了這一“國抽新規”。
《國抽新規》規范了適用范圍、工作內容和程序以及相關執法部門的權限和責任，并對不合格產品生產企業做出嚴格的要求，規定不合格產品生產企業應當自收到《產品質量國家監督抽查責令整改通知書》之日起，根據不合格產品產生的原因和后處理部門提出的整改要求，制定整改方案，按以下要求在30日內完成整改，并向后處理部門提交整改報告，提出復查申請：一是自收到國抽不合格產品檢驗報告之日起，至整改復查合格前，停止生產、銷售同一規格型號的產品;二是在本單位通報監督抽查有關情況，查明產品不合格原因，查清質量責任，制定相應的整改措施，落實質量主體責任;三是對庫存不合格產品及檢驗機構退回的不合格樣品進行全面清理，并妥善保管，等待后處理部門依法處置;對已出廠、銷售的不合格產品依法進行處理，主動向社會公布有關信息，通知銷售者停止銷售，并向后處理部門書面報告有關情況;四是對只因標簽、標志或者說明書不符合產品安全標準的產品，生產企業在采取補救措施且能保證產品質量安全的情況下，方可繼續銷售，并向后處理部門書面報告有關情況;五是參加質量技術監督部門組織的產品質量分析會;六是接受質量技術監督部門組織的整改復查。
《國抽新規》要求，除因停產、轉產等原因不再繼續生產銷售的，或因遷址、自然災害等情況不能正常生產且能提供有效證明的以外，不合格產品生產企業必須進行整改。
此外，不合格產品生產企業不能按期完成整改的，可以申請延期一次，并應在整改期滿5日前向后處理部門申請延期復查，延期不得超過30日。
不合格產品生產企業確因不能正常生產而造成暫時不能進行整改的，應當提供有效證明，停止同類產品的生產，并在正常生產該類產品時，按要求進行整改并申請復查。企業在整改復查合格前，不得繼續生產銷售同一規格型號的產品。
落實藥品安全監督管理目標責任，強化特殊藥品日常監管，提高特殊藥品監督檢查能力、違法違規查處能力和突發事件應對能力，推動特殊藥品安全監管工作長效機制建設，確保特殊藥品管得住、用得上，不發生特殊藥品流弊和安全事件。
二、任務安排
1、日常監督檢查
特殊藥品的日常監督檢查工作按照市局統籌，屬地監管的原則進行。市局要對轄區內品、第一類批發企業每月進行一次監督檢查，對二類、醫療用毒性藥品、蛋白同化制劑、肽類激素定點批發企業每季度進行一次監督檢查，對使用特殊藥品生產普通藥品的生產企業每季度進行一次監督檢查；縣局要對轄區內二類、醫療用毒性藥品、蛋白同化制劑、肽類激素定點批發企業每季度進行一次監督檢查，對使用特殊藥品生產普通藥品的生產企業每季度進行一次監督檢查。
2、專項監督檢查
按照省局皖食藥監藥化生秘〔2014〕99號文件的要求，2014年4月至9月底，省局在全省范圍內組織開展特殊藥品專項檢查工作。各縣市場監督管理局應嚴格按照上述文件的要求，結合特殊藥品日常監督檢查工作，結合本地實際，在轄區內認真開展此次專項監督檢查工作，并按照時間進度要求實施并報送相關材料。
三、檢查內容及重點
（一）品和檢查
按照《品和管理條例》及《品和生產管理辦法》、《品和經營管理辦法》相關要求，對轄區內從事品、原料及制劑生產經營企業（含使用第二類原料藥生產非藥品的食品生產企業）進行檢查。
1、品和生產企業重點檢查：品和原料的貯存、保管、領用及原料年計劃執行情況；安全管理情況，生產過程管理情況；成品的銷售管理情況（非藥品生產企業除外）；電子監管工作：特藥網絡運行情況、預警處理情況、監管人員定期登錄查看處理。
2、品和經營企業重點檢查：品和的倉儲條件、監控設施、與110聯網等安全管理情況；購進、貯存運輸和銷售情況；有無現金交易現象；送貨等服務及時性、有無要貨單位自提藥品現象；電子監管工作：特藥網絡運行情況、預警處理情況、監管人員定期登錄查看處理。
（二）藥品類易制毒化學品檢查
按照《藥品類易制毒化學品管理辦法》及含麻黃堿復方制劑的相關管理辦法，對轄區內從事藥品類易制毒化學品原料及單方制劑生產經營企業、含麻黃堿類復方制劑生產企業進行檢查。藥品類易制毒化學品經營企業重點檢查：藥品類易制毒化學品原料及單方制劑的貯存場所安裝電視監控設施并于110聯網情況，相關管理制度落實情況。
（三）麻黃草檢查
按照國家食品藥品監管總局辦公廳《關于進一步加強麻黃草藥品生產經營管理的通知》和省禁毒委辦公室《關于加強麻黃草購銷使用管理工作的通知》（皖禁毒辦〔2014〕6號）對轄區內經營使用麻黃草的藥品生產經營企業進行檢查。
1、生產企業重點檢查：麻黃草收購許可證持有及麻黃草管理情況，臺賬及產品銷售相關記錄保存情況。
2、經營企業重點檢查：麻黃草收購許可證持有情況，銷售記錄保存情況，銷售對象資質審查及相關資料保存情況。
（四）蛋白同化制劑和肽類激素檢查
對轄區內從事蛋白同化制劑和肽類激素原料及制劑生產經營企業進行檢查，重點檢查企業對《反興奮劑條例》和省局《關于對藥品批發企業定點經營蛋白同化制劑、肽類激素的通知》的執行情況。
1、生產企業重點檢查：從事原料藥品生產企業，是否實行相關生產計劃備案，產品生產、銷售和庫存記錄是否符合規定；制劑生產企業產品銷售對象資質審核是否符合要求。
2、經營企業重點檢查：是否具有專庫或專區存放蛋白同化制劑和肽類激素制劑；相關管理人員是否經過培訓、制度是否健全、記錄是否按規定保存；除胰島素外，是否銷售給藥品零售企業。
（五）醫療用毒性藥品和放射性藥品監管情況
對轄區內醫療用毒性藥品經營企業和放射性藥品使用單位進行檢查，重點檢查相關單位對《醫療用毒性藥品管理辦法》和《放射性藥品管理辦法》的執行情況。
1、經營企業重點檢查：經營醫療用毒性藥品是否取得定點經營批件，相關記錄是否符合規定。
2、使用單位重點檢查：放射性藥品使用單位檢查相關記錄是否完整，防護設備是否齊全，工作及藥品存放等區域布局是否合理，有無制定應急處置辦法。
四、工作要求
（一）加強領導，確保取得實效。各地要高度重視特殊藥品專項檢查工作，克服當前機構改革的困難，組織具有一定專業知識、有特藥監管經驗的監管人員，深入一線進行現場檢查，摸清家底，為今后日常監管方案制定提供第一手材料。各地特殊藥品專項檢查工作，可結合日常監督檢查同時進行,任務較重的市，可組織縣級藥品監管部門實施檢查，并將檢查結果報市局；對發現的問題及時上報，采取有效措施，確保特殊藥品造福于人民，滿足臨床需求，消除各種隱患。
（二）加強監督，嚴厲打擊違法違規行為。各縣局要堅持標準，嚴格程序，秉公執法，嚴格按照檢查標準開展監督檢查。對檢查中發現的問題，要追查到底，該整改的堅決責令整改，并監督整改到位；該取消定點經營資格的，堅決上報省市局取消定點資格；對涉嫌犯罪的，堅決移交司法機關。
（三）強化措施，切實增強監管合力。各級食品藥品監管部門要以此次監督檢查為契機，加強與公安、衛生等部門的協調配合，落實特殊藥品監管聯席會議和信息通報制度，形成特殊藥品聯合監管機制，提高執法辦案水平和監管效率，進一步規范轄區內特殊藥品生產、經營和使用行為。
縣安全生產委員會：
為認真貫徹落實4月12日至13日州安全生產“四不兩直”暗訪指導組，對我縣近期安全生產工作開展情況進行暗訪指導，暗訪發現了一些問題隱患。為認真做好自治州安全生產“四不兩直”暗訪指導組反饋問題隱患整改工作，舉一反三，全面排查整治事故隱患，我局立刻召開干部職工大會傳達學習州、縣兩級安全生產會議精神，開展了安全生產拉網式、地毯式大檢查，現將檢查情況報告如下：
一、檢查范圍：
農業農村局組織人員對本單位辦公樓內用電、消防、房屋安全及縣域內農產品加工企業、屠宰廠、獸藥店、飼料店、農資店、農機銷售制造企業、農機作業機械、農機道路安全、大型沼氣企業等，開展安全隱患大排查、大檢查，做到不漏一個盲區、不放過一個環節。
1、縣委常委陳**帶隊，農業農村局聯合應急局重點檢查了兩家榨油企業，實地檢查**油脂和**油脂兩家正在生產的企業。對大型沼氣企業、農機制造企業，生產、用電、消防等安全隱患進行逐一檢查。
2、對全縣70家農資經營門店、農機銷售網點、獸藥店、飼料店進行了拉網式排查，重點檢查了定點銷售硝基類肥料2家、限制使用農藥5家經營店鋪是否落實實名購買登記制度，硝基類肥料庫房紫外線報警器是否正常，用電、消防等安全隱患進行排查。
3、結合春耕備耕好農機化春耕生產工作，重點檢查春季作業機械、檢驗、檢修、拖拉機非法載人、道路行駛等安全隱患。
4、對大型養殖場、兩家屠宰廠進行了排查，對防疫、防控、消毒、無害化處理、用電、消防是否存在安全隱患。
二、排查存在的安全隱患
1、在**油脂廠檢查過程中陳**常委認真聽取企業法人的安全生產匯報，在生產車間現場提問兩名帶班班長的崗位職責及安全常識，并發現存在的安全隱患；（1）預處理車間臨時用電電線絕緣層破損；（2）預處理車間控制柜絕緣膠墊積塵嚴重；（3）預處理車間氧氣瓶、煤氣瓶倒放，氧氣、煤氣氣瓶無防傾倒措施、無減震膠圈，氧氣瓶無氣瓶帽，氧氣瓶與煤氣瓶間距不足，動火點與氣瓶距離不足；（4）清除車間切割機電線絕緣層破損；（5）清除車間臨時用電管理混亂，時用電電線與地面油污接觸；（6）清除車間氧氣瓶倒放，氧氣瓶與煤氣瓶間距不足，動火點與氣瓶距離不足，氣瓶與膠管連接處用鐵絲簡易固定；（7）清除車間配電箱未固定懸掛在裝置上；（8）未設立獨立的氫氧化鈉存儲庫房；（9）后廠絞籠撞損未及時修復；（10）榨油車間門口廢水箱防護欄未固定，防護不到位；（11）浸出車間防爆控制柜面板損壞未修復；（12）浸出車間二層平臺電動葫蘆未設置限位開關；（13）浸出車間法蘭跨接用普通電線跨接；（14）浸出車間二、三層平臺未安裝踢腳板，防護欄防護不到位。
2、農資經銷店銷售的棉花種子未在我縣農業農村局備案1家；農資經銷店出售的棉種標簽標識不規范4家；獸藥店沒有填寫獸藥銷售記錄1家；獸藥店未貼獸藥標簽1家。
3、路檢路查時發現部分拖拉機反光標志不全、未及時參加年檢年審、證照未攜帶，部分作業機械滅火器已過期。
三、具體工作作法及措施
1、對**油脂有限公司存在的安全隱患當日已下發整改通知書，停產限期整改，現已整改完畢等待復驗開工。
1.藥械市場監管的重點內容：一是加大對掛靠經營、超方式、超范圍經營，以及出租、出借、轉讓許可證，網上銷售藥品等違法行為的打擊力度；二是對多次被行政處罰，多次變更許可證以及GSP檢查發現問題較多的企業和2013年以來新開辦的藥械經營企業加大檢查頻次和檢查力度；三是進一步開展蛋白同化制劑、肽類激素等含興奮劑藥品的專項檢查，加強對特殊藥品經營單位的監管。加強對2014年10月1日以后生產的含興奮劑目錄所列物質的化學藥品、生物制品、中成藥的監督檢查，其包裝標簽或說明書上未標注“運動員慎用”字樣的，從今年5月1日起，一律停止銷售；四是繼續加強麻黃堿管理，重點加強對麻黃堿復方制劑的流向追蹤。貫徹實施即將頒布的《藥品類易制毒化學品管理辦法》，加強對生產、經營、使用單位的監管。
2.日常監督檢查的時間安排：對藥品批發企業、生產企業每季度檢查一次，對藥包材生產企業每半年檢查一次，對藥品零售企業每年檢查一次以上，對重點監管對象隨時檢查。注重將監督檢查工作與藥品安全信用分類管理工作相結合，與繼續開展“全省萬店無假藥”行動相結合，與換發變更藥械經營許可證工作相結合，與GSP認證及其跟蹤檢查相結合，形成完整的監管檔案。
3.加強督促整改。對檢查中發現的企業違法違規行為，提出明確、具體的整改要求，監督其限期整改就位，并向我局提交書面整改報告。有嚴重違法行為的生產經營企業，移送稽查部門依法查處。
二、繼續加強農村藥品“兩網”建設
1.擴大配送范圍，延伸配送點。加快推進農村及社區藥品供應網絡建設，著力發揮大中型藥品批發企業在藥品直供配送方面的優勢作用，扶持信譽好、服務優的藥品批發企業，通過競爭和招標等形式向農村和社區進行配送。積極鼓勵藥品零售連鎖企業門店向農村地區延伸。9月底前，確保全區100％的行政村實現藥品配送。充分發揮藥品“兩網”建設在推進新型農村合作醫療制度和社區醫療衛生建設中的作用，積極推進基本藥物制度，普及安全用藥、合理用藥知識，力爭將符合條件的農村藥品零售網點納入“新農合”報銷范圍，使農民得到更大的實惠。
2.鞏固完善監督網絡，發揮專協結合、群防群治作用。根據需要，對我區現有協管員、信息員進行充實、調整，形成一個鎮有協管員、村村有信息員的完整網絡。加強對協管員、信息員的培訓、考核，建立完善的獎勵制度，充分發揮其宣傳藥品安全知識。發現舉報違法違規行為、協助查處涉藥案件等多方面的作用。
3.規范醫療機構的藥房管理，鞏固創建成果。首先是對通過“規范藥房”、“合格藥房”的醫療機構實施不定期的監督檢查，鞏固創建成果。其次是繼續推進社區醫療機構“合格藥房”的創建活動，爭取100％的社區衛生服務站通過“合格藥房”驗收。未達到“規范藥房”、“合格藥房”規范要求的醫療機構，必須限期整改，整改后仍不達標的，由我局會同區衛生行政部門嚴肅查處。
4.積極創建省級農村藥品“兩網”建設示范縣。根據省、市局要求，結合我區實際情況，由區政府組織實施創建工作，在今年10月底前，通過省級農村藥品“兩網”建設示范縣驗收。我局承擔日常工作，對創建工作適時進行指導和協調。
三、加強藥械市場監管，促進藥械流通業的健康發展
1.創新監管機制，全面推進藥械經營企業實行遠程監控。積極創造條件，著手構建藥品醫療器械經營企業計算機遠程監管系統，實現對藥品批發、零售連鎖、零售企業以及醫療器械經營企業購、銷、存等情況的實時監控。在去年對城區藥品經營企業實施遠程監控的基礎上，逐步擴大遠程監控的覆蓋面，今年確保遠程監控覆蓋到全區藥品批發企業、鄉鎮以上藥品零售企業（村級除外）。同時開展對醫療器械經營企業實施遠程監控的試點工作。
2.嚴把藥械市場準入關，促進現代物流的健康發展。嚴格藥械市場的準入標準，認真執行省局《省開辦藥品零售企業驗收實施標準》、《省醫療器械經營企業現場檢查驗收標準》等相關許可規定，提高藥品零售企業及醫療器械經營企業準入門檻，防止低水平重復建設。建立藥品、醫療器械經營企業電子檔案，結合許可證換發、變更和日常監管，實行行政審批行為公開，實行網上申報審批、網上監督。在收集企業基本數據的基礎上，建立健全全區藥械經營企業誠信和監督檔案。開展信用等級評定，依據“誰誠信，誰發展，誰失信，誰退出”的原測，促進藥械市場的健康發展。
3.抓好GSP認證及其跟蹤檢查，保證認證工作質量。認真做好藥品GSP認證指導工作和GSP認證后跟蹤檢查工作。對轄區內GSP認證滿2年的藥品零售企業實行全面檢查，凡檢查不合格的，責令其進行整改，整改后仍達不到要求的，依法查處。
4.加大廣告監管的力度，保持高壓態勢。組織參與省局統一開展的“颶風”行動，集中打擊以公共人物名義為產品功效作證明等嚴重虛假違法廣告。對社會影響惡劣、情節嚴重的違法廣告，逐級上報省局對其采取暫停銷售的措施，對拒絕執行暫停銷售的單位，依法從嚴查處。
四、強化藥品不良反應報告和監測工作
一、考核企業基本情況
省省級糧食儲備有限公司地處縣城東路，占地面積48畝，總建筑面積達9200平方米，綠化面積2000平方米。現有倉容3.25萬噸，5棟高大平房倉。倉儲設施齊備，配有機械通風系統、環流熏蒸系統和糧情監測系統，為安全儲糧提供技術保證。輔助設施建有辦公樓、配電室、化驗室、中控室、藥品庫、機修房、機械庫、水泵房、地磅房、消防水池、食堂、傳達室等配套用房。企業現有職工35人，其中具有保管員、糧油質檢員等職業資格證書19人，企業領導班子成員工作經驗豐富，各崗位工作人員業務熟練。
二、考核情況
（一）、糧食數量情況（20分）
該企業現存省級儲備糧12500噸、縣級儲備糧5000噸，糧食庫存賬實相符、賬賬相符，達到“一符三專四落實”的要求。糧食庫存損耗率在國家規定范圍內，并保持相對穩定。糧食質量達標率較高，未發生摻雜摻假、以次充好以及嚴重霉變壞糧事件等問題。地方儲備儲存品質宜存率保持高水平，無不宜存糧食，確保常儲常新。
（二）糧食質量情況（20分）
食品安全指標合格率保持較高水平，配備食品安全指標快速檢測設備1臺。收購入庫質量驗收和銷售出庫質量檢驗制度得到嚴格執行。糧食入庫質量驗收檢驗內容按有關規定要求進行，檢驗結果完整，準確記錄糧食質量檔案的，糧食銷售出庫由有資質的專業糧食檢驗機構出具質量檢驗報告。
（三）輪換計劃執行情況（12分）
2020年度，該企業圓滿完成省局下達的省級儲備糧輪換任務，本次輪換小麥數量4277.561噸（2號倉）。采取先輪出后輪入的輪換方式，通過省糧食交易中心交易平臺公開競價交易的方式進行輪出。輪換過程中，嚴格執行輪換計劃和相關要求，未發生擅自改變輪換計劃、擅自串換品種、變更儲存地點和輪出倉號等問題，輪換手續齊全，不存在超期輪換的情況。
（四）安全儲糧和安全生產情況（25分）
該企業成立了有企業負責人任組長的安全生產小組，嚴格規范執行各項規定、制度、標準。“一規定兩守則”得到嚴格執行，防火、防盜、防洪等管理制度完善，安全隱患得到認真整改和妥善解決，全年未發生糧食儲存事故。安全防護儀器及設施設備齊全、運行正常，機械設備入庫管理擺放整齊，嚴格執行設備檢修及審批制度。該企業現有取得國家中級糧油保管員證書人員7人、糧油質量檢驗員3人，電工持特種作業證上崗，持證人數符合要求。
（五）政策執行情況（11分）
執行相關統計制度規范，統計數據報送及時準確，不存在虛報、瞞報等問題。按要求建立糧食流通統計臺賬，按時準確報送統計數據。在糧食收購中嚴格執行糧食質價政策，不存在“打白條”、坑農害農行為。積極配合做好糧庫智能化升級改造工程，實現數據互聯互通，政策性糧食出庫時，按規定履行出庫的職責，確保順利出庫。
機械施工現場提示牌擺放不到位，此項1分沒有得分，糧油倉儲物流、產后服務中心項目，已向上級單位申請資金。項目建設目前未進行，此項扣2分，總計得分97分，成績優秀。
中國注冊會計師準則和內部審計具體準則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內部審計與外部審計協調都有相應的規定，比如，《內部審計具體準則第10號―內部審計與外部審計的協調》第五條內部審計與外部審計的協調工作，應在組織適當管理層的支持和監督下，由內部審計機構負責人具體組織實施。第十三條 內部審計與外部審計應在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。[1]
內部審計與外部審計都賦有對企業進行監督和檢查的職責，從內部審計與外部審計協調的角度看，內部審計與外部審計的審計結果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業管理層對內部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內部審計對外部審計揭示的問題會格外關注。內部審計在協助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內部控制薄弱環節，內部審計要進行跟蹤調查核實，督促整改落實，已經納入內部審計職責的一個方面。
二、內部審計與外部審計協調中內部審計職責
國際內部審計師協會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內部審計應當督促整改到位。”[4]以此類推，企業對于注冊會計師發現的無論是不符合會計準則要求問題，還是與財務報表有關的內部控制問題，內部審計都應該督促跟蹤整改到位。
在財務報表審計過程中，注冊會計師發現被審計單位在會計政策的遵循和與財務報表有關的內部控制缺陷，會與內部審計師溝通，內部審計師應給予積極的配合和支持，因為內部審計的基本職能是監督和控制，內部審計師對外部審計所發現的問題進行認真的分析和尋查，旨在履行其職責，內部審計師首先了解現階段公司相關職能部門內部控制制度的健全性和有效執行情況，然后，再與企業相應部門經理或員工溝通，對問題的根源和導致內部控制薄弱環節組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認可的具有建設性和可操作性的建議，最后與企業管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內部審計督促整改落實，越來越成為內部審計工作職責中必不可少的環節。
三、M企業內部審計督促整改實踐
M企業屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業外部審計發現和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業在會計政策遵循執行方面和內部控制薄弱環節提出的問題，內部審計協助其進行后續審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發現的問題及糾正整改落實情況，對內部控制不斷改進與完善，使企業在符合會計準則的要求上和內部控制方面更加規范合理。
1、會計政策遵循方面
1）國內發貨以交貨和客戶驗收單簽收確認收入
M企業國內發貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業按照合同內容約定在國內向客戶移交商品，同時取得經客戶確認的交貨驗收單時，售出商品所有權上的主要風險和報酬即由本公司轉移至客戶，本企業據此確認銷售收入。
內部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發貨，須取得客戶在當月或當年簽收的交貨驗收單才能確認收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認，對這一個問題督促糾正，為符合會計準則要求。
2）境外直發以國際運單到達機場日期確認收入
M企業境外直發，即在與客戶根據國際貿易術語解釋通則規定以及本企業簽訂的外幣銷售合同內容約定，企業向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權上的主要風險和報酬即由本公司轉移至客戶，本企業據此確認銷售收入。
內部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認收入的問題進行督促整改，嚴格要求銷售訂單按照國際運單抵達機場日期在系統中作系統交貨并確認收入。使會計政策得到遵循和執行。
3）貨物到貨后須及時在公司系統入庫
內部審計從供應商預付貨款詢證函回函不符入手，與供應商財務對賬得知供應商已經發貨，M企業系統中貨物未入庫處于在途狀態，導致財務報表資產數據錯報，本應該計入存貨，卻體現在預付貨款。還有一種情況，發現部分貨物已經從海關系統出庫，卻沒有在當月公司系統入庫，存貨未在財務報表中列表，貨物處于失控狀態，在整改的過程中，首先要求物流管理部應嚴格按照海關系統出庫時間在系統收貨入庫，不允許不按時在系統入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統計相應金額，在財務核算上進行暫估入庫賬務處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。
4）應付職工薪酬五險一金記賬方式應遵循會計準則規范
外部審計提出審計報告應付職工薪酬應按照五險一金相應的明細披露，單位支付的醫療保險、基本養老保險費、工傷保險費、失業保險費、生育保險費、住房公積金應在應付職工薪酬（五險一金）各明細科目核算，此前M企業一直在其他應付款科目核算五險一金各明細科目，內部審計對與財務部溝通，按會計準則重新規范設置科目，按會計準則要求核算。
5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題
外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經查，發現由于到貨和交貨先后順序不同導致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴格按照與成本匹配的原則劃分，導致銷售收入卻體現在一個月，在整改的過程中，嚴格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統交貨，再開系統發票并確認收入，按規定遵守收入與成本配比原則。
2、內部控制規范方面
1）與客戶簽訂的資產租賃合同租期問題
在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態的資產租賃合同都要求發詢證函，發現有的合同租期與審計時點所屬期間資產在租狀態的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態；還有的租賃合同使用供應商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現具體租賃期間。因此內部審計師與租賃事業部相關人員進行溝通，認為不能體現準確租賃期間存在一定風險，一是無法確認租期，二是無法依據租期確認收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續租合同，續租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內部控制上得到改善。
2）總分公司往來對賬問題
通過SAP/R3系統自帶的事務代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應收賬款和應付賬款余額及明細是否一致，由于新來的財務人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應付與應收無法在自動對賬的事務代碼一目了然查看。內部審計師提出后與財務總監、財務經理和相關人員一一溝通，致使恢復了原來的記賬方式。
3）物料主數據的維護問題
租賃業務的以銷定采和二手銷售訂單類型應計入銷售業務主營業務收入，然而注冊會計師卻發現以銷定采銷售訂單類型的收入卻計入轉租賃業務收入，經查，該問題由于物料科目設置組維護錯誤造成的，內部審計師及時與商務管理部的主數據崗位員工及該部門經理溝通，找到問題所在，并要求主數據維護崗位檢查現有的主數據是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發生。
4）固定資產在不同系統的管理問題
內部審計在給注冊會計師提供資料時發現從SAP系統導出的固定資產明細與BPM系統導出的固定資產明細不一致，經核對發現，BPM系統資產主數據中未列示可轉移選件，理由是可轉移選件只是LICENSE（版權許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內部審計師都認為從它的價值和使用年限還是應該按照固定資產管理，在審計結束后，內部審計師組織資產管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產管理。此后在BPM系統可以統計其出租天數、資產出租率、資產回收率，資產分析數據更加準確到位。
四、內部審計督促整改落實的職責在公司治理中的作用
1、內部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內部審計的核心作用是參與治理、防范風險和確保合規，內部審計積極履行監督和控制的基本職責，對外部審計發現問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發揮不可或缺的作用。
2、在審計過程中，內部審計對外部審計發現的問題進行督促整改落實，充分體現在審計深度和范圍上內部審計的優勢和特點，內部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業的日常經營活動與內部基本情況，因此，建立內部審計與外部審計相互合作的支持機制，內部審計和外部審計協調對于完善公司治理結構，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現實意義。
處罰分寸如何把握？
記者：涉案企業的違法行為是怎樣被發現的？調查過程又是怎樣的？
許昆林：這個案子的調查，起于3月國家發改委價格監督檢查與反壟斷局接到的舉報。收到舉報后，國家發改委價監局立即進行了相關工作的準備，于5月開始，前后派遣26個調查小組、300多人次陸續到相關企業正式調查。
調查過程中，大部分企業還是能夠配合反壟斷機構調查的，也有個別企業不太配合。比如在對上海一家涉案企業的調查過程中，調查組早上9點到位，直到晚上8點多才提取到少部分資料，相關業務負責人始終拒絕調查。這些企業清楚知道其價格壟斷行為可能會遭受巨額罰款，所以故意隱匿資料、提供虛假材料。有的企業違法行為非常隱蔽，違法證據是調查人員從經銷商和超市上千份材料里反復比對、核查和找相關銷售人員核實后才發現的。
記者：在這份罰單中，對6家乳企的罰款占其上年銷售額的比例從3%到6%不等，而對同樣有價格壟斷行為的惠氏、貝因美、明治則免除處罰，請問這是為什么？
許昆林：處罰的時候我們綜合考慮三個因素：第一，違法情節；第二，配合調查的情況；第三，最主要是看整改的情況。這些企業違法情節都差不多，但我們要看企業是不是配合反壟斷調查，是不是第一時間主動提供有關資料、拿出重要證據，還有企業的整改情況，是不是降價，是不是率先降價。
由于反壟斷調查比較復雜，《反壟斷法》鼓勵違法的企業主動報告情況，配合調查并主動整改。惠氏、貝因美、明治這三家企業依法在第一時間主動向反壟斷執法機構報告達成壟斷協議有關情況，提供重要證據，并積極主動整改，所以免除處罰。
為何少見平價乳粉？
記者：涉案企業價格壟斷行為的危害是什么？
許昆林：涉案企業的違法行為事實上是達成并實施了銷售乳粉的價格壟斷協議，具體危害有以下幾點。
一是嚴重排除、限制同一乳粉品牌內的價格競爭。由于涉案企業對乳粉轉售價格的嚴格控制，剝奪了下游經營者的定價自，使得下游經營者不能通過價格展開正常的市場競爭，導致具有成本優勢、樂于為消費者分享價格利益的下游經營者難以發揮其價格競爭優勢，排除、限制了品牌內的價格競爭。
二是維持了我國乳粉的不正常高價，損害了消費者的利益。調查中反壟斷機構掌握了大量證據，充分證明在正常的市場競爭下消費者本可以買到更低價的產品，而涉案企業不正當地剝奪了消費者購買低價產品的機會和權利。
同時，涉案企業的縱向價格壟斷行為，使得下游經營者轉而向企業要求高利潤率保障，這導致市場上出現了在正常競爭中不應該出現的高渠道費用占比。我國配方乳粉的渠道費用占比高達20%—40%，遠高于世界其他國家4%—14%的情況。
如何監管知法犯法企業？
記者：這些涉案企業今后會不會繼續悄悄實施價格壟斷？這種價格縱向壟斷在其他行業或企業是不是也存在？
為加強保險消費者權益保護，不斷健全保險消費投訴管理機制，落實投訴管控主體責任，強化投訴管理考核和問責，形成“事前預防、事中處理、事后總結”的閉環管理流程，有效提升公司投訴管理水平和服務質量，根據總公司《關于進一步加強保險消費投訴管理工作的通知》 （**財險辦發〔2020〕543號）文件精神，機構每月對投訴案件分類分級分析，深挖問題根源，檢視公司在銷售、理賠、服務等工作上存在大的薄弱環節和隱患，對存在問題進行整改，現將7月客戶投訴分析報告和整改落實情況做如下匯報：
一、投訴數據分析
8月份機構共接投訴勸退7宗，撤訴3宗，監管投訴0宗，催辦2宗。其中3宗投訴情況如下：涉及理賠3宗、投保0宗。理賠3宗分別為、人傷墊付、配件更換爭議、理賠服務不滿。
二、投訴案例分析
理賠服務：“ 投訴未勸退：620204400002**** 標的粵QAH***客戶來電投訴定損員，表示定損價格現在都還沒出，不滿需回復，莫先生 17817*****。”分析本宗投訴，我司查勘員與客戶未及時溝通，導致客戶不清楚理賠進度，該案件客戶來我司協商，我司工作人員向客戶解釋清楚后，客戶表示理解并同意撤訴。
投保“投訴：6202044000024**** ，三者粵YEX***，三者客戶來電投訴理賠款沒有到賬的問題反饋多次說核實也無人回復，致電查勘員一直沒有回復愛理不理，客戶非常不滿，表示會投訴至保監會，要求今天或者明天回復，張先生 139231****。”分析本宗投訴，案件退票沒有幾時與客戶聯系提供正確的支付信息，導致客戶無法收到錢業沒有人聯系。
理賠服務：“投訴，未勸退：620204400002****粵Q9C*** 客戶來電投訴陽江市江城區****華慶傳祺4S店的售后理賠員華**，客戶表示其他4S店可以看拆下來的配件的，但華慶4S店不讓看，看了之后態度很惡劣，現在車輛被扣在那里，案件也不知道什么時候理賠，要求反饋安排工作人員回復，客戶表示中午12點到晚上8點有空接電話，已告知一個工作日內給予回復 黃先生 1889971*** 。”分析本宗投訴，該案件客戶對車行人員不滿，需要我司協助處理，后來我司協調，車輛正常維修。
二、后續投訴整改情況
1、根據省公司7、8月份進行的風險大排查，對銷售誤導、承保操作規范、理賠難的再次排查。
2、對每單銷售類引起的投訴在公司大群進行通報分析，讓業務線引起重視。
根據《XXX食品安全委員會辦公室XXX市場監督管理局涼山州農業農村局關于開展春季食品安全大排查活動的通知》（X食安辦〔2021〕XX號）要求，XX縣市場監督管理局對全縣食品生產、經營和餐飲環節開展了一次拉網式排查，以消除隱患，確保全縣食品安全。現將工作開展情況總結如下：
一、強化組織領導，落實責任
XX縣市場監管局高度重視該項工作，結合常態化疫情防控工作、“春雷行動”、學校食堂食品安全專項檢查等工作，按照“地方政府負總責、監管部門各負其責、企業作為第一責任人”的責任體系，統籌協調食品安全監管股、各監管所工作力量，嚴格落實大排查工作責任，一級抓一級，層層抓落實，真正將責任壓力傳導到最小單元。組織召開“春雷行動2021”動員部署會議，縣委常委、副縣長XXX參會；召開農村假冒偽劣食品專項執法行動聯席會議；召開冷鏈物流疫情聯防聯控工作專班會和推進會，并聯合冷鏈物流工作專班組開展進口冷鏈食品疫情防控桌面推演活動，副縣長XXX參加推演。
二、統籌抓好冷鏈物流疫情防控工作
加強冷鏈物流監管，加強入縣關口冷鏈物流疫情防控。會同農業農村局、交通運輸局等冷鏈物流專班成員單位在入縣交通要道設置冷鏈物流檢查卡點，并根據冷鏈疫情防控要求做好冷鏈物流相關臺賬登記，嚴格排查冷鏈車輛、冷鏈食品，檢查冷鏈食品“兩證明一報告一信息”是否齊全，截止3月10日共檢查冷鏈車輛169輛次,無進口冷鏈食品運輸車輛；加強冷鏈食品監管，春節至“兩會”期間，嚴格開展冷鏈食品環節排查和處置，共檢查農貿市場、商場超市、凍品店、食品經營店、餐飲店、等商戶256家次，對未進行消毒、體溫檢測、未正確佩戴口罩、存放食品不規范的經營戶責令其限期整改；嚴格落實重點場所、重點人員核酸檢測。配合疾控中心上報疫情防控指揮部核酸檢測報告共476份，其中冷凍水產品及肉類生產、經營場所從業人員250份，農貿市場、肉類生產場所環境（冷凍產品、肉類、包裝表面等）226份；開展冷庫檢查專項行動。重點檢查經營冷鏈食品的凍庫商戶，查看進出貨臺賬記錄、索證索票憑證，是否入駐川冷鏈平臺及是否規范存放冷鏈食品。共排查全縣范圍內32家冷庫，重點檢查城區和鄉鎮冷鏈食品和農場品冷庫24家次，對未嚴格索證索票、存放食品不規范和未辦理健康證的從業人員的4家冷庫商戶責令其限期整改。
三、嚴厲打擊知識產權侵權行為
聯合縣煙草專賣局和名酒打假人員對名煙名酒店和重點區域經銷戶進行檢查，查獲涉嫌商標侵權“國窖1573”白酒13瓶，“劍南春”白酒8瓶，貨值金額1.508萬元，暫扣煙草97.6條，相關案件正在辦理中；加大地理標志產品“雷波臍橙”、“馬湖莼菜”打假維權力度，檢查臍橙、莼菜經銷店36戶，未發現侵權行為；檢查農資農藥市場經銷戶16戶，未發現侵權行為，對個別不能出具進貨發票的，已責令改正。共出動執法人員28人次，出動執法車輛7臺次，共檢查各類經營戶138戶。
四、積極開展“長江禁捕、打非斷鏈”執法行動
以城區內餐飲服務單位為重點對象，檢點針對餐飲單位是否落實水產品索證索票制度，是否建立健全進貨臺賬，有無出售“野生河鮮江鮮”等相關菜品，店招、菜單等是否符合要求，共檢查餐飲服務單位62家、簽訂承諾書62份、銷毀違規宣傳語40余份，遮蓋違規字樣30余處。發現2家餐飲單位的菜譜和宣傳語存在違規字樣已責令整改，未發現生產交易野生魚類等違法行為。
五、加大打擊農村假冒偽劣食品執法力度
對全縣城鄉結合部大型食品批發市場及各鄉鎮集貿市場、大型商超進行逐戶排查，排查出經營過期食品、經營標簽標識不符合規定的食品、未按規定儲存食品、從業人員未辦理健康證明等風險隱患10余條。要求商戶做好食品進銷貨臺賬，嚴格審查供貨商資質和供貨票據，建立健全從業人員健康檔案，規范食品儲存和銷售。共檢查大型農村食品批發部6戶，鄉鎮集市4處，鄉鎮大型商超20余家，農村地區食品經營戶186家、查獲案源信息3條。
六、持續推動酒類、醇基燃料等產品質量安全執法行動
開展危化品、甲醇、醇基燃料檢查。對縣內4家加油站、11家生活燃料生產經營單位、1家甲醇銷售單位進行全面摸排、檢查，對檢查發現的一家加油站加油機接線不規范問題責令企業立即整改；對檢查中發現的生活燃料生產經營單位、1家甲醇銷售單位銷售的生活燃料及灶具無標簽標識或標簽標識不全、未建立進銷貨臺帳，未建全索證索票制度的3家生產經營單位責令限期整改。共出動執法人員15人次，出動執法車輛4臺次，檢查生產經營單位16戶次，責令限期整改5戶次。以白酒三作坊及散裝白酒經營單位為重點檢查對象，檢查“三防”設施是否完善，生產區布局是否合理，生產區和生活區是否有效分開，食品原料存放是否離地離墻，食品原料及成品的進銷貨臺賬是否建立健全，從業人員健康管理制度是否落實，是否嚴格落實“雙簽留樣”制度。共檢查白酒小作坊8家、散裝白酒銷售單位24家，抽樣送檢白酒8批次。檢查中發現6家小作坊存在生產區布局不合理、“三防”設施不完善、進銷貨臺賬不全等問題，現場指導要求企業開展整改，并下達責令改正通知書。
七、啟動春季學校食品安全專項檢查
XXX縣市場監管局聯合縣教體科局、縣衛健局等部門全面啟動春季學校食品安全專項檢查。此次檢查，采取學校自查和實地檢查相結合的方式，檢查范圍包括縣域內各級各類學校食堂、校內食品經營店、學生集體用餐配送單位、學校周邊食品經營者。主要檢查是否按照相關要求落實疫情防控措施，是否建立規范的進貨查驗制度，是否存在無證經營和超范圍經營行為，是否存在經營過期、霉變、三無產品等違法違規行為。對檢查中存在問題和隱患的經營者，工作人員逐一記錄并當場提出整改要求，對不能現場整改的，下發整改通知，責令限期整改。
八、廣泛開展宣傳，營造濃厚氛圍
強化宣傳措施，線上線下聯動。開設微信公眾號春雷行動宣傳專欄，春雷行動相關信息22條，上報行動信息簡報27期，印發疫情防控知識、冷鏈食品宣傳單1000份，為打響“春雷行動2021”品牌營造和提升全縣人民食品安全意識創造了良好的社會氛圍。
