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第1篇

當(dāng)今世界科學(xué)技術(shù)與知識的迅速結(jié)合成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個最重要的因素。中國入世將進(jìn)一步加大科技對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動作用，給中國審計(jì)帶來了環(huán)境、觀念、目標(biāo)、對象的變革，從而給審計(jì)實(shí)踐活動帶來了風(fēng)險。

1、審計(jì)國際化帶來的風(fēng)險。

入世加快了中國審計(jì)國際化步伐，中國審計(jì)市場日益融合于各國審計(jì)市場。會計(jì)師事務(wù)所不僅可以在本國范圍內(nèi)從事審計(jì)工作，而且可以把在本國注冊的會計(jì)師派往國外處理審計(jì)業(yè)務(wù)，或與外國會計(jì)師事務(wù)所訂立國際協(xié)議，以聯(lián)營合伙等方式開展國際業(yè)務(wù)。但由于各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，我國與發(fā)達(dá)國家和其他發(fā)展中國家的審計(jì)環(huán)境存在巨大差異，審計(jì)實(shí)務(wù)一旦走向國際，往往因?yàn)榄h(huán)境因素造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使得審計(jì)人員在判斷和執(zhí)行國際審計(jì)具體業(yè)務(wù)時缺乏審計(jì)依據(jù)，加大了審計(jì)風(fēng)險。

2、對“網(wǎng)上實(shí)體”審計(jì)帶來的風(fēng)險。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動日益多元化，出現(xiàn)了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”。相對與傳統(tǒng)審計(jì)對象來說，“網(wǎng)上實(shí)體”的一大特點(diǎn)就是“虛”，看不見、摸不著，審計(jì)人員難以界定審計(jì)對象范圍，難以對會計(jì)資料進(jìn)行審查，難以獲取審計(jì)證據(jù)，使得審計(jì)風(fēng)險加大。

3、信息載體變化帶來的風(fēng)險。

信息技術(shù)的發(fā)展使得無紙貿(mào)易得以實(shí)現(xiàn)。被審計(jì)信息由以紙張為信息載體轉(zhuǎn)變?yōu)橐源疟P、磁帶等磁性介質(zhì)為信息載體。記錄于磁性介質(zhì)上的信息是看不見的，必須借助于計(jì)算機(jī)才能以可見和易懂的文字形式打印或顯示出來；對磁性介質(zhì)上的信息進(jìn)行修改可不留下任何痕跡，利用磁性介質(zhì)也難以實(shí)現(xiàn)諸如簽字、蓋章等使信息證據(jù)化的操作，這給審計(jì)帶來了新的風(fēng)險。

4、無形資產(chǎn)審計(jì)帶來的風(fēng)險。

入世加大了無形資產(chǎn)審計(jì)在我國審計(jì)業(yè)務(wù)中的比重。而由于無形資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益與所處的社會環(huán)境有密切的關(guān)系，如某些實(shí)效性信息過時后，其價值便大打折扣；當(dāng)有更先進(jìn)的知識產(chǎn)生時，舊知識便大為貶值。因此對無形資產(chǎn)的價值計(jì)量帶有較大的不確定性，使得對無形資產(chǎn)審計(jì)帶有較大的風(fēng)險。

5、管理審計(jì)帶來的風(fēng)險。

入世提高了管理審計(jì)（即對企業(yè)管理活動信息進(jìn)行全面的評價）在審計(jì)活動中的地位。企業(yè)處在激烈競爭的市場環(huán)境中，它的一舉一動都要受到市場的影響，應(yīng)隨著市場的變化而采取不同的對策。對于處境不同的兩個企業(yè)或同一企業(yè)的不同歷史時期，都應(yīng)根據(jù)市場情況采取不同的對策。而管理活動本身帶有不確定性，其正確與否必須受到市場的檢驗(yàn)。對管理活動進(jìn)行審計(jì)也應(yīng)受到市場的檢驗(yàn)，從而加大了審計(jì)風(fēng)險。

6、社會責(zé)任審計(jì)帶來的風(fēng)險。

為了促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任，必須對其社會責(zé)任報告進(jìn)行審計(jì)。入世促使了社會責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生。企業(yè)履行社會責(zé)任的方式多種多樣，如治理環(huán)境污染，減少污染排放、增加職工福利、支持社區(qū)建設(shè)等，這使得對履行社會責(zé)任的確認(rèn)和計(jì)量難以找到同一的標(biāo)準(zhǔn)，同時也給審計(jì)證據(jù)的獲取帶來了諸多不便，加大了審計(jì)的風(fēng)險。

二、入世后審計(jì)風(fēng)險的規(guī)避

入世后，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展引起了審計(jì)環(huán)境的巨大變遷并對審計(jì)提出了更高的目標(biāo)和要求，給審計(jì)實(shí)踐活動帶來了新的審計(jì)風(fēng)險。為了迎接挑戰(zhàn)，減少審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)技術(shù)方法的改進(jìn)、更新勢在必行。

1、加快我國審計(jì)的國際化與通用化步伐。

審計(jì)國際化帶來了一定的審計(jì)風(fēng)險。隨著國際上審計(jì)程序的進(jìn)一步協(xié)調(diào)和國際審計(jì)準(zhǔn)則的制定和推行，我國也應(yīng)加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)的國際化與通用化。其途徑有：我國的審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)與國際審計(jì)慣例接軌，運(yùn)用國際審計(jì)程序和方法，審計(jì)行為符合國際審計(jì)準(zhǔn)則；在會計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域加強(qiáng)對審計(jì)人員業(yè)務(wù)和素質(zhì)教育；掌握國際審計(jì)信息，學(xué)習(xí)并運(yùn)用最新的國際化的審計(jì)技術(shù)。

2、開發(fā)新的審計(jì)程序和方法。

入世后，審計(jì)對象和內(nèi)容的擴(kuò)大，給審計(jì)帶來了一系列問題。對知識信息、人力資源審計(jì)的比重將大大超過對存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸；社會責(zé)任審計(jì)提上日程；對“媒體空間”中的“網(wǎng)上實(shí)體”的審計(jì)監(jiān)督勢在必行。對此，傳統(tǒng)的審計(jì)程序和方法往往無能為力。審計(jì)目標(biāo)多元化和審計(jì)實(shí)時、開放的特征，有必要開發(fā)新的審計(jì)程序和方法來分別規(guī)范無形資產(chǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、社會責(zé)任審計(jì)行為，使其有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

3、全面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)。

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“網(wǎng)上實(shí)體”的出現(xiàn)，會計(jì)操作更多地在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行。審計(jì)作為一項(xiàng)主要以會計(jì)信息為對象的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)充分采用現(xiàn)代信息技術(shù)、加快信息處理的速度，提高審計(jì)質(zhì)量。“網(wǎng)上實(shí)體”的主要資產(chǎn)為知識、信息及人力資源等無形資產(chǎn)，對它們的審計(jì)就必須深入到媒體空間中去，這要求網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)的完善，和審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)操作能力的提高，爭取在有限的空間內(nèi)獲取最充分、有利的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險。

4、控制會計(jì)經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范會計(jì)行為。

入世后，在世界經(jīng)濟(jì)全球化和競爭激烈的國際市場上，會計(jì)信息的規(guī)范可靠與否成為審計(jì)成敗的關(guān)鍵。控制經(jīng)營風(fēng)險將成為入世后中國企業(yè)會計(jì)的重要任務(wù)之一，因此，我們應(yīng)建立一套支持控制經(jīng)營風(fēng)險的信息系統(tǒng)。而建立信息系統(tǒng)，就必須改變企業(yè)傳統(tǒng)的“核算型”會計(jì)模式，加大會計(jì)的管理職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向“管理及風(fēng)險控制型”模式轉(zhuǎn)變，建立企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并以市場為核心，研究資金的籌集、分配和使用，利用會計(jì)特有的方法，加大對會計(jì)工作中弄虛作假的懲治力度，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

5、進(jìn)一步完善審計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)審計(jì)司法力度。

市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。入世后，法律在我國經(jīng)濟(jì)活動中的作用將進(jìn)一步加大。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的審計(jì)只有在一個完善的法制環(huán)境中才能生存發(fā)展。所以我們應(yīng)努力做到：（1）加強(qiáng)審計(jì)立法工作。針對入世后出現(xiàn)的新情況、新問題，應(yīng)建立一套新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。（2）加大審計(jì)司法力度，堅(jiān)決打擊注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位共同舞弊行為，促使審計(jì)人員自覺提高風(fēng)險意識。（3）加強(qiáng)宣傳工作，提高社會公眾對審計(jì)法律、法規(guī)的認(rèn)識。投資者及社會公眾由于信賴已審的會計(jì)報表而蒙受損失時，應(yīng)學(xué)會運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的權(quán)益，進(jìn)而形成一種全社會的監(jiān)督機(jī)制。

第2篇

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險；防范措施

獨(dú)立審計(jì)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的產(chǎn)物，審計(jì)人員要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表提出意見，做出結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，無時無刻都處在潛在的職業(yè)風(fēng)險之中，尤其是在這個“訴訟爆炸”的時代，頻頻發(fā)生的審計(jì)訴訟，使審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員必須承擔(dān)“深口袋”和“風(fēng)險社會化”的責(zé)任。

一、審計(jì)風(fēng)險的概念

我國審計(jì)界對審計(jì)風(fēng)險的表述一般認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同作用的結(jié)果。固有風(fēng)險是在假定被審計(jì)單位沒有任何內(nèi)部控制時錯報、漏報財(cái)務(wù)信息的可能性。控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能防止、糾正錯報、漏報的可能性。檢查風(fēng)險是指審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報、漏報的可能性。一般的審計(jì)模型將四者的關(guān)系表述為：審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是由被審計(jì)單位造成的，審計(jì)人員只能評估它們的水平，并不能消除這類風(fēng)險。審計(jì)人員要想控制審計(jì)總風(fēng)險水平，只能通過控制檢查風(fēng)險的水平來進(jìn)行。

二、審計(jì)風(fēng)險的成因

獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險形成的原因主要有：

2.1審計(jì)方法固有的局限性和審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性審計(jì)抽樣的確存在抽樣誤差，不論抽樣的規(guī)模有多大，只要不是全面審查，這種誤差就不會消失，同時根據(jù)部分樣本的特征來推斷總體的特征時也不可能百分之百的可靠。同時由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性，審計(jì)人員在審計(jì)過程中不可能做到面面俱到，更不可能對被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及財(cái)務(wù)收支都進(jìn)行查實(shí)、核對，因此注冊會計(jì)師不能保證審計(jì)結(jié)果絕對真實(shí)、可靠。

2.2審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，不履行職業(yè)道德。

審計(jì)人員面對迅速變化的客觀環(huán)境和復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，再加上自身審計(jì)技術(shù)水平不高，經(jīng)驗(yàn)有限，造成對審計(jì)業(yè)務(wù)不能全面把握而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。當(dāng)然有些審計(jì)人員在審計(jì)工作中講人情、收受好處、不履行審計(jì)職業(yè)道德，遺漏重要的審計(jì)程序，提供虛假報審計(jì)告等同樣也會形成的審計(jì)風(fēng)險。

2.3被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱。

有時經(jīng)理層為了粉飾財(cái)務(wù)報表，達(dá)到上市、借款等目的，借助于高科技虛增收入，減少費(fèi)用，弄虛作假。同時，公司的管理者們?yōu)榱瞬蛔寣徲?jì)人員查出自己的問題，通常也不配合審計(jì)人員的工作，他們要么不提供注冊會計(jì)師審計(jì)所需要的資料，要么不提供必要的條件，這些無疑都會給審計(jì)工作帶來風(fēng)險。

2.4審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理欠完善。

目前我國相當(dāng)多的事務(wù)所沒有建立或健全嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致發(fā)生錯弊和過失，知法犯法。也有會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量控制不力，有的會計(jì)師事務(wù)所工作底稿的三級復(fù)核控制制度形同虛設(shè)。

2.5相關(guān)法律的缺失，懲罰機(jī)制不夠嚴(yán)厲。

由于我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展時間較短，許多法律、法規(guī)都不是很健全，它們對注冊會計(jì)師的約束能力都較小。許多法律規(guī)范只是吊銷注冊會計(jì)師資格證書、沒收違法所得、罰款等行政責(zé)任以及當(dāng)該違法行為構(gòu)成犯罪時產(chǎn)生的刑事責(zé)任，這些法律法規(guī)中大量存在原則性、抽象性條款，卻忽視受害人的補(bǔ)償方式是欠妥的。從總體來看，我國的法律法規(guī)尚不配套，條文規(guī)定不很明確，需要完善相應(yīng)的法律制度。

三、審計(jì)風(fēng)險的防范與控制

3.1審計(jì)方法的選取。現(xiàn)代審計(jì)方法與審計(jì)風(fēng)險有十分密切的關(guān)系，審計(jì)人員要運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)的方法和技術(shù)，因地制宜，選擇合適的審計(jì)方法，同時還應(yīng)該逐步提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)的風(fēng)險。

3.2慎重選擇被審計(jì)單位。審計(jì)風(fēng)險的防范與控制在很大程度上取決于客戶的經(jīng)營成果和經(jīng)營行為，因此與客戶保持良好的溝通，及時了解客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，是防范和化解審計(jì)風(fēng)險的重要因素。另外，對于風(fēng)險過大的業(yè)務(wù)不予承接。客戶甄選并非只是針對新客戶進(jìn)行的，當(dāng)現(xiàn)有的客戶出現(xiàn)更換管理層，陷入財(cái)務(wù)困境等影響審計(jì)風(fēng)險的事項(xiàng)時，需要重新評估其風(fēng)險，考慮是否繼續(xù)接受委托。

3.3提高審計(jì)人員的專業(yè)技能和保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，努力提高執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平，同時在執(zhí)業(yè)過程中始終保持負(fù)責(zé)的態(tài)度，謹(jǐn)慎做出職業(yè)判斷。更重要的是不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，制定職業(yè)道德的裁決指南，成立相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在出現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范現(xiàn)象時，既要有裁決的執(zhí)行部門，又要有相應(yīng)的執(zhí)行依據(jù)，使職業(yè)道德真正具有可操作性。

3.4提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。為了防止審計(jì)風(fēng)險化提取職業(yè)風(fēng)險基金或投保責(zé)任保險是非常有效的措施。在西方國家投保充分的責(zé)任保險是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止和減少訴訟失敗是會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。我國也規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。:

3.5加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理。要保證審計(jì)質(zhì)量，除了審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德外，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)建立、健全審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，保證每位審計(jì)人員都始終按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，保證審計(jì)的質(zhì)量。

3.6加強(qiáng)法制建設(shè)，加大懲處力度。首先修改和完善現(xiàn)有法律，將違法違紀(jì)行為與相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)一步細(xì)化，進(jìn)一步明確注冊會計(jì)師的法律責(zé)任。同時，完善審計(jì)訴訟制度，制定統(tǒng)一的、可操作的注冊會計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任的認(rèn)定程序，使注冊會計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任，特別是民事賠償責(zé)任得到落實(shí)，提高法律責(zé)任對注冊會計(jì)師執(zhí)行行為的約束剛性。

3.7加強(qiáng)外部監(jiān)管，提高社會的關(guān)注度。應(yīng)加強(qiáng)對注冊會計(jì)師審計(jì)相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則的宣傳，提高社會公眾監(jiān)督注冊會計(jì)師執(zhí)行行為的能力。同時利用各種輿論工具將注冊會計(jì)師的弄虛作假行為曝光，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師審計(jì)的輿論監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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［5］鄧?yán)A。獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險控制問題研究［D］。湖南大學(xué)，2004.29－45.

第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險；防范措施

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的外部影響因素

1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏完整的法規(guī)、準(zhǔn)則體系

國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國審計(jì)監(jiān)督體系。然而，我國內(nèi)部審計(jì)在工作中不像國家審計(jì)和社會審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)去遵循，缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障。

1.2內(nèi)部審計(jì)對象的日益復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，資本市場、金融市場、衍生市場、產(chǎn)權(quán)交易市場等應(yīng)運(yùn)而生，證券期貨交易、債務(wù)重組、非貨幣易等相繼出現(xiàn)，伴隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，增資擴(kuò)股、改組改制、破產(chǎn)兼并、重組聯(lián)合等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來越普遍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)己不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透。審計(jì)對象從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會計(jì)記錄擴(kuò)展到各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)。會計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界有一句名言:總經(jīng)理關(guān)注的問題均可成為內(nèi)部審計(jì)的對象。審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性使審計(jì)范圍自然擴(kuò)大，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)風(fēng)險相應(yīng)增加。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營管理層，有利于為經(jīng)營決策服務(wù)，同時這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計(jì)在一定程度上的獨(dú)立。但這種設(shè)置不利于對總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績等進(jìn)行獨(dú)立的評價和監(jiān)督。總經(jīng)理下屬部門的很多活動是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對這些部門的檢查可能會在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的地位，同時也使內(nèi)部審計(jì)具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營管理層聯(lián)系；既便于對管理層進(jìn)行獨(dú)立的評價與監(jiān)督，又便于為管理層加強(qiáng)管理，提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，不利于其評價、服務(wù)職能的發(fā)揮。

現(xiàn)在我國企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會下設(shè)置審計(jì)委員會，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計(jì)風(fēng)險

這種風(fēng)險主要表現(xiàn)在:（1）大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,導(dǎo)致審計(jì)成本較高,制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計(jì)時主要采用抽樣審計(jì),必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距,使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。

2.3內(nèi)部審計(jì)缺乏合理的質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系是對審計(jì)質(zhì)量全方位、全過程的監(jiān)控，是保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險的制度保障。它明確審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中每個環(huán)節(jié)應(yīng)該作些什么、應(yīng)該用哪些基本審計(jì)技術(shù)和方法、為支持審計(jì)結(jié)論應(yīng)該用哪些審計(jì)證據(jù)。目前，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督、檢查、評價體系，對內(nèi)審項(xiàng)目從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評價措施。雖有要求但缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能保證審計(jì)活動各個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤，同時由于一部分審計(jì)人員風(fēng)險意識不強(qiáng)，只求快速完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，不深入仔細(xì)地開展檢查，從而使得相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或根本沒有得到運(yùn)用，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)的失誤，而任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會增加最終的審計(jì)風(fēng)險。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的防范措施

3.1加快內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。隨著計(jì)算機(jī)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，這對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來越高，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用離不開審計(jì)人員素質(zhì)的提高。全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險的最有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員要提高素質(zhì)：

（1）要吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，完成內(nèi)審隊(duì)伍的吐故納新。

（2）要改變觀念，不要只從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成知識結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)包括稅務(wù)、法律、工程、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，做到多渠道、多專業(yè)的選拔審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時，應(yīng)遵循如下原則:

（1）獨(dú)立性原則。獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，保持誠實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

（2）效率性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

（3）靈活性原則。根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動。相對而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

參考文獻(xiàn)

［1］姜海鷹.英國審計(jì)署的績效審計(jì)工作概覽［J］.中國審計(jì),2003,(13).

［2］管亞梅.英國績效審計(jì)對我國的借鑒與思考［J］.陜西審計(jì),2005,(03).

第4篇

目前，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)踐應(yīng)用中開始逐步彰顯出它的優(yōu)勢和前瞻性，并且隨著經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展，工作實(shí)踐中全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢也越來越凸顯，贏得了社會各界的充分認(rèn)同和普遍贊譽(yù)。

1．提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，防患于未然

全過程跟蹤審計(jì)的范圍涵蓋建設(shè)項(xiàng)目的全部過程。審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目的合同簽訂、工程進(jìn)度款支付、設(shè)計(jì)變更、工程洽商及簽證、設(shè)備材料價格確認(rèn)、工程索賠等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時不再是“局外人”，對每個事項(xiàng)做到事前介入、事中審計(jì)、事后監(jiān)督，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈掌握的清清楚楚，結(jié)算時不再是“霧里看花”。對于一些不該發(fā)生的費(fèi)用在過程中控制;對可能引起爭議的問題在過程中提出意見，以便及時修正;對已經(jīng)發(fā)生的問題提出管理建議，為以后建設(shè)項(xiàng)目的開展提供意見;通過全過程跟蹤審計(jì)，在過程中有效地提高了審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)管，有利于防患于未然。

2．及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益

作為全過程審計(jì)，在事前預(yù)測、事中審計(jì)階段，如果發(fā)現(xiàn)問題將以審計(jì)意見的形式向管理方提出建議。對于影響造價較大的事項(xiàng)，已咨審計(jì)意見提出無效后，將會以管理建議的形式向更高管理層提交意見，以便在事前引起足夠重視，事后共同監(jiān)督。

3．有效控制成本，促進(jìn)管理程序的完善

在建設(shè)項(xiàng)目工程施工時，采用全過程跟蹤審計(jì)，造價審核人員及時對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更情況、隱蔽工程情況、材料使用情況等辦理簽證記錄，有效地杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為的發(fā)生;與此同時合理確定工程造價成本，及時籌措項(xiàng)目資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，有效地控制成本。采用全過程審計(jì)，所起到的作用不僅是控制經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，同時還發(fā)現(xiàn)管理程序在合法合規(guī)方面所出現(xiàn)的問題，以便在事前、事中及時向工程管理方提出建議，要求其修正。對于已經(jīng)出現(xiàn)的問題，在當(dāng)事人都了解情況的時候，及時令其將相關(guān)的資料做好備份歸檔，促進(jìn)管理程序上的完善。

二、全過程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險

全過程跟蹤審計(jì)改變了過去只重視事后審計(jì)的模式，將審計(jì)關(guān)口前移，事前介入、事中審計(jì)、事后監(jiān)督，形成了從源頭上控制和監(jiān)督的機(jī)制，具有很大的優(yōu)勢。然而在跟蹤審計(jì)的過程中仍存在兩個方面的風(fēng)險。

1．質(zhì)量風(fēng)險

關(guān)于質(zhì)量風(fēng)險，主要涉及兩個方面:一是所委托的咨詢公司，二是管理方。對于所委托的咨詢公司，其職業(yè)素質(zhì)應(yīng)符合全過程跟蹤審計(jì)的要求，不能因?yàn)楦鞣矫鎵毫Χp易放棄一個疑點(diǎn)，不能輕易對于原則性問題妥協(xié)，同時也不能不顧各種因素，固執(zhí)己見。同時對所委托的咨詢公司的職業(yè)道德也需要很高的要求，因此需要內(nèi)審對其進(jìn)行很好的監(jiān)督。而管理方的質(zhì)量風(fēng)險主要是，管理方在事前回避審計(jì)人員的參與，等到已形成定局時，審計(jì)人員再參與進(jìn)來，那么對于形成結(jié)果的過程根本沒有了解和監(jiān)控，僅是對結(jié)果進(jìn)行審核，此時，由于顧及各方面因素，比如項(xiàng)目工期、進(jìn)度等，審計(jì)人員對于全過程審計(jì)中審核的資料所出具的咨詢意見，其質(zhì)量從控制的角度來說也被迫降低了很多。

2．時間風(fēng)險

關(guān)于時間風(fēng)險，主要是來自所需要審核的事項(xiàng)轉(zhuǎn)到全過程審計(jì)人員手中后，是否能及時得到反饋。在這方面，審計(jì)應(yīng)明確約定，所有全過程審計(jì)項(xiàng)目組人員必須在規(guī)定的、限制的時間內(nèi)對所接收資料提出反饋意見，審計(jì)到位而不越位。

三、審計(jì)風(fēng)險的防范

結(jié)合目前已有的研究成果，針對全過程跟蹤審計(jì)中可能面臨的風(fēng)險，審計(jì)風(fēng)險的防范主要應(yīng)從以下幾個方面入手。

1．創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

這就要求相關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)盡快出臺一套全過程跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的全過程跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善全過程跟蹤審計(jì)的程序和規(guī)范，為實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供可以衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得全過程跟蹤審計(jì)逐步走上程序化、規(guī)范化和制度化的軌道，為全過程跟蹤審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

2．加強(qiáng)對社會中介技術(shù)人員的監(jiān)管

這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須要強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)對聘用的社會中介技術(shù)人員的監(jiān)管。首先要把好入選關(guān)，聘用社會中介機(jī)構(gòu)時要實(shí)行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇，要確保入選的中介機(jī)構(gòu)能夠公平競爭，確保資質(zhì)高、能力強(qiáng)、信譽(yù)好、業(yè)績佳的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員參與全過程跟蹤審計(jì);與此同時，在簽訂協(xié)議時要明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，明確規(guī)定好合同的相關(guān)內(nèi)容，比如合同期限及要求、參加人員資質(zhì)、費(fèi)用結(jié)算方式及獎懲措施等，要避免因合同條款語句有歧義導(dǎo)致發(fā)生糾紛時出現(xiàn)雙方扯皮的現(xiàn)象;此外，還要制訂出科學(xué)的績效考核辦法，需要全面嚴(yán)格考核的方面主要有社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的工作量、審減率、發(fā)現(xiàn)問題的情況以及廉潔紀(jì)律執(zhí)行情況等方面。

3．提高審計(jì)內(nèi)部人員的綜合能力

第5篇

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險概述。內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)對單位的內(nèi)部活動進(jìn)行審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營管理活動。高校內(nèi)部審計(jì)是在高校審計(jì)機(jī)構(gòu)以及管理者的指揮下，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支狀況以及經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立，直接對上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報告，并接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)以及上級審計(jì)部門的監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營活動狀況進(jìn)行審計(jì)時，沒有對財(cái)務(wù)報表中誤報或者漏報以及內(nèi)部管理中存在的重大問題提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險受到內(nèi)部控制制度、人員技術(shù)以及體系標(biāo)準(zhǔn)等因素的影響，管理不善會在很大程度上增加高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險現(xiàn)狀。我國教育事業(yè)在不斷的發(fā)展，我國高校的自主辦學(xué)權(quán)力也在不斷的擴(kuò)大，各項(xiàng)資金的投入使得高校的軟實(shí)力與硬件基礎(chǔ)設(shè)施得到了進(jìn)一步的完善。高校的各項(xiàng)資金在管理與使用當(dāng)中存在著一些問題，鋪張浪費(fèi)、弄虛作假現(xiàn)象時有發(fā)生，對高校的發(fā)展造成了阻礙。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，使得高校也逐漸參與到市場競爭中去，增加了對外的經(jīng)濟(jì)活動，在與外部經(jīng)濟(jì)往來頻繁的情況下一些不健康的因素也逐漸走進(jìn)校園，對高校的純良風(fēng)氣造成了不利的影響。在這種形勢下，必須在高校內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對高校的財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生，促進(jìn)高校的良性健康發(fā)展。通過對我國高校的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，我國高校內(nèi)部審計(jì)中存在著一些問題，加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險。高校內(nèi)部審計(jì)中的問題主要可以歸納為以下幾個方面：

2.1重視程度不夠。高校內(nèi)部審計(jì)工作對高校的經(jīng)營管理具有十分重要的意義，但是政府以及相關(guān)教育主管部門對高校內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到很好的落實(shí)，教育部門中對于專門的高校內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立不夠完善，也沒有對高校內(nèi)部審計(jì)的信息進(jìn)行充分的利用。

2.2高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理的情況。雖然大多數(shù)高校之中都按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者與審計(jì)部門和紀(jì)檢部門聯(lián)合設(shè)置，但分管領(lǐng)導(dǎo)存在差異，內(nèi)部審計(jì)的地位也有高有低，無法保證高校內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性。沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取合署辦公的形式，在一定程度上影響了審計(jì)人員在審計(jì)時的積極性和主動性。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的不規(guī)范，并沒有在高校內(nèi)部制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，對高校內(nèi)部審計(jì)工作造成了不利的影響。

2.3內(nèi)審人員素質(zhì)偏低。高校內(nèi)部審計(jì)人員的的總體素質(zhì)比較低，影響了高校內(nèi)部審計(jì)的效果，高校審計(jì)人員的年齡普遍偏高，工作中缺少活力。審計(jì)人員的技術(shù)職稱不高，在審計(jì)工作進(jìn)行中會出現(xiàn)一定的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險意識不強(qiáng)，認(rèn)為在學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)之中不存在審計(jì)風(fēng)險。

2.4審計(jì)監(jiān)管不夠全面。高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容多集中在對財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)上，對于學(xué)校的經(jīng)營狀況很少進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作不夠全面，重點(diǎn)也不是很突出。高校內(nèi)部審計(jì)工作缺少全面的監(jiān)管，程序相對混亂，主次不明，沒辦法對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行保障，也無法提高對高校各個方面的管理。

2.5審計(jì)技術(shù)和方法落后，高校內(nèi)部審計(jì)的效率不高。高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，由于人員素質(zhì)以及審計(jì)方法等方面的影響，在審計(jì)時的效率很低，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)工作拖了很久才完成。審計(jì)人員在做內(nèi)部審計(jì)時缺少相應(yīng)的壓力，在工作中不能集中注意力，并且在審計(jì)中使用的審計(jì)方法和審計(jì)軟件比較落后，影響了審計(jì)的效率。

2.6缺乏質(zhì)量考核體系。高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率很低，高校審計(jì)的技術(shù)含量與國家審計(jì)相比技術(shù)含量較低，很多被審計(jì)的部門對于審計(jì)意見并不認(rèn)可，也沒有相應(yīng)的重視，通常都不會對審計(jì)結(jié)果加以利用。學(xué)校也只注重審計(jì)的過程，而對審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況缺少相應(yīng)的監(jiān)督，沒有對內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行考核。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險分析

1.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)及表現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險受到高校自身發(fā)展的影響，也具有自身的特點(diǎn)，首先，高校審計(jì)風(fēng)險的后果具有間接性。高校雖然也參與到經(jīng)濟(jì)活動之中，但是其經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)量畢竟有限，內(nèi)部審計(jì)人員與高校的經(jīng)濟(jì)活動沒有直接的關(guān)系，所以，審計(jì)的意見結(jié)果不會對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險會間接對高校的政策、改革以及今后的發(fā)展造成一定程度的影響。其次，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險具有一定的隱蔽性，這些風(fēng)險對高校的經(jīng)營與發(fā)展的影響并不能進(jìn)行定量的衡量，很難對其進(jìn)行察覺。第三，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的主要原因存在于高校內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理和審計(jì)人員素質(zhì)較低，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險增加。第四，高校內(nèi)部審計(jì)不對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定性也是審計(jì)風(fēng)險的一個特點(diǎn)，由于高校的發(fā)展還處在不斷的變化之中，很多事情無法對其進(jìn)行準(zhǔn)確的定性，所以內(nèi)部審計(jì)一般只對其現(xiàn)狀進(jìn)行描述，卻不做出具體的評價。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險主要有幾個方面的表現(xiàn)，一個是在審計(jì)行為上的風(fēng)險，在審計(jì)中出現(xiàn)一些違紀(jì)的行為；一個是審計(jì)技術(shù)上的風(fēng)險，審計(jì)方法使用不當(dāng)?shù)仍颍瑫箤徲?jì)結(jié)果出現(xiàn)風(fēng)險；還有一部分風(fēng)險是外部轉(zhuǎn)嫁過來的審計(jì)風(fēng)險，由于被審計(jì)單位提供的審計(jì)信息不真實(shí)等產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險等。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，首先由于審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)地位的認(rèn)識不足，使得其對內(nèi)部審計(jì)工作沒有足夠的重視；其次，由于重視程度不夠，以及內(nèi)部審計(jì)本身的獨(dú)立性不強(qiáng)，使得高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置上存在一些不合理現(xiàn)象；第三，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，使得審計(jì)人員在工作崗位上不能盡職盡責(zé)；第四，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能混亂，管理層對審計(jì)工作沒有合理的安排，內(nèi)外部都缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，監(jiān)督管理工作也無從入手；第五，對于內(nèi)部審計(jì)的研究不夠深入，無法掌握一些先進(jìn)的理論和方法，降低了內(nèi)審的效率；第六，高校內(nèi)部審計(jì)的意圖不明，高校人員并不知道要如何對審計(jì)結(jié)果加以利用，所以，并不注重審計(jì)的結(jié)果，自然也沒有形成相應(yīng)的質(zhì)量評價體系。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范措施

1.加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)的重視。在對高校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，首先要加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)的重視，通過各種手段的宣傳，使高校外部特別是高校內(nèi)部認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性。高校內(nèi)部審計(jì)不止能對高校的現(xiàn)狀進(jìn)行評價，也可以促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

2.合理設(shè)置高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在高校中設(shè)置相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理對內(nèi)審人員進(jìn)行安排，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作情況直接向高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。對高校內(nèi)部的審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，能夠嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。做好審計(jì)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，在審計(jì)中要確保審計(jì)人員判斷的獨(dú)立性，審計(jì)之后對審計(jì)結(jié)果給出書面的意見，并對審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行認(rèn)真的檢查。

3.提高審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。全面提升高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其在內(nèi)部審計(jì)之中能夠發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先要提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，其次對其專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，同時也要提高審計(jì)人員的風(fēng)險意識，對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。

4.強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)管。加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部監(jiān)管，外部的相關(guān)主觀部門要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。高校內(nèi)部也要成立專門的監(jiān)督小組，對審計(jì)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

5.更新審計(jì)理論和技術(shù)。在高校內(nèi)部審計(jì)中采用先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率。通過嚴(yán)密的技術(shù)手段，對高校的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行全面的控制。對高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險防范技術(shù)進(jìn)行深入的研究，從技術(shù)手段上對高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的防范，提高高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

6.建立審計(jì)質(zhì)量評估體系。建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估體系，對高校審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面系統(tǒng)的考核，根據(jù)考核結(jié)果對審計(jì)工作做出客觀的評價。對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定量考核，并制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)考核結(jié)果對審計(jì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟罨蛘呤翘幜P，增加審計(jì)人員工作的積極性，降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險。

四、結(jié)語

第6篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行公司治理風(fēng)險管理風(fēng)險審計(jì)

全面風(fēng)險管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過程風(fēng)險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險管理上來，當(dāng)今風(fēng)險審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風(fēng)險，從風(fēng)險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風(fēng)險之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風(fēng)險，實(shí)施全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險審計(jì)轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率與效益，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

風(fēng)險審計(jì)的涵義

風(fēng)險審計(jì)，也稱風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險狀況及其風(fēng)險程度，從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險的審計(jì)領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險程度采取相應(yīng)的審計(jì)對策，重點(diǎn)對高風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，從而伎內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對被審單位的風(fēng)險評估，其審計(jì)重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險管理活動一一是否建立清晰的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險管理過程和良好的風(fēng)險管理文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面，而且對每一個領(lǐng)域都會根據(jù)其風(fēng)險評價結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度，增強(qiáng)了對風(fēng)險的預(yù)防控制作用，風(fēng)險審計(jì)方法的重點(diǎn)是識另q、預(yù)防與控制風(fēng)險。因此，風(fēng)險審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險入手，通過建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險水平，以確保審計(jì)質(zhì)量。

商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險。”風(fēng)險審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹立全面的風(fēng)險管理理念，堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險并重；適應(yīng)市場和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險管理手段，健全風(fēng)險管理體制，培育風(fēng)險管理文化，提高風(fēng)險管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險管理的現(xiàn)實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險的過程，因此，風(fēng)險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險管理架構(gòu)和體系，對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險定價策略實(shí)現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險審計(jì)的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財(cái)務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險管理框架》將全面風(fēng)險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險審計(jì)正是以全面評估風(fēng)險為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對風(fēng)險高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì)，通過評估銀行風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險控制和效益增長的有機(jī)統(tǒng)一.

（二)采用風(fēng)險審計(jì)的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和方向，實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個以風(fēng)險管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)均采用了風(fēng)險審計(jì)的理論和技術(shù)。國際審計(jì)師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來增加價值的機(jī)會最多的領(lǐng)域是風(fēng)險管理的公司治理。”2003年國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險審計(jì)的主導(dǎo)思想。

一是在對內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高它的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個方面都作了和風(fēng)險相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級管理層接受的剩余風(fēng)險水平對于機(jī)構(gòu)來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，所以風(fēng)險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計(jì)在項(xiàng)代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險審計(jì)有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平，促進(jìn)風(fēng)險文化建設(shè)。風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)主動發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險評估，并按照次序排列風(fēng)險，集中高風(fēng)險的項(xiàng)目優(yōu)先審計(jì)。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制完善、管用。同時，風(fēng)險審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)過程中的每一個風(fēng)險點(diǎn)，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理水平。

(二)風(fēng)險審計(jì)有利于對風(fēng)險事件的識別風(fēng)險審計(jì)采用通用風(fēng)險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險。風(fēng)險審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風(fēng)險，若有遺漏的風(fēng)險要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險審計(jì)有利于對風(fēng)險的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險反應(yīng)活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、還是降低風(fēng)險。如對有相對的風(fēng)險回報的風(fēng)險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風(fēng)險，商業(yè)銀行會采取減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險或分擔(dān)風(fēng)險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險。風(fēng)險審計(jì)人員的主要工作在于分析、評價風(fēng)險回報的合理性、減少風(fēng)險的措施的有效性、以及接受風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分擔(dān)的那一方的風(fēng)險。

(四)風(fēng)險審計(jì)有利于對風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理要將風(fēng)險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險審計(jì)人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風(fēng)險信息被準(zhǔn)確、及時地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計(jì)報告可以向董事會和審計(jì)委員會傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)控和對定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評價，保證商業(yè)銀行對風(fēng)險管理是一直有效的。風(fēng)險審計(jì)人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險。還可以通過后續(xù)審計(jì)管理層對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險審計(jì)在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題

(一)風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開發(fā)建設(shè)風(fēng)險評估系統(tǒng)，風(fēng)險評估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險審計(jì)人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險審計(jì)人員需要精通包括審計(jì)、會計(jì)財(cái)務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識，懂得運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、數(shù)理、計(jì)算機(jī)等專用分析手段來預(yù)知和減少風(fēng)險，每位風(fēng)險審計(jì)人員達(dá)到運(yùn)用自如的水準(zhǔn)尚需時日。

(二)審計(jì)證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險審計(jì)取證的難度風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計(jì)取證的渠道和方式多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強(qiáng)對總體風(fēng)險推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時性，事后審計(jì)；逐步被實(shí)時審計(jì)所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計(jì)人員大多數(shù)對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從．審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用日常審計(jì)中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門掌握的信息，審計(jì)結(jié)束后，除個別項(xiàng)目外一般也不與這些部門交換，致使審計(jì)成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計(jì)的威懾力。

我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險審計(jì)的對策

(一)正確認(rèn)識風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險審計(jì)的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風(fēng)險審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營管理效率因此，風(fēng)險審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計(jì)；，立則盡快完善評價標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊研究制定我國的風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則，這是開展風(fēng)險審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實(shí)的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評價指標(biāo)，為不同項(xiàng)目之間的比較提供依據(jù).

(三)認(rèn)真搞好風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)研究，探索先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證要通過傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合，加大風(fēng)險審計(jì)技術(shù)的研究力度，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。在風(fēng)險審計(jì)的方法和技術(shù)的研究中，要實(shí)行科研人員與實(shí)務(wù)人員、科研與調(diào)研、審計(jì)人員與項(xiàng)目工程人員相結(jié)合的辦法開展，以增強(qiáng)實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞧性。

第7篇

《國家審計(jì)管理創(chuàng)新實(shí)踐與思考》一文,在對國家審計(jì)管理創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡釋的基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)有國家審計(jì)管理模式現(xiàn)狀與弊端，結(jié)合陜西審計(jì)管理工作實(shí)踐，從計(jì)劃管理創(chuàng)新、現(xiàn)場管理創(chuàng)新和審理稽核創(chuàng)新等三個方面開展了實(shí)證研究和探討，在法律政策、機(jī)制制度、組織管理和技術(shù)操作層面，對國家審計(jì)管理創(chuàng)新進(jìn)行了梳理提煉和經(jīng)驗(yàn)歸納，針對國家審計(jì)管理創(chuàng)新的構(gòu)成要素，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)管理創(chuàng)新的保障機(jī)制，主要包括：組織、技術(shù)、制度和人力保障機(jī)制，具有較強(qiáng)的應(yīng)用價值。

《政府審計(jì)維護(hù)國家金融安全的作用路徑與實(shí)現(xiàn)機(jī)制》一文，基于國際金融危機(jī)的視角，從金融危機(jī)理論及其生成機(jī)理分析入手，提出了政府審計(jì)應(yīng)對金融危機(jī)的戰(zhàn)略目標(biāo)；對政府審計(jì)維護(hù)金融安全的免疫功能進(jìn)行了定位；分析了政府審計(jì)應(yīng)對金融危機(jī)發(fā)揮免疫功能的自身優(yōu)勢；在描述當(dāng)前我國金融安全面臨的主要問題和影響因素的基礎(chǔ)上，探討了政府審計(jì)維護(hù)金融安全的作用、路徑；構(gòu)建了政府審計(jì)應(yīng)對金融危機(jī)、維護(hù)金融安全的機(jī)制框架；并從審計(jì)理念、方式方法與技術(shù)手段等層面提出相應(yīng)策略和建議。

《經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)研究及其案例分析》一文，以研究經(jīng)濟(jì)案件的本質(zhì)屬性、特征、表現(xiàn)形式為切入點(diǎn)，從理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)上，探尋挖掘經(jīng)濟(jì)案件線索的有效路徑，并通過大量的審計(jì)案例，對審計(jì)在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的總體思路、主要方法和技巧等重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行了多層次分析和論證，運(yùn)用多種學(xué)科及相關(guān)理論，歸納、梳理和提煉發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的科學(xué)有效的審計(jì)方法，為審計(jì)查找經(jīng)濟(jì)案件線索、加大審計(jì)執(zhí)法力度、提高審計(jì)監(jiān)督水平提供了思路。

《國家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)風(fēng)險防范研究》，主要從聘用審計(jì)的委托關(guān)系、聘用審計(jì)的動因、聘用審計(jì)的作用、聘用審計(jì)的過程管理和基本指標(biāo)評價等方面構(gòu)建出了一套國家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)風(fēng)險防范體系，充實(shí)和豐富了現(xiàn)有國家審計(jì)理論，同時為構(gòu)建合理科學(xué)的聘用審計(jì)風(fēng)險防范體系提出了科學(xué)的建議。

這次由審計(jì)署組織的2010年至2011年全國審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)論文評選活動中的參評論文共193篇，其數(shù)量與規(guī)模較以往明顯增多，經(jīng)專家評委匿名打分評審，通過審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，共評選出優(yōu)秀審計(jì)論文70篇（其中一等獎10篇，二等獎20篇，三等獎40篇）。從這次論文評選結(jié)果的分布情況看，主要包括審計(jì)署機(jī)關(guān)7篇；地方審計(jì)機(jī)關(guān)40篇；特派辦和派出局19篇；審計(jì)署4篇。

第8篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)；高校內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險防范

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年3月22日

黨的十以來，深化改革的步伐已邁入到社會各領(lǐng)域的各個層面。高校內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)的重要組成部分，為適應(yīng)新形勢應(yīng)作出及時調(diào)整和改進(jìn)，其工作已進(jìn)入攻堅(jiān)階段，要用現(xiàn)念來解決它。

一、審計(jì)模式演化歷程

（一）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是審計(jì)發(fā)展最初期的一種傳統(tǒng)模式，業(yè)內(nèi)人士稱之為“賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)”，它是將審計(jì)業(yè)務(wù)建立在對被審計(jì)對象的具體賬目上并進(jìn)行細(xì)致檢查之后才完成的。它的功能和最終目的在于對被審計(jì)單位的賬目查找錯誤以防止舞弊，其后給出是否發(fā)表舞弊意見的報告。因此，在這種模式下，審計(jì)工作不會考慮被審單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險情況，直接對其賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)、全面的審查。伴隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度的建立以及分工管理制度的科學(xué)化、新型化，賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已無法滿足審計(jì)的需要，審計(jì)工作者為了適應(yīng)審計(jì)市場領(lǐng)域的需要，將審計(jì)的重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向了以內(nèi)部控制制度為中心的制度導(dǎo)向模式。

（二）制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先從對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制入手進(jìn)行研究，并以此為基礎(chǔ)尋找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，之后有針對性地對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，也就是說制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式摒棄傳統(tǒng)賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的漫無目的的全面審查，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的審查方面，由此為基礎(chǔ)實(shí)施抽樣側(cè)重審查。但是制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在減輕工作量、提高效率的同時也存在著弊端，顯而易見，這種模式的實(shí)施是需要前提條件的，那就是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度必須是真實(shí)的、有效的，只有這樣才能將抽樣審查的結(jié)果作為樣本總體的代表。倘若被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不完善或者形同虛設(shè)，在執(zhí)行過程中沒有得到充分的落實(shí)，則會導(dǎo)致這種審計(jì)模式無法達(dá)到預(yù)期的理想效果，甚至是相反的審計(jì)結(jié)論，這會給審計(jì)帶來巨大的風(fēng)險，不利于審計(jì)的實(shí)施、防范和控制。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的最初階段是傳統(tǒng)型的，它是伴隨著企業(yè)風(fēng)險管理思想的萌芽而在美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會掀起的一種將審計(jì)風(fēng)險模型納入準(zhǔn)則體系的模式，但后期隨著審計(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變和技術(shù)的革新，它的弊端和不足逐漸顯露，業(yè)內(nèi)人士對其M行了重新改良和修訂，最終形成了一種以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為理論支撐、以對重大錯報風(fēng)險評估為基礎(chǔ)同時兼顧企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

（一）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的啟蒙。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，市場競爭力的不斷下降、經(jīng)營業(yè)務(wù)出現(xiàn)滑坡等一系列問題導(dǎo)致經(jīng)營者的利益嚴(yán)重受損；與此同時，在政府監(jiān)管、投資人、債權(quán)人等利益相關(guān)者的各方壓力下，企業(yè)的經(jīng)營管理層很可能會產(chǎn)生想要粉飾財(cái)務(wù)報告的動機(jī)，至此，要求審計(jì)人員發(fā)揮職業(yè)判斷素養(yǎng)，找尋產(chǎn)生舞弊根源的各種可能性，從被審單位的全局和整體出發(fā)，并對被審單位所處行業(yè)的環(huán)境、經(jīng)營環(huán)節(jié)分析等入手，通過綜合評價經(jīng)營風(fēng)險以確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、時間和程序，將財(cái)務(wù)報告的錯報風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險模式。審計(jì)風(fēng)險的種類或要素及其關(guān)系是審計(jì)風(fēng)險模式研究的內(nèi)容，因此要研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，勢必要從其審計(jì)風(fēng)險模型的研究入手。新修訂審計(jì)準(zhǔn)則最大的亮點(diǎn)就在于提出了以一種全新的審計(jì)風(fēng)險模型，即“審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為核心的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論。該模型的出現(xiàn)對審計(jì)人員在實(shí)操中提出了相當(dāng)高、相當(dāng)嚴(yán)格的要求。“重大錯報風(fēng)險”是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性，而其又包括財(cái)務(wù)報表整體和認(rèn)定兩個方面的風(fēng)險，前者與會計(jì)報表項(xiàng)目沒有直接關(guān)系，是指與企業(yè)所處宏觀環(huán)境有關(guān)的戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險；后者恰恰與會計(jì)報表項(xiàng)目有關(guān)，如各種業(yè)務(wù)交易、賬戶類別及余額、信息披露。“檢查風(fēng)險”是指審計(jì)人員經(jīng)過一定的審計(jì)程序后仍未能發(fā)現(xiàn)有重大錯報的財(cái)務(wù)報告而造成的風(fēng)險。在這個模型中，如果將“審計(jì)風(fēng)險”固定不變，那么“檢查風(fēng)險”則與“重大錯報風(fēng)險”成反比關(guān)系，“重大錯報風(fēng)險”由被審計(jì)單位決定，審計(jì)人員只能對其水平進(jìn)行評估，通過評估確定可接受的“檢查風(fēng)險”水平，然后著手下一步的審計(jì)程序。

（三）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)無論在審計(jì)理念、程序還是方法上，都要優(yōu)于其他審計(jì)模式。其特點(diǎn)表現(xiàn)在：審計(jì)重心向前移動，從以審計(jì)測試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險評估為中心；充分運(yùn)用多種取證方法，將管理方法運(yùn)用到分析性程序之中；針對不同審計(jì)對象，采用個性化審計(jì)測試程序；強(qiáng)調(diào)“從上往下”與“從下往上”相結(jié)合。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范

（一）深化高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力和道德水平建設(shè)。在高等教育快速發(fā)展的今天，高校內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)有待提升，無論是從業(yè)務(wù)水平、政策水平還是理論水平都要適應(yīng)新形勢下的需求，始終樹立“從工作中摸索學(xué)習(xí)的方向，在學(xué)習(xí)中融入工作的需要”的理念，讓高校內(nèi)審人員的正能量始終發(fā)揮作用。

（二）實(shí)行高校內(nèi)部審計(jì)公開制度，營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。“內(nèi)部審計(jì)公開制度”作為校務(wù)公開的重要組成部分之一，其推行勢在必行。該制度向全校公開審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)處理決定和反饋意見等內(nèi)容，目的是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的透明度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的威懾力。其中，“審計(jì)紀(jì)律公開”是把雙刃劍，既要把應(yīng)遵守的紀(jì)律向被審計(jì)部門交代清楚，同時也要接受被審計(jì)部門的監(jiān)督；“審計(jì)計(jì)劃公開”不僅是將此次審計(jì)的計(jì)劃提前讓被審計(jì)部門知曉，也是將教育主管部門和國家審計(jì)機(jī)關(guān)交辦或者委托的事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)；“審計(jì)程序公開”要求內(nèi)審部門有義務(wù)告知被審部門，要求對方在充分了解程序的基礎(chǔ)上積極配合開展工作，如提前將所需的材料等準(zhǔn)備好，這也是提高工作效率的體現(xiàn)；“審計(jì)結(jié)論和處理決定公開”一方面是接受公眾的監(jiān)督，讓公眾有知情權(quán)，另一方面也是起到威懾的作用；“反饋意見公開”主要是針對被審計(jì)部門而言的，按照審計(jì)的結(jié)果和處理決定由被審計(jì)部門進(jìn)行整改，這個環(huán)節(jié)可以反映出被審計(jì)部門的態(tài)度和決心。

（三）建立和完善審計(jì)質(zhì)量量化考評體系。不言而喻，審計(jì)質(zhì)量的高低可以直接反映出內(nèi)審部門的工作業(yè)績。它如同人的生命線，反映出不同時期的晴雨表。如果能對內(nèi)審質(zhì)量做出科學(xué)的、客觀的、及時的評價，對其做出全面量化考核，并將考核結(jié)果與各類評優(yōu)相結(jié)合，則會給內(nèi)審人員帶來巨大的驅(qū)動力，調(diào)動他們的積極性，從而讓內(nèi)審工作朝著良性方向發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]毛成銀.加拿大高校財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及借鑒[J].南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012.12.

第9篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)；質(zhì)量；計(jì)算工程量

中圖分類號： O213.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作是合理確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。在建設(shè)工程的施工中，必須要加大審計(jì)環(huán)節(jié)的工作力度，并不斷提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量，才能及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程中存在的問題并及時解決，才能達(dá)到對工程總造價進(jìn)行有效控制。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的技術(shù)性較強(qiáng)、難度較大、風(fēng)險也較高，因此必須要掌握提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的有效抓手，才能從根本上提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量。

一、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要全面掌握審計(jì)內(nèi)容

要把握好建設(shè)工程結(jié)算審工作，必須要有切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，在制定審計(jì)方案之前，就必須要全面掌握要審計(jì)的內(nèi)容。這些準(zhǔn)備工作是否充分，對建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量都有著重要的影響。首先，要有審計(jì)工程竣工結(jié)算編制依據(jù)。這里面主要包含工程竣工報告、圖紙、驗(yàn)收單，施工合同或者是協(xié)議書，施工預(yù)算以及合同標(biāo)價。設(shè)計(jì)圖紙以及會審紀(jì)錄，設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場變更紀(jì)錄。預(yù)算以外的各種施工紀(jì)錄資料。合同中所涉及到的材料、價格等。國家或施工地區(qū)所頒布的最新相關(guān)規(guī)定。要注意相關(guān)材料的合法、齊全、完善、合規(guī)等等。其次，要對工程量進(jìn)行審計(jì)。決定工程造價的重要因素就是工程量，它也是建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。可以通過多種審計(jì)方法進(jìn)行核定施工工程量，但需要注意的是要重點(diǎn)審計(jì)投資比例較大的基礎(chǔ)工程或者是鋼筋混凝土以及鋼結(jié)構(gòu)等等。還有就是容易出現(xiàn)問題的重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)以及容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目，需要現(xiàn)場丈量無圖紙的項(xiàng)目；材料的用量以及差價是否符合預(yù)算，材料的代用以及變更是否與紀(jì)錄相吻合，在退補(bǔ)差價的金額上是否符合當(dāng)時的實(shí)際市場價格；對隱蔽的驗(yàn)收紀(jì)錄要進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)工程結(jié)算的前提就是要做好隱蔽工程驗(yàn)收紀(jì)錄，要檢驗(yàn)驗(yàn)收紀(jì)錄是否符合程序，是否是當(dāng)時紀(jì)錄而不是工程結(jié)算后補(bǔ)紀(jì)錄的，凡是不符合紀(jì)錄標(biāo)準(zhǔn)以及變更手續(xù)的都不能列入結(jié)算之內(nèi)；工程所執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)是否與設(shè)計(jì)文件一致，避免通過不同的計(jì)算單位對工程項(xiàng)目的定額提高費(fèi)用等；工程類別是否與國家規(guī)定、規(guī)范一致；在施工過程中各項(xiàng)費(fèi)用以及附屬工程的費(fèi)用是否混淆或者進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，在審查時過程中，應(yīng)重點(diǎn)審查不同項(xiàng)目的費(fèi)率、價格指數(shù)以及換算的系數(shù)是否準(zhǔn)確無誤，價格差價的調(diào)整計(jì)算是否符合相關(guān)要求。最后要審計(jì)施工單位的資質(zhì)以及工程合同相關(guān)材料是否合法、齊全。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)所包括的內(nèi)容較多，工作量較大，需要審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德以及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，必須要細(xì)致真實(shí)的進(jìn)行審計(jì)才能保障工程結(jié)算審計(jì)工作順利開展，才能保障我國建筑市場規(guī)范有序地運(yùn)作。

二、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要綜合運(yùn)用審計(jì)方法

面對不同的施工企業(yè)，不同的建筑工程規(guī)模，不同的合同簽訂時間，面對這些不同的情況，就要采用不同的審計(jì)方法，并綜合運(yùn)用。一般所采用的審計(jì)方法包含分組計(jì)算審計(jì)法、對比審計(jì)法、全面審計(jì)法、重點(diǎn)抽查法、利用手冊審計(jì)法等等。其中分組審計(jì)法就是把所有的預(yù)結(jié)算項(xiàng)目分為若干組，相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目放在一起，這樣可以利用不同項(xiàng)目間的相同或相似工程量計(jì)算基礎(chǔ)來推導(dǎo)出其他的工程量計(jì)算方法是否準(zhǔn)確。對比審查法可以應(yīng)用在已經(jīng)完成的建設(shè)工程的預(yù)結(jié)算或者是沒有完成但已經(jīng)通過審查并且修正的工程，這些適用于工程設(shè)計(jì)、建筑面積、圖紙這三項(xiàng)中有一項(xiàng)是相同的工程。這樣就可以根據(jù)不同的工程的不同條件來進(jìn)行對比審查。

三、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制原則

要想切實(shí)提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量就首先要建立質(zhì)量控制原則，這也是進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)最基本的保障。必須要在基于事實(shí)的基礎(chǔ)上來遵循質(zhì)量控制原則，它包含依法開展、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)、成本效益四項(xiàng)基本原則。要想順利開展建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作并且保證結(jié)算審計(jì)質(zhì)量必須要遵循依法審計(jì)原則，審計(jì)方案要符合建筑工程結(jié)算要求，方案嚴(yán)謹(jǐn)并能夠?qū)崿F(xiàn)工程審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員的審計(jì)行為要規(guī)范，并通過調(diào)查、判斷后精確編寫工作底稿，面對出現(xiàn)的問題必須要依據(jù)條款進(jìn)行及時處理，同時履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、綜合分析等能力確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從整體上把握審計(jì)對像的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律。在建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作中不能眉毛胡子一把抓，要分清主次，遵循突出重點(diǎn)原則，這也是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)之一，要分析清哪些是工程中的要害問題，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，再做出綜合分析。結(jié)算審計(jì)工作既繁瑣又責(zé)任重大，因此在建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制中，必須要基于成本來進(jìn)行審計(jì)，要既能保障效率還要降低費(fèi)用，遵循成本效益原則。

四、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要提高風(fēng)險防范意識

建設(shè)工程結(jié)算必須要未雨綢繆，在不斷改進(jìn)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險防范工作。審計(jì)人員要對工程計(jì)算中的風(fēng)險有清醒的認(rèn)識，并養(yǎng)成風(fēng)險防范意識。首先，所有的審計(jì)項(xiàng)目都有其固有風(fēng)險，這些都是由建筑工程的設(shè)計(jì)方案、施工技術(shù)、施工時間、施工運(yùn)行方式等等決定的，是審計(jì)人員無法避免的。其次，建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位對工程的控制程度與審計(jì)結(jié)果有著最直接的影響，但與審計(jì)人員沒有直接聯(lián)系，這些單位對施工內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計(jì)控制風(fēng)險就會相對較小。最后，就是審計(jì)檢查風(fēng)險。審計(jì)人員的職業(yè)水平、審計(jì)方案的設(shè)計(jì)、審計(jì)方法的使用以及審計(jì)成本投入等也是影響工程造價的因素之一。

意識到有風(fēng)險就必須要做好相應(yīng)的風(fēng)險防范工作。第一，要抓住防范審計(jì)風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)，分清工程屬性，確立審計(jì)方案。不同的建筑工程涉及到地專業(yè)非常廣泛，審計(jì)人員要在接受審計(jì)工程時，充分了解工程屬性，熟悉工程業(yè)務(wù)，再確定審計(jì)方向，確立審計(jì)方案。第二，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，經(jīng)過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)或其他審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)分享，不斷提升判斷能力和分析能力。復(fù)雜的建設(shè)工程大部分都是進(jìn)行事后審計(jì)，這樣的審計(jì)方式就離不開建設(shè)單位提供全面的原始資料，這些原始資料時間久遠(yuǎn)并不齊全，因此作為審計(jì)人員必須要有較高的業(yè)務(wù)水平，不斷更新審計(jì)方法技能，具有精確的判斷和分析資料真實(shí)性的能力，這是防范審計(jì)風(fēng)險的主要途徑和技術(shù)保障。第三，建設(shè)主管單位、施工單位以及審計(jì)單位要在審計(jì)中進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，這樣可以分散風(fēng)險的同時又減輕審計(jì)單位的壓力。審計(jì)單位也要在審計(jì)報告中表達(dá)精確的審計(jì)意見，實(shí)事求是，重點(diǎn)突出，簡明扼要，并及時送交相關(guān)部門。

綜上所述，我們要切實(shí)掌握提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的抓手，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平，不斷創(chuàng)新，以確保建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的高效開展。

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