引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇稅務(wù)籌劃管理總結(jié)范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)做出適當(dāng)?shù)陌才牛赃_(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大化目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其特點(diǎn)是在合法的前提下，通過運(yùn)作和籌劃，從而使國家和企業(yè)利益得到保障。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

稅收籌劃主要被運(yùn)用在以下幾個(gè)層面，即產(chǎn)前投資籌劃、經(jīng)營活動(dòng)、分配等方面。

（一）投資的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，可以運(yùn)用稅收籌劃方式，來達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1.合理選擇公司注冊地從國際上看，選擇國際避稅地，在那里注冊離岸公司（即注冊地與經(jīng)營地相分離的公司），當(dāng)?shù)卣试S國際人士在其領(lǐng)土上設(shè)立國際貿(mào)易業(yè)務(wù)公司，對資本流動(dòng)幾乎沒有限制，對不是在注冊地進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)幾乎不征收任何稅，只收取少量的年度管理費(fèi)，國際大銀行幾乎都承認(rèn)這類公司的存在，為其設(shè)立銀行賬號及財(cái)務(wù)運(yùn)作提供方便。從國內(nèi)來看，選擇注冊在稅負(fù)較輕的地區(qū)如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新開發(fā)區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，中西部地區(qū)，老、少、邊、窮等地區(qū)，國家對這些地區(qū)在稅收上給予了優(yōu)惠，稅率要低于這些地區(qū)以外的地區(qū)。從分支機(jī)構(gòu)的選擇上，若選擇具備法人資格的子公司，一般是獨(dú)立核算，單獨(dú)計(jì)算繳納稅款，這樣就有利于企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)來進(jìn)行稅收籌劃。而分公司及辦事處不具有法人資格，可以選擇單獨(dú)繳納或者匯總繳納，企業(yè)一般在設(shè)立之初出現(xiàn)虧損的可能性較大，因此，分公司選擇匯總繳納可以抵減總公司的利潤，進(jìn)而減少公司的應(yīng)納所得稅額。

2.利用稅收優(yōu)惠政策選購設(shè)備國家為鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)又規(guī)定，企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的部分，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，企業(yè)在選購設(shè)備時(shí)，在其性能、功能同等條件下，應(yīng)盡可能選購國產(chǎn)設(shè)備。將使用周期定為5年以上，即使在5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓，需補(bǔ)繳已抵免的所得稅稅款，也將該項(xiàng)支出的時(shí)間推遲了，享受了遞延納稅的好處。

（二）在經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃，直接關(guān)系到企業(yè)最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)

1.規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力新稅法依然強(qiáng)調(diào)《稅法》高于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，凡是財(cái)務(wù)制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷努力學(xué)習(xí)，避免明顯的賬務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失，樹立正確的納稅調(diào)整理念，提高職業(yè)判斷能力。比如娛樂業(yè)的營業(yè)稅是20%，而餐飲住宿的營業(yè)稅是5%，如果酒店不嚴(yán)格分開核算，就必須完全按20%交納營業(yè)稅。另外對房屋改按改擴(kuò)建、裝修、修繕的房產(chǎn)稅處理上，必須明確房屋改建、擴(kuò)建支出和新建房屋初次裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅，而舊房重新裝修、修繕不必計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，自然也不用繳納房產(chǎn)稅。

2.加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)涉及稅收爭議問題的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，主要包括固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的確定、存貨合理損失的界定、通訊及交通補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等方面。對于固定資產(chǎn)的定義，會(huì)計(jì)與所得稅法強(qiáng)調(diào)使用時(shí)間超過一年以上，同時(shí)必須用于生產(chǎn)經(jīng)營、管理、出租等，但對于一些修理用的工具、備件，雖然具有固定資產(chǎn)的某些特征，為了簡化核算，也應(yīng)該作為低值易耗品。低值易耗品和固定資產(chǎn)在所得稅上的稅收待遇不同，低值易耗品可以一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，固定資產(chǎn)必須通過折舊分次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。對于存貨的損失，增值稅法規(guī)定，由于管理不善造成存貨丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。所得稅法規(guī)定，存貨經(jīng)營中的正常損失可以只進(jìn)行清單申報(bào)，而不需要進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。對于交通、通訊補(bǔ)助，企業(yè)所得稅法上只要是合理的標(biāo)準(zhǔn)都允許扣除，在個(gè)人所得稅法上，允許扣除一定的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)之外的應(yīng)并入工資總額中繳納個(gè)人所得稅。差旅費(fèi)補(bǔ)助在企業(yè)所得稅法中允許扣除，在個(gè)人所得稅法中是免稅收入。以上標(biāo)準(zhǔn)在稅務(wù)部門沒有明確界定時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定合理標(biāo)準(zhǔn)，用制度防范風(fēng)險(xiǎn)，并闡述制度的合理性。財(cái)務(wù)人員需要把稅收成本考慮到合同的制定中，合同的制定不同，企業(yè)的納稅義務(wù)就不同。例如，企業(yè)收到銷貨款但并沒有繳納增值稅和企業(yè)所得稅，就必須有相應(yīng)的合同證明企業(yè)的納稅義務(wù)并沒有產(chǎn)生，因?yàn)樵陬A(yù)收貨款方式下，企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)才產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，預(yù)收貨款合同成為企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重要依據(jù)。企業(yè)發(fā)出貨物但并沒有繳納增值稅，就必須有相應(yīng)的賒銷合同作為依據(jù)，因?yàn)樵谫d銷合同規(guī)定的發(fā)貨時(shí)間不產(chǎn)生納稅義務(wù)，而在合同約定的收款日期產(chǎn)生納稅義務(wù)。

3.用好用足國家以及地方政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策國家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特別予以關(guān)注。根據(jù)國發(fā)（2005）36號《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作》的通知精神，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、酒吧外）在新增崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同且依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)積極申請這一優(yōu)惠政策。

三、稅收籌劃的可借鑒經(jīng)驗(yàn)

（一）樹立稅收籌劃意識沒有稅收籌劃意識，也不可能有稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)決策者不僅要做到稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。稅收籌劃涉及到企業(yè)內(nèi)部的投資、籌資、經(jīng)營、分配等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此需要企業(yè)股東、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合。

（二）重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性首先是正確認(rèn)識稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。其次是及時(shí)掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進(jìn)行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識和財(cái)務(wù)知識，了解并掌握稅收法規(guī)規(guī)定。最后是實(shí)施有效稅收籌劃，控制與消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，盡可能地避免納稅籌劃帶來的潛在成本風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃進(jìn)行成本收益分析稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，即所謂稅收短長籌劃的成本，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要求收益大于成本，稅收籌劃活動(dòng)也不例外，企業(yè)只有在收益大于成本時(shí)才會(huì)進(jìn)行稅收籌劃。

第2篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；利益對抗；利益關(guān)聯(lián)；流程管理

一、從企業(yè)的利益博弈看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（1）利益對抗。企業(yè)在利益對抗等級中與利益相關(guān)者的利益博弈最為激烈，不僅經(jīng)濟(jì)上會(huì)產(chǎn)生巨大的收益或支出，而且會(huì)導(dǎo)致更為嚴(yán)重的后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來稅收收益，但也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在利益對抗等級中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的主要博弈對象是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為代表的政府部門。在利益受損時(shí)，金融機(jī)構(gòu)類債權(quán)人可以停止繼續(xù)提供款項(xiàng)并提前收回已貸款項(xiàng)，而由業(yè)務(wù)交往形成的債權(quán)人則往往進(jìn)行債務(wù)重組，盡量減少自身的損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要是籌集資金、運(yùn)用資金以及利潤分配等，在利益對抗等級中其主要的博弈對象是外部的被收購、兼并、合并等的企業(yè)。（2）利益關(guān)聯(lián)。利益關(guān)聯(lián)指一方利益的增減變化導(dǎo)致另一方利益的減增變化，但一般不會(huì)導(dǎo)致除經(jīng)濟(jì)上的其他后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)往往會(huì)涉及到交易企業(yè)的稅務(wù)收支，對其籌劃便會(huì)影響到交易企業(yè)的抵扣利益。（3）利益影響。利益影響指一方利益的變化將影響另一方利益的變化，但不一定是反向變動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃、會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理在這一等級上具有較高的一致性。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的利益博弈的主要對象有企業(yè)的所有者和股東、雇員和合作企業(yè)等，企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的利益博弈的主要對象有企業(yè)的所有者和股東、雇員。可見在上述三個(gè)利益博弈等級中，只有在利益博弈程度最低的利益影響等級上三者才表現(xiàn)出更多的一致性。

二、從流程管理思想上看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

流程管理（process management），是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績效為目的的系統(tǒng)化方法，通常有識別需求、設(shè)計(jì)流程、執(zhí)行并優(yōu)化流程、流程再造（BPR）等4個(gè)階段。會(huì)計(jì)處理只是對業(yè)務(wù)流程的反映和對經(jīng)濟(jì)結(jié)果的總結(jié)，是整個(gè)稅務(wù)籌劃過程的一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收政策和籌劃方法在流程中被具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)處理只是對稅務(wù)籌劃結(jié)果的一種反映。稅務(wù)籌劃的流程可以分為：企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)、業(yè)務(wù)性質(zhì)的確定、稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)、選擇方案的交易對象、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生（包括談判、合同的訂立等）、財(cái)務(wù)處理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)、稅務(wù)籌劃方案的評價(jià)，檔案管理。財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容主要包括資金籌集管理、資金運(yùn)用管理和資金回收與分配管理等。財(cái)務(wù)管理的對象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，是對經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值抽象。財(cái)務(wù)管理不涉及到稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的談判、合同的訂立、檔案的管理等環(huán)節(jié)。從這個(gè)角度看，將稅務(wù)籌劃完全納入財(cái)務(wù)管理將縮短稅務(wù)籌劃的流程，忽略其他重要的籌劃環(huán)節(jié)，使稅務(wù)籌劃脫離業(yè)務(wù)流程從而帶有強(qiáng)烈的籌劃色彩。

三、從受法律、法規(guī)等的影響上看稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理受法律、法規(guī)的影響較大，比財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性要求高。稅收相關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等對稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理會(huì)產(chǎn)生交叉性的影響，而財(cái)務(wù)管理主要受《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等的影響，所以稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理在受法律、法規(guī)影響方面的一致性高于與財(cái)務(wù)管理受法律、法規(guī)影響方面的一致性。這一方面解釋了稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理的密切關(guān)系，另一方面也表明將稅務(wù)籌劃簡單地歸于財(cái)務(wù)管理將削弱合規(guī)性要求在納稅人意識上的反映。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速地發(fā)展，企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中越發(fā)成熟，管理水平也日益提高，將為稅務(wù)籌劃提供一個(gè)更為寬廣的操作平臺(tái)。同時(shí)，我國法制將更為健全，納稅人依法納稅的觀念會(huì)越來越強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的意識會(huì)越來越高，將為稅務(wù)籌劃提供一個(gè)良好的外部環(huán)境，稅務(wù)籌劃在實(shí)務(wù)和理論上都將得到進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王小榮．企業(yè)納稅處理[M]．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004（7）

[2]戴海平，張志軍．另一個(gè)角度解稅法[M]．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006（10）

[3]蔡昌．蔡博士談稅務(wù)籌劃[M]．北京：東方出版社，2007（1）

[4]張文賢，文桂江．關(guān)于稅收籌劃誤區(qū)的實(shí)證分析[J]．上海會(huì)計(jì)．2002.(5).

第3篇

摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營中一項(xiàng)重要的成本，隨著我國稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財(cái)務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項(xiàng)必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財(cái)務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴(yán)格，對企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。

供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時(shí)之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動(dòng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運(yùn)作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會(huì)計(jì)核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實(shí)際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會(huì)把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計(jì)劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時(shí)，更容易對企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財(cái)稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財(cái)務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時(shí)間、精力的限制，財(cái)務(wù)人員可能無法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時(shí)甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財(cái)會(huì)信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時(shí)也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時(shí)不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計(jì)劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗(yàn)或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計(jì)劃差錯(cuò)。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點(diǎn)，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實(shí)際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計(jì)劃在各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動(dòng)變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險(xiǎn)檢測無法開展。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時(shí)的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價(jià)與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時(shí)候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評價(jià)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗(yàn)在以后經(jīng)營期間簡單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個(gè)方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯(cuò)誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點(diǎn)來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨(dú)立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財(cái)會(huì)與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時(shí)間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使稅務(wù)管理有充分的人員隊(duì)伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)加強(qiáng)部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動(dòng)的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財(cái)會(huì)部門的人員進(jìn)行會(huì)議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，然后再貫徹實(shí)施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書面報(bào)告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果及執(zhí)行意見上報(bào)管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動(dòng)態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時(shí)提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實(shí)現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與識別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析，充分識別出潛在管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預(yù)測，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)測算出一定的風(fēng)險(xiǎn)防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險(xiǎn)閾值為依據(jù)，對超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的控制手段，以盡量降低風(fēng)險(xiǎn)影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進(jìn)意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專門的考核，對管理人員的工作效率進(jìn)行評價(jià)，良好的經(jīng)驗(yàn)不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實(shí)現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究.會(huì)計(jì)之友(上旬刊).2008(11).

[2]朱涉世.芻議電網(wǎng)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃.財(cái)經(jīng)界.2010(3).

第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 誤區(qū) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的四大誤區(qū)

（一）企業(yè)對稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及兼并整合等，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預(yù)見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們在本質(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手

通常情況下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過對各個(gè)稅種之間的稅負(fù)差異的利用，對納稅身份、納稅地點(diǎn)、納稅稅種等實(shí)行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方法、經(jīng)營活動(dòng)，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實(shí)行整體上的稅務(wù)籌劃。其實(shí)，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營活動(dòng)不匹配，過分重視某一種稅種稅負(fù)，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。

（三）企業(yè)過度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用

毋容置疑，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過度地依賴稅務(wù)籌劃，認(rèn)為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財(cái)手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要詳細(xì)了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財(cái)務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準(zhǔn)，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認(rèn)同，而在此過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有三個(gè)：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對稅收事項(xiàng)存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

萬變不離其宗，稅務(wù)籌劃說來說去都必須通過國家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國家相關(guān)政策的變化或者對稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范之三大具措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事前控制

首先，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營情況，以及國家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專門高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點(diǎn)不僅要體現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時(shí)刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。

（二）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事中管理

首先，企業(yè)務(wù)必要依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，始終堅(jiān)持合法性的原則，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，評估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時(shí)更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，達(dá)到雙方在意見上的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的績效評估

企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識到，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，方案的設(shè)計(jì)、執(zhí)行乃至評估都屬于一個(gè)有機(jī)整體，是一個(gè)完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績效評估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進(jìn)行方案績效評估的時(shí)候，一定要根據(jù)成本收益的原則進(jìn)行評價(jià)。

結(jié)語：

本文首先較為詳細(xì)地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)一步地探討了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)防范誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高獻(xiàn)洲.稅收籌劃的誤區(qū)[J].注冊稅務(wù)師，2011，（3）：36-38.

[2] 任小軍.企業(yè)稅務(wù)籌劃之誤區(qū)及對策[J].雞西大學(xué)學(xué)報(bào)：綜合版，2012，12（1）：65-66，69.

[3] 趙國慶，趙薇.從一則商業(yè)促銷籌劃案例看稅收籌劃的誤區(qū)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2013，（1）：43-44.

第5篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法

按照相關(guān)法律規(guī)定，施工企業(yè)需要依法申報(bào)和納稅，但在激烈的市場競爭中，中標(biāo)項(xiàng)目不僅資金緊張而且利潤空間極小甚至未干先虧，企業(yè)以效益為根本，為了提高效益，必須開源節(jié)流，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃合理避稅也是獲取效益的一種重要方式。在施工前期應(yīng)該對國家和當(dāng)?shù)氐亩愂辗伞⒎ㄒ?guī)、政策進(jìn)行了解熟悉，積極展開稅務(wù)的籌劃，以最大程度獲取效益。

一、稅務(wù)籌劃的原則

1、合法性原則

在稅務(wù)籌劃中，首先應(yīng)該嚴(yán)格遵循合法性原則。施工企業(yè)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，充分履行其義務(wù)、享有其權(quán)利，也就是說只有在遵守合法性原則的條件下，才能考慮少繳稅款的各種方式。

2、效益最大化原則

稅務(wù)籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配利益最大化，即效益最大化，納稅人除了考慮節(jié)稅外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。

3、穩(wěn)健性原則

一般來說，納稅人的節(jié)稅利益越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大，各種節(jié)減稅收的預(yù)期方案都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如稅制風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行的必要的權(quán)衡，以保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。

4、節(jié)約性原則

稅務(wù)籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內(nèi)部籌劃還是由外部籌劃，都要耗費(fèi)一定的人力、財(cái)力和物力，稅務(wù)籌劃應(yīng)該要盡量使籌劃成本最小。納稅人可選擇的節(jié)減稅收的方式和方法很多，稅務(wù)籌劃中在選擇各種節(jié)稅方案時(shí)，選擇的方案應(yīng)該是越容易操作越好，越簡單越好。

二、稅務(wù)籌劃在施工企業(yè)的應(yīng)用策略

稅收是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為而發(fā)生的。而我國一些施工企業(yè)認(rèn)為繳稅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，繳多繳少是會(huì)計(jì)核算上的問題。稅務(wù)部門不會(huì)完全依賴企業(yè)的賬目去征稅，而是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營簽訂的相關(guān)合同或證明來確定業(yè)務(wù)發(fā)生額，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門在提高自身業(yè)務(wù)水平的同時(shí)參與經(jīng)營管理，站在全局的高度應(yīng)用一定稅務(wù)籌劃策略對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃。

1、工程承包應(yīng)盡量采取包工包料方式

營業(yè)稅條例規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項(xiàng)目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費(fèi)全額繳納營業(yè)額，即計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。施工企業(yè)應(yīng)與建設(shè)單位簽訂包工包料的工程承包合同，且盡量避免甲供料。建設(shè)單位一般是直接從市場上購買材料價(jià)格較高，這必然使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)較高，而施工企業(yè)則可以與材料供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，獲得比較優(yōu)惠的價(jià)格，從而降低計(jì)人營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的原材料的價(jià)值，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、簽訂合同時(shí)注意方式的選擇

(1)簽訂總分包合同，避免簽訂承包合同

根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，建筑工程施工總承包征稅，工程分包的，分包單位承擔(dān)的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結(jié)算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅。

(2)能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂服務(wù)臺(tái)同

隨著施工企業(yè)競爭的加劇，有些企業(yè)的施工任務(wù)不足，有些設(shè)備閑置，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。而簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，要注意簽訂合同的類型不同，征收的稅率是不同的。如當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時(shí)按建筑安裝稅率3％征收，當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時(shí)按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

3、納稅時(shí)間的確定

施工企業(yè)繳稅的一個(gè)特點(diǎn)是本期收入和成本的確定時(shí)間與金額具有可調(diào)節(jié)的余地。稅款延遲交付可以取得資金的時(shí)間價(jià)值，減輕企業(yè)流動(dòng)資金短缺的壓力。利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問的規(guī)定，合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式，將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。

另外，由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費(fèi)資金大，所以很多施工企業(yè)都采用預(yù)付工程款、分期結(jié)算等方式，納稅時(shí)間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。

4、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃

稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權(quán)。因此，在施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊，可以攤銷更多的折舊費(fèi)用。這樣，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還能夠?qū)⑹栈氐馁Y金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

5、利用集團(tuán)的優(yōu)勢進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在很多公路施工企業(yè)是集團(tuán)性質(zhì)，可以利用本企業(yè)的集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行利潤和費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費(fèi)用可以分?jǐn)偨o下屬公司。因此，集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用，達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。

總之，施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法較多，可以從不同的角度總結(jié)出不同的方法。稅務(wù)籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地考慮。施工企業(yè)不僅要了解自己所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必須熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況能力，綜合多種稅務(wù)籌劃方法，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確定位，因?yàn)槿魏魏玫幕I劃方法，都有一定的適用環(huán)境。因此建筑企業(yè)要縱觀企業(yè)整體利益，結(jié)合實(shí)際選擇最優(yōu)方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家澍：最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析與避稅技巧應(yīng)用，2009年02月出版.

第6篇

(一)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估后，并沒有進(jìn)行相對的關(guān)注，不能夠處理好會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實(shí)合理的實(shí)施財(cái)稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險(xiǎn)由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實(shí)際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)作用。2、稅收政策調(diào)整切實(shí)程度而具有的風(fēng)險(xiǎn)如若納稅籌劃方案無法與時(shí)俱進(jìn)，跟上國家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏ā６愂照叩膶?shí)時(shí)水平是加大或是減少都會(huì)使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來或多或少的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前而言，中國的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會(huì)產(chǎn)生對稅法精神認(rèn)識不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1、投資決策造成的風(fēng)險(xiǎn)稅收政策的擬定必定會(huì)有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會(huì)成為納稅人納稅籌劃的起點(diǎn)。若是無視相關(guān)因素的影響，就會(huì)使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計(jì)劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實(shí)中，卻會(huì)受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)合理的納稅籌劃方案一定要實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達(dá)到目的。科學(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴(yán)格的執(zhí)行措施，或缺乏有實(shí)力的造就人才，都會(huì)導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財(cái)務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時(shí)間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對于稅收政策等的認(rèn)知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對納稅籌劃計(jì)劃的設(shè)計(jì)產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對某些詳細(xì)的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達(dá)到稅法的要求，能否達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)，一定水平上是由地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以認(rèn)定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強(qiáng)對票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊(duì)，由分管財(cái)務(wù)的公司上層當(dāng)對長，其余業(yè)務(wù)部門就為隊(duì)員，領(lǐng)導(dǎo)分隊(duì)下開辦辦公室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負(fù)責(zé)為組織平時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項(xiàng)目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財(cái)務(wù)相關(guān)崗位專門負(fù)責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況。票務(wù)控制體系：對于各種發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的需要進(jìn)行受票、開票，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的控制。會(huì)計(jì)控制體系：會(huì)計(jì)核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對平常的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格處理；完善制度建設(shè)。制定財(cái)務(wù)報(bào)銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會(huì)計(jì)核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴(yán)格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標(biāo)體系結(jié)合本公司崗位績效合約對稅務(wù)管管理工作進(jìn)行總體檢查和評價(jià)。納稅申報(bào)、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報(bào)不實(shí)的情況。各種發(fā)票購領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會(huì)計(jì)憑證制作是否正確，稅收政策及變動(dòng)掌握是否及時(shí)。

五、評估與分析

(一)對賬務(wù)核算總體情況進(jìn)行評估分析

檢查營業(yè)收入：檢查主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計(jì)入，將本期售電量、主營業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動(dòng)異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費(fèi)收入、運(yùn)維費(fèi)收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費(fèi)用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的計(jì)入了本事項(xiàng)。比如：固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及固定資產(chǎn)改良支出無法進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計(jì)提、無形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來賬項(xiàng)：檢查各項(xiàng)往來掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)收入情況。

(二)對于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)

對該項(xiàng)業(yè)務(wù)做恰當(dāng)?shù)纳娑惡怂悖涗浐头治鲲L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尋找對策；對于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)，查找引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時(shí)進(jìn)行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化建議，由省電力公司對相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估情況進(jìn)行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的重要性標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、結(jié)束語

第7篇

摘 要：房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，也是財(cái)政收入的重要來源和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域，伴隨全行業(yè)“營改增”的日益臨近，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效開展稅務(wù)籌劃顯得十分必要。筆者從探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義出發(fā)，研究了不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的具體稅務(wù)籌劃策略，進(jìn)而總結(jié)出現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題并給出建議：本文認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)從增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識、培養(yǎng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)方面提升稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的實(shí)際效用。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn) 企業(yè)稅務(wù) 稅務(wù)籌劃

隨著國家鼓勵(lì)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，政府對房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策層出不窮，以稅收為杠桿已成為房地產(chǎn)調(diào)控的方向之一。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，日益成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益、增強(qiáng)自身市場競爭力的有效舉措。

所謂稅務(wù)籌劃，就是指納稅人在復(fù)雜的涉稅環(huán)境中，在遵守稅法的前提下，通過合理安排和策劃企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制、減少稅負(fù)，以達(dá)到稅后經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負(fù)擔(dān)的必然要求

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)偏重，稅收種類眾多，包括契稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。同時(shí)，由于房地產(chǎn)交易金額大，開發(fā)企業(yè)所繳納的稅收金額隨之較大，稅務(wù)籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外，近年來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到國家抑制房價(jià)上漲宏觀政策的影響，獲利空間大大縮小，迫使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需求成本優(yōu)勢。因此，需要合理有效的稅務(wù)籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的獲利能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（二）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對多變政策的有效手段

目前，我國針對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)、規(guī)章制度繁復(fù)多變，這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在遵守多變的政策法規(guī)的前提下尋求競爭優(yōu)勢。通過稅務(wù)籌劃既能幫助開發(fā)企業(yè)降低稅收成本，又能讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌劃的過程中實(shí)時(shí)掌握當(dāng)前的宏觀政策，針對企業(yè)實(shí)際情況制定發(fā)展規(guī)劃，有利于使企業(yè)經(jīng)營緊隨國家政策、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)健全房地產(chǎn)行業(yè)稅制的重要渠道

良好的法制環(huán)境，健康、公平的市場規(guī)則為房地產(chǎn)行業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規(guī)的前提下，利用政策空間或通過平衡稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)政策漏洞，有利于健全我國稅制，符合房地產(chǎn)行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

二、不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）前期準(zhǔn)備階段稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期準(zhǔn)備階段的稅務(wù)籌劃主要涉及企業(yè)組織形式和項(xiàng)目開發(fā)方式等。首先，企業(yè)組織形式的不同，導(dǎo)致稅收處理差異很大。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的組織形式分為子公司和分公司兩種形式，從而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃空間。其中，子公司具有獨(dú)立的法人資格，可以享受政府的稅收優(yōu)惠政策，但是在虧損時(shí)不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司，分公司虧損時(shí)則可以抵消總公司的利潤總額以降低應(yīng)納稅款，但是總公司對分公司的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次，土地獲取來源不同，項(xiàng)目開發(fā)方式就不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地，也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時(shí)就涉及直接購買還是轉(zhuǎn)讓合并的選擇問題，前者發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移需要繳納契稅，后者不涉及土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不需要繳稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更傾向于以轉(zhuǎn)讓合并的方式來獲得節(jié)稅效益。

（二）開發(fā)建設(shè)階段稅務(wù)籌劃

開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)籌劃主要包括施工設(shè)備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一，在可以規(guī)避甲供材料稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，建設(shè)方采購設(shè)備優(yōu)于施工方采購。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目具有開發(fā)周期長、項(xiàng)目金額大等特點(diǎn)，其施工設(shè)備的采購金額也很大，涉及的應(yīng)繳稅款也就很多。如果施工設(shè)備由建設(shè)方采購，而非交由施工方自行采購，就可以避免繳納營業(yè)稅，雖然建筑施工合同金額減少，但是雙方收益都會(huì)有所增加。第二，權(quán)益資本籌資優(yōu)于負(fù)債籌資。負(fù)債籌資中，企業(yè)采用據(jù)實(shí)扣除方式，借款利息費(fèi)用較高；權(quán)益資本籌資中，采用比例扣除方式，利息費(fèi)用低。

（三）商品房銷售階段稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售階段的稅負(fù)主要是營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，在選擇交易方式上存在稅務(wù)籌劃空間。如果企業(yè)采取直接銷售的方式，這些稅收無可避免，但如果采用轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)方式就可以規(guī)避營業(yè)稅和土地增值稅，從而合法減少納稅支出。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以在不降低企業(yè)收入的前提下對房屋銷售價(jià)格進(jìn)行分解以減少稅收支出。這樣做的依據(jù)是開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛性，既包括房屋銷售業(yè)務(wù)，又有裝修業(yè)務(wù)，若將二者價(jià)格分開計(jì)稅就可以在裝修業(yè)務(wù)中免去土地增值稅。

（四）物業(yè)持有階段稅務(wù)籌劃

在物業(yè)持有階段，通過對持有方式的合理選擇，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以大大降低企業(yè)的稅收成本。一是通過從房屋出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y業(yè)務(wù)。房屋出租需要繳納營業(yè)稅以及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，而將房產(chǎn)用于投資，則不征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費(fèi)、水電費(fèi)等代收費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，使房屋租金僅包括房屋本身的使用費(fèi)，將家具、家電的出租改為出售，將電話費(fèi)、水電費(fèi)改為代收，就可以合理降低增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及附加稅費(fèi)。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

雖然合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃能夠降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅成本，但具體的納稅實(shí)踐中還存在一些問題。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足

房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足，不能清楚地區(qū)分稅務(wù)籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性，甚至有一部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅漏稅，這也是現(xiàn)實(shí)中房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在偷稅漏稅現(xiàn)象的原因之一。從另一個(gè)角度看，由于在過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展，企業(yè)的納稅意識也相對薄弱。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才缺乏

稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)基礎(chǔ)，而且要熟悉企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營流程，同時(shí)還要能夠根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案。因此，人員的素質(zhì)要求較高，必須是復(fù)合型人才。而我國在稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備方面就有所欠缺，稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)與我國的現(xiàn)實(shí)需求仍有差距。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠

稅務(wù)籌劃給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但不盡合理的稅務(wù)籌劃帶來利益的同時(shí)也蘊(yùn)藏著巨大了的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，由于稅務(wù)籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響，是稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期的目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)或者其他方面的利益損失的可能性。導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因可能來自外部的客觀環(huán)境因素，也可能來自企業(yè)制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的主觀判斷失誤。實(shí)際中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往只重視節(jié)稅利益的多少，而忽視了對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)真正從稅務(wù)籌劃中獲益的有效保障。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策建議

（一）增強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識

要想增強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識，首先要明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別，確保稅務(wù)籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，正確理解稅務(wù)籌劃的含義，提高稅務(wù)籌劃的意識。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理者來說，不僅要加強(qiáng)對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的觀念，還要對企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)予以支持，設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)、從外部聘請會(huì)計(jì)事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)和設(shè)置專職的稅務(wù)管理人員，以便于稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程。

（二）重視培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加大對稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)力度。不僅要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)和教育力度，還要定期對這些人員進(jìn)行定期考核和監(jiān)督檢查，必要時(shí)要從外部聘請專業(yè)會(huì)計(jì)師處理復(fù)雜綜合性稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)。另一方面，還要加快提升稅務(wù)籌劃管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在處理企業(yè)利益和國家利益的過程當(dāng)中，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)守職業(yè)道德；在制訂與執(zhí)行任何稅務(wù)籌劃方案過程中，要堅(jiān)持合法原則，不可因企業(yè)的私利損害國家利益，應(yīng)立場鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性。

（三）提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期節(jié)稅效果，因此，風(fēng)險(xiǎn)意識應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)稅務(wù)籌劃的整個(gè)過程。首先，企業(yè)應(yīng)樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，其次，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和程序，制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案。最后，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。此外，對稅收政策變動(dòng)的準(zhǔn)確把握、密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)，也是降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，尤其在當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)納入“營改增”的宏觀背景下，關(guān)注實(shí)時(shí)政策顯得尤其重要，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，定期更新稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉莉，趙德彥.利用稅務(wù)籌劃促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的探究[J].山西建筑，2014.

第8篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。但是在實(shí)際中，企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力加大，為了維護(hù)企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，采取有效對策，減少企業(yè)稅負(fù)，延長納稅時(shí)間，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標(biāo)。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會(huì)產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對國家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識強(qiáng)烈，在某種程度上加劇涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)對于操作風(fēng)險(xiǎn)來說，一般展現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時(shí)，將會(huì)面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿足既定標(biāo)準(zhǔn)，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時(shí)，因?yàn)閷Χ愂照吡私獠蝗妫I劃中將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)改制、合并重組中將會(huì)產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌劃風(fēng)險(xiǎn)在開展納稅籌劃工作時(shí)，一般會(huì)滲透在企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)因素［2］。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時(shí)，納稅籌劃將會(huì)從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，部分管理人員對納稅籌劃的認(rèn)識不足，不具備較強(qiáng)的籌劃意識，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，缺少完善的管理體系，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，沒有對納稅籌劃過程進(jìn)行追蹤和管控，更不會(huì)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經(jīng)為時(shí)已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營過程中，如果缺少對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的了解，只是根據(jù)市場發(fā)展情況進(jìn)行編制，將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價(jià)值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會(huì)給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)帶來一定影響［3］。因?yàn)槠髽I(yè)在使用稅收政策時(shí)，將會(huì)受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃機(jī)制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度重視，更不會(huì)根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機(jī)制，缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進(jìn)行。在實(shí)際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟(jì)效益，將會(huì)在其他方面加劇企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵(lì)體系缺失當(dāng)前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵(lì)機(jī)制。對于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在納稅籌劃時(shí)，通過前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動(dòng)態(tài)，才能對各項(xiàng)涉稅問題科學(xué)把控，保證納稅籌劃的實(shí)效性。通過建立完善的激勵(lì)體系，能夠調(diào)動(dòng)各級人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵(lì)體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，激勵(lì)體系缺失，嚴(yán)重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的納稅籌劃對策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識在開展納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在實(shí)際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗(yàn)和主觀意識進(jìn)行決策判斷，而是從全局入手，在對企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展綜合思考的同時(shí)，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，保證籌劃中風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡。與此同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個(gè)稅種計(jì)稅下降，將會(huì)造成其他稅種的擴(kuò)大［5］。所以，在實(shí)際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有充分認(rèn)識，對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）科學(xué)編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進(jìn)行方案調(diào)整。在實(shí)際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進(jìn)行，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，對納稅籌劃內(nèi)容進(jìn)行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中可以迎合稅收政策變化，加強(qiáng)對納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對稅務(wù)部門工作要求有一定認(rèn)識，保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門的支持，極大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警針對企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)管，對于已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，采取有效措施進(jìn)行處理。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實(shí)際情況，制定一套詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，通過培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時(shí)，需要秉持客觀事實(shí)的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)越強(qiáng)，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對稅務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動(dòng)與各部門人員交流，根據(jù)各部門實(shí)際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國家法律標(biāo)準(zhǔn)。

（四）合理使用各種優(yōu)惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節(jié)稅作為納稅籌劃的主要目標(biāo)，在各種規(guī)避方法下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理避稅，減少企業(yè)稅負(fù)。一般情況下，在避稅方式選擇時(shí)，可以選擇兩種形式，一個(gè)是小規(guī)模企業(yè)政策扶持，另一個(gè)是根據(jù)國家稅法要求，使用各種優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅減稅。其次，降低企業(yè)稅率。在開展納稅籌劃活動(dòng)過程中，要想緩解企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)結(jié)合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時(shí)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內(nèi)容進(jìn)行明確要求，為了享有更多優(yōu)惠政策，減少稅率，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，維護(hù)企業(yè)稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優(yōu)惠政策。國家在對稅務(wù)政策深入改革的同時(shí)，也各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少納稅。在實(shí)際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的合理性和可行性。企業(yè)納稅人應(yīng)做好成本核算工作，控制企業(yè)成本支出，營造良好的經(jīng)營環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，在當(dāng)前稅收政策中，優(yōu)惠政策作為緩解企業(yè)稅負(fù)的重要部分，是幫助企業(yè)合理納稅，減少稅務(wù)支出的主要方式。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理納稅，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應(yīng)合理使用各種優(yōu)惠政策，在某種程度上提高企業(yè)納稅籌劃水平，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在實(shí)際中，企業(yè)管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有一定的認(rèn)識，嚴(yán)格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業(yè)納稅目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃作為一項(xiàng)重要工作，是每個(gè)企業(yè)都要承擔(dān)的職責(zé)。通過采取各種方式，可以控制企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)合理納稅，完成合法避稅目標(biāo)。

第9篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì) 納稅籌劃 理論 研究

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究

稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)對稅務(wù)籌劃、納稅申報(bào)和稅金核算的一種系統(tǒng)性會(huì)計(jì)方式。稅務(wù)會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自然延伸，是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化的自然產(chǎn)物。在我國，由于種種因素的影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)仍未建立起一個(gè)相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，未能從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中延伸出來。目前，我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到成熟的階段，在稅務(wù)會(huì)計(jì)上還存在不少基本問題。以下就根據(jù)相關(guān)資料，對稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論進(jìn)行分析研究。

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要受到兩方面因素影響：國家稅法的總體目標(biāo)；企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)理論、技術(shù)水平。其中，國家稅法的總體目標(biāo)是通過法律手段促使全體社會(huì)人員平等納稅，從而保證國家財(cái)政收入。隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)的不能只是為了反映出納稅人的納稅情況，而應(yīng)該提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的水平，對稅務(wù)進(jìn)行有效籌劃，以更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅。綜上所述，可以總結(jié)出稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為納稅企業(yè)和稅務(wù)管理局提供有利于決策的信息，以對企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的效果進(jìn)行評價(jià)，從而使以后納稅管理工作的決策和籌劃更具質(zhì)量和效率。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能主要包括兩方面：

1、貫徹稅法

稅務(wù)會(huì)計(jì)是集會(huì)計(jì)核算和稅法于一身的特殊會(huì)計(jì)方式，因此在運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行核算時(shí)，必須以稅法為根據(jù)，對企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行必要的調(diào)整。企業(yè)貫徹稅法，有利于增強(qiáng)社會(huì)的納稅意識。

2、稅務(wù)籌劃

在貫徹稅法的前提下，納稅企業(yè)分別通過對資金投入、經(jīng)營生產(chǎn)、利潤分配和破產(chǎn)清算等方面的稅務(wù)籌劃，務(wù)求尋求找到更好的節(jié)稅方式，盡可能將企業(yè)的納稅成本降低，維護(hù)納稅企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的環(huán)境因素

企業(yè)的外部環(huán)境因素，對于企業(yè)來說是不可控的因素，與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是密切相關(guān)的，在對稅務(wù)會(huì)計(jì)各影響因素中起決定性作用。雖然環(huán)境因素對企業(yè)來說是不可控制，但不代表可以忽視它的存在，為了保證稅務(wù)會(huì)計(jì)的合理性，我們在稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)必須要把環(huán)境因素算進(jìn)考慮因素中。其中對對稅務(wù)會(huì)計(jì)影響較大的環(huán)境因素主要有：

1、 經(jīng)濟(jì)條件

經(jīng)濟(jì)條件具有一定的穩(wěn)定性，只有小部分經(jīng)濟(jì)條件是變動(dòng)比較頻繁的，如通脹率、稅率高低、經(jīng)濟(jì)增長、供求關(guān)系等，其他經(jīng)濟(jì)條件都能在一段時(shí)間內(nèi)保持不變或變動(dòng)較小。

2、法律制度

在市場經(jīng)濟(jì)中，稅收產(chǎn)生的主體和客體的關(guān)系以及權(quán)利義務(wù)均受到法律制度，尤其是稅法的約束。在對法律制度有足夠重視的同時(shí)，也不可忽略行政規(guī)范的作用。

3、政府行為

政府行為無論大小，都具有強(qiáng)烈的權(quán)威性，對企業(yè)納稅決策的各個(gè)方面都有直接的影響。

（四）稅制會(huì)計(jì)與稅務(wù)結(jié)構(gòu)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的形式和內(nèi)容主要由國家的稅法和稅制結(jié)構(gòu)決定。稅制結(jié)構(gòu)是指國家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)受國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制等條件所制約。稅制結(jié)構(gòu)的類型根據(jù)國家開征稅種的數(shù)量和種類，可分為單一稅制和復(fù)合稅制，由于單一稅制僅僅是以一種稅種為對象設(shè)置稅制，制度缺乏彈性和實(shí)用性，難以滿足企業(yè)財(cái)政的實(shí)際需要，所以復(fù)合稅制受到各國廣泛使用。而常見的稅種主要分為以下兩類：按稅收的對象來分，有財(cái)產(chǎn)稅、商品稅、資源稅、所得稅、行為稅等；按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否來分，可分為直接稅和間接稅。直接稅是向個(gè)人或企業(yè)直接征收的，主要為所得稅，間接稅則是對商品或服務(wù)間接征收的，主要為增值稅。我國的稅制是以增值稅為主的復(fù)合稅制，因此要重視對增值稅會(huì)計(jì)的核算，但同時(shí)也絕不能忽視對其他稅收的會(huì)計(jì)質(zhì)量，稅務(wù)會(huì)計(jì)的范圍應(yīng)該盡可能囊括稅制結(jié)構(gòu)中的每個(gè)稅種。

二、納稅籌劃的理論研究

納稅籌劃就是指通過對企業(yè)中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，為達(dá)到節(jié)稅目而制作的一套納稅方案。以下就對現(xiàn)時(shí)的納稅籌劃理論進(jìn)行分析研究。

（一）納稅籌劃績效分析

納稅籌劃的績效分析，廣義上是指通過對納稅籌劃的過程及其結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，找出對影響納稅籌劃的因素，分析納稅籌劃是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，從而對納稅籌劃的操作過程進(jìn)行有效的調(diào)整、改進(jìn)。而狹義上的納稅籌劃績效分析，是指通過對影響納稅籌劃的因素進(jìn)行定量和定性的分析，對已實(shí)施的納稅籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)分析，以便在日后更好地對納稅籌劃方案進(jìn)行挑選。

（二）納稅籌劃的顯性成本與隱性成本

進(jìn)行納稅籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業(yè)的財(cái)務(wù)開資中直接體現(xiàn)出來。一般來說，顯性成本主要是指企業(yè)為研究、設(shè)定納稅籌劃方案的費(fèi)用，除此之外還有對從事納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的相關(guān)費(fèi)用等。納稅籌劃的隱性成本，相對于顯性成本，成本體現(xiàn)不明顯，因此往往無法或難以被人們發(fā)現(xiàn)。隱性成本主要是指正常應(yīng)稅項(xiàng)目與有稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目之間的稅前收益率的差距。

（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，簡單來說就是在納稅籌劃中存在因某種原因而導(dǎo)致失敗并要因此付出代價(jià)的機(jī)會(huì)。由于納稅籌劃的決策具有時(shí)效性，加上企業(yè)外部環(huán)境等因素的復(fù)雜多變，使納稅籌劃具有較大的不確定性，隱藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)幾種：意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于征收雙方對于納稅統(tǒng)籌的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，但在實(shí)務(wù)操作中，納稅人往往對納稅籌劃抱有過高的期望值，有的時(shí)候?qū)⒓{稅籌劃與逃稅、漏稅、欠稅混為一談，納稅籌劃針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為或個(gè)人家庭的理財(cái)行為，籌劃方案的確定與具體實(shí)施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中；經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的由于管理、市場與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須符合所選稅收政策的要求，這些要求對企業(yè)某些經(jīng)營活動(dòng)造成約束，從而影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的靈活性，如果企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)本身發(fā)生重大變化，那么相應(yīng)的納稅籌劃勢必受到重要影響，很可能出現(xiàn)與原來預(yù)期相悖的結(jié)果，不僅沒有減輕企業(yè)的稅負(fù)，反而加重了企業(yè)的稅負(fù)；政策性風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃建立在對現(xiàn)行及未來稅收政策的合理預(yù)期的基礎(chǔ)上，國家稅收政策或其他相關(guān)政策的變化勢必會(huì)對籌劃者納稅籌劃方案的選擇和確定產(chǎn)生重要影響，這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃者對政策認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。籌劃者自認(rèn)為實(shí)施的行為符合國家的政策精神，但實(shí)際上違反了國家的法律、法規(guī)。因此，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營和個(gè)人家庭理財(cái)帶來重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理非常有必要，面對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行防范和管理：樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學(xué)的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)包括國家稅收政策變化、企業(yè)銷售收入增減變化、企業(yè)利潤增減變化、企業(yè)重大事項(xiàng)進(jìn)展及規(guī)劃調(diào)整等信息；隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動(dòng)態(tài)變化，近年來，在稅制大框架不變的前提下，國家對稅收政策細(xì)則作出了很多調(diào)整，隨著稅法不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理越來越精細(xì)規(guī)范，加大了納稅人進(jìn)行納稅籌劃的難度，因此應(yīng)對納稅籌劃方案保持適當(dāng)?shù)撵`活性；統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益下降，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是使企業(yè)整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案，對于那些綜合性較強(qiáng)，與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，應(yīng)共同謀劃，以提高納稅籌劃的規(guī)范性和合理性降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

本文通過對稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃的理論研究，目的是提高人們對稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃的重視，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的稅務(wù)工作水平，從而提高稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃的質(zhì)量，進(jìn)一步提高與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性，保證平等納稅的情況下幫助企業(yè)減低納稅上的開支，更好地達(dá)到節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁云鳳.稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)：納稅人節(jié)稅指南[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001，6-12

[2]麻曉艷.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].福建稅務(wù)，2001，12：18-20

[3]陳曉燕.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌[J].審計(jì)理論與實(shí)踐，2003，6：73-74