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第1篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、基于財務(wù)管理角度的內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的突破口與核心，從內(nèi)部控制的角度進行行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，能從根本上解決財務(wù)管理的問題。

1.內(nèi)部控制給財務(wù)管理資金的使用提供保證。進行內(nèi)部控制和建立完善的財務(wù)管理制度，能夠有效率地把管理和監(jiān)督權(quán)力分開，這有利于對銀行賬戶進行規(guī)范管理。為貫徹提出的及浪費行為，在對銀行賬戶進行內(nèi)部控制時，還應(yīng)著重控制消費性支出，盡可能做到究其來源。通過內(nèi)部控制管理使資金的利用效率得到保障。

2.內(nèi)部控制給會計的信息質(zhì)量提供保證。內(nèi)部控制要求事業(yè)單位財務(wù)工作人員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細核查會計信息的來源，并且能夠準確識別虛假的會計信息。另一方面，財務(wù)管理人員要敢于支出并且糾正事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的行為，拒絕把不真實的會計信息入賬，拒絕做假賬。通過財務(wù)人員的內(nèi)部控制使會計信息質(zhì)量得到保證。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識薄弱且未意識到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制對于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益有著重要意義。然而現(xiàn)階段有些事業(yè)單位相關(guān)管理人員覺得是否進行內(nèi)部控制無所謂，這一觀點是有失偏頗的。

2.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度的不健全為事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來很多障礙。最主要問題就是監(jiān)管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會計信息失真，會計信息質(zhì)量降低，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展。內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)于兩個層次：第一，單位根本為建立內(nèi)部控制制度。這很不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。第二，單位本身雖有內(nèi)控制度，但是并不嚴格按照制度進行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監(jiān)管分離，職責分工標準化透明化是很多事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的軟肋。

3.會計人員綜合素質(zhì)有待提高。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素。一方面，財務(wù)人員應(yīng)具備扎實的專業(yè)知識。依據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。但從目前的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位在安排財務(wù)崗位時，對財務(wù)工作從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力要求并不高，部分從業(yè)人員所學(xué)專業(yè)與財務(wù)無關(guān)，沒有系統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)知識，對應(yīng)有的內(nèi)部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業(yè)知識也是不夠的。對于執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，一流的職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的。而如今的事業(yè)單位的財務(wù)工作者并不積極地進行內(nèi)部控制和實施監(jiān)督職責，違背了其職業(yè)道德。而事業(yè)單位中的浪費行為，甚至挪用公款也是屢見不鮮。這跟財務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高是有必然聯(lián)系的。

4.內(nèi)部外部的監(jiān)督工作不足。完善的內(nèi)部控制建設(shè)是一條漫長的道路，其間需要事業(yè)單位內(nèi)部工作人員以及社會力量的共同努力才可以實現(xiàn)。從內(nèi)部監(jiān)督來看，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制一項重要組成部分，而一些事業(yè)單位沒有設(shè)立自己的內(nèi)部審計部門，或者是名義上設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但并未發(fā)揮實質(zhì)性作用，內(nèi)部審計工作沒有收到單位各部門的重視。從外部監(jiān)督來看，與企業(yè)的政府與社會輿論的廣泛監(jiān)督，事業(yè)單位作為一種非營利組織形式，工作內(nèi)容和職責得到了大眾的信任，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是政府以及社會略顯忽視的。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策

1.增強內(nèi)控認識，完善內(nèi)控制度。缺乏內(nèi)控意識是事業(yè)單位現(xiàn)階段存在問題的根源。而要想增強內(nèi)部控制意識，應(yīng)該從單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重視程度開始。政府部門或業(yè)務(wù)主管部門可以組織單位主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過介紹內(nèi)部控制的重要性，強化內(nèi)部控制意識。各單位領(lǐng)導(dǎo)在進行內(nèi)部控制培訓(xùn)后，應(yīng)在本單位完善內(nèi)部控制制度，并且組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識，嚴格執(zhí)行所指定的內(nèi)控制度。在實行內(nèi)部控制的過程中批評與自我批評，總結(jié)問題并改正，逐步進行內(nèi)部控制建設(shè)。

2.使用并完善國庫集中收付制度。國庫集中收付管理制度是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過實行國庫集中收付制度，財政收入要通過國庫單一賬戶管理體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶管理體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國庫集中收付制度對于事業(yè)單位資金的來源及去向進行了有效控制，這無疑減少了資金在事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)運作的可能性，防止了挪用資金、事件的發(fā)生，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。

3.切實加強各級管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)。內(nèi)部控制制度有無效果，工作人員道德素質(zhì)與自身要求是關(guān)鍵。必須對具體工作人員及財會工作人員的業(yè)務(wù)與道德水平，加大繼續(xù)強化教育力度，提高業(yè)務(wù)水平及綜合道德素質(zhì)。會計控制是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。財會工作人員的道德水準、法制觀念和業(yè)務(wù)能力的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強弱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建立一支高素質(zhì)的財會工作人員隊伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。

4.加強內(nèi)外監(jiān)督工作。從內(nèi)部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立有效運行的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否實現(xiàn)組織目標，因此內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部控制建設(shè)實施的重要部門。單位領(lǐng)導(dǎo)與其他財務(wù)工作者都應(yīng)積極配合內(nèi)部審計部門，同時做好溝通協(xié)調(diào)工作。為有效地內(nèi)部控制提供保障。從外部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)將其信息通過媒體的透明化公開化，積極接受上級監(jiān)管部門及社會大眾的監(jiān)督。同時政府和社會公眾也對重視對事業(yè)單位的監(jiān)督工作，使其在公開合理的監(jiān)督環(huán)境下運營和發(fā)展。

四、結(jié)語

事業(yè)單位建立健全的財務(wù)管理內(nèi)控制度不僅可以提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全，使事業(yè)單位的財務(wù)工作有條不紊、健康地進行，還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財務(wù)管理工作推進到一個新的層面，給單位帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

第2篇

1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。

高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計不全面、操作性較差，從而使得很多財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。

2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計制度認識存在諸多不足之處。

長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護管理，而忽略了財務(wù)管理。他們總認為內(nèi)部會計控制制度屬于企業(yè)會計部門的職責，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。

3.工作人員基本素質(zhì)有待于進一步提高。

在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內(nèi)部會計制度的創(chuàng)新。

4.賬款收支長久以來失去科學(xué)化管理。

絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務(wù)準確相應(yīng)的查賬簿。因此，會導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。

二、加強高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

基于上述關(guān)于高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強創(chuàng)新意識。

針對當前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價值目標。通過構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度，真正地將預(yù)算資金落實到實處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。

2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機制。

規(guī)章制度指的是各項業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。

3.發(fā)展高速公路會計電算化建設(shè)。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進步，加強高速公路會計信息化建設(shè)已經(jīng)成為當前的一個重要的問題。會計系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設(shè)計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設(shè)計給高速公路公司財務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財務(wù)管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報告體系。而信息化的財務(wù)管理,更能真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,及時性以及準確性。財務(wù)報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時性以及準確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務(wù)管理和會計核算水平,同時為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。

4.注重對財務(wù)預(yù)算進行管理控制。

主要策略為：（1）加強預(yù)算管理，對超支以及浪費的現(xiàn)象進行嚴格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓(xùn)費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發(fā)生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現(xiàn)用項目支出來填補基本支出空缺，以實現(xiàn)專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發(fā)生經(jīng)費互相擠占挪用、費用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。

5.完善財務(wù)監(jiān)督及加強投資管理。

高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當?shù)丶訌姼咚俟讽椖康母黜椆芾硪约翱刂啤Ｅc此同時，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學(xué)分析與預(yù)測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學(xué)化的分塊處理，且進行嚴謹?shù)赜嬎悖詫υO(shè)計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強對動態(tài)投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。

三、結(jié)語

第3篇

1.1崗位責任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責不清晰的問題，且賬目不清晰。部分單位財務(wù)部門人員不足，一個人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時也是需要進行監(jiān)管報銷的工作，財務(wù)專用章由單獨的人員管理，該情況不符合我國《會計法》中的相關(guān)條款，且在進行各項工作時容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進行違法行為提供了相應(yīng)的條件。在賬目管理方面，經(jīng)營責任制在事業(yè)單位推行后，部分經(jīng)營責任人在利益的驅(qū)使下，通過各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來科目中，并沒有及時進行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來科目中，如果對方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等情況，該類資金則無法完全回收，而在核算時依然將其作為其中的科目進來處理。債權(quán)債務(wù)的明細賬目在債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化后，沒有及時處理，使得實際的債權(quán)債務(wù)與賬目出入較大，較為混亂。

1.2預(yù)算控制問題事業(yè)單位的預(yù)算工作十分豐富，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編制、匯報、績效考核等。許多單位均能夠按照批復(fù)的預(yù)算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運用預(yù)算經(jīng)費。但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其職能及特點決定了其工作內(nèi)容具有一定的公益性，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，無法制定出統(tǒng)一定量的標準，因此對預(yù)算控制進行績效評價時存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預(yù)算編報系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)相對獨立，無法很好地將預(yù)算、決算相結(jié)合，綜合評價預(yù)算執(zhí)行控制效果。

1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對于經(jīng)費的支出沒有概念，支出的控制意識較為薄弱，使得資金浪費情況十分嚴重。首先由于事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過程中沒有根據(jù)制度進行，人員權(quán)力過大，支出不合理，如部分支出的浮動范圍較大，沒有硬性的控制標準的支出項目，人員在支出時會擴大開支范圍、提高支出數(shù)額等，對于可有可無的物資沒有節(jié)制的購進，情況嚴重的還會出現(xiàn)人員自私動用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費，國有資產(chǎn)受到嚴重損失。

2.相應(yīng)改進措施

2.1建立健責任明細制度事業(yè)單位財務(wù)管理責任制明確，一旦產(chǎn)生財務(wù)問題，容易出現(xiàn)互相推卸責任的現(xiàn)象，或者責任人尋找開脫的理由，因此需要構(gòu)建責任明細制度。將財務(wù)人員的崗位工作內(nèi)容、職責內(nèi)容、權(quán)利范圍、負責的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來，在日常的財務(wù)管理工作中將該類制度落實到位，每個人均需要各司其職，對本環(huán)節(jié)的內(nèi)容負責，強化各單位負責人對財務(wù)情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問題后根據(jù)財務(wù)管理的環(huán)節(jié)直接追責。各個部門之間的權(quán)利也需要嚴格進行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎懲機制方面，需要制定一定的標準，構(gòu)建建立合理的獎罰制度，如果出現(xiàn)、的人員，需要給予嚴厲的懲罰，并堅定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應(yīng)進行精神及物質(zhì)上的嘉獎，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會不斷地提高工作熱情，改進工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)更加高效，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的文化氛圍。

2.2嚴格預(yù)算編制預(yù)算的編制工作十分復(fù)雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進行預(yù)算編制的過程中，預(yù)算編制人員需要對各個項目進行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實施論證，進行全面的考察及綜合測評，才能保障預(yù)算方案的合理性。現(xiàn)在應(yīng)用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預(yù)算法，即是編制成本費用預(yù)算時，把所有的預(yù)算支出項目的出發(fā)點視為零，不考慮過往會計期間出現(xiàn)的費用項目及數(shù)額，所有的預(yù)算支出均以實際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎(chǔ)，全面分析預(yù)算的影響要素，對預(yù)算期內(nèi)的各種支出一一進行審核，判斷其標準時是否存在問題，以綜合平衡為原則進行預(yù)算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預(yù)算編制的效率及質(zhì)量。另外事業(yè)單位的預(yù)算編制需要較為詳細、嚴謹，并需要給予預(yù)算編制的時間進行分析、考證，才能保障方案的質(zhì)量。

2.3收支及采購的控制收支及采購的控制能夠有效地減少資金的浪費，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項職能正常運轉(zhuǎn)，也是強化財務(wù)管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內(nèi)容包括審核收入的來源是否合法；支出的項目是否經(jīng)過了相應(yīng)的審批程序，并達到了規(guī)范及標準的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項目更加合理、嚴謹。在采購控制方面，采購控制能夠保障單位資金的使用達到國家政策的要求，符合相關(guān)的文件精神，因此可以將采購業(yè)務(wù)納入部門預(yù)算中，根據(jù)部門的實際情況，制定科學(xué)的采購方案，對采購的方式、過程、供應(yīng)商等進行審核，全面控制采購活動。

2.4提高財務(wù)人員素養(yǎng)事業(yè)單位財務(wù)會計綜合素養(yǎng)與其財務(wù)的管理水平有著密切的關(guān)系，并直接關(guān)系到事業(yè)單位的社會效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會計人員的整體素質(zhì)。事業(yè)單位的選拔人才時，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實的基礎(chǔ)知識及相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)各項法律法規(guī)、財務(wù)會計知識、交流經(jīng)驗等，更新其知識結(jié)構(gòu)，不斷提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴格要求自己，敬業(yè)負責。

3.總結(jié)

第4篇

1企業(yè)未能足夠重視財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理

工作財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理存在問題，首先是因為相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)未能足夠重視該工作，導(dǎo)致企業(yè)的各項工作無法順利開展，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能透徹地認識到財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的重要性，認為財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作只是一項可有可無的工作，并不能夠代替企業(yè)的其他管理制度。這樣，在財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理中沒有設(shè)置專門的部門進行管理和監(jiān)督，也沒有制定有效的制度進行完善，進而導(dǎo)致許多財務(wù)會計工作無法正常展開，限制企業(yè)的發(fā)展；其次，有些企業(yè)雖然制定了財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度，但是在實際的工作中并沒有認真貫徹這些制度，導(dǎo)致制定的制度成為一種擺設(shè)，沒有實用性，財務(wù)會計的工作無法達到企業(yè)預(yù)期的效果，同時也無法有效控制和管理財務(wù)會計工作。產(chǎn)生這些問題的主要原因就是企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認識，進而影響企業(yè)的工作進程。

2財務(wù)會計內(nèi)部控制管理缺乏完善的制度保證

在財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的各項工作缺乏必要的執(zhí)行力。一些企業(yè)在制定控制管理制度時，由于外在因素或者是人為因素的影響，導(dǎo)致制定的制度不完善、不健全，同時企業(yè)也沒有對制度進行合理性和規(guī)范性的制約，導(dǎo)致財務(wù)會計工作不能有效地、科學(xué)地執(zhí)行下去。財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現(xiàn)在一些企業(yè)未能重視內(nèi)部控制管理制度的重要性，在實際工作中未能貫徹實施這些制度，進而導(dǎo)致財務(wù)會計工作中出現(xiàn)差錯，沒有做到事前預(yù)防工作，也無法及時進行問題解決，進而導(dǎo)致企業(yè)的其他工作無法順利開展；一些企業(yè)制定的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度雖然具有科學(xué)性和合理性，但是在實際的工作中并沒有長期貫徹實施制度，使財務(wù)會計管理控制工作缺乏一定的執(zhí)行力。由于企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度，所以就無法保證企業(yè)實際的工作實施，也無法有效地對實際工作進行評價和考核。

二加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的措施

1培養(yǎng)大量的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理人才

為了能夠有效地加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，首先應(yīng)該要培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、高技術(shù)的知識性人才，這樣能夠為企業(yè)在激烈的市場競爭中發(fā)揮重要的作用，使財務(wù)會計管理控制工作更加完善，并對這些財務(wù)會計人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，企業(yè)可以聘請專業(yè)的會計師和專家定期對員工進行技能培訓(xùn)，使其能夠提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，并能夠有效地制定相關(guān)管理制度，增強企業(yè)的專業(yè)能力。

2完善財務(wù)會計內(nèi)部控制管理體制

為了加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)應(yīng)該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財務(wù)管理體系，使財務(wù)會計管理模式更加健全，進而有效地統(tǒng)一財務(wù)管理的權(quán)力分配，執(zhí)行責任制，使員工能夠根據(jù)自己的職責進行工作，同時可以將網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)應(yīng)用到實際的財務(wù)會計管理中，有效地進行財務(wù)信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進而提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益。

3完善財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機制

為了能夠使財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作更加完善，企業(yè)還應(yīng)該要建立完善的財務(wù)會計監(jiān)督機制，這樣能夠有效地監(jiān)督財務(wù)會計管理人員的工作，避免出現(xiàn)、盜取公共財產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生，有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，完善財務(wù)會計工作，使之能夠更加順利地運行。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好預(yù)算和審計的工作，有效地為企業(yè)節(jié)省成本投入，避免資金浪費，同時有效地反饋企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展情況，促進企業(yè)更加合理的、完善的發(fā)展。

三結(jié)語

第5篇

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)管理；內(nèi)部控制；存在問題；采取的對策

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校財務(wù)部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制愈加重要。高校財務(wù)內(nèi)部控制是控制論在高校財務(wù)活動中的具體運用，高校內(nèi)部財務(wù)控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務(wù)活動進行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價等一系列的方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達到高校財務(wù)活動預(yù)定目標的有效實現(xiàn)。

一目前高校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

近年來少數(shù)高校對資金安全管理工作重視不夠，財務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患。這給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務(wù)負責人、或一般財務(wù)人員利用財務(wù)管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。．雖然各高校大都建立了內(nèi)部會計控制制度，而且絕大多數(shù)高校非常重視內(nèi)部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現(xiàn)：

(一)內(nèi)部控制制度不健全，貪污、挪用公款現(xiàn)象時有發(fā)生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但相對缺乏科學(xué)性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機制，致使財務(wù)控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務(wù)管理秩序混亂。

(二)財務(wù)人員素質(zhì)較低，財務(wù)制度形同虛設(shè)，財務(wù)監(jiān)督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務(wù)負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務(wù)人員素質(zhì)較低，財務(wù)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。能夠防止財務(wù)出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口應(yīng)當是財務(wù)監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督的職能一般由上級主管部門或?qū)徲嫏z察部門來執(zhí)行。一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務(wù)部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校無上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務(wù)監(jiān)督流于形式。

(三)財務(wù)管理制度松弛，現(xiàn)金管理制度不嚴格。有些高校經(jīng)費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財務(wù)人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校現(xiàn)金管理制度不嚴格，隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務(wù)風險防范的難度。

二實現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制目標的具體方法與對策

(一)加強崗位分工，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。配備合格人員，實行定期輪崗。高校應(yīng)當配備德才兼?zhèn)涞娜藛T辦理資金業(yè)務(wù)。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正；有勝任崗位工作需要的專業(yè)知識、政策水平和業(yè)務(wù)能力-能通過自我修養(yǎng)、自覺學(xué)習(xí)、接受培訓(xùn)，不斷提高自己的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為此，單位應(yīng)當建立有關(guān)人才的選聘、培訓(xùn)、考核、獎懲，晉升．崗位輪換制度，確保財務(wù)管理人員德才兼?zhèn)洹ω敃藛T要定期進行輪換，財會人員調(diào)換崗位，須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。

(二)建立資金業(yè)務(wù)崗位責任制，確保不相容職務(wù)相互分離。為了防止出納貪污挪用，出納不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)明細分類賬登記等工作，否則，會增加出納進行行私舞弊的機會，增加出納掩蓋貪污、舞弊的可能。建立資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。

(三)建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經(jīng)常性的對賬工作。包括每日營業(yè)終了，將庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應(yīng)當對貨幣資金的安全、完整直接負責。同時，單位應(yīng)重視對現(xiàn)金的盤點，要建立定期或不定期現(xiàn)金盤點制度。財務(wù)負責人或內(nèi)部審計人員每季度至少要進行一次庫存現(xiàn)金突擊盤點，發(fā)現(xiàn)問題，要及時向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報告或提出有關(guān)建議，確保高校貨幣資金內(nèi)部控制正規(guī)高效。

(四)強化印章和重要空白憑證管理。高校的支票保管簽發(fā)與印鑒保管使用必須實行分工負責。空白支票不得事先簽名蓋章。高校的財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)的人專門保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章的使用必須有財務(wù)負責人的書面授權(quán)，必須詳細進行登記，并要求使用印章的人予以簽名，蓋章按規(guī)定需要有關(guān)人員簽字蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。財務(wù)管理人員變更時，對印鑒應(yīng)及時予以收繳。

(五)規(guī)范資金收付程序，嚴格按財務(wù)規(guī)范辦事。高校應(yīng)當按照國家財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定的下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

(1)支付申請。有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途，金額，預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批。審批人應(yīng)根據(jù)其職責，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請、審批人應(yīng)當拒絕批準。

(3)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的支付申請進行認真復(fù)核。

復(fù)核支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取?fù)核無誤后交由出納員辦理支付手續(xù)。對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審批問題，應(yīng)提請審批人糾正，審批人不予糾正的，應(yīng)向單位負責人報告，請求做出處理的書面指示。對支付申請?zhí)钪撇徽_的，應(yīng)要求申請人重新填制和辦理審批手續(xù)。對違法犯罪行為還有義務(wù)向國家有關(guān)部門舉報。

第6篇

（一）融資活動和資本運營所引起的財務(wù)風險受電力企業(yè)自身因素的影響，由于電力企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，導(dǎo)致電力企業(yè)只能向銀行金融機構(gòu)融資，由于資金來源單一，當在生產(chǎn)經(jīng)營盈利利潤較低的情況下，這就給企業(yè)帶來了財務(wù)風險。另外，在資本運營上，由于國家電網(wǎng)的產(chǎn)權(quán)鏈太長，層層投資的企業(yè)也比較多，造成股權(quán)過于分散，同時也降低了資金的規(guī)模效益，這就給電網(wǎng)的管理帶來了一定的困難。

（二）企業(yè)在電力營銷上的財務(wù)風險電力營銷主要體現(xiàn)在面向全社會的產(chǎn)品銷售上，由于電力企業(yè)營銷產(chǎn)品具有不可儲存、先用電后交錢的賒銷方式特點，與其他企業(yè)相比，電力營銷的風險更大，若各級政府及部門過多的干預(yù)，則給電費回收造成很大阻力，但是，若限制用戶用電，則可能造成用電企業(yè)單耗成本的提高，因此，企業(yè)在電力營銷中所存在的問題，都可能造成壞賬風險、信用風險及效益風險等。

（三）在投資活動上的財務(wù)風險為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，電網(wǎng)企業(yè)往往通過投資活動來提高自身的企業(yè)價值，但是，由于電力企業(yè)具有特殊性，其是資金密集型企業(yè)，雖然基于電力需求來開展預(yù)測投資活動，但并不是所有的投資活動都能產(chǎn)生經(jīng)濟效益，若企業(yè)投資活動出現(xiàn)差錯，則可能給企業(yè)造成巨大的風險。雖然通過電網(wǎng)改造和投入可以滿足當前售電量的增長需求，但新投入的資金回報遠遠不能達到公司經(jīng)營的終極財務(wù)目標，若長期發(fā)展下去，則必然增加企業(yè)的財務(wù)風險。通過分析相關(guān)研究資料得知，企業(yè)財務(wù)風險防范與內(nèi)控管理有著較為緊密的關(guān)系，要想使財務(wù)風險管理得到加強，則應(yīng)該促進企業(yè)內(nèi)控管理能力得到提高。因此，企業(yè)處于激烈社會競爭中要想獲得快速地發(fā)展，則應(yīng)該保持長遠的發(fā)展目光，不要只對眼前的利益給予關(guān)注，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制管理進行重視。

二、加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，為了加強財務(wù)風險的防范，在制定和實施財務(wù)風險方法策略中，應(yīng)遵循符合企業(yè)管理的基本原則和風險防范所要求的原則，包括符合企業(yè)總目標的原則；局部風險、整體風險相結(jié)合的原則；風險預(yù)防、風險處理相結(jié)合的原則；長短期利益相結(jié)合的原則；動態(tài)適應(yīng)性和成本效益比較的原則，以保證電網(wǎng)財務(wù)風險防范體系構(gòu)建的完整性。

（一）構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險防范體系在電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險防范體系中，第一，應(yīng)注重施控與受控系統(tǒng)的建立，通過對企業(yè)組織機構(gòu)作出的施控體系進行調(diào)節(jié)和控制，包括資產(chǎn)、負債、費用和收入、電價及電量進行調(diào)節(jié)控制，使財務(wù)風險防范體系在生產(chǎn)經(jīng)營活動中充分發(fā)揮作用，因此，為了加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)風險防范小組，小組成員應(yīng)由高級管理層及業(yè)務(wù)骨干組成，通過財務(wù)風險防范小組定期對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)風險進行評估，并制定防范策略，從而減少企業(yè)的財務(wù)風險；第二，注重信息收集與反饋機制，為了有效控制企業(yè)的財務(wù)危機，企業(yè)必須在信息體系中加強財務(wù)風險的防范，建立高效的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息收集、傳出和反饋等功能，從而為財務(wù)人員提供財務(wù)信息，通過財務(wù)人員對數(shù)據(jù)的分析比較，進而有效控制財務(wù)風險；第三，應(yīng)建立風險對策制定系統(tǒng)，建立財務(wù)危機預(yù)案，針對公務(wù)的財務(wù)狀況來采取相應(yīng)的對策，使企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)預(yù)控對策系統(tǒng)的提示來找尋更具體的實施方案。第四，把財務(wù)管控延伸到前端業(yè)務(wù)部門，積極和營銷部門溝通和協(xié)調(diào)，加強電費回收，提高預(yù)付費比例，加快智能電表的安裝、推廣和應(yīng)用，強化風險意識，做好優(yōu)質(zhì)供電服務(wù)，特別是大中用戶的管理和服務(wù)，從源頭上防范財務(wù)風險。

第7篇

雖然內(nèi)部控制對高校財務(wù)管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校對其的重視程度不夠，從而導(dǎo)致了財務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，最后致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)嚴重問題和隱患。這些問題和隱患給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。在高校財務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件中一般犯罪人都是單位負責人、財務(wù)負責人、或一般財務(wù)人員利用財務(wù)管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。現(xiàn)在雖然各個高校都已經(jīng)開始重視內(nèi)部控制制度的管理，但是仍然存在許多需要解決的問題。

1.高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度不健全

貪污、挪用公款等現(xiàn)象時有發(fā)生。這些年來，雖然一些高校按照財政部和教育部的相關(guān)要求建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但因為缺乏相關(guān)的經(jīng)驗從而使得其缺乏科學(xué)性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機制，致使財務(wù)控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務(wù)管理秩序混亂。

2.高校內(nèi)不發(fā)財務(wù)人員素質(zhì)不夠高

財務(wù)制度形同虛設(shè)，財務(wù)監(jiān)督流于形式，各種政策得不到有效的實施。由于有些高校特別是新建高校的財務(wù)負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務(wù)人員素質(zhì)較低，財務(wù)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。財務(wù)監(jiān)督是防止財務(wù)出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口，它的主要職能一般由上級主管部門或?qū)徲嫏z察部門來執(zhí)行。有一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門很少對下級財務(wù)部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務(wù)監(jiān)督流于形式。

3.經(jīng)濟責任制內(nèi)控管理水平不高。

由于高校財務(wù)管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，有不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟方面的問題或案件。主要原因是對于財務(wù)管理制度的松弛，現(xiàn)金管理制度的不嚴格。有些高校經(jīng)費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財務(wù)人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務(wù)風險防范的難度。

最后高校的預(yù)算管理和審計水平急需提高。目前大部分的高校在預(yù)算方面都存在著一些問題。例如是財政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學(xué)校需做兩次預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是在預(yù)算執(zhí)行的過程中還存在著預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了等不良的情況。

第8篇

事業(yè)單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經(jīng)營收入，并沒有復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來。因此針對事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制方面就顯得相對薄弱，并沒有引起經(jīng)濟學(xué)者和社會學(xué)者的普遍關(guān)注和分析，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會公信度，并導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)的浪費和流失。做好事業(yè)單位財務(wù)管理有利于加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設(shè)計與選擇，在實踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財務(wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強不僅僅是為了保護事業(yè)單位本身的利益，也為了保護國家財政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對事業(yè)單位內(nèi)部存在的財務(wù)管理問題進行分析，探究影響事業(yè)單位財務(wù)管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑和措施。

二、影響事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的因素

第一，從行政事業(yè)單位的特點來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對于企業(yè)內(nèi)控來說相對簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對財務(wù)的管理，其中對固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財務(wù)資產(chǎn)的采購工作得到了加強和改善，但是各事業(yè)單位對財務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細賬和實物登記賬目，財務(wù)管理的負責制不明確，極其容易造成財產(chǎn)的流失和財產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費用的支出，對各種經(jīng)費的支出缺乏標準，尤其對招待費、出發(fā)費、辦公支出費的控制，沒有明確的標準來對事業(yè)單位的財務(wù)管理進行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認同，財務(wù)部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時，花費的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應(yīng)地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導(dǎo)致票據(jù)不能及時得到辦理和驗證，造成財務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對預(yù)算的控制不強，各部門目前已經(jīng)認識到了這一問題，也進行了相應(yīng)的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預(yù)算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預(yù)算的整體控制把握不強。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預(yù)算的計劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點來進行預(yù)算計劃的實施，并沒有將預(yù)算的計劃實施到具體的細節(jié)之中，不能面面俱到的將預(yù)算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時，針對預(yù)算提出的計劃造成策略性和科學(xué)性都不強，不能做到合理的預(yù)算和更加適合事業(yè)單位財務(wù)管理的預(yù)算系統(tǒng)。

三、財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑

第一，要嚴格實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強國家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實保障事業(yè)單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務(wù)管理工作的實施和監(jiān)管。目前新出臺的《會計法》明確規(guī)定了財會監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀的行為嚴懲不貸，并且要不斷的加強相關(guān)法律的實施和建設(shè)。第二，針對事業(yè)單位財務(wù)管理責任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負責人雖然承認自己對單位負有責任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責任。因此，要建立責任明細制度，在實際的操作中也要做到責任到個人，加強各單位負責人對財務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個單位部門相互推脫責任的現(xiàn)象。應(yīng)明確內(nèi)部控制的建立與實施責任不僅在于單位領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，如財務(wù)主管或會計主管等。第三，要強調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。目前，國家正在推進事業(yè)單位改革，部分承擔市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應(yīng)強調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關(guān)控制點還要注意直系親屬回避問題。第四，應(yīng)慮對業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強調(diào)全員責任和意識、貫穿所有業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動。不能只關(guān)注經(jīng)濟活動，而忽視對業(yè)務(wù)管理活動和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動合規(guī)達標，又要使業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強財務(wù)會計人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財務(wù)會計的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會公信度。因此，提高從業(yè)會計人員的整體素質(zhì)，利用科學(xué)的財務(wù)會計基礎(chǔ)知識，提高財務(wù)會計從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強事業(yè)單位財務(wù)會計管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設(shè)的培養(yǎng)。加強事業(yè)單位財務(wù)制度的建設(shè)和對財務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。

四、結(jié)語

第9篇

內(nèi)部控制對財務(wù)管理來說極其重要。一個良好的內(nèi)部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務(wù)管理的風險進行有效的防控，把風險降為最低，但是就目前我國的現(xiàn)狀來看，很多的公司在內(nèi)部控制方面的認知還很欠缺，沒有認識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環(huán)境方面來說，由于公司發(fā)展速度的加快，體現(xiàn)出了較多的當前國內(nèi)民營經(jīng)濟的特色，在財務(wù)控制上也體現(xiàn)了一定的“人治”的色彩，這與當前實際使不相符的，造成公司的經(jīng)營方向和經(jīng)營行動出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這些狀況的出現(xiàn)都影響著公司的健康運行，也是內(nèi)控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發(fā)展來看，加強內(nèi)控制度在財務(wù)管理中的高效應(yīng)用具有客觀的必要性，能夠有效規(guī)避這些問題的發(fā)生，從而促進公司的穩(wěn)定有序發(fā)展。

二、財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的認知不夠

對于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關(guān)注，但是并不是管理的重點內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重要性認知度有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)層認知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點不突出；在一些中小企業(yè)的財務(wù)管理中，由于規(guī)模的限制，財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務(wù)的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯(lián)系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內(nèi)部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權(quán)責也不清晰，這些都給財務(wù)管理造成了很大的風險隱患。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

在經(jīng)濟快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執(zhí)行力度。我國當前的公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，具有很強現(xiàn)實性的財務(wù)制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務(wù)制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國家財政和國資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對公司的財務(wù)管理是沒有實質(zhì)性的作用的。

3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制不完善

在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評審工作中，很多的評審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來實現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實狀況卻是很多的公司在財務(wù)部門的設(shè)計上恰恰忽略了這一部門的設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)也過于集中，這樣的話很容易導(dǎo)致在進行內(nèi)審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構(gòu)的劃分不明確，此外，在進行內(nèi)部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設(shè)計是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當前科技得到普遍應(yīng)用的今天，對于公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機制。

4.財務(wù)管理隊伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符

我國當前的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)還是較為系統(tǒng)的，但是在財務(wù)管理中會計制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會計隊伍的素質(zhì)不一致，造成公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術(shù)快速發(fā)展以及金融業(yè)務(wù)的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會計隊伍在業(yè)務(wù)能力、技能素質(zhì)以及理論知識的構(gòu)成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應(yīng)的狀況，從而給財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。

三、財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的應(yīng)對措施

1.建立標準化的財務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財務(wù)管理中要想使內(nèi)部控制制度的實施更有效，就必須要對產(chǎn)權(quán)制度進行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結(jié)合，與此同時，形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內(nèi)控體制，促進領(lǐng)導(dǎo)層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標準化的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實施。

2.建立健全內(nèi)部控制制度體系

建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營目標的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個完整的市場調(diào)研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎(chǔ)上建立包括內(nèi)部評審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風險的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對公司內(nèi)部各個部門機構(gòu)的職責進行明確劃分，保證崗位間各司其職。

3.提高財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據(jù)崗位的實際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競爭機制，發(fā)揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質(zhì)提高，在新形勢下，會計管理中會出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過硬，理論水平較高的會計人員來解決應(yīng)對，并對問題的產(chǎn)生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓(xùn)教育，對其知識構(gòu)成結(jié)構(gòu)進行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。

4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作

從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計部門的設(shè)置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務(wù)以及審計等部門進行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發(fā)揮的作用。

5.加大內(nèi)控制度的實施檢查力度

要確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效落實，公司就要對內(nèi)控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執(zhí)行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對執(zhí)行的機構(gòu)和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。

四、結(jié)語