時間：2023-03-13 11:26:11
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1.經營性國有資產
經營性國有資產是以國家作為資本所有者和運作者，在一般的社會經濟領域中實行企業管理和運作。中具體地說，經營性國有資產主要存在于生產制造業、物流交通、服務經營、日用品、食品和輕工業等領域，經營性國有資產和一般企業一樣以盈利為主要目的，那么經營性國有資產的改革主要目標就是實現資產保值和經濟增長。但是需要注意，經營性國有資產在某些實物領域還具有進行市場的宏觀調控的責任。如在社會出現特殊震蕩，市場出現了諸如哄抬物價、囤積居奇擾亂市場規律和破壞民生的現象時，國有資產應當介入這一市場混亂中，通過國資注入沖抵臨時資源匱乏的方式來穩定物價，從而達到保護民生穩定民心的目的。因此，經營性國有資產的管理方面還存在一個對于市場危機管理的預判意識。在關鍵的時刻要能供出有底氣的存貨，不要被散戶市場所綁架。
2.行政事業性國有資產
行政事業性國有資產主要存在于基礎民生、公共設施、環境衛生、科研教育、國防交通等把控著國家命脈的公共領域。行政事業行國有資產是我國國有資產拓展的一個非常重要而且非常具有前景的領域。深化行政事業性的國有資產改革，應該準確評定一類國有資產的公共服務的重要性，并以這個重要性為參考來活泛調節對它的經濟增長的要求。如科研教育和環境衛生等關乎社會民生和宏觀的國民發展大計的領域資源，應當有魄力的放棄短線的經營增長，而將調控的力度和重心放在起專業服務領域的執行力上。任何一門領域的發展都不可能做到健全健美，如果著重在經濟增長，那么必然會在人性化服務上面出現短缺。作為這類具有重要民族前瞻性的領域，一定要保持系統的純潔性和專業性，不要以短期的浮躁經濟氛圍來污染它，而造成了長線的不可估量的延誤和損失。以我國的科研教育系統為例，目前的大學科研教育領域出現了嚴重的重職稱輕學術之風，教授和專業導師等高級學術職稱人士忙于拉贊助、跑關系等俗物而忽視了專業的科研工作，這是非常不利于國家科學發展的。因此，下一步的科研教育類國有資產改革應當明確區分公共服務和行政之間的界限，保持公共服務領域的純潔性。
3.資源性國有資產
資源性國有資產是指在國家的政策調控下，對某種資源的開發以及后續的銷售等運作手段一體化的國有資產，主要包括土地、森林、石油、礦藏等。這一形態的國有資產雖然有國家支配，但這種支配對于生態、環境的影響非常大，同時由于我國的地大物博的特性，某些自然資源的所有量蘊含著巨大的財富。因此資源性國有資產的開發和市場管理一定要遵循可持續發展的目標，科學規劃，統籌安排。我國的資源性國有資產通常都是國家壟斷的，某且相關企業更是涉足了從開發到經營的一整條路線。由于沒有市場競爭的壓力，資源的開發又是取自無需成本的自然，所以造成了這類企業嚴重的機構臃腫，效率低下的問題。以我國的中石油中石化為例，雖然在資本所有量上在世界五百強之列，卻因為不是合理的市場競爭下所創造的產值而不被廣泛業界所認同。同時，行業中頻頻爆出的天價消費、爆表的員工福利等負面消息也表明，這類壟斷的“肥缺”領域存在的問題實在太多，國有資產的改革不僅要對自然負責、對民眾負責、還要對這個社會負責。我國的國有資產管理改革任重道遠。
二、所有者和決策者明確問責機制，促進國有資產保值
國資委成立之后，解決了我國國有資產管理的機構臃腫，管理分散的問題，有效實現了問責機制的確立，國有資產管理的內部審查和監督機制的完善，重要行政力量的介入，大大觸動國有資產腐敗的根基。多年以來，我國的國有企業的編制一定與政府行政編制掛鉤，不僅設有黨組書記等職位，干部也全部享有對位級別的行政職稱。一位中石化的副總，同時又享有副省部級的行政職稱，這在進行企業問責管理時就會讓審查者背負非常大的壓力和面對巨大的阻力，明確劃分所有者和決策者的問責機制后，讓資本的管理和審查有一個純潔而順暢的環境，有效促進國有資產的改革。
三、總結
關鍵詞：現代國有資產管理措施
一當前國有資產管理中存在的問題
（一）對實物資產管理的問題
1、實物資產管理制度不完善
基本建設完工后，不及時進行竣工決算；報廢資產和閑置資產沒有進行處理；新增加的國有資產不及時登記；年度不進行國有資產盤點。
2、不按規定程序報批，違規出售、捐贈、調撥國有資產。
3、固定資產，低值易耗品及各種材料，賬卡不健全，登記不完整，造成賬賬、賬卡、賬目與實際情況不符。
4、一些重大工程項目和設備購置缺少充分的市場調研；內部、外部專家評審沒有嚴格履行立項、研究、決策等程序，造成決策失誤，幾乎所有重大損失項目均與此有關。
（二）人與委托人信息的不對稱
在現行國有資產管理委托關系中，信息不對稱情況十分嚴重。信息不對稱是指契約關系的一方（人）在某些方面，掌握著“私人信息”，這些信息只有他自己最了解，委托人卻不了解。主要表現在:國有企業的經營管理人直接控制并經營國有資產。經營管理人掌握的信息和個人經營行為是大量的、每時每刻的，具備其專業技能與業務經營上的優勢，從而形成很多隱蔽的“私人信息”和“私人行為”。
委托人由于己經授權不便，不可能過于干預國有資產的經營業務，加之其專業知識相對貧乏，因而對國有資產人的經營天賦、條件和努力程度等信息了解是有限的，且往往是表面上的。這將導致委托人無法準確地辨別國有資產的經營績效是由人工作的努力程度還是由一些人所不能控制的因素所造成。導致委托人無法準確地判斷人是否有能力且盡力追求股東的利益。盡管委托人可以通過某些方法對經理人員及國有資產經營狀況進行某種程度的了解，但也可能因時間的滯后而達不到預期目標，因而也就無法對人實施有效的監督。
（三）國有資產占用單位濫用經營權，管理不善造成國有資產流失
1、一部分國有企業違反規定從事高風險性投機經營，盲目投資，出于不正當目的進行巨額贊助等造成資產流失。
2、企業職工收入分配超過生產經營效益；企業經營者違反規定超標準開支，擅自為全民單位和個人擔保造成損失。
3、國有企業讓集體和個人以其名義進行經營造成損失，投資不收取收益，資金被非全民單位長期無償占有。
4、企業承包中，被承包人廉價發包，隨意減少承包額，企業承包人非法轉移利潤。
5、企業違反財務制度，擅自銳減國家資本金，資金不入賬，形成賬外國有資產、公款私存，侵占國家權益造成的流失。
二提升國有資產管理水平的對策
（一）建立建全國有企業監督約束機制，確保國有資產安全
1、加強對國有企業的監督檢查
進一步堅持和完善監事會工作制度，以賬務監督為核心，重點檢查企業資產和效益的真實性，揭示危及國有資產安全的重大事項，評價領導班子和企業負責人，密切關注企業的潛在風險、持續經營能力和增長潛力。
2、加強對其它機構的監督檢查
加強對關系國民經濟民脈和國家安全的骨干企業的監督檢查，加大對資產量大、問題較多的企業的監督力度。切實提高監督時效，充分發揮社會中介機構和社會輿論的監督作用。對上市公司要規范信息披露制度，建立起出資人監督與法律監督、行政監督、社會監督等有機結合的國有企業監督體系。
（二）理順國資委與所監管企業的關系
1、國資委沒有政府行政管理職能
按照新管理體制的規定，國資委是各級政府直屬的特設機構，不承擔政府行政部門的社會公共管理職能。由此可見，它作為出資人代表是沒有政府行政管理的職能，與其所出資企業不再有“行政隸屬關系”，而是股東與所出資企業的關系。
2、國資委對維護權益對象要轉變觀念
國資委即要維護所有者的權益，又要維護企業作為市場主體依法享有的各項權利，通過經濟手段按市場規則進行監管，督促企業實現國有資產保值增值，而不是沿襲行政命令的手段進行監管，這就要求國資委及時轉變觀念，改變以往的落后管理方式，做到既不“缺位”又不“越位”，以最終實現公共管理職能和出資人職能的分開。
（三）改革國有資源管理體制
從總體上看,現行國有資源管理體制與社會主義市場經濟的快速發展相比較,存在諸多弊端。對此我們對國有資產管理體制改革提出了一下建議。
1、理順產權關系,明確產權主體及其權責
從資源的本源來看,其最早是歸代表公共權力的國家所有。國家是原始產權主體。針對我國長期存在的資源所有權主體虛位、使用權模糊、處置權控制不嚴格等問題,必須盡快從法律上明確國有資源的產權主體及其權責,重新確定市場經濟條件下資源國家所有、集體所有范圍,建立統一的國有資源管理體制。在理順產權關系的基礎上,加強對產權開發、利用中的產權管理監督,才能從根本上維護資源性資產所有者和使用者的合法權益。
2、配合新時期的國有資源管理體制進行一系列配套改革
首先是建立資源成本補償制度,規范自然資源核算。經濟增長是建立在資源高消耗基礎上的,如果經濟增長所造成的資源耗費不能得到足額補償,就會帶來環境污染等問題。其次,加強國有資源法律和制度建設。從根本上看，國有資源管理中存在的諸多問題,基本上都能歸結到無法可依、有法不依、執法不嚴、違法不究等這些根源上。
（四）采用多種手段吸引外資
1、以多手段吸引外資
鑒于我國的不良資產數目龐大，而國內又缺乏市場，為此，資產管理公司應運用多種手段來引進外資，使得資產管理公司處理不良資產的市場供需有導向，使市場國際化，以無形市場來加快不良資產處置的國際化進程。對此問題，我們可以通過資產分離的方式來解決，因為不良資產在定價時未知量很多，隨機性很大，導致購買不良資產的風險很大。因此，解決的辦法首先是資產管理公司可以靈活的處置不良資產，將定價太難的一部分資產劃出，以后再做處理；其次，還須通過種種市場運營機制與外商共同分擔資產，實現資本價值的最大化增值。這樣可以使外商比較放心的闖入中國不良資產的處置市場，使之帶來更多的先進管理經驗和新的競爭機會，加速資產管理公司資本運營國內市場國際化進程。通過這樣的方法實施，有利于我們建立現代企業管理體制，使資產管理公司處置不良資產向良性化的資本運營市場循環體系轉變，以提高資產管理公司的競爭能力。
2、以“官辦民營”分解資產管理公司業務
通過“官辦民營”、分解資產管理公司的許多具體業務，可以節約其組建和運營成本，而且能把不良資產從銀行的資產負債中剝離，有利于資產管理公司的股份制改造上市。同時還能培養這些承擔不良資產處置的國內外投資公司、私營企業、證券公司、投資銀行等的資本運營創新能力，有利于資產管理公司競爭力的提高。
三、南京市國有資源管理的現實研究
（一）南京市國有資產管理的現狀分析及存在問題
1、國有資產運營機構不健全
省國資委直接監管企業，中間沒有專門的資產運營機構，由于省國資委目前作為一個行政色彩較濃的機構，其改革缺乏運營能力，難以對企業進行有效管理，勢必導致新的政企不分。
2、行政攤派、歷史遺留等問題造成的國有資產流失
一是作為大型國有企業，長期以來一直擔負了較多的社會責任，許多國有企業甚至國有資產經營機構每年為政府攤派的各項任務支出大筆費用，而且在人力物力上也投入很多，這些已成為企業的沉重負擔。二是長期為這些行政任務埋單，致使企業本身的財務壓力加重，主營優勢得不到充分發揮，國有資產不能保值增值。三是過去的國有企業與企業員工之間的關系并非市場經濟中的勞動合同關系。因此，在對這些企業進行兼并重組后，國資經營機構還要對其員工承擔本應該由政府承擔的醫療、養老、住房保障等責任，企業不能擺脫員工對他的依賴，加上社會的老齡化，企業里離退休人員的增多，這些負擔會越來越重，嚴重影響了國資經營機構的正常經營發展。
3、出資人職能混淆不清，部分權利缺失
政企不分的問題在仍然存在。一方面，省國資委與相關政府部門的職責劃分不清楚，出資人的一部分權利仍然被發改委、財政部門、組織人事部門分割占有。主要表現在:①尚未建立國有資本經營預算。②省國資委不擁有所監管企業國有資產的完整收益權。③省國資委所監管的部分企業的負責人仍由組織部門任命，與管資產與管人、管事相結合要求相背離，也不符合市場化要求。④對于國有資產處置、重大投資決策等事項，省國資委均要報政府部門，政府相關部門與省國資委在投資決策方面的權責劃分不明晰。這幾方面原因對推進國企改革及優化國有經濟布局和結構調整工作十分不利。另一方面，省國資委還承擔了許多政府職能工作，包括本省行政區域內企業黨建、安全生產、社會穩定等。這一方面從嚴格意義上并不屬于出資人職責范圍的事情。這一狀況一是造成出資人任務繁重、疲于應付，難以集中精力。二是也違背了當初建立新的國資監管體制的初衷，對開展國有資產監管工作十分不利，使之對于國企改革及國有經濟布局和結構調整工作也存在諸多負面影響。
4、管理經營不善導致國有資產流失
指由于對企業國有資產管理不到位、管理松弛、管理無序等造成的國有資產流失。如:在對南京XX展覽中心的財務報表以及其他資料進行分析后，不難發現該中心沒有建立有效的法人治理機構，存在著政企不分的狀況，根本沒有按照一個規范的企業進行有效的管理。在經營理念上比較單一，除了展覽功能，其他與展館配套的會議、餐飲、娛樂以及展務工程等設施都較為缺乏，使會展的最大功能無法發揮。而且其建設之初，由于投資人出資不足，導致多達4.88多億元的建設資金都依賴銀行貸款，到2005年時總負債已達5億多元人民幣，高負債給企業帶來每年要還高額利息的負擔。即使以一個較低的年利率5%來算，展覽中心每年也要償還2400多萬元，使得利息和資金的不流轉造成資產增值非常困難。而且再加上巨大的日常開支、場地、折舊費用以及員工費用，展覽中心的盈利所剩無幾，財務壓力甚大。
（二）對南京市國資管理提出相關建議
1、加強項目管理，防范投資風險
一是建立項目管理專項制度。可以制定《項目評估辦法》、《項目評審辦法》、《項目貸款審查規則》、《項目經理責任制》等規劃方案。對項目從評價、項目概況評估、產品及市場分析、投資估算與融資方案評估、財務效益評估、不確定性分析、風險評估等七個方面進行逐項分析，建立相應的風險控制機制；二是完善資金使用審批程序。減少項目在建設過程中資本金到位不足、用途與建設內容不符、重復支付、挪用貸款資金等原因而導致的項目建設風險；三是建立項目經理走訪制度，對項目可能產生的風險做到提前預警，強化對投資風險的事中控制。
2、加強監事會隊伍素質建設。
選擇高素質的組成人員，除具備高度的敬業精神和忠誠執著的品行外，同時更重要的是要熟悉行業特點。具有較高的經營、財務、法律和工程技術方面專業知識的專業人才，以便及時、準確地發現董事、經理人員在經營管理過程中的失誤和不規范行為。另外，對公司財務狀況進行監督是監事會的一項重要職權，監事會成員應具備財務會計的知識，或要求監事中至少應有一定比例的人員具備財務會計知識，切實保證國有資產的有效運營。
3、國有獨資公司董事會建設
隨著國有企業以股份制為突破口的新一輪改革的深入推進，國有經濟和國有企業的組織形態和運作機制發生了全新的變化，國有企業投資主體將以多元投資主體為主流，絕大多數國有企業將以產權多元化的公司制組織形式存在和發展。但是，對于一些大型投資性公司和關系全省經濟命脈和國家安全的行業和領域，受各種條件的限制需要采取國有獨資的形式或目前只能暫時維持國有獨資的形式。
高校的資產想要對存量進行盤活與調控，就可以運用新的增量來進行，增量會受到存量的制約，增量能夠對存量進行激活。能夠公平的對高校的資產進行配置，科學的高校預算工作能夠起到非常關鍵的作用。對預算管理工作進行完善和喜歡能夠使高校的資產結構得到有效的優化，確保能夠及時的發現資產管理工作中存在的誤區，并及時的進行糾正。想要有效的對高校的資產進行管理，就必須要選擇最優化的方式來對資源進行合理的配置，所以，高校的資產管理工作能夠與預算管理工作互相促進、互相制約。
二、明確高校的資產管理與預算管理之間的關系，并進行有效的結合
(一)對績效審計、資產配置、預算編報管理工作進行強化，確保高校資產管理與預算管理能夠有效結合
第一，在年初對預算進行編報之前，必須要對高校的國有資產的收益情況以及資產的存量進行編報。將資產管理中重要的內容與相關部門的預算進行結合，使預算管理工作與資產管理工作相結合的目的得到實現。第二，在對高校的發展規劃進行預算時必須要與年度預算進行有效的結合，使中、長期的預算與年度預算互相印證、互相促進，以此來使年度預算的準確性得到保證。第三，以高校的資產配置為突破點，找到高校資產管理與預算管理之間的結合點，使實物管理與價值管理能夠進行結合。第四，必須要構建一個良好的高校預算執行、績效審計制度。
(二)建立資產信息化和管理平臺，確保高校國有資產管理與預算管理能夠有效結合
對高校的國有資產進行有效管理其中一個前提條件就是要構建一個高校資產信息化管理平臺，這也是保證預算管理工作與資產管理進行有效結合的一種方法。對符合當前高校的國有資產管理的實際情況的信息化管理軟件進行開發，對資產信息的共享以及這個過程進行實時的跟蹤與控制，這樣就能夠確保實現動態化的資產管理以及精細化的預算編制。將摸清資產的存量系統作為基礎，提供大量有效的信息來支撐國有資產管理、政府采購以及部門預算等工作。此外，還必須要提供動態、細化、準確的信息來為資產的日常管理以及預算的編審工作進行服務，這樣就能夠對高校的國有資產監管方法起到促進的作用，使工作的效率得到提升，管理的成本得到降低。
(三)對高校固定資產進行核實清理，確保高校國有資產管理與預算管理能夠有效結合
對高校的固定資產進行核實與清點，就可以使高校管理部門對當前高校固定資產的實際情況有一個更全面、更準確的了解，要使資產的賬面價值可以準確的反映出來，以此來使高校固定資產的賬目能夠與實際相符，為相關部門的預算提供準確的依據。此外，在對高校的固定資產進行清查與核實的過程中，如果在清查結果中發現資產管理工作中存在一定的問題，就可以及時的對問題進行解決。所以，資產清查工作其實就是對預算管理工作的結果以及高校的資產管理工作結果進行驗收，是預算管理工作與資產管理工作互相結合對資產存量進行夯實的重要基礎。
三、結語
借助計算機管理系統、資金監管系統、交通單位國有資產管理信息系統，建立固定資產數據庫，構建交通事業單位國有資產管理信息化平臺。一是做好基礎數據收集和輸入工作，確保業務處理及操作程序準確。二是做好資產數據備份及管理工作，防止數據發生意外，確保資產存量和使用信息準確。三是加強資產動態化管理，實現財務與資產管理數據共享，實現資產報表、報賬、查賬、審計等遠程上報處理，優化國有資產動態管理，提高國有資產利用率和共享度。四是上級或主管部門要通過資產管理信息系統迅速掌握基層單位資產增減變化，不斷提高資產信息化管理水平。
二、強化財產清查工作，實現交通單位國有資產科學管理
面對固定資產種類繁多，資產賬實不符、取證困難、清理困難等問題，及時按照財產清查規定組織財產清查工作。一是規范財產管理制度，要對國有資產購置、清查等及時做好記錄，避免前清后亂現象，確保財產清查工作有序開展。二是要認真進行賬務清理、資產清查、資金核實、賬務處理各環節的工作，編制報表，申報國有資產清查結果。三是要對現有資產進行徹底清查，摸清家底，核實資產，建好數據庫，使固定資產帳卡、帳實相符，為國有資產科學管理提供數據支撐。
三、強化交通主管單位監督檢查力度、完善固定資產管理監管機制
交通主管單位要加強固定資產管理監督檢查力度，使固定資產在交通事業發展中發揮更大的作用。一是定期對交通各單位財務收支情況進行審計，例如固定資產的購置是否進行政府采購、設備的購置支出與國家撥款及固定資產增減是否匹配等。二是對固定資產要定期進行實地抽查、實地盤點，發現問題要嚴肅處理。
長期以來，由于一直沒有很好地解決由誰管理、如何管理以及按照什么原則管理等問題，導致事業單位國有資產管理體制存在一系列的問題，具體表現在以下幾方面：
（一）管理機構設置不規范
在宏觀管理層面上，有些地區事業單位國有資產的宏觀管理部門是財政部門，而有些地區則是國資部門。與此同時，部分地方省、市（地）、縣三級之間的事業單位國有資產宏觀管理部門也存在類似問題。這種不平等的機構設置不利于資產的宏觀管理。在中觀管理方面，在省級，大部門省級設有省機關事務管理局，負責本級行政機關的部分國有資產管理，在省級以下，許多地方設有事務管理局，特別是在縣級，絕大部分都沒有設機關事務管理機構。另外，一些機關事務管理局本身只能管理行政單位國有資產，而大量的事業單位、社會團體等的國有資產無法管理。在微觀管理方面，許多單位沒有專門的資產管理部門或專職資產管理人。
（二）管理職責不清和職能交*
事業單位國有資產的各級管理部門的管理職責不清，職能交*的現象極為普遍。具體表現在：財政部門和國資部門的管理權限不清；各級機關事務管理局與財政部門（或國資部門）的管理權限不清；各級機關事務管理局與資產具體占有事業單位的管理權限不清；財政部門（或國資部門）與事業單位主管部門的資產管理權限不清；事業單位國有資產具體占有使用單位內部財務管理與資產管理權限不清。
（三）業務管理與財務管理相脫節
一些事業單位業務上實行“條條管理”，而財務又實行“塊塊管理”，這種業務管理與財務管理的脫節造成各地方各部門各單位各自為政，缺乏統一管理和協調，導致國家關于事業單位國有資產管理的規章制度得不到有效的貫徹執行。此外，一些事業單位國有資產管理中還存在著較為普遍的資金管理和財物管理相脫節現象，部分地區資金管理屬于財政部門，而財物管理屬于國資部門，而國資部門與財政部門在業務上是相對獨立的，從而使事業單位國有資產管理失去了一個重要的約束手段，不利于行政事業單位國有資產的有效管理。
二、事業單位國有資產管理體制創新的策略
（一）建立健全由財政部門主導的管理體制。由財政部門負責事業單位的國有資產管理，既是國際慣例，也符合中國國情，符合科學管理原則，惟財權與事權有機結合，才能多辦事、辦好事。由財政部門負責事業單位的國有資產管理，并不意味著財政部門要事無巨細地進行實地的具體管理，它在整個管理鏈條上，應當起的是統領的作用，其職責應當主要是以下幾個方面：一是協助立法機構制訂、修改、完善相關的管理法律、法案，比如《國有資產管理法》，依照法律規定，制定相關的具體政策、規章制度。二是結合預算管理，把好國有資產初始配置關和期間均衡調劑關，要制訂必要的使用定額、使用目標、使用考核指標體系，既約束自身的管理行為，又管束各單位的管理行為，真正使國有資產用得其所、用出績效，實現物盡其用。三是做好資產處置的規劃、審核、批復與國有資產收益的入庫工作，統籌組織共享資產的使用運作工作、協助做好國有資產的政府采購、價值評估、公開拍賣工作等等。同時，在財政部門主管事業單位國有資產管理的同時，強化以人大監督、審計監督、紀檢監察為主的的各種形式的監督，審計部門每年必須遞交行政事業國有資產管理和使用情況的專題報告。
（二）加強事業單位國有資產法制化管理，維護公共權力的嚴肅性、權威性。目前，中國現有的《事業單位國有資產管理辦法》、《事業單位財務管理規則》等全國性法規，大多是在原有管理體制下制定的部門法規，管理手段較為落后，約束力不強，難以適應事業單位國有資產管理的需要。同時，事業單位國有資產監管必須以法制化管理為前提和基礎，法律管理手段是行政管理與市場管理的制度依據。市場經濟條件下，必須將行政監管、市場監管與法律監管進行有效的結合，才能保證公共權力的嚴肅性與權威性。因此，必須加快事業單位國有資產的法制化建設，完善和加強事業單位國有資產監管的立法工作，建立與完善中國事業單位國有資產管理法律法規體系。
（三）加強事業單位國有資產外部監督。為了事業單位國有資產能夠有效被利用，我們有必要在實施有效的內部監督基礎上，加強事業單位國有資產的外部監督。事業單位國有資產所提供的用途一般屬于公益，也就是說，所提供的特定服務是不收取費用的，或者所收取的費用往往不足以收回投資甚至不能夠覆蓋運營成本。由于事業單位資產基本上屬于特定用途，那么資產管理包括資產的形成、使用、維護、處置等，就有非常強的專業性和技術性。這使得非專業人員在事后難以分析和判斷。為此我們必須充分發揮審計部門和中介機構的職能作用，可考慮建立一批為事業單位國有資產監管工作服務的中介機構（這些機構的工作也要接受監督）。這些機構可以是在資本市場上提供中介服務的機構，也可以是大學和其它研究機構中的財經類專家。我們必須在資金上和聲譽上對那些致力于監督事業單位國有資產的專業人員進行激勵，激發他們（包括大學、專業金融服務機構、評級公司、投資銀行和新聞機構中的專家和專業分析人員）對國有資產管理信息進行分析和評價的積極性和主動性，讓他們致力于對行業動態和事業單位的經營狀況進行分析，提供有關公司管理方面的評價信息。
參考文獻：
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眾所周知，非經營性國有資產，也稱之為行政事業性國有資產，主要由各級政府機關、人大機關、政協機關、公檢法機關、各派和人民團體，以及事業單位所依法占有。目前存在七個方面問題：
1、管理的認識滯后。在非經營性國有資產管理與改革問題上，至今仍然處在不斷探索的階段，尚未認識上的突破，原因有三個方面：①、非經營性國有資產管理與財政管理是合二為一，至今尚未有一致的共識。②、非經營性國有資產監管主體與相應責任的落實尚不太明確。③、非經營性國有資產改革措施受到利益意識的牽制。
2、管理目標被受制。非經營性國有資產管理目前模式，仍然是加減變化中計劃經濟的版本，前些年改革中試圖解決一些問題，但因火候尚未形成而被擱置。改革目標受制的原因有：①、不認可非經營性資產改革應該有助于政治體制改革的目標要求。②、不認可改革后非經營性資產管理應該法制化。③、不認可非經營性資產管理應該逐步程序定額管理。
3、管理中力量尚需要整合。非經營性資產在認識統一后，還有力量分散的問題，難于舉起管理的重錘和改革利劍，改革舉措多半無法觸動深層次問題。非經營性資產購建管理與日常管理在整個資產管理中形成錯位管理，相互間的工作溝通少，對于出現的問題，經常是處理意見不一，更難形成合力對付問題。
4、管理基礎的相對薄弱。行政事業單位財務管理中的重要部分之一就是非經營性資產管理，之所以長期問題較多，與其管理基礎相對較弱有著直接關聯。①、領導的重視基礎不夠，重建設、輕管理，寧要數量，也不愿要質量。②、管理的技術基本不實，存在著嚴重的無賬、賬不健全或賬實不一的現象。③、管理的標準基礎不科學，在相關賬簿中尚未反映土地的價值。④、管理的綜合基礎不牢靠，至今尚未建立相關管理數據庫，管理中的綜合可比度較弱。
5、管理中依法處置規范程度較弱。資產從形成到退出是管理應該監控的全過程；對于資產出現不適用、不需用，及毀損等情況，需要依托產權關系，依法處置。但是在實際中，仍有極個別單位在資產處置工作中，不按規章辦事，在資產調撥、出售、報廢和報損等方面，違規操作，逃離制度監控；甚至借處置之機，侵吞國有資產。
6、管理中效益與工作之比不甚理想。強調資產使用的經濟與社會合一的效益問題是非經營性資產管理最為愿意意識到的認識問題。但是在實際中，有些單位占有過量的資產，與所從事的工作量形成不了合理的效益之比。更有甚者，多余的資產成為單位創收入的出處。而且占有資產比例之大，但實際工作成效不好，是當前行政事業單位占有資產情況的一個灰色縮影。
7、管理中混合所有權與占有權。所有權與占有權沒有依法分離，引發了資產管理陷入被動境地。個別單位混淆兩權界限，把國有資產利益圈為小集體利益，刁難代表所有者權益的政府部門行使管理權限，如閑置房產和土地，有關部門無法介入管理，這一部分資產成為單位賺取本位利益和個人利益的條件。
二、做好非經營性國有資產改革與管理的認識問題
在市場經濟體制建設不斷走向縱深階段的今天，提出非經營性國有資產改革思考，并為此付出實施，其意義不亞于改革初期提出經營性國有資產改革，不論是政治方面，還是經濟方面。我們必須加深如下思想認識：
1、改革應該擺正非經營性國有資產管理管理位置。經營性和非經營性兩大部分資產在現代資產管理活動中，從各自的角度發揮的作用。在過去相當長的一段時間里，我們沒有足夠重視對公用性國有資產管理，弱化管理作用，增加財政負擔。以至于因為資產掌握者是各級政府機關、權力機關和政法機關，以及相關部門，而以此圈定為權利資產，不與經營性資產等同進行改革。造成原因主要是相關的管理者缺乏從管理戰略角度審視非經營性國有資產同樣需要面臨改革大趨勢，所以國有資產改革還需補課。要從三個方面提高對非經營性國有資產管理改革急迫性的認識：①、非經營性國有資產管理要與時俱進，必須進行改革；②、要提高領導干部的行政意識，從責任角度增強對非經營性國有資產改革的思想意識；③、要擴寬改革實踐的視野，從經營性國有資產改革中吸取經驗。
2、改革中尋找解決非經營性國有資產管理問題的良方。應該說，我們應該清醒地意識到需要通過改革才能解決非經營性國有資產管理中的不少問題。眾所周知，在當前，非經營性資產管理中有一些較深層的問題：①、所有權與占有權兩權尚未分離問題；②、政府機關和事業單位資產標準尚未達到規范程度問題；③、行政事業資產存在經營成分問題；④、政府性資產總量得不到有效控制。這些是我們不可能從舊的思維中尋求出答案。惟有通過改革。首先機構改革，政府精簡提效，可以提煉資產管理的有效模式；事業單位改制，可以使事業資產徹底轉向社會化、市場化，緩和財政供需矛盾。其次要引入產權改革的思路，力促單位資產所有權和使用權分離，解決政府機關中資產占有不均衡的問題。
3、全面提升非經營性國有資產使用的效益高度。非經營性國有資產目前的累計水平已經超過社會經濟發展的警戒線，這與沒有形成科學效益觀念資產應用管理有著直接關系。長期以來，資產配置是以人的需要為前提，忽略了因工作需要的基本要點，資產量無限增大，成為各級財政負擔。因此，一方面要把握好非經營性資產管理質量關，建立科學的資產使用觀念和效益理念，建立工作需要配購資產的機制，克服無序購建的不妥做法。另一方面，要樹立資產效益全局性，杜絕效益的本位性，把各自的資產需求置于發展中的整體需要之中。
4、要在非經營性國有資產管理中規范財政與財務管理。非經營性國有資產管理是現代預算單位財務管理和現代財政管理十分關注的對象，它們之間相互聯系；相互制衡，資產管理具有自己的特性，這是做好工作必須把握的尺度。因此，在預算單位國有資產管理中的活動，必須以扎實的財務基礎作為先決條件。同時要做好財政管理和基層財務管理，必須緊扣非經營性國有資產管理這一環節。為此須把握以下要點：要把非經營性國有資產管理融入財務管理之中，使資金轉換為資產過程中處于規范效益要求中；使資產在使用過程中始終處于監控有度之中。
三、加強非經營性國有資產管理思路和做法
預算單位作為占有非經營性國有資產重要群體，在管理中把掌握的資產變為效益業績資產是改革中應著力解決的問題，要在適應形勢、力求改革、規范管理、平衡提效的思路框架下。積極做好以下六個方面工作：
1、抓好思想認識工程。統一思想認識是非經營性國有資產管理的基礎。為此要做到制法、執法和用法三個層次的思想都要統一到如何做好非經營性國有資產管理的層面上。并做到四個方面認識的統一：①、做好非經營性國有資產管理必須按照改革思路進行；②、做好非經營性國有資產管理必須上下一致合力進行；③、做好非經營性國有資產管理必須看準問題進行；④、做好非經營性國有資產管理必須依法進行。
2、建立必要可行的法制工程。就目前而言，雖然《會計法》已經出臺并執行多年，但是還需要進一步增添有關資產管理方面的內容，使之更加完善。同時要不斷從維護國有資產管理的要求出發，執行《政府采購法》。在時機成熟的時候，制定《預算單位國有資產管理實施規則》。
3、建立政府資產運作中心。在條件成熟時，取消單位資產所有權，成立政府資產運作中心，解決部分資產過于閑置，孳生本位主義的問題。目前要做好這樣幾個方面的工作：①、要按照法律要求，把土地房產產權在內的國有資產的所有權一并劃入政府資產運作中心，使用單位只擁有使用權。②、把閑置資產歸入政府資產運作中心，按照政府的“非轉經”資產管理規定，統一經營與管理。③、要因地制宜制訂預算單位資產配備體系和標準，解決好當前資產標準不一致等系列問題。④、要明確政府資產運作中心的責權利，確保國有資產的權益不流失。
4、建立資產處置統一機制。非經營性資產報廢、報損、調撥、出售，及銷賬等日常處置管理工作，目前尚不太規范，要在統一規定下，變分散性為集中性處理，把資產處置工作納入到財政工作范疇，通過不斷地完善，使之成為有效地依法處置的機制。①、要通過行政授權，使成立并運作此項職能的機構權責相對應；②、要不斷加強隊伍建設，提高工作質量，解決目前仍然影響資產集中處置方方面面問題；③、要強化基礎性工作，在清產核資工作基礎上，通過建立規范的管理數據庫，掌握來自一線資產的基本情況。
關鍵詞：國有資產；清產核資；產權界定；產權登記；評估
國有資產是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權力取得的，或者依據法律認定的各類財產和財產權利。國有資產管理法是調整國有資產的占有、使用、收益、處分過程中因對國有資產的監督管理而產生的社會關系的法律規范的總稱。我國國有資產管理法律制度大致包括國有資產清產核資制度、產權界定制度、產權登記制度、評估制度等。
一、國有資產清產核資制度
清產核資，是指依據一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內，組織各部門、地區、單位對國有資產進行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。這是為摸清國有資產的“家底”而進行的一項基礎管理工作。
（一）清產核資的必要性和重要意義
關于清產核資的必要性和重要意義，正如國務院清產核資領導小組1992年印發的《清產核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應新的情況。因而在經濟管理方面存在著國有資產“家底”不清，管理不善，資產價值不實，企業經濟效益較低等問題，國有資產閑置、損失和浪費以及被侵占流失等較為嚴重。這些問題如不及時加以解決，必將制約國民經濟的持續、穩定、協調發展，對社會主義經濟基礎的鞏固和發展產生不利的影響。在全國范圍內有計劃地開展此項工作，不僅能夠摸清“家底”，促進解決占有使用最大化和資產閑置、浪費等問題，而且有利于深化改革，加強國有資產產權管理，促進提高國有資產經營使用效益，同時為宏觀決策提供依據，更有利于解決經濟發展中一些深層次的矛盾和問題。
（二）清產核資要達到的具體目標
通過清產核資要達到的具體目標是：國有資產“家底”清楚，做到賬實相符、賬賬相符；資產所有權界定明確，把應歸國家所有的資產，納入國有資產管理的軌道；初步進行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業資產管理創造條件；資產賬面價值與實際價值大體相符，努力解決國有資本補償不足問題；國有資產價值總量真實，為按資本金效益考核企業經營成果提供依據；推動資產優化組合，促進閑置資產有效利用；按照發展社會主義市場經濟的要求，促進建立健全各項國有資產基礎管理制度，扎扎實實地提高國有資產經營使用效益。
（三）清產核資的范圍和內容
1、清產核資的范圍包括：各地區、部門所屬的各類國有企業和實行企業管理的事業單位，以及各級國有企業、單位以國有資產為主體投資舉辦并擁有實際控制權的國內聯營、合資等企業和單位；各類國有金融企業，含銀行機構和各級政府、各業務部門及企業所舉辦的信托投資公司、投資擔保公司、財務公司、租賃公司、證券公司等；各地區、部門和各級國有企業、單位投資舉辦的境外企業和開設的各類境外機構；各地區、部門的各類行政、事業單位投資舉辦的具有企業法人資格的各種經濟實體；軍隊、武警及其所舉辦的企業和事業單位。
2、清產核資的主要內容是：清查資產，摸清“家底”；界定資產所有權，明確國有資產界限；進行資產價值重估，解決價值不實問題；對企業占用的國有土地進行清查估價入賬；核實各種國有資金占用量，進行國有資產產權登記；建立健全必要制度，切實加強國有資產管理。
二、國有資產產權界定制度
（一）產權界定的含義
產權界定，系指國家依法劃分財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權利的財產范圍及管理權限的一種法律行為。此處所謂產權，系指財產所有權以及與財產所有權有關的經營權、使用權等財產權，但不包括債權。
國有資產產權界定包括兩層含義：一是國有資產所有權的界定，即界定哪些財產屬于國家所有的資產；二是與國有資產所有權相關的，由國有資產所有權權能分離產生的其他產權的界定，即界定國有資產各類經營、使用、管轄主體行使資產占有、使用和收益權及依法處分權的界限、范圍和關系。
界定國有資產產權的意義主要表現為：維護國有資產產權，防止國有資產流失；深化產權制度改革，便于實現“兩權分離”；為搞好國有資產管理奠定基礎。
國有資產產權界定應當貫徹“誰投資誰擁有產權”的原則以及“國有資產依法劃轉”的原則。
（二）國有企業中的產權界定的辦法
根據國家國有資產管理局頒布的《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》的規定，國有企業中的產權界定依下列辦法處理：
1、有權代表國家投資的部門和機構以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等向企業投資，形成的國家資本金，界定為國有資產；
2、國有企業運用國家資本金及在經營中借入的資金等所形成的稅后利潤經國家批準留給企業作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等，界定為國有資產；
3、以國有企業和行政事業單位（以下統稱全民單位）名義擔保，完全用國內外借入資金投資創辦的或完全由其他單位借款創辦的國有企業，其收益積累的凈資產，界定為國有資產；
4、國有企業接受饋贈形成的資產，界定為國有資產；
5、在實行《企業財務通則》、《企業會計準則》以前，國有企業從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設施而相應增加的所有者權益，界定為國有資產；
6、國有企業中黨、團、工會組織等占用企業的財產，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規定由企業撥付的活動經費等結余購建的資產，界定為國有資產。
（三）集體企業中國有資產所有權界定的辦法
1、全民單位以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等獨資（或全民單位合資合同）創辦的以集體名義注冊登記的企業單位，其資產所有權界定按照對國有企業國有資產所有權界定的規定辦理，但屬于無償資助的除外；
2、全民單位用國有資產在非全民單位獨資創辦的集體企業（以下簡稱集體企業）中的投資及按投資份額應取得的資產收益留給集體企業發展生產的資本資金及其權益，界定為國有資產；
3、集體企業享受稅前還貸形成的資產，其中屬于應收未收的稅款部分，界定為扶持性國有資產；集體企業享受減免稅形成的資產，其中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國有資產，經核定數額后，繼續留給集體企業使用，由國家收取資產占用費；
4、集體企業使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產；但履行了連帶責任的，全民單位應予追索清償或經協商轉為投資；
5、對供銷、手工業、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含實物）界定為國有資產；
6、集體企業和合作社無償占用國有土地的，應核定其占用土地的面積和價值量，并依法收取土地占用費；集體企業和合作社改組為股份制企業時，國有土地折價部分形成的國家股份或其他所有者權益，界定為國有資產。
（四）中外合資經營企業中國有資產所有權界定的辦法
1、中方以國有資產出資投入的資本總額，包括場地使用權、無形資產等形成的資產，界定為國有資產；
2、企業注冊資本增加，雙方協議由中方以分得利潤向企業再投資或優先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產，界定為國有資產；
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各項基金中中方按投資比例所占的相應份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金，界定為國有資產；
4、中方職工的工資差額，界定為國有資產；
5、企業根據中國法律和有關規定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金，界定為國有資產；
6、企業清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續使用的各項資產，界定為國有資產。
（五）股份制企業中國有資產所有權的辦法
1、國家機關或其授權單位向股份制企業投資形成的股份，包括現有已投入企業的國有資產折成的股份，構成股份制企業中的國家股，界定為國有資產；
2、國有企業向股份制企業投資形成的股份，構成國有法人股，界定為國有資產；
3、國有股份制企業公積金、公益金中，全民單位按照投資應占的份額，界定為國有資產；
4、股份制企業未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應份額，界定為國有資產。
中外合作經營企業中國有資產所有權界定參照中外合資企業的界定原則辦理。聯營企業中國有資產所有權界定參照股份制企業的界定原則辦理。
此外，國家機關及其所屬事業單位占有、使用的資產以及政黨；人民團體中占用國家撥款等形成的資產，界定為國有資產。
（六）全民單位之間的產權界定
1、各個單位占用的國有資產，應按分級分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門之間的管理關系，并經有權管理其所有權的人民政府批準或雙方約定。并辦理產權劃轉手續，不得變更資產的管理關系；
2、全民單位對國家授予其使用或經營的資產擁有使用權或經營權，除法律、法規另有規定外，不得在全民單位之間無償調撥其資產；
3、國有企業之間可以相互投資入股，按照“誰投資、誰擁有產權”的原則，企業法人的對外長期投資或入股，屬于企業法人的權益，不得非法干預或侵占；
4、依據國家有關規定，企業之間可以實行聯營，并享有聯營合同規定范圍內的財產權利；
5、國家機關投資創辦的企業和其他經濟實體，應與國家機關脫鉤，其產權由國有資產管理部門會同有關部門委托有關機構管理；
6、國家機關所屬事業單位經批準以其占用的國有資產出資創辦的企業和其他經濟實體，其產權歸該單位擁有。
三、國有資產產權登記制度
國有資產產權登記是指國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的企業、行政事業單位的資產、負債、所有者權益等產權狀況，依法確認產權歸屬關系的法律行為。
（一）國有資產產權登記的分類
國有資產產權登記分為企業國有資產產權登記和行政事業單位產權登記兩類。前者的法律依據是1992年國務院辦公廳轉發國家國有資產管理局等部門的《關于1992年在全國范圍內開展國有資產產權登記工作的請示》的通知，和國家國有資產管理局等三部門的《國有資產產權登記管理試行辦法》以及1996年1月國務院正式頒布的《企業國有資產產權登記管理辦法》；后者的法律依據是1995年2月國家國有資產管理局、財政部的《行政事業單位國有資產管理辦法》。
（二）企業國有資產產權登記制度
按照《企業國有資產產權登記管理辦法》的規定，國有企業、國有獨資公司、持有國家股權的單位以及其他形式占有國有資產的企業，應當依照規定，向國有資產管理部門申報、辦理產權登記。
企業國有資產產權登記分為占有產權登記、變動產權登記、注銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。占有產權登記適用于所有占有、使用國有資產的企業。變動產權登記適用于：企業發生名稱、住所或法定代表人改變的；國有資產占企業實收資產比例發生變化的；企業分立、合并或者改變經營形式的；等等。注銷產權登記適用于企業發生解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產等情形。
產權登記年度檢查制度適用于辦理了占有產權登記的企業，其主要內容是：出資人的資金實際到位情況；企業國有資產的結構變化，包括企業對外投資情況、國有資產增減變動情況等。
企業國有資產產權登記的主管機關是國有資產管理部門，按照“統一政策、分級管理”的原則，由縣級以上人民政府國有資產管理部門按企業產權歸屬關系組織實施。各級國有資產管理部門負責本級企業單位的產權登記。對極少數特殊類別的國有資產，國家國有資產管理局可委托有關機關辦理產權登記手續。
（三）行政事業單位國有資產產權登記制度
行政事業單位國有資產產權登記也可分為設立產權登記、變動產權登記、撤銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。其各自的含義與企業國有資產產權登記的各類型含義相差不大。
行政事業單位國有資產產權登記的內容主要包括單位基本情況和資產狀況兩個部分，前者包括單位名稱、地址、單位負責人、開戶銀行及賬號、成立日期、編制人數、單位性質等；后者包括資產總額、負債總額、國有資產總額、主要財產情況和非經營性資產轉經營性資產情況等。
四、國有資產評估制度
國有資產評估是由評估機構根據特定的目的，按照法定的原則和程序，運用科學的方法，對國有資產的現時價格進行評定和估算。國有資產評估應當遵循獨立性、真實性、科學性和可行性原則。國有資產評估的范圍包括：固定資產、流動資產、無形資產和其他資產。
（一）國有資產的評估項目
1、法定評估情形。《國有資產評估管理辦法》規定，國有資產占有單位發生下列情形的，必須進行資產評估，即法定評估情形：（1）資產拍賣、轉讓；（2）企業兼并、出售、聯營股份經營；（3）與外國公司、企業和其他經濟組織或者個人開辦中外合資經營企業或者中外合作經營企業；（4）企業清算；（5）依照國家有關規定需要進行資產評估的其他情形。
2、自愿評估情形。國有資產占有單位發生下列情形，當事人認為需要的，可以進行資產評估，即自愿評估情形：（1）資產抵押及其他擔保；（2）企業租賃（整體租賃除外）；（3）需要進行資產評估的其他情形。
此處所謂可以進行資產評估，是指發生上述情形時，根據實際情況可以對資產進行評估或者不評估，但屬于以下行為時則必須進行資產評估：（1）企業整體資產的租賃；（2）國有資產租賃給外商或非國有單位；（3）國家行政事業單位占有的非經營性資產轉為經營性資產；（4）國有資產行政主管部門認為應當評估的其他情形。
對于應當進行資產評估的情形沒有進行評估，或者沒有按照規定立項、確認的，該經濟行為無效。
（二）國有資產評估管理制度
國有資產評估工作，按照國有資產管理權限，由國有資產管理部門負責管理和監督。國有資產評估組織工作，按照占有單位的隸屬關系，由行業主管部門負責，國有資產管理部門和行業主管部門不直接從事國有資產評估業務。
國家對國有資產評估工作實行統一領導、分級管理的原則。國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監督全國的資產評估工作。地方各級國有資產管理部門按照國家政策法規和上級國有資產管理部門的規定，負責管理本級的資產評估工作。上級國有資產管理部門對下級國有資產管理部門在資產評估管理工作中不符合規定的做法，有權進行糾正。
國有資產評估組織工作，具體由各級政府的行業主管部門對所屬單位的資產評估立項和評估結果進行初審，簽署意見，并對本行業的資產評估工作負責督促和指導。
（三）國有資產評估機構
資產評估機構，必須是經工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格，并持有國務院或者省、自治區、直轄市（含計劃單列市）國有資產管理部門頒發的資產評估資格證書的單位。只有同時具備上述條件的資產評估公司、會計師事務所、審計事務所等單位，才能從事國有資產評估業務。資產評估機構是社會公正機構，實行自主經營、自負盈虧，獨立承擔法律責任。資產評估機構從事資產評估業務不受地區、行業限制，實行有償服務。
國家對資產評估機構實行統一領導、分級管理的原則，國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監督全國資產評估機構的工作，并直接管理中央級的資產評估機構。省、自治區、直轄市國有資產管理部門或經省國有資產管理部門授權的計劃單列市國有資產管理部門管理和監督本級的資產評估機構。根據國家國有資產管理局1993年修訂的《國有資產評估機構管理辦法》的規定，從事資產評估業務的機構必須具備以下條件方可申請資產評估資格：
1、經工商行政管理部門核準注冊登記，具有法人資格，有與開展評估業務相適應的資金和固定的辦公地點；
2、具備一定數量能勝任工作的專業評估專職人員，其中會計經濟人員、工程技術人員共不少于10人（其中土地、建筑、機電設備、會計、經濟等各類專業人員分別不少于2人）；具有中級以上專業技術資格的應占50%以上；專職的評估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產評估專職人員只能在一家評估機構專職從業；
3、直接從事資產評估業務的人員必須有30%以上經過省以上國有資產管理行政部門認可的培訓；
4、會計師事務所、審計事務所、財務咨詢公司等機構從事資產評估業務，應在機構內設立專職的資產評估機構，配備專職評估人員；
5、國有資產管理部門規定的其他條件。
具備以上條件的社會服務機構，征得主管部門同意后，按其所屬關系向國家或省、自治區、直轄市和計劃單列市國有資產管理部門申請資產評估的資格，申請時須提交規定的文件資料。國家或者省一級國有資產管理部門收到申請單位報來的以上文件資料后，根據國家有關規定和其自身的條件認真組織審查，通過審查進一步確認申請單位是否具備資產評估工作的條件，對具備條件的機構，發給《資產評估資格證書》。
（四）資產評估的規則及程序
1、資產評估的規則。根據規定，資產評估機構開展資產評估業務，應遵守以下規則：（1）嚴格遵守國家法律、法規和政策、制度；（1）堅持獨立、客觀、公正的原則；（3）按規定的期限完成評估工作并及時提交資產評估報告書；（4）對委托單位提供的數據材料以及評估結果負有保密責任，并應有完善的評估檔案保管制度；（5）評估機構和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關系的，應當回避，委托單位或其他當事人也有權要求其回避；（6）資產評估機構在執業中發現當事人和有關單位有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律、法規的行為，應及時向國有資產管理部門反映，否則，視同評估機構弄虛作假或營私舞弊；（7）資產評估機構應以良好的服務質量贏得客戶，不得采用不正當的手段承攬業務；（8）國有資產管理部門的其他有關規定和行業自律性的其他規則。
2、資產評估的程序。依照《國有資產評估管理辦法》的規定，國有資產評估按照下列程序進行：
（1）申請立項。國有資產占有單位發生依法應當進行資產評估的經濟情形時，應于該經濟行為發生之前，按隸屬關系申請評估立項。資產評估立項原則上由被評估國有資產占有單位申報。資產評估立項申請書，應經其主管部門簽署意見后，報國有資產管理部門。資產評估立項申請書，應由申報單位和上級主管部門蓋章，并附該項經濟行為審批機關的批準文件和國有資產管理部門頒發的產權證明文件。國有資產管理部門應當自收到資產評估立項申請書之日起10日內進行審核，并作出是否準予資產評估立項的決定，通知申請單位及其主管部門。超過10日不批復的自動生效，并由國有資產管理部門補辦批準手續，國家決定對全國或者特定行業的國有資產進行評估的，視為已準予資產評估立項。
（2）資產清查。申請單位收到準予資產評估立項通知書后，可以委托資產評估機構評估資產。評估機構依據批準的評估立項通知書接受評估委托，按其規定的范圍進行評估，對占有單位整體資產評估時，應在資產占有單位全面進行資產和債權、債務清查的基礎上，對其資產、財務和經營狀況進行核實。
（3）評定估算。評估機構對委托評估的資產，在核實的基礎上，根據不同的評估目的和對象，依照國家的法律、法規和政策規定，考慮影響資產價值的各種因素，運用科學的評估方法，選擇適當的評估參數，獨立、公正、合理地評估出資產的價值。資產評估機構在評估后應向委托單位提交資產評估結果報告書。
（4）驗證確認。委托單位收到資產評估報告書后，提出資產評估結果確認申請報告，連同評估報告書及有關材料報其主管部門審查并簽署意見。主管部門審查同意后，報批準立項的國有資產管理部門確認資產評估結果。國有資產管理部門對評估結果的確認工作，分為審核驗證和確認兩個步驟，即先對資產評估是否獨立公正、科學合理進行審核驗證，然后提出審核意見，并下達資產評估結果確認書。資產評估報告不符合要求的，分別情況作出修改、重評或不予確認的決定。經國有資產管理部門確認的資產評估價值，作為資產經營和產權變動的底價或作價的依據。
（五）國有資產評估的法律責任
根據國務院《國有資產評估管理辦法》的規定，無論被評估單位、資產評估機構，還是資產評估管理機構，若發生違法違規行為的，均應承擔相應的法律責任。
1、國有資產占有單位違反規定，提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊，致使資產評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布評估結果無效，可根據情節輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限制改正，并處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。
2、資產評估機構作弊或者，致使評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布資產評估結果無效，并可根據情節輕重，對該評估機構給予下列處罰：（1）警告；（2）停業整頓；（3）吊銷國有資產評估資格證書。國有資產管理部門或者行業主管部門工作人員違反規定，利用職權牟取私利，或者，造成國有資產損失的，國有資產管理部門或者行業主管部門可以按照干部管理權限，給予行政處分，并可以處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。利用職權牟取私利的，由有查處權的部門依法追繳其非法所得。
上述機構和人員違反規定，情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。
參考文獻
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[2]呂建永主編：《國有資產管理學》，上海三聯書店2003年版
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一、國有資產管理會計監管的現實意義
企業之所以加強國有資產的管理，其最終就是為了使國有企業資產能夠增值保值，并優化國有企業的資產結構，在確保公有制經濟的主導地位之下，提高社會生產力，促進社會市場經濟的健康發展。所以，對于國有資產的會計監管就必須進行結構改善，才能使資產管理有所保障。
在我國經濟迅速發展和市場經濟體系不斷完善的背景之下，國有資產管理面臨著重要考驗，而對于企業國有資產建立現代化管理體系和提高會計監督管理就顯得尤為重要。一方面，國有資產對于企業的生產經營有其重要性作用，尤其是在會計部門進行成本核算時，國有資產就是其核算內容，所以，就必須處理好會計審計及其監督管理工作，這是企業發展的關鍵一環。另一方面，管理好國有資產及必須加強會計部門監管工作，進行合理的安排，這為企業生存發展奠定了基礎。最后，會計監管工作必須以維護企業的根本利益為基本職能，才能真正實現國有資產的現代化管理。
二、國有資產管理會計監管現存問題
（一）會計監管標準不完善、制度不健全
為了實現會計監管目的，應該確立會計監管的標準。目前，我國對于上市公司雖然已經推行新的會計監管標準，但是，并沒有徹底的廢除掉企業舊的跨級與行業制度等專業核算方式。所以，在建立會計監管的標準上，我國處于新舊會計準則并存的模式。這樣就導致了會計監管沒有相對統一的衡量標準，對于企業的會計信息質量也產生極大的影響。而會計信息質量受到影響甚至會制約企業的發展和進步，不僅對會計監管的效果和效率產生負面作用，更是阻礙了我國集體經濟的全面提升。所以，完善會計監管制度勢在必行。
（二）政府、單位監管不足，制度或落實不到位
對于國有資產的會計監管工作，一直是政府的重要職能所在。然而，我國雖然不斷提高國有資產的會計監管力度，但實施起來仍有不足之處。一方面，會計監管的監督功能相互交叉，分散管理，并沒有形成統一的監督管理。另一方面，由于監督具有多樣性，所以對于設定目標的監督就很難重視起來，而政府單位監督力度相對缺乏，就導致了監督弱化的問題。最后，由于在實施會計監管時，部分執法人員缺乏法制觀念，職業道德修養較差，在執法過程中帶有較大的主觀隨意性，使得監督制度不能準確落實。種種跡象表明，政府、單位應該加強監督管理能力，才能適應當展。
（三）內部監管形同虛設，經濟責任未能落實
企業國有資產的會計監管不僅需要政府加強監管力度，更重要的是完善內部會計監管。目前，我國企業國有資產內部監管仍存在較多問題，內部監管的設置如同虛設，其經濟責任也沒有真切落實。比如企業已建立了監事會和審計委員制，但在對于企業經營是否具有合法科學性、會計信息披露是否真實等提出相關性措施時，監事會并沒有認真的審視其建議和采納，使內部監管流于形式，而另一方面，內部會計人員也具有其局限性。比如企業內部會計監管人員為了謀取私人利益，擅自修改報表數據，調減利潤數據等造假行為，又或是出入會計行業的新人，對會計法律法規規定掌握度不夠，就導致了會計信息質量有所下降，無法保證國有資產的安全性。
（四）對國有資產管理認識不夠，重視程度不夠
目前來看，國有資產會計監管不足，還緣由于企業對國有資產管理認識不夠深刻，重視程度也明顯不足，比如有的認為社會主義公有制財產是屬于整體權益的，資產是否能夠保存完好與自己無關，又或者是有的企業認為只要公司沒有貪污，就是資產流失也無所謂。且對于資產流失的問題，卻沒有做出明確的追查，也缺少經濟責任的追究，所以，在這種情況下，就容易造成企業和個人對國有資產的管理不夠重視，阻礙了企業實現科學合理的資源配置，在一定程度降低了企業的經濟效益，導致國有資產問題愈發凸顯。
三、加強企業國有資產管理會計的監管措施
（一）加大政府監管力度
加大政府監督力度，建立國有資產會審機制對于加強國家的會計監管力度有重要作用。審計機關的設立是依據法律法規而行使的審計監督機構，具有客觀獨立性。所以，提高審計機關對國有資產的管理的會計監管，是有效保障會計監督有效進行的重要手段。政府必須不斷完善監督管理體系，將保護國有資產的安全作為基本的監督職責所在，正確發揮政府的監督職能，以實現國有資產的增值保值為根本目標，建立與國家相適應的審計監管制度，正確劃分各項監管職能所在才是行之有效的方法。
（二）健全制度，落實企業內部監管
企業進行內控的最主要方法就是完善會計監督。所以，企業應該充分利用各機構的職能來提升企業的機構治理。一方面，企業應該建立有效的內部控制機制，保障企業內部監督擁有良好的控制環境；另一方面，擁有國有資產的企業必須按照現代企業的制度發展要求，切實完善企業的治理結構，并充分發揮法律所賦予的職責所在，明確企業各部門的職能，防止企業決策者出現道德風險和錯誤的經營策略，所以，企業只有健全會計監督制度，真正落實內部監管，才能保護國有資產，提高企業機構治理的有效。
（三）加強會計信息系統控制
加強會計信息系統控制，是企業國有資產會計監管的有效方法之一。企業可以根據自身的經濟、策略條件，引進相應的財務管理核算和資產管理等財務辦公軟件。將國有資產的相關管理流程和關鍵控制點嵌入財務軟件當，以解決手工做賬較為粗糙的問題。最后，企業也應該將采購、驗資、固定資產使用和報廢處理等嵌入計算機系統之中，進行嚴格的監控，這不僅利于資產的保護，還能夠防止資產管理貪污舞弊現象發生。
（四）建立崗位責任制
建立崗位責任制，具有保障會計監管有效進行的功能和作用。所以，企業的監管崗位應該設立內部審計委員會，是監管人員具有客觀獨立性，保持其工作地位。針對企業會計信息存在的存缺陷，給予直接向監事董事會報告的權力，保障監管信息能夠有效暢通。并通過財務的業績衡量指標，例如總資產收益率和資產周轉率等財務指標反映企業的資產的綜合利用效果如何，再結合會計監管的相關人員工作情況，進行績效考核，將企業的目標和個人有效的統一起來。
1.企業國有資產籠統為國家所有，國務院代表行使所有權，但是在中央和地方、政府部門與部門之間產權責任不清，缺乏責任約束，國有資產實質處于無人負責狀態。
2.許多政府部門既承擔公共管理職能，又承擔部分國家所有權職能，政企（資）職責不分。這使政府部門很難給自己準確定位，既妨礙了政府正常行使公共權力，又將國有企業作為行使公共職能的工具，讓企業承擔社會職能，造成政企職責錯位。
3.政府部門在企業之外以行政方式多頭干預；不是經營國有資本，而是管理國有企業。這種所有權與經營權混為一談的管理，造成了兩個結果：一是行政干預的“越位”，抑制了企業市場活力，致使國有資產運作低效率；二是企業內所有者“缺位”，弱化了產權約束，所有者權益往往被侵蝕。
（二）改革國有資產管理體制應主要解決4個問題
1.落實國有資本的管理、監督和經營責任。國家由管企業轉向管資本。建立責權明晰的國家所有權委托體制，形成對每一部分經營性國有資產可追溯產權責任的體制和機制。
2.國有經濟布局和企業結構要進行有進有退的調整。政府從直接管理龐大的國有企業群，轉變為控股重要企業和持有股份。國有資本由覆蓋各行業、各領域，向國家必須控制的行業領域集中，減少國有資本涉足企業的數量。
3.政府設出資人機構，與公共管理職能部門分開，受政府委托集中統一行使國家所有權。行使公共權力的部門不再承擔出資人職能，形成政企（資）分開的體制基礎。
4.實行國家所有權與企業經營權分離。出資人機構受國家委托擁有股權，依《公司法》以股東方式行使出資人權利、履行出資人職責；企業擁有法人財產權，在公司治理框架下自主經營、自負盈虧，成為獨立的市場主體。出資人機構不越權干預。
概括地講，改革國有資產管理體制的任務，是使國家由管企業逐步轉向運營資本；政府設立出資人機構，集中統一地行使所有權，實現政企（資）分開，所有權與經營權分離；出資人機構對投資和擁有股份的企業擁有股權，按《公司法》以股東的方式行使權利、承擔責任；包括國家投資和擁有股份的企業在公司治理框架下自主經營、自負盈虧，成為獨立的法人實體和市場主體；出資人機構以實現政府政策目標和國有資本保值增值對國家承擔責任。
（三）建立適應市場經濟的國有資產管理體制
國有資產管理是涉及國有制實現形式，國有資產的管理、運營、監督和公司治理等多方面相互關聯又相互制約的體制和機制。改革國有資產管理體制，絕不是各級政府設立一個專門機構就可以解決的問題。國有資產管理主要涉及4個方面：
1.國有資產的公共管理。如國有資產的立法，國有產權的界定、會計制度、統計、稽核、評估，國有資本經營預算的確定和對國有資本運營的監督等。這屬于國有資產的公共管理職能，應由公共管理部門管理，形成全國上下的管理系統。
2.國家所有權的委托。在政企分離、所有權與經營權分離情況下，“國家”行使所有權必須經過一系列的委托。按目前的管理體制，委托的鏈條是國家統一所有，中央和地方政府分別代表國家履行出資人職責；中央和地方政府設立專司國有資產管理的部門——出資人機構；出資人機構控股重要企業，對部分大型企業和企業集團進行“授權經營”。在這一體系中，核心的問題是委托的有效性。
3.國有企業的公司制改制和公司治理。政企分開、所有權經營權分離的企業制度基礎是公司制度。因此，國有企業必須進行公司制改制，建立有效的公司治理結構。在公司制度安排下，國家所有者由通過政府部門的行政干預“管”企業，轉變為委托出資人機構以股東方式“履行出資人職責”；包括國家出資人在內的所有者通過股東會或產權交易市場保持對企業的最終控制權；企業擁有法人財產權，自主經營，成為獨立的法人實體。以此實現在所有權與經營權分離情況下保障國家所有者權益。
4.對國有資本運營的監督。政府授權有關部門如財政部、審計署，對出資人機構進行審計監督；出資人機構對授權經營的機構進行審計監督。
（四）關于國有出資人機構
在要建立的國有資產管理體制中，缺位的是“代表國家履行出資人職責”的機構。按十六大要求設立國有資產管理機構，是建立國有資產管理體制的一個關鍵環節。
中央政府和省、市（地）政府分別設立的國有資產管理機構是受同級政府委托，代表國家履行出資人職責的專職機構——出資人機構。這個機構的設立解決了3個問題：一是這個機構明確的定位是“履行出資人職責”，并不是“管理國有企業”的職責。這就有利于從管企業向管資本轉變，實現所有權與經營權分離。二是政府行使國家所有權的部門與行使公共權力的部門分開，各自有明確的定位和行政目標。這就從組織上實現了政資分開，體制上實現了政企分開。三是出資人機構“管資產與管人、管事相結合”。對政府而言，出資人機構集中、統一地行使所有權，形成責權明晰的可追溯產權責任的主體；對企業而言，這就構造了排他性地行使國家所有權的“老板”。
出資人機構對受托運營國有資本，擁有占有、使用、處分、收益的權利；以產權為紐帶，承擔投資企業的改革和重組、優化國有資本布局和壟斷性企業的改革重組責任。出資人機構對同級政府負責：實現政府政策目標，承擔國有資產保值增值責任，接受政府的審計監督。
因此，出資人機構不是原政府各部門管理國有企業的機構、職能和管理手段的簡單合并。由對企業的行政管理轉為履行出資人職責，出資人機構的職能和行使職能的方式、手段都必須有重大轉變。
國有出資人職責概括地講主要有：
1.通過編制和執行國有資本經營預算，對國有資本做有進有退的調整，保證重要國有及國有控股企業在某些重要行業關鍵領域的控制地位，提高國有資本投資回報。
2.推進投資的企業進行公司制改制，通過積極參與公司治理保障國有資本的權益。
3.會同財政部門制定財務會計制度，以資產收益和現金收入處理顯形負債（不良債務）和隱性負債（對職工社會保障的歷史欠帳）。
4.監督國有及國有控股企業財務報告的真實性。匯總國有及國有控股企業資產負債表，編制和監控監管資產的資產負債總表，從總體上改善資產負債結構，保持國有資本的安全性。
5.國有資產監管機構向本級政府報告監管工作、監管資產狀況和其他重大事項，必要時應向公眾披露。
6.國有資產監管部門接受同級財政和審計部門的監督。
（五）建立國有資產管理機構要與抓大放小、國有經濟有進有退的調整結合
改革國有資產管理體制，必須與繼續調整國有經濟的布局和結構放在一起考慮。國有資產管理最重要的是國有產權委托有效性的問題。目前尚存國有企業約18萬戶，由過去從中央到地方成百上千個政府部門分別管理，現在集中于約300個國有資產管理機構“履行出資人職責”，會出現一系列問題。如果一個機構涉足的企業過多，就鞭長莫及；如果層層委托，就沒有效率。提高委托有效性，就要優化國有資本布局，堅持抓大放小的方針，專注關鍵的少數，減少國有資本涉足企業的數量。
（六）出資人機構如何行使所有權
為堅持政企分開、所有權與經營權分離的原則，出資人機構如何行使所有權是關鍵的技術細節。要害是必須從制度和機制上嚴格區分以股東方式“履行出資人職責”和依照行政隸屬關系“管企業”的本質性差異。
在這里我們必須注意兩種傾向：一是防止企業內所有者繼續缺位，所有者權益被侵蝕；二是防止出現“婆婆加老板”，把企業管死。
1.所有者到位又不越位。設立出資人機構，“管資產與管人、管事相結合”，集中統一行使所有權，這是為克服所有者缺位邁出的關鍵一步。“管資產與管人、管事相結合”中的“管”，決不是傳統意義上政府在企業之外進行的行政干預或行政審批式的管。出資人機構要“管”的內容是履行出資人職責該“管”的內容，“管”的方式是出資人履行股東權利的方式。
所有權到位，就是出資人機構為行使所有權該管的人和事要理直氣壯地管好、管到位，成為“真老板”，強化來自所有者的激勵和約束。這是維護所有者權益必須要做到的。
所有權不越位，就是出資人機構只當“老板”不當“婆婆”。只行使股東權利，決不干預企業的經營權、管理權。這是增強公司活力和提高公司運行效率所必須的。
2.建立明晰的公司分權制衡機制。公司權利分為所有權、經營權、管理權和監督權。我國《公司法》對4項職權各有明確界定，并分別由股東會、董事會、經理和監事會行使。這是建立有法律保障的分權—制衡關系，形成有效的公司治理結構的基礎。
所有權：出資人行使所有權，就是保持對公司的最終控制地位。這是維護所有者權益所必須的。出資人的所有權體現為《公司法》賦予股東會的權利。
經營權：股東會選聘董事，組成公司經營決策機構——董事會。依《公司法》董事會擁有公司的經營權。
管理權：董事會選聘經理作為公司的經營管理者，董事會對公司重要事項做出決策后，交由經理主持公司的日常經營管理。經理依《公司法》享有經營管理權。
監督權：監事會代表股東對公司進行監督，《公司法》賦予監事會監督權。
在公司治理中既要防止所有權侵犯經營權、管理權，也要防止經營權、管理權架空所有權，排斥監督權。只有公司的所有者、經營者、管理者、監督者恪盡職守，又不越位，才能形成良好的運行機制，既保障所有者的最終控制權，又使企業富有活力。
（七）國有企業有兩種類型，國有資產管理有兩種形態
在進行國有資產管理時，可以把國有企業分作兩類，一類是在某些特殊行業承擔或部分承擔公共責任的特殊企業，要保持“國有經濟控制國民經濟命脈”；另一類是競爭性企業，以贏利為目標，實現資產保值增值。為此，出資人機構管理和運營國有資本要承擔兩方面責任：一是在支撐國民經濟增長、保障國家安全方面實現政策目標；二是提高國有資本運作效率，實現保值增值。與此相對應，國有資產管理應當有兩種形態。
1.對特殊公司的監控。極少數關系經濟命脈、國家安全、提供重要公共產品和服務以及天然壟斷行業的重要企業，如電網、電訊、軍工、石油和大型基礎設施等領域的重要企業屬特殊公司，它們是政府進行公共管理、實現公共目標的重要資源。政府投資的目的不僅是資產的增值，更重要的是承擔公共責任，保持國家的控制力。這類企業數量有限，但關系重大。為貫徹政府意圖，對這類企業出資人機構應直接持股、控股或獨資經營，國有資本不能輕易撤出，保持對這類企業的控制力，即進行企業形態的監控。
2.對普通公司的運營。在一般競爭性行業，出資人機構并不依戀特定的企業，而是以投資回報最大化和國有資本的保值增值為目標，不斷優化資本布局，進行有進有退的調整。由“管企業”，逐步轉換為“運營資本”。顯然，國家投資和擁有股份的企業大多數屬于這一類。
劃分兩類形態管理，是為了使各自有明確的目標，可以使用相應的管理手段和評價體系，便于準確地考核，提高監管效率。
（八）出資人機構對特殊公司和授權經營機構的監管
特殊公司和授權經營機構都類屬于國有獨資公司，應按《公司法》設立董事會、經理、監事會，但不設股東會。盡管對它們的監管有某些特殊性，但決不能離開公司治理框架，退回到政企不分、所有權經營權不分的老路。
出資人機構承擔監管責任，可以通過4個渠道進行。
1.擬定或批準獨資公司、授權經營機構的章程，決定它們的設立、分立、合并、清算等事宜。
2.選擇經營者——董事會成員，并決定其薪酬。
3.簽定業績合同。這是出資人機構對國有獨資公司和授權經營機構業務監管的重要手段。就政府意志、企業目標、年度預算、利潤分配、投資計劃等事項出資人機構與獨資公司和授權經營機構簽定1年或幾年的業績合同，形成硬約束。
在合同范圍內公司自主經營，出資人機構不再干預；合同雙方有超出業績合同的重要事項，應協議修改合同。
4.出資人機構派出監事會，以業績合同為準進行審計監督和業績評估。監督結果報出資人機構，決定經營者的獎懲、去留。
（九）建立國有資產管理體制的難點
建立符合市場經濟的國有資產管理體制是重大的體制創新，涉及多方利害關系的調整，我們必須克服許多困難才能實現初衷。主要的難點是：
1.面對龐大的國有企業群，鞭長莫及，即便中央和地市三級政府分別管理，將約18萬戶企業的國有股權分散給各個國有資產管理機構，每個機構也要面對500～1000戶企業。這樣寬泛的管理幅度幾乎不可能管好。黨的十六大把“調整國有經濟布局和結構”與“改革國有資產管理體制”統籌考慮是十分重要的。但“抓大放小”，減少國有資本覆蓋企業的數量，并不是短期就能做到的。
2.缺乏良好的公司治理基礎。新的國有資產管理體制是建立在所有權與經營權分離基礎上的資產管理。因此，保障國家所有者權益的基礎是有效的公司治理。但是中國缺乏公司治理文化。目前的情況是，一方面國家所有權委托關系不清，激勵不足，約束軟化，內部人控制帶有一定的普遍性；另一方面，有政府背景的一股獨大普遍存在，大股東行為不端正、小股東無能為力。因此實際上存在著一股人為扭曲公司治理的力量。這一情況如果不能改變，國有資產管理體制改革難以成功。
3.新設立的出資人機構如何正確行使所有權。市場經濟中，在所有權經營權分離條件下，股東可以通過兩種方式行使權利，即在股東會上行使表決權——“用手投票”，和在產權交易市場的股權交易——“用腳投票”。目前，出資人機構“用腳投票”的條件并不完全具備。在用腳投票不成、用手投票又難以解決問題的情況下，行政干預再度出現的可能性極大。況且以行政干預的方式“管企業”大家太熟悉了，以股東方式行使所有權又太不熟悉了。放下最熟悉的拿起最不熟悉的是有極大的難度的。
4.缺乏懂得和熟悉資本監管的人才。出資人機構的功能和性質實際上相當于國家控股公司或國家資產管理公司。出資人機構成功的運作，需要有高水平的資本運營、企業評價、財務監管等專業人員；為使投資和控股的公司有良好的公司治理，需要派出合格的股東代表、有能力的董事、稱職的監管人員。這些稀缺的人力資源的來源、選聘方式等都是沒有解決的問題。
（十）國有資產管理體制改革的風險
國有資產管理體制改革牽動全局，推進改革必須注意防范風險。
1.政府機構不再干預后，如果國家所有權繼續不到位，這就為企業內部人控制留出了更大的空間，資產和效益的流失在所難免。
2.在實行“管資產與管人、管事相結合”的情況下，如果出資人機構不轉變為“管資本”，而繼續沿襲隸屬關系式的行政干預，成為“老板加婆婆”，那么就會把企業管死，退回到改革原點。
3.在新的管理體制下，中央政府和地方政府分別履行出資人職責，享有權利，承擔責任。在明確了產權責任后，如果地方政府為了保護所監管企業的利益而強化區域分割、市場保護，就會為全國統一市場的形成進一步設置障礙。
4.國有資產管理機構如何行使產權責任。如果出資人機構的權力掌握不當或缺乏監督，比如出現爭先“一賣了之”，或對經營者半賣半送等情況，很快就會把可能用于解決或部分解決對職工歷史欠帳和銀行不良債務的資源耗盡，那么就會進一步增加財政、特別是中央財政負擔，增加財政風險。
