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審計管理是審計組織和審計人員，為達到審計目標，采用計劃、組織、協調和控制的方法，作用于審計活動的過程。基于我國審計是建立在行政體制下的政府審計，其審計管理既具有行政管理的性質，同時也具有公共管理的性質。審計管理是一個“系統工程”，要貫穿于審計業務活動的始終，不能僅限于審計活動的某一個方面或某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計資料歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學地管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優質。
一、改進審計計劃編制方式，提高計劃的科學性安排審計計劃，要做到科學、合理，從實際出發，全面考慮，不能帶有隨意性。審計計劃是審計管理的基礎，審計機關應將審計管理的重點放到制定科學的審計計劃上來。具體要做好以下幾個方面的工作：（一）審計機關在制定項目計劃時要統籌兼顧，多考慮審計事業的中長期發展趨勢和要求，把握中長期規劃與短期計劃的協調和平衡，不能被動地跟熱點，而應主動地找熱點。要多與國家經濟監督、政策制定及其他權力部門以及中央大型國有企業溝通，為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。
（二）項目安排要考慮各地不同的經濟社會環境和特點，給各地一定的自，調動基層審計機關的積極性，充分發揮其通過審計促進地區經濟發展的作用。
（三）加強計劃編制前的調查研究，夯實編制基礎工作。要保證計劃編制時間，細化計劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計機關內部各業務部門和計劃管理部門參加的計劃編制小組，在充分掌握計劃期內可用審計資源數量和質量的基礎上，突出對重點領域、重點部門、重點資金的審計，統籌安排審計項目的實施時間、地點、內容和目的，增強審計項目間的內容和目的上的聯動性，緩解審計資源不足與審計任務繁多的矛盾。
（四）審計機關確定審計項目時，應與其他經濟監督部門溝通，避免重復審計，浪費審計資源。
二、切實加強審計質量控制，防范審計風險審計質量是審計工作的生命線。提高審計質量是一項系統工程，需要把握好審計工作的每一環節。審計質量有兩方面內容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質量，二是指審計工作的質量。審計工作質量是基礎，它決定著審計報告的質量，而審計工作質量的優劣又要通過審計報告加以反映。審計項目質量的高低、審計成果的大小與審計人員的努力程度和對審計規范的遵循程度成正比。所以要實施科學的控制方式，提高這兩項“程度”，從而取得高質量的審計成果。具體應做好以下幾個方面的工作：
【論文摘要】本文詳細分析了新《基本規范》對審計委員會的要求、審計委員會職能的轉變、制約其職能發揮的因素及改進建議。提出審計委員會應該以公司治理和風險管理為導向，向服務型轉變；上市公司的治理機制和股權結構是限制審計委員會發揮作用的主要因素；應該加強內部審計機構的的獨立性、提高內部審計人員的綜合素質。根據五部委聯合頒布的《企業內部控制基本規范》，審計委員會是監督企業制定和執行內控制度的主要機構。
【論文關鍵詞】內部控制；審計委員會職能；公司治理；內部審計機構
新《基本規范》雖然在形式上借鑒了美國《內部控制整合框架》（COSO-IC）的五要素框架，但內容上卻充分體現了《企業風險管理——整合框架》（COSO-ERM）八要素框架的實質，始終貫穿了全面風險管理的理念，并在文字上給予了更中國化的定義和細化。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱新《基本規范》），這是中國會計審計領域的又一重大改革舉措，體現了我國的內部控制規范正在向國際接軌。
《基本規范》將審計委員會確定為監督企業內控制度制定和執行的機構，明確提出企業應當在董事會下設立審計委員會。這表明審計委員會在公司內部的作用越來越重要，其職能也在發生變化。
一、《企業內部控制基本規范》的相關要求
（一）現行內部控制的總體要求
《企業內部控制基本規范》提出，內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益的原則，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素來制定和實施企業內部控制制度。
可以看出，新《基本規范》有效地整合了公司治理結構、內部控制與風險管理的關系，將三者歸結為風險控制，提出了內部控制的關注重點。
（二）新《基本規范》對審計委員會的要求
新《基本規范》第十三條、第十五條規定，企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。
除了這些明確的規定以外，規范中時時刻刻突出了對企業風險管理的高度重視，因此審計委員會的作用滲透到了內部控制的全過程，它能否準確地定位、明確自身的職能、有效地發揮監督作用，對企業能否真正貫徹新《基本規范》的精神內涵至關重要。
筆者認為，審計委員會的目標應與企業內部控制緊密結合，可定為：監督和報告企業內控制度的制定和執行，確保董事會和經理層的行為合法合規，確保資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
審計委員會的職能也應該由傳統的關注公司財務收支、監督企業經濟效益而有所擴大和發展。新《基本規范》突出體現了從會計控制到全面內部控制的轉變，風險管理的重要性大大凸顯，因而審計委員會的職能也不應僅僅還停留在監督公司的財務和經濟效益上，而應對企業的機構治理和管理起到更加積極地作用。
根據中國內部審計協會會長王道成在2009年內部審計熱點問題調查報告會上的發言，結合《基本規范》的精神，筆者認為審計委員會應該有以下職能：
1、監督內部控制的有效實施，發現內部控制缺陷及時向董事會、股東大會匯報。
2、以公司治理和風險管理為導向，對董事會、經理層的經營決策行為進行監督，確保他們的行為合規、合法，無行為，并審查經營決策的結果，對董事會、經理層的風險評估、風險控制行為進行評判，適時對不當的決策提出批評和建議。
3、審核公司的財務信息及其披露，確保公司財務報告的真實性和完整性。
二、影響我國企業審計委員會職能發揮的主要因素
1、由于公司治理結構的缺陷，審計委員會的作用受到限制
我國的審計委員會隸屬于董事會，對董事會負責，難以實現對董事會的監管。美國對這一問題的解決主要是規定審計委員會委員應當全部由獨立董事組成,并且除作為董事會成員和審計委員會成員外,不得從公司中接受任何咨詢、顧問費或者其他酬金,也不得為公司或者其子公司的關聯人士。（見《薩班斯-奧克斯利法案》）。我國《上市公司治理準則》也規定審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人。但是我國的獨立董事制度還不健全，并且企業的獨立董事通常由大股東、董事會推薦產生,獨立董事依附于大股東,獨立性不。另外，獨立董事因為不在企業內部擔任其他職務，對公司的相關信息了解不足，加上他們分心于其他工作，參與性不夠，難以對企業內部控制進行監督和評估。
2、我國上市公司特殊的股權結構制約審計委員會發揮職能
我國上市公司的股權結構的特征是國有股、國有法人股和社會法人股的比例占65％以上，且不能流通，而占上市公司股權比例35％的流通股相當分散，從而形成非流通股股東的過分集中，即存在所謂的“一股獨大”現象。上市公司的重大決策權由非流通股大股東掌握，非流通股控股股東對審計委員會的成員有實質任免權。
我國上市公司股權結構中的另一個特征是國有股、國有法人股的產權管理體制沒有完全理順，國有產權虛置，在“一股獨大”的情況下，上市公司高級經理層實際控制了上市公司的重大決策權，即形成了“內部人控制”。
這樣，處在董事會之下的審計委員會既被大股東所掌控，自然也被高級管理層所控制，無法實現對董事會和管理層的監督。
總之，目前我國上市公司內部控制存在的突出問題在于：即使建立了良好的內控制度，但由于公司治理結構的不完善，對公司實際控制人缺乏必要制約，董事會和管理層任意超越內部控制，最終導致內部控制成為一紙空文，在戰略及經營目標實現方面的風險控制嚴重缺失。
（二）內部審計機構的職能發揮受到限制
按照《企業內部控制基本規范》第十五條、第四十四條的要求，企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構，規范內部監督的程序、方法和要求。內部審計機構對內部控制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。
內部審計委員會主要是由獨立董事構成，人員有限，對公司治理的參與也不多，主要依靠內部審計機構的具體工作獲取相關的信息，從而監控企業的內部控制。然而，我國上市公司的內部審計機構和其他職能部門一樣，一般都在管理層領導下工作，獨立性不強，容易被上級領導的意志所左右，再加上目前上市公司內部還沒有形成良好的內部控制環境，使內部審計工作的開展受到了許多限制。再次，基于我國社會普遍存在的“面子”、“關系”、“人脈”等復雜的人際交往環境，企業利益與內部審計人員自身利益時有沖突，難免影響審計人員的判斷和報告，降低了審計工作的客觀性。內部審計機構無法向審計委員會提供真實、有效、有用的信息，審計委員會的職能也得不到發揮。
三、如何更好地發揮審計委員會的職能
（一）改善公司股權結構，減少“內部人控制”的現象。
建議適當擴大流通股的數量，增加機構持股，削弱超級大股東的權力。董事會和經理層嚴格實行職務分離，只有公司的治理機制得到改進和完善，審計委員會的權威性和獨立性才能得到加強，才能更好地發揮作用。
（二）建立健全相關的法律法規
目前，我國的審計委員會制度是沒有法律保障的，缺乏一個強制性的關于審計委員會的報告制度。我國應該加緊制定相關的法律和規范，專門對審計委員會和內部審計機構的地位、目標、職責、工作方法、成員等做出規定，以更好地指導上市公司的審計委員會在監督企業內部控制方面發揮作用。
筆者認為，審計署應該成為制定審計委員會相關法規的主要發起和推動部門，借鑒美國《薩班斯法案》和其他國外相關規范，盡早建立和健全適合我國國情和上市公司治理現狀的審計委員會制度，使內部審計工作有法可依。
參考文獻：
[1]企業內部控制基本規范財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會，2006.6.28
[2]李東燕.淺析我國內部審計現狀與發展趨勢.[J]當代經濟，2009（7）：144-145
一、論文(設計)選題的依據(選題的目的和意義、該選題國內外的研究現狀及發展趨勢等)
(一)選題的目的和意義
理論意義：
在2011年1月國際內部審計師協會(IIA)的新版《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。根據國際內部審計師協會(IIA)于2011年的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。我國內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定。由于缺乏專門的法律支持，內部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。
現實意義：隨著全球經濟一體化的迅速發展，中國在全球經濟要求及自身發展需要的雙重壓力下，本國企業所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業的強勢沖擊下，發展自身，提高自身素質變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現巨大變化。上交所與深交所的上市公司數量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應對國外企業的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發戶”一般，無法得到長遠發展。
公司經營，外靠先進的經營理念，內靠自身完善的運營。通過完善、高效的內部審計活動，組織可以達到最佳的公司內部運營。從內部出發，由內而外改善公司經營，樹立良好的企業文化，增加企業價值，幫助企業實現其目標。一個完善良好的內部審計，提高的不僅僅是公司財務的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節省資源，提高利益。
選題目的：通過對內部審計獨立性的研究，找到國內內部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內部審計更好的服務于企業。
(二)國內外研究現狀
1、國際內部審計的研究當前各國內部審計遵循的新版的《內部審計實務框架》是由國際內部審計師協會于2011年的。其中關于內部審計獨立性的問題，協會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉變。國際內部審計師協會認為，內部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內部審計師協會在新版《內部審計實務框架》中，更加強調內部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結論與審計評價，強調對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調獨立性而對內部審計人員所造成的不必要的約束。
2、我國的研究狀況
我國內部審計在一開始時是在國家干預和推動下發展起來的，受到國家審計的干預，在本單位也受單位領導的制約，這使得我國內部審計的獨立性很難實現。且由于我國在內部審計發展階段即沒有強有力的經濟體推動其發展，也沒有健全的內部審計法律法規作為保障，長期得不到政府與企業的足夠重視，發展滯后。
2003年，中國內部審計師協會新的《內部審計準則》，并相繼了《內部審計基本準則》和一系列配套的內部審計具體準則。在新的《內部審計準則》中，我國內部審計界將內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”這與1996年6月國際內部審計師協會董事會通過的內部審計定義相似，說明我國內部審計正處于現代內部審計發展的第三個轉折點上。
我國內部審計成立二十多年來，內部審計雖有發展，但現狀仍令人擔憂，尤其是內部審計的獨立性問題更加嚴重。與國外發達國家不同，中國內部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業并不能很深刻的了解內部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內部審計部門不僅不能得到高層領導的足夠重視，很多企業內部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務部門人員兼職，致使內部審計部門形同虛設，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內部審計專業人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規不健全，我國內部審計的獨立性仍然處于薄弱環節。
3、發展趨勢
我國經濟正處于高速發展階段，面對國外的先進管理理念，國家應在積極發展經濟的同時，結合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發，在企業需要的情況下，幫助企業自身形成自己獨有的經營管理理念。健全內部審計法律法規，讓內部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內部審計獨立性的意義，提升內部審計人員素質，從人員自身起，提升內部審計的獨立性。實踐證明，內部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業單位自我發展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內部監督、提高企業管理水平、遵守國家財經法紀、促進廉政建設、增強企業競爭力發揮重要的作用。
二、論文(設計)的主要研究內容及預期目標
(一)主要研究內容
1、內部審計獨立性的涵義
(1)國外發達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義
(2)我國內部審計獨立性的相關定義
2、內部審計的發展及其獨立性的必要性
(1)現代內部審計的發展
(2)內部審計的作用
(3)內部審計獨立性的必要性
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷
(1)我國內部審計方面法律法規不健全
(2)內部審計機構獨立性差
(3)內部審計人員方面的制約因素
4、強化內部審計獨立性的措施建議
(1)加強內部審計法律法規的建設
關鍵詞:地鐵車站;深基坑;支撐體系優化
北京地鐵五號線劉家窯車站在施工明挖結構基坑時，圍護結構采用護坡樁結合鋼支撐體系，采用鋼支撐體系可普遍縮短護坡樁嵌入土層深度，減少整體護坡樁長度，同時采用可重復使用的鋼制內支撐配合鉆孔護坡樁，封閉內支撐體系與護坡樁擋土結構共同組成穩定空間結構體系，兩者共同承受土體約束及荷載作用，使基坑圍護結構保持穩定。通過對地鐵五號線已經施工完畢的劉家窯車站明挖基坑內支撐體系幾個問題的分析，力圖尋找合理布設內支撐體系的方式。
1 工程概況
劉家窯車站位于現況南三環路劉家窯立交橋，車站主體結構全長201m，本站南北兩端主體結構為地下二層，雙柱三跨島式結構，采用明挖法施工，其中南端長76.3m，北端長49.7m，車站南端設盾構端頭井。車站中部75m為單層雙柱三跨曲墻拱頂復合襯砌結構，采用暗挖法(CRD工法)施工。
本車站主體明挖結構分為兩段，南側基坑開挖深度為16.7~20.0m，開挖寬度為20.3m，開挖長度為75.7m，采用鉆孔灌注樁+內支撐作圍護結構;北側基坑開挖深度為17.5~20.6m，開挖寬度為22.35m，開挖長度為49.8m，采用鉆孔灌注樁+內支撐作圍護結構，基坑北側最下一道支撐為預應力錨桿。灌注樁直徑600，間距800~1000mm，樁長為19.54~23.82m，樁頂設800×700帽梁，頂面標高為39.0m。帽梁與原狀土之間高差部分以1∶1的角度放坡，表面用50mm混凝土抹面支護。樁間采用掛網噴射50mm厚的C20混凝土保持樁間穩定，混凝土噴層內設 6@150×150mm的鋼筋網片。
原設計采用沿基坑豎向設三道鋼圍檁及θ609×14mm的鋼支撐(局部深處為四道鋼支撐)，在端部和角部采用斜撐，支撐較長處中部設θ600鋼支撐立柱。
2 支撐體系優化
支撐體系應該方便基坑結構施工，不但達到確保整個施工過程中基坑穩定的目的，還應該便于基坑開挖及后續結構施工作業。
內支撐位置的選擇對于結構施工影響加大。如果同一層支撐間距、上下層之間高差較小，或者設置豎向支撐，將直接造成現場無法展開大規模機械施工。現場采用機械施工，不可避免要發生與內支撐架設工序沖突的現象，內支撐架設不及時對于基坑安全影響勢必較大。內支撐形式合理與否，直接結果是基坑施工周期延長，工程組織難度加大，基坑風險程度提高。
目前地鐵五號線在施的明挖基坑支撐體系大體可以分為兩類。一類為:護坡樁結合內支撐體系，如劉家窯車站、燈市口車站、車站、和平北街車站等;另一類為護坡樁結合錨桿支撐體系，如宋家莊車站、雍和宮車站、土城北路車站。各車站已經完成基坑支護和結構施工，支護均達到預期效果。對比兩類基坑施工操作中的問題可以發現。
內支撐體系嚴重干擾土建結構施工，并且存在諸多后續問題。作為臨時支護結構的內支撐對后續永久結構的施工有較大影響，尤其是防水卷材、鋼筋等的搭接空間，施工縫設置以及結構砼澆筑質量。
在目前采用內支撐體系的基坑開挖土方作業中，施工單位為達到機械施工目的，均有開挖土方與架設支撐沖突矛盾，按照設計的支撐間距、高度要求則無法滿足機械施工作業面，因此普遍出現施工中架設支撐時間遠遠滯后于土方開挖，事實上增大了基坑安全隱患，存在冒險施工的現象。另一方面，不得不說是內支撐體系限制了機械施工。支撐位置在考慮基坑安全計算要求的前提下，內支撐圍檁托架位置需要接近永久結構梁板位置，限制住了施工縫位置，該部位集中布置防水、鋼筋等，造成防水卷材搭接長度與鋼筋預留接駁器位置重合，卷材搭接長度及搭接施工質量保證難度大大加大，如果采用錨桿體系，可以確保防水接茬任意布置，遠離鋼筋、施工縫，可以保證理想的防水效果。內支撐接近梁板，尤其是平面位置與結構柱重合，在梁柱施工中避讓支撐，結構鋼筋預留位置無法完全確保結構要求的鋼筋錨固長度，造成臨時結構體系影響永久結構物的質量。內支撐體系要求在基坑內部設置環狀圍檁，圍檁的設置與永久結構側墻位置重合，由于支撐位置限制施工縫，側墻澆筑高度一般在支撐下方1m左右，在滿足鋼筋連接要求下，砼澆筑時，由于鋼筋頂在支撐下方，操作人員無法下到墻體內部進行振搗，砼的灌注位置只能在模板上端，砼澆筑落差大，離析現象難以避免，結構澆筑后的實體質量無法保障。對照錨桿支撐體系，上述問題完全可以避免。
如果設置內支撐，在確保基坑穩定的前提下，各層支撐設在永久結構各層梁板的上方80cm以外較為合理，這樣能夠確保接縫各工序施工質量及操作空間。通過計算和研究分析，內支撐采用I488型鋼作為支撐桿件，支撐位置在基坑-1m、-8m、-11m處，局部在-14m增了第四支撐，同層支撐間距3m，從而保證了施工操作空間和各工序的施工質量。
3 支撐體系施工
由于該基坑為明、暗挖結合車站，明挖基坑與暗挖車站之間結合部位處理非常關鍵，直接影響不同形式的防水、明暗挖結構處理等的施工。在本次施工中就出現內支撐及支撐托架與暗挖初支長管棚位置沖突、與結構側墻防水、鋼筋沖突等問題。
該車站采用I488作為支撐桿件和圍檁，通過統一支撐桿件與圍檁的材料形式，減少現場二次加工工作量，利于承包單位采購、加工。I488支撐結構斷面匹配較為合理，內支撐體系整體性得到加強。部分地鐵車站選擇鋼管作為支撐桿件，截面抗壓模量等優于I字型鋼，但圍檁高度勢必加大，增大圍檁自身荷載，內支撐整體性降低。
為加大I字型鋼的抗壓模量，該車站通過在支撐桿件增設I字型鋼之間的連接角鋼，將兩個I字型鋼組裝成單一桿件，加大了支撐的截面面積，通過計算也滿足了壓桿穩定的要求。
基坑土方開挖前通過千斤頂施加支撐軸力，千斤頂對稱布置在桿件兩側，統一按給定數值施加軸力，避免桿件偏壓造成扭曲。角部支撐的牛腿施工時必須考慮施加軸力的作業面，確保斜向布置支撐兩側有頂進設備的工作面。該基坑鎖定支撐軸力采用特制鋼楔，鋼楔與支撐、牛腿相互焊接固定。但由于鋼楔采用捶擊，人員的操作力度差別較大，千斤頂穩壓數據與最終鋼楔鎖定數據誤差范圍在10%。基坑監測數據表明，雖然開始軸力有一定偏差，但最終同一層支撐軸力之間差距不大。分析該現象是由于護坡樁受壓后產生不同變形，最終形成整體穩定。
由于受基坑內現況管線改移影響，基坑開挖至基坑底歷時3個月。土方開挖、基坑內支撐架設經歷了雨季的考驗，自2004年6~7月底北京市有幾場連續降雨，降雨量較大，造成土方開挖幾次中斷，并且受到場地條件限制無法及時架設內支撐，該基坑基本經歷了最不利的受力狀態，基坑施工順利完成。
本文首先重點分析了信用社審計稽核的重要性，然后對目前信用社在審計稽核中存在的問題做了簡要的分析，最后提出了一些對策和建議。
關鍵詞：信用社；審計稽核；重要性；
一、信用社審計稽核的重要性分析
首先，農村信用社在法人治理結構改制過程中，按照“所有權、經營權和監督權適當分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農村信用社內部機制的轉換，建立一個合理、有效的營運管理機制。而建立有效的激勵與約束相互結合的經營機制和經營業績、風險控制的考核體系，是農村信用社改革成功與否的重點和難點問題。而內部控制體系的構建和完善，是確保農村信用社內部機制有序轉換，經營機制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內審監督管理體系，進一步落實對信用社的風險防范和處置責任，使信用社真正成為自主經營、自我約束、自我發展，自擔風險的市場主體，確保各項經營活動合法合規、穩健發展就成為當前農村信用社自我約束機制中內審監督管理工作的迫切問題。
其次，農村信用社進行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經營管理要素中，將會按照銀行的管理要求和經營乎段進行改革和創新。如:變革傳統的經營管理制度、搶占金融市場份額、注重業務贏利能力、優化資產結構、合理配置人才資源等，使改制后農村信用社的金融競爭乎段多樣化，競爭能力和創新意識將進一步增強，這就給農村信用社的經營活動增加了許多不確定因素和風險性。那么，如何在信用社引入新的營運管理機制，把經營活動中的一些不確定因素和風險因素及時得到有效控制和消除，促進農村信用社經營機制順利有序地運行，就成為農村信用社內部監督管理工作中新的重要課題，也是信用社內部監督管理工作所面臨的迫切任務。面對新的經營環境和經營機制，信用社內部監督工作就如何跟上形勢發展的需要，不斷創新自身監督手段、監督方式等提出了新的要求。
二、信用社審計稽核存在的問題分析
（一）審計稽核管理體系的建設較為落后，制約了其獨立性、客觀性和權威性職能的表現。
農村信用社經過幾年的發展，其業務經營的范圍和規模都有了很大的變化，與國內其他的金融機構相比，己經沒有了多大的差別，但是在審計稽核制度的建設上卻落后于其他金融機構，主要表現在：
1、審計稽核工作自身缺乏獨立性，導致審計工作無法真正履行審計監督的職能。般來說，審計稽核工作的領導組織層次越高，其獨立性和有效性才越有保障，而目前實行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計隊伍的穩定性，另一方面無法保證審計稽核工作的獨立性和有效性。加之，審計稽核工作的領導一般由各縣市級聯社負責組織和管理，在業務上接受上級主管部門審計機構的指導，相對于外部審計而言，其內部審計的獨立性較弱。
2、審計稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計稽核工作只有部較為抽象的《農村信用社稽核管理辦法》，無具體實施細則，而其作為信用社內控制度的一個重要組成部分，對審計稽核工作的職能、職責、工作程序等缺乏明確細致的責權范圍，使審計工作在其執行的過程中缺乏嚴肅性。
(二)審計稽核工作的稽核對象范圍較為狹窄，不符合審計稽核作為監督部門的全面性原則
按照現有《農村信用社稽核管理(試行)辦法》的要求，信用社的審計稽核工作一般包括內部控制制度的評價、自有資金的稽核、負債業務的稽核、資產業務的稽核、結算業務和其他業務的稽核、經營效益的稽核、會計賬務和出納業務的稽核、干部離任稽核審計等八個方面的內容，而對人事部門尤其是工資調級、養老保險資金的計提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定,，導致對這一部分資金缺乏有效的監督。
(三)審計稽核工作缺乏完善的
對信用社各項業務活動和管理工作進行評價和簽證的指標體系。審計稽核工作除了對個企業的各項業務進行審計監督外，它的另一個重要的職能就是對個企業的整體經營實力做出評價和簽證。因此，信用社的審計稽核工作除了進行監督和風險防范外，每個會計年度必須對信用社的整體經營實力進行綜合考核和評價。
但是，從現有信用社審計工作的開展情況看，因缺乏一套具體細致的評價和簽證指標體系，使長期以來審計稽核只停留在查缺補漏的工作層面上，無法對信用社的整體經營狀況做出客觀、公正的評價，每個會計年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審計，也僅僅只是根據報表和賬簿反映的情況，核實下在這一會計年度或主任任期內其各項業務經營的真實性，而不能對經營成果的好壞做出實質性的評價。
三、加強信用社審計稽核對策分析
（一）建立適度集中的稽核監督機制
建立完善的、有效的內部控制系統，是金融風險防范和控制的重要保證。審計稽核監督機構是內部控制系統的關鍵環節和核心機構，它能為企業管理層實現既定目標，起到內部控制和自我約束的管理作用。農村信用社改革后，應建立較合理的股權結構和組織結構，并在經營理念、用人機制、業務范圍、服務方式等方面發生相應的轉變，將稽核監督機制貫穿于現代經營管理的整個理念中。
(二)建立和完善審計工作規章制度，構建安全、快捷、高效的審計監督體系
必須在現有制度的基礎上建立一套執行性強的適合信用社審計工作需要的規章制度，使其涵蓋信用社的所有業務，方而盡快將信用社信貸資產的內外核對工作納入信用社的審計工作日程，使審計工作不留死角；另一方面，建立和完善一套適合信用社審計監督工作的審計監督指標體系，使審計工作能從簡單的審計監督到綜合評價。信用社現有的審計監督指標僅僅依賴于會計指標體系中的貸款收息率、存款付息率、盈虧金額等幾個相對獨立的數據進行評價，缺乏一個統一、綜合、科學的指標體系，片面的依據這些數據，會導致一些信用社為急攻近利而出現拔苗助長或殺雞取卵的經營行為，不利于信用社的長遠發展。
因此信用社應該從財務效益狀況、信貸資產運營狀況、存款支付能力狀況、發展能力狀況等定量指標和領導班子基本索質、存貸款市場占有率、基礎管理水平、業務水平、經營發展戰略、長期能力預測等定性指標方面建立一套綜合、科學的績效考核和監管制度，科學解析和真實反映信用社資產運營的效果和財務效益狀況。
(三)加大對審計基礎設施的投入，提高審計稽核工作的效率和工作質量
現階段，隨著國有商業銀行逐步向大城市收縮，農村信用社的整體經濟實力有了很大的提高。業務的快速發展，也使信用社的經濟案件發案率比以前高出很多。因此，信用社應加大對審計稽核工作基礎設施的投入，加強審計稽核工作的電子化進程，充分發揮遠程非現場審計的作用，建立非現場審計和現場審計、序時審計和專項審計的立體審計體系，提高審計稽核工作的效率和質量，防范和杜絕經濟案件的發生，使信用社的審計稽核工作為農村合作金融事業的發展提供更好更全面的服務。.
參考文獻：
1、周林：《商業銀行內部控制稽核與評價》，中國金融出版社，2000年1月版。
作為一個現代審計人員，要勝任職業工作，應具備什么樣的素養、知識結構、技能及職業道德，在《中國注冊會計師勝任能力指南》（后簡稱《指南》）有清晰的說明。本文主要從信息技術要求的視角進行討論。
（一）當所有審計資料都要求被審計單位打印出來，不僅造成現有設備及資源的極大浪費，被審計單位也難以接受。現代會計的數據處理過程幾乎成了一個不可見的“黑匣子”，繞過“黑匣子”的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。因此，適應現代會計環境現狀，掌握一定的數據獲取及轉換處理方法，能自如及時方便獲取被審單位的會計數據并轉換為能為審計所用是開展現代審計的第一步。
（二）充分了解會計信息系統的功能結構及數據流轉對現代會計信息系統的生產過程、數據處理流程及控制措施的了解是現代內部控制審計的重要內容。審計人員必須學習會計信息系統課程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能結構、數據流程及控制點，使會計信息系統的數據處理由“黑匣子”變為“白匣子”，從而有利于保障審計質量。
（三）掌握現代信息技術基礎及擁有一定的數據處理與分析能力基于信息技術的審計，使審計的許多工作需要借助計算機來完成，審計工作底稿的編制也都在計算機上進行，因此，具備一定的信息技術能力是必需的。除了擁有一定的計算機基礎及網絡知識外，筆者認為還需具備一定的數據處理與分析能力，主要包括數據庫技術、excel工具的應用等。另外，一些特殊的審計業務，也需要借助計算機工具來完成。
（四）掌握現代審計方法的一般技術與方法會計信息系統審計除傳統審計的內容外，還增加了許多新的內容，如信息系統的內部控制審計、系統開發審計、應用程序審計及數據文件審計等。現代審計要繞過計算機系統完成不僅成本高，效率低，也很難高質量地完成審計任務。要完成現代計算機審計任務，除傳統的技能外，必須掌握一定的計算機輔助工具與方法，包括應用審計軟件的能力、掌握Excel輔助工具及對應用程序審計的各種方法等，這些方法與工具將有效提高審計人員的工作效率，降低審計成本與風險。
二、高校審計專業的課程設置及改進
審計學是一門綜合性和實踐性很強的學科,目前高校對審計專業有關信息技術方面的課程與內容設置存在諸多問題,筆者認為應在以下幾方面嘗試改進：
（一）重視審計的實踐教學環節審計是一門應用性很強的課程，純理論教學解決不了學生的動手能力問題，必須強化實踐教學。學生實際動手和應用能的培養，可以從兩方面進行：一是加強實驗室的建設，建立“會計信息系統審計”等模擬實驗室，通過模擬實驗及作業練習的方式來實現。如在審計軟件上完成審計任務進行模擬實驗，甚至可以與會計信息系統課程模擬實驗的無縫對接進行信息系統審計來增加作業的綜合性。模擬實驗練習的優點是方便靈活，可以開放性的。二是注重社會實踐活動。通過加強與審計機構、會計審計事務所、企業、軟件公司等合作建立實習基地，鼓勵學生在假期參加社會實踐活動。實驗實踐教學方式的一個好處是增加了學生自主思考、自我解決問題的訓練機會。通過各種形式的實踐教學，有利于學生更好地理解、掌握會計信息系統審計的基本理論、技術和方法；了解常用審計工具的基本功能及其操作方法；增強運用各種計算機審計技術、方法及工具解決實際問題的能力。
（二）完善課程體系的建設課程體系的設計與人才培養目標緊密相連。在信息技術的背景下，掌握一定計算機基礎、工具及方法是審計專業人才能適應未來工作的需要。筆者認為，至少應設置以下一些課程或內容：計算機基礎及網絡知識、數據庫原理與應用、會計信息系統及模擬實驗、excel在審計中的應用、會計信息系統審計及模擬實驗等，另外，應鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理、管理信息系統等課程。其中會計信息系統及模擬實驗課程主要讓學生充分了解會計信息系統的運行流程、功能結構及內部控制，內部控制包括組織、管理、操作及系統安全等一般控制與應用軟件控制等，同時，適當補充電子商務、網絡安全方面的知識，這叫知彼；excel在審計中的應用與會計信息系統審計及模擬實驗課程主要使學生掌握一些常用的計算機審計技術、方法及工具；鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理及管理信息系統課程基于企業信息技術應用的日益普及和水平的提高，信息化已不是僅僅停留在會計層面，而是拓展到整個企業管理層面，會計與其他業務部門已緊緊整合在一起，這將對會計信息系統的數據管理及控制產生影響，需要審計人員有充分的認識。
國內外審計理論界和實務界對于什么是效率，有著不同的理解。在早期的經濟性和效率性檢查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”審計中，有效率的業務活動包括四種情形：成本不變，使收益增加；收益不變，使成本降低；成本和收益同時增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同時降低，但成本的降低率快于收益的降低率。
在英聯邦國家審計理論與實務界比較盛行的貨幣價值審計（VFM審計）概念中，對效率性的定義是“涉及資財、服務的產出及其他成果與所用資源的關系”。
筆者認為，從理論上說，將效率表述為投入與產出之間的關系，無可厚非。但是，這種理論色彩濃厚的效率概念，不容易為內部審計實務工作者所理解。筆者認為，效率是指在生產、經營和管理活動中單位時間內處理業務或辦理管理性事務的速度。效率可用數量、金額、時間等絕對值指標及相對指標進行量化計量。
根據內部審計機構所在單位性質的不同特點，我們可以將效率區分為生產效率、經營效率、管理效率三類：生產效率是指被審計單位（或其生產部門）在配備一定的生產用設備、具備基本的生產條件后，按照一定的生產工藝流程組織生產活動，在單位時間內生產合格產品，或按約定向其他組織（個人）提供服務的數量。
經營效率是指被審計單位（或其采購、銷售等經營部門）在配備一定的經營用設備、具備基本的經營條件后，按照一定的經營業務流程組織采購、銷售等經營活動、向其他組織（個人）采購一定數量（金額）的物資或服務所需的時間，或者在單位時間內向其他組織（個人）銷售產品、提供服務的數量（金額）；管理效率是指被審計單位（或其管理職能部門）在配備一定的管理用設備、具備基本的管理條件后，在單位時間內處理管理性事務的數量，或按規定的程序辦理管理性事務所需的時間。
二、效率性審計概念、目的、內容與重點
效率性審計，是指內部審計人員對被審計單位的內設生產、經營和管理職能部門開展生產、經營和管理活動的效率所進行的審查和評價，是績效審計的重要組成部分。效率性審計的目的，是通過審查和評價組織內部的生產、經營業務和管理性事務的處理流程，在確保投入小于產出、達到預定效果的前提下，促進改進和優化流程，提高組織的運作效率。
效率性審計的主要內容是對被審計單位（或其生產、經營和管理部門）的生產效率、經營效率和管理效率進行審查和評價。效率評價的重點是被審計單位的生產工藝流程、經營業務流程和管理性事務處理流程的先進性、科學性、合理性和規范性。
三、效率性審計的計劃
內部審計機構應將效率性審計納入年度審計工作計劃。內部審計機構在制定效率審計工作計劃時，可以將組織的全部生產效率、經營效率和管理效率作為一個整體考慮，也可以將其中一個或多個分別進行安排，也可以將其作為其他保證或咨詢服務項目的一個組成部分加以考慮。
四、效率性審計證據及其獲取
（一）審計證據的收集
內部審計人員在進行效率性審計時，應當收集以下四個方面與效率評價有關的證據：
1、與被審計單位的生產、經營和管理流程有關的計劃、預算、生產工藝設計圖紙、采購和銷售等經營業務流程圖及其說明、管理流程圖及其說明等書面文件和資料；
2、被審計單位生產、經營業務和管理性事務處理過程中形成的結果記錄（含歷史結果記錄、審計截止日結果記錄）；
3、由國際性專業組織、其他國家和地區制定的與被審計單位的生產、經營業務和管理性事務處理有關的先進標準；
4、由國家行業主管部門、行業協會等權威機構制定的與被審計單位的生產、經營業務和管理性事務處理有關的國家標準。
（二）審計證據的獲取
內部審計人員在進行效率性審計時，應主要運用以下六種方法獲取審計證據：
1、審核。內部審計人員對被審計單位提供的各種書面文件、資料進行審閱、查核。
2、觀察。內部審計人員對被審計單位的生產、經營和管理活動進行現場實地察看，了解各項業務或事務的處理流程，以發現流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。
3、詢問。內部審計人員向被審計單位的有關人員了解生產、經營、管理等業務或事務的處理流程，以發現流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。
4、查詢。內部審計人員在被審計單位以外的機構查找有關的專業標準等資料，或就流程的先進性、科學性、合理性等向專家咨詢。
5、計算。內部審計人員根據審核、觀察、詢問、查詢的結果，計算被審計單位的生產、經營和管理效率。
6、分析性復核。內部審計人員將被審計單位實際的生產、經營和管理效率與評價標準進行對比。
五、生產效率評價的主要內容及評價指標
內部審計人員根據經過核實的審計證據，對被審計單位（或其生產部門）生產工藝流程的以下三個方面做出評價：
1、產品生產過程的連續程度。評價的內容主要包括：是否按專業化的要求配置專門的生產設備，是否按“流水線”作業要求組織產品生產過程，現有生產工藝流程是否能提高生產工人重復操作相同工序的熟練程度，是否有助于減少更換工序所需要的準備、終結、調整時間。
2、產品生產各環節的協調性。評價的內容主要是：生產工藝流程各個部分是否能按生產計劃的要求進行銜接，是否能實現基本生產部門、輔助生產部門內部的有效協調及相互間的有效協調。
3、生產工藝流程的未來適應性。評價的內容主要是：生產工藝流程在保證生產過程相對穩定的情況下，能否適應市場發展的需要和技術進步的要求實現產品的更新換代。
內部審計人員可以參照（但不限于）以下五類指標對被審計單位（或其生產部門）的生產效率進行評價：（1）期間（年、半年、季、月、旬等，下同）產品產量（服務量）、產值；（2）期間人均產品產量（服務量）、產值；（3）期間單臺設備產品產量（服務量）、產值；（4）生產單位產品（提供單位服務）所需要的時間；（5）期間設備利用率、閑置率。
六、經營效率評價的主要內容及評價指標
內部審計人員根據經過核實的審計證據，對被審計單位（或其經營部門）經營業務流程的以下四個方面做出評價：
1、受理生產、管理部門提出的采購申請后，能否在最短時間內處理該項采購申請、采用招標等適當方式選擇供應商、按采購合同管理規定與供應商簽訂采購協議及選擇適當的運輸方式，能否在不提高采購成本或者降低采購成本的情況下組織生產、管理用的物資供應。
2、按計劃采購的物資到貨后，能否及時進行質量檢驗及型號、規格、數量等查驗，并及時辦理入庫手續。
3、按計劃采購的物資經驗收合格入庫后，能否及時通知提出采購申請的部門及時辦理領用手續。
4、能否按銷售協議規定的品種、型號、規格、數量等及時辦理產品出庫手續及向客戶發貨，以確保銷售協議按期履行。
內部審計人員可以參照（但不限于）以下五類指標對被審計單位（或其經營部門）的經營效率進行評價：（1）期間生產、管理用物資（或服務）的采購總量（金額）；（2）單項生產、管理用物資（或服務）的采購申請處理時間（包括受理申請、與供應商簽約、驗收、通知申請人等時間）；（3）期間人均生產、管理用物資（或服務）的采購總量（金額）；（4）期間按銷售協議規定的時間按時向客戶發貨總量（金額）；（5）期間人均按銷售協議規定的時間按時向客戶發貨總量（金額）。
七、管理效率評價的主要內容及評價指標
內部審計人員根據經過核實的審計證據，對被審計單位（或其管理部門）辦理管理性事務流程的以下三個方面做出評價：
1、辦理管理性事務的流程是否有利于管理性事務申請人在最短時間內提出申請，及是否在最短的時間內受理申請。
2、正式受理管理性事務申請后，是否及時將該項申請移交相關部門或人員按授權制度規定的程序及時進行處理，形成處理結果。
3、能否及時將管理性事務處理結果通知申請人。
內部審計人員可以參照（但不限于）以下三類指標對被審計單位（或其管理部門）的管理效率進行評價：（1）期間處理管理性事務總量；（2）單位時間人均處理管理性事務總量；（3）處理單項管理性事務所需要的時間。
八、效率評價指標的計算
內部審計人員可將確認的被審計單位的效率指標與下列六個方面評價基礎進行比較：（1）各該項效率指標的設計（或計劃）水平；（2）被審計單位各該項效率指標的歷史同期最高水平；（3）各該項效率指標的國際標準水平；（4）各該項效率指標的國家標準水平；（5）某國家（或地區）各該項效率指標的先進標準水平；（6）國內同行業同類單位各該項效率指標的先進標準水平。
內部審計人員在進行比較時，可以采取絕對值比較法，也可以采取比率比較法。
九、效率審計結果報告
內部審計人員（組長）在完成效率性審計后，應根據審計工作底稿撰寫效率性審計結果報告（征求意見稿），并在征求被審計單位意見后，向審計部門領導報告審計結果。如有必要，內部審計人員應根據被審計單位的反饋意見修改效率性審計結果報告（征求意見稿）。
效率性審計報告應主要包括以下內容：（1）審計概況。包括審計項目的立項依據、審計起止日期、審計目標、審計范圍、審計程序與方法等；（2）被審計單位的基本情況；（3）被審計單位生產工藝流程、經營業務流程和管理流程的描述；（4）經過核實、確認的生產、經營和管理效率指標；（5）作為對比評價基礎的效率指標及其來源；（6）審計結論；（7）審計建議。
十、效率審計應考慮的問題
內部審計人員開展效率性審計工作時，還需要考慮以下兩個方面的問題：
企業審計信息化改變了傳統的審計模式，通過通信、計算機、互聯網等現代化技術來實現企業審計，在新的審計模式上，企業需要有效控制信息化系統，保持技術與審計既融合又開放的審計機制，力求在有效合理配置企業資源的前提下提升審計作用，推動社會發展。
二、企業會計信息化發展趨勢
1.智能專業的會計信息分析方式
會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發專業智能化的專業財務軟件，從事于一般財務工作的會計人員無法完成這項任務。所以具備專業的財務知識，又懂得計算機、統計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復合型人才。隨著會計信息化的不斷發展，新的財務管理模式將會產生，比如智能操作會計電算化。
2.新的會計理論不斷發展完善
隨著信息化建設的不斷發展，在財務方面人們也摒棄了舊式的財務會計理念和傳統的會計電算化方式。隨著信息技術的發展和被廣泛應用的信息系統，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰。現行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設，所以我們要突破傳統的會計理念和方法，在財務處理、工作組織、信息處理和系統設計程序等方面完善會計信息化的運用。
3.推廣會計信息化應用
隨著經濟的快速發展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質上，它是一種先進而強大的生產力。信息技術的發展將會推動會計信息化的廣泛應用，同時也會推進會計信息化呈現出網絡化的特點。
三、企業內部審計信息化建設的問題
企業內部審計信息化是指在進行財務工作的過程中，被審計對象采用先進的電子網絡技術的方法，已達到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據，就難以評估企業審計信息化的有效性，相應的企業內部審計啊信息化建設工作就難以維持。現階段，企業內部審計信息化建設主要面臨的問題如下所示：
1.傳統落后的審計理念
很多企業采用傳統的審計工作模式時間很長，由于財務人員年齡和工作環境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導致財務管理的信息化改革面臨困難。
2.審計人員缺乏計算機知識
現階段企業的審計人員更注重于財務知識、相關政策法律法規知識，而相對缺乏計算機技能知識，對信息系統的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設，企業開始實施信息系統，實行獨立的審查制度，這要求企業定期維護更新信息系統，保持其穩定性和準確性。3.審計軟件研發落后審計軟件的開發要和企業審計工作的需求相協調，現階段審計軟件在開發過程中更側重于收集會計數據，局限于信息系統管理評價、基礎設施安全性等方面的研究上。而對企業內部審計的基礎工作，比如查詢修改賬務信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設計工作研發力度不夠。
四、企業內部審計信息化建議
企業內部審計信息化的建設離不開國家的支持，國家審計部門應該推動相關制度、規范基礎設施等方面的建設，營造出健康的外部審計環境。企業內部審計在利用有利條件的同時，還要創造健康的內部環境，使內部審計信息化的道路更快發展。
1.摒棄傳統審計理念，加強對審計信息化的認識
企業要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內部的傳統審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設的認同感，提倡企業內部把信息技術的知識和審計的方法技術合理地結合運用到企業日常審計實踐當中去。
2.規范計算機審計準則
傳統的審計準則在信息化建設的過程中已經部分脫節，根據審計行政法規制定相應的計算機審計準則以引導信息化環境下審計工作的方向。內容主要包括系統語言模塊標準、評價計算機控制系統、相關工作人員的資格權利、審計技術和審計證據等方面。
3.提高通用軟件開發速度
通用軟件的開發對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應該組織兼備計算機和審計知識的人員研發通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業的內部審計需求，對企業的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關的軟件公司開發審計軟件，使審計軟件更快發展。
4.培訓審計人員的計算機知識
要積極培訓審計人員的計算機知識，加強培養開發、維護、管理等方面的審計人才。另外，要關注培訓的后續工作，鼓勵相關人員將計算機知識和審計知識結合起來運用到日常的審計工作當中去。
五、結語
關健詞:內部審計現狀改進措施
隨著晉城無煙煤礦業集團公司(以下簡稱晉煤集團)現代企業制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業內部審計如何發展才能適應“二次創業”的新形勢和現代企業制度的要求是現階段晉煤集團審計工作所面臨的重大課題。
1.內部審計工作的現狀
1.1定位不準，對內部審計職能的認識模糊
晉煤集團的內部審計是計劃經濟時期根據政府主管部門要求組建起來的，以監督企業經營管理行為，維護財經法紀為目的。受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認為內部審計是專門查處違法違紀現象的執法監督機構，與企業內部管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識，既使企業領導層對內部審計工作重視不夠，削弱或淡化內部審計機構;又使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內部審計職能的有效發揮。
1.2獨立性不強，影響內部審計工作權威性
當前，晉煤集團內部審計機構與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內部審計機構與被審計單位之間存在或多或少的利益關系。造成內部審計機構及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執行。使內部審計的權威性和有效性受到很大影響。
1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯
受傳統內部審計觀念影響，晉煤集團現階段審計范圍仍然局限于財務收支審計，這種以查錯防弊為目標的內部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協助企業取得經濟效益。另一方面，由于審計工作與企業管理脫節，審計成果往往不被利用，工作成效不大。
1.4審計方式手段落后，與現代企業制度的要求不相適應
主要表現為內部審計人員專業比較單一，后續教育不足，知識結構不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規范，無法滿足現有審計工作發展的需要，使審計工作質量受到影響，審計風險增大。
2采取的對策與解決辦法
針對晉煤集團內部審計現狀，應當從以下幾個方面進行完善改進。
2.1擺正內部審計位，突出“內向服務”
內部審計是一個企業組織依據自我管理的需要設立的，它在企業中發揮的作用主要偏重于“服務型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內部審計對企業的依附性，也從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。所以，將內部審計定位為完全的“內向服務”，內部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業領導的重視與支持，才能有更廣闊的發展空間。
2.2轉變工作重點，提高企業效益
效益是企業的生命。企業的任何生產經營行為都是為了保證經營目標實現，促進利潤最大化。因此，晉煤集團內部審計也應突破傳統的查錯防弊的審計思路，逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來。
(1)審計重點由側重審查內部經濟活動的合法、合規性發展到檢查、評價經濟活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項經濟活動，促進人力、物力、財力資源的最優配合，提高經濟效益。
(2)在審計任務上由檢查會計資料的真實性、合規性發展到檢查企業管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環節，解決存在問題，改善經營管理，完善內控制度。
(3)審計內容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統計、生產技術以及產、供、銷、勞動工資直到科研開發等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。
(4)在審計范圍上由只檢查財務活動擴展到審查被審計單位全部經濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團公司整體宏觀效益。
(5)在審計著眼點上由審查過去、現在擴展到未來，強調信息和預測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業業績時也不再把視野局限在過去和現狀，還要根據過去和現狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行建議。
2.3注重審計實效，提高工作水平
內部審計工作的實效性是指內部審計發揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業采納和實施的程度和效果。
提高審計實效性的途徑:
(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業實際、內部審計自身力量、隊伍素質結構出發，選擇企業當前生產經營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調整部署力量，加大審計力度，為企業排憂解難，為領導作出正確決策提供依據。
(2)改進審計方法，規范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結合;要注重總結、提煉、利用審計成果，服務宏觀調控;積極參與企業經營管理活動，對企業深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結合實際，建立健全適合本企業特點的各項審計制度、準則，以加快內部審計工作法制化、制度化、規范化的步伐，改變現有審計工作的被動性和隨意性。
