時間：2023-03-20 16:21:52
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1.稅務基礎工作需提高
目前部分發(fā)電企業(yè)無專職稅務管理人員，兼職人員稅務知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發(fā)票的開具、使用無專人負責和使用登記，收到發(fā)票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風險。財務人員在收到增值稅專用發(fā)票的時候未進行辨識，對確實不應抵扣增值稅專用發(fā)票的進行認證，認證后未立即做進項稅轉(zhuǎn)出。對非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應稅勞務未全部做進項稅轉(zhuǎn)出。如購買餐飲設施用于職工食堂，購買節(jié)日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。
2.稅務管理制度不完善
發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對稅務管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當部分的企業(yè)未建立稅務管理制度或已建立稅務管理制度，但內(nèi)控制度建設滯后，制度建設跟不上業(yè)務發(fā)展需要，治標不能治本；內(nèi)部控制建設缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。
二、發(fā)電企業(yè)稅務風險的防范措施
1.加強會計核算工作
嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，按照準則的要求如實反映公司的經(jīng)濟業(yè)務，建立《財務工作管理標準》，規(guī)范會計核算基礎工作。會計核算方面繼續(xù)保持精細化和規(guī)范化的管理，會計基礎工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。會計核算標準化。結(jié)合公司業(yè)務特點編制《財務工作管理標準》，對核算中具體操作步驟、摘要的表述、會計憑證的附件、報銷業(yè)務的發(fā)票等進行了統(tǒng)一要求，實現(xiàn)會計核算的標準化。統(tǒng)一和細化會計科目體系，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務內(nèi)容細化到部門、機組、項目等，滿足預算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營管理的需要。健全財務內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問題—反饋問題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對于在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，并形成月度稽核報告，提示風險，預防類似問題的發(fā)生，提高了財務人員的專業(yè)技能和會計基礎工作管理水平，確保會計信息的真實性、準確性、完整性，推動整體會計基礎核算水平的提高。以會計核算“零差錯”為目標，遵循準則，夯實基礎，提高會計核算規(guī)范化程度。加強發(fā)票管理，嚴把發(fā)票關，特別是針對跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財務報表的列報，確保及時準確完成報表的編制上報，為股東方及各利益相關者提供及時準確的會計信息。
2.加強稅務管理基礎工作，精細化管理
加強對發(fā)票的規(guī)范性、報銷憑證完整性的審核，防范涉稅風險。充分利用稅務中介專業(yè)力量的優(yōu)勢，分別對發(fā)票及涉稅事項認真梳理，并出具審核報告，避免因會計核算等基礎工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風險。針對稅務中介提出的涉稅事項，逐項確認、明確整改計劃、落實責任，實現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務自查及稅務中介審核問題舉一反三，及時共享。建立《稅務定期計劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計劃標注稅務管理定期工作完成情況，并對不定期工作進行合理標注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開具等管理制度，設立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。
3.建立全員稅務風險防范的文化氛圍
企業(yè)管理人員的意識對稅務風險防范起著決定性作用，個別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對稅務風險認識不足，隨著國家稽查力度加大和法制化進程加快，稅務稽查面越來越全面，僥幸過關的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務風險管理放在企業(yè)管理的首位。企業(yè)業(yè)務形成是由業(yè)務人員經(jīng)辦，財稅人員一般是對業(yè)務進行涉稅處理和履行納稅申報義務，所以業(yè)務人員對稅務風險認知程度及踐行情況決定著其業(yè)務的稅務風險的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對涉稅均存在影響，業(yè)務人員對稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務風險的大小。因此需要建立全員稅務風險防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務人員全面防范涉稅風險。
4.加強稅務崗位人員的綜合素質(zhì)
隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務管理崗位需要較強的專業(yè)知識。只有具備全面扎實的專業(yè)知識才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機制，對涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務信息進行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級的稅務知識庫，實時更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門組織的各項財務培訓，可以利用業(yè)余時間學習注冊稅務師等相關的課程，提高專業(yè)勝任能力。及時跟蹤新的稅務政策，建立相關法律、法規(guī)的獲取機制，及時掌握國家稅務政策變化。通過《中國稅務報》等稅務刊物，及時獲得國家的稅收法律、法規(guī)，并將相關文章建立導讀索引，方便大家查閱。
5.加強稅務管理工作，實現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時，應加強稅務籌劃的工作，通過稅務籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風險。加強稅務籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)合。除爭取稅收優(yōu)惠政策外，加強稅務工作對公司生產(chǎn)經(jīng)營的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行全面的稅收籌劃。
三、結(jié)論
水產(chǎn)品在生加工過程中，由于沒有熱處理的過程，與產(chǎn)品接觸面的衛(wèi)生控制不當且受到沙門氏菌污染，則可能因交叉污染而導致產(chǎn)品受到污染。Hatha和Paul等人對養(yǎng)殖的斑節(jié)對蝦單體速凍生蝦和熟食蝦加工過程的細菌學質(zhì)量研究報告指出，在取自斑節(jié)對蝦養(yǎng)殖場的1264份獨立剝皮和去殼速凍以及914份熟食的蝦樣品中，分析大腸桿菌以及沙門氏菌等細菌的污染總量，結(jié)果顯示在所有的熟蝦制品中沒有檢測到沙門氏菌的陽性結(jié)果，但在單體速凍的生蝦中有0.1%的樣品檢測出大腸桿菌和沙門氏菌的陽性結(jié)果。Belchior等人研究了鱈魚片的加工，連續(xù)收集加工階段的45份鱈魚樣品、15份冰樣以及12份水樣，分析包括大腸桿菌和沙門氏菌在內(nèi)的微生物數(shù)量變化，結(jié)果顯示，與原料相比，手工切片和包裝使有氧嗜溫微生物細菌的數(shù)量增加［7］。由于水產(chǎn)品在加工過程中存在多道加工工序，如去鱗、去頭、去內(nèi)臟、開片、修邊、速凍、鍍冰衣和包裝等，在這些加工過程中，一旦生產(chǎn)企業(yè)的衛(wèi)生控制不到位，發(fā)生與產(chǎn)品直接接觸的刀具、臺面和人員手部等受到沙門氏菌的污染，就可能將污染帶到終產(chǎn)品中。
2水產(chǎn)品生加工沙門氏菌污染的風險管理
對于水產(chǎn)品加工的食品安全風險管理，歐美等國在20世紀80年代提出使用HACCP(HazardAnalyzeCriticalControlPoint)原理進行風險控制。在我國，HACCP理念已經(jīng)被廣泛地應用在包括水產(chǎn)行加工業(yè)在內(nèi)的食品加工領域。HACCP作為風險管理的有效手段，在控制生加工水產(chǎn)品中沙門氏菌的污染時，關鍵是要考慮將原料驗收環(huán)節(jié)作為CCP(CriticalControlPoint)，并執(zhí)行好包括SSOP(SanitationStandardOperationProce-dure)在內(nèi)的其他控制措施。
2.1原料受污染的風險管理
2.1.1養(yǎng)殖場的選擇
上述1.1的國內(nèi)、外研究報道說明養(yǎng)殖水產(chǎn)品中沙門氏菌的帶菌量同養(yǎng)殖水的環(huán)境有很大關系。水質(zhì)越好，魚體攜帶沙門氏菌的可能性就越小。2010年聯(lián)合國糧農(nóng)組織的專家研討會的報告指出，沙門氏菌進入到水產(chǎn)養(yǎng)殖中的渠道廣泛，從野生動物、家養(yǎng)畜禽到較差的環(huán)境衛(wèi)生以及沒有處理好的人類和動物的排泄物都有可能將沙門氏菌污染到養(yǎng)殖水產(chǎn)品中，采取有效的生物安全與控制措施，將有助于降低沙門氏菌污染水產(chǎn)養(yǎng)殖品的風險［13］。因此，水產(chǎn)品的加工廠應加強對養(yǎng)殖場的評估和管理，選取養(yǎng)殖場周邊環(huán)境較好、養(yǎng)殖技術規(guī)范、養(yǎng)殖投入品的來源正規(guī)和水質(zhì)較好的養(yǎng)殖場;平日加強對養(yǎng)殖基地的日常監(jiān)管;要求養(yǎng)殖場實施規(guī)范的養(yǎng)殖技術，避免魚病的發(fā)生;每個養(yǎng)殖季期間做好對養(yǎng)殖場的水質(zhì)、環(huán)境的檢測和監(jiān)控，從這樣的養(yǎng)殖基地購買的原料，受沙門氏菌污染的風險較低。
2.1.2原料進廠驗收
在原料驗收環(huán)節(jié)，生產(chǎn)企業(yè)應建立嚴格的驗收制度。首先要仔細檢查原料魚的供貨證明，確保原料魚來自經(jīng)評估過的合格備案養(yǎng)殖場;其次，原料驗收時，要及時將所有的病魚和死魚剔除，以防由于少數(shù)受到沙門氏菌污染魚混入進廠原料中;再次，以養(yǎng)殖場為單位，原料魚進廠前須抽樣檢測是否被沙門氏菌污染，一旦發(fā)現(xiàn)有檢測結(jié)果呈陽性的，就應當高度重視，必要時要拒收該養(yǎng)殖場的整批原料;最后，在企業(yè)建立HACCP食品安全管理體系時，可以針對原料受沙門氏菌污染這一顯著危害，考慮將原料驗收作為關鍵控制點(CCP)來控制。
2.2加工過程受污染的風險管理
2.2.1加工過程中嚴格執(zhí)行接觸面的衛(wèi)生標準操作程序
為避免加工過程中與產(chǎn)品接觸面受到沙門氏菌的污染，水產(chǎn)品加工企業(yè)需要嚴格執(zhí)行每日的衛(wèi)生標準操作程序。對與產(chǎn)品接觸面進行嚴格清洗消毒處理。實驗證明，科學地使用次氯酸鈉消毒液處理水產(chǎn)品加工的接觸面，對致病菌的污染能起到較好的殺菌效果。在加工廠進行正常生產(chǎn)情況下，實施好班前、班中和班后的員工手部、工作臺面和工器具的SSOP。對工器具和工作臺面，使用150mg/kg的次氯酸鈉消毒液進行至少1min的接觸處理，員工手部與50mg/kg的次氯酸鈉消毒液接觸至少30s，能有效預防加工過程與產(chǎn)品接觸面對產(chǎn)品的沙門氏菌污染。加工廠品管人員應當在每天衛(wèi)生監(jiān)控中，保持一定頻率的微生物涂抹取樣，包括與產(chǎn)品接觸面的工作臺面、刀具、籃筐、圍裙、員工手部等地方，以及時對沙門氏菌污染情況做全面的了解。
2.2.2采用科學的加工工藝和設備，縮小沙門氏菌污染范圍
加工廠在加工過程中，不同的加工工藝和加工設備對沙門氏菌的交叉污染有著較大的影響，不合理的加工工藝和加工設備，也可能將受污染的產(chǎn)品范圍進一步擴大。2014年筆者進行了使用不同剖殺工藝對加工水產(chǎn)品受到沙門氏菌污染率的影響實驗。實驗設計分為兩部分，分別是在流動水沖洗和無流動水沖洗下連續(xù)剖殺15條魚。實驗結(jié)果顯示:不使用流動水沖洗的剖殺過程，15條魚的沙門氏菌污染率平均達80%，而使用流動水沖洗的剖殺過程，15條魚的沙門氏菌污染率平均為30%。因此水產(chǎn)品加工廠，在加工過程中使用流動水的工藝進行魚體剖殺、去內(nèi)臟，可以明顯降低產(chǎn)品的污染率;同時，在操作設備上，每位員工的操作臺前最好配備專用水管，操作臺面在設計上最好能有一定的傾斜度，這樣沖洗后的污水可以及時排入排水設施，可以進一步縮小污染產(chǎn)品范圍，降低污染率。
2.2.3建立良好的員工健康體檢和每日檢查制度
由于從事飲食、服務行業(yè)的從業(yè)人員攜帶沙門氏菌是一個潛在的污染源。水產(chǎn)品加工企業(yè)，應嚴格遵守國家法規(guī)，每年對工廠生產(chǎn)員工進行健康體檢。此外，每日員工進車間前，嚴格實施員工的健康檢查登記制度，凡是發(fā)現(xiàn)有員工患有感冒、傷寒等癥狀，應當調(diào)崗或不允許進入車間與產(chǎn)品接觸。
2.2.4加強蟲害的管理控制
生產(chǎn)車間環(huán)境要注意密閉，同時對于原料驗收時剔除的死魚以及加工過程中的魚體下腳料，要用專門的容器加蓋存放，并及時清理出車間和廠區(qū)，以防吸引蒼蠅叮咬，從而進一步污染到產(chǎn)品。
2.2.5使用次氯酸鈉溶液處理半成品
半成品在進入單體速凍(IQF)(IndividualQuickFreezing)之前，經(jīng)過前面多道工序的清洗，帶菌總數(shù)已經(jīng)降到比較低的一個級別;此時如果用100mg/kg的次氯酸鈉溶液處理30s以上，會對還可能被沙門氏菌污染的產(chǎn)品有較好的殺菌作用，起到進一步降低產(chǎn)品受沙門氏菌污染的風險。但是如果產(chǎn)品出口到歐盟等國，就不建議使用高濃度的次氯酸鈉溶液消毒產(chǎn)品，因為歐盟有明確法規(guī)禁止使用高濃度的次氯酸鈉溶液處理產(chǎn)品。
2.2.6成品檢驗
產(chǎn)品出廠前應對成品進行沙門氏菌污染檢驗。制備的樣品按照《GB4789.4－2010食品微生物學檢驗沙門氏菌檢驗》的檢驗方法進行檢驗。
3沙門氏菌污染風險情況的內(nèi)、外部交流
3.1內(nèi)部信息交流
預防沙門氏菌污染，很大程度取決于進廠原料狀況、工廠的良好操作規(guī)范和SSOP的執(zhí)行情況。因此，工廠應當建立內(nèi)部信息交流機制，指定相關人員的職責和權(quán)限，確定獲取信息和利用信息的方法。對于日常監(jiān)督檢查和內(nèi)部審核中發(fā)現(xiàn)的可疑情況，如員工患病、員工SSOP執(zhí)行不到位、車間衛(wèi)生狀況不佳、門窗破損等問題，一旦得到消息，應立即采取行動，對可能受到影響的產(chǎn)品要充分隔離、評估，抽樣檢測，防止受到沙門氏菌污染的產(chǎn)品流入到客戶手中。
3.2外部信息交流
引言
隨著國際金融流動速度的日趨加快，跨越國界的多行業(yè)大型公司相繼出現(xiàn)。這種大型公司不僅結(jié)構(gòu)龐大，且涉及的核算體系也相當復雜，大型跨國公司分散的經(jīng)營體制與絕對集中的決策管理，使其擁有相對復雜的稅務事項，稅務數(shù)據(jù)不僅龐大，且往往還涉及到各利益方面，這便在很大程度上直接抬高了稅務的風險性。因此，大型企業(yè)完善自身稅務風險防控體系，提高自身對稅務管理的意愿性，以避免因為企業(yè)稅務問題造成經(jīng)營及企業(yè)聲譽方面的損失，便成為各大型企業(yè)規(guī)避稅務風險的主要內(nèi)容。
一、大型企業(yè)稅務風險管理存在的問題
（一）內(nèi)部風險
國際金融方面的不安因素使企業(yè)本身原有的價值被低估，企業(yè)面對金融危機更傾向于尋找聯(lián)盟伙伴或者謀求海外貿(mào)易，這種跨行業(yè)或者跨國的交易，使企業(yè)的稅務安全頗受壓迫。比如企業(yè)在股權(quán)以及資產(chǎn)交易時，若無法及時精確地了解其中涉及到的某些稅務風險，那么便會踩進高額稅務的陷阱區(qū)域；或者企業(yè)在談判或者簽訂合作意愿書時，因缺少財政部門的參與，便很可能會因了解不清而給對方繳納稅務，這也會在不經(jīng)意間增加企業(yè)的稅務成本。
相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般不會因為“做假帳”或者“賬面數(shù)據(jù)錯誤”等低等稅務錯誤而陷入稅務麻煩，但大型企業(yè)經(jīng)常會在經(jīng)營過程或者會計處理過程中引發(fā)稅務風險。這些問題看似比較淺顯、微觀，但其反映出來的各種問題卻是比較深層次與宏觀的。這種問題往往是由于企業(yè)管理不善或執(zhí)行能力較差而引起的，這是企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全、企業(yè)控制手段失調(diào)及控制目標不明確的表現(xiàn)之一。
（二）外部風險
目前我國企業(yè)在經(jīng)營時，一般都采取金字塔的經(jīng)營管理模式，即少數(shù)管理者處于管理上層，其余的工作人員等處于最底層，這種管理模式無形中給企業(yè)的經(jīng)營管理增加了不少壓力，同時也給企業(yè)財政部門在處理涉稅事宜時增添了不少的壓力。企業(yè)的這種經(jīng)營管理模式，使企業(yè)的管理資源無法發(fā)揮其正常的管理效率，且同時企業(yè)因管理標準的不一致化，使企業(yè)監(jiān)管模式無法規(guī)范化，企業(yè)的信息速率也會隨之而降低，那么這就給“稅務信息失真――會計信息失真”，最后到企業(yè)稅務風險埋下了隱患。
除此之外，是來自于外部政策環(huán)境方面的壓力。相對于國內(nèi)及其他行業(yè)來說，我國的稅務政策處于一個相對較為動態(tài)的環(huán)境之中，我國的稅務政策不僅多變、穩(wěn)定性差，且長期處于一種隨經(jīng)濟形態(tài)而變化的動態(tài)性中，稅務政策多變一定程度直接導致企業(yè)經(jīng)營與反應的遲滯。
二、大型企業(yè)稅務風險管理的改進措施
（一）完善大型企業(yè)稅務風險管理內(nèi)控機制
完善大型企業(yè)稅務風險管理內(nèi)控機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理的科學化、精細化，首先要做的是根據(jù)企業(yè)的實際需要，建立企業(yè)的稅務管理部門。所謂企業(yè)的實際情況，即企業(yè)的機構(gòu)與管理規(guī)模。涉及多種行業(yè)及地區(qū)性跨越較大的大型企業(yè)，要設立專門的稅務管理部門，專門與財政部門合作，監(jiān)管公司的稅務事宜。對于行業(yè)相對較單一，企業(yè)結(jié)構(gòu)較小的企業(yè)，可在企業(yè)財政部門之下建立稅務風險管理組。而對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，則可以在財政部門內(nèi)設立稅務風險管理崗位，由專人負責具體事務。
（二）加強稅企溝通
針對政策引起的稅務風險，國家稅務機關可以與企業(yè)建立起信任機制，引導稅務信息的流動，盡量減少由于稅務信息不通暢而導致的企業(yè)稅務風險。當國家稅務政策出現(xiàn)調(diào)整及改動時，稅務機關可以對此進行專門的講解，將國家的信息在第一時間快速地傳遞給企業(yè)，這樣不僅直接加快信息流動，同時還可以統(tǒng)一企業(yè)對于稅務信息的認知，避免不必要的因理解有誤而產(chǎn)生的稅務風險。同時，企業(yè)無法深入理解國家稅務政策，就應該及時地與本地稅務部門溝通。
（三）正確評估與應對稅務風險
稅務風險評估是企業(yè)經(jīng)營及管理時，為避免稅務風險的主要措施之一。所謂稅務風險評估，即以稅務管理為基礎，以稅務風險發(fā)生的可能性與影響程度大小等為依托，判斷、預測稅務風險的重要性。由此可見，稅務風險評估評判的主要標準是稅務風險發(fā)生的可能性與稅務影響程度等，其中發(fā)生率越高，影響范圍越大，稅務風險也就越高。
在發(fā)現(xiàn)稅務風險之后，接下來就是稅務風險的降低以及轉(zhuǎn)移。我們應根據(jù)稅務風險的不同級別，對稅務風險采取不同的處理措施，考慮到處理涉及的各種程序工作及資金等，企業(yè)一般不會完全消除稅務風險，更傾向于降低風險等級及轉(zhuǎn)移風險等。
（四）實施團隊化稅務風險管理
大型企業(yè)管理時間長、涉及業(yè)務廣，相應的財政及稅務也就較多，因此需要數(shù)量較多的專業(yè)人員共同協(xié)作。但是國內(nèi)目前的現(xiàn)狀是專業(yè)風險團隊缺乏，即便是湊湊合合勉強成立團隊，也會因為缺乏復合型人才而無法在第一時間有效識別稅務風險，并采取正確措施，予以應對。比如我國某公司準備去海外上市，但在籌備前因沒有人才關注海外這一行業(yè)的稅務風險，以至于在項目進展到一定階段之后才知道，按照海外的稅法規(guī)定，稅額將可能占到上市融資資金的一半之多。最后，項目擱淺。因此，培養(yǎng)復合型人才是目前我國企業(yè)有效降低稅務風險的必然措施。
【關鍵詞】企業(yè)；連鎖經(jīng)營；資金運行管理
一、連鎖經(jīng)營企業(yè)的分類
連鎖經(jīng)營方式是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營制度，把獨立的經(jīng)營活動組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實現(xiàn)規(guī)模效益。
連鎖經(jīng)營企業(yè)共有三種類型，本文按日本式分類可以分成以下三種：
一是直營連鎖，指狹義的連鎖店也就是由總公司直接經(jīng)營的連鎖店，如肯德基。
二是自愿加盟，自愿加入連鎖體系的商店。這種商店由于是原已存在而非在加盟店的開店伊始就有連鎖總公司指導創(chuàng)立，其在經(jīng)營方面有很大的自，只是以加盟聯(lián)合的形式在進貨等方面降低運營成本。
三是特許加盟，加盟連鎖是連鎖中公司與加盟店之間的一種合同行為，總公司將自己的商標、商品名等足以代表自己公司營業(yè)形象的標識供給加盟店使用同時提供經(jīng)營上的指導，統(tǒng)一的整體設計和商品供應，而對方即加盟店在取得上述權(quán)利的同時需要支付一筆加盟費用。
需要特別說明的是：加盟連鎖更多的是一種合同關系而非統(tǒng)一經(jīng)營關系。因此，在以上連鎖經(jīng)營企業(yè)的分類中自愿加盟與特許加盟形式其加盟店與總公司之間并沒有統(tǒng)一的經(jīng)營和資金調(diào)配關系，因而論文中的連鎖經(jīng)營企業(yè)特指直營連鎖形式。
二、資金運行管理的特點以及在連鎖企業(yè)中的現(xiàn)狀
連鎖經(jīng)營企業(yè)在中國已有二十多年的發(fā)展歷史，在借鑒國外企業(yè)的經(jīng)驗的同時，開創(chuàng)了具有中國特色的連鎖企業(yè)模式。但是，由于我國連鎖企業(yè)起步相對較晚，各方面發(fā)展不成熟，經(jīng)營者們都是感性的選擇，盲目的擴張。這種情況下，很多企業(yè)不僅沒有達到預期的利潤效果，反而因此負債累累，這主要歸結(jié)于連鎖企業(yè)的資金運行管理沒有起到應有的作用。
（一）資金運行管理的特點
一是統(tǒng)一核算，分級管理。由連鎖總部進行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營眾多統(tǒng)一中的核心內(nèi)容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實行統(tǒng)一核算；跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖企業(yè)，可建立區(qū)域性的分總部，負責對本區(qū)域內(nèi)的店鋪進行核算，再由總部對分總部進行核算。下屬連鎖經(jīng)營企業(yè)一般不設專職財務人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內(nèi)的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。區(qū)域分總部應定期向總部匯報該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營情況、財務狀況及各項制度執(zhí)行情況。原則上連鎖企業(yè)在建立時就應實行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統(tǒng)一。
二是票流、物流分開。由于連鎖企業(yè)實行總部統(tǒng)一核算，由配送中心統(tǒng)一進貨，統(tǒng)一對門店配送。從流程上看，票流和物流是分開的，這同單店式經(jīng)營中資金與商品同步運行有著很大的不同。因此，在連鎖企業(yè)中財務部門與進貨部門保持緊密的聯(lián)系是非常重要的。財務部門在支付貨款以前，要對進貨部門轉(zhuǎn)來的稅票和簽字憑證進行認真核對，同時，在企業(yè)財務制度中要規(guī)定與付款金額數(shù)量相對應的簽字生效權(quán)限。
三是資產(chǎn)統(tǒng)一運作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益。連鎖經(jīng)營的關鍵是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，主要體現(xiàn)為：第一、連鎖企業(yè)表面上看是多店鋪的結(jié)合，但由于實行了統(tǒng)一的經(jīng)營管理，企業(yè)的組織化程度大大提高，特別是統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一配送，使資產(chǎn)的規(guī)模優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。第二、由總部統(tǒng)一核算，實行資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，降低成本、減少費用、增加利潤。第三、實行資產(chǎn)和資金的統(tǒng)籌調(diào)配，統(tǒng)一調(diào)劑和融通。總部有權(quán)在企業(yè)內(nèi)部對各店鋪的商品、資金和固定資產(chǎn)等進行調(diào)動，以達到盤活資產(chǎn)、加快商品和資金周轉(zhuǎn)、獲取最大的經(jīng)濟效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 連鎖企業(yè)利潤的取得是各個部門通力協(xié)作共同創(chuàng)造的，不存在誰地位比誰低、誰為誰服務的問題，各方都遵循利益均沾、風險共擔、地位平等、協(xié)商共事的原則，不能靠犧牲對方利益獲取自身利益。
四是流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，流動資金需要量大。連鎖經(jīng)營企業(yè)多被運用于零售和服務行業(yè)，對于這類行業(yè)來講應收賬款比重偏低，對外投資也比較少，因此流動資產(chǎn)和流動資金的管理尤為重要。
（二）資金運行管理的現(xiàn)狀
目前，連鎖經(jīng)營企業(yè)的資金運行管理仍然停留在對現(xiàn)金和銀行存款的單一控制層面，其管理重點仍為總店對分店的資金劃撥以及分店的資金上繳，沒有對企業(yè)整體的資金運行進行全過程的管理和控制。同時，由于各分店在月末才對自身實現(xiàn)的銷售、購進的商品成本進行核算并結(jié)算內(nèi)部利潤上交總部，總部對各分店的資金運行管理存在滯后性。
三、連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運行管理存在的問題
國內(nèi)連鎖企業(yè)資金運行管理存在著很多問題，管理水平，內(nèi)控制度，以及相應的風險預警體系的建立不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：
一是資金管理水平低，使用效益差。連鎖經(jīng)營企業(yè)對資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾是現(xiàn)階段資金運行管理的突出問題。主要表現(xiàn)在：分支機構(gòu)銀行賬戶過多，資金分散；資金的占用管理不到位。分店多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使得資金運行管理失控。資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，流動資金占用增加、周轉(zhuǎn)緩慢。
二是重視利潤指標考核，忽視現(xiàn)金流控制。現(xiàn)金流凈額是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和，一般而言，經(jīng)營性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價值的能力。如果經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為負，說明企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說明企業(yè)是通過投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來維持周轉(zhuǎn)的。公司要生存下去，充足的現(xiàn)金流量是極為重要的因素。
三是資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。 連鎖經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)中資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，在資金的流向與控制層面，沒有建立有效的決策約束的機制。總部對分部、總部管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力，甚至存在內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。
四是缺乏相應的風險預警系統(tǒng)。由于連鎖企業(yè)總部與分店之間資金運行聯(lián)系十分緊密，企業(yè)的整體資金運行甚至小部分的資金運行出現(xiàn)問題都有可能給整個企業(yè)帶來毀滅性的打擊。因此，風險預警體系的建立對連鎖企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)危機，降低損失意義重大。
四、連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運行管理水平提升對策
針對以上存在的問題來看，加強連鎖企業(yè)資金運行管理，充分發(fā)揮資金管理的作用，對有效擺脫困境有著重要意義。
（一）健全全面預算管理機制和結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理
1.健全全面預算管理，真正做到預算指導經(jīng)營。連鎖企業(yè)全面預算是在每年的年末對當年的財務預算執(zhí)行情況作全面地分析，并對下一年的企業(yè)目標進行研究，然后根據(jù)上報的業(yè)務預算和專門決策預算進行修正補充。財務預算在執(zhí)行過程中，要突出預算的剛性，管理的重點在于落實過程控制。財務部門要及時掌握經(jīng)濟運行動態(tài)，對由于預算原因造成的偏差，及時修正預算指標，并且針對大額偏差查找原因，及時整改。
2.加強結(jié)算資金管理，是資金運行管理的中心環(huán)節(jié)。連鎖經(jīng)營企業(yè)具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。財務部門應根據(jù)實際情況，科學合理調(diào)度和運用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。
3.實行資金集中管理，可使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面加大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門店實施收支兩條線，專款專戶，專款專用，收款賬戶只能收款，不能取款，防止門店“坐支”銷貨款。總部管理人員通過審核往來賬單進行監(jiān)管，并通過遠程查詢、網(wǎng)上銀行隨時督察。
4.建立財務資金電子審核系統(tǒng)，能夠有效解決分店地域的分散性給總部資金集中管理造成的不便，審批人無論在何時何地均可以登上系統(tǒng)進行審批，增強了用款的時效性，便于財務的資金安排和資金的預算管理。
（二）推行內(nèi)部審計制度，強化財務監(jiān)督
1.在連鎖企業(yè)內(nèi)部積極推行內(nèi)部審計制度。一是建立內(nèi)部預算審計機構(gòu)，任用具有專業(yè)知識和技能的人員。二是加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度和管理，確保財務信息的安全可靠。對于企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)營決策項目要重點審計，對其財務報表，賬目，憑證等要審計其合法性。
2.實行聯(lián)網(wǎng)管理，強化財務監(jiān)督。要在加強資金內(nèi)部審計制度的同時，全面加強企業(yè)的預算監(jiān)督管理體系的建設。對于各項先進的收付，應收未收，預算收入等要建立嚴格的立項審批制度和監(jiān)督機制，強化財務監(jiān)督。
（三）應用電子結(jié)算系統(tǒng)平臺，方便信息互通
建立雙向信息交流平臺即財務MIS系統(tǒng)，既便于總部的遠程監(jiān)控，又便于信息互通。資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風險管理機構(gòu)由信息中心、財務部門組成：財務部是電子結(jié)算系統(tǒng)運行的主管部門，負責建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風險管理規(guī)章、制度，建立嚴格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務的安全運行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護和監(jiān)控的主管部門，負責電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設備、網(wǎng)絡及通信設備的維護和監(jiān)控，提供日常運行服務和運行技術支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運行。
（四）建立基于現(xiàn)金流的資金運行預警系統(tǒng)
基于現(xiàn)金流資金運行預警系統(tǒng)，能較早地發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)經(jīng)營者，能有效地防范與解決資金運行方面存在的問題、回避財務危機的發(fā)生。在對分店日常資金運行進行管理的同時，連鎖經(jīng)營企業(yè)還應從自身特點出發(fā)，對其分部及總部的現(xiàn)金流進行分析，建立基于現(xiàn)金流的資金運行預警體系，形成信息收集、評價、觸及報警系統(tǒng)、啟動應急系統(tǒng)等一系列完善的體系，從而保障連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運行安全。即建立一種機制，在企業(yè)資金運行在發(fā)生異常時，預先發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，在財務危機發(fā)生前發(fā)出預警信號，督促企業(yè)采取有效措施，尋找導致資金運行異常的根源，阻止財務狀況進一步惡化。連鎖經(jīng)營企業(yè)基于現(xiàn)金流的資金運行預警值是測算企業(yè)財務風險的主要依據(jù)。應根據(jù)實際情況確定相應的臨界值，以判斷企業(yè)的資金運行是否正常，是否存在潛在的財務危機。臨界值的設定應當會同有關專家，或根據(jù)經(jīng)驗和理論值來確定。在企業(yè)日常的資金運行危機管理中，連鎖經(jīng)營企業(yè)應用計算機分析系統(tǒng)對預警指標進行實時監(jiān)控。
總之，連鎖經(jīng)營企業(yè)只有不斷強化資金運營管理，才能提高企業(yè)的競爭力，也才能更有利于連鎖經(jīng)營企業(yè)的健康有序發(fā)展。
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