時間：2023-03-22 17:46:54
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1.缺乏全面的審計內容和審計項目范圍完整的審計工作應該包括追究、整改、評價、檢查等環節。每個審計環節都應該配有一套相應的操作程序、操作工具、操作方法和規章制度。對基建項目的審計應該對基建項目進行全程監控，其中包括項目評估、竣工驗收、生產準備、施工準備、施工圖設計、初步設計、可行性研究報告等等。然而當前我國的審計工作中普遍存在重視檢查結果而不重視審計評價的問題，這就造成了審計之后對基建項目的責任追究有所欠缺，降低了審計質量。
2.施工準備的審計沒有受到重視當前我國的基建項目審計工作的重點往往在于施工單位的選擇、監理工作、項目法人質量控制等方面。而施工準備階段卻沒有得到審計人員的重視。作為基建項目審計中的一項關鍵內容，施工準備階段的審計非常重要。施工準備階段要查看各種合同、勘察監理、設計、施工等單位的資質證書等等，這也是基建項目審計過程中一個容易被忽略的部分，很容易造成審計質量的下降。
二、提高基建項目審計質量的措施
1.建立一支高素質的審計工作團隊基建項目審計質量的高低與審計組人員的素質有著重要的關系，要提高基建項目審計質量就要從提高審計組人員的素質開始。審計組包括法律人員、工程人員、財會人員等等，要選派經驗豐富、富有責任心的人員來參與審計工作。切實提高審計組人員的專業水平和敬業精神，使審計組人員的綜合素質提高。避免發生由于專業水準不足、審計程序失誤而造成審計證據不足的現象，與此同時，必須要嚴抓審計組內部的腐敗現象。
2.對基建項目審計實施的過程進行嚴格的控制要建立科學、規范、嚴密的基建項目審計實施過程。第一，建立審計復核制度，對審計人員的審計責任進行明確規范。第二，確保審計程序的執行，在審計的過程中要嚴格按照國家的法律法規和政策要求，取得確鑿有力的審計證據。要確保審計證據的真實有效，能夠作為審計處理處罰的依據。以審計證據為基礎進行審計工作底稿和審計日記的編制和記錄，審計工作底稿必須格式規范、條理清晰，能夠真實的反映審計過程。審計人員要做好審計日記的記錄工作。
3.實施全過程的、動態化的審計審計工作應該貫穿于整個基建項目之中，因此必須要實施全過程的、動態化的審計工作。要結合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠囊括基建項目的每一個環節和內容。事后審計主要針對的是基建項目施工過程中的一些問題，對其進行審計并采取措施；事中審計主要針對基建項目施工管理過程中管理人員的責任履行情況，并對每個階段的效益進行審計。事前審計主要是風險審計，審計資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風險[3]。
4.提高審計人員的職業敏感度審計人員在對基建項目進行審計的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計工作的公正性和科學性。要提高審計組人員的職業敏感度，在每個審計環節中都要保持客觀公正的立場。每一個審計環節都要有相應的法律依據或者經過全審計組討論，審計人員絕不能憑空臆測、貿然行事。審計人員要注意審計工作底稿的保存工作，審計工作底稿是重要的法庭證據，絕不能因為人為疏漏而出現遺失、錯漏的情況。審計人員要能夠識別審計過程中出現的風險，保持高度的政治敏感性，及時發現并拒絕不規范的行為，嚴格杜絕審計過程中的賄賂行為。在審計工作結束后，審計組人員要對審計工作進行及時的總結，總結經驗教訓，不斷降低審計風險，促進審計質量的提高。
三、結語
1.重點審查設計的合理性。工程設計確定項目的整體結構，在所需的工程材料的不同類型和數量的同時也有著最直接的影響，從而最直接決定項目未來的支出，根據以前的項目運作經驗，工程在設計階段總成本的90%基本是可以在設計方案中確定出來的。所以在對設計方案的審計和評估時，對控制工程的造價有著非常重要的作用。
2.工程項目在招投標和招投標過程中合規性的審查。一個項目的招投標的重要原則是公平、公正、公開的，它是一定要符合市場的競爭情況，一個項目的招投標的高度透明是必須的，也是對工程質量的監督和保證工程進度最科學的方案。現如今，仍然有許許多多的漏洞跟問題普遍存在工程的招標和投標中，在對各類項目進行招投標過程中，有很多的程序被忽視，普遍存在著通過串標、圍標、分利潤點等幾種方式來成功投標，綜上所述，通過對項目的招標和投標過程的嚴格審計以控制工程造價是在工程審計中必須要嚴格把握好的一個重要環節。
二、工程事中審計是工程造價控制的重要內容
1.落實審計監督責任。要做好工程審計，就要明確工程審計中責任，落實到個人的審計監督任務中。密切配合其他部門，審計的人員多與其他部門人員溝通總結，結合不同的部門進行職能分配，由始至終做好施工審計過程的各個環節。為保證專款專用，在工作的計劃、內容的劃分方面進行定期的審查工程中的各項成本以及在建設項目工程的資金和流動的資金都要仔細審查。
2.確保工程施工進度。工程進度包括工程建造以及資金收支的進度等兩方面。審計人員每個月對工程項目的審查是工程建設和驗資平衡的發展是必要的，以確定工程的有效進展。項目的建設項目單位應仔細檢查項目進展的真實性以及一致的現金流，資金的真實使用情況是否符合制定的資金流動計劃。根據各階段的工程施工進度計劃及現金流動情況來估計一個項目的總體時間限制。根據財務人員所簽發的支付工程款項，與原先制定的計劃資金流動情況進行比較，以及時發現其中偏差，采取科學的措施糾正，用以提高自己的使用效率，使工程造價在使用中能夠合理科學有效。
3.嚴格按照設計要求進行施工。施工的設計是建筑指導的基礎，要是沒有根據設計的要求隨意施工，工程的預算將不再起到任何效果，確保工程建設項目很據既定的程序執行時審計人員的必要工作之一，否則，若是一旦出現施工過程設計改變和現場簽證，工程造價的預算和實際的使用也一定會受到很大影響。因此，工程承包施工單位施工條件必須嚴格仔細的監督和審計，避免不必要的設計修改和額外的支出。當然，由于存在著非人為的因素以及其他的客觀原因的存在而導致設計的改變和現場隱蔽簽證的情況，這就要求審計人員有強烈的責任感和專業素養，去施工的現場獲取更多最新的信息和征求意見，盡量將設計變更所引起的成本增加壓縮到最低。
三、工程事后審計是工程造價控制的關鍵
1.核查工程決算報告的準確性。項目的工程量是工程結算最基礎的數據，工程造價的多少直接與項目的工程量有關，工程量的準確性也對工程的審計結果有一定影響。由于審查工程的工作量很大，有著計算復雜、繁瑣等特點，因此在工程的設計和施工階段的記錄就起著非常重要的作用，是進行工程量計算的主要憑證。在確保工程量得到準確的核算后，審計人員還應要更加仔細的對工程建設的全部過程的資金和費用的動向進行整理校對，認真分析核查其真實有效性，看看各項的費用的支出使用是否符合要求。最后，另外一個需要審查的重點就是工程材料的支出費用，對比之前的項目操作經驗，工程材料的支出一般在整個項目中超過總造價的60%，由于近些年來工程材料在價格以及規格方面的改變，對審查又增加了更高的要求，著重要注意審查項目建設項目的規格劑量、模型，和決算書進行比較，看看是否合適。不同材料價格的差異和相同的材料質量是否符合工程建設項目的要求……
2.做到重點項目的重點審計。項目結算最容易出現問題的地方是隱蔽工程的簽證，也是審計項目審計的關鍵。在審計隱蔽工程簽證過程中，應該要重點分析審查定額內是不是存在著多次簽證的情況，實際的施工內容是不是符合隱蔽工程簽證的內容，隱蔽簽證工程的記錄是否齊全。
3.審查決算書的規范程度。項目聲明是整個工程結算的最后結果，工程決算的準確度是在審計工作中首先要進行復核的，認真仔細分析整理工程決算書組成的科學性，對于不準確的項目，可以及時的發現工程決算書中的不足之處，這也是對審計人員的強烈責任心以及職業的敏感性有著很高的要求。工程決算的規范化是工程審計的一項重要的內容，對決算書的編號、名稱和項目編碼等方面做好定額審查，仔細區分不同使用限額標準，避免重復計算高定額計算等情況的發生。
四、結束語
(一)對建設項目立項的決策績效審計
建設項目立項的決策情況審計，首先要檢查立項論證情況，通過廣泛的審計調查，取得績效審計不可或缺的管理性、技術性和民意性等方面的評價資料。進而看立項是否進行了可行性研究，可行性研究是否完整，論證是否充分，立項的條件是否具備，有沒有脫離本地實際發展規律而盲目上項目的情況；其次，檢查申報程序是否有虛假立項、充分申報等問題。在項目概算方面，主要對其經濟性進行審計，審查項目是否經過科學論證，重點關注概算編制是否科學合理，有無高估、冒算、虛列，投資回報率的確定是否有合理依據。在項目招投標方面，招投標文件是否健全、合規，招投標程序是否公開、公正、透明。
(二)對建設項目的建設質量完成和運行使用情況審計
在績效審計中，不僅要對建設項目的建設質量進行審計，還要通過對建設完成的資產管理運行使用效果進行重點審計。在項目建設方面，從合規性出發，審核項目的審計、施工、監理等單位是否履行了項目質量管理，建設過程中追加變更等的手續是否齊全、合規。工程物資采購是否按設計進行，有無盲目采購造成損失浪費的行為。在項目竣工后，從總體上審查是否按設計要求進行施工，配套施舍是否到位，竣工驗收程序是否合法，驗收的結果是否真實等。同時，對建設形成的資產管理使用是否建立了有效措施，是否達到了預期的目標等。
(三)對建設項目投入資金的使用管理情況審計。
政府建設項目的資金的使用情況是決定資金效率的關鍵。主要審查項目包括：使用過程中項目執行單位是否按規定的用途和范圍對資金進行專項管理，是否存在滯留、截留、挪用及虛報、冒領等情況。檢查資金使用過程是否存在隨意提高建設標準、擴大建設規模和成本等資金浪費的現象。同時對項目投入使用過程中發生的各項費用、成本、稅金、收入也要進行重點分析，由于建設項目運行的年限一般比較長,運行風險較高,應注意各種不確定因素對成本費用、稅金和收入的影響。
(四)對建設項目的經濟效益和社會效益的審計和評價
對建設項目的績效審計最終是為了反映和評價其經濟效益和社會效益,建設項目竣工投入使用后要對其經濟效益和社會效益進行審計和評價,以便發現問題解決問題,使建設項目回到具有良好的經濟效益和社會效益的軌道上來。
二、政府投資建設項目資金績效審計需要注意的問題
(一)慎重選擇審計項目，把好“立項”關。
績效審計項目的選擇，應突出宏觀性、超前性和針對性，要以財政投入大、群眾關心、政府關注、社會影響大的政府項目作為審計重點。而且根據審計署8號令建立審計項目庫的要求，審計機關還可以將績效審計備選項目納入項目庫，做好充分醞釀準備，再確立審計項目。
(二)合理利用外部力量，盡量采取全過程跟蹤審計。
績效審計建設項目，特別是涉及民生的項目，需要深入到基層收集大量的第一手資料，而且在審計中，從項目的申報立項、資金撥付及使用到項目完成竣工決算的全過程，有很多建設領域專業性較強的問題需要相關行業的專家做出判斷，目前審計機關的人員配備現狀很難實現。因此可以將審計工作的某些環節剝離出來，實施組織中介專業技術人員和有深入基層調研經驗人員參與，也是很好的選擇。
(三)善用績效評價指標，使審計結果更明晰。
1.公共價值增加原則。
公共價值增加是指政府提供的公共產品和服務對社會公眾所產生的效用和意義的提升。老小區整治項目評價，應以整治項目的覆蓋程度、各項配套設施的改善、公共秩序的提升等指標作為績效評價的核心，從而使政府的活動向提高公眾的感知價值方向努力，最終促進社會福利的整體增加。
2.公眾導向原則。
績效審計的目標應從政府和審計機構的角度轉向社會公眾。在老小區整治項目績效審計評價中，將小區居民對項目的評價和滿意度引入審計評價標準，既體現民主價值，又彌補評價主體過于單一的不足。
3.結果與過程相結合的原則。
新公共管理模式高度重視目標和結果，但這并不意味著忽略了過程。因為，結果的有效實現有賴于有力的過程控制及階段性產出。在老小區整治績效審計評價中，將過程控制和結果產出的指標相互配合、相互補充，以客觀、全面評價項目績效目標的實現程度。
4.定量指標與定性指標相結合的原則。
老小區綜合整治，具有經濟福利特征，而不以商業盈利為目的，其產出包括更多無法計量的成績和結果。在評價時，應建立定性評價和定量評價相互補充的指標體系，使評價更全面更具體。
5.績效審計與合規性審計相結合的原則。
合規性審計主要關注是否合乎法律、法規的規定，以及不得為謀取私利而挪用或濫用公共資金，項目支出不得超過規定的需求等。合規性是政府績效審計的前提條件，只有在保證合規前提下進行的審計才是有效的。老小區整治績效審計評價指標考慮合規性要求，可以促進政府更加負責任地使用公共資金。
二、老小區整治項目績效審計評價指標的構建
本文在借鑒相關研究成果的基礎上，運用實地調研、專家訪談等方法，構建了老小區整治項目績效審計評價指標。具體步驟如下：
1.第一階段：文獻研究。
我國學者對相關績效審計評價指標體系的研究大致分為三個方面：一是根據投資項目的具體程序或內容構建評價指標體系，二是借助平衡計分卡及其應用原理構建評價指標體系，三是圍繞“3E”或“5E”構建評價指標體系。這些績效審計評價指標體系雖各有側重，但都普遍認同績效評價的核心內容是經濟性、效率性、效果性，并考慮環境效果。2011年《江蘇省審計機關專項資金績效審計操作指南》提出，專項資金績效審計評價指標包括財務類、管理類和效益類指標；《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預［2011］285號），給出了財政支出績效評價指標參考框架。該框架提出從項目決策、項目管理、項目績效三個方面評價財政支出績效。本文綜合考慮了現有研究成果，同時借鑒了中央和地方關于財政支出績效評價參考指標的相關規定，以資金流向為主線，從項目決策、項目管理、資金籌集和分配、資金使用管理、項目產出、社會效益及可持續性等方面構建老小區績效審計評價指標體系。其中：①項目決策：重點評價老小區整治項目是否符合客觀實際、符合居民意愿、符合整治要求；②項目管理：重點評價機構的設置、管理制度的建立健全、項目申報審批、預算制度及招投標制度等執行情況；③資金籌集和分配：重點評價投入是否充足、渠道是否多元化、資金分配是否公平；④資金使用管理：重點評價資金的安全性、合規性和節約性；⑤項目產出：重點評價項目完成情況、項目質量等；⑥社會效益：重點評價基礎設施的改善、居住環境的提升及居民的滿意度等；⑦可持續性：重點關注后期維護和管理制度及資金來源。本文最終歸納、演繹、總結出了老小區整治項目績效審計評價初步測量題計35項。
2.第二階段：實地調研。
通過對審計局、市住建局、老小區整治辦及小區居民調研訪談，以考察測量題項設置的合理性和科學性，能否真實地反映出老小區整治項目的績效。同時也可以對老小區整治項目有更加直觀、深入的了解，以便準確把握老小區整治項目績效的特殊性。通過實地調研，對社會效益的評價調整為按具體整治項目設計評價指標，同時增加了老小區整治長效管理等測量題。
3.第三階段：專家意見征詢。
將第二階段形成的量表發給審計部門、市住建局、老小區整治辦及從事相關研究的高校學者，征詢基本量表中題項設置和表述的合理性，并檢查有無遺漏因素和問題。通過專家意見征詢，對問卷結構、用語措辭進行了調整，并匯總成調查問卷，共計39個測量題項。
4.第四階段：初始檢驗。
向從事相關研究的高校學者和前期被訪談的審計部門、市住建局、老小區整治辦、小區居民等相關人員發放預測問卷，經回收后對量表信度和效度進行初始檢驗。檢驗結果表明，量表信度和效度符合標準，該量表可以應用。
5.第五階段：問卷發放、收回與檢驗。
為了使本次研究達到預期目標，問卷調查的發放對象主要為某省各市、縣審計局相關科室的負責人、市區老小區整治辦及小區居民。共發放問卷210份，實際回收172份，回收率為81.90%。問卷主要采用了李克特五級量表來表示，每個題項采用中等長度問題。我們對收回的問卷進行初步檢查，發現有八個樣本評分數據不完整，無法納入計算，因此予以剔除，最終獲得的有效問卷共計164份。本文借助SPSS17.0作為分析工具，對回收的問卷資料進行信度和效度檢驗，并借助于因子分析和回歸分析的方法對關鍵績效評價指標加以驗證，最終構建了老小區整治項目績效審計評價指標體系。
三、老小區整治項目績效審計評價指標的賦值
在評價指標體系中，每個指標對系統都有它的作用和貢獻，對系統而言都有它的重要性。所以，在確定它們的賦值時，不能只從單個指標出發，而是要處理好各評價指標之間的關系，合理分配它們的權重。本文采用權值因子判斷表法確定績效審計評價指標的權重。具體步驟如下：
1.制訂評價指標權值因子判斷表，要求專家填寫權值因子判斷表。
方法如下：將行因子與每列因子相互對比，采用四分制，非常重要的指標為4分，比較重要的指標為3分，同樣重要的為2分，不太重要的為1分，相比很不重要的為0分。專家成員包括政府審計機關審計人員、小區綜合整治辦公室人員、市住建局工作人員、高校相關學者共10人。
2.按百分制將各指標的權重轉換為具體分值。
本文采用百分制評價標準，將老小區整治績效評價總分數設定為100分，根據各項指標的權重，把100分分解到各個指標中，定出量分和扣分標準。
四、老小區整治項目績效審計評價方法
在對老小區整治項目績效評價中，可以根據評價內容不同的特性和評價側面，利用各種評價方法的自身優勢，促成方法間的有機組合，集成主客觀信息，使評價信息更全面，評價結論更具有可信度和導向作用。本文主要運用了調查法、比較法、因素分析法、公眾評價法、綜合評價法等對老小區整治項目績效進行定量評價。
1.調查法。
老小區整治是一項民心工程，應尊重民意，服務民生。本文采用面談和座談會等方式，了解整治項目是否符合居民實際需求。根據相關人員的回答做好文字記錄，作為對整治項目決策是否科學合理的評價依據。
2.比較法。
通過對績效目標與績效結果、歷史情況和實際執行情況、周邊地區同類支出的比較，綜合分析評價績效目標完成情況。例如，本文通過計算每平方米投入的整治改造資金，與鄰市近幾年整治老小區每平方米投資額進行對比，分析資金投入的合理性；通過將老小區整治前后圖片對比，評價社區環境是否得到明顯改善。
3.因素分析法。
通過列舉分析影響整治效果的內外因素，綜合分析評價績效目標完成情況。例如，針對小區整治部分項目未完成下達計劃的工作量，分析認為資金來源單一、安排偏緊影響了項目的進度和質量。
4.公眾評價法。
對無法直接利用指標計量的效益，可以采用問卷統計、測評等方式向公眾進行該公共支出項目實施效益情況調查，以評判其效益高低。該方法主要適用于對興建的公共設施進行評價，具有民主性、公開性的特點。本文老小區整治項目主要涉及小區道路、雨污分流的排水管道鋪設、綠化、安全監控設施、環衛設施以及各類管線的規范鋪設等公共設施。在對老小區整治效果績效評價時，設計了調查問卷，將居民的滿意度納入審計評價。問卷內容采用明確的問答方式。
5.綜合評價法。
在多種指標計算的基礎上，根據一定的權數計算出一個綜合評價值，依據綜合評價值進行評價。采用這種方法評價的準確度較高、較全面。本文中，審計人員根據構建的指標逐項進行評分，并加總得出總分對老小區整治績效進行綜合評價。
五、老小區整治項目績效審計評價指標的應用
為進一步說明該指標體系的操作程序和測評方法，現以某市老小區整治項目績效審計評價為例，簡要闡述審計人員利用本文建立的指標體系對該項目進行績效審計評價的情況。各位審計人員根據該項目的實際情況，與給出的量分值進行比較，確定各指標測評值。然后，將各位審計人員的測評值相加求其平均值，得出績效審計評分結果。
六、結論與建議
1、招投標階段的造價跟蹤控制要點。工程招投標是按市場公平競爭方式以合理低價擇優選擇施工企業或供應商的一種有效機制，此階段工作結果直接影響工程建安造價。在此階段，造價咨詢單位協助建設單位制定招標計劃，編制招標文件、工程量清單和招標工程攔標價；協助評審投標書，提出評標建議；明確界定包干費、風險系數等特殊取費的內容和范圍，編寫招標文件；協助建設單位綜合考慮施工單位的信譽、人員素質、工程施工組織設計、質量保證措施等條件；特別注意施工方案對造價的影響及工程合同簽訂，明確工程項目的承包范圍、結算方式，合同價變更的規定，材料、設備的供應方式，分包工程的管理等方面的內容，避免“低報價、高索賠”的發生，提醒建設單位注意建設工期對工程造價的影響。
2、施工階段的造價跟蹤管理要點。施工階段是落實工程合同、實施投資控制的操作過程，是工程設計意圖最終實現并形成工程實物的階段。這一階段造價咨詢單位的控制重點是材料核價及工程簽證管理，應采取有效的措施加強該階段投資控制，具體如下。一是設備、材料核價。在業主確認的設備、材料品牌、生產廠家、型號、材料等級基礎上，各專業造價工程師核算、項目經理審核以及公司技術經理復核后向業主出具設備、材料批價單。此外，依據項目咨詢部建材及造價的數據庫系統為業主提供合理的設備、材料市場價格。二是設計變更的造價控制。設計變更是影響投資的重要因素，因此施工階段造價控制應始終將工程費用保持在受控狀態并做到可預控性。跟蹤審計特別需要注意的是非正常變更。即因設計失誤、遺漏而導致的變更，由設計單位向造價咨詢單位提交有關工程費用計算書，并附上“工作聯系單”，造價咨詢單位審核因設計失誤引起的費用增加后，及時向業主報告，由業主裁決。三是對現場簽證的管理。現場簽證的管理直接反映工程項目管理的水平，施工中的隱蔽工程、現場簽證是增加工程造價的重要因素。應嚴格簽證制度，明確工程、預算等部門及相關人員的職權分工，確保簽證質量、杜絕不實及虛假簽證。注意收集工程施工的有關資料，強調辦理工程簽證的及時性，對簽證的描述要求客觀、準確，簽證發生后應根據合同規定及時處理，要加強可預見性，盡量減少簽證發生。
3、竣工驗收階段的造價管理要點。竣工結算階段是投資控制全過程的最后一個環節。造價咨詢單位在竣工驗收階段應認真及時地進行審核結算工作，根據合同條款、圖紙、定額及工程預算書等，對工程變更、工程量增減、材料替換等逐項審核；仔細核對工程條款，檢查隱蔽工程驗收記錄，按竣工圖核實工程量，注意各項費用的計取，使竣工結算真實反映出工程造價；分析預決算報告的相關資料與指標，將竣工項目總造價和單方造價與預期的造價作對比分析，編制造價控制報告；建設項目在竣工驗收后的保修期內，應進行回訪，協助業主做好索賠；對項目投資效果進行考核，判斷最初的投資決策是否正確，分析其在使用過程中是否達到設計目的及成本控制，有利于以后同類項目進行投資控制分析。
二、咨詢方跟蹤審計中存在的問題
1、授權局限問題。由于很多建設單位成本管理意識淡薄，選擇性開放咨詢機構的成本管理權限，只是允許參與預決算編制、進度款審批等常規性咨詢工作，遠不能實現項目咨詢跟蹤審計工作服務建設單位的目的。
2、參與深度問題。基于商業保密及咨詢行業誠信等方面的考慮，建設單位對咨詢機構成本管理參與范圍有選擇性，比如施工單位評審、目標成本編制、經濟標評審、分包單位資格預審等工作咨詢機構參與度不高，沒有真正形成全過程跟蹤管理的模式，削弱了咨詢公司專業性和技術經濟的發揮。
3、責權對等問題。咨詢公司作為人力資源為主的勞動密集型服務行業，市場進入門檻較低，惡意競價較為激烈，其自身發展緩慢、不均衡，導致自身綜合實力、抗風險能力及誠信度有限，與建設單位雄厚的綜合實力，及其對咨詢公司責任的期望相比有巨大落差，導致咨詢機構承擔的責任與權利極不相稱。
4、現場簽證管理問題。現場簽證的管理直接反映工程項目管理的水平，施工過程中的隱蔽工程、現場簽證是增加工程造價的一個重要因素。由于工程、監理、預算等有關部門及人員職權分工不明、相關部門人員責任感不強、簽證制度不完善及缺乏相互監督機制常導致不實甚至虛假簽證的發生。
5、與監理單位銜接問題。造價咨詢工作代表業主在投資控制角度參與項目各方協調，造價咨詢單位除對項目施工、設計和供貨單位的價格及合同進行管理之外，還要明確與監理單位的工作分工。尤其在施工初期施工單位剛進場，對投資控制程序和協調環境不熟悉，施工后期裝修、安裝單位平行施工工種多、協調事項復雜的情況下與監理單位合理溝通，及時驗收對工程造價控制具有重要作用。
三、相關對策
1、授權局限問題對策。建設單位逐步轉變觀念，通過咨詢合同真正實現咨詢機構全過程、全程參與成本管理的目標，讓專業人做專業事。此外，咨詢機構作為具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織，能夠承擔一定的經濟責任和社會責任。營造一種咨詢機構全過程參與成本管理的環境，真正實現咨詢效益的最大化。
2、參與深度問題對策。在建設單位的幫助和支持下，通過加強自身的管理，提供優質高效的咨詢成果來逐步建立咨詢機構的專業性和誠信地位，具體對策有：規范行業行為，加強行業管理，建立和維護咨詢機構專業性、客觀性、誠信的行業形象；在圓滿完成咨詢合同規定的工作要求外，積極提供超值服務；加強公司管理，增強企業自身實力，爭取能夠有足夠實力承擔較大的經濟風險和社會責任。
3、責權對等問題對策。規范造價行業標準，建立完善造價行業管理制度，堵截惡意價格競爭，提升咨詢公司綜合實力，形成造價公司有誠信承擔責任，有能力和有資格爭取到自己合法權益的良好市場環境，做到真正意義上的責權對等。
4、現場簽證管理問題對策。嚴格簽證制度，明確工程、預算、監理等有關部門及人員的職權分工，特別是明確監理的職責范圍，對工程材料質量、施工質量、工期進行全面的監督。對施工過程中的簽證材料進行嚴格的審查，分清責任，強調辦理工程圖1優化后的指令程序圖簽證的及時性，簽證發生后應根據合同規定及時處理。嚴格四方簽證制度，所有的現場簽證必須經施工單位項目經理、總監理工程師、咨詢單位代表、業主代表四方共同簽字方為有效。簽證內容必須與實際相符，簽證的范圍必須正確，切勿盲目簽證。
5、與監理單位銜接問題對策。要求咨詢單位在成本控制管理方面和監理單位之間要分工明確，緊密配合、及時溝通、定期協調。具體有效溝通措施有：咨詢組定期參加由監理單位召開的工作例會，參與重點部位及隱蔽工程驗收，從成本管理角度提供咨詢意見，定期對監理人員的工程簽證辦理進行培訓及檢查；成本部、工程部、監理單位下發的監理月報、工程指令等各類工程文件轉發咨詢部備案，便于動態成本管理。
四、案例分析
結合上述分析，以鐘祥購物廣場為例進行案例分析。該項目總投資6億元，建設工期1.5年，總建筑面積21萬m2，主要由5棟34層住宅、1棟20層酒店及配套商業裙樓等業態組成，某咨詢機構和建設單位簽訂咨詢合同，負責配合建設單位成本部參與全過程的成本管理工作。在項目建設過程中，通過咨詢方有效的跟蹤審計工作方法，取得了較好的咨詢成果，本文從獲取授權和參與度、現場簽證管理、協調監理單位三方面來分析咨詢方的工程造價跟蹤審計工作。
1、授權局限及參與深度。由于該建設單位屬于國有大型企業，其組織結構和項目管理模式屬于典型的權責逐級分配的等級架構，全過程跟蹤審計在實際操作中權限及參與度受到很大的阻礙，比如總包招標過程，僅安排咨詢方負責招標工程量清單、攔標價等一般性造價管理工作，而投標單位資格預審、招標文件等均由建設單位完成。咨詢單位在主動配合成本部做好授權內工作的同時，結合該項目特點提出了一些符合市場化規范項目管理的咨詢建議，比如編制出嚴謹全面的招標文件及總包合同等。建設單位在認可這些有效建議，逐步放開權限強化咨詢方的參與深度。
2、現場簽證管理。該項目成本部依然沿用過去落后的現場簽證管理制度，存在著職權和分工不明晰、簽證制度不完善及缺乏相互監督機制等問題導致的虛假簽證發生的風險。比如基坑支護工程的柴油發電機費用簽證中，咨詢方發現建設單位簽證管理存在諸多的問題：一是簽證部門責任不明；二是簽證流程不規范；三是簽證內容及工程量不規范。針對以上存在的簽證問題，咨詢方積極和項目部負責人溝通，采取了以下有效措施：一是明確部門簽證工作分工及職責，監理單位及工程部只對實際發生的工程內容及工程量進行記錄和簽證，咨詢部負責對實際發生的工程量進行審核及費用計算，價格及費用由成本部負責簽證和辦理，最終決策權歸項目負責人；二是規范簽證（工程指令）程序及管理，優化后的指令程序圖如圖1所示。
3、協調監理單位。監理單位在造價控制管理方面參與意識相對被動，現場成本管理水平較低，如該項目中商業內裝修工程現場實物工作量驗收滯后，簽證辦理積壓，導致商業內裝修竣工4個月后結算資料還缺失，施工單位不能按期結算工程款。咨詢部接受項目部負責人委托，針對監理單位工作問題采取有效措施：咨詢方定期參加監理單位例會，明確工作的部署；咨詢部全面負責審計工作，各類工程文件（監理周報及月報）都須到咨詢部備案；監理單位的工程指令需要成本及咨詢部進行審核；咨詢方定期檢測監理人員的簽證工作等。
五、結論
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要。可以說，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越小；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求。《職業道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險。現場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置。績效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。超級秘書網：
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
項目施工全過程跟蹤造價審計相對于傳統意義上的工程審計無論是從工作范圍，工作內容，還是工作屬性的角度上來看，都存在一定的差異。主要原因是:對于傳統意義上的工程審核模式而言，通常是在工程竣工結算環節時才引入造價審計，造價審計的主要功效是對整個項目最終的工程價款進行核定，具有事后性、被動性、以及靜態性的特點。其產生于計劃經濟市場體制下，與當前工程造價管理體制的改革發展趨勢之間存在相當大的差別。而對于全過程跟蹤造價審計模式，則體現除了動態性、事先性、以及主動性的特點。在這一過程當中，伴隨著市場經濟體制的改革發展以及工程造價管理體制改革的具體要求，其能夠對造價審計的開展時間點進行延長，在各個施工階段當中，體現工程預算審核工作的階段性特點，形成不同施工階段所對應的工程造價文件，作為本階段造價成果。同時，由于造價咨詢具有實時性的特點，因而能夠及時的解決施工現場造價方面存在的問題，除了能夠使施工現場的工程造價預測更加合理，控制更加有效以外，還能夠節約大量的工作時間，對施工工期以及施工質量的保障而言有重要價值，并可達到改善工程經濟效益的目標，更好的滿足工程項目建設方的實際需求。與傳統意義上的工程審核模式相比，雖然傳統工程審核模式能夠避免工程結算階段中出現價款高估冒算的問題，但整體上仍然有較嚴重的滯后性與局限性，會對工程造價的最終確定與控制產生不良影響。而在項目施工過程當中，通過引入全過程性跟蹤審計的方式，得到了建設方的重視與青睞。特別是結合我國當前建筑市場的發展趨勢來看，在價格機制不斷改革發展的背景之下(價格機制正逐步向著“市場決定價格”的方向轉變)，全過程性的跟蹤造價審計模式所表現出的優勢更加的確切，其生命力更加的旺盛，勢必會逐步發展并成為造價審計工作領域中的主流發展趨勢。
2項目施工全過程跟蹤造價審計內容
在項目施工作業實施的全過程，造價審計工作人員需要關注的主要內容包括以下幾個方面:(1)對工程項目合同以及雙方所簽訂各類協議的合法性、合理性進行審查;(2)對工程項目建設施工合同當中與工程造價有關條款的執行情況進行全面監督;(3)安排工作人員參與項目施工例會以及技術經濟協調會，對會議主要內容進行記錄與匯報;(4)對工作量月度報表進行審查，結合項目施工特點，提出階段性的工程付款咨詢意見;(5)安排工作人員參與項目施工現場圖紙會審以及技術交底工作當中，配合其他各方負責人，完成對施工預算的編制工作;(6)對工程項目質量實施的動態情況進行觀察與掌握;(7)面向建設方提供各類項目施工期間可能涉及到的反索賠事件咨詢服務;(8)對施工全過程中造價審計工作的開展情況與成果進行總結并編制形成完整文件報告;(9)結合工程項目實際施工情況，提出在項目施工全過程當中與造價控制以及降低造價相關的合理、可行性意見。
3項目施工全過程跟蹤造價審計方法
由于項目施工全過程跟蹤造價審計在實際開展中具有事先性、主動性、以及動態性的特點，因此，為了能夠及時向現場提供造價咨詢服務，就需要委派專門的造價工程師深入施工現場，常駐現場并參與到工程造價的管理工作當中，與建設方負責人相互配合，在控制工程造價的基礎之上合理降低工程造價。期間，所涉及到的造價審計方法歸納如下:
3．1對工程合同以及相關協議的審查在審查工程合同以及相關協議時，首先需要驗證其合法性。以我國現行的法律法規以及行業標準為依據，審查合同及相關協議的精神、文本格式是否符合要求。對于審查合格的合同協議，需要進一步評估其合理性。合理性的評估包括:合同協議中所使用語言文本是否規范，有無歧義，是否簡練，重點評估相關條款是否存在語義表述不當的問題，避免后期發生索賠事件。特別是涉及到費用以及計算依據的條款，更需要工作人員嚴加審查。還需要審查合同協議的附表、附錄、簽章等手續是否完整齊備。通過對工程合同以及相關協議的審查，能夠從源頭入手，最大限度的規避后期的索賠問題以及爭議問題。
3．2對設計變更以及簽證費用的審查在項目施工現場發生設計變更問題后，首先需要對其進行定性審查。這一環節中所涉及到的審查內容包括(設計變更所對應的手續以及變更依據是否符合現行法規以及行業標準的要求，是否與項目招投標精神意志，是否準確的反應了現場變更的情況，設計變更是否出現了重復計取的問題)。在以上審核結束后，需要進一步進行定量審查。即重點審查設計變更中的文字表述是否清晰且明確，同時與簽證費用相關的計算方法與結果要求是否合理，附件、附錄是否完整。整個審查過程當中，需要確保核定的嚴密性，并根據審查結果，對工程項目用款計劃進行合理的調整。
3．3配合建設方進行工程款項撥付需要積極與建設方負責人配合，做好對工程款項的撥付工作。在監理單位對工程進度報量表付款申請單進行審核并簽字確認以后，需要與施工方負責人配合，以月度為單位，根據每個月的工作量完成情況逐一核對項目內容，同時根據工程項目建設前期所簽訂的施工合同相關條款，匯總形成整體性的工程形象進度意見書，將意見書及時報送給建設方負責人并將其作為工程進度款項按階段撥付的重要依據。通過此種方式，能夠使工程建設全過程當中，款項的撥付得到數額上的限制，避免在工程施工作業中出現超付等方面的問題。
3．4對竣工驗收的審查工程造價審計工作人員需要參與到項目竣工驗收的工作環節當中，對項目主體工程竣工后未完成的尾工工程進行全面清理，若涉及到未完工工程，則需要根據未完工工程的實際情況，專門編制對應的明細表，同時，在所編制明細表中注明未完工工程的具體內容。若在未完工工程當中涉及到與工程價款有相關聯系的項目，則還需要在對整個工程項目進行結算審核的過程當中對這部分價款予以扣除處理。
4結束語
根據建設項目事件進展的過程，我們將建設項目跟蹤審計工作分為事前審計、事中審計和事后審計。傳統的跟蹤審計工作采取的是事后審計的模式，然而，此種模式無法達到控制工程造價、工期、質量、安全等要求，現有工程更多的是采取事中審計的方式。目前，事中審計工作更多的是集中在施工階段，主要是對施工單位的工作從造價的角度進行審計，而忽視了施工單位的資質、管理能力、技術水平等因素。本文中，作者將從這些方面入手，重點選取審計工作中六個常見的因素：施工單位的誠信度、施工單位投標報價的嚴密性、施工單位進度款的報審質量、施工單位的配合程度、施工單位合同的執行性、施工單位的現場管理能力。建立如下所示的權重分析結構模型，如下表所示：以上我們建立施工單位管理能力和技術水平的一級評價指標，由于影響施工質量的因素很多，我們僅以以上關鍵的幾點進行簡要的權重分析。在這里，我們通過問卷調查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊為同一建設項目跟蹤審計工作組中的五位成員，我們以該五位成員日常工作中的感受，對以上模型中的子目標的器重程度進行分別打分，分別得出對不同目標的兩兩判斷矩陣，按1-9[3]比例尺度對重要性程度賦值，并對矩陣進行一致性檢驗，最后根據各位成員的評分，來預測以上所選取的六個因素中，其對施工階段工程質量的影響程度，從而加強在以后審計工作中的重點控制。
2利用層次分析評價模型預測施工單位業務能力
某地區事業單位經濟適用房項目，經上級部門批準，項目的總投資為5000萬。該經濟適用房項目共有3棟分別為26層的高層建筑，含地下室部分，建筑結構為框剪結構。基于該項目為集體投資建設項目，為提高造價控制的質量，現需采取跟蹤審計的方式以控制成本，對于跟蹤審計工作的控制重點，現通過權重分析的方法對影響跟蹤審計的關鍵因素進行權重分析。下面詳細說明層次預測模型的確定及計算過程：首先，針對該項目，我們以跟蹤審計工作組甲、乙、丙、丁、戊五位成員，結合自身的工作經驗，對子目標層的六個元素進行兩兩比較，得出相對權重，現舉例說明如下：根據以上計算結果，我們將對五位成員的打分進行匯總，其計算公式為：某成員對施工單位業務能力打分：總分=Σwi×wi1以本文的案例來分析，以上案例的計算結果，我們將結合各位成員對施工單位業務能力的打分匯總得出，從而可根據各影響因素的權重不同，跟蹤審計人員結合這一結果，制定有針對性的建設項目跟蹤審計策略，以便更好的開展跟蹤審計工作。
3結論
在進行工程建筑的造價審計工作時，需要根據實踐跨度劃分區域，嚴格樹立造價跟蹤向導體制，確保在規定時間內可以落實審計工作。論證施工階段的延伸機能，在滿足強度分類的前提下，憑借分期、駐場驗證渠道，實施重點任務的設置細節。駐場審計的工作是通過全天候的造價施展素質與客觀的設計特征，進行全過程跟蹤的審計任務配置。分期處理根據使用過程的時間控制趨勢，進行不定期抽查工作，保證資本運作與現場成效穩定，實現自我強化功能。環節審計需要與區域內的專屬機構配合，通過機構認證后，根據前期規劃的單位流程，模擬相關事宜，其中包括人員、設施、機械等造價規模設置內容，滿足建設環節對經濟效益的要求，通過科學的處理方法，使審計工作有序的進行。雖然跟蹤審計流程較為完善，但是在實際工作的過程中，還是發現了許多問題，這種問題主要是因為審計遺留因素導致的。面對審計范圍不斷擴大的情況，其中復雜的問題也在堆積，為了完成審計工作，需要大量的處理人員，而且相關設備也在不斷增加，工作環境逐漸向復雜的結構轉變。根據傳統事后調查發現，正是因為資源活動積壓問題，才會使成本不斷增加。在大趨勢影響下，能否使資源配置發生轉移，使審計工作制備能力得到提升，將是使我國細節經濟實現發展的決定性因素。在實施工程項目的過程中，涉及到多種模式體系的變更問題，估價偏差問題時常發生，這種現象表示了工作造價審計與項目管理信息匹配工作，存在形式上的偏差。為了發揮出隱蔽工程審計的工作效果，必須發揮出監督行為的實際效果，配合廉潔建設工作，使行業技術更加先進，不斷補充專業技術人員，實現高規格的生產規模效益，將成為建設項目工程造價跟蹤審計的主要發展方向。
二、造價跟蹤審計現有問題
1.資源占有率高與事后審計相比較，跟蹤審計占用的成本與資源明顯偏高，由于造價跟蹤需要大量審計人員，而且審計環境十分復雜，所以導致審計內容與范圍要小于事后審計工作。在造價跟蹤審計時，審計資源的配置量直接關系到審計工作開展效果，必須嚴格檢查審計質量，使工程計量與計價更加準確、真實，從而使審計質量得以提高，發揮出跟蹤審計的全部功能。
2.人員素質問題跟蹤審計人員必須有較高的造價審計與財務審計水平，造價審計需要掌握工程經濟與工程技術的相關知識，以工程師為主體，通過審計師與造價師進行跟蹤審計，通過兩者的有機結合，達到完美配合的效果，確保造價跟蹤審計不會存在技術死角，使違法、違紀、違規行為從根本上得到抑制。主管部門應該定期開展思想政治與審計知識的培訓活動，不斷了解新的知識與方法，真正認識到跟蹤審計工作的重要性。
3.風險不確定工程造價審計存在一些風險問題，其中主要是審計人員并沒有了解到工程造價存在的問題，或者在造價核算時存在錯誤但是沒有及時進行改正的情況。使用不合理的審計方法，會使審計結論出現偏差，從而導致利害關系人發生損失，甚至可能承擔法律責任。進行跟蹤審計與傳統事后審計相比，可以避免建設信息不對稱導致審計結論錯誤的現象，審計人員也可以直接對工程造價發生的問題進行改正。由于工程項目建設風險性較多，其中存在審計人員無需承擔的風險，但是隨著跟蹤審計的開展，往往會被要求參與工程管理工作，直接導致審計風險提升。
三、提高審計工作質量措施
1.設置審計流程在運行工程造價跟蹤審計的過程中，必須在了解到項目真實的落實能力后，通過資源的影響對審計內容進行認證，確保控制審計工作可以滿足階段性進展。在建筑指標滲透階段的活動任務中，需要發揮出多次計價的特征灌輸作用，加強投資階段的審計強度，這種方法可以滿足企劃正常運行與后續工程驗證的工作要求。審計機構必須考慮自身條件與實際開展情況，根據綜合責任權配合全過程配備標準開展疏導工序，在提前工作量的配合下，完成流程滲透監控工作，實現高效的項目資金運轉效率。一旦涉及大規模項目，可以通過駐場審計的方法，補充實際審計數據。如果現有資源無法滿足工作需求，可以使用階段式審計方法或分期審計方法，保證階段內不會出現審計質量下降或工作內容缺失的問題，避免模糊數據在施工活動中丟失，有利于覆蓋與認證跟蹤式造價指標。
2.完善工程量審計流程在制定清單計價工作時，需要明確工作在灌輸工程中的重要意義。通過階段性審計的實效考量與后期論證，可以確保造價指標更加準確，減少經濟損失發生的概率，這也是設置標準細節目標的具體工具。主要實現方法為：建設管理部門與承包單位互相配合，詳細檢查承包單位提供的竣工結算資料，并且審計其中是否存在核算缺陷，如果存在缺陷，需要缺陷需要安排專業管理人員進行整頓。編制審核使用清單式，可以實現數據的認證累積作用，并且根據其中發現的問題進行補救，使合同鑒定更加細致，并且提高合同的權威性，可以直接發現合同條款的不足，使審計結算風險降低。通過審計工作，可以避免隱性問題蔓延，并且通過簡單的結構進行精準造價估計，提高工程成本規劃速度。在審計的過程中，必須重視工作的獨立性，避免大量差異因素堆積，使賬目更加清晰，建立合理的經濟秩序體系。
四、結語
