時間：2023-06-07 15:58:23
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【關鍵詞】會計報表;表格編制;稅務監管
會計報表是以會計賬薄為依據，以貨幣為計量單位，反映會計個體在某一時間內的財務信息的報告文件。會計企業報表的主要目的是:一方面為企業管理者提供準確的財務狀況信息，為企業管理者決策提供重要的依據;另一方面為企業納稅人員用來納稅申報、繳納稅款的重要依據。因此基于企業會計報表的重要性，企業財務人員要嚴格按照相關的規定編制會計報表，實現企業會計信息披露的科學性。但是基于私有利益考慮，部分企業為了實現偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會計報表。因此本文從納稅申報的角度闡述編制會計報表編制的措施以及加強稅務監管的舉措。
一、企業會計報表存在的問題
(一)資產核實不足。
會計報表最重要的內容就是將企業所有的資產準確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業的真實財務經營情況，但是具體到會計報表編制的時候，尤其是財務人員在做賬的時候，他們會將“費用科目”計入到“資產科目”，然而對于固定資產中已經變賣的資產，在進行做賬時卻不進行賬務處理，結果導致企業的資產真實情況沒有如實在會計報表中體現出來。此種方式是企業實現偷稅漏稅的主要做法，也是稅務監管的重點方向。
(二)資產負債表失衡。
會計報表主要包括資產負債表、利潤表以及現金流量表。其中資產負債表是會計報表的重要內容。企業會計報表編制存在資產負債表失衡的現象，其主要是因為企業損益沒有得到及時的結轉，進而導致負債表失衡。比如企業在編制負債表時，沒有將生產成本算入到“貨存科目”中，但是資產負債表卻包含該產品，因此造成負債表失衡。
(三)容易出現“兩套賬”。
會計報表編制需要涉及到多個部門、多個系統，而且在進行會計報表編制時還需要選擇合適的會計政策，但是基于會計選擇功能的存在，一些企業在進行會計報表編制時往往會利用選擇職能，進行會計舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業進貨記賬為例，基于企業交易的需要，賒銷業務在企業經營中屬于非常正常的業務，但是企業卻存在在進貨時不記賬或者少記賬，設置企業在進貨結算時存在賬款不經過單位財務賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫”，進而會給稅務部門的稅收監管工作造成巨大的影響。
(四)企業財務報表附注信息不全面。
附注是對財務報表的重要補充，但是事實上企業在進行會計報表編制時往往會忽視報表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡單地對信息進行概要的披露，沒有將企業全面的信息進行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會計報表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實用性方面還存在一定的缺陷。
二、編制會計報表的準備工作
(一)認真核實企業的所有資產，保證將企業資產如實進行反映。
會計報表就是將企業所有的資產進行集中匯總，同時資產核實工作也是一項復雜的工作，因此需要做好資產核實工作。資產核實主要包括對企業現金以及票據進行清點、對貨物進行核對、排查固定資產價值。如果在資產核實中發現存在不符實的問題時，要將其進行深入分析，然后進行處理;另外會計報表也是對企業經營內容的分類，因此作為會計人員要根據企業權益情況進行資產負債表的編制，對財務信息的原始資料進行核對。
(二)債務清理。
在市場經濟環境下，企業存在債務是非常普遍的，但是企業要積極就債務進行清理，保證企業信譽得到維護。利潤是企業盈利的表現，負債影響企業盈利指標的核算，因此企業會計人員要正確處理債務情況，及時進行債務清理，以便企業會計報表中的數據符合企業真實的經營情況。另外基于新會計準則的實施，企業也要調整會計科目和財務系統，設置備查薄，以便將企業的各種信息記錄在其中，進行會計科目的調整。
(三)復核成本。
成本關系到企業的健康發展，對企業成本的復核是提高會計報表質量的主要措施，而且成本核算結果還會關系到企業的納稅工作，因此在進行會計報表時要認真對成本進行核實，保證成本計算方式與結果的準確性。在市場經濟環境下，降本損耗是企業生存的關鍵，因此企業要將成本費用核算作為重中之重，強化對預算控制的管理，嚴格按照精細化管理的要求，明確重點業務和環節的費用控制目標，實現資源的有效整合，最終實現企業成本降低。
(四)內部轉賬。
內部轉賬屬于細致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進行報表編制時需要做好以下工作，計提壞賬準備、轉銷經批準的“待處理財產損溢”、攤銷待攤費用、攤銷各種資產以及預提利息等。
(五)結賬。
結賬是進行財務報表的必要流程，結賬工作主要包括將損益賬戶轉入利潤賬戶中、將稅后凈利潤轉入利潤分配賬戶、在進行利潤分配之后進行決算報表?？傊涍^系列的準確工作，才能保證財務報表工作的順利實施，才能為納稅工作提供重要的保障。
三、提高企業稅務監管工作促進會計報表科學性的對策
(一)完善稅務風險控制基礎環境。
基于稅務監管對會計報表編制的監管作用，煤炭企業要從內部風險控制環境入手:一方面要完善企業組織結構，構建完善的風險管理機構。煤炭企業要立足于本企業的實際情況設定由主管領導成立的稅務風險管理機構，稅務管理機構在企業決策層中要占據重要的地位，并且要設立專門的稅務風險管理人員。規范稅務監管工作的流程，通過完善財務制度建設規范稅務管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業集團聚能物資有限公司就構建了稅務登記管理制度、稅務核算管理制度、稅務申報管理制度以及發票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質。納稅申報工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強的綜合素質，在實踐中我們經常會看到企業會出現非主觀逃漏稅的現象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業素質不高而造成的，因此煤炭企業要強化對辦稅人員綜合素質的培養，定期組織他們進行稅務業務培訓。
(二)建立科學的納稅評估指標體系。
納稅評估指標是指導企業納稅工作的重要依據，科學的指標體系可以引導企業對納稅涉稅情況進行全面評價與風險，實現企業的自我檢查:一是建立所得稅評估指標體系。所得稅是煤炭企業納稅的重要內容，因此煤炭企業要嚴格按照現行的所得稅規定計算本單位的所得稅納稅指標體系;二是建立增值稅納稅評估指標。作為煤炭企業，增值稅是稅務機構向企業征收的主要稅種之一，因此企業要按照國家稅務總局頒布的規定建立增值稅納稅評估體系;三是設定納稅統籌指標體系。煤炭企業設定納稅統籌其目的就是通過稅收政策實現資源的合理利用，因此煤炭企業要利用納稅統籌，實現企業價值的最大化。
(三)創新企業稅務監管模式。
一方面企業要完善內部審計制度。企業會計報表編制的質量關系到企業的健康發展以及納稅工作的實施，因此企業必須要從內部審計監管著手，強化企業會計信息披露的質量，通過對企業經營活動、經濟履行情況以及財務運行情況的監督，實現企業納稅工作的順利實施;另一方面企業也要盡可能開展“外包”業務。通過與專業機構的合作，將企業的財務報表編制等工作呈交給專業化的稅務中介，以此實現企業涉稅工作的順利實施。總之基于企業會計報表編制工作的重要性，企業要想實現可持續發展就必須要重視會計報表編制準備工作，以完善的管理手段提高會計報表的質量。當然作為企業納稅管理人員一定要借助稅務監管職能的優勢，引導企業會計工作，以此實現企業納稅涉稅工作的健康發展。
【參考文獻】
［1］孫玉芳．企業會計報表稅收分析模式探討［J］．財會研究，2010，1
［2］蘭卓飛．關于合并會計報表編制中的主要問題的探討［J］．現代經濟信息，2012，18
【關鍵詞】企業稅務風險 風險管理體系 途徑
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業面臨著非常嚴峻的經濟發展形式，企業要在這種惡劣的市場環境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業風險管理中重要的環節之一，稅務風險會直接影響企業的正常運營和可持續發展。因此，企業必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業能夠獲得一定的市場競爭優勢。
二、企業稅務風險的主要內容
無論企業的規模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業謀得了短期經濟效益，但是卻為企業的發展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業面臨的稅務風險大多就是企業未按相關稅收政策而發生的稅收風險以及盲目進行節稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。
按照涉稅環節的不同可以將企業稅務風險大致劃分為：第一，由于企業內部組織結構不合理或業務流程制定不規范而引發的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優惠稅率的使用等； 第三，由于財務處理不當或者關聯交易而引發的稅務風險，如企業內部融資等；第四，發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發的稅務風險。
按照稅務風險的影響程度可以將企業稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業違反了一些稅收法律相關規定而導致的無形損失。
三、企業稅務風險產生的原因
從目前企業稅務風險的現狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現：第一，企業納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業對內部稅務風險管理的監管機制設置不合理，制度不監督；第四，企業稅務風險管理人員綜合素質低，專業能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現：第一，目前我國企業稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執法工作落實不到位，需要進一步規范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業與稅務機關因為各自的利益及出發點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業內部的稅務風險管理，構建完善的企業稅務風險管理體系。
四、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑
（一）構建企業稅務風險管理體系的理論基礎
企業稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業風險問題，要求企業必須把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業適用的稅法規范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統，保障企業稅務管理系統與國家法律規范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業稅務風險管理體系，從而實現企業科學、有效且全面的稅務風險管理。
（二）制定風險控制流程，設置風險控制點
我國稅務局頒布的《大企業稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業稅務風險管理提供了政策依據。企業應該在圍繞《指引》展開一系列企業稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯系企業具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業發展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業的稅務風險，杜絕企業偷稅漏稅等違法行為，促進企業稅務風險管理體系的構建。
（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則
企業稅務風險管理體系的構建要求企業必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業納稅任務，盡可能的降低企業稅務風險對企業正常運作的影響。除此之外，構建企業稅務風險管理體系要求企業還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業成功化解各種稅務問題，并且為企業稅務風險管理提供指引，從而促進企業稅務風險管理體系的構建。
（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識
企業稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業稅務風險管理發展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業稅務風險管理的發展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業的損失。提高稅務風險管理人員的綜合素質不僅要求相關稅務風險管理人員對自身嚴格要求不斷進步，同時企業uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學習渠道和方式，才能從根本上構建出一支高素質的稅務風險管理人員隊伍，進而推動企業的進一步發展。
（五）規劃稅務風險應對策略
稅務風險對企業造成的影響可大可小，企業對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發生但危害程度小的可選擇轉移；對于發生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業的發展。
五、結語
綜上所述，為保障企業稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業的稅務管理水平，進而增強企業的競爭軟實力，鞏固企業的競爭地位，實現企業的可持續發展。
參考文獻
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[2]胡一梅.構建企業稅務風險管理體系研究[D].安徽財經大學，2013.
1.1有利于增強企業的財務管理水平
稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，企業進行科學的稅務管理。在遵循相關法律法規和政策規定的基礎上。明確單位的業務流程，開展多層次的員工教育與培訓工作，做好會計核算工作，增強業務處理能力。從而有效規避被稅務機關查到偷稅，漏稅問題。提高稅務管理和財務管理能力
1.2有利于企業資源的優化配置
企業在及時準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理。有效保障單位籌資3投資和技術改造工作的合理化。實現資源的優化配置
1.3有利于企業財務目標的實現
企業作為市場經濟的主體。其生產經營的最終目標是獲得盈利。企業制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化4科學的稅務管理能有效降低企業的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財務目標的實現
2當前我國企業稅務管理中存在的主要問題
2.1稅務管理觀念淡薄認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究。而較少從企業稅收管理視角出發。導致我國企業的稅務管理工作缺乏科學全面的理論指導多數企業的稅務管理觀念淡薄。認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可。無須設立專門的稅務機構，對稅收事務的管理僅注重被動的執行稅法的相關規定。沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓。稅務信息滯后’沒有進行全過程的稅務管理。認為稅務管理是納稅義務發生之后進行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務管理，將稅務管理等同于稅務籌劃。認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作。沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面
2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作。卻沒有建立完善的稅務風險管控機制。在納稅籌劃環節過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為。企業的稅務管理將達不到預期的效果’多數企業缺乏有效的稅務管理手段。主要采用稅務籌劃進行稅務管理。手段單一。從而不能充分發揮稅務管理的預測和協調作用。
2.3企業稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是企業整個稅務管理工作的基礎。也是企業獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障，我國多數企業的日常稅務管理工作不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定。而沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度，稅務信息管理制度，稅務風險管理制度等稅務管理機制。也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估3稅務檢查3稅務等稅務實務管理。從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。
3構建科學.完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養，進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發。構建科學，全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
3.1提高稅務管理人員的綜合素養
隨著企業涉稅事務越來越多，越來越復雜。對稅務管理人員的專業技能和道德素養都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業務，熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術。更要具備良好的道德素養，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力，因此。企業要高度重視稅務管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務管理觀念’稅務管理崗位配備的人員要具有專業的資質’對相關人員開展關于職業道德2國家相關稅收法規以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓。從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時，準確了解國家稅收政策與法律法規的動態變化。
3.2進行科學的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業稅務管理的核心部分。是企業在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上。通過選擇適宜的經營方式和納稅手段。有效規避稅務風險和降低稅收負擔、實現企業財務目標的管理活動。包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本2科學納稅等內容。企業要依據自身的實際情況。并充分考慮地區2行業和產品的不同所帶來的稅收負擔差異。在投資、籌資與生產經營活動的各個環節進行科學的納稅籌劃。其中，在納稅義務發生之前。通過分析研究國家稅收法規中對納稅時間的規定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優惠政策。以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款，通過對生產經營活動中存貨計價方法“壞賬處理”固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理。實現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。
3.3設立專門的稅務管理機構
隨著我國企業涉稅業務的日趨復雜化。僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求。因此企業要設置專門的稅務管理機構2建立合理的崗位體系、并配備專業水平和道德素質高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業各項涉稅行為的規范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況。從而充分運用國家政策指導企業進行稅收的統一籌劃和管理，稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現情況。設置稅負率杠桿。并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告。促進企業稅務管理工作的規范化和專業化。
3.4建立健全稅務管理機制
企業的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。是客觀存在的。企業只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環節進行防范與控制。努力將涉稅風險降到最低水平。而無法實現完全回避與消除。企業要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作，及時、全面的收集行業相關數據信息。通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險。強化內部稅務評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實行授權審批制度與崗位責任制。分配專人負責辦理納稅事項。相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料。對業務復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務管理人員審批。
4結論
關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)
思想作為指導人類行為的先覺者，其高度決定了工作人員的工作積極性以及工作的水平，因此我們從提高供水企業全體工作人員“客戶”服務意識的角度來提高供水企業業務咨詢管理水平是切實可行的。具體的措施主要有：首先，將“客戶至上”作為企業經營管理的重要理念之一，讓全體工作人員樹立起以“客戶“為中心的服務理念，及時解決客戶提出的問題，盡最大努力滿足客戶的服務需求。其次，根據不同性質客戶的不同服務需求，向工作員工普及客戶的服務知識體系，為員工向客戶提供差異化的服務和針對打下堅實的基礎。最后，將客戶關系管理融入到日常營業業務之中。目前發達國家公用事業企業在營業業務方面已有多年的應用客戶關系管理的經驗，我國尚且處于起步階段，在這方面我們應該積極的學習與借鑒國外的經驗。
（二）構建現代化的電話服務中心，提高客戶咨詢、投訴的處理能力
鑒于供水企業經營業務咨詢與投訴處理多是通過電話來實施與完成的特點，我們應該建立現代化的電話服務中心，以此為基本依托來提高客戶咨詢、投訴的處理能力。具體的措施有以下兩個方面：一方面，由客戶服務代表統一處理客戶的投訴與咨詢，并對現場服務人員的問題處理情況進行跟蹤并及時向客戶進行反饋，以形成新的、系統性的電話服務體系。另一方面，在電話服務中心開設電子郵箱、互聯網以及短信平臺、傳真等多元化的聯系渠道，為客戶咨詢與投訴的便捷性、及時性提供更多的支持。此外，還應加強客戶信息的管理，建立客戶信息管理系統，為客戶數據庫的開發奠定基礎。
（三）組建高水平的營業咨詢業務管理團隊
關鍵詞：稅收政策；涉稅事項；涉稅管理；施工業務
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
建筑企業是主要從事建筑工程、設備安裝工程和其他專門工程、有一定施工資質、自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人經濟實體。由于建筑企業的施工業務周期長、跨地區經營、流動性大的特點及各地方稅收政策的不同、辦稅員對稅務政策的理解差異等原因，造成建筑企業財會人員在日常業務涉稅事項的辦理中，工作難度大，同時加重企業的稅負。所以，如果建筑企業不能加強對施工業務涉稅事項的正確管理，勢必會增加企業的資金成本和稅負，造成企業經濟利益的不必要損失。
一、建筑企業施工業務涉稅事項管理簡述
建筑企業施工業務涉稅事項是指建筑企業在開展施工業務過程中涉及到的與稅收業務相關的事項。建筑企業施工業務涉稅事項管理是指建筑企業在施工業務開展過程中涉及到的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、稅務檢查等涉稅事務，進行規劃、組織、指揮、協調及控制。在以上涉稅事項管理中，納稅申報和稅款繳納是管理的主要內容。
二、建筑企業施工業務涉稅事項包括以下主要內容
（一）營業稅金及附加
營業稅金及附加是施工企業在勞務發生地，按照當月完成施工產值或收到的工程款的不同稅率計算并征收的地方稅金及附加，包括如下稅種：
1.營業稅。該稅種是按照當月完成的施工產值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產值或收到的工程款的3%稅率計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。
2.城市維護建設稅。該稅種是按營業稅乘以稅率計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。由于應稅勞務發生地不同其稅率也不同。因此在計算該稅款時，應根據應稅勞務發生地的不同計算。
3.教育費附加。該稅種是按營業稅款的5%稅率計算（教育費附加3%，地方教育費附加2%），并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。
4.價格調節基金。該稅種根據勞務所在地不同，其稅率也有所不同，例如西寧按營業稅款的1%稅率計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。
5. 堤圍防護費。該稅種是按照當月收到的工程款或完成的施工產值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產值的1.2%稅率（廣州是按此稅率征收的）計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。該稅種由于地區不同稅率也有所不同，或者有的地區征收，有的地方不征收，所以應根據勞務發生地的稅收政策區別對待。
（二）企業所得稅
建筑企業的企業所得稅有如下幾種征收辦法：
1.按企業的盈利情況征收。（1）對能正確計算應稅所得額的企業實行查賬征收的辦法，稅率為25%。（2）對賬冊不健全、不能正確計算應稅所得額的建筑企業實行核定征收的辦法征收企業所得稅。
2.建筑企業跨地區（跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營項目。（1）由建筑企業總部直接管理的跨地區設立的直屬項目部，應按項目實際經營收入的1.2%向勞務發生地主管稅務機關預繳（廣州市是這樣執行的）。（2）如在跨地區設立二級分支機構的，并由分支機構直接管理的項目，應按國家稅務總局（國發[2008]28號）文件規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算企業所得稅。年終總、分機構匯總清算。（3）由建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接經營管理的項目，其經營收入、成本、資產總額和職工工資要匯總到二級分支機構分項目統一核算，并由二級分支機構按照國家稅務總局（國發[2008]28號）文件規定計算企業所得稅。
（三）個人所得稅
建筑企業的個人所得稅可分為向特定的工程項目和向企業征收征收兩種：
1.向特定的工程項目征收的個人所得稅。實際工作中，對外地建筑企業勞務發生地主管稅務機關按工程款開票金額的0.1%至1%征收個人所得稅。應根據勞務發生地的具體規定進行申報繳納。
2.向企業征收的個人所得稅。建筑企業在支付職工工資、薪金及支付給為企業提供勞務的個人報酬時，企業應根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，履行扣繳義務，代扣代繳個人所得稅，并向企業注冊地的主管稅務機關申報繳納。
（四）印花稅
由于施工標的大，質量要求高，所以對施工方要求非常嚴格，不但要求施工企業具有相應的資質，而且雙方要就建設該標的簽訂可行的施工合同。合同雙方均應向勞務發生地的稅務機關申報繳納印花稅。稅款應為合同價的0.03%稅率計算繳納。
三、建筑施工企業主營業務涉稅事項的管理
對建筑企業的施工業務涉稅事項的管理，重點有如下措施：
（一）營業稅及其附加稅管理
1.項目實施過程中要按照施工產值與營業收入孰低為營業稅的納稅基數。雖然對于一個項目總的開票金額是確定的，最終繳納的稅款總額也是一定的，但對于一個工期在三年以上的項目來說，如果在施工過程中能減少納稅，可以為企業省一大筆財務支出。所以，在日常向稅務機關申報的施工產值盡量不要超過營業收入，尤其是墊資施工的項目。因為，根據稅法規定，稅務部門采取權責發生制征稅政策即項目完工百分比來計算征收營業稅及附加，而不按財務上確認的營業收入來征收。建筑企業本身風險大盈利微薄，如果企業墊資又墊繳稅款，這會對建筑企業的資金產生很大壓力，增加企業財務成本，從而降低該項目的利潤。
2.分包稅款要在開總包票時扣除。根據稅法規定，總包繳納的營業稅是按照總包收入扣除分包后的差額計算繳稅。在工作當中，總包開票時，應先開分包發票，再拿分包發票所繳的稅款抵減總包發票所應繳納的稅款。如果對稅法理解不深而重復繳納分包發票部分所承擔的稅款，增加企業的稅負，從而對企業造成損失。
3.存在甲供材料時要按照實際收到的進度款或者開票金額納稅。在實際工作中，收到的工程款中如果包含甲供材料款，要盡可能和甲方協商按照實際到賬進度款開具發票，甲供材料款開具收據。因為甲供材料款并不符合收入的確認條件。.
4.項目的其他結算收入應計入工程業務收入的核算。由于施工企業的主營業務復雜，一個項目與業主的決算金額中，不僅包括工程合同金額，還有其他款項，如：罰款、資金占用利息、獎勵等包含在工程決算書中的款項，按照工程款向業主開具發票，適用3%的稅率，如果單獨核算，就應根據款項內容按其他業務收入開具發票，適用5%的稅率，所以，并入工程款向業主開發票，可以合理降低企業稅負。
（二）企業所得稅管理
企業應考慮采取查賬征收的方式繳納。使用業務能力強、有職稱的財務人員，按照會計準則和會計基礎工作規范的要求制定企業財務管理制度，健全賬冊、規范核算。不能考慮采用核定征收，因為核定征收的稅負重，這樣不利于企業的發展。
（三）個人所得稅管理
如果向企業征收的個人所得稅，企業應履行代扣代繳義務；而向特定工程項目征收的個人所得稅，目前我國沒有明確的規定，全國各地的政策也不一致，有的省份征收，而有的省份不征收，比如廣州市對外來施工企業在廣州施工的項目按1%的稅率征收個人所得稅，允許其按扣減應支付給分包人或轉包人工程價款后的余額計算繳納個人所得稅。對于這項稅款，企業應該與工程所在地的地方稅務部門進行溝通，盡量爭取減、免稅。
（四）印花稅管理
企業應向勞務發生地主管稅務機關按合同價的0.03%繳納印花稅。按照規定，建筑企業將總承包項目的部分分項工程分包給其他具有資質的企業時，除了按總承包項目合同價繳納印花稅外，還應就分包金額繳納印花稅。所以，如果建筑企業自身具備該項目的施工資質，應盡量避免分包合同，這樣不僅能確保工程質量，還會降低企業稅負。
總的來說，建筑企業施工業務涉稅事項的管理很復雜，涉及的問題很多，只靠企業的財務人員的付出是很難做好的，還需得到各稅務部門的大力支持和幫助。企業也要對稅收政策及時深入地掌握，在充分運用稅收政策同時，也要遵守國家的稅收法律法規，才能對企業的涉稅事項管理得更好，更好地為企業的蓬勃發展服務。
參考文獻：
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關鍵詞：企業；財務管理；提高；建議
企業財務管理作為企業經濟管理活動的中心環節，是企業生存和發展的基礎財務管理應該在企業管理中發揮預測、決策、規劃、控制和監督的重要作用，而不是簡單、被動的記賬、報表。企業財務管理的目標取決于企業的總目標。要實現企業的財務管理目標，首先必須考慮影響企業財務管理目標的各種因素，企業的財務管理目標不僅要受到企業本身管理決策的各種因素的影響，同時還要受到企業外部環境因素的影響。
一、財務管理理論綜述
在企業管理過程中，財務管理能直接、有效的影響企業的經濟效益。從國內外各種經濟發展史可以看出，只要有了一定規模的企業便會出現財務管理，而且企業規模越大越現代化，財務管理也會逐漸提高和加強。許多企業的興衰充分說明，重視并加強財務管理，才是最關鍵的?？偟膩碚f就是財務管理的好壞，直接影響到企業的興衰，這就要求企業各級領導層牢固樹立財務管理是企業管理中一個重要環節的理念，并將這種理念貫穿于企業的各項日常工作中，建立完善的財務管理體系，不斷創新，逐步提高企業的財務管理水平，才是企業成長壯大而不出現財務管理問題的成功之道。
二、財務管理的原則
企業財務管理是企業經營管理的一個重要環節，企業財務管理必須遵循以下三個原則。(1)風險、報酬平衡原則。股東財富最大化的目標依靠對風險和盈利能力的平衡。一般說，風險越大的投資項目，所期望的投資報酬也會相應越高，財務經理要實現股東財富最大化的目標，必須要有能力對風險和盈利能力進行最佳的平衡。(2)合理配比原則。配比原則是指短期資產所需資金應該用短期負債來籌集，而長期資產所需資金應該用長期借款來籌集。財務管理中如果不能很好地遵循配比原則，則會產生一系列的問題。如果用過多的長期資金去融通流動資產的需求，會損壞企業的盈利能力。如果固定資產用短期資金來融通，則會導致資金的短缺。(3)貨幣時間價值原則。決定貨幣時間價值的因素有兩個：一是時間長短，二是收益率高低。期限越長，利率越高，其將來值越高，現值越低；反之，期限越短，利率越低，其將來值越低而現值越高。財務管理部門要充分考慮貨幣的時間價值，遵循貨幣時間價值原則，充分合理地運用資金。
三、當前企業財務管理中所存在的問題
1.財務管理觀念依然淡薄，對財務管理在企業管理中的核心地位認識不足。許多企業忽視了財務管理的重要性，沒有認識到財務管理具有很強的綜合性。財務管理貫穿于企業管理的各個方面，企業各項管理的優劣成敗，最終都體現為不同的財務成果。
2.高素質財務管理人才欠缺。目前，企業財務管理和會計隊伍普遍素質較低，一是財務管理和會計人員知識結構失衡?，F階段，會計人員的整體知識水平還遠遠跟不上經濟發展和體制改革的需要。二是綜合素質不高，一些會計人員的責任意識、道德意識、風險意識、服務意識和法律意識也有待提高。企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養。
3.內部財務管理制度有待健全。我國一些中小企業雖然有一些財務管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使財務管理職責不清晰，越權行事，財務制度執行的隨意性較大。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受規模、財力、人才的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發揮，不利于企業的內部控制。
四、新時期提高企業財務管理水平的建議
1.強化領導者對理財管理的意識。企業領導者應充分認識到理好財對于一個企業發展的重要性，特別是我國目前人力資本上漲的趨勢越來越明顯的情況下，作為企業管理職能部門應安排時間對企業領導者進行理財知識培訓，給他們創造學習的機會，并把企業領導是否會理財作為考核是否合格的重要指標。使其真正認識到，不會理財的領導者，不是一個合格領導者，不會理財對于一個企業的發展有著禁錮作用。
2.提高財務管理人員素質。隨著市場經濟的不斷發展和前進，企業難免會遇到許多新情況和新問題，財務管理人員財務人員除應具備傳統的會計核算能力、扎實的理論基礎、豐富的財務管理知識外，還需要增強職業判斷能力、溝通協調能力、開拓創新能力和先進的管理理念，只有這樣才能適應知識經濟時代對財務管理體制的需求。首先，扎實的經濟和財會理論基礎、精通財會專業知識、能從經濟、法律等多角度進行分析，并制定相應的理財策略是財務管理者不可或缺的技能；其次，隨著企業財務管理信息化，充分掌握先進的計算機技術以及信息技術也是財務管理人員另一項成功的技能。
3.融資過程中加強財務管理，以實現成本最小化。融資決策的關鍵在于匹配經營風險，增強企業的財務彈性，保持合理的資信等級。在融資過程中應運用資本成本理念，按照保持與公司資產收益風險匹配，維持合理的資信和財務彈性的融資決策和資本管理的基本準則，借助財務管理專業知識，確定融資類型，設定彈性條款，選擇融資時機和地點等。隨著產品市場競爭加劇和金融系統市場化程度的提高，企業資產預期收益和金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業對經濟和金融形式、公司發展的評價和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應過速或不實導致企業高估或低估資金成本。企業融資過程中只有加強財務管理，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產收益風險降低融資成本。
4.進一步完善財務預算管理工作。財務預算管理是現代企業的重要管理工具，是推動企業提高財務管理水平的重要手段，也是出資人實施財務監督的主要內容，對于規范企業各項基礎管理工作、完善內部控制機制、加強成本費用控制、保障戰略目標實施、加強企業集團監控力度、優化企業資源配置、提升集團整體價值、全面提升管理水平，具有十分重要的意義。
5.加快企業內部控制制度建設，促進提高企業財務管理水平。健全有效的內部控制是企業依法經營、規范管理的重要制度保障。目前，國內外企業都高度重視企業內部控制管理工作，相關監管機構也制定了一系列內部控制管理法案、意見或指引等，如國務院國資委研究制定《中央企業內部控制管理暫行辦法》和《中央企業財會內控評估工作規則》。從監管企業的情況來看，有的企業公司治理結構流于形式、經營層職責不清、決策違反程序、可行性研究不夠、管理體制不科學的問題依然存在，為此，企業應該從各個方面建立、健全內部控制制度：首先必須建立健全相關的會計核算、財務管理等內部財務控制制度。尤其是集團企業應制定統一的會計核算制度體系，執行財政部頒布的企業會計準則和企業會計制度。加強財務管理制度體系建設，重點強化對企業投資、籌資、擔保、銷售與收款、購貨與付款、工程項目、成本費用、貨幣資金等重大財務事項的管理與控制。其次企業在組織規劃控制中應建立完善的法人治理結構，從組織上保證企業重大投資融資方案、重大資本運作及資產經營項目的決策合理性。
總之，提高企業的財務管理水平，應該建立嚴格細致、切實可行的工作規范和督察機制，以科學的管理手段和制度為平臺，細化崗位職責和健全內部管理制度，加強動態的，全方位的控制；要以“細”為出發點，財務人員要認真學習領悟細微工作帶來的巨大變化，對每一個工作任務，都要建立起相應的工作流程和業務規范。
參考文獻：
【1】劉玉靜：股份制企業財務管理的實踐與思考【J】，中國對外貿易；2009，12
業務招待費支出是企業十分正常的商業做法，是企業生產經營過程中經常發生的費用之一，該支出也是各國稅收中濫用扣除最嚴重的領域，因此也是查賬征收企業（A類企業）在企業所得稅匯算清繳過程中經常要面對的涉稅調整項目之一。盡管現行企業所得稅稅法及實施條例作出了規定，但稅法出于立法體例和整體框架的考?]并沒有進行直接界定，降低了稅法的可操作性，進而導致在稅收實踐中仍有不少納稅人在該項目列支范圍上存在一定的誤區，存在一定的涉稅風險，本文就A類企業業務招待費涉稅誤區及管控問題進行粗淺分析。
一、業務招待費及列支范圍
企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出準予在計算應納稅所得額時扣除；企業所得稅法實施條例第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
在稅收實踐中業務招待費一般按以下框架予以甄別，是指企業在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
在業務招待費的范圍上，具體范圍如下：
1.企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；
2.企業生產經營需要贈送紀念品的開支；
3.企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；
4.企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
二、業務招待費誤區
出于立法體例和整體框架的考慮不論是會計準則還是稅法都未對業務招待費的列支范圍給予準確的界定，導致在稅收實踐中有不少納稅人在該項目列支范圍上存在一定的誤區。特別是在依法稅前扣除的業務招待費金額與實際發生數差距較大的現實面前，甚至有故意變通、混淆費用界限的行為發生。
（一）業務招待費發生于行政管理部門
由于業務招待多數屬于行政管理部門的職責，在會計處理上大部分屬于管理費用的范疇，會計制度對業務招待費正確的會計處理是計入“管理費用”的二級科目“業務招待費”。受此影響，不少納稅人忽略了諸如在研發部門、獨立的銷售機構、生產部門等發生的業務招待費。在會計處理上，不管計入那個科目，二級科目一定要設置成“業務招待費”。從嚴格的稅法理論意義上說不管是哪一個部門發生的業務招待費，年度匯算清繳都要一律并入按稅法規定進行納稅調整。
（二）業務招待費就是餐費
在企業生產經營中除了宴請等開支外，業務招待費的范圍還包括贈送禮品、招待用煙茶、參觀旅游景點門票費、交通費等。對于贈送禮品的情況在稅收中應著重把握：外購禮品用于贈送的，一般應作為業務招待費，但如果禮品對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為銷售費用中的業務宣傳費處理，按照銷售費用的扣除口徑在稅前扣除。
（三）不加區分凡是發生招待費均計入業務招待費
根據立法本意，企業在經營管理等活動中發生的接待應酬一般只有對象是“外部人”才構成業務招待費。據此企業“對內”發生的類似支出則不屬于業務招待費，如公司員工年會聚餐、職工崗位業務技能培訓等，應區別對待計入應付職工薪酬中的職工福利費用、職工教育經費，按照稅法規定的相應口徑稅前扣除。實踐中對于公司召開市場會議發生的業務招待費，若能提供與會議相關的會議通知（含會議內容、時間、地點、議程、接待標準等）、到會人員簽到簿、會議紀要、餐飲發票等，一般可通過管理費用中的會務費全額在稅前扣除。
（四）誤用稅前扣除標準
現行稅法對于業務招待費的發生區分為籌辦期間與正常生產經營期間。對于正常生產經營期間發生的按照前述企業所得稅法實施條例第四十三條稅前扣除；而對于籌建期間發生的業務招待費則適用于《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定不得改變。
三、業務招待費管控建議
為避免A類企業在業務招待費方面的涉稅風險，需要征納雙方共同努力，建議從以下幾方面進行管理及控制。
（一）準確把握相關性及合理性原則
企業所得稅法第八條明確了稅前扣除的相關性原則和合理性原則，這是企業所發生的準予稅前扣除的支出都必須遵循的兩個指導性原則，也是各扣除項目、范圍、方法的基本依據。
企業發生的業務招待費從相關性而言，僅限于與企業生產經營活動有關的招待支出，與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業銷售產品而產生的傭金以及支付給個人的勞務支出不得列支招待費。特別是給客戶的回扣、賄賂等非法支出，不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。
企業發生的業務招待費從合理性而言，納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費，稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集，如果不按規定而將屬于業務招待費性質的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除一律調增。
（二）完善自身制度標準建設
稅收實踐中，公司員工出差、培訓等發生的餐費金額若在公司制定的合理標準之內，一般允許作為差旅費全額在扣除；稅務機關審核稅前扣除對于董事會費掌控較為嚴格，董事會費是指董事會及其成員?櫓蔥卸?事會職能而支出的費用，如董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其他必要開支，但凡是以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質的支出，一律不得作為董事會費支出，而應計入業務招待費。因此公司有必要制定類似相關的合理的制度標準，它既是稅務機關判斷支出是否合理的依據，也是納稅人避免納稅調整的途徑之一。
（三）協調好與稅務部門的關系
稅法中的概括式規定帶來的直接問題是可操作性欠缺，增大了稅收執法的自由裁量權，諸如相關合理性的判斷、發生金額的大小等，這是不可否認的現實。鑒于此納稅人應主動與稅務人員保持經常性溝通，具有誠懇的態度，運用適當的溝通技巧和方法等，力求達到“溝通中的認同”、“交流中的理解”，與稅務機關保持良性的征納關系是少走彎路、避免涉稅風險的有效途徑之一。
（四）加強宣傳，增強政策透明度
稅務風險管理是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務處罰，盡可能地規避納稅風險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節稅”的收益，降低公司的稅收負擔。由此可見，稅務風險管理是企業整體風險管理的一部分，廣泛存在于企業的各項活動中。它不僅是企業成本管理的重要方面，更是現金流管理的重要組成部分，處理不好稅務風險，輕則可能使企業遭受法律制裁、資金損失和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業的正常經營；而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業市場競爭力，促使其健康發展。
二、建安企業稅務風險管理缺陷分析
（一）行業特點為管理帶來難度。建安企業具有經營分布點多、項目時間較長的特點，納稅環境復雜多變，給稅務風險管理增加了難度。多數大型建安企業都跨省（市）經營，在實行總分機構匯總繳納企業所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構，加上招投標時為了滿足當地建設部門要求而設立的經營機構，使企業面對較多的稅務機關，而各地稅務機關對稅法的理解和執行差異很大，這增加了企業稅務風險系數。
（二）稅務風險管理意識有待提高。由于稅務風險廣泛存在于企業的各項活動中，有些企業從投標決策階段就沒有或者很少思考稅務因素，日常項目管理時稅務風險意識淡漠，認為稅務管理就是想方設法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進一步加大了企業的稅務風險。建安業是完全市場競爭下的微利企業，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴，很可能會血本無歸，還對企業聲譽造成惡劣影響。
（三）忽視納稅風險控制。2006年國資委的《中央企業全面風險管理指引》，以及2008年五部委聯合的《企業內部控制規范》，重點關注的都是企業經營目標和財務報告方面的指標，稅務風險控制方面的內容較為單薄，直到國稅發【2009】90號文《大企業稅務風險管理指引（實行）》才在此方面作出補充。在這樣的經營目標和經營環境下，許多建安企業忽視納稅風險控制，更缺少合理規范的稅務管理流程和方法。
（四）專業素質有待提高。有些建安企業沒有專門的稅務管理機構和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業的財務人員日常管理和核算已經應接不暇，面對我國稅法及其相關法規的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準把握了。如對于設備價款是否繳納營業稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內”，“納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內?！倍抻喓蟮摹吨腥A人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款?！庇纱丝梢娦抻喓蟮囊幎ǜ用鞔_，如果不注重鉆研這些細節的變化，就很可能會增加稅收負擔。
三、加強稅務風險管理的措施
（一）建立和完善稅務內控體制。企業內部控制是企業風險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業往往忽視納稅風險控制，內控體系并沒有在此方面更好地發揮作用，因此建立和完善稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。企業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程制定覆蓋整個環節的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規范化。在考慮風險管理的成本和效益原則下，結合自身經營特點設立稅務管理機構或崗位，明確職責權限，能夠對稅法的變化做出快速反應，使管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險。如建安企業廣泛設立的二級及其以下分支機構，需要規范的稅務登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務內控體制，有利于控制整體的稅務風險。
（二）提高稅務素質，加強稅收政策傳遞。企業應根據國家稅收政策的變化，采取培訓等方面的措施，對稅務管理及其相關財務人員進行知識的更新，以不斷增強稅務風險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多省（市）的稅務機關往往對外來施工的建安企業采取核定征收的方式，按照營業額的一定比例（0.2%-1%不等）征收，該部分稅金既不是企業所得稅法下承認的成本，又不能向職工扣回，但實質上構成了企業的負擔。面對這樣的情況，財務人員應在規范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機構所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務機關征收。
