時間：2023-06-18 10:31:40
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一、實證研究方法在法學中的應用
實證研究方法是通過以事實為研究對象，通過對大量研究對象的比較， 得出事物的發展規律和本質屬性。而且這種研究方法強調用科學的手段來強調事物的客觀性和普遍性，要求知識的獲得必須建立在所觀察到的事實經驗上。而將此種方法運用到我國刑事訴訟法學的研究上是具有實用價值的。在刑事訴訟法學研究中，實證方法所重視的是刑事訴訟的真實的過程和情況。因為實證研究方法所關注的重點是對刑事訴訟運行的觀察與分析，所以這種研究方法也可以對我國刑事訴訟制度的現狀進行剖析和解析， 并且能夠幫助發現現行刑事訴訟制度的問題， 并對這些問題進行修改和完善。
不過，實證研究方法在我國的刑事訴訟法學中的運用還處于探索時期，還需要盡快的進行研究和探索，規范實證研究方法。并且， 在我國的刑事訴訟法學領域進行實證研究， 從根本上來說也具備一定的風險和難度。而刑事訴訟法學的實證方法是以對數據的整理收集為基本框架結構， 并且還有對各種法律性的分析總結判斷。而其研究的具體方法有: 通過調查案件實例、觀察訴訟過程、對以往資料進行分析整理、進行試驗等。這些具體方法在刑事訴訟法學中進行使用， 研究的對象是真實發生的案件和其整個訴訟過程，這樣的研究是圍繞著人以及人類活動而開展的具體研究。而這種對于刑事訴訟法學的研究方法與以往的其他研究方法都完全不同，因尚處于起步階段，所以這種研究方法也要求了在今后的研究探索中要實現科學化與規范化，才能對我國刑事訴訟法學做出更大貢獻。
二、實證方法產生的具體影響
實證方法自從在我國刑事訴訟法學研究應用以來，就極大的促進了我國刑事訴訟法學研究的的多元化，改變了原先單一化局限性的情況，并且還對刑事訴訟法學界的學者們以及刑事訴訟法產生重要影響。并且對于刑事訴訟法學研究功能的作用上來講， 實證研究方法能發揮出其獨特的作用。由于實證研究方法通過針對性的實驗，設立特定的研究方向實驗目標， 可以明確的告知，通過所得出的具體研究結論適用于哪些具體的特定內容，不能夠在哪些地方進行使用。通過對實證研究方法的規范性改變， 其實也促進了刑事訴訟法律的規范性。
( 一) 改變單一法研究的情況
因為實證研究方法的具體要求，研究者就必須脫離書本，聯系實際。研究者們所面對的都是活生生的刑事訴訟案件， 這樣貼近實際的研究行為將更具備說服力。以為進行調查、實驗、觀察研究、數據分析、總結歸納這些具體方法都需要研究者以情感的感知、自我的經驗認識進行研究。而這種親身經歷的經驗， 也將會使研究者從以前的空想實驗中， 變為現在直接發現的方式。與傳統的思辨研究方法不同的是， 刑事訴訟法學研究中的實證研究方法以真實的活生生的案件人物為研究的具體對象，以客觀事實為研究依據，最終以完全客觀角度， 得出研究結論。并且切近實際的情況下，能夠做到遵守倫理道德規范，尊重對于案件中所有人物的合法權益的保護，做到司法公正。
( 二) 實證方法能夠建立合理機制
在當下的刑事訴訟研究過程中其實存在著一些問題，研究者在現行的刑事訴訟法的實踐過程中，一旦發現與之具有前見性的法律意識有違背現象時， 沒有進行分析與思考， 直接進行批判處理。雖然批判性是在研究中應該存在的合理現象，但是由于沒有實踐經驗，不與中國社會的實際情況進行結合，就會使不合理的機制的出現。而實證方法恰恰彌補了這一缺陷， 并能夠幫助我國刑事訴訟法學提出新的合理的改革措施，建立合理機制。并且通過實證方法， 在進行實踐并對事件進行客觀研究，并且規范研究將其納入法律范圍，讓法律真正的得到發展完善。并且可以不斷的從中獲得更多的有關刑事訴訟制度的改革方法。
筆者認為會計理論研究方法體系應是一個由多個要素組成的分層次的大系統，在每一層次中，各方法應能自成體系，不會相互有所重復或包含，而上一層次的方法可以普遍適用于下一層次。以此作為思路，會計理論研究方法體系可分為4個層次：第1層次是會計理論研究方法的思想基礎，包括（辯證唯物主義和唯物主義），信息管理論等；第2層次是會計理論研究中思維加工的形式和方法，包括演繹法和歸納法；第3層次是會計理論研究的一般運用方法，包括規范研究法和實證研究法；第4層次是會計理論研究的具體方法，包括數學、統計、經驗等獲取感性知識的方法以及研究會計對象的具體步驟和程序。他們的具體和相互關系如下：
一、會計理論研究方法的思想基礎
會計理論研究方法的思想基礎是從事會計理論研究所應持有的基本的世界觀和方法論，是我們考察和研究事物所應持有的一些基本觀點。其主要內容包括：
（一）哲學（辯證唯物主義和歷史唯物主義）。一切從實際出發，尊重客觀存在的事實，以事實為根據，用聯系的、發展的和對立統一的觀點來觀察、研究一切事物和發展史，強調對具體進行具體，用不同的方法解決不同的矛盾。
（二）現代信息管理論，包括“老三論”（信息論、控制論、系統論）和“新三論”（協同論、耗散結構論、突變論）。在會計理論研究中，它主張要注意以下六大觀點：（1）整體性觀點，即會計及會計理論是由若干要素組成的整體，從本質上講，整體不是各部分的簡單相加，而是大于各部分之和，整個系統有不同于它的組成要素的性質、功能和運動性。因而在研究會計理論時，必須從會計整體出發，全面思考，注意會計整體的集合性，考慮如何從提高集體功能的角度去提高和協調各要素的功能。（2）相關性觀點，即會計系統、各組成要素和會計環境間存在著相互依存、相互作用、相互制約的關系，在進行會計理論研究時，必須從這些關系出發，才能得出正確的結論。（3）結構性觀點，即會計系統各要素間的相互聯系、相互作用是有一定方式和秩序的，它形成了有序的結構。（4）層次性觀點，即會計系統和會計理論是由處于不同層次的各個子系統組成的。（5）動態性觀點，即會計系統和會計理論不是一成不變的，它會受到一定會計環境的影響，并隨會計環境的變化而變化，從而不斷發展和完善。（6）目的性觀點，即系統及各個子系統都有其各自的運行目標，這一目標決定了該系統應有哪些要素組成，各要素又是如何相互作用的。
（三）邏輯實證主義，它認為一切關于事實的知識都是以經驗的確實材料為依據，即凡是與事實有關的知識領域，都要以確實的實際材料為依據，具有可證實性，它是實證研究法產生的思想基礎。
（四）證偽主義，它認為在有限的、確實的事實上得出的命題可能是不正確的，只要能舉出一個反例，就可以證偽某一全稱命題。
二、會計理論研究中思維加工的形式和方法
總體來說，思維加工過程可以有兩種基本形式，一種是由特殊到一般的思維過程，稱為歸納法；另一種是由一般到特殊的思維過程，稱為演繹法。
歸納法是從個別事物和現象中概括出一般原理、結論的推理形式和思維方法。這種方法的重點在于通過對大量事項進行觀察、計量、分析，然后科學地加以，并從中概括出符合一般規律的結論。其基本思路是：首先觀察生活中某一方面所反映出來的客觀現象；其次，通過對大量客觀現象的分類、歸總、分析，最終揭示其規律；最后通過進一步歸納將一般性規律上升到普遍規律，形成理論，并用這一理論來研究、解釋、指導某一方面的實際活動。運用歸納法之所以能夠從個別中取得一般性的科學結論，是因為一般存在于個別之中，個別包含著一般，通過個別可以認識一般。歸納法的優點是它可以不受預定模式的束縛，研究者可以自由地進行他認為適當的任何觀察；缺點是研究者很可能會受被觀察對象和范圍的限制，得出以偏概全的結論，使歸納和概括的結論不夠準確。
演繹法是從已有的科學結論、原理和定律出發，推知另一個新事物的本質和發展規律的思維方法。演繹法之所以成立是因為一般存在于個別之中，一類事物共有的屬性，其中每一個別事物必須具有。所以，從一般必然推知個別。演繹法重點要求其前提必須正確，推理要嚴密。只要前提是經過實證的科學事實，前提和結論之間具有可靠的邏輯關系，那么，所得的結論就一定是正確有效的。演繹法的優點是可以保持概念之間的內在關系，從而使理論構建更具有邏輯嚴密性；缺點是它的推導結論取決于前提命題的正確性，如果前提命題錯誤，則整個理論結構都將是錯誤的。
歸納法是古典學派偏重采用的，其風格是：會計實踐會計慣例會計原則會計規則會計實踐，所以，也有人將這一模式看作是歸納法的一般形式，我認為這是錯誤的。歸納法是一種思維方法，是一種考慮的思路，它可以普遍用于各種問題的具體研究中，這一認識明顯地縮小了歸納法的含義。同樣的道理，演繹法是規范會計學派偏重采用的方法。其理論研究風格是：會計目標或會計假設會計原則具體程序，也有人將它作為了演繹法的一般形式，這一認識同樣縮小了演繹法的真實含義。還有人將歸納法和演繹法看作是規范理論研究所采用的方法，而將其與實證研究法相對應，我認為這也是錯誤的。歸納法和演繹法作為一種思維方法，在實證研究中也被廣泛加以運用。實證研究中的一個重要過程是根據研究課題，尋找相關理論提出假設或命題，這一過程實際上就是演繹法的思維過程（即由一般推知個別，由一般性的理論推導出符合邏輯的命題或假設）；而其另一個重要過程是搜集數據資料并進行研究以檢驗假設或命題，這一過程實際上是歸納法的思維過程（即由個別推知一般，由大量的觀察數據通過一定的方法得出一般性的結論），只不過在這一過程中實證研究法大量采用統計學和數學方法進行了科學的歸納，但這并不會改變這一思維方法運用的性質。所以，歸納法和演繹法作為思維方法，可以廣泛的用于各種具體方法中，在會計理論研究方法體系中應處于比實證研究法和規范研究法更高的層次。
三、會計理論研究的一般適用方法
會計理論研究的一般方法大體可分為兩類，一類是規范研究法，它是根據一定的價值觀念或理論對經濟行為人的行為結果及產生這一結果的制度或政策進行評判，回答經濟行為人的行為應該是什么的分析方法。另一類是實證研究法，它是通過觀察、分析、試驗，來研究觀察到的現象，解釋經濟行為人的行為是什么，怎么樣，尋找其發生的原因，并以此進行預測，而不對其行為結果進行評價的分析方法。由此可見，二者主要區別在于：前者關注事物應該如何進行，而后者關注事物是如何進行的；前者采用價值判斷的方法，而后者采取價值中立的立場；前者注重對現存事物進行規范，而后者注重對現存事物進行解釋。
根據價值判斷的依據不同，規范研究法又可分為倫法、經濟學法、學法、法、稅務法等。倫理學法要求以處理會計信息和編制財務報表應遵循的道德標準作為建立會計原則和理論體系的依據，其具體包括公正、真實、合理、不偏不倚等。經濟學法強調會計政策的選擇既要反映經濟現實，又要考慮經濟后果，它側重于研究會計技術方法對宏觀經濟指標變動的控制能力和，要求以宏觀經濟為目標作為財務會計概念和財務會計實務的依據。社會學法把公正性概念擴展到社會福利方面，強調財務會計技術和方法的社會效益，強調會計信息要反映對社會的責任和影響。法律法、稅務法將會計判斷或確認建立在法律法規、稅務法規的基礎上。這些方法都從不同的側面對會計理論和實務進行了評價，試圖得出什么是良好的會計理論和實務。
實證研究法的目的在于解釋所觀察到的會計現象，并尋找這些會計現象發生的原因。其研究對象包括：（1）是什么原因使企業采用某一會計程序和方法而不采用其他，選擇不同會計程序方法的成本和效益各是多少；（2）企業所呈報的財務報表對股票價格的影響是什么；（3）企業對新頒布的會計準則的反應，為什么某一新會計準則會出臺，為什么要取消某一會計準則，制定會計準則的效益和成本是多少，某些會計準則在實際實行時可能產生的影響如何。其研究程序一般是：確立研究課題尋找相關理論提出假設和命題使假設和命題可操作化設計研究方案搜集數據資料分析數據以檢驗假設和命題分析研究。實證研究建立在大量可觀察到的現象和事實的基礎之上，并在研究過程中力圖排除價值判斷，用經驗事實對假說進行檢驗。從經驗事實中引出結論，因而其結論較為客觀。同時，實證研究廣泛采用跨學科的方法，特別是數理統計方法的運用，使其研究結論相對較為準確。但實證研究也存在一定的局限性，首先它并不適用于所有的會計命題，只有那些可證偽的命題才能成為實證研究的對象；其次，實證研究在課題確立、相關理論支持、假設提出、數據采集、分析測試等一系列過程中，容易摻人研究者個人的主觀判斷，難以作出真正的價值中立；再次，實證研究的結論比較零散，難以全面概括、升華，且存在一定誤差。
四、會計理論研究的具體方法
一、實證會計與規范會計比較
1、從性質與內涵來看。就規范會計研究來說，會計理論的性質是規范性理論。規范會計理論的內涵是闡述會計應當是什么，從既定目標和一定的價值判斷出發，依據一定的原則準則，評價指導會計實務，實現會計實務不斷優化、規范化。對于實證會計而言，其理論主要是運用實證法而形成，屬實證性理論。實證會計理論的內涵在于會計現在和將來“是什么”和“為什么”，它為解釋和預測會計實務提供理論依據。會計選擇是實證會計理論內涵的重點，是指各利益集團，如股東、債權人、政府、注冊會計師、企業管理人員，選擇會計目標和會計準則的行為。
2、從方法論特征來看。規范會計方法論的主要特征是：第一，以價值判斷為基礎，在研究過程中堅持特定的價值判斷標準；第二，規范研究的結論帶有主觀性，無法用事實來驗證，對同一會計現象的研究，可能會因研究者觀點、意識的差異，而使結論相差甚遠，甚至完全相反；第三，會計理論科學性的判斷標準不具有可證偽性，會計理論不必和會計活動的事實現象一一對應，并非一定要接受經驗事實的直接檢驗。
3、從研究的過程和具體方法來看。規范會計理論的研究方法，主要是歸納法和演繹法，兩者相輔相成。歸納法是一種由具體到抽象，由個別到一般的邏輯方法。運用該方法的前提是：對于某一類事物必須首先進行各個部分的研究，然后作出關于該類事物的概括性結論。在會計理論研究中的運用有兩種情況：一是從會計實務中歸納出某些結論；二是對已有的會計理論進行歸納。其基本步驟為：觀察分類概括驗證。演繹法，亦稱演繹推理，是由一般性原理推導與一般性原理有關的個別事實（或結論）的邏輯方法。演繹法的優點是可以保持相關概念之間的內在關系，使理論構建具有邏輯嚴密性。其推導程序為：前提命題推導結論驗證具體問題。
二、我國實證會計研究狀況
與國外一些國家相比，在我國進行實證研究的環境還不理想。（1）沒有適合我國實際的經濟和財務學理論。目前，我國實證研究除了直接引用國外模型，多數都是依靠推測來提出假設的，而國外的理論不能完全解釋我國的現實問題。（2）信息處理技術與數據庫建設不夠完備。信息處理技術主要是指原始數據的整理加工，尤其是各種復雜的計算。國內常用的軟件有TSP、Excel、SPSS等，各種軟件各有優劣。TSP是基于DOS的小軟件，略嫌陳舊；Excel是最流行的辦公軟件之一，容易找到；SPSS功能強大，專業性強。在我國目前狀況下，取得數據的成本還很高，會消耗很多時間和精力，存在著重復勞動和數據利用率低等問題。隨著信息技術的發展，數據庫的建設有望在最近幾年有所成就，但是學會運用數據才是最重要的。（3）資本市場的發展滯后。國外資本市場的發展遠早于實證會計。而在我國兩者幾乎是同步發展的。其原因是，資本市場是實證會計發展的必要條件之一，但不是充分條件。如果說國外最遲形成的必要條件是計算機技術，而我國則是資本市場。實證會計與資本市場的關系可概括為：資本市場的會計規范需要會計理論的指導，資本市場的發展也為實證會計研究創造了條件。因此，資本市場上公開披露的信息對于我國會計理論的發展具有相當突出的影響，較之國外不可同日而語。
同時，我們也應該看到我國已經具備了實證研究所需要的基本條件。首先，證券市場的發展及其規模的擴大為實證研究提出了很多課題，也提供了數據上的可能。其次，我國特殊的經濟環境為我們提供了特有的研究課題。我國的實證研究還剛剛起步，模仿、繼承、創新都值得鼓勵，研究的視角也盡可以不同。
三、推動實證會計發展：現有局限的改進
1997年后我國實證會計發展迅速。但是，仍存在一些技術上的問題，尤其在研究背景上對中國特色關注不夠。
1、從論文的結構形式上看，還有待進一步規范。實證會計以可驗證性為突出優點。為其他研究者驗證提供方便，既是學術嚴謹的表現，也可節約審稿成本，節約進一步研究的成本。在我國，大概還沒有人真正驗證過已有的實證成果，因為這需要費時費力地重新收集數據。其實，在已有數據的基礎上應用電腦軟件計算驗證并不十分繁復。因此，增加研究的開放度而不是敝帚自珍，將有利于實證會計發展。又如，有些實證成果在結尾處缺乏進一步研究的指引，也有待改進。
2、在運用實證方法的各個環節上，我國學者都還存在掌握不夠嫻熟的問題。有些實證研究證實的是“冬天冷了要添衣服”、“肚子餓了要吃飯”之類毫無價值的命題；有些實證研究在對事實的觀察分析、樣本選擇上存在明顯的主觀隨意性；有些實證研究在假設條件不充分的情況下，建立模型、推導結論；更有甚者，有些把低水平的問卷調查也堂而皇之地冠以“實證”研究，其結論讓人懷疑研究者是否真正發過問卷、做過調查。這些問題中，機會主義和功利主義的原因應當靠前述有關制度的完善來解決，而技術上的問題則需要我們進一步提高對實證會計方法的認識。
[關鍵詞] 財務理論;研究;思考
中國石油化工集團公司在2008 年財務工作任務中明確提出了“加強財務理論和實踐研究”、“完善學術研究,提高理論創新能力”等要求,對財務工作人員加強理論學習與研究,以財務理論指導財務實踐的創新、提高財務工作效率,是一個很好的契機和推動力,對提高企業生產經營管理水平具有重要意義。
1 加強財務理論學習與研究的必要性
理論是實踐的指導。沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。任何實踐都需要正確的理論指導,否則很可能出現“南轅北轍”的結果,花費了大量的人力、物力、財力卻導致了實踐的無效和混亂。同樣,財務理論的學習、研究也是指導財務實踐的重要基礎,將為財務實踐指明正確的方向。大型國有企業的財務實踐具有自己的特點,涉及的財務資源巨大,如何利用財務理論指導財務實踐,是一個積極的、有現實意義的課題。
2 企業財務理論學習與研究的主要內容
2. 1 財務理論體系的基本觀點和方法
財務理論體系的研究旨在揭示財務對象各要素之間的本質規律,解釋現實與預測未來。因此,學習、研究財務理論體系,熟悉相關模型,將為更好地運用相關知識解決財務實踐中的問題奠定良好的基礎。財務理論體系分為基礎理論和應用理論兩大部分。基礎理論包括財務管理主體、客體、目標、假設、原則、任務和體制機制等理論,還包括財務管理的本質理論、行為理論和職能理論以及財務發展史等。不同的研究者對這些理論有不同的看法。例如,財務管理的本質理論有“資金運動論”、“價值分配論”、“價值運動論”、“本金投入收益論”和“財權流論”等觀點;財務管理職能也有“六職能說”、“五職能說”、“四職能說”等觀點;財務管理目標有“經濟效益最大化”、“利潤最大化”、“所有者財富最大化”和“企業價值最大化”等觀點。我國大型國有企業在完成企業利潤目標的同時需要承擔部分社會責任,因而財務管理目標也具有特殊性,必須加強具體財務理論在不同環境下表現形式的相關研究。
應用理論包括應用理論體系和應用方法體系兩部分。應用理論體系具體包括:資本結構理論、投資組合理論、股利政策理論、資本資產定價理論、套利定價理論、風險規避理論、利率決定理論、匯率決定理論、市場效率理論(有效市場假說EMH) 、成本與信號傳遞、控制權理論、初次公開發行理論和信息不對稱理論等。應用方法體系可分為基本方法和具體方法。基本方法包括如貨幣時間價值、風險價值、成本效益分析、動態數量分析、經濟數學模型法等; 具體方法包括財務預測、財務決策、財務控制、財務分析、財務檢查等各個環節的方法,如經濟訂貨批量法、差量分析法、因素分析法、凈現值(NPV) 分析方法、金融衍生產品估價技術、事件研究方法、公司估價技術和現金持有量模型等技術性方法。
熟悉理論體系和應用方法體系中的各種基本觀點、方法,結合金融市場、資本市場和企業實際,可以很好的指導企業的財務實踐,并充分利用金融市場和資本市場,為企業的融資、公司治理和價值評估等具體的財務實踐服務。
當然,對于不同的財務理論體系劃分也有不同的觀點,如湯谷良認為西方財務的理論基礎劃分為7 個基本的理論模塊;謝志華、湯谷良認為企業財務分為所有者財務、經營者財務(包括董事長總經理理財) 和財務經理財務3 個層次。熟悉不同的理論體系劃分方法可以為提高理論研究與實踐的效率提供借鑒。
2. 2 實證研究的方法
實證研究,是指通過對研究對象的材料進行數理統計、分析,并設計實驗,進行量化的、精確的測試并推導出結論的研究過程,一般由以下4 個步驟構成: (1)問題的提出。重復出現的經濟現象和對于已有研究成果的思考或完善都可以成為問題提出的起點; (2) 構建理論模型。包括提出假設、構建模型和導出假說3 個環節; (3) 進行經驗實證。主要是檢查理論假說能否經得起經驗資料的驗證,如果假說被經驗資料證明不成立,需要重新構建理論模型; (4) 對實證檢驗結果進行分析、解釋,得出結論。
目前發表在《經濟研究》、《會計研究》等核心期刊上的論文相當部分采用了實證研究的方法,論文中包含大量的數學符號或計量模型,數學分析可將復雜的經濟關系高度抽象,有利于經濟概念的精確定義,有利于經濟學理論的推理。熊彼特把數學分析工具的改善視為衡量經濟學發展的標準;現代諾貝爾經濟學獎獲得者的研究成果幾乎都離不開經濟模型的構建和實證研究方法的應用;現代財務理論基礎的相當部分內容運用數學符號或模型予以表述。我國的財務實證研究還處于起步階段,相關統計軟件使用不夠廣泛,國內學者大多采用實證方法來研究我國上市公司的相關財務理論問題,例如股利信號傳遞理論、CAPM理論、股市有效性及資本結構等理論在我國資本市場和上市公司的體現方式和有效性。
實證研究方法大量使用數學語言,需要較好的數理統計和計量經濟學等數學基礎,需要掌握大量的數據作為研究的支撐。企業財務人員將實證研究方法的學習作為財務理論學習與研究的內容是很有必要的,即使數學基礎水平暫時無法提高,也應加強數據搜集和統計分析的意識。同時,必須認識經濟數據的真實、準確對嚴謹的財務實證研究的重要性;數學分析必須以財務理論的規范研究為前提,避免陷入就方法而方法的數學模型參數討論之中,從而迷失研究方向。
2. 3 企業財務管理中的熱點問題
結合中國石化集團公司的實際,財務理論的學習、研究要關注以下方面內容: ①公司財務治理結構的研究。公司財務治理結構是公司治理結構的一個子系統,從屬于公司治理結構,關系公司財務決策權、財務執行權和財務監督權的權力劃分與配置問題; ②企業福利貨幣化政策對個人所得稅稅負的影響;企業所得稅、消費稅、增值稅等稅收政策轉型的研究; ③對“十二五”財政支持政策的研究; ④社區建設和運行費用的資金投入政策的研究; ⑤企業年金、住房補貼等關系職工切身利益的財務政策; ⑥內控授權、績效考評等激勵機制研究; ⑦與石化行業發展相關的宏觀經濟金融政策研究。
同時,還應加強特殊財務業務相關理論研究,包括資產重組、可轉換債券、資產評估、衍生金融工具等方面中所涉及的財務問題,企業多元投資風險控制方面的財務問題,加強對集團型企業財務管理體制的研究
3 財務理論學習與研究應考慮的因素
3. 1 人的因素
英國經濟學家科斯(Ronald H. Coase) 、美國經濟學家阿爾欽(A. A. Alchian) 、德姆塞茨( H. Demsetz) 、詹森(M. Jensen) 和麥克林(W.Meckling) 等都把企業視為“一系列契約的集合”(顯性的和隱性的) ,股東、債權人及其他相關利益者均是契約的組成部分,企業實質上是圍繞財務資本和人力資本等關鍵資源而建立的。因此,財務理論的學習、研究中必須考慮到人的因素。一方面,人具有“經濟人”屬性,追求經濟利益;另一方面,人還具有“社會人”屬性,追求安全、尊重、成就和自我實現等,這兩種屬性都會成為企業資源配置和成本支出的影響因素。人工成本是財務成本當中的重要組成部分,即使企業是從人工成本方面考慮,也要求在財務決策時更多地考慮人的因素。例如,很多公司給予員工(甚至關鍵供應商) 股權不是為了籌資,而是為了維護公司長遠的生存能力。這些因素,都會影響企業財務目標的實現。
3. 2 制度因素
亞當·斯密以來的經濟學家們以“經濟人”假設為前提,在制度不變的前提下研究經濟問題。這種只考慮經濟因素、忽視制度等非市場因素的研究方法很難解釋現實生活中的諸多經濟現象。
20 世紀30 年代誕生的制度經濟學派,揭示了制度對社會經濟發展的影響無處不在。人的有限理性和人的機會主義傾向使人類行為與制度具有內在的聯系,有了制度的作用,土地、勞動、資本和企業家這些生產要素才得以充分地發揮作用。目前影響全世界的金融危機起源于美國的次貸危機,而次貸危機產生的最重要原因就是與對“金融創新”監管不力的制度性因素相關。因此,財務理論的學習、研究可加入制度經濟學方面的內容,將其與財務管理研究結合起來; 實證研究中,必須體現現實社會中的制度因素以及文化、社會習俗、價值偏好等社會因素。
3. 3 企業經營管理中的因素
企業的財務理論研究必須結合企業經營管理中的實際問題。例如,理論研究。企業經理人的問題在我國十分突出,委托人自身也存在不少問題。因此,應重視國有企業的成本控制,做好上市公司業務、人員、資產、機構、財務5 方面與母公司的分離,防止母公司通過關聯交易轉移上市公司資金和利潤,禁止募股資金的使用方向隨意改變,防止長期不分紅或惡意分紅現象的發生,為企業的長遠發展服務。
3. 4 國際化經營的相關因素
按照學界的一般理解，實證研究是指研究者親自觀察收集資料，為提出理論假說或檢驗理論假說而展開的研究，包括觀察法、談話法、測驗法、個案法等方法。從國外經驗看，民法學也可以采用這些方法開展實證研究。在各種實證方法中，我國民法學界應當重視計量方法的應用。除個案研究外，實證研究中通過對研究對象的觀察、實驗和調查會產生大量數據，必須對這些數據進行統計分析，探尋各個影響變量之間復雜的因果聯系。此即所謂的計量法學方法。實際上，法律現象的量化和數學在法學領域的運用長期以來備受爭議，一些學者不惜以各種理由來捍衛法學的模糊性，甚至只要一提到“量化”、“科學性”，就認為已經犧牲了法的價值。究其原因，首先在于這些學者往往從法是價值、規范或者事實的某一個方面來認識法律現象，沒有從價值、規范和事實的統一體的角度去認識法，特別是將法僅僅視為主觀的價值或者人定的規范，必然得出不可量化的結論。其次是夸大了包括法律現象在內的社會現象與自然現象的區別，未能認識到它們的一致性。雖然包括法律現象在內的社會現象可重復性不強，因果關系過于復雜，但不能因此放棄對法律現象的量化研究。法律現象同時具有“質”和“量”的屬性。法律現象雖然主要以“質”的規定性呈現在人們面前，因而定性分析成為法學研究的主要方法，可是法律現象同樣具有“量”的規定性，并且表現在諸多方面，比如簽約率、股權交易量、交通事故發生率及其原因等。所以，法律現象的可度量性是不能否認的，法學不能放棄對法律現象中“量”的規律的探求而將此領域讓給其他學科。研究法律現象的“量”的規律必須使用定量方法。民法研究中計量方法的運用大體可以概括為四個方面：民事立法的科學性研究、民事法律實施效果評價、民事法律對經濟社會的影響研究、民法學的知識圖譜分析。
從法律的制定來看，科學制定法律規則不僅需要借鑒、比較他國的立法經驗，更重要的是要扎根于實際國情。這里的國情既包括當前的生產力發展程度，也包括當前的意識形態，甚至還要預測下一時期的社會發展狀況，只有這樣才能保證法規則的科學合理性和相對穩定性，而科學的預測需要引入計量方法才能實現。民事立法的科學性研究就是在民事立法階段對法學現象中各個變量之間的相互關系進行整理分析，弄清影響民事法律變遷的各個因素，進而運用實證的研究方法對各個影響因素進行實證分析。尤其是民事法律中直接體現數量關系的法規則，需要用計量方法進行實證研究，包括法律規則制定的基礎、具體數量的確定等。又如，在公平與效率之間如何權衡取舍，立法機關往往不能給出明確的說明。一個可能的路徑是選用公平和效率為變量，運用統計數據，建立計量模型，找出與變量相關的各個因素之間的數量關系，選用合理的效用函數，進而極大化效用函數轉化為一般的數理問題。這樣才能使解決方案既在理論上科學合理又在實際中切實可行。
法律包括民事法律的效力包括形式效力與實質效力。形式效力固然可以采用傳統法學研究方法進行判斷，法律制度的實質效力則不然。法律制度的實質效力就是對實際運行中的法律的實際效果進行科學評價。法律承擔著特定的社會功能，因而需要研究法律的實際運行效果，評價法律制度的優劣，考察客觀效果與立法意圖之間的吻合程度，立法以及司法所產生的客觀效果是否符合“應然”狀態的價值要求以及民事法律的社會反響和民眾的認可接受程度如何等等。民事法律在影響社會的過程中充滿著雙向互動，有效的民事法律需要根據其運作的實際效果不斷調整自己。任何一部法律的出臺都可能會犧牲部分人的利益，必須放在轉型期的中國這個大環境下來加以考察，必須放在社會現實中來檢驗，只有這樣才能對法律效果有正確的評價。單純地依靠傳統的法學方法（包括規范分析、邏輯分析、價值分析等方法）只會導致“公說公有理，婆說婆有理”的局面，只有應用計量方法，結合具體數據，給出科學的實證分析，得出相關結論才能令人信服。民事法律對經濟社會的影響研究，是運用計量法學的研究方法，以民事法律為變量，定量分析民事法律對經濟發展、社會變遷的影響，揭示民事法律和經濟、社會之間的相互作用關系。近年來法金融學的興起就是很好的例證。Djankov等人用司法質量和合同執行效率、市場進入管制等來研究法律規則對經濟、社會的影響；Micco和Pages等人發現法律對雇傭的保護降低了勞動力的流動性；特別是以LLSV組合為代表的法金融學者利用各個樣本國家的數據實證分析法律對投資者保護、所有權以及公司治理的影響等，取得了豐碩的成果。
此外，民法學的知識圖譜分析亦非常必要。可以對民事法律的變遷進行計量史學分析，通過對文獻的搜集整理和對比研究，分析中國民事法學的發展歷程，分析中國法學研究的影響因素，甚至分析中國社會意識形態的變遷。比如，分析中國婚姻法30年來的變遷路徑，分析影響婚姻法學者進行法學研究的主客觀因素，甚至從宏觀維度分析經濟、社會進步與現代婚姻立法的互動等等；或者通過詞頻定量分析中國法學研究的熱點問題，甚至對中國民事法律進行知識圖譜分析。目前計量方法在法學研究中的運用，大體分為假設檢驗、回歸分析和干預分析三大類，研究者常常根據其所掌握的數據情況結合運用這些具體方法，如R．Grosse、M．M．Frank和UNCTAD等同時使用假設檢驗和回歸分析，C．J．Hardlock等不僅利用假設檢驗和回歸分析，而且在回歸分析中還同時借助線性模型和非線性的Logit模型，J．W．Salacuse和N．P．Sullivan橫截面數據分析和綜列數據分析兩者并舉，P．S．McCarthy和S．Sridharan等人將ARIMA過程引入回歸模型之中，分別用移動平均（MA）過程和自回歸移動平均（ARMA）過程表示回歸殘差，S．Sridharan等人更是回歸分析、干預分析和結構時間序列分析三者兼用（參見張曉斌：《法律實施效果的定量評價方法》，《法商研究》2006年第2期）。運用計量方法在英美法系國家法學、經濟學、社會學界已經展現出強大的生命力。當前，囿于我國法學界知識結構的集體單一，法學學者缺乏嚴格的自然科學訓練，基本沒有掌握數學研究工具，導致深入的、專業性較強的法學實證研究無法展開，既有的實證研究成果深度不夠、觀察比較簡單，讓法學學者覺得不是法學研究，而經濟學學者和社會學學者覺得膚淺。但是，不能因為當前民法學的實證研究還處于起步階段、還不夠成熟就加以全盤否認，應該看到民法實證研究特別是計量研究對中國民法學研究的深遠意義。每一次方法上的轉變都會對社會科學的發展帶來深刻影響，計量方法也將給我國傳統民法學帶來新的沖擊。
關鍵詞：會計；研究方法
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
一、會計研究方法與會計理論研究的關系
（一）區別
1、質的規定性方面。會計理論是對會計目標、會計假設、會計概念、會計原則，以及它們對會計實務的指導關系所作的系統說明。會計研究方法則是在會計理論體系之外，以會計理論研究為對象的，或者說以會計理論研究為任務的研究模式和規律的手段，也是會計學者對會計理論研究過程中在收集資料、分析論證、做出結論，以及對結論的檢查等總體活動中所運用的方法的總稱。
2、在研究解決問題的核心方面。會計理論則是從不同的方面，解決會計學中的“是什么”、“為什么”、“應該是什么”等問題，從而科學地說明、解釋和規范會計實務，使會計實務提供的會計信息能滿足不同使用者管理與決策的需要。會計研究方法主要解決“怎樣才能正確認識會計”的問題，可以概括抽象為系統、科學的理念。
3、研究成果的作用期限不同。會計理論的研究成果雖然可以提供具體科學知識和思想，但其研究成果的作用是有限的，甚至可能在短時期內被新的會計科學知識和思想所替代，具有局限性。會計研究方法可以在很長的時期內，協助會計學者在研究會計理論中產生一系列新的研究成果，其協助作用是巨大的。
（二）聯系
1、會計研究方法是進行會計理論研究的前提。研究方法是“駛達真理彼岸的航船，是打開科學寶庫的鑰匙”。科學是隨著研究法所獲得的成就而前進的，研究方法每前進一步，科學就更提高一步，我們對事物的認識也更深刻。因此，無論研究什么，研究方法是至關重要的。會計科學的研究同樣需要運用適當的會計研究方法，從一定程度上講，會計研究工作中最為重要的事情在于選擇恰當的研究方法。也就是說，要想進行會計研究，首先要選擇合適的會計研究方法，這是進行會計理論研究必要的前提條件。
2、會計研究方法是會計理論體系的組成部分。我國著名會計學家吳水澎教授認為，“會計和其他學科一樣，不僅是知識和學說（表現為會計理論體系）的總和，而且還包括認識過程的研究方法。這不只是會計理論研究方法的研究成果可以直接豐富和發展我國會計理論內容；同時，它還有助于人們從方法論的高度，統一研究者對一些重要理論問題的認識，有助于多出成果和快出成果。正是從這個意義上，我們認為會計研究方法是一種更為本質意義上的理論，并把它作為會計基本理論的重要組成部分，列為會計理論體系中的最高層次。”正確運用會計研究方法是提高會計理論研究水平的保證。會計研究方法可以視為會計理論研究中的重要手段，會計研究方法的多樣性為會計研究工作者提供了廣泛的選擇性，會計研究方法運用恰當，不僅可以圓滿地實現會計研究目標，而且可以提高會計理論研究水平，直接豐富和發展會計理論體系。
人們進行理論研究的思維方法得當，就能較快地發現事物的本質及客觀規律，繼而形成新的理論；而思維方法不得當，就不容易使人們透過表面現象去觸及被研究對象的本質，有可能一事無成。會計研究方法與會計理論之間的關系也是這樣。會計研究方法有著豐富的內涵和外延，不僅包括多種具體的研究方法，而且包括研究方法的方法，它們共同構成完成會計研究任務的手段――會計理論研究的方法體系。
二、會計研究方法
會計研究方法主要有兩種：規范研究方法和實證研究方法。規范與實證會計在理論研究的方法論基礎和具體方法上存在著很大區別。如何正確認識和處理這兩者研究方法的關系，對于促進我國會計學術研究，構建具有中國特色的會計理論研究方法體系有著重要的現實意義。
（一）概念介紹
1、規范研究方法。規范會計是關于會計“應該是什么”的系統知識體系，旨在通過一系列基本會計原則、會計準則的規范要求，從邏輯高度概括或說明最優化的會計實務是什么，進而指導會計實務，實現會計實務的規范化。會計規范研究方法是指通過確立課題（提出問題），然后搜集資料和整理資料，進行邏輯分析得出的由文字描述的會計研究成果的方法體系。
2、實證研究方法。實證會計是關于會計“是什么”的系統知識體系，旨在揭示會計現象層面的規律，從而為解釋現行會計實務和預測未來實務提供理論依據。實證研究方法是指通過確認假設，以事實、實際的情況，由觀察數據產生的相互關系等為對象，經過實驗而求得近似的正確性的一種方法。
（二）二者的關系分析
1、區別
（1）研究的基礎不同。規范會計研究是把一定的評價標準作為研究的對象或討論的基礎，再根據這種標準來分析現象。比如，利特爾頓終身堅持歷史成本原則，斯特林則對歷史成本深惡痛絕。實證研究方法的出發點是指以事實結果為標準，驗證與衡量理論或觀點、假說的正確性。實證會計研究認為，在會計研究過程中，事實與價值、手段與目的是分離的，它要求將研究者個人的價值判斷排除在研究過程之外，主張以仔細客觀地觀察一個實驗或一定期間所發生的事實而獲取的感性經驗為依據，構建具備真正科學性的會計理論。
（2）側重點不同。規范法側重于定性分析，一般是用言語說服方式。實證法側重于定量分析，一般用數字說服方式。
（3）研究使用方法不同。規范會計的研究方法不很統一，既可用演繹法，也可用歸納法，但以演繹法為主。它是從一般到個別的推理，即從已有的科學結論、原理和定律出發，推知另一個新事物的本質和發展規律的演繹方法，其推導程序為：前提命題推導結論驗證具體問題。實證會計理論以經驗與實證法為基礎，以數學模型為工具所形成的新理論。實證會計研究方法較為固定，其具體程序為：確立研究課題尋找有關理論提出假設假設的可操作性設計研究方案分析數據測試假設結果分析。
（4）發揮的作用不同。規范會計理論不僅能從抽象分析的角度出發解釋和預測會計實務，而且能夠用來指導現行會計實務的優化和未來會計實務的發展。但是，其研究所得出的結論帶有主觀性，無法通過客觀事實來檢驗。實證會計理論往往只揭示會計現象及其外部聯系，它能從現實的角度來解釋和預測會計實務，但不具備對實務的規范指導作用。實證會計研究的命題要求現實世界有相應的經驗現象與之對應，從而最終可證偽該命題。
2、聯系。規范研究和實證研究并不是互相排斥而是互相補充的。不論是規范法還是實證法，作為構建會計理論的方法，它們的目標是一致的。規范研究的結論需要實證研究加以驗證，實證研究需要規范研究的結論作為基礎和前提。規范會計研究代表了會計人員對會計現象的本質特征由一般到具體的認識，而實證會計研究則代表了會計人員對會計現象的本質特征由具體到一般的認識。根據唯物主義的認識論，我們對會計現象的認識是由一般到具體和由具體到一般的有機結合。規范會計研究和實證會計研究與會計目標系統的層次相關。會計問題目標的層次越低，該問題與會計實務的具體方面的聯系越密切，其研究就越具有實證性。反之，會計問題目標的層次性越高，越需要圍繞該問題進行相關的評價，其研究必然越具有規范性。規范會計研究和實證會計研究是對會計目標不同層次上的兩種研究方法，角度不一，相互聯系，相互補充，組成一個不可分割的研究方法體系。因此，在選擇構建會計理論的方法時，正確的態度應該是“具體問題具體分析”，即為了增進會計理論研究過程的有效性和效率，要根據會計理論研究對象的具體特點來選擇相應的研究方法。只重視一方面而忽視另一方是有失偏頗的。
【關鍵詞】：研究方法；碩士論文；思想政治教育
研究方法是科學研究的首要問題，貫穿科學研究的全過程。它上與認識論、方法論相連，下與理論性質、研究問題緊密相關，是保證研究成果科學性的前提和保障。一、學位論文與研究方法
（一）研究生學位論文
研究生學位論文是衡量研究生科研能力和培養質量的重要手段。研究生學位申請者根據學位授予要求而撰寫的研究論文。它是評判學位申請人學術水平的重要依據和獲得學位的必要條件之一。學位論文質量的高低是衡量研究生科研水平高低的一個重要標志。
（二）研究方法
研究方法，也就是正確地提出問題、解決問題，是研究事實所不可缺少的理論原則、程序、手段、方式和技巧。是保證觀察可靠、判斷、推理得以正確形成的原則、程序、手段、方式。我國哲學社會科學學者秦宗熙和穆懷中、謝圣明認為社會研究方法的體系由三個不同層次構成，即一般方法、具體研究方法和具體的研究程序和研究技術。
首先，一般方法包括哲學方法論、社會學的學科方法論以及邏輯方法論。其次，具體的研究方法包括文獻法、個案法、訪問法、問卷法、觀察法、實驗法、抽樣法、社會測量法、典型法等。具體的研究程序和研究技術。最后，研究程序包括四個階段即選題階段、計劃階段、實施階段和總結階段。一般情況下，學生在論文寫作上采取定性和定量研究相結合，采取文獻法、歷史法、比較法、統計分析法、問卷法、測驗法、經驗總結法等多種方法相結合使用。
二、思想政治教育碩士學位論文研究方法分析
碩士學位論文是一個碩士研究生寫作水平的展現，而方法的運用則體現了作者研究過程中方法原則程序是否科學合理，這也就直接影響論文的質量和水平。通過分析得出思政研究生碩士學位論文以傳統的理論思辨研究方法為主，缺乏科學的研究方法意識，缺少相應的實證與量化分析
（一）研究方法自陳狀況分析
在抽樣的華東師范大學2014、2015年30篇思想政治教育碩士學位論文中分析發現，從整體上而言，有90.1%的學位論文明確交代論文研究方法。能清晰單列“研究方法”部分并作“詳細說明”和“簡要說明”的學位論文的比例比較大，這說明，思想政治教育學科碩士論文的研究方法意識在已經比較高，研究的科學性從總體而言呈比較好的狀態。當然，如果把自陳水平為詳細說明和簡要說明的論文判為“合格”的話，那么合格的比例僅僅有37%。
（二）研究方法的主要類別及其運用情況
總體分析后發現，理論學科碩士學位論文運用的研究方法主要包括文獻研究法、經驗總結法、理論思辨法、比較研究法、歷史研究法、調查研究法等。在30篇碩士學位論文中，以文獻研究法為主要研究方法的占60%，排名第一；以思辨抽象法為主要研究方法的碩士論26%，排名第二；比較研究法為主占23%；其余還包括歷史研究法、跨學科研究、調查研究等等占有一定比例。此外，100%的碩士論文的是融合兩種方法以上的綜合方法，融合的方式較為多樣。
從以上可以看出，研究方法依然以經驗研究和思辨研究等傳統研究方法為主。文獻研究法、思辨抽象法、歷史研究法、比較研究法等傳統研究方法備受青睞，其中文獻研究法的使用率100%。新的實證研究方法，如調查研究、訪談法等開始進入理論學科領域，使得研究方法更為豐富和多樣化。
三、結論
（一）優點。通過分析30篇抽樣可以得出思想政治教育專業碩士研究生在學位論文的寫作中方法意識逐漸增強，通過本研究的調查分析發現過去單一的研究方法有所下降，對研究具有實際指導價值的學科層面方法論和原則層面方法論急劇增加，這表明高等教育研究的方法論出現了多元化趨向。從某種意義上可以說，研究方法論趨向多元化意味著研究者對研究方法論認識更加深人，這也意味著思想政治教育專業研究方法的多元化。
同時，具體研究方法和研究技術種類多樣性，盡管定量與實證研究方法的整體運用中占比例不大，但從調查結果可以說明研究生們已經意識到定量與實證研究方法在研究中的重要性，通過定量與實證研究分析更能確定的各影響因素與結果之間的關系，從而得出科學的結論。研究技術的這一層次是研究方法結構體系中與研究成果聯系最為密切的層面。一定的研究方法論和研究方式最終必然要通過具體方法與技術才能展現出來。
（二）存在的不足。通過對樣本的分析，可以得出，雖然在畢業論文中很多人都陳述；了研究方法，但是研究方法陳述不夠明確，甚至對研究方法本身并不是非常清楚，部分論文對研究方法敷衍了事，有的研究生將實證研究、思辨研究、定性研究、定量研究、定性與定量相結合、規范研究及跨學科研究、多學科研究當作研究方法。事實上，從哲學和科學方法的角度看，實證研究、定性研究、定量研究、定性與定量相結合及跨學科研究、多學科研究都是開展科學研究的一種指導思想，是方法論。如實證研究與之對應的有實驗法、調查法等。
定性與思辯研究多，定量與實證研究少。定量研究與實證研究在研究科學性能夠起到很重要的作用，從調查結果顯示，雖然定量和實證研究有所增加，但從總體上而言，定量和實證研究還是很少。通過案例、實驗、非實驗、實地研究，用事實情況及真實數據更能有力地證實研究者的觀點的文章少。調查數據顯示，在研究生學位論文研究方法中以文獻法、歷史法、比較法這些以敘事性的定性研究為主導，從個人經驗出發的感悟性、思辨性研究較多，說明定性研究仍是主要研究方法。雖然隨著研究的深入及對研究的科學性的重視，定量與實證的方法逐步受到重視，但比較而言，運用的仍然較少。調查結果顯示，在研究生學位論文中最常用的定量與實證的研究方法是調查法，最常用的統計分析方法是描述統計。方差分析、差異檢驗及顯著性分析等定量方法在論文中少有出現。
綜合上述分析，在培養學生論文寫作方法上，我們應該更加注重方法意識，培養學生方法自覺，注重開設方法論課程的質量，提高研究質量，重視定量與實證研究，優化定性與思辨研究的結構，規范研究方法，樹立科學研究意識，促進思想政教育學科理論發展。
參考文獻：
[1]孫浩森、潘莉.理論學科研究生學位論文研究方法的實證研究--以合肥工業大學理論學科碩士研究生學位論文為例[J]， 淮陽職業技術學院學報，2013（6）.
[2] 袁方、王漢生.社會研究方法教程[M]，北京：教育科學出版社，2000：214.
犯罪學 方法論 實證研究 思辯方法 田野調查法
方法，在古希臘語中，即“通向正確的道路”之意。所謂方法論就是指解決本學科問題的基本立場、基本路線及方式、方法。在社會科學中，方法論尤為重要。“只有當一種理論懂得了個性和理性是社會的產物，才能使他們的問題得到解釋，使他們的生存得到理解”。①每門學科都有自己的研究方法即方法論，學科的性質決定了學科的研究方法，而學科的對象即領域決定了學科的性質，同時方法論也是為本學科的目的服務的，例如法學方法論，是指對法律研究方法的研究，法律研究包括法學理論的研究和法律操作的研究，而后者又包括：法律解釋、法律推理、法律思維方法。所以法學方法可以歸結為三種：1）價值評判方法2）邏輯分析方法3）社會實證研究方法。
犯罪學通常認為是一門“研究犯罪現象、犯罪原因及犯罪預防的科學”。所以犯罪學也有它的研究方法。以下簡要論述：
一 犯罪學的基本問題
無法否認，我們的社會正面臨著又一個新的犯罪高峰期，這也是社會轉型期的陣痛表現之一。所以犯罪學的研究也尤為重要。犯罪學作為一個學科，盡管與其他學科有著相互交叉，但它也有本學科的方法論。“犯罪學的研究方法或方法論，是指借以揭示所研究的犯罪現象的規律、形式及內容的各種方法方式的總和。”②每門學科的方法論都與學科內容有著不可分割的聯系，犯罪學方法論是內在地包括與犯罪學理論體系之中的，而不是游離的，超然于犯罪學理論體系之外的。下面簡要介紹一下犯罪學研究的基本問題。
1、研究目的：
基于犯罪活動③的增加，人們首先用實證方法對犯罪活動加以研究，犯罪學研究的基本目的是預防和控制犯罪。我國多數學者認為，犯罪學研究的目的在于揭示犯罪產生、發展變化及其消亡的客觀規律，進而尋求減少預防及至消滅犯罪的道路。④
2、思維進路：也可叫研究路徑，是社會科學研究的一種思維方法。
通常認為，犯罪現象、犯罪原因、犯罪對策是犯罪學研究的對象。其中犯罪現象是指一定時空中表征、狀述和反映犯罪原因并被犯罪原因所決定，進而為預防犯罪提供依據的有關犯罪和犯罪人的非刑法條文形態的諸經驗事實的總結。犯罪現象是犯罪原因的結果，是一種表淺、直觀的經驗事實。而近代犯罪學史基本上就是犯罪原因學說史。近代犯罪學興起始于對犯罪原因的研究，狹義上的犯罪學即犯罪原因學，即使廣義上的犯罪學也以犯罪原因理論為核心部分。同時，罪因理論的基本價值體現在犯罪原因與犯罪對策的關系上。二者的關系常常被比喻為病因與治病的關系。⑤因此，犯罪學的思維進路為：
犯罪現象
犯罪原因
犯罪控制
犯罪預防
1） 犯罪現象 人類的認識活動是從感性認識到理性認識的過程，最先，人們以一種一般社會人的判斷發覺社會中有一種危害行為，這種危害行為危害到社會中的大多數，而且有越來越多的趨勢，此時人們是從感性認識出發對這些犯罪行為進行理性的分析。
2） 犯罪原因 在人們對犯罪活動的理性分析之后，人們發現了許多犯罪的共同點即共同的社會原因，犯罪原因的研究具有三個特點：客觀性、開放性和綜合性。
3） 犯罪控制 在理性研究的基礎上，提出一些方法消除社會中的致罪因素減少犯罪活動的出現。犯罪控制在某種程度上是一種社會控制方法，“社會控制的目的是使越軌行為者、群體或制度回到規定的軌道上來，使社會系統恢復均衡。”①
4） 犯罪預防 犯罪預防是研究犯罪原因的出發點和歸宿。犯罪所要研究的核心問題是在社會治安綜合治理方針指導下的預防犯罪的組織體系和措施體系及其具體實施等。因此探尋預防犯罪的最佳途徑是犯罪學研究的目的和任務所在。
按照菲利的“犯罪飽和理論”，社會發展過程中總會伴有一定的犯罪活動，即犯罪是社會發展過程中的必然產物。犯罪活動是不能消滅的。從以上進路達到犯罪學研究的最終目的：達到社會中犯罪活動的最小化。
3、基本立場：
犯罪學對大量存在的犯罪現象，（包括刑法中規定的犯罪行為、一般違法行為和社會越軌行為）的理性分析抽象出關于犯罪人、犯罪原因及其他致罪因素，采取一種甚至幾種方法，使社會中的犯罪誘因得以減少，以控制和預防犯罪的發生。
二 犯罪學方法論
1.方法論的內容：
我國學者普遍認為科學是理性的最高體現，運用理性的方法研究即是科學。這是最廣泛的科學觀。依此，與迷信和宗教相對立的東西都是科學。其標準在于理性的有無。它同時向四種研究方法開放，即經驗方法（觀察實驗），形式化方法（根據邏輯規則進行形式演算的方法），思辯方法（跳出經驗世界的，唯心主義和唯物主義都是運用這種方法），規范性方法（進行價值評價）。所謂經驗的方法，實證的研究其基本的形式包括觀察法、實驗法、統計分析法、數學模型法、問卷調查法等，其中最基礎的方法是：觀察法和實驗法。思辯方法是一種傳統的研究方法，即對現實的客觀現象的一種理性分析。
“盡管犯罪學的研究方法非常多元化，但是事實上犯罪社會學繼犯罪生物學和犯罪心理學之后成了當代犯罪學的主流。”②“菲利在抨擊古典學派的抽象分析方法的同時，大力倡導以觀察與經驗為基礎的實證分析方法，明確地將其理論命名為實證派犯罪學。”我國犯罪學老前輩嚴景耀先生提出了自己獨特的看法。他堅持把對犯罪問題的研究置于相應的文化背景之中，認為社會變遷造成文化沖突和文化失調，而文化失調中最主要的則是法律文化的失調。因此嚴先生明確指出：“犯罪不是別的，不過是文化的一個側面，而且因文化的變化而發生異變。”③在我國犯罪學研究會第八屆年會上，有學者認為，實證研究在西方犯罪學以及整個社會科學界已經成為一種基本的研究方式，針對中國犯罪學研究在實證方法方面嚴重匱乏和先天不足的現狀，亟需吸收他人之長，充分重視和加強實證研究。也有學者認為，實踐中，針對同一個現象的不同的實證研究，往往會得出不同、甚至相互矛盾的研究結果，因此實證研究的開展要以實證研究方法自身的完善和科學化為前提。有的學者以我國現有的基礎理論和闡釋工具還不能讓我們放心大膽直接地去進行實證研究為理由，認為在目前的犯罪學研究中應慎用實證研究的方法；另一方面，思辯的方法是解決基礎理論的方法之一，定性研究畢竟是定量研究的理論和邏輯前提。而我國的學者長期以來慣于思辯式的理論研究，缺少對實證研究的認識，因此，我國犯罪學研究者應該充分發揮自己的長處，積極運用思辯研究。④本人認為應強調實證研究與思辯的結合。我國犯罪學研究首先應當根據犯罪狀況進行實證研究，然后在實證研究的基礎上進行思辯，再用其理論指導實證研究，使實證研究更準確、更科學。犯罪學研究的思辯方法與實證方法的結合，也是中國犯罪學理論與實踐相結合的表現形式之一。依據這一套研究方法，中國犯罪學對當代中國的犯罪具體情況和具體的犯罪類型，進行了全面的研究，并依據對犯罪現象、犯罪原因的深入和系統的研究提出了符合實際的犯罪對策，豐富和發展了中國的犯罪學理論和實踐。
2.方法論的結構：
1）橫向結構：
第一，與刑法方法論比較。
“刑法學以犯罪與刑罰作為自己的研究對象，所要解決的核心問題是如何正確定罪和準確適用刑罰。”①它有一些具體的研究方法：注釋研究法（也稱分析研究法）、歷史研究法、比較研究法、社會學研究法、案例分析法等。②基于兩門學科的研究目的和研究內容的不同，犯罪學與刑法學的研究方法也有所不同。
第二，與刑事偵查學方法論比較。
“刑事偵查學史研究通過多種途徑、采取多種方法證實犯罪，查獲犯罪人的學問。”③犯罪學的研究與偵查學不同，就個案來講，偵查學注重對案件的偵破方法，以及如何取證。而犯罪學注重對犯罪原因、致罪因素以及犯罪人和被害人的生理心理調查。
第三，與其他學科方法論比較。
犯罪學與其它邊緣學科研究方法也有不同，本文只列舉幾例。如精神病學、法醫學、多屬于醫學科類，它們主要以臨床研究方法。由于犯罪學的研究是從犯罪人的研究開始的，所以犯罪學方法論也有其相似之處。但是臨床檢查法僅為犯罪學研究的具體方法之一。④
2）縱向結構：
第一，從研究對象劃分，犯罪學從宏觀角度研究犯罪現象、犯罪原因、犯罪預防和犯罪控制四個基本問題。思維進路已經具體闡述，在此不贅述。
第二，從犯罪學發展軌跡來看，“《大不列顛百科全書》將犯罪學的產生和發展過程分為三個階段：前科學時期、半科學時期和科學時期，也就是古典階段、實證階段和現代階段。”⑤在古典到實證階段的研究的過渡中，犯罪學家菲利的貢獻最大。“菲利在抨擊古典學派的抽象分析方法的同時，大力倡導以觀察與經驗為基礎的實證分析方法，明確地將其理論命名為實證派犯罪學。”⑥ 至于涉及到了犯罪人類學派、犯罪社會學派、犯罪心理學派等不同派別的觀點，學者們綜合運用多種學科的知識，對犯罪原因、犯罪對象、犯罪對策等進行了系統地論述。
三 犯罪學方法論的重新整合
一、會計學研究方法論發展的幾個主要階段
（一）自我觀察法-一種對經驗的主觀主義研究方法。早期的會計學家們認為，會計學的研究對象是會計工作的直接經驗。會計學既然是一門研究會計工作人員經驗的科學；因而會計學的研究方法必然是研究如何觀察這種直接經驗，而此種方法又必然只能采用主觀主義的方法和手段來完成。這種傳統的研究方法后來受到許多批評。因為各個研究者的主觀主義的觀察結論不僅無法達到一致，而且也使研究工作帶有許多偏見；另外，這種方法還會對其他一些研究方法加以排斥。這就使得自我觀察法難以得到更新和發展，其結果則必然被新的方法論所取代。
（二）實用主義方法論思想。由于早期會計學只對直接經驗進行自我觀察式的研究，因而不能客觀地解釋各種會計現象是如何發生、發展和相互作用的，也就不能真正解決人們在會計實踐活動中的各種會計學問題。在它受到批評的同時，先后在西歐和美國產生了實用主義會計學。當時的一些會計學家們認為，會計學應當研究會計的功能，強調會計學在會計實踐中的應用。在研究方法方面，他們采用了描述法、歸納法、演繹法、倫理學法、社會學法和實驗法等。雖然實用主義會計學并沒有完全放棄自我觀察法，但在這一階段的研究中強調了方法上的多樣性和實用性，重視會計活動在操作過程中的特點和規律，探討會計實踐與環境的關系。實用主義會計學通過采用多種多樣的應用研究方法，不僅填補了自我觀察法的不足，而且推動了會計學向更為廣泛的領域發展，為財務會計學、管理會計學、會計倫理學、會計法學、會計心理學、行業會計學、甚至計算機會計學等的形成和發展奠定了基礎。同時，也為行為主義會計學的到來打開了大門。
（三）以操作主義和實證主義為方法論基礎的行為主義會計學。在會計學研究中引進實證法，最早是由美國會計學家詹森倡導的，是與行為主義會計學相配套的研究方法。行為主義會計學堅持以被觀察到的，可以予以客觀記錄和定量分析的行為作為會計學研究對象。這實質上是把布里奇曼在物理學中所倡導的操作主義觀點作為會計學研究的方法論基礎，并以此指導會計學研究。在會計學研究中采用實證方法，可以對會計現象和會計實務做出更為客觀的解釋和預測。一切會計研究都要以經驗的實證材料為依據，不能經過實證的會計概念、準則和理論都是不可取的。會計學研究中采用實證方法已經是世界性潮流，有許多優點和重要的現實意義：有助于會計學更加切合實際，有助于形成更加科學的會計理論，有助于檢驗和發展已有的會計理論。但在肯定其貢獻的同時，也應當注意其局限性。實證方法無法對會計行為產生的心理和意識等有關人的內部過程做出完整的、客觀的和全面的解釋。從廣義上講，實證會計研究與西方會計文獻中經常提到的經驗研究是等價的。從狹義上講，實證會計研究是經驗會計研究的一個分支。實證管理會計研究的目標是追求理論的實用化。現在許多西方國家和我國在管理會計方面廣泛開展實地研究，這是管理會計實證研究的新的發展方向，是以組織行為為基礎的實證研究合乎邏輯的發展。北美管理會計研究已逐漸從規范研究轉向多種描述性方法的使用，主要運用分析、問卷調查、檔案資料和專項實驗等四種方法。與北美管理會計實證研究中大量使用經濟學理論相比，歐洲的管理會計實證研究更多運用社會學、心理學、組織行為學等學科的理論，研究政治、文化、甚至宗教等社會因素對管理會計的影響，多采用案例的方法進行研究，這值得我們分析借鑒。
（四）以現象學和場論為方法論的會計學。在會計學的研究方法方面，有部分會計學者走的是一條與行為主義會計學完全不同的道路。他們強調會計人員意識的完整性和組織性，反對去尋找會計行為中的“元素”，認為應當自由、公正地描述會計人員的直接經驗，而會計人員的直接經驗是按原來的結構被接受的。對于這種完整的經驗如果按實證法強加分析，化整為零時，其原有的整體性就會被破壞。這種從另一角度來強調會計活動的整體性并對其規律進行研究，無疑是具有積極意義的。受物理學中場論的影響，會計心理學的研究方法以b=f（e，p）為函數，發展了對會計人員的動機與行為之間關系的研究，推動了會計心理學中有關團體動力學研究的發展。作為一種方法論工具，現象學的觀點被認為可以用于對會計人員的主觀體驗進行科學研究，并彌補那些只注重會計行為的實驗數據的不足。當然現象學的方法和場論的方法是不容易掌握的，對于某一研究者采用這類方法是否取得成功及成功的程度也是很難判斷的。
（五）以信息論作為主要方法論的現代認知會計學。現代認知會計學主要以信息論來解釋會計工作。計算機科學為現代認知會計學探索人們會計活動的內部過程提供了必要的手段。用信息論的觀點對會計活動過程的特點和規律做出更好的描述和前所未有的揭示，取得了相當可觀的成果。用計算機和程序軟件的操作和運行來模擬和解釋會計活動過程，確實是會計學在研究方法上的一個具有歷史性變革意義的進步。但是，這仍然是以機械論的觀點去研究會計人員和會計工作，把社會化的會計人員簡化為機器的人。因此，以信息論為主要方法論的現代認知會計學仍然不能完整解釋和真實反映會計行為的活動規律。
（六）以整體論為主要方法論指導的人本主義會計學。當行為主義會計學步入極端機械論的后期，一種旨在研究會計人員及會計工作的人格和價值發展的新學派-人本主義會計學形成了自己的體系和研究方法。他們不僅反對行為主義會計學把會計人員視為刺激-反映機器的觀點，也反對意識經驗學派把會計意識經驗還原為會計人員的原始驅動力或基本防御機制的觀點。在哲學指導思想上，人本主義會計學認為會計行為都有其特殊性，不能用一成不變的概念和方法去研究豐富多彩的會計活動。它更加注重對個體會計活動的研究，力圖使每一個會計個體的活動得以健康和充分的發展。我國會計管理活動論就具備這一特點。人本主義會計學不僅不排斥傳統的科學研究方法，而且還擴大了原有的會計研究范圍，以便解決過去一直被排除在會計學研究范圍以外的會計信息和會計人員的價值等問題。人本主義會計學顯示了一種要在科學方法論方面加強自身體系的愿望。
二、當前會計學研究的方法論現狀與問題
縱觀會計學的發展歷程，會計學的研究方法論與指導思想經歷了一系列變革和演化，產生了質的飛躍。無論我國還是其他國家，會計學由于研究方法和認識手段的不同，已經形成了眾多的學術流派。從會計學發展的歷史進程中我們可以看到，會計學的研究方法是建立在一定的哲學思想和科學技術水平的基礎之上的。縱然有良好的愿望和確定的目標，如果缺乏科學的指導思想和有效的科學技術手段，會計學研究仍然是“欲速則不達”。即使指導思想正確，研究方法得當，能最大限度地利用和發展研究的技術手段，若不能及時修正和調整研究目標、對象和范圍，會計學研究的結果仍然會出現一些“以偏蓋全”、“以點代面”的結論，如“會計信息系統論”、“會計管理活動論”、“會計工具論”、“會計藝術論”等都是如此。
時至今日，會計學的學派之爭已基本結束。會計學對會計信息的價值的研究似乎已經有了較為一致的結論；有關會計準則的研究正在向更深的層次發展；而會計行為的研究則側重于會計環境影響的探索；各種具體會計問題的實證性研究正在全面展開；至于對一些重要會計問題的創造性研究看來困難更大一些，正在尋求更有效的途徑和方法。會計學在許多不同的層次上采用不同的方法進行著研究，最終目標是想弄清楚人類社會需要什么樣的會計工作以及會計的真實面目是什么。但需要強調的是，實證分析的方法目前被大家重視，這是一件好事，它對某一個具體問題的研究往往是很有效的，但它并不能代替整體分析。會計學研究中整體分析仍然是非常重要的，整體分析需要反復研究法，即以整體觀為前提，通過實驗或實證來理解各有關組成部分之間的關系。就是對會計工作中個體的研究，在采用演繹法時也應當慎重，一般規律有時并不能直接推論個體的特點，而對每個具體會計問題的研究有時卻可以概括出一般的規律。一般規律只能幫助我們去理解個體、具體的會計問題，但解決這些個體、具體的會計問題仍然需要采用個案法的整體分析手段。
由此可見，會計學的研究方法論就目前而言仍然處于百花齊放，百家爭鳴階段。即使在同一研究領域，由不同方法論所指導的不同研究方法也常常是同時并存。這是一種正常現象，也是會計學發展到今天的必然結果。會計學研究與其它任何學科一樣，不應該也不可能用單一的研究模式去人為地強制性地統一所有有的研究工作。會計學的研究對象是一種復雜的社會現象，它有著許多不同的水平、層次、方面的相互作用的關系。我們的研究方法不可能用某種簡單化的方法去處理，但也不應該用“隨心所欲”的方法去進行研究。尋找當前大家都能接受的研究方法的指導思想，并運用到會計學的研究工作中去，是當今會計學界面臨的一個重要課題。
中國的會計學研究雖然取得了巨大進步，但也應當看到，我國從事會計學研究的人才從總體上講還是缺乏的，而他們在進行研究時所采用的方法論也顯得單調。我們重復性的研究多，創新性研究少；滯后型研究多，超前型研究少；傳統方法多，新方法少；介紹國外的多，借鑒研究的少；政策性研究的多，學術性研究的少等現象仍然沒有根本改變。中國會計學研究還帶有較多的政治色彩和行政長官意志的特點。
三、在會計學的研究發展過程中構建新的方法論
會計學研究者的科學研究工作是在一定的方法論思想指導下進行的，它決定著我們的研究目的和達到目的所需手段的選擇。會計學研究方法論的演化史已經提示我們，會計學研究方法論應當是成體系的，這個體系至少有以下三個組成部分：1、會計學研究的哲學方法論；2、會計學研究的一般科學方法論；3、會計學研究的具體方法和技術。研究會計現象，首先要對會計有一個基本觀點，這就是會計學研究的哲學方法論所要解決的問題。科學的哲學方法論并不能代替具體的會計研究工作，但是具體的會計研究工作是在一定的哲學方法論的指導下進行的。
會計學研究有了正確的科學研究哲學方法論的指導，還需要形成會計學研究的一般科學方法論。這個問題的解決取決于科學發展水平并受到研究工作者內在和外在條件的制約。在經歷了會計學研究的微觀階段之后，即分析性研究之后，會計學研究的發展已經出現了向宏觀階段，即綜合研究的趨勢。會計學研究的一般方法論除了受系統論、信息論和控制論影響之外，還應當注意采用耗散結構理論、協同理論和突變理論作指導。所有這些理論都為現代會計學研究的一般方法論提供了有力思想武器。雖然這些理論并非出自會計學，但對會計學的研究工作具有深遠的指導意義。而且，正是由于會計學學派林立，眾說紛紜，就更需要用系統論的思想方法來描述和解釋會計這個具有客觀系統性的研究對象。當然這些科學研究的一般方法論并不能代替會計學研究的一般方法論，會計學有自己的特點和規律，需要構建符合會計學科發展的一套具有一般指導意義的理論和方法論體系。
最后我們來討論一下會計學研究的具體方法和技術問題。可以說會計學研究已經涉及到會計活動的每一個領域，因此，在具體研究的方法和技術方面必定有相當大的差異，如財務會計的研究方法就與管理會計的研究方法有較大差異，研究一般企業的會計問題的方法就與研究上市公司企業會計問題的方法存在較大差異。具體的研究方法是與具體問題的研究相聯系的。我們可以看到，會計學研究在各個不同的領域中幾乎運用了絕大多數科學研究的具體方法，其中包括數學的、社會學的、經濟學的、管理學的、統計學的、倫理學的、心理學的、法學的、邏輯學的、甚至物理學的、美學的各種各樣的方法。每一種方法都有其特點和長處，但同時存在著一定的局限性和片面性。
會計學的研究對象是復雜的、多層次、多元化和動態的，同時又具有系統性和整體性。我們不僅需要對個別會計問題進行深入細致的微觀分析研究，而且更需要整體的、系統的、動態的宏觀綜合研究，歸納總結出各種會計現象之間的相互關系和相互作用。會計學理論和學說不能僅僅處在一種描述性的初級水平階段，而應當是可操作的，有預測力并有控制力的，這樣才能使會計學成為一門既有自己比較完整一致的理論，包括研究方法論體系，又能運用科學的方法論去解決具體問題，具有更為廣泛實際應用價值，作用和效果更為顯著的現代社會管理科學。
無論采用哪種方法進行會計研究，研究思路必須清晰，而且在研究問題時應當注意體現以下一些基本要求：1、系統相關性，即我們在研究某一會計問題時，要始終把會計當作一個完整的系統來對待。2、成果應用性，會計研究的定位應介于純粹的哲學思想和純粹的操作手段的層次，它是一種既帶有哲理性質又帶有操作特征的方法哲理探討。3、層次分明性，會計研究應始終注意體系建構及研究過程的層次性，既力求做到邏輯嚴謹，又力求做到層次分明。
在會計學研究方法論中，無論是采用規范研究法，還是采用實證研究法，還是采用其它類型研究方法，要根據研究的目的來決定采用哪一類型研究方法，甚至應當是各種方法同時并舉。因為各種方法各有所長，也各有所短，不能解決會計研究中的所有問題。對采用什么方法進行會計學研究，不能畫地為牢，厚此薄彼，更不能說某某方法是科學的方法，而另一類方法是不科學的方法。各種研究方法只要用得好，認真地去做，就可以得到滿意的效果。如果做得不認真，再好的研究方法也難以產生好的效果。我們既需要會計學的實證研究大師，也需要規范研究大師，更需要能將各種研究方法綜合全面應用的會計學研究大師。如果僅僅采用某一種方法進行會計學研究，肯定是沒有前途的。
無論采用什么研究方法，都應當注意理論聯系實際，這個實際就是研究對象的特殊性。比如研究會計目標問題，就不能泛泛地說會計目標應該是什么，而應當研究中國的會計目標是什么，其它國家的會計目標是什么，中國國有企業的會計目標是什么，中國私營企業的會計目標又是什么？這樣的研究才有意義。
無論采用哪種研究方法，作為研究者不要先入為主，夾雜著太多的主觀價值判斷，或單純為政策尋找答案。研究是為了發現規律，尋求真理。當然在研究中也應當避免為研究而研究的現象發生，采用某種規范研究方法研究某一會計理論問題，提出了一些新觀點，得出了一些新結論，這不能說是為研究而研究。只有那些做了大量低水平重復性研究的研究，而研究的目的也僅僅是為了發表一些文章而評上職稱之類的，才叫做為研究而研究，這類研究應當限制并加以反對。
會計學研究方法本身并不是會計學方法，這一點要搞清楚。對于各種會計方法的分析和應用，當然也是會計學研究中應當采用什么方法時需要注意的。比如對管理會計中某些方法的應用，是采用傳統的研究方法，還是采用新的，甚至是創新的研究方法就值得仔細推敲。采用傳統的研究方法所得出的結論往往使管理會計方法的應用得到進一步延伸，研究本身的成本也不會太高。而采用創新的研究方法所得出的結論，有時往往是革命性的，研究本身也需要付出很高的成本，而管理會計方法的應用將會徹底更新。
在應用各種研究方法時，需要不斷進行創新，絕不能照搬國外的研究方法、他人的研究方法。就拿實證會計研究法來講，我國的情況與西方國家的情況有很大不同，研究者的文化背景、知識素質也有很大差異，我們不可能完全按照西方國家的會計學者那樣去驗證一些我們本不需要驗證的問題。
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