時間：2023-06-22 09:24:11
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務收支審計協議范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
第二條區開發建設指揮部（以下簡稱指揮部）審計監督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責并報告工作。具體負責對指揮部內部的財務收支進行審計監督；對建設工程項目進行全過程的審計監督，主要目的是提出建設性意見，為最終審計創造條件。
第三條審計監督部的工作受區審計局的指導、監督。
第四條審計監督部根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作。專業知識人員按照審計監督部安排開展工作，并承擔和履行與其從事業務相應的責任和義務。
第五條審計監督部的審計內容
一、審計監督部對指揮部內部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務、會計活動進行審計監督。
二、審計監督部對指揮部內部的財務收支審計的主要內容：
1、收支預算的編制情況；
2、融入資金是否按有關規定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；
3、各項收入是否及時足額入帳；
4、財務部門的內部控制制度是否健全并有效執行；
5、各項支出是否合法、合規、效益，手續是否齊全；
6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；
7、法律、法規、規章規定的其他事項。
三、審計監督部對城北城司審計的主要內容：
1、資金的管理、使用情況；
2、資產形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；
3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；
4、所有者權益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；
5、依法繳納稅費情況；
6、內部控制制度的完整、嚴密和執行情況；
7、法律、法規、規章規定的其他事項。
四、審計監督部對拆遷公司項目審計的主要內容：
1、拆遷項目的立項、審批等法定手續是否完備；
2、實施拆遷的合同、協議是否合法、合規；
3、拆遷工程是否經過招投標及招投標是否合法、合規；
4、拆遷補償合同、協議是否合法、合規；
5、拆遷的建筑物、設備等資產評估的真實、合法；
6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規；
7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續是否完備、合規；
8、法律、法規、規章規定的其他事項。
五、審計監督部對工程項目審計的主要內容：
1、工程項目的立項、審批等法定手續是否完備；
2、工程施工是否經過招投標及招投標是否合法、合規；
3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應有工程部、監理、審計、施工方人員簽字）的手續是否完備；
4、施工合同是否合法、合規，建設合同中是否明確“如工程結算、決算核減金額超過總價的7%，則其結算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔。”
5、預付工程款是否按合同、協議規定，按進度付款；
6、工程結束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；
7、工程款結算是否按審計結果與施工方進行工程款結算；
8、資產形成后是否及時移交相關部門，移交手續是否齊全；
9、法律、法規、規章規定的其他事項。
第六條審計監督部的權限
一、審計監督部有權要求被審計單位按照審計監督部規定的期限和要求提供下列資料或有關情況：
1、預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告；
2、在金融機構設立帳戶情況、與審計事項有關的合同、文件及重要會議記錄；
3、其他與財務收支有關的資料。
二、審計監督部對被審計單位違反國家財政收支、財務收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。
第七條審計程序
一、審計監督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。
二、審計監督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。
三、審計監督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應當配合審計監督的審計工作。
第八條法律責任
一、審計監督對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，根據事實和情況，由區審計局授權依法給予處理、處罰。
二、對違反審計法律、法規或者被審計單位違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當根據事實和情節，給予下列處罰：
1、警告、通報批評；
2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；
3、法律、法規、規章規定的其他處罰。
三、違反會計管理規定，以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監督責令限期改正，給予警告或者通報批評。對責任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責任人員上級機關對其給予記過、記大過、開除公職的處分。
為了貫徹執行教育部《教育系統內部審計工作規定》，落實服務基層、依法審計、規范管理的工作要求，充分發揮內部審計工作在教育發展中的重要作用，促進教育事業健康發展，現對2010年全區教育系統內部審計工作提出如下意見：
一、指導思想
2014年要堅持“把握全局、突出重點、提高成效”的工作方法，充分發揮內審工作的監督職能，提高依法審計能力，為教育發展大局服務。
二、職責權限
1、組織實施對所屬單位各項經濟活動、管理、效益進行審計；
2、及時向本單位負責人報告審計情況，并提出審計建議；
3、要求有關單位按時報送財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表和其他有關文件等資料；
4、對審計涉及的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關文件、資料和證明材料；
5、審計會計憑證、帳簿等，檢查資金和財產，勘察現場實物；
6、對違法違規和造成浪費的單位和個人，向本部門負責人提出給予通報批評或者追究責任的建議；
7、對被審計單位不配合審計機構工作，拒絕審計或提供虛假資料、拒不執行審計結論，及時向本單位負責人匯報，由本單位負責人予以處理。
三、項目安排
1、財務收支審計，對各學校2013年財務收支和預算執行情況進行審計，審計主要內容：預算編制和執行情況；各項收入和支出的真實性、合法性；內控制度是否健全、有效；附屬單位以及其他收入管理和核算情況；財政專戶上繳執行情況；物品集中采購執行情況；負債還債控制和實施情況；有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設置帳外帳、“小金庫”等問題；
2、專項審計調查，對近年來部分學校教育現代化創建經費進行審計調研，審計主要內容：創建項目的立項內容；創建經費的來源及使用情況；現代化創建中出現的問題；
四、審計方式
1、由區教育系統內部審計工作領導小組組織人員，擬定實施方案，制定有關表格，安排審計時間。根據審計規范，事前送達審計通知書并告知應準備的相關材料。
2、財務收支審計和專項審計調查以送達審計或就地審計方式進行。
3、對于審計中需要調查的問題，可以進行延伸審計。
五、工作要求
1 加強農村集體“三資”管理工作的舉措
1.1 加強制度建設，規范農村“三資”管理行為
隨著村級集體經濟的不斷發展壯大，原有農村“三資”管理制度的許多方面已經不適應農村財務管理的實際。為此，我市針對變化了的新形勢，結合推進農村集體財務管理規范化建設，對農村集體“三資”管理制度進行了完善。具體做法：一是調查研究。以強化村級“三資”管理制度建設為核心，就如何尋找農村集體“三資”管理的有效手段、如何保證農村三資服務中心對村級“三資”的有效監管、建立農村“三資”保值增值機制等問題開展調查，研究落實切實可行的舉措。二是典型引路。按照農村集體財務規范化管理合格鎮村的認定標準，培植了農村集體“三資”管理制度建設比較規范的典型鎮村，并將其成功的經驗進行認真總結，形成典型材料，廣泛宣傳，以點帶面。三是統一制度。結合農村基層的實際，制定了財務開支審批制度、集體資金聯簽會審管理制度、“三重一大”管理制度、民主決策四議兩公開制度、集體資產評估經營管理制度、農村三資服務實施辦法等制度。
1.2 創新工作機制，提高農村“三資”管理水平
早在2001年，我市就實行了村賬鄉（鎮）代管制度。實踐證明，村賬鄉（鎮）代管制度是管理農村“三資”行之有效的辦法。近幾年來，我市根據記賬的特點，進一步規范農村集體“三資”行為，堅持村級集體資產的所有權、使用權、審批權和收益權“四權”不變。一是簽訂規范的協議。農經部門按照全市統一協議格式，與村簽訂書面協議，明確鄉（鎮）、村雙方的權利和義務，落實村報賬員、鄉（鎮）記賬人員的職責。二是規范賬務處理程序。在賬務處理上做到先理財，后入賬。三是指導村級建好相關臺賬。為便于村級管理集體“三資”，村級建立健全了現金日記賬、集體資產及資源臺賬。四是提高農村集體“三資”管理水平。規范農村集體“三資”管理電算化核算工作，保證農村集體“三資”核算數據的真實性、準確性、安全性和完整性。
1.3 創新審計方法，強化農村“三資”財務監督
我市長期以來一直注重農村集體財務審計工作，堅持每兩年輪審一次。為保證農村集體“三資”管理制度得到有效的貫徹落實，我市要求各鄉（鎮）站要做到審前有審計通知、被審計單位有承諾書、審計過程中有審計工作底稿、審計結束后有審計報告、違規違紀問題及時移交紀委并有查處結果，努力提高審計的實效性。具體從三個層次進行：一是開展市對村的抽審，由市農村審計站對經濟總量大、村營收入多的部分村進行審計。二是開展鄉（鎮）農村審計站對村的直接審計，將債務重、來信來訪多、征地補償費多、村干部離任多的村，作為農村集體“三資”審計的重點。三是指導各鄉（鎮）農經中心搞好鄉（鎮）對村的“三資”管理情況審計，每年每鄉（鎮）審計的面不少于本鄉（鎮）總村數的30%，重點審計村集體資產收益情況、“一事一議”資金的收支情況、村集體統一經營項目資金的收支情況、村級財政轉移支付資金收支情況、征地補償費收支情況、上級專項補助資金收支情況。
2 推進農村集體“三資”管理的探索
2.1 強化制度落實，理順“三資”管理體制
當前關鍵是抓好制度的落實。一是嚴格執行財務收支預算方案。村級要按照有關政策規定，從管理資金、村統一經營項目等方面，制定落實當年的年度收支預算方案。預算編制以后，村級要按照年度財務收支預算組織收入、安排支出，確保年初的村級預算落到實處。二是鞏固和完善村級財務鄉（鎮）制度。對村交鄉（鎮）代管的集體資金實行“專款專用”。三是規范村級收款票據的管理。各村必須使用我省統一制定的收款收據進行收款。四是嚴格執行財務收支審核審批程序。財務事項發生時，必須取得或填制有效的原始憑證，由經手人和證明人簽字并注明用途，交民主理財小組審查，再經村主管財經領導審核簽字蓋章后，鄉（鎮）記賬員與村報賬員辦理憑證交接。五是切實加強村集體征地補償費的管理。要對征地補償費進行專賬核算，任何單位和個人都不得平調挪用。六是全面公開村級集體“三資”管理情況。要做到定期公開與隨時公開相結合，對村級財務收支情況、資產經營收益情況等村級集體“三資”管理信息至少每季度公開一次，特別是“三重一大”事項要做到隨時公開。
2.2 在全面清產核資的基礎上，夯實“三資”管理基礎
一是村級要健全村集體資產收益臺賬、征地補償費收支臺賬、一事一議籌資籌勞使用情況等臺賬，全面反映村級資金、資產和資源的種類、數量及經營使用情況。對“三資”變動情況要及時進行登記，保證賬實相符。二是規范合同管理。村集體資產、資源實行承包、租賃經營的，應當采取公開招標、競價的方式確定經營者，并依法簽訂承包、租賃書面合同，并報鄉（鎮）農經中心備案，嚴禁口頭協議。村級要按合同規定及時、足額收取集體資產、資源經營收益，不得隨意減、緩、免。對于經營合同數額較大的，農經中心等部門要事先介入，強化監管。三是加強收入管理。村集體經濟組織要加強收入管理，保證承包金、租金、資產變價款、征地補償資金、捐資款、上級補助款等村級資金收入按時足額進入村級賬戶。村級不得以任何個人或集體名義設置賬外賬、小金庫，搞體外循環。
2.3 全面推行“村章鄉管”做法
對村民委員會公章、財務專用章的管理使用實行“一書、一柜、一簿、一檔”委托管理。即“一份協議書”，“三資”服務中心同村民委員會簽訂村級印鑒委托代管協議書；“一柜存放”：設立村級委托代管印鑒專柜；“一簿登記”：設立村級印鑒使用管理登記簿，對村級每次印鑒的使用進行登記審核，登記內容包括印鑒的使用日期、用途、事由、經手人、經辦人；“一檔立卷”：對村級印鑒使用過程中形成的記錄材料進行存檔立卷。同時為各村統一刻制村民委員會介紹信專用章，方便村民辦事的需要。
其一，財務人員素質偏低。大部分會計人員沒經過專業培訓、未取得會計證，對本職工作與會計制度不了解，對財務各項收支缺乏把關和理財意識。
其二，支出票據不規范。白條入賬現象較普遍，大多數村支出的部分費用、工程款等不僅沒有正規發票、憑領款人白條收據就予付款，且支出單據要素不齊全，支出單據無經辦人和證明人；支出原始賃證不全，很多應作為發票附件納入會計賃證中的合同、協議、購物清單沒有裝訂進會計賃證中，經濟業務不清楚、往來賬目不實，支出漏洞大。
其三，賬務處理不規范，專款未建專賬。一是把關不嚴，會計制度形同虛設，無論單據合規與否，只要村主任同意就付款；二是核算不規范，有的科目只設總賬，未建立相應的明細賬，不管收入、支出結構如何均在現金中反映，不能真實、全面地反映資金運行狀況。村級專項資金收支不僅未設專賬，而且在財務收支賬中也未設專門往來科目，項目結束后，很多村干部和會計人員不清楚收支總數，有的項目甚至存在多項收支都未入賬的情況。
其四，報表不準確，家底不實。一是大部分村半年或一年才記一次賬，有的甚至不記賬，更談不上按時編制會計報表；二是村往來賬務失真，很多應收應付款長期掛賬早已成為呆賬，卻未作注銷處理；三是將應計入“管理費”、“公積金”、“應收款”等科目核算的支出納入“其它支出”核算，造成會計核算不真實，村集體資產家底不清。
其五，財務公開、民主理財流于形式。按要求，村財務收支票據應該由村民主理財小組審核后才能入賬，并且每季度進行一次財務公開，但有些村仍然只有村主任一人簽字或僅在單據上蓋“民主理財小組”印章，沒有經力、人和理財小組簽字等。
針對以上問題，筆者提出建議如下：
第一，建立考核與責任追究機制。基層黨委要加強對農村財務管理工作的領導，將財務管理納入政府的目標管理，作為考核鄉、村干部的重要內容，定期監督檢查，增強各級干部規范財務管理的意識；對會計人員要定期培訓，定期考試，以考促學，分期分批取得會計證，并持證上崗，努力提升財務人員的業務素質。對基層干部或財務人員不按規定操作、擅自做主，導致集體資產或資金流失的，追究相關責任人的責任，并視情節輕重在全縣(市)進行通報或給予相應的黨政紀處分。
第二，健全管理制度。各鄉鎮、村、社應結合實際情況建立健全財務管理制度，包括財務審批制度、民主理財制度、財務公開制度、票據管理制度、固定資產及資源性資產管理制度，使村社財務的審批公開、監督票據的管理、財務物資的管理等都能做到有章可循，有法可依。
今年*月至*月，我廳對全省48所省屬高等院校20*年度財務預算執行情況及決算進行了審計。此次審計，我廳繼續委托中標的社會中介機構承擔此次審計任務。審計過程中事務所對不符合財務制度及會計制度規定的事項，及時與學校進行了溝通，達成了意見，各校審計報告中提出的問題已得到確認。
從審計結果看，各校20*年度預算編制及執行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財務預算的實施做了大量切實有效的工作，堅持以預算為依據，以確保收入、控制支出為目標，以計劃管理進行全過程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預算。20*年度學校財務決算報表齊全，內容完整，賬表相關數據相符，會計資料基本能全面真實反映年度財務收支情況和資金狀況。學校財務運行狀況總體平穩，資金結構較合理，各項指標較正常。資金統配能力較強，學校各類資金管理較規范，內控制度比較健全有效。從審計整改情況來看，各學校普遍對省教育廳整改通知較為重視，部分學校還召開專題會議，對審計中發現的問題逐條對照，擬定了整改意見并分步進行整改，將整改情況向省教育廳作了書面報告。通過此次審計核查，一些除了二級核算單位報表合并問題基本未得到糾正及實物資產賬實不符、對校辦產業投資反映不真實不完整問題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來核算收支、教材、藥品賬實管理脫節、往來賬清理、票據管理等方面均進行了有效的整改。在對20*年度財務預算執行情況及決算的審計過程中發現一些學校在預算編制、財務管理、會計核算和資產管理等方面依然存在一些問題。
一、審計中查出的主要問題
（一）學校預算編制不完整，部分學校所屬非獨立核算單位財務收支未納入學校決算報表反映。
部分學校預算為校級預算，未包含二級民辦學院、科技開發、后勤中心、成教院、校辦產業管理部門、結算中心以及學校所屬其他非獨立法人單位等二級核算單位收支計劃。學校決算中僅包含這些單位已上繳學校款項或學校對這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。
（二）財務收支核算方面
1、部分學校未將全部收支納入學校財務大賬統一管理核算，有的學校在財務賬套之外另設賬套單獨管理和核算學校部分收支；有的學校將學校部分收入由相關職能部門自行收取、管理和使用。
2、部分學校將科研經費收入、捐贈收入、辦班收入、三產企業上繳款等等放在往來帳上核算，從而少計收入和支出。
3、部分學校將收入反映在銀行未達帳項上，未及時進行帳務處理，確認收入。
4、部分學校未嚴格執行收支兩條線的核算規定，存在以收抵支的現象。
5、部分學校未按收付實現制原則進行核算，將尚未發生的支出通過預提、掛往來等方式轉出，從而多列支出。
6、對部門創收，部分學校僅將學校應得部分做收入，其他全部作為往來核算，少反映收支規模。
7、部分學校未按照已完工資產和未完工資產的比例分攤利息支出。
8、部分學校事業收支和民辦二級學院之間成本劃分不清，導致民辦二級學院收支不配比。
（三）實物資產管理方面
大部分高校在實物資產管理方面較為薄弱，主要問題是資產入賬不及時，已完工程項目未及時辦理竣工決算和財務決算，固定資產臺賬不全、長期不進行盤點，以致資產賬賬不符、賬實無法核對。
1、新建房屋建筑物等資產未及時辦理竣工決算和財務決算。
2、固定資產房屋及建筑物中存在部分資產未能及時取得相關的權屬證明。
3、未建立定期盤點制度，資產的價值管理與實物管理程序不夠到位、不夠協調，有的學校存在資產賬賬不符或賬實無法核對。
4、固定資產賬實不符，部分已報廢、拆除、轉讓的資產財務未銷賬；部分實物資產未能進行正確的明細核算；學校二級院系用其自有資金購置資產未入財務賬。
5、部分學校材料物資和藥品等未實行統一招標采購、統一管理。藥品、教材等實物資產未作為材料核算，有的學校放在代管款項核算，有的學校則在購進時一次性列作支出。
6、教材、圖書疏于管理。有的學校未對教材的實物管理、領用后報賬、實物盤點以及責任分擔制定具體的辦法；也未建立教材數量、金額明細賬對教材進行金額上的管理，同時，學校沒有專門的教材庫，教材存放比較混亂，具體管理部門也不能提供教材的盤點材料，無法進行賬實核對程序。未建立圖書明細賬，部分手工賬的存在導致管理人員對圖書冊數及金額的統計十分困難，更無法定期對圖書進行盤點，也無法與財務進行對賬。
7、20*年各校按照統一部署，對截止20*年*月*日的學校資產進行了清查工作，并由有關中介機構出具了資產清查專項核查審計報告予以鑒證。大部分學校只對會計差錯和小部分資產盤盈盤虧進行了處理，絕大部分學校對資產盤盈盤虧和出售公有住房仍未進行處理。
（四）資金管理方面
1、部分學校對銀行存款管理不嚴，未重視與各銀行的對賬工作，未達賬清理不及時。
2、部分學校現金付款存在不符合《現金管理暫行條例》規定的事項，存在超過現金結算起點以大額現金在本地購物和付款的現象。
3、部分學校款項支付未履行恰當的審批程序及對大額資金支付的真實性、合理性、合法性未進行認真審查，并嚴格履行集體決策制度。
4、部分學校存在貸款資金管理不嚴密，核算不正確的現象。
（五）投資管理方面
1、對校辦產業的投資資金管理和核算不規范，各高校賬上反映的對校辦產業投資數普遍不真實、不完整，主要問題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對外投資已損失未及時核銷；對外投資已收回未及時調整賬務等。
2、對校辦產業管理不到位，核算欠規范。有的學校僅對對外投資審批程序進行規定，至于投資績效考核、跟蹤管理等方面均未見涉及。有的學校對外投資總額大，但卻未制訂出相應的制度來規范對外投資，也未明確建立對外投資的歸口管理部門，財務處賬上不能完整、及時反映對外投資狀況。有的學校對投資企業的管理權力及義務未理順，學校賬務上與投資企業往來較多。
（六）票據管理和使用方面
我們在審計過程中依然發現有的學校違規使用自制票據和外購票據，超范圍收費，收費收據與結算憑證混用現象；票據管理欠規范，領用使用記錄不全，票據購領未建立完整的購領制度，各種票據無總印數申領、購買記錄，票據領用不順號，也無簽字手續和已使用份數記錄，且開票內容不符合票據使用規定。
（七）科研經費管理方面
目前，高校的科研經費管理方面存在不少問題：學校財務部門和科技管理部門不能及時掌握課題的完成情況；對督促課題負責人及時辦理結題手續的檢查監督力度不夠；學校科技處、財務處和審計處應對科研項目經費的使用情況進行監督，但在實際工作中各部門卻因為科研項目負責人對經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任，故平時疏于對科研經費使用的監督管理；科研處未能要求項目負責人編制經費使用預算并審核；財務處在經費使用報銷中僅對報銷金額和票據金額等做形式上的簡單復核；審計處也未對科研經費的使用情況實施內部審計。
（八）基本建設財務核算方面
1、已完工并投入使用的固定資產未及時結轉。
2、部分基建項目實際執行數與預算數存在很大的差異
3、將基本建設報表并入行政決算報表時的取數存在偏差。
4、基建中材料管理存在問題，有的學校庫存材料未設明細賬，期末余額無明細組成，原材料采購、招投標、實物出入庫等均由采購部門進行管理，財務部門僅根據發票及出入庫單進行記賬，無相關的核對和內部牽制制度。
二、審計整改意見
針對以上存在的問題，提出以下整改意見：
（一）學校在編制預算時，應按照省財政廳、省教育廳有關規定，編制綜合預算，將學校各項收入、支出全部納入學校預算，統一管理，統一核算；對單獨核算的后勤服務中心、科技開發部、結算中心、產業管理部門以及非獨立法人單位等二級財務機構的各項財務收支必須納入學校總預算和決算統一管理、準確反映。
（二）學校對清產核資中尚未整改事項，應在取得有關部門批復后及時予以整改；對清產核資以外存在的不良資產，應積極進行清理追索，對事實形成損失的資產應履行報批手續予以核銷。
（三）高校的財務收支管理核算應按照《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》等規定，按照“統一領導，集中管理”的財務管理體制要求以及收支兩條線和收付實現制原則進行正確核算和管理，學校應對利用學校資源產生的收入進行清查并納入校財務進行統一核算。
（四）學校應組織相關部門對投資情況進行全面清理，并根據清理結果，對目前存在的學校賬面反映投資和企業注冊資本的差異，分析原因，分別作相應的帳務處理。應加強對投資企業的管理，對校辦產業投資進行投資質量評價，明確投資主體，理順產權關系，進一步以書面形式明確校辦產業和學校的利益關系，加強企業的經濟效益考核，杜絕校辦產業無償使用學校財產，根據合同協議的規定，對應上繳學校的利潤做到應收盡收。對經濟效益不好，投資價值不大的校辦產業，及時進行清算，妥善處理清算財產，以免給學校帶來不必要的經營風險。對改制企業，應按照國家有關改制法規規范操作。
（五）學校應進一步完善實物資產管理制度建設，健全資產臺帳，加強資產核算部門和資產管理部門的信息溝通，定期或不定期地對實物資產進行盤點清查，規范圖書、教材、藥品的核算。
（六）學校應進一步規范票據管理和使用，財務部門作為票據管理部門，應健全票據購買、領用、繳銷制度，并嚴格按規定用途使用票據，嚴禁使用自制票據。
（七）學校應加強對科研項目管理，完善科研管理系統，加大對科研經費的監督。
（八）學校應加強對新校區建設的審計監督工作，嚴控學校基本建設中的“跑、冒、滴、漏”。在對基建項目進行竣工結算審計的同時，要加強基建項目的財務決算審計工作，及時掌握高校基本建設全貌。
一、“村賬鄉鎮代管”工作進展情況
推行“村賬鄉鎮代管”是踐行“三個代表”，密切黨群干群關系，鞏固黨的執政地位的迫切需要。今年以來，我縣“村賬鄉鎮代管”工作，在縣委、縣政府的正確領導下，在紀監、農業等部門的密切配合下，工作進展順利，并取得了良好的成效。
（一）我們主要采取“先試點再推開，先運行再規范，先服務后監管，逐步推進”的方法。2003年10月，在**、**等10個鄉鎮進行了試點，今年3月25日，結合去年試點工作經驗，召開了全面推行農村會計委派制工作動員會，要求從今年5月1日開始，在全縣范圍內實施“村賬鄉鎮代管”工作。動員大會后，各鄉鎮高度重視，積極利用各種新聞媒體，學習和宣傳有關文件精神，充分認識到“村賬鄉鎮代管”工作的重要意義，成立了各自的工作領導小組，制定了本鄉鎮“村賬鄉鎮代管”工作的實施方案。為“村賬鄉鎮代管”工作的順利開展奠定了基礎。
（二）為了盡快清理村級財務，部分鄉鎮抽調了由紀檢、財政、經管等部門人員，組成了清財工作領導小組，分赴各村組，協助村級進行財務清理，辦理賬務移交手續。止10月底，已經納入320個村，共納入資產總額****萬元，負債總額****萬元 。
（三）規范運作是“村賬鄉鎮代管”工作的基本要求。各鄉鎮都能結合自己實際情況，制定出一系列規章制度。一是內部控制制度比較完善，包括委托代管協議，內部會計核算辦法，內部審核報賬辦法，檔案管理辦法，人員崗位職責等。特別是石門鎮為各村支部、村委會印制下發了村級財務收支管理規定。規定中包含了資金管理，收益分配，民主理財，票據領用、管理等內容，規范了財務收支行為，加強了村級財務管理和會計監督。二是“村賬鄉鎮代管”程序規范，移交手續比較齊全。委托代管協議手續完備、合法，各種原始資料，從移交清冊，資金平衡表，各科目余額表，收支明細表到往來明細表，固定資產登記清冊等，手續完備。為建賬工作打下了基礎。三是在資金管理使用上，堅持“三個不變”，運轉過程中能嚴格按照各項財務收支規定進行審批辦理，賬務處理程序規范，據統計，截止10月底，共集中資金**萬元，已正常報賬的行政村198個，核算收入**萬元，核算支出**萬元，拒付不合規單據**張*萬元，糾正和完善不合理單據**張*萬元。
二、存在的主要問題
1、個別鄉鎮對“村帳鄉鎮代管”工作認識不足，重視不夠，工作進展遲緩。已經移交的會計資料未安排財務審計，個別鄉鎮至今還存在著未建帳、代管手續不完善現象。
2、個別行政村帳務混亂，包包帳、節節帳、流水帳現象普遍，給清財審計工作帶來難度。特別是合并村組的債權債務互不認帳，難以合并，至今仍有63個村未納入，給帳務移交帶來困難。
3、業務人員素質參差不齊，業務生疏，導致帳務處理程序不規范，會計科目使用不當等。
4、對“民主理財、財務公開”認識不到位。個別鄉鎮未實施，財務支出基本由村長或支書一人審簽的現象普遍。
5、業務經費嚴重不足。記帳所需的賬簿、憑證、報帳單、報表等日常辦公用品無資金購買。出現無明細帳、無報帳單、檔案裝訂不規范，無委托協議，幾個村共用一本帳，一個鄉鎮只有一本帳的現象。
三、下一步的工作措施
針對檢查中存在著的情況和問題，我們一方面要積極向縣委、縣政府做好匯報，爭取各方面的支持和配合；另一方面對存在的重點問題，查漏補缺，限期糾正和完善。
1、采取有效方法，加大“村賬鄉鎮代管”工作宣傳力度，取得村級干部和群眾理解和支持，使他們對記帳能放心，對委托代管滿意，積極納入集中核算。
2、加強工作人員業務培訓，提高業務水平。農村財務工作關系到方方面面的利益，如果我們對于一些政策性強的東西把握不好，服務與監督的關系處理不好，都會直接影響全面推行農村會計委派制改革工作。加強學習，提高工作能力，強化服務意識已到了刻不容緩的地步。因此，我們將在今冬明春有組織、有計劃地開展業務人員培訓，以適應工作需要。
3、進一步擴大“財務公開、民主理財”的宣傳力度，定期向村民公布財務收支情況，及時答復處理村民對財務收支的反饋意見，接受群眾監督。
（一）加強學習內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。
（二）財務收支審計江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。
（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。
（四）加強經濟合同管理進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經濟合同60多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。
（五）積極開展專項審計工作按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。
二、內審面臨的問題和困難
2014年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。
三、2014年內審工作計劃
2014年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。
四、內部審計工作意見和建議
（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。
一、建立健全村級財會崗位管理制度
要按照有關法規和村級財會業務的需要，設置村級財會崗位，配備相應財會人員，建立健全村級財會崗位管理制度。要規范設帳，會計核算、填制憑證、登記帳簿、編制財務報表和會計報告等，必須符合有關會計制度的規定。要明確規定財會人員職責和權限，實行財會工作崗位責任制，加強對財會崗位的監督管理，規范財會人員行為。
二、建立健全村級財務收支預決算制度
村集體收支要納入帳內核算。年初，由村“兩委”研究制定預算方案，經村民會議或村民代表會議討論通過，報鄉鎮政府備案后執行，年終做出決算報告。對收入不納入帳內核算、擅自設置帳外帳、私設“小金庫”或違反有關財務列支規定的，要嚴格按照有關法規進行處理，并嚴肅追究有關人員的責任。
三、建立健全村級財務開支審批制度
村級財務開支要嚴格審批權限，根據村經濟發展狀況合理確定村級開支審批限額。超過審批限額的，村級要提前寫出申請，報鄉鎮經管部門審核、鄉鎮政府審批。大項開支要按照村級重大事務決策的程序進行討論決定，并報鄉鎮政府審批。超過審批限額、未經審批的開支一律不予入帳。
四、建立健全村集體資金管理制度
要從嚴控制村級非生產性開支。村級原則上不能出現招待費，對必需的如招商引資、經營性等方面的招待費，由鄉鎮實行總量限額控制。嚴格控制村級交通通訊工具的配備，村集體一般不得配備非經營性小汽車、手機、尋呼機等。嚴格控制村級干部的工資支出。每個村莊享受固定補貼的干部職數，1000人口以下的一般不能超過3人，1000—2000人口的一般不能超過4人，2000人口以上的一般不能超過5人；其他享受誤工補貼的人數原則上控制在本村總人口的2‰之內。要堅持帳、款分管。出納員負責辦理現金的收支和保管工作，非出納員一律不得管理現金。
五、建立健全村集體固定資產管理制度
要加強對村級集體資產的管理，確保集體資產的保值、增值。集體資產的購建、出讓、抵押(包括新上工副業項目、固定資產的變賣和報廢處理等)，要按照村級重大事務決策的程序討論決定。集體固定資產出讓和承包經營，要合理確定出讓金、承包金和折舊費等指標，并認真做好合同的簽訂和兌現工作。要建立健全物資管理制度，做到專人保管，每年不少于兩次盤點，發現損壞、丟失、盤虧的，須及時查明原因后方可處理，確保帳實相符，并按規定登記好“農村集體資產管理臺帳”。要加強村集體的債權債務管理，對各種經濟往來要全部納入帳內核算，區別不同情況及時組織清收、償還。村集體不得隨意舉債，確需借款的，必須按村級重大事務決策程序形成決議，并報經鄉鎮黨委政府備案后實施。
六、建立健全村級財務檔案管理制度
村級財務檔案包括各種經濟合同和承包合同或協議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計資料等。各村要安排專人負責對檔案進行管理，并按照會計檔案管理的有關規定予以保管和銷毀。對違反規定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的，由鄉鎮按照會計法的規定嚴肅進行處理。
七、建立健全村級民主理財制度
村級要建立健全民主理財小組，其成員由村民會議或村民代表會議推選產生。村民主理財小組代表全體村民對村級財務實行民主理財，任何單位和個人不得妨礙民主理財小組行使職權。民主理財小組每月應對本期發生的經濟收支事項進行一次審核。理財活動按照少數服從多數的原則進行，不準以個人意見或少數人意見阻止、干擾整個民主理財活動。民主理財小組成員不認真履行職責、和無正當理由長期不按規定實施理財的，經調查核實，鄉鎮經管部門和村民可建議村“兩委”提請村民會議或村民代表會議予以撤換。
八、建立健全村級財務審計制度
村級財務審計工作，由鄉鎮經管部門根據有關農村集體經濟審計的規定，在區市農業行政主管部門的業務指導下具體實施。對村“兩委”負責人的經濟責任要定期進行審計，離任或發現問題要及時審計。審計內容主要包括：(1)經濟發展和責任目標完成情況；(2)集體積累增加和使用情況；(3)集體資產有無流失和帳實是否相符；(4)有無貪占集體資產、挪用公款及其他違法違紀行為；(5)財務收支活動和反映這些活動的有關會計資料是否真實、準確、合法；(6)其他需要審計的事項。要對農村干部和財會人員實行經濟責任終身追究制，任職期間財務收支虛假，有違法違紀、經濟犯罪行為的，不管在職或離任，都要按規定追究責任。
九、建立健全村級財務鄉鎮代管制度
要從實際出發，對不具備條件或不適宜單獨設立專職財務管理人員的村莊，實行村級財務鄉鎮代管制度，其帳簿、現金等由所在鄉鎮經管部門代行管理。要實行備用金制和預算審批制，鄉鎮經管部門按村莊業務量大小確定各村的備用金數額，嚴禁坐支。鄉鎮經管部門要按照財務有關規定，嚴格管理村莊財務，建立健全各種財會制度，嚴禁鄉鎮平調、挪用村集體資金。
有條件的鄉鎮還可實行財務審接制，采取經管部門財務人員定村包片的辦法，定期到所負責的村，召集村“兩委”成員、村財務人員、民主理財小組成員、部分黨員代表和村民代表逐張單據進行審核，現場理財、接帳。經審核符合要求的收支單據，由民主理財小組簽字蓋章后報銷入帳；不符合要求的收支單據不予報銷入帳。經審接的村級財務帳目，由經管部門負責，在規定時間到各村張榜公布。
第一，工程建設項目招投標、集體資產發包出租等制度執行不嚴格。隨著村級經濟規模和社會事務的擴大，各類房屋道路、休閑福利等硬件基礎設施建設項目增多。同時，隨著村級集體資產的積累，房屋設施等集體資產的出租發包現象激增。財務管理問題逐個暴露，有的到了不容忽視的地步。一是工程建設、資產發包項目程序欠規范。按規定要求進行招投標的大額項目，個別村擅自分解項目，私自招投標或搞暗箱操作；有的要求“兩委會”集體討論的事項，一些村不管開或不開，都是被少數人意見所操控，變集體決定為個人決定。二是工程建設、資產發包項目書面資料不規范。協議要素、條款內容或其他不符合法定要求等現象很普遍。甚至不簽書面合同，“口說為憑”的現象也時有存在。三是工程建設、資產發包項目資金收付不規范。如大額的工程項目付款未取得合法有效的工程款發票，或以村級應支付費用項目沖減應收取的村級收入項目，或利用財務監督的漏洞，將收入來源作為“小金庫”坐支或挪用。第二，在實施“村級財務委托制”中存在難度。幾年前，慈溪市實施村級財務委托鎮會計，這一制度對村級財務管理的制度化、規范化起了重要作用。但隨著村經濟規模的不斷擴大，也暴露出不容忽視的漏洞或缺陷。因為根據制度要求，村級集體資金的收支款項全部納入到鎮財務會計核算和審查監督的范圍。但是在實際執行過程中，一個鎮會計通常同時處理三個以上村的賬務，并存在著重記賬輕監管，審憑證不審合理性的現象。另外，由于會計未親身參與村集體具體事務，不清楚收支的合理性，可能讓違反財務制度的票據憑證得以入賬。而因無法對收支整體項目進行有效的審查監督，更有可能使部分資金在賬外運行，為部分村或村干部違規操作或中飽私囊留下了空間。主要表現為：報糊涂賬、制作假憑證或者干脆不入賬。第三，資金、資產管理尚不夠規范。隨著村級富余資金的增長，一些村利用集體資金，進行個人投資或擅自出借，集體資金風險日益積累；有些村里的房屋、基礎設施等集體資產被無償借用或占有，導致集體利益受損；更有由于不當吸儲或高息利誘，村或個人利用集體資金放貸或采用個人名義存單存款的現象也時有發生，致使銀行賬款不符，存款短缺。第四，報銷審批手續不符規定。雖然規定：凡支出票據，必須取得合法憑證，即同時寫明用途，并做到經手人、證明人、審批人三證齊全。但實際中仍存在不少問題。如大額支出未經集體研究討論后再審批，財監小組形同虛設；票據憑證尚不夠規范。開支使用白條及三證不全，未注明款項用途的現象仍比較嚴重。第五，村級財務公開不符合要求。村級財務公開是村務公開的重點內容，但在公開時間、公開項目和公開清晰度上，都與群眾監督的要求有很大差距。如有的村公開不完整，甚至搞假公開；在公開的內容方面存在欠細欠具體的問題，實質性內容公開不細，撿無關緊要的公開；對于基本建設等重大支出項目不進行專項公開告示等。第六，監督機制作用沒有充分發揮。首先，在民主管理方面，村級民主理財工作滯后。有的村雖然成立了理財小組，但形同虛設，極少發揮作用。在村務公開不夠到位、群眾知情權、民主管理權沒有充分保障的情況下，不但群眾監督作用難以充分發揮，還增加了政府監管的難度。其次，鎮政府在對村級財務收支進行業務管理和審計監督時，往往存在只注重資金平衡和單據審查，而對村級支出的完整性、真實性、有效性，以及對村級收入是否有被截留、挪用或者改變用途等的審查不夠到位，使得利用虛報開支、現金收入不入賬和截留、挪用等方式貪污、私分村集體財產的現象沒能及時發現。
二、問題存在和產生的原因分析
第一，村干部法律、法規意識欠缺。農村民眾法制意識淡薄，村干部不重法、不懂法的比較多。部分干部做事只憑“良心”，認為只要自己不貪不占，財務管理問題與已無關；還有干部以為法律規定村民自治就是村干部自治，上級政府的制度，上級政府的監督，都是空的；有的甚至想方設法謀私利，故意搞亂財務，混水摸魚。第二，村級財務力量薄弱，難以適應日益擴大的財務收支規模。當前，村級財務收支規模不斷擴大。但一般情況下，一個村經濟合作社只配備了一名村出納，負責辦理本村的財務事項，并向會計報賬。其他干部不聞不問，這樣勢必導致財務力量難以適應財務規模，內部牽制制度落實不嚴的現象也比較普遍。而且，村出納一般由村干部兼任，村干部年齡偏大，又不注重學習財務知識等因素，導致財務素質普遍較低。還有的不能安心從事財務工作。會計又分管不同的村，不常駐村級財務部門，難以實時指導和監督，致使一個村實際的綜合財務力量不能適應日益擴大的財務收支規模。更不能達到村自治自理的法理要求。第三，村民自治意識不強。農村社會缺乏民主參與、民主管理、民主監督的民主政治氣氛，只要不涉及土地、財務重大問題，村民對參與村務事務持無所謂態度。多年來，由于大部分村無重大事務需要村民決策，無關系到村民切身利益問題，村民對村級組織期望值不大，導致部分村民的離心效應和淡薄意識。農民只關注于自身經濟發展，對村級財務問題不愿管、不想管或不敢管。第四，鄉鎮監管乏力，違法查處力度不足。目前，許多鄉鎮的農村經營管理、農財審計工作單位人手嚴重不足。特別是稅費改革后，鄉鎮不再設立專門的農經部門，職能實際上由財政所、農業服務中心等部門分擔。由于職責分工的不明確，使村級財務管理實際力量減弱，如觀海衛鎮實際只有1位農經干部來負責管理全鎮四十多個村的財務。同時由于業務經費無著落，造成了工作開展困難和“無人辦事、無錢辦事”的局面。而且因村組織不是一級政府，是自我管理、自我教育、自我服務的自治組織，檢察機關、公安機關、紀檢部門在辨別其財務管理中的問題時，也存在罪與非罪界定難，查處棘手的情況。
三、提高村級集體經濟財務管理水平的幾點思考
