時間：2023-06-25 16:09:57
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二、現行財務分析方法的局限性簡述
（一）會計計量方面的局限性會計的根本屬性是計量、記錄、報告。現行會計準則的基本計量方法是歷史成本法，即資產或負債均以取得時的成本計量，只是在極少數時候，采用公允價值。由于貨幣購買力的變動和資金時間價值因素，歷史成本并不能完全反映企業的資產、負債與權益的現值，但進行項目決策的主要出發點是現值，即只有凈現值大于0時，項目才是有投資價值的。因此，在財務分析時，強調現有的資產負債表數據，卻往往忽略了當前資產無形貶值，或者是通貨膨脹因素，或者是專有設備的特殊評估條件，會計所反映的財務狀況和經營成果將會受到扭曲，不能反映企業真實情況，導致會計信息誤差。
（二）會計報告方面的局限性會計報告是財務分析的直接客體。會計報告體現的信息有可靠性和相關性兩個根本屬性，前者是強調會計信息的真實客觀情況，后者是強調會計信息對于決策的有用程度。而事實上，會計報告往往在這兩個方面難以得到很好的兼顧，對相關性的重視程度遠遠超過了可靠性，這就有可能出現為了強調相關性而犧牲可靠性的現象，會計信息誤差的可能性也因此加大。這也從一定程度上解釋了資本市場的投資者喜好業績較好的公司，而一般投資者又普遍不具備會計信息可靠性的鑒別能力。此外，會計報告一般是固定格式的，這對于不同的投資者關心的側重點不同，也難以兼顧，從而在財務分析上導致了相關性的弱化。
（三）分析指標方面的局限性
1.財務分析指標體系存在著局限性。基本的分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等。首先，這些分析方法的基本思路無非是取實際數據與歷史數據、預算數據、行業平均數據進行對比，而往往并沒有考慮到這些指標或者公式是否合理，是否切合本公司的實際，比對指標是否科學等。其次，常用的財務分析指標主要是利用資產負債表和損益表的相關資料，忽略了對反映企業一定期間內現金和現金等價物的流人、流出的分析和評價，忽視了企業價值的增加，而片面地沉迷于利潤表數字的增大，導致決策者誤判形勢，錯誤決策。
2.財務分析個體指標存在著局限性。企業主要的財務分析指標有償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等。———就償債能力指標而言，部分企業考察流動指標，卻并未嚴格區分不同流動資產的差別，或者流動資產（如存貨的真正可變現狀況）；在考察資產負債率時，對于“少數股東權益”現行分析模式也未進行明確，既不屬于母公司的負債，也不屬于多數股東的權益，如果將其并入負債，則加大了資產負債率，將其并入多數股東權益，則夸大了凈資產，違背了會計的謹慎性原則。———就運營能力指標而言，企業主要是通過不同資產的周轉速度來進行衡量的。但實際上，企業的銷售收入往往并不如公式那樣理想化，賒銷與現銷的比例常常發生改變，這樣導致計算出來的周轉率缺乏實際意義。如企業當年發生賒銷收人20萬元，年內未收到貨款，應收賬款年初無余額，則按現行公式計算的應收賬款周轉次數為2次{20/（[0+20）/2]}。而實際上應收賬款周轉次數應為0，其局限性顯而易見。———就盈利能力指標而言，企業往往是考察銷售利潤率（銷售凈利率）。但這一指標存在的問題也很明顯，一是促進了企業的短期行為，如寅吃卯糧，不考慮本期利潤的代價。二是銷售凈利潤中到底有多少資金回款，導致企業的實際運營能力下降。盈利能力考查的另一指標是凈資產收益率，凈資產即所有者權益，企業不同的股利分配政策，也導致凈資產收益率呈現出不同水平，這樣也會給財務分析帶來混淆。
三、財務分析方法的改進對策探討
（一）改善會計計量基礎，合理使用公允價值概念改善會計計量基礎與堅持會計的基本假定并不矛盾，這是因為會計的首要目標是提供可靠、相關的會計信息，并且會計可以基于不同的會計計量基礎，通過減值準備、預計負債等方式對現行的貨幣計量基礎進行補充。但在當今的信息社會中，不確定性信息比以前更多、更突出，因此，我們可以在準則許可的適當的時候充分利用公允價值、重置成本、未來現金流量折現等計量模式。此外，在采用貨幣計量作為會計計量的基本單位的同時，也盡量對于必要的項目用實物進行計量。
（二）進一步完善財務報告體系根據現行財務報告體系的模式，靜態指標主要是反映歷史成本的財務狀況，動態指標主要是反映不能直接體現現金質量的收益成果。因此，企業應考慮完善財務報表體系，一是要重視企業財務狀況說明書的編制，對一些格式報表上無法反映的情況進行說明。二是要盡量完善表外披露模式，應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息?,以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。三是考慮增加專用報表，如對于人力資源、公允價值模式下的財務狀況等進行專項報告。據調查，美國公司的年度財務報表信息量自1972年來平均每年以3.1％的速度增長，而附注的增長速度則達7.5％。可見表外揭示信息已是大勢所趨。基于更加完善的財務報告體系，財務分析人員也應提高職業判斷力，在研究報表時能夠判斷出報表及附注中對于虛假信息、有效信息、敏感信息的鑒別，提高財務分析的起點。
（三）對財務分析指標進行修正和補充在改革財務指標中應當做到:(1)分析指標架構上，由于現金流量與會計盈余是不同維度的變量,宜采用傳統指標與現金流量指標兩條線來設計財務指標,并考慮二者之間的相互映射關系。(2)分析具體指標上，設計更為合理的指標，如對于企業償債能力指標選用超速動比率、負債現金流量比率、現金支付保障率等，而運營能力指標選用存貨周轉率、應收賬款周轉率和固定資產周轉率按權重進行組合，盈利能力指標應采用經營現金流量對銷售收入或營業利潤的比率、凈現金流量與凈利潤比率等，又如，對于凈資產收益率，應考慮統一為分配股利前的數據。
劉璐璐 吉林市市政建設有限責任公司 132002
市場經濟環境下，企業作為市場經濟中的微觀主體，在經營過程中必然要面臨一定的財務風險，這是企業所無法回避的現實問題。如何度量和評價財務風險并有效地對其進行規避是企業經營管理中的一項重要內容。財務風險是企業經營中面臨的重要問題企業財務風險是由于在市場經濟條件下，企業所處的外部經營環境和內部經營活動的不確定性造成的。從一般意義上講，企業財務風險可以理解為企業在經營活動中，由于內外部環境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業財務活動的未來結果偏離預期財務目標的可能性。這種可能性表現在兩個方面， 一方面可能給企業造成預期外損失；另一方面可能給企業帶來預期外收益。由于財務風險對企業經營具有兩面性，如果企業在經營活動中，能對財務風險進行良好的管理，企業就能有效地保證自身資本的安全和增值，促進企業的發展壯大；否則，企業不但不能得到很好的發展，還有可能面臨破產倒閉的厄運。所以，財務風險管理已經成為當今企業管理的一項重要內容。而財務風險管理必須以高質量的財務報告分析為基礎。
企業財務報告分析對于了解企業的財務狀況、經營業績和現金流量，評價企業的償債能力、盈利能力和營運能力，幫助制定經濟決策有著至關重要的作用。進行財務報表分析，不僅可以正確科學地評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險，而且可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
1 企業財務報告分析簡述
企業財務報告分析是以企業財務報表、報表附注和其他資料為依據，運用一系列專門的技術和方法，對企業的經營成果、財務狀況及現金流量進行分析與評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。企業財務報告分析的目的是了解過去，評價現在，預測未來，為相關信息使用者制定管理方案提供依據。財務報表分析即是一門科學， 更是一門藝術。基于同樣一份報表數據， 由于使用者目的不同，分析經驗及能力差異，其洞悉財務數據的內涵和意義也會存在不同。
企業財務報告分析主要是指標分析， 即以利潤表、資產負債表、現金流量表為依據，通過合理有效的指標分析，可以準確的評價和反映企業的盈利能力、償債能力、資產管理效率、企業的支付能力、獲取現金的能力以及企業適應經濟環境和利用投資機會的能力。
反映企業盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產凈利率、凈資產收益率；
償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。
資產管理比率是用來衡量企業在資產管理方面的效率的財務比率，主要包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。
現金流量分析有利于報表使用者正確評價企業的支付能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力，主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。
獲取現金能力分析是指經營現金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率。
財務彈性分析是指對企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力進行的分析。這種能力來源于現金流量和支付現金需要的比較，現金流量超過需要，有剩余的現金，財務彈性大，適應性就強，反之則財務彈性小，適應性就弱。主要指標包括：現金股利保障倍數、資本購置比率、經營現金流量比率、再投資現金比率、現金滿足投資比率( 或稱現金流量允當比率)。
財務分析者切入這些數據時，關注財務報表數據及相關指標的互動性，不要被局部數據產生的較大變化而沖昏了頭腦， 簡單的判斷企業所面臨的機遇或風險。企業的經營業務是相互關聯的，最終表現出來的各項財務報表數據理應對各項較大變化做出積極反應，如果只是單方面的波動，這必然引起使用者的高度重視。再則固定資產資產數據有沒有相關互動，固定資產的更新改造，負債的增加，有沒有帶來收入數據的互動，利潤數據的互動。否則，企業做出經營管理的改善之舉，得不到常規理由的支撐，那就要求我們展開深層的思考，從而挖掘財務報表分析的深度和廣度，提高財務分析的效率及效果。
作為企業的相關利益者，無論是投資人、管理者還是債權人，對企業盈利狀況的改善都關懷備至。企業的利潤實現了較大增長，確實大快人心。但高興之余，我們要保持一份理性，此類增長是否具有可持續性。會計工作人員通過許多游走在會計制度邊緣的方法，甚至是造假，可以在短期內調整企業的盈利數據，也稱之為盈余管理。由此，當報表使用者接收到此類盈利數據突然放射的光芒時，千萬不要被灼傷，誤判企業的經營形勢得以扭轉。
2 企業財務報告分析的局限性
由于種種因素的影響，企業財務報告分析及其分析方法。本身存在著一定的局限性，具體表現在以下幾個方面：
1）企業財務報告所反映信息資源具有不完全性。
企業財務報告沒有披露公司的全部信息。列入企業財務報告的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經濟來源。而在現實中，企業有許多經濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，并未在報表中體現。比如某些企業賬外大量資產不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業經濟資源的一部分。
2）企業財務報告對未來決策價值的不適應性。
由于會計報表是按照歷史成本原則編制，很多數據不代表其現行成本或變現價值。通貨膨脹時期，有些數據會受到物價變動的影響，由于假設幣值不變，將不同時點的貨幣數據簡單相加，使其不能客觀地反映企業的財務狀況及經營成果，難免會對報表使用者的決策有一定的誤導。
3）財務報表缺少反映長期信息的數據。由于財務報表按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。
4）企業財務報告數據受到會計估計的影響。會計報表中的某些數據并不是十分精確的，有些項目數據是會計人員根據經驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例，固定資產的凈殘值率等。
5）企業財務報告數據受到管理層對各項會計政策選擇的影響。
會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業同類的報表數據缺乏可比性。根據《企業會計準則》規定，企業存貨發出計價方法、固定資產折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業實際經營完全相同，兩個企業的財務分析的結論也可能有差異。 3 改善企業財務報告分析局限性的幾點建議
3.1 加強對財務報表附注信息的運用
財務報表附注是對財務報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋。在對企業財務進行分析時。應充分利用財務報表及報表附注的信息，聯系其他相關信息。仔細深入地分析、研究，才能提高對企業整體情況的理解，更準確地評價企業的財務狀況和經營業績。
3.2 提高企業財務報告分析人員的綜合能力和素質
不管采用哪種財務報表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結論尤為重要。平時要加強對企業財務報告分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰略管理和企業經營等方面的知識。熟練掌握現代化的分析方法和分析工具， 在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數據的收集能力和掌握運用能力， 極大地為企業管理和決策提供真實可靠的依據。
3.3 定量分析與定性分析相結合
現代企業面臨復雜多變的外部環境， 這些外部環境有時很難定量，但會對企業財務報表狀況和經營成果產生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發揮人的豐富經驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優化。
1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同項目、不同產品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但有些數據不能從報表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就做大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在撰寫財務分析報告時有據可查。
2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件分類歸檔。
3、關注經營運行情況。財務人員應盡可能的爭取，各級領導也應該多給財務人員深入施工生產一線的機會，多讓他們參加相關會議，使財務人員能了解施工生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。深入一線和參加各種會議，了解各種情況，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門(包括施工生產、物資供應、招投標、勞動工資、設備動力等部門)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
二、確定報告分析的內容和范圍
報告分析的內容和范圍要根據報告閱讀者對象來確定。我們公司的財務分析報告的閱讀者是企業領導和上級財務部門。報送給經營領導的報告也要因人而異，對于有豐富財務會計專業知識的經營領導，提供的報告可以使用專業術語，敘述可以簡練一點;而對財務專業知識比較陌生的經營領導，提供的分析報告盡量簡述的詳細一點，易懂一些。報送給上級財務部門的分析報告，可以專業化一些。對于提供給不同層次閱讀對象的分析報告，分析人員在寫作時，要準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報告分析的若是公司的二級單位或項目部，分析的內容稍細一點，事項具體一些;若分析的對象是公司一級的，則分析力求精練，不能對所有的問題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應該集中地抓住幾個重點問題進行分析，使讀者感到新穎、簡練、有力度。
三、確定財務報告分析的重點
確定財務報告分析的重點要依據讀者(或領導)對信息的需求來確定。記得有一年的財務分析報告讓領導看后，他說：“你們的財務分析報告寫的不錯，很全面，應該說是花費了不少心思的。但太長了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為企業管理者服務的，可事實上，我們都是按照上級規定的格式通報一下各項指標的完成情況，而對于領導想要知道的重點指標后面的各種變動因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒有進行重點的分析其內在的變動因素。我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。
四、財務分析報告寫作的內容
財務分析報告主要包括以下五個部分的內容：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司各項財務指標完成情況的說明(也是對運營及財務現狀的介紹)。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如工業企業正進行的新產品的投產、市場開發，施工企業重點項目的攻關階段則需要對其的成本、貨款回收、利潤等主要指標進行重點分析說明。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。
財務分析的主要內容有：①企業償債能力的分析：企業償債能力的分析是企業財務分析的重要內容，它在一定程度上反映了企業的財務狀況。對企業償債能力進行分析，對企業投資者、經營者和債權人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析。對于短期償債能力的分析主要側重于研究企業流動資產、資產變現能力與流動負債的關系;對于長期償債能力的分析則涉及企業的長期財務狀況、資本結構、獲利能力和變現能力等。②企業盈利能力的分析：企業盈利能力的分析主要以資產負債表、利潤及利潤分配表為基礎，通過表內各項目之間的邏輯關系構建一套指標體系，通常包括營業(或銷售)收入利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等，然后對指標進行計算和分析，并據此評價企業的盈利能力。③企業營運能力的分析：營運能力是企業在生產經營過程中駕馭資產，實現資本增值的能力。營運狀況如何，直接關系到資本增值的程度，關系到企業生產經營的成敗。對企業營運能力的分析和評價，一般是從資產的周轉速度指標來進行的，包括分析應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率和固定資產周轉率等。④企業成本費用的分析：企業的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映業務成本，(對于制造業說，就是生產成本，而對于施工企業則是工程成本)，以及三項期間費用，包括管理費用、財務費用和營業費用。此時財務分析主體根據分析目標，通過分析財務報表(主要是利潤及利潤分配表、成本表和其他附表)中體現的數字，并進行橫向或縱向比較，以及對企業相關比率進行衡量，以得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結論。
財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是通過對各種財務比率的計算和分析，基本上能夠反映出一個企業的償債能力、盈利能力和營運能力，具有簡明扼要、通俗易懂的特點，是財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項財務指標與性質相同的指標標準進行比較，揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。財務分析極為注重比較，只有通過比較，才能評價指標數值的優劣情況。趨勢分析法是通過連續若干期財務報表中相同指標的對比，來揭示各期的增減變化，據以預測企業財務狀況或經營成果變化趨勢的一種分析方法。因素分析法的目的是通過計算確定一個綜合經濟指標所包含的各個因素的變化對該指標影響程度。只有知道各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便采取針對性的措施。上述分析方法都有它的優點，但也有受財務報表局限性、滯后性、重量不重質等的缺陷。因此財務人員只有將各種分析方法結合起來使用，才能使得分析結論更可靠、更有說服力。
財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。因為撰寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案，真正起到 “財務參謀”的作用。
五、財務分析報告寫作時應注意的幾個問題
1、財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。財務人員在做分析報告時，由于不了解業務，往往閉門造車，并由此陷入就數據論數據的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的是：各種財務數據并不僅僅是通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都寓示著非常生動的資金的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的了解和明察，特別是我們各施工項目都遠離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，了解各個項目各個施工環節對財務數據的影響，并依據對財務數據敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。如果分析報告是就數字論數字，報告的重要性質量特征就會受挫，對決策的有用性自然就難以談起。
2、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發揮“導航器”作用。
3、財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經濟環境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對得是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運。
Abstract:This article will introduce under the ERP strategy the management idea, elaborated that under this idea's financial system establishment principle, proposed finally implements the ERP strategy the limitation and the solution.
關鍵詞：ERP策略 財務管理財務體制設置
Key words:The ERP strategy financial control finance system establishes
作者簡介：霍銳景，男（1978-），廣東省商業職業技術學校 會計師 研究方向：財務管理
一．ERP策略的起源
企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）是一種科學管理思想的計算機實現，起源于20世紀60年代初。當時，計算機技術產生并用于企業管理，誕生了物料需求計劃（Material Resource Plan）。經歷了物料需求計劃時代和制造資源計劃 （MRPⅡ）時代后，在20世紀90年代，一種面向企業所有資源管理的思想開始提出，從而管理模式由MRPⅡ（制造資源規劃）進入ERP時代。[1]ERP的管理理念是將產品研發與設計、作業控制、生產計劃、投入品采購、市場營銷、銷售、庫存（投入品、半成品、成品）、財務和人事等方面進行集成優化的管理，各部分有機地形成不同的管理模塊。ERP系統不是將各模塊機械地適應于企業現有流程，而是要求在模塊運行中對企業流程不合理部分提出改進和優化建議，并可能導致組織機構的重新設計和業務流程的重組。
二．財務管理體制的概念及在ERP環境下的設置原則
體制從經濟學來說是指各種經濟關系的構成，從管理學來說是管理格局及其組織設置制度與組織管理制度體制企業的財務管理體制以范圍來分可以分為宏觀的財務管理體制與微觀的財務管理體制。宏觀財務管理體制是指國家財政主管機關和企業的經營者以及投資者之間的財務關系安排的制度，而微觀的財務管理體制指的是企業內部之間的財務關系的制度，涉及到財務責任、財務權限、財務利益等方面。[2]
企業財務管理體制，是協調企業利益相關主體之間財務關系的基本規則和制度安排，是構建企業財務管理制度的基礎和框架。企業財務管理體制的確定過程，是企業財權的分配調整過程，直接決定了財務管理機制、具體財務制度的構建。[3]所以在實施ERP的過程中要注重財務管理體制的建立，使之與ERP策略相協調。在ERP策略下，企業財務管理體制設置應該遵循以下的原則：
（一） 更新財務管理體制的理念
ERP是企業信息化的管理，設置的財務管理體制要與之匹配。首先，要樹立優化基礎管理的財務管理體制模式。企業要建立完善的以財務管理為中心的內部控制制度，還要按照企業經營發展的需要和信息管理的要求對基礎數據進行規范和統一。并以市場鏈為基礎對業務流程進行梳理或再造。
其次，財務管理應樹立協同商務集中管理理念。進入ERP時代，隨著市場競爭的加劇，競爭空間與范圍的進一步擴大，企業更加注重產品的品種、質量、價格、交貨時間和客戶服
務，因此，財務管理應當構建以核心企業為主體的價值鏈條，通過信息流，協同上下游企業與核心企業的商務關系，準確及時地反映各方的動態信息，監控經營成本和資金流向，提
高企業對市場反應的靈活性和財務效率，實現整個價值鏈的增值。
此外，還要樹立事先計劃與事中控制的思想。由于傳統的財務會計系統主要是用于事后核算，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱，難以滿足對企業業務流程的監控和與其他系統的高度集成。ERP系統的計劃功能與價值控制功能完全集中在整個供應鏈系統中，將資金流和物流進行高度集成，企業可以將事先制定的內部控制標準錄入控制器，嵌入到ERP系統中。進行事前計劃。業務發生時進行事中控制，通過實際值與標準值的對比分析，尋找差異，分析差異產生的原因，及時做出決策，實現對整個業務過程的動態監控。
（二）重新設計會計流程
會計流程是連接業務流程和財務管理流程的橋梁，其設計思想、數據采集效率、數據加工的正確性和有效性直接關系到企業財務管理信息化的質量和效率。重新設計會計流程是以會計信息使用者為導向，以IT環境和ERP戰略為基礎，對企業會計流程做根本性地再思考和重新設計，使其能為財務管理信息使用者提供準確、完整、快速的信息，以達到成本、質量、服務和速度等現代化關鍵業績指標的巨大提高。
重新設計會計流程應當在以市場鏈為紐帶再造業務流程的基礎上，打破傳統會計流程，建立起實時獲取信息、實時處理信息、實時報告信息的財務業務一體化信息處理新流程。并將其嵌入到ERP環境中將財務人員嵌入到經營活動過程。集成所有數據于數據庫，使財務管理的重心由事后核算轉向了事前和事中。充分發揮會計實時控制的力度和質量，提高企業經營效率和效益。重新設計的會計流程簡述如下：
1．數據的采集
在業務發生時，所有的原始數據由相關業務人員一次采集錄人到ERP相應的業務操作系統，多處共享。具體應包括五方面的業務事件數據：事件內容、發生時間、發生地點、當事人及所在部門和相關事項。涵蓋了管理需要的財務和非財務信息。這樣做能夠將實時信息處理嵌入到業務處理過程中，通過執行業務規則和信息處理規則生成集成信息，從而為真正實現會計實時控制和財務分析提供保證。
2．數據的加工、存儲
信息化的過程就是標準化、程序化過程。通過ERP系統可以實現制度化管理、程序化運作，加強對業務的監控，堵塞管理中的漏洞。企業首先要建立健全內部控制制度和預算控制標準，并將其嵌入到ERP的標準控制系統中，起到事前計劃的作用。其次要設計憑證模板嵌入到系統中。當業務發生時，管理需要的業務事件數據被實時采集到系統中，事件驅動標準控制系統對業務進行分析審核，不符合標準的業務則拒絕辦理或根據情況轉到有權部門審批，自動進行事中控制；對于符合標準的業務，系統動態會計平臺根據業務事件和預先設計的憑證模板自動生成實時會計憑證，聯動記賬，并將信息儲存到ERP系統數據庫中達到財務與業務協同。
3．數據的輸出
企業要根據各層次管理的需要建立常用報表模板，嵌入到ERP系統中。信息使用者隨時根據自己的需要和授權，向報表生成系統輸入需求信息，系統從綜合信息數據庫提取相應數據，根據模板自動生成實時的滿足用戶需求的多層次、多視角的財務報告信息，并提供給報表使用者。數據出自一門，充分共享，各級管理者可以實時、動態地獲取所需信息支持決策。
4．數據的分析
ERP能提供大量數據，但如果沒有很強的數據分析能力，那將起不到支持決策的作用。企業要進行數據定量分析，支持決策，需要預先進行業務建模。應根據歷史數據及管理需要，利用數學、統計等方法，建立科學、適用的決策模型庫，主要包括重新設立分類匯總模型、財務報告模型、財務分析模型、預測模型、決策模型等。嵌入到ERP分析決策系統中，當管理者需要決策信息時，向決策系統輸入需求信息，決策模型系統根據需求信息，從綜合信息數據庫系統提取相應數據，利用已建立的分析決策模型，自動生成實時定量會計分析決策信息，為管理當局決策提供依據，提高了決策的科學性和合理性。
（三）推行財務預算管理，實施財務信息實時控制
全面預算管理包括利潤預算、投資預算和資金預算管理三大內容。企業應以目標利潤為前提，以現金流為核心，以成本、費用目標的確定與控制為主線，建立科學合理的全面預算、編制、控制、分析、考核體系；將目標按月，按地區、部門、產品等進行分解，并將其嵌入ERP系統的控制器中。通過目標的數字化，來實現管理的數字化。執行過程中對企業資金收支和成本費用實施動態監控，改變事后靠制度和檢查進行控制的軟控制方式，實施會計實時控制。
（四）重新規劃財務人員的角色定位
傳統的財務機構重核算，輕管理，很少參與企業的經營管理活動。實施ERP戰略，重新設置會計體制后，業務與財務已經真正連為一體，信息的來源向業務的源頭延伸，特別是涉及物流的信息都要由物流人員在業務處理同時生成信息流，并隨時傳遞到整個系統。反映到決策管理者面前，使會計核算的工作量大大減輕。但是，由于財務管理內涵的擴張及在整個管理系統中的中樞地位，使得財務管理的工作量將大大增加，會計的主要職能由核算轉為管理。企業應隨著業務重心的轉移，適時調整財務機構內部設置，壓縮會計核算機構設置和人員，增加財務機構中的預算、控制、分析、決策等財務管理分支機構，充實大量高素質的復合型財務管理人才，對企業經營活動進行控制，對匯集到財務中樞的信息進行處理、分析和反饋，為管理當局決策提供科學依據，從而真正實現由會計核算型向經營決策型的轉變。
三．ERP戰略的缺點及對策
任何策略都有其自身的不足，ERP策略也不例外。主要原因在于ERP策略根本上是利用電腦技術處理財務信息。然而當ERP面對企業管理決策中不確定的問題時，同樣顯得蒼白無力。這是科學管理的局限在ERP的體現。ERP在承襲科學管理的衣缽的同時，毫無保留的繼承了科學管理的局限性。所以為了彌補ERP管理方式的缺點，設置財務管理體制和管理機制時還要注意：
（一）實施ERP戰略時，要和集團（公司）的其他因素綜合考慮。如經濟規模，管理模式，技術特點，環境變化，溝通方式以及經營策略。只有這樣才能選擇適合公司的ERP軟件，并使它發揮最大的功能。
（二）在做與財務相關的決策時，除了關注ERP系統積累的數據外。應該全面運用其他風險及決策預測工具，如風險分析，現金流量，線性回歸法等，以求作出最好的選擇。
參考文獻：
[1] 柳中岡 漫話ERP[M] 北京：清華大學出版社，2006 P10-11
關鍵詞：做帳；會計電算化；金蝶財務軟件；憑證
中圖分類號：TP311文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2012)26-6256-02
隨著信息化社會進程的加快，計算機技術逐漸應用到各行各業，傳統的手工會計實務做帳效率低、工作量大，手工做帳越來越成為會計電算化的瓶頸。為了解決以上難題出現了使用Excel做帳、用友做帳、金蝶做帳等會計電算化工具軟件。
金蝶財務軟件平臺集成了所有單位都必需用到的財務報表分析、往來帳處理、出納管理、工資核算處理、固定資產處理及財務分析處理等功效模塊。
金蝶軟件為用戶提供了強大的查詢系統，可根據總帳查詢自己所包括的分類明細帳，也可根據各類明細帳查詢所擁有的憑證。它為用戶提供的報表系統可制定“資產負債報表”、“現金流量報表”、“財務狀況變動報表”等。金蝶平臺的財務狀況分析系統可把用戶分析的結果以數字或圖形比率的形式顯示。金蝶平臺還有電子郵件發收功能，對各行業的會計科目、統計報表等做了預設，使用戶很快就可以上手進入電算化實物。另外金蝶平臺提供了完善的數據交換功能，可以適應十幾種文件的導入導出。
金蝶帳務軟件的安全性、可靠性、通用性、自動檢錯性被使用者廣泛認可，且界面友好，使用簡單、操作方便，故倍受用戶青睞。
1環境要求
金蝶財務軟件標準版硬件要求內存8M以上，硬盤20M以上的空間，顯示器SVGA以上，顯示卡為真彩卜卡，各種打印和鼠標均可。
金蝶財務軟件標準版軟件要求Windows 9x、Windows server 2000、Windows XP、Windows server 2003都可運行。
2金蝶財務軟件日常處理
新建帳套帳套存放著帳務的全部信息，包括：各種憑證、各種報表、各種總帳明細帳等。但是一個孤立核算單位的全部帳務信息只能存放在一個帳套中。首次使用金蝶平臺時用戶名為manager，口令為空，manager是平臺默認的系統管理員。一個帳套至少要有一個系統管理員，要及時更改manager的密碼。系統管理員的職責等同于會計主管和財務經理，具有無上的權限。
可以在金蝶財務軟件登錄時點擊“新建”按鈕直接新建一個帳套；或先登錄金蝶財務軟件，點擊金蝶軟件界面上的“新建”按鍵，然后輸入帳套名稱、選擇公司所屬的行業（如工業企業）、輸入記帳本位幣（如RMB，人民幣）、定義會計科目結構（會計科目級數及每級科目代碼長度）、定義會計期間的界定方式。全部信息設置完后按“完成”按鈕，完成帳套建立。
只要點擊“完成”按鈕，所建立的帳套數據信息除帳套名就不能再修改。
初始化設置建立好帳套后還要對之進行初始化，否則不能進行日常處理。需要進行手工會計資料和計算機會計資料的互換；另外帳務日常工作所需的數據也要重新設置，包括固定資產信息的初始化、會計科目的初始化、核算項目的初始化、幣種的初始化。帳套初始化時還要注意初始數據的試算平衡和勾稽平衡問題。
金蝶財務軟件自帶了很多會計科目，當然如果使用者不滿意，也可以建立自己需要的會計科目。核算項目可以設置往來單位、部門、職員。在帳套選項中可以進行帳套參數、會計科目、憑證（如新增憑證字）、帳簿、稅務和銀行、合并報表設置。全部初始化設置完畢后啟用帳套，只要點擊“啟用帳套”按鈕，然后按提示操作即可。
在設置貨幣時注意有直接匯率折算方法和間接匯率折算方法，我國采用直接匯率折算法，美國或其它本位為美元的使用間接匯率折算法。什么時候要修改期初匯率在“貨幣設置”處修改即可。
用戶權限設置也可以在初始化時就設置好，也可在日常處理中再重新設置。包括新增用戶、刪除用戶、設置用戶權限與授權，當然這些工作應該由系統管理員來操作。用戶權限適用范圍有所有用戶、本組用戶和本人。在增加新用戶時用戶名應該使用會計本人的真實姓名。增加用戶時還需要設置安全碼，注意安全碼不是口令，口令是用戶自己登錄帳套時所用的通行證；安全碼是在系統受到破壞時用來恢復用戶原始操作權限的。
會計相關重要信息及政策在帳套選項里面設置，設置好后不應該再經常修改。
帳套啟用、關閉初始化后就不能直接返回初始化設置了，但可在本平臺提供的引入數據項模塊中進行返回的間接處理。
帳套啟用好了就可進行正常的處理工作了。可處理的模塊包括憑證、帳簿、報表、期末處理、工資、固定資產、財務分析、出納、往來、維護。其中憑證模塊包括：憑證輸入、憑證審核、憑證過帳、憑證查詢、憑證匯總、憑證檢查、模式憑證幾個項目。
利用金蝶財務軟件輸入記帳憑證只要在憑證模塊中點擊“憑證輸入”按鈕即可打開記帳憑證對話框。
在憑證字左邊的選擇框中選擇記帳憑證的類型；憑證號是根據輸入的同類記帳憑證每次自動增1；憑證有幾張單據就在附單據欄中輸入幾；憑證是什么時候登記的就在日期文本框中選擇輸入日期；在摘要欄下面的文本框中點擊一下即可輸入摘要信息，也可按F7鍵彈出“摘要”對話框選擇之前設置好的摘要信息，也可在“摘要”對話框中現場新增所需要的摘要信息；輸入完摘要信息后在科目代碼下面的文本框中點擊一下或直接按回車鍵都可進入科目代碼輸入項，在科目代碼文本框中輸入科目代碼信息或按F7鍵打開“會計科目”對話框，在“會計科目”對話框中選擇所需的會計科目選項；在借方金額、貸方金額中分別輸入借貸方金額；在結算方式中選擇輸入結算方式；在結算號內輸入結算號；在結算日期中輸入結算日期，憑證全部輸入完畢按菜單欄下面的保存按鈕保存此憑證。如果是手工填寫憑證只能通過人工查算借貸是否平衡；而用金蝶財務軟件能自動檢測借貸是否平衡問題，如果借貸不平衡，當保存憑證時會自動彈出提示對話框提示做帳者“記帳憑證借貸不平衡”。
審核憑證時，只要點擊“憑證審核按鈕”就會提示做帳者是單張審核還是成批審核，選擇相應的選項即可進入單張審核流程或成批審核流程。確定要審核的內容準確無誤后按F3鍵或點擊工具欄中的“審核”按鈕，誰審核誰的姓名立即在審核簽章處出現。按提示很輕松的就可進行憑證的審核。
已經審核過的憑證前面會有一個“*”標志。
當然也可以取消過帳審核過程，方法很簡單在維護模塊里點擊“帳套選項”即彈出“帳套選項”窗口，然后點擊“憑證處理”選項，在“憑證處理”選項中把“憑證過帳前須經過審核”前面的標志取消便可。
把本期已經錄入的記帳憑證中的所有分錄都登記在相對應的帳簿中就是憑證過帳操作。憑證過財時只要點擊“憑證過帳”按鈕，然后按金蝶財務軟件提示即能自動完成憑證的過帳。
過帳后的憑證不能再修改，只有通過沖銷進行更正。
查詢憑證點擊“憑證查詢”按鈕打開“憑證過濾”對話框，可按內容、比較關系、比較值、未過帳、已過帳、全部、未審核、已審核條件查詢憑證。
金蝶財務軟件的其它模塊應用方法與憑證應用方法相似。
3結束語
金蝶財務軟件是會計人員的好幫手，它具有良好的接口、綁定了帳套和使用者的權限管理、大大提高了體系的工作效率、用戶界面友好、高度集成化，能使財務工作者工作效率達到最大化。
參考文獻：
[1]石松.會計軟件的內部控制設計[J].財經視點,2007(10).
[2]陳剛.金蝶KIS《賬套初始化》項目教學初探[J].教育教學研究,2011(59).
對初創的風險企業來說，商業計劃書的作用尤為重要，一個醞釀中的項目，往往很模糊，通過制訂商業計劃書，把正反理由都書寫下來。見后再逐條推敲。風險企業家這樣就能對這一項目有更清晰的認識。可以這樣說，商業計劃書首先是把計劃中要創立的企業推銷給了風險企業家自己。
其次，商業計劃書還能幫助把計劃中的風險企業推銷給風險投資家，公司商業計劃書的主要目的之一就是為了籌集資金。因此，商業計劃書必須要說明：
1．創辦企業的目的？為什么要冒風險，花精力、時間、資源、資金去創辦風險企業？
2．創辦企業所需的資金？為什么要這么多的錢？為什么投資人值得為此注入資金？
對已建的風險企業來說，商業計劃書可以為企業的發展確定比較具體的方向和重點，從而使員工了解企業的經營目標，并激勵他們為共同的目標而努力。更重要的是，它可以使企業的出資者以及供應商、銷售商等了解企業的經營狀況和經營目標，說服出資者（原有的或新來的）為企業的進一步發展提供資金。
正是基于上述理由，商業計劃書將是風險企業家所寫的商業文件中最主要的一個。那么，如何制訂商業計劃書呢？
一、怎樣寫好商業計劃書
那些既不能給投資者以充分的信息也不能使投資者激動起來的商業計劃書，其最終結果只能是被扔進垃圾箱里。為了確保商業計劃書能"擊中目標"，風險企業家應做到以下幾點：
1．關注產品
在商業計劃書中，應提供所有與企業的產品或服務有關的細節，包括企業所實施的所有調查。這些問題包括：產品正處于什么樣的發展階段？它的獨特性怎樣？企業分銷產品的方法是什么？誰會使用企業的產品，為什么？產品的生產成本是多少，售價是多少？企業發展新的現代化產品的計劃是什么？把出資者拉到企業的產品或服務中來，這樣出資者就會和風險企業家一樣對產品有興趣。在商業計劃書中，企業家應盡量用簡單的詞語來描述每件事？？商品及其屬性的定義對企業家來說是非常明確的，但其他人卻不一定清楚它們的含義。制訂商業計劃書的目的不僅是要出資者相信企業的產品會在世界上產生革命性的影響，同時也要使他們相信企業有證明它的論據。商業計劃書對產品的闡述，要讓出資者感到："噢，這種產品是多么美妙、多么令人鼓舞啊!"
2．敢于競爭
在商業計劃書中，風險企業家應細致分析競爭對手的情況。競爭對手都是誰？他們的產品是如何工作的？競爭對手的產品與本企業的產品相比，有哪些相同點和不同點？競爭對手所采用的營銷策略是什么？要明確每個競爭者的銷售額，毛利潤、收入以及市場份額，然后再討論本企業相對于每個競爭者所具有的競爭優勢，要向投資者展示，顧客偏愛本企業的原因是：本企業的產品質量好，送貨迅速，定位適中，價格合適等等，商業計劃書要使它的讀者相信，本企業不僅是行業中的有力競爭者，而且將來還會是確定行業標準的領先者。在商業計劃書中，企業家還應闡明競爭者給本企業帶來的風險以及本企業所采取的對策。
3．了解市場
商業計劃書要給投資者提供企業對目標市場的深入分析和理解。要細致分析經濟、地理、職業以及心理等因素對消費者選擇購買本企業產品這一行為的影響，以及各個因素所起的作用。商業計劃書中還應包括一個主要的營銷計劃，計劃中應列出本企業打算開展廣告、促銷以及公共關系活動的地區，明確每一項活動的預算和收益。商業計劃書中還應簡述一下企業的銷售戰略：企業是使用外面的銷售代表還是使用內部職員？企業是使用轉賣商、分銷商還是特許商？企業將提供何種類型的銷售培訓？此外，商業計劃書還應特別關注一下銷售中的細節問題。
4．表明行動的方針
企業的行動計劃應該是無解可擊的。商業計劃書中應該明確下列問題：企業如何把產品推向市場？如何設計生產線，如何組裝產品？企業生產需要哪些原料？企業擁有那些生產資源，還需要什么生產資源？生產和設備的成本是多少？企業是買設備還是租設備？解釋與產品組裝，儲存以及發送有關的固定成本和變動成本的情況。
5．展示你的管理隊伍
把一個思想轉化為一個成功的風險企業，其關鍵的因素就是要有一支強有力的管理隊伍。這支隊伍的成員必須有較高的專業技術知識、管理才能和多年工作經驗，要給投資者這樣一種感覺："看，這支隊伍里都有誰!如果這個公司是一支足球隊的話，他們就會一直殺入世界杯決賽!"管理者的職能就是計劃，組織，控制和指導公司實現目標的行動。在商業計劃書中，應首先描述一下整個管理隊伍及其職責，然而再分別介紹每位管理人員的特殊才能、特點和造詣，細致描述每個管理者將對公司所做的貢獻。商業計劃書中還應明確管理目標以及組織機構圖。
6．出色的計劃摘要
商業計劃書中的計劃摘要也十分重要。它必須能讓讀者有興趣并渴望得到更多的信息，它將給讀者留下長久的印象。計劃摘要將是風險企業家所寫的最后一部分內容，但卻是出資者首先要看的內容，它將從計劃中摘錄出與籌集資金最相干的細節：包括對公司內部的基本情況，公司的能力以及局限性，公司的競爭對手，營銷和財務戰略，公司的管理隊伍等情況的簡明而生動的概括。如果公司是一本書，它就象是這本書的封面，做得好就可以把投資者吸引住。它會風險投資家有這樣的印象："這個公司將會成為行業中的巨人，我已等不及要去讀計劃的其余部分了。"
二、商業計劃書的內容
1．計劃摘要
計劃摘要列在商業計劃書書的最前面，它是濃縮了的商業計劃書的精華。計劃摘要涵蓋了計劃的要點，以求一目了然，以便讀者能在最短的時間內評審計劃并做出判斷。
計劃摘要一般要有包括以下內容：公司介紹、主要產品和業務范圍、市場概貌、營銷策略、銷售計劃、生產管理計劃、管理者及其組織、財務計劃、資金需求狀況等。
在介紹企業時，首先要說明創辦新企業的思路，新思想的形成過程以及企業的目標和發展戰略。其次，要交待企業現狀、過去的背景和企業的經營范圍。在這一部分中，要對企業以往的情況做客觀的評述，不回避失誤。中肯的分析往往更能贏得信任，從而使人容易認同企業的商業計劃書。最后，還要介紹一下風險企業家自己的背景、經歷、經驗和特長等。企業家的素質對企業的成績往往起關鍵性的作用。在這里，企業家應盡量突出自己的優點并表示自己強烈的進取精神，以給投資者留下一個好印象。
在計劃摘要中，企業還必須要回答下列問題：
（1）企業所處的行業，企業經營的性質和范圍；
（2）企業主要產品的內容；
（3）企業的市場在那里，誰是企業的顧客，他們有哪些需求；
（4）企業的合伙人、投資人是誰；
（5）企業的競爭對手是誰，競爭對手對企業的發展有何影響。
摘要要盡量簡明、生動。特別要詳細說明自身企業的不同之處以及企業獲取成功的市場因素。如果企業家了解他所做的事情，摘要僅需2頁紙就足夠了。如果企業家不了解自己正在做什么，摘要就可能要寫20頁紙以上。
2．產品（服務）介紹
在進行投資項目評估時，投資人最關心的問題之一就是，風險企業的產品、技術或服務能否以及在多大程度上解決現實生活中的問題，或者，風險企業的產品（服務）能否幫助顧客節約開支，增加收入。因此，產品介紹是商業計劃書中必不可少的一項內容。通常，產品介紹應包括以下內容：產品的概念、性能及特性、主要產品介紹、產品的市場競爭力、產品的研究和開發過程、發展新產品的計劃和成本分析、產品的市場前景預測、產品的品牌和專利。
在產品（服務）介紹部分，企業家要對產品（服務）作出詳細的說明，說明要準確，也要通俗易懂，使不是專業人員的投資者也能明白。一般的，產品介紹都要附上產品原型、照片或其他介紹。一般地，產品介紹必須要回答以下問題：
（1）顧客希望企業的產品能解決什么問題，顧客能從企業的產品中獲得什么好處？
（2）企業的產品與競爭對手的產品相比有哪些優缺點，顧客為什么會選擇本企業的產品？
（3）企業為自己的產品采取了何種保護措施，企業擁有哪些專利、許可證，或與已申請專利的廠家達成了哪些協議？
（4）為什么企業的產品定價可以使企業產生足夠的利潤，為什么用戶會大批量地購買企業的產品？
（5）企業采用何種方式去改進產品的質量、性能，企業對發展新產品有哪些計劃等等。
產品（服務）介紹的內容比較具體，因而寫起來相對容易。雖然夸贊自己的產品是推銷所必需的，但應該注意，企業所做的每一項承諾都是"一筆債"，都要努力去兌現。要牢記，企業家和投資家所建立的是一種長期合作的伙伴關系。空口許諾，只能得意于一時。如果企業不能兌現承諾，不能償還債務，企業的信譽必然要受到極大的損害，因而是真正的企業家所不屑為的。
3．人員及組織結構
有了產品之后，創業者第二步要做的就是結成一支有戰斗力的管理隊伍。企業管理的好壞，直接決定了企業經營風險的大小。而高素質的管理人員和良好的組織結構則是管理好企業的重要保證。因此，風險投資家會特別注重對管理隊伍的評估。
企業的管理人員應該是互補型的，而且要具有團隊精神。一個企業必須要具備負責產品設計與開發、市場營銷、生產作業管理、企業理財等方面的專門人才。在商業計劃書書中，必須要對主要管理人員加以闡明，介紹他們所具有的能力，他們在本企業中的職務和責任，他們過去的詳細經歷及背景。此外，在這部分商業計劃書中，還應對公司結構做一簡要介紹，包括：公司的組織機構圖；各部門的功能與責任；各部門的負責人及主要成員；公司的報酬體系；公司的股東名單，包括認股權、比例和特權；公司的董事會成員；各位董事的背景資料。
4．市場預測
當企業要開發一種新產品或向新的市場擴展時，首先就要進行市場預測。如果預測的結果并不樂觀，或者預測的可信度讓人懷疑，那么投資者就要承擔更大的風險，這對多數風險投資家來說都是不可接受的。
市場預測首先要對需求進行預測：市場是否存在對這種產品的需求？需求程度是否可以給企業帶來所期望的利益？新的市場規模有多大？需求發展的未來趨向及其狀態如何？影響需求都有哪些因素。其次，市場預測還要包括對市場競爭的情況？？企業所面對的競爭格局進行分析：市場中主要的競爭者有哪些？是否存在有利于本企業產品的市場空檔？本企業預計的市場占有率是多少？本企業進入市場會引起競爭者怎樣的反應，這些反應對企業會有什么影響？等等。
在商業計劃書中，市場預測應包括以下內容：市場現狀綜述；競爭廠商概覽；目標顧客和目標市場；本企業產品的市場地位；市場區域和特征等等。
風險企業對市場的預測應建立在嚴密、科學的市場調查基礎上。風險企業所面對的市場，本來就有更加變幻不定的、難以捉摸的特點。因此，風險企業應盡量擴大收集信息的范圍，重視對環境的預測和采用科學的預測手段和方法。風險企業家應牢記的是，市場預測不是憑空想象出來，對市場錯誤的認識是企業經營失敗的最主要原因之一。
5．營銷策略
營銷是企業經營中最富挑戰性的環節，影響營銷策略的主要因素有：
（1）消費者的特點；
（2）產品的特性；
（3）企業自身的狀況；
（4）市場環境方面的因素。最終影響營銷策略的則是營銷成本和營銷效益因素。
在商業計劃書中，營銷策略應包括以下內容：
（1）市場機構和營銷渠道的選擇；
（2）營銷隊伍和管理；
（3）促銷計劃和廣告策略；
（4）價格決策。
對創業企業來說，由于產品和企業的知名度低，很難進入其他企業已經穩定的銷售渠道中去。因此，企業不得不暫時采取高成本低效益的營銷戰略，如上門推銷，大打商品廣告，向批發商和零售商讓利，或交給任何愿意經銷的企業銷售。對發展企業來說，它一方面可以利用原來的銷售渠道，另一方面也可以開發新的銷售渠道以適應企業的發展。
6．制造計劃
商業計劃書中的生產制造計劃應包括以下內容：產品制造和技術設備現狀；新產品投產計劃；技術提升和設備更新的要求；質量控制和質量改進計劃。
在尋求資金的過程中，為了增大企業在投資前的評估價值，風險企業家應盡量使生產制造計劃更加詳細、可靠。一般地，生產制造計劃應回答以下問題：企業生產制造所需的廠房、設備情況如何；怎樣保證新產品在進入規模生產時的穩定性和可靠性；設備的引進和安裝情況，誰是供應商；生產線的設計與產品組裝是怎樣的；供貨者的前置期和資源的需求量；生產周期標準的制定以及生產作業計劃的編制；物料需求計劃及其保證措施；質量控制的方法是怎樣的；相關的其他問題。
7．財務規劃
財務規劃需要花費較多的精力來做具體分析，其中就包括現金流量表，資產負債表以及損益表的制備。流動資金是企業的生命線，因此企業在初創或擴張時，對流動資金需要有預先周詳的計劃和進行過程中的嚴格控制；損益表反映的是企業的贏利狀況，它是企業在一段時間運作后的經營結果；資產負債表則反映在某一時刻的企業狀況，投資者可以用資產負債表中的數據得到的比率指標來衡量企業的經營狀況以及可能的投資回報率。
財務規劃一般要包括以下內容：
（1）商業計劃書的條件假設；
（2）預計的資產負債表；預計的損益表；現金收支分析；資金的來源和使用。
可以這樣說，一份商業計劃書概括地提出了在籌資過程中風險企業家需做的事情，而財務規劃則是對商業計劃書的支持和說明。因此，一份好的財務規劃對評估風險企業所需的資金數量，提高風險企業取得資金的可能性是十分關鍵的。如果財務規劃準備的不好，會給投資者以企業管理人員缺乏經驗的印象，降低風險企業的評估價值，同時也會增加企業的經營風險，那么如何制訂好財務規劃呢？這首先要取決于風險企業的遠景規劃？是為一個新市場創造一個新產品，還是進入一個財務信息較多的已有市場。
著眼于一項新技術或創新產品的創業企業不可能參考現有市場的數據、價格和營銷方式。因此，它要自己預測所進入市場的成長速度和可能獲得純利，并把它的設想、管理隊伍和財務模型推銷給投資者。而準備進入一個已有市場的風險企業則可以很容易地說明整個市場的規模和改進方式。風險企業可以在獲得目標市場的信息的基礎上，對企業頭一年的銷售規模進行規劃。
企業的財務規劃應保證和商業計劃書的假設相一致。事實上，財務規劃和企業的生產計劃、人力資源計劃、營銷計劃等都是密不可分的。 要完成財務規劃，必須要明確下列問題：
（1）產品在每一個期間的發出量有多大？
（2）什么時候開始產品線擴張？
（3）每件產品的生產費用是多少？
（4）每件產品的定價是多少？
（5）使用什么分銷渠道，所預期的成本和利潤是多少？
（6）需要雇傭那幾種類型的人？
（7）雇傭何時開始，工資預算是多少？等等。
第二部分、商業計劃書的內容題綱
商業計劃書一般包括如下十大部分的內容
一、執行總結
是商業計劃的一到兩頁的概括。包括：
1、本商業（business）的簡單描述（亦即"電梯間陳詞"）
2、機會概述
3、目標市場的描述和預測
4、競爭優勢
5、經濟狀況和盈利能力預測
6、團隊概述
7、提供的利益
二、產業背景和公司概述
1、詳細的市場描述，主要的競爭對手，市場驅動力
2、公司概述應包括詳細的產品/服務描述以及它如何滿足一個關鍵的顧客需求。
3、一定要描述你的進入策略和市場開發策略
三、市場調查和分析
這是表明你對市場了解程度的窗口。一定要闡釋以下問題：
1、顧客
2、市場容量和趨勢
3、競爭和各自的競爭優勢
4、估計的市場份額和銷售額
5、市場發展的走勢（對于新市場而言，這一點相當困難，但一定要力爭貼近真實）
四、公司戰略
闡釋公司如何進行競爭，它包括三個問題
1、營銷計劃 （定價和分銷 ；廣告和提升）
2、規劃和開發計劃（開發狀態和目標；困難和風險）
3、制造和操作計劃 （操作周期；設備和改進）
五、總體進度安排
公司的進度安排，包括以下領域的重要事件
1、收入
2、收支平衡點和正現金流
3、市場份額
4、產品開發介紹
5、主要合作伙伴
6、融資
六、關鍵的風險、問題和假定
1、創業者常常對于公司的假定和將面臨的風險不夠現實
2、說明你將如何應付風險和問題（緊急計劃）
3、在眼光的務實性和對公司的潛力的樂觀之間達成仔細的平衡
七、管理團隊
1、介紹公司的管理團隊。一定要介紹各成員與管理公司有關的教育和工作背景
2、注意管理分工和互補
3、最后，要介紹領導層成員，商業顧問以及主要的投資人和持股情況
八、企業經濟狀況
介紹公司的財務計劃，討論關鍵的財務表現驅動因素。一定要討論如下幾個杠桿：
1、毛利和凈利
2、盈利能力和持久性
3、固定的、可變的和半可變的成本
4、達到收支平衡所需的月數
5、達到正現金流所需的月數
九、財務預測
1、包括收入報告，平衡報表，前兩年為季度報表，前五年為年度報表
2、同一時期的估價現金流分析
3、突出成本控制系統
十、假定公司能夠提供的利益
這是你的"賣點"，包括
1、總體的資金需求
2、在這一輪融資中你需要的是哪一級
3、你如何使用這些資金
4、投資人可以得到的回報
5、你還可以討論可能的投資人退出策略
當你在寫商業計劃的時候，應該達到下列目標：
1、力求表述清楚簡潔。
2、關注市場，用事實說話，因此需展示市場調查和市場容量。
3、解釋潛在顧客為什么會掏錢買你的產品或服務。
4、站在顧客的角度考慮問題，提出引導他們進入你的銷售體系的策略。
5、在頭腦中要形成一個相對比較成熟的投資退出策略。
6、充分說明為什么你和你的團隊最合適作這件事。
7、請你的讀者做出反饋。
5、管理隊伍的展示
企業管理的好壞，直接決定了企業經營風險的大小。而高素質的管理人員和良好的組織結構則是管理好企業的重要保證。因此，風險投資家會特別注重對管理隊伍的評估。企業的管理人員應該是互補型的，而且要具有團隊精神。一個企業必須要具備負責產品設計與開發、市場營銷、生產作業管理、企業理財等方面的專門人才。在商業計劃書書中，必須要對主要管理人員加以闡明，介紹他們所具有的能力，他們在本企業中的職務和責任，他們過去的詳細經歷及背景。此外，在這部分商業計劃書書中，還應對公司結構做一簡要介紹，包括：公司的組織機構圖；各部門的功能與責任；各部門的負責人及主要成員；公司的報酬體系；公司的股東名單，包括認股權、比例和特權；公司的董事會成員；各位董事的背景資料。
6、財務規劃
財務規劃需要花費較多的精力來做具體分析，其中就包括現金流量表，資產負債表以及損益表的制備。流動資金是企業的生命線，因此企業在初創或擴張時，對流動資金需要有預先周詳的計劃和進行過程中的嚴格控制；損益表反映的是企業的贏利狀況，它是企業在一段時間運作后的經營結果；資產負債表則反映在某一時刻的企業狀況，投資者可以用資產負債表中的數據得到的比率指標來衡量企業的經營狀況以及可能的投資回報率。
財務規劃一般要包括以下內容：(1)商業計劃書的條件假設；(2)預計的資產負債表；預計的損益表；現金收支分析；資金的來源和使用。
可以這樣說，一份商業計劃書概括地提出了在籌資過程中風險企業家需做的事情，而財務規劃則是對商業計劃書的支持和說明。因此，一份好的財務規劃對評估風險企業所需的資金數量，提高風險企業取得資金的可能性是十分關鍵的。如果財務規劃準備的不好，會給投資者以企業管理人員缺乏經驗的印象，降低風險企業的評估價值，同時也會增加企業的經營風險。
第三部分、寫好商業計劃書的10個秘技巧
在艱難的創業路上，誰都希望能夠天道酬勤，獲得一筆風險投資，為自己剛剛起步的事業裝上助推器？要想受到投資人的青睞，獲得投資基金，一份好的商業計劃書就是邁向成功的第一步。
投資人的時間有限，所以你要利用短暫的幾分鐘時間說好商業計劃書。即使閉著眼睛不看計劃書，也能準確表述其中內容，并引起對方的興趣。在這里，投融界為您精心整編了寫好商業計劃書的10個秘技巧：
(一) 用短短幾句話清楚說明你發現目前市場中存在一個什么空白點，或者存在一個什么問題，以及這個問題有多嚴重，幾句話說明清楚就夠了。
(二) 你有什么樣的解決方案，或者什么樣的產品能夠解決這個問題。你的方案或者產品是什么，提供了怎樣的功能？
(三) 你的產品將面對的用戶群是哪些？一定要有一個用戶群的劃分。
(四) 你的核心競爭力是什么？為什么這件事情你能做，而別人不能做？為什么要投資給你？你有什么特別的核心競爭力？有什么與眾不同的地方？所以，關鍵不在于所干事情的大小，而在于你能比別人干得好，與別人干得不一樣。
(五) 論證一下這個市場有多大，你認為這個市場的未來會怎樣？
(六) 你的盈利模式是什么？如果真的不清楚盈利模式，可以不說，老老實實交待暫時還不清楚怎么盈利，但是中國一億用戶會用，如果有一億人用我覺得肯定有它的價值。想不清楚如何盈利沒有關系，投資人比你有經驗，告訴他你的產品有價值就行。
(七) 描述一下市場競爭情況。再用簡單的幾句話告訴投資人，這個市場里有沒有其他人在干，具體情況是怎樣的。不要說“我這個想法前無古人后無來者”這樣的話，投資人一聽這話就要打個問號。有其他人在做同樣的事不可怕，重要的是你能不能對這個產業和行業有一個基本了解和客觀認識。要說實話、干實事，可以進行一些簡單的優劣分析。
(八) 突出自己的優勢或亮點。剛出來的產品肯定有很多問題，說明你的優點在哪里。
