時間：2022-08-09 18:25:26
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項目管理的理念在實踐中運用和整合，是有效的解決現(xiàn)階段，項目管理中出現(xiàn)的部分情況或者問題。通過對現(xiàn)實實踐的總結(jié)和完善自我。從一個項目的實施開始到結(jié)束，實行全方位管理，這是在管理理論上的一個升華。對一個理論的評析，在我看來最大的方法即是把理論付諸于實踐。才會觸發(fā)最大的效益，樹立良好的企業(yè)形象。
1.建立完善的科學(xué)的項目管理體系，明確項目的具體范圍
了解項目管理的執(zhí)行情況，利用有限的資源、合理安排進度，適時調(diào)整，以提高資源利用效率、促進項目目標(biāo)的實現(xiàn)。針對不同的問題項目要建立相應(yīng)的決策管理體系，并配有相應(yīng)的管理決策制度。加強企業(yè)對項目管理者的培訓(xùn)教育，此間的投入，無論是財力、物力還是人力，對企業(yè)的后期發(fā)展，相信一定會有很大的很好的效果。
2.對項目管理人員進行正確選擇
管理者首先要有責(zé)任感，其次要具備較強的行業(yè)專業(yè)知識，在這要有管理經(jīng)驗和管理能力。一個項目的運營，需要管理者的溝通與協(xié)調(diào)能力強。提高項目的運行效率。現(xiàn)階段，國內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是轉(zhuǎn)向國外，這就要求外國項目管理者更要專業(yè)精通，責(zé)任感更強，因為所管理的項目不僅僅代表一個企業(yè)形象，更是代表了一個國家的形象！
3.加強項目的團隊合作，提高項目團隊的戰(zhàn)斗力
項目管理的方法提供了一系列的人力資源管理、溝通管理的方法，通過正確的運用，可以增強團隊合作精神，提高項目組成員的工作士氣和效率。項目管理可以使得項目的實施順利，降低項目的風(fēng)險性，最大限度地達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
4.激勵政策在企業(yè)管理中的方法創(chuàng)新
管理者要了解激勵對員工管理工作的重要性和必要性，員工的激勵制度在企業(yè)管理中的運行好壞直接影響企業(yè)整體工作的成敗。最大限度地激發(fā)員工在工作中主觀能動性的發(fā)揮和積極性的提高，滿足員工對物質(zhì)需要的同時獲得精神上的滿足感。從而激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率。充分挖掘潛在的人力資源，使得員工在工作中發(fā)揮自己的主觀能動性優(yōu)勢，也有利于企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)人才。
二、結(jié)語
在經(jīng)濟生活中，不論是還是居民都與銀行要發(fā)生往來關(guān)系，把錢存入銀行既能生息又安全，缺錢要找銀行借錢，以應(yīng)周轉(zhuǎn)之需，許多經(jīng)濟往來中的銀錢交割收付，也要通過銀行辦理匯兌和結(jié)算。銀行通過經(jīng)營存款、貸款和支付結(jié)算業(yè)務(wù)獲取收益，實現(xiàn)利潤目標(biāo)，并在社會資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中執(zhí)行信用中介和支付中介職能，發(fā)揮提高資金使用效率，降低交易費用，促進經(jīng)濟發(fā)展和國民福利增長的作用。
隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，交易方式多樣化，市場體系不斷延伸，銀行業(yè)務(wù)品種增加，服務(wù)范圍不斷擴大，推動著學(xué)科的發(fā)展和深化。20世紀(jì)50年代以來《商業(yè)銀行經(jīng)營管》、《金融市場學(xué)》、《證券投資學(xué)》相繼形成獨立的領(lǐng)域。通訊技術(shù)和機的發(fā)展及其廣泛，銀行業(yè)務(wù)管理手段的現(xiàn)代化迅速提高，有力地推動著銀行功能的發(fā)展和業(yè)務(wù)范圍的擴大，《銀行信貸管理》作為一門專業(yè)課程與金融專業(yè)的許多課程的邊界越來越難于劃分清楚，形成你中有我，我中有你的交織狀態(tài)，即便是銀行信貸管理的理論、和也變得復(fù)雜起來，“一張企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表起家”的知識結(jié)構(gòu)不夠用了，現(xiàn)代通訊技術(shù)和計算機技術(shù)的應(yīng)用，已經(jīng)取代了“拿起算盤放下筆”的手工操作。在這種情況下，商業(yè)銀行經(jīng)營管理是不是能取代銀行信貸管理，商業(yè)銀行是不是21世紀(jì)的恐龍？直接融資能否代替間接融資？銀行信貸管理要實行何種發(fā)展戰(zhàn)略？怎樣評價金融改革績效？銀行信貸管理需要如何、從何創(chuàng)新發(fā)展？等等，就成為銀行信貸管理面對的并且需要作出回答的問題。
一、銀行信貸管理與商業(yè)銀行經(jīng)營管理的關(guān)系問題
商業(yè)銀行是吸收存款、發(fā)放貸款和從事其他中間業(yè)務(wù)的盈利性金融企業(yè)。它的基本特征是：信用中介、創(chuàng)造存款貨幣、經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)。商業(yè)銀行經(jīng)營管理是研究銀行自身資產(chǎn)負(fù)債配置的“流動性、安全性、盈利性”目標(biāo)為對象，以資產(chǎn)負(fù)債管理、計劃和決策管理、市場營銷管理、財務(wù)管理的理論、體制、機制和業(yè)務(wù)技術(shù)為主要內(nèi)容的學(xué)科。風(fēng)險管理在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中具有特殊的重要性，貫穿于“流動性、安全性、盈利性”目標(biāo)的全過程。
信貸資金是商業(yè)銀行以信用方式籌集和分配的資金。信貸資金來源主要是各種存款、金融債券發(fā)行、借入資金和自身積累資金。信貸資金運用主要是對各部門、各企業(yè)和個人發(fā)放的貸款、證券投資等。商業(yè)銀行信貸管理是研究銀行與企業(yè)部門、居民部門之間借貸關(guān)系的管理理論、體制、機制和業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)問。雖然信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行的基本業(yè)務(wù)，信貸管理屬于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的范疇，但是，商業(yè)銀行經(jīng)營管理研究的對象是商業(yè)銀行自身的經(jīng)營，而銀行信貸管理是研究銀行與企業(yè)、居民的信貸關(guān)系，重在發(fā)現(xiàn)市場、研制產(chǎn)品、營銷貸款、創(chuàng)造收益，切入點是企業(yè)、居民的資金循環(huán)、融資結(jié)構(gòu)、財務(wù)收支，與商業(yè)銀行經(jīng)營管理的對象和內(nèi)容相比具有獨立性，兩者雖有相聯(lián)系的一面，更有重要的區(qū)別，信貸管理與商業(yè)銀行經(jīng)營管理仍然是兩個獨立的領(lǐng)域。
銀行信貸管理與商業(yè)銀行經(jīng)營管理關(guān)系圖示如下：
信貸作為經(jīng)濟范疇，在經(jīng)濟理論上有三種互相聯(lián)系而范圍寬窄不同的定義，一是把信貸定義為信用，亦即借貸行為，屬于寬范圍；二是定義為銀行信用，亦即銀行存貸款等信用業(yè)務(wù)活動的總稱，為中寬范圍；三是定義為銀行貸款，專指以銀行為主體的貨幣資金貸放行為。三種定義的相互關(guān)系可以圖示如下：
銀行信貸管理在二級銀行體制下，可以劃分為宏觀層次的信貸管理和微觀層次的信貸管理。信貸宏觀管理研究中央銀行貨幣供應(yīng)調(diào)控與商業(yè)銀行信貸調(diào)節(jié)的關(guān)系，信貸微觀管理研究商業(yè)銀行與經(jīng)濟部門企業(yè)居民之間的融資關(guān)系，共同構(gòu)成貨幣政策與信貸政策的傳導(dǎo)過程。宏觀信貸管理與微觀信貸管理關(guān)系圖示如下：
二、中介和市場的關(guān)系問題
20世紀(jì)70年代以來，隨著金融自由化的發(fā)展，金融工具和衍生工具的多樣化，基金投資工具和市場的迅速增加與擴大，推動金融機構(gòu)的發(fā)展和功能的改變，出現(xiàn)傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的萎縮和競爭力下降，金融市場——資本市場的社會融資功能迅猛擴大。在這種背景下，以微觀金融資源配置為研究對象，研究居民、企業(yè)利用金融工具，從事經(jīng)營決策，尋找規(guī)避風(fēng)險、收益最大化的方法和技術(shù)的金融功能觀理論應(yīng)運而生，博迪和默頓在《金融學(xué)》（人民大學(xué)出版社出版）一書中認(rèn)為，由于證券設(shè)計的日益發(fā)展和完善，計算機信息技術(shù)的進步和廣泛應(yīng)用，21世紀(jì)金融將從不透明的機構(gòu)向透明的市場發(fā)展，中介正在向市場過渡，標(biāo)準(zhǔn)化的金融市場最終將取代金融中介，商業(yè)銀行作為信用中介的間接融資功能將衰退。極端觀點甚至宣稱商業(yè)銀行將是21世紀(jì)的“恐龍”。基金將取代傳統(tǒng)金融機構(gòu)的存款，證券將取代傳統(tǒng)金融機構(gòu)的貸款，將取代機構(gòu)。照此推斷下去，作為商業(yè)銀行基本金融工具的信貸，也將為市場的基金和證券所取替。
值得注意的是：金融發(fā)展史說明，中介和市場，間接融資與直接融資并不存在替代關(guān)系，而是一種動態(tài)互補、互動的螺旋式向上發(fā)展過程。因為，“在任何一種情況下，在發(fā)達(dá)的經(jīng)濟中，市場和中介之間存在共生的關(guān)系。在市場中運作要求對人力資本的大量投資，中介有助于獲得更廣泛的參與，并使個人和企業(yè)享受市場的好處。這是中介可能造就市場途徑的唯一例子，反過來，市場對金融機構(gòu)也有價值，因為市場允許中介對在向社會公眾提供服務(wù)過程中發(fā)生的風(fēng)險進行套利。因此市場使中介更容易的生存”。金融中介通過創(chuàng)新金融產(chǎn)品、擴大交易量和創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)化的市場推動市場的發(fā)展，中介是金融商品的供給者。市場在中介不斷創(chuàng)新商品和擴大交易量的同時，通過降低交易成本，提高市場潛在收益并反作用于中介，為中介創(chuàng)新活動提供需求，中介和市場是相伴而生的。盡管20世紀(jì)90年代金融市場交易以幾何級數(shù)遞增，包括西方最發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟國家，企業(yè)的融資順序仍然是貸款融資——債券融資——股票融資，而不是顛倒過來，是為實證。
從最極端的純理論推理，基金取代銀行存款，證券取代銀行貸款，網(wǎng)絡(luò)取代機構(gòu)，至少需要具備：（1）基金能夠取代貨幣發(fā)揮所有職能；（2）所有企業(yè)和居民都能夠進入市場籌資和融資；（3）全社會的儲蓄都是資本儲蓄，不再存在貨幣儲蓄；（4）一切基金都是開放式基金；（5）網(wǎng)絡(luò)覆蓋社會的任何一個經(jīng)濟主體，否則，市場取代中介是不可能的。這些條件即使在發(fā)達(dá)國家包括“金融功能理論”的產(chǎn)生地美國都不具備，更何況在廣大的發(fā)展中國家，就更是遙遠(yuǎn)的理想了！
“由于市場和中介兩者都不像理論所說的精確方式那樣運作，因此，在提出有關(guān)改革金融系統(tǒng)政策時，小心謹(jǐn)慎會做得更好”。由此可見，銀行信貸管理仍然是金融理論和金融管理的重要課題。
三、信貸資金運動與銀行信貸管理戰(zhàn)略問題
銀行信貸管理是對信貸資金交易過程的制度安排，規(guī)范交易雙方信貸行為，界定各自的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，達(dá)到交易雙方追求的各自利益目標(biāo)。因此，銀行信貸管理必須按照客觀經(jīng)濟的要求選擇信貸制度、管理體制和交易機制，這是提高信貸資金使用效益，發(fā)揮信貸優(yōu)化資金配置杠桿作用的根本所在。
信貸資金是參與借貸交易的資金，從價值運動形態(tài)上表現(xiàn)為一種特殊的價值運動形態(tài)。信貸資金按照馬克思在《資本論》中的論述，信貸資金“在運動中保存自己，并在執(zhí)行職能以后，流回到原來的支付者手中。”（《資本論》第三卷384頁）“這個運動——以償還為條件的付出——一般說是貸或借的運動，即貨幣或商品的只是有條件的讓渡這種獨特形式的運動。”（同上書390頁）并指出信貸資金“不過是在這樣的條件下被轉(zhuǎn)讓：第一，它過一定時期流回到它的起點；第二，它作為已經(jīng)實現(xiàn)的資本流回，流回時，已經(jīng)實現(xiàn)它的能夠生產(chǎn)剩余價值的那種使用價值。”（同上書384頁）由此可見，信貸資金運動是一個二重支付和二重歸流的價值特殊運動過程，貸款發(fā)放由銀行支付給企業(yè)或居民，這是第一重支付，借款者使用貸款進行投資或消費（實業(yè)投資或證券投資），發(fā)揮資金的職能，這是第二重支付。信貸資金在完成投資或消費職能之后，投資者收回投資，消費者取得預(yù)期收入這是第一重歸流，然后借款者按照借款合約歸還銀行貸款本金和利息，這是第二重歸流。從第一重支付到第二重歸流是信貸資金的循環(huán)，信貸資金循環(huán)的持續(xù)運動構(gòu)成周轉(zhuǎn)過程。所謂信貸資金的良性循環(huán)就是實現(xiàn)這種不間斷的運動。信貸資金的價值特殊運動過程具有顯著的特點和要求，一是，以償還為條件，以收取利息為要求的價值運動；二是，以履行資金職能，實現(xiàn)價值增殖為基礎(chǔ)的價值運動；三是，誠信為本的價值運動，信任、信譽、信實是資金交易秩序的基石。要求加強企業(yè)的信用建設(shè)，建立健全個人信用體系，健全各類中介機構(gòu)的信用體系，強化政府信用的導(dǎo)向作用。
信貸資金運動在二重支付和二重歸流中充滿著信息不對稱的風(fēng)險，在第一重支付階段客觀上存在事前的信息不對稱，極易發(fā)生逆向選擇行為；在第二重歸流階段更存在事后信息不對稱，產(chǎn)生道德風(fēng)險。克服信貸管理中的信息不對稱性，防范信貸資金使用方的道德風(fēng)險和逆向選擇行為，構(gòu)成銀行信貸管理制度安排的重中之重。所以提高銀行信貸的效率和效益，必須實行“兩個輪子”并行的管理制度建設(shè)戰(zhàn)略，一是建立以發(fā)展為中心，優(yōu)化增量，獲取規(guī)模效益和范圍效益的“貸款營銷制度”，二是建立以處理不良貸款為重點，盤活存量，化解存量風(fēng)險，提高競爭力的“風(fēng)險處置制度”。
四、銀行信貸管理制度演進的評價問題
銀行信貸管理制度是國家經(jīng)濟金融管理制度的組成部分，一定的經(jīng)濟金融制度決定著相適應(yīng)的信貸管理制度，經(jīng)濟金融制度的變化必然引起信貸制度的重新安排，以適應(yīng)經(jīng)濟金融發(fā)展的需求。從中華人民共和國建立（1949年）到現(xiàn)在的半個多世紀(jì)，國家的經(jīng)濟管理制度經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟體制（1949——1979年）——計劃商品經(jīng)濟體制（1979—1992年）——市場經(jīng)濟體制（1992——現(xiàn)在）的三個發(fā)展階段，與之相適應(yīng)，銀行信貸管理也發(fā)生了從計劃信貸的“資金供給制”模式向市場信貸的“資金交易制”模式的漸變過程
1949——1979三十年間，按照蘇聯(lián)銀行制度模式建立起來的金融制度，是一種國家完全壟斷、中央集權(quán)的計劃金融制度。最本質(zhì)的特征可以概括為：單一的國家銀行。人民銀行是全國的信貸中心、結(jié)算中心、現(xiàn)金出納和貨幣發(fā)行中心；信用集中于銀行，取消商業(yè)信用，銀行是唯一的融資中介；銀行信貸與貨幣發(fā)行合一于一身，銀行發(fā)放貸款不受存款約束，具有無限擴張貸款的能力。這種金融制度是計劃經(jīng)濟制度實行包產(chǎn)、商業(yè)包銷、物資統(tǒng)配、財務(wù)統(tǒng)管體制的支柱，否則，計劃經(jīng)濟制度就不可能建立起來順利運轉(zhuǎn)。在國家壟斷信用的銀行制度下，銀行信貸管理實行按照國家計劃的“實物貸款”辦法，對工業(yè)企業(yè)按產(chǎn)值計劃貸款，商業(yè)批發(fā)企業(yè)按進貨計劃貸款，商業(yè)零售企業(yè)按庫存計劃貸款，農(nóng)副產(chǎn)品收購按實際需要發(fā)放貸款，物資供銷企業(yè)按物資調(diào)撥計劃貸款，銀行信貸管理是典型的“資金供給制”。市場、交易、價格、利潤等優(yōu)化資源配置的機制成為異已力量，計劃、分配機制代替市場、交易機制，利率作為資金的“價格”，既不反映成本，也不能調(diào)節(jié)供求，更不能發(fā)揮引導(dǎo)資金流向的作用。
20世紀(jì)80年代初中國開始了以解放生產(chǎn)力、發(fā)展生產(chǎn)力為目的，以市場為導(dǎo)向的經(jīng)濟體制改革，與之相應(yīng)，中國金融制度也以漸進方式實行了市場化取向的改革，經(jīng)過20多年的艱苦曲折的努力，金融制度已經(jīng)實現(xiàn)了銀行體制的三次制度性分離和金融市場體系框架的建立，初步形成間接調(diào)控體系、商業(yè)銀行運作機制和金融資產(chǎn)證券化的基本制度架構(gòu)。1984年建立中央銀行體制，從制度上實現(xiàn)了信貸和發(fā)行職能的分離，為建立商業(yè)銀行“以存定貸”的內(nèi)在經(jīng)營約束機制和貨幣政策的獨立操作機制，奠定了制度基礎(chǔ)。1994年組建政策性銀行，實行商業(yè)金融與政策金融分離，為國有獨資商業(yè)銀行的企業(yè)制度改革，建立市場金融的微觀基礎(chǔ)，奠定了組織制度基礎(chǔ)。1999年組建金融資產(chǎn)管理公司，實行優(yōu)良金融資產(chǎn)與不良金融資產(chǎn)分離，構(gòu)建信用證券化和風(fēng)險防范機制，為提高銀行經(jīng)營效率、競爭力，邁出了重要步伐。1991年以來建立了包括貨幣市場、資本市場、保險市場、外匯市場、黃金市場在內(nèi)的金融市場體系。
銀行信貸管理在制度變革過程中，按照資金交易商品化、市場化的方向，進行了多方位的改革，信貸管理制度在十個方面實現(xiàn)了突破①，從制度上構(gòu)建了按商業(yè)信貸原則管理信貸的初步框架。試列如下：
——信貸管理思想：從重貸輕存轉(zhuǎn)向存款立行；從重物資保證忽視周轉(zhuǎn)向注重資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變；從重保證資金供應(yīng)轉(zhuǎn)向重視資金使用效益。
——信貸管理目標(biāo)：從“守計劃把口子”轉(zhuǎn)向按市場供求決定，實現(xiàn)資金的流動性、安全性、效益性。
——信貸管理原則：從傳統(tǒng)的計劃性、物資保證性、償還性傳統(tǒng)“三性”原則，轉(zhuǎn)向“區(qū)別對待，擇優(yōu)扶持”和流動性、安全性、盈利性的新“三性”管理原則。
——信貸資金管理體制：從“統(tǒng)存統(tǒng)貸”的指標(biāo)管理轉(zhuǎn)向“以存定貸”，再向“差額控制”，最終實行“實存實貸”的資金管理。
——信貸范圍逐步擴大：從超定額流動資金的狹小范圍，擴大到固定資產(chǎn)領(lǐng)域的技術(shù)改造；從生產(chǎn)流通領(lǐng)域擴大到消費領(lǐng)域；從公有制擴大到多種所有制經(jīng)濟。
——信貸對象：從單一的實物經(jīng)濟擴大到票據(jù)和證券經(jīng)濟。
——信貸種類：從按貸款標(biāo)的物的資金性質(zhì)劃分貸款種類，轉(zhuǎn)向按期限劃分短期貸款、中期貸款和長期貸款。
——信貸管理機制：從計劃機制轉(zhuǎn)向市場機制；從行政手段轉(zhuǎn)向經(jīng)濟手段；更多利用利率杠桿作用。
——信貸方式：從單一的信用貸款走向包括抵押、質(zhì)押、第三方擔(dān)保在內(nèi)的多種貸款方式；從行政管理走向依法管理；從分配貸款轉(zhuǎn)向營銷貸款。
——信貸風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)：從“一逾兩呆”轉(zhuǎn)向國際接軌的“五級”分類標(biāo)準(zhǔn)。
漸進式的經(jīng)濟體制改革，具有“路徑依賴”的長期性和復(fù)雜性，在銀行信貸管理上表現(xiàn)出明顯的“雙軌制”特征，一方面是傳統(tǒng)“資金供給制”的運行機制在弱化，市場經(jīng)濟的“資金借貸制”運行機制在成長，另一方面新舊體制的矛盾和磨擦又無時不在碰撞，有時甚至還會出現(xiàn)戲劇性的體制回歸，進兩步退一步近似一種常態(tài)。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因往往與運行機制轉(zhuǎn)變滯后于體制變革，引起新體制和舊機制的矛盾相聯(lián)系，這是重機構(gòu)分合輕機制轉(zhuǎn)變，形式先于的改革思維形成的不能不付出的成本。
五、經(jīng)濟后轉(zhuǎn)軌時期的銀行信貸管理創(chuàng)新
21世紀(jì)的頭20年（2000—2020年），中國經(jīng)濟進入新的時期，根據(jù)建設(shè)全面小康的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)濟體制將從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟體制的后轉(zhuǎn)軌階段。在后轉(zhuǎn)軌階段，市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用進一步增強，集約效益型經(jīng)濟增長方式的主導(dǎo)地位進一步鞏固，對外開放的步伐更加驕健。隨著全方位深層次的市場開放，我國在WTO中的地位和作用將得到真實體現(xiàn)。在整個經(jīng)濟體制后轉(zhuǎn)軌時期，變革與挑戰(zhàn)共存，開放與發(fā)展共進。
金融是經(jīng)濟的血脈，金融體制改革和運行機制在經(jīng)濟體制后轉(zhuǎn)軌時期具有極其關(guān)鍵的作用。當(dāng)前，金融資源配置的市場化要求與現(xiàn)行金融機制的矛盾，金融機構(gòu)的經(jīng)營理念滯后，服務(wù)意識缺乏，產(chǎn)品創(chuàng)新不足，體制機制約束的問題，在經(jīng)濟體制后轉(zhuǎn)軌時期進一步顯現(xiàn)。因此，中國銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革，公司治理結(jié)構(gòu)的建立，經(jīng)營機制創(chuàng)新，管理模式的轉(zhuǎn)變，不良貸款的處理，風(fēng)險防范體系的建設(shè)，成為金融改革的重中之重。
在經(jīng)濟金融體制進入后轉(zhuǎn)軌時期，銀行信貸管理面對全新的經(jīng)營環(huán)境，信貸市場是完全競爭性市場，競爭者既有國際的大銀行，又有國內(nèi)眾多的大、中、小銀行和證券、保險機構(gòu)，監(jiān)管者的國際化監(jiān)管規(guī)則和全程風(fēng)險監(jiān)管。在新的市場環(huán)境下，銀行信貸管理中的市場定位、貸款結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品創(chuàng)新、貸款營銷、人本服務(wù)、技術(shù)安全、扁平化管理等等問題，既是銀行信貸管理的全局性、戰(zhàn)略性、前瞻性的課題，也是銀行信貸管理和必須解決的問題。
銀行信貸制度，管理體制、運行機制和支持技術(shù)，都是依一定的經(jīng)濟金融結(jié)構(gòu)和發(fā)展水平做出的選擇，兩者必須相互適應(yīng)，達(dá)到制度的供給與需求均衡。經(jīng)濟學(xué)常識告訴人們，經(jīng)濟金融結(jié)構(gòu)和發(fā)展水平永遠(yuǎn)都處于變化狀態(tài)，因此，銀行信貸制度、體制、機制和支持技術(shù)的效率，總是隨著條件和環(huán)境的變化而遞減，這種現(xiàn)象在制度經(jīng)濟學(xué)稱之為“制度的生命周期”，制度的有效性在于它的發(fā)展和調(diào)整的永恒性。所以，銀行信貸管理的決策者，必須具有與時俱進的品格，從實際出發(fā)，根據(jù)變化了的客觀情況，做出及時靈敏的反應(yīng)，對不適的管理體制和運行機制進行調(diào)整重新安排，使之在新的條件下達(dá)到制度供給與需求均衡，保持制度的有效性。因此，要力求從理論、觀點和方法論上把握十條原則：
1.信貸管理的對象：信貸管理在于發(fā)現(xiàn)市場、研制產(chǎn)品、營銷貸款、創(chuàng)造收益，為達(dá)到信貸資金的流動性、安全性、效益性經(jīng)營管理目標(biāo)，研究信貸管理制度和體制、運行機制和支持技術(shù)的理論、原則、方法與技術(shù)。
2.信貸管理涉及的對象：商業(yè)銀行信貸管理涉及、居民部門的資金循環(huán)、融資結(jié)構(gòu)、財務(wù)收支，構(gòu)成銀行與企業(yè)、居民的融資關(guān)系；同時，又與中央銀行的貨幣政策調(diào)控相聯(lián)系，構(gòu)成貨幣政策與信貸政策的傳導(dǎo)體系。信貸管理研究的單一性與涉及對象的多元性，決定了銀行信貸管理是一個系統(tǒng)工程。
3.信貸資金交易費用（成本）與資金需求和供給：存款和貸款是商業(yè)銀行向企業(yè)、居民部門提供的信貸服務(wù)，通過存貸款的利率差獲得收益。因此，合理的資金交易費用（成本）對信貸的需求和供給產(chǎn)生重要，進而影響經(jīng)濟總產(chǎn)出和國民福利的提高。所以，銀行信貸管理的有效性，必須建立市場化的信貸定價機制，確定合理的“價格”水平，資金盈余的企業(yè)和居民才會把錢存入銀行，資金短缺的企業(yè)和居民才會向銀行貸款，形成有效的信貸需求機制，促進信貸發(fā)展和經(jīng)濟增長，反之，必然引起信貸萎縮，經(jīng)濟發(fā)展受阻。
4.信貸營銷與市場定位：在金融組織機構(gòu)多元化的信貸市場上，有眾多的供給者與需求者，形成復(fù)雜的供給和需求結(jié)構(gòu)，企業(yè)規(guī)模的大、中、小差別，資金需求的性質(zhì)和數(shù)量各異，個人財務(wù)收支水平不同，高端客戶和一般客戶的需求也千差萬別，而且不同地域經(jīng)濟發(fā)展水平的差異性，形成資金的需求結(jié)構(gòu)又各不相同。信貸市場的層次結(jié)構(gòu)和空間結(jié)構(gòu)差別，要求商業(yè)銀行的信貸營銷必須進行準(zhǔn)確的市場定位，根據(jù)需求對象的特點，設(shè)計產(chǎn)品，創(chuàng)新營銷方式和手段，才能擴大市場占有份額，提高經(jīng)營效益。
5.信貸服務(wù)與管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新：隨著銀行信貸管理理念的轉(zhuǎn)變，經(jīng)營范圍的擴大、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和廣泛，市場競爭不斷加劇，銀行信貸管理必將發(fā)生從單一業(yè)務(wù)平臺管理向綜合業(yè)務(wù)平臺管理、網(wǎng)點經(jīng)營向經(jīng)營、同質(zhì)向品牌、標(biāo)準(zhǔn)件服務(wù)向個性化服務(wù)、無償服務(wù)向收費服務(wù)方向嬗變。研究銀行信貸管理需要具有前瞻性的發(fā)展觀念。只有慎時度勢，順勢而變，才能不斷提高制度、體制、機制的貢獻率。
6.信貸管理與貨幣政策傳導(dǎo)：中央銀行貨幣供應(yīng)量的增加或減少是通過商業(yè)銀行信用量的伸縮來實現(xiàn)的，商業(yè)銀行信貸是信用貨幣創(chuàng)造的閘門。商業(yè)銀行信貸經(jīng)營機構(gòu)的設(shè)置和經(jīng)營權(quán)限的劃分，直接影響信貸資金的流動方向和數(shù)量，信貸管理體制又成為貨幣政策傳導(dǎo)機制的載體。因此，建立合理的與經(jīng)濟金融運行需求相適應(yīng)的信貸管理體制，不僅是銀行信貸提高效率的題中之義，也是疏通貨幣政策傳導(dǎo)渠道的必然要求。
7.貸款風(fēng)險控制與創(chuàng)新和發(fā)展：由于信息不對稱性和逆向選擇、道德風(fēng)險的存在，貸款風(fēng)險的控制和防范具有極其重要的意義，而信貸管理創(chuàng)新的功能，又在于發(fā)現(xiàn)市場潛在收益，規(guī)避風(fēng)險，推動發(fā)展，創(chuàng)新又是貸款風(fēng)險防范的內(nèi)在動力。由于貸款風(fēng)險的客觀性，不能消滅只能防范和控制，消滅貸款風(fēng)險等于放棄效益、效率和發(fā)展機會。因此，銀行信貸風(fēng)險控制必須建立在創(chuàng)新發(fā)展機制之上，才能提高信貸管理在經(jīng)濟發(fā)展中的貢獻率。
8.銀行信貸管理與社會信用體系建設(shè)：信用是市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)，在市場經(jīng)濟條件下一切經(jīng)濟關(guān)系都表現(xiàn)為信用關(guān)系，銀行信貸管理制度、管理體制、運行機制作用的發(fā)揮，離不開社會信用環(huán)境的凈化，社會信用缺失是銀行信貸風(fēng)險滋生最深刻的社會原因。因此，銀行信貸風(fēng)險控制與防范，必須與企業(yè)信用建設(shè)，個人信用體系和各類中介機構(gòu)信用體系建設(shè)協(xié)調(diào)配合，夯實銀行信貸管理與風(fēng)險防范的社會信用基礎(chǔ)，創(chuàng)造實施銀行信貸制度和管理體制的條件，提高銀行信貸管理的效率和效益。
9.銀行信貸管理與人力資源管理：信貸制度由人來進行管理操作，管理者的素質(zhì)、能力、積極性不同，管理制度管理體制的實施效果大不一樣，優(yōu)秀的管理者具有發(fā)揮制度的效益最大化，負(fù)面影響最小化的能力。銀行信貸管理必須十分重視人力資源管理，發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造性。人力資源轉(zhuǎn)化為人力資本的關(guān)鍵在于激勵機制和約束機制，必須建立激勵與約束；權(quán)力與責(zé)任，利益與貢獻對稱的管理機制，這是銀行信貸管理最重要的保證條件，也是管理決策者必須掌握的一門。
但是，資本預(yù)算管理與資本預(yù)算是兩個不同的概念，西方財務(wù)理論所強調(diào)的資本預(yù)算更多的是從財務(wù)技術(shù)上考慮的，它們并沒有提出相應(yīng)的資本預(yù)算管理體系，這對西方資本預(yù)算體系無論是在理論上還是在實踐上都是最大的不足。遺憾的是，我國在引進西方資本預(yù)算理論的同時，并沒有從批判角度對此加以審視。
一、資本預(yù)算管理是什么
目前，無論是理論界還是實務(wù)界都認(rèn)為應(yīng)強化預(yù)算管理的作用。預(yù)算管理首先是置于公司治理背景下的一種全方位的行為管理，它涉及到預(yù)算權(quán)限的劃分與預(yù)算責(zé)任的落實；其次它是一種全員參與式的管理，也就是說預(yù)算不等于財務(wù)計劃，預(yù)算管理不等于財務(wù)部門管理；最后，預(yù)算管理是一種機制，它能做到責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的對等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵對等地運用到各預(yù)算主體之中。同樣的道理，如果將資本預(yù)算管理納入預(yù)算管理的范圍中，不難發(fā)現(xiàn)，資本預(yù)算管理不再也不可能單純地表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算方法，它是將預(yù)算方法融入到預(yù)算管理之中，從價值管理與行為管理兩方面對資本支出在不同項目間進行分配、規(guī)劃與控制的一種管理行為。它至少包括以下內(nèi)容：
1、從價值管理角度看，它主要解決項目可行性及其選擇問題，這也是西方資本預(yù)算理論的核心內(nèi)容。但是我們認(rèn)為，這還不是價值管理的全部，它應(yīng)當(dāng)而且更重要的是解決以下問題：（1）不同項目間在資本分配過程中的規(guī)劃。企業(yè)在運用凈現(xiàn)值（NPV）法進行項目選擇之后，會提出不同項目在不同時間序列下的實施方案，由于時間的相互交錯，A、B兩個不同項目在不同的時間段有不同的支出規(guī)模，因此資本預(yù)算需要了解不同時間段下的資本支出總規(guī)模，只有這樣才能真正在事先籌劃資本支出總規(guī)模對公司現(xiàn)金流出量的影響。（2）籌資預(yù)算。籌資預(yù)算是資本支出預(yù)算的核心內(nèi)容，這是因為：第一，項目投資總額并不等于對外籌資總額，對外籌資總額是投資總額減去部分內(nèi)源性資金（如其他營業(yè)性現(xiàn)金流入量、項目折舊或利潤再投資等）后的凈額，因此預(yù)算的作用就在于事先明確項目的對外籌資總量，從而使籌資行為在事先規(guī)劃的過程中為投資服務(wù)；第二，項目的交錯及資本對外需要量的影響，有時B項目所需之資本投入來自于A項目試運行所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，因此單純從某一項目來確定對外籌資總額并不完全正確，它還需要考慮其他項目對該項目的影響，從總量上進行預(yù)算調(diào)整。（3）資本預(yù)算中責(zé)任會計。資本預(yù)算作用的發(fā)揮，關(guān)鍵在于將預(yù)算支出落實到預(yù)算主體上，為此需要將責(zé)任會計體系納入預(yù)算控制之中，針對預(yù)算主體設(shè)置責(zé)任控制中心，該中心并不是通常所說的利潤中心、成本費用中心或投資中心，而是一個實實在在的資本支出中心，該中心的責(zé)任就在于按照責(zé)任預(yù)算的數(shù)量與范圍正確地安排資本投入，保證所支出的資本是在預(yù)算控制范圍之內(nèi)的，所支出的資本是按照既定用途投入的，其最終目標(biāo)是保證實際支出總額不超過預(yù)算或項目工程概算。為此，責(zé)任會計體系必須落實在責(zé)任預(yù)算主體中，建立統(tǒng)馭性賬戶，建立該賬戶的核算內(nèi)容與程序，以及相應(yīng)的報告制度。（4）資本預(yù)算與實際資本支出的過程對比與事后審計。資本預(yù)算管理效果的好壞需要通過事中監(jiān)控與事后項目審計來評價，事中控制是為了保證項目進度及資本支出的合理性，事后審計則是對責(zé)任預(yù)算主體進行評價的重要環(huán)節(jié)，離開事中監(jiān)控與事后審計，資本預(yù)算無法從管理上發(fā)揮其應(yīng)有的作用。事實上，西方企業(yè)的資本預(yù)算盡管強化資本的項目選擇作用，但是并不否認(rèn)項目的事中財務(wù)監(jiān)控與項目事后審計的功能，它們只不過沒有將這些功能納入資本預(yù)算范圍中罷了。
2、從行為管理角度看，它主要解決資本預(yù)算主體的定位及其相應(yīng)的責(zé)權(quán)利對等關(guān)系。這一點是與公司治理、公司管理相結(jié)合的。（1）從公司治理角度看，資本預(yù)算管理要明確的是：誰擁有資本分配的權(quán)力（就單一企業(yè)而言，是董事會還是總經(jīng)理或者是部門經(jīng)理；就企業(yè)集團而言，是集團母公司還是子公司本身等）？誰將對項目可行性進行最后的評議和決策？誰有權(quán)力對已經(jīng)通過的資本支出預(yù)算進行調(diào)整和修正？誰將對資本預(yù)算的實際效果進行考核？等等。（2）從公司管理角度看，資本預(yù)算管理需要確定的是：如何在組織內(nèi)部確定相應(yīng)的投資和責(zé)任主體？如何確定資本預(yù)算的管理責(zé)任控制體系？如何形成內(nèi)部資本支出的責(zé)任會計體系與責(zé)任報告體系（即誰對報告的真實性負(fù)責(zé)、誰來接受責(zé)任報告、誰來評價報告等）？如何將資本支出預(yù)算與責(zé)任主體的業(yè)績掛鉤？如何評價責(zé)任中心的資本支出業(yè)績？等等。所有這些都是將資本預(yù)算作為一項系統(tǒng)來考慮的，它主要從行為上來規(guī)范各責(zé)任主體的管理程序、管理體制，它構(gòu)成了資本預(yù)算的重要內(nèi)容。
二、如何強化我國企業(yè)的資本預(yù)算管理
我國目前各種不同的企業(yè)，在新項目上馬之時都要進行不同程度的可行性研究，應(yīng)該說這是一種進步。但目前還普遍存在一些問題：第一，可行性研究等同于“可批性”研究；第二，項目可行性研究方法與技術(shù)應(yīng)用不成熟；第三，項目上馬后的資本實際支出總額往往高出資本預(yù)算總額很多；第四，項目資本普遍存在被挪用的現(xiàn)象；等等。這些問題既有體制問題，也有內(nèi)部管理問題。但是，我們認(rèn)為內(nèi)部管理問題是核心、關(guān)鍵。要解決這些問題，根本在于真正建立起預(yù)算管理與控制體系，將資本預(yù)算作為一項經(jīng)常性的專門預(yù)算，應(yīng)用于企業(yè)之中，并使其制度化、規(guī)范化。
【論文摘要】：文章論述了新世紀(jì)圖書館在知識管理、全面質(zhì)量管理、人本管理、集成管理、項目管理、柔性化管理、虛擬化管理、戰(zhàn)略管理等管理理論，對這些管理理論如何運用于現(xiàn)代圖書館的管理進行了較為系統(tǒng)的論述，并作了簡要的評價。
進入21世紀(jì)后，圖書館管理研究一直是我國圖書情報研究的熱點問題，發(fā)表了大量的論著，文章在繼目標(biāo)管理理論、激勵管理理論、科學(xué)管理理論研究之后，對我國圖書館管理理論如何運用和借鑒其他管理理論，創(chuàng)建了現(xiàn)代圖書館在知識管理，全面質(zhì)量管理，人本管理，集成管理，項目管理，柔性化管理，虛擬化管理，戰(zhàn)略管理等管理理論。
一、人本管理理論
人本管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代，80年代后得到迅速發(fā)展，它是相對于物本管理的，是一種現(xiàn)代管理理念。所謂人本管理就是"以人為中心"和"以人為根本"，其核心思想是尊重人的需要，最大限度地挖掘人的潛能，實現(xiàn)人的價值，并創(chuàng)造出最佳的工作績效。
進入21世紀(jì)，人本管理思想得到了廣泛傳播，滲透到政治、經(jīng)濟、社會管理的方方面面，發(fā)展到各行各業(yè)。圖書情報工作作為與人關(guān)系最為密切的行業(yè)。人本管理的理念更加重要。圖書館人本管理思想主要包括兩面?zhèn)€方面的內(nèi)容：一是對圖書館讀者的人本管理。圖書館唯一的職能是為讀者服務(wù)，讀者是上帝，圖書館管理以人為本就是以讀者為本，樹立"讀者第一，服務(wù)至上"的觀念，把為讀者服務(wù)，滿足讀者需要作為圖書館工作的出發(fā)點和歸縮。二是對圖書館員工的人本管理。對圖書館員工的人本管理就是要充分尊重員工的勞動，圖書館員工的工作既枯燥無味，又要求細(xì)致入微，平凡而重復(fù)的勞動多。因此，要尊重館員、關(guān)心館員、理解館員、激勵館員，充分調(diào)動和發(fā)揮館員的積極性和創(chuàng)造性，圖書館員工普遍存在待遇偏低、激勵不足的問題，對圖書館員工的人本管理也要注重提高他們的待遇，努力改善其工作條件，以便提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。過去我們只強調(diào)圖書館工作為讀者服務(wù)。讀者第一的觀念，嚴(yán)重忽略了對圖書館員工作的尊重和理解，沒有充分發(fā)揮館員的積極性和主動性，圖書館管理以人為本，不僅要以讀者為本，也要以館員為本。
二、知識管理理論
知識管理要求某個組織為顯性知識和隱性知識共享提供各種機制、方式和途徑，運用集體智慧提高組織的應(yīng)變和創(chuàng)新能力，并利用所掌握的知識資源預(yù)測外部市場的發(fā)展方向及變化，使本組織能夠?qū)ν獠啃枨笞龀隹焖俜磻?yīng)。并要求創(chuàng)造性的挖掘和利用存在于組織內(nèi)部員工頭腦中的知識及外部知識網(wǎng)絡(luò)的智慧來服務(wù)于用戶和市場，知識管理不僅注重對信息的收集、存儲、管理與傳遞，更注重各種知識間的關(guān)聯(lián)、交互與轉(zhuǎn)換。
知識的產(chǎn)生、傳播和利用既是知識管理的主要內(nèi)容，又是圖書情報工作的基本任務(wù)；知識管理與圖書情報工作的密切聯(lián)系、相輔相成的知識管理理論體現(xiàn)在圖書情報管理主要表現(xiàn)以下幾個方面：一是體現(xiàn)在管理理念上，以知識為中心的圖書館知識管理系統(tǒng)已成圖書館管理的主要對象；二是體現(xiàn)在管理內(nèi)容上，圖書館知識管理將更加突出知識創(chuàng)新管理、知識應(yīng)用管理、知識傳播管理、知識服務(wù)管理、人力資本管理和知識產(chǎn)權(quán)管理；三是體現(xiàn)在管理職能上，圖書館知識管理的主要職能體現(xiàn)為外化、內(nèi)化、中介、共享、學(xué)習(xí)、認(rèn)知；四是體現(xiàn)在管理原則上，圖書館知識管理將突破圖書館傳統(tǒng)管理的一些條條框框，重視開放性原則、共享性原則、激勵性原則、協(xié)作性原則、創(chuàng)新性原則。因此，把知識管理理論應(yīng)用于圖書館管理實踐能夠促進圖書館管理走向更深層次的應(yīng)用領(lǐng)域和促進我國圖書情報事業(yè)的全面發(fā)展。
三、戰(zhàn)略管理理論
近年來，對圖書館戰(zhàn)略管理的研究是圖書情報界研究的熱點之一，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為圖書館的戰(zhàn)略管理是從圖書館的整體利益和根本宗旨出發(fā)，為了獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，在充分研究現(xiàn)代圖書館外部環(huán)境的內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，選擇和確定圖書館的戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃、實施與控制的一個動態(tài)過程。其具體內(nèi)容包括圖書館可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、資源建設(shè)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略、服務(wù)戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略等方面。圖書館的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略是指在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，圖書館怎樣才能穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)代圖書館包括兩大系統(tǒng)，即公共圖書館和高校圖書館。圖書館屬于非贏利性事業(yè)單位，如果沒有政府的投入，圖書館自身發(fā)展難以為繼，可持續(xù)發(fā)展要根據(jù)兩大系統(tǒng)的不同特點，協(xié)調(diào)好二者的關(guān)系，作到兩大系統(tǒng)的互補，同時增加政府的投入，才能使圖書館可持續(xù)發(fā)展。資源建設(shè)戰(zhàn)略包括兩方面的內(nèi)容，一是充分利用高校圖書館和公共圖書館兩大系統(tǒng)的資源，進行資源整合和互補。高校圖書館之間也要實行資源整和和提高利用率（如大學(xué)城建設(shè)），二是充分利用電子圖書，數(shù)字圖書館和現(xiàn)代信息技術(shù)，提高資源的使用效率。人才戰(zhàn)略就是要是適應(yīng)現(xiàn)代化科技發(fā)展的需要，培養(yǎng)高層次圖書管理人才和專業(yè)人才。服務(wù)戰(zhàn)略就是要樹立同現(xiàn)代圖書館相適應(yīng)的服務(wù)意識和服務(wù)手段，不管提高服務(wù)的水平和質(zhì)量。品牌戰(zhàn)略就是要適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，打造現(xiàn)代圖書館品牌，樹立精品意識。通過近年的研究和探索，初步形成了圖書館戰(zhàn)略管理理論。
四、全面質(zhì)量管理
全面質(zhì)量管理起源于制造業(yè)，它反映了企業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量生產(chǎn)每個環(huán)節(jié)的管理和控制，是企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量的根本保證。全面質(zhì)量管理理論在20世紀(jì)末推廣和應(yīng)用到非生產(chǎn)部門，圖書館管理也引進了全面質(zhì)量管理理論，因為圖書館管理同全面質(zhì)量管理的要求是相一致的，改善圖書館的管理的目的是努力改進服務(wù)和更好地滿足讀者的要求，而這兩個目標(biāo)同全面質(zhì)量管理的目標(biāo)完全相通的。全面質(zhì)量管理最早反映在對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品流程的管理，圖書館的工作的業(yè)務(wù)流程同生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程也是一致的。圖書館工作業(yè)務(wù)流程包括采編、檢索、流通、閱覽、歸還圖書雜志等環(huán)節(jié)，這些流程同企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的流程要通過前后相繼的不同車間，經(jīng)過若干工序，才能最終生產(chǎn)出產(chǎn)品是完全一致的。因此，對產(chǎn)品生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)或流程的管理，用于圖書館的質(zhì)量管理是完全適用的。要提高對圖書館管理的質(zhì)量，必須加強對圖書館工作每一個環(huán)節(jié)的管理和控制。因此，將企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量管理應(yīng)用于圖書館的管理，對于提高圖書館服務(wù)質(zhì)量，完善圖書館管理系統(tǒng)有借鑒意義。
五、項目管理理論
項目管理理論是為了實現(xiàn)項目目標(biāo)所采取的一系列管理活動，項目管理的內(nèi)容可以從不同的方面來理解。從項目管理的階段和過程來看：項目管理的全過程可分為若干階段，如項目的選定、項目設(shè)計、項目實施和項目評價等四個階段，而且每個階段又可分為若干個管理過程，如計劃編制過程、計劃執(zhí)行過程、控制過程，這些階段和過程存在著有機聯(lián)系，從而構(gòu)成了項目管理的全過程。從項目管理涉及到的具體內(nèi)容來看：它包括項目綜合管理、項目范圍管理、項目時間管理、項目成本管理、項目質(zhì)量管理、項目人力資源管理、項目溝通管理、項目風(fēng)險管理、項目采購管理等方面。雖然不是每個項目都包含上述管理內(nèi)容，不同項目所采取的管理方法、技術(shù)手段有所不同，但就項目管理的一般而言，項目管理基本上包括上述管理基本要素。項目管理理論上之所以能運用于圖書館管理，是因為圖書館的管理也包含了上述管理的內(nèi)容。如圖書資料的借閱和歸還系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的建設(shè)、信息咨詢服務(wù)等都可以應(yīng)用項目管理的技術(shù)和方法。
六、柔性化管理理論
"柔性化"管理同人本管理有一定的聯(lián)系，但也有明顯的區(qū)別，"柔性化"管理是相對于高度集權(quán)的強制性管理即"剛性"管理而言的，"剛性"管理是指組織內(nèi)部等級森嚴(yán)，層次分明、缺乏溝通的管理理念，它不適應(yīng)于環(huán)境多變，以人為本的現(xiàn)代管理理念。現(xiàn)代管理理念應(yīng)采用柔性化管理，所謂柔性化管理就是把組織結(jié)構(gòu)看成是柔性的、有適應(yīng)性、有學(xué)習(xí)能力的有機體。
圖書館管理采取剛性管理理念，難以克服圖書館低效率的問題，即實際產(chǎn)生的服務(wù)和工作效率小于理論上所希望達(dá)到的效率。圖書館員工的工作性質(zhì)決定了館員工作績效難以觀察和準(zhǔn)確評價，館員努力程度、懶惰、館員之間的矛盾和磨擦，容易導(dǎo)致低效率。解決低效率的方法在于圖書館內(nèi)部的文化建設(shè)、提高館員的文化層次和知識結(jié)構(gòu)，提高館員的道德休養(yǎng)，加強精業(yè)精神的教育，處理好館員之間的相互關(guān)系，發(fā)揚團結(jié)進取、奮發(fā)向上、自我奉獻的精神，從而增強館員對圖書館的向心力，凝聚力和歸屬感。很顯然，柔性化組織強化部門間、人際間的交流和合作，注重適應(yīng)性，這種管理同倡導(dǎo)人本管理也是一致的。柔性化管理已經(jīng)成為圖書館管理的新理念，新方法。
七、"虛擬化"管理模式
虛擬化是通過借用外部共同的信息網(wǎng)絡(luò)及通道，提高信息數(shù)據(jù)庫存儲的一種方法。虛擬化管理是"沒有管理的管理"，這種管理模式并非管理者不管，而是被管理者按照管理者制定的目標(biāo)和規(guī)定的任務(wù)，在執(zhí)行任務(wù)和實行目標(biāo)的過程中，自覺地、主動地糾正自己的行為，以便能更快更好地完成任務(wù)和實現(xiàn)目標(biāo)，將上級監(jiān)督和指揮降低到最低的程度。這種管理模式同人本管理和柔性化管理相一致的，在知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的信息化時代，管理依托人對人的直接指揮和監(jiān)督將愈來愈少，而是依靠規(guī)則和程序，利用現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)來進行，在管理中實現(xiàn)人與人、人與自然、人與組織、人與社會的和諧發(fā)展才能最大限度調(diào)動人們積極性和創(chuàng)造性，管理才能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在圖書館的管理中，其管理的特性，所運用的管理手段，如數(shù)據(jù)庫、文獻信息及網(wǎng)絡(luò)等最適合采用"柔性化管理"，因此，虛擬化管理模式在最近幾年得到了廣泛的運用，成為圖書館管理的重要管理模式和方法。
八、集成管理理論
集成管理是借助計算機將企業(yè)中各種與制造有關(guān)的資源集成起來，快速響應(yīng)市場需求，提高企業(yè)競爭力的技術(shù)。集成管理理論應(yīng)用于圖書館，就是要求將圖書館擁有的各種信息資源、技術(shù)資源、組織資源和人力資源等進行整合與集成，以實現(xiàn)圖書館各要素的聯(lián)鎖互動、優(yōu)勢互補、資源共享、協(xié)同推進和圖書館整體功能的優(yōu)化與放大以及圖書館的可持續(xù)發(fā)展。圖書館集成管理的主要內(nèi)容包括：（1）什么樣的資源組合和技術(shù)系統(tǒng)才能使服務(wù)最優(yōu)？（2）什么樣的機構(gòu)設(shè)置才能保證服務(wù)最優(yōu)？而數(shù)字圖書館的集成管理，實質(zhì)上就是將集成管理的思想創(chuàng)造性地運用于數(shù)字圖書館管理實踐的過程，其核心就是強調(diào)運用集成的思想和觀念指導(dǎo)數(shù)字圖書館的管理實踐，實現(xiàn)信息技術(shù)、信息資源、信息規(guī)范、人力資源等各種資源要素的全方位優(yōu)化，促進各要素、功能和優(yōu)勢之間的互補與匹配，從而最終促進整個管理活動的效果和效率的提高具體對于信息資源集成管理這個問題來說，它可以分成資源集成、技術(shù)集成、信息處理過程集成、信息與用戶集成四個層次，而這四個層次是相互影響、相互作用、相互滲透的，都包含著共同集成管理理論。總之，集成管理的思想及其管理模式已成為當(dāng)代圖書館管理新趨勢。
參考文獻
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（1）應(yīng)急管理由政府主導(dǎo)
這一特點體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，政府擔(dān)負(fù)著維護社會公眾生命財產(chǎn)安全的重要責(zé)任，掌握著主要的社會資源，具有巨大的社會動員能力，應(yīng)急管理是政府協(xié)調(diào)社會功能的重要體現(xiàn)。當(dāng)公共事件突發(fā)時，只有政府能調(diào)動社會資源并采用應(yīng)對措施來解決突發(fā)公共事件。其次，《突發(fā)事件應(yīng)對法》規(guī)定了政府在應(yīng)對突發(fā)公共事件時的主導(dǎo)地位和責(zé)任。各級人民政府在應(yīng)對突發(fā)公共事件時，必須嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，落實責(zé)任，任何違反法律規(guī)定的不作為行為都將受到法律的懲罰。
（2）公眾具有參與政府應(yīng)急管理的法定義務(wù)
《突發(fā)事件應(yīng)對法》規(guī)定，公民、法人和其他組織有參與應(yīng)對公共突發(fā)事件的義務(wù)。因此，政府應(yīng)急管理具有較強的社會性。雖然政府擔(dān)負(fù)著應(yīng)對突發(fā)公共事件的主導(dǎo)責(zé)任，但這并不代表公眾就能不參與突發(fā)事件的應(yīng)對工作。政府的社會動員能力最主要的就是動員公眾，脫離群眾，政府的社會動員將顯得毫無意義，無法充分發(fā)揮自身的職能。因此，如果沒有公眾參與，突發(fā)事件應(yīng)對所取得的效果就會很差，甚至?xí)斐刹豢赏旎氐暮蠊?/p>
（3）政府應(yīng)急管理具有行政強制性
解決突發(fā)公共事件不同于其他行政行為，突發(fā)事件具有特殊性，政府在處理過程中的行為勢必要隨之發(fā)生變化，集中權(quán)力和決策，簡化執(zhí)行決策程序。因此，在應(yīng)急管理中，政府的決策就會具有強制性，離開強制性，將影響到政府應(yīng)急工作的效率，從而導(dǎo)致不必要的后果發(fā)生。但是，政府應(yīng)急管理的強制性也要受法律法規(guī)約束。法律法規(guī)規(guī)定政府應(yīng)急管理中政府做決策的程序、組織、方法，從而保證政府正確行使決策權(quán)。法律對政府應(yīng)急管理強制性的規(guī)定，就是要讓政府在正確作為的前提下，最大限度地保護公眾的生命財產(chǎn)安全。
二當(dāng)前地方政府應(yīng)急管理存在的缺陷
2014年12月31日，在上海外灘廣場發(fā)生了震驚全國的踩踏事件，該事件共造成36人死亡、40多人受傷，這給了我們慘痛的教訓(xùn)，也暴露出相關(guān)政府在突發(fā)事件應(yīng)急管中的突出問題，而這些問題作為一個縮影集中反映了我國政府在應(yīng)急管理中存在的缺陷。
1事前預(yù)防準(zhǔn)備不足
風(fēng)險分析不到位，預(yù)防信息沒有形成體系化在這次踩踏事件中，對大規(guī)模的人流集聚沒有做出充分的估計和判斷，而且也沒有制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，在事件發(fā)生時，出現(xiàn)了無從下手的困境。同時，由于對事件發(fā)生估計不足，沒有及時協(xié)調(diào)武警支援，預(yù)防與應(yīng)急準(zhǔn)備的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)。
2相關(guān)資源準(zhǔn)備不充足
在這次事件中，對人力資源的投入不合理，共700多名警力到場，但由于在事前沒有對如何安排警力做出合理的部署，導(dǎo)致事故發(fā)生后，警力不能及時到位。
3安全監(jiān)管制度落實不到位
安全無小事，很多公共事故的發(fā)生就是因為安全監(jiān)管不到位才引起的。因此，加大對隱患的排查力度，可有效避免公共事件的發(fā)生。這次踩踏事件的發(fā)生就是因為沒有做足安全監(jiān)管方面的功課，風(fēng)險分析不到位。因此，做好安全監(jiān)管就必須要落實責(zé)任，不能讓安全監(jiān)管工作流于形式。
4責(zé)任追究不明確
公共事件的發(fā)生自然要追究其法律責(zé)任，從而做出法律上、行政上的處罰，懲前毖后。事實上，我國也確實是這樣做的，但是，在責(zé)任認(rèn)定上并不是十分明確。這次踩踏事件發(fā)生后，對于相關(guān)負(fù)責(zé)人的追究遲遲得不到定論，究其原因，這次踩踏事件不能算作安全生產(chǎn)事故。按照我國相關(guān)法律的規(guī)定，只要違反了法律規(guī)定就必須要追究責(zé)任人的法律責(zé)任，但是在事故發(fā)生后卻因為事故不能定性而不能認(rèn)定責(zé)任，充分說明我國在責(zé)任追究方面還存在著很大的漏洞。
三新公共管理對地方政府應(yīng)急管理的啟示
論文摘要:目前，我國在區(qū)域公共竹理的研究上有幾個問題必須要解決:區(qū)域公共管理與區(qū)域行政有沒有區(qū)別?如果有，什么是區(qū)域公共管理?為什么區(qū)域行政會向區(qū)域公共管理發(fā)展?區(qū)域行政就是在一個區(qū)域內(nèi)的政府(兩個或兩個以上)，為了促進區(qū)域的發(fā)展而相互協(xié)調(diào)關(guān)系，才求合作，對公共事務(wù)進行綜合治理，以便實現(xiàn)社會資源的合理配置與利用，提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。而區(qū)域公共竹理是區(qū)域內(nèi)的多元體為了解決在政治、經(jīng)濟或社會其它領(lǐng)域的一面或多面的公共問題，實現(xiàn)共同利益，運用協(xié)商和調(diào)解的手段和方式對區(qū)域以及區(qū)域內(nèi)橫向部分和縱向?qū)蛹壷畣柦涣x重疊關(guān)系進行的管理。
區(qū)域公共管理是現(xiàn)代公共管理學(xué)與區(qū)域科學(xué)在新的時期和新的實踐中有機結(jié)合的一個新的理論和實踐課題，然而理論的發(fā)展始終落后于實踐的步伐，區(qū)域公共管理理論還處于起步的階段，基本概念的界定、理論的基本框架以及理論所具有的意義等基本問題都還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識。為了更好的反映實踐和服務(wù)實踐，對區(qū)域公共管理理論進行深入的研究具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
正如任何理論的提出都來源于積累一樣，區(qū)域公共管理理論的產(chǎn)生也同樣經(jīng)歷了一個發(fā)展的歷程。20世紀(jì)80年代，區(qū)域的空間有限性與經(jīng)濟發(fā)展的一體化趨勢之間的矛盾催生了區(qū)域經(jīng)濟概念的提出，此后許多來自不同領(lǐng)域的學(xué)者如地理學(xué)家、理論經(jīng)濟學(xué)家、發(fā)展經(jīng)濟學(xué)家等從不同的角度對區(qū)域經(jīng)濟這一實踐領(lǐng)域進行分析和研究，最終主要發(fā)展成為兩大不同的學(xué)科群：一是區(qū)域經(jīng)濟學(xué)；一是經(jīng)濟地理學(xué)和政區(qū)地理學(xué)。理論研究的焦點都在于區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展與地方政府間的關(guān)系。然而由于國家學(xué)科設(shè)置等歷史原因，政治學(xué)和行政科學(xué)一直沒有能在區(qū)域發(fā)展領(lǐng)域內(nèi)開辟自己有特色的研究路徑。雖然在20世紀(jì)90年代國內(nèi)經(jīng)濟地理學(xué)和政區(qū)地理學(xué)涉及到“區(qū)域行政”，但該領(lǐng)域?qū)W者側(cè)重的是從行政區(qū)劃改革的角度來研究區(qū)域設(shè)置與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的適應(yīng)問題，這里的“區(qū)域行政”并不是實際意義上從行政學(xué)科角度對區(qū)域發(fā)展進行研究的新的途徑，主要是從管理學(xué)的管理幅度與管理層次適度的原則出發(fā)考察中國行政區(qū)劃存在的種種問題。隨著理論研究的深入以及政治學(xué)和行政學(xué)的發(fā)展，政治學(xué)和行政學(xué)在區(qū)域發(fā)展中逐漸形成了自己的研究途徑：一是區(qū)域政治研究；一是從行政科學(xué)角度出發(fā)的區(qū)域行政。區(qū)域公共管理正是在區(qū)域公共行政基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，對區(qū)域行政的一種深化。本文試從我國區(qū)域行政研究已有理論成果基礎(chǔ)上，通過對區(qū)域和區(qū)域內(nèi)關(guān)系的研究提出區(qū)域公共管理的一般概念，并對區(qū)域公共管理研究中的一些基本問題作一分析。
一、我國區(qū)域公共管理的研究現(xiàn)狀
理論的發(fā)展總是反映現(xiàn)實和服務(wù)于現(xiàn)實，而我國區(qū)域公共管理的研究還處于理論滯后現(xiàn)實的階段。在學(xué)界，使用過區(qū)域公共管理概念的只有清華大學(xué)公共管理學(xué)院的劉鋒和中山大學(xué)行政管理研究中心的陳瑞蓮教授，兩位學(xué)者從不同的角度，本著不同的目的對區(qū)域公共管理有不同的見解。劉鋒教授運用新公共管理、區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)、區(qū)域核心競爭力、支持系統(tǒng)等理論對區(qū)域管理進行創(chuàng)新，在某種程度上說，這一研究與本文所關(guān)注的區(qū)域公共管理研究有很大的差別，它并不是真正從公共行政學(xué)角度對區(qū)域公共管理的研究，而是從區(qū)域地理學(xué)的角度將創(chuàng)新理論引入到區(qū)域發(fā)展中去。中山大學(xué)的陳瑞蓮教授是我國研究區(qū)域行政的典型代表，也是實質(zhì)意義上從行政學(xué)科角度對我國區(qū)域行政進行研究的開創(chuàng)者。她在對區(qū)域行政深厚知識積淀的基礎(chǔ)上對我國區(qū)域公共管理的一些問題作了述評，認(rèn)為任何一門學(xué)科和一種理論的產(chǎn)生都是社會需要和時代呼喚的產(chǎn)物，區(qū)域公共管理研究也不例外，我國區(qū)域公共管理研究的提出主要是因為經(jīng)濟全球化下的區(qū)域主義與區(qū)域競爭的崛起、經(jīng)濟市場化下的區(qū)域政區(qū)間競爭加劇以及區(qū)域公共問題的大量興起；而國外的區(qū)域公共管理研究主要集中在政府間競爭理論、地區(qū)競爭力與區(qū)域創(chuàng)新研究、政府間關(guān)系與地方治理研究以及流域治理的實證研究。同時，她也對我國區(qū)域公共管理研究所具有重要意義做了闡釋，僅從理論創(chuàng)新角度看，一方面是推動區(qū)域科學(xué)研究的創(chuàng)新，另一方面，區(qū)域公共管理研究的全面展開，也能從研究方法和研究內(nèi)容上對現(xiàn)代公共管理學(xué)學(xué)科創(chuàng)新。這些認(rèn)識是深刻并富有創(chuàng)新意義的，然而，這些認(rèn)識是在區(qū)域行政研究的基礎(chǔ)上對區(qū)域公共管理的一個簡約性的概括并沒有對區(qū)域公共管理的基本概念和內(nèi)涵以及其實質(zhì)進行分析。毫無疑問，有幾個問題必須要解決：區(qū)域公共管理與區(qū)域行政有沒有區(qū)別？如果有，什么是區(qū)域公共管理？為什么區(qū)域行政會向區(qū)域公共管理發(fā)展？要解決以上的問題，有必要對區(qū)域公共管理進行更深入的分析。
二、區(qū)域與區(qū)域行政
區(qū)域，是一個客觀存在的，又是抽象的觀念上的空間概念，但不純粹是一個空洞的概念，它往往沒有嚴(yán)格的范疇和邊界以及確切的方位，地球表面上的任何一部分，一個地區(qū)，一個國家或幾個國家都可以被看作是一個區(qū)域。對區(qū)域的含義不同的學(xué)科有不同的理解：地理學(xué)把區(qū)域定義為地球表面的地域單元，這種地域單元一般按其自然地理特征，即內(nèi)部組成物質(zhì)的連續(xù)性特征與均質(zhì)性特征來劃分的；政治學(xué)把區(qū)域看成是國家管理的行政單元，與國界或一國內(nèi)的省界、縣界重合；社會學(xué)把區(qū)域看作為相同語言、相同信仰和民族特征的人類社會聚落。區(qū)域經(jīng)濟學(xué)對區(qū)域沒有完全統(tǒng)一的認(rèn)識，有學(xué)者認(rèn)為要對經(jīng)濟區(qū)域下一個比較確切的、同時人們普遍接受的定義是比較困難的，可以概括出其所包含的基本的內(nèi)涵：首先，區(qū)域是一個有限的空間概念；其次，經(jīng)濟區(qū)域必須有相應(yīng)的公共管理層級以提供公共服務(wù)；第三，區(qū)域在經(jīng)濟上盡可能是一個完整的地區(qū)；第四，任一區(qū)域在全國或更高一級的區(qū)域系統(tǒng)中擔(dān)當(dāng)某種專業(yè)化分工的職能。區(qū)域劃分，常采取兩種基本的方法，由此可以把區(qū)域分成不同的兩種類型，一是同質(zhì)區(qū)域，二是極化區(qū)域（也叫集聚區(qū)域、結(jié)節(jié)區(qū)域、功能區(qū)域）。
區(qū)域發(fā)展的行政學(xué)科研究途徑是基于其它學(xué)科對區(qū)域發(fā)展已有成果之上的新興的研究方法和研究內(nèi)容，對區(qū)域的界定應(yīng)該借鑒其它學(xué)科的研究，但行政學(xué)科作為一門獨立的科學(xué)有自己研究的側(cè)重和偏向，因而我們在吸取已有研究成果的基礎(chǔ)上還必須界定一個適合行政學(xué)科研究的區(qū)域概念。美國區(qū)域經(jīng)濟學(xué)家胡佛把區(qū)域定義為“是基于描述、分析、管理、計劃或制定政策等目的而作為一個應(yīng)用性整體加以考慮的一片地區(qū)”對我們有很好的啟示。區(qū)域本身并不是目的，它更多的是一種載體，體現(xiàn)各種關(guān)系和利益。在區(qū)域發(fā)展的行政學(xué)科研究途徑中，中山大學(xué)的兩位學(xué)者“從地理學(xué)或經(jīng)濟學(xué)的研究中受到啟發(fā)，認(rèn)為區(qū)域是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的連續(xù)的有限空間范圍，是具有自然、經(jīng)濟或社會特征的某一個方面或幾個方面的同質(zhì)性的地域單元”。本文支持這樣的界定，但筆者以為，既然區(qū)域是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的，而這一定的標(biāo)準(zhǔn)可能是自然、經(jīng)濟或社會特征的一個或多個方面，那對區(qū)域的理解我們必須突破從地理學(xué)或行政區(qū)劃研究出發(fā)的關(guān)注角度，從對其范圍的關(guān)注轉(zhuǎn)向?qū)ζ鋬?nèi)部實質(zhì)內(nèi)涵的關(guān)注。如果我們將區(qū)域內(nèi)的主體按照較普遍的三分法劃分為國家、市民社會和私人領(lǐng)域的話，可以發(fā)現(xiàn)，區(qū)域內(nèi)各主體在不同的利益領(lǐng)域內(nèi)形成各種交錯重疊的復(fù)雜關(guān)系。區(qū)域作為區(qū)域發(fā)展中行政學(xué)科研究途徑的基礎(chǔ)性的概念，它更實質(zhì)的東西在于它所蘊涵的多元主體和多領(lǐng)域利益之間復(fù)雜的關(guān)系，這是由行政學(xué)科的學(xué)科性質(zhì)決定的。
基于對區(qū)域的認(rèn)識，中山大學(xué)的兩位學(xué)者認(rèn)為區(qū)域行政就是在一定的區(qū)域內(nèi)的政府（兩個或兩個以上），為了促進區(qū)域的發(fā)展而相互間協(xié)調(diào)關(guān)系，尋求合作，對公共事務(wù)進行綜合治理，以便實現(xiàn)社會資源的合理配置與利用，提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。根據(jù)這一理解，區(qū)域行政的行為主體應(yīng)該是政府，強調(diào)的是政府間（同級政府之間與上下級政府之間）的相互關(guān)系，并通過對政府的協(xié)調(diào)來達(dá)致區(qū)域內(nèi)優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)的提供。這是區(qū)域行政的基本內(nèi)涵，那么區(qū)域行政與區(qū)域公共管理是否有差別？如果有，什么是區(qū)域公共管理？區(qū)域行政為什么向區(qū)域公共管理發(fā)展？[
三、區(qū)域公共管理
要界定什么是區(qū)域公共管理，首先必須弄清楚什么是公共管理，公共行政與公共管理具有什么樣的區(qū)別國外自從20世紀(jì)70年代以來，各種冠以公共管理的研究著述層出不窮，但什么是公共管理，眾說紛紜沒有一個統(tǒng)一的認(rèn)識。我國有學(xué)者在綜合國內(nèi)外各種觀點的基礎(chǔ)上認(rèn)為現(xiàn)代公共管理即是“是以政府為核心的公共部門整合社會的各種力量，廣泛運用政治的、經(jīng)濟的、管理的、法律的方法，強化政府的治理能力，提升政府績效和公共服務(wù)品質(zhì)，從而實現(xiàn)公共的福祉與公共利益”。公共管理與行政管理不同，公共管理的主體不僅包括行政管理中的政府還包括其它的組織和第三部門組織等。在公共管理與傳統(tǒng)公共行政的比較分析上也存在許多不同的觀點。不同的觀點具有不同的研究角度和研究的依據(jù)，但一個普遍認(rèn)同的觀點便是在公共管理和傳統(tǒng)公共行政比較中，公共管理的行為主體不僅包括政府還包括其他各種的社會力量，是以政府為核心的多元行政主體；在公共管理的性質(zhì)方面，公共管理要體現(xiàn)公共性，即指公共管理主體應(yīng)著眼于社會發(fā)展長期、根本的利益和公民普遍、共同的利益來開展其基本活動；在行為方式上，公共管理更多采取的是多元化和復(fù)合型的集體行動，以共同的目標(biāo)基礎(chǔ)，通過協(xié)商的方式達(dá)成。#$%不可否認(rèn)，現(xiàn)代公共管理是公共行政發(fā)展的一個新趨勢，是公共行政領(lǐng)域不斷擴展、研究范式走向成熟的重要體現(xiàn)。
區(qū)域行政走向區(qū)域公共管理是有其理論基礎(chǔ)的，除了現(xiàn)代公共管理理論的發(fā)展，還有市民社會理論和治理與善治的理論。我國學(xué)者在考察我國現(xiàn)代化進程時認(rèn)為，“要擺脫中國現(xiàn)代化進程中的兩難境地，首先必須從認(rèn)識上實現(xiàn)一種思維的轉(zhuǎn)向，不能像以往的學(xué)者那樣，把目光的聚焦點只放在政治權(quán)威的轉(zhuǎn)型上，因為中國現(xiàn)代化兩難的癥結(jié)真正的和根本的要害，在于國家與社會之間沒有形成適宜現(xiàn)代化發(fā)展的良性結(jié)構(gòu)，確切地說，在于社會一直沒有形成獨立的，自治的結(jié)構(gòu)性領(lǐng)域”，為此，他們引進了西方的市民社會理論，并依據(jù)中國現(xiàn)代化的現(xiàn)實進行改造，“中國的市民社會乃是指社會成員按照契約性規(guī)則，以自愿為前提和以自治為基礎(chǔ)進行經(jīng)濟活動，社會活動的私域，以及進行參政議政的非官方公域”。#!&%就西方學(xué)者已有的共識的觀點來看，市民社會的結(jié)構(gòu)性要素及其特征主要有以下的幾個方面：（1）私人領(lǐng)域；（2）志愿性社團；（3）公共領(lǐng)域。哈貝馬斯認(rèn)為公共領(lǐng)域是介于私人領(lǐng)域和公共權(quán)威之間的一個領(lǐng)域，是一種非官方的公共領(lǐng)域，它是各種公眾聚會場所的總稱，公眾在這一領(lǐng)域?qū)矙?quán)威及其政策和共同關(guān)心的問題作出評判，自由的、理性的、批判性的討論構(gòu)成這一領(lǐng)域的基本特征；（4）社會運動。市民社會概念于20世紀(jì)80年代后在全球范圍內(nèi)的再度興起，與當(dāng)代世界各國所發(fā)生的深刻的社會變革及對此的理論反思有密切的關(guān)系，面對現(xiàn)實，理論家們對國家在社會發(fā)展中所起的作用及其地位重新思考。市民社會理論的發(fā)展，引發(fā)治理和善治理論的產(chǎn)生。什么是治理？在關(guān)于治理的各種定義中，全球治理委員會的定義具有很大的代表性和權(quán)威性。該委員會在1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報告，認(rèn)為：治理是各種公共的或私人的個人和機構(gòu)管理其共同事務(wù)的諸多方式的總和，它是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行政的持續(xù)的過程。這既包括有權(quán)迫使人們服從的正式的制度和規(guī)則，也包括各種人們同意或以為符合其利益的非正式的制度安排。它有四個特征：治理不是一整套的規(guī)則，也不是一種活動，而是一個過程；治理過程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；治理既涉及公共部門，也包括私人部門；治理不是一種正式的制度，而是持續(xù)的互動。治理的實質(zhì)在于建立在市場原則、公共利益和認(rèn)同之上的合作，它所擁有的管理機制主要不依靠政府的權(quán)威，而是合作網(wǎng)絡(luò)的權(quán)威，其權(quán)力向度是多元的、相互的，而不是單一的和自上而下的。由于治理本身也只是一種實踐的科學(xué)，毫無疑問也會存在失效的問題，為了完善治理理論，理論家們提出了善治的概念。概括地說，善治就是使公共利益最大化的社會管理過程，善治的本質(zhì)特征就在于它是政府與公民對公共生活的合作管理，是政治國家與公民社會的一種最佳關(guān)系。善治具有五個基本要素：合法性、透明性、責(zé)任性、法治、回應(yīng)和有效。分析以上的各種理論，我們可以發(fā)現(xiàn)它們有幾個基本的共同點：一是它們都強調(diào)管理主體的多元性，不僅包括了政府還包括私人領(lǐng)域和市民領(lǐng)域；二是在管理的目標(biāo)上，更多的突出多元利益主體之間利益協(xié)調(diào)的達(dá)成并達(dá)致最佳；三是在管理的方式和手段上，注重合作，通過協(xié)商和調(diào)整，在認(rèn)同的基礎(chǔ)上統(tǒng)一行動。
綜合對區(qū)域和以上理論的認(rèn)識，本文認(rèn)為區(qū)域公共管理是與區(qū)域行政有本質(zhì)性區(qū)別的概念，可以將其界定為：區(qū)域內(nèi)的多元主體為了解決在政治、經(jīng)濟或社會其它領(lǐng)域的一面或多面的公共問題，實現(xiàn)共同利益，運用協(xié)商和調(diào)解的手段和方式對區(qū)域以及區(qū)域內(nèi)橫向部分和縱向?qū)蛹壷g交叉重疊關(guān)系進行的管理。這一概念包含以下幾個內(nèi)涵：（1）區(qū)域公共管理的主體是多元主體，包括政府組織、私域組織和第三部門；（2）目的是解決由經(jīng)濟、政治或社會其它領(lǐng)域構(gòu)成的復(fù)雜的交錯性問題，實現(xiàn)最優(yōu)的共同利益；（3）區(qū)域公共管理采用的方式和手段與經(jīng)濟市場領(lǐng)域和政府公共領(lǐng)域的管理不同，不是競爭和壓制而是基于平等地位之上的協(xié)商和調(diào)解；（4）對象是區(qū)域內(nèi)個體和共體之間相互形成的交叉重疊的關(guān)系。
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理論建構(gòu)的過程是由抽象上升到具體的邏輯過程，是將最簡單、最普通的、內(nèi)容比較貧乏的抽象規(guī)定作為該門學(xué)科的理論出發(fā)點，然后，使這些最一般的定義和原理在整個敘述過程中不斷深化和豐富，同時又以越來越具體的內(nèi)容加以充實，直到這門科學(xué)的研究對象得到完整的闡述為止。理論建構(gòu)的關(guān)鍵是邏輯起點的確定，確定了邏輯起點，便開始了以邏輯為中介、抽象范疇對立統(tǒng)一的辯證運動過程。這個抽象范疇不斷向具體范疇的上升過程，表現(xiàn)為后一個概念是前一個概念的綜合和發(fā)展，是在前一個范疇規(guī)定的基礎(chǔ)上，再補充上新的規(guī)定，因而是一個豐富化、全面化的過程，是一個比一個范疇更具體的過程。
邏輯起點，是指展開某種邏輯體系賴以推理、論證的最本源性的抽象范疇。它能推動實踐和理論研究的發(fā)展，具有結(jié)構(gòu)的張力的推衍的能力。它對該學(xué)科其它理論要素的建立和發(fā)展，以及整個理論體系的構(gòu)建起著決定性作用。而作為會計理論體系構(gòu)建的邏輯的起點應(yīng)該具備的條件是：（1）邏輯起點必須具有可知性；（2）邏輯起點必須能夠聯(lián)系會計理論與會計實踐；（3）邏輯起點必須能夠連接會計系統(tǒng)和會計環(huán)境；（4）邏輯起點能夠推理論證其他理論范疇。
1文獻回顧
會計理論體系的邏輯起點的理論是會計界在現(xiàn)代會計理論體系問題上討論最多、爭議比較大的熱點和難點，存在諸多觀點，至今未達(dá)成共識。主要觀點有以下幾種：會計假設(shè)起點論、會計目標(biāo)起點論、會計本質(zhì)起點論、會計對象起點論、會計職能起點論、會計目的起點論、會計動因起點論、會計環(huán)境起點論、會計環(huán)境與會計目標(biāo)相結(jié)合起點論。
（一）會計假設(shè)起點論
它認(rèn)為會計研究只有以會計假設(shè)為起點，現(xiàn)代會計理論體系才具有邏輯嚴(yán)密性和客觀性，會計實務(wù)才能在一定的規(guī)范下得以展開。其邏輯體系是會計假設(shè)、會計原則、會計程度、會計方法、會計要素、財務(wù)報告。至今比較統(tǒng)一的會計假設(shè)是會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)及貨幣計量假設(shè)。
張昌仁提出，會計假設(shè)是以大量會計事實和慣例為基礎(chǔ)所做出的合理推斷，是規(guī)范會計理論研究的出發(fā)點和基礎(chǔ)。會計假設(shè)盡管在現(xiàn)代會計理論體系占有十分重要的地位，是現(xiàn)代會計理論體系的前提條件和制約因素。而丁庭選認(rèn)為：會計假設(shè)并不是最本源的范疇，同會計假設(shè)不能自然而然地推導(dǎo)出所有的會計準(zhǔn)則；以此為邏輯起點，現(xiàn)代會計理論體系，其內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的邏輯關(guān)系，并不能構(gòu)成一個邏輯嚴(yán)密、內(nèi)容完整的理論框架體系。會計假設(shè)不能作為現(xiàn)代會計的邏輯出發(fā)點，而只能作為前提概念。從70年代開始，西方會計理論的研究起點開始轉(zhuǎn)向會計目標(biāo)。
（二）會計目標(biāo)起點論
會計目標(biāo)是會計所要達(dá)到的境地。在美國會計學(xué)會制定的《基本會計理論說明書》中列出了四大會計目標(biāo)：（1）對有限資源使用作出決策，包括識別重要的決策領(lǐng)域，并確定目標(biāo)方向；（2）有效地管理的控制資源；（3）記錄與報告資源的受托責(zé)任；（4）有利于履行社會職能和社會控制。其邏輯體系是會計目標(biāo)、會計假設(shè)、會計要素、會計準(zhǔn)則、會計實務(wù)。我國從80年代以來就開始對會計目標(biāo)起點論進行了廣泛的討論。我國也有一些學(xué)者認(rèn)為，以會計目標(biāo)為出發(fā)點也有一定的不足，有很大的主觀性，目標(biāo)是一種假定，目前無法加以證實，缺乏客觀依據(jù)。也有這樣的問題：是針對現(xiàn)代財務(wù)會計理論體系而提出的，而現(xiàn)代財務(wù)會計理論體系不一定適用于整個現(xiàn)代會計理論體系的邏輯起點。王海龍、寧玉臣指出，西方目標(biāo)起點論是信息系統(tǒng)理論體系，強調(diào)財務(wù)會計報告的目標(biāo)是提供對業(yè)務(wù)和經(jīng)濟決策有用的信息，旨在建立以公認(rèn)會計原則為核心的會計理論體系；而現(xiàn)階段我國會計目標(biāo)起點論可以說是經(jīng)濟效益理論體系，把提高經(jīng)濟效益和社會效益作為會計目標(biāo)。
（三）會計本質(zhì)起點論
該觀點認(rèn)為：會計本質(zhì)對其他會計理論要素的建立和發(fā)展以及整個現(xiàn)代會計理論體系的構(gòu)造起著決定性的作用。其邏輯關(guān)系是會計性質(zhì)、職能和目標(biāo)、會計假設(shè)和會計原則、會計方法體系等。張兆國主張以會計本質(zhì)為會計理論體系的邏輯起點的。他認(rèn)為，在會計學(xué)上，會計理論研究所提示的最終成果，是關(guān)于會計實踐的根本性質(zhì)，即會計本質(zhì)。這一觀點從20世紀(jì)50年代流行我國，并在會計研究實踐中得到了廣泛運用。持反對意見的學(xué)者認(rèn)為：這種觀點的提出是建立在對我國會計實踐研究的基礎(chǔ)上，不是建立在對西方會計理論借鑒的基礎(chǔ)上；會計本質(zhì)只是會計理論的研究前提，而不是研究的起點。會計本質(zhì)是脫離會計實踐的，更談不上反映會計實踐的需求同時作用于會計實踐。
（四）會計對象起點論
會計對象是會計的客體，是會計反映的控制內(nèi)容。李映照、陳妮娜認(rèn)為：會計對象是會計理論要素中最本源的抽象范疇，它來自客觀環(huán)境，反映于會計系統(tǒng)中，決定了現(xiàn)代會計理論體系的內(nèi)容，是推理論證其他抽象范疇的基礎(chǔ)。勞秦漢指出，理論體系是研究對象自身邏輯的科學(xué)反映，因而會計對象（價值）質(zhì)的特征（時空性）和量的特性決定著所有的會計理論，是構(gòu)成會計理論體系最本源的范疇。而吳聯(lián)生否認(rèn)將會計對象作為邏輯起點，他認(rèn)為會計對象作為聯(lián)結(jié)會計理論與會計實踐的紐帶，其高度的抽象性無法在實務(wù)上給予具體、清楚地反映。與此同時，吳水澎指出，會計對象到底要分成幾個會計要素才適當(dāng)，這要受制于會計目標(biāo)，服從于會計信息使用者的需要。因此，我們可以看出：不是會計對象決定會計目標(biāo)，而是會計要素是受制于與會計目標(biāo)的，不同的會計目標(biāo)會產(chǎn)生不同的會計要素，會計對象不是“起點式”的會計理論范疇，不能作為財務(wù)會計概念框架的邏輯起點。（五）會計環(huán)境起點論
環(huán)境是指周圍的條件，環(huán)境決定一切，世界上的事物都是由時間、地點等環(huán)境所決定的。無論會計本質(zhì)、會計對象還是會計目標(biāo)，都是一定的社會政治、經(jīng)濟、文化、教育環(huán)境下，人們對會計現(xiàn)象的一種認(rèn)識，有什么樣的會計環(huán)境，就必然有什么樣的會計理論。謝德仁在認(rèn)為，會計環(huán)境是會計內(nèi)環(huán)境與會計外環(huán)境有機的總和。會計內(nèi)環(huán)境決定了會計的本質(zhì)，從而決定了會計的職能，進一步?jīng)Q定著會計程序與方法；會計外環(huán)境決定了會計目標(biāo)，從而決定了會計信息質(zhì)量特征，進一步影響著會計程序與方法。因此，會計本質(zhì)、職能與會計目標(biāo)，最終統(tǒng)一在人類社會生產(chǎn)實踐活動中，統(tǒng)一在特定時空條件下。也有學(xué)者認(rèn)為會計環(huán)境本身并不屬于會計理論體系，因為環(huán)境是面對整個社會系統(tǒng)而言的，對會計系統(tǒng)并沒有特殊的針對性。會計環(huán)境不能將自身與會計系統(tǒng)結(jié)合起來，更不能聯(lián)系會計實踐與會計理論，也無法推導(dǎo)出其他理論范疇。因此，會計環(huán)境雖然對會計系統(tǒng)非常重要，但并不能將其作為邏輯起點研究和構(gòu)建會計準(zhǔn)則理論框架，只能說它是會計概念框架的背景。
（六）雙起點理論，是許多學(xué)者在研究單一要素邏輯起點中得不到較為滿意的答案時，轉(zhuǎn)而創(chuàng)新性的提出雙起點論。主要有：（1）會計基本假設(shè)與會計目標(biāo)。蘇新龍認(rèn)為，環(huán)境對會計的影響主要在兩個方面：從客觀上來看，環(huán)境對會計理論與方法的影響表現(xiàn)在對會計的基本假設(shè)上；從主觀上看環(huán)境對會計的影響表現(xiàn)在信息使用者對會計的要求，即會計目標(biāo)。因此，會計的起點理論應(yīng)是會計基本假設(shè)與會計目標(biāo)。（2）會計環(huán)境與會計目標(biāo)。楊月梅認(rèn)為，會計環(huán)境與會計目標(biāo)相結(jié)合作為會計理論的邏輯起點，不僅是必要的，而且也是可行的。（3）會計環(huán)境與會計本質(zhì)。李先富認(rèn)為，把會計環(huán)境和會計本質(zhì)作為研究起點，更能解釋環(huán)境變化所帶來的一系列會計理論創(chuàng)新問題。（4）會計環(huán)境與會計動因。牛彥秀認(rèn)為，會計環(huán)境和會計動因反映會計實踐活動的內(nèi)容，為會計理論體系的邏輯起點。但不少學(xué)者反對雙起點論，認(rèn)為這種觀點違背了人類認(rèn)識論的科學(xué)性中包含的（邏輯起點的單一性和初始性）。潘立生、姚祿仕指出，多重會計核心理論不可取，會計核心理論只能有一項，只有這樣才能保證會計理論體系邏輯一致性，會計準(zhǔn)則制定及評價更為明確可行，確保會計政策選擇標(biāo)準(zhǔn)的一貫性。
通過上述文獻回顧，我們可以看出：會計假設(shè)起點論和會計目標(biāo)起點論是西文在研究財務(wù)現(xiàn)代會計理論體系時提出的，并最終以會計目標(biāo)起點論為西方流行觀點。會計本質(zhì)起點論、會計對象起點論是我國會計界的首創(chuàng)，而會計環(huán)境起點論、雙邏輯起點論以至多起點論是中外觀點結(jié)合的產(chǎn)物。
2結(jié)論
東財會計學(xué)院的牛彥秀在《論會計理論體系的邏輯起點》一文中，將會計理論體系分為純理論范疇和應(yīng)用范疇兩方面。會計本質(zhì)位于理論范疇的最高層次，會計目標(biāo)則為應(yīng)用范疇的最高層次。
借用此會計理論，筆者認(rèn)為我國與西方從會計邏輯起點的分析角度看，西方注重會計假設(shè)、會計目標(biāo)邏輯起點；而中國則更多的關(guān)注會計本質(zhì)、會計對象，甚至雙邏輯起點的研究。筆者認(rèn)為這與中西方邏輯思維有著必然的聯(lián)系。
科學(xué)的邏輯起點的確定有兩種形式，一種是以包含復(fù)雜整體的一切矛盾胚芽的細(xì)胞形態(tài)作為邏輯起點，即以構(gòu)成認(rèn)識對象最簡單的元素作為出發(fā)點；另一種是以理論體系的最基本命題作為邏輯起點，作為邏輯起點的基本命題決定、影響其他命題和結(jié)論的產(chǎn)生與發(fā)展。如果說會計本質(zhì)、會計對象是構(gòu)成會計認(rèn)識對象最簡單的元素之一，則會計假設(shè)、會計目標(biāo)是會計理論的兩個基本命題。中國傳統(tǒng)思維是前一種邏輯起點形式居多，而西方邏輯思維主要是以理論體系中最基本命題作為邏輯起點形式。
中國新會計準(zhǔn)則的頒布，主要借鑒西方會計概念框而制定出來的，而西方會計概念框架也是以會計目標(biāo)為邏輯起點，故筆者認(rèn)為，我國現(xiàn)代會計理論應(yīng)該以會計目標(biāo)為邏輯起點，也并非把會計準(zhǔn)則或會計概論框架等同于現(xiàn)代會計理論，但會計準(zhǔn)則或會計概念框架是現(xiàn)代會計理論應(yīng)用領(lǐng)域的核心理論。
1.企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對企業(yè)面臨的不確定性進行多要點掌控，以實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。
《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險管理的8個核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險回應(yīng)、信息溝通、控制活動和持續(xù)監(jiān)督，這8個要素組成了一個有機體系。企業(yè)風(fēng)險管理有4個目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對不確定性的管理增加股東價值，以共同的語言和要素安排，落實企業(yè)的上述4項目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。
2.企業(yè)風(fēng)險管理在我國中央企業(yè)的初步實踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據(jù)《中a華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對中央企業(yè)實施風(fēng)險管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等進行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺了很多相關(guān)文件，對《指引》的實際操作進行具體化。《指引》所稱企業(yè)風(fēng)險，包括純粹風(fēng)險（只有帶來損失一種可能性）和機會風(fēng)險（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。
《指引》對企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)設(shè)定為五個方面：一是將風(fēng)險控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；五是建立針對重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理計劃。這五個方面的目標(biāo)，分別對應(yīng)著《整合框架》提出的4個目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進行風(fēng)險評估、制定管理策略、提出實施解決方案和監(jiān)督改進等5個階段，分別對應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險管理8大基本要素。
二、企業(yè)風(fēng)險管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題
1.找到切合實際的本土化切入點
一方面，通過對《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數(shù)文件都是在對企業(yè)大量實踐經(jīng)驗進行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個從實踐到理論，再從理論回到實踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內(nèi)企業(yè)的管理實踐。另一方面，每一個中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實施風(fēng)險管理時應(yīng)有不同的切入點或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對性地進行企業(yè)風(fēng)險管理實踐。
2.建立起具有可操作組織規(guī)范
企業(yè)風(fēng)險管理理論和《指引》都是針對企業(yè)所面臨的時時處處都存在的各類風(fēng)險提出的，都只是一個理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，營造風(fēng)險管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險管理體系，等等。可見，無論企業(yè)風(fēng)險管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營管理給出一個具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險管理理論和《指引》具體化為每一個中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。
3.培育良好的氣氛和合格主體
一般講，一個良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價值保持一致；三是可以提供鑒別和評估風(fēng)險的工具，并有強大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險語言，和暢通的溝通管道。任何一個ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險管理框架和《指引》都會流于口號和形式。
參考文獻：
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一、財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)要素
構(gòu)成財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)要素，必須能夠簡明、客觀、系統(tǒng)地反映財務(wù)管理實踐活動的各個方面，主要包括：①什么是財務(wù)與財務(wù)管理；②財務(wù)管理是如何產(chǎn)生的；③財務(wù)管理的目標(biāo)是什么；④財務(wù)管理管什么；⑤如何實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。這五類問題可以由財務(wù)管理的本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、要素、程序和這五個基本理論要素來回答。
1．人們對于財務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識，長期以來形成了三大主流觀點：“資金運動論”將財務(wù)的本質(zhì)界定為資金運動的過程和結(jié)果；“財務(wù)關(guān)系論”認(rèn)為財務(wù)的本質(zhì)是資金運動過程所反映的人與人之間的關(guān)系；“資金運動和財務(wù)關(guān)系論”把前兩個觀點結(jié)合起來，認(rèn)為財務(wù)的本質(zhì)是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的經(jīng)濟關(guān)系。筆者認(rèn)為，財務(wù)包括財務(wù)活動的組織與財務(wù)關(guān)系的處理，其本質(zhì)是對本金投入產(chǎn)出活動的組織及其所形成財務(wù)關(guān)系的處理，但財務(wù)關(guān)系以財務(wù)活動為載體。財務(wù)管理是企業(yè)為實現(xiàn)既定目標(biāo)，對生產(chǎn)過程中所需資金的籌集、使用、分配，以及貫穿于全過程的預(yù)測、決策、計劃、、控制進行全面管理的活動，其核心是對資金及其運動進行有效管理，其本質(zhì)是一種理。經(jīng)濟學(xué)特別是微觀經(jīng)濟學(xué)是其基礎(chǔ)理論指導(dǎo)，學(xué)是其思想指導(dǎo)，管是其方法論指導(dǎo)。因此本文研究財務(wù)管理側(cè)重于財務(wù)活動的組織，即財務(wù)管理活動方面的研究，以此建立理論體系。
2．財務(wù)管理假設(shè)說明財務(wù)管理的發(fā)展基礎(chǔ)和產(chǎn)生原因，它是聯(lián)系財務(wù)管理的本質(zhì)、目標(biāo)、要素、程序和方法等理論要素的中介。財務(wù)管理假設(shè)是人們進行財務(wù)管理理論演繹的前提，是由若干獨立假設(shè)共同組成的連貫一致的體系，這個體系應(yīng)該符合合理性、獨立性、非矛盾性、可檢驗性等條件。它可按財務(wù)管理的空間、時間、環(huán)境、行為來構(gòu)建，包括財務(wù)管理主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、有效市場假設(shè)和理性理財假設(shè)四個一級假設(shè)。每個一級假設(shè)又可派生一個或多個二級、三級假設(shè)，從而形成一個有機的財務(wù)假設(shè)體系。
財務(wù)管理主體假設(shè)指財務(wù)管理工作應(yīng)限制在每一個經(jīng)濟上和經(jīng)營上具有獨立性的組織之內(nèi)，它明確了財務(wù)管理工作的空間范圍，由它可以推導(dǎo)出法人理財主體假設(shè)和自主理財假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)指財務(wù)管理的主體是持續(xù)存在能執(zhí)行其預(yù)計經(jīng)濟活動，除非有證據(jù)表明企業(yè)將破產(chǎn)或倒閉，否則，應(yīng)假定企業(yè)在可以預(yù)見的將來會持續(xù)經(jīng)營下去。由此可派生出理財分期假設(shè)。有效市場假設(shè)指財務(wù)管理活動所依據(jù)的金融市場是健全和有效的。在有效的資本市場上，企業(yè)需要資金時，能以合理的價格籌集所需資金，企業(yè)有閑置資金時，能找到有效的投資方式，企業(yè)能從有效市場上獲取有用的經(jīng)濟信息。有效市場假設(shè)可以派生出的假設(shè)是市場公平假設(shè)。理性理財假設(shè)指財務(wù)管理工作者的行為是理性的經(jīng)濟行為，是以追求最大合理效用為目的的。表現(xiàn)在財務(wù)決策時，能夠權(quán)衡收益與成本、收益與風(fēng)險，從多個備選方案中選擇最佳方案，并在方案執(zhí)行時予以分析和控制，以期最大限度地實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。由它可以推導(dǎo)出資金增值假設(shè)、風(fēng)險厭惡假設(shè)和資金再投資假設(shè)。
3．財務(wù)管理目標(biāo)說明進行財務(wù)管理實踐活動所要達(dá)到的目的或結(jié)果，它是財務(wù)管理工作的出發(fā)點和歸宿。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的組成部分，它的目標(biāo)從屬于企業(yè)管理的目標(biāo)。企業(yè)管理的基本目標(biāo)是提高經(jīng)濟效益，追求經(jīng)濟效益最大化，因此財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是提高經(jīng)濟效益或經(jīng)濟效益最大化。但是，提高經(jīng)濟效益或經(jīng)濟效益最大化，作為一種定性要求，缺乏可操作性，不能對其進行計量，需要借助一定的經(jīng)濟指標(biāo)加以表現(xiàn)。在財務(wù)管理的理論和實踐中，先后出現(xiàn)的有代表性的具體指標(biāo)有利潤最大化、每股收益最大化、股東財富最大化或企業(yè)價值最大化。利潤最大化在我國和西方都是流行甚廣的觀點，但由于它沒有反映收益與投入資本的關(guān)系，因而不能科學(xué)地說明企業(yè)經(jīng)濟效益水平的高低，不便于在不同時期、不同企業(yè)間進行比較。每股收益最大化是指在一定時間內(nèi)單位股本所獲收益額，它體現(xiàn)了收益與資本投入之間的關(guān)系，但未能體現(xiàn)資本投入所面臨的風(fēng)險，因而它也具有局限性。財務(wù)管理的目標(biāo)最后發(fā)展為股東財富最大化或企業(yè)價值最大化。股東財富最大化或企業(yè)價值最大化指標(biāo)考慮了取得報酬的時間并用貨幣的時間價值原理進行計量，考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系和收益與資本投入的關(guān)系，是經(jīng)濟發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營模式演化的結(jié)果，也是財務(wù)理論研究邏輯推理的結(jié)果，因而它得到了財務(wù)管理理論研究者和實務(wù)工作者的一致認(rèn)同。
4．財務(wù)管理要素是回答財務(wù)管理管什么的問題，也就是解決財務(wù)管理工作的問題。財務(wù)管理要素是對財務(wù)管理對象按經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容進行的科學(xué)分類，財務(wù)管理的對象是企業(yè)的資金運動，劃分為融資、投資和分配三大要素。融資是解決如何取得企業(yè)所需要的資金，包括向誰、在什么時候、融通多少資金的問題。企業(yè)的資本包括債務(wù)資本和權(quán)益資本，融資管理也就是對負(fù)債和所有者權(quán)益的管理。投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)融資所得款項投資于不同的資產(chǎn)，在形態(tài)上表現(xiàn)為首先對固定資產(chǎn)投資，繼而對流動資產(chǎn)投資、對金融資產(chǎn)投資、對外投資和對無形資產(chǎn)投資。因此，投資管理實際上是對“資產(chǎn)”這一要素的管理。分配是指在企業(yè)利潤中，有多少用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，有多少分配給不同的利益相關(guān)者。分配的基礎(chǔ)是利潤，而利潤是收入與成本費用配比后的結(jié)果。因此，分配管理實際上是對收入、費用、利潤三個動態(tài)會計要素的管理。
5．財務(wù)管理的程序和方法，是解決如何實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的問題，是指在財務(wù)管理實踐中為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)、規(guī)范財務(wù)管理活動、履行財務(wù)管理職能，而應(yīng)具備的程序和運用的方法技術(shù)。財務(wù)管理的程序是財務(wù)管理過程中相互配合、緊密聯(lián)系、有序的管理環(huán)節(jié)，包括預(yù)測、決策、計劃、分析、控制五個環(huán)節(jié)。其中，決策是最重要的環(huán)節(jié)，包括融資決策、投資決策、分配決策三大內(nèi)容。財務(wù)管理的方法指在財務(wù)管理的程序中采用的具體方法和技術(shù)，包括財務(wù)組織方法、財務(wù)預(yù)測方法、財務(wù)決策方法、財務(wù)預(yù)算和計劃方法、財務(wù)分析方法和財務(wù)控制、監(jiān)督、激勵方法。
二、財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建
