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第1篇

摘要：國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入大幅增加，如何合理合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)已引起國(guó)家和社會(huì)各方的高度重視。部分高校科研項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性不高、科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度不完善以及監(jiān)督機(jī)制不成熟等現(xiàn)象比較突出，科研項(xiàng)目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費(fèi)；使用管理

在我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入大幅增加的新形勢(shì)下，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，如何合理合規(guī)使用龐大的科研經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮其效益，已越來越引起國(guó)家和社會(huì)各方的重視。2014 年3月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕11 號(hào))，除對(duì)相關(guān)直接費(fèi)用的支出范圍作出調(diào)整外，還明確了科研項(xiàng)目結(jié)余資金如何使用管理。各種科研經(jīng)費(fèi)使用管理文件的陸續(xù)出臺(tái)，不斷完善和規(guī)范了科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。但在實(shí)際工作中，部分高校科研經(jīng)費(fèi)資金流動(dòng)的合理性和真實(shí)性仍存在或多或少的問題。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性有待提高

高校科研項(xiàng)目類別眾多，領(lǐng)域廣泛，專業(yè)性極強(qiáng)，項(xiàng)目預(yù)算往往由科研人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)編制，負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制的科研人員大都缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和市場(chǎng)行情的了解，難以對(duì)各種費(fèi)用的變動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，所編制的預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映項(xiàng)目實(shí)際所需成本。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要，很少去做科學(xué)性與合理性研究。但國(guó)家對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行有著嚴(yán)格的規(guī)定，項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性的欠缺導(dǎo)致科研人員在費(fèi)用發(fā)生后進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)陷入尷尬局面，項(xiàng)目整體有預(yù)算，但因項(xiàng)目研究需要所發(fā)生的費(fèi)用對(duì)應(yīng)的預(yù)算不足或預(yù)算已執(zhí)行完畢，如差旅費(fèi)的報(bào)銷無法使用設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等預(yù)算。另一方面，項(xiàng)目預(yù)算的編制結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的執(zhí)行情況作為項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)和后續(xù)項(xiàng)目申報(bào)的重要依據(jù)，粗獷的項(xiàng)目預(yù)算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項(xiàng)目研究工作開展的需要。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度有待完善

高校的科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度在上級(jí)部門有關(guān)文件精神的指導(dǎo)下結(jié)合實(shí)際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實(shí)施細(xì)則，缺乏具體的管理措施。高校內(nèi)部的科研管理部門和財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立，前者負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的項(xiàng)目管理，后者負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的資金管理，項(xiàng)目管理和資金管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在沒有健全的制度保障下科研經(jīng)費(fèi)很難得到有效的監(jiān)管，資金流動(dòng)的合理性和真實(shí)性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的認(rèn)識(shí)存在誤差，認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取的，其所有權(quán)和使用權(quán)屬于個(gè)人或項(xiàng)目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的監(jiān)督僅停留在事后監(jiān)督，為應(yīng)付結(jié)題審計(jì)或其他科研檢查，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常會(huì)申請(qǐng)調(diào)賬，而高校管理層基于對(duì)學(xué)校聲譽(yù)和后續(xù)科研項(xiàng)目申報(bào)的考慮，往往會(huì)默許調(diào)賬申請(qǐng)，對(duì)結(jié)題審計(jì)或科研檢查所發(fā)現(xiàn)的問題也未采取切實(shí)有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門聯(lián)合參與的科研經(jīng)費(fèi)使用管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用管理問題積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理陷入惡性循環(huán)。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

高校管理層、各項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性和重要性，項(xiàng)目預(yù)算的編制工作是項(xiàng)目申報(bào)的必要程序，其結(jié)果也是后期預(yù)算執(zhí)行的重要依據(jù)。高校應(yīng)加大對(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制工作的科研人員培訓(xùn)的投入力度，使其了解、掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)項(xiàng)目所需的設(shè)備、材料、人力成本等各項(xiàng)直接費(fèi)用的市場(chǎng)行情進(jìn)行深入的調(diào)查研究，結(jié)合課題研究實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)方法編制真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理，創(chuàng)新制度建設(shè)

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上及時(shí)組織專家對(duì)原有科研管理制度進(jìn)行修訂，并出臺(tái)與之配套的、操作性強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范科研項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例和科研協(xié)作費(fèi)轉(zhuǎn)撥程序，嚴(yán)格控制與課題無關(guān)的費(fèi)用支出，不斷加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。

由于項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門相對(duì)獨(dú)立，缺乏有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)脫離必要監(jiān)管。可在科研管理部門設(shè)置專門的財(cái)務(wù)崗位，在一級(jí)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下開展科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作。在科研項(xiàng)目發(fā)生資金流動(dòng)入賬時(shí)，科研管理部門根據(jù)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批的原始憑證對(duì)照項(xiàng)目合同書明確的項(xiàng)目進(jìn)度和開支范圍進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的合法性、有效性和完整性進(jìn)行審核，經(jīng)審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強(qiáng)化了對(duì)項(xiàng)目資金流動(dòng)的監(jiān)管力度，能有效規(guī)避因信息不對(duì)稱導(dǎo)致的資金流動(dòng)不合理、不真實(shí)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，將極大地提高項(xiàng)目資金的使用效益。

（三）找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制

認(rèn)真梳理項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，建立健全預(yù)算評(píng)估、財(cái)務(wù)檢查、結(jié)題審計(jì)及績(jī)效評(píng)價(jià)等事前、事中和事后監(jiān)督檢查機(jī)制。建立一支高效的監(jiān)督審計(jì)隊(duì)伍，從經(jīng)濟(jì)、效率和效益的角度客觀評(píng)價(jià)每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況；將財(cái)務(wù)檢查工作常態(tài)化，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，采取有效措施加大對(duì)勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和外協(xié)經(jīng)費(fèi)等問題高發(fā)的直接費(fèi)用的監(jiān)管力度，及時(shí)堵塞項(xiàng)目資金流失漏洞；科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要密切配合，以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，抽調(diào)精干力量，完成對(duì)內(nèi)審范圍內(nèi)結(jié)題項(xiàng)目全面、細(xì)致的審計(jì)工作，積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展屬外審范圍內(nèi)結(jié)題項(xiàng)目審計(jì)工作，提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)資料；建立操作性強(qiáng)的績(jī)效考評(píng)體系，不僅要對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，還要對(duì)其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目預(yù)算與績(jī)效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率，增強(qiáng)“成本———效益”觀念和責(zé)任感，提高科研經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范程度和財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[2]尹海梅.科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2012（5）.

第2篇

原告：哈達(dá)，男，35歲，住呼和浩特市愛民路二五三醫(yī)院宿舍100棟四號(hào)。

被告：解放軍第二五三醫(yī)院。

原告哈達(dá)系被告單位麻醉科主治醫(yī)師，長(zhǎng)期從事麻醉工作。在其給口腔病人做手術(shù)時(shí)，看到由于喉鏡上沒有麻醉配件，病人非常痛苦，因此設(shè)想把喉鏡與麻醉系統(tǒng)聯(lián)在一起。1988年1月，原告完成了“多功能喉鏡”的構(gòu)思，并于同年3月2日用草圖向國(guó)家專利局申請(qǐng)“多功能喉鏡”實(shí)用新型專利。1989年3月21日取得專利權(quán)，專利證書號(hào)為88203809.5.同年4月，原告與航天工業(yè)部青云儀器廠試制出五臺(tái)樣機(jī)。1991年初，原告欲將該專利轉(zhuǎn)讓給北京龍華醫(yī)療器械廠（下稱龍華廠），被告得知后即派員去龍華廠，說明此項(xiàng)專利為職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)不歸原告所有。龍華廠因此終止與原告達(dá)成的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。1991年被告開會(huì)并下文令原告將專利證書交出，由被告進(jìn)一步開發(fā)利用此項(xiàng)專利，否則，對(duì)原告立功、晉升級(jí)別不予申報(bào)。原告在此壓力下，于同年4月19日函告國(guó)家專利局，其原申請(qǐng)的“多功能喉鏡”，因?qū)俾殑?wù)發(fā)明，經(jīng)協(xié)商將該專利權(quán)轉(zhuǎn)歸被告所有，并填寫了“權(quán)利轉(zhuǎn)讓登記請(qǐng)求書”、“著錄項(xiàng)目變更申請(qǐng)書”備案。同年10月17日，原告又致函國(guó)家專利局，申明前述行為非其真實(shí)意思表示，應(yīng)為無效。1992年5月，被告從龍華廠拿走原告的專利證書。原告遂向呼和浩特市中級(jí)人民法院起訴，訴稱：1988年3月2日其向國(guó)家專利局申請(qǐng)“多功能喉鏡”實(shí)用新型專利，1989年3月21日取得專利權(quán)。后被告以不予立功和晉升級(jí)別相脅迫，迫使我違背本意變更專利權(quán)屬；1992年5月，被告又從龍華廠拿走我的專利證書，被告的行為是嚴(yán)重的侵權(quán)行為。請(qǐng)求法院確認(rèn)“多功能喉鏡”發(fā)明為非職務(wù)發(fā)明，并追究被告扣押專利證書的法律責(zé)任。

被告在答辯期間，以其與原告專利權(quán)屬糾紛已經(jīng)軍隊(duì)專利管理機(jī)關(guān)依法裁決，且已發(fā)生法律效力為理由提出本案管轄權(quán)異議。

被告答辯稱：原告為麻醉醫(yī)師，對(duì)麻醉器具的革新，屬于本職工作，且“多功能喉鏡”已列入本院1987—1991科研規(guī)劃；據(jù)《專利法實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，原告的發(fā)明與其從事的工作有關(guān)；原告在發(fā)明過程中借用了單位的“新喉鏡、手柄、窺視片”等物品，被告還提供了科研經(jīng)費(fèi)553.8元及工作時(shí)間；原告于1991年4月致函國(guó)家專利局，稱“多功能喉鏡”專利屬職務(wù)發(fā)明，并簽署了《權(quán)利轉(zhuǎn)讓登記請(qǐng)求書》、《著錄項(xiàng)目變更申請(qǐng)書》，說明原告本人也認(rèn)為該項(xiàng)發(fā)明為職務(wù)發(fā)明，請(qǐng)求駁回原告訴訟請(qǐng)求。

「審判

呼和浩特市中級(jí)人民法院經(jīng)對(duì)被告提出的管轄權(quán)異議進(jìn)行審查，認(rèn)為：根據(jù)《中華人民共和國(guó)專利法實(shí)施細(xì)則》第七十六條規(guī)定，專利管理機(jī)關(guān)不包括軍隊(duì)的專利管理機(jī)關(guān)。據(jù)此，裁定駁回了被告的管轄權(quán)異議。被告不服，向內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院提起上訴。內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院經(jīng)審查，認(rèn)為呼和浩特市中級(jí)人民法院有管轄權(quán)，裁定駁回上訴。

呼和浩特市中級(jí)人民法院經(jīng)審理查明：被告提交的1987年12月所制訂的“1987—1991醫(yī)學(xué)科研規(guī)劃項(xiàng)目表”及“1988年3月8日的科委會(huì)記錄”，將原告發(fā)明的“硬膜外穿刺定位器”、“多功能喉鏡”列入計(jì)劃項(xiàng)目，但原告于1988年7月1日申請(qǐng)專利，1989年12月8日取得專利證書的“硬膜外穿刺自動(dòng)阻力消失器”，是1988年5月更名為“硬膜外穿刺定位器”的，它不可能出現(xiàn)在更名前的1987年12月的“科研規(guī)劃項(xiàng)目表”及1988年3月8日的“科委會(huì)”記錄上，故被告所提供的上述證據(jù)缺乏真實(shí)性。1988年2月29日，原告以“新喉鏡研制費(fèi)”名義向被告借款300元，此屬借款不是撥款，不能據(jù)此認(rèn)定原告的發(fā)明使用了被告的科研經(jīng)費(fèi)。1989年10月16日，原告以“多功能喉鏡申請(qǐng)費(fèi)”及“專利的年、證、印費(fèi)”名義向被告報(bào)銷費(fèi)用205元屬實(shí)，但報(bào)銷時(shí)間在該專利的申請(qǐng)日之后，故以上二項(xiàng)費(fèi)用與“多功能喉鏡”的發(fā)明無關(guān)。1988年2月2日，原告借被告新喉鏡一付，手柄、窺視片各一件，作為構(gòu)思發(fā)明草圖的參考，并未用其做“多功能喉鏡”的零部件，且已歸還，不能認(rèn)定為原告利用了被告的設(shè)備。

根據(jù)以上事實(shí)，呼和浩特市中級(jí)人民法院認(rèn)為：原告作為麻醉師，其本職工作是在病人手術(shù)前利用現(xiàn)有藥物及器械為病人實(shí)施麻醉。其在長(zhǎng)期的臨床實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)普通喉鏡在臨床使用時(shí)的諸多不便，因此，產(chǎn)生了對(duì)普通喉鏡的革新構(gòu)思。“多功能喉鏡”的發(fā)明，從構(gòu)思開始到申請(qǐng)專利之前，被告從未對(duì)原告下達(dá)過此項(xiàng)科研任務(wù)，原告亦未利用過被告的設(shè)備和經(jīng)費(fèi)，且按時(shí)按量完成了本職工作。故原告為實(shí)用新型“多功能喉鏡”的發(fā)明人。依據(jù)《中華人民共和國(guó)專利法》第六條第一款、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百三十八條之規(guī)定，于1993年10月30日判決如下：

確認(rèn)實(shí)用新型“多功能喉鏡”發(fā)明為非職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)歸原告所有。

被告不服一審判決，向高級(jí)人民法院上訴，稱：一審判決認(rèn)定“多功能喉鏡”的發(fā)明不是職務(wù)發(fā)明，不符合法律和事實(shí)，對(duì)專利權(quán)的歸屬適用法律不當(dāng)。衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院工作人員職責(zé)》中規(guī)定，麻醉科醫(yī)師有日常麻醉教學(xué)、科研的任務(wù)，故哈達(dá)改進(jìn)麻醉器械，發(fā)明“多功能喉鏡”是本職工作。哈達(dá)1988年2月29日所借“新喉鏡研制費(fèi)”300元是預(yù)支科研經(jīng)費(fèi)，最后憑單據(jù)報(bào)銷。我院在哈達(dá)構(gòu)思階段報(bào)銷了其購置零配件費(fèi)用，借給了有關(guān)用具，以后還出了年費(fèi)。一審判決對(duì)“多功能喉鏡”技術(shù)特點(diǎn)與用途的描述存在缺陷。本案應(yīng)適用《專利法實(shí)施細(xì)則》第十條的規(guī)定，一審判決適用法律不當(dāng)。

被上訴人哈達(dá)答辯稱：①衛(wèi)生部頒發(fā)《醫(yī)院工作人員職責(zé)》所規(guī)定的麻醉醫(yī)生職責(zé)，在一般情況下，只是一種授權(quán)性規(guī)范，而不是義務(wù)性規(guī)范。醫(yī)生在日常工作中不從事科研和教學(xué)，并不因此承擔(dān)法律責(zé)任。本職工作是指必須做，不做即為失職，其發(fā)明不在本職工作范圍。②借上訴人300元為申請(qǐng)專利之用；借用具只作繪圖參考，是工具性利用，構(gòu)不成主要利用。③一審判決對(duì)“多功能喉鏡”專利技術(shù)特征描述與本案無關(guān)。④《專利法實(shí)施細(xì)則》是對(duì)專利法的解釋，前者不能超越后者創(chuàng)制的權(quán)利、義務(wù)規(guī)定，原審法院適用法律正確。

高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：《醫(yī)院工作人員職責(zé)》中規(guī)定的麻醉科醫(yī)師的職責(zé)是授權(quán)性規(guī)范，而不是義務(wù)性規(guī)范。義務(wù)性規(guī)范是要求人們作為，若不作為即違反法定義務(wù)，要承擔(dān)法律責(zé)任。麻醉師的本職工作是利用現(xiàn)有藥物及器械在病人手術(shù)前為其實(shí)施麻醉。所以，在上訴人未給被上訴人下達(dá)科研任務(wù)的情況下，從事“多功能喉鏡”的研究，是被上訴人的權(quán)利而不是義務(wù)。另外，從“多功能喉鏡”的專利權(quán)內(nèi)容來看，其技術(shù)領(lǐng)域?qū)贆C(jī)械設(shè)計(jì)，本質(zhì)上與醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)。而醫(yī)生的本職工作是以人體為對(duì)象，治病救人，醫(yī)生沒有發(fā)明醫(yī)療器械與生產(chǎn)醫(yī)療器械的義務(wù)。故被上訴人的發(fā)明不屬本職工作。被上訴人在申請(qǐng)“多功能喉鏡”專利前一天向上訴人借“新喉鏡研制費(fèi)”300元，系申請(qǐng)專利之用，是正常的借貸關(guān)系，并非撥款，不能以此證明被上訴人使用過上訴人的科研經(jīng)費(fèi)。1988年2月2日，被上訴人借上訴人的喉鏡、手柄、窺視片是為繪圖參考使用，構(gòu)不成主要利用單位的物質(zhì)條件。上訴人提交的“1987—1991科研規(guī)劃項(xiàng)目表”所列的被上訴人的另一項(xiàng)發(fā)明“硬膜外穿刺自動(dòng)阻力消失器”，當(dāng)時(shí)還未取名為“硬膜外穿刺定位器”，卻出現(xiàn)在表中，并且把“多功能喉鏡”也列入表中，又無明確科研安排。該科研規(guī)劃項(xiàng)目表為復(fù)制件，經(jīng)合議庭提示，上訴人拒不提供原件；被上訴人對(duì)該項(xiàng)目表亦不予承認(rèn)。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民事訴訟法〉若干問題的意見》第78條之規(guī)定，對(duì)此不予采信。1988年3月8日科委會(huì)記錄，因在“多功能喉鏡”專利申請(qǐng)日之后，與本案無關(guān)。綜上，被上訴人發(fā)明實(shí)用新型“多功能喉鏡”不是上訴人下達(dá)的科研任務(wù)，不屬本職工作，也沒有主要利用上訴人的物質(zhì)條件，應(yīng)確定為非職務(wù)發(fā)明。原審法院認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確。上訴人的理由不能成立。根據(jù)《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，于1994年4月4日判決如下：

駁回上訴，維持原判。

「評(píng)析

本案是一起專利權(quán)屬糾紛案件。爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是“多功能喉鏡”究竟是職務(wù)發(fā)明，還是非職務(wù)發(fā)明？《中華人民共和國(guó)專利法實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：“專利法第六條所稱執(zhí)行本單位的任務(wù)所完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造是指：（一）在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造；（二）履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造；（三）退職、退休或者調(diào)動(dòng)工作后一年內(nèi)作出的，與其在原單位承擔(dān)的本職工作或者分配的任務(wù)有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造。專利法第六條所稱本單位的物質(zhì)條件是指本單位的資金、設(shè)備、零部件、原材料或者不對(duì)外公開的技術(shù)資料等。”

第3篇

高等學(xué)校是國(guó)家基礎(chǔ)研究的主力軍和高新技術(shù)研究的重要力量，國(guó)家對(duì)教育科研投入的不斷增加,高校的科研項(xiàng)目不論是在數(shù)量上還是類型上都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)也大幅增長(zhǎng)。“十一五”以來，中央科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)政投入每年以20%以上的速度增長(zhǎng)，2009年達(dá)1 521億元，各地方財(cái)政的投入在2009年總和已經(jīng)超過中央的直接投入，全國(guó)財(cái)政科技支出年均增長(zhǎng)25.5％，“十二五”期間國(guó)家科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP的比例將達(dá)到2.2%。科研經(jīng)費(fèi)在推動(dòng)和促進(jìn)高校教育事業(yè)、科研事業(yè)、科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)的貢獻(xiàn)日益突出，但是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀卻存在諸多的缺點(diǎn)和不足。中國(guó)政協(xié)調(diào)查研究表明，我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目本身的只有40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失現(xiàn)象普遍存在。如何管好科研經(jīng)費(fèi)、用好科研經(jīng)費(fèi),最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,是高校開展科研活動(dòng)過程中不可忽視的問題。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不合理

科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度越來越大，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。科研經(jīng)費(fèi)主管部門有責(zé)任和義務(wù)對(duì)提供了資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，有權(quán)檢查科研人員的課題的執(zhí)行情況和研究成果。而科研活動(dòng)具有不確定性，科研人員未必能按計(jì)劃完成預(yù)期目標(biāo)，在研究過程中可能會(huì)出現(xiàn)新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項(xiàng)目提出詳細(xì)的研究計(jì)劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬健（2009）研究指出，按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度弊大于利。按科研進(jìn)度進(jìn)行撥付，科研人員會(huì)將大部分精力放在預(yù)期的階段性目標(biāo)上，以更好的完成科研進(jìn)度，而獲得科研經(jīng)費(fèi)。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本，還會(huì)使科研人員丟失掉創(chuàng)新的靈感，阻礙科技的進(jìn)步。

（二）科研經(jīng)費(fèi)核算制度不合理

多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用都不進(jìn)行成本核算，只注重科研工作者得到實(shí)惠。學(xué)校重視科研經(jīng)費(fèi)的總量，至于通過科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不在意，甚至認(rèn)為“寧可學(xué)校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)，參加科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)費(fèi)中支出。高校科研經(jīng)費(fèi)核算制度比較簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法。財(cái)務(wù)處無法判斷科研設(shè)備的購置、利用是否合理，容易造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象，科研固定資產(chǎn)大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，購置固定資產(chǎn)時(shí)化整為零開具發(fā)票，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

（三）科研經(jīng)費(fèi)成為新的腐敗工具

部分科研人員以學(xué)術(shù)的名義，利用科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的漏洞或者偽造印章或相關(guān)材料騙取科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)管理處很少核實(shí)印章和手戳的真實(shí)性，只是對(duì)報(bào)銷金額和項(xiàng)目進(jìn)行檢查，這就為科研經(jīng)費(fèi)的流失帶來了機(jī)會(huì)。科研設(shè)備是科研工作的重要組成部分，購買設(shè)備的經(jīng)費(fèi)占高校科研經(jīng)費(fèi)的很大一部分。科研人員購買科研設(shè)備，并不對(duì)所有人公開，只是向科研經(jīng)費(fèi)管理處報(bào)銷票據(jù)，雙方?jīng)]有協(xié)同作戰(zhàn)，形成了科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞。高校實(shí)行先自行支付事后核查報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)部門在核查報(bào)銷時(shí)很難核實(shí)科研設(shè)備的真實(shí)用途與課題是否相關(guān)。因此，就導(dǎo)致了“夾帶現(xiàn)象”即科研人員在購買科研設(shè)備和實(shí)驗(yàn)室器材的同時(shí)購買私人用品，并一同開票報(bào)銷。

三、高校科研管理問題的成因

科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度加大，科研經(jīng)費(fèi)主觀部門和科研人員之間的進(jìn)行重復(fù)博弈，科研經(jīng)費(fèi)主管部門在設(shè)計(jì)按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度的時(shí)候，是出于通過制度安排來激勵(lì)科研人員敬業(yè)，并且在最大程度上減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數(shù)量來評(píng)價(jià)科研人員的業(yè)績(jī)，并直接和職稱的評(píng)審相關(guān)。這就容易使科研人員為了獲得科研經(jīng)費(fèi)和更好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，只是追求論文的數(shù)量，不重視整體質(zhì)量，科研人員不能靜下心來搞科研，發(fā)論文的目的只是為了完成任務(wù)和職稱評(píng)審。

科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。 科研經(jīng)費(fèi)的管理主要是學(xué)校科研處與財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，科研處往往注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合乎財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門掌握，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是他們爭(zhēng)取來的在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)相對(duì)于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理要相對(duì)寬松一些， 再加上課題負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理意識(shí)使項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。

科研人員廉潔意識(shí)不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會(huì)覺得課題是自己申請(qǐng)，經(jīng)費(fèi)想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的無序性和隨意性，形成了科研經(jīng)費(fèi)的腐敗現(xiàn)象。管理部門監(jiān)管不到位，實(shí)踐中，許多高校都制定了專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，科研部門、財(cái)務(wù)部門、課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各司其職，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷程序上規(guī)定的比較嚴(yán)，但現(xiàn)實(shí)管理中卻并非如此。財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)課題預(yù)算工作，也不參與科研項(xiàng)目的管理，只是在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中審核審批人簽字和相應(yīng)的票據(jù)的真?zhèn)危瑢?duì)科研經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研項(xiàng)目，用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的多少則無法進(jìn)行監(jiān)控，看似嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒虆s因?qū)徟藛T放松警惕而漏洞百出。

四、高校科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策分析

(一) 完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度

高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經(jīng)費(fèi)制度的過程中細(xì)化實(shí)施細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定。從根本上治理高校科研經(jīng)費(fèi)使用的問題，充分調(diào)動(dòng)高校科研人員科技創(chuàng)新的積極性。加強(qiáng)和完善高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，科研項(xiàng)目編制預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵步驟，其合理性至關(guān)重要。在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核實(shí)項(xiàng)目成本，合理制定預(yù)算；項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，保證經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性和合理性，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行；在項(xiàng)目結(jié)題階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)估。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有利于保證項(xiàng)目的有序開展和實(shí)施，有利于控制課題經(jīng)費(fèi)的支出范圍，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)。

（二）科學(xué)的核算科研成本

科學(xué)核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項(xiàng)目成本的真實(shí)構(gòu)成，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行較為準(zhǔn)確的分析，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。全成本核算的關(guān)鍵是科學(xué)區(qū)分直接成本和間接成本并合理分?jǐn)傞g接成本。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算可以采取措施，首先，對(duì)原先未計(jì)入科研直接成本的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)使用費(fèi)、燃料動(dòng)力及水電費(fèi)等，可通過安裝水電表、計(jì)費(fèi)電話等設(shè)施，制定固定資產(chǎn)使用費(fèi)率，在科研經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)列支，保證成本計(jì)量的相對(duì)準(zhǔn)確性。其次，由上級(jí)部門出臺(tái)相應(yīng)的管理規(guī)定，在保障科研成本核算科學(xué)性的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)全成本核算。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷核查力度

學(xué)校審計(jì)部門每年抽查審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用及執(zhí)行情況，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項(xiàng)檢查，實(shí)施科研項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點(diǎn)課題的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余資金的管理。嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)的核查力度，是完善科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度的重要舉措。有錯(cuò)必糾，原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人、審核人和課題負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報(bào)銷。對(duì)于簽字，不符或者出現(xiàn)替代簽字，假冒簽字的現(xiàn)象一律不予放過，對(duì)于這種現(xiàn)象應(yīng)該及時(shí)上報(bào)學(xué)校監(jiān)察部門給予相應(yīng)的處罰。財(cái)務(wù)部門在審核報(bào)銷票據(jù)的同時(shí)要審查票據(jù)的真實(shí)性和時(shí)間相符性對(duì)于有問題的票據(jù)還可以再次向經(jīng)辦人、審查人和科研管理部門進(jìn)行核對(duì)，在項(xiàng)目結(jié)束后還應(yīng)該保留對(duì)核查失誤的項(xiàng)目進(jìn)行追蹤問責(zé)的渠道。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政化建設(shè)

以人為本，人是有限理性的，在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人的管理，加強(qiáng)科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識(shí)，建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠(chéng)信制度；明確各管理部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)使用過程的責(zé)任，完善經(jīng)費(fèi)使用過程中的審批流程及支出控制，強(qiáng)化大額經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理。使科研人員從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性和科學(xué)研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動(dòng)的完成任務(wù)。對(duì)科研設(shè)備進(jìn)行有效監(jiān)管，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)與科研無關(guān)的支出禁止在科研項(xiàng)目中報(bào)銷。在審核報(bào)銷時(shí)不僅需要審查購買科研設(shè)備的手續(xù)和票據(jù)，還需要通過各種方式審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，防止課題組成員用課題經(jīng)費(fèi)購買與科研無關(guān)的設(shè)備。為了杜絕科研設(shè)備被“私有化”學(xué)校應(yīng)該建立嚴(yán)格的科研設(shè)備追蹤制度，從科研設(shè)備的購入、使用、處理進(jìn)行全程登記。

第4篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部控制缺陷；管理；控制

一、基本情況

A高校是一所坐落于北京的財(cái)經(jīng)類院校，是教育部直屬的國(guó)家“211工程”重點(diǎn)建設(shè)高校和“國(guó)家優(yōu)勢(shì)學(xué)科創(chuàng)新平臺(tái)”項(xiàng)目首批試點(diǎn)高校。

二、內(nèi)部控制情況介紹

A高校由學(xué)校黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校工作，支持校長(zhǎng)按照國(guó)家法律的規(guī)定，獨(dú)立、負(fù)責(zé)地開展工作，保證教學(xué)、科研、行政管理等各項(xiàng)任務(wù)的完成。學(xué)校財(cái)務(wù)處為學(xué)校制定了《收費(fèi)管理辦法》、《差旅費(fèi)管理辦法》等，主要負(fù)責(zé)編制全校的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，對(duì)學(xué)校資金總量進(jìn)行調(diào)控。各學(xué)院制定學(xué)院的經(jīng)費(fèi)管理使用制度，編制學(xué)院年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報(bào)學(xué)校審定。學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督主要依靠紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處來實(shí)施，主要負(fù)責(zé)學(xué)校黨的紀(jì)律檢查、行政監(jiān)察，重點(diǎn)在購的招標(biāo)和驗(yàn)收環(huán)節(jié)、建設(shè)項(xiàng)目等方面進(jìn)行監(jiān)督。

三、內(nèi)部控制流程及缺陷

（一）收費(fèi)控制

A高校財(cái)務(wù)處資金結(jié)算科具體履行收費(fèi)職責(zé)，學(xué)校的收費(fèi)主要包括了學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、教材費(fèi)、房屋租金、培訓(xùn)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、各部門管理性收費(fèi)等。

1.學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)：學(xué)費(fèi)的收繳需要學(xué)生將應(yīng)交納的相關(guān)費(fèi)用足額存入學(xué)校發(fā)給的銀行卡上，由學(xué)校財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)學(xué)費(fèi)模塊的數(shù)據(jù)通過銀行批量扣款的方式直接扣除并開具非稅收入票據(jù)。

缺陷：學(xué)費(fèi)的收取依賴于財(cái)務(wù)系統(tǒng)學(xué)費(fèi)初始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，但是并無相關(guān)人員測(cè)試其準(zhǔn)確性。學(xué)費(fèi)的催繳工作難度很大，學(xué)校并無特別嚴(yán)格的催繳制度，只會(huì)在取得學(xué)位證畢業(yè)證的時(shí)候加以限制。

2.教材費(fèi)

A高校的教材費(fèi)主要集中在函授站教材費(fèi)的收取上。采用多退少補(bǔ)的形式收取。

缺陷：由于函授站較多，暫存項(xiàng)目中存在很多未核銷的教材費(fèi)，長(zhǎng)期掛賬。

（二）支出控制

1.科研經(jīng)費(fèi)支出管理

A高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理制定了《科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則》，由科研處和財(cái)務(wù)處統(tǒng)一對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，監(jiān)督、審查。科研處實(shí)施對(duì)各類科研項(xiàng)目的管理，組織科研立項(xiàng)，檢查督促進(jìn)展和完成情況，并負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行審核。

缺陷：存在“結(jié)題不結(jié)賬”的現(xiàn)象。有的課題負(fù)責(zé)人在結(jié)題后，遲遲不去結(jié)賬，繼續(xù)使用科研經(jīng)費(fèi)，使科研經(jīng)費(fèi)變成了私人的“專用經(jīng)費(fèi)”；有時(shí)科研處未與財(cái)務(wù)處及時(shí)溝通，使科研經(jīng)費(fèi)不能按時(shí)結(jié)賬，這些原因都導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，使得資金不能真正發(fā)揮效用。

2.行政經(jīng)費(fèi)

各部門和學(xué)院的行政經(jīng)費(fèi)也稱包干經(jīng)費(fèi)，是維持各二級(jí)單位正常教學(xué)、科研、教輔、行政、后勤相關(guān)費(fèi)用的重要開支。各部門開支行政經(jīng)費(fèi)的范圍有明確限制，按照年初預(yù)算，專款專用。行政經(jīng)費(fèi)中會(huì)根據(jù)部門情況安排“三公經(jīng)費(fèi)”――用財(cái)政撥款開支的因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)。

缺陷：雖然行政經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)額度有限制，但是很多部門都會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)不夠的情況。這時(shí)就會(huì)出現(xiàn)調(diào)整招待費(fèi)額度或者是預(yù)支下一年業(yè)務(wù)招待費(fèi)指標(biāo)的情況。原因在于預(yù)算控制并沒有實(shí)現(xiàn)真正的把控。

四、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的定義采用了目標(biāo)導(dǎo)向的模式，將內(nèi)部控制缺陷根據(jù)偏離控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三類。

（二）高校內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

筆者認(rèn)為在高校內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)著重采用定性評(píng)價(jià)的方法。針對(duì)上文提及的A高校內(nèi)部控制缺陷所關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)在各部門的完成情況進(jìn)而判斷是否在相關(guān)流程存在控制缺陷。具體的實(shí)施過程可以采用量化評(píng)分的模式，通過部門內(nèi)部及部門間的互評(píng)，揭示缺陷所在。

（三）高等學(xué)校內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生原因

1.高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和高等教育體制改革的逐步深入，風(fēng)險(xiǎn)與高校辦學(xué)越來越密切，它主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩方面。目前我國(guó)已初步形成高等教育經(jīng)常性成本分擔(dān)機(jī)制，一般學(xué)費(fèi)收入占學(xué)校收入的比例達(dá)60%左右，一些地方院校的比例還會(huì)更高。資金籌集渠道的改變，使高校資金供應(yīng)更加依賴于生源市場(chǎng)。從1999年高校擴(kuò)招至今，畢業(yè)生面臨著越來越嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，追求名牌院校、重點(diǎn)院校成為越來越多家長(zhǎng)的選擇，這就對(duì)部分高校生源產(chǎn)生了較大沖擊，使學(xué)費(fèi)收入受到一定影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)由此凸顯。另一方面，一些高校專業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置與市場(chǎng)脫節(jié)，導(dǎo)致畢業(yè)生就業(yè)困難，從而給高校造成負(fù)面影響，進(jìn)而影響招生，加大了高校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.決策機(jī)制有效性和決策制度的完備性薄弱

由于我國(guó)高校的基本管理模式是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，因此一些經(jīng)濟(jì)管理的專家無法在重大的經(jīng)濟(jì)決策中起到自己應(yīng)有的作用。在另一方面，內(nèi)控制度建立起來之后，執(zhí)行情況較差，甚至一些內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)。其主要原因是：缺乏相應(yīng)的懲罰與激勵(lì)機(jī)制。

3.高校文化對(duì)內(nèi)部控制影響不夠

高校的發(fā)展需要文化，高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力不是體現(xiàn)在辦學(xué)規(guī)模和資金投入上，而是體現(xiàn)在學(xué)校的文化上，它對(duì)學(xué)校的教師員工有著不可替代的吸引作用和凝聚作用，這是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的重要條件。它的健康與否，直接影響著高校內(nèi)部控制政策的實(shí)施。一些地方高校的內(nèi)部控制出了一系列問題，就是與忽略了建立一個(gè)良好的校園文化有關(guān)。

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第5篇

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算管理；科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)是科研單位提高科技創(chuàng)新能力，促進(jìn)科技進(jìn)步的保障，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著政府、社會(huì)、企業(yè)對(duì)科技投入的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)在科研單位資金總量中所占的份額越來越大。建立科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，對(duì)保障科研單位多出人才、多出成果，提升科技創(chuàng)新能力具有十分重要的意義。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

多年來，各政府部門一直在研究建立既適應(yīng)科研特點(diǎn)，又有利于提高資金使用效益的科學(xué)基金和科研計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制，如實(shí)行“基金制”和“課題制”等管理方式。但是，由于受舊的管理方式和觀念等因素的影響，相關(guān)制度不夠協(xié)調(diào)，整個(gè)財(cái)務(wù)制度并未做相應(yīng)改變。目前，科研經(jīng)費(fèi)管理中存在以下問題。

1.管理制度方面。管理制度是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)。目前，在管理制度中主要存在以下三個(gè)方面的問題：

(1)管理制度滯后。科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中執(zhí)行的各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，大部分是前幾年制定的。隨著財(cái)政制度改革和科技體制改革的不斷深入，近年來，科研單位逐步實(shí)行了部門預(yù)算、政府采購、國(guó)庫集中支付和收支兩條線等，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范和細(xì)化支出項(xiàng)目。但是，現(xiàn)有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定是針對(duì)傳統(tǒng)科研管理模式制定的，辦法過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過程中不易把握。另外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度也未做相應(yīng)改變。如目前科研單位實(shí)行的是1998年1月1日起執(zhí)行的《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。與現(xiàn)行財(cái)政制度改革和科技體制改革沒有完全配套。

(2)管理辦法多，執(zhí)行難度大。目前，科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中執(zhí)行的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法很多，如863、973、社會(huì)公益類、基礎(chǔ)類、948、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)等，每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都有各自的管理辦法，差異較大。在支出科目設(shè)置方面不盡合理，有的項(xiàng)目統(tǒng)一預(yù)算科目；有的項(xiàng)目不統(tǒng)一預(yù)算科目；還有的項(xiàng)目預(yù)算科目設(shè)置與研究工作發(fā)生的支出內(nèi)容不銜接。在成本支出方面有的可以開支人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)，有的不行，造成財(cái)務(wù)管理和科研管理比較困難。

(3)管理制度監(jiān)督不力。總體上看出，目前我國(guó)大部分科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)和機(jī)制，監(jiān)督制度不完善，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴(yán)，存在重復(fù)或缺位。另外，現(xiàn)行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法對(duì)支出內(nèi)容作出規(guī)定，但是缺少強(qiáng)約束規(guī)定，造成超范圍支出和支出結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.預(yù)算管理方面。預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。目前，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的主要問題表現(xiàn)在三個(gè)方面：

(1)預(yù)算編制的依據(jù)不科學(xué)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)的科研項(xiàng)目預(yù)算不能全面真實(shí)地反映科研活動(dòng)的全部成本。經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的支出條款與完成項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容不能完全相符。科技經(jīng)費(fèi)管理部門在確定科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，總是認(rèn)為承擔(dān)研究工作的科研單位已經(jīng)獲得了部分財(cái)政撥款，如科學(xué)事業(yè)費(fèi)。因此，政府再撥科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，就不按全成本撥款了。

另外，申請(qǐng)項(xiàng)目的主持人在編制科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，績(jī)效預(yù)算意識(shí)薄弱，主要是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，與財(cái)務(wù)部門結(jié)合不夠，不能很好地利用財(cái)務(wù)信息編制科研項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制不夠經(jīng)濟(jì)合理，小支出、大預(yù)算、預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(2)預(yù)算的約束力不夠。一是表現(xiàn)為科研人員的預(yù)算法律意識(shí)薄弱。預(yù)算一旦通過合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預(yù)算法律意識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理需要遵循的有關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度了解較少，在預(yù)算執(zhí)行中有的科研項(xiàng)目隨意變更預(yù)算，有的調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。二是表現(xiàn)為科研人員缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢，只要經(jīng)費(fèi)到位，想怎么用就怎么用，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)支出中，有的項(xiàng)目沒有按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，有的沒有按科研項(xiàng)目的進(jìn)度執(zhí)行，決算與預(yù)算差異較大。三是財(cái)務(wù)部門的控制和監(jiān)督力度不夠。預(yù)算批復(fù)書一般由項(xiàng)目主持人保管，財(cái)務(wù)部門只是按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)的使用，很難對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督。

(3)缺乏績(jī)效預(yù)算。績(jī)效預(yù)算的主要目的是考核科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，包括社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，是爭(zhēng)取下一年度預(yù)算的依據(jù)。目前我國(guó)績(jī)效預(yù)算尚處于試點(diǎn)階段，大部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)還沒有實(shí)行績(jī)效預(yù)算，因此，績(jī)效預(yù)算的作用沒有得到充分發(fā)揮。

3.管理手段方面。科研單位已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，使會(huì)計(jì)人員從繁雜的手工記賬中解脫出來，提高了財(cái)務(wù)工作效率。但目前會(huì)計(jì)電算化有一定局限性，很難滿足現(xiàn)代科研經(jīng)費(fèi)管理的要求。

(1)數(shù)據(jù)處理模式簡(jiǎn)單。會(huì)計(jì)電算化主要是代替了手工記賬，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分類統(tǒng)計(jì)，以及對(duì)數(shù)據(jù)中所暗含的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律進(jìn)行深層次處理和分析，因而不能有效地體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，也不能為管理者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息。

(2)財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電算化使用的是根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求開發(fā)的財(cái)務(wù)專用軟件系統(tǒng)。系統(tǒng)按照會(huì)計(jì)科目生成借、貸、余三欄式賬簿，并據(jù)此編制財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)行報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)信息科研人員不易掌握，削弱了利用財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)科研項(xiàng)目預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行控制的作用。

(3)難以實(shí)現(xiàn)信息共享。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)安全性要求較高，一般單位實(shí)行財(cái)務(wù)局域網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，與外界網(wǎng)絡(luò)物理分離，使科研經(jīng)費(fèi)信息難以實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)。

二、建立科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制的措施

通過對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問題的分析，可以看出，要進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科技投入產(chǎn)出效益，保障科技創(chuàng)新，就必須向管理要效益。科研經(jīng)費(fèi)管理就是在管理政策的指導(dǎo)下，制訂項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，根據(jù)管理規(guī)定和課題合同監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行過程中的經(jīng)費(fèi)支出，在項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行決算和處理結(jié)余資金等。科研經(jīng)費(fèi)管理的最終目的是使項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目承擔(dān)人和項(xiàng)目承擔(dān)單位三方利益最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目的，必須建立以制度建設(shè)為根本，以預(yù)算管理為核心，以信息技術(shù)為手段的科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制。具體措施如下：

1.建立和完善管理制度，依法管理科研經(jīng)費(fèi)。建立科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制，要以制度建設(shè)為根本，將科研經(jīng)費(fèi)管理納入法制化軌道。科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，在實(shí)際工作中，要使科研人員和財(cái)務(wù)人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求，并具有可操作性的經(jīng)費(fèi)管理辦法。

(1)修改和完善現(xiàn)有的管理辦法。目前，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)工作的當(dāng)務(wù)之急是要適應(yīng)新形勢(shì)，盡快修改和完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。盡量統(tǒng)一項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及其實(shí)施細(xì)則，盡量統(tǒng)一各類科研計(jì)劃的預(yù)算科目。大力推行課題制，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全成本核算。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)，科研單位要制定

相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法。在辦法中要明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、支出范圍、審批程序、資產(chǎn)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、控制監(jiān)督等內(nèi)容。

(2)貫徹落實(shí)管理辦法，依法實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全程管理。一是要加強(qiáng)科研人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)管理辦法的學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)辦法精神。二是科研人員和財(cái)務(wù)人員必須自覺遵守管理辦法，保證制度執(zhí)行。科研人員要嚴(yán)格按管理辦法規(guī)定使用科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按辦法規(guī)定對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出進(jìn)行把關(guān)，并按辦法要求建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)核算體系，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施全過程監(jiān)督和控制。

(3)完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理制度化、規(guī)范化。具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督制度化和規(guī)范化的前提。建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系和監(jiān)督制度，一是科研項(xiàng)目承擔(dān)者、被授權(quán)或委托負(fù)責(zé)項(xiàng)目組織實(shí)施的管理機(jī)構(gòu)，要按要求向主管項(xiàng)目部門匯報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行情況，自覺接受項(xiàng)目主管部門的檢查和審計(jì)，對(duì)檢查或?qū)徲?jì)結(jié)果實(shí)行公告。二是項(xiàng)目承擔(dān)單位要建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。通過完善的制度、健全的體制、規(guī)范化的運(yùn)作、嚴(yán)密的程序，保證科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的公開、公平，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。

2.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高投資使用效益。建立科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理機(jī)制，要以強(qiáng)化預(yù)算管理為核心。科研單位的科研經(jīng)費(fèi)以政府投入為主，預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。

(1)科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算管理的關(guān)鍵是合理制定項(xiàng)目預(yù)算，實(shí)事求是地根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核算課題成本，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。一是在國(guó)家財(cái)力不能滿足科研單位基本支出時(shí)，政府主管部門應(yīng)重新認(rèn)識(shí)和定義科學(xué)研究活動(dòng)的成本，為合理編制科研項(xiàng)目預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。二是大力推行績(jī)效預(yù)算，要以上一年預(yù)算績(jī)效考核情況，作為下一年編制預(yù)算的依據(jù)。三是提高科研人員預(yù)算編制的意識(shí)，實(shí)行科研人員與財(cái)務(wù)人員相結(jié)合的預(yù)算編制模式。

(2)嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是項(xiàng)目實(shí)施階段的科研經(jīng)費(fèi)管理。預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容是：依據(jù)國(guó)家政策和項(xiàng)目合同對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項(xiàng)目承擔(dān)人按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行科研項(xiàng)目合同制。通過合同形式約束科研活動(dòng)的行為。嚴(yán)格要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面認(rèn)真地履行科研合同，按質(zhì)按量按時(shí)完成科研任務(wù)；對(duì)違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究法律責(zé)任。二是嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算一旦通過合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)使用觀念，提高預(yù)算意識(shí)，按批復(fù)的預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出。

(3)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。在國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)模式下，一方面開展項(xiàng)目執(zhí)行中期檢查，分析存在問題，對(duì)自然災(zāi)害等客觀因素引起的問題，要及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目?jī)?nèi)容和經(jīng)費(fèi)；對(duì)挪用、轉(zhuǎn)移資金等主觀因素引起的問題，要及時(shí)處理，終止項(xiàng)目，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。另一方面在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收終期要進(jìn)行決算和審計(jì)，還要大力開展項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)，推廣績(jī)效預(yù)算。

第6篇

1 高校在我國(guó)開展科學(xué)研究中的地位

1.1 我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入顯著增長(zhǎng)

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015 年， 全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)支出14169.9 億元，比上年增加1154.3 億元， 增長(zhǎng)8.9%; 研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.07%，比上年提高0.05 個(gè)百分點(diǎn)。按研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)人員(全時(shí)工作量)計(jì)算的人均經(jīng)費(fèi)支出為37.7 萬元，比上年增加2.6 萬元，2015 年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.07%;依據(jù)匯率折算， 我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入2010 年超過德國(guó)，2013 年超過日本，目前位居世界第二。

觀察近年來的科技經(jīng)費(fèi)投入，全國(guó)投入的研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)不斷提高，研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度持續(xù)增加，20122015 年科研經(jīng)費(fèi)投入情況。

1.2 高校科研經(jīng)費(fèi)占比日益凸顯

目前，我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)支出比例分別為，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出占比第一，政府所屬研究機(jī)構(gòu)次之，第三位就是高等學(xué)校。2015 年，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出10881.3 億元， 比上年增長(zhǎng)8.2%;政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出2136.5 億元， 增長(zhǎng)10.9%;高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出998.6 億元，增長(zhǎng)11.2%。企業(yè)、政府屬研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容

2.1 高校管理經(jīng)費(fèi)分類與來源

高校科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)出處可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和自籌科研經(jīng)費(fèi)三大類。其中，縱向科研經(jīng)費(fèi)指財(cái)政撥款， 由政府部門自上到下?lián)馨l(fā)的科研經(jīng)費(fèi)，實(shí)行預(yù)算管理，高校必須嚴(yán)格遵守項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算和支出政策進(jìn)行使用。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校科研人員或科研部門以學(xué)校名義、出于科研目的、用合同形式從其他部門獲得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，這類經(jīng)費(fèi)的使用范疇、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出形式都有具體的要求，高校應(yīng)嚴(yán)格依照合同要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理和使用。自籌科研經(jīng)費(fèi)指高校以科研開發(fā)為目標(biāo)、通過自籌的途徑獲取的科研經(jīng)費(fèi)，與其他形式的科研經(jīng)費(fèi)相比較，自籌資金的安排形式靈活，使用范圍更廣。然而，不管哪種形式的科研經(jīng)費(fèi)，均屬于高校公共財(cái)產(chǎn)，使用和管理都要受到財(cái)務(wù)制度的規(guī)范與約束。

2.2 高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

科研項(xiàng)目預(yù)算管理、收入管理、支出管理、財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題等是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容。其中，項(xiàng)目收入管理是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的第一步，項(xiàng)目預(yù)算管理是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，直接影響到科研目標(biāo)完成情況和科研經(jīng)費(fèi)使用效率。高校科研項(xiàng)目支出要嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用者依據(jù)預(yù)算與合同進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷或支出。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析指財(cái)務(wù)部門以科研項(xiàng)目收支情況為主體，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)財(cái)務(wù)收支情況做出的比較、評(píng)價(jià)和總結(jié)。管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來全面掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和資金使用現(xiàn)狀，進(jìn)一步為科研項(xiàng)目執(zhí)行提供決策依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題指在科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收后，計(jì)財(cái)部門協(xié)同科研管理部門和審計(jì)部門，共同完成項(xiàng)目結(jié)題和審計(jì)等后續(xù)環(huán)節(jié)。

3 高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的主要問題

3.1 科研經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范

目前，大部分高校的管理體制多呈現(xiàn)條塊分割狀，不同的業(yè)務(wù)歸口于不同的管理部門。一般科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由計(jì)財(cái)處管理，項(xiàng)目由科技處管理，兩者協(xié)同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)控科研項(xiàng)目的運(yùn)行狀況， 因此，出現(xiàn)了管錢的不管項(xiàng)目、管項(xiàng)目的不管錢的尷尬局面。如果兩者缺少必要的溝通，管理工作很難協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人又是科研經(jīng)費(fèi)的審批人，科技處與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定的掌握一般都不是很透徹。可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理部門和項(xiàng)目管理部門的工作步調(diào)不協(xié)同，工作方法不統(tǒng)一的情況。

3.2 注重立項(xiàng)忽視預(yù)算

科研項(xiàng)目的質(zhì)量和科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量是考量一所高校實(shí)力的重要指標(biāo)，也是證明該校在某一學(xué)科權(quán)威性的有效手段，所以高校科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)和立項(xiàng)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的級(jí)別和各級(jí)別項(xiàng)目的數(shù)量。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)賬，并對(duì)其進(jìn)行核算，但很少主動(dòng)了解國(guó)家和學(xué)校對(duì)每一類科研項(xiàng)目的具體要求，對(duì)科研資金的籌集與取得等過程缺乏深入了解。還有，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往有授課任務(wù)，科研任務(wù)工作量大，沒有充足的時(shí)間去了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，甚至有時(shí)為提高項(xiàng)目立項(xiàng)率，刻意迎合立項(xiàng)單位的意圖，一切從項(xiàng)目申報(bào)需要出發(fā)，憑個(gè)人感覺，盲目列支，缺乏論證研究，預(yù)算編制不規(guī)范，不能客觀反映科研成本，不能系統(tǒng)地反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的真實(shí)支出，造成項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出相距甚遠(yuǎn)，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行難度增加，影響科研經(jīng)費(fèi)的有效利用。

3.3 智力勞動(dòng)的價(jià)值沒有充分體現(xiàn)

眾所周知，教學(xué)是大學(xué)的立校之本，科研則是大學(xué)的強(qiáng)校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中，有些學(xué)校要求財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)核查科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)等材料的合法性和完整性，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的精準(zhǔn)性和合理性的監(jiān)督存在一定的缺失，容易忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出，突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價(jià)值沒有得到充分體現(xiàn)，在科學(xué)研究過程中，許多高校科研人員為了更快、更好地完成科研項(xiàng)目，經(jīng)常會(huì)主動(dòng)加班加點(diǎn)，廢寢忘食地研究。可是，他們的這些體力和智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到有效補(bǔ)償，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)承擔(dān)項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上越吃虧的現(xiàn)象，這樣會(huì)影響科研人員的積極性的發(fā)揮。

3.4 經(jīng)費(fèi)支出不夠合理

首先，科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算之間缺乏系統(tǒng)銜接與有效關(guān)聯(lián)， 甚至出現(xiàn)相互嚴(yán)重脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意，支出結(jié)構(gòu)不合理。部分的科研經(jīng)費(fèi)并沒有真正用在科研項(xiàng)目方面而是被變相支出，比如勞務(wù)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出占據(jù)科研經(jīng)費(fèi)支出的比重較大， 有些科研經(jīng)費(fèi)以獎(jiǎng)勵(lì)、業(yè)績(jī)補(bǔ)貼等名義分發(fā)給科研人員。其次，科研經(jīng)費(fèi)使用效率與效益不高，資金浪費(fèi)大，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一方面，有些科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入多，而產(chǎn)出少，真正將科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力更是少之又少。另一方面，由于科研經(jīng)費(fèi)管理與使用過程中的不夠科學(xué)規(guī)范，購置的科研儀器設(shè)備等資產(chǎn)未能及時(shí)登記造冊(cè)與統(tǒng)一保管，以致不少科研資產(chǎn)，特別是小型資產(chǎn)被浪費(fèi)流失。

3.5 項(xiàng)目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)結(jié)算難以同步

根據(jù)《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已結(jié)題并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審核結(jié)算。然而，科研項(xiàng)目已結(jié)項(xiàng)不結(jié)賬的現(xiàn)象在全國(guó)高校中普遍存在，雖然項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，但部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)處于掛賬狀態(tài)，即結(jié)題不結(jié)賬，造成了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱，大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來了一定難度。

3.6 評(píng)估績(jī)效機(jī)制不健全

一般高校都非常注重科研項(xiàng)目的申報(bào)，項(xiàng)目成果及產(chǎn)業(yè)化后帶來的經(jīng)濟(jì)效益， 但對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)運(yùn)用，研發(fā)的進(jìn)程，科研人員工作效率、成本的管理關(guān)注度不夠，沒有真正建立起全面的、科學(xué)的、有效的評(píng)估績(jī)效機(jī)制。即使已經(jīng)存在相應(yīng)的評(píng)估績(jī)效機(jī)制， 高校對(duì)科研績(jī)效評(píng)估指標(biāo)仍然缺乏籌劃設(shè)計(jì)，考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，績(jī)效評(píng)估方法單一，而且績(jī)效評(píng)估反饋不夠及時(shí)完整，績(jī)效過程流于形式。

4 提高高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

4.1 完善科研管理制度的建設(shè)

科學(xué)合理與健全完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)與依據(jù)，首先，建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)章制度與實(shí)施細(xì)則，明確界定管理部門及科研人員之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、專門化管理。其次，理順學(xué)術(shù)權(quán)力和行政權(quán)力之間的關(guān)系，科學(xué)研究有其獨(dú)特的邏輯關(guān)系與內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)一定需要尊重科學(xué)研究的自身特點(diǎn)，高校科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理從本質(zhì)來說屬于學(xué)術(shù)范疇，理應(yīng)遵循學(xué)術(shù)自由、公平公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的學(xué)術(shù)原則。力求讓高校的二元權(quán)力結(jié)構(gòu)，即學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力，達(dá)到辯證統(tǒng)一，更好地服務(wù)于高校科研活動(dòng)。最后，建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制和樹立全局管理意識(shí)。

一方面，加強(qiáng)高校科技處、計(jì)財(cái)處、審計(jì)處等相關(guān)部門及人員之間的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)信息互通，權(quán)責(zé)利明晰。切實(shí)意識(shí)到科研對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、文化、和社會(huì)發(fā)展的重要意義，科研經(jīng)費(fèi)是國(guó)家的資產(chǎn)，是科學(xué)研究的基礎(chǔ)與保障，高度重視科學(xué)研究和科研經(jīng)費(fèi)管理工作。另一方面，構(gòu)建涵蓋科研項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題等環(huán)節(jié)的全程動(dòng)態(tài)跟蹤管理系統(tǒng)，依據(jù)項(xiàng)目研究進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行高效管理。

4.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

立項(xiàng)合同中經(jīng)費(fèi)預(yù)算用以明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目和金額，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心步驟，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理首先從經(jīng)費(fèi)的預(yù)算開始入手，把經(jīng)費(fèi)預(yù)算貫穿于整個(gè)科研管理的全過程。首先，從學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理的角度，把科研經(jīng)費(fèi)納入到全校的預(yù)算，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的高度和利用效率。其次，要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行全程的預(yù)算管理，第一，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核準(zhǔn)項(xiàng)目的常規(guī)性支出;第二，在項(xiàng)目實(shí)施階段，預(yù)算要同步跟進(jìn)，根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)所編制的預(yù)算和進(jìn)賬金額進(jìn)行核算，如需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批;第三，在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確保科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)合理，沒有浪費(fèi)與擠占挪用，達(dá)到經(jīng)費(fèi)使用最佳狀態(tài)。

4.3 要充分尊重科研人員的勞動(dòng)與付出

重視科研，尊重科研人員;尊重勞動(dòng)，尊重貢獻(xiàn)。《關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》指出,要推動(dòng)形成體現(xiàn)增加知識(shí)價(jià)值的收入分配機(jī)制,擴(kuò)大科研機(jī)構(gòu)、高校收入分配自主權(quán),允許科研人員和教師依法依規(guī)適度兼職兼薪, 加強(qiáng)科技成果產(chǎn)權(quán)對(duì)科研人員的長(zhǎng)期激勵(lì)等。目前，高校有些科技成果長(zhǎng)期藏在深閨屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞叮揮屑笆弊導(dǎo)市б婧途貿(mào)曬蚴嵌鑰蒲腥嗽鋇幕乇ê捅ǔ瓴⒉還蒲腥嗽鋇拇蔥履芰Φ貌壞階鷸兀虺曬竦玫睦吹玫匠浞摯隙āJ紫齲嫣岣呷鮮叮浞痔逑摯蒲腥嗽痹誑蒲邢钅渴凳械鬧魈宓匚唬塹睦投凍鲇Ω枵嬲娜峽捎胱鷸?其次，學(xué)校應(yīng)根據(jù)科研人員在科研項(xiàng)目中體力與腦力付出實(shí)情，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定，通過發(fā)揮收入分配政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用,力求讓智力勞動(dòng)獲得合理的回報(bào)。進(jìn)一步調(diào)動(dòng)廣大科技人員積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家和科技強(qiáng)國(guó)做出貢獻(xiàn)。

4.4 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出

首先， 嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)科研的法律法規(guī)，做到有法必依和執(zhí)法必嚴(yán)，在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，全面約束科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用時(shí)存在的任何不合理的行為， 防范科技腐敗，大力提升科研經(jīng)費(fèi)的利用效率。其次，明確科研和財(cái)務(wù)及項(xiàng)目組人員的職責(zé)、明晰各方責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的權(quán)限范疇，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，嚴(yán)格規(guī)范各方行為。第三，完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理， 按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用與支出， 堅(jiān)決杜絕與項(xiàng)目無關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)列支現(xiàn)象。第四，進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)的開支項(xiàng)目和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，核準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)審批的權(quán)限，把科研項(xiàng)目研究與經(jīng)費(fèi)支出相結(jié)合，全面提高科研項(xiàng)目研究的質(zhì)量和效益。

4.5 嚴(yán)格審定結(jié)題，加強(qiáng)剩余經(jīng)費(fèi)管理

結(jié)題是對(duì)科研成果把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，要嚴(yán)格審查科研成果，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，促使科研人員認(rèn)真研發(fā)，并做出理想的成果。科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題時(shí)一定保證科研結(jié)果的可靠性與真實(shí)性。科研項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)及時(shí)做結(jié)賬處理，主管部門應(yīng)安排專人審查科研經(jīng)費(fèi)的列支明細(xì)。結(jié)余經(jīng)費(fèi)分類統(tǒng)籌管理，本著例行節(jié)約原則，除某些特殊資助項(xiàng)目以外，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有一定結(jié)余應(yīng)該常態(tài)化、普遍化，將結(jié)余經(jīng)費(fèi)投入到其他科研相關(guān)的工作中。結(jié)題經(jīng)費(fèi)需要系統(tǒng)性、全面性、分階段性的管理，因?yàn)椋鶕?jù)制度和實(shí)際需求的不同，科研項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間一般從半年到數(shù)年不等，所以對(duì)于項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)的管理也可以進(jìn)行年份區(qū)分，比如以三年作為結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理的節(jié)點(diǎn)，項(xiàng)目結(jié)題后三年內(nèi)原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科學(xué)研究方面仍有權(quán)利繼續(xù)使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。結(jié)題三年后的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可由單位統(tǒng)一收回或重新分配。對(duì)于濫用經(jīng)費(fèi)的科研人員，要嚴(yán)格管理，應(yīng)及時(shí)追回非法所得;對(duì)于采用新方法、新思路既提高科研成果的產(chǎn)出又節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的科研人員，將其合理節(jié)約的經(jīng)費(fèi)可以獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)科研團(tuán)隊(duì)或個(gè)人作為縱深研究的經(jīng)費(fèi)或獎(jiǎng)金。

第7篇

（福建省漳州財(cái)貿(mào)學(xué)校，福建漳州363000）

摘要：在國(guó)家越發(fā)重視高等教育事業(yè)的背景下，高等教育面臨著在治理方式和發(fā)展方式的雙重轉(zhuǎn)型。為更好地扶持高校轉(zhuǎn)型，國(guó)家及地方撥予高校的各種經(jīng)費(fèi)越來越多，由此對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。本文首先簡(jiǎn)要介紹了高等院校財(cái)務(wù)管理工作的基本內(nèi)涵和重大意義，其次重點(diǎn)論述了當(dāng)前我國(guó)高等院校在財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問題，最后就如何進(jìn)一步加強(qiáng)高等院校的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提出了幾點(diǎn)措施和建議。

關(guān)鍵詞 ：高等院校；財(cái)務(wù)管理；措施建議

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0263-02

收稿日期：2015－01－20

作者簡(jiǎn)介：黃舒平（1978-），女，漢族，福建漳州人，經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向?yàn)槠笫聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理。

一、引言

所謂高等院校財(cái)務(wù)管理，是指高校范圍內(nèi)有關(guān)資金的組織、籌集、調(diào)撥、融通、使用、結(jié)算、分配以及資金使用效益管理等一系列工作。一方面，雖說高等院校在我國(guó)是屬于事業(yè)單位，但它同時(shí)也是一種提供高等教育的服務(wù)機(jī)構(gòu)，其服務(wù)的教育內(nèi)容在一定程度上就可以看作是種特殊的商品，從這個(gè)角度來理解的話，高等院校就成為了具有一定外部效益和經(jīng)濟(jì)行為的生產(chǎn)部門。另一方面，在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展背景和經(jīng)濟(jì)建設(shè)條件下，高等院校的職能地位也得到了轉(zhuǎn)變和拓展，不再是傳統(tǒng)的教學(xué)和科研單位，高等院校越來越廣泛地開展著相關(guān)的技術(shù)開發(fā)、交流咨詢和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中扮演著越來越重要的角色。為此，高等院校的財(cái)務(wù)管理體制和模式也發(fā)生了較為顯著的變化，地位作用不斷提升，在一定程度上成為了制約高等院校發(fā)展建設(shè)全局的基礎(chǔ)性工作。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)仍有許多高等院校財(cái)務(wù)管理工作地開展停滯不前，沒有真正認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下自身存在的制度弊端，也未就學(xué)校整體發(fā)展的需要做出相應(yīng)地改善，拖了學(xué)校發(fā)展的后腿，制約了全局建設(shè)。因此，建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度勢(shì)在必行。

二、當(dāng)前我國(guó)高等院校在財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

內(nèi)部控制在當(dāng)代企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用已經(jīng)得到了全社會(huì)的廣泛共識(shí)，成為了確保企業(yè)管理質(zhì)量尤其是財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。然而從實(shí)際情況來看，當(dāng)前我國(guó)很多高等院校在內(nèi)部控制方面還做得很不到位，很大程度上成為了影響財(cái)務(wù)工作水平的主要因素。總結(jié)來看，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是高等院校財(cái)務(wù)管理者沒有對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生足夠的重視，在思想上放松了對(duì)于財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的管控力度。這些管理者大多不是專業(yè)人才，并且在日常工作中還需要承擔(dān)一定的科研和教學(xué)任務(wù)，致使其難以積極主動(dòng)地加強(qiáng)對(duì)于院校自身內(nèi)部控制機(jī)制的探索和實(shí)踐。二是高等院校財(cái)務(wù)管理工作開始涉及到越來越多的部門，很多高等院校都在積極地與地方企業(yè)合作，推動(dòng)技術(shù)轉(zhuǎn)化，有的高等院校還有一定規(guī)模的校辦工廠等。這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多使得高等院校在內(nèi)部控制機(jī)制上難以得到有效地跟進(jìn)和完善，在一定程度上造成了內(nèi)部控制乏力的局面，為很多違法違紀(jì)問題的產(chǎn)生留下了隱患和苗頭。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理不到位

科研經(jīng)費(fèi)管理是高等院校財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，對(duì)于確保高等院校整體運(yùn)行質(zhì)量和發(fā)展水平有著舉足輕重的作用。從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，我國(guó)高等院校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面主要存在以下幾個(gè)方面的問題：一是高等院校的很多項(xiàng)目工作組都沒有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理引起足夠的重視。在國(guó)家逐年增加高等院校科研經(jīng)費(fèi)投入的大背景下，一些科研項(xiàng)目組只是單純地追求科研項(xiàng)目的數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)的總體規(guī)模，而忽視了對(duì)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和管理，使得很多項(xiàng)目組即使順利完成了相應(yīng)的科研項(xiàng)目，但是由于科研經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)而發(fā)生了違規(guī)使用等問題，反而給個(gè)人和院校造成了很大的負(fù)面影響。二是當(dāng)前我國(guó)高等院校科研經(jīng)費(fèi)來源較為復(fù)雜，導(dǎo)致對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算較為困難。科研經(jīng)費(fèi)來源的多元化使得高等院校必須要采取一些與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作不一樣的工作方式和手段，從而給實(shí)際的管理工作造成了一定的困難和障礙。三是高等院校內(nèi)部對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏一套行之有效的制度和規(guī)定。很多高校往往都是通過粗略地制定一兩個(gè)負(fù)責(zé)人來實(shí)施具體的管理工作，使得科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中隨意性較大，很容易受到個(gè)人主觀因素的支配。由于缺少了相關(guān)制度的約束，很多不合法的管理行為都具有了潛在的可能性。

（三）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)乏力

有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作是確保高等院校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保障，也是各項(xiàng)規(guī)章規(guī)章制度得以貫徹落實(shí)的根本要求。當(dāng)前我國(guó)很多高等院校的財(cái)務(wù)管理工作都只是簡(jiǎn)單地停留在會(huì)計(jì)核算層面上，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的全過程缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督環(huán)節(jié)。一方面是由于高等院校沒有與時(shí)俱進(jìn)地建立起財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，這就使得實(shí)際的財(cái)務(wù)操作和管理人員在工作過程中感受不到制度的約束，工作責(zé)任心和積極性不高，沒有能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)實(shí)際存在的問題，并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。另一方面是由于當(dāng)前很多高等院校缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才，財(cái)務(wù)人員能力不高、素質(zhì)不強(qiáng)的現(xiàn)象比較突出。尤其是對(duì)于一些高職院校來說，由于日常的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)較為輕松和簡(jiǎn)單，很多財(cái)務(wù)工作崗位都是由其他部門的工作人員來兼任，在很大程度上降低了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。

三、進(jìn)一步提升高等院校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)措施

（一）建立健全院校內(nèi)部控制制度

一套健全的內(nèi)部控制制度是確保工作正規(guī)化開展的前提，也是著力提升當(dāng)前我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。高等院校應(yīng)該結(jié)合國(guó)家和地方政府的相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)自身的工作實(shí)際和發(fā)展要求，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，使其符合《高等院校財(cái)務(wù)制度》中的相關(guān)指示要求。可以從兩方面入手：第一、院校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及總會(huì)計(jì)師崗位，總會(huì)計(jì)師協(xié)助校領(lǐng)導(dǎo)管理學(xué)校具體的財(cái)務(wù)工作，積極主動(dòng)地重視起內(nèi)部控制機(jī)制。校內(nèi)各項(xiàng)資金收入實(shí)行統(tǒng)一管理核算，做好不相容崗位分離、專人專管、結(jié)算印鑒分開、定期崗位輪換等的控制制度，嚴(yán)把資金關(guān)；第二、對(duì)院校內(nèi)各分系分支運(yùn)營(yíng)、與地方企業(yè)合作項(xiàng)目、校辦工廠等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)設(shè)立二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或單獨(dú)立賬，便于資金往來的核算及監(jiān)管。學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督檢查，真正發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)作用和意義。

（二）大力提高科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量

高等院校應(yīng)該從根本上重視對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理，并將其列為一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的全局性工作來抓。首先應(yīng)該大力強(qiáng)化高校科研人員尤其是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，切實(shí)摒除傳統(tǒng)的“重?cái)?shù)量、輕管理”的思想觀念，在積極尋求更多科研項(xiàng)目的同時(shí)，更應(yīng)該從源頭上狠抓科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，讓每一名參與科研項(xiàng)目的人員都真正意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性；其次是要強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的核算工作，在科研經(jīng)費(fèi)來源日益多元化的背景下，高等院校和有關(guān)行政管理部門要切實(shí)理順科研經(jīng)費(fèi)的具體來源，分不同情況有針對(duì)性地開展管理工作。比如，對(duì)于政府機(jī)關(guān)劃撥的科研經(jīng)費(fèi)，就按照上級(jí)部門的具體要求實(shí)施管理，對(duì)于社會(huì)企業(yè)提供的科研經(jīng)費(fèi)，就組建相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理和使用小組，與企業(yè)共同負(fù)責(zé)和協(xié)商具體的管理事宜；最后，院校內(nèi)各個(gè)科研項(xiàng)目都應(yīng)該盡可能的安排專人負(fù)責(zé)相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理工作，在收付和使用過程中嚴(yán)把關(guān)，受學(xué)校統(tǒng)一監(jiān)督，減少人為失誤，杜絕濫用資金行為的發(fā)生，使科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用得到最大化。

（三）積極構(gòu)建財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系

高等院校在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的過程中，要結(jié)合內(nèi)部控制的具體要求和實(shí)施細(xì)則，構(gòu)建強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。適時(shí)結(jié)合自身在某個(gè)階段的發(fā)展現(xiàn)狀，深入地做好監(jiān)控管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)、效益考核等各項(xiàng)工作，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際工作起到應(yīng)有的約束作用，避免工作上的隨意性，減少各種可能存在的人為失誤和隱患。另外引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，實(shí)行專人專管，讓他們有創(chuàng)造性地開展工作，促進(jìn)他們的工作積極性，這樣才能主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。對(duì)這些人員要定期組織再教育活動(dòng)，學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)工作責(zé)任心，使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

第8篇

中圖分類號(hào)：G311 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-02

引言

近年來，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，國(guó)家正大力加強(qiáng)科技強(qiáng)國(guó)、科技支撐社會(huì)發(fā)展的推進(jìn)，并陸續(xù)出臺(tái)《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》（財(cái)教[2015]15號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）等政策，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新、提高企業(yè)科研管理水平起到了積極的指導(dǎo)作用。科研經(jīng)費(fèi)管理作為企業(yè)開展科研活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)科技創(chuàng)新工作的實(shí)施具有重要的保障作用，同時(shí)經(jīng)費(fèi)管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。因此，本文結(jié)合企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和問題，探討如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，使科研經(jīng)費(fèi)能高效、有效地使用，避免科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和擠占，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，為企業(yè)的增效、提升發(fā)揮重要作用。

一、科研經(jīng)費(fèi)的形成和類別

企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有“一席之地”，就要有自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。科技是第一生產(chǎn)力，所以企業(yè)就要加大對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)研究、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科研人才培養(yǎng)的投入，這類投入就形成了企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)。

科研經(jīng)費(fèi)從來源區(qū)分包括兩類：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)。國(guó)家、部委、省市（自治區(qū)）等科技計(jì)劃對(duì)應(yīng)的財(cái)政資金撥款，因?yàn)榫哂袑？顚Ｓ眯再|(zhì)，故稱“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”；自籌經(jīng)費(fèi)是財(cái)政撥款以外，企業(yè)利用自有資金投入到科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)。

二、科研經(jīng)費(fèi)支出范圍

科研經(jīng)費(fèi)的使用按支出范圍劃分一般有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類。

（一）直接費(fèi)用是指在科研項(xiàng)目的研究開發(fā)過程中發(fā)生的與項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。

（二）間接費(fèi)用是指在組織實(shí)施科研項(xiàng)目過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指企業(yè)為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和問題

（一）科研人員重技術(shù)、輕管理的理念

科研項(xiàng)目組織立項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目組人員的選擇上主要是考慮具有較高業(yè)務(wù)能力、研發(fā)能力、創(chuàng)新能力的技術(shù)型人才，而較少選配具有一定管理能力的輔助型人員加入項(xiàng)目組。這樣就容易出現(xiàn)以下弊端：

1.由于技術(shù)人員主要注重的是在技術(shù)領(lǐng)域的研究和開發(fā)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理或企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研經(jīng)費(fèi)的使用上未能嚴(yán)格按照國(guó)家或企業(yè)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如：1）科技人員采購設(shè)備或物資時(shí)未履行資產(chǎn)采購辦法中規(guī)定的流程手續(xù)、沒有集中采購；2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中，科研人員未經(jīng)審批隨意調(diào)整預(yù)算，在預(yù)算總額調(diào)整時(shí)沒按原程序報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)；在相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃總預(yù)算不變，項(xiàng)目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整時(shí)未按原程序報(bào)科技部批準(zhǔn)；3）科研人員對(duì)各類支出內(nèi)容的混淆，如參加國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國(guó)際合作與交流費(fèi)，而列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)中。

2.科研項(xiàng)目中有的涉及與學(xué)校、科研院所、企業(yè)等多單位的合作項(xiàng)目，所以項(xiàng)目組人員多且復(fù)雜，作為牽頭單位的項(xiàng)目組若沒有配備輔助的管理類人員，則項(xiàng)目交流往往就只關(guān)注技術(shù)方面，而沒有項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理上的溝通，就極易造成平時(shí)對(duì)合作單位經(jīng)費(fèi)開支情況的了解和把控不嚴(yán)，到項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)出現(xiàn)技?g驗(yàn)收通過而財(cái)務(wù)驗(yàn)收無法合格的情況。

（二）科研項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)

1.在爭(zhēng)取科研項(xiàng)目時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只為了滿足拿到項(xiàng)目的需要，不考慮項(xiàng)目的實(shí)際需求而編制項(xiàng)目預(yù)算，后期科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出中就會(huì)出現(xiàn)無預(yù)算有支出、有預(yù)算無支出、超預(yù)算支出的現(xiàn)象。

2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制的重視度不高，編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)對(duì)各經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目及使用量、使用標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行時(shí)支出和預(yù)算對(duì)應(yīng)不上，造成預(yù)算與實(shí)際是“兩層皮”。如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)未能跟項(xiàng)目周期和勞務(wù)人員投入的全時(shí)工作時(shí)間保持一致性；勞務(wù)人員中包含了項(xiàng)目組有工資性收入的人員。

3.在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，一般只有項(xiàng)目組中成員參加，由于項(xiàng)目人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的認(rèn)識(shí)不夠?qū)I(yè)，不能很好的把握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的分類和各類費(fèi)用的具體內(nèi)容，所以編制預(yù)算時(shí)會(huì)產(chǎn)生一些偏差。如：1）項(xiàng)目購買設(shè)備等固定資產(chǎn)未考慮稅收等政策的影響情況，若是用國(guó)撥經(jīng)費(fèi)購買的則進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，而若是用自籌資金購買的則進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣，所以不同的資金購買固定資產(chǎn)對(duì)預(yù)算金額就產(chǎn)生了影響。2）項(xiàng)目發(fā)生的會(huì)議費(fèi)應(yīng)考慮會(huì)議級(jí)別、參會(huì)人員、是否有外地代表等細(xì)節(jié)來確定會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議天數(shù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。如果參會(huì)人員以在京單位為主的會(huì)議就不得到京外召開；參會(huì)人員在50人以內(nèi)且無外地代表的會(huì)議，不安排住宿；不到國(guó)家明令禁止的風(fēng)景名勝區(qū)召開會(huì)議等等，這些因素就直接影響到會(huì)議費(fèi)預(yù)算的金額大小。

4.項(xiàng)目實(shí)施過程中項(xiàng)目人員變動(dòng)，特別是編制預(yù)算人員調(diào)離項(xiàng)目組，若項(xiàng)目預(yù)算編制人員和項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行人員欠缺溝通，則后期的預(yù)算執(zhí)行很容易與編制的預(yù)算出現(xiàn)差異。

5.預(yù)算在執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況需要有調(diào)整的，由于項(xiàng)目人員對(duì)預(yù)算調(diào)整審批程序和可調(diào)整項(xiàng)目的不熟悉，造成預(yù)算調(diào)整未履行報(bào)批手續(xù)或不能調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整等不合規(guī)想象的發(fā)生。如科研經(jīng)費(fèi)中的間接費(fèi)用是不予調(diào)整科目；設(shè)備費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的預(yù)算一般不予調(diào)增；會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額。

6.預(yù)算執(zhí)行中缺少監(jiān)管。項(xiàng)目科研人員隨意調(diào)整使用的預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目，如項(xiàng)目牽頭單位和組成單位之間進(jìn)行無審批的預(yù)算明細(xì)間的調(diào)整；同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人若負(fù)責(zé)一個(gè)以上的項(xiàng)目，而進(jìn)行地項(xiàng)目間相互調(diào)劑支出額度。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出管控不嚴(yán)

1.支出經(jīng)費(fèi)時(shí)與預(yù)算列支范疇的核對(duì)不到位。在科研項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，科研人員往往沒有習(xí)慣對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用支出檢查是否屬于研究項(xiàng)目范疇內(nèi)的，容易出現(xiàn)不該在科研經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用而列入的情形。如材料費(fèi)雖然包括在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中消耗的各種輔助材料等低值易耗品的費(fèi)用，但一般不包括購買的普通辦公材料，確實(shí)是與項(xiàng)目研究相關(guān)的辦公材料則要與預(yù)算說明書中的詳細(xì)說明核對(duì)是否一致。

2.經(jīng)費(fèi)支出的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核不嚴(yán)。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目進(jìn)度的不熟悉，難以判斷經(jīng)費(fèi)支出是否與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)、是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否與項(xiàng)目進(jìn)度相符，所以審核重點(diǎn)主要是在票據(jù)的合法性、真實(shí)性、票面金額的準(zhǔn)確性方面，因此會(huì)遺漏對(duì)發(fā)生費(fèi)用相關(guān)的輔助證據(jù)資料的核查。如對(duì)科研項(xiàng)目發(fā)生的大額測(cè)試費(fèi)沒有取得測(cè)試化驗(yàn)加工合同，或沒有將合同中明確的指標(biāo)測(cè)試技術(shù)要求、取樣要求、數(shù)量、單價(jià)與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)；沒有查看測(cè)試化驗(yàn)的工作性結(jié)算記錄或結(jié)果性報(bào)告書。

3.科研經(jīng)費(fèi)支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出劃分不清。由于科研項(xiàng)目中的技術(shù)人員在承擔(dān)科研任務(wù)的同時(shí)也有參與日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以費(fèi)用發(fā)生后就很難在科研項(xiàng)目和生產(chǎn)活動(dòng)間區(qū)分開。如：1）科技人員發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、加工費(fèi)、材料費(fèi)就不易完全區(qū)分開；2）項(xiàng)目研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等，與日常水電暖支出之間很難做到單獨(dú)計(jì)量獨(dú)立劃分出來。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策思考

（一）提升科研人員綜合管理能力，重視科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平

1.目前科研項(xiàng)目主要采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人從立項(xiàng)開始就對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目預(yù)算的編制、合同的簽訂、經(jīng)費(fèi)支出的審批、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等科研工作負(fù)責(zé)。因此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人除具備技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新能力外，還需加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，熟悉科研項(xiàng)目的協(xié)調(diào)機(jī)制、預(yù)算編制要求、企業(yè)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等方面知識(shí)，這樣才能在項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)核算等方面有良好的溝通和配合，保證科研項(xiàng)目的順利組織和有效開展。

2.項(xiàng)目組中其他成員也需要通過宣傳、培訓(xùn)、交流、答疑等形式了解科研項(xiàng)目有關(guān)的管理制度和流程，提高他們的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和能力，加深對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的重視。

（二）規(guī)范預(yù)算流程，加強(qiáng)預(yù)算編制的可預(yù)見性、未來適用性和準(zhǔn)確性

1.首先是規(guī)范科研項(xiàng)目的預(yù)算編制。科研項(xiàng)目人員在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)要理解好項(xiàng)目立項(xiàng)的目的，本著科學(xué)合理、實(shí)事求是的原則進(jìn)行預(yù)算的編制，使預(yù)算能與政策相符、與目標(biāo)相關(guān)且經(jīng)濟(jì)合理。預(yù)算說明書的語言簡(jiǎn)潔、內(nèi)容翔實(shí)，體現(xiàn)出項(xiàng)目研究任務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系；對(duì)于重大的，影響資金量大的支出還要做出對(duì)項(xiàng)目完成的必要性以及使用效率的說明。

2.其次是增加預(yù)算的審批流程。科研項(xiàng)目組預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交企業(yè)中相關(guān)部門如主管科研的科技部、財(cái)務(wù)部共同進(jìn)行預(yù)算的評(píng)審，經(jīng)項(xiàng)目組、科技部、財(cái)務(wù)部討論、調(diào)整，達(dá)成一致后的項(xiàng)目預(yù)算才能報(bào)企?I分管科技工作的領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的預(yù)算再上報(bào)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)提供部門審批。項(xiàng)目組實(shí)施中按經(jīng)過審批的預(yù)算來執(zhí)行。

3.最后是 預(yù)算的調(diào)整要履行報(bào)批手續(xù)。項(xiàng)目組對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中發(fā)生的需調(diào)整預(yù)算事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)調(diào)整的內(nèi)容按原審批程序進(jìn)行報(bào)批，不能未經(jīng)允許就進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。

（三）完善科研管理相關(guān)制度，緊抓落實(shí)，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的控制和監(jiān)督

1.首先企業(yè)自行完善科研活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度如科研項(xiàng)目管理制度、科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式應(yīng)結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求具有較強(qiáng)的操作性。

2.其次緊抓科研管理制度的落實(shí)，再好的制度，如果不去執(zhí)行，就是形同虛設(shè)。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)科研管理制度的宣貫，讓科研人員了解政策、熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)科研管理制度，項(xiàng)目管理流程化，減少科研人員走彎路，留有主要精力專心研究工作。

3.最后是加強(qiáng)支出的管控。1）科研人員要嚴(yán)格按照預(yù)算和管理辦法進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的支出，手續(xù)要完備。如采購需要公開招標(biāo)的就要通過招標(biāo)程序、簽訂的合同要合法有效、資產(chǎn)要辦理驗(yàn)收手續(xù)等。財(cái)務(wù)人員在審核經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，要對(duì)票據(jù)及相關(guān)合同、成果、預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算、超范圍的支出堅(jiān)決不列支；對(duì)于公共費(fèi)用的分?jǐn)傂枰獧z查分?jǐn)偡椒ā⒎謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、分?jǐn)偯骷?xì)，確保分?jǐn)傆欣碛袚?jù)。2）科研人員與財(cái)務(wù)部在項(xiàng)目執(zhí)行過程中要保持信息的通暢和交流的及時(shí)性，如財(cái)務(wù)部可按月或季度向科研項(xiàng)目組反饋科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，這樣項(xiàng)目組人員就能了解經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容、預(yù)算完成的情況，對(duì)出現(xiàn)的差異能及時(shí)調(diào)整，提高科技人員經(jīng)費(fèi)支出的專用性和相關(guān)性。

第9篇

關(guān)鍵詞: 地方高校 縱向科研項(xiàng)目 提高結(jié)題率

隨著國(guó)家對(duì)科學(xué)研究的重視和投入的增加,作為科學(xué)研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔(dān)的縱向科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)總量大幅提升[1],例如安徽理工大學(xué)2006年承擔(dān)各類縱向科研項(xiàng)目53項(xiàng),經(jīng)費(fèi)456萬元;2009年承擔(dān)各類縱向課題178項(xiàng);經(jīng)費(fèi)1522萬元。在科研總量增加以后,如何對(duì)各類縱向科研項(xiàng)目進(jìn)行有效管理,提高結(jié)題率,保障國(guó)家經(jīng)費(fèi)投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。

一、以學(xué)科建設(shè)、高水平科技研究平臺(tái)為依托,創(chuàng)新學(xué)校科技管理體制,為科研項(xiàng)目的成功申請(qǐng)和順利結(jié)題營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境和制度保證。

1.加強(qiáng)學(xué)科建設(shè),構(gòu)筑高水平的科技研究平臺(tái)。學(xué)科建設(shè)和高水平科技平臺(tái)兩者互相依存、互相帶動(dòng),兩者都是做好學(xué)校科研工作的重要保證,加強(qiáng)兩者的建設(shè)有利于高水平人才的聚合和高素質(zhì)人才的培養(yǎng);有利于多學(xué)科的交叉融合和產(chǎn)生新學(xué)科增長(zhǎng)點(diǎn);有利于學(xué)校優(yōu)勢(shì)學(xué)科和特色學(xué)科承擔(dān)高水平的重大科研項(xiàng)目。學(xué)科和高水平科研平臺(tái)的發(fā)展和建設(shè)可以將優(yōu)勢(shì)資源和特色資源轉(zhuǎn)化成學(xué)校的科技競(jìng)爭(zhēng)力,可以為學(xué)校各級(jí)科研項(xiàng)目申請(qǐng)的成功率和結(jié)題率的提供人才、智力、制度保證[2]。

我校始終將學(xué)科建設(shè)和高水平的科技平臺(tái)作為學(xué)校科研工作的重點(diǎn)之一,并根據(jù)依靠特色、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的平臺(tái)建設(shè)思路和統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點(diǎn)、開放共享、整合集成的建設(shè)原則,不斷加大人力、物力、財(cái)力的投入。目前我校擁有6個(gè)省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科,擁有“采礦工程”等4個(gè)博士點(diǎn)與36個(gè)碩士點(diǎn),擁有“安徽省現(xiàn)代礦業(yè)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術(shù)研究中心”和安徽省高校“礦山地質(zhì)災(zāi)害防治重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”、“礦山建設(shè)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”等省部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和研究中心。這些科技平臺(tái)基本覆蓋了我校的礦業(yè)工程、地質(zhì)資源與地質(zhì)工程、土木工程、材料科學(xué)與工程等優(yōu)勢(shì)學(xué)科和特色學(xué)科,并且已經(jīng)形成了一批穩(wěn)定的、學(xué)術(shù)水平較高的科技人才隊(duì)伍,為各級(jí)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)和按期高質(zhì)完成奠定了基礎(chǔ)。

2.創(chuàng)新學(xué)校科技管理體制,優(yōu)化科研環(huán)境。科研管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,制定一套行之有效、切實(shí)可行的科研管理制度,充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向作用,是推動(dòng)學(xué)校科研工作健康有序發(fā)展,提高學(xué)校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的根本保證[3,4]。我校從實(shí)際出發(fā),積極探索適合自身發(fā)展的新途徑,出臺(tái)了項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理、成果管理、學(xué)術(shù)管理等一系列規(guī)章制度,使學(xué)校科研工作基本走上了規(guī)范化、科學(xué)化的管理軌道。同時(shí),我校在全省高校中率先在加強(qiáng)科研量化管理,制定科研成果的量化標(biāo)準(zhǔn),完善科研機(jī)構(gòu)評(píng)估體系,修改科研獎(jiǎng)勵(lì)措施等方面作了有益的嘗試,營(yíng)造了一個(gè)有利于提高科研質(zhì)量,推動(dòng)科研成果轉(zhuǎn)化、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)科研人才輩出的良好環(huán)境。在“十五”期間我校先后出臺(tái)和進(jìn)一步完善了《安徽理工大學(xué)碩博科研啟動(dòng)基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)引進(jìn)人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學(xué)選拔和培養(yǎng)優(yōu)秀創(chuàng)新學(xué)術(shù)群體實(shí)施辦法》、《安徽理工大學(xué)院系年度綜合考核實(shí)施辦法(修訂)》、《安徽理工大學(xué)校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、項(xiàng)目孵化、職務(wù)晉升、個(gè)人和院系考核等各個(gè)方面的完整的科研評(píng)價(jià)和考核制度系統(tǒng),為學(xué)校科研管理工作提供了完善的制度保證。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是為了提高項(xiàng)目按時(shí)結(jié)題率,爭(zhēng)取更多的科技成果獎(jiǎng)勵(lì),我校出臺(tái)的各種科研政策文件在重視科研經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目數(shù)量穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下,更加注重科研項(xiàng)目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系時(shí),除了考慮科技成果、科技項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)數(shù)量,還特別重視質(zhì)的評(píng)價(jià),特別是各級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目是否按期高質(zhì)完成在個(gè)人和院系考核中占有很大的比重。此外,學(xué)校對(duì)項(xiàng)目完成質(zhì)量高的負(fù)責(zé)人予以重獎(jiǎng),例如對(duì)按期完成的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一次性最高按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的15%予以獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)獲得者,學(xué)校按照所獲獎(jiǎng)金的1∶3予以配套獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)其他級(jí)別的獲獎(jiǎng)也有不同的配套獎(jiǎng)勵(lì),這些措施大大提高了教職工按期結(jié)題、申報(bào)成果、參加報(bào)獎(jiǎng)的積極性。

二、充分發(fā)揮學(xué)校科研管理部門的能動(dòng)作用。

我校科研管理部門重點(diǎn)從以下四關(guān)入手,將按期高效結(jié)題的思想貫徹于項(xiàng)目申報(bào)至結(jié)題的全過程中。

1.項(xiàng)目申報(bào)關(guān)。好的開始是成功的一半,只有把好申請(qǐng)項(xiàng)目的質(zhì)量關(guān),才能從源頭保證項(xiàng)目最終結(jié)題的質(zhì)量。為了保證申請(qǐng)項(xiàng)目的質(zhì)量,我校實(shí)行系、科研處和校學(xué)術(shù)委員會(huì)三級(jí)審查制度,從不同的方面逐一進(jìn)行審查。首先,系部就課題對(duì)國(guó)內(nèi)外科研現(xiàn)狀的了解與分析,科學(xué)水平及意義,預(yù)期研究前景,研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法及技術(shù)路線,研究方案等學(xué)術(shù)角度進(jìn)行審查。其次,科研處從申報(bào)者的科研能力,學(xué)術(shù)水平、科研信用,申請(qǐng)書的形式,課題組人員結(jié)構(gòu)、現(xiàn)有儀器、設(shè)備及前期工作基礎(chǔ)學(xué)術(shù)水平及研究能力、申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)及預(yù)算依據(jù)的合理程度等角度進(jìn)行審查。最后校學(xué)術(shù)委員會(huì)從課題的科學(xué)價(jià)值和意義,觀點(diǎn)、方法和理論的創(chuàng)新、可行性,經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面進(jìn)行宏觀把握。

2.中期檢查關(guān)。中期檢查作為項(xiàng)目過程管理的重要一環(huán),是把握項(xiàng)目進(jìn)展程度,了解項(xiàng)目研究情況的手段。我校2009年一年各級(jí)項(xiàng)目立項(xiàng)超過200項(xiàng),而各級(jí)結(jié)題項(xiàng)目數(shù)超過150項(xiàng),如果僅僅依靠校科研處少數(shù)幾個(gè)管理人員,很難保證對(duì)各級(jí)項(xiàng)目都進(jìn)行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級(jí)分級(jí)管理制。學(xué)校科研處主要對(duì)那些國(guó)家級(jí)和省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行直接管理和監(jiān)督,以保證高級(jí)別項(xiàng)目的完成質(zhì)量。對(duì)于一般項(xiàng)目,學(xué)校科研處主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和宏觀把握,系部主要負(fù)責(zé)具體的日常管理,并定期向科研處匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展。學(xué)校明文規(guī)定,無論什么級(jí)別的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要按照《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查實(shí)施細(xì)則》按時(shí)填寫《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查報(bào)告書》送交科研處審查。國(guó)家級(jí)和省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目除了填寫《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查報(bào)告書》,學(xué)校還以中期檢查時(shí)間為參照,對(duì)每個(gè)項(xiàng)目制定了不同的實(shí)施階段,并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)填寫《安徽理工大學(xué)重點(diǎn)科研項(xiàng)目階段檢查報(bào)告書》。學(xué)校組織的檢查評(píng)議小組根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書對(duì)材料審核后形成檢查意見,作出“繼續(xù)進(jìn)行”或“需要整改”的判斷,對(duì)極少數(shù)與項(xiàng)目計(jì)劃書要求差距較大的研究項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查,視不同情況采取限期改正、追回經(jīng)費(fèi)和終止項(xiàng)目等處理辦法。

3.項(xiàng)目結(jié)題關(guān)、項(xiàng)目延期關(guān)。在把好項(xiàng)目申報(bào)關(guān)、中期檢查關(guān)的前提下,項(xiàng)目一般都可以按時(shí)結(jié)題。但為了防止出現(xiàn)意外情況,我校每年六月、十二月組織下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)縱向到起項(xiàng)目結(jié)題與驗(yàn)收(鑒定)工作的通知》文件,及時(shí)通知相關(guān)系部和個(gè)人,督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交各種材料。學(xué)校科研處對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的材料進(jìn)行認(rèn)真審核并交校結(jié)題驗(yàn)收評(píng)議組,按《安徽理工大學(xué)學(xué)科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則》檢查驗(yàn)收并形成驗(yàn)收意見,通過的項(xiàng)目移交上級(jí)主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項(xiàng)目不能按期結(jié)題,就必須提前三個(gè)月向?qū)W校科研處提交《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目延期申請(qǐng)書》,由學(xué)校調(diào)查核實(shí)后在上報(bào)相關(guān)主管部門待批。

三、我校項(xiàng)目結(jié)題率高的其他原因

1.我校依據(jù)《安徽理工大學(xué)碩博科研啟動(dòng)基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)引進(jìn)人才暫行辦法(修訂)》設(shè)立的安徽理工大學(xué)碩博啟動(dòng)基金和安徽理工大學(xué)青年基金是學(xué)校支持學(xué)校青年教師從事創(chuàng)新科學(xué)研究,培養(yǎng)青年科研骨干人才隊(duì)伍,培育孵化有研究潛力和發(fā)展前景的科研課題的專項(xiàng)基金,學(xué)校每年的投入達(dá)到100多萬元,并且投入呈逐年上升的趨勢(shì)。這兩項(xiàng)基金的有著共同特點(diǎn),就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人幾乎都是初次承擔(dān)研究課題,既缺乏項(xiàng)目宏觀把握的經(jīng)驗(yàn),對(duì)課題研究進(jìn)展過程把握的能力不強(qiáng),又沒有形成固定的科研態(tài)度,具有極強(qiáng)的可塑性。我校科研管理部門針對(duì)這個(gè)特點(diǎn),不僅加大了對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和項(xiàng)目的全過程管理的力度,而且重點(diǎn)從科研思想和態(tài)度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲袘B(tài)度,讓他們從自己的第一個(gè)課題開始就認(rèn)真按照計(jì)劃任務(wù)書踏踏實(shí)實(shí)保質(zhì)保量地進(jìn)行研究,形成按時(shí)結(jié)題的好習(xí)慣。

2.建立科研信用檔案。學(xué)校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細(xì)記錄該科研人員歷來在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質(zhì)量如何,課題結(jié)題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個(gè)科研人員的科研實(shí)力,通過適當(dāng)?shù)牧炕?可以形成一個(gè)信用值(我校分為優(yōu)、良、一般、差四個(gè)級(jí)別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當(dāng)該科研人員申報(bào)新課題時(shí),我校根據(jù)信用值分別采取以下措施:信用值優(yōu)和良者學(xué)校負(fù)責(zé)重點(diǎn)推薦申報(bào),信用值一般者限項(xiàng)申報(bào),信用值差者一年內(nèi)不準(zhǔn)申報(bào),同時(shí),項(xiàng)目獲批后根據(jù)信用值學(xué)校分別予以不同數(shù)額的經(jīng)費(fèi)配套。

3.規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理,做到科研經(jīng)費(fèi)既要加強(qiáng)管理,又要簡(jiǎn)化手續(xù),方便合理使用,以便提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。經(jīng)費(fèi)是一個(gè)課題順利開展的保證,其花費(fèi)是否合理決定了項(xiàng)目能否取得預(yù)期成果。因此,我校在予以各級(jí)項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)以保證項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)充足的前提下,也針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)出臺(tái)了《安徽理工大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。《辦法》中規(guī)定項(xiàng)目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經(jīng)費(fèi)并入項(xiàng)目負(fù)責(zé)人其它項(xiàng)目并且優(yōu)先并入高級(jí)別項(xiàng)目課題。同時(shí),學(xué)校參照項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)的50%予以現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)課題組成員。若沒有按期結(jié)題,學(xué)校根據(jù)《安徽理工大學(xué)校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》規(guī)定扣除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人相應(yīng)的津貼。這樣不僅保證了經(jīng)費(fèi)的使用效率,而且大大提高了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的研究熱情和按期結(jié)題的積極性。

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