時間：2023-07-04 16:04:33
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關鍵詞：科研經(jīng)費 預算執(zhí)行 管理
近些年來，國家財政科研經(jīng)費的投入量持續(xù)增長，為我國科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力的保障。但是，由于預算執(zhí)行制度體系和評價機制仍不健全，科研項目資金支出管理還不能完全適應科技創(chuàng)新活動的特點和規(guī)律，財政科研經(jīng)費閑置、結余、浪費、支出不合理、效益不高的問題亟待解決。如何規(guī)范國家財政科研經(jīng)費預算執(zhí)行管理，提高經(jīng)費預算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性和有效性，是財政科研經(jīng)費管理面臨的重大問題。
一、財政科研經(jīng)費預算執(zhí)行中存在的問題
（一）各類財政科研項目管理體系模式不統(tǒng)一
我國財政科研項目管理體制存在條塊分割的現(xiàn)象，各類科技計劃、專項林立，科研經(jīng)費預算管理制度及預算支出科目體系不一致，給科研經(jīng)費預算支出管理帶來不便。各類科研項目預算編制和支出要求不同，容易造成管理混亂。
（二）經(jīng)費預算執(zhí)行與批復預算差異大
實際預算執(zhí)行與批復預算存在較大偏差，超過預算范圍、超過國家相關支出標準。涉及人員費用的支出不規(guī)范，勞務費、專家咨詢費、間接費績效津貼開支內容不合規(guī)、不合理；隨意變更設備材料采購內容，變更項目協(xié)作單位；會議費、差旅費支出超標，列支與本項目無關的行政辦公費用；項目驗收前隨意調賬、隨意調整預算支出科目內容的現(xiàn)象比較普遍。
（三）預算經(jīng)費到位時間與經(jīng)費使用需求不匹配
財政預算經(jīng)費撥付與項目實際資金使用需求不一致，科研項目之間互相調劑，擠占資金現(xiàn)象時有發(fā)生。上級部門代編代管下屬單位科研項目預算，資金撥付實施環(huán)節(jié)多，程序復雜，支出流程長，導致基層預算單位年初無錢可花，年底到款時不能及時安排支出。有的項目總承擔單位或牽頭單位不及時撥付預算資金，也容易造成項目合作單位財政經(jīng)費預算執(zhí)行困難，影響預算執(zhí)行進度，造成大量資金賬面結余。
（四）突擊使用項目經(jīng)費造成資金浪費
預算單位為了完成預算執(zhí)行率考核目標，過度強調關鍵時點預算執(zhí)行率，在每年預算執(zhí)行的重要考核點，匆忙辦理支出業(yè)務，在經(jīng)費支出上未能做到嚴格把關，造成資金浪費。在科研儀器設備購置中，一般均應預留部分尾款，質保期過后驗收合格方可以支付，但留質保金會造成財政資金結余，影響預算執(zhí)行進度，造成單位為了花錢而花錢，導致國有資金和資產的安全性受到影響。一些科研項目在結題驗收前預算未能完成，為避免結余經(jīng)費上繳突擊花錢，造成項目經(jīng)費支出的低效和浪費。
二、預算執(zhí)行問題的原因分析
（一）項目申請與實際需求脫節(jié)
科研單位和項目申報人為最大程度地保證項目申請過關，違背據(jù)實編制預算的原則，不考慮項目實施程序和配套條件，不細化預算支出內容，盲目承諾配套資金，鋪攤子爭項目。有的共同申報項目由上級主管單位或項目主持單位層層分解預算指標數(shù)，不按實際需求申報預算，造成項目非“可行性預算”，實為“可批性預算”。科研經(jīng)費預算往往由科研人員主導編制，由于科研人員對國家相關科研經(jīng)費預算管理辦法及相關國家財經(jīng)制度了解不充分、不透徹，且在財務成本管理知識上存在欠缺，導致預算內容編制不合理。
（二）對按預算要求支出重要性認識不夠
一些單位未將科研項目預算執(zhí)行管理真正納入管理決策范疇，未充分認識加強預算執(zhí)行管理的重要性，未能真正樹立起“分配與管理并重、投入與績效并重”的預算管理理念，把預算執(zhí)行管理工作僅僅當作單位財務部門的日常事務性工作，缺乏嚴格意義上的預算管理，科研管理部門及科研人員參與度不夠。部分項目負責人對預算按計劃執(zhí)行認識不到位，對科研經(jīng)費各個科目、項目預算的真實內涵理解不足，不重視項目預算支出按照合規(guī)、相關、合理的管理要求使用經(jīng)費，對預算執(zhí)行過程中可能產生的問題預估不足，準備不充分，沒能及時將預算執(zhí)行的要求和內容落實到具體工作中。
（三）預算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)管
課題組、科研管理部門、財務部門各自為政，使得科研經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管效率低下。單位各部門之間信息傳遞不及時，財務部門缺乏完整而及時的項目預算資料，無法對其預算的執(zhí)行進行有效監(jiān)督，審核課題開支時只是依照財經(jīng)制度進行審核，而不是按照已審定的項目預算來核定支出。另一方面財務部門未及時向科研管理部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，使得科研經(jīng)費預算失去了對課題經(jīng)費支出應有的約束力。現(xiàn)行的科研單位會計核算科目與財政科研項目預算支出科目之間對應關系不夠明確，有的會計核算科目與預算科目實質內容相同而兩者表達不一致；有的則多個會計核算科目對應一個預算科目。
（四）科研項目預算支出評價考核制度缺失
從國家層面來看，缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費績效評價體系，如何對預算執(zhí)行進行績效考核，如何合理運用考核結果，都尚處于探索階段。從科研經(jīng)費使用部門來看，雖然有結題驗收環(huán)節(jié)，但是并未建立以預算為基礎的考核體系，管理部門并未對預算使用過程中的差異進行細致分析。
（五）部分預算支出科目使用和執(zhí)行規(guī)定不盡合理
財政科研項目預算管理存在支出規(guī)定過細過嚴、人員經(jīng)費保障不足、間接費用和績效支出政策落實不到位、資金到位不及時、結余經(jīng)費政策不合理等問題。科研人員智力價值得不到應有體現(xiàn)，政策規(guī)定的工資水平與科研人員實際貢獻不匹配，績效工資制度未建立。部分單位為了穩(wěn)定隊伍、吸引人才，通過占用科研項目經(jīng)費來解決科研人員待遇。作為探索未知世界的活動，科學研究極富創(chuàng)造性，研究方式方法具有很大的不確定性。一項科研活動的研究過程也是比較漫長的，期間各項支出結構客觀上存在變動的可能。這些因素造成項目在實際執(zhí)行中的支出與爭取階段申報的支出預算往往產生差異，雖然現(xiàn)行管理規(guī)定中對預算調整的程序和內容做出了規(guī)定，但多數(shù)科目不能夠調整，必須與預算書完全一致。比如設備購置費支出對生產廠家、規(guī)格型號，采購方式等要求過細，設備費預算執(zhí)行結構難以得到保證。在勞務費的支出規(guī)定中，對課題組為項目研究而長期聘用的人員費用需求沒有做出規(guī)定，造成這部分人員費用支出界定不清。
三、預算執(zhí)行管理的對策與建議
財政科研經(jīng)費預算執(zhí)行管理應立足我國科技創(chuàng)新實際，借鑒并吸收發(fā)達國家的成功經(jīng)驗和做法，建立起適應科技創(chuàng)新規(guī)律、科學規(guī)范、公開透明、監(jiān)管有力的預算支出管理機制，對資金管理實施全過程、系統(tǒng)化的改革，使財政資金使用效益得到進一步提升，使科研人員的積極性和創(chuàng)造性充分發(fā)揮。
（一）提高預算編制的真實性、準確性
財政科研經(jīng)費預算是經(jīng)費執(zhí)行和驗收的重要依據(jù)，編制是否科學合理關系到科研項目能否正常開展和順利完成，關系到科研經(jīng)費能否遵照經(jīng)費使用規(guī)定合理合規(guī)使用。科研單位要建立起科學、規(guī)范、高效的預算編制流程，夯實預算執(zhí)行的基礎，將項目預算書的編制工作放到與項目任務書同等重要的位置，以項目研究內容、目標為依據(jù)，堅持按照目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，結合項目支出的特點，科學地編制經(jīng)費支出預算，切實提高預算的可執(zhí)行性。
（二）做好科研項目批復和預算撥款工作
加強預算執(zhí)行的前期準備工作，在部門預算批復前，建立科技計劃經(jīng)費年初預撥制度，以滿足科研項目年初經(jīng)費需求。項目主管部門應合理控制項目和預算評估評審時間，加強項目立項和預算下達的銜接，及時批復項目和預算。經(jīng)費分配管理部門按照財政國庫管理制度相關規(guī)定，結合項目實施和資金使用進度，及時合規(guī)辦理資金支付。可實行部門預算批復前項目資金預撥制度，保證科研任務順利實施。對于有明確目標的重大項目，按照關鍵節(jié)點任務完成情況進行撥款。
（三）調整優(yōu)化直接費用支出管理
科學界定與項目研究直接相關的支出范圍，各類科技計劃的支出科目和標準應保持一致。“十二五”初期，財政部、科技部研究制定的《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定》中，已經(jīng)下放了與研發(fā)活動直接相關的材料費等四類科目的預算調整權限，但其他科目之間不允許做調整。應根據(jù)科研工作的特點和實際情況，賦予項目單位和科研人員更多的自，比如：允許會議費、差旅費、國際合作交流費三項相近科目支出之間調劑使用，不突破三項支出預算總額；控制勞務費、專家咨詢費、間接費中人員績效三項人員費用，允許調劑使用，限定支出總量；調整勞務費開支范圍，將項目長期聘用人員費用和社會保險補助納入勞務費科目中列支。
（四）完善間接費用和績效支出政策
對實行間接費用管理的項目，間接費用的核定應與項目承擔單位信用等級掛鉤，由項目主管部門直接撥付到項目承擔單位，用于補償項目承擔單位為項目實施所發(fā)生的間接成本和績效支出。建立健全間接費用的內部管理辦法，合規(guī)合理使用間接費用，結合一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出，充分體現(xiàn)科研人員智力勞動價值，充分發(fā)揮績效支出的激勵作用。
（五）建全預算支出過程控制基礎工作
從制度上統(tǒng)一的會計核算科目與科研經(jīng)費預算支出科目對應關系，使財務核算的各類科研項目支出內容具有統(tǒng)一性和可比性。建立一套能與日常財務核算相結合的預算控制系統(tǒng)，及時提供項目經(jīng)費支出信息，客觀真實反映科研項目預算執(zhí)行和預算結余情況。充分重視預算執(zhí)行過程控制，財務部門、科研部門和課題組應熟悉科研項目預算執(zhí)行過程相關信息，關注項目研究內容、進展、中期考核、課題結題時間、總預算和各分項預算的執(zhí)行情況，按預算進度合理安排支出，順利完成結題財務驗收相關工作。
（六）強化科研項目預算執(zhí)行信息公開
管理部門和項目承擔單位應開展項目預算收支信息公開，接受監(jiān)督，調動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。除和其它特殊情況外，主管部門應當按照規(guī)定將科研項目的資金管理使用情況、驗收審計結果等向社會公開，接受科研人員和社會的監(jiān)督。項目承擔單位應制定內部公開辦法，將資金使用情況、大型儀器設備購置、人員費、出國費等情況進行內部公開，接受內部監(jiān)督。
（七）加強項目巡視檢查審計驗收工作
綜合運用巡視檢查、專項審計、中期檢查、結題財務審計等多種形式加強科研項目資金的過程管理；根據(jù)項目特點，采取同行評議、第三方評估、用戶測試等方式，嚴把驗收質量關。針對不同項目開展定期或不定期抽查，對重大項目加強過程管理和服務，協(xié)調解決實施中的問題。
（八）改進項目結轉結余資金管理方式
企業(yè)科研項目管理及經(jīng)費管理中常見問題分析
1、科研項目立項申報管理中存在的問題：①企業(yè)為了多獲得科研經(jīng)費補助，在申報科研項目立項時將很多精力放在“拉關系、跑項目”上，項目相關人員在編制項目經(jīng)費預算時，考慮的是經(jīng)費預算如何安排才能讓立項評審專家滿意，在這種情況下確定的項目經(jīng)費預算與實際科研經(jīng)費支出相差甚遠，致使科研項目在執(zhí)行中根本無法按照經(jīng)費預算實施。“重立項、輕預算”是當前企業(yè)科研項目立項申請時普通存在的問題。②向政府有關部門進行科研項目立項申報時，科研活動已完成或基本完成，與科研活動相關研發(fā)經(jīng)費投入已完成并取得科研技術成果。③同一科研項目向不同部門重復申報立項。
2、科研項目資金預算管理中存在的問題：①科研經(jīng)費預算編制可預見性、未來適用性、準確性較差，通常表現(xiàn)為科研經(jīng)費超預算、無預算有支出或有預算無支出；科研研究任務和經(jīng)費支出進度遠遠落后于預算安排。②科研經(jīng)費（包括地方財政配套經(jīng)費和企業(yè)自籌經(jīng)費）未及時足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國家財政資金；科研經(jīng)費未按預算額度及時足額向科研合作單位撥付專項財政經(jīng)費；未經(jīng)科研主管部門審批向預算外單位撥付專項財政經(jīng)費；通過虛假、無真實業(yè)務交易的設備材料采購、測試化驗加工協(xié)議以及科研合作交流的形式轉移專項財政經(jīng)費。③挪用專項經(jīng)費用于其他經(jīng)營活動。
3、科研項目實施管理中存在的問題：①重大預算調整未履行報批手續(xù)，如項目任務調整、合作單位增減調整、科研經(jīng)費在合作單位間分配調整、科研負責人變更、科研項目延期結題等調整事項。②科研項目負責人和科研單位在科研經(jīng)費管理中的責權不對等。一方面科研項目負責人無權決定科研經(jīng)費的分配使用，對科研合作單位研究工作進展和經(jīng)費使用無法實施有效的監(jiān)督管理；另一方面項目承擔單位不及時足額向合作單位撥付科研經(jīng)費，嚴重影響合作單位項目研究工作進度和經(jīng)費使用。③各科研單位相關負責人在涉及項目管理、資金管理、資產管理和資金核算等方面溝通與協(xié)調較差。
4、企業(yè)科研項目及經(jīng)費管理制度建立和執(zhí)行中存在的問題：①與科研活動相關的內部控制制度未建立，或不完善不健全。②內控制度內容簡單空泛，操作性不強，流于形式。③表面上內部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執(zhí)行。④相關經(jīng)費管理制度不明晰，執(zhí)行過程中自由操控的空間過大。
5、科研經(jīng)費財務會計核算中存在的問題：①科研經(jīng)費來源的多元化造成財務會計核算的復雜性。企業(yè)科研經(jīng)費來源主要有各級科技部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費、社會其他企事業(yè)單位委托研發(fā)所提供的橫向科研經(jīng)費和企業(yè)自主研發(fā)籌集的自有資金等。由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，而科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有一個統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經(jīng)費管理及核算的特殊性和復雜性，科研經(jīng)費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬，分項管理，內容的日益復雜加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。②科研經(jīng)費收支核算不符合相關經(jīng)費管理辦法的要求，未對科研經(jīng)費單獨建賬，獨立核算。③財務人員對國家相關政策的理解和認識不到位不深刻或一知半解，表現(xiàn)為混淆經(jīng)費支出性質、歸集經(jīng)費支出標準不統(tǒng)一等。④科研經(jīng)費支出與科研項目相關性依據(jù)不足，相關證明資料不規(guī)范、不充分（缺少合同協(xié)議、票據(jù)）。⑤對科研經(jīng)費支出范圍及結構未實施有效監(jiān)督控制，未嚴格按照經(jīng)費預算執(zhí)行，完全忽略科研項目預算要求或僅對經(jīng)費支出進行總量控制，導致經(jīng)費支出結果與預算差異大。
完善企業(yè)科研項目管理及經(jīng)費管理的對策措施
關鍵詞： 科研；課題；項目； 經(jīng)費管理
高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經(jīng)費收入是指高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務取得的橫向科研經(jīng)費的收入。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)出大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為高校重要的資金來源之一。科研經(jīng)費收入占學校總經(jīng)費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映。
一、科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據(jù)財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經(jīng)費管理主要存在以下幾方面問題：
（一）科研經(jīng)費支出不規(guī)范。部分學校科研經(jīng)費沒有預算、虛列預算或者不按照預算安排支出；從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業(yè)費中列支；高校科研經(jīng)費轉撥行為不規(guī)范；科研經(jīng)費報銷混亂；科研項目管理費提取比例不恰當；超比例提取津貼酬金非常普遍等等。
（二）科研項目結題不結賬。從2004年審計署對18所重點高校的審計結果看，共發(fā)現(xiàn)13所高校共有17397個課題結題未結賬，賬面結余資金3.69億元，仍滯留在各項目上未發(fā)揮效益，有的還在違規(guī)提取管理費、評估費等等。
（三）資產管理不善。購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經(jīng)費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規(guī)范處理，形成浪費和流失。
（四）尤其是橫向課題存在問題較多，如：課題經(jīng)費體外循環(huán)，存放在校外或校辦企業(yè)代管；科技開發(fā)合同不規(guī)范，學校承擔無限責任；科研成果轉化率低；科研成果鑒定與業(yè)績評估不規(guī)范；科研經(jīng)費的使用沒有監(jiān)督檢查機制。
二、加強科研經(jīng)費管理的措施
科研經(jīng)費是保證科研課題順利實施的基本條件，是高校社會聲譽、學術地位、人才培養(yǎng)等各項事業(yè)的根本保證。針對當前高校在科研經(jīng)費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經(jīng)費管理，明確經(jīng)濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發(fā)展，教育部和財政部于2005年6月26日了《關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》提出了12條意見，教育部辦公廳2005年12月15日轉發(fā)了科學技術部《關于嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》，國務院辦公廳2006年8月21日轉發(fā)了財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理的若干意見》。根據(jù)上述意見和通知的有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經(jīng)費管理工作：
（一）科研經(jīng)費應納入學校綜合預算。
高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、專款專用。
（二）加強科研經(jīng)費支出管理。
首先高校要明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好科研經(jīng)費管理的有關工作；財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和日常會計核算，指導項目負責人編制項目經(jīng)費預算，審查項目決算，監(jiān)督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經(jīng)法規(guī)在其權限范圍內合理使用科研經(jīng)費；項目負責人負責編制科研項目經(jīng)費預算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。［1］
其次要強化科研經(jīng)費的支出管理。項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出是科研經(jīng)費支出的主要組成部分，高校應通過逐步建立和完善成本核算制度，明確規(guī)定科研經(jīng)費的支出范圍要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，重點加強對項目管理費、勞務費、國際合作與交流費、協(xié)作研究費、項目自籌配套經(jīng)費等支出的管理；規(guī)定科研經(jīng)費的審批和報銷程序；制定科研管理費及科研津貼提取的標準；明確科研結余經(jīng)費的分配辦法。其中，項目管理費可根據(jù)各類項目的管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學校統(tǒng)一提取，統(tǒng)籌使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規(guī)定的，按照學校制定的管理辦法辦理，原則上，項目管理費提取比例最高不得超過項目經(jīng)費總額的10%。人員經(jīng)費、業(yè)務費等其它各項支出，高校應根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求據(jù)實列支，不得預提，也不得超比例提取科研津貼。
再次，嚴禁違反規(guī)定自行調整預算和擠占挪用科研項目經(jīng)費、嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經(jīng)費和違反有關規(guī)定將科研任務外包。[2]
（三）加強科研項目結余經(jīng)費管理。
結題不結賬是高校科研項目結余經(jīng)費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據(jù)自身的實際情況，結合國家有關財務規(guī)章和財政部結余資金管理的有關規(guī)定，先制定出校內科研經(jīng)費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經(jīng)費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據(jù)學校制定的科研經(jīng)費結賬管理辦法辦理項目經(jīng)費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續(xù)的科研項目，學校有權按照校內科研經(jīng)費管理辦法進行處置。科研項目結余經(jīng)費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發(fā)放獎金和福利性支出。
（四）規(guī)范固定資產和無形資產管理
除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產，與學校用其他經(jīng)費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統(tǒng)一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規(guī)定》等相關法規(guī)執(zhí)行。
（五）完善科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查體系
首先，高校應根據(jù)財政部制定的有關內部會計控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，規(guī)范科研合同的訂立行為，對科研項目負責人使用科研經(jīng)費實施有效監(jiān)督，做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準確，監(jiān)督有力，確保科研項目資金安全并合理使用。
其次，高校要加強對科研經(jīng)費使用的內部審計與財務驗收工作，建立高校科研經(jīng)費的內部審計制度，明確項目經(jīng)費的審計內容包括項目合同完成情況、項目研究開發(fā)取得的成果情況、資金落實與使用情況等三方面。高校還要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，指導和規(guī)范科研經(jīng)費的管理和使用工作。對內部審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提醒及督導項目負責人，采取有效措施進行整改。
再次，高校要加強與主管部門的溝通與協(xié)調，分工負責；自覺接受并積極配合財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經(jīng)費提供方或其委托的社會中介機構，依據(jù)國家相關法規(guī)和科研合同對科研經(jīng)費的管理和使用情況進行的檢查監(jiān)督。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時糾正。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為，應按照有關規(guī)定對相關人員給予處罰。
參考文獻
（一）科研項目經(jīng)費劃撥滯后性
國庫集中支付制度對預算管理有很嚴格的要求，高校在有使用財政資金的需求時，首先必須按照批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，經(jīng)財政部門審核同意后，可以采用兩種方式撥付財政資金：其一，以財政直接支付方式直接向商品和勞務供應方支付款項；其二，采用財政授權支付方式將款項下?lián)艿筋A算單位零余額賬戶。這樣一來，勢必就增加了會計核算環(huán)節(jié)，會延遲付款時間，造成高校科研的項目經(jīng)費下?lián)艿臏笮浴?/p>
（二）在思想認識上有必要改變學校領導和項目負責人對科研經(jīng)費管理的觀念
在現(xiàn)實中，科研項目管理方面缺乏一些不正確的思想認識，各項目負責人就可以很自由的使用科研經(jīng)費，難免會有人從中謀利。國庫集中支付制度改革后，實際上已經(jīng)是將高校財務管理權特別是對科研經(jīng)費的審批權和調度權在很大程度上收歸于國家財政，部門行使的僅是對科研項目的預算自，科研相關部門的既得利益的喪失，因此項目負責人往往會因此產生抵觸情緒。
（三）多頭管理導致科研經(jīng)費使用不合理
現(xiàn)行的高校科研經(jīng)費大多是由科研處和財務處共同負責監(jiān)督管理，科研處一般負責對科研項目的申報、實施以及統(tǒng)籌管理，財務部門負責科研項目經(jīng)費的籌措和支出核算。這樣的不足之處在于科研部門不了解經(jīng)費的使用規(guī)定，財務部門不了解項目的具體內容。
（四）科研項目支出比例不清晰，結構不合理
當前在我國高校內部重視的是能爭取到科研經(jīng)費，輕視了對經(jīng)費的使用和管理。對科研經(jīng)費配置上存在著一定的盲目性和隨意性
財務部門在實際核算的過程中由于不了解整個項目預算中的各類支出的比例，無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督，只能對每一筆業(yè)務的合法性與合規(guī)性進行會計審核，會導致某些支出項目的比例不合理。
三、如何做好國庫集中收付制度下的科研經(jīng)費管理
（一）加強科研經(jīng)費的預算管理
實行國庫集中支付制度后，嚴格了預算執(zhí)行，明確了按預算支出，不得擅自改變預算渠道的硬性規(guī)定。科研經(jīng)費的一切支出都要嚴格依據(jù)預算，因此，科研經(jīng)費的預算管理及編制工作就顯得尤其重要，這就對高校財務人員和科研項目負責人編制預算提出了更高的要求。
（二）規(guī)范科研經(jīng)費的制度管理
對國有資產的制度管理。根據(jù)現(xiàn)行國庫集中支付制度規(guī)定，使用科研經(jīng)費購買的固定資產，也屬于學校的國有資產，項目負責人及成員只擁有使用和保管權，不具有產權。
對科研經(jīng)費支出的額度管理。應該對科研項目的各類支出制定相應的比例，這樣便于會計人員在核算時進行有效的控制和監(jiān)督，也是科研項目管理人員對科研項目進行監(jiān)督管理的依據(jù)。
對科研項目經(jīng)費的結余管理。高校應根據(jù)學校實際情況，明確課題結賬時間和結余經(jīng)費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已經(jīng)結題的課題有關信息，財務部門要對其成本進行詳細分析，嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費結余管理辦法，及時處理結余，避免長期掛賬。
（三）創(chuàng)新科研經(jīng)費的組織人事管理
首先，要進行機構創(chuàng)新。高校應該成立有財務部門參與的科研經(jīng)費管理組織，對經(jīng)費管理進行全方位監(jiān)控；在項目的結束驗收階段，應該將項目的經(jīng)費使用情況作一個完整的總結，項目結束的同時，經(jīng)費也將結賬，按照相應的規(guī)定進行結算。
其次，高校可以建立專管科研經(jīng)費的財務機構，可以在學校的財務處下設單獨負責學校科研經(jīng)費核算的財務科室，保證科研經(jīng)費專款專用、獨立核算。這種模式有利于科研項目管理與科研經(jīng)費管理協(xié)調統(tǒng)一，避免不必要的脫節(jié)，加強經(jīng)費的合理使用。
最后，加強高校財務人員的培訓。國庫集中支付是一項全新的業(yè)務，財務人員還應掌握更多的計算機網(wǎng)絡知識。這就要求高校建立會計人員培訓機制，通過多種形式，實行多層次培訓，以適應新形式下高校國庫集中支付工作的需要
（四）創(chuàng)新科研經(jīng)費的額度管理
進一步規(guī)范和完善國庫單一賬戶體系，解決單位零余額賬戶與經(jīng)費存款賬戶并存等問題，對賬戶之間劃撥資金等具體問題予以合理界定，考慮預算外資金不納入國庫集中支付系統(tǒng)管理，學校在安排科研經(jīng)費預算時，優(yōu)先考慮通過預算外資金安排科研經(jīng)費。
完善零余額賬戶體系。國庫集中支付制度下，通過零余額賬戶授權支付方式，用于高校直接支付業(yè)務。可以借鑒國際經(jīng)驗，為各預算單位開設一個以上的零余額賬戶，記載與每個科研項目有關的流入流出額，各賬戶的余額都代表著科研項目在余額內進行支付的能力，完善零余額賬戶體系。
參考文獻：
[1]湯賀鳳,《淺談國庫集中支付制度下的高校科研經(jīng)費管理創(chuàng)新》.教育財會研究.2010(1).
關鍵詞:科研;經(jīng)費;管理
中圖分類號:[F287.6]文獻標識碼:A
1 前言
科技項目管理是集成創(chuàng)新技術及推廣應用新技術的重要環(huán)節(jié),對于推進科技與經(jīng)濟結合,實現(xiàn)產業(yè)的升級和結構調整等具有不可替代的作用。根據(jù)現(xiàn)代項目管理理論,科技項目管理一般要經(jīng)歷項目可行性論證、規(guī)劃計劃、實施與控制、收尾和驗收等幾個階段,所涉及管理技術包括項目范圍管理、進度管理、資金管理、質量管理、風險管理、項目隊伍管理、設備采購管理、溝通管理和項目整體管理等。因此科技項目管理通常指通過協(xié)調與科技項目相關的各種關系,有效地利用人、財、物等科技資源,以促進項目目標實現(xiàn)的動態(tài)活動。由于科技活動是一種創(chuàng)造和創(chuàng)新的活動,無論時間進度、成本預算以及質量都很難把握的,所以說科技項目管理也是一門綜合性很強的管理學科。
2006年出臺的財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見》中, 對財政科技管理體制改革提出了新辦法。
完善科技資源配置的統(tǒng)籌協(xié)調和決策機制。優(yōu)化中央財政科技投入結構。總體要求是財政科技投入主要用于支持市場機制不能有效配置資源的基礎研究、前沿技術研究、社會公益研究、重大共性關鍵技術研究開發(fā)等公共科技活動; 要體現(xiàn)出“五個結合”。健全科研項目立項及預算評審評估制度,實現(xiàn)科學立項、規(guī)范立項; 建立科研項目數(shù)據(jù)庫,加強對項目的預算評審評估。強化科研項目經(jīng)費使用的監(jiān)督管理。針對經(jīng)費分包、經(jīng)費外轉、亂提人員經(jīng)費和管理費、結余資金管理不善等諸多情況, 強調開支范圍與開支標準, 重點規(guī)范人員費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協(xié)作研究費的支出管理。
2 科研經(jīng)費管理中存在的主要問題
1) 科技經(jīng)費投入明顯不足, 政府財政科技投入尚未形成穩(wěn)定增長機制。“十五”以來, 盡管財政科技投入逐年增加, 科技實力不斷增強, 但與社會經(jīng)濟快速發(fā)展的實際相比還有較大的差距。科技資金使用仍很分散, 重大專項、科技創(chuàng)新項目實施力度不夠。科學事業(yè)費主要還是保證預算單位的基本支出, 沒有更多地用于條件建設。
2) 科技投入管理與調控缺乏有效的機制。在長期的計劃經(jīng)濟體制下所建立的以政府部門研究機構為主體, 以縱向直接管理為特色的科技管理體制, 同社會主義市場經(jīng)濟要求相比, 仍有許多不相適應的地方。政府各部門之間缺乏溝通, 協(xié)調不夠, 再加上部門利益等因素, 科技計劃重復列項和支持不足同在, 投入不足與浪費低效并存。科技投入資金管理較為粗放, 績效考評和問責機制薄弱。
3) 科技投入結構不夠合理。地方財政科技投入支持的范圍過大, 對本應由市場配置資源的領域介入程度較深。一方面, 財政科技投入向經(jīng)營性、競爭性領域投資較多, 不利于市場經(jīng)濟的公平競爭, 且管理漏洞多, 資金使用效率不高; 另一方面, 應由政府承擔的基礎性、公益性科技事業(yè)和科技公共基礎設施建設財政投入相對較少, 不利于政府職能的轉換, 不利于整體科技水平的提高。
3 加強科研經(jīng)費管理的對策
1)加強各單位對科研經(jīng)費管理的認識。各單位領導及項目負責人應充分認識到規(guī)范科研經(jīng)費管理的重要性,充分發(fā)揮自身在科研領域的作用,樹立全局觀念,努力提高科研能力和科研經(jīng)費的使用效益,自覺接受各級部門的管理和監(jiān)督。
2)建立健全科研經(jīng)費管理責任制。要進一步明確本單位科研、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限,建立健全科研經(jīng)費管理責任制。科研部門負責科研項目管理和合同管理,并配合財務部門做好經(jīng)費管理的有關工作。財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算,指導項目負責人編制項目經(jīng)費預算,監(jiān)督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定以及有關財經(jīng)法規(guī)在其權限范圍內使用科研經(jīng)費。項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查,按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù),并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責,密切配合,做好科研經(jīng)費管理工作。
3)科研經(jīng)費管理既要重視立項也要重視預算。預算不僅僅是為了申請到項目,特別是在目前許多縱向課題經(jīng)費的撥付、使用采用國庫集中支付的情況下,課題經(jīng)費的開支直接與預算相掛鉤,所以項目的預算編制絕不能馬馬虎虎。項目申請時,課題負責人負責項目預算的編制,財務部門給予協(xié)助,以保證其科學、合理、詳細、明確、切合實際。項目經(jīng)費到位后,科研部門要和財務部門、審計部門密切配合,根據(jù)項目進展請款,以項目預算為依據(jù),共同監(jiān)督經(jīng)費支出情況,發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時糾正,提高資金的使用效益和科研成果水平。
4)加強科研經(jīng)費轉撥管理。各單位必須嚴格規(guī)范科研經(jīng)費轉撥行為,所有轉撥的科研經(jīng)費,必須由科技部門和財務部門共同審批。申請轉撥經(jīng)費的項目負責人應向單位科研、財務部門提供科研批復、項目合同和其他資料,否則不予批準。經(jīng)費轉撥業(yè)務必須由單位財務部門統(tǒng)一辦理,財務部門依據(jù)經(jīng)費轉撥批件、項目合同書、協(xié)作單位的合法有效憑據(jù)辦理轉撥手續(xù),不得將款項轉入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶。
5)加強科研項目結余經(jīng)費管理。應根據(jù)本單位實際情況限定本單位科研經(jīng)費結算管理辦法,明確結賬時間和結余經(jīng)費的用途。根據(jù)國家政策規(guī)定,原則上,項目負責人應在六個月內根據(jù)單位制定的科研經(jīng)費管理辦理結賬手續(xù)。
6)逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度。要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制,對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行考核和評價,提高項目管理水平和資金使用效益。
參考文獻:
[1]沈菲.對高校科研經(jīng)費管理若干問題的思考[J].當代經(jīng)濟,2008.12
1.前言
隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持,高校成為我國科研工作的重要力量。近年來,隨著高校科研項目的增多,科研經(jīng)費來源日益廣泛。經(jīng)費數(shù)額也日益增加。高校應該做好這些科研經(jīng)費的預算管理。科研經(jīng)費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制[1]。但是,目前高校的預算管理機制并沒有跟上經(jīng)費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經(jīng)費支出預算管理是預算管理的組成部分,其成效直接影響到預算管理的發(fā)展。為了使高校的科研工作更好的服務社會,加強高校財務部門科研經(jīng)費支出預算的管理意義重大。
2.高校科研經(jīng)費支出預算管理的現(xiàn)狀
科研經(jīng)費管理是高校科研項目管理工作的基礎,對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現(xiàn)階段,由于高校科研經(jīng)費來源多樣化,科研人員在申報項目時,科研經(jīng)費表中數(shù)據(jù)缺乏嚴肅性,只憑主觀“經(jīng)驗”估算;高校也未認真對其進行審核;科研經(jīng)費下來后,財務部門不清楚科研經(jīng)費支出內容,無法全面控制項目經(jīng)費使用范圍;科研項目結束后,經(jīng)費仍由主持人支配,常用于預算之外,導致經(jīng)費流失。這些不規(guī)范現(xiàn)象造成領導不重視,財務人員管理難,支出混亂,預算準確性差,成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出,是深化部門預算改革,提高財政資金使用效益的關鍵[3]。因此,高校科研經(jīng)費支出預算管理現(xiàn)狀急需改變。
3.高校項目支出預算管理存在的問題 (1)高校科研經(jīng)費支出預算管理觀念不強
我國經(jīng)濟由舊的計劃經(jīng)濟邁向新的市場經(jīng)濟,在市場經(jīng)濟的作用下,國家加大力度支持高校的科研工作,高校科研經(jīng)費不斷增高,但高校對科研經(jīng)費支出預算管理的觀念轉變速度很慢,仍然存在計劃經(jīng)濟的影子,這就給高校的發(fā)展帶來很多障礙,最終導致科研經(jīng)費管理缺乏規(guī)范性。
(2)高校科研經(jīng)費支出預算管理不嚴
由于高校對科研經(jīng)費管理意識不強,從申報項目至項目結束,科研經(jīng)費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄,大多數(shù)高校沒有進行科研項目的全成本核算,偏重于科研經(jīng)費的總量,對科研工作取得的經(jīng)濟效益的考量重視不夠,或者造成科研成果的高成本,降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格,科研經(jīng)費支出預算達不到預期效果。出現(xiàn)預算不準確,支出范圍過大,報銷失真等問題久久不能解決。
(3)高校科研經(jīng)費支出預算缺乏監(jiān)督管理機制
科研經(jīng)費在支出后,雖然財務部門對支出做好記錄管理,但由于缺乏監(jiān)督部門,有些支出只是賬面上的事,甚至科研項目結題不結賬,科研經(jīng)費并沒有真正用在科研工作上,這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題,增強高校科研經(jīng)費監(jiān)督管理十分必要,但目前高校普遍缺乏科研經(jīng)費支出預算內部管理制度,科研經(jīng)費預算各環(huán)節(jié)的內控制度尚不健全,無法真正保障科研經(jīng)費支出預算的科學管理。
4.高校科研經(jīng)費支出預算管理改進建議
高校科研經(jīng)費支出預算管理關系到高校的事業(yè)發(fā)展,關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此,改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議:
/:請記住我站域名/ (1)增強對高校科研經(jīng)費支出預算管理的認識
任何單位及個人要做好一件事,首先其觀念要正確。高校科研經(jīng)費支出預算管理也是如此。加強科研經(jīng)費支出預算管理,學校各級領導首先要真正認識到科研經(jīng)費支出預算的重要性。因此,高校需要加強宣傳《預算法》,健全科研經(jīng)費支出預算管理內控制度,從思想上、行動上重視科研經(jīng)費預算管理工作,確實發(fā)揮科研經(jīng)費支出管理的職能作用,抓好項目的申報與實施,保證科研資金的安全和完整。 (2)加強科研經(jīng)費支出管理
高校應以本校發(fā)展為中心,加大力度加強科研經(jīng)費的支出管理。財會人員在科研經(jīng)費支出時嚴格審核,拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合科研經(jīng)費支出范圍的發(fā)票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經(jīng)費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監(jiān)管,嚴把科研經(jīng)費支出門檻,使科研經(jīng)費真正用在刀刃上。
關鍵詞：新制度 醫(yī)院 科研經(jīng)費使用核算與管理 思路
醫(yī)院作為非營利性的公益事業(yè)單位，主要從事醫(yī)療救治業(yè)務，同時還承擔一定的臨床科研及教學任務。政府通過財政撥款每年給予醫(yī)院一定的科研經(jīng)費補助，此外，上級部門、科研部門、社會企事業(yè)單位以及醫(yī)院本身也會對醫(yī)院投入有特定用途的用于科研方面的專項資金。現(xiàn)就新會計制度下醫(yī)院科研經(jīng)費使用核算與管理思路方面談一下自己的看法。
一、科研經(jīng)費新舊制度核算的變化
新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》2012年1月1日起在全國全面實施。
在原制度中，科研項目資金不納入醫(yī)院的收支管理，而是作為專用基金管理，這就導致醫(yī)院整體收支數(shù)據(jù)不全，無法真實反映醫(yī)院的收支情況。
新制度將科研項目資金納入收支管理，取得收入時，通過“財政補助收入”、“科教項目收入”科目核算，發(fā)生支出時通過“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目核算，醫(yī)院留待下期繼續(xù)使用的科研結轉資金通過“財政補助結轉（余）”、“科教項目結轉（余）”科目核算。
醫(yī)院開展科研項目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開展的不與特定項目相關的醫(yī)療輔助科研活動發(fā)生的相關人員支出、公用經(jīng)費、專用材料費、資產折舊（攤銷）費等費用，在“醫(yī)療業(yè)務成本”科目中核算，不在“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目核算。
二、科目設置的局限性
新會計制度下，對于財政及上級部門、科研部門、社會各企事業(yè)單位撥入的科研經(jīng)費收支，會計人員可通過“財政補助收入”、“科教項目收入”、“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目核算，同時通過財務軟件的輔助核算功能，對具體課題的收支進行單獨核算。
新會計制度醫(yī)院自籌配套經(jīng)費在核算上，要求與財政性撥入的經(jīng)費分別核算，支出列入“醫(yī)療業(yè)務成本”，在項目經(jīng)費管理上，根據(jù)國家科研經(jīng)費使用管理的有關規(guī)定，費用支出要求按照具體項目列支，并嚴格按照項目計劃書的預算，不得超支、挪用經(jīng)費。
三、科研資金使用核算和管理思路
科研經(jīng)費管理是一項系統(tǒng)工程，需要單位科研部門、財務部門以及項目實施人員的積極配合、協(xié)調和溝通。目前大部分醫(yī)院科研項目管理由科研科負責，經(jīng)費管理由財務科負責，造成科研項目立項后，科研部門不跟蹤經(jīng)費使用的合理性及使用效益，財務部門由于不熟悉科研進展，只是對科研項目經(jīng)費進行收入支出和余額核算，缺乏對經(jīng)費的監(jiān)督管理，造成經(jīng)費使用和管理上的脫節(jié)。因此，建立科研管理系統(tǒng)，并與財務核算系統(tǒng)有效連接，實現(xiàn)科研經(jīng)費核算與管理的統(tǒng)一，是十分必要的。
（一）建立科研管理系統(tǒng)
科研管理系統(tǒng)主要功能包括：能區(qū)分科研費的不同來源，有利于項目經(jīng)費的跟蹤統(tǒng)計；能根據(jù)項目任務書各開支項目如設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版、文獻、信息傳播、知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等進行資金使用限制，杜絕超支、挪用現(xiàn)象；可以根據(jù)醫(yī)院費用報賬的審批流程，在系統(tǒng)上完成從課題組經(jīng)辦人支出申請課題負責人審核科研科負責人審批主管院長審批財務科審核會計初審財務科長復審財務科審核會計終審（所有審批流程完成）的審批流程，終審完成后系統(tǒng)自動以電話方式通知課題組經(jīng)辦人到財務科辦理支出手續(xù)；可按不同條件統(tǒng)計查詢，滿足科研經(jīng)費管理的基本要求及上級部門的報表要求，并可提供醫(yī)院科研經(jīng)費管理績效考核的基本數(shù)據(jù)。
（二）聯(lián)同財務核算系統(tǒng)發(fā)揮核算和管理的作用
1、財政及上級部門撥入資金
財務科收到財政或上級部門撥款時，通知科研科，科研科在科研系統(tǒng)上作相關的處理：根據(jù)款項的所屬項目，在系統(tǒng)上新建項目名稱；根據(jù)款項來源渠道不同，在系統(tǒng)上點擊所屬來源；根據(jù)項目任務書支出預算，在系統(tǒng)上設置各支出項目以及限制其支出金額。以上設置完成報送財務科，財務科負責設置科研項目編碼，該編碼必須與財務核算系統(tǒng)上編碼一致，同時作科研項目收入會計處理；財務做完收入賬務處理后，課題組人員便可以在科研系統(tǒng)上作支出申請。
2、支出申請及控制
課題經(jīng)辦人在科研系統(tǒng)上進行支出申請，系統(tǒng)將根據(jù)審批權限自動傳遞。科研管理系統(tǒng)能自動控制支出項目申請金額，杜絕超支及資金被挪用現(xiàn)象。
（三）財務科根據(jù)支出申請作相關賬務處理
鑒于自籌資金支出在“醫(yī)療業(yè)務成本”列支的特殊要求，加上財務核算系統(tǒng)輔助核算功能的局限性，只有與科研管理系統(tǒng)有效連接，信息共享，才能有效地管理好科研自籌資金的使用。具體操作如下：
科研科根據(jù)上級部門配套以及院級立項（完全是自籌資金）的要求，對各課題進行資金分配，并確定各課題的支出項目，據(jù)此在科研管理系統(tǒng)上進行初始錄入，內容包括課題名稱、資金來源、項目總額（指自籌部分）、各支出項目的金額限制等，若有其它資金來源的，必須與其它來源分別核算。
在其系統(tǒng)項目內增設會計憑證編碼欄，目的是課題經(jīng)費支出在財務系統(tǒng)生成會計憑證后，能反向在科研管理系統(tǒng)上記賬，一方面彌補了財務軟件無法核算到課題項目的不足，便于統(tǒng)計課題自籌經(jīng)費的收支情況，另一方面，在日后接受課題項目跟蹤檢查時，能根據(jù)憑證號快速調出憑證，大大提高工作效率。
關鍵詞:科研經(jīng)費 預算管理專項資金
隨著“科技興醫(yī)”意識的逐漸增強,其投人科研的資金也逐年加大。按北京市三級甲等醫(yī)院的標準,醫(yī)院每年投人科研經(jīng)費不得少于醫(yī)院業(yè)務收人的10%,因此如何管好、用好這筆經(jīng)費已成為醫(yī)院財務管理的一個重要組成部分。本人結合醫(yī)院的工作實踐,探索科研經(jīng)費的管理問題,并就促進這方面工作提出一些粗淺的看法。
■一、醫(yī)療機構科研經(jīng)費的來源
我國科技計劃項目經(jīng)費主要來源于國家財政撥款和國家各行業(yè)主管部門,同時與地方、企業(yè)自籌經(jīng)費相結合,其中,與醫(yī)藥衛(wèi)生有關的科研經(jīng)費主要有國家預算撥款(包括科技三項費用、科技重點項目經(jīng)費、國家自然科學基金等)、地方財政撥款、國際合作經(jīng)費等。《衛(wèi)生部關于加速衛(wèi)生科學技術進步的意見》中也指出:各省市和醫(yī)療單位需從國家下?lián)艿男l(wèi)生事業(yè)費中劃出3%用于科學研究,從而形成院級的科研經(jīng)費,如院級青年課題經(jīng)費,院級引進人才課題經(jīng)費等。
■二、科研經(jīng)費管理存在的問題
目前,無論是國家部級課題,還是地方各級課題,都普遍存在重投入、輕管理的現(xiàn)象。財務管理主要發(fā)揮經(jīng)費撥款的服務保障功能,強調經(jīng)費的到位率,卻沒有足夠的力度建立健全投入產出比的統(tǒng)計和獎懲制度,缺乏對經(jīng)費使用的有效監(jiān)督,這是造成目前醫(yī)院經(jīng)費技術含量低、科研成果與臨床運用脫節(jié)的根本原因。主要表現(xiàn)在:
1.科研經(jīng)費使用隨意性較大。目前,醫(yī)護人員思想認識存在一大誤區(qū),認為經(jīng)費的使用權在于自己,可以隨意支配其用途。因此存在著邀請專家補貼支出過多,勞務費提取比例過大、圖書購置用途不明等現(xiàn)象,甚至將日常財務管理中不能報銷的費用,比如市內交通費、餐費等納入經(jīng)費列支,失去了科研經(jīng)費應有的作用。
2.對科研經(jīng)費購置的材料缺乏管理意識。科研經(jīng)費購置的科研試劑等材料往往不及時入庫,當已投入使用直至報銷時,財務部門指出未按規(guī)定入庫不予報銷,課題負責人才辦理假入庫、出庫手續(xù),違反了醫(yī)院財產物資的管理制度。
3. 科研經(jīng)費購置的固定資產缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。目前大部分醫(yī)院科研經(jīng)費管理實行多級管理形式,同一個課題購入的固定資產,由科研處、科研人員所在科室、設備處、財務處等多部門共同管理,使科研經(jīng)費購置的固定資產管理處于都不管狀態(tài)。由于單位財務只反映科研資產的賬面金額,受條件所限,科研設備的利用率財務并不清楚,故無法知道科研設備的購置、利用是否合理,從而造成科研設備重復購置和利用率低下現(xiàn)象發(fā)生。同時,科研資產驗收入庫的手續(xù)也不像管理事業(yè)經(jīng)費購入資產那么嚴格,購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用,在科研人員工作調動或崗位調動時,沒有辦理嚴格的資產交接手續(xù),物隨人走。
■三、科研經(jīng)費管理的解決方案
1.嚴格按照預算管理。每個項目申報時,都有完整的預算支出分類表,其中規(guī)定了每一項支出的比例及金額。項目預算在項目實施過程中原則上不許修改,如需修改,項目負責人須向醫(yī)院財務部門提出修改項目預算的申請,經(jīng)評估批準后執(zhí)行新的項目預算。一般情況下,人員費用的支出不能超過整個項目支出的20%,且本單位職工不允許提取勞務費。同時,人員經(jīng)費的支出需與項目書中列示的人員一致,一般情況下不能隨意增加人員。
2.完善制定科研經(jīng)費財務管理辦法。為了保證醫(yī)院科研經(jīng)費使用合理,按照國家有關科研管理規(guī)定,結合醫(yī)院的實際,應制定《科研經(jīng)費管理制度》,使科研管理部門、財務科、項目承擔學科及課題負責人4個方面都做到對科研經(jīng)費使用心中有數(shù),擴大課題負責人科研經(jīng)費的支配和使用權、專款專用,便于上級科研財務部門的檢查和審計。明確醫(yī)院科研管理部門、財務科、項目承擔學科、項目負責人的職責,規(guī)范科研經(jīng)費使用范圍和報銷規(guī)定,加強科研管理部門與財務部門的聯(lián)系和溝通,使財務人員了解科研業(yè)務和相關政策,增強財務人員業(yè)務判斷能力,提高財務服務質量。
3.加強資產的管理。科研經(jīng)費是專項資金,國家是科研經(jīng)費的所有者,單位代表國家行使權力,所以科研經(jīng)費購置的資產應歸單位所有。因此,科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,同時也要嚴格科研業(yè)務使用材料的采購與驗收手續(xù);科研管理部門要建立科研儀器設備、低值易耗品臺賬,定期進行資產清查;為杜絕科研設備重復購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象,當課題組提出購買科研用的儀器設備時,應進行可行性論證,科研管理部門要對整個醫(yī)院的科研用儀器設備有全面的了解,確定是否必須購買。當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續(xù)。這樣才能保證科研經(jīng)費使用的計劃性,提高經(jīng)費使用效率。
通過以上一系列關于醫(yī)院科研經(jīng)費會計核算和管理的探討,有助于明確科研活動經(jīng)費作為一項特殊的醫(yī)院資金,其財務管理工作既有著與醫(yī)院一般管理工作的共性,也有著特殊的規(guī)律、性質和管理體系。從而掌握醫(yī)院科研活動的質量、基礎管理、工作效率、經(jīng)濟效益、財務狀況以及可持續(xù)發(fā)展的動力。以此來正確評價醫(yī)院科研的發(fā)展狀況,正確引導醫(yī)院科研管理的運行模式和行為。建立有效的激勵與約束機制,發(fā)現(xiàn)科研活動過程中的問題,找出差距,不斷加以完善,以提高醫(yī)院科研活動的競爭能力。
參考文獻:
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摘 要 近些年來，高校的科研隊伍不斷的加強，科研規(guī)模的不斷擴大和科研經(jīng)費的增多，就必然對于高校科研經(jīng)費的管理有了更高的要求，但是目前在高校科研經(jīng)費的管理中仍舊存在著許多的問題，為此本文分析了在高校科研經(jīng)費管理中存在的問題以及提出了相應的解決措施。
關鍵詞 高校 科研經(jīng)費 管理
一、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題
1.科研經(jīng)費收費不科學、流失嚴重
在高校科經(jīng)費的收費方面并不科學，直接導致了高校資產的流失。由于高校對科研成果的管理需要一定的費用，國家對科研成果也會收取一定的稅金等等，高校會直接向科研人員進行收取或者代收。有些科研人員為了不繳納這些費用，會想各種辦法去應對，例如科研人員自己爭取得到的科研支持經(jīng)費轉移到校外單位，或者科研人員在校外自己接手科研項目，不入學校賬戶，卻依然使用學校的科研設備等等。這樣，不僅使得高校額無形資產流失，增加科研成本的同時還不能給高校帶來科研成果的利益。
2.對科研資產的管理不到位
（1）固定資產沒有得到有效的利用。從購置的固定資產來看，用于科研的固定資產雖然在購買時有按照正常的固定資產購入程序入賬登記，但是入庫的時候缺乏正規(guī)專業(yè)的驗收，而且使用的時候基本都是由課題負責人進行使用，也是由他們來進行保管和日常管理，等到科研項目完成后，這些固定資產沒有統(tǒng)一收回管理，漸漸的就丟失或者損壞，導致科研固定資產利用率很低，流失率很高。
（2）對無形資產的保護力度不夠。無形資產的形成都需要漫長的科研過程，科研的過程就需要一筆可觀的科研經(jīng)費，形成后還需要對這些無形資產進行保護，例如對專利技術進行專利申請，對論文進行公開發(fā)表等等。很多高校因為科研經(jīng)費的預算不足或者對這些無形資產的重視沒達到一定的程度，對這些已經(jīng)形成的無形資產不實施有效保護，就導致無形資產的浪費或者這些無形資產被盜取的情況。
3.科研經(jīng)費的預算管理不合理
高校的預算編制一般是通過對上一年預算的執(zhí)行分析，然后再對下一年的財政支出做重新的預算。預算管理中的預算監(jiān)督在一定程度上對科研經(jīng)費的使用存在負面影響。根據(jù)財政部制定的科研經(jīng)費開支范圍和標準進行的預算，并不是每項預算都一定能執(zhí)行完，通過預算監(jiān)督，這些沒執(zhí)行完的預算，財政到年末還是會收回，這些未執(zhí)行完的預算勢必影響到下一年的預算支出，有可能還會減少對下一年預算的財政支出。這樣，高校會因為擔心影響下一年的科研經(jīng)費的縮減，所以，在未進行年末財政結算的時候，會增加各種不管是有需要還是根本不需要的業(yè)務增加科研經(jīng)費，向本年度的預算貼近，這樣就會造成科研經(jīng)費的浪費。
此外，科研項目經(jīng)費的財政撥付不夠及時。科研經(jīng)費的財政撥付需要高校提供經(jīng)費開支的項目申請，需要做很多前期調查工作，例如項目的可行性、項目所能帶來的效益等等的調查。這些準備需要大量財力支持，而這些是需要高校現(xiàn)行墊付的。在傳統(tǒng)的國庫支付制度下，對高校的財政撥付都是實撥資金，高校進行墊付的時候，可以通過各賬戶間進行調整，保證資金周轉。實施了國庫集中支付制度后，就沒辦法進行各賬戶間的資金調整，一方面需要資金的項目沒辦法進行墊付，暫時不需要資金的項目又囤積資金，在年度預算結算的時候暫時未使用完的資金又被收歸國庫。這影響了科研項目的順利進行。
4.科研經(jīng)費的監(jiān)管體制不足
科研經(jīng)費監(jiān)管機制的這種不足體現(xiàn)在兩個方面。首先，從外部條件來看，高校在對外部的監(jiān)督管理方面不夠完善，而且在跟高校外部的合作主體協(xié)作方面還需要進一步加強，包括財政、審計、資助主體、資助項目等等。其次，從內部條件來看，高校內部的監(jiān)督管理方面同樣存在不足，這種不足主要體現(xiàn)在兩個方面。其一，經(jīng)費管理跟項目管理不能有效配合。經(jīng)費不能及時補給項目，或者項目對經(jīng)費的需求過多。其二，高校內部管理機制內部各部門相對分散獨立，信息不對稱，而且各部門的信息交流有限，資源共享不足，同時也不能夠達到統(tǒng)一全方位的監(jiān)督。科研的經(jīng)費監(jiān)管機制第三個方面的不足體現(xiàn)在如何使用科研經(jīng)費不足上。就現(xiàn)在來看，高校科研經(jīng)費的項目負責跟經(jīng)費的審核批準都未分開，沒有經(jīng)過專業(yè)或者缺乏實踐的分析就審批的經(jīng)費使用，這就有可能導致項目經(jīng)費分配不科學，不合理，甚至出現(xiàn)一些不法的使用情況。
二、加強高校科研經(jīng)費管理的措施
1.完善項目經(jīng)費管理責任制
首先，要建立健全合理的高校科研經(jīng)費管理的責任制度，將每個部門需要承擔的職責跟責任進行劃分，每個部門應該明確自己的責任并付諸行動。從項目負責人角度出發(fā)，項目負責人應該合理使用科研經(jīng)費，辦理各項入賬以及支出登記跟手續(xù)，并且接受相關部門對經(jīng)費使用情況的監(jiān)督跟檢查，承擔對科研經(jīng)費合法有效使用的責任，以防科研經(jīng)費的流失。另一方面，要加強對科研成果的的保護，防止科研成果的流失，這就需要規(guī)范對科研成果的收費制度，以及對科研人員的監(jiān)督，堅決打擊科研人員進行校外的私人的科研行為。對那些規(guī)范的對高校科研有貢獻的科研人員進行獎勵制度，對那些有損高校科研成果以及對高校科研成果造成流失的科研人員進行嚴厲的懲罰制度等等，來達到對科研成果的保護。
2.加強高校科研資產的管理
從設備的購置方面，要做好預算調查，調查清楚是否已經(jīng)購置有此設備，或者購置的設備使用度多高，能否達到一定的預期效益，調查清楚后才可以將需要購置的設備加入預算內，這樣就能很大程度的節(jié)約科研經(jīng)費。當然，在購置回設備后，還需要對設備進行嚴格的入庫驗收，由專門的人員進行保管養(yǎng)護跟調度，使得科研設備能夠共享跟得到妥善保管，提高科研設備的利用率。另外，還需要提高對無形資產的重要性的認識，對無形資產進行保護。同時也要將無形資產納入財務管理當中。只有這樣，高校科研形成的無形資產才能有依有據(jù)的被有價值的引用，而且高校的科研無形資產會越來越多，被外引用的也會越來越多，將無形資產納入財務管理當中，更加有利于對高校科研無形資產的價值評估和管理。
3.進行合理的預算編制
科研經(jīng)費的監(jiān)管機制要順利有效的實施下去就需要科學合理的制定項目預算，這也是預算管理的關鍵所在。要合理制定項目預算，首先政府方面要對科研成本有著更為合理清晰的概念，這樣才能未預算體系建立合理的標準跟依據(jù)。其次，在預算方面，要本著對本年預算執(zhí)行的前提下同時為下一年預算編制提供重要合理依據(jù)，實行績效預算。再者，對預算編制的工作人員道德素質專業(yè)素質進行培養(yǎng)的同時，要將科研工作人員與財務人員進行獨立，再統(tǒng)一。獨立完成各自工作，在統(tǒng)一進行信息整合，參與預算，用科學、實事求是的態(tài)度進行預算執(zhí)行。所謂的預算執(zhí)行，就是依據(jù)制定好的預算，進行科研項目的執(zhí)行，經(jīng)費的撥付以及經(jīng)費撥付的監(jiān)督管理。要執(zhí)行預算，必須依據(jù)國家有關規(guī)定進行，在國家有關規(guī)定下，結合項目經(jīng)費的使用，在進行監(jiān)督，確保經(jīng)費的使用合理、合法。另一種方法，是實行科研合同制，以合同的形式來進行科研活動，通過合同的約束力，也能一定程度上確保預算的執(zhí)行。
4.加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管
首先，從外部條件來看，要加強高校對外部合作的監(jiān)督管理，進一步加強高校與財務部、審計署以及項目資助部門的協(xié)作。財務部門一方面要加強對高校的基礎知識教育工作，也要明確科研項目的經(jīng)費開支范圍跟標準，使得高校科研項目有標準可依，同時也方便了財務部門對高校科研經(jīng)費的核算以及監(jiān)督等工作的順利實施。其次，從內部條件來看，要建立更加健全的監(jiān)管體系以及對內部科研經(jīng)費工作人員進行全面的素質培養(yǎng)。要建立更加健全的監(jiān)管體系，就需要將高效科研經(jīng)費的項目負責跟經(jīng)費審批工作進行獨立執(zhí)行。科研經(jīng)費的項目負責部門負責提供項目所需要的經(jīng)費標準以及范圍，而經(jīng)費審批的工作則交給專門的審批部門，這樣，經(jīng)過雙重的把關，才能確保科研經(jīng)費的有效投入使用，也在一定程度上減少了對科研經(jīng)費的濫用。對工作人員進行全面素質的培養(yǎng)，要加強對科研經(jīng)費工作人員的專業(yè)素質培訓，同時也要加強其道德素養(yǎng)，用良好的精神風貌以及熟練的專業(yè)技能，促使科研經(jīng)費的高效使用。
參考文獻：
[1]梁冠杰.芻議高校經(jīng)費精細化管理.山西煤炭管理干部學院學報.2011（4）.
