引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務(wù)管理內(nèi)部審計范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；關(guān)系辨析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作越來越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計作為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進(jìn)醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制上具有重要意義。與外部審計相比，內(nèi)部審計源自醫(yī)院財務(wù)管理工作實際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營、管理、財務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評價中來促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高，來提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護(hù)醫(yī)院良好經(jīng)濟(jì)管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責(zé)分工產(chǎn)生一定對立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計與財務(wù)管理關(guān)系梳理上來正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的差異分析

財務(wù)管理與內(nèi)部審計都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動來展開的，其總體目標(biāo)在于實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財務(wù)管理是一個單位的基本工作，基于單位財務(wù)活動實施綜合性財務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財務(wù)管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫(yī)院財務(wù)管理，其主體是對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對而言，內(nèi)部審計工作是基于醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及財務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險[1]。所以說，內(nèi)部審計的實施，旨在通過對醫(yī)院財務(wù)管理中的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立評價，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財務(wù)管理工作來看，其各項業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會計制度、財務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對而言，內(nèi)部審計工作則需要在審計準(zhǔn)則指引下來收集和整理審計依據(jù)，依照審計程序來做出審計結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財務(wù)工作與審計工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財務(wù)管理主要有財務(wù)分析、會計核算、成本核算、預(yù)算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務(wù)部門來對各項會計活動進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財務(wù)會計信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內(nèi)部審計在工作內(nèi)容上以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計程序來進(jìn)行，即審計計劃、審計準(zhǔn)備、計實施、審計終結(jié)、整改落實等。

第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫(yī)院財務(wù)管理主要是對日常經(jīng)營管理活動中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計工作重點在于對各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，尤其是對財務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計并非局限于財務(wù)活動，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評價。

第五，監(jiān)督方式上的差異。財務(wù)監(jiān)督主要通過價值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨立性。相反，審計監(jiān)督一方面從財務(wù)信息資料評價中，來監(jiān)督財務(wù)資金的運營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計證據(jù)，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動的合理性?？梢?，財務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對日常會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督會計資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動，具有較高層級。

二、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。

第一，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營狀況，而財務(wù)管理是基于具體會計業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對工作，對醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)、資金運作等活動是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計依據(jù)審計法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會計資料為基礎(chǔ)來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質(zhì)也是對醫(yī)院財務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，并對財務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。

第二，著力提升經(jīng)營效益。從醫(yī)院財務(wù)管理工作實施中，結(jié)合財務(wù)制度、內(nèi)控要求，對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時向主管院長反饋，并提出改進(jìn)意見。對于內(nèi)部審計工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計制度及內(nèi)控要求來對各項財務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計報告，提出建設(shè)性審計意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說，對于財務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，而內(nèi)部審計是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動來展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。

第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進(jìn)各項財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，確保財務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計管理貫穿于醫(yī)院審計程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。

第四，財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供憑證基礎(chǔ)。會計信息是醫(yī)院財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則來構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會計信息，這些會計資料都是對醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計從職能上是對醫(yī)院財務(wù)信息數(shù)據(jù)的評價，需要結(jié)合醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計工作就無從談起。因此，醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)資料是實現(xiàn)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)憑證信息。

第五，財務(wù)管理與內(nèi)部審計具有相輔性。基于財務(wù)管理與內(nèi)部審計的異同性分析，無論是財務(wù)管理還是內(nèi)部審計，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財務(wù)管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行。在內(nèi)部審計中，通過審計監(jiān)督來提升財務(wù)審計工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，并從審計結(jié)論及整改建議中來強(qiáng)化財務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理中的價值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計的獨立性、客觀性，來提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。依據(jù)國家《審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費、業(yè)務(wù)的獨立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的積極作用。

第一，內(nèi)部審計有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計是醫(yī)院財務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計具體工作及審計結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識到內(nèi)部審計的現(xiàn)實價值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計的實施，從規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實、可靠的財務(wù)審查報告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。

第二，內(nèi)部審計有助于促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計工作，從發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞與財務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財務(wù)管理思路，健全財務(wù)管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務(wù)管理人員能夠從自身工作實際，全面認(rèn)真對待財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財務(wù)管理工作方法，健全財務(wù)管理制度上，提升財務(wù)管理規(guī)范化水平。

第三，內(nèi)部審計有助于提升財務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計的目標(biāo)在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現(xiàn)對問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財務(wù)報表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度，降低和減少財務(wù)風(fēng)險。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計，從根本上解決財務(wù)管理問題，提升財務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過對財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財務(wù)效率。另外，在認(rèn)識與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財務(wù)管理及內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財務(wù)、審計法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財務(wù)、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 席慶榮，呂耀林.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策[J].北京工業(yè)職業(yè)技g學(xué)院學(xué)報，2015，（2）：23-25.

第2篇

內(nèi)部審計和財務(wù)管理的關(guān)系，既有一定差異性，也存在一定相關(guān)性。首先，兩者的目標(biāo)是管理任務(wù)相同，同樣都是為了總公司和分公司之間的利益進(jìn)行相應(yīng)的資源調(diào)節(jié)，從而完成相應(yīng)的審計工作，通過一定的良性循環(huán)，提高自身的管理效益。兩者的差異就在于，兩者的側(cè)重點以及主要的內(nèi)容有著本質(zhì)上的差別。財務(wù)管理主要針對的是財務(wù)隊伍在進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范化工作中，是進(jìn)行子公司的預(yù)算、其在建設(shè)和運營中的經(jīng)營以及收支情況的分析。而內(nèi)部審計是為了審查分公司的收支情況，是否符合總公司的評價標(biāo)準(zhǔn)，從而完成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動，確保兩方的任務(wù)重點能夠有序地進(jìn)行。而我們在進(jìn)行區(qū)分的過程中，也應(yīng)該針對我國現(xiàn)行企業(yè)的財務(wù)管理中所存在的一些問題進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而使兩種方案相互融合。

二、目前財務(wù)管理中存在的問題

(一)管理者對工作的重視程度問題。在財務(wù)管理工作中，一些單位的管理者根本不重視財務(wù)管理工作的重要性。這就導(dǎo)致在進(jìn)行財務(wù)人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進(jìn)行每一筆的財務(wù)管理中，都能做到精確和認(rèn)真，那么也就不會出現(xiàn)相應(yīng)的問題。

(二)陳舊的財務(wù)管理體系不適合現(xiàn)代管理模式。在很多單位中，仍舊用著陳舊的財務(wù)管理體系，這對于在時展過程中的經(jīng)濟(jì)體系來說，都不能夠很好地完成相應(yīng)的財務(wù)任務(wù)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴(yán)重影響其經(jīng)營的效益，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在新時代變革中遭受不必要的損失。

(三)財務(wù)管理的執(zhí)行力度。某些單位在針對財務(wù)管理的體系中，因為其財務(wù)司法體制不健全，就導(dǎo)致了整體制度不夠完善，從而導(dǎo)致人治大于法治，這就可能致使財務(wù)管理中出現(xiàn)過分形式化。這種情況下，制度也就形同虛設(shè)，財務(wù)管理也就混亂不堪，其基本的信息也會失去應(yīng)有效益，導(dǎo)致個別領(lǐng)導(dǎo)小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重。

(四)財務(wù)管理人員執(zhí)行管理中的素質(zhì)問題。在進(jìn)行相應(yīng)的管理中，一部分人的財務(wù)管理工作仍是通過財務(wù)人員進(jìn)行的，這就需要人員在進(jìn)行日常工作的過程中做到細(xì)致熟練，能夠做到認(rèn)真的普查以及改進(jìn)。但是在實際的管理中，部分的人員，意識不到這些，導(dǎo)致了其自身不能夠有效地進(jìn)行相應(yīng)的自控。從而在應(yīng)對相應(yīng)的管理中，就會出現(xiàn)浮夸的財務(wù)管理現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

(一)從管理者的角度自我察覺。內(nèi)部審計在應(yīng)用的過程中，能夠讓管理者準(zhǔn)確認(rèn)識到財務(wù)管理的重要意義，從而對其公司的決策計劃等都能夠作出有效的分析以及方案提供，這樣也就完成了相應(yīng)的任務(wù)工作。在通過運行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)范化財務(wù)管理中，內(nèi)部審計計劃能夠保障其在運行中的各種經(jīng)濟(jì)安全。而經(jīng)過內(nèi)部審計，也能夠提升相應(yīng)的管理水平，從而有效完成相應(yīng)的財務(wù)審查。

(二)促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化與合理化進(jìn)程。通過內(nèi)部審計工作，我們能夠及時審查到制度的漏洞以及在進(jìn)行任務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效地提出合理化建議，對其主要單位的財務(wù)管理進(jìn)行有效梳理，同時對其進(jìn)行全面、認(rèn)真修補(bǔ)，然后進(jìn)行規(guī)范化以及制度化的有效操作，這對于促進(jìn)建立健全的財務(wù)管理體系有著重要作用。

(三)提升財務(wù)執(zhí)行能力。內(nèi)部審計能夠快速找到問題的根源，然后迅速提出改進(jìn)方案，從而做到及時的源頭控制，也能夠從根本上解決執(zhí)行力不足的問題，有效推動財務(wù)管理中的任務(wù)進(jìn)程。

(四)提高管理人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是一種全新的模式，在對于管理人員的約束上，也能夠有效控制其在就職中的自身素質(zhì)，從而在根本上改善企業(yè)的財務(wù)工作。而這一審計，也能夠有效控制其工作過程中是否在按照相應(yīng)的工作重點進(jìn)行，工作人員自身是否具備相應(yīng)的能力來完成這項工作。

(五)管理薄弱環(huán)節(jié)中具有特殊性。在應(yīng)對公司的財務(wù)管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計模式，能夠有效對其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效針對制約，從而能夠確保運行資金的安全性，杜絕工作人員建立小金庫，從而提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。

四、財務(wù)管理中內(nèi)部審的特色

(一)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)復(fù)雜化。在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，因為財務(wù)集團(tuán)的主體比較復(fù)雜，在進(jìn)行各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內(nèi)部審計的形式進(jìn)行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應(yīng)的財務(wù)控制，這在針對事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應(yīng)的革新，這樣財務(wù)管理上也就有了一定的優(yōu)勢。

(二)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)管理控制機(jī)制。一個企業(yè)集團(tuán)在針對相應(yīng)的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進(jìn)行的一系列權(quán)益活動，而也正是這些活動，體現(xiàn)出了其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本特征。企業(yè)集團(tuán)在運行的過程中，其主要目的還是為了對其財務(wù)的控制，這樣對于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內(nèi)部審計方略，就能夠有效完成企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。企業(yè)內(nèi)部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結(jié)構(gòu)問題。通過內(nèi)部審計，就能夠有效對其經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行掌控。

(三)集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)系中內(nèi)部審計的價值。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行總公司和分公司的聯(lián)系過程中，其主要的聯(lián)系就是針對資金上的流動。而假如兩方的利益目標(biāo)不同，那么就可能導(dǎo)致整個的活動出現(xiàn)斷層。而內(nèi)部審計，可以明顯規(guī)劃出來兩方的利益結(jié)構(gòu)，從而保證其能夠在有效控制自身利益的同時，也估計到雙方的合作關(guān)系，從而得到雙贏的效果。其主要的關(guān)聯(lián)也就是將兩方的利益進(jìn)行更為簡單的分配，這樣也就更好地為兩方的任務(wù)進(jìn)行了劃分。

(四)內(nèi)部審計在集團(tuán)內(nèi)部的管理中所表現(xiàn)出的戰(zhàn)略性質(zhì)。因集團(tuán)公司在進(jìn)行一些戰(zhàn)略性的目標(biāo)設(shè)定中，都需要進(jìn)行一些長遠(yuǎn)打算，這就在針對相應(yīng)的決策領(lǐng)域中，需要針對子公司的相應(yīng)條款進(jìn)行一些簡要的謀劃。謀劃的過程中因為要涉及到兩方的利益結(jié)構(gòu)，這就需要在針對兩方的經(jīng)濟(jì)鏈條進(jìn)行相應(yīng)的分析，而內(nèi)部審計這個時候就可以很好地完成這一任務(wù)，從而在針對其中的各職位上，完成相應(yīng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，完善其中的結(jié)構(gòu)制度，進(jìn)而完成集團(tuán)的總戰(zhàn)略目標(biāo)。

五、結(jié)語

第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部審計;作用

1財務(wù)管理中內(nèi)部審計發(fā)揮的作用

1.1有利于保證財務(wù)信息的真實性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計覆蓋于單位經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，對于財務(wù)管理工作而言，內(nèi)部審計的重點在于財務(wù)收支、資產(chǎn)變動、財務(wù)報表、項目資金使用等方面。通過對這些財務(wù)信息的審查核實，能夠保證事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量，杜絕出現(xiàn)會計核算錯漏或造假賬的現(xiàn)象。

1.2有利于遏制舞弊腐敗現(xiàn)象的滋生

事業(yè)單位內(nèi)部審計能夠進(jìn)一步明確各部門及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對各部門及人員所負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動作出客觀評估，并監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，有效避免領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生舞弊腐敗的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位各項工作井然有序的開展，提高單位內(nèi)部管控水平。

1.3有利于保障國有資產(chǎn)的安全

事業(yè)單位的大部分資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，為避免發(fā)生國有資產(chǎn)流失，強(qiáng)化對國有資產(chǎn)的規(guī)范化管理，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計可對單位實際運營狀況進(jìn)行評估，并將國有資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)均納入到審計監(jiān)督范圍內(nèi)，確保國有資產(chǎn)變動始終處于可控狀態(tài)，從而確保國有資產(chǎn)安全。

1.4有利于實現(xiàn)資金使用效益目標(biāo)

事業(yè)單位存在著資金使用不合理的情況，而開展內(nèi)部審計工作，能夠?qū)Y金運行全過程進(jìn)行監(jiān)督核查，杜絕單位內(nèi)部出現(xiàn)資金擠占、截留和挪用問題，進(jìn)而完善單位內(nèi)部控制體系，保證資金使用的合理性，緩解單位經(jīng)費緊張的壓力。

2財務(wù)管理中內(nèi)部審計的薄弱環(huán)節(jié)

2.1對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

與企業(yè)相比事業(yè)單位具有一定的特殊性，正是因為這種特殊性的存在，導(dǎo)致單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，他們覺得內(nèi)審工作就是對單位收支的審查，如果內(nèi)審制度過于嚴(yán)格，會對部門工作的開展形成制約。此外，很多事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)審部門都是為了應(yīng)付上級檢查，致使該部門的權(quán)威性不夠，影響了相關(guān)工作的開展，內(nèi)審的職能作用也未能獲得充分發(fā)揮。

2.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計部門要想發(fā)揮出自身的職能作用，就必須具備高度的獨立性，這既是前提也是基礎(chǔ)。然而，通過對一些事業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，雖然很多單位都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但卻都與財務(wù)或其他部門為從屬關(guān)系，致使該機(jī)構(gòu)的地位不高，相關(guān)的審計工作也都是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，審計的職能作用無法充分發(fā)揮，審計工作的開展也受到了一定的制約和阻礙。

2.3內(nèi)部審計內(nèi)容不全面

在實際工作中，事業(yè)單位的內(nèi)部審計內(nèi)容不全面，未能完全涉及到全部的審計項目。對于財務(wù)管理而言，內(nèi)部審計停留在財務(wù)信息真實性的審核層面，而沒有針對財務(wù)收支、特定項目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面深入開展審計工作，同時也缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計程序，從而削弱了內(nèi)部審計的職能和作用，不利于對單位經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮審查監(jiān)督的作用。

2.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)審人員是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展的主體，其素質(zhì)高低直接關(guān)系到審計工作的成效。在事業(yè)單位管理體制改革的背景下，其經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢，這對內(nèi)審人員提出了更高的要求。然而，大部分事業(yè)單位的內(nèi)審人員原本從事的都是財會工作，他們的審計知識較為薄弱，實踐操作經(jīng)驗也略顯不足，這對內(nèi)部審計工作的有序開展造成了一定影響。

3發(fā)揮財務(wù)管理中內(nèi)部審計作用的建議

3.1提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

針對事業(yè)單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部審計工作重要性認(rèn)識不足的問題，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手，提高管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識。首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理，對內(nèi)審制度進(jìn)行強(qiáng)化，確保單位國有資產(chǎn)的安全，避免資金流失，為單位內(nèi)部管理工作的進(jìn)行提供保障。其次，應(yīng)當(dāng)使財務(wù)內(nèi)審工作深入到單位管理的各個主要環(huán)節(jié)當(dāng)中，對資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行實時監(jiān)控，單位領(lǐng)導(dǎo)層要起好帶頭作用，時刻關(guān)注財務(wù)情況，及時作出合理的調(diào)整，保證資金的合理使用，為單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性

為使事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，單位領(lǐng)導(dǎo)要確保該部門的獨立性，將其獨立于財務(wù)和其他部門之外，借此來提升內(nèi)審部門在單位中的權(quán)威性。單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)審部門配備相關(guān)的負(fù)責(zé)人，擺脫與其他部門的從屬關(guān)系，同時，要適度提升內(nèi)審人員的地位和權(quán)威，使其能夠更好地開展內(nèi)部審計工作。對于在工作中有突出表現(xiàn)的內(nèi)審人員單位應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)上的雙重獎勵，借此來調(diào)動其工作積極性。

3.3完善財務(wù)管理中內(nèi)部審計的內(nèi)容

3.3.1財務(wù)報表審計

財務(wù)報表是事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的真實反映，通過加強(qiáng)對財務(wù)報表的審計，可以快速確認(rèn)審計重點，能有效避免單一查賬的局限性和隨意性。通過對財務(wù)報表原始憑證的檢查與核對，不但有助于財務(wù)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的全面提升，而且還能有效規(guī)避審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在進(jìn)行財務(wù)資產(chǎn)審計前，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的相關(guān)情況加以了解和掌握，如財產(chǎn)明細(xì)、財務(wù)收支等，由此能夠使審計的獨立性在審計工作中得以充分發(fā)揮。

3.3.2財務(wù)收支狀況審計

對收支狀況的審查是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的重點環(huán)節(jié)，在具體審計中，應(yīng)當(dāng)做好以下幾個方面的工作：其一，應(yīng)重點審查單位的資產(chǎn)收入、集資收入以及財務(wù)收入情況，從中找出未入賬收入的具體去向，看是否存在集體收入轉(zhuǎn)入個人賬戶的情況。其二，應(yīng)對單位的財務(wù)支出進(jìn)行查證，看有無虛假的財務(wù)支出，是否存在做假賬挪用公款的現(xiàn)象。其三，要對單位的收支明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格審計，通過賬目與實際收入的對比，找出其中存在的差額，并對其使用情況進(jìn)行查證。

3.3.3特定項目審計

特定項目審計又被稱為專項審計，是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計執(zhí)行過程的重要組成部分之一，在審計工作開始前，要確定相應(yīng)的審計目標(biāo)，并以此為核心收集有關(guān)的資料和數(shù)據(jù)。進(jìn)入正式審計程序后，應(yīng)對單位的財務(wù)賬目與相關(guān)證據(jù)進(jìn)行核查，如對某項收費的審查，應(yīng)先查證費用的設(shè)置及收費標(biāo)準(zhǔn)是否合理，并對一定時間內(nèi)的總收入進(jìn)行查證，然后與收集的資料進(jìn)行對比，如果差額超限，應(yīng)查明原因。

3.3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

通過加強(qiáng)對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠強(qiáng)化對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，有助于提高其廉潔性與自律意識。具體的在審計過程中，應(yīng)先在單位內(nèi)部建立一套相對完善的資金收支制度，并對該制度進(jìn)行責(zé)任審計，對各項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否登記入賬進(jìn)行監(jiān)督，特別是要做好資金收支審批制度的監(jiān)督。同時，還應(yīng)對內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控，審查不相容崗位是否相分離，職位是否分開設(shè)置。此外，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位內(nèi)部其他部門進(jìn)行，加大對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核力度，充分發(fā)揮內(nèi)審的獨立性與權(quán)威性，對單位領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出公正的評價。

3.4提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

為進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的有效性，應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。鑒于此，單位有必要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使其了解并掌握與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，為審計工作的開展提供指導(dǎo)依據(jù)。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作給予足夠的重視，加大培訓(xùn)方面的投入力度。同時，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，制定行之有效的內(nèi)審人員管理辦法，處理好他們的工資及福利待遇等問題，借此來調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性。此外，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)逐步完善自身的知識結(jié)構(gòu)，熟練掌握與審計工作相關(guān)的知識和技能，為審計工作的順利開展提供保障。

4結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部審計是強(qiáng)化單位內(nèi)部控制、規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動的重要手段。事業(yè)單位要在財務(wù)管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督審核單位各項經(jīng)濟(jì)活動，尤其要加大對財務(wù)收支、財務(wù)報表、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資產(chǎn)變動等方面的審計力度，從而保證事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整，提高事業(yè)單位資金的使用效益。

作者:杜麗娟 單位:徐州市銅山區(qū)新區(qū)街道辦事處審計辦公室

參考文獻(xiàn):

[1]臧曉冬.探究加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策[J].新經(jīng)濟(jì),2014(2).

第4篇

企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財務(wù)活動，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財務(wù)工作，同時集團(tuán)總部的全面財務(wù)管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財務(wù)管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財務(wù)管理實踐活動變得更為復(fù)雜多樣。做好財務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財務(wù)控制，方能實現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實踐工作范疇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況

企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計。專項核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專項審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進(jìn)行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項目工程或單獨部門進(jìn)行審計。

三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系

財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團(tuán)隊以及操作規(guī)范展開核查，推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。

四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學(xué)策略

(一)做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進(jìn)行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式。總監(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項經(jīng)營活動。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)?；蚴请S意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運作，激發(fā)經(jīng)費最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。

(二)完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計工作范疇，強(qiáng)化專項審計管理，特別是對領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計中掌控風(fēng)險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項工作視為一類藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實現(xiàn)有序的開展。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實施自我評估的有效實踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨立的審計部門機(jī)構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進(jìn)行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個單位目標(biāo)的全面實現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

五、結(jié)語

第5篇

論文摘 要：該文從提高醫(yī)院基建資金使用效益的角度，就基建項目內(nèi)部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務(wù)處理這幾個方面進(jìn)行了具體的審計設(shè)計，為醫(yī)院基建財務(wù)管理的內(nèi)部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。 

醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計對于降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范基建程序，維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前，醫(yī)院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內(nèi)部審計外包中的審計合謀風(fēng)險和提高醫(yī)院管理水平角度來講，內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項目，來評價和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，從而搞好醫(yī)院建設(shè)，保證工程質(zhì)量，節(jié)約投資，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計和管理審計的融合，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價貫穿于建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度和財務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項目財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作。 

 

1.基建項目內(nèi)部會計控制制度的審計 

 

基建項目的內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院基建財務(wù)管理的一個主要方面，做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此，要定期對基建項目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計和評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容。 

1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預(yù)算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。 

1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 

1.3決策責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄。 

1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。 

1.5工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。 

1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。 

 

2.基建項目財務(wù)管理內(nèi)部審計 

 

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。 

2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。 

2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設(shè)計劃及時到位，是否與工程用款進(jìn)度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。 

2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預(yù)付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預(yù)付款保函，以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對，核定應(yīng)付款金額，并報部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時，超過合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監(jiān)理部門共同保障實施，層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報告等，同時要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料；2.醫(yī)院基建部門的審核意見；3.會計部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額；4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見，嚴(yán)格控制“超付”。第三，工程結(jié)算款支付：結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對已付工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時應(yīng)審核：是否有醫(yī)院內(nèi)部審計部門或會計師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計報告，單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理，加強(qiáng)控制管理，堵塞漏洞。 

2.2.1審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符，列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī)；查明有無混淆成本項目界限，混淆與其他項目的成本界限，混淆各部分分項工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預(yù)備費用，有無虛增支出，賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計，將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)；加強(qiáng)材料管理審計；搞好設(shè)備耗費審計。 

2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。 

2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計要求。 

2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓(xùn)費、征遷費、設(shè)計費、大件運輸費等費用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時間與范圍是否恰當(dāng)，有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。 

2.2.5審查其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。 

審查流動債權(quán)是否真實和完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權(quán)，要抽樣函證是否真實；審查流動債務(wù)是否真實完整，有無虛列債務(wù)，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務(wù)是否真實。 

2.2.6審查財務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。 

2.3以建設(shè)項目工程造價審計為重點，減少支出，避免浪費。 

2.3.1審計工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容，也是整個建設(shè)項目取費的基礎(chǔ)。審計重點是注重設(shè)計要求，定期勘察現(xiàn)場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應(yīng)該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。 

2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn)，與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中，審計人員應(yīng)該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象，定額換算是否合理準(zhǔn)確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。 

工程取費是否按照施工企業(yè)的性質(zhì)，級別，建設(shè)項目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。 

2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對實際材料價格與預(yù)算定額發(fā)生價差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計，還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。 

2.4審查基建凈收入的清算。 

審查基建凈收入是否合規(guī)、完整和真實，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入，有無擴(kuò)大其他基建開支范圍；審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。 

2.5賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性。 

2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規(guī)多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務(wù)處理。 

2.5.2檢查“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目，據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批，是否合法，齊全；是否按合同進(jìn)行付款；是否將不應(yīng)屬于在建工程的費用記入其中。 

以上筆者對于基建項目財務(wù)管理內(nèi)部審計從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述，但是為了保證內(nèi)部審計的效果，還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，使其不僅具有財務(wù)方面的知識，還應(yīng)具備工程方面的知識，參與建設(shè)項目的全程管理，從而提高資金的使用效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。 

 

第6篇

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 財務(wù)管理

隨著我國高等教育改革的不斷深入，高校的經(jīng)濟(jì)活動日益豐富，高校財務(wù)管理逐步規(guī)范，但較發(fā)展趨勢而言，反顯滯后和薄弱，或多或少呈現(xiàn)出一些問題。如何規(guī)避和改進(jìn)財務(wù)管理中存在的問題，責(zé)任主體不僅是高校財務(wù)部門，對經(jīng)濟(jì)活動起監(jiān)督檢查、保駕護(hù)航作用的內(nèi)部審計部門的作用也不可小覷。

高校內(nèi)部審計是監(jiān)督型審計，也是管理型審計，其作用是不斷促進(jìn)和加強(qiáng)各項教育經(jīng)費、科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，健全和改善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保障資產(chǎn)的安全完整，為高校的經(jīng)濟(jì)命脈把關(guān)，為校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著各方面條件日趨成熟，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識度和重視度逐步提高，內(nèi)部審計在高校財務(wù)管理中的作用日趨顯要，具體如下：

一、監(jiān)督控制程序和政策的落實，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度的健全與實施

高校財務(wù)內(nèi)控制度的建立，對提高財務(wù)信息質(zhì)量，防止財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化資源配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是十分關(guān)鍵的。高校應(yīng)根據(jù)財政部門的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校的實際情況，制定一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系，達(dá)到加強(qiáng)財務(wù)管理的目的。目前高校的財務(wù)內(nèi)控制度的建立和實施還是存在一定的問題，比如，范圍不夠全面，內(nèi)容不夠合理；制度的建立流于形式，沒有真正執(zhí)行到位；沒有形成有效性的監(jiān)控氛圍。以上現(xiàn)象均不同程度的造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清、教育資源浪費或資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計對高校財務(wù)內(nèi)控制度的實施和運行起著重要的作用。內(nèi)部審計作為對內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對高校財務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善，執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計需要開展和加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制制度的審計，審查各項財務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實施是否到位，并通過深入分析、評價和衡量內(nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風(fēng)險因素。

二、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的管理與執(zhí)行，促進(jìn)財務(wù)預(yù)算有效進(jìn)行

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，是高校根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和年度任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。大多數(shù)高校目前財務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標(biāo)與實際不符。有的高校對預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費追加時有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，對預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實時動態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，往往導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計通過全過程參與到財務(wù)預(yù)算管理中，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位監(jiān)督，對財務(wù)預(yù)算的合理性、科學(xué)性做出系統(tǒng)的全面的審計評價。這既有利于財務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進(jìn)行的有效性。審計部門首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級編制，審計預(yù)算編制內(nèi)容有無充分依據(jù)，預(yù)算項目合理與否，有無重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測算是否合理可靠。對預(yù)算執(zhí)行情況的審計，可以通過對財務(wù)系統(tǒng)中各項預(yù)算指標(biāo)的控制，跟蹤檢查具體項目的執(zhí)行情況。對超預(yù)算的項目要進(jìn)行重點檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實原因。對遠(yuǎn)低于預(yù)算數(shù)的支出項目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

三、規(guī)范科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益

科研課題的數(shù)量與經(jīng)費額度是高?？蒲袑嵙蛯W(xué)術(shù)水平的重要標(biāo)志，是高校對科研人員或者教師工作業(yè)績評價的重要指標(biāo)，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經(jīng)費使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費的使用上，有的高校沒有嚴(yán)格遵守國家和高校的財務(wù)制度和規(guī)定，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關(guān)的票據(jù)報銷套取科研經(jīng)費，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務(wù)費，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒有及時結(jié)賬等等。

內(nèi)部審計部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進(jìn)行全面審計，結(jié)合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經(jīng)費的結(jié)題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點跟蹤審計。高校內(nèi)部審計主要審查科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規(guī)范，學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門及科研項目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨核算、專款專用，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費等情況；審查項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費或配套經(jīng)費不到位、科研項目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確保科研經(jīng)費使用的合理合規(guī)性，實現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設(shè)。

四、提高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理水平

近年來高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務(wù)負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險凸顯。

隨著的理財環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險有所增加，高校管理者面臨的財務(wù)風(fēng)險加大，如何加強(qiáng)風(fēng)險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險管理體系，分析各種風(fēng)險因素，確保高校具有較好的風(fēng)險管理過程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應(yīng)明確自己相關(guān)的作用與職責(zé)，確定風(fēng)險領(lǐng)域，評價風(fēng)險管控程序的有效性，檢查風(fēng)險管理過程的效果，幫助校領(lǐng)導(dǎo)提高風(fēng)險防范意識和風(fēng)險管理水平。內(nèi)部審計部門可通過對學(xué)校整體負(fù)債承受程度、貸款的償還能力進(jìn)行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學(xué)校規(guī)避風(fēng)險，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運行。

五、促進(jìn)和加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證財產(chǎn)的安全完整

目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復(fù)購置、購入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在賬實不符、有賬無物和有物無賬等情況，報廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報廢核銷手續(xù)，教學(xué)實驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學(xué)性。

高校應(yīng)通過內(nèi)部審計加強(qiáng)對資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟(jì)活動的檢查與分析，提出合理的改進(jìn)意見，及時查缺堵漏，制止不合理事項的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門可通過開展專項審計，從審計基本的復(fù)核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進(jìn)改善固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象。通過專項審計，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在的問題，并向相關(guān)部門及時提出對策和措施，通過檢查改進(jìn)措施的落實情況，促進(jìn)提高資產(chǎn)管理水平，保護(hù)高校財產(chǎn)的安全完整。

高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于監(jiān)督功能，更重要的是管理職能。高校內(nèi)審部門通過執(zhí)行審計的符合性和實質(zhì)性測試程序，提供恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，促進(jìn)被審計單位人員更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計部門是學(xué)校管理職能部門之一，審計人員應(yīng)站在學(xué)校和校長的立場上，提供客觀公正的意見。內(nèi)部審計在高校財務(wù)管理中的作用至關(guān)重要，高校的各種經(jīng)濟(jì)活動最終都在財務(wù)管理中體現(xiàn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員通過對經(jīng)濟(jì)事項的全面審計，實時監(jiān)督檢查各項經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，對執(zhí)行中存在的問題實事求是的進(jìn)行揭示和查處，并提出改進(jìn)措施，監(jiān)督被審計者進(jìn)行整改和落實，充分發(fā)揮審計的管理職能，提高高校的財務(wù)管理水平，為高校的持續(xù)健康快速發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]張建濤，韓英霞，陳寶農(nóng).論內(nèi)部審計在高校財務(wù)管理中的作用.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2009（5）

[2]歐.高校財務(wù)管理存在的問題及對策.中國城市經(jīng)濟(jì). 2011（12）

[3]張記元.當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的問題及對策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2010（5）

[4]李賢增.對我國高校內(nèi)部審計工作若干問題的思考[J].新學(xué)術(shù).2007（1）

第7篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時展的要求，本文從醫(yī)院財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理的新對策，實現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

一、醫(yī)院財務(wù)管理概述

（一）內(nèi)涵

醫(yī)院財務(wù)管理，主要是指對醫(yī)院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購、藥品材料的采購以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購制定出相應(yīng)的財務(wù)計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴(yán)格按照財務(wù)計劃執(zhí)行。

（二）現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國醫(yī)院財務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當(dāng)前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務(wù)管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進(jìn)相應(yīng)的醫(yī)護(hù)人才，對于相應(yīng)的財務(wù)管理人才的引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層中，多數(shù)是由學(xué)科帶頭人或者是醫(yī)學(xué)專家，雖然在醫(yī)學(xué)研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導(dǎo)和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會議，在醫(yī)院財務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達(dá)到上百萬次，醫(yī)院的各個科室的業(yè)務(wù)量相對較多，醫(yī)院各個部門相關(guān)的職工也是相對較多，但是，在醫(yī)院財務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導(dǎo)致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實、賬賬不符的問題，對于醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。最后，醫(yī)院財務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識。當(dāng)前社會隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財務(wù)管理的過程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，對于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補(bǔ)償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財政補(bǔ)助來實現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的風(fēng)險管理方法，可能會出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門倒閉的危機(jī)。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審工作的重視程度不足

相對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴(yán)重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當(dāng)前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實際管理的過程中實現(xiàn)應(yīng)有的效果。

（二）內(nèi)審制度不健全

在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導(dǎo)致醫(yī)院在實際內(nèi)審工作中無章可循，還會造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實現(xiàn)預(yù)期的審計效果，相關(guān)的審計意見和建議也是難以落到實處。

三、新時期背景下醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計完善的措施

（一）建立健全預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，能夠保證醫(yī)院進(jìn)行全面、全員以及全過程的財務(wù)管理，在具體實施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應(yīng)的審核和通過。

（二）實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理

大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護(hù)人員相對較為復(fù)雜，面對這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，實現(xiàn)實時分析醫(yī)院財務(wù)管理中的會計核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫(yī)院財務(wù)管理的柔性化。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)內(nèi)審工作

對于醫(yī)院財務(wù)管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識專業(yè)，能力水平較強(qiáng)的人員擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓(xùn)，保證整體提升我國內(nèi)審隊伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝棟梁.新時期醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)涵現(xiàn)狀與對策對促進(jìn)內(nèi)部審計的意義探討[J].大家健康,2013（10）

第8篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計 財務(wù)管理

醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項重點，是對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財務(wù)編制計劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財務(wù)計劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計工作可以通過介入醫(yī)院財務(wù)管理的全過程，來評價和完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財務(wù)因素對財務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。

一、內(nèi)部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的重要意義

（一）內(nèi)部審計對財務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競爭壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財務(wù)管理為中心開展了一系列有針對性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨立的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)對醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計制度，將財務(wù)項目和財務(wù)行為全面納入審計制度中來，有利于避免因工作失誤而帶來的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。

（二）內(nèi)部審計對醫(yī)院未來的發(fā)展起到?jīng)Q策支持

未來醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，尤其是加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計，將審計結(jié)果及時傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場的動態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計有利于構(gòu)建全成本核算制度

由于計劃經(jīng)濟(jì)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營的危機(jī)意識，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應(yīng)市場化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識到在資金使用方面所面臨的新問題，深刻認(rèn)識到醫(yī)療衛(wèi)生市場的變革對財務(wù)管理帶來的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對財務(wù)計劃的制定和對醫(yī)療成本的審計，會直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計提供前提支持，才能為內(nèi)部審計組建科學(xué)的平臺，才能更好的指明審計的領(lǐng)域和方向。

二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計的舉措

（一）加強(qiáng)對醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計的力度

醫(yī)院基建項目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對醫(yī)院基建項目開展內(nèi)部審計工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項目建議規(guī)劃書、項目預(yù)算編制、項目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點審核，這一部分是醫(yī)院財務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過內(nèi)審對資金的來源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。

（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計職能

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計工作不僅要依靠審計工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計工作要在履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理、效益評價、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價值評估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計”往開來為特點的新型財務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計工作都能為今后財務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。

（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計新平臺

各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺的運營范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。

綜上所述，內(nèi)部審計工作是醫(yī)院做好財務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識到內(nèi)審的重要性，通過內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]李光榮.醫(yī)院財務(wù)信息化管理存在的問題及采取的應(yīng)對措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98

第9篇

一、高校內(nèi)部審計的定義

2004年教育部為規(guī)范高校財務(wù)管理與審計行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作?！钡谖鍡l在第四條的基礎(chǔ)上對教育行政部門和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時，實行內(nèi)部設(shè)計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計在高校發(fā)展中的作用。

我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計：高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員通過對高校財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、對高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理問題和實現(xiàn)高?？焖侔l(fā)展的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計的范圍

根據(jù)教育部關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作意見，高校需要提高對內(nèi)部審計的重視，切實保證內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的獨立性，明?_內(nèi)審的審計范圍，加強(qiáng)審計整改，落實責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開。

高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計，評估風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險防控；三公經(jīng)費、科研經(jīng)費、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計，關(guān)注重點領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問題、新情況進(jìn)行專項審計，及時糾正處理。

全面的內(nèi)部審計范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評價高校財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，為高校財務(wù)管理活動的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、高校內(nèi)部審計對財務(wù)管理的促進(jìn)作用

（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性

高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。

高校內(nèi)部審計需要對高校整個預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計應(yīng)從預(yù)算編制為切入點，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項目是否規(guī)范，有無重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項預(yù)算收入是否及時足額上繳非稅，實行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否專款專用，是否存在支出無預(yù)算或有預(yù)算無開支的情況，是否存在各項預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果有針對性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險控制能力

高校在運行過程中存在各種潛在風(fēng)險，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無競爭力，就業(yè)困難；財務(wù)風(fēng)險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對此類風(fēng)險，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實，以達(dá)到控制風(fēng)險，保證高校有效運行。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類事項是否有規(guī)定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會計控制，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會計準(zhǔn)則及會計制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國有資產(chǎn)管理制度審查國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。在審計的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險，提高風(fēng)險控制能力。

（三）規(guī)范財務(wù)收支，防范財務(wù)風(fēng)險

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問題，支出存在財務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學(xué)校的發(fā)展來看，財務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財務(wù)管理混亂的一個表象，從長遠(yuǎn)上來說勢必會影響到高校的前進(jìn)勢頭，不利于高校的發(fā)展壯大。

高校內(nèi)部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國家出臺的各種文件對各項應(yīng)收費的項目進(jìn)行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關(guān)注三公經(jīng)費的使用情況，督促完成三公經(jīng)費逐年遞減的要求。

（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益

科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經(jīng)費的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計從科研經(jīng)費內(nèi)部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費的管理使用。評審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會及經(jīng)濟(jì)效益考評機(jī)制等；評審真實性，指科研經(jīng)費支出是否真實合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費支出，合理運用科研成果，提高科研經(jīng)費使用效益。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

高校資產(chǎn)種類繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實驗室建設(shè)購置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)管理軟件未能連通財務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。