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第1篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有資本收益；確認(rèn)；國(guó)有資本收益監(jiān)管

中圖分類(lèi)號(hào)：F032.1　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672-3198(2009)10-0155-01

1　國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的構(gòu)成

從整體來(lái)看，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益按形式可分為兩大部分：一是稅后利潤(rùn)類(lèi)收益，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)應(yīng)屬?lài)?guó)有資本分得的部分，包括股息、紅利、承包上繳利潤(rùn)等；二是產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓類(lèi)收益。具體來(lái)講，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益包括以下內(nèi)容：

(1)國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的稅后利潤(rùn)，是指企業(yè)稅后凈利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，按一定比例上繳的稅后利潤(rùn)，上繳后的余額可按規(guī)定提取公積金、公益金。

(z)有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利，是指有限責(zé)任公司中，國(guó)家作為出資者根據(jù)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按照出資比例應(yīng)分得的紅利。

(3)股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，是指經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中國(guó)家股應(yīng)分得的現(xiàn)金股利。

(4)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是指國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)持有人轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)取得的收入。

(5)對(duì)有限責(zé)任公司中國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入、股份有限公司中國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓)的收入，是指國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓收入、國(guó)家股股權(quán)(配股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入。

(6)各級(jí)政府授權(quán)的投資部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分。

(7)其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益和其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資本收益。

2　國(guó)有資本收益的確認(rèn)

國(guó)有資本收益的確認(rèn)包括對(duì)國(guó)有資本投資企業(yè)的會(huì)計(jì)收益進(jìn)行確認(rèn)和對(duì)國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得收益進(jìn)行確認(rèn)兩部分。

(1)企業(yè)會(huì)計(jì)收益的確認(rèn)。國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)收益的確認(rèn)實(shí)際上是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，確認(rèn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的真實(shí)性，防止利潤(rùn)虛增或虛減。國(guó)有企業(yè)按照規(guī)定，年末需依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告，反映企業(yè)年末結(jié)賬日財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、國(guó)有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況。中央企業(yè)于2008年1月1日起全面執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。執(zhí)行新準(zhǔn)則，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用不同的會(huì)計(jì)政策處理，將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。進(jìn)而影響國(guó)有資本收益。

(2)國(guó)有資本應(yīng)分得收益的確認(rèn)。國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得收益的確認(rèn)是指根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)確認(rèn)國(guó)有資本應(yīng)分得的利潤(rùn)。防止同股不同利。在確認(rèn)國(guó)有資本應(yīng)分得收益時(shí)應(yīng)貫徹以下原則：①等量資本獲取等量收益。防止企業(yè)在內(nèi)部人控制下。采取各種手段侵蝕國(guó)有資本股權(quán)收益。如同股不同權(quán)、同股不同利、國(guó)有股低價(jià)轉(zhuǎn)讓、剝奪國(guó)有股配股權(quán)等。②統(tǒng)籌兼顧，適度集中。要統(tǒng)籌兼顧企業(yè)自身發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀(guān)調(diào)控的需要，合理確定國(guó)有資本收益分配的比例。從既有利于繼續(xù)支持國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展，又有利于國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控、規(guī)范企業(yè)收入分配秩序出發(fā)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算初期，國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)收取比例的確定，應(yīng)以“適度、從低”為原則。③循序漸進(jìn)，分類(lèi)處理。我國(guó)不同行業(yè)企業(yè)由于受不同條件因素的影響，稅后利潤(rùn)水平差異很大，不宜采取“一刀切”的辦法，統(tǒng)一確定一個(gè)上交比例。因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流和資本結(jié)構(gòu)不同，對(duì)不同行業(yè)的不同企業(yè)需要一個(gè)不同的比例。

3　國(guó)有資本收益的監(jiān)督管理

國(guó)有資本收益在管理上存在的主要問(wèn)題，一是國(guó)有資本收益的確認(rèn)不正確。二是國(guó)有資本管理過(guò)程存在層層授權(quán)、鏈過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致信息層層失真。因此，構(gòu)建一個(gè)有效的國(guó)有資本收益監(jiān)督管理機(jī)制，是防止國(guó)有資本收益的流失和轉(zhuǎn)移的必要措施。監(jiān)督主體包括企業(yè)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和國(guó)家。

3.1　企業(yè)監(jiān)督

國(guó)有資本收益的企業(yè)監(jiān)督主要是指公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制系統(tǒng)。(1)公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理主要是通過(guò)一定的制度安排，使出資者(股東)能夠運(yùn)用自己享有的監(jiān)控權(quán)來(lái)建立對(duì)其人(經(jīng)營(yíng)者)的監(jiān)督和約束機(jī)制。這種制度安排包括以下幾方面：①促進(jìn)股權(quán)多元化，引入更加積極的股東，提高公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性。②增強(qiáng)董事會(huì)的功能，建立對(duì)經(jīng)理人員的有效約束機(jī)制。③強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)權(quán)威。現(xiàn)實(shí)中，上市公司監(jiān)事會(huì)的權(quán)威和受重視程度往往不夠。④以股權(quán)激勵(lì)方式建立市場(chǎng)化、動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制。(2)內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)決策、執(zhí)行與監(jiān)督組成的企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計(jì)處于監(jiān)督位置上，代表經(jīng)營(yíng)者對(duì)本企業(yè)和基層單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)。在我國(guó)的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。(3)內(nèi)部控制。設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，減少財(cái)務(wù)信息失真，保證國(guó)有資本收益確認(rèn)準(zhǔn)確。

3.2　社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督

國(guó)有資本收益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)國(guó)有資本收益實(shí)施的監(jiān)督。在現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)有企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算、國(guó)有企業(yè)改制及國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中均扮演著重要的角色。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上保證企業(yè)會(huì)計(jì)收益的準(zhǔn)確確認(rèn)。為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的需要，國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。

3.3　國(guó)家監(jiān)督

(1)審計(jì)監(jiān)督。在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)處于最高層次和主導(dǎo)地位，它的重要職能之一就是對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行宏觀(guān)和微觀(guān)的監(jiān)督。從宏觀(guān)角度看，政府審計(jì)部門(mén)要在審查監(jiān)督國(guó)有資本配置與使用的合理性和合法性方面、重大投資項(xiàng)目的監(jiān)督方面、在國(guó)有資本收益分配的合理性與合法性方面要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。從微觀(guān)角度看，政府審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益狀況也要進(jìn)行監(jiān)督。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同形成防止國(guó)有資本收益流失的防線(xiàn)。(2)外派監(jiān)事會(huì)。2000年3月，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》，進(jìn)一步明確監(jiān)事會(huì)以財(cái)產(chǎn)監(jiān)督為核心，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)有資本及其權(quán)益不受侵犯。

第2篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算；預(yù)算組織；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算；監(jiān)督

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是政府預(yù)算的重要組成部分，改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)預(yù)算體制的改革，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度經(jīng)歷了建設(shè)性預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、國(guó)有資本金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算四個(gè)發(fā)展階段。2007年9月8日，國(guó)務(wù)院《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試行意見(jiàn)》）拉開(kāi)了我國(guó)實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的帷幕。由于其在我國(guó)剛剛起步，在理論和實(shí)踐方面仍有待進(jìn)一步分析與研究，這使較早在地方進(jìn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)的上海、深圳、武漢、北京、廣州五個(gè)城市的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)進(jìn)一步開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算尤其可貴。

一、北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行的實(shí)踐現(xiàn)狀

繼2007年《試行意見(jiàn)》后中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算于2008年開(kāi)始實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)政府復(fù)式預(yù)算制度正式建立，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算登上歷史舞臺(tái)，它在深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中發(fā)揮著重要作用。北京市積極響應(yīng)國(guó)家政策，于2009年10月由市審計(jì)局、市財(cái)政局聯(lián)合制定了《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》，與市國(guó)資委聯(lián)合制定了《北京市國(guó)有資本收益收繳管理暫行辦法》，并于2011年2月1日頒布北京市財(cái)政局關(guān)于修訂《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》的通知（京財(cái)國(guó)資〔2011〕166號(hào)），這兩個(gè)政策性文件的頒布構(gòu)建了北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基本框架，確定了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系運(yùn)行程序的組織體系、編制體系、執(zhí)行體系和監(jiān)督體系。

1.北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的組織體系

（1）《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》和《北京市國(guó)有資本收益收繳管理暫行辦法》明確規(guī)定，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主管部門(mén)為市財(cái)政局，負(fù)責(zé)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的各項(xiàng)管理和預(yù)算編制以及會(huì)同預(yù)算單位制定國(guó)有資本收益收取辦法，收取企業(yè)國(guó)有資本收益。

（2）預(yù)算單位為代表市政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)或部門(mén)即市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）和其他預(yù)算單位（預(yù)算企業(yè)的上級(jí)集團(tuán)公司），負(fù)責(zé)本單位國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行和管理，編制本單位預(yù)算草案。

（3）預(yù)算監(jiān)督單位為市審計(jì)局、市財(cái)政局和預(yù)算單位，負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位國(guó)資預(yù)算的執(zhí)行和管理。

2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制體系

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支依據(jù)量入為出、收支平衡、分級(jí)編制、保值增值原則進(jìn)行編制。北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制分為收入預(yù)算和支出預(yù)算編制兩部分，采取不同的編制主體和編制程序。

收入預(yù)算由市財(cái)政局會(huì)同國(guó)資委及企業(yè)集團(tuán)公司根據(jù)本年度國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整計(jì)劃以及本企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，借鑒以往年度收益上繳情況，進(jìn)行預(yù)測(cè)并編制收入預(yù)算。支出預(yù)算采取分級(jí)編制，由企業(yè)集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)政局制定的預(yù)算支出項(xiàng)目編制指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要編制預(yù)算支出項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)企業(yè)集團(tuán)審核，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)報(bào)送的支出項(xiàng)目計(jì)劃編制本預(yù)算單位預(yù)算支出建議草案報(bào)送市財(cái)政局審核，市財(cái)政局對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算支出草案的合理性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審核后對(duì)各項(xiàng)目的重要性排序，統(tǒng)籌安排后編制市本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案報(bào)市人民政府審核。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行體系

國(guó)資預(yù)算編制完成后，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)即按照制定的計(jì)劃負(fù)責(zé)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施，具體包括收益征收主體對(duì)出資企業(yè)的收益收繳、根據(jù)支出計(jì)劃對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資本投入，對(duì)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督與激勵(lì)、對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審核與評(píng)價(jià)。

北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)收取國(guó)有資本收益，對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的20%收取、國(guó)有控股參股企業(yè)的股利股息收入全額上繳，國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和清算收入在扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入全額上繳。

4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)督體系

《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》規(guī)定國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的外部監(jiān)督由市財(cái)政局、預(yù)算單位及市審計(jì)局共同負(fù)責(zé)，在內(nèi)部由預(yù)算單位負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位的預(yù)算執(zhí)行。

北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系中的運(yùn)行程序是指預(yù)算中的預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督等方面，其各方面間是相互影響、相互作用的，共同組成國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的運(yùn)行系統(tǒng)。正是因?yàn)轶w系中的各部分間存在緊密相連的關(guān)系，某一部分設(shè)置的不當(dāng)不僅會(huì)直接影響國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的運(yùn)行還會(huì)導(dǎo)致其他部分運(yùn)行的不當(dāng)，從而影響國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有效運(yùn)行。如從預(yù)算組織方面看，預(yù)算組織是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行程序的基礎(chǔ)，預(yù)算組織包括預(yù)算編制組織、預(yù)算執(zhí)行組織和預(yù)算監(jiān)督組織，因此預(yù)算組織的主體確立和職責(zé)分配的妥當(dāng)與否直接影響整個(gè)預(yù)算的運(yùn)行系統(tǒng)、關(guān)系到國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是否能發(fā)揮其微觀(guān)的國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和宏觀(guān)層面的提高社會(huì)資源配置效率的作用。所以從加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行效率的角度構(gòu)建國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系是重要的也是可行的。北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的預(yù)算組織在運(yùn)行程序中的職能如財(cái)政局與國(guó)資委的職責(zé)分配問(wèn)題，預(yù)算編制中的收益收繳比例確立等問(wèn)題是影響預(yù)算運(yùn)行效率的重要因素。

二、北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行程序的缺陷

北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作是我國(guó)較早進(jìn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)的地方之一，從2009年至今，經(jīng)過(guò)3年的探索已形成國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的“北京模式”，但是北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作仍處于探索階段，在組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算編制，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收繳以及預(yù)算監(jiān)管方面需對(duì)其進(jìn)一步完善。

1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算組織體系中的國(guó)資委的職能與地位認(rèn)識(shí)不足

北京市財(cái)政局作為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主管部門(mén)與編制主體，在預(yù)算中占有重要地位，而國(guó)資委作為預(yù)算的出資人在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中處于次要地位，也沒(méi)有收益收取的權(quán)利，違反了“出資人收益權(quán)”職能，這將降低國(guó)資委在預(yù)算工作中的積極性。

2.以財(cái)政局作為單一預(yù)算編制單位存在的缺陷

國(guó)務(wù)院頒布《試行意見(jiàn)》后，各省市的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制主體主要為各地財(cái)政部門(mén)與國(guó)資委，北京市國(guó)資預(yù)算的編制主體為市財(cái)政局，深圳、武漢等地由國(guó)資委負(fù)責(zé)編制預(yù)算。由財(cái)政局編制預(yù)算出現(xiàn)的問(wèn)題是：

（1）政企不分。政府與企業(yè)具有不同的性質(zhì)與職能，在國(guó)家發(fā)展中的地位與作用也存在差別，政府的主要任務(wù)是履行社會(huì)管理職能、治理國(guó)家，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)安全，企業(yè)則是經(jīng)濟(jì)組織，其運(yùn)行遵照自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的原則，以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)揮企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，改革開(kāi)放之初提出了政企分開(kāi)以減少政府對(duì)企業(yè)過(guò)多干預(yù)，增強(qiáng)企業(yè)自主性，保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，北京市由財(cái)政局編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算無(wú)疑違背了這一原則，阻礙國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的有效運(yùn)行。

（2）財(cái)政局對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的信息獲取不足。市財(cái)政局負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制辦法和預(yù)算收支科目，編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案。財(cái)政局屬于行政事業(yè)單位，其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織并沒(méi)有詳細(xì)的了解，則建立在此基礎(chǔ)上的預(yù)算編制的合理性有待商榷，國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的上級(jí)預(yù)算單位，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理以及對(duì)外投資狀況、盈余情況和未來(lái)發(fā)展方向則更加了解、更有資格對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行編制，因此國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制單位的確定至關(guān)重要。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行體系中的預(yù)算范圍和收益收繳問(wèn)題

（1）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的預(yù)算范圍。北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以狹義的國(guó)有資本概念即經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本為依據(jù)，將預(yù)算的范圍確定為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股參股企業(yè)，這不僅降低了行政事業(yè)單位中的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)發(fā)揮其保值增值的作用，也直接減少了預(yù)算的收入，限制預(yù)算支出從而不能保證預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施的有的放矢。

（2）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收益收繳比例。預(yù)算的收益收繳比例采取20%的“一刀切”制度沒(méi)有充分考慮不同行業(yè)、不同企業(yè)之間的差異性，對(duì)于壟斷性行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，兩者之間在獲取利潤(rùn)上有巨大差異，若采取同樣的比例則欠缺合理性，同時(shí)對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)內(nèi)的盈利不同的企業(yè)采取同樣的比例收取收益也是不妥當(dāng)?shù)模鐚?duì)于在行業(yè)內(nèi)利潤(rùn)水平較低的企業(yè)對(duì)其收取較多的收益可能會(huì)使其擁有的剩余現(xiàn)金流量不能滿(mǎn)足以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，甚至可能影響該企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)督體系的主體缺乏和職責(zé)不明確

北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的外部監(jiān)督?jīng)]有將市人大納入外部監(jiān)督系統(tǒng)，在內(nèi)部監(jiān)督方面只規(guī)定預(yù)算單位監(jiān)督本單位的預(yù)算執(zhí)行，而沒(méi)有明確各個(gè)責(zé)任主體的職責(zé)與管理部門(mén)的權(quán)利，這將降低國(guó)資預(yù)算的運(yùn)行效率妨礙國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》規(guī)定國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)督由市財(cái)政局、預(yù)算單位和市審計(jì)局三家單位組成，但并沒(méi)有明確各單位的監(jiān)督內(nèi)容，使得對(duì)預(yù)算的監(jiān)控不足，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離計(jì)劃，無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的目標(biāo)。

5.缺乏對(duì)政府預(yù)算內(nèi)容的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算獨(dú)立于政府公共預(yù)算和社保預(yù)算，不利于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作的有效開(kāi)展

根據(jù)《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》規(guī)定，北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出包括：首先，資本性支出。根據(jù)市政府制定的國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及國(guó)家出資企業(yè)發(fā)展要求等需要，安排的資本性支出；其次，費(fèi)用性支出。用于彌補(bǔ)國(guó)家出資企業(yè)改革成本以及解決歷史遺留問(wèn)題等方面的費(fèi)用性支出。最后，其他支出。其中其他支出只是一個(gè)模糊概念，并沒(méi)有明確支出的方向。

從此可以看出北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益主要用于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，與政府公共預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算脫鉤，這妨礙了政府預(yù)算的統(tǒng)一性，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到國(guó)家預(yù)算的三大組成部分（公共預(yù)算、國(guó)資預(yù)算、社保預(yù)算）是一個(gè)有機(jī)整體，在各自體系內(nèi)發(fā)揮保障國(guó)家穩(wěn)定運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用的同時(shí)，相互之間進(jìn)行資金調(diào)劑也是必要的，比如國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入用于公共預(yù)算資金的調(diào)劑。預(yù)算的實(shí)質(zhì)是分配資源，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，公共預(yù)算的一個(gè)基礎(chǔ)且重要的職能是進(jìn)行資源配置，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)走穩(wěn)定、持續(xù)可發(fā)展道路，當(dāng)公共預(yù)算出現(xiàn)缺口時(shí)用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行調(diào)劑，實(shí)現(xiàn)國(guó)資預(yù)算與公共預(yù)算和社保預(yù)算的有效銜接，以促進(jìn)國(guó)家安全、保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展是必要且有效的。

三、深化運(yùn)行程序研究，完善北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的級(jí)次、層次、運(yùn)行程序等基本要素，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的級(jí)次是指根據(jù)國(guó)家財(cái)政實(shí)行分級(jí)管理體制的要求將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入劃分各級(jí)政府的層級(jí)要求；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的層次是指與國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)、管理、監(jiān)督相適應(yīng)的層次劃分；我國(guó)目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)實(shí)行“兩級(jí)三層”的預(yù)算體系，即中央和地方國(guó)資委兩級(jí)，國(guó)資委、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)三個(gè)層次，其中國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是指國(guó)資委以契約方式授予其權(quán)利對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行管理的單位，北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則是地方級(jí)次的預(yù)算。運(yùn)行程序是指“兩級(jí)三層”預(yù)算中的預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督等方面，“兩級(jí)三層”的預(yù)算體制在實(shí)踐中彰顯了其合理性，而運(yùn)行程序中各部分是否合理影響了各級(jí)、層次國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的全過(guò)程，因此運(yùn)行程序是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系的重要組成部分，北京模式的運(yùn)行程序中的預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算監(jiān)督仍存在以上種種缺陷，對(duì)北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行程序中的各部分進(jìn)行分析，以提高預(yù)算的實(shí)踐效果，著手完善“北京模式”并結(jié)合“滬深模式”與“穗武模式”，重點(diǎn)在于關(guān)注運(yùn)行程序各部分的合理性，提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行效率，完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系。

1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算組織體系

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算組織體系是指國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的參與主體的權(quán)責(zé)關(guān)系即各主體在預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)與監(jiān)管過(guò)程中的享有權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任，表現(xiàn)為財(cái)政部門(mén)、國(guó)資委、審計(jì)局和企業(yè)集團(tuán)公司在預(yù)算過(guò)程中的職權(quán)關(guān)系。預(yù)算組織是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系運(yùn)行的起點(diǎn)、貫穿于整個(gè)預(yù)算過(guò)程，其設(shè)立的合理性關(guān)系到預(yù)算的全過(guò)程，其在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系中的地位至關(guān)重要。為避免“北京模式”的政企不分，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，國(guó)資委由于其與企業(yè)集團(tuán)公司聯(lián)系較緊密、掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與發(fā)展需要的信息很充足，在預(yù)算項(xiàng)目的制定上能給出必要的意見(jiàn)，因此應(yīng)提高國(guó)資委在預(yù)算中的主體地位，協(xié)調(diào)財(cái)政局與國(guó)資委關(guān)系，使兩部門(mén)在預(yù)算中積極履行各自職能，促進(jìn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有效實(shí)施。

參考“滬深模式”可將財(cái)政部門(mén)作為預(yù)算的主管部門(mén)，并會(huì)同國(guó)資委和其他預(yù)算單位作為預(yù)算編制主體。建立、健全國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的資金管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范資金核算，確保資金按規(guī)定用途使用，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)與評(píng)價(jià)機(jī)制以促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展，完善對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部與外部監(jiān)督保證實(shí)踐與預(yù)算目標(biāo)緊密相連。

2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制體系

在確立了各參與主體的職權(quán)，了解國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)布局、落實(shí)出資企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃后就需要進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算編制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的重要組成部分，預(yù)算編制工作完成才有預(yù)算執(zhí)行以及相應(yīng)的監(jiān)管體系，預(yù)算編制規(guī)定了國(guó)資收入的下?lián)茼?xiàng)目和資金數(shù)量的同時(shí)也對(duì)國(guó)資經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行了一定程度的預(yù)測(cè)，因此從特定意義上說(shuō)，預(yù)算編制的好壞預(yù)示了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作開(kāi)展的優(yōu)劣、取得的業(yè)績(jī)高低、對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)程度。決定預(yù)算編制成功與否則取決于參與編制的主體選擇以及主體的工作效率。

（1）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制單位的選擇。對(duì)北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的分析中已從政企關(guān)系和財(cái)政部門(mén)掌握信息程度角度對(duì)財(cái)政部門(mén)履行預(yù)算編制職責(zé)的適當(dāng)性進(jìn)行了描述，表明單由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制是不恰當(dāng)?shù)模A(yù)算編制的好壞直接影響預(yù)算執(zhí)行以至影響國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的運(yùn)行，更為可取的方法是財(cái)政部門(mén)會(huì)同預(yù)算單位共同完成預(yù)算的編制工作。

國(guó)資委根據(jù)企業(yè)上報(bào)的項(xiàng)目支出計(jì)劃編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出建議草案報(bào)送財(cái)政部審核，財(cái)政部統(tǒng)籌平衡并審核后編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，這種方法下預(yù)算編制的最初草案由國(guó)資委確定將更加切合企業(yè)發(fā)展方向，最后由財(cái)政部審核則綜合考慮了擬定項(xiàng)目的各方面影響、提高了國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向的擬合程度，將更加有利于國(guó)企改革、促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（2）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的原則。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的原則是預(yù)算編制應(yīng)遵循的前提，原則制定的優(yōu)劣嚴(yán)重影響著預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)后果。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算與支出預(yù)算的編制，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出來(lái)源于國(guó)資收益的收繳，因此存在確定國(guó)資預(yù)算收入與支出的數(shù)量關(guān)系問(wèn)題，考慮到預(yù)算的可操作性，國(guó)資預(yù)算的編制應(yīng)以量入為出、不列赤字和收支平衡為基本原則。根據(jù)國(guó)資預(yù)算的級(jí)次和層次進(jìn)行分級(jí)編制以及實(shí)現(xiàn)國(guó)資預(yù)算基本目標(biāo)而遵循的保值增值原則。

（3）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的分級(jí)收繳比例。已預(yù)先試點(diǎn)的各地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算采取不同的收益收繳比例，較高達(dá)到30%，較低只有5%，這是由于各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有高低、各行業(yè)的盈利能力有差別，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則應(yīng)區(qū)分各地、各行業(yè)制定不同的收繳比例，層次可區(qū)分為5%、10%、15%，財(cái)政部2010年12月30日的《關(guān)于完善中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定從2011年起國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收取比例按企業(yè)類(lèi)型分四類(lèi)執(zhí)行，第一類(lèi)為企業(yè)稅后利潤(rùn)的15%；第二類(lèi)為企業(yè)稅后利潤(rùn)的10%；第三類(lèi)為企業(yè)稅后利潤(rùn)的5%；第四類(lèi)免交國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益。差別比例收取收益將更加切合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，調(diào)動(dòng)企業(yè)參與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的積極性，保證企業(yè)及時(shí)足額上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行體系

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制完成以后，根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)、遵照編制的內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行體系成為保證預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行體系不僅包括完成預(yù)算編制的硬性任務(wù)如在預(yù)算范圍內(nèi)按規(guī)定收取出資企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益以及對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的資金下?lián)埽野▽?duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)、報(bào)告與評(píng)價(jià)的軟系統(tǒng)，比較而言后者執(zhí)行的效果具有一定的彈性，因?yàn)檫@取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離后充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的職業(yè)經(jīng)理人的業(yè)績(jī)，因此對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人設(shè)定一定責(zé)任目標(biāo)是非常有必要的，設(shè)定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)如凈利潤(rùn)指標(biāo)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)增值率等是一種有效的考核與激勵(lì)方法。

北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的預(yù)算范圍僅包括企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，從廣義國(guó)有資本角度應(yīng)將金融類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)及行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)納入預(yù)算范圍，擴(kuò)大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入來(lái)源。收益收繳比例采取20%的“一刀切”制度，忽視了處于不同行業(yè)的國(guó)有企業(yè)的盈利能力不同，在該方面其他試點(diǎn)地方則采取不同政策：安徽省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收繳比例分為資源性行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)收繳，資源性行業(yè)的收繳比例為10%，競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的收繳比例為5%，深圳、武漢市的收繳比例高達(dá)30%，因此鑒于各地實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)區(qū)分各盈利行業(yè)的收益收繳比例，以避免“一刀切”產(chǎn)生的企業(yè)上繳利潤(rùn)意識(shí)不強(qiáng)、隱瞞利潤(rùn)以求少繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益等問(wèn)題的出現(xiàn)。

4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)督體系

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程應(yīng)配有一定的監(jiān)控體制以約束其實(shí)踐按照預(yù)算的線(xiàn)路進(jìn)行，避免預(yù)算一套、實(shí)踐一套以及預(yù)算資金挪用等不良手段發(fā)生，確保國(guó)有資本的保值增值、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有企業(yè)改革。

《試行意見(jiàn)》只規(guī)定財(cái)政部門(mén)為預(yù)算的主管部門(mén)，對(duì)預(yù)算監(jiān)督問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定。監(jiān)督是為了完成預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)而對(duì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行的控制，因此可從企業(yè)活動(dòng)的外部和內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，即國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)督體系由外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督組成。

（1）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的外部監(jiān)督。外部監(jiān)督由財(cái)政局、預(yù)算單位及審計(jì)局組成，財(cái)政局和預(yù)算單位負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算企業(yè)執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)資金的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)；審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算進(jìn)行監(jiān)督。

（2）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)部監(jiān)督。北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)督體系強(qiáng)調(diào)了外部監(jiān)督單位及其應(yīng)履行的職責(zé)，而對(duì)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行主體及職責(zé)卻未明確。內(nèi)部監(jiān)督直接關(guān)系到預(yù)算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否依照預(yù)算執(zhí)行，最終影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此需提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)部監(jiān)督地位。內(nèi)部監(jiān)督由企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、工業(yè)企業(yè)的質(zhì)量控制部門(mén)等，內(nèi)部履行監(jiān)督職能的部門(mén)應(yīng)明確各自的權(quán)利與責(zé)任，具體可明細(xì)到對(duì)預(yù)算資金使用的監(jiān)督、項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量與效率監(jiān)督、與項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的職能部門(mén)工作的監(jiān)督等。

5.正確認(rèn)識(shí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)涵，進(jìn)一步完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系

《試行意見(jiàn)》中對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的界定是：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)涵理解為國(guó)有資本的收支預(yù)算。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算服務(wù)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的對(duì)象為國(guó)有資本，因此國(guó)有資本的定義影響國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)涵界定。國(guó)有資本定義區(qū)分廣義國(guó)有資本和狹義國(guó)有資本，廣義國(guó)有資本包括企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)、金融機(jī)構(gòu)的國(guó)有資產(chǎn)以及國(guó)有資源中以自然形式存在的土地、礦產(chǎn)等；狹義國(guó)有資本僅指企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)。

《試行意見(jiàn)》中規(guī)定預(yù)算的收入來(lái)源僅包括出資企業(yè)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，可見(jiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算針對(duì)的是狹義國(guó)有資本，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍應(yīng)從“狹義”向“廣義”拓展，屆時(shí)預(yù)算對(duì)象改變進(jìn)而預(yù)算組織；預(yù)算科目增加進(jìn)而影響預(yù)算編制；預(yù)算組織體系和編制體系變化就要求預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督適應(yīng)其變化，因而整個(gè)預(yù)算體系將發(fā)生改變，因此法律、法規(guī)環(huán)境的改變?cè)谝欢ǔ潭壬嫌绊懼鴩?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系在各影響因素變化下緩慢地調(diào)整，不斷實(shí)現(xiàn)其自身的進(jìn)步與完善。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的運(yùn)行程序部分是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的核心，決定著國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果能否完成預(yù)期目標(biāo)，因此在“兩級(jí)三層”預(yù)算體制下，運(yùn)行程序中的預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算監(jiān)督各要素的合理性關(guān)系到預(yù)算的運(yùn)行效果，影響整個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的“北京模式”提供了建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算運(yùn)行程序的寶貴經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)隨著國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的完善，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系也在不斷提升以保證國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施，達(dá)到國(guó)有資本的合理配置，確保國(guó)有資本保值增值，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)調(diào)整、加快社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院：《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》，2007年9月8日.

[2]北京市財(cái)政局：關(guān)于修訂《北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》的通知，2011年2月1日.

第3篇

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的產(chǎn)生

長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因我國(guó)一直沒(méi)有對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支單獨(dú)編列預(yù)算和進(jìn)行管理，而是與經(jīng)常性預(yù)算收支混列在一起。無(wú)疑，這種做法是無(wú)法體現(xiàn)政府“社會(huì)管理者”和“國(guó)有資產(chǎn)所有者”兩種職能及其分類(lèi)收支活動(dòng)的運(yùn)行特征的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府“社會(huì)管理者”和“國(guó)有資產(chǎn)所有者”這兩種職能逐漸分離，必然會(huì)要求建立一種有效的管理體系——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系，來(lái)切實(shí)反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支活動(dòng)狀況，進(jìn)而確保國(guó)有資本增值和再投入計(jì)劃的有效進(jìn)行。

（二）國(guó)有資產(chǎn)管理工作的不斷加強(qiáng)促進(jìn)了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的開(kāi)展

近年來(lái)，全國(guó)各地國(guó)有資產(chǎn)管理工作不斷加強(qiáng)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為一種監(jiān)督、管理、運(yùn)作的重要手段日益引起各級(jí)政府的高度重視。因?yàn)閷?guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和支出納入預(yù)算管理，可以充分發(fā)揮預(yù)算的分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能，維護(hù)國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)利，提高國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)國(guó)有資本的控制力，從而有效地促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置和國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革。

（三）公共財(cái)政體系的構(gòu)建使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的出現(xiàn)成為必然

隨著公共財(cái)政框架構(gòu)建和國(guó)資管理體制改革工作的逐步推進(jìn)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的作用日顯突出。事實(shí)上它有著公共財(cái)政預(yù)算不能替代的功能、特點(diǎn)和作用，它的收入來(lái)源主要是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，支出安排也以追求經(jīng)濟(jì)效益和資本金績(jī)效為目的，而這恰恰是公共財(cái)政不可能也不應(yīng)該出現(xiàn)的內(nèi)容。

時(shí)至國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革日趨深入的今日，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制工作將有著更加重要的意義和作用：

第一，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變，使政府的“資產(chǎn)所有者”職能得到真正體現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，政府作為社會(huì)管理者，不能參與市場(chǎng)的運(yùn)作行為，更不能干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，因而建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算可有效地促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮政府的“資產(chǎn)所有者”職能，增強(qiáng)政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)節(jié)和控制能力。

第二，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于體現(xiàn)國(guó)家憑借所有者身份參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是改變過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)公共收支與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支混為一體，行政管理者分配職能取代國(guó)有資產(chǎn)所有者分配職能的有效辦法，因此國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的建立將會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。

第三，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于加強(qiáng)國(guó)有資本對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)控制力，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)資本的有序發(fā)展，共同建立公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。國(guó)有資產(chǎn)管理部I，]以國(guó)有資產(chǎn)所有者的身份參與國(guó)有資本的利潤(rùn)分配，將收益用于重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)目標(biāo)和重點(diǎn)行業(yè)的再投資，可不斷提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)社會(huì)資本的發(fā)展，與各種所有制經(jīng)濟(jì)形式共同建立起公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

第四，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，避免國(guó)有資產(chǎn)不應(yīng)有的流失，實(shí)現(xiàn)真正意義上的國(guó)有資產(chǎn)保值增值。因?yàn)閲?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的收入和支出納入預(yù)算管理，可充分發(fā)揮預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)益。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的組成

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。

1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)（國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司），及其權(quán)屬企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)運(yùn)作所產(chǎn)生的收益，主要包括：（1）國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)及國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)；（2）公司制企業(yè)中按國(guó)有資本出資比例計(jì)算分享的稅后利潤(rùn)，包括股息、紅利和其他形式收入；（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）公司制企業(yè)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（5）國(guó)家以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源作價(jià)投入形成國(guó)有資本的轉(zhuǎn)讓收入；（6）按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定依法獲得的其他收入。

2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出主要用于國(guó)有資本的再投資和再發(fā)展，主要包括：（1）向企業(yè)投資或轉(zhuǎn)增資本支出，包括新設(shè)企業(yè)投資、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)增加資本金、股份有限公司擴(kuò)股、配股及有限責(zé)任公司增資等；（2）國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)用支出，包括為組織國(guó)有資本收益預(yù)算實(shí)施所發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有資產(chǎn)的費(fèi)用，委派產(chǎn)（股）權(quán)代表、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)的費(fèi)用等；（3）其他支出。

（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制原則

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制應(yīng)遵循下列原則：

1.收支有度。國(guó)有資本預(yù)算收入的編制應(yīng)實(shí)事求是、穩(wěn)妥可靠，按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列；國(guó)有資本預(yù)算支出的編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌運(yùn)作、主次分明、留有后備。

2.綜合平衡。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和支出必須做到既充分合理地利用資金，又不超前分配和超額使用資金。

3.保證重點(diǎn)，兼顧一般。安排國(guó)有資本預(yù)算支出時(shí)，對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)項(xiàng)目、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的投資應(yīng)優(yōu)先安排。

4.效益原則。國(guó)有資本預(yù)算支出應(yīng)該用于有效投資，確保資本投入的效益，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的合理流動(dòng)，優(yōu)化國(guó)有資本的配置。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制內(nèi)容。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制內(nèi)容由預(yù)算說(shuō)明書(shū)和預(yù)算收支表兩部分組成：

1.預(yù)算說(shuō)明書(shū)，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)算編制單位（國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)及其權(quán)屬企業(yè)）基本概況：（2）預(yù)算編制的主要依據(jù)及增減變化情況說(shuō)明；（3）預(yù)算收支安排情況，包括收支規(guī)模、安排依據(jù)、計(jì)劃年度內(nèi)收支與報(bào)告年度比較的增減情況和原因說(shuō)明，（4）預(yù)算編制中存在問(wèn)題以及解決問(wèn)題準(zhǔn)備采取的措施等。

2.預(yù)算收支表。（1）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算明細(xì)表；（2）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)整明細(xì)表；（3）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算明細(xì)表，（4）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、調(diào)整及決算明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：①?lài)?guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入，其所含的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)凈收入、營(yíng)業(yè)外凈收入等項(xiàng)目的不確定因素較強(qiáng)，且不屬于單純的資本運(yùn)營(yíng)收益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看不應(yīng)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算主項(xiàng)目中進(jìn)行編制。鑒于國(guó)有資本編制初創(chuàng)階段的一些特殊情況，目前暫時(shí)列在預(yù)算收入項(xiàng)目之中；②國(guó)有資本投資收益，其項(xiàng)目下所列示的主要是資本經(jīng)營(yíng)類(lèi)收益；③國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，其所含內(nèi)容為涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的各種收入，此類(lèi)收入成因復(fù)雜，在實(shí)際編制當(dāng)中應(yīng)考慮具體情況；計(jì)算準(zhǔn)確后填列；④其他收入，其填列范圍應(yīng)包括以上收入項(xiàng)目之外的所有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作收入；⑤國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出，其所含的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、三項(xiàng)費(fèi)用，以及“所得稅”項(xiàng)目均為經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)，同樣存在較強(qiáng)的不確定性，不屬于單純的資本運(yùn)營(yíng)支出，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看不應(yīng)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算主項(xiàng)目中進(jìn)行編制，亦因目前的特殊情況，暫時(shí)列在預(yù)算支出項(xiàng)目之中；⑥補(bǔ)充資料，主要體現(xiàn)各資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)單位的有關(guān)輔助資料，應(yīng)結(jié)合各預(yù)算編制單位的實(shí)際情況加以具體說(shuō)明。

（四）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制和審批主體。

各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主要編制單位，負(fù)責(zé)編制匯總預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)是次一級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體，負(fù)責(zé)制定本級(jí)次的預(yù)算、組織預(yù)算收入的收繳和支出的管理，完成預(yù)算目標(biāo)。從目前看各級(jí)政府應(yīng)是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的審批主體，經(jīng)過(guò)審批由本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)組織執(zhí)行，并下達(dá)給下一級(jí)單位具體實(shí)施。

（五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制級(jí)次。

各地方國(guó)有資產(chǎn)的管理級(jí)次是隨著管理模式和改革進(jìn)度的不同而存有差異的，歸結(jié)起來(lái)主要的級(jí)次和模式有三種：

1.三級(jí)管理模式，即國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)——國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)——權(quán)屬企業(yè)。這一模式下的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制級(jí)次要按照其管理模式進(jìn)行三級(jí)編制，即權(quán)屬企業(yè)編制三級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算；國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)編制二級(jí)并匯總?cè)?jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算；國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)編制一級(jí)并匯總二級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算。

2.二級(jí)管理模式，即國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)——國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)。這一模式下的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算要進(jìn)行二級(jí)編制，即國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)編制二級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)編制一級(jí)并匯總二級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算。

3.一級(jí)管理模式，即國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)。這一模式下耍直接編制一級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算。

（六）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制時(shí)間和程序。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和決算年度同會(huì)計(jì)年度一致，白公歷1月1日起至12月31日止。預(yù)算編制以人民幣為計(jì)算單位。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算（下年）和決算（當(dāng)年）編制任務(wù)由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)于每年年末向各下級(jí)單位進(jìn)行布置，各下級(jí)編制單位于次年初向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)送下年度預(yù)算草案和上年度決算報(bào)告。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核預(yù)算草案并匯編出總預(yù)算，報(bào)同級(jí)政府審批后實(shí)施；同時(shí)審核各下級(jí)單位的決算草案并匯編出總決算，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。

（七）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的執(zhí)行。

國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)各下級(jí)編制單位的預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管和考核。預(yù)算支出按預(yù)算確定的用途、范圍及用款進(jìn)度由各級(jí)次編制單位自主決定，并于每一會(huì)計(jì)年度的中期和終期向上一級(jí)編制單位報(bào)告其所運(yùn)營(yíng)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行年度內(nèi)由于特殊情況需要增加預(yù)算支出的，由各級(jí)編制單位編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)上一級(jí)編制單位審批后進(jìn)行調(diào)整，未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。

三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制過(guò)程中的問(wèn)題與思考

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，特別是新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的確立，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的條件日趨成熟。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的探索與實(shí)踐，筆者對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制在增強(qiáng)了感性認(rèn)識(shí)的同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些實(shí)際問(wèn)題，如：受改革大環(huán)境的影響，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與政府公共預(yù)算相互重疊，一時(shí)難以完全分離開(kāi)來(lái)，無(wú)法作為獨(dú)立的預(yù)算來(lái)運(yùn)行；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制尚處于“初級(jí)”階段，難以進(jìn)行規(guī)范、全面、準(zhǔn)確的編制；在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制中是實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度還有待進(jìn)一步探討，不同的會(huì)計(jì)制度會(huì)對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生不同的影響，與財(cái)政預(yù)算比起來(lái)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有著自身的特點(diǎn)，其最主要的特點(diǎn)是它面對(duì)的是企業(yè)和市場(chǎng)，由于企業(yè)和市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致預(yù)算和決算有可能產(chǎn)生較大差距；由于市場(chǎng)的原因，預(yù)算沒(méi)有完成，政府部門(mén)在進(jìn)行審批時(shí)，對(duì)此類(lèi)行為如何認(rèn)定、評(píng)價(jià)等等。針對(duì)這些問(wèn)題筆者展開(kāi)了較為深入的思考，并期待著在今后的實(shí)踐中進(jìn)一步加以完善和解決。

1.研究處理好國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算的關(guān)系，努力解決“相互重疊”問(wèn)題，盡快確立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的法律地位。

2.研究制定符合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的會(huì)計(jì)政策。真實(shí)、完整地反映國(guó)有資本總量、分布及其運(yùn)營(yíng)狀況和收益情況，并于年度終了及時(shí)、準(zhǔn)確地編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支決算表，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核、匯總。

第4篇

經(jīng)區(qū)政府授權(quán)履行國(guó)有資本出資人職責(zé)的區(qū)屬企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“區(qū)屬企業(yè)”）。

二、區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益收取的范圍

（一）應(yīng)交利潤(rùn)：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交的利潤(rùn)。

（二）股利、股息：國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息。

（三）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（含國(guó)有股份）轉(zhuǎn)讓收入。

（四）清算收入：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），以及國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費(fèi)用）。

（五）其他國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收入。

三、區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益的收取由區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)，財(cái)政局在國(guó)資股設(shè)立專(zhuān)戶(hù)。

四、區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益的申報(bào)

（六）區(qū)屬企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)區(qū)區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益申報(bào)表（詳見(jiàn)附件1-4），并按以下程序辦理申報(bào)事宜。

1．應(yīng)交利潤(rùn)。年度終了區(qū)屬企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度決算審計(jì)，區(qū)屬企業(yè)收到審計(jì)報(bào)告10個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。區(qū)財(cái)政局對(duì)年度決算進(jìn)行抽查復(fù)核。

2．股利、股息。在股東大會(huì)決議產(chǎn)生后10個(gè)工作日內(nèi)，由國(guó)有控股、參股企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送股東大會(huì)決議文件。

3．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同后20個(gè)工作日內(nèi)，由區(qū)屬企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

4．企業(yè)清算收入。在清算組或管理人編制剩余財(cái)產(chǎn)分配方案后10個(gè)工作日內(nèi)，由清算組或者管理人據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送企業(yè)清算報(bào)告和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。

5．其他國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入。在收益確定后10個(gè)工作日內(nèi)，由有關(guān)單位據(jù)實(shí)申報(bào)。

五、區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益的核定與收取

（七）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)擁有全資公司或者控股子公司、子企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)公司（母公司、總公司）以年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)申報(bào)。

（八）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)交利潤(rùn)，以區(qū)財(cái)政局核定的年度凈利潤(rùn)20%收取。國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息，納入所屬公司收益，合并計(jì)算收取。

（九）已改制的醫(yī)藥分公司和燃料公司以企業(yè)當(dāng)年收入扣除區(qū)財(cái)政局核定企業(yè)本年所需費(fèi)用支出及繳納稅收后，余額全數(shù)上繳。醫(yī)藥分公司在償還債務(wù)及清理債權(quán)期間給予2年過(guò)渡期，過(guò)渡期按虧損企業(yè)繳交國(guó)有資本金占用費(fèi)。

（十）區(qū)屬企業(yè)當(dāng)年虧損的，仍按以前文件規(guī)定繳交國(guó)有資本金占用費(fèi)。

（十一）國(guó)有產(chǎn)權(quán)（含國(guó)有股份）轉(zhuǎn)讓收入扣除轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)后的凈收益，按全額收取。

（十二）區(qū)屬改制關(guān)閉（撤銷(xiāo)）企業(yè)、破產(chǎn)企業(yè)清算（或資產(chǎn)處置）凈收入（扣除清算處置費(fèi)用）全額轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)財(cái)政局國(guó)資專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)項(xiàng)用于關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工安置費(fèi)用的支出。

（十三）國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）分享的公司清算凈收入（扣除清算費(fèi)用），按全額收取。

（十四）區(qū)政府另有決定的，按決定的要求收取。

六、區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益的繳交程序

（十五）區(qū)財(cái)政局在收到區(qū)屬企業(yè)上報(bào)的收益申報(bào)表15個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)，并下達(dá)國(guó)有資本收益上繳通知。企業(yè)繳交國(guó)有資本收益后不再繳交國(guó)有資本金占用費(fèi)。

（十六）區(qū)屬企業(yè)國(guó)有資本收益繳至區(qū)財(cái)政局國(guó)資專(zhuān)戶(hù)，主要用于彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)改革成本、撥補(bǔ)社保金、企業(yè)退休人員費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)獎(jiǎng)、企業(yè)借款貼息等費(fèi)用性支出。

第5篇

現(xiàn)在，資源類(lèi)央企上繳國(guó)有資本收益的比例為15%，一般競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)央企的上繳比例為10%，軍工科研類(lèi)央企的上繳比例為5%，煙草類(lèi)央企為20%。這四類(lèi)央企上繳紅利的調(diào)整比例不會(huì)“一刀切”的都是5個(gè)百分點(diǎn)，資源類(lèi)、壟斷類(lèi)和煙草類(lèi)的央企調(diào)整得會(huì)相對(duì)多一些。

在今年國(guó)家審計(jì)署的第1號(hào)公告中，審計(jì)署直言不諱地指出，“目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍不完整”“現(xiàn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收繳比例仍偏低”等涉及“中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理”的若干問(wèn)題。

財(cái)政部日前的數(shù)據(jù)亦佐證了審計(jì)署的觀(guān)點(diǎn)：2012年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出安排875.07億元；預(yù)計(jì)收取中央企業(yè)稅后利潤(rùn)823億元，比前年執(zhí)行數(shù)增加65.64億元；而2011年已納入中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制范圍的中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為14943.9億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11115億元。簡(jiǎn)單測(cè)算，納入中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制范圍的央企利潤(rùn)上繳比例不足10%。

2007年之前，央企只納稅，利潤(rùn)不用上繳；從2007年開(kāi)始，央企才告別不繳紅利的歷史。按照2007年頒布的《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》，上繳紅利的央企可劃分為三類(lèi)：第一類(lèi)為資源型企業(yè)，收取比例為10%；第二類(lèi)為一般競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，收取比例為5%；第三類(lèi)為軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)，規(guī)定暫不上繳。

不過(guò)，一些業(yè)界人士對(duì)此頗有微詞，他們認(rèn)為，國(guó)企紅利征收依然存在范圍小、力度小的問(wèn)題。國(guó)資專(zhuān)家安林就持有這樣的觀(guān)點(diǎn)，他認(rèn)為，對(duì)于一些資源性、壟斷性的公司，應(yīng)該大幅度提高收取比例，20%太低了。

“對(duì)這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果不上繳紅利，其利潤(rùn)就會(huì)有被企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)占有的危險(xiǎn)，這也不符合國(guó)家收入分配改革的方向。”安林稱(chēng)。

而中國(guó)政法大學(xué)李曙光的觀(guān)點(diǎn)則更為“激進(jìn)”：一般央企的收取比例應(yīng)該達(dá)到50%才行，像中國(guó)煙草總公司這類(lèi)公司，甚至應(yīng)該達(dá)到100%，否則國(guó)家辦國(guó)有企業(yè)有何意義？

事實(shí)上，關(guān)于提高央企國(guó)有資本收益收取比例的討論，近幾年一直沒(méi)有停止過(guò)，但改革難度很大，主要原因是牽扯到太多的利益分配。

在一些人士看來(lái)，國(guó)有資本收益收取比例，需要根據(jù)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的實(shí)際綜合考慮，現(xiàn)階段不宜過(guò)高。國(guó)資委人士稱(chēng)，既要考慮政府以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，也要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，要處理好企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)積累和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展需要的關(guān)系，避免計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期“寅吃卯糧”“殺雞取卵”等問(wèn)題的再次出現(xiàn)。

此外，在央企“紅利”的征繳上，還有一些問(wèn)題需要思考。一位國(guó)資專(zhuān)家認(rèn)為，擴(kuò)大央企紅利的來(lái)源，突破目前以?xún)衾麧?rùn)為主的單一結(jié)構(gòu)，將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和清算收入真正納入其中。又比如在國(guó)有股權(quán)已經(jīng)多元化的情況下，研究產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜的企業(yè)如何征繳的問(wèn)題等都需要研究。

第6篇

【關(guān)鍵詞】 債轉(zhuǎn)股 國(guó)有企業(yè) 銀行體系 國(guó)企改革

一、前言

本輪的債轉(zhuǎn)股從2016年10月正式落地至今，不可否認(rèn)，本輪的債轉(zhuǎn)股的實(shí)施被寄予了極高的厚望，當(dāng)然這出來(lái)作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，更重要的目的是降低企業(yè)的高杠桿率，防范企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是實(shí)施過(guò)程中牽扯到銀行，企業(yè)，政府多方，在落地之后的幾個(gè)月里都出現(xiàn)了各種風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。首先聯(lián)系銀行的增值創(chuàng)新來(lái)說(shuō)，本輪的債轉(zhuǎn)股可能會(huì)對(duì)銀行體系或者資本市場(chǎng)產(chǎn)生開(kāi)放式的資產(chǎn)替代效應(yīng)，具體分析下來(lái)是要重點(diǎn)調(diào)整國(guó)有資本的布局結(jié)構(gòu)，還可以通過(guò)債轉(zhuǎn)股觀(guān)察作為實(shí)施機(jī)構(gòu)的得國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)際效果，從而有可能會(huì)幫助到國(guó)有金融資產(chǎn)和國(guó)有工商企業(yè)之間的資產(chǎn)分割管理。當(dāng)然有些國(guó)企長(zhǎng)時(shí)間積累下來(lái)的歷史問(wèn)題也可以得到適當(dāng)?shù)亟鉀Q。最后，要通過(guò)債轉(zhuǎn)股建立一個(gè)解決國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的長(zhǎng)效機(jī)制。本文以國(guó)有企業(yè)為例，重點(diǎn)分析國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)本輪國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問(wèn)題進(jìn)行了討論，具有較強(qiáng)的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問(wèn)題的現(xiàn)狀、作用及問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問(wèn)題的現(xiàn)狀

債轉(zhuǎn)股已經(jīng)實(shí)施多個(gè)階段了，其中涉及到的多方利益包括銀行、企業(yè)、政府，他們之間糾纏著越來(lái)越深的復(fù)雜性，當(dāng)然國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策在制定實(shí)施之前所必須考慮的便是成本與收益的因素，但是成本收益從來(lái)都不是站在一方角度就可以定論的，方向不同，那么結(jié)論就會(huì)有所不同，但是國(guó)企運(yùn)營(yíng)對(duì)于社會(huì)的發(fā)展出現(xiàn)的各種不適應(yīng)，逃避不了，所以又必須作出必要的改革，問(wèn)題的困難度決定了很難找到一蹴而就的方案，所以債轉(zhuǎn)股的設(shè)計(jì)可謂是摸著石頭過(guò)河的試驗(yàn)，并且是一項(xiàng)長(zhǎng)期試驗(yàn)，一輪一輪的過(guò)去，對(duì)于這些問(wèn)題一定會(huì)有更深刻的理解。

（二）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問(wèn)題的作用

銀行體系的資本市場(chǎng)中需要債轉(zhuǎn)股發(fā)揮的作用，很大程度上是開(kāi)放式的資產(chǎn)替代效應(yīng)。過(guò)去的十年來(lái)，我國(guó)金融體系發(fā)生了巨大的變化，與之相對(duì)應(yīng)的改革也在不斷地深化，金融體系比較重要的就是在于市場(chǎng)準(zhǔn)入和價(jià)格市場(chǎng)化的改革，特別是過(guò)去幾年，這寫(xiě)方面被給予了很大的自由度，但是很明顯的資產(chǎn)替代方面仍然存在很大的限制，相對(duì)封閉，去年，投貸聯(lián)動(dòng)政策，剛剛開(kāi)始試點(diǎn)，是否會(huì)發(fā)揮預(yù)期效果，我們不得而知，但是這必然會(huì)為金融改革提供新的而方向。互聯(lián)網(wǎng)高科技企業(yè)在金融業(yè)的創(chuàng)新不斷在給銀行業(yè)造成沖擊，如今的債轉(zhuǎn)股也是銀行必然要面對(duì)的問(wèn)題，當(dāng)然也會(huì)成為銀行的創(chuàng)新點(diǎn)，同時(shí)很重銀行體系和資本市場(chǎng)之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制存在的問(wèn)題也需要在探索中解決。

（三）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問(wèn)題的問(wèn)題

針對(duì)國(guó)企中存在的最顯著的問(wèn)題，就是高負(fù)債率和高杠桿率，債轉(zhuǎn)股的主要目的就是解決這個(gè)問(wèn)題，但是對(duì)比金融改革上面成績(jī)突出，國(guó)企改革的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)金融改革，突出強(qiáng)調(diào)國(guó)企存在大量的歷史遺留問(wèn)題，在實(shí)施方案的設(shè)計(jì)上也會(huì)存在很多的不確定性，在推進(jìn)的速度和質(zhì)量上也不如預(yù)期，這是債轉(zhuǎn)股必須面對(duì)的嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，所以還需要一步一步得慢慢探索。

三、關(guān)于國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問(wèn)題的若干思考

（一）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股的主要任務(wù)及工作重心

本輪的債轉(zhuǎn)股，其重點(diǎn)任務(wù)就是要重新調(diào)整國(guó)有資本的布局結(jié)構(gòu)，應(yīng)該是說(shuō)把國(guó)有資本放到更重要的位置，當(dāng)然，眾所周知，國(guó)有企業(yè)改革中一直在說(shuō)的問(wèn)題便是國(guó)有資本布局的調(diào)整，但是為什么一直都難見(jiàn)成效，這也是此次債轉(zhuǎn)股需要突破的問(wèn)題，過(guò)去的毛病主要是戰(zhàn)線(xiàn)太長(zhǎng)，而且布局過(guò)寬，改革中不痛不癢，政策的主要目標(biāo)不是在于改革，而是去鼓勵(lì)企業(yè)，特別是競(jìng)爭(zhēng)性的行業(yè)國(guó)有資本改革中有進(jìn)有退，總體上適當(dāng)收縮，但是這就會(huì)很容易出現(xiàn)兩方面對(duì)立的矛盾，具體來(lái)說(shuō)在被看好的好的行業(yè)中，由于存在很大的利潤(rùn)前景，很多國(guó)企當(dāng)然是不愿意退出，而另一方面差的企業(yè)糾纏在歷史遺留問(wèn)題中太久，根本無(wú)法輕松退出，或者是推出的過(guò)程中會(huì)遇到很多困難，也會(huì)造成很大的損失。這個(gè)時(shí)候，債轉(zhuǎn)股設(shè)置的實(shí)施機(jī)構(gòu)就可以發(fā)揮很大關(guān)鍵性的作用，就是在企業(yè)自身無(wú)法完成退讓時(shí)，企業(yè)可以將股份轉(zhuǎn)讓給實(shí)施機(jī)構(gòu)，然后可以由實(shí)施機(jī)構(gòu)幫助其退出，從而便可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本布局結(jié)構(gòu)的調(diào)整，避免企業(yè)自主調(diào)整困難的處境。

（二）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股帶來(lái)的資產(chǎn)分割機(jī)遇

通過(guò)債轉(zhuǎn)股同時(shí)可以觀(guān)察到作為實(shí)施機(jī)構(gòu)的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)際效果，從而解決國(guó)有金融資產(chǎn)和國(guó)有工商企業(yè)之間存在的資產(chǎn)分割管理帶來(lái)新的可能性。而且國(guó)資委現(xiàn)在在國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司有一個(gè)試點(diǎn)，正處于初步嘗試的階段，雖然對(duì)于其中究竟國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)在債轉(zhuǎn)股上能發(fā)揮多大的作用還是個(gè)未知數(shù)，但是也很期待可以切實(shí)地發(fā)揮出預(yù)期的作用，因?yàn)檫@對(duì)于長(zhǎng)期以來(lái)一直沒(méi)有解決的國(guó)有金融資產(chǎn)和國(guó)有企業(yè)之間的資產(chǎn)分割管理可能意味著一個(gè)新的機(jī)遇。

（三）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股面臨的重要挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)

如前所述，本文有重點(diǎn)在談國(guó)企存在嚴(yán)重的歷史遺留問(wèn)題，也是不管是業(yè)界，還是學(xué)界都非常關(guān)心的問(wèn)題，事實(shí)表明這些歷史遺留問(wèn)題更是債轉(zhuǎn)股是否能夠順利推進(jìn)的一個(gè)重要因素，所以在國(guó)企改革中，我們都始終避不開(kāi)這個(gè)難題，既然這樣我們不妨將債轉(zhuǎn)股和國(guó)企改革結(jié)合起來(lái)談。首先我們應(yīng)該清楚造成國(guó)企的一系列歷史遺留問(wèn)題的原因是多方面的，也有部分問(wèn)題經(jīng)過(guò)幾輪的債轉(zhuǎn)股有所改善，雖然有些問(wèn)題得到了解決，但并沒(méi)有完全解決，據(jù)國(guó)資委前兩年的研究保守估計(jì)，國(guó)企現(xiàn)在的狀態(tài)，如果想要徹底解決歷史遺留問(wèn)題，可能需要兩萬(wàn)億的資金才可以實(shí)現(xiàn)，隨著問(wèn)題的復(fù)雜性的逐漸暴露，現(xiàn)在的估計(jì)所需要的資金可能會(huì)更多，我們可以從目前的一些重化工行業(yè)的國(guó)企情況來(lái)看，比如像中鋼，中鋁，情況都不太好，而且據(jù)估計(jì)很有可能這些行業(yè)未來(lái)的趨勢(shì)會(huì)越來(lái)越不好，在面對(duì)這些大概率的事件的同時(shí)我們要做好評(píng)價(jià)判斷，因?yàn)椋斑@些重工業(yè)的飛騰是因?yàn)橹袊?guó)進(jìn)入到工業(yè)化的發(fā)展階段，市場(chǎng)的不可替代的需求很大，而如今，中國(guó)的工業(yè)化階段整體已經(jīng)進(jìn)入了后期，重化工行業(yè)的發(fā)展峰值很明顯就在眼前，行業(yè)即將到達(dá)天花板，往后發(fā)展很有可能會(huì)給社會(huì)帶來(lái)超額的負(fù)荷，既然這樣，倒不如在這一輪一輪的債轉(zhuǎn)股的過(guò)程中結(jié)合歷史遺留問(wèn)題把對(duì)這些企業(yè)繼續(xù)投入的資本盡量搬出，用于完善社會(huì)保障體系和投入新的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域才是更好的選擇，這不僅僅是國(guó)企真的重點(diǎn)改革，更是社會(huì)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型的非常關(guān)鍵的一步。

（四）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股過(guò)程中國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益長(zhǎng)期機(jī)制的構(gòu)建

債轉(zhuǎn)股可以幫助建立一個(gè)解決國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的長(zhǎng)效機(jī)制。通過(guò)債轉(zhuǎn)股，將資本金渠道合理化，R禱。需要合理化，則其中必然存在很多的不合理性，對(duì)于國(guó)企，規(guī)范的途徑應(yīng)該是需要增資就增資，需要減資就減資，這才是正常的邏輯，然而國(guó)企每年大概可以實(shí)現(xiàn)兩萬(wàn)多億的利潤(rùn)收益，這些收益雖然在數(shù)字上很有優(yōu)勢(shì)，但是真正納入財(cái)政的會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)可能只有一半不到，那么其他的利潤(rùn)收益雖然可能會(huì)以各種方式回流到國(guó)企體系內(nèi)，但是如果沒(méi)有具體規(guī)范就會(huì)存在這樣或者那樣的漏洞出現(xiàn)，給國(guó)企改革留下詬病，久而久之可能會(huì)成為新的歷史問(wèn)題，所以要將其中存在的各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)收益的界限劃清，建議要按照三中全會(huì)的大目標(biāo)來(lái)做，在時(shí)間上也要給出一個(gè)寬度，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的規(guī)范化，也就是，在資金渠道的安排上，合理規(guī)范到每一筆，不做不相關(guān)的任何其他的財(cái)務(wù)安排，包括像資產(chǎn)負(fù)債表的持續(xù)惡化，甚至最后企業(yè)面臨破產(chǎn)，只有嚴(yán)格按照《公司法》和《破產(chǎn)法》的相關(guān)條例來(lái)履行該有的程序，法律要求改如何辦理就如何辦理，程序上的嚴(yán)格執(zhí)行，也有利于建立一個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的長(zhǎng)效機(jī)制。

四、結(jié)論

總而言之，本輪的債轉(zhuǎn)股自實(shí)施以來(lái)，一系列項(xiàng)目都在有序得推進(jìn)，其中不乏在很多區(qū)域的重點(diǎn)國(guó)資企業(yè)，像是廣州交通投資集團(tuán)、重慶建工投資控股有限責(zé)任公司云南錫業(yè)、廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司以及山東能源集團(tuán)等等。債轉(zhuǎn)股在國(guó)有企業(yè)中推進(jìn)得如火如荼，這也引發(fā)了各方積極的討論，學(xué)術(shù)界以及業(yè)界仍然存在越來(lái)越深的思考和觀(guān)察。因此，不管是對(duì)備受矚目的本輪的債轉(zhuǎn)股，還是以后的國(guó)企改革來(lái)說(shuō)，問(wèn)題的復(fù)雜性需要多方正視與重視，方案的科學(xué)性需要試驗(yàn)和探索。債轉(zhuǎn)股的關(guān)注度在持續(xù)上升，也有利于督促?lài)?guó)企改革或者金融改革給出更漂亮的成績(jī)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 婁飛鵬. 商業(yè)銀行不良貸款債轉(zhuǎn)股的歷史經(jīng)驗(yàn)及實(shí)施建議[J]. 西南金融2016. （06期）.

第7篇

第二條《暫行方法》第二條所稱(chēng)“市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國(guó)資委）直接履行出資人職責(zé)的企業(yè)”指依據(jù)市政府授權(quán)。

或依法以其他方式取得出資權(quán)（股權(quán)）企業(yè)。暫行方法》第七條所稱(chēng)“所投資企業(yè)”指由市國(guó)資委出資企業(yè)出資設(shè)立的企業(yè)。

第三條市國(guó)資委根據(jù)市政府的要求。并納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上報(bào)市政府審批。市國(guó)資委根據(jù)市政府批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，向企業(yè)下達(dá)預(yù)算批復(fù)，同時(shí)將經(jīng)營(yíng)預(yù)算抄送市財(cái)政局。

第四條市國(guó)資委于每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算。理清應(yīng)收應(yīng)支和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作，確保決算收支數(shù)字準(zhǔn)確。

第二章企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳

第五條出資企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)有資產(chǎn)收益的計(jì)算

出資企業(yè)以本部實(shí)現(xiàn)的收益為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)收益。實(shí)現(xiàn)的收益包括：本級(jí)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入及其他收益等。

一）本級(jí)經(jīng)營(yíng)收益的計(jì)算

本級(jí)經(jīng)營(yíng)收益是指出資企業(yè)本級(jí)直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入之和。具體包括：

1資產(chǎn)租賃收入；

2占有、使用國(guó)有資產(chǎn)形成的收益；

3證券等資本市場(chǎng)投資收益；

4項(xiàng)目及特許經(jīng)營(yíng)收入；

5經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；

6其他應(yīng)繳收入。

再按市國(guó)資委下達(dá)的征收比例計(jì)算應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)收益額。初次計(jì)算應(yīng)上繳收益基數(shù)時(shí)，應(yīng)繳本級(jí)經(jīng)營(yíng)收益數(shù)應(yīng)以上述收入之和為基數(shù)。應(yīng)加上以前年度結(jié)余收益數(shù)。

二）國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入的計(jì)算

市國(guó)資委只扣除交易稅費(fèi)，國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)為扣除相關(guān)利息及交易過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的剩余局部。但對(duì)國(guó)有資產(chǎn)需要退出的產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓。剩余收入全部收繳；對(duì)部分產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)^續(xù)堅(jiān)持投入或有專(zhuān)項(xiàng)用途的轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)先將轉(zhuǎn)讓收入上繳市國(guó)有資產(chǎn)收益專(zhuān)戶(hù)，然后根據(jù)批準(zhǔn)的支出計(jì)劃撥付到企業(yè)。

三）其他收益指按照法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由出資人收取的其他收益、收入。應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)、合同章程及協(xié)議等規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)收益。

第六條所投資企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)有資產(chǎn)收益的計(jì)算

一）所投資企業(yè)應(yīng)繳利潤(rùn)、股息紅利的計(jì)算

按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損和計(jì)提盈余公積金后的數(shù)字為基數(shù)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)計(jì)算應(yīng)上繳利潤(rùn)以財(cái)務(wù)決算審計(jì)后的企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)。再按市國(guó)資委下達(dá)的年度征收比例，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳利潤(rùn)。初次計(jì)算應(yīng)上繳利潤(rùn)的基數(shù)時(shí)，應(yīng)加上以前年度累計(jì)利潤(rùn)數(shù)。國(guó)有股權(quán)分得的股息紅利全額上繳市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益專(zhuān)戶(hù)。

二）所投資企業(yè)應(yīng)繳國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)算

全額上繳市國(guó)有資產(chǎn)收益專(zhuān)戶(hù)；對(duì)局部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓且不涉及股權(quán)變化的原則上不單獨(dú)收取國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所投資企業(yè)國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入（包括整體和部分轉(zhuǎn)讓?zhuān)榭鄢⒑徒灰踪M(fèi)用后的凈收入。國(guó)有資本需要退出的股權(quán)轉(zhuǎn)讓則不扣除成本。該收入在企業(yè)利潤(rùn)中核算；但對(duì)土地轉(zhuǎn)讓收入和數(shù)額較大的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，則應(yīng)全額上繳市國(guó)有資產(chǎn)收益專(zhuān)戶(hù)，然后再根據(jù)批準(zhǔn)的支出計(jì)劃撥付到轉(zhuǎn)讓企業(yè)。

三）其他收益的計(jì)算

計(jì)算國(guó)有資產(chǎn)收益。所投資企業(yè)破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)的清算收益及其他國(guó)有資產(chǎn)收益,以相關(guān)法規(guī)章程及協(xié)議等規(guī)定為依據(jù)。

第七條企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳順序

一）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的申報(bào)

填寫(xiě)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益申報(bào)表》報(bào)市國(guó)資委。受?chē)?guó)資委委托收繳收益的出資企業(yè)，出資企業(yè)及所投資企業(yè)在測(cè)算應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)收益后。對(duì)委托范圍內(nèi)所投資企業(yè)的收益申報(bào)表進(jìn)行初審、匯總后，報(bào)市國(guó)資委審核。

二）企業(yè)應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)收益的核定

向繳款企業(yè)下達(dá)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益繳款通知書(shū)》以下簡(jiǎn)稱(chēng)《繳款通知書(shū)》受委托的出資企業(yè)對(duì)委托范圍內(nèi)的所投資企業(yè)轉(zhuǎn)達(dá)《繳款通知書(shū)》市國(guó)資委根據(jù)市政府的批復(fù)確定企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益收繳比例和數(shù)額。

三）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的繳納

直接將國(guó)有資產(chǎn)收益全額收繳到市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益專(zhuān)戶(hù)，市國(guó)資委對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益實(shí)行統(tǒng)籌管理。然后按預(yù)算安排，有計(jì)劃地?fù)芨兜接嘘P(guān)出資企業(yè)的收益專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行使用。具體繳納順序如下：

受委托的出資企業(yè)料理收繳手續(xù)，實(shí)行委托收繳的所投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)《繳款通知書(shū)》要求。由委托出資企業(yè)開(kāi)據(jù)《非稅收入一般繳款書(shū)》未實(shí)行委托收繳的所投資企業(yè)及出資企業(yè)應(yīng)根據(jù)《繳款通知書(shū)》內(nèi)容要求，市國(guó)資委料理繳款手續(xù)，由市國(guó)資委開(kāi)據(jù)《非稅收入一般繳款書(shū)》

出資企業(yè)及所投資企業(yè)應(yīng)繳利潤(rùn)必須在繳款年度6月底前全部繳清；股息、紅利在董事會(huì)（股東大會(huì)）決議規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳清；國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳清。出資企業(yè)和所投資企業(yè)上繳收益全部進(jìn)入市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益專(zhuān)戶(hù)。

因特殊原因需延期上繳的繳款單位應(yīng)事前向市國(guó)資委提出申請(qǐng)。市國(guó)資委應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳款演講之日起20日內(nèi)作出批復(fù)。第八條企業(yè)按規(guī)定上繳國(guó)有資產(chǎn)收益。

第三章企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的使用

第九條企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益嚴(yán)格按《暫行方法》規(guī)定的用途使用。任何企業(yè)任何部門(mén)不得以任何理由侵占企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益。

第十條《暫行方法》第十條中所列企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的使用。

一）對(duì)資本性投資項(xiàng)目的支出。根據(jù)項(xiàng)目合同協(xié)議規(guī)定的時(shí)間，提出書(shū)面申請(qǐng)，市國(guó)資委根據(jù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和國(guó)有資產(chǎn)收益規(guī)模，提出資金使用計(jì)劃并按項(xiàng)目單筆或分期撥付到出資企業(yè)。

二）對(duì)必要的改革改制支出。市國(guó)資委按改制進(jìn)度撥付到出資企業(yè)。

三）對(duì)社會(huì)保證和監(jiān)管費(fèi)等支出。根據(jù)需要直接撥付。

四）對(duì)局部出資企業(yè)本部必要的管理費(fèi)支出。經(jīng)市國(guó)資委審查后撥付。

第十一條經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。市國(guó)資委提出預(yù)算調(diào)整方案報(bào)市政府審批。

第四章監(jiān)督管理

第十二條市國(guó)資委按月編制國(guó)有資產(chǎn)收益收繳和使用情況表上報(bào)市政府。

第十三條市國(guó)資委可根據(jù)實(shí)際情況。用于不可預(yù)見(jiàn)支出。

第十四條企業(yè)超額完成收益上繳任務(wù)的可按企業(yè)超額上繳收益的一定比例從未分配利潤(rùn)中提取獎(jiǎng)勵(lì)資金。獎(jiǎng)勵(lì)資金可用于集體福利和員工獎(jiǎng)勵(lì)。報(bào)市國(guó)資委審批。對(duì)受市國(guó)資委委托進(jìn)行收益收繳的出資企業(yè)，可根據(jù)收益收繳完成情況，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

第十五條企業(yè)未按規(guī)定時(shí)間繳納國(guó)有資產(chǎn)收益的市國(guó)資委應(yīng)當(dāng)責(zé)令其繳納。

第8篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算　公共預(yù)算

建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是當(dāng)前我國(guó)財(cái)政改革的一項(xiàng)重大課題，也是貫徹黨的十六大關(guān)于深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革系列探討的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的涵義及與公共預(yù)算的關(guān)系

（一）涵義

嚴(yán)格來(lái)講，我們當(dāng)前要建立的應(yīng)是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算而非國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算，因?yàn)閲?guó)有資本和國(guó)有資產(chǎn)不同，國(guó)有資本也可稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，特指處在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有資產(chǎn)，主要特征是具有盈利性而不是公益性，而國(guó)有資產(chǎn)則泛指國(guó)家所有的資產(chǎn)。目前，我國(guó)各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)作為“出資人代表”管理的主要是國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)由財(cái)政部門(mén)管理，土地與其他資源性國(guó)有資產(chǎn)歸各主管部門(mén)管理，因此作為公共財(cái)政框架下政府出資人管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)工作的結(jié)合點(diǎn)，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)所有者職能、確保出資人到位的基本手段，當(dāng)前需要的是將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算分離，而非將全部國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算和公共預(yù)算分離。因此，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指反映政府出資人以資本所有者身份取得的收入和用于資本性支出的預(yù)算，即是對(duì)政府在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本收支活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管理和分配的工具，反映國(guó)有資本所有者與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)者之間的收益分配和再投資關(guān)系。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算就是要通過(guò)計(jì)劃，反映和監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整與國(guó)有企業(yè)的根本性重組，確保國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，并服務(wù)于政府的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理的總體目標(biāo)。

（二）公共預(yù)算與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的關(guān)系

一般來(lái)說(shuō)，政府公共預(yù)算的編制和實(shí)施體現(xiàn)了政府的社會(huì)管理職能，其分配主體是作為社會(huì)管理者的政府，分配的目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，分配的手段主要是憑借政治權(quán)力經(jīng)由非市場(chǎng)的渠道進(jìn)行分配，分配的形式主要是稅收，并安排各項(xiàng)具有公共需要性質(zhì)的支出，其中包括經(jīng)費(fèi)性和公共投資性支出，其支出必須嚴(yán)格控制在稅費(fèi)收入的范圍內(nèi)，保持收支平衡。公共預(yù)算從性質(zhì)上看是供給型預(yù)算。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則體現(xiàn)政府的國(guó)有資本所有者職能，其分配主體是作為資本所有者代表的政府，它以國(guó)有資本的宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)并取得宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效益為分配目的，以資本所有權(quán)為分配依據(jù)，并以競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)為其活動(dòng)范圍，其收支內(nèi)容基本上是圍繞著對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值管理和分配形成的，因而國(guó)有資本預(yù)算是經(jīng)營(yíng)型預(yù)算。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基本目的在于劃分政府的社會(huì)管理和資產(chǎn)所有者雙重身份的不同屬性和不同要求，實(shí)現(xiàn)政府公共預(yù)算與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算分離，把政府作為社會(huì)管理者征收的稅收收入和作為資產(chǎn)所有者獲得的資本經(jīng)營(yíng)收益，分別納入公共預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行管理和使用，以期體現(xiàn)既有利于政企分開(kāi)、政資分開(kāi)，又有利于深化國(guó)有資產(chǎn)管理和營(yíng)運(yùn)效率改革的目標(biāo)。

因此，公共預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算體系，既各自獨(dú)立又有一定的內(nèi)在聯(lián)系。從聯(lián)系來(lái)說(shuō)，兩者之間存在著稅收繳納以及財(cái)政補(bǔ)貼和轉(zhuǎn)移性收支的關(guān)系，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的績(jī)效必然影響公共預(yù)算收支，但國(guó)有資本金的性質(zhì)決定了其追求經(jīng)濟(jì)效益、保值增值的特征，由此決定了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算須根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行的規(guī)律，按照宏觀(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的要求反映國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)過(guò)程及結(jié)果。

二、我國(guó)現(xiàn)階段建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的客觀(guān)必要性

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支沒(méi)有單獨(dú)編列預(yù)算和進(jìn)行管理，而是與經(jīng)常性預(yù)算收支一起，混收、混用、混管，這種作法無(wú)法體現(xiàn)出政府作為社會(huì)管理者與國(guó)有資產(chǎn)所有者兩種職能及其兩類(lèi)收支活動(dòng)的運(yùn)行特征。如何盡快建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以單獨(dú)反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值和再投資的有計(jì)劃進(jìn)行，已成當(dāng)務(wù)之急。因此，我國(guó)現(xiàn)階段建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的現(xiàn)實(shí)意義主要有如下幾點(diǎn)：

（一）有利于建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府的職能范圍發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)換，國(guó)有企業(yè)日益成為獨(dú)立參與市場(chǎng)活動(dòng)的、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體和法人實(shí)體，從而相應(yīng)要求政企分開(kāi)、政資分開(kāi)。這種變化決定了國(guó)有企業(yè)與政府有著雙重關(guān)系：一方面，作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，其對(duì)政府公共財(cái)政的貢獻(xiàn)應(yīng)同其他非國(guó)有企業(yè)一樣，主要通過(guò)照章納稅來(lái)體現(xiàn)；另一方面，作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，其對(duì)投資者或產(chǎn)權(quán)人的貢獻(xiàn)，應(yīng)通過(guò)向出資人上繳投資收益來(lái)實(shí)現(xiàn)。由此決定了我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)管理職能是雙重的。而政府預(yù)算作為反映政府活動(dòng)的范圍和方向、保障國(guó)家發(fā)揮其職能的工具，自然要隨著政府職能的轉(zhuǎn)換而進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，使政府以不同身份行使的職能反映為預(yù)算上不同性質(zhì)的收支，就是要分別建立公共預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，政府負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)實(shí)行有效的產(chǎn)權(quán)制約、引導(dǎo)和監(jiān)控，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的合法權(quán)益；企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，承擔(dān)國(guó)有資本保值增值的法律責(zé)任。基于此，通過(guò)單獨(dú)設(shè)立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，集中管理國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)，特別是國(guó)有資本收益與再投資活動(dòng)，有助于在預(yù)算制度方面，將國(guó)家作為國(guó)有資本所有者所擁有的權(quán)力與作為社會(huì)管理者所擁有的行政權(quán)力相分離，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)換與政企分開(kāi)。

（二）有利于提高國(guó)有資產(chǎn)整體運(yùn)營(yíng)效益

黨和國(guó)家提出的國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整，支持發(fā)展混合經(jīng)濟(jì)和國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展與制度創(chuàng)新等重大舉措，已使我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)生了根本性變化，國(guó)有企業(yè)有進(jìn)有退，有所為有所不為的機(jī)制正在形成。國(guó)有資產(chǎn)正從一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)政對(duì)支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中重要骨干企業(yè)的投入，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)在關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的支配地位，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)，引導(dǎo)和帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的設(shè)立，有助于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行資本經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在全社會(huì)范圍內(nèi)的充分流動(dòng)與優(yōu)化組合，最大限度提高國(guó)有資本的營(yíng)運(yùn)效率，發(fā)揮國(guó)有資本在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的骨干作用。此外，通過(guò)設(shè)立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，還有助于對(duì)財(cái)政投資按其不同性質(zhì)實(shí)行分類(lèi)管理，克服過(guò)去在建設(shè)性預(yù)算條件下，由于公益性投資與經(jīng)營(yíng)性投資不分而導(dǎo)致的財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)性設(shè)施投入不足問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）有利于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益

第9篇

一、建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的必要性

1．維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益的必然要求。為了解決國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位及政府多頭干預(yù)的問(wèn)題，按照“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督”的方針，許多地方成立了國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司，政府將經(jīng)營(yíng)權(quán)交給授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司行使。然而由于相應(yīng)的配套措施、特別是監(jiān)督機(jī)制尚未健全，授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司同樣出現(xiàn)了“所有者缺位”的現(xiàn)象，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所有者權(quán)益得不到保障，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益也不能及時(shí)足額上繳。因此，有必要通過(guò)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)收益分配和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。

2．提高國(guó)有資產(chǎn)總體運(yùn)營(yíng)效益的需要。通過(guò)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可將各部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益集中起來(lái)，納入自身預(yù)算體系，并以效益為核心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行資本投資規(guī)劃，解決存量調(diào)整和增量投向問(wèn)題，有利于合理配置資金，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總量達(dá)10萬(wàn)億元，各類(lèi)企業(yè)占有的國(guó)有資產(chǎn)達(dá)7萬(wàn)多億元，若不能取得盈利，不建立國(guó)有資本收益收繳制度，那么建立健全的主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是不可能的。

3．完善國(guó)家預(yù)算制度的需要。按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，拓寬財(cái)政職能范圍，加強(qiáng)財(cái)政調(diào)控能力，對(duì)不同性質(zhì)的預(yù)算資金采取不同的管理，全面反映政府活動(dòng)的方向，逐步建立和完善國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及社會(huì)保障預(yù)算，壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，最終將為公共財(cái)政預(yù)算提供更多的收入來(lái)源。因此，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算不僅是復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，而且是公共財(cái)政預(yù)算的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

4．加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的需要。通過(guò)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可建立一套國(guó)有資產(chǎn)存量和流量的總賬，及時(shí)、全面地反映國(guó)有資產(chǎn)投入及其產(chǎn)出的數(shù)量、效益、結(jié)構(gòu)等情況，為國(guó)家提供預(yù)警監(jiān)督信息，為宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量的依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)分類(lèi)指導(dǎo)，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的“有進(jìn)有退”。

二、建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的目標(biāo)

1．加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的整體規(guī)劃和調(diào)控，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)主體之間的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的最大化。

2．進(jìn)一步明確和落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)出資人的收益權(quán)，完善收益分配的管理程序，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資者的合法權(quán)益。

3．強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程監(jiān)控，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

4．形成一套既符合國(guó)有資產(chǎn)管理需要，又能體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)作的制度及程序。

三、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算的區(qū)別

1．依據(jù)權(quán)能不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算依據(jù)的是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)及其派生出來(lái)的收益索取權(quán)和支配權(quán)；公共財(cái)政預(yù)算依據(jù)的則是國(guó)家公共權(quán)利及其派生出來(lái)的對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的分配和再分配權(quán)。

2．目標(biāo)取向不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化；公共財(cái)政預(yù)算側(cè)重于實(shí)現(xiàn)最佳社會(huì)效益。

3．收支范圍不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支范圍限于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或占用企業(yè)；公共財(cái)政預(yù)算收支范圍涉及全社會(huì)所有的經(jīng)濟(jì)成分，其范圍比前者大。

4．收支形式不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入以收繳經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為主，支出則以投資形式出現(xiàn)，資金具有周轉(zhuǎn)性、有償性特征；公共財(cái)政預(yù)算收入以稅收為主，支出則采用撥款方式，主要用于社會(huì)公共支出，資金具有一次性、無(wú)償性特征。

5．管理手段不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中所有者與經(jīng)營(yíng)者之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶，二者之間是地位平等的民事契約關(guān)系；公共財(cái)政預(yù)算中管理者與被管理者之間是不平等的行政隸屬關(guān)系。

6．籌資渠道不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算除收取收益外，還可以通過(guò)發(fā)放貸款、發(fā)行股票和債券、實(shí)行股份制等形式向銀行、單位、個(gè)人及外商籌集資金，比公共財(cái)政預(yù)算的籌資更具多樣性、靈活性和廣泛性。

四、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基本

1．國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表體系。主要包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表、相關(guān)附表和編制說(shuō)明書(shū)等。其中，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表是指通過(guò)運(yùn)用收入、支出類(lèi)科目，反映國(guó)有資產(chǎn)主要資金來(lái)源及其使用方向。不同類(lèi)型的編制主體，政府或授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表內(nèi)容是有差異的；即使是同一類(lèi)型的編制主體，不同地方、不同時(shí)期的有關(guān)內(nèi)容也是可以不同的，有逐步完善的過(guò)程。在國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表中，收入項(xiàng)目包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、資本性融資收入、其他收入及歷年結(jié)余收入等；支出項(xiàng)目包括國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出、資本投入、債務(wù)性支出、其他支出及結(jié)轉(zhuǎn)支出等，不同類(lèi)型的國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司，其經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表可以有所調(diào)整；附表則主要為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；編制說(shuō)明書(shū)則是對(duì)報(bào)表中主要指標(biāo)的形成及變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

2．國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的配套制度。①明確資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)責(zé)任，包括財(cái)政部門(mén)作為出資人在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任，以及對(duì)投入國(guó)有資本在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任；②明確與財(cái)務(wù)責(zé)任相關(guān)的考核辦法，將獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰、激勵(lì)與約束有機(jī)結(jié)合起來(lái)，建立一套完善的國(guó)有資本保值增值考核與評(píng)價(jià)體系、經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度；③建立有效的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)投入國(guó)有資本的企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)狀況；④規(guī)范企業(yè)籌資和投資行為及方式，包括國(guó)有資本的增加和減少、國(guó)有股權(quán)的設(shè)置等；⑤規(guī)范企業(yè)的成本費(fèi)用管理，包括工資分配、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)壞賬損失、大宗固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損失、投資損失等項(xiàng)目的監(jiān)督以及企業(yè)捐贈(zèng)等項(xiàng)目，實(shí)施規(guī)范的管理辦法；⑥監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)重組中的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況變化，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)重組行為，包括國(guó)有企業(yè)合并分立、對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、擔(dān)保、國(guó)有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國(guó)有資本的變動(dòng)管理，注重國(guó)有資本的優(yōu)化配置，建立國(guó)有資本的進(jìn)入退出機(jī)制；⑦規(guī)范企業(yè)的分配政策，包括稅后可供分配利潤(rùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法等。

五、逐步推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作

1．應(yīng)將資本預(yù)算分為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算和政府預(yù)算兩個(gè)層面，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算是基礎(chǔ)。在國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算完成后，再匯總國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算，形成政府預(yù)算。在形成政府預(yù)算框架階段，要采取“自下而上、自上而下”的結(jié)合，由試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)公司在匯總所屬授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司或所屬全資、控股公司經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)或本公司規(guī)劃和上年度運(yùn)行的實(shí)際情況，匯編本地區(qū)或本公司下年度預(yù)算草案。

2．堅(jiān)持收支平衡原則。明確該預(yù)算的管理對(duì)象為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。在當(dāng)前財(cái)力狀況下，有多少?lài)?guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入，就安排多少用于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，預(yù)算收入適當(dāng)留有余地，支出不留缺口。