時間：2023-09-22 15:32:25
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一、管理范圍
建設工程項目是指全縣房地產開發、各類建筑物的建筑安裝、房屋裝修裝飾以及列入重點工程項目范圍的建設工程。包括：水務局專項資金管理的水務水利工程、縣經濟建設投資公司投資管理的開發建設工程等。
對我縣境內列入國家、省級重點建設項目計劃的基本建設項目和經市、縣人民政府批準，納入重點建設項目管理的建設工程，以及由國家投資或者融資為主的各種建設工程，均應屬重點工程項目范圍。
建設工程項目所涉及國稅部門管理的稅收包括：
1、建設工程項目施工中的購進貨物（含購進機器機械及配件、鋼材、五金建材、水泥及其制品、磚瓦、砂石料、建筑裝飾材料、其他工業性產品）應取得國稅機關管理的而未按規定取得造成賣方應繳未繳的增值稅；
2、屬國稅機關征收管理的房地產開發、建筑安裝、建筑裝飾等企業所應繳納的企業所得稅。
二、征管方式
1、在縣財政局、縣房產局、縣水務局、縣經濟建設投資公司分別設立代征點,對我縣建設工程項目代征建筑材料增值稅。代征稅款后可按規定在代征稅款額度內對建設單位（或施工單位）購買的建筑材料未按規定取得的部分普通。
2、縣財政局代征點對重點工程項目按每次支付工程款的1%預征率預征建筑材料增值稅。但退耕還林等農、林、水項目由建設單位（或施工單位）憑項目審批、施工合同、預算等資料報縣國家稅務局審核、測算、批準后可按實際稅負率預征建筑材料增值稅。
3、項目竣工后，重點工程項目建設單位（或施工單位）應在審計部門和財政部門進行審計決算前、其他建設工程項目應在驗收決算前或在向房產部門、國土部門辦理房屋產權、土地使用權證件前，報縣國稅局進行稅收結算。縣國稅局結算后在建設單位（或施工單位）足額繳納稅款后出具《工程項目稅收結算證明單》。
縣國稅局在重點工程項目辦理結算后，對已預繳多繳的建筑材料增值稅在決算后30個工作日內辦理退稅。
三、部門協作
1、財政部門定期向國稅部門提供重點工程項目的預算和撥款情況的相關信息。
2、發改、建設、交通、商務、水務、縣經濟建設投資公司等建設工程主管部門定期向國稅部門提供建設工程項目立項、與施工單位簽約、工程款支付進度、竣工驗收等相關信息和資料。
3、發改、審計、財政、建設、交通、商務、水務、縣經濟建設投資公司等建設工程主管部門憑縣國稅局出具的《工程項目稅收結算證明單》辦理驗收和決算，房產、國土部門憑縣國稅局出具的《工程項目稅收結算證明單》辦理房屋產權和土地使用權證件。
關鍵詞 基層 國稅部門 稅收專業化
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A
一、濱湖稅務所在稅收專業化管理工作取得的成效
2009年以來，我局形成了以東風稅務所為汽車行業專業化管理所，濱湖所實行“行業+事務”專業化管理，軍山所實行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務所在實行專業化管理試點工作中，結合自身實際，在探索中不斷總結前進，積累一定的試點管理經驗，取得了顯著的成效。
（一）明確一個思路。
濱湖稅務所的試點改革思路是：“建立以分類管理為基礎，以風險管理為導向，以信息共享為支撐，管事與管片相結合，強化管理，優化服務的稅源專業化管理新模式”。
（二）實行“兩大行業”和“五大分類”。
將稅源戶管進行分類。依照兩條標準，將納稅人大體分為重點稅源和一般稅源兩類：一是稅源規模標準，將繳納國稅500萬元以上各類納稅人作為重點稅源企業，其他作為一般稅源企業。二是行業標準，結合區域經濟特色，選取重點行業作為重點稅源。將部分機電、家電、食品、現代制造業按行業管理作為重點稅源；重點稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項進行分類。
（三）堅持二項原則。
屬地管理與分類管理相結合的原則。濱湖稅務所將其管轄范圍劃分為八個片區，結合重點稅源企業在各片區分布特點對各行業實行分類集中專業化管理，從而形成縱向從管理事項劃分業務流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結合的分類管理格局，實現“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標準與流程規范相結合的原則。分工是稅收專業化管理的必然要求，標準化則是分工專業化的必然保證。
（四）取得的成效。
初步實現了經驗型評估向制度型評估轉變。濱湖稅務所通過專業化改革，建立了風險評估工作機制，從全員評估向專業評估轉變，從隨機評估向制度化評估轉變，從“普遍撒網”向“精確定位”轉變。截止2012年，共開展評估54戶次，通過評估補繳稅款1800萬多元。初步實現了由個別分散服務向專崗集中服務的轉變。濱湖稅務所將納稅人發起的工作事項集中到專設的稅源管理崗受理，通過內部流轉整合辦事程序、通過團隊協作保障服務效能，減少了辦稅環節，融洽了征納關系。據統計，集中服務以來，平均辦稅時間縮短了三分之一，一次辦結率達到了95%以上。
二、基層國稅部門稅源專業化管理的現狀
基層國稅機關以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統管的傳統模式弊端凸顯。推行稅源專業化管理之前，原先實行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進戶、各事統管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運動員”。隨著經濟的增長，稅管員人均管理企業越來越多，而且還要承擔稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估、調查審批等40余項日常性工作及臨時性工作任務，稅管員大部分的時間和精力被用于催報催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務作為核心征管業務的地位不突出，而且容易滋生“稅權尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應付。二是監控手段落后引發稅收執法風險加大。從之前稅源監控管理的狀況分析，多側重于對事后靜態信息的分析與評價，普遍缺乏對納稅人經營活動全部信息的掌握和對事前、事中動態監督分析。三是隨著企業核算的電子化、團隊化、稅收專業化不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性也隨之不斷加大。總之，傳統的稅源管理模式已經無法適應納稅人數量越來越多、經濟成分越來越復雜、經營方式越來越多樣化的要求，在對稅源實行分類管理前提條件下，加強稅收專業化管理，但是，基層稅務部門稅收專業化管理還存在幾個問題。
（一）專業化機構設置和人力資源配置問題。
從我局機構設置和人員現狀來看，推進稅源專業化管理時必須做好基層機構設置，稅源專業化管理后，如何在特定的有限機構職數內設立專業化機構，并進行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數的30%，其中：濱湖稅務所19人（管戶最多）；東風稅務所11人；軍山稅務所局3人，一線稅源管理人員相對較少，如何推進稅源管理專業化，包括業務如何重組，崗位如何設置，專業化管理的要求如何實現是一大難題。干部隊伍結構，包括年齡結構、知識結構、能力結構。從年齡上看，我局干部平均年齡已達44歲；從知識和能力上看，大專以上學歷占全局比例100%，中級職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業化要求的高素質的稅收管理專業人才隊伍尚有一定差距。
（二）稅收風險管理的問題。
武經區國稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實現稅收收入163.3億元，2012年實現稅收183.42億元。對濱湖稅務所而言，稅源專業化管理的一個突出特征是將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優化征管資源配置，把有限的征管資源優先用于風險大的納稅人。做好稅收風險管理工作不僅是增強稅收管理科學性、針對性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收執法風險，保護稅務干部的需要。
（三）信息管稅問題。
以信息化為依托，大力實施信息管稅是做好稅源專業化管理的基礎。但面對稅源專業化管理的新形勢、新內涵和新要求，信息管稅任務仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對稱問題較為突出：涉稅數據信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報；信息采集不規范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團化企業經營信息，以及地區經營匯總納稅企業信息；發票相關信息采集不到位，機打發票開具監控不到位，大型商場稅控裝置推廣應用進展滯緩。
（四）專業化納稅服務問題。
機構改革前，稅務局只管收稅，沒有服務一稅，稅務局干部是官老爺，手中大權在握，企業和納稅人都得聽我的。機構改革后，自上而上都重視和強化了納稅服務工作，武漢市國稅局設立了納稅服務處，我局設立辦稅服務廳。但稅務干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務，為納稅人服務，還需要漫長的時間。
三、推進稅源專業化管理的幾點建議
（一）加強稅源分類管理。
在具體方法上，市、區局要根據各地經濟發展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業+規模+事務”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業分類為主，在行業分類之下，再按規模科學分類；也可以規模分類為主，在規模分類之下，再按行業和事務分類管理。或者選擇采取行業分類、規模、事務分類并存的模式進行稅源分類。即在區局先將重點行業分類之后，其他稅源再按規模分類的方式。
（二）加強機構、職能和人員重組工作。
機構設置和職能分配原則：按照科學化和有利于落實稅源專業化管理的原則實施機構重組，在保持現有機構的職數、名稱不變情形下，根據稅源專業化管理的要求，調整、完善相應的稅源管理機構和職能，搞好機構、職能和人員的重組。對武經區國稅局機關：可根據稅源專業化管理的需要，上收部分高風險稅源管理職能和事項，直接參與稅源管理，進入實體化運作。著手強化配套措施。要將征管、稅政、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。對基層稅務所：對稅源職能分解，各所可根據稅收征管實際和稅源專業化管理的需要，采取“統分”或“內分”方式因地制宜地將重點稅源、一般稅源和個體稅源的管理職能合理地分解到相應的征管機構之中，實施分類管理。其中：相對集中的重點稅源，如重點企業稅源、重點行業稅源，以及涉外稅源，實行“統分”，由區局指定稅務所專類分組管理；其他重點稅源、一般稅源實行“內分”，可繼續堅持稅務所屬地管理的原則，由稅務所實行分類分組管理；個體稅源可實行屬地原則下“統內結合”的方式。
（三）加強稅收風險管理。
第一，要樹立稅收風險管理理念，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強稅收風險管理作為推進稅源專業化管理的導向。第二，要建立稅收風險管理機制。在此必須首先明確各級稅務機關在稅收風險管理中的任務，需要加強調查研究，積極開展納稅評估模型和風險特征庫建設。第三，強化納稅評估工作。要抓住納稅評估這個稅源專業化管理的關鍵環節，積極有效地開展納稅評估工作。對納稅評估，區局要積極作為，進一步完善的納稅評估軟件，為基層稅務所提供一個實用、有效的納稅評估支撐平臺。
（四）加強稅源信息管理。
稅務稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經濟突飛猛進的發展，其內涵亦日漸豐富。稽查人員在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執行稅法公正與否，公務活動規范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務稽查”重新正名。
本人認為，稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序。可以暫且稱之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用。稽查在整個稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。
稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。
但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；
稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。
筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。
以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。
筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。
二、建立規范、有效的各項稽查制度
這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：
1.推行稽查長負責制和等級制度
將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。
2.嚴格約束機制，促進廉政建設
（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；
（2）堅持公開辦案，從速處理；
（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務稽查工作具體規程
科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。
4.完善執法監察制度
由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。
三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統
信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。
由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：
（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。
（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。
（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。
與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報。總之，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。
2.講究科學的稽查技巧
富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。
四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系
在一些發達國家稅務稽查史上，時常可見官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。
而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；
2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；
3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；
4.要加強與司法、公安、銀行制度的協調與合作，保證稽查工作順利開展。
【關鍵詞】稅收專業化 隊伍建設 能力
根據省局新的征管改革方案，將稅源管理事項分解為流程節點，崗位因流程節點而設，稅收管理員從管戶轉變為管事，稅源管理方式由“分戶到人”轉變為“分事到人”，從傳統“單兵保姆式”向現代“團隊流程化”轉變。必然要求干部隊伍建設也要緊跟專業化管理改革的需求。但是，當前干部隊伍的能力素質與稅源專業化管理的要求還不相適應，干部隊伍中還存著一些不良傾向。具體表現在以下幾個方面：
一、精神狀態與專業化管理要求不相適應
主要表現在：銳氣不足。由于稅務職業上的“保險箱”，工作上的“大鍋飯”，分配上的“平均餐”，職位上的“太平官”，使工作存在“干與不干、干多干少、干好干壞”一個樣，很大程度上壓抑了干部的拼搏精神和斗志。缺乏奉獻和危機意識。有些干部經受不住市場經濟浪潮的沖擊，正確的人生觀、價值觀樹的還不牢，比待遇、比福利和盲目攀比的思想時常出現，奉獻意識不夠強；還有少數同志本位思想偏重，整體意識不強、不注意合作，缺乏大局觀念。常常出現對上級布置的工作不主動，體現在辦法少、措施少、效果差，或漠不關心、敷衍了事、一拖再拖，與整體工作不合拍，從而影響到全局工作順利展開，影響到整體工作和區局形象；還有的同志認為稅務工作捧的是“鐵飯碗”，只能進，不可出，只要自己不出大錯，就可以高枕無憂，不求有功，但求無過，不是把地稅工作作為事業來追求，沒有很好的承載起應有的責任和義務，工作的責任感、使命感不強，缺乏危機感。
二、能力素質與稅源專業化管理要求不相適應
近幾年來，我們通過業務標兵評比競賽、稅收管理員業務考核等培養出一批優秀稅務干部。但在業務培訓上，往往急功近利，片面追求提升形象和注重業務尖子的專項培訓，忽略了全方位、多層次的人才綜合培訓，導致強者愈強，弱者愈弱，人為地形成了干部業務兩極分化的局面。干部對以考促學反映不一，優者贊成考試，平者應付，庸者害怕考試，老者逃避考試，沒有達到提高業務水平的真正目的。此外，還要清醒地看到，我們在學習培訓也還存在注重業務培訓的多、政治思想培訓的少的問題，致使個別干部的人生觀、世界觀、價值觀發生偏移。這些問題直接造成稅務干部隊伍的整體素質與專業管理的要求已經不相適應。
三、人員結構與稅源專業管理要求不相適應
一是從事稅源管理人員數量較少，具體到各個稅源管理科愈發突出，要實現業務重組，崗位重設，十分困難。二是隊伍結構不盡合理。從年齡上看，區局平均年齡已達42歲；從知識和能力上看，距專業化要求的高素質的稅收管理專業人才隊伍尚有一定差距。在目前無法有更多新生力量補給的現實下，如何優化現有人力資源配置，以適應稅源專業化管理的需要，對區局都是一個大的挑戰。
四、干部管理機制與稅源專業化管理要求不相適應
盡管這幾年我們在人事干部制度改革上做了大量的工作，取得了明顯的效果，實行了“競爭上崗、雙向選擇”干部選拔機制，有效根除了干部管理中的痼疾，增添了動力、激發了活力、凝聚了合力。但從整體上干部管理機制還存在著與專業化改革要求不夠適應的地方。干部隊伍的管理還存在著依靠人管人的現象，不能夠很好地做到依靠制度管人；干部管理缺乏方法手段，存在著失之于寬、失之于軟的現象。在利益分配方面，由于績效考核機制還不能完全體現公正公平，導致利益分配中“干好干壞一個樣”現象，甚至“干多多扣分、干少少扣分、不干不扣分”的現象不同程度地存在，不能有力地調動每位同志的積極性和能動性。專業化的管理，給稅務人員帶來新挑戰隨著科技的發展和信息技術的廣泛應用，給稅收工作帶來新的挑戰。過去傳統的管理手段和管理方式已經不能適應形勢發展的要求，只有堅持“科技加管理”的戰略，大力推進稅收信息化水平，實現稅收征管的現代化，才是稅收工作的根本出路。目前稅務人員的信息化知識和操作技能還不能適應要求，嚴重制約了信息管稅水平的提高。
五、加強和改進基層干部隊伍建設的幾點建議
（1）教育培訓，持續開發。一是加強思想道德建設，思想道德教育要全面系統、有針對性，把握時代脈搏，創新思想教育的手段，切實解決思想意識上存在的現實問題。二是根據各類專業崗位能力需求，對稅務人員有針對性地開展教育培訓工作。按照專業化崗位要求，制定一個中長期干部培訓規劃。要轉變思路，逐漸由重學歷教育轉變為重技能培訓，根據干部的年齡、學歷、資歷、所學專業、所在崗位分類實施，分批開展有針對性地業務技能培訓，提升專業技能。
我國財政的主要來源是財政稅收，同時也是國家進行宏觀調控的重要手段，近幾年來由于我國綜合國力的提升，我國財政收入也呈現逐年上升的趨勢，由于我國財稅種類較多，給我國財政稅收管理體制工作帶來了一定的難度，傳統的財政稅收管理體制顯然已經不適應現代經濟的需求，因此必須對我國財政稅收管理體制進行創新，這樣才能促進我國稅收事業的長期可持續發展。
1我國財政稅收管理體制概述
從實際情況來看我國財政稅收管理體制改革經歷了一個比較漫長的過程，從1994年的分稅制管理體制改革到現在的財政稅收管理體制，現階段的財政稅收管理體制堅持的是“分級管理，統一領導”的原則，也就是說，是由中央統一領導整個稅收管理體系，并賦予地方下級一定的稅收管理權力，體現的是稅權集中、稅法統一的特點，這樣的財政稅收管理體制有利于中央的統一領導，具有較強的靈活性。
隨著我國市場經濟的不斷變革，我國財政稅收管理體制也應該適應時展變化的需要進行創新，例如要建立和完善政府采購制度，不斷優化支出結構，政府要由管理型向服務型的方向轉變，不斷優化預算管理體制，建立起以增值稅為主的流轉稅體系，促進我國社會公共事業的快速發展。
2我國財政稅收管理體制存在的問題
21財政稅收監管體系不健全
健全的財政稅收管理體制需要健全的監管體系來保證，然而隨著我國社會機構深化改革的不斷加大，對財政稅收工作的管理、監督也逐漸發生了很大的變化，有的地方并沒有加大對財政稅收的監管力度，大幅度削減了財政稅收監管隊伍的力量，甚至減少了財政稅收的監管費用等，這就直接降低了財政稅收監管隊伍的力量和工作的積極性，嚴重影響到了財政稅收監管的水平。同時，有的地方的管理者并沒有認識到財政稅收監管工作的重要性，濫用自己手中的權力強加干涉財政稅收的監管工作，給財政稅收監管部門工作帶來了很大的壓力，降低了他們工作的積極性，嚴重影響到了財政稅收監管部門的順利工作。有的地方并沒有設立專門的財政稅收監管機構，而是簡單地交給相關審計部門來進行監管，也就沒有配備專門的監管人員和投入大量的監管經費，這也在一定程度上降低了財政稅收監管的力度。
22缺乏健全的預算管理體制
從實際情況來看我國現階段的財政稅收管理體制還并不夠完善，因此也就不能適應現代經濟發展的需求，其中預算體制覆蓋率較低是其中的主要問題，有的地方政府并沒有建立起完善的預算管理體制，財政收支工作并沒有覆蓋到財政預算當中去，在預算體制的執行過程中也缺乏嚴格的監督管理，很多預算的考核和審核大多數都是走形式，這就直接降低了預算管理體制執行的效果，同時也會逐漸降低預算管理機制的公信力。
23缺乏完善的財稅法律制度
我國財政稅收管理體制順利運行要依靠完善的財稅法律制度，但現階段我國關于財稅管理的規章較多，在實際的財政稅收管理工作中很多管理人員的自由權較大，直接導致財政稅收管理人員工作時的隨意性較大，嚴重影響到財政稅收執行部門的權威性和公允性。同時，我國現有的財政稅收法律體系還不夠系統，這就造成財政稅收的相關法律比較松散，加大了財政稅收管理的工作難度。
3財政稅收管理體制創新的建議
31建立健全財政稅收監督管理體系
健全的財政稅收監督管理體系是提高我國財政稅收管理體制的重要保障，因此必須建立起一套完善的財政稅收監督管理體系，一方面地方的管理者要認識到財政稅收監督管理體系的重要性，要設立專門的財政稅收監督管理部門，并配備專業的監督管理人員進行工作，這樣才能提高對財政稅收工作的監督水平；另一方面地方的管理者要嚴格遵守相關財政稅收監管制度，不能濫用職權對財政稅收監管工作進行過多的干涉，保證財政稅收監管工作的獨立性，這樣才能夠保證財政稅收監管工作結果的客觀性，提高監管工作人員的工作積極性。
32建立健全預算管理機制
首先，要建立起預算委員會，嚴格落??預算管理責任制，建立起完善的預算管理體系，這樣才能夠更好地發揮出全面預算管理的重要性作用。
其次，選擇預算編制方法時應該根據不同經營特點來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達到預算項目之間的相互協調。企業在制定科學合理的預算管理方案之后，也要嚴格按照方案來執行，將預算管理工作落實到實處。
最后，為了將預算管理的作用發揮到最大化，要在實際的工作中不斷強化預算管理的執行力度，提高管理層對預算管理工作的重要性認識，這樣才能夠保證內部員工嚴格地按照預算管理制度認真地完成預算管理工作，領導者要細化預算管理的執行操作流程，嚴格按照預算管理制度來進行工作。
33不斷建立健全財政稅收制度
要提高我國財政稅收管理體制的科學性，要有健全的財政稅收制度來進行指導，因此就要建立起比較系統的財政稅收制度，這樣既能夠對財政稅收工作進行細化，又可以從整體上掌控全局，這樣就可以保障我國財政稅收管理體制的工作有章可循、有法可依，為財政稅收管理工作提供一個良好的運行環境。同時，也應該科學合理地劃分稅收與支出管理的范圍，對稅負比例進行明確，提高對社會服務方面和公共設施方面的稅收支出，這樣有利于服務型政府的建設。
34提高財政稅收管理人員的職業素質
財政稅收管理人員的職業素質直接關系到我國財政稅收管理水平的高低，也是財政稅收管理工作的主要執行者，因此提高財政稅收管理人員的職業素質是十分必要的，首先，要對財政稅收管理人員進行定期的培訓，加強對財政稅收管理人員的培訓指導，不斷優化他們的知識結構，提升財政稅收管理人員的組織協調能力；其次，相關部門要聘請一些專業的財政稅收管理人員進行授課，及時地更新財政稅收管理人員的理論知識，這樣才能夠更好地指導實踐；最后，財政稅收管理人員要從實際的工作中總結經驗，虛心地學習先進的財政稅收管理理論，并將學習到的理論知識充分運用到實際的工作當中去，同時也要注重自身職業道德的培養，要在遵紀守法、恪守工作準則的原則下進行財政稅收管理工作，這樣才能夠提高我國財政稅收管理人員的職業素質水平。
關鍵詞：稅收監管；會計管理；模式；特點；策略
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02
何謂會計管理模式呢？簡單來說，會計管理模式就是指國家有關部門組織管理全社會范圍內會計人員以及會計業務相關工作的方式。在近年來的發展背景之下，隨著社會經濟發展水平的不斷提升與完善，我國市場經濟的發展體制也有了非常顯著的進步，政府部門以及企業單位作為市場運行體系中最核心的參與主體，其相互之間的經濟利益關系有復雜化、系統性的特點，由此導致新形勢下會計管理工作的開展面臨著非常嚴峻的挑戰。
一、稅收監管下的會計管理模式分析
稅收監管下的會計管理模式的核心在于：財政部門將自身所具備的行政會計管理權通過委托的方式下放至稅務以及其他相關監管部門當中，稅務部門則以財政部門的名義為基礎來實施會計管理方面的職權，同時對企業的與會計人員進行科學合理的考核工作。為了達到這一目標，可以嘗試引入如下模式：從市級財政局的角度入手，借助于稅務部門在專項檢查，納稅評估，以及日常工作當中，使稅務工作人員能夠直接與會計人員所接觸，了解企業會計工作的具體情況與發展趨勢，遵循現行法律法規的基本要求，將會計服務以及管理方面的工作職能委托于稅務部門所開展，同時通過稅務監督部門來負責展開對會計工作人員的教育，對職業道德的培訓，以及對職業行為的量化考核，除此以外，還能夠將考核的范圍輻射至會計核算，管理制度，以及機構設置等環節當中。通過這種模式，財務部門雖然將會計管理下放，但行政處罰方面的工作職能仍然由財務部門所實現，由此能夠在不增加行政成本的前提下，達到提高會計信息質量的目的，維護并保障會計從業人員的合法權益。
二、稅收監管下的會計管理特點分析
在以上模式下，稅務部門與會計工作部門形成了良好的互動關系，彌補了傳統會計管理模式中存在的問題，促進了會計信息質量的提升。在這一模式下，會計管理工作體現出了以下幾個方面的特點：
第一，對于稅務稽查工作人員而言，除了需要負責展開常規的稅務稽查工作以外，還需要的面向企業的實際情況，對會計信息的整體質量進行核實，由稅務部門對企業會計部門以及從業人員進行考核，通過這種方式，使各類企業都能夠得到有效的監管。
第二，在這種模式下，會計管理的職能不但不會被弱化，反而有一定的強化。在實際工作中，內部會計人員具備完整的管理自，同時會計業務以及工作人員仍然由與之相對應的責任單位負責進行管理與領導，從而會計人員對于企業資金運行情況的掌握更加的全面，企業管理中會計人員廣泛參與其中，能夠為會計核算提供必要的支持與依據。
三、稅收監管下的會計管理策略分析
1.管理層面
結合我國實際情況來看，在市場經濟體制初步發展的過程當中，不能夠選擇弱化政府部門相對于會計管理工作的職能，這一點與當前國情的發展趨勢是不符合的，當然，也不能夠過多的放大政府部門對于會計管理的監督職能，其可能造成會計信息的產出受到不良影響。在避免上述問題的前提下，政府對于會計管理的關鍵在于利用政府機構的基本職能，彌補市場機制運行中存在的缺陷，但需要避免成為市場的替代品。因此，在基于稅收監管的會計管理模式中，必須使政府監管與市場機制達到相得益彰的運行狀態。從這一角度上來說，需要做好以下幾個方面的工作：
第一，從權限設計的角度上來說，政府部門需要與稅務部門形成一種穩固且可靠的合約關系，在合約當中對政府部門以及稅務部門所對應的執法權限進行界定與記錄，其中，財政部門專項負責與會計行政處罰以及行政許可相關的工作，而有關會計管理工作則通過委托稅務部門的方式實現。通過這種方式，使政府與稅務部門形成合作力，避免會計職業多頭監管問題的出現，促進會計管理整體效率的提升。
第二，從監管標準的角度上來說，財政部門需要為稅務部門的監督管理工作提供專業標準以及技術標準層面的支持，其目的是通過落實標準的方式，使各個部門能夠按照統一標準展開具體的監督管理工作，避免因標準相互獨立而出現監管矛盾的問題，這對于提高監督管理工作權威性而言也是非常重要的。例如，財政部門可以在現有會計信息質量管理標準基礎之上，對標準要求做進一步細化，嚴格規定監管人員的準入制度以及退出制度，同時對會計從業人員的考核權利進行規范，落實違紀違規人員的懲處措施。
第三，從監管方式的角度上來說，政府部門介入會計管理的最關鍵問題在于遵循例外管理的基本原則，不完全依賴于企業或者是中介機構的力量干預，當然也不能出現濫用政府權力的問題。在社會公眾對于會計服務市場沒有集中意見或者是對會計信息質量基本滿意的情況下，政府部門不宜過多的介入會計管理當中，日常管理工作通過社會機構負責實現。但若會計服務市場出現嚴重的危機事件，例如重大審計食物或會計信息質量受到挑戰，出現系統性信任危機，此情況下政府部門就必須積極且果斷的介入其中，通過直接或間接的監管方式，采取包括吊銷從業資格證，xx年限內不得重新申請從業資格證等行政處罰方式加大責任事故的懲處力度（以上為直接監管措施），以及對報表編制企業以及行業自律組織施加一定壓力的方式促使其改進監管手段（以上為間接監管措施），最終促進監管質量的提升。
2.經濟層面
從稅收監管的角度上來說，最為理想的會計管理模式應當是能夠兼顧各方利益的模式，能夠對政府，市場，以及企業等各方參與人員提供自愿執行且具有一定約束力的社會性契約。在這一過程當中，會計管理的合約性質可以簡要概括為：在正交易成本范疇下，要素所有者雙方，即人力資本所有者以及非人力資本所有者為了能夠合理節約交易成本而簽訂的合約，合約當中規定了政府會計監管委托機構與受托機構之間的關系，政府會計監管機構與其他社會部門的關系，以及政府會計監管機構與企業、事業單位會計部門的關系。
在對會計監管合約安排作出設計的過程中，最關鍵性的要點是委托。委托的核心是通過對制度的合理界定與安排，使財政監督職能授權于稅務部門以及審計部門開展，而財政部門則通過間接方式對其進行管理控制。
會計監管合約在于對受托者的權利、責任進行反映，以便在受托者和委托者之間，可以順利地履行合約。在這種契約下，委托者（財政部門）將某些管理權委托給者（稅務部門），者以委托者的名義從事監督活動。如果使者能按照委托者的目標利益行事，委托者必須設計出一種合適的激勵機制和約束機制以限制者偏離委托者的行為。由此，委托關系會產生成本（即存在于委托者自身監管所能夠達到效益水平與委托者委托第三方監管所達到效益水平之間的差距，多數情況下還將委托方為了激發受托方更好展開工作所消耗的成本）。換言之，財政部門作為會計管理的委托方，需要正視自身在監管力量上的薄弱性，采取更多的方法來降低管理成本。例如，可以嘗試引入美國財務部門的工作機制，根據財政部門的實際運行情況，構建一個標準性的財政監督信息共享系統，按照稅務登記編號將納稅人歷年以來的納稅資料全部納入信息系統當中，以方便稅收檢查負責人對這部分數據的合理應用，同時也有助于重點審計檢查工作的開展。
四、結束語
為了更好的應對挑戰，促進會計管理工作的規范化發展，就需要在稅收監管的背景之下，積極探索會計管理的嶄新模式，以進一步提高會計管理工作水平與質量。本文即就稅收監管下的會計管理模式展開分析與探討，希望能夠引起各方工作人員的關注與重視。
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【關鍵詞】混凝土；涉稅風險；綜合防范
一、商品混凝土行業的經營特點
混凝土，又稱混泥土，簡稱為“砼”：是指由膠凝材料將集料膠結成整體的工程復合材料的統稱。通常講的混凝土一詞是指用水泥作膠凝材料，砂、石作集料；與水（可含外加劑和摻合料）按一定比例配合，經攪拌而得的水泥混凝土，也稱普通混凝土，它廣泛應用于土木工程。
1.初始投資成本大，混凝土行業產業規模大，占地多，大部分企業都擁有至少一輛混凝土泵車以及混凝土攪拌車20輛以上，集攪拌、運輸、泵送于一體。總投資額一般需要上千萬元，有的甚至達好幾千萬元，且大多采用成立有限責任公司方式經營。
2.生產經營較強的相同性。第一、生產工序流程、加工工藝基本相同；第二、產品單一，且同類產品不同企業的附加值基本一致；第三、銷售環節以產定銷，沒有中間環節，無成品庫存；第四、結算手續完備，每車混凝土都有單獨一份貨物交接單，隨混凝土送料車一并送到工地，由需求方檢查后簽名驗收，作為交貨驗收的依據；第五、銷售具有區域性，由于混凝土在攪拌完成后必須在2-3小時內送至施工現場完成澆筑，不可能長時間和長距離運輸，其銷售的工地一般都是距離預拌混凝土生產場地50公里內。
3.部門監管嚴密。生產方面，混凝土生產企業的生產、運輸以及原材料的選用都有嚴格的技術規范和標準，必須接受建設工程質量檢測部門的監督和管理。價格方面，混凝土企業須每年定期向物價部門報送銷售價格備案，同時由建設行政主管部門會同物價部門每季度最高限價（指導價）。
4.增值稅鏈條斷裂。混凝土企業大多按6%簡易征收辦法繳納增值稅，在購進環節，因取得進項稅額不得抵扣，故企業購進貨物多取得普通發票；在銷售環節，其產品的銷售對象一般為房地產開發商、路橋建筑商、自建房個人等，客戶以繳納營業稅為主，不索要增值稅專用發票，故其銷售貨物時不需開具專用發票。可以說此類企業處于增值稅和營業稅的過渡地帶，基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會增加偷稅或漏稅行為的動機。
二、商品混凝土行業的涉稅風險
1.隱瞞銷售收入。商品混凝土行業的銷售對象為房地產建筑商、開發商和自然人時，客戶不受增值稅鏈條制約，客戶無需要索取增值稅專用發票甚至不索取發票，在利益誘惑下，隱瞞銷售收入偷稅行為容易發生。主要表現為：一是實現銷售收入少開發票；二是不計或者少計銷售收入；三是不計少計價外費用；四是視同銷售未申報納稅。
2.虛增成本虛列費用。購進原材料除水泥、添加劑能夠在固定商家取得正規發票外，生產所需的粉煤灰、黃沙、石子等原材料，實際供應者基本為個人，取得的普通發票往往為稅務部門代開發票，易虛開發票虛增成本，更有甚者以假發票列支成本，侵蝕企業所得稅稅基。
3.不及時確認收入延遲申報納稅。混凝土行業的下游為建筑業和房地產業，均具有資金投入大、建設周期長、分期收益等特點，易造成購貨方不及時支付貨款的現象，因而連帶造成混凝土企業因資金緊張而不及時結轉收入的問題。且建筑安裝、房地產等營業稅企業沒有增值稅抵扣要求，并不急于取得發票。這樣均易造成了企業延遲申報少繳稅款的現象。
4.貨款結算方式的不規范。一是，現金收入很少入賬或者不入賬，這類以私人等不需要通過公戶對公戶轉賬結算貨款的收入居多；二是，通過私人賬戶收款轉移收入，這些賬戶主要用于收取不需要開具發票的銷售收入和支付部分材料款；三是，要求客戶直接將貨款匯入原材料供應商賬戶沖抵原材料款，導致收入不入賬核算；四是，通過往來科目沖銷收入，直接通過預收賬款、預付賬款、應收賬款、應付賬款、其他應付款、其他應收款往來科目之間相互沖抵，不將貨款計入營業收入納稅申報；
5.設置“帳外帳”偷漏稅現象嚴重。為了使毛利率、投入與產出率等指標在行業預警值內，存在偷漏稅問題的混凝土企業一般會設置內、外兩套賬，取得正規發票的成本及相配比的收入記入外賬，應付稅務機關的檢查，而內賬則用于全額記帳，反映企業的實際經營情況。結算方式不規范、增值稅斷鏈增加了企業此類違法的動機。
三、商品混凝土行業的的涉稅風險成因分析
1.納稅遵從度較低。混凝土企業大多為私營企業，在利潤最大化的目標作用下，易漠視法律，主觀上通過隱瞞銷售收入、虛增成本虛列費用、設置“帳外帳”等方式逃避納稅義務。加之現在近兩年行業競爭加劇，企業往往對不需要開具發票的客戶以稅讓利，提高價格競爭力，導致稅款的流失。
2.增值稅鏈條斷裂。從混凝土產業鏈的上游來看，所需原材料粉煤灰、石子、黃沙等的銷售者往往是小規模納稅人或無證經營者，企業在購買材料時可能無法取得正規發票。從產業鏈下游來看，使用商品混凝土的建安企業按規定征收營業稅，建安企業進行結算所需發票，多為到當地地稅部門申請代開。且部分賬務不健全的建安企業在地方稅務機關核定征收企業所得稅的情況下，更無需取得采購材料等的增值稅發票。這種建安企業主動索取增值稅發票的低需求性，導致了混凝土行業增值稅稅收管理出現漏洞。
3.稅收監管有待加強。由于增值稅稅收監管鏈條的斷裂，導致混凝土行業監管漏洞頻出，一方面粉煤灰、石子、沙石等原材料的供應商經常游離于稅務機關的監管之外，企業通過代開、虛開取得的發票很難核實其業務真實性。另一方面建安企業目前未營改增，地稅機關核定征收企業較多，監管機關及征收方式的不同導致監管難以形成合力。再者目前針對混凝土行業的納稅評估指標和模型尚未統一，各個地方的行業指標值僅僅能作為借鑒和參考作用，不利于混凝土行業的精細化監管。
四、完善商品混凝土行業稅收監管的對策建議
1.完善商品混凝土企業稅收監管體系。一是，以毛利率分析法、成本費用利潤配比法、投入產出法、能耗測算法、以電控稅法等方法為基礎，建立多種混凝土行業稅收風險分析模型，結合當期市場同類產品平均售價，測算企業真實銷售收入、成本，并與企業納稅申報數據進行比對，尋找突破口。二是，以風險分析為導向，梳理出混凝土行業稅收風險點，制定了有針對性的稅收風險管理措施，強化稅收檢查力度。稅源管理部門、納稅評估部門、稅務稽查部門要針對混凝土企業建立健全立體式長效監管機制，并加強企業日常檢查、稅務審計和稽查的力度，真正達到“以查促管以查促改以查促優”。
2.建立健全信息交流反饋機制。第一，稅收監管前移，與住建部門建立本地區建設項目的動態信息交流反饋機制，跟蹤大工程大項目混凝土用量、供應方、價格等信息，及時掌握工作的主動性。第二，與建筑檢驗監督機構建立檢驗資料信息交流反饋機制，混凝土行業具有嚴格的安全質量監督檢驗制度，企業每次生產都要有生產任務單，每次生產必須具備配比和檢驗手續資料，根據此是可以確定其產量的。第三，國地稅建立監管信息共享機制，及時交換混凝土行業上下游企業稅收監管信息，共同防范企業鉆稅收政策的空子，規避稅收風險。
一、創新思路，強化措施，夯實基礎
長期以來，受建筑項目生產周期長、建筑施工企業多而雜、內部管理不規范、工程項目流動分散等影響，建筑業管理一直是稅收工作的難點和薄弱環節。今年以來，*縣地稅局以建筑業、房地產業和房屋裝修業為突破口，選準工作切入點，借助信息化手段，規范稅收管理流程，探索推行了"全程監管、電子控稅"的管理新模式。
為確保這一管理模式的落實，*縣地稅局成立了建設工程項目稅收管理領導小組，并在征收管理科設置了項目管理辦公室，抽調2名精干人員對建設工程項目進行專項管理，確保工作到位、管理到位。同時制定并提請縣政府出臺了《*縣建筑業營業稅征收管理暫行辦法》和《*縣個人房屋裝修稅收委托代征暫行辦法》兩個文件，為建設工程項目的深入開展提供政策依據。
細分環節、規范流程、科技支撐、全程監控是這一管理模式的核心，其直接作用體現于地稅局對轄區內建筑業、房地產業和房屋裝修業的稅源控管進一步加強，入庫稅收增長明顯。通過對建設工程項目從立項、開工、決算到房屋預售、發票開具以及房屋交付裝修、繳費實行全程監管、電子控稅，確保了稅款的及時、足額、均衡入庫。
自該辦法實行以來，*縣地稅局對2005年以來全縣已開工建設的64個建設工程項目進行了重新登記，共涉及施工企業21家，項目部164個，經監控管理系統分析比對，清理潛在稅源1000余萬元。今年1-5月份，*縣地稅局建筑業、房地產業共征收入庫營業稅2486萬元，同比增長66.5%。
二、主要做法
（一）建筑業管理嚴把"五關"。一是嚴把項目登記關。*縣地稅局通過加強部門配合和信息交流,切實加強源頭控管。建設單位到主管部門辦理《建設工程施工許可證》之前，持相關資料到地稅局建設工程項目管理辦公室（項目辦）辦理項目登記和報驗登記，"項目辦"將相關信息及時錄入建筑業稅收監控系統。建設主管部門收到"項目辦"開具的《項目（報驗）登記證明》后，方可為建設單位發放《建設工程施工許可證》。地稅局綜合治稅辦公室每月從縣發展計劃局、建設局等相關部門采集建設工程項目信息，月度終了后10日內將信息內容傳遞到"項目辦"，"項目辦"對綜合治稅辦公室傳遞的建設工程項目信息與項目登記信息進行篩選和比對，對未辦理項目登記和報驗登記的建設工程項目，"項目辦"發現后及時向建設單位和施工單位發出《辦理項目（報驗）登記通知書》，催促其辦理。二是嚴把發票管理關。為強化以票控稅，建設單位撥付工程款時，必須要求施工單位提供正式發票。施工單位使用發票時，若勞務發生地是其機構所在地，可自行開具發票，否則必須到建設工程項目所在地主管地稅機關申請代開，稅務機關代開發票時一律按規定征收稅款，對違反規定取得和開具發票的行為，將依照發票管理辦法的有關規定進行處罰。三是嚴把日常巡查關。建設單位主管地稅機關的稅收管理員要按照《*縣地方稅務局稅收管理員下戶巡查制度》等要求，每月到所轄業戶按照工程項目名稱采集撥款、甲方供料等信息錄入建筑業稅收監控系統。施工單位機構所在地主管地稅機關的稅收管理員按照工程項目名稱每季度采集施工單位預收工程款信息并錄入建筑業稅收監控系統。稅收管理員在巡查中發現未辦理項目登記的，將信息傳遞項目辦，由項目辦督促"漏登"建設單位和施工單位辦理項目登記。四是嚴把稅款征收關。監控系統及時將建設單位的撥款、供料、取得發票等信息與施工單位的預收工程款信息、每月耗用材料信息及征管系統中的發票信息、征收稅款信息自動比對分析，發現少繳稅款的，做出預警提示，由"項目辦"調查核實后，依法做出處理決定，確保稅款及時、足額入庫。五是嚴把工程結算關。對于已結算工程，施工單位要及時到"項目辦"辦理稅款清算，出具《清算報告》后，辦理項目注銷手續。建設單位收到《清算報告》后，方可支付剩余工程款。結算工程屬于車間、辦公樓、職工宿舍的，轉入"兩稅"監控系統，按規定繳納房產稅和土地使用稅。屬于房地產開發項目的，轉入房地產銷售稅收監控環節。
（二）房地產業管理做到"三個掌控"。一是全面掌控開發規模。*縣地稅局利用自己研發的"房地產銷售稅收監控系統"，根據《建設工程規劃許可證》錄入開發項目"平面圖"，平面圖詳細注明小區的樓座分布、建筑面積和樓棟數量等，從而全面掌控全縣房地產業開發規模。二是嚴格掌控銷售渠道。房地產開發公司在銷售住房時，必須通過"房地產銷售監控系統"錄入房屋銷售信息并開具發票，發票和房號一一對應，依據監控系統中的平面圖可以清楚地監控該房地產項目每棟樓盤銷售量，銷售額等信息。三是及時掌控銷售情況。納稅人每月將房屋銷售、發票開具和銀行存款本月發生額等信息通過納稅人無法修改的加密優盤導入"房地產銷售稅收監控系統"，自動與征管系統中的納稅申報信息比對分析，對于少繳稅款或房屋銷售有異常情況的，發出預警提示，由稅收管理員及時處理。同時，將房屋銷售信息錄入"物業公司稅費征管系統"轉入物業公司稅收監控環節。
（三）房屋裝修業管理堅持"三個明確"。一是明確個人房屋裝修業委托代征對象。*縣地稅局利用自己研發的"物業公司稅費征管系統"，將房地產公司已銷售的房屋信息以平面圖的形式導入監控系統，物業公司據此代征房屋裝修營業稅。二是明確定額標準。按照營業稅建筑業稅目的解釋，承建裝飾工程的單位和個人，無論與對方如何結算，其計稅依據均應包含原材料價格和人工費用。對能準確提供具體裝修數額的納稅人，可按實際裝修支出款額計征，不能準確提供裝修支出款額或裝修支出款額明顯偏低的，由代征單位按不低于地稅部門核定的計稅額進行計征。為此，*縣地稅局根據山東省預算定額標準，按照從低的原則，對全縣房屋裝修每平方米單位造價進行了全面測算。測算結果共分16項，其中1-15項分別為瓷磚、暖氣、墻面等不同工程類別的單位造價，16項為單位綜合造價，*縣地稅局據此確定普通裝飾裝修工程每平方米單位造價為177.28元，單位稅額7.57元。這一標準稅務機關、納稅人和委托代單位都已認可。三是明確代征流程。物業公司通過平面圖可清楚地分辨出每戶代征稅款情況，據此加強日常巡視，對未繳納稅款的業戶及時進行處理。
在此基礎上，*縣地稅局繼續延伸管理"觸角"，加強物業公司收費管理，房主入住后，物業公司要將每次收取的管理費信息、發票開具信息及時錄入監控系統，同征管系統中的納稅申報信息進行比對分析，對于少繳稅款或情況異常的，發出預警提示，由稅收管理員檢查核實后及時處理。同時，物業公司還可通過該系統代征房屋租賃業稅收。
三、幾點啟示
1、*縣地稅局積極探索，大膽實踐，創造性地推行了"全程監管、電子控稅"的管理新模式，使所有因基本建設工程項目而發生的建筑業稅收、房地產業稅收、裝飾業稅收和物業公司收費全部納入自動化管理，有效地堵塞了稅收漏洞，提高了稅收征管質量。縣地稅局結合實際創新工作的做法，值得有關部門和單位認真加以學習、借鑒。
生財：一體化財源建設。淮安區統籌全區財源建設全局，綜合利用政策、資金、融資擔保等多種手段，統籌全區資產重組―運營生財、財源建設―項目生財、貼息擔保―融資生財等并舉的生財格局，使財政在生財領域的所有行為都得到計劃控制和績效反饋。
聚財：兩段式收入監控。一方面，實施稅收監控，變“按要求增收”為“應收盡收”。區政府成立綜合治稅辦公室，建立稅收監控例會制度、稅務部門數據庫采集制度、人民銀行國庫計稅員制度等基本制度，使抓財政收入變得越來越直接和具體。另一方面，推行非稅收入監管，向“應收盡收”邁進。實行“單位出單、銀行開票、財政監督、政府統管”的非稅收入直繳模式，按照規定的項目和標準規范各單位征收行為。
理財：績效化精細理財。淮安區把績效化審核的理念和措施貫穿到每一個業務環節，建立起財政資金“事前有部門預算，事中有政府采購、投資評審、總監聯簽、集中支付，事后有監督檢查、績效評價”的一體化監管流程。為實現支出績效的前端控制，采取用績效目標引導和約束項目資金投入的辦法，建設全程化的績效監管體系。項目資金申請，要先申報績效目標，財政部門根據批復的績效目標批準資金，對無績效目標或目標不合理的不安排資金。
用財：民生化傾力支出。淮安區財政局下大力氣壓縮一般性支出，進一步向民生傾斜。積極應對破產、企業改制帶來的特殊民生問題，集中財力、擠出資金把事情辦到百姓心坎兒上，解決了改制企業職工債務等突出問題，以及政策性破產企業、“三無”企業和困難企業職工的醫保、工傷殘人員保險、遺屬生活補助等問題，積極著手解決全民醫保、廉租房等歷史性難題。
