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經過很長一段時間的發展，上市公司逐步成為國民經濟的主力軍。雖然上市公司為國民經濟做出了巨大的貢獻，但是現階段國內很多上市公司內部的會計核算工作缺乏一定的規范性，特別是會計制度不完善，已難以適應現代社會發展需要，因此上市公司必須著力規范自身會計核算活動。
一、規范上市公司會計核算的重要性
(一)保障會計信息的有效性
對上市公司會計核算工作進行規范，可以防止會計信息失真。會計信息失真是指沒有切實體現上市公司經濟情況[1]。上市公司采取的是制度，因此，會計信息的準確、有效和投資者利益息息相關。上市公司必須著力提升財務人員的專業素養，對會計核算體系進行規范，才可以增強財務信息的透明度，確保市場的穩定。
(二)防止公司遭遇經濟損失
上市公司自身的規模很大，經營分散，內部管理無法逐一盤查。會計核算工作可以有效地整合企業的各項業務，對企業經營狀況進行全面的反映，幫助公司高層有效把握公司現狀，制定相應的管理制度。會計核算為公司股東、投資者等各方利益者提供有用的會計信息，幫助其對經營狀況進行合理的投資分析，做出科學決策，有效減少經濟損失。
二、上市公司會計核算存在的問題
(一)會計核算質量不高
上市公司的會計基礎核算工作不到位，常常因為票據的整合和保存工作存在漏洞，導致各個部門財務票據不全，會計數據真實性不足而導致會計核算準確度不高。此外，上市公司組織了相應的會計核算工作，但是缺乏較為完善的會計核算制度，會計核算流程并不明確，人員和崗位分工相對模糊，這常常造成工作重復的情況，或者出現會計核算死角，加之上司公司經營活動范圍涉及面廣，會計核算工作量龐大，公司經營活動沒有得到全面系統的核算。
(二)會計核算監督不到位
上市公司有關審計監督的內控制度執行不到位，從而會計監督職能無法得到有效發揮，內部會計管理不到位。上市公司完備的內控制度是確保其財產安全、會計體系完整、公司經營目標得到順利實現的一項重要保障。公司進行會計監督工作主要是為確保自身經營活動合法、合規，然而一些公司依然存在高層管理者干預企業財務的問題，使得公司會計監督職能難以發揮，由此部分會計工作者鉆財務漏洞，轉移企業財產，導致公司經濟損失嚴重。
(三)會計核算過程中存在一些違規操作
上市公司內部工作人員缺乏較強的責任感，工作態度懈怠，為減少會計核算的工作量而盲目簡化操作流程，甚至違規實施操作。比如賬目等級混亂、以票代賬等；通過倒軋法進行成本核算，公司成本虛增情況嚴重，人為控制公司利潤空間等惡劣現象。這些最終都會造成公司會計信息失真。
三、促進上市公司會計核算規范化的有效措施
(一)規范會計核算管理制度
上市公司為了確保會計核算工作更加規范，必須制定完善的管理制度，設置專門的會計核算部門，明確分工，明確會計核算流程以及范圍，從上市公司利益出發，根據具體狀況組織財務管理活動[2]。在此過程中，必須保障會計核算的獨立性，提升內部會計人員素質。上市公司需要按照相關制度，對會計人員的職責以及工作內容進行明確，嚴格審核會計人員的專業素質，同時根據工作人員的素質高低情況組織相應的培訓活動，從制度健全完善和人員執行制度到位兩方面抓好會計核算工作。
(二)加強會計核算監督
上市公司為強化對自身會計核算工作的監督，可以以下幾點著手做起：其一，制定完備的內控制度。企業內部管理人員需要充分了解會計監督的重要性，有效控制企業高層對會計核算的干預，保證會計核算機構的獨立性，從而切實保證企業財產的安全，經營目標的實現、會計信息的完備等，使會計監督職能得以充分發揮[3]。其二，強化外部監管。外部審計機構通過定期審計對上市公司會計核算進行規范和監督。在企業上市過程中，輔導券商嚴把質量關，對企業的財務核算等內部控制制度進行梳理，要求企業按照準則建立健全財務管理制度，并督促企業嚴格執行制度。證券監督管理部門監督券商和審計機構的履職盡責情況，三方共同督促上市公司財務核算規范化。其三，對加強會計信息披露監管。上市公司信息的有效披露可以切實解決信息不對稱的問題，規范證券市場。但是在當前狀況下，信息披露唯有在監管機構的有效監督下才可以完成，如果信息披露造假，含有欺騙行徑，相應的監管部門必須對其進行嚴懲。
(三)規范會計核算政策
上市公司制定會計政策可以對其會計核算工作進行有效的規范。上市公司會計核算重要的基礎是企業準確、規范的內部損益預算。對會計政策的規范可以從和企業損益確認有關的各項政策做起：其一，合理的規范確認公司消耗費用、成本的有關政策；其二，有效規范確認上市公司收入和利潤的有關政策；其三，有效規范折舊計算企業對固定資產有關政策；其四，準確規范確認企業各項貨物儲存以及投資活動的各項政策；其五，有效規范認定公司資產貶值計算相關政策。上市公司不斷的完善上述政策和規范，才能保障會計核算的有效進行。
四、結束語
綜上，會計核算對于上市公司發展的重要性，公司必須著力于規范會計管理，正確指導公司的會計核算的進行。上市公司有效的規范會計核算，可以充分確保會計信息準確、可靠，為企業制定科學的決策提供有效的依據，推動上市公司的穩定發展。
作者:洪娟 單位:中國證券監督管理委員會貴州監管局
參考文獻：
[1]李崇舉.上市公司會計核算規范化探討[J].中國鄉鎮企業會計，2013，05：134-135.
企業集團之所以會考慮建立會計核算共享中心，主要是因為其下屬的多個企業存在著同樣的會計核算訴求，建立一個會計核算共享中心有助于企業集團實現多個方面的目標。
首先，會計核算共享中心的建立有助于實現企業集團的發展戰略。企業集團在收購企業過程中往往需要財務的支持與會計核算的配合，會計核算共享中心的建立可以馬上為企業集團收購企業提供財務與核算服務，使得企業集團的工作人員將精力集中于被并購企業的核心業務，有助于企業集團做出正確、合理的投資決策，促進企業集團的快速發展。
其次，實現會計核算的統一，強化企業集團對子公司的財務監督。企業集團由于龐大的規模，使得各個子公司之間的會計核算存在著一定的差異，若沒有一個統一的會計核算共享中心，則企業集團無法有效把握各公司會計核算之間的差異性，企業集團也無法監督子公司的各項財務操作。而會計核算共享中心的建立可以統一子公司會計核算的差異性，監督子公司的各項財務行為。
最后，建立會計核算共享中心也是提升企業效率、降低成本的訴求。企業集團的經營管理已經遠不是平常企業那么簡單，如何實現資源整合、提升效率是企業集團有效發展的關鍵。對企業集團而言，會計核算和賬務處理是一些基礎性的工作，具有一定的同質性，這使得企業集團可以通過會計核算共享中心的建立提升經營管理效率，降低經營成本。
二、會計核算共享中心流程的建立
會計核算共享中心建立的模式基本上是由企業集團建立共享服務中心，通過共享服務中心向下屬的子公司提供標準化的統一會計核算服務，下屬子公司則無需再建立會計核算部門來完成相應的工作，而會計核算共享中心的費用由各個子公司按照相應的規則進行分攤。從本質上而言，會計核算共享中心是企業集團對子公司會計核算業務的有效整合，實現流程標準化和精簡化的創新手段。當然，會計核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報、入賬、核算以及監督等四個流程。
第一，申報。會計核算共享中心是獨立于企業集團各子公司而單獨成立的，因此，會計核算共享服務中心在進行業務處理的過程中，首先需要各子公司申報相關業務憑證，而這些業務憑證的申報需要由子公司相關負責人的簽字或批復向會計核算共享中心進行申報。目前，會計核算共享中心的業務憑證申報有紙質與影印件兩種，相對來說，影印件具有快速便捷的優勢。
第二，入賬。會計核算共享中心在收到子公司申報的業務憑證后，經專人審核后在財務系統中進行入賬，并做好相應的登記與審核工作。在入賬審核過程中所發現的問題，會計核算共享中心工作人員要及時與子公司進行溝通與反映，妥善處理。
第三，核算。核算流程是會計核算共享中心建立的初衷，在會計核算共享中心的機制下，企業集團的核算方式采取統一核算，由子公司申報各項業務，經專人審核后入賬，并于會計核算共享中心進行統一核算，而不需要子公司進行單獨核算。
關鍵詞：保險公司；會計核算；財務工作；風險
1引言
為了實現我國保險行業進一步的發展，國家、政府也相應出臺了相應的保險關系法則，促使保險行業更加規范、更加科學，逐步實現與國際保險行業規范準則接軌。與此同時，我們也要實實在在地看到我國保險行業中存在的問題，由于我國保險行業起步晚，在企業管理上還有很大的改進空間，特別是在財務管理上，很多保險公司都沒有嚴格按照財務管理的要求進行會計核算，這將導致保險公司內部出現重大的財務問題、財務風險，大大影響整個公司的長期穩定發展。
2保險公司會計核算的主要內容
保險公司會計核算的工作內容主要有以下四大方面：收入核算、準備金核算、投資收益核算、費用核算。一是對于保險公司的收入核算，保險公司的收入主要來源是投保人與保險公司建立的保單關系，根據保險合同所簽訂的內容，進行劃分、分類，找出相關的收入依據，進行相應的收入確認,按照權責發生制，做到保險合同內容與保險公司收入核算同步進行。二是對于保險公司的準備金核算上，由于保險公司與其他企業不同，其最大的收益來源在于對風險的穩定性發揮，因此，保險公司的準備金其實是算作于市面上的負債，通過對保險公司準備金的了解，可以進一步地估計，該公司的經營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關于投資收益的核算，投資也是一項增加保險公司利潤的重要環節，那么對于投資收益核算這一點，主要從以下四大方面來進行整合、計算，即當前持有投資、進行市場流通的交易性金融資產、貸款的應收款項獲利、收入變動后計入損益的成本費用。四是關于保險公司費用核算，在保險業務的往來中，往往會產生很多的費用，而我國當前對費用的計量方式是將其計入損益類，形成專門的費用專項，這樣就將大大有利于提高會計核算的準確性，以及進一步降低保險公司的財務風險。
3保險公司的會計核算風險探析
3.1對保險風險的定義不明確、模糊
在最新的保險會計準則中，提出保險風險的定義為還沒有發生的，但是存在一定趨勢的將會使保險對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險的分類，以及重大保險的限定，沒有異常明確的范圍指標，這就會導致保險公司、保險企業在最后的會計核算中無法很順利、明確地區分混合保險合同中的保險風險，無法有效地整合財務工作，使企業在財務管理上難以做出相應的風險區分度，促使最終在會計核算中，對各項指標、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財務風險分析信息不夠準確，加大了保險公司的運營壓力和管理風險。
3.2會計人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則
為了降低企業運營成本，企業在一定程度上會在會計賬目上做文章，減少經營所得利潤，降低實收的稅收比例。例如，保險企業在保單獲得的過程當中，與投保人產生的資金業務往來，除了與投保人進行保單簽訂所獲得的營業利潤，還會產生一些其他的附加費用。比如投保人體檢費、勞務報酬費以及相關的手續費等，這些額外的費用將被計入保險企業成本消耗之中，那么這種將成本費用化的會計核算方式在某種意義上是有悖于會計核算準則的，保險企業通過抓住會計核算準則的漏洞，對企業成本進行了某種程度的降低，正是由于這種會計核算信息記錄的不準確性，導致后面整個財務分析都存在著一定的不準確風險。
3.3再保風險機制存在漏洞，管理不夠嚴格
再保風險管理相對于保險管理機制更為寬泛，沒有強制說明對于再保風險需要進行獨立的會計核算，這種不嚴謹、不規范的核算方式，導致了許多保險公司保險企業都紛紛踏入再保風險這一領域。由于再保風險不需要進行獨立的會計核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協商，按特定比例共同承擔相應的投保費用，降低了投保人的投保成本。但同時保險公司卻可以同時得到雙份的投保收益，使雙方同時都處于共同獲利的狀態。但是這種行為其實是不嚴謹、不規范的，是在利用會計核算準則的漏洞基礎上，進行投機取巧式的獲利，具有較大的風險。
4應對保險公司會計核算中出現的財務風險的辦法
由于保險公司獲利的特殊性，對外部的風險掌控具有較大難度。因此，一定要強化企業內部管理的風險管控，尤其是財務方面的風險，通過準確的會計核算，進行財務整合，減少財務風險給保險公司帶來的不必要損失。
4.1完善保險公司的資金流動過程
加強對企業每一專項的資金的審批審核，提高資金發放審核要求，明細資金使用的各項用途，加強資金在使用過程中的控制，準確核算每一筆資金的流入與流出。給企業建立起多重的項目記賬方式，利用銀行系統以及現金出入記賬雙重記賬系統，落實每一筆資金的動向，做好日與日之間的結算交接，匯總月與月之間的數據整合，提高月季度、年季度財務報表的準確性，做好每一個月季度的預算，以及每一個月季度的結算，使財務上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財務管理的精確度，降低財務損失風險。
4.2規范保險公司的會計核算制度
關于保險公司、保險企業在會計核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會計核算準則進行財務管理，對會計核算體系有一個模糊的、不夠明確的概念，因此，構建一個規范的會計核算體系，完善會計核算制度，對實現保險公司會計核算的規范性、科學性，有著重要意義。一是要加強人員的培訓，提高會計人員對會計核算基本準則的了解，熟練運用會計核算中的各項賬戶關系、賬戶分布，同時還需要加強對會計人員的職業道德培養，真正做到完全按會計基本準則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強會計核算制度體系的完善，提出明確的規章制度，做到每一項條款都有可執行，可操作的，實實在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實實地落實到每一個會計人員上，規范好財務部門的各項專業工作。
4.3明確各成本費用的核算
隨著保險行業的不斷發展，保險內容越來越豐富，保險范圍越來越廣大，所涉及的保險業務也越來越紛繁復雜。因此，在目前的保險公司發展中，企業的各個支出，特別是對于關系復雜的成本費用類的核算等工作都已經引用了ERP財務核算管理系統，通過該系統的有效應用，使企業信息詳細分類與整合更為簡單，同時計算數量也更加龐大，計算關系更為復雜，為了進一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應用中，可以加大信息技術的科研投入，創造出更為有效的信息系統，實現更大意義上的智能化與自動化，進一步精確信息分類的準確性、費用核算的規范性，以此實現財務風險的失誤性的降低。
4.4提高公司審計部門的權限
提高保險公司審計部門對內部的財務審核，加強審計部門對保險公司內部的監督工作。提高審計部門的相應權限，將監督工作落實到企業經營的每一個部分，對涉及資金流動的任一流程中，都應該加強對財務風險的監督與管理，如加強對資金流動的審核和對經營管理的規范，加強對金融投資的管理風險，加強對會計人員的業務能力審核等。通過這一系列流程性的審計審核，來提高保險公司企業經營運營的活力，提高管理核算的規范標準，以此來進一步降低企業管理風險和財務風險。
4.5建立標準化的會計核算流程
由于當前保險行業的業務流程紛繁復雜，業務種類多種多樣，建立標準化的會計核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運營成本。首先，需要對保險公司財務管理方面，提出一個規范性的、有計劃的會計核算順序，其次根據核算順序，將保險業務進行不同種類的分類，根據從小到大、從易到難的順序，進行業務流程重新組合，最后制定上下統一的標準，符合業務核算的基本內容，創造性地提出發展性核算戰略，建立起標準化的業務核算流程。
5結語
綜上所述，隨著保險行業的不斷發展，加強對保險公司資金流動的管理，加強對每筆資金的審核，建立起規范化的會計核算標準，嚴格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個月季度及年季度的預算結算辦法，從各個方面降低保險公司的財務風險，努力實現保險公司保險行業的穩健快速發展。
參考文獻
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關鍵詞：小額貸款公司；會計核算方法；會計信息質量
一、小額貸款公司會計核算對象及方法的概述
小額貸款公司是指由企業的自然人或法人與其他社會組織投資建立，提供小額貸款服務的金融機構。其特點就是方便、快捷、迅速、靈活、手續簡單，可適應許多企業與個人的需求。小額貸款公司歸屬于其他類型的金融企業，其會計核算方式應結合公司自身的實際業務需要，以保證公司資金的安全、完整與真實為前提，以推動企業經營管理目標的實現為目標，遵循《新會計準則》的相關規定來進行核算工作。會計核算作為公司內部重要的管理工具，不僅為企業的投資者與材料的需求者提供真實可靠的會計資料及財務報表，還為滿足公司內部管理需要作出了很大的貢獻，向管理者對員工進行監察、考核、決策提供有效信息，因此，會計核算在小額貸款公司內部的管理中起著不可代替的作用。我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算包括對貸款發放與回收的會計核算、對日常經濟活動所發生費用的核算及稅金的預提繳納核算等。根據國家財政局頒布《企業會計準則》的相關規定中的一般原則進行會計核算，根據公司實際的需要，制定適當的具體核算辦法與相應的會計科目，當小額貸款公司發放貸款時，應做的會計分錄為：借：短期借款或長期借款貸：銀行存款如果貸款的性質為抵押貸款，需要在備查賬中登記抵押信息，包括各種抵押貸款所產生的費用，例如運輸、公正、保險、保管等。當小額貸款公司收回貸款時，應做的會計分錄為：借：銀行存款貸：短期借款或長期借款應收利息(預提利息)營業收入(本期利息)小額貸款公司日常發生的經濟活動與稅金的預提繳納可參考一般企業的會計核算方式，但不同于其他行業，新型的小額貸款公司財務報表的編制相對復雜一些，財務人員應根據公司實際發生的業務往來編制真實的、可靠的的會計核算報表。
二、小額貸款公司會計核算方法存在問題
第一，我國會計核算制度管理與制定不規范。許多行業人士表示，目前企業的發展遭遇了很多制度性的障礙，完整會計核算制度的缺失也使小額貸款行業的發展缺乏執行及監管的依據。小額貸款行業起步較晚，所以只能依照其他金融行業的會計核算管理制度來進行核算工作，但傳統的行業會計核算制度的具體行為規范已不再適應小額貸款公司發展的要求，存在著缺乏業務執行公司標準與綜合評價標準的情況。另外，小額貸款日常經濟活動種類繁多，業務量也非常的大，所以財務人員在對業務處理不及時的時候可能會堆積許多原始憑證，如果內部管理不善，財務人員將日常活動的原始憑證與有貸款項目的原始憑證混在一起，會造成貸款發放與回收的會計核算處理不及時，不利于小額貸款公司各方面業務的順利進行。
第二，會計核算方法單一，大部分小額貸款公司的會計處理以金融資產核算為主。我國財政部于2008年頒布的《關于小額貸款公司執行金融企業財務規則》的文件通知指出，小額貸款公司的會計處理方法需要參照銀行等金融機構的相關方法來實施。目前，小額貸款公司給客戶貸款的過程可以概括為：公司資金的籌備與投入、向客戶發放貸款、收回貸款，由此可見，該行業基本上只經營資金的信貸業務，一般沒有存款業務的發生，很少出現除貸款業務以外的相關票據。因此，公司的財務人員在進行會計核算的時候一般使用的方法比較單一，缺乏創新意識，很難做到真正結合公司實際發展情況而做出適合的會計核算處理。
第三，會計科目的設立不夠科學，級次設置有問題，核算人員的專業性低下，會給會計核算及財務管理帶來許多的問題。許多公司的會計科目級次復雜，級次設置缺乏邏輯，有的科目甚至只有下級，沒有上級。公司會計基礎工作不規范，會計科目沒有進行統一的設置管理，導致內部核算不完整是普遍存在小額貸款行業的一個重要因素。因此，要進行會計核算工作，就要對公司財務人員的專業性方面考核上要求非常嚴格，許多公司會計核算人員在對公司的各項工作流程不完全了解的情況下，就含糊的進行了財務核算工作，直接導致公司財務報表不真實，這使會計核算失去了全面性的意義，也大大降低了公司的會計信息質量，從一定程度上誤導了投資者的投資行為與信貸融資工作的進行，不利于小額貸款行業的全面發展。
三、小額貸款公司會計核算方法的管理建議
首先，完善會計核算制度與公司內部控制的管理。建立全面的財務核算管理觀念，從企業實際情況出發，制定具體的核算目標及相關管理制度是小額貸款公司勢在必行的一項工作改革。建立統一的、健全的預算管理制度是非常重要的，只有做到核算流程的科學化，提升全面核算的效率，對于核算內的資金流轉情況進行跟蹤與監督，才能實現真正意義上的優化管理。核算執行人員與各部門進行全面的信息的交流，了解各部門的具體工作內容才能做出最合理的核算工作，進而加強公司會計核算管理的優化性。其次，會計核算方法應該試圖創新，會計人員必須從公司實際發展角度考慮，在不違背《企業會計準則》規定的前提下，采用相應合理的核算方式，不應拘泥于傳統單一的核算方法。同時，企業的核算離不開會計電算化等新興技術的支持，它不僅會縮短會計數據的處理周期，提高會計資料的時效性，同時也能提高會計數據處理的準確性和規范性，減輕會計人員的工作量。有效的核算方式會使工作更加順利的進行，也可達到節約人力的資源配置的目的。最后，小額貸款應在不違反國家統一規定的財務制度的要求下，可按照相關制度制定與使用適合公司發展的會計科目。雖然有些會計科目是公司財務人員可自行設定的，但要注意其規范性與合法性，不能隨意設置，不能跳級設置，因此，對財務人員專業性的考核必須制定一個標準，會計核算人員的應變能力、適應能力與學習能力也應該是與其職位所承擔責任大小成正比的。對員工進行定期的培訓、學習與考核是使會計核算順利進行不可或缺的一部分，其作用不僅使會計核算者的技能與知識有所提高，同時會使員工了解到公司統一的工作要求，從而提高工作效率。
四、結束語
通過查閱與整理文獻，本文得出以下結論：小額貸款公司的會計核算處理是小額貸款公司的重要工作之一，關系到小額貸款公司經營狀況的進行與日常經濟活動的開展。小額貸款行業的發展趨勢會隨著我國經濟市場需求量的增大而壯大，因此，傳統的會計核算方式只能面臨淘汰的結局。會計核算管理的是公司內部控制的核心工作之一，它不僅可以增強公司對風險的防范意識，還能提升公司抵御風險的能力，同時也能提高公司的會計信息質量，改善公司的經營狀況。因此，我們只有通過建立具有針對性的管理政策才能有效的規避風險，防止由于會計核算方法不當給公司帶來的損失，保證工作人員的職業道德素養，只有這樣才能使小額貸款公司獲得長遠穩定的成長，為我國經濟市場的運作做出貢獻。
參考文獻：
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2006年，行業開展多元化企業清產核資后，產權關系進一步理順。之后，國家局要求多元化企業要與主業同步健康持續發展，并于2010年將多元化企業經營情況納入決算。但是，從全國來看，大多數煙草的多元化企業并未使用主業統一應用的財務核算軟件，科目體系、會計政策也與主業不相一致。各多元化企業使用的財務軟件已遠遠落后于主業，且存在著軟件數據各異、互不兼容，會計科目列支不規范，財務信息不能集中監控，無法實現透明與共享等問題，給企業管理帶來諸多困難。多元化企業的財務管理工作已成為企業管理的“短板”。為確保多元化企業會計信息的真實可靠，地市級煙草公司應統一財務軟件，使其從軟件平臺到會計政策均與主業保持一致，從而適應財務集中化、扁平化的發展趨勢，實現統一的財務管理，解決多元化企業會計信息不能集中監控等根本問題，從整體角度反映企業的財務狀況和經營成果，切實提高多元化企業的管理水平。
二、地市級煙草公司會計核算監督管理系統實施過程及注意的問題
地市級煙草公司會計核算監督管理系統的實施過程要分為調研準備、軟件開發、系統錄入、軟件應用四個階段。
1.調研準備。在軟件開發前，首先要做好調研準備。與軟件開發商一起對所屬企業的經營范圍、科目體系設置、人員機構設置、制度體系建設、軟件開發需求以及其他財務管理情況進行詳細調研，搜集詳實的數據，為軟件開發做好準備工作。
2.軟件開發階段。一是做好規劃設計。成立項目實施小組，確定項目組成員的角色與職責、制定實施計劃。軟件開發公司根據前期調研結果，有針對性地對公司業務情況進行初步溝通，制定軟件開發的方案。二是完善系統建設。軟件公司在調研、規劃的基礎上進行系統開發建設，主要工作包括：靜態數據收集與校驗、軟件測試環境的搭建、制定關鍵用戶的培訓、系統測試、完善實施方案、制定用戶操作手冊、最終用戶的培訓、上線系統的準備等。
3.系統錄入。軟件開發結束后，項目實施小組組織多元化企業完成期初數據整理、業務數據整理、期初余額錄入以及業務數據補錄等工作，并負責協調軟件公司做好技術指導。軟件公司除技術支持外，還要做好系統上線運行的各種支持和持續優化，隨時解決試運行期間出現的系統問題及客戶提出的相關操作性問題。
4.軟件應用。數據錄入及試運行結束后，經驗收合格，系統就可以正式應用了。在整個實施過程中，需要特別注意以下幾個問題：一是開發商的選擇。為了保持整個系統信息的可比性、準確性，系統在開發時應該選擇與主業會計核算軟件同一個開發商。這樣既保證了軟件間的兼容性，又保證了軟件的售后維護服務；二是系統框架的設計。在框架設計上，一定要與主業保持高度一致，同時還要兼顧多元化企業與主業不同的個性要求；三是組織上線與培訓。系統上線、數據錄入是關系到新舊系統銜接是否成功，上線后會計核算是否準確、管理是否有效的重要環節。因此，在上線前必須召開動員會議，組織上線人員進行培訓，保證上線工作順利，數據錄入準確；四是系統運行要逐步展開。為保證會計數據安全，軟件啟用必須分兩步走：即新舊軟件并行半年至一年，形成會計信息安全“雙保險”，待系統運行趨于穩定后，逐步甩掉舊軟件，大大提高財務管理工作效率。
三、地市級煙草公司會計核算監督管理系統的模塊設置
地市級煙草公司會計核算監督管理系統應基于公司集團化管理的模式之下構建。整個系統按數據庫服務器的布局，結合企業間投資關系分級建賬，以母公司為賬套的控制主體，同時要滿足不具有法人資格的會計主體的單獨核算以及母公司對子公司的賬務、報表數據的集中提取、查詢的要求，以實現全市系統會計核算在統一的會計政策和的規范下運行，包括統一的財務管理制度和核算流程，統一的會計科目，統一集中建賬，統一的業務流程，統一的憑證、單據和報表格式等。主要的模塊設置如下：
1.總賬系統：是會計核算軟件的核心系統，通過會計平臺將其他系統的單據自動轉換成為會計憑證；同時提供其他系統所需的核算信息。
2.費用管理：指通過總賬系統進行各類費用的核算，并提供報表管理系統生成各類費用報表。
3.現金銀行系統：可錄入或導入銀行對賬單，與總賬系統提供的企業對賬單進行銀行對賬。
4.固定資產系統：實現對固定資產和無形資產的價值管理，全面反映資產信息，提供自動計提折舊（無形資產攤銷）功能，并通過會計平臺生成會計憑證。
5.包裝物及其他管理：滿足多元化企業材料物資的購進、銷售、盤點、轉庫、無償領用、報損等業務。
6.低值易耗品：包括低值易耗品申請、采購、領用、部門間移動、報廢等業務的全過程信息，使財務人員更方便、更有效、更準確的對低值易耗品進行電算化管理。
7.應收、應付管理系統：通過財務業務一體化系統獲取應收、應付款數據，完成收款、付款結算處理，并通過會計平臺生成會計憑證。
8.存貨核算系統：通過財務業務一體化系統獲取會計核算所需的出入庫信息，通過系統實現各類存貨成本的核算，同時從價值量上反映存貨的進銷存價值，實現存貨的相關統計分析，并通過會計平臺生成會計憑證。
9.成本管理系統：從存貨核算與總賬系統與獲取材料成本與制造費用數據，完成對半成品和產成品的成本核算。
10.集團報表：建立行業統一的會計報表系統，報表管理可從總賬及其他系統取數，完成報表計算。同時，還可以抽取個別報表和內部交易數據，并提取生成合并報表。
四、會計核算監督管理系統的意義和效果
1.統一財務制度、核算標準和各種規范制度。會計核算監督管理系統通過信息化手段，固化制度體系，實現事前計劃、事中控制與事后分析，從而打破傳統的分散式財務管理模式，為進一步健全集團化財務管理體制奠定技術平臺。
2.查詢分析功能強大。公司可根據統一的會計科目、現金流量項目和其它信息編制統一的報表格式，按照不同的需求實時生成下級公司以及相關部門的各種報表，全面、真實、詳細地反映企業的財務狀況。同時，可以為績效考核提供依據，為領導決策提供參考。
3.固化內控流程，提高了財務內部控制水平。公司財務管理部門能夠根據全市所有財務人員的職責分工，嚴格控制操作權限，規范核算流程，明晰權責，實現財務管理的內部牽制，規避財務風險。
4.實現了與主業的信息共享，可以隨時對下屬公司的會計業務處理進行監控，實現財務信息高度集中、實時監管，進一步加強地市級煙草公司作為投資人的控制權、財務信息知情權和使用權。
關鍵詞：技改工程 固定資產 會計核算
一、技術改造概念和特點
技術改造，是指在堅持科學技術進步的前提下，在企業現有的基礎上，用先進的技術改造落后的技術，用先進的工業和裝備代替落后的工藝和裝備，以改變企業落后的生產技術全貌，實現以內涵為主的擴大再生產，從而提高產品質量，促進產品更新換代，增加品種，節約能源，降低消耗，擴大生產規模，提高經濟效益。
技術改造的基本特征是擴大再生產，它是依托現有企業對原有技術、工藝、設備和產品進行更新和改造，實質上是對現有資源進行重組和優化配置，因而具有投資少、工期短、見效快的特點。
二、北元集團技改工程核算的制度依據
北元集團技改工程的會計核算均以《企業會計準則》為指導，嚴格執行《陜西煤業化工集團有限責任公司會計核算辦法（試行）》、《陜西煤業化工集團有限責任公司基本建設財務管理和會計核算若干規定》制度進行賬務處理。技改工程核算屬于固定資產的后續支出，涉及到拆除資產的清理，新增價值的歸集、完工轉資產等賬務處理。
三、技改工程核算存在的題
隨著社會市場經濟的不斷波動，化工企業為了挖掘潛力，追求效益最大化，增強企業發展后勁，通常會對原有化工生產裝置進行技術改造。
（一）技改工程材料、設備核算不準確
北元化工技改工程辦理材料、設備出庫時，領料人未備注技改工程項目名稱，庫管人員按照正常材料、設備辦理出庫手續，財務會計人員審核時無法確定是否屬于技改領料，導致核算時記入到當期損益，不能夠準確反映技改項目的投資額。
（二）技改項目工程結算報告出具不及時，財務核算投資額與實際工程投資額不一致
北元集團技改工程建筑、安裝合同簽訂年度一份總合同，未明確項目名稱，工程進度書只有工程量，也沒有各項目進度，施工單位開具的發票也沒有按照項目名稱開具，導致財務不能夠準確核算每一項目的投資額。
（三）母子公司不同的法人主體以母公司名稱簽訂合同，存在稅務風險
北元集團母公司、水泥子公司的技改工程統一由集團規劃發展部負責，建安工程與母公司簽訂一份總年度合同。水泥公司技改工程發票、結算報告建設單位名稱是母公司名稱，與水泥公司名稱不符。“營改增”后，建安工程發票名稱與納稅人名稱不一致，水泥公司無法抵扣進項稅額，而母公司抵扣的進行稅額與經濟合同不符，造成稅務風險。
（四）技改工程資本化與費用化核算相互混淆
北元集團技改工程資本化與費用化核算相互混淆。生產設備運行過程中，機器設備磨損、各組成部分耐用程度不同，導致固定資產局部損壞，屬于生產維修，但是生產部門自行認定為技改工程。在辦理報銷、結算等業務流程時，經辦人員按照技改工程的相關手續辦理，導致財務在“在建工程-技改工程”中核算，資本化與費用化相互混淆。
四、技改工程核算存在問題對策
（一）加強財務核算監督職能
嚴格發揮會計人員監督職能，從單據的接收嚴格監管、把控。會計人員根據公司年度下達的技改工程投資計劃，增加技改工程項目名稱，并要求庫管人員所有技改領用的材料、設備，必須備注技改工程名稱，并且與年度計劃名稱一致。
（二）按照法人主體簽訂合同，避免稅務風險
母公司與水泥子公司不同的法人主體，簽訂工程年度總合同時，將母公司與水泥公司分開簽訂，分開結算。施工單位開具給水泥公司的發票自行進行認證、抵扣。
（三）按照工程進度書核算技改工程投資額
年度總包工程結算報告出具推遲問題，建議規劃發展部門按照月度施工量，上報工程進度，并明確項目名稱。財務會計人員根據月度上報的工程進度書核算技工工程投資額，確保技改工程實際工程量與財務賬面投資數保持一致。
（四）加強技改工程會計的技能培訓
對技改工程會計人員的技術培訓，首先對基本建設財務知識、政策、法規的培訓；其次對工程立項審批等相關流程、業務的培訓，只有全面了解工程流程與業務，才能對技改項目很好的把握；最后加強建設單位之間的財務交流，也是對技術培訓的有力補充。
五、結束語
隨著公司不斷發展，設備運行磨損快，部分化工設備腐蝕性強，技改工程的會計核算業務量越來越大，在核算質量上對財務人員提出更高的要求，要從源頭做好技改工程的核算，杜絕技改工程與生產維修混淆的事項。
參考文獻：
會計集中核算是在企業信息化建設的過程中逐步實現的，主要是借助ERP系統的使用，由總公司統一設置賬簿體系和會計主體的組織結構。實施會計集中核算的保險公司，上級單位就可以借助ERP系統在線調閱和檢查其下屬單位的會計憑證和賬簿，隨時可以了解到下屬單位生產經營的真實情況，實現公司數據的同步和共享。
保險公司會計集中核算系統成功建設的關鍵
首先，會計組織結構、會計核算體系以及會計科目體系等方面的內容都應該體現在會計集中核算之中。保險公司實施集中會計核算之后，會計職能將會發生一定的變化，會計核算將變成一個“工廠”，公司中大部分的會計憑證是系統生成的，會計報表只需要相關會計人員較少的人工操作即可完成，會計人員從傳統的記賬工作中解脫出來，他們有更多的時間進行業務管理，在會計理論上也可以獲得提升。所以，會計集中管理系統中生成的數據是極其重要的，它可以逐步提高會計人員在會計業務中統籌規劃、協調管理和反饋分析的能力。
第二，會計集中核算要建立標準的業務流程。保險公司要對現有的業務流程進行梳理，在此基礎上，根據流程再造原理，把會計核算業務建立成標準化的工作流程。標準化的會計工作流程可以保證會計集中核算系統的順利運行，使保險公司的會計核算工作能夠全面、健全的推行。會計集中核算要求會計科目體系要做到上下統一，多層次的會計核算體系可以體現出管理的要求，并能夠和資產管理、預算控制相協調。此外，會計集中核算要求保險公司的會計報表要形成統一的格式，并可統一運行，統一生成，而無需各級機構會計人員分別運算會計報表。
俗話說：逆水行舟，不進則退。人如此，企業亦如此。經過8年的快速發展，今麥郎飲品股份有限公司（簡稱今麥郎飲品）的業務規模擴張了100多倍。在此形勢下，今麥郎飲品面臨著如何借助商業模式的創新實現新的飛躍。
IT支撐百倍增長
今麥郎飲品成立于2006年2月，是今麥郎食品有限公司與臺灣統一企業共同出資組建的大型飲品企業，主要從事飲料產品研發、生產和銷售等業務。今麥郎飲品經營的主要產品有礦物質水、茶飲料、冰糖雪梨、果汁、酸梅湯等，產品銷往全國各地。經歷了8年的發展，今麥郎飲品經過了由小到大、由弱到強、由農村到城市、由國內到國際、由單一工廠到國際性多元化大企業集團的艱辛又自豪的發展歷程。
目前，今麥郎飲品下設7個分公司、11個子公司，分別在北京密云、河北隆堯、河南鄭州等地建立了13個生產基地，共有國際先進生產線40條，引進了法國SIDEL COMBI、德國KRONES三位一體的全自動生產線，采用了美國海德能RO膜和超濾等先進的水處理工藝。目前，今麥郎飲品擁有員工5023人，年總產值逾46億元。
資料顯示，今麥郎飲品已建設成為世界上最大的飲品生產基地，企業業務規模在8年間擴張100多倍，品牌價值飆升至82.89億元，創造了企業騰飛的神話和中國食品界企業迅速成長的奇跡。
在今麥郎飲品快速成長的過程中，信息化起到了很好的支撐作用。今麥郎飲品信息主管楊明對企業信息化有著深刻的體會。
楊明曾在接受媒體采訪時指出，就今麥郎飲品IT部門而言，當務之急是進行業務流程優化，通過IT系統提供的信息為決策提供支持，以及實現信息系統的整合。
“作為一個企業的信息負責人，信息主管肩負的責任主要有以下幾點：第一，結合企業的發展狀況，調整IT規劃和戰略；第二，流程優化和業務創新，提高效率，節約資源；第三，與需求部門不斷進行橫向交流，商討需求的合理性，獲取理解與支持；第四，了解行業IT應用的發展趨勢，關注知識的更新；第五，培養良好的團隊；第六，為用戶交付良好的服務。”楊明說。
實現財務業務一體化
和很多現代企業一樣，ERP在今麥郎飲品的IT體系中扮演著非常重要的角色。2008年，今麥郎飲品開始采用用友軟件公司提供的高端ERP產品ERP-NC。當時今麥郎飲品應用的模塊包括采購管理、內部交易、庫存管理、應收管理、應付管理、存貨核算、總賬、報賬中心、固定資產、網絡報表和合并報表等，主要目的是實現全集團的業務管控和業務協同。
之所以選擇用友ERP-NC，今麥郎飲品總經理助理何軍鋒表示，今麥郎飲品選擇的管理軟件必須滿足公司長遠發展的需求，成為今麥郎飲品保持核心競爭力的利器。
今麥郎飲品用友ERP-NC系統實施項目從6月30日啟動，歷經4個月左右時間完成了項目培訓、業務調研、方案準備、方案測試、靜態和動態數據準備、模擬運行和切換上線等階段性項目任務，于2008年10月5日正式上線。
ERP-NC系統的應用，助力今麥郎飲品實現了全集團會計核算軟件的統一，滿足了集團和分子公司日常會計核算需求和管理要求，搭建集團公司統一的通用基礎核算平臺，從而提高了會計核算的及時性、準確性和有效性，提高了集團公司會計核算基礎工作的整體水平。
同時，依托用友ERP-NC這一統一的核算軟件，今麥郎飲品形成了集團統一的會計核算管理規范，通過系統有效落實并監督；構建了集團統一的會計核算體系，提高了集團公司會計核算管理的規范化、制度化、程序化和一致性水平，提高了集團公司會計核算管理工作的整體效率和整體水平。
此外，依托用友ERP-NC這一基礎核算平臺，今麥郎飲品實現了集團公司各級、各類會計信息的跨單位、跨會計期間的穿透查詢和遠程監控，提高集團公司會計信息綜合分析能力和財會管理能力，提升集團公司財務信息化應用的整體水平和應用效益，增強集團公司管理控制力。
更為重要的是，今麥郎飲品借助用友ERP-NC實現了財務、業務系統的高度集成，業務數據自動轉化為財務數據，實現了真正意義上的財務業務一體化管理，確保財務與業務數據傳遞的一致性、準確性與及時性。
借助用友ERP-NC的應用，通過規范基礎管理、統一物料名稱和編碼、優化部分業務流程、編制全面的系統應用準則和規程，在系統全面應用的基礎上有效地促進了企業管理的規范，并將對企業綜合管理水平進一步提高產生積極而深遠的影響。
當時今麥郎飲品的負責人認為，ERP的應用強化了今麥郎飲品的競爭力，為其長期發展奠定了良好的管理基礎。今麥郎飲品后來的發展情況顯然已經證明了這一點。
助力商業模式創新
可以說，從2008年到2014年6年間，用友ERP-NC伴隨著今麥郎飲品翻過了一頁精彩的篇章。在新的市場環境下，今麥郎飲品面臨著新的挑戰――那就是新的營銷模式和業務模式帶來的商業轉型挑戰。
為此，今麥郎飲品于今年6月又與用友軟件公司達成了合作，啟動了基于用友NC6的統一營銷與電商項目。今麥郎飲品希望通過該項目實現集團在商業轉型上的戰略飛躍。
值得一提的是，2014年今麥郎飲品提出了打造全渠道營銷和電商模式的戰略，希望以營銷驅動、電商創新為理念，實現從傳統業務模式到新型電商模式的轉變。有專家認為，今麥郎飲品只有通過建立集團統一的營銷體系和電商平臺，才能進一步滿足其在當前形勢下的管理信息化需求。
目前，國家電網公司所管理的范圍涉及全國26個省市，經營業務除了電力主業外還涉及到金融、制造、礦山、房地產、物流、服務等多個領域，法人數量和層級多，在財務管理和核算方面，產權層級多、管理鏈條長、利益主體和會計核算主體多，各單位所使用的會計核算軟件種類不同，在組織結構、業務流程、賬戶設置、會計核算、會計政策等方面各自為政，千差萬別，從而導致財務數據質量不高，可比性不強。目前，國家電網公司各單位所執行的會計政策不一致、會計科目不統一、成本標準等不同，導致財務信息不準確、財務質量下降，加之各單位財務數據和信息需要層層匯總和上報，也影響到財務信息的及時性和準確性，這種粗放的、分權化的財務管理模式無法滿足現代化公司的管理需要。
二、國家電網公司會計核算改革的必然性分析
基于國家電網公司規模非常龐大，產業鏈條很長，造成責、權、利不明晰等，使企業長期缺乏整體的財務控制，從而制約了公司資源的優化配置，這樣讓集團優勢很難最大限度地發揮，這樣延緩了企業內部機制更新和管理創新的步伐。
1.公司自身積累為實現會計集中核算模式變革奠定了基礎
經過多年的積累，集團化運作水平不斷提升。在資金管理方面，資金歸集比率持續提高，貨幣資金存量大幅下降。同時，大力開展直接融資，將集團規模優勢和資信優勢轉化為經濟效益，積極推進產業、金融等資產重組整合，打造產業和金融發展平臺。
2.國家電網公司建設統一智能電網戰略目標實現的需要
國家電網公司從保障我國能源安全、促進節能減排、發展低碳經濟、優化能源結構等要求出發，確定了建設統一堅強智能電網的發展戰略目標。當前，國家電網公司在建立現代企業制度、推進集團化運作、集約化發展、努力提升經營業績等諸多方面做了一些工作，但距離實現集團戰略目標還很遠。因此，確保企業的財務管理模式從粗放式、分權式逐漸向精細化、集約化方向發展，最終推動公司創新發展，提高核心競爭力，這些都要求公司在集團財務管理和會計核算模式上進行重新定位，不斷創新發展和變革。
3.公司做大做強需要加快實施全公司會計集中核算管理
國家電網公司與國內外一流企業相比，在管理水平上仍存在一定差距，但這些都需要在發展的同時通過完善機制、健全組織結構、投資人加強對集團管控等方面來完善會計集中核算管理。實施會計集中核算是國內外先進企業的共同選擇，全球500強企業中80%以上建立了財務集中管理體系。
三、對國家電網會計核算體系改革的幾點設想
1.國家電網公司內部撥款和基建業務處理方法設計目前，國家電網公司系統內部上級單位對下級單位撥付資金主要分三種情況，即經營性資金撥款、投資性資金撥款和其他資金撥款（如代付款項）。為了有效管理，可以在所屬市、縣電網公司的銀行存款科目支出賬戶明細科目中設置臺賬（費用、投資和其他撥款臺賬）進行管理和控制。2.國家電網公司資金集中管理及控制流程設計一個企業的資金主要包括現金、銀行存款等，它的首要特點是普遍可接受性，即可以有效地立即用來購買商品、償還債務。因此，現金是企業中流動性最強的資產，現金管理的目的在于提高現金使用效率，力求使現金在滿易性需要條件下，減少現金持有量，為集團公司系統實施會計集中核算創造條件。
四、結束語
