時間：2023-10-12 16:10:41
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1、法制建設速度明顯滯后于市場經濟的發展變化速度目前,已把經濟責任審計列入JT學校審計法律條款中,而相關職責范圍內的經濟責任審計法規水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學校內部經濟責任審計的最終目標,導致JT學校審計風險的增加,影響審計效率和審計質量。因此,JT學校內部經濟責任審計的規章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經濟的發展變化速度,致使JT學校內部經濟責任審計執行不力,有效程度不高,促進審計控制風險的形成,影響經濟責任審計在JT學校范圍內的統一及其發展。2、內部審計制度的滯后阻礙了經濟責任審計在JT學校內部審計作用的發揮審計作用關鍵是由內部審計制度及時運用于JT學校內部審計中從而得以體現,而如今JT學校存在相應工作責任人任用或調離之后才采取一定的內部審計程序,致使造成JT學校內部審計制度的滯后。這種現象往往導致花費大量人力、物力、財力的經濟責任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領導干部的任職任免起不到任何現實的參考意義。其次,內部審計法律依據不充分和不健全,法律權威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學校內部審計人員在進行審計時,只有依據經驗和知識進行分析判斷,審計結論的權威性和正確性受到影響,增大了審計固有風險,消減了JT學校的審計質量以及其準確性。3、內部經濟責任審計易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象JT學校內部經濟責任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質方面所應負擔的經濟責任。在被審計者的任期內,前任的經濟活動的決策結果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應歸于前任的責任,而對于前任的決策所作出的調整呈現的結果則為后任的責任。另外,JT學校存在經濟責任的歸屬不明確現象,責任歸屬沒有具體的標準衡量,經濟責任存在審計內容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學校財務管理和經濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產生的經濟責任,則后果由被審計者個人承擔或是由集體共同承擔的問題。4、內部經濟責任審計質量控制未有效開展目前,JT學校內部審計還未全面開展質量控制制度,存在有的部門未建立質量控制的相關辦法,甚至有的部門已建立內部經濟責任審計質量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學校內部審計沒有適合自己的審計方法和內容,進而內部經濟責任審計質量難以得到有效地保障。其次,JT學校內部經濟責任審計項目內部經濟責任審計復核制度執行不嚴格,進而JT學校內部經濟責任審計負責人不能及時對相應審計人員的審計底稿以及其證據進行復核,造成JT學校內部經濟責任部門審計負責人不能對其相關審計報告進行及時復核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學校內部經濟責任審計是指JT學校內部審計機構對有關內部機構負責人任職期間因任職期滿或提拔、調動、辭退,退休等原因離職于現任工作崗位前,就應按照其職責范圍內履行相應經濟責任并作出鑒證。結合JT學校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責人對內部經濟責任審計質量不夠重視。由此以來,JT學校經濟責任審計目標難以得到有效地發揮,審計結果的質量受到一定影響,審計工作的權威性不夠穩固。同時,可能導致從事JT學校內部審計工作需要的政策法律水平業知識、經驗、業務技能、審計職業道德等專業技能方面的綜合素質要求降低,從而加大審計工作負擔,大大增加審計檢查風險。6、經濟責任審計結果運用不到位JT學校經濟責任審計結果運用是JT學校所有內部經濟責任審計工作的出發點和歸宿。其中JT學校被審計負責人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據,甚至JT學校內部經濟責任審計制度進行調整的依據。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學校組織部門沒有必要查看審計結果,對經濟責任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學校內部經濟責任審計結果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結果的落實涉及到了JT學校相關部門的經濟利益。
二、完善JT學校內部經濟責任審計的措施和對策
(一)加強法制建設,規范審計行為審計作為我國經濟活動的監督行為,經濟責任審計和內部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內部審計的發展一直是處于重視度偏低的發展處境,是政府審計、內部審計和社會審計中最弱的一環。要同國際審計協調發展,政府審計、內部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應的職責范圍發揮自己的監督作用,做到優勢互補。JT學校相關管理部門根據內部經濟責任審計的發展、實踐、經驗不斷總結實施辦法。內容可以包括經濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結果、報告等經濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應的規范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導意見為主要參考依據,結合財政收支審計、財務收支審計、經濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導經濟責任審計的有序和規范化發展。
(二)健全JT學校內部審計制度體系,保證經濟責任審計發展JT學校所有的內部審計規范都必須建立在符合國家法律和相關規定的基礎上,制定本單位自己的經濟責任審計規范,保證所有內部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監察等部門的協調合作制度,完善任期干部經濟責任考核措施,同時對審計結果運用標準制定合理的措施,真正發揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內部經濟責任審計的相關法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經濟責任審計工作更有權威性,更具現實指導意義。
(三)明確審計內容與責任歸屬問題,分工、配合完成經濟責任的內容界定為財務責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領導責任等定性責任用于發現問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關職務,交予審計部門考核,考核結果出來后再將考核結果寫成書面報告,送于相關部門參考報告,全面掌握被審計者的相關實際情況,決定是否執行。通過將經濟責任審計結果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現審和用的有效結合。其次,基于JT學校內部審計工作的特殊性,對于內審易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象。對內部審計工作和內部審計人員的考核評價不能采取常規的工作目標考核辦法。JT學校內部審計考核不僅要看數量,更重要的是要考核質量。對于內部審計工作的考核,可由內部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構三方打分,互相監督。
(四)建立JT學校內部經濟責任審計質量控制制度體系JT學校經濟責任審計質量控制是針對審計過程中從方案、證據以及報告等進行審計質量控制,按照JT學校內部經濟責任審計的預期目標進行,能夠實現JT學校內部經濟責任審計效果。JT學校經濟責任審計質量控制大部分是根據經濟責任審計項目的具體情況實施,結合JT學校審計小組成員的業務專長進行科學明確每個崗位、每個內部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內部經濟責任審計報告的質量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復核之外,還應確保JT學校內部經濟責任審計的職責范圍、立法規章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內部經濟責任審計應重視相應審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內部經濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質量。
(五)建立健全JT學校內部經濟審計責任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學校內部經濟責任的審計,要在任職期間做好詳細統計,離任必審的基礎上開展任期審計,離職前做好審計統計,深入調查,實事求是的反饋結果,任期審計和離任審計充分結合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內部審計責任追究制度,對內部審計人員履職過程中出現的重大違規違紀行為和重大責任事故,要追究其責任。同時JT學校內部經濟責任審計工作過程中審計人員所需具備的專業素質、政策性知識以及對其審計風險的防范意識要求很嚴格,須對相關內部經濟責任審計人員進行定期培訓,組織內部人員對新頒布的財經法規、審計法規的進行學習,為全面的考核和評價負責人的經濟責任創造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業務技能,不斷加強審計人員的綜合素質能力培養。
【關鍵詞】 高校干部經濟責任審計 反腐倡廉
最近不斷爆出的高校領導干部嚴重違紀事件，可謂一時成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計人員的是無盡的思考，思考我們應如何做好干部經濟責任審計，讓經責審計工作能最大限度地發揮干部監督管理的作用，將違紀犯罪扼殺在搖籃中，發揮“免疫功能”，這也是我們每個內審工作者的最大心愿。
一、高校干部經濟責任審計與反腐倡廉的關系
1、經濟責任審計有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部
隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經濟活動領域不斷拓寬，高校已成為我國市場經濟發展中的重要一員，這為高校領導干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰。實施干部經濟責任審計，對其任期工作業績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其業績，全面評價考核干部任期業績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據，同時有利于干部更好地履行職責，廉潔執政。
2、干部經濟責任審計具有預警作用
高校干部經濟責任審計主要是對學校財務資產、教務、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責人及校辦企業法人代表任職期間、任職期滿或因調動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前在職責范圍內履行經濟責任情況進行監督、評價。
高校干部經濟責任審計對象是學校權力的擁有者及使用者，是學校事務的決策者、管理者，也是我們高校內部最有可能發生腐敗的群體，對領導干部開展審計，就是提醒和告誡這些關鍵崗位可能的腐敗者，要嚴格認真履行職責，廉潔自律地按照各自職責開展工作，以避免違反廉政規定，故有預警作用。
通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經濟責任審計與反腐倡廉之間的關系，二者相互聯系，目標一致。經濟責任審計是加強領導干部的管理和監督，完善權力運行制約監督機制，促進領導干部正確履行經濟責任的重要手段。經濟責任審計拓寬了干部監督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據，增強了領導干部財經法制觀念，維護高校的正常經濟秩序，經濟責任審計對領導干部權力的監督，是促進廉政建設和反腐敗斗爭的一項重要監督職能。當前一些腐敗現象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經責審計自身具備的職能優勢和針對性、直接性的特點，都決定了經責審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。
二、加強高校經濟責任審計工作，為反腐倡廉做好助力
1、發揮“免疫系統”功能，前移經責審計“關口”
目前，高校的干部經濟責任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責制的落實，離任的領導干部或退休或升任了更高的職位，使得其經濟責任造成的后果很大部分由后來者承擔，最終導致問責的板子很難打到位，對領導干部的問責流于形式。
將審計監督關口前移能夠彌補離任審計責任界定困難的局限。領導干部問責制強調責任的追究與落實，因而，前移審計監督的關口，將任前、任中、離任審計相結合，全過程跟蹤監督；將任中審計結果記錄于領導干部任期內的考核檔案，強化了對領導干部的日常管理和監督，其經濟責任造成的后果也只能由自己承擔。
審計“關口”由離任前移至任中，并使其審計結果直接關系到被審計領導干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進其依法行政、科學決策及廉潔自律。與離任經濟責任審計不同，任中經濟責任審計由于領導干部還在任職中，對審計發現的問題負有責無旁貸的糾正責任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執行和落實。開展任中經濟責任審計，擁有決策地位、掌握著一定權力的領導干部們會感到一種較強的約束力，其當家理財的事業心和責任感得到增強，促使其悟盡職守地履行受托經濟責任。這就促使被審計領導干部及其單位對審計發現的問題和審計建議或意見，能夠正確認識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調動被審計領導干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監督職能得到充分有效的發揮。充分發揮經濟責任審計預防、教育和懲處的多重作用，促進領導干部認真履行經濟責任，增強科學、民主決策和規范行使權力的意識。
領導干部經濟責任審計，將審計監督的關口前移，移到權力可能發生腐敗之前，移到容易發生腐敗的環節和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態。對于從源頭防止腐敗，促進領導干部勤政廉潔起到重要作用。
2、把干部的權力關進籠子里，發揮對權力的制衡作用
審計源于受托經濟責任，審計的目標是保證和促進受托經濟責任的全面有效履行，權力和責任是對等的，經濟責任和經濟權力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經濟資源的權力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經濟資源的權力。另一方面，受托人由于獲取經濟資源而須向委托人承擔責任。基于委托人的愿望和保證受托人經濟權力運用的適當性，產生了對經濟權力審計監控的需要，即委托人借助審計來監控受托人經濟權力運用的狀況。對受托經濟責任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責任背后的行權情況進行考察。促進受托經濟責任的全面有效履行必須保證經濟權力的正確運行。經濟責任審計是現代審計制度在中國的一種創新，經濟責任審計的落腳點是對“人”作出評價。經濟責任審計體現了科學發展觀“以人為本”的理念，針對“人”進行審計，充分發揮了其對經濟權力監控的特點。經濟責任審計對權力行使者的經濟權力行使狀況進行審查，最終對經濟權力的行使狀況作出綜合評價。高校領導干部的經濟權力是由各單項經濟權力組成，經濟責任審計在對被審計人進行綜合評價時，即可對各單項經濟權力進行直接監控。經濟責任審計是對干部權力監控的有效方式。
但凡權力的使用都有相對嚴密而有效的監督和制約，高校的領導干部一樣也應遵循這樣的規則，沒有監督制約的權力是隨時可能發生異化的，腐敗即是權力異化的一種特殊表現形式。經濟責任審計將領導干部的責任和權力結合起來，并明確告知領導干部，在行使權力時要承擔相應的責任，要對自己經濟行為的結果負責，落實“有權必有責、用權受監督、侵權要賠償、違法要追究”的監督問責機制，對履行職責全過程的監督使經濟責任審計完善了權力運行監督機制。
3、強化對審計成果的運用
首先，經濟責任審計結果應轉化為領導干部考核的重要依據，將其運用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經責審計中得到較好評價的領導干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經濟責任問題的被審計者，采取相應的懲處辦法。其次，將經濟責任審計結果運用到學校管理活動之中。對于干部經濟責任審計中發現的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發現的普遍性問題提請至校級聯席會議進行研究和處理，著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發生的原因，推動有關規章制度的建立與完善，實現高校內部管理的制度化、規范化。第三是逐步推行審計結果公告制度，在一定范圍內對審計報告進行公告，既可以對高校內部各行政機關、學院領導增強約束力和自律性，避免類似問題的再次發生，減少違紀現象的發生，又可以接受廣大師生員工的監督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監督的積極性和主動性。第四是高校應將審計結果作為對全體領導干部進行反腐倡廉教育的客觀依據，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領導干部予以正面的、積極的表揚宣傳，而對那些普遍性、多發性的典型案例，總結教訓，借助適當形式開展批評教育活動，發揮警示教育作用。第五是將干部經濟責任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風廉政建設的考核內容重要依據之一。重視經責審計成果的利用，不僅有利于審計發現問題的整改落實，而且有利于發揮內部審計在反腐倡廉建設的預防、教育、監督、懲處等方面的作用。
4、加強隊伍建設，提高審計人員查辦案件的能力
內部審計工作與紀檢工作兩者都是專業性較強的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關的知識，但在財務會計知識方面就比較薄弱。而高校內部審計人員的知識結構主要偏向于財務會計知識、審計知識，對紀檢知識、法律法規等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索，影響了內部審計促進反腐倡廉建設作用的發揮。為此，有必要加強審計隊伍建設，著重加強對內部審計人員在紀檢業務與實踐等方面的學習和培訓，從而提高高校內部審計人員在審計過程中發現案件線索與查辦案件的能力。
【參考文獻】
[1] 姜彥彥、潘錦全：淺議高校干部經濟責任審計工作的預警作用[J].會計之友，2011（7）.
[2] 林靖：高校內部審計在反腐倡廉建設中的作用思考[D].福建師范大學福清分校學報，2012（3）.
一、在基層困擾領導干部經濟責任審計工作的主要問題
首先，計劃性與臨時性的矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，直接影響了地方審計部門的計劃性，審計力量的協調成為突出問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“本末倒置”式的審計，給審計工作人員核實問題、搜集證據、征求意見、查處問題、落實結論等帶來很多不便，特別是辦理了調任、轉任、升遷的領導干部若發現了重大違紀違法問題，給組織人事部門和紀檢監督部門處理問題帶來更大的難度，這樣一來地方經濟責任審計就流于形式，起不到監督領導干部廉政勤政的效果，往往會給社會造成不良影響。
其次，人員安排與經費保障的矛盾。經濟責任審計部門一般是依托同級審計部門，地方經濟責任審計機構人員配備和經費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成上級部署及地方政府交辦各項任務，同時，還要對同級財政、財務收支實施監督。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關部門要求在較短的時間內拿出審計結果報告），而地方審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經濟責任審計質量很難保證，存在一定的審計風險。
再次，審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題。任期經濟責任審計事項評價是對領導干部任期經濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經濟責任審計工作主要體現，是組織人事、紀檢部門認定領導干部功過是非的主要參考依據，事關領導干部升降，因為具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀公證與否，關系到審計報告的質量，也關系到審計的風險，在目前地方審計機關還沒有一套完整評價體系，沒有統一的評價指標，審計人員也就對領導干部難以作出較高質理的評價。如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中及需解決的問題。特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。
第四，審計結果與公開透明的矛盾。審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門；審計機關出具的領導干部經濟責任審計結果報告不公開披露。對于干部管理和監察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等，對于存在什么經濟問題的干部在組織部門任用時應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。
二、對在經濟責任審計工作中應采取的對策
一是，各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批政治素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的發展需要，充實加強經濟責任審計力量。要切實保證審計機關開展經濟責任審計工作所必需的經費，將經濟責任審計所需的經費列入同級財政預算，實行專款專用。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部條件。
二是，實行真正意義上的部門聯動。成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監察、審計等部門組成的經濟責任審計工作領導小組，專門負責經濟責任審計的組織協調和管理工作，建立聯席會議制度，及時布置、反饋和研究經濟責任審計工作。地方黨委、政府要根據干部管理監督工作的需要，確定經濟責任審計制度規模；干部管理部門和審計機關共同擬定經濟責任審計計劃名單，提交經濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準，納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不任、不重用，參考審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉變為“任職審計”的觀念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險，提高審計結果的利用率。
一、“十三五”工作開展情況
（一）黨建統領，加強審計人員思想建設
一是積極組織開展主題教育。通過開展推進“兩學一做”學習教育常態化制度化、“不忘初心、牢記使命”主題教育，結合“大學習、大調研、大討論”、“解放思想大討論”、干部作風整頓等活動，堅持把學深悟透新時代中國特色社會主義思想作為根本任務，聯系主責主業學思踐悟，深入學習領會對審計工作的重要講話、重要指示批示精神，真正把理論學習聚焦在解決問題、推動工作上。對在學習教育、檢視剖析中發現的問題，逐一明確整改目標、整改措施和完成時限，逐項抓好整改落實。
二是不斷加強政治理論學習。市審計局堅持審計機關首先是政治機關的定位，始終把學習新時代中國特色社會主義思想和黨的及歷次全會精神作為首要政治任務，五年來，以黨組理論學習中心組學習帶動黨小組學習，通過研討交流、觀看先進典型教育片、理論宣講、主題黨日等形式，參加學重要講話，通過新時代中國特色社會主義思想的指導，不斷提高全體審計人員的政治站位。
三是開展黨支部標準化、規范化建設。按照要求完善黨支部工作制度，從嚴把關發展黨員和繳納黨費，嚴格落實《黨支部工作條例》規定，狠抓各項制度的落實；嚴格按照要求落實“”制度，有計劃的召開黨員大會、支委會，開展黨小組學習、黨員領導干部講黨課，組織開展主題黨日及“雙報到”活動；領導班子成員在集中開展民主生活會的基礎上，以普通黨員的身份參加組織生活會，以此推動黨支部標準化、規范化建設。
（二）圍繞中心，依法全面履職盡責
2016年來，我局共開展審計項目350項，其中：預算執行審計項目30項、領導干部經濟責任審計項目（含領導干部自然資源資產審計項目）205項、政府投資審計項目82項、政策落實情況跟蹤審計項目33項。審計主要發現問題金額共計55.47億元，政府投資審計項目核減投資額5908.35萬元，五年來共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項，為全市經濟社會持續健康發展保駕護航。
一是規范財政預算管理，著力抓好財政審計。五年來，共開展本級財政預算執行審計項目30項，審計查處主要問題金額總計40.54億元。審計中，圍繞加快建立現代財政制度，把加強全口徑預算管理和績效管理作為預算執行審計重要內容，注重圍繞中央八項規定精神和國務院“約法三章”的有關規定，加強對“三公”經費、會議費、“小金庫”津貼補貼、樓堂館所、人員編制等方面的審計，嚴肅財經紀律，促進厲行節約。2020年，市審計局充分利用大數據審計方法，對推進財政預算執行審計全覆蓋進行積極探索，首次實現了對66家一級預算單位預算執行審計全覆蓋。
二是深化經濟責任審計，促進權力規范運行。五年來，共開展領導干部經濟責任審計和領導干部自然資源資產審計項目205項，審計查處主要問題金額總計14.93億元。結合近年來經濟責任審計工作經驗，編發了經濟責任審計工作操作指引，從審計內容、重點事項、資料來源到方法步驟、問題定性進行全面梳理規范，確保經濟責任審計工作全面提檔升級。同時，在全市16個鎮（街道）全部設立了有獨立辦公地點的審計所，選配了65名40歲以下的專職審計所人員，指導各鎮、街道制定了市村級經濟責任審計項目實施計劃，實現全市600個村居三年審計全覆蓋，有效化解了農村社會矛盾，維護了農村社會和諧穩定。
三是加強政府投資審計，保障項目順利開展。五年來,市審計局加大政府投資項目審計力度，穩步提高政府投資效益，按照“規范投資行為、提高投資效益”的總體思路，累計審減投資額5908.35萬元，切實加強對政府投資建設項目的審計監督，保障國家建設資金的安全、合理、有效使用。2020年，市審計局按照上級審計機關工作要求，嚴格厘清建設單位的管理責任和審計機關的監督責任，在建設單位完成結算審核的基礎上對其進行審計監督，不直接審計未經建設單位審核的項目，以此規范政府投資審計，促進政府投資項目資金效益的高效發揮。
四是優質高效的完成各級部門安排的工作任務。自2016年開始，市審計局按照審計署、省審計廳的統一部署，扎實開展“穩增長、調結構、促改革、惠民生、防風險”政策落實情況跟蹤審計。五年來，共開展政策落實情況跟蹤審計項目33項，包括保障性安居工程審計、新舊動能轉換重大工程審計、減稅降費和“一次辦好”政策落實審計、病毒肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計等。審計中重點關注一系列政策措施在地方的落地情況，注重從政策措施實施后產生的實際效果入手，重點反映各項政策措施效果不明顯的問題，并深入分析問題產生的主、客觀原因，提出意見和建議，切實維護了人民群眾的根本利益，確保跟蹤審計取得應有效果，促進了國家各項惠民政策落到實處。
同時，市審計局高度配合各級完成多項工作，五年來共抽調審計人員參加上級審計項目、各級巡視巡察、扶貧專項檢查、財務大檢查等共計142人次，高效完成了各項抽調工作，均得到了各級領導對審計人員工作的充分肯定。
五是持續推動審計整改，強化審計成果應用。自2016年以來，市審計局受市政府委托，向人大常委會匯報市級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告。五年來，通過審計促進整改落實有關問題資金32577.44萬元，上繳財政資金11738.73萬元，統籌盤活資金13850.65萬元，根據審計建議，市級各部門制定完善制度99項，共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項。2020年，市審計局要求各被審計單位嚴格對照審計查出問題建立整改臺賬，整改一項、銷號一項，對在各類審計中發現的問題進行分類匯總分析，對查出的具有普遍性、典型性問題，從體制機制層面探尋問題癥結，通過請閱件等方式向市委、市政府反映，通過政府督導，使被審計單位出臺相關辦法規定，扎牢制度籠子，助推審計問題整改。
六是下大力推進信息宣傳工作發展。為更好地擴大審計影響、優化審計環境、樹立良好的審計形象，進一步強化審計工作的宣傳力度，推動審計信息宣傳工作邁上新臺階，市審計局多措并舉，服務領導決策，加強考核督促，狠抓信息宣傳報道工作，不斷提升審計信息工作的綜合素質。五年來，共有500余篇稿件被各級媒體期刊予以刊登發表，多名審計人員得到了中國時代經濟出版社、中國審計報社和省審計廳的表彰，充分發揮了連接人民群眾與服務社會橋梁的宣傳紐帶作用。同時，將審計人員編寫的審計案例及市級以上發表的宣傳信息匯編成冊，編制了《創新的風采——媒體上的審計》、《案例精選與信息宣傳》等書，為社會積極傳播審計好聲音，注入審計正能量。
二、“十四五”工作計劃
接下來五年中，全市審計工作主要圍繞以下三個方面開展：
一是提高政治站位，加強理論政策學習。堅持審計機關首先是政治機關的定位，以黨的五中全會精神為指引，把理論學習作為一種政治責任，始終保持思想上、政治上的清醒和堅定。進一步增強學習的自覺性和系統性，繼續深入學習黨的路線、方針、政策，學重要講話精神，學習黨的法規政策，不斷用黨的理論和政策武裝頭腦、指導工作、推動實踐。同時，系統地學習相關業務知識、法律法規等相關知識，不斷提高政策理論水平。堅持學用結合、學以致用，把學習成果轉化為指導實踐、推動工作的實際成效。
內部審計是在本部門、本單位主要負責人領導下，實施內部經濟監督的活動，是部門、單位領導對經濟工作決策的參謀和助手。內部審計工作對加強財務管理、規范經濟秩序、推進廉政建設、維護合法權益、保障資產安全完整、提高資金使用效益、各項制度的執行以及對挖掘潛力，堵塞漏洞、提高經濟效益等方面具有重要的作用。全市糧食系統內部審計工作開展以來，充分發揮這方面的作用，取得了明顯的成效，積累了豐富的經驗，為保障糧食企業改革和發展的順利進行做出了積極的貢獻。面對糧食企業改革進一步深化的新形勢，各級糧食部門和企業要進一步提高對內部審計工作必要性和重要性的認識，在改革中鞏固并發展已取得的成果，把內審工作繼續推向前進，不能因為改革而削弱內部審計監督。
全市糧食部門內審機構的主要任務是：圍繞增產節約，增收節支，深化改革，搞活企業，提高經濟效益等方面開展工作；糾正鋪張浪費造成資財嚴重損失問題；維護本部門、本單位的正當利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協助有關部門健全內部管理制度；做好財務收支、離任經濟責任審計工作；有針對性地開展專項審計調查。
二、健全機構，充實人員。
加強審計人員隊伍建設，是提高內部審計工作質量和水平的根本保證。各縣區糧食部門、各單位在企業改革中，要按照《國家審計署關于內部審計工作規定》的要求，積極創造條件設立獨立的內審機構，針對人員偏少的實際，也可以明確審計職能部門(財務或其他部門)。同時，要加強審計隊伍建設，優化審計人員隊伍的專業、知識和年齡結構，不斷提高審計人員的政治思想素質、業務水平和工作能力，盡快形成一支“政治強、作風硬、品德好、業務精”的審計人員隊伍，以適應內部審計工作日益發展的需要。
三、不斷提高內部審計工作的質量和水平
不斷提高質量和水平，是充分發揮內部審計職能作用的前提，也是內部審計工作賴以生存和發展的基礎。各縣區糧食部門、各單位及其內審機構要進一步確立內部審計工作為糧食企業改革和發展服務，為本部門、本單位的中心工作和領導決策服務的指導思想，把定位點切實轉移到為促進本部門、本單位加強內部管理、提高經濟效益上來；認真執行審計法規和審計規范，不斷加強內部審計工作的法制化、制度化、規范化建設；要以解放思想、實事求是的思想路線為指導，不斷研究新情況，解決新問題，積極推進內部審計工作的改革，努力開拓新局面。要虛心接受當地審計機關的審計監督，要與當地審計機關保持聯系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計、重復審計。
針對當前糧食系統改革和發展的實際，各級糧食內審機構要進一步加大工作力度，創造性地開展各項審計工作，重點是：圍繞經濟效益，積極開展經濟效益審計；圍繞加強管理，開展內控制度評審；圍繞企業改革，開展資產負債審計，防止國有資產流失；圍繞廉政建設要求，開展經濟責任審計；圍繞改革和發展中出現的新情況，開展專項審計調查。總之，要在堅持做好財務收支審計、廠長（經理）離任經濟責任審計等正常審計的基礎上，積極探索經營決策審計、基建工程予決算審計等審計項目，不斷拓寬審計領域，為企業的改革和發展提供決策參考。
四、進一步加強審計報表和審計信息的報送工作
全市各級糧食內審機構要按照省糧食局要求，及時編制并于季后10日內按時報送《省糧食系統內部審計情況統計表》，年后15日內上報全年內部審計工作總結。在編制報表工作中，要做到不漏報、不瞞報，真實反映審計工作進展情況。同時，要加強審計信息的報送工作，各縣區糧食局加強內審工作的有關文件、材料、典型審計案例等要及時報送市糧食局財務審計處。
一、 審計成果轉化難的成因分析
（一）一般原因
1. 從審計主體（審計部門）看，一是審計成果質量不高。有的審計意見或表達不清，或操作難度大，被審單位無法執行；有的審計建議缺乏針對性，對被審單位經營管理指導性不強。二是督導不力。有的審計部門在審計項目結束后，審計意見一下了之，對其執行、落實和整改情況不聞不問;有的審計部門對審計發現的重大問題，后續工作跟不上。
2. 從審計客體（被審計單位）看，一是依法經營意識淡薄，對內部審計成果運用工作重要性的認識不到位，存在僥幸心理，只是想千方百計“擺平”問題;二是利益驅動，以維護企業利益為借口，不積極求整改，而是與審計部門展開了“疲勞”的拉鋸戰術。
（二）深層次原因
1. 從法制因素上看，現行的《審計法》和《內部審計工作條例》，對被審計單位問題整改和責任追究的具體方式、違規資金處理、處罰力度等方面還沒有具體化。
2. 從體制因素上看，審計部門的基本職能是發現問題、披露問題。而如何解決問題，由于涉及到企業內部管理體制、干部人事制度、紀檢監察制度等方方面面，單靠審計部門是無法完成的。如果沒有相關方面的有效配合，不能形成審計、問責、處罰、整改的互動機制，審計部門也只能“干打雷不下雨”。
二、 建立健全雙向審計問責制度
責任是一個組織生命的本原，是組織職能和目標的集中體現。責任明確，行為才有效，社會才認同。責任包含了兩個方面，一是分內應做的事，二是沒有做好分內的事應受到懲罰。問責，通常是指對承辦某項工作及業務的單位或個人，由于主客觀原因造成的工作、結果不理想等情況而追究相應責任。建立健全問責制度、就是通過對法律法規執行情況的檢查，對沒有做好分內事的責任人，給予一定的懲罰，從而起到警示作用，以促進和推動單位整體工作質量、工作作風實現突破性的轉變，使全體員工依法、高效履行職責。
審計成果轉化難的問題，涉及到審計方和被審計方，所以要從審計主體和審計客體兩方面建立問責制度。
（一）建立健全審計質量問責制度
審計質量問責制度是對審計人員在實施審計過程中，由于未能有效遵循規范的審計工作程序，使審計工作底稿、審計證據、審計日記等材料的證明力及可靠性存在不確定性和風險性，從而追究審計人員相應責任的制度。
建立健全審計質量問責制度，首先，應當從完善審計人員從業考核責任制入手，以審計準則、審計項目質量控制辦法等為考核辦法，建立健全審計質量檢查、考評制度，對審計流程各環節制定詳細的考核細則。其次，利用計算機程序，建立審計準備、審計方案、審計日記、審計調查、審計證據和審計工作底稿、審計報告初稿和審計信息披露的質量控制流程。最后，對考核制度的落實有專人管理，把考核權限分別授予審計組長、主審、審計部門負責人，把考核工作落到實處。
（二）建立健全審計問題問責制度
審計問題問責制度是對審計發現的被審單位經營管理人員違法亂紀、未履行或未正確履行職責造成企業管理混亂和財產損失、以及審計整改不力的，從而追究被審單位人員相應責任的制度。
問執行者之責，強調拒絕違規操作是每位員工義不容辭的責任，對上級下達的違規指示應堅決抵制。問管理者之責，對內部控制存在嚴重問題但長期未能解決、發生重大生產經營事故的單位，必須追究上級相關負責人的領導責任。問前任之責，無任負責人調往何處，都應按追溯程序追究責任。問檢查者之責，管理部門檢查人員不力，不能發現已經存在的重要問題，也要問責。問用人者之責，違反規定用人的必須承擔責任。
根據目前的實際情況，可以從四個方面著手問責：一是審計部門建議問責，對直接責任人和其他責任人依規應當問責的，審計部門應當建議問責;二是監察部門依規問責，對審計部門移交過來構成黨紀政紀處分的，監察部門應當依規問責;三是職代會民意問責，對于那些尚未構成黨紀處分的，職代會可以民意問責;四是媒體輿論問責，對一些典型案例在企業報刊、網站等媒介上進行報道，公開問責。
三、 加強內部審計成果轉化工作的幾點建議
（一）努力創造有利于審計成果運用的氛圍
各級領導要倡導全體員工關心、理解、支持審計工作，進一步提高對審計成果運用工作重要性的認識。首先要樹立內部審計是企業風險管理顧問的新觀念;其次完善內審管理體制，提高內部審計的地位和層次;再次要重視企業文化建設，特別是要著力培育“合規文化”，營造良好的內部審計環境。
（二）切實提高審計成果質量
一是建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的專業隊伍以適應復雜多變的審計工作要求。二是在審計項目實施中實行三級負責制。審計人員對審計底稿負責，審計組長對審計報告負責，審計負責人對審計意見負責。三是建立健全審計人員業績評估機制，把審計成果質量作為考評的重要指標，評估結果應該在物質和精神上得到體現。
（三）建立健全審計成果運用工作制度
各單位要建立審計成果運用的常態運行機制。1. 推進審計結果公告制度，提高審計工作的透明度和影響力。2. 完善審計整改落實制度，重點解決審計意見落實不及時、重視程度不夠的問題。3. 積極開展后續審計工作。對審計發現的重大問題和缺陷糾正和整改，必須回訪。4. 加強經濟責任審計結果的利用，任期經濟責任審計結果應作為領導干部年薪考核、干部任免等事項的重要依倨。
（四）注重對審計成果運用的分析和總結
稅務職員個人工作總結范文一
我局按照市局黨風廉政建設工作會議精神和《**市地方稅務局20xx年度內部審計工作方案》(*市地稅發〔20xx〕68號)文件要求，圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發揮內部審計“基礎防線”和“免疫系統”功能作用，重點開展了財務收支審計和干部任期經濟責任審計工作，為全縣地稅事業健康發展做出了積極貢獻。現將全年工作總結如下：
一、組織到位，內部審計監督職能強化。
(一)領導重視，機構健全。
局黨組高度重視內審工作，多次召開專門會議研究內審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監察室開展內審工作。成立了以局長為組長，紀檢組長為副組長，監察室、財務股負責人為成員的內部審計工作領導小組，加強對內審工作的組織領導。并按照全市地稅系統內部審計工作會議精神和相關文件，制定了《**縣地方稅務局20xx年度內部審計工作要點》，明確了內審工作目標、審計重點和具體要求，并對內部審計工作進行了詳盡安排和部署。
(二)方法創新，機制完善。
建立內部審計“四結合”工作方法，即：將實施干部經濟責任審計與單位財務收支審計相結合、審計監督與被審計單位和干部自查相結合、現場審計與案卷資料審計相結合、審計監督與整改落實相結合。通過工作中不斷的溝通和協調，形成內審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個配合：一是實現內部各職能部門的配合;二是形成內審部門與被審計單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進，內審制度不斷完善，機制隨之健全。
二、執行到位，內部審計工作進展順利。
(一)重點開展干部經濟責任審計工作。
以促進領導干部貫徹落實科學發展觀、切實履行經濟責任為目標，對照《四川省地方稅務系統主要領導干部任期經濟責任審計辦法》(川地稅涵〔2011〕307號)規定內容，對第三所所長和稽查局局長等2人進行了干部任期內經濟責任專項審計工作。對涉及重大財務管理決策和重大稅收執法決策的合法合規性及科學效益性，財政財務收支及相關經濟活動的真實性、效益性進行了重點審計。同時，結合廉政風險防控機制建設，提出了相關的建議和要求。
(二)繼續完善單位財務收支審計工作。
圍繞財務收支的真實性、合法性和合規性，按照《四川省地方稅務系統內部審計辦法》(川地稅發〔20xx〕113號)規定內容，對局機關、第三稅務所和稽查局開展了內部審計工作。審計結果表明，稅收征管質量和水平不斷提高，有力促進了稅收收入持續快速增長，20xx年累計征收入庫各稅及附加*****萬元，較上年增長9.33%，增收1401萬元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達的年度收入任務。
三、作用到位，內部審計工作成效顯著。
(一)稅收服務更加優化。
通過有針對性的內部審計工作，以及對重大稅收制度貫徹落實情況的審計，單位干部職工堅持依法組織稅收收入的原則明顯強化，稅收征管、風險防范意識明顯提高，政策落實能力明顯加強，依法行政工作得到深入推進，稅收事業實現可持續發展。
(二)內控機制更加完善。
內部審計工作領導小組高度重視審計職能的發揮，堅持把查錯糾弊與完善制度、強化管理相結合，加強對預算管理、財務管理、資產管理等方面的監督。被審計單位財務管理水平持續提高，達到規范預算管理、優化支出結構、落實厲行節約、提高資金使用效益的目標。
(三)內部審計更加深入。
通過不斷改進工作方法，加大信息技術運用程度，充分利用各方面綜合數據，審計風險持續降低，審計力度不斷加大，審計結果更加真實可靠。局黨組高度重視審計結果，將其作為干部管理和干部監督的重要依據。
(四)審計隊伍更加強化。
內部審計質量好壞，很大程度上取決于審計人員的專業素質。為不斷提高我局內部審計人員的業務素質，領導小組共組織4次現場討論會，及時分析工作中的重點、難點問題，探討工作方法。通過這些學習，內審人員開拓了視野，找到了差距，對內部審計工作有了更高層次的認識。
雖然我局內部審計工作取得了一定成績，但離市局要求還存在一定差距，主要表現在審計人員綜合素質不高等方面。今后，我局將按照市局統一要求，繼續加強審計人員素質教育和業務培訓，進一步完善內審工作運行機制，提高審計工作質量，為**縣地稅事業更好更快發展做出更多的貢獻。
稅務職員個人工作總結范文二
一年來，經過xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質量比起上半年有了顯著的提高，重證據、講事實、依法辦事的意識在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應進一步加強。實事求是地說，我們查辦案件的質量還不是很理想，法律知識的欠缺，如真實、合法、有效證據的采集就目前情況而言，就是個薄弱環節。如果發生稅務行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質，尤其補充有關法律知識將是今后要長抓不懈的重要工作。
一、堅持依法治稅，推行陽光xxx.
我局擬自XX年開始在堅持依法治稅的同時實施“陽光xxx”工程。為了配合“陽光xxx”這個新生事物的正式實施，10月18日xxx同志為全市保險公司及其下屬分理處負責人和財會人員舉辦了保險業及稅收相關法律、法規知識培訓，這是我局自“一級xxx”成立以來首次派員外出講課，也是嘗試“陽光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業人員表示歡迎，認為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護國家利益的同時，又能很好地保障納稅人的合法權益，是以具體行動實踐“三個代表”的真實體現
二、做好重大案件的移送及聽證、復議工作。
全年共向市局重大案件審理委員會移送重大案件28起，協助市局法規科對這些涉稅金額在50萬元以上的重大案件進行審理。受理了江西椰島營銷有限公司等6戶企業的聽證申請，做好了聽證的前期準備工作，由于企業要求撤回聽證請求，故未舉行聽證會。對申請復議的江西飛宇制藥有限公司組織了調查舉證，并及時回復了市局法規科。
六、規范xxx管理，加強業務指導。
為了理順xxx局與各縣區局、直屬單位的職責，規范管理，加強協調，提高工作效率和稅收執法水平，我們草擬了《南昌市國稅局xxx局與各縣區局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過市局反復醞釀和討論，以正式文件下發，從而更進一步加強了xxx與各縣區局的協調與配合。
為了規范xxx報告的制作，提高案件查處的質量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發給6個xxx科，供xxx員在辦案時借鑒。《指南》從xxx報告必須反映的十個方面詳細地進行了解說，并將處罰的法律依據逐條進行了羅列，同時重申了稅務違法案件立案查處標準、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質量起到了積極的作用。
七、“一級xxx”運行一年來的啟示。
1、要進一步完善機構設置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內設了辦公室、案源股、審理股和執行股四個正股級機關單位，并按行業劃分設置了六個副科級的檢查科，分別負責工業、商貿、金融保險、涉外企業、專業市場和高新技術企業的稅務檢查。經過一年多的運行，機構設置上存在的不足逐漸暴露出來，如缺乏綜合業務部門來協調整個xxx工作，在不增加機構的情況下可在辦公室內設綜合業務管理部門，統一安排協調全局的業務工作，進行xxx業務指導，制訂并落實xxx工作各項制度，組織業務培訓，做好各種業務報表的編報，及時總結“一級xxx”運行中出現的新情況、新問題，當好局領導的參謀。其次六個檢查科按專業化分工有利于專項xxx工作的開展，但同時又制約了xxx人員業務水平的提高和大規模xxx工作的進行，在建制上可采取專業化分工，但在人員配備上應考慮業務力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。
2、要抓好xxx人員素質的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學歷占93.7%，二級以上xxx員占71%，并在全市范圍內抽調了一批熟悉稅收業務、了解法律知識、懂xxx操作規程、會運用計算機的人員充實到xxx局，但人員素質還是參差不齊、業務水平有待更進一步提高。為此要在提高全局人員素質上狠下功夫，營造一個“比、學、趕、幫、超”的學習氛圍，采取培訓、自學、查前業務輔導、案件查擺會及業務能手幫帶等多種形式提高業務素質，同時加大政治學習力度，堅持每星期的政治學習制度，從而使全局人員綜合素質上一個新的臺階。
稅務職員個人工作總結范文三
一、明確目標、精心安排。
為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《*市國家稅務局日常執法檢查辦法(試行)》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票(特別是收購憑證)管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。
二、認真檢查，及時通報整改。
為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日常化，我局將日常執法檢查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：
1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足;
2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼;
3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤;
4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰;
5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務文書填寫一份送達回證現象;
6. 稅種認定中將行業認定和稅目認定錯誤。如將商業認定為其他行業;
7.執行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收優惠問題、進行生產性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。
對檢查出來的問題，我們根據*市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發獎金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。
三、全面落實稅收執法責任制。
為了規范稅收執法行為、提高執法水平，推進依法治稅工作，全面落實稅收執法責任制和市局的《日常執法檢查實施辦法》，我們將執法檢查工作重點放在日常化上，對有令不行、執法不規范，出了問題的，嚴格追究相關人員責任。一是做好執法檢查后的總結分析工作，對存在的問題進行剖析，找出存在問題的根源，是屬于征管中的客觀問題還是執法人員的主觀思想意識問題，開展過錯人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯誤。二是根據過錯責任情況通報，開展執法討論，將日常執法工作提高到思想政治高度，以身邊發生的典型案例來警醒自己，珍惜手中的權力、珍惜自己的家庭。三是總結執法檢查工作經驗，使執法檢查做到與時俱進。隨著執法責任制的不斷推進，執法工作中較容易被發現的錯誤也越來越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業務知識，適應征管改革的需要，適時發現問題解決新的問題。
XX年以來，雖然我局稅收執法工作在去年的基礎上又上了一個新的臺階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規處的正確領導下，認真組織開展日常稅收執法檢查工作，進一步規范我市稅收執法。
看了“稅務職員個人工作總結”的人還看了
1.稅務干部個人工作總結
2.稅務職員個人工作總結
3.稅務工作人員個人總結
一、當前工程審計現狀分析與存在的問題
目前國內對跟蹤審計的研究集中在工程項目上，理論界對跟蹤審計的界定尚未達成共識。安全是基于事物本身特性和規律，通過消除或減少工藝、設備中存在的危險物質或危險操作的數量，避免危險而非控制危險。根據已有的研究成果，工程項目跟蹤審計是對工程項目管理過程和結果所實施的一種全程的、動態的、有效的經濟控制機制；它不僅可以主動發揮審計免疫功能，提升工程項目資金監管效率，而且能夠優化審計資源配置及有效控制工程項目審計風險。工程項目跟蹤審汁控制的主體是具有綜合素質的審計人員，主要是指國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。綜合素質是指具有財務審計專業知識并精通工程設計、施工等適應跟蹤審計的上程技術，這三種主體不同的地位和職能，決定了它們在工程項目跟蹤審計中的不同定位和作用。當前，在我國政府審計資源有限，通過選擇具有典型意義的政府投資項目或政府專項資金開展績效審計是我國政府績效審計走向完善和成熟的必由之路。我國今后仍應該把公共工程和專項資金作為績效審計的重點。由于多種因素的影響，目前看，相關審計效果不容樂觀。
二、相關創新措施與對策
（一）以安全為切入點，監督資產質量的提升
著力加強對資產質量的監督。特別是在開展領導干部經濟責任審計時，監督資產總量的完整性。從摸清家底、核清資產、理清資產權屬關系入手，針對一些單位存在的賬實不符、賬賬不符的問題，及時幫助被審計單位設計庫存盤點表，指導被審計單位盤點資產庫存，按類別編制固定資產卡片，登記造冊，使資產管理有序進行。
（二）加大對重點工程項目的監督
著力對交通工程、城市環保設施工程、水利專項工程等的審計監督，對工程造價、工程質量、工程財務管理進行全面監督。監督資產存量的合理性。注重強化對資產存量布局狀況的監督，通過審計，著力對固定資產與流動資產的比例進行分析，特別是強化對房屋、車輛等固定資產增減變化的監督，確保這兩類資產形態的協調性；著力對不同行業資產比例進行分析，通過對行政單位資產、公益性資產和經營性資產的分析，掌握不同行業資產特征和運行規律。及時查找影響各行業資產安全運行的隱患，切實堵塞管理漏洞，保障國有資產存量處在良好、優化、健康的運轉狀態。
（三）公共工程項目和專項資金是審計的合適切入點
我國政府績效審計的選擇基本上集中在政府公共工程項目或專項資金項目上。形成這樣的狀況，可能的原因主要是：一是我們剛剛開始嘗試這種審計形式，缺乏足夠的績效審計經驗，公共工程和專項資金的績效評價相對比較容易；二是它們有一定的代表性、重要性和影響力。與此同時積極嘗試開展單位或部門績效審計以及財政收支的全面績效審計。從審計案例看，都是在檢查財政財務收支真實性和合法性的基礎上，評價項目的經濟性、效率性和效果性。從根本上說，這是一種多目標的審計，或者說是從合法性審計延伸到績效審計，還不是專門的績效審計，因此，我們應該在此基礎上，進一步開展單一目標的績效審計，以便于績效審計更加深入的開展。
（四）采用靈活多樣的審計標準
關鍵詞：國有企業；內部審計；問題；對策
國有企業在國民經濟中占主導力量，承擔調整經濟結構布局、促進經濟轉型升級等重要職責。改革開放30年來，我國國有企業改革與發展取得了令人矚目的成績和進步，但隨著國企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問題。內部審計監督是國有企業在深化改革中完善監督體系和自我約束機制所必不可少的重要環節，扎實有效開展內部審計工作能夠促進國企改革走上健康發展的軌道，為國企改革發展順利推進發揮保駕護航作用。
1加強國有企業內部審計的必要性
目前我國國有企業改革全面推進，國有企業經營機制和管理體制也發生了重大變革，加強內部審計工作對國有企業強化內部控制、防范經營風險、規范經營管理、提高經濟效益意義重大。
1．1開展國有企業內部審計是國家法制建設的要求
國家《審計法》明確要求，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有機構和企業事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》也對內部審計作出明確的規定。此外，中國內審協會先后了《內部審計基本準則》以及20多個具體準則，這是推進內部審計規范化、制度化、法制化進程的重要舉措，也為國有企業深入開展內部審計工作提供了重要的法律依據和制度保障。
1．2內部審計是我國審計監督體系的重要組織部分
審計按照主體劃分成政府審計、內部審計和注冊會計師審計三種，其中內部審計是企業內設的專門機構或專職人員進行的審計活動，是現代企業制度進一步完善的產物。內部審計相對于政府審計和注冊會計師審計來說，具有自身特點，它建立于企業內部、服務于企業管理，是對企業經營管理活動進行獨立的檢查、監督和評價，既可用于對企業內控制度建立的充分性、有效性進行檢查、監督和評價，又可用于財務會計信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整以及企業經營效益、合法合規等事項進行檢查、監督和評價，以促進企業目標的實現。隨著國企改革的全面深化，現代企業制度的逐步建立，內部審計在企業的經營管理中將發揮更大的作用。
1．3發揮內部審計的監督作用，防止國有資產流失
當前，國有企業呈現出經濟業務規模和復雜程度不斷加大、資產并購重組日趨頻繁、股權交易日益活躍、競爭經營風險不斷加大等特點，切實有效發揮和加強內部審計的監督作用，實施對國有企業的有效管控，已經是我國經濟管理工作的當務之急。對國有企業做好內部審計，也體現了國家履行出資人職責，實現對國有資本經營管理的監督管理，防止國有資產流失，確保國有資產的保值和增值。
2我國國有企業內部審計存在的問題
隨著全面深化國企改革進程的推進，當前內部審計的理論、組織、方法等已不能適應深化國企改革的要求。
2．1內部審計制度不完善，審計體系不健全
內部審計制度在我國發展僅有數年歷史，目前國家出臺的內部審計相關制度和辦法不完善，造成企業在內部審計工作實施過程中沒有完善的法律體系作保障。一是國家對內部審計的立法相對滯后。我國《內部審計準則》的制定日趨完善，但目前尚無出臺內部審計法，且僅有審計署的《關于內部審計工作的規定》一個部門規章，沒有建立完善的法律法規體系。二是國內內部審計理論比較滯后。內部審計的目標、職能、原則等基礎理論尚未形成完善的適應國情實際和現代企業制度的理論體系；經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計等實務理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實踐，指導作用不強的問題。三是審計監督體系不完善。由于未建立健全的內部審計法律規章制度，造成企業沒有形成完善的內部審計體系，更是使內部審計工作無法有效的開展，對內部審計的發展產生阻礙。與此同時，內部審計法規體系的缺失使得審計行為規范與質量都得不到強有力的依據，無法保障其健康發展。
2．2內部審計機構設置不合理，審計獨立性不強
從國務院國資委和32個省市地方國資委來看，國務院國資委未設立獨立的審計部門，全國僅有北京、吉林、上海等8個省市設立相對獨立的審計部門。由于國有資產監督管理部門多數沒有設置獨立的審計部門，這影響國有企業設置對應的獨立內部審計部門。目前部分國有企業內部審計缺乏獨立性，主要表現在：一是對審計機構設置沒有明確規定。目前國有企業有的設置了獨立的審計機構，但與其他部門處于平行的地位，有的與監察室合并設立監察審計部門，有的只是掛靠在財務部門，有的甚至沒有審計機構和人員，影響了內部審計的獨立性和權威性。二是審計工作受管理層影響。多數國有企業按照有關規定設置了內部審計部門，審計工作受命于企業主要領導或分管領導，當審計問題涉及到管理者自身利益時，內部審計工作容易受管理層主觀意識的影響。三是審計人事受制于管理層。目前國有企業內部審計人員職務的任免、升遷和獎懲等基本上都由企業管理層決定的，這也一定程度上影響內部審計的獨立性。
2．3內部審計范圍不夠廣泛，審計職能不能有效發揮
內部審計的基本職能主要有價值管理、財務審計、經營審計和項目審計等方面。但是，目前部分國有企業對內部審計職能作用認識不到位，實際工作中審計范圍還不夠廣泛，主要表現在：一是內部審計大多是財務收支審計為主，經濟責任審計、績效審計及風險審計等其他方面幾乎空白，內容相對比較單一。二是內部審計以事后審計為主，較少進行事前審計和事中監控，不能涵蓋企業經濟活動事項的全過程。三是內部審計重點是對會計資料的真實性、合法性、有效性進行審查，較少涉及企業內部控制、經營管理等方面，審計職能和作用發揮有限。
2．4內部審計人員素質不高，審計技術較為落后
審計質量是審計工作的生命線，但目前多數國有企業內審人員的素質不高和審計技術落后一定程度影響審計質量的提高。一是內審人員專業綜合不高。據統計，我國內審人員中財務、審計專業占71％以上，經濟、管理及相關專業占14％左右，其他專業占14％左右。可見，目前我國內審人員大多數來自財務審計隊伍，專業知識比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復合型人才，影響到內審工作深度和廣度。二是審計技術較為落后。目前大多數國有企業審計工作，基本上都依賴于審計人員基于個人經驗作出的職業判斷為主，審計方法大多為抽樣審計方法，還不具備運用計算機技術進行信息化審計的能力，這導致審計方式隨意性較大，缺乏合理的科學性。三是審計項目質量不高。在內審實踐中，由于審計人員對一些錯綜復雜的審計事項難以做出恰當的職業判斷，導致審計質量不高，內部審計的威信力大大降低。
3完善國有企業內部審計的幾點措施
當前形勢下，針對國有企業內部審計存在的上述問題，我們應積極采取措施加以解決。
3．1完善內部審計制度，健全審計體系
一是制定完善的內部審計制度。目前許多國家都專門制定內部審計法律法規，國際內審協會也制定了內部審計標準等，相比之下我國內部審計的法規規章還比較薄弱，因此有關部門應抓緊研究、制定和頒布內部審計法規規章以及相關業務準則，統一內部審計執業規范，保證內審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內控體系。健全有效的內控體系并保證其有效執行，能夠幫助及時發現問題，防范和化解企業經營風險，降低審計風險。三是實行審計全覆蓋。國有企業普遍規模大、層級多，應根據企業規模、業務性質及治理需求等企業實際，有針對性進行工程、合同、采購等業務審計，并重點重要資金、重大項目、重大財務異常以及下屬企業領導干部履行經濟責任情況等方面，實現審計監督全覆蓋。
3．2合理設置機構模式，保證審計獨立性
國有企業內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要。一般而言，審計機構隸屬領導層級越高，其獨立性就越強，地位就越高。目前國際上通行主要在監事會領導、董事會領導和總經理領導三種內審機構組織模式，其中董事會領導的模式隸屬層級最高，具有較高的獨立性、權威性。內部審計還需要具備以下條件，才能保持獨立性：一是內部審計機構要能充分與公司高級管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，并向其報告工作結果。二是必須保證內部審計不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財力。三是內審機構責任人（CAE）的任免、獎懲應由審計委員會主席決定，并適當參加CAE業績的考核。四是審計委員會必須讓CAE及外審在沒有管理層人士參加的情況下有機會定期與其進行非公開的商談和討論。
3．3擴大內部審計范圍，明確工作內容
我們應改變傳統審計范圍，將審計范圍拓寬至工程審計、合同審計、管理審計等企業經營活動的全過程，更好發揮審計職能作用。當前，國有企業內部審計的工作重點主要是：一是積極開展績效審計、管理、工程審計等專項審計工作，通過揭隱患、促管理、增效益，促進企業各項政策制度得到貫徹落實，保障企業實現經營管理目標。二是加強對企業重大決策事項、重大投資項目以及重大資金運作等“三重一大”方面的全過程審計監督，強化對領導班子決策的民主性、科學性和項目實施的規范性等方面的監督評價，提高企業經營管理水平。三是深化企業領導干部的經濟責任審計，充分發揮內部審計對領導干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對領導干部進行長效監督，促進企業領導干部勤政、廉政。
3．4加強審計隊伍建設，提升審計人員業務水平
審計隊伍建設對于審計工作的持續健康發展至關重要，我們應通過以下方法加強審計隊伍建設：一是在內部審計人員的錄用上，要適當選配一定比例具有企業管理、工程管理、計算機技術等專業背景的人員，優化審計人員隊伍的知識結構。二是要加大對審計人員專業知識和業務能力的培訓力度，通過采取脫崗培訓、企業交流等方式，提高內審人員的專業水平和綜合素質。三是國注重提高審計人員的電算化水平，鼓勵和推廣運用數據開展審計。四是組織開展審計項目經驗交流，通過典型審計案例分析，推廣行之有效的實戰方法。
作者:劉禎藝 朱麗婷 單位:福建省國有資產監督管理委員會審計處 漳州城市職業學院經濟管理系
參考文獻：
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