時間：2023-10-20 10:36:09
引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。
一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制審計的重點及問題
企業(yè)內(nèi)部控制是為了各部門更加有效地進行經(jīng)營管理而設(shè)置的，它要建立與企業(yè)制度調(diào)整、修訂和更新的基礎(chǔ)之上。常見的內(nèi)部財務(wù)控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財務(wù)審計涉及的問題有財務(wù)款項、賬單、票據(jù)審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業(yè)財務(wù)控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內(nèi)控制度，看資金、支票、有價證券、結(jié)算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設(shè)置與使用、資金流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理、債券核對和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內(nèi)控，主要看成本費用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷售及利潤控制管理，內(nèi)控管理的重點是產(chǎn)品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規(guī)合法。就目前來說，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規(guī)范、不完整，憑證、財務(wù)信息傳遞不及時。二是崗位職責(zé)劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營責(zé)任制實行之后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了個人利益會在財務(wù)往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財務(wù)管理帶來嚴(yán)重?fù)p失。四是物質(zhì)采購、管理不善。部分單位在物質(zhì)采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續(xù)不全，物質(zhì)積壓、浪費嚴(yán)重，影響企業(yè)效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在。總之，許多企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制審計中存在一定的局限性，財務(wù)內(nèi)部控制并不能從根本上避免財務(wù)管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權(quán)行為進行有效管理。這就要求企業(yè)結(jié)合內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀，強化財務(wù)審計，以改變過去內(nèi)部控制措施對業(yè)務(wù)活動監(jiān)管無力的狀況。
二、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制開展財務(wù)審計的策略
(一)完善企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識到內(nèi)部財務(wù)控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確性、控制機構(gòu)的完整性，為財務(wù)活動的有效進行提供基礎(chǔ)保障。這就要求企業(yè)在制度建設(shè)和機構(gòu)設(shè)置中，切實根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行部門規(guī)劃，明確各部門在市場化運作中的責(zé)任和業(yè)務(wù)范圍，統(tǒng)一財務(wù)管理方法，將企業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理落實到實處；結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點進行有針對性的審計監(jiān)督，將財務(wù)內(nèi)部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務(wù)內(nèi)部控制進行單獨審計，確保財務(wù)控制與審計工作高效簡潔，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
(二)建立獨立的審計部門內(nèi)部控制是監(jiān)督審計部門的重要組成部分，要想提高企業(yè)財務(wù)管理效率，企業(yè)必須加強審計稽查部門建設(shè)，成立由董事會、稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)的獨立的審計部門，明確審計部門的職責(zé)和權(quán)限，確定其權(quán)威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)有的職權(quán)和權(quán)限有各部門資料接觸、使用權(quán)，預(yù)算計劃、財務(wù)報告伊蘇，公司重大事件處理權(quán)力，財務(wù)管理干預(yù)指導(dǎo)權(quán)。但是，內(nèi)部審計人員并沒有權(quán)力直接干預(yù)企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營活動，這些權(quán)利都是部門所有。審計部門則要按照企業(yè)財務(wù)管理既定方針穩(wěn)步執(zhí)行財務(wù)審計策略，同時結(jié)合企業(yè)在財務(wù)統(tǒng)計協(xié)調(diào)管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關(guān)問題、調(diào)解人機關(guān)系，以減小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險。
1、我國企業(yè)內(nèi)部審計部門常受制于企業(yè)經(jīng)營管理者由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的范圍相對狹窄，且處于企業(yè)中間層，受企業(yè)經(jīng)營管理層的管理，所以獨立性不強。加之部分企業(yè)管理者對內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識，把審計并入至企業(yè)財務(wù)工作當(dāng)中，這樣的設(shè)置方式與我國相關(guān)財務(wù)和審計分立要求明顯不一致，這致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作無法真正做到真實、獨立，在一定程度上變成了財務(wù)審計自審的過程。
2、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計未得到應(yīng)有支持目前，我國部分企業(yè)只是將內(nèi)部財務(wù)審計當(dāng)成一項只針對于財務(wù)的具體監(jiān)督活動，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計服務(wù)于經(jīng)營管理的其它職能缺乏必要理解。未能認(rèn)識到：加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作，還可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營資金、促進經(jīng)濟效益增長等作用，從心理上就排斥內(nèi)部財務(wù)審計工作，不能給予內(nèi)審工作以必要的支持，致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作開展得并不十分順暢。
3、企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)性不強，培訓(xùn)機會少由于企業(yè)缺乏對內(nèi)部財務(wù)審計應(yīng)有重視，部分企業(yè)甚至未按要求配備專業(yè)審計人員，即即便配備了審計人員，多數(shù)也是在開展審計活動時臨時抽調(diào)的，這使得審計人員缺乏審計學(xué)方面的系統(tǒng)知識，這必然無法保障企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的高效開展。嚴(yán)格的內(nèi)部審計可以成為推動企業(yè)迅速發(fā)展的有效助劑，但我國企業(yè)尚未有切身的體驗，所以認(rèn)識不到位，這也使得企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)審人員培訓(xùn)不重視，缺少培訓(xùn)機會的內(nèi)部審計人員，無法獲得最新的審計理念，業(yè)務(wù)能力自然也就不能達(dá)到預(yù)期。
4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展尚有偏差當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計多為事后審計，經(jīng)常是出現(xiàn)了問題，且是非常嚴(yán)重的問題才會進行審計，此時企業(yè)遭受重大經(jīng)濟損失的可能通常已無法避免。所以，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計前瞻性不足，未能做到審計提前介入，以期盡早發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。所以，有企業(yè)內(nèi)審是事后諸葛亮，無法起到應(yīng)用作用，缺乏存在合理性的說法。這其實是對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計認(rèn)識出現(xiàn)了偏差所致。要知道，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計通過事先預(yù)測，可為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要的、必要的信息，是促進經(jīng)營者管理水平提升、經(jīng)濟效益改善的有效途徑。
二、進一步完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的措施探討
1、增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計獨立性增強獨立性才能使財務(wù)審計工作更加高效地開展和實施，所以有必要進一步增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的獨立性。也只有這樣，才能使財務(wù)審計的職能與潛力得到充分發(fā)揮，才能有效監(jiān)督企業(yè)的資本運營活動。在具體實踐中，可以把審計部門和財務(wù)部門切割開來，使之成為直接受企業(yè)最高管理層管理的，獨立于財務(wù)部門。這樣其獨立性增強了，內(nèi)審無力局面就可得到較大改觀，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計獨立性與權(quán)威性的有效措施。
2、拓寬內(nèi)部財務(wù)審計的范圍提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量，拓寬內(nèi)審管理范圍也很必要。可先由內(nèi)部控制環(huán)節(jié)開始，把財務(wù)審計權(quán)限范圍擴大至企業(yè)管理審計，通過內(nèi)審工作對企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進行評價和監(jiān)督。并變傳統(tǒng)事后補漏式審計為事先預(yù)測型審計，努力通過內(nèi)審工作的加強，盡早發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問題，實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)濟效益的目的。
3、提升內(nèi)審人員素質(zhì)隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員提出了更高的要求。因此，必須選擇高素質(zhì)的人員充實內(nèi)審人員隊伍，并重視內(nèi)審人員培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)提升內(nèi)審人員專業(yè)技能，使之具備相應(yīng)的素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營環(huán)境，保證高質(zhì)量審計工作的順利開展。
三、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】 財務(wù)審計 運行模式 創(chuàng)新研究
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開合理的財務(wù)審計運作模式，這是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。合理的財務(wù)審計運行模式不僅可以保證財務(wù)審計職責(zé)的執(zhí)行效率，還可以增強領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作的重視。進而當(dāng)審計部門提出意見時，領(lǐng)導(dǎo)的重視下，采納意見并積極地解決問題。對于企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計模式，也存在著很多的問題，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)時代的變革，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式也得創(chuàng)新是非常必要的。
一、我國企業(yè)財務(wù)審計運行模式的工作現(xiàn)狀
我國很多企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)審計運行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實際情況以及特點，所建立的審計模式存在著一些問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運行機制，導(dǎo)致審計工作的困難。
1、財務(wù)審計范圍的局限性
我國大多的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作多是指財會工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營管理活動、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財務(wù)審計的范圍內(nèi)，這并不利于財務(wù)審計的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計財務(wù)制度，但是在實施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營活動的有效運作。
2、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作不被重視
很多的中小型企業(yè)，在財務(wù)審計的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財務(wù)審計的規(guī)章制度，但并未按照其實行。在財務(wù)審計工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財務(wù)審計工作就是自找麻煩，在做好會計工作的基礎(chǔ)上可有可無，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計人員也是兼職的，審計工作長期是消極怠工，造成審計機構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。
3、財務(wù)審計地位不明確，權(quán)威性受限
在我國的法律規(guī)定中，并沒有明確企業(yè)財務(wù)審計機構(gòu)隸屬什么樣的部門，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個企業(yè)道德財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財務(wù)審計機構(gòu)直接由行政部門負(fù)責(zé)，有的由財務(wù)會計負(fù)責(zé)，直接匯報總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運作。很多企業(yè)并沒有制定完善的財務(wù)審計制度，使得財務(wù)審計地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機制，長期以往必定對于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。
二、財務(wù)審計基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析
1、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度
任何企業(yè)在發(fā)展的過程中，無論是在財務(wù)審計工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規(guī)章制度。為了保證財務(wù)審計工作的順利進行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運作的前提。創(chuàng)新財務(wù)審計工作機制，制定財務(wù)審計工作者工作守則，并對其進行崗前培訓(xùn)，強化工作機制。制作財務(wù)審計工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實施執(zhí)行，使得財務(wù)審計功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對財務(wù)審計人員進行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。
2、建立專業(yè)專門的審計工作管理機構(gòu)
由于我國各個財務(wù)審計工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計工作時有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財務(wù)審計功能，同時降低了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專業(yè)的專門的審計工作管理部門，從對審計工作者進行時時的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強財務(wù)、出納等管理人員的財務(wù)審計的概念以及工作機制的認(rèn)知。從而進行規(guī)范化管理，不僅確保財務(wù)審計工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財務(wù)審計機制，提高工作效率，為企業(yè)的財務(wù)審計提供有效的信息，促進企業(yè)良好的發(fā)展運作。
3、加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理創(chuàng)新
一個企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計工作機制，適合的財務(wù)審計運行模式，一定是具備優(yōu)秀的財務(wù)審計人員。因此如果一個企業(yè)要加強財務(wù)審計的管理創(chuàng)新工作，審計人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財務(wù)審計運行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運作保駕護航。
4、重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員的地位。
在企業(yè)內(nèi)部，長期以來審計人員的地位是不被重視的，并且審計工作人員并沒有什么實權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財務(wù)審計工作人員，財務(wù)重要的舉措，提高審計工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。這樣可以增強財務(wù)審計人員的創(chuàng)造性、主動性、積極性，明確財務(wù)審計工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員的地位，財務(wù)審計部門才會真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻自己的力量。
5、完善創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)審計的方式
一個企業(yè)的發(fā)展，總是離不開先進科技的發(fā)展，一個不與時代共進退的企業(yè)始終是會別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個部門在工作的方式方法上也是不斷改進與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的各項工作，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的順利進行，完善企業(yè)財務(wù)審計的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財務(wù)審計模式，結(jié)合企業(yè)實際情況，科學(xué)合理地制定審計范圍，將財務(wù)審計工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財務(wù)審計工作的效率。
三、企業(yè)財務(wù)審計執(zhí)行程序創(chuàng)新分析
1、財務(wù)基礎(chǔ)審計創(chuàng)新
在審計的基礎(chǔ)工作上，從對審計工作者思想工作做起，讓其重視審計工作，理解、接受財務(wù)審計思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實，做好對工作內(nèi)容及文件的記錄，并對基本的工作任務(wù)進行審查。確保基礎(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。
2、財務(wù)流程審計創(chuàng)新
在企業(yè)內(nèi)部運行財務(wù)審計模式一段時間后，分析財務(wù)審計工作在流程操作方面對企業(yè)各個部門的影響，此時審計工作已經(jīng)被審計工作者接受，審計工作趨于穩(wěn)定。審計流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個部門提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。
3、財務(wù)流程績效審計創(chuàng)新
此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計系統(tǒng)多要求的流程，重點向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計相關(guān)的各項制度為基礎(chǔ)，對企業(yè)財政審計工作進行缺點分析，并確定改進措施。例如判定審計過程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則只需要加強遵循審計即可;財務(wù)流程過程中的審計工作，更有利于對財務(wù)審計工作的監(jiān)督。
4、財務(wù)目標(biāo)審計創(chuàng)新
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)感覺到了財務(wù)審計工作的重要性，進行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財務(wù)審計要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開小部門發(fā)展，審計部門亦是如此。創(chuàng)新財務(wù)目標(biāo)審計工作，將財務(wù)審計工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。
四、企業(yè)內(nèi)部審計管理模式創(chuàng)新分析
1、提升內(nèi)部審計組織地位，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性
企業(yè)內(nèi)部的審計管理運行模式，首先選用優(yōu)秀的審計工作者，根據(jù)審計工作的要求、特點，選用計算機、工程、管理和法律等專業(yè)人才，結(jié)合審計人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個專業(yè)的優(yōu)秀的審計團隊，提升審計組織的地位，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性。
2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計管理模式
在企業(yè)內(nèi)部審計管理模式的選擇上，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采用“董事會負(fù)責(zé)制”，就是在董事會下設(shè)審計委員會，審計部等，一級對一級負(fù)責(zé)。不同的審計管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\作模式的實施，企業(yè)內(nèi)部的審計組織地外才具有權(quán)威性、才會在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。
3、明確審計管理職責(zé)及業(yè)務(wù)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)財務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財務(wù)審計管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財務(wù)審計數(shù)據(jù)信息、才可以對企業(yè)的財務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計管理職責(zé)，可以促進審計的監(jiān)管工作。審計監(jiān)管是審計工作的重要一部分，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進作用。
隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計運行模式已經(jīng)跟不上時代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展。科學(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財務(wù)審計模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)設(shè)計模式，可以加強企業(yè)的財務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個企業(yè)的綜合競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和應(yīng)對風(fēng)險的能力。
【參考文獻】
企業(yè)內(nèi)部審計直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險進行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風(fēng)險的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的評價方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學(xué)合理的財務(wù)審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內(nèi)部審計和外部審計存在很大的差異，內(nèi)部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉(zhuǎn)情況和財務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來，進而進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財務(wù)方面的某些風(fēng)險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財務(wù)管理中的問題更加明顯。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀
1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門
現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務(wù)會計方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運營，對審計工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務(wù)審計和會計籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個體系，認(rèn)為財務(wù)審計應(yīng)該有相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣就給企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財務(wù)審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。
2.內(nèi)部財務(wù)審計有一定的風(fēng)險
現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務(wù)審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認(rèn)為財務(wù)審計工作即是對財務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風(fēng)險，進而阻礙了審計工作的順利進行。
3.審計人員資質(zhì)不夠
由于對審計工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，內(nèi)部審計人員缺乏培訓(xùn)機會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下，對新思想和新理念的主動學(xué)習(xí)能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學(xué)習(xí)機會，導(dǎo)致審計人員錯過對新理念和新思想的學(xué)習(xí)，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的發(fā)展。
三、提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制與監(jiān)督的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，明確審計內(nèi)容
要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內(nèi)容。很長時間以來對審計工作的認(rèn)識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風(fēng)險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。
2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計部門
從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務(wù)審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進而確保財務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。
3.為審計人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機會，以提高審計人員的綜合素質(zhì)
人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機會，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務(wù)知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內(nèi)部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)審計 策略
內(nèi)部審計是對企業(yè)各類業(yè)務(wù)進行行獨立評價，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，以及是否有效使用資源和實現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，一成不變的落后的內(nèi)部審計工作思想、戰(zhàn)略、方法等問題就逐漸暴露出來，如何把審計工作做好，建立一個與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計體系，是企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要課題，只有解決好問題，才能實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，才能促進企業(yè)健康發(fā)展。
一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的重要性
內(nèi)部審計功能目前在我國的企業(yè)中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實內(nèi)部審計不僅具有監(jiān)督、控制等功能，還具有決策、規(guī)范、服務(wù)、制約、防護、促進、鑒證、指導(dǎo)等作用。通過審計發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)在制度、程序、方法、風(fēng)險等方面存在的問題，并針對問題提出管理建議。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計存在問題
（一）審計人員方面
對于內(nèi)部審計工作人員來說，較強的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因為這是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強的工作，豐富的財務(wù)和審計知識也是要求內(nèi)部審計人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計人員都來自會計專業(yè)方面，相對缺乏的內(nèi)部審計知識，導(dǎo)致對有關(guān)經(jīng)營管理的知識及經(jīng)驗不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找，不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會將內(nèi)審和其他財務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對內(nèi)審工作還不能完全勝任，還有一些內(nèi)部審計工作人員對工作崗位不滿意，工作的積極性不高，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。
（二）相關(guān)制度的健全完善方面
在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差，都是因為內(nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級次，沒有明確規(guī)定對操作的內(nèi)容進行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身以往的習(xí)慣和經(jīng)驗以及主觀性意識成為了當(dāng)前內(nèi)部審計的具體實踐內(nèi)容，增加了審計工作的風(fēng)險系數(shù)。
（三）審計方向轉(zhuǎn)變方面
一般企業(yè)，對內(nèi)審工作認(rèn)識不夠；沒有得到足夠的認(rèn)識和重視。甚至認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒有必要。即使進行內(nèi)部審計，其開展的目的也較為單一，方法和手段也較為簡單：采取事后和被動的查賬式的監(jiān)督角色，對企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)及違紀(jì)行為進行檢查、監(jiān)督，屬于事后的亡羊補牢型。缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將會出現(xiàn)的問題進行預(yù)警和預(yù)防；也缺乏站在被審計單位的立場，切實提出改進意見和措施，服務(wù)于被審計單位的意識，讓被審計單位不愿接受審計，抵觸審計。
三、解決對策
（一）加強相關(guān)制度的建立和對內(nèi)審的認(rèn)識
內(nèi)審工作是企業(yè)一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系。企業(yè)想要做好內(nèi)部審計工作，必須將內(nèi)部審計工作和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理體制有機的聯(lián)合起來，通過外部審計、媒體宣傳、行政發(fā)文等多種方式提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、內(nèi)部審計人員以及職工對內(nèi)審工作的認(rèn)識，只有全面了解認(rèn)識了內(nèi)審工作的重要性，才會在內(nèi)部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作存在一定的特殊性，建立健全相關(guān)制度就是對它的依法保障，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)只有根據(jù)國家審計制定的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)進行開展工作。所以說在企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的過程中應(yīng)該根據(jù)國家審計的相關(guān)制度建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計運行制度，同時還應(yīng)該建立完善的執(zhí)行制度。
（二）推進內(nèi)部審計意識和功能轉(zhuǎn)型
推進內(nèi)部審計從發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型審計轉(zhuǎn)變。應(yīng)改變傳統(tǒng)單一而又被動的財經(jīng)查賬式的監(jiān)督角色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詾槠髽I(yè)提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)顧問的角色進行審計，就深層次的管理環(huán)節(jié)或問題進行研究和提出建議，就已經(jīng)發(fā)生的問題和現(xiàn)象提出整改方案，查漏補缺，幫助企業(yè)規(guī)范和完善管理缺陷，把審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，從制度機制和手段等方面對企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)及低效管理行為進行提前預(yù)防，對于有出現(xiàn)問題的苗頭時能及時監(jiān)管并制止，有效地控制不良行為的發(fā)生率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率。
推進內(nèi)部審計從以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。監(jiān)督是內(nèi)審工作的最主要職能，但不可忽略服務(wù)職能。審計部門既要為企業(yè)管理者的決策及宏觀管理服務(wù)，同時需要通過審計活動來為被審單位、部門加強管理、提高效益提出指導(dǎo)意見，也即做好服務(wù)工作，切實讓企業(yè)感受到內(nèi)部審計的功用。如此被審計單位才會主動接受審計，愿意審計。
（三）加強內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)
企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量取決于內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時間和對內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，提高進入內(nèi)審工作隊伍的門檻，同時還應(yīng)該提高審計人員的政治素質(zhì)和道德修養(yǎng)，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證企業(yè)內(nèi)審工作的順利開展。
四、結(jié)束語
通過分析企業(yè)內(nèi)審出現(xiàn)的問題，使我們充分認(rèn)識到了審計工作對企業(yè)的重要性，盡管現(xiàn)在企業(yè)中的內(nèi)審還存在許多問題，因此只有創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)的的內(nèi)部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結(jié)合，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動企業(yè)的向前發(fā)展。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);審計;問題;策略
一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計含義與重要性概述
(一)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計含義
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財務(wù)信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。
(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計重要性分析
由筆者實際工作分析來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計具有以下方面重要性：第一，保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作地有效落實不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營中各項資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實時監(jiān)督財務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟效益，同時又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性，從而為其實現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)；第二，強化企業(yè)管理。進入新時期以來，隨著市場經(jīng)濟體制不斷深入，我國企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進步，但這也造成了部分問題地產(chǎn)生，而通過開展企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作，可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營中各項財務(wù)實時監(jiān)督與管理來確保其活動規(guī)范性與合法性，這樣一來有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得到有效地管理。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計職能定位有待提高
在新形勢下，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀念進行管理，沒有設(shè)立獨立的審計部門，只是把審計工作往財務(wù)會計方面的審計靠近，從而使審計職能沒有得到充分發(fā)揮。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標(biāo)，提高審計職能定位勢在必行。
(二)缺乏完善的審計管理體系
目前企業(yè)改革處于初級階段，審計管理體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部審計部門職權(quán)、責(zé)任沒有落實到位，從而使內(nèi)部財務(wù)審計失去權(quán)威性，對管理秩序造成嚴(yán)重影響。其次，許多審計人員并沒有對企業(yè)投資、籌資和資金運作情況進行審核，只是為企業(yè)提供一些簡單的建議，沒有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當(dāng)中，嚴(yán)重阻礙了審計管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
(三)內(nèi)部財務(wù)審計缺乏執(zhí)行力度
雖然有些企業(yè)建立了獨立的財務(wù)審計部門、審計制度，但人員專業(yè)技能普遍偏低，進行審計工作時常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象，缺乏執(zhí)行力度。因此，內(nèi)部審計人員必須具備較強的專業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等，只有這樣才能對企業(yè)活動的危害進行瞻遠(yuǎn)性預(yù)測并編制相應(yīng)解決方案。
(四)內(nèi)部財務(wù)審計獨立性得不到發(fā)揮
進行財務(wù)審計時，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到審計工作的重要性，沒有授權(quán)財務(wù)審計，嚴(yán)重影響了審計工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財務(wù)審計沒有獨立性，導(dǎo)致審計無法公正、客觀。
三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中問題的應(yīng)對策略
(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計職能
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計不應(yīng)止步在簡單的賬務(wù)核查上，而是應(yīng)該拓展審計管理的范圍，準(zhǔn)確審計職能定位。傳統(tǒng)的審計職能主要以監(jiān)督為主，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，因此審計職能要逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型改變。新形勢下的審計職能應(yīng)能發(fā)散性思維，除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護信息、防弊差錯報告外，還要針對內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評價。
(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計組織機構(gòu)體系
企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財務(wù)審計組織機構(gòu)體系，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點、經(jīng)濟條件等來選擇適用的審計管理方式。常見的有：分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種，企業(yè)無論采用哪種管理方式都要強調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責(zé)、進行科學(xué)的職務(wù)分工，只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”，從而實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。
(三)建立并完善內(nèi)部財務(wù)審計工作機構(gòu)、提升執(zhí)行力度
專業(yè)性強的審計隊伍有利于提高審計工作的執(zhí)行力度，因此審計人員要不斷學(xué)習(xí)、提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全的財務(wù)內(nèi)審制度，提高財務(wù)審計的強制性和權(quán)威性，為審計工作的可靠性和準(zhǔn)確性提供保障。
(四)提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性
賦予內(nèi)部財務(wù)審計工作獨立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計機構(gòu)、引進技術(shù)、劃分審計責(zé)任及授予權(quán)力、空間，保證財務(wù)審計工作有條不紊的進行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要，強調(diào)審計工作的重要性，讓各部門、職工認(rèn)識到開展審計工作的必要性，從而積極配合審計工作的進行。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要帶領(lǐng)全體員工正視審計工作、配合審查。但就目前的實施情況來看，雖然已有企業(yè)把審計工作納入到發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，但執(zhí)行力度普遍偏弱，這就需要領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計工作。最后，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性，無論是管理人員、各級領(lǐng)導(dǎo)都不能使用強令、授意或其它途徑控制審計人員，要嚴(yán)格遵循審計管理規(guī)章制度。
(五)提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)
對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作來說，工作人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會在很大程度上影響著這項工作的成效，因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此，筆者結(jié)合自身工作實踐總結(jié)了以下幾方面要點：首先，企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學(xué)歷達(dá)到一定要求及具備一定實際工作經(jīng)驗外，還需要對初選合格者開展筆試及面試這兩個環(huán)節(jié)的嚴(yán)格考核，這樣一來可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實干的專業(yè)人才充實到財務(wù)審計隊伍中去，進而為保障此項工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次，針對現(xiàn)有財務(wù)審計人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計工作實際，并搜集當(dāng)前一些新方法與內(nèi)容制定出針對性教育培訓(xùn)計劃，隨后組織財務(wù)審計人員開展培訓(xùn)。另外，為了充分調(diào)動出財務(wù)審計人員學(xué)習(xí)積極主動性，企業(yè)還應(yīng)采取獎懲相結(jié)合的教育培訓(xùn)考核機制，即當(dāng)他們培訓(xùn)完成后進行考核，并將成績合格與否和他們績效或獎金相掛鉤，合格者可適當(dāng)給予一定獎勵，反之則扣罰。最后，企業(yè)還可以定期邀請相關(guān)專家或其它單位優(yōu)秀財務(wù)審計人員舉行交流學(xué)習(xí)活動，如此一來也有助于提升本公司內(nèi)部財務(wù)審計人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。
參考文獻:
[1]趙永彬.如何對企業(yè)加強財務(wù)審計工作[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù),2010(5):155-155
關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 對策
一、對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析
1.復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一,其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式,可能導(dǎo)致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜,范圍較廣。
2.內(nèi)向性和獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理及控制,從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門,不受外部因素的干擾。
3.廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計,也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計。既可進行事后審計,又可進行事前審計;基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要,其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。
4.針對性和及時性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點,內(nèi)部審計機構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題,找到有效的解決措施,這樣能夠加強企業(yè)的經(jīng)營管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異。由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大,企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的H常事務(wù),其主觀性較強,內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言,主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以,不同的企業(yè),審計工作的深入程度不同,有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性,形同虛設(shè),沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去,阻礙企業(yè)發(fā)展。
2.內(nèi)部審計定位不明確,獨立性差。獨立性是內(nèi)部審計的重要特征,獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計,其機構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定,這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點,而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制,嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨立性,降低了審計效果和效率。
3.審計人員素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的事前工作,為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù),從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益,這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學(xué)習(xí)和研究,甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力,難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時,內(nèi)部審計工作不受重視,這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心,很難將工作做好,也不利于其綜合素質(zhì)的提高。
4.審計范圍窄,審計手段落后。目前,很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計,即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是,隨著市場經(jīng)濟體制逐步完善,企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化,如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展,如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險,如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題,也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以,中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。
三、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策
1.明確企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì),合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。要確保企業(yè)內(nèi)部審計工作切實、有效地完成,并通過此項工作加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理,使其適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的大變化,就必須合理配置審計機構(gòu),明確機構(gòu)內(nèi)各項職責(zé)的分配制度,制度規(guī)范化,才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計機構(gòu)及其設(shè)置而言,借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,我們建議在股東大會、董事會、經(jīng)理層以下,分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門,三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。這樣,內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報告給審計委員會,行政上的事務(wù)直接匯報給經(jīng)理層。對于規(guī)模較小的企業(yè),內(nèi)部沒有設(shè)置審計委員會,內(nèi)部審計機構(gòu)就可以直接向董事會(或股東會)報告,業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式,有利于內(nèi)部審計工作的正常開展。
2.擴大企業(yè)內(nèi)部審計的職能及作用。目前,我國內(nèi)部審計工作主要是對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的監(jiān)督審查,審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)大多采用會計電算化方式進行財務(wù)管理,賬面資料上的錯誤弊端會越來越少,審計工作就會顯得不容易入手。所以,審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來,不能局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查,而是要擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。另一方面,審計人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色,從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變,這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合,也可以促進各部門溝通交流,有利于審計工作順利開展,拓寬其職能空間。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財務(wù)審計；創(chuàng)新
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.011
[中圖分類號]F239.6；F205 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02
隨著我國經(jīng)濟制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財務(wù)制度與社會發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時期具有不同的特點。時代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會時期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式必然出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會理念、經(jīng)濟制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境的良好性，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有著至關(guān)重要的作用。
1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要性
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計工作主要包括財務(wù)審計、績效審計及合規(guī)性審計三大部分。其中財務(wù)審計是內(nèi)部環(huán)境審計的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個環(huán)境審計工作的質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說一個科學(xué)合理的審計模式是整個財務(wù)審計工作的重點，審計模式直接關(guān)系到整個財務(wù)審計工作的整體規(guī)劃、審計標(biāo)準(zhǔn)以及審計方式等，是整個財務(wù)審計工作的基本保障，要想做好財務(wù)審計工作就必須有一個科學(xué)合理的、與經(jīng)濟制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計模式。
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作水平不僅能夠保證財務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時對于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動有很強的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。
2 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)行模式分析
現(xiàn)階段財務(wù)審計模式主要有三種：財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫛栴}導(dǎo)向?qū)徲嫾绊椖繉?dǎo)向?qū)徲嫛＿@三種模式有著不同的側(cè)重點，在我國企業(yè)發(fā)展過程中有著很大的促進作用。財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕载攧?wù)報告為工作中心，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告進行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個經(jīng)濟活動，這種模式過于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財務(wù)報告的可靠性，對企業(yè)經(jīng)濟活動的評價有很強的不穩(wěn)定性。問題導(dǎo)向?qū)徲嬕云髽I(yè)暴露出來的問題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導(dǎo)向?qū)徲嬛饕云髽I(yè)負(fù)責(zé)的重大項目為主，對項目的整個過程中的經(jīng)濟活動進行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)椖窟M行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離。
現(xiàn)行傳統(tǒng)財務(wù)審計模式一直引領(lǐng)我國企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會經(jīng)濟制度的變化以及社會主體市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)行財務(wù)審計模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來，再加上企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)審計工作缺乏正確的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
2.1 缺乏完善的運轉(zhuǎn)模式
一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構(gòu)想，并沒有具體展開進行分析，同時現(xiàn)行的審計模式對于不同領(lǐng)域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒ú呗裕斐蓪徲嫻ぷ鲀?nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。
2.2 企業(yè)缺乏對審計工作的重視
企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個審計工作的開展?fàn)顩r，要明確審計工作對整個企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對審計工作的認(rèn)識不到位，認(rèn)為審計工作可有可無，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個良好的環(huán)境來確保審計工作的發(fā)展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個審計工作的正常開展。
3 科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式構(gòu)建探究
要想保證審計模式的科學(xué)合理性，必須立足我國經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場經(jīng)濟為背景，在原有三種審計模式的基礎(chǔ)上進行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過程具體的新的審計模式。
3.1 新模式構(gòu)建方向探究
3.1.1 財務(wù)審計職能
企業(yè)要進行部門改革調(diào)整，加強財務(wù)審計職能，形成獨立的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計部分，確保財務(wù)審計工作規(guī)范化、獨立化的同時提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財務(wù)審計職能。企業(yè)內(nèi)部要加強對審計工作的認(rèn)識和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識和了解到財務(wù)審計工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進行調(diào)整。
3.1.2 財務(wù)審計方式方法
科學(xué)合理的財務(wù)審計方法是保證財務(wù)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務(wù)審計人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計方法，明確其他先進企業(yè)的會計審計方法，結(jié)合自身企業(yè)實際情況進行創(chuàng)新引用，對傳統(tǒng)老舊審計方法進行改革創(chuàng)新，確保審計工作效率。
3.1.3 審計人員素質(zhì)
審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識到這一點。企業(yè)提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業(yè)地位，同時要注重對審計工作人員的培養(yǎng)工作，提高對審計工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計劃，同時為員工開展自由發(fā)展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。
3.2 新型目標(biāo)導(dǎo)向式財務(wù)審計模式的構(gòu)建
新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計工作，對審計目標(biāo)、審計內(nèi)容以及具體的審計依據(jù)進行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。
3.2.1 審計目標(biāo)和對象的確定分析
審計目標(biāo)是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標(biāo)展開，審計目標(biāo)主要圍繞對內(nèi)部環(huán)境保護、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。
3.2.2 審計內(nèi)容的確定
審計內(nèi)容是審計模式的主體，一個完善的審計內(nèi)容需要包含資金財務(wù)、會計信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點，其中資金財務(wù)審計主要對企業(yè)的資金具體使用情況進行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會報表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準(zhǔn)確性，同時還能確保報表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財務(wù)審計與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。
3.2.3 財務(wù)審計依據(jù)
審計依據(jù)是整個審計模式的關(guān)鍵，只有審計依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計結(jié)果的正確性，審計依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟發(fā)展理念等。
4 結(jié) 語
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財務(wù)審計作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業(yè)要充分認(rèn)識到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認(rèn)識到構(gòu)建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發(fā)，同時要認(rèn)識到目標(biāo)式財務(wù)審計新模式的優(yōu)勢，發(fā)揮創(chuàng)新意識，不斷促進財務(wù)審計模式完善與發(fā)展。
主要參考文獻
[1]馮雅君.現(xiàn)代社會財務(wù)審計的必要性及其存在的風(fēng)險[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（12）.
[2]秦項茹，紀(jì)海榮.財務(wù)審計模式的創(chuàng)新研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（5）.
[3]許婷婷.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式與新模式構(gòu)建[J].中國內(nèi)部審計，2014（2）.
[4]俞米娜.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式構(gòu)建分析[J].東方企業(yè)文化，2013（4）.
關(guān)鍵詞:內(nèi)部財務(wù)審計;特性;作用;實施
內(nèi)部財務(wù)審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務(wù)角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項財務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復(fù)雜,內(nèi)部財務(wù)審計顯得尤為重要。
一、集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的特性
1.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)向性
集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計通常由集團財務(wù)部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內(nèi)部審計的目的在于促進集團內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高,因而內(nèi)部財務(wù)審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財務(wù)審計一般在集團主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進行工作,向集團主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
2.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計程序相對簡化
內(nèi)部財務(wù)審計的程序主要包括計劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。由于內(nèi)部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財務(wù)審計項目計劃時可根據(jù)集團內(nèi)部各公司的實際情況結(jié)合集團財務(wù)年度工作計劃擬定,報集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。二是內(nèi)部財務(wù)審計針對性比較強,許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。
3.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的靈活性
內(nèi)部財務(wù)審計主要是為集團企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財務(wù)審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。內(nèi)部財務(wù)審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內(nèi)部財務(wù)審計又可以進行內(nèi)部財務(wù)專案(專項)審計;既可進行事后內(nèi)部財務(wù)審計還可進行事前(事中內(nèi)部財務(wù))審計。
4.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的及時性
集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員是集團內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團內(nèi)部的問題進行審查。集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內(nèi)部財務(wù)審計程序,及時開展內(nèi)部財務(wù)審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。
集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的作用主要有:集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督作用;集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的評價作用;集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制作用;集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的促進作用。
二、集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的實施
1.制定內(nèi)部財務(wù)審計計劃
集團財務(wù)部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內(nèi)部財務(wù)審計計劃,制定內(nèi)部財務(wù)審計項目計劃時,應(yīng)根據(jù)財務(wù)、稽核年度工作計劃,結(jié)合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團財務(wù)部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內(nèi)部財務(wù)審計前,先下發(fā)《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》,《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財務(wù)審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。
2.內(nèi)部財務(wù)審計具體實施
內(nèi)部財務(wù)審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應(yīng)主動和被審計企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應(yīng)先了解被審計企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效性測試,測試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂啤?nèi)部財務(wù)審計還有一項重要的工作就是對財務(wù)報表科目進行實質(zhì)性測試,同時,審計人員還應(yīng)關(guān)注被審計企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應(yīng)及時做好相關(guān)工作底稿,并對必要的證據(jù)進行復(fù)印。審計人員對有關(guān)事項進行調(diào)查時,有權(quán)要求被審計企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。
3.內(nèi)部財務(wù)審計終結(jié)
內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)場審計結(jié)束后,審計人員應(yīng)及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關(guān)測試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計報告。審計報告形成后報集團領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團領(lǐng)導(dǎo)的意見及時反饋給被審計單位,并督導(dǎo)被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況,如有必要,審計人員還應(yīng)為被審計單位出具管理建議書。
