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1企業稅收籌劃工作以及影響因素分析
所謂的稅收籌劃工作就是指納稅人在一定的稅法制度下，對相關的納稅方案進行選擇和分析，在這一過程中，主要是以納稅人本身的利益為主。通過各種規劃和經營工作，讓納稅人本身的納稅量減少。企業進行稅務籌劃的主要目的就是以降低稅收成本為主，進而增加經濟效益。稅收籌劃工作更多地是依靠納稅人主觀意識。但是在實際的工作中所受到的各種影響因素如下所示：
1.1納稅人自身狀況納稅人的自身狀況包含的內容比較復雜，除了納稅人自身的經營規模以及業務范圍之外，還包括結構形式，經營方式。通常情況下，企業的經營規模或者是組織規模越大，結構越復雜，其業務范圍也就越廣，而且企業稅收籌劃的空間也就越大。可見，納稅人自身狀況和企業的稅收籌劃工作之間存在著密切的關系。
1.2政策因素政策因素的影響程度比較突出，從稅收籌劃本身的概念上看，稅收工作不能和國家的政策相背離。如果出現了違背政策的問題，就會受到法律的制裁。另外，在企業進行稅收籌劃的過程中，如果出現了偷稅或者是漏稅的現象，只是從企業發展的眼前利益入手，不利于企業的長久發展。可見，企業的稅收籌劃工作受到政策的影響比較大。
1.3稅制因素對于企業的稅收籌劃工作來說，稅制因素對其的影響是最為直接也是影響程度最大的因素。這種稅制因素是任何納稅人都無法通過自身的努力來進行控制的。從這一制度制定和實行的過程上看，稅制的剛度越大，其彈性也就越小，因此，稅收的優惠也就少。最終納稅人進行稅收籌劃的空間也就不但縮小。可見，稅制因素是一種客觀上的影響因素，因此，企業管理人員在進行稅制籌劃工作中，應該對稅制因素加強重視。
2稅收籌劃和企業戰略的關系
所謂企業戰略，從總體上看就是指和企業的整體價值以及產期的發展相關聯的具體策略，這種策略的主要特征就是具有整體性和長期性。另外，企業戰略與企業的稅收籌劃之間的關系可以被看作是一種包含著經營目標，手段以及行為等在內的具體關系。企業的戰略本身就是一種全局性的規劃，稅收籌劃應該從根本上符合企業發展的全局性規劃。企業戰略是一種長遠的目標。稅收籌劃主要是一種具體的戰略工作之一，應該積極地服從于企業的戰略特點。在企業戰略確定的過程中，不僅需要考慮到各種不同類型的稅收因素，還應該考慮到各種影響因素。另外，企業工作人員需要處理好稅收籌劃和企業戰略之間的關系，在二者關系達到一定和諧行的前提下，才能夠充分地發揮稅收籌劃工作的積極性。而且，從企業戰略方面來考慮稅收問題，不僅可以有效地規避風險，還可以促進企業經濟的發展。在這一過程中，工作人員應該對整體成本和局部成本做好控制分析，企業發展的每一步工作都應該從企業長期的戰略的目標入手。擺正稅收籌劃和企業戰略之間的關系。
3從企業的戰略對稅收籌劃進行優化
3.1從成本戰略的角度進行稅收籌劃的優化稅收籌劃不但要考慮相關收益，還要考慮相關成本。實施成本指的是特定稅收籌劃決策的實施所導致的成本，有時可能是無法精確計量的隱性成本，比如為了享受高度的稅收優惠政策而進入一個需要設備專有化的行業，結果由于市場不景氣而退出，那么由于投入的大量的固定資產成本無法收回而造成的損失也是稅收籌劃的相關成本。稅收籌劃的服務成本具體包括：稅收籌劃人員的工資成本、部門管理成本、外購稅收籌劃服務成本。服務成本不同于實施成本，后者是特定稅收籌劃決策的相關成本，涉及的成本包括企業的很多方面'而服務成本與企業的每一項稅收籌劃行為有關。這里包括兩方面內容：一是是否有必要投資人力、財力進行稅收籌劃。二是采取什么形式進行稅收籌劃。
3.2從產品競爭戰略角度進行稅收籌劃企業的流轉稅一般來說是可以轉嫁的稅負，不構成企業的稅收成本，如增值稅、消費稅、關稅。但是我們應該注意的是，對于消費品市場來說這部分稅負將構成產品最終市場價格的一部分，顧客是基于含稅價格做出購買決策。因此，含稅價格也構成產品的核心競爭力，對市場份額產生顯著影響。上述內容考慮的是企業將流轉稅的稅負完全轉嫁的情況，但是還存在不完全轉嫁的情況，這取決于企業的定價策略。實施稅收籌劃，降低企業稅收成本是控制含稅價格保持產品核心競爭力的產品競爭戰略的重要輔手段。
3.3從產業投資戰略角度進行稅收籌劃企業產業投資方向、投資時間和地點的確定是稅收籌劃的重要內容，而企業的投資決策是關乎企業命運的戰略決策。因此，我們根據投資戰略對稅收籌劃進行優化是很有必要的。企業的投資決策取決于產業的長期盈利能力，一個產業的長期盈利能力有五種競爭作用力綜合起來決定：產業競爭者、潛在入侵者、供方、買方和替代品生產商。這五種作用力又是由很多因素所決定。如果替代品是國家鼓勵產品，享有很多稅收優惠，因此，替代品的相對價格就會比較低，會產生較大的威脅。
4結論
關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法
稅收籌劃在西方國家發展已經非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業或民營企業還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業管理的重要內容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容。因此對企業稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。
一、財務管理中的稅收籌劃的現狀
稅收籌劃在我國的發展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現狀，主要有以下幾個方面：
1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業經營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業的經營風險。
2、專業人才的缺乏嚴重影響了企業稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業知識，還需熟悉企業經營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業水平，但國內的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。
3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現在，很多政府稅收機關與企業之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業稅收籌劃的指導，反而還會導致企業對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發生。
二、完善財務管理中的稅收籌劃策略
完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業調集有效的資金用于發展；另一方面也是國家借助稅收實施經濟調控的有效途徑，稅收籌劃規劃的好則更能促進稅收優惠政策鼓勵政策的實施開展。
1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業人員的培養，還有現有財會人員專業技能的培養為社會供應能力過硬的專業人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業水平。專業人才的培養是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監督觀念為監督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環境。最后，政府要盡快建立規范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩定。
2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業，作為企業的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區別，并向企業利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業管理層選擇正確的企業財務管理戰略。其次，稅務籌劃主要是環境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業通過收購或兼并負債中的企業來說實現稅收籌劃的同時也讓企業承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業減少稅收，最終企業還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業的經營現狀、市場環境變化、稅收政策變化，從幫企業在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。
三、結束語
當今世界經濟發展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業之間的競爭不僅是生產市場方面的競爭，同時也是企業管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業爭取到更多的資金優勢，提升企業核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業，還有政府稅務機關共同努力才能實現的。因此，國內整體的稅收籌劃發展水平在一定程度上也反映了我國的經濟發展的成熟度。
參考文獻：
[1]王向麗.稅收籌劃與企業理財[J].現代商業，2007 （23）
[2]魏震.探析中小企業的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）
在西方發達國家,稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的,也具有相當高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發展,但整體還處于初始階段,發展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意:
1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環境。依法治稅是企業進行稅收籌劃的前提,也是稅務工作人員正確行使其職權的依據。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務法、納稅人權利保護法等尚未出臺,大多稅收法規是以行政法規的形式出現,缺乏法律應有的明確性和權威性。
2.納稅籌劃意識淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業所普遍理解,常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優惠,而想方設法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務的同時,還具有納稅籌劃的權利。
3.稅務制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同,稅收和會計之間的差異越來越大,企業往往無法應對越來越復雜的稅務問題。而稅收籌劃作為一項專業性、政策性很強的工作,便造成很多企業沒有稅收籌劃的能力,如此企業便可以將復雜的稅務籌劃委托給稅務機構。但我國的稅務業發展還不成熟,稅務咨詢機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務質量和層次較低,籌劃的內容有限,大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃,很難從企業的整體運營情況進行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時也不利于稅收籌劃的健康發展。
4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節稅利益的同時,也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看,納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加稅收收益,很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面,片面追求稅負的減免,造成一部分納稅人產生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲。現有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實質是偷、漏、逃稅,因而經不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進行納稅籌劃,暫時減輕稅負,明天稅務稽查又將方案,納稅人不僅要補繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔負刑事責任,這樣反而加重了自身稅負,無形中增加了稅收籌劃的風險。
二、完善稅收籌劃以促進稅務管理水平的提高
1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內,繼而出現納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務機關的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件,怎樣對企業的生產經營有效,只要稅務機關不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執法來約束稅務機關,使稅務機關能夠依法計稅、依法征稅,保護納稅人的合法權益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機會主義,引導規范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。
2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術要求較高的決策活動,它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法,再加上財政部、國家稅務總局及各地方政府大量的、經常變動的諸如“稅收優惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務機關及時、有效地進行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務機關要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。
3.大力發展稅務機構,規范稅收秩序。稅務機構的發展,需要配套相應的稅務制度,以規范稅務職業行為。故稅務機關可以借助稅務,不斷規范稅收籌劃,加強稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務體系的重要內容,其服務質量的好壞,不僅直接關系到稅收征管的實際效果,還直接關系到稅收征管改革的深化,稅務管理的發展。這些稅務中介組織,不僅維護了委托人的合法權益,還促進了稅收政策的正確執行。
改革開放以來，我國全面推廣現代企業制度，廣泛采用現代企業財務管理模式經營企業。現代企業財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環節。稅務籌劃貫穿于企業投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。
隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。
一、稅收籌劃存在的問題
1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。
2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。
3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。
二、企業實行稅收籌劃的要求和原則
1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。
2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。
三、提高稅收籌劃水平的措施
1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。
2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。
3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。
四、結語
稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。
參考文獻：
[1]趙善慶.納稅籌劃目標及評價模型[J].財會月刊,2012(3).
一、當前稅收籌劃存在的誤區
（一）稅收籌劃認識上的誤區
1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認識上最主要的誤區，認為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅法的漏洞或規定不明確之處，巧妙安排自己的經營活動，以減少其納稅的行為。
2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質的區別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現企業經濟利益的最大化。
（二）稅收籌劃行為上的誤區
稅收籌劃是順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，當存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優化選擇，以實現繳納最小的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節稅是合法的、正當的。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經營管理有好處。由于它符合國家的政策導向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。
二、稅收籌劃的內容和方法
（一）稅收籌劃的內容
稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業經營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎之上，在進行籌劃之前，要分析比較稅收法規中的細微差別，全面掌握各項稅收優惠政策，進而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經過調研和反復地論證，認為確有可行性和可能性才行。企業領導是做好稅收籌劃的關鍵，他首先要重視，然后根據自己企業的特點，建立與企業自身、中介機構和稅務機關三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實處，否則不能開展有效的稅收籌劃。
（二）稅收籌劃的方法
納稅人在進行稅收籌劃時，要充分研究現行的稅收政策，并結合企業實際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進行稅收籌劃。就是要選擇節稅空間大的稅種入手。對納稅人經濟利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點。其次，還可以看稅種的稅負彈性，彈性越大，節稅的潛力就越大。進行稅收籌劃時要瞄準這些稅種。同時要圍繞稅收優惠政策進行稅收籌劃。稅收優惠是國家為實現稅收調控功能，在稅種設計時設立的優惠條款。納稅人如能利用稅收優惠政策，就可獲得節稅效益。因此，用足、用好稅收優惠政策本身就是一種稅收籌劃。
三、稅收籌劃的實施者
1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國家政策，在合法前提下達到稅目的行為，是為生產經營服務的，納稅人理應成為稅收籌劃的主體，納稅人在進行投資決策時，要對相關稅收政策進行認真地研究，合理利用稅收政策，只要有進行稅收籌劃的空間，就應積極籌劃。
關鍵詞：企業 財務管理 稅收籌劃 問題與分析
市場經濟的發展是稅收籌劃的必然要求。在市場經濟的法治經濟下，稅收是集合全體人們的稅來集中力量辦大事。但是不管何種企業，為了在競爭中生存，在競爭中發展，都不得不強化財務管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場競爭中立足，因此，稅收籌劃就應運而生。本文就企業財務管理和稅收籌劃的關系，還有稅收籌劃的內容和方法作出分析，來探討企業稅收的重要性，以便來增加企業的經濟收益。
一、稅收籌劃對企業的作用
稅收籌劃與財務管理密不可分，共同隸屬于企業資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業財務管理的計劃性，有了稅收籌劃，企業可以合理進行財務預測和財務決策，從而最終提高企業的盈利能力。這也從中降低了企業運營的成本，企業可以提取更多的資本公積金去擴大生產和進行生產技術的更新，提高企業的經營和生產的效率。其次，很多企業往往由于缺乏償債能力而導致破產，因為稅收具有強制性和無償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業對外償債的壓力，使企業有更多的流動資金去投入生產，促進生產能力的提高。
二、稅收籌劃的內容
既然稅收籌劃在企業財務管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環節，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節稅環節，就是企業要善于利用國家優惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發，規定在西部地區的投資的企業免征和減征企業所得稅，企業就可以通過這些政策進行節稅政策。第三是轉嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉嫁出去，降低企業經營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業的發展和規模的擴大。
三、我國企業在財務管理中進行稅收籌劃存在的問題
從企業的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現企業的經濟效益。但是，就對目前我國企業進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區。
（一）是對稅收籌劃本身概念理解不透徹
稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規劃，因為一些稅法具有極其強的專業性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業的前途受到很大的影響。
（二）大多數企業尚未完全探明稅收籌劃的各種風險
稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規有著不同的認識，可能企業的財務人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務機關那里則認為是要交稅的項目，這就會產生分歧。需要明確提出的是，企業在與稅務機關進行抗衡的時候，企業往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。
（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益
企業之所以積極開展稅收籌劃，無外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進行稅收規避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現的利益，此項屬于機會成本，一般難以被重視。
（四）相關法律法規不健全
但凡稅收籌劃成熟的企業或國家，其稅收征管的法律法規往往非常科學合理，指導下的措施也非常先進。反觀我國，在相關法律上條目不全面，難以指導有效的征管，這自然嚴重滯后了稅收籌劃工作的發展。與此同時，不健全的法律也同樣導致了低素質的人員進入相關部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無法區別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關工作的開展。
四、企業財務管理進行稅收籌劃的方法
（一）在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃
企業一般在一個地區經營和發展，企業要想合理的進行稅收籌劃工作，第一步就需要對相關法律法規進行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產成本依然很高，企業的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業是生存不下去的。所以，企業在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。
（二）企業要培養懂企業財務管理和稅收籌劃的復合型人才
很多企業的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務機構，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業服務機構的人員做出的稅收規劃并不一定能夠符合企業合理避稅的要求。因為每一個企業都有很多綜合性的因素，外來的專業機構的人并不能了解企業的真實情況，他們根據企業提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業要重視培養在本企業服務稅收籌劃的專業人才，這樣才能夠減少企業稅收籌劃的風險。本企業的員工往往也是最了解本企業的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養懂得企業財務管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業而言非常重要。
（三）從內部完善一個便于開展稅收籌劃的環境
一方面，完善本企業內部制度，特別是在納稅、會計等方面，必須將制度細化到每個人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護賬證，保證其完整性，以備在任何問題出現的時候，能夠有效維護企業自身的利用。這需要企業管理人員深入研究相關法律法規，結合企業自身實際情況，在法律允許的前提下，做出科學有效的稅收籌劃準備工作。
五、財務管理和稅收籌劃對企業的重要意義
第一，從宏觀上有利于經濟的發展。企業是經濟發展的主要推動力，企業也是創造社會價值的主要經濟實體，一個國家企業的發展水平，在很大程度上決定著這個國家經濟發展的水平。稅收籌劃減輕了企業的負擔，企業發展了，經濟也會跟著持續健康發展。所以從宏觀上企業進行財務管理和稅收籌劃工作有利于經濟的發展。
第二，能夠大幅增強企業的自身競爭力，尤其是保證企業的可支配資金量。通過財務管理和稅收籌劃，企業的流動資金就會增大，可以進行擴大生產規模，在市場競爭中處于優勢地位。再者，稅收籌劃也會減少企業的稅務處罰，為企業的持續發展提供良好的條件。
第三， 有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規的落實和稅收業務的發展。
六、結束語
隨著市場經濟的不斷深入發展，企業面臨的競爭環境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業都有著自己企業的考慮，于是多數企業就意識到了財務管理以及稅收籌劃對于企業自身發展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業財務管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業獲得競爭優勢，實現可持續發展。
參考文獻：
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稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。
“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的平衡。
2稅收籌劃與稅務管理的內在關系
21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。
22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險
雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。
3稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用
31有效規避不必要的稅務成本
隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。
稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。
企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策；在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。
企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。
32有助于提升企業財務管理水平
稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。
33有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會
遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。
34促進企業優化資源配置，提升企業競爭力
企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企?I走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；現代企業；實施方法
從廣義上來說，企業是指能從事生產、流通、服務等經濟活動的經濟組織，以生產產品和服務社會為目的，能自主經營和獨立核算的一種盈利性的組織。作為一個自負盈虧的法人實體，企業要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經濟發展。在企業的財務管理中，要正確運用稅收籌劃，使企業得到稅后利益最大化。
1.現代企業財務管理及稅收籌劃
1.1現代企業財務管理模式
現代企業財務管理是在傳統的財務管理基礎上發展而來的，企業財務管理是現代企業管理的重要組成部分，財務管理主要是根據財經法規制度，按照財務管理的管理原則，組織企業的財務活動，處理企業財務關系的經濟管理工作，目前已成為企業管理的中心。其中籌資、投資是企業財務管理的重要內容，而且財務的成本管理能反映出某個企業的在一定時期內的生產經營狀況。
1.2 企業稅收籌劃的內涵
企業的稅收籌劃利于企業在投資、生產和經營方面做出正確的決策，同時可以增加企業的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關法律的基礎上，企業為實現企業價值最大化，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業發展的財務管理活動。
1.3 我國企業稅收籌劃的特點
企業稅收項目是現代企業財務管理中的重點管理對象。為了提高企業的競爭力，就必須要降低企業的生產成本來獲得最大的利用，而其中降低企業的稅收負擔就是有效的辦法之一，這種可以降低企業稅負的條件措施就可以稱為企業稅收籌劃。企業在進行稅收籌劃的同時應該注意稅收籌劃的特點，以保證正確設計實施方案。
企業稅收籌劃的特點之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規、政策等，因為其定義的內涵之一就是要在法律允許的范圍內進行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔相應的法律責任。
預見性是企業稅收籌劃的第二個特點。納稅企業要提前預知國家的立法意圖，以便設計出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進行事先的安排與協調，從而選擇稅負低而收益高的方案來實施。
此外整體性是企業稅收籌劃的第三個特點。國家的經濟政策會隨時隨著國家經濟發展的現狀來制定或變更，因此企業的稅收籌劃策略應時刻與國家的稅收政策相適應，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內在的因素，而且不要局限于某一個時期，要有長遠的規劃，從而使企業的總價值最大化。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃方面存在的問題
2.1 企業人員對于稅收籌劃的認識性不足
企業的稅收籌劃是的一項基本權利，然而很多的企業工作人員并沒有完全的意識到，或者干脆任務稅收的籌劃工作就是企業領導和財務部門的職責。而實際上稅收籌劃只是減少企業生產成本的一部分，應該將其滲透到實際生產工作的各個環節中，稅收籌劃的好，則會涉及到每個員工的個人經濟利益，因此要提高認識，并加強對于員工有其是財務人員的知識及技能培訓。
2.2 在企業的財務管理中盲目建立稅收的籌劃方案
企業的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負擔，但是也不可為了追求稅負的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時要注意考慮企業自身的實際情況，根據企業的經濟實力和經濟目標來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動失敗而付出沉重的代價，把風險降到最低。
2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念
稅收籌劃是企業財務管理中的重要內容，它與企業的財務是密不可分。然后很多企業和個人經常混淆稅收籌劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區別在于對我國經濟法律法規的認識上，稅收籌劃是合法的，經過統籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責任的做法。
3.現代企業財務管理中稅收籌劃的應用
3.1 完善管理機制，培養合格的財務管理人才
在市場經濟環境中，企業的生產和經營都是面向市場的，財務管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應對包括財務管理部門在內的企業關鍵管理部門的經理人員都實行激勵機制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業整體管理水平不斷提高，從而最終使企業經營效益提高，使企業不斷發展壯大。
3.2 通過銷售方法延遲納稅時間
現代企業財務管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實現，從而能達到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對獲取資金時間價值的稅收進行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。
3.3 通過稅負轉嫁的方法來減少納稅金額
現代企業財務管理中還可以采用稅負轉嫁的方法來減少賦稅。企業通過購入或銷出商品價格的改變，可以實現將部分稅收轉移給他人進行負擔，使稅收負擔在不同的納稅個人或企業之間進行分配，稅負轉嫁也是財務管理部門稅收政策制定時需要考慮的因素之一。
3.4 調整好企業籌資時的資本結構
一、引言
在市場經濟環境下，企業追求經濟效益最大化以提升自身價值，稅收支出作為企業的價值減項之一，其籌劃管理逐漸受到理論界和實務界的重視。我國稅收籌劃雖然發展時間較短，但在短暫的發展歷程中，先后經歷了單一稅負最低、稅后利潤最大化和企業價值最大化三個階段。由于以單一稅負最低與稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃活動經常與企業的其他運營管理活動產生矛盾，不利于企業長遠價值的提升，而以企業價值最大化為目標的稅收籌劃則能夠實現稅收籌劃活動與業務管理的有效融合，利于企業長遠價值目標的實現。因此，我國稅收籌劃逐漸過渡至以企業價值最大化為目標導向的稅收籌劃高級階段。
以企業價值最大化為目標的稅收籌劃要求企業將稅收籌劃內嵌于日常的運營管理中，而目前，渠道管理已經成為企業提升運營能力的重要途徑，它是指企業為實現公司分銷目的而對渠道進行協調規劃，以確保渠道成員間密切協作的一種活動，最終謀求渠道成員共同體長遠利益的最大化，企業稅收便形成于渠道的一系列連續性管理環節中。因此，這要求企業必須結合所在渠道的具體狀況、稅收環境以及企業的戰略訴求等，將稅收籌劃內嵌于渠道管理活動中，重構有利于渠道長期價值提升的稅收籌劃方案。
二、基于渠道管理的稅收籌劃概念重構
基于渠道管理的稅收籌劃應當服從企業的價值管理需求，企業的價值管理并不僅僅包括財務衡量指標，它還包括客戶服務、內部運營管理、學習和成長等方面，如產品質量、服務態度、生產流程、組織結構等。因此，基于渠道的稅收籌劃不僅需要考慮稅收以及財務、金融等各種技術，更需要和渠道關系管理相結合，它的評價指標也不能僅僅局限在財務方面，更不能局限在稅負簡單降低的目標層面。而且，現代企業管理要求企業應當充分發揮渠道成員的相對專業優勢，利用外部力量來完成自身的非增值作業，這要求基于渠道的稅收籌劃的組織邊界應當超越單一個體層面。另外，由于渠道的成員關系隨著市場競爭的變化而變化，具有動態性特征，這要求基于渠道管理的稅收籌劃也必須具有動態性特征。
正因為如此，基于渠道管理的稅收籌劃可以界定為企業通過自身作業流程再造、組織架構重構以及渠道成員企業之間的戰略合作，利用現代化的網絡、通信技術，保持整個渠道的同步運轉，運用法律的各種稅收法律、法規的優惠政策、結合財務、金融知識，對渠道內的稅負事項進行整體籌劃、從而實現渠道長期稅后收益最大化前提下的企業長期稅后收益最大化的一項持續性、動態性籌劃過程。
三、基于渠道管理的稅收籌劃體系重構
基于渠道管理的稅收籌劃包括內部渠道的稅收籌劃和外部渠道的稅收籌劃。內部渠道主要指企業的生產渠道，而外部渠道主要指營銷渠道和采購渠道，企業應當在各個渠道的各個環節中，以渠道價值的可持續增長為目標導向，將企業在產品設計、生產、銷售等各類經濟業務中所涉及的稅種及其計稅依據、適用稅率等作為渠道價值管理的重要統籌內容，優化企業內外部渠道關系。
1.采購渠道稅收籌劃體系重構。采購渠道的稅收籌劃是指基于更先進的采購渠道管理模式諸如VMI模式等，通過與供應商戰略伙伴關系的建立與采購組織架構的重構等，并適當選擇進貨渠道及其起點與物資采購時點，建立符合企業戰略采購利益的籌劃體系。
傳統的采購活動一般由企業的采購職能部門完成，為增強企業的采購渠道專業化管理能力，企業可以設置專門的采購公司，此時，采購模式的確定將直接影響企業的稅負水平。若采取代購模式，采購公司將繳納采購服務提成5%的營業稅，并通過損益核算，為公司帶來25%的所得稅優惠；若采取買斷式采購方式，企業將繳納采購服務增值17%的增值稅，此時將涉及服務提成與采購加價比例的權衡，若不考慮其他因素，加價比例應當低于服務費提成比例的4/17。
2.生產渠道稅收籌劃體系重構。生產渠道的稅收籌劃是指企業通過生產業務流程再造，外包并不增值的生產作業，整合自身與渠道其他成員之間的研發活動，實現生產渠道成本與稅負降低的有效平衡。
