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第1篇

（一）農(nóng)村微型企業(yè)概述 參考國外的標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合我國實(shí)際，重慶市在全國率先出臺了扶持微型企業(yè)發(fā)展的政策措施《重慶市人民政府關(guān)于大力發(fā)展微型企業(yè)的若干意見》（渝府發(fā){2010}66號），該《意見》將農(nóng)村微型企業(yè)定義為：雇員（含投資者）20人及以下，創(chuàng)業(yè)者注冊資金10萬元及以下的企業(yè)。

筆者從處事易、借貸易、租地易、市場易等四個(gè)方面就現(xiàn)在的創(chuàng)業(yè)條件與經(jīng)濟(jì)蕭條前的創(chuàng)業(yè)條件進(jìn)行了一場調(diào)研。研究對象涉及了重慶市的30名工商管理專業(yè)人士、30名各級村官公務(wù)員、30名企業(yè)管理層人員、30名創(chuàng)業(yè)者、90名返鄉(xiāng)農(nóng)民工等五種不同組別的人群。這五組人群依次對處事易、借貸易、租地易、市場易等四個(gè)因素的創(chuàng)業(yè)條件做出評分，同時(shí)設(shè)定經(jīng)濟(jì)蕭條前這四個(gè)因素的易度系數(shù)各自都是5，易度基數(shù)總和是20。調(diào)查結(jié)果見表1所示。

從表1可以看出，各組人士普遍認(rèn)為較之經(jīng)濟(jì)蕭條前，當(dāng)前創(chuàng)業(yè)的各項(xiàng)指數(shù)有所提高。加之目前創(chuàng)業(yè)的機(jī)會成本最小，企業(yè)更容易生存與發(fā)展，因此還是適合創(chuàng)業(yè)的。在調(diào)查中，有農(nóng)民工表示，如果現(xiàn)在還猶豫創(chuàng)業(yè)，以后也就更下不了創(chuàng)業(yè)的決心了。以重慶市萬盛區(qū)為例。截止2011年5月31日，萬盛區(qū)已發(fā)展農(nóng)村微型企業(yè)288戶（其中，去年發(fā)展117戶、今年以來發(fā)展171戶），解決就業(yè)人員1626人、戶均帶動就業(yè)5.6人；共發(fā)放財(cái)政補(bǔ)助資金830.9萬元、戶均2.89萬元，其中：市財(cái)政補(bǔ)助資金691.2萬元（戶均2.4萬元）、區(qū)財(cái)政補(bǔ)助資金139.7萬元（戶均0.49萬元）。反映出農(nóng)村微型企業(yè)對于促進(jìn)就業(yè)，經(jīng)濟(jì)增長有著極大的作用。

（二）農(nóng)村微型企業(yè)經(jīng)營模式選擇 農(nóng)村微型企業(yè)的經(jīng)營模式由創(chuàng)業(yè)者自行選擇，可采取個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等多種經(jīng)營模式。農(nóng)村微型企業(yè)被資助者確定為“九類人群”，即大學(xué)畢業(yè)生、離崗失業(yè)者、返鄉(xiāng)農(nóng)民工、“農(nóng)轉(zhuǎn)非”人員、三峽庫區(qū)移民、殘疾人、城鄉(xiāng)退役士兵、文化創(chuàng)意者、信息技術(shù)人員等，見圖1。

由圖1可以看出，萬盛區(qū)在人群構(gòu)成方面，申辦微型企業(yè)的291人中，以返鄉(xiāng)農(nóng)民工為主，其達(dá)到了45.4%，而下崗失業(yè)人員、大中專畢業(yè)生、信息技術(shù)人員、文化創(chuàng)意人員分別只占19.3%、9.6%、1%、1.7%。反映出農(nóng)民工是農(nóng)村微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)的主力軍，而農(nóng)民工存在的財(cái)務(wù)管理問題是最嚴(yán)重的，進(jìn)而說明研究農(nóng)村微型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的必要性。

二、農(nóng)村微型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題

農(nóng)村微型企業(yè)是雇傭員工（含不支付工資的投資者以及其親屬）少于10人、總資產(chǎn)少于所處行業(yè)小企業(yè)的平均額、在農(nóng)村地區(qū)具有固定經(jīng)營場所或固定經(jīng)營業(yè)務(wù)、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中統(tǒng)一的規(guī)模細(xì)小的經(jīng)濟(jì)組織。對農(nóng)民工這樣一個(gè)資源少、創(chuàng)業(yè)知識缺乏、創(chuàng)業(yè)技能不高的特殊群體來說，這無疑是給他們提供了回鄉(xiāng)投資興業(yè)的平臺。筆者經(jīng)有關(guān)資料分析，將影響農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)的因素主要分為外部環(huán)境因素和自身能力因素，如圖2所示。

（一）融資難制約農(nóng)村微型企業(yè)發(fā)展 農(nóng)村微型企業(yè)抵押物缺失，信用較低。銀行在商業(yè)化經(jīng)營和資產(chǎn)負(fù)債管理制度的約束下，為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，一般要求貸款企業(yè)提供連帶擔(dān)保或財(cái)產(chǎn)抵押，而農(nóng)村微型企業(yè)缺少足夠的抵押資產(chǎn)，尋求擔(dān)保更為困難，大多不符合銀行貸款條件，降低了銀行貸款的動力。

（二）手續(xù)繁、門檻高、稅賦重等因素制約發(fā)展 農(nóng)村微型企業(yè)所面臨的基層政府對其服務(wù)態(tài)度差、創(chuàng)業(yè)手續(xù)繁雜、門檻過高、稅賦繁重等問題都制約著創(chuàng)業(yè)者的積極性。萬盛區(qū)地稅部門對農(nóng)村微型企業(yè)稅收基本上參照了個(gè)體戶征稅辦法，實(shí)行核定征收的方式（月營業(yè)額在5000元以下的免征），農(nóng)村微型企業(yè)稅賦與同規(guī)模的個(gè)體戶基本持平。而國稅部門，一是依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對個(gè)體戶可以實(shí)行核定征收的辦法（月營業(yè)額在5000元以下的免征），而對農(nóng)村微型企業(yè)采取了與其他企業(yè)相同的征管方式，即查賬征收的辦法，沒有起征點(diǎn)；二是要求農(nóng)村微型企業(yè)必須建立會計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。因此，在從事需繳納國稅稅種的行業(yè)中，部分農(nóng)村微企業(yè)主認(rèn)為與同規(guī)模的個(gè)體戶相比稅賦較重，而要求其建立會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算更是加重了負(fù)擔(dān)，特別是對文化程度較低、缺乏財(cái)務(wù)管理知識、經(jīng)營情況欠佳的農(nóng)村微企業(yè)主來說無疑是“得了2、3萬元的補(bǔ)助，找了個(gè)‘麻煩’”。這些問題的存在，使部分人員望而生畏，不愿意申辦農(nóng)村微型企業(yè)。

（三）自身能力約束發(fā)展 一是傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，導(dǎo)致其發(fā)展能力受限。（1）隨意選擇投資項(xiàng)目，盲目決策。大多數(shù)農(nóng)村微型企業(yè)沒有進(jìn)行市場調(diào)研，對市場形勢缺乏足夠的分析判斷，發(fā)展定位不明，市場營銷思路不清。主導(dǎo)產(chǎn)品同化嚴(yán)重，容易形成跟風(fēng)發(fā)展的氛圍。結(jié)果造成市場供大于求，惡性競爭，影響資金回收及運(yùn)作，創(chuàng)業(yè)信心受到打擊。從調(diào)查情況來看，農(nóng)村微型企業(yè)的主要問題之一表現(xiàn)在產(chǎn)品科技含量不高，農(nóng)村微型企業(yè)市場開拓能力不足。同時(shí)，多數(shù)農(nóng)村微型企業(yè)投資規(guī)模小，出口或銷售市場占有份額較小，其發(fā)展能力受到很大制約。從圖3可以看出，萬盛區(qū)在產(chǎn)業(yè)構(gòu)成方面，產(chǎn)業(yè)較為單一，種養(yǎng)殖業(yè)占一半以上，達(dá)到了56.6%，并且種植、養(yǎng)殖的規(guī)模也不大，特色不突出，主要集中在生豬、山羊、肉免、肉鴿、家禽的飼養(yǎng)。而技術(shù)含量和智力要求較高的信息技術(shù)和文化創(chuàng)意類產(chǎn)業(yè)分別只占2.1%和3.1%。反映出農(nóng)村微型企業(yè)存在著產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比例嚴(yán)重失調(diào)，缺乏科技含量高的企業(yè)等嚴(yán)重問題。

（2）農(nóng)村微型企業(yè)典型的經(jīng)營管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。農(nóng)村微型企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，企業(yè)管理者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重。農(nóng)村微型企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度，有些管理者缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，甚至沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理失去了它在農(nóng)村微企管理中應(yīng)有的地位和作用，也阻礙了農(nóng)村微型企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

二是缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識，忽略依法理財(cái)制度要求。（1）財(cái)會人員專業(yè)知識不扎實(shí)，使得不少會計(jì)賬目不清。有的用不符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度憑證頂替庫存現(xiàn)金，即“白條頂庫”；有的用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，甚至以個(gè)人名義存入儲蓄；有的保留賬外公款，即“公款私存”；有的不能通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題并盡早解決問題，只有當(dāng)出現(xiàn)重大問題時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性，使經(jīng)濟(jì)危局難以挽回。（2）依法理財(cái)?shù)挠^念淡薄，綜合素質(zhì)不高，跟不上新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的各種先進(jìn)管理辦法。

從圖4可以看出，萬盛區(qū)在文化程度構(gòu)成方面，低學(xué)歷偏多、高學(xué)歷偏少，初中以下文化程度的人員最多，接近三分之二，達(dá)到了63.6%。他們在參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、辦理各種手續(xù)方面困難較大，創(chuàng)業(yè)能力、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力和企業(yè)的“存活率”讓人堪憂，而具備大專以上、高中（中專、技校）文化程度的人員分別只占10%、26.4%。反映出農(nóng)村微型企業(yè)人員知識水平偏低，更無法意識到依法理財(cái)在農(nóng)村微企中的重要性。

三是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備嚴(yán)重。（1）企業(yè)在投資過程中，要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿作用，適度引進(jìn)負(fù)債，提高自有資本的收益率，避免因過度增加企業(yè)負(fù)債而加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)業(yè)環(huán)境有著多變性，特別是在經(jīng)濟(jì)蕭條環(huán)境下，資金預(yù)算再考慮充分也可能存在問題，時(shí)常需要在創(chuàng)業(yè)過程中增加投資。（2）農(nóng)村微型企業(yè)在進(jìn)行原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售時(shí)，大多數(shù)都是依靠關(guān)系，采取口頭協(xié)議的形式，沒有訂立規(guī)范合同的觀念。主要往來于經(jīng)常性的關(guān)系之中，不需要辦理像商業(yè)銀行那樣繁瑣的抵押、擔(dān)保手續(xù)，通常寫一張借條或口頭約定即能解決問題。即使簽訂合同，合同條款權(quán)利義務(wù)也不明確，甚至缺乏相關(guān)的法律依據(jù)而成為無效合同，使權(quán)利主體喪失法律保障。

三、農(nóng)村微型企業(yè)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)對策

（一）政府加大金融政策扶持力度 在解決農(nóng)村微型企業(yè)融資難的問題上，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)突破現(xiàn)有小額擔(dān)保貸款政策限制，制定適合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)的具體操作條款。重慶市政府指定專門的擔(dān)保機(jī)構(gòu)為農(nóng)村微型企業(yè)提供免費(fèi)擔(dān)保，承貸金融機(jī)構(gòu)按照擔(dān)保基金與貸款余額1：3至1：5的比例向農(nóng)村微型企業(yè)發(fā)放小額擔(dān)保貸款。在原重慶市小額擔(dān)保貸款辦法的基礎(chǔ)上，萬盛區(qū)擴(kuò)大貸款對象，提高貸款額度，放寬擔(dān)保條件，簡化申貸程序，成立了區(qū)小額貸款創(chuàng)業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心，實(shí)行“一站式”審貸，農(nóng)村微型企業(yè)可在兩周內(nèi)獲得5-30萬元貸款，并在兩年內(nèi)給予政府貼息。

（二）政府開辟“綠色通道”，稅賦降至最低 在前置許可辦理方面，相關(guān)單位應(yīng)進(jìn)一步開拓思想，強(qiáng)化責(zé)任意識和服務(wù)意識，提高工作效率。根據(jù)農(nóng)村微企業(yè)主普遍存在文化程度低，規(guī)模小、剛起步和資金短缺的特點(diǎn)，為他們開辟“綠色通道”，按照重在引導(dǎo)和后期規(guī)范的原則，除涉及人民群眾生命和財(cái)產(chǎn)安全的行業(yè)外，應(yīng)降低準(zhǔn)入門檻，只要達(dá)到基本條件，即可給予行政許可，然后待其正常經(jīng)營后，再引導(dǎo)他們逐步規(guī)范經(jīng)營行為和改善經(jīng)營條件。在稅收征管方面，有關(guān)部門應(yīng)合理把握稅收征管“寬”、“嚴(yán)”尺度，降低農(nóng)村微型企業(yè)的稅賦。萬盛區(qū)工商分局加強(qiáng)與區(qū)國稅局、區(qū)地稅局、區(qū)財(cái)政局的溝通和協(xié)調(diào)，按照市地稅局、市國稅局、市工商局今年5月出臺的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)微型企業(yè)發(fā)展的通知》（渝地稅發(fā)〔2011〕97號）的有關(guān)要求，結(jié)合農(nóng)村微型企業(yè)規(guī)模小、剛起步的特點(diǎn)，參照個(gè)體戶的稅收征管辦法，對農(nóng)村微型的稅收計(jì)算方法進(jìn)行了調(diào)整。對確需實(shí)行查賬征收的，可由指定單位免費(fèi)為其會計(jì)核算和納稅申報(bào)，其費(fèi)用納入財(cái)政預(yù)算。

（三）農(nóng)民工自身積極適應(yīng)環(huán)境，努力改善與提升自我 一是研究投資機(jī)會，加強(qiáng)內(nèi)部控制。（1）投資決策開始于投資機(jī)會，對于一個(gè)投資機(jī)會，可以有幾個(gè)不同的設(shè)想或建議。所謂投資機(jī)會研究就是對投資的設(shè)想或建議進(jìn)行初步研究，根據(jù)已掌握的內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)資料，分析其對于企業(yè)發(fā)展的必要性，技術(shù)條件的可行性，以及經(jīng)濟(jì)上的合理性。其構(gòu)成要素包括以下四個(gè)方面：商品市場供需狀況；國家金融信貸政策及利率的變化情況；商品價(jià)格變化趨勢；原材料資源狀況。萬盛區(qū)面向市場，因地制宜，系統(tǒng)規(guī)劃，科學(xué)確定主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和主打產(chǎn)品，推行一鎮(zhèn)一品、一村一品，或者一域一品計(jì)劃，引進(jìn)龍頭企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工，搞集中連片種植、規(guī)模化深加工的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目區(qū)建設(shè)，最后形成了良好的規(guī)模化效應(yīng)。（2）建立健全財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的控制。在物資采購、領(lǐng)用及銷售等方面建立規(guī)范的操作程序，對財(cái)產(chǎn)物資的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。要定期對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查盤點(diǎn)，以促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。為了全面、連續(xù)地反應(yīng)和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，微型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。銀行存款設(shè)置也亦如此。

二是提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)其依法理財(cái)意識。（1）開拓創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)。政府提供創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)機(jī)會，有針對性和實(shí)用性地介紹創(chuàng)業(yè)的項(xiàng)目選擇、風(fēng)險(xiǎn)防范、管理知識、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，財(cái)會人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理人員要改善自身的財(cái)務(wù)管理手段，提高財(cái)務(wù)管理的水平。農(nóng)村微型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動接受知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的理財(cái)觀念，接受新事物，學(xué)習(xí)新知識，掌握新工具，如融資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制等觀念。（2）創(chuàng)辦農(nóng)村微型企業(yè)要求農(nóng)民工不但自身要有一技之長，還要懂市場，學(xué)會分析市場，判斷市場，開拓市場；要善于管理，管理好自己的同時(shí)管理好整個(gè)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)；要處理好各方面的關(guān)系，比如工商、稅務(wù)、警察等政府機(jī)關(guān)以及銀行、供應(yīng)商、客戶等。所有的因素中最重要的是要懂得遵守并嚴(yán)格執(zhí)行政府政策，懂得依法理財(cái)，不得有為增加自身凈利潤而有偷逃稅等惡劣行為，應(yīng)本著納稅光榮的意識來對待稅賦問題。

三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善應(yīng)收賬款核算體系。（1）堅(jiān)持投資適度原則。企業(yè)在進(jìn)行投資過程中，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金的規(guī)模確定投資金額，若投資金額超出實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動所需，會導(dǎo)致所投資資金使用效率低下，但投資金額如不足以用于安排生產(chǎn)經(jīng)營活動所需，會妨礙企業(yè)從事經(jīng)營活動，降低經(jīng)營效益。加強(qiáng)其財(cái)務(wù)控制，維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。（2）賬務(wù)記錄詳細(xì)正確，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。農(nóng)村微型企業(yè)應(yīng)具備完善的應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)體系，同時(shí)應(yīng)保證原始憑證真實(shí)無誤。應(yīng)收賬款管理工作要做得好，最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后，農(nóng)村微型企業(yè)要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度；做好客戶資信調(diào)查。客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，即通常所說的“5C”系統(tǒng)；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作。做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的對策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。

參考文獻(xiàn)：