時間：2024-01-05 17:05:21
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背景資料
江北區財政局是重慶市江北整個行政、事業單位的資金管控中心，對轄區內80余家單位的資金收付起著宏觀管理作用。伴隨財政改革的深入、財政核算精細化要求的提高，財政收入不能及時、足額入庫的問題越來越突出。
用戶需求
管理系統的核心思想是將會計的服務功能和監督功能融為一體。通過建立核算中心、資金中心、報銷中心等中心實施“收繳分離”、“收支兩條線”和“會計委派”，防止，減少鋪張浪費，達到從源頭上防微杜漸的目的。
同時，在數據庫平臺建設上，要求能夠滿足大容量數據的存貯，并能提供數據安全、數據容錯、數據備份和恢復等一系列解決方案；要求提供全面、開放的數據交換接口，為軟件系統與外部數據系統的數據交換提供了技術支持；要求公司具有強大的二次開發能力，可以根據用戶的需求做接口開發和功能模塊開發。
解決方案
系統設計和崗位設置
核算中心針對日常業務“費用報銷”的工作量較大的特點，在前臺專門建立“前臺報銷”、“資金結算管理”、“預算管理”、“票據管理”和前臺主管等崗位；在會計核算中心的后臺建立“會計核算管理”、“帳表管理”、“月末報表管理”等系統和后臺主管。實行后臺會計對前臺報銷和資金結算的業務監督、預算管理對前臺報銷的預算控制的管理模式。
整體業務流程
各核算單位報賬員審核會計復核會計銀行出納回單（現金支付或轉帳支付）記帳會計后臺主管主管會計
具體業務流程
1、預算管理業務流程
預算編制指標到賬預算執行（前臺報銷）預算報表
負責核算中心全年綜合預算的申報、編制、調整、執行、決算，負責預算內外資金審核撥款和總預算的會計核算工作；指導和管理統管單位的預算編制、執行、控制、分析、決算等管理工作；
2、前臺報銷業務流程
單據審核單據錄入資金、預算控制單據復核支付確認對賬單據移交報銷數據（或憑證）向記帳會計傳輸
審核會計：根據各核算單位報賬員所提供的原始單據審查原始單據整理單，以最快的速度填開現金支付通知單和轉賬支付通知單，即時傳遞單據。
復核會計：審核前臺操作員所填開的兩類（現金、轉賬）支付通知單，決定是否對外支付各類支出。
3、資金管理業務流程：
資金控制匯總支付確認單對賬與銀行結算
總會計:負責與銀行的對賬，辦理各單位賬戶的轉賬結算，支出現金，核定單位現金使用限額，按月核對單位存款余額；一個營業日結束時，根據當日銀行存款實際支付金額填開銀行轉賬支票（或現金支票）；根據經前臺主管核定后的轉賬支付通知單開具銀行轉賬支票；（轉賬支票已和銀行協商，由銀行根據“轉賬支付通知單”填制“轉賬支票”，從而減輕工作量）；
4、票據管理業務流程：
票據購入票據發出票據對賬票據核銷票據交回報表
對票據的購入、領用、核銷和交回的全過程實行嚴格的管理。同時，在核銷以前應該根據開票的金額與資金會計或統管會計對賬。
5、記賬會計業務流程：
對報銷單據進行二次審核（對報銷數據進行賬務處理）收支結轉報表預算指標的執行分析（預算指標的申報）
記帳會計
負責按月辦理各單位的財務收支核算工作，編制財務報表。逐月分析各單位預算執行、資金運轉等情況，負責監督或審核各單位出納或報賬員報來的收支單據。
系統測試
經過近3個月的使用，該系統運行穩定，速度快，數據傳遞過程中沒有出現數據失真或丟失的情況。
首先，能在數據高速增長的情況下，保持整個系統的運行速度沒有明顯的影響。應用系統的運算處理都在服務器端完成,服務器可以徹底控制終端的運行。
其次，利用軟件和數據庫系統提供的安全管理，提高了整個系統的安全性能，保證數據系統的安全。所有的數據都集中在服務器端，服務器和WEB之間有專用的加密機制，信息的安全性得到很好的保障。
再次，實現了整個結算中心完全適時的數據交流，保證財務信息可以得到及時的統計。
一、傳統會計循環流程
(一)傳統會計循環流程理論傳統會計業務流程是建立在勞動分工理論下的一種順序化業務流程。它將企業的整個會計活動分為若干期間,以收集企業業務活動信息做為會計過程的起點,會計人員從企業業務活動的所有數據中獲取有價值的數據,選擇不同的會計方法并利用一定的會計工具,按照會計規則對其進行處理、加工,最后以專業性的語言描述,形成會計信息。
(二)傳統會計循環流程圖在每一個會計期間,會計工作從交易或事項的確認開始,依次經過計量、記錄,最后編制財務報告,再進入下一個會計期間,由此形成一個會計循環。具體工作過程如圖1所示。在傳統會計循環中,單純地以會計業務活動為中心,會計人員只需要了解會計業務即可,與其他部門接觸較少。傳統會計下對會計人員的要求也不高,但會計人員的工作量很大,會計人員每天都進行著大量的重復勞動。
二、信息化下的會計循環
(一)初始設置 一是建立賬套。賬套指一組相互關聯的數據。從會計的角度來看,建立賬套是建立一個新的核算主體,然后進行財務分工設置,并對增加的用戶進行功能權限和數據權限的設置。一個賬套包含了企業所有的數據,將企業數據按年度劃分,稱為年度賬,一個賬套中可以存放不同年度的年度賬,企業在建立賬套時就應考慮會計期間的設置、啟用會計期間、核算類型以及編碼方案等內容,而建立賬套主要是對系統環境進行一系列的設定。二是初始化。初始化是指系統初始化,即在使用ERP財務管理軟件時,為了保證系統在以后的工作中可以正常使用而必須進行的一些基礎操作。初始化工作主要包括設置控制參數、設置基礎數據和期初余額錄入。其中設置控制參數是對總賬管理系統的一些系統選項進行設置,以便為總賬管理系統配置相應的功能或設置相應的控制;設置基礎數據則是將企業的一些公共資料和數據錄入系統中,供以后的日常操作,主要包括定義外幣及匯率、建立會計科目、建立部門、個人、客戶、供應商、項目檔案,設置憑證類別、設置結算方式等若干內容。
在傳統會計循環中,不包括這些基礎數據的設置,尤其是對部門、個人、客戶、供應商和項目的建立檔案,但在信息化條件下,將這些企業管理的內容加了進來,表面上看增加了會計人員的工作,實際上這些數據的設置正是為了減輕會計人員的日后工作量,也可以使企業的賬目清析明了。
(二)日常處理與傳統會計循環類似,企業會計人員將經濟業務發生的依據即原始憑證搜集后,進行記賬憑證登記。在信息化條件下,會計人員做的最多的一項工作就是依據原始憑證錄入記賬憑證。記賬憑證經審核后進行記賬,登記到會計賬簿上。與傳統會計不同的是,利用ERP財務管理軟件可以通過記賬功能自動將各記賬憑證登記到會計賬簿上,會計人員只需要對會計賬簿進行查看即可。但值得注意的是,會計信息化下“記賬”的含義與傳統會計中“記賬”含義不同。賬簿記錄實際上是將記賬憑證按不同的形式進行組織和匯總,傳統會計中記賬時必須將其重新抄寫到各有關的賬簿上。但在信息化條件下,記賬憑證包含了兩層意義:一是將當月的輸入到未記賬憑證文件中的記錄轉存到已記賬憑證文件中,使經審核的記賬憑證成為正式的會計檔案;二是對科目的余額、本期發生額和累計發生額進行匯總、更新。
(三)期末處理 期末處理的具體工作主要包括銀行對賬、自動轉賬、對賬、結賬、會計檔案備份以及編制報表。一是銀行對賬與對賬。銀行對賬主要是將企業的銀行存款日記賬與銀行開具的“銀行對賬單”進行核對,與此相比,期末要進行的另一項“對賬”操作則是對賬簿數據進行核對,以檢查記賬是否正確,以及賬簿是否平衡。它主要是通過核對總賬與明細賬、總賬與輔助賬數據來完成賬賬核對;通過核對各種賬簿與記賬憑證的數據來完成賬證核對;通過核對賬簿記錄與資產實際情況來完成賬實核對,但是由于在信息化條件下,各種賬簿都是根據記賬憑證由系統自動記賬生成,由于有著相同的來源和依據,因此只要記賬憑證正確,各種賬簿數據都是正確的,并且保持高度的一致。二是轉賬業務。傳統會計中轉賬處理業務是指期末由會計人員根據某些賬戶的余額或本期發生額填制轉賬憑證、登記有關賬簿,主要是結轉損益類科目余額、結轉成本費用科目余額以及結轉本年利潤。而信息化條件下的轉賬業務內容則包含很多。轉賬分為外部轉賬和內部轉賬兩類。外部轉賬是指將ERP財務管理軟件中各個不同模塊生成的記賬憑證轉入總賬模塊中,如將固定資產模塊中生成的計提折舊的記賬憑證傳遞至總賬系統中,將工資管理模塊中計算工資的記賬憑證傳遞至總賬系統中等;內部轉賬是指在總賬管理系統內部,把某個或某幾個會計科目中的余額或本期發生額轉到一個或多個會計科目中,如攤銷報刊費的記賬憑證。可見,信息化條件下“轉賬”業務的內涵比傳統會計下的“轉賬”要擴大很多。三是結賬。與記賬功能相似,信息化下的“結賬”含義與傳統會計中的“結賬”也有所變化。在信息化下,結賬是計算和結轉各賬簿的本期發生額和期末余額,并終止本期的賬務處理工作。傳統會計中的結賬則是指把一定時期內應記入賬簿的經濟業務全部登記入賬后,計算記錄錄本期發生額及期末余額,并將余額結轉下期或新的賬簿。信息化下的結賬將終止本期賬務處理工作與計算和結轉種賬簿的本期發生額和期末余額并列,強調了一旦結賬后,就不能對前面所有的操作進行修改。原本該項操作可以加強企業的內部控制,但由于財務管理軟件都存在反結賬功能,因弱化了其內部控制。
三、信息化下會計循環流程的特點
(一)企業管理與財務核算并重信息化下的會計循環所進行的一系列初始設置實質上是企業管理所進行的內容,但這些內容對企業利用信息化技術進行財務核算的影響卻至關重要。很多初始設置一經設定就不允許修改,因此,初始設置直接決定了日后工作的效率和質量。利用ERP軟件進行財務核算,省去了很多傳統會計中的冗雜又易錯的工作,大大節省了時間與減少了工作量,既保證了會計信息的及時性,又保障了信息的可靠性。此外作為會計信息化的一個重要表現,ERP財務管理軟件中的財務模塊與一般的財務軟件不同,ERP財務管理軟件還包含了供應鏈、生產成本、人力資源等子系統,并且各系統之間有相應的接口,能夠相互集成,如總賬中的部門、人員等信息可以直接導人工資模塊中。信息化條件下,企業的財務核算不僅是財務核算,還包括財務計劃、控制、分析和預測等內容,它是―個以財務為核心的管理活動。
(二)企業內部控制弱化在信息化條件下,可以利用ERP財務管理軟件中的權限設置進行有效的內部控制,權限管理分為三種:功能權限、數據權限和金額權限。功能權限是對每個操作員對各模塊及細分功能的操作權限管理,如出納只有對資金管理的操作權限,而沒有錄入記賬憑證的權限;數據權限是針對業務對象進行的控制,可以選擇對特定業務對象的某些項目和某些記錄進行查詢和錄入的權限控制。金額權限則主要體現在兩個方面:一是設置用戶在填制憑證時對特定科目允許輸入的金額范圍,二是設置用戶在填制采購訂單時,允許輸入的采購金額范圍,如會計人員在填制記賬憑證時,現金科目的金額不能超過10000元。權限設置是信息化條件下最為有效的內部控制,但由于財務管理軟件功能越來越“齊全”,“反初始化”、“反審核”、“反過賬”、“反結賬”、“憑證制單不序時”等功能的出現,使得在ERP財務管理軟件中的操作可以達到完全無痕化,從而大大減弱了內部控制。
(三)會計人員素質要求提高
在傳統會計循環流程中,會計人員只要熟練掌握相關會計知識就可以輕松應付其職責。但在信息化下,現代信息技術的使用加上企業財務管理重心的變化使得會計人員自身的素質也相應的提高。會計人員既要懂得會計知識,又要懂得計算機知識、企業管理知識、以及相關的客戶管理、供應商管理等各方面知識。此外,由于企業內部控制的弱化,對會計人員的職業道德也提出了較高的要求。在較低的內部控制下,要保證會計信息的真實可靠就只有依賴于會計人員自身的職業道德,因此在信息化環境下,要求會計人員應該具備較高的職業道德素養。
有人說，當金錢站起來的時候，真理都沉默了。所謂金錢是貨幣資金的一種，流動性、可變現性都非常強。從古到今，百分之八十的舞弊行為其動機都是為了把集體、客戶的資金占為己有。收付費是資金的直接接觸者，因此對收付費風險的管控是非常重要的，但也不能片面的理解為僅僅是對收付費人員的管控。強化收付費風險管控，構筑全方位的風險管控體系才能真正保障企業運營資金的安全，促進業務經營持續健康發展。
二、保險行業的收付費概念
保險行業的收付費是指保險業務經營過程中，根據應收、付信息，通過現金、支票、匯票、POS、銀行代收、授權銀行轉賬等形式，實現保險費、保險金等業務收付的行為。收付費環節是保險合同成立、持續有效以及保險公司、客戶履行權利義務的基礎環節，整個業務流程只要涉及行使權益的處理，都必須經過收付費。這一特殊的環節成為業務和財務有機結合的紐帶，收付費使用業務操作系統，其每一步操作都會成為財務核算的數據來源。
三、加強保險行業收付費風險管理的要求
（一）強化收付費崗人員素質是基礎
收付費人員的個人素質對收付費風險的良好管控起著基礎性的作用。收付費人員作為處理業務流程的最后一個步驟，又是涉及資金管控的重要崗位，在處理工作時能否認真確認收、付費主體資格，避免相關款項被冒領非常關鍵。收付費人員必須具有良好的道德修養、潔身自好，不貪、不占同時還應具有良好的安保意識，不但要增強自身的安保意識，更要把保護公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務完成。收付費崗應選拔思想品德優良、具有底線思維的高素質人員，在定崗后亦應經常強化思想道德教育、安全教育。
（二）明確崗位職責，業務流程是重點
明確收付費崗位工作職責，從制度上堵住漏洞，強化收付費操作的業務流程，具體落實收付費工作的每一個環節、每一個步驟以及應該履行的程序是防范收付費風險的重要措施。崗位職責的明確是收付費崗順利開展工作的基礎性保障，給收付費工作提供明確的指導方向，具體的業務流程為收付費操作提供詳細的指導，其操作順序是不可逆改的。例如，收付費在收費時應該先收款再錄入業務系統，而在付費時應先錄入系統、打印付款收據待客戶簽字時，方可支付款項，這些具體的流程都為防范收付費過程中產生的資金風險提供有力保障。基層保險公司應加強柜面服務和實務管理，理順收付費的各項配套實務流程，并要求收付費崗嚴格執行，爭取在流程、制度上面防范風險漏洞。
（三）切實提高非現金收付水平是核心
實現柜面零現金收付是防范收付費風險的核心措施，切實拓寬新型收付費方式，提高非現金收付水平可以有效的減少資金流量，防范資金風險。
1.大力推行授權銀行轉賬業務。授權銀行轉賬可以有效減輕基層公司和柜面工作壓力，降低外部溝通成本，防范資金風險。但現在社會仍有很多人員對此認識不充分，認為直接交錢給發票更直觀，對現代的金融結算方式存在片面理解。客觀方面授權銀行轉賬需與多個銀行簽定合作協議，城鎮、農村客戶持卡率較低等因素影響，續期以及付費授權銀行轉賬難以執行。這需要保險企業多層面繼續加大與各商業銀行、農商行的合作力度，確保非現金收付費渠道暢通，提高銀行轉賬的便捷程度和轉賬效率。保險公司在銷售與服務的過程中應加強宣導授權銀行轉賬，改變銷售人員長期以來形成的展業習慣，更好的將這種便利的收付費形式帶給客戶。
2.考慮與第三方交易平臺合作開發轉賬交費業務。隨著電子商務的快速發展，移動互聯網及智能手機的普及，第三方交易平臺越來越貼近普通百姓的生活，保險公司可以考慮與諸如支付寶、財富通、拉卡拉等獲得支付牌照的運營主體聯合開發收費交易平臺。第三方交易平臺的推廣可以大大減少與多行合作的工作量以及客戶未持合作銀行卡而無法辦理轉賬交費的不便。
大力推行安全、便捷的非現金收付費方式，不但可以增強對收付費風險的管控，降低公司運營成本而且對維護公司形象、提升公司聲譽具有重大作用。
（四）加強日常管控與風險控制點監督是關鍵
收付費崗屬于關鍵控制崗位，加強收付費日常管控與風險控制點監督是防范風險的關鍵。對收付費的日常管控主要體現在對日清日結的復核以及定期、不定期地進行財務事項檢查。日清日結的有效復核對于有效銜接業務財務處理、及時核對業務數據、資金和單證以及防范資金風險具有重要意義。日清日結可以及時核對數據、資金的正確性，發現系統操作與資金來源是否相符，是否存在虛假收付費形式，提、存現金等行為是否經過審批等等。對收、付費財務事項檢查更可以直觀地觀察收付費的日常管理和事前審批是否執行到位。對風險控制點的監督要關注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。特別是對收付費日常工作中的一些工作流程的檢查，例如提取現金時是否有經過審批的現金提取申請單等，這些關鍵風險控制點的監控對收付費的風險管控起到至關重要的作用。
（五）嚴格執行制度，加大責任追究是保障
再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執行，就只能流于形式而無法發揮實效。對收付費風險的管控，雖然制定了業務流程、找準了關鍵風險控制點，但是如果不采取具體措施，對關鍵風險進行有效控制，那么同樣可能造成嚴重損失。因此，制度的執行到位與否是事關整個風險管控能否取得實效的關鍵，只有嚴格執行，才能保證實現收費風險管控的目標。同時也要建立健全責任追究制度。對于檢查中發現的問題和風險，應及時向相關部門和單位反饋；加強后續整改跟進工作，有的放矢，關注收付費相關環節問題的整改情況，并實施現場督促檢查，以促進收付費管理工作逐步規范。
（項目編號：12YJC880097）、重慶市教委人文社科項目《高校財務領域腐敗懲防體系建設
研究――基于內部控制設計的視角》（項目編號：11skp02）、重慶文理學院校級科研基金項目
《高校會計核算制度的探索與改革研究》（項目編號：Y2012ZC48）
摘要：財務工作在高校管理工作中的重要性日益明顯，會計崗位的設置在財務工作中起著舉足輕重的作用。本文著力從高校設置的會計崗位及基本職責、具體操作流程進行討論，并對會計崗位的內部牽制進行分析研究。
關鍵詞：高校 會計崗位 研究
一、高校財務部門會計崗位職責、業務流程及規范要求
（一）審核、制單崗位。
1.崗位職責。日常收付轉業務核算；工資核算；學生獎、助、貸款核算；固定資產核算；材料核算。
2.業務流程。接收原始憑證審核原始憑證的真實性、合法性、有效性、完整性填制記賬憑證打印記賬憑證經辦人簽字復核整理粘貼記賬、原始憑證附件加蓋附件章記賬憑證加蓋審核制單人印章交復核人員復核交出納人員付現或轉款業務；審核工資報表及相關銀行回單按時計提工會經費及職工福利基金填制相關記賬憑證整理粘貼記賬、原始憑證附件加蓋附件章記賬憑證加蓋審核制單人印章交復核人員復核。
3.規范要求。（1）原始單據的文字和數字必須清晰、工整，符合規定；必須是機制單據或使用鋼筆、簽字筆或藍色雙面復寫紙所填制的單據；單據內容要齊全、文字準確、數字正確，凡填有大、小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必須相符；費用報銷原始憑證及自制原始憑證的簽字程序及費用支出項目應符合本校經費審批辦法及其他財務管理的有關規定；設備物資采購應符合相應的采購管理辦法；教職工報銷三公經費等支出應符合國家相關制度和本校財務管理制度規定。（2）按規定提取工會經費和職工福利經費；不僅要審核固定資產和材料原始憑證中的附件是否有驗收單、相關信息是否準確完整，保證每筆業務核算無誤等，而且每月必須用財務系統數據與資產系統數據進行核對并編制調節表，以保證賬實相符。
（二）復核崗位。
1.崗位職責。現金收付款憑證復核工作；轉賬憑證復核工作。
2.業務流程。收到現金收付款記賬憑證審核記賬憑證電子現金收付款記賬憑證復核紙質憑證復核簽章編制憑證移交清單月末移交檔案管理員；收到轉賬記賬憑證審核記賬憑證電子轉賬記賬憑證復核紙質憑證復核簽章編制憑證移交清單月末移交檔案管理員。
3.規范要求。依據紙質記賬憑證按照會計基礎規范要求對電子現金記賬憑證和轉賬憑證的真實性、合法性、有效性進行復核。
（三）現金出納崗位。
1.崗位職責。現金收款及報賬業務；現金日記賬管理；提出現金存取款計劃；POS機收款；金庫安全；收費專用章管理。
2.業務流程。根據收費人員開具的收據收款檢查收據的金額是否正確，大小寫是否一致收現金或刷POS卡在收據上蓋章并將收據聯給交款人完成收費；領用現金日記賬賬簿啟用賬簿現金憑證審核登記現金日記賬日清月結年末結賬賬簿移交；填寫《提現申請表》銀行出納開具現金支票支票存根上簽字交會計填制記賬憑證；每日清點庫存現金實存數超庫存現金送存銀行。
3.規范要求。（1）嚴格按照國家現金管理制度的有關規定，根據會計制度的一事一單收付款憑證收付款項，收付款后在記賬憑證上簽章，在收付款原始憑證上加蓋“現金收訖”、“現金付訖”章。（2）根據收付款記賬憑證，按照會計的記賬規則，逐筆序時登記現金日記賬，每日結出余額，與實際庫存現金核對，保證現金實有數與日記賬、總賬相符，月末結出當月發生額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；年末結出本年累計發生額的，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線。（3）庫存現金不得超過規定的庫存限額，對金庫鑰匙和金庫密碼嚴格保密；負責收費專用章保管及合理使用，不得將印章隨意存放或帶出單位。
目前有部分高校實行了無現金報賬業務，但出于各種條件限制暫未實現全覆蓋，傳統的現金收付方式還占相當一部分比例，故本文未提及。
（四）銀行出納崗位。
1.崗位職責。銀行出納崗位職責有記賬憑證接收、銀行票據使用、保管；銀行收付業務處理；網上銀行業務處理；登記銀行日記賬；憑證移交；銀行賬務核對。
2.業務流程。會計憑證接收復核轉賬金額填制相應的銀行票據加蓋出納印章稽核人員審核蓋印鑒章送交銀行轉款根據銀行付款回單貼入相應銀行付款憑證；領取銀行進賬收款回單通知收款二級部門或個人交會計進行相應的賬務處理；實行網上銀行業務的高校進行電子數據接收復核轉賬金額數據導入網上銀行出納U盾授權復核人U盾授權轉款；每日終了會計扎賬出納打印各銀行日記賬會計、銀行出納在當日余額處簽章銀行憑證加蓋收付轉章及出納印章編制移交清單（一式三份）經移交人、接交人、監交人三方簽字確認后移交檔案管理人員；每月末領取各銀行對賬單銀行日記賬賬務核對編制銀行余額調節表。
3.規范要求。（1）負責按會計憑證轉款金額、附件所列轉賬單位及賬號填制銀行支（匯）票及進賬單，如會計憑證出現錯誤，應及時與會計人員聯系并核對，再按正確金額辦理轉、匯款業務，支票填制清楚后，檢查是否與記賬憑證一致，加蓋預留銀行印章后送至銀行辦理轉賬業務；同時按會計法中相關票據管理規定保管好空白和作廢銀行票據；負責管好各銀行預留印鑒，并每年給各銀行提供年檢資料。（2）負責銀行回單領取，協助會計將已加蓋銀行收訖章回單通知相關收款單位，進行相應賬務處理；將已加蓋銀行付訖章的回單貼入相應銀行付款憑證中。結合學校用款計劃，及時協調各銀行資金。（3）負責網上銀行轉賬業務，不定期更換U盾密碼保證賬戶安全使用。（4）負責加蓋每筆銀行憑證收、付訖印章及銀行出納印章，每日扎賬后打印出當日銀行日記賬，并由會計及銀行出納對當日余額進行確認后在余額處簽章。（5）對已轉的銀行憑證清理后，連續編號移交給檔案管理員，按移交規定簽字確認；及時編制銀行存款余額調節表，保證賬賬、賬表、賬實相符。
（五）稽核崗位。
1.崗位職責。預留銀行印鑒章保管；安全管理；內部控制制度的制定和修改；工作質量監測。
2.業務流程。負責日常印章使用特殊用途時請示領導；現金監盤金庫安全檢查；內控制度制定修改；基礎會計規范、會計憑證、報表抽查形成監測記錄；賬務系統科目項目檢查項目適時增加調整預算項目超支管理。
3.規范要求。（1）負責保管預留銀行印鑒章，并按相關印章使用要求合理使用。（2）不定期對現金進行監盤和對金庫的安全進行檢查。（3）負責財務方面的內部控制制度的制定與修改；（4）不定期對財務各項工作進行檢查，記錄工作完成情況及完成質量。
（六）報表編制崗位。
1.崗位職責。賬賬核對；賬表數據核對；報表編制；教育經費統計報表編制；財務分析。
2.業務流程。月末對賬務系統總賬、明細賬、輔助賬進行核對；各報表數據與賬務系統、收費系統核對；月底對賬務系統記賬月結編制報表核對無誤打印裝訂領導簽字存檔報送；編制教育經費報表核對無誤打印裝訂領導簽字存檔報送；報表分析各明細賬分析收入支出分析問題及建議。
3.規范要求。（1）認真核對會計收付款賬務與出納日記賬，每月核對賬務涉及會計科目的總賬、明細賬、輔助賬，每月與資產管理部門核對固定資產、材料等賬務。（2）各項賬務數據與報表數據進行核對，按規定依據賬務系統和高等學校會計制度編制資產負債表、收入支出表、財政補助收入支出表及附注等對外報送財務報表。（3）負責教育經費統計報表編制工作，負責編制對內外財務分析報告。
二、對高校會計崗位設置的建議
筆者認為，高校還應設置科研審核制單、稅務、基建審核等崗位。需注意的是，在崗位設置明確的情況下，高校財務部門要重視會計崗位之間的內部牽制工作。
（一）提高對會計崗位的認識。財務系統是一個紛繁復雜和龐大的業務系統，而會計崗位就是這個系統中被細化了的業務模塊，雖然很多高校財務部門建立了內部控制制度，但檢驗這種控制制度的有效性離不開執行，會計崗位執行的效率如何不是簡單地完成相應的業務，而是是否有理有據、合法合規，這就要涉及到內部牽制的問題。第一，針對會計系統中的牽制機制，或者側重從會計的視角定義內部牽制，實施崗位分離，以確保所有賬目正確無誤的一種控制機制。第二，著眼于防范會計舞弊，或者以查錯防弊為目的。第三，在牽制方式上強調職責分工。會計崗位之間的牽制就是會計崗位執行的靈魂，沒有崗位之間的靈魂，就會出現會計崗位之間的各自為政，高校的財務工作效率就會大打折扣。
（二）會計崗位之間有效牽制的關鍵要看財務人員的知識水平和職業修養。筆者認為，首先，財務部門應制定團隊成員崗位制度、團隊成員進修培訓制度、激勵機制等。其次，在不斷學習新知識、新技能的前提下要培養財務團隊成員善于溝通的能力，團隊成員定期或不定期對財務問題或某些崗位進行交流和討論，增強大家的整體學習氛圍，注重于如何與人交往的能力。最后，發揮領導凝聚力，總攬全局，用科學的眼光發現和解決問題，善于協調各崗位人員之間的利益沖突，最大限度地實現財務人員的目標，以實現自我價值和社會價值。
參考文獻：
關鍵詞 銀企互聯；ERP(企業資源計劃)
一、企業現狀分析
隨著企業ERP系統的上線運行，企業信息化程度的不斷提高。與此同時，國內商業銀行也采用網上銀行為集團性企業客戶提供方便、安全、可靠的金融服務，企業無需再到銀行網點即可辦理相關銀行業務，網上銀行得到了飛速的發展。企業希望在資金管理上進行的有關操作能夠直接同步到銀行進行相關處理。而無需再次使用網上銀行，重新提交指令，省去了企業需先登錄國內商業銀行網上銀行才能做業務的操作步驟；另一方面，企業希望銀行提供的電子賬單能夠同步更新財務系統。以實現實時的處理和分析。因此，企業資金管理與網上銀行系統對接就成為企業十分迫切的需求。
二、銀企互聯模式分析
“銀企互聯”是指將工行企業網上銀行系統和企業的財務軟件系統或ERP系統相聯接，企業直接通過財務系統的界面就可享受銀行賬戶信息查詢、下載、轉賬支付三大類服務，主要包括賬戶查詢、資金上劃及下撥、內部轉賬和統計分析等。查詢功能可實時監控資金頭寸，減少沉淀以提高資金使用效率。下載功能可直接生成銀行對賬單，減少手工輸入的繁瑣，實現經濟業務與銀行收付款業務一一對應，提高對賬的準確性。公司內部各賬戶間資金實時轉賬，可自動生成記賬憑證，避免人為操作可能出現差錯的風險，減少資金在途時間。銀企互聯能夠增加財務信息與銀行賬戶信息的實時性、一致性，提高財務工作效率，更加提高EILP系統對企業資源集成度，具體為以下優點：
(一)賬務信息銀企同步
銀企互聯有機聯接了企業財務系統和銀行業務處理系統，整合了雙方的系統資源，為企業財務決策提供實時、準確、全面的賬務信息支持。
(二)實現個性化服務
企業可根據自身財務管理的需要，通過ERP系統對銀行提供的服務進行自由組合和控制，靈活定制內部授權機制，從而擁有自己的專有銀行。
(三)操作簡易、提高效率
企業財務人員無須重復錄入指令信息。所有指令一次錄入，一經審核批準，立即完成對外支付并更新財務系統賬務信息。簡化了手續。
(四)安全可靠
除采用與網上銀行相同的安全機制外，還在轉賬交易中增加了“簽名時間”字段、在所有交易中增加了“包序列ID”字段，從而可有效地防止黑客攻擊、指令重復提交。
三、企業銀企互聯解決方案
通過以上調研、咨詢和分析，考慮到采用銀企互聯后最大的障礙是對外付款的資金安全問題，而且是企業內網的安全問題，解決方案需要在銀行前置機和企業的ERP服務器之間增加第三方的安全認證的軟件平臺或者硬件設備。為此根據工行專家建議，結合我們公司實際。提出以下解決方案：
(一)在資金管理中應用銀企互聯，實現實時的查詢、對賬等功能。為確保對外付款業務安全可靠，對外付款的授權審核仍然采用銀行方面的安全認證，即付款的最后環節還是提交現有的企業網銀系統(外網)進行，在企業網銀系統進行批準支付。
(二)該方案對外付款流程是：憑證制作人員在ERP系統內錄入憑證，憑證保存后自動(半自動)產生銀行支付單，支付單經ERP系統內審核后自動進人企業網銀(外網)進行最終審核。經授權人審核后完成后銀行對外付款業務。
該方案的重點是，將對外付款的最后審核環節利用企業網銀的授權審核方式，授權人員通過硬件證書登錄外網。結合原始憑證審核付款指令。規避了ERP系統內的非法付款指令的觸發，最后的付款審核采用銀行的安全認證機制，將網銀硬件證書授權7個成員單位使用。需要專門的硬件證書才能登錄審核。付款審核的權限與安全責任由各成員單位分別承擔。
該方案的優點是：企業內部全部的銀行對外轉賬均是由憑證直接產生指令。流程規范統一；查詢分析更加及時；對賬更加便捷。缺點是完成付款的各環節要進入ERP系統和企業網銀兩種不同的系統環境，增加一道人工審核確認環節，以確保安全支付。
四、結論
公司通過銀企互聯項目的實施。并減少了大量的手工記賬和賬務核對工作，并通過和工商銀行業務處理系統的實時連接，提高了企業的資金管理水平。提高了財務收益。通過實施銀企互聯項目，得到了以下收益；
(一)賬務信息銀企同步
銀企互聯有機聯接了企業財務系統和銀行業務處理系統，為企業資金管理提供實時、準確、全面的賬務信息支持。
(二)實現個性化服務
企業可根據自身資金管理的需要。通過ERP軟件系統對銀行提供的電子交易進行自由組合和控制。靈活定制內部授權機制，從而擁有自己的專有銀行。
(三)操作簡易、提高效率
企業財務人員無須重復錄入指令信息。所有指令一次錄入，經審核批準后，完成對外支付并更新財務系統賬務信息。
(四)通過與網上銀行進行連接，企業的財務系統成為動態的系統，隨時掌握銀行賬戶信息。及時處理銀行結算。
(五)安全放心
除采用與網上銀行相同的安全機制外，還在轉賬交易中增加了“簽名時間”信息、在所有交易中增加了“包序列ID”信息，從而可有效地防止黑客攻擊、指令重復提交。
網上銀行是信息化高度發展的產物，用戶可通過它在線辦理一些傳統的銀行業務，如查詢、對賬、轉賬等。由于其具有不受任何時間、空間、方式（Anytime，Any-where，Anyhow）的限制，因此又被稱作“3A銀行”。憑借其服務方便、快捷、運營成本低、工作效率高等諸多優勢，網上銀行近些年迅猛發展，已經深入生活的方方面面，為人們提供了極大的便利。如何通過開通網上銀行業務以提高服務能力得到了越來越多高校的關注，并且很多高校已經開始使用了網上銀行。以繳納學費為例，對部分教育部直屬高校進行調研，已有將近30所學校開通了網上繳納學費業務。日常核算中的轉賬、電匯業務也可通過網銀進行支付，且在高校中開展的更加廣泛。通過電話問詢的方式對61所教育部直屬高校進行了咨詢，其中已有42所高校開通了此項業務（其中部分高校使用的是更加高效、快捷的銀校直連業務），占總數的68.85%。此外，部分未開通網銀業務的高校已有意向開通此項業務。另外，根據第三方支付平臺支付寶在2014年的統計數據顯示，全國已有132所高校可以通過其完成學費繳納、考試報名、重修費繳納、一卡通充值等業務。隨著互聯網技術的進一步發展，將會有更多的高校選擇開通網上銀行業務。隨著高校內涵式發展的不斷推進，必然對財務的管理水平和服務能力提出更高的要求，而網上銀行業務的開通無疑將會對這兩方面能力的提升起到十分積極的作用。
二、網上銀行業務服務的優勢
網上銀行作為傳統銀行業務與信息化技術結合的產物，對高校財務而言，除具備傳統金融服務的基本特性外，還具有實體銀行無法比擬的優勢。
（一）服務方便、快捷，不受時間、空間限制銀行通過Internet向用戶提供轉賬匯款、賬戶查詢、銀行對賬、工資發放等服務，高校財務人員可以足不出戶的完成相關工作，與實體銀行不同，不存在辦公時間等因素的限制，增加了財務工作的靈活性，提升了財務的整體服務能力。例如，在傳統模式下，在進行教職工工資和學生獎助學金的發放工作時，需將發放數據送至銀行進行，如遇數據格式錯誤、人員信息不符等問題時，要將信息修正后再送至銀行發放，推遲了發放的時間。而通過使用網上銀行的業務，在出現上述問題時，財務人員能夠在第一時間獲得反饋信息并及時進行后續處理，從而不影響工資、獎助學金的發放。
（二）實現了無紙化交易，提高工作效率在開通網上銀行業務后，傳統的轉賬、匯款等業務將不必單獨打印票據，只需統一打印對應的明細單，進而減少了財務人員的工作量。因無需打印票據，還可節省購買相關票據的費用。另外，使用網上銀行業務后，當匯款單位信息有誤而導致轉賬、匯款業務未能完成時，財務人員能夠及時、快捷的從系統中查詢到相關信息并通知匯款人。在傳統的模式下，這些工作需在銀行交換單據后方可進行，費時費力。
（三）簡單易用，便于科學化管理網上銀行能夠為客戶提供更加方便、專業的服務，財務人員只需簡單的操作即可完成如資金劃轉、查詢、薪金、電子對賬等業務。另外，其強大的賬單查詢功能方便用戶實時掌握高校資金使用情況；其角色和權限機制可進一步加強財務內部監控。
三、高校財務推行網上銀行存在的風險分析
網上銀行具有許多傳統實體銀行所不具備的優勢，加上各個銀行的大力推廣，近些年來在我國發展十分迅猛。據中國銀行業協會的《2014年度中國銀行業服務改進情況報告》顯示，截止到2014年年末，網上銀行個人客戶數達到9.09億戶，交易筆數達608.46億筆，可見在我國網上銀行用戶數量已經達到了一定的規模。據CNNIC（中國互聯網絡信息中心）的相關調查報告顯示，在不選擇使用網上銀行的客戶中，有八成人是出于對網銀安全性的擔心。網銀安全事故主要發生在交易環節，按數據交互的流程可將網銀交易分為三個部分，即客戶端、銀行服務器端和數據傳送部分。在數據傳送部分，客戶與銀行服務器通訊采用基于SSL的安全傳輸協議,因其采用128位數據加密，可確保數據在通過Internet傳輸過程中不會被他人截取及竊聽,因此在數據傳送部分能夠確保網上銀行交易的安全。截止目前，尚未有該部分被駭客破解的報道。在服務器端，銀行在物理容災備份、網絡防火墻使用、路由訪問控制、系統防黑加固、應用層安全控制等方面都建立了比較完善的保障措施，在理論上已經風險控制到了最低，因此是比較安全的。對網銀安全事故進行分析可知，大多數問題均發生在客戶端部分。這是因為網銀用戶數量眾多、分布廣泛，并且個體網絡安全防護意識、計算機使用水平、計算機系統安全防護措施等方面差異較大，目前尚無法建立一套適用性強、操作簡單、成本低廉的網銀客戶端防護體系，因此駭客主要針對部分未采取防護措施或不足的網銀用戶進行攻擊，造成一定的財產損失。
（一）網站密碼暴力破解暴力破解是在獲取到用戶賬號的情況下，通過軟件不斷地將破解詞典中的字符按照一定的規則排列組合后進行嘗試，直至找到正確的登錄密碼。該方法雖然在理論上可以破解任何密碼，但是由于現在的大部分網站已采取密碼多次輸入錯誤后禁止登錄或者登錄需輸入驗證碼等方式，該辦法已很少使用。
（二）鍵盤敲擊記錄該方法通過向系統植入木馬程序，當用戶登錄網銀時，記錄用戶所有的鍵盤敲擊內容，從而獲得用戶的賬號名、密碼等相關信息，造成財產損失。現在很多網站均采用虛擬鍵盤技術，即在用戶輸入密碼的過程中，只需點擊鼠標即可錄入密碼，從而防范了風險。
（三）屏幕快照該方法與鍵盤敲擊記錄相似，只是增加了屏幕錄像功能。因此，當用戶登錄帶有虛擬鍵盤的銀行網站時，駭客依然可以通過記錄鼠標的點擊順序，獲得客戶的賬戶名及密碼。
（四）獲取系統控制權駭客通過流光、superscan等軟件對計算機系統進行掃描，在發現漏洞后，遠程進行攻擊并獲得電腦控制權。在獲得電腦控制權后，駭客很容易就可以獲取用戶的用戶名、數字證書等相關信息。
（五）釣魚網站釣魚網站是犯罪分子建立的與銀行官網十分相似的網站，其一般包含惡意的代碼。當用戶誤登錄到此網站時，因警惕性不高而按網站提示將重要的個人信息透露給了犯罪分子，從而造成財產損失。除了上述的風險外，財務人員的人為風險也是需要引起我們關注的，如存在工資發放金額填寫錯誤、轉賬單位填選有誤等情況。同傳統的銀行業務相比，網上銀行業務具有非常好的實時性，即在高校財務人員提交業務申請后，銀行系統能夠馬上對此申請進行處理。雖然其良好的實時性能夠提高工作效率，但同時也加大了處理人為誤操作的難度，可能會造成一定的經濟損失，存在一定的財務風險。
四、防范高校財務網上銀行業務風險采取措施
網上銀行風險防范措施旨在保證用戶信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的網銀服務，其主要可分為技術保障和管理制度兩部分。雖然網上銀行業務存在一定的風險，但只要做好相關的防范措施，便可將風險降至最低，確保資金使用的安全。
（一）利用技術手段，降低網銀使用風險1．多方式進行身份識別，保證交易安全確保網銀業務安全的核心工作是對進行交易的人員進行身份的核實，以保證網銀業務的真實、準確、合法。在第二部分介紹的屏幕快照、釣魚網站等攻擊手段便是通過獲取用戶的賬戶名、密碼等相關信息，進而通過銀行系統的身份驗證，獲得被盜用戶的網銀權限，將資金轉移到其賬戶，造成財產損失。為了防范駭客攻擊所帶來的風險，近些年銀行采取新的技術手段對網銀用戶的身份進行驗證，以保證網銀資金的使用安全。（1）數字證書數字證書是由第三方權威機構CA證書授權中心(CertificateAuthority)簽發的文件，它主要包含公開密鑰等信息，是在網銀交易中識別對方身份的一種標識。通過使用數字證書，能夠建立起一套嚴密的身份認證系統，使銀行能夠確認客戶的身份，并且保證信息在雙方傳送過程中不被其它人竊取和篡改，確保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也稱為U盾，是一種具有USB接口的硬件設備，外形與U盤十分相似，內置微型智能卡處理器，從外部無法讀取內部保存的證書私鑰數據，從而保證了網上交易的安全性。USBKey的安全性極高，但是使用也相對復雜，在使用前，需在系統中安裝對應的驅動程序，在使用時需將其插在電腦上方可進行某些特定的網銀操作。另外，第二代U盾均帶有液晶顯示屏，可將網銀的交易信息顯示在屏幕上，在確認交易金額、收款單位等信息無誤后，點擊U盾的確認鍵方可完成交易，這樣的操作方式無疑將進一步加強資金的使用安全。（3）短信息動態口令短信息動態口令是用戶在進行網銀交易時，銀行將驗證信息以短信的方式發送用戶預留的手機中，只有正確的填寫驗證信息后，才能完成交易。使用此方式進行驗證十分簡單、方便，用戶只需攜帶手機便可完成驗證，而不需購買或使用其他設備。另外，通過短信息可傳遞更多的附加信息，例如告知用戶此條短信是對哪項操作進行驗證，從而降低安全風險。對高校財務而言，通過上述3種技術的混合使用，可以大大加強網銀業務的風險防范能力，即使駭客攻占了系統，獲得了財務賬戶名和密碼，因無法使用U盾和短信息動態口令進行身份驗證，依舊無法進行網銀交易，從而保證了高校資金的安全。以轉賬業務為例，當財務人員進行該項業務時，首先需要登錄網上銀行系統進行第一步身份驗證，通過后方可進行后續操作。在登錄成功后，即使財務人員已確認轉賬金額與收款單位等信息無誤，亦不能將款項進行劃轉，必須插上U盾，再次對相關信息進行核對，核實無誤后，點擊U盾上的確認鍵，方可完成第二步驗證。如果沒有采用短信動態口令的方式，通過第二步驗證后即可將款項劃轉至收款單位；如采用了短信動態口令的方式，還需填入短信驗證碼，驗證無誤后方可完成轉賬業務。在驗證短信息中，包含轉賬金額及單位信息以便財務人員對轉賬業務進行核對。通過以上幾步驗證，使財務人員多次對轉賬業務的相關信息進行核對，確保了發生業務的真實性和準確性。駭客即使盜取了財務人員的網銀用戶名和密碼，亦不能通過U盾和短信息動態驗證碼的檢測，因此多重驗證身份機制確保了資金的安全。2．構建專用網絡，防范網絡攻擊為了防范來自網絡的攻擊，可以使用銀行前置機通過DDN網（DigitalDataNetwork，利用數字信道傳輸數據信號的數據傳輸網，也是平時常說的專線上網方式）將高校業務數據與銀行進行交互，使駭客很難通過網絡對系統進行攻擊，從而降低了網上銀行的使用風險。3．定制個性化服務，降低財務風險通過對高校日常業務進行分析，歸納出使用網上銀行業務可能存在的安全隱患，針對這些不足，通過技術手段進行防范，進而降低財務風險。如在辦理薪金業務過程中，連續多次向同一人員發放酬金，網銀系統需能向財務人員發送提醒，檢查業務的真實與準確，杜絕誤操作的發生。
（二）加強制度建設，杜絕安全隱患軟件運行的本質是按照用戶的設定完成一系列固定的操作，將人從繁雜、重復的勞動中解放出來，以提高用戶的工作效率和單位管理水平。因此即使設計再完美的軟件，如果用戶使用不當，一樣會出現問題，網上銀行系統也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度規范，才能從根本上防范風險。為了確保網銀資金使用的安全，高校財務應從以下幾方面規范工作流程和完善制度建設。1．建立資金支付多級審核制度除了前面介紹的駭客攻擊風險外，操作人員的誤操作也是一個潛在的風險點，如將匯款轉入錯誤的收款單位，當然這在傳統的實體銀行業務中也是存在的。通過建立多級審核制度，可以很大程度上避免這種情況的發生，即業務流程的下一級對上一流程的操作進行檢查，確認無誤后方可通過進入下一環節。如在日常工作中，制單人員填寫相關轉賬信息后，復合人員需對這部分信息進行檢查、審核，審核通過后憑證到達出納的環節，出納員會再對這部分信息進行核查，確認無誤進行轉賬。在使用網銀轉賬業務的過程中，還需增加一崗位對出納人員的操作進行審核，已確保發生業務的真實和準確。同時，該制度的實施也可有效的防范駭客攻擊帶來的風險，當駭客攻破整個流程中的某一個環節時，其無法通過后續環節的檢測，也就無法影響財務資金的使用，從而保證了高校資金的安全。另外，對于大額的資金的使用，可以采取更多級別的審核，從而進一步保障資金安全。2．規范流程，明確職責，加強監督網銀業務的開通，必然對原有的工作流程產生一定的影響，高校財務應針對這一變化，修訂和完善各崗位職責，修改工作流程，加強監督機制，防止內部高科技犯罪的發生，確保資金使用的安全。3．提高風險意識，確保系統安全網上銀行的使用除了要求財務人員具備財務專業技能外，還要具備一定的計算機操作能力，更重要的是要樹立風險防范意識，以確保計算機系統的安全、穩定。在日常工作中，每臺計算機均應安裝防火墻及殺毒軟件，并定期升級；應定期更新系統的補丁，避免駭客通過漏洞對計算機進行攻擊；操作人員不得隨意瀏覽無關網站，打開陌生鏈接及電子郵件；不要隨意接入移動設備，如需使用，在接入前應進行病毒掃描等。這些措施的使用，將可以有效的阻止駭客對網銀客戶端的攻擊，從而確保資金的安全。
五、結語
關鍵詞：會計電算化 一體化教學 實施
隨著近年來職業院校一體化教學的逐漸鋪開，會計專業的一體化教學也得到越來越多的研究和運用。筆者以多年來教授的會計電算化課程為例，淺談一下該課程的教學，為使教學取得更好的效果，重點抓好以下幾個方面。
一、課程銜接與知識準備
會計電算化課程是一門操作性很強的實踐性課程，它需要操作人員具備良好的計算機操作能力；同時它又是一門很注重會計理論的課程，需要操作人員掌握會計基礎原理，熟悉會計核算流程。因而在開設這門課程之前，就應該做好相應的知識與技能銜接。
筆者所在院校開設的會計專業學制為兩年四個學期，而會計電算化課程通常在第三個學期開設，共一年時間。第一個學期通常是開設基礎會計、計算機基礎操作教程、傳票錄入等基礎性課程。學生在入學后，就開始從鍵盤錄入、中英文打字、辦公軟件操作入手，訓練計算機操作能力，為以后會計電算化課程的開設做好知識與技能儲備。
二、教學內容規劃
目前行業及企業中常用的會計電算化軟件多以用友財務軟件較多。在教學中，筆者學校選擇用友暢捷通T3版作為會計電算化課程的主打軟件，以利于學生就業，同時也方便為全市職業院校會計電算化技能大賽選拔參賽選手。該軟件功能全面，管理模塊眾多。該課程的第一個半年以總賬、報表、工資管理、固定資產管理、報表管理幾個模塊的基本操作流程為主，訓練常規簡單業務的賬務處理流程操作，掌握軟件操作方法步驟。第二個半年以采購管理、銷售管理、庫存管理、核算管理四個模塊為主，訓練銷業務的賬務處理流程操作，并做全面綜合業務模擬訓練。為實現教學目標，學校及教師必須配備完整的課題資料與模塊訓練資料，建立實習教學資源庫，以方便師生資源共享。
三、教學方法選擇與運用
考慮到會計電算化課程的一體化特點，在選擇和設計教學方法時應突出體現直觀性、操作性、綜合性等特色，并有機結合會計理論。采用多媒體教學設備，制作教學演示課件，會計資料實物與軟件機制樣式對比教學是被經常用在教學中的模式與方法。教學方法的運用還通常與給出的業務資料有關系，財務軟件的部分功能就是針對特殊的會計業務開發出來的，因此這些特色、亮點不能被忽視，而應作為教學的重點詳細講解與指導訓練。
比如在總賬模塊中月末轉賬業務的會計處理，可以用兩種方法來實現。一種方法是在總賬中直接填制憑證，錄入填制要素包括借貸方科目金額等內容保存即可，這是一種簡單的方法。還有一種方法就是通過軟件的“期末處理”來實現，該功能豐富，包括五種轉賬業務的定義與生成，即“自定義轉賬”“對應結轉”“銷售成本結轉”“匯兌損益結轉”及“期間損益結轉”。如果學生的理論知識不夠，該功能操作起來就有一定難度，經常是今天勉強做對了，明天又不知道怎樣操作了，做不到深入透徹的掌握。
因此，教師在教授時應注重理論知識點的教學方法設計，通過對理論知識的串接與聯通，讓學生理解為什么這些期末的轉賬業務可以事先定義再直接生成憑證，而日常的業務是不能這樣做的。理解了之后，教師再來傳授操作方法與步驟，并將理論融入到操作上來，通過實例的演示直觀表達出來，再讓學生進行練習操作。簡言之，就是教師事前印好配套的實訓資料，將所需要理論知識做成教學課件，然后用多媒體設備演示財務軟件相應功能操作流程，三者為一體，完成該內容的教學環節。然后讓學生充分練習，教師做巡回指導，事后再做操作點評與總結。
再比如財務軟件對購銷業務的功能設計，往往一個業務就要涉及三個管理模塊的綜合操作，這樣的設計遠遠比手工會計處理要繁瑣得多，這時教師就要和學生講明軟件里是將業務模塊的操作也融合進去了，實際上就是供銷人員、倉庫保管人員、會計人員三種崗位集中到了一個軟件中，實現了真正的業務財務一體化的管理功能，大大提高了工作效率。
四、課程的信息反饋與總結
關鍵詞：保險公司；資金收付；全國集中
保險公司資金集中收付范圍主要包括：承保、賠付、費用報銷、薪酬、傭金手續費支付等方面。各家保險公司現階段借助網絡信息技術和銀行轉賬的渠道，已普遍實現了省級或地市級范圍內的資金收付集中，其中業務規模較大的保險公司已開始與部分商業銀行總行合作并開展全國統一的資金收付集中。從未來發展趨勢上看，保險公司實施資金收付全國集中將逐漸取代省級或地市級范圍內的資金收付集中。
一、保險公司資金收付全國集中的意義
1、有利于減少省級及以下層級賬戶的開設、管理風險。
通過資金收付全國集中管理，承保的保費資金全部歸集到總公司的集中收入賬戶，而賠款、給付、退保、費用等全部通過總公司支出賬戶集中支付，可以減少省級及以下層級公司銀行賬戶的開設，從而降低了由于賬戶管理不善、私開賬外賬戶的管理風險。
2、有利于進一步降低票據使用風險，推動保險公司實施零現金。
資金收付全國集中實施后，一方面隨著省級及以下層級公司銀行賬戶開設的減少，票據購買和使用量大大降低，從而降低了票據使用風險。另一方面由于涉及收付類的資金全部從總公司賬戶集中收付，僅有少量的客戶會選擇現金方式交易，如保險公司加強對客戶的宣傳，并引導客戶簽署集中轉賬協議，則省分公司及以下層級單位將能逐步實現零現金管理，逐漸取消對支票的購買，極大程度提高保險公司的資金安全。
3、釋放公司轉賬操作的人力，節約人力。
資金收付全國集中后，省級及以下層級公司原先省級或地市級范圍集中轉賬的工作均集中在總部層面操作，公司賬戶和票據管理工作也隨之減少，對于原先省級及以下層級公司從事此類工作的財務人員可以轉崗至其他崗位，從而節約了公司人力，降低了公司人力成本。
4、有利于降低資金使用成本，提高資金使用效率。
資金收付全國集中管理后，全國的資金統一歸集到總公司，由總公司根據實際需求統籌安排，減少了省級及以下層級公司上劃在途資金環節，有利于盤活閑置資金，優化財務資源配置，提高了資金的使用效率，便于總公司進行資金規劃，增加總公司集中賬戶中的存量資金利息收益，降低財務費用，從而降低公司資金使用成本。同時因為考慮到全國集中收付后，轉賬金額和筆數的規模較大，因此保險公司總公司在與商業銀行總行合作時，可以商榷降低轉賬手續費，從而節約公司轉賬費用。
二、保險公司資金收付全國集中存在的風險分析
1、數據安全性風險。
資金收付全國集中后，所有的涉及資金的收付均由保險公司的總公司統一集中操作，因此送盤和回盤數據均匯集中在總公司，如發生因設備故障、業務系統差錯，黑客入侵以及人為操作的差錯等情況，均有可能造成關鍵數據的丟失，直接影響公司的業務，并對公司造成損失。
2、內控缺失和系統設計造成的操作風險和道德風險。
資金收付全國集中后，所有的涉及業務收付的轉賬信息和客戶信息均集中地總公司專人操作。報盤、回盤文件的傳遞主要借助銀行中間業務平臺進行批量的代扣或代付，并將成功扣款金額劃入公司賬戶，或將成功付款金額支付到客戶賬戶，而銀行如何接收公司發送的報盤文件，公司又如何能夠收到銀行返回的回盤文件，這就涉及到公司與銀行間數據文件的傳遞方式，如公司業務系統改造和系統用戶權責設計中涉及不相互牽制等方面的內控和內審環節缺失，均易產生人員操作風險和道德風險，例：給銀行的報盤扣款或付款數據重復造成重復支付或重復收入，經辦人員任意篡改報盤數據等問題。
3、財務人員流失風險
資金收付由省級及以下層級公司集中操作改變為全國集中后，業務處理流程發生了重大變化，隨之對于省級及以下層級公司操作人員的對應崗位和工作將隨之減少，并取消。此類涉及人員從全國整體來看數量較多，因此這部分人員的安置對公司來說短期內一次重大挑戰。資金收付集中是保險公司財務變革中的一個重要組成，對于財務變革所涉及的這部分人員，如重新崗位調整，員工需要不斷轉變觀念，適應公司的改革，同時需要對勝負的新崗位存在適應過程。如在此過程中公司未對人員進行妥善安置，將對公司品牌和員工管理產生不利影響。
4、信息溝通和轉賬差錯件處理時效風險
省級及以下層級公司經常會收到客戶查詢資金到賬的需求，因全國集中后，所有的操作均在總部層面進行，下級公司與總部之間溝通存在滯后性。同時如因公司系統或銀行系統問題，導致全國集中收付不成功或重復收付的問題件，總部與下級公司的溝通和處理時效、應對時效會更加滯后，會導致客戶投訴件的增加，從而給公司帶來負面影響。
三、保險公司資金收付全國集中的問題應對
1、資金收付系統和IT硬件需充分考慮數據安全性、可持續性。
在改造全國集中資金系統時，需對報盤和回盤數據需進行加密，并根據崗位牽制的原則對相關系統用戶進行不相兼容崗位分離，例如報盤和回盤崗分離，會計崗與出納崗分離，經辦崗、復核崗和審批崗分離等。同時因為全國集中后收付數據量巨大，并且長遠來看，會持續增長，因此需要考慮系統和IT硬件的承載能力、數量處理運行能力、數據安全保存的能力。
2、搭建持續有效的內控和內審程序。
建立、健全完善的內控資金收付流程，對其中關鍵環節進行重點關注，并通過內部審計或稽查的手段進行定期或不定期的檢查。杜絕操作風險和道德風險。
3、全國集中需充分考慮和落實人員的安置。
在推廣全國集中前，需充分調研和考慮省級及以下層級公司涉及操作人員的崗位安置問題，并加強人事政策的宣導和員工心態的引導，安置好涉及調崗員工。確保全國集中的平穩上線和推廣。
4、建立通暢的、雙向的信息和問題處理平臺。
在系統改造和開發時，從公司業務和客戶實際需求和問題出發，建立總公司至省公司及以下層級，省公司以下層級到總部公司雙方的集中收付信息查詢和問題處理平臺或系統，確保各層級有權或涉及崗位及時獲取轉賬信息和狀態，對于問題件能快速并及時完成處理和反饋。（作者單位：中國平安人壽保險股份有限公司江蘇分公司）
參考文獻：
關鍵詞：高校財務；精細化管理；科研經費
一、高校財務管理的現狀及存在問題與分析
（一）新型的賬務報賬系統和網上綜合服務平臺的建設使用
高校新型財務報賬系統作為一個新生事物，在初期投入使用的過程中，依然不可避免地出現了一系列的新生問題。主要表現如下：
1.使用者未能及時掌握新系統的使用方法新型財務管理模式需要參與者進行系統的學習與觀念的轉變才能熟練掌握其使用方法。高校一些科研人員既抱怨以前的財務報銷方式要花費大量的時間和精力，卻又不愿意花時間學習掌握使用新的財務報銷系統。在新系統的學習使用中，因為使用者不了解報銷流程和知識又引發了新的問題。在實行網上預約報賬后，既要鼓勵廣大師生盡快適應使用新系統，又要兼顧一些無法使用預約系統報賬的業務項目，如醫療費的報銷和場站業務的報銷。
2.實際操作中新系統未能減輕財務人員壓力任何一個新生事物，只有在具體的實踐運行過程中，才會發現優點與不足。財務預約報賬系統的投入使用，并沒有如愿減輕財務人員的工作量和工作壓力，相反，在系統使用的初期財務人員的工作量更加重了。財務工作是一項嚴謹細瑣的工作，它關乎每個人的切身利益，容不得財務人員半點馬虎。實行網上預約報賬以后，接單工作成了財務人員頭疼的問題。報銷人員送來的單據，財務人員如果不看不審核，會給報銷工作帶來手續不全等問題，可如果看一遍再審核，所需的時間和精力比以往更多，財務工作的嚴謹性必然導致財務人員不得不承受雙份的工作壓力和工作量。
3.新系統對業務細則的設計尚不完善在具體的業務工作中，新型財務管理系統存在著諸多不足之處和需要改進的地方。例如，在網上預算報賬系統中，差旅費的報銷系統設計有不足之處。現行的報銷系統設計默認的是單個人一趟的差旅費，沒有考慮到工作的實際需要。報銷人員往往需要報銷多趟差旅費以及一趟差旅會涉及不止一人。差旅費的報銷沒有考慮到自駕車或包車沒有往返車票的情況，差旅報銷單沒有填寫備注的地方，沒有往返車票就無法完成報銷單據的生成。差旅預約報銷單的內容格式涵蓋信息量太少，不利于財務人員進行報銷審核。財務網上預約報賬系統的申報平臺系統還不太完善，只能做到同行批量結算，對于不是開戶行和校內人員申報審核的集中發放，還缺少技術上的支持。
4.新系統宣傳少、影響力不足高校財務管理工作的宣傳與影響一直是財務工作的短板。財務工作特點決定了財務工作的宣傳必須注重理性和嚴謹性，財務工作的專業性是宣傳工作無法逾越的障礙。而財務工作又事關個人切身利益，所謂“好事不出門，壞事傳得快”。如銀校直聯和網銀開通使用以后，財務匯款轉賬方便快捷，校內師生個人的報銷轉賬更是可以做到實時到賬，由此銀行出納的工作成倍增長。由于系統技術原因，申報平臺跨行批量發放網銀匯不了，而申報批量發放的業務本身就是大批量的轉賬業務，涉及的人數眾多，由此又引發了許多問題。在同行批量匯款業務中，若有一個人提供的賬號有誤，將會導致整筆業務不能完成而被系統退匯，而核實有誤賬號需要時間和退匯憑據才能重新辦理匯款業務，這一些正常的業務流程往往不能被師生理解和支持，給財務工作帶來一些負面影響，也給高校財務人員增加了不少的困惑和壓力。
（二）高校財務精細化管理中應重視財務人員的學習培訓及其素質的提升
隨著新系統的投入使用，高校財務人員配置的不足更為明顯，許多業務因人員緊缺而無法開展，現有人員的工作量和工作壓力無法緩解。這就需要相關部門加大對高校財務人員的培訓，使其快速提高自身素質。高校財務人員應加強業務培訓和學習，熟練掌握新系統各個功能模塊的使用，并能應對廣大師生的答疑解惑，促進新系統的廣泛使用。學院管理工作年活動和管理會計思維模式的引人，更需要高校財務人員結合自身的工作實際，不斷地學習相關業務知識，轉換工作思維，理論聯系實際，發現問題、提出問題并解決問題，團結協作，促進個人工作能力和綜合素質的有效提升。
二、高校財務精細化管理的有效措施
（一）建立財務網上綜合服務平臺，提高財務精細化管理水平
財務網上綜合服務平臺的建立和應用，使高校財務實現了網上預約報賬，解決了報賬前臺排隊難等候時間長的老大難問題。科研人員利用自己的一卡通賬號'登錄財務網上服務平臺，按照系統提示填寫要報銷的具體內容和金額以及匯款信息，再生成預約單打印出來，交給財務人員就可以了，不需要排隊等候。財務人員處理好報銷業務，科研人員可以在網上追蹤查詢是杏處理以及處理到何種程度，是否審核、是否匯款等。網上查詢系統使科研人員能隨時隨地的在網上查詢自己的經費到賬情況和項目經費使用明細，極大地方便了科研人員對經費使用的掌控并做出合理安排。學生自主繳費系統的開通，使學生可以在網上自主繳納學費和一卡通充值以及英語四六級考試報名費等，這極大地方便了學生。銀校直聯系統和網銀開通以后，財務報銷的各種費用可以方便快捷的轉賬匯款，實時到賬。再加上財務系統導入預存了全校師生的個人賬號信息，校內師生轉賬匯款非常方便快捷，只需出示一卡通證件，財務人員就可知曉個人的匯款信息。網銀開通以后，轉賬匯款所需的時間大大減少，全校師生共同見證了高效率。并且，網銀轉賬減少了中間周轉環節，極大地降低了現金使用量和現金出納的工作壓力，更為無現金財務提供了可能。
（二）開展管理工作年活動，增強各學院與財務的管理與溝通
學院工作和財務工作緊密相連，相輔相成。"大財務"導致的鴻溝，使學院工作和財務管理像一對脫節的齒輪，漸行漸遠，無法掌控。學院多項工作沒有財務人員的參與把關，只是憑借經驗常識做事情。如科研人員的項目課題申報，其中有許多財務核算指標與項目費用支出預算，需要專業的財務核算、評估以及審核，這是許多科研人員所不具備的。科研申報沒有財務人員的參與，只是一味地追求科研經費的到位和數量的增加，勢必會給科研經費的使用報銷留下隱患。同時，學校師生對財務管理新實行的一些規章制度不了解、更不理解，與財務人員容易產生誤會沖突，也使財務管理制度難以得到快速有效的實施。科研工作與財務管理的真空地帶越大，科研經費監管的漏洞就越多。管理者應加強學院與財務的協作與溝通，建立各學院報賬員制度和加強報賬員培訓工作，合理簡化財務報銷簽字手續和流程，多傾聽學院對財務工作的需求與建議，再針對各學院的不同特點，制定出合理的院校績效考核辦法和獎懲制度，使財務管理與學院各項工作相得益彰、各得其所，切實推進學校各方面的發展。
（三）實行全面預算管理，打通可研項目經費申報、核算、審計三大環節
管理者應實行全面的預算管理，打通科研經費項目預算申報、項目經費報銷核算、項目經費結題審計三大獨立環節，使之利用信息共享技術成為一個密不可分的流程，以加強高校財務精細化管理的透明性、準確性和事前監督性。現行的高校財務管理制度將科研工作的項目申報、項目報銷和項目結題審計分屬不同的部門，即科研部門、財務部門和審計部門。科研部門只管項目申報和經費預算，注重科研經費的增長情況和投入情況;財務部門忙于項目經費的日常會計報銷核算，無法了解項目具體的工作內容和預算編制情況，只能核算票據；審計部門依據現有的財務數據和資料進行審計，無法和具體的科研項目日常工作相關聯，各個部門各司其職，各取所需，都帶有其無法避免的局限性和主觀性。一個科研項同經費的申報、執行和結題應是一體的，信息應該是透明、流暢和共享的。只有這樣，才能避免項目經費申報和預算的只增不減，避免會計核算成為與實際業務脫節的數字孤島，避免項目審計成為既成定論的太平外衣，重塑科研項目經費使用的嚴肅性、合法性、合理性、必要性。
（四）引入管理會計概念，提高財務精細化管理效率
高校財務管理應引入管理會計概念，幫助高校財務管理人員建立管理會計思維模式，提高高校財務精細化管理效率。管理會計本質上不是一個專門的會計領域，它涉及一個主體各個層次的責權利關系，它的順利實施需要主體各方面的制度保障，上下統一思想和認識并密切配合。管理會計的核心是價值管理，這與高校財務精細化管理的目標一致。不同的是，管理會計要求財務人員不僅要熟悉本身業務，還要熟悉與主體相關的日常業務活動、管理活動以及與價值相關的各種活動，從而將它們密切聯系結合，在財務管理上考慮到各方面的需求和影響。跳出財務看業務，站在業務的角度看財務，從業務再回到財務，這是管理會計模式對財務人員的要求與挑戰。聯系到高校財務精細化管理，管理會計的思維模式注重的是大局意識，項目全程管理與全員參與，消除部門分工管理各自為政的真空地帶，實現主體大數據的全共享，以增加財務的透明度及對其的監管力度。這就要求高校財務人員不僅精通財會專業知識，還要增強與之相關的業務知識，熟悉主體業務，懂得業務支出的必要性與合理性，項目經費使用情況的投入與產出的效益性，同時還要善于用非會計語言與科研人員進行有效溝通等等。管理會計思維模式，不僅僅對高校財務人員提出了更高的要求和期望，更為高校財務精細化管理的進一步發展指明了前行的方向。這樣才能為高校的持續發展奠定良好的基礎，更好地推進我國高等教育事業又好又快的發展。
參考文獻：
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