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公立醫院的內控管理篇1

引言

內部控制評估機制要針對醫院構建的免疫系統進行，為改善醫院內部管理上存在的問題提供保障。當前，公立醫院的內部控制評估中缺乏量化評估體系，醫院內部對內控制度的認知和實際開展的管理操作有很大的差異，導致各部門主管和管理層無法推動內控管理制度的有效落實。內控制度作為保障醫院管理規范水平以及促進醫院合理運行的重要措施，對推動醫院的健康穩定發展有重要意義。

一、公立醫院構建內控管理制度的意義

（一）合理應用資源從而減少管理的成本

隨著醫療改革的發展和創新，分級診療的應用以及各項改革對策的實施，導致醫院管理上存在很多的問題需要解決。公立醫院要推動自身可持續健康發展，就要合理的應用醫院有效資源構建監督控制機制，充分評估經濟增長水平來合理地應用醫療資源，醫院內控制度的構建能夠調動各個部門工作的積極性，促進各部門的溝通交流，形成相互監督相互支持的管理機制，充分利用資源來減少醫院的發展成本。

（二）有利于提高公立醫院的運行效率

隨著新醫改的應用促進了各項醫院管理政策的完善，也支持通過社會力量提供非營利服務，形成投資方式和投資主體多元化的醫療改革機制，非公立醫院在醫保定點、科研立項、監督管理等與公立醫院有相同的待遇，因此，公立醫院的發展面臨越來越大的競爭壓力，通過促進醫院內控管理制度的完善，能夠及時發現公立醫院運行中存在的問題，充分調動公立醫院的優勢，提高服務質量以及服務效率[1]。

（三）有利于規范公立醫院的經濟活動

將內控管理制度貫穿在整個醫院的管理過程中，能夠針對醫院管理前后的經濟活動實施全面管理，及時評估醫院內部控制以及風險防范機制上存在的問題，制定合理的改善對策，有效控制管理對策，預防違規違法以及貪污舞弊等問題的發生，從而保證醫院經濟活動的順利進行，提高經濟活動開展的合法性和規范性。

（四）能夠滿足公立醫院的發展目標

構建醫院內部控制的管理機制，有利于促進醫療機構的改革，并且構建完善的內部治理手段。公立醫院通過促進內控管理機制的優化，能夠讓醫院明確各項管理制度，并將工作責任落實到個人，做好崗位明確劃分和職責分配，提高工作人員的工作責任心，促進各部門的配合與溝通，促進經濟活動有效開展，對提高公立醫院的綜合實力有重要意義，還能為人民群眾提供更加安全、有效的醫療服務，對實現公立醫院的發展目標有重要意義。

二、公立醫院的內控管理機制的應用目標

公立醫院通過開展內控管理機制，能夠快速明確公立醫院的發展目標，設計完善的內控管理機制，要根據公立醫院的特點以及單位內控管理目標來制定有效的管理對策。

（一）設置發展目標

公立醫院主要為廣大群眾提供優質的診療服務，屬于非營利機構，公立醫院的內控管理目標的構建有利于提高醫療服務效率和質量，對提高醫院的公益性有重要意義，也能為人民群眾的就醫提供便利，對保障社會福利有重要意義。

（二）設置基本發展目標

公立醫院的內部控制要根據行政單位的內控管理目標為基礎進行設計，要推進經濟活動有序開展，合理應用醫院資源，保證資產的安全并且全面記錄財務信息，避免出現腐敗或舞弊問題，提高公立醫院的工作效率和工作質量。

三、公立醫院的單位層面內控制度應用現狀

（一）內控組織管理的架構

要保證公立醫院的內控制度構建的合理性和有效性，就要構建以醫院領導為主的內部控制管理小組，將財務部作為內控制度規范工作的指導部門，主要工作是制定內部控制工作的管理方案、推動內部控制管理工作的實施，要針對內部控制中遇到的問題進行全面的分析，制定完善的內控制度工作報告，還要對醫院其他工作內容實施有效管理。紀檢部門、人力資源部門、后勤部門以及藥學部門等作為醫院的重要組成，都要參與到內部控制制度的構建，保證內控管理內容的規范性。

（二）內控管理機制的構建

要推動內部控制制度的應用，公立醫院要構建《醫院內部控制規范工作要求》，針對內部控制的工作目標、工作內容等給予明確的要求。內部控制領導小組要組織各部門的人員學習內控制度的相關內容和政策，醫院各個部門需要根據標準構建完善的管理制度、明確崗位職責、制定妥善的工作流程[2]。根據國家政策以及法律法規等內容的變化進行管理機制的完善。制定完善的制度、明確工作職責等手段需要多部門合作完成。在內部控制制度的應用環節，醫院要將內控流程和關鍵點嵌入到醫院的信息系統中，通過信息技術來開展醫院內部管理。

（三）內部控制工作的實施

第一，醫院要推動內控制度的完善，從而構建完善的內控管理機制，隨之根據我國相應政策的變化來實施制度內容的修改，在實際工作階段按照執行制度促進各項規章制度的落實，并且針對工作中存在的薄弱環節進行分析，制定合理的內控制度管理對策，有利于保證內控制度的改善和優化，對促進內控管理機制的有效運行有重要意義。根據行政事業單位的內控管理機制，明確醫院各部門的職責，注重醫院管理質量的提升。對部分經濟業務的工作流程進行分析，找到管理中存在的風險因素，制定有效的防控對策。根據分析結果針對管理內容進行完善，明確各項工作流程，提高工作質量。第二，持續針對內部控制管理的相關崗位人員開展內控管理知識和管理技能的培訓，提高管理人員的綜合素質，有利于提高醫院內部控制管理效果有極大的促進效果。為了保障醫院內部控制管理的重點崗位人員的工作能力，醫院要給予人才開展專業的培訓，保證管理人員能夠結合醫院的運行情況以及相關政策制定完善的管理制度，還能促進國家政策制度的落實。第三，制定醫院內部控制管理的持續完善的管理模式，可以利用PACD循環管理手段，推動醫院內控制制度的完善。通過前期內控制度的應用，醫院初步形成了內控工作模式，隨著公立醫院的運行和發展，內部控制管理制度也處于持續完善的階段，有利于管理經濟運行的預算數據，還能構建完善的醫院管理制度，從而明確工作人員的工作職責，按照管理制度針對經濟活動的經營流程進行明確，還能針對醫院內部管理中的經濟活動涉及的數據進行管理，制定內部控制管理工作的規劃，推動管理機制的完善[3]。

四、公立醫院單位層面內控管理制度應用中存在的問題

（一）缺乏單位領導的重視

根據《行政單位內控管理制度規范》中的內容可知，事業單位的管理人員在構建內部控制機制以及落實上負擔極大的責任。當前，公立醫院的管理通過黨委書記領導的院長負責制，由于醫院的院長和黨委書記基本都是臨床治療方面的專家，因此，在管理上缺乏經驗，還有一些院長和黨委書記身兼數職，因此，在工作中會將臨床工作放在第一位，從而無法對醫院內部管理給予過度重視。

（二）信息化程度較為薄弱

醫院當前處于快速發展的進程中，信息化建設規劃不夠完善，由于信息化建設的預算較差、缺乏專業的人才等都是導致醫院信息化發展受阻的主要因素，也會導致醫院信息化建設中出現多系統并存的情況，導致信息被孤立無法與各項系統數據結合起來，導致醫院經營業務的信息化發展受到影響，無法應用信息系統來針對單位層面的內控制度的應用提供保障。

（三）監督效果應用較差

根據行政單位內控管理制度應用的經驗，單位要構建完善的監督管理機制，從而無法針對內控管理對策實施有效的監督和評估。監督部門以及監督管理的崗位需要定期或不定期的針對內部管理制度實施檢查和管理，及時發現內部控制管理中存在的問題從而制定合理的改善對策[4]。當前，我國對醫院內部控制管理的監督較為落后，一般是進行年度監督和總結，在規定時間內完成內部控制報告等資料的上報。目前很多公立醫院都設置了監督評估部門，不過單位層面的監督和評估也僅僅停留在制度層面，監督和評估措施無法落實。由于缺乏完善的監管力度，導致公立醫院的內部控制管理無法得到深入的發展，因此管理效果無法保障。

五、提高公立醫院單位層面內控管理的有效措施根據公立醫院單位層面的監督管理中存在的問題進行分析，制定合理的改善對策。

（一）要加強對內部控制制度的重視，促進內部控制管理體系的構建

醫院領導要加強對內部控制管理的高度關注，認識到內部控制管理在醫院發展中的意義，是保證公立醫院實現內部控制效果和管理目標的基礎。醫院領導人員必須對內部控制管理理念有全面的了解，促進內部控制管理制度的構建，實施頂層設計促進管理體系的完善，保證內部控制管理工作的有序實施。同時還要提高管理人員對內部控制管理對策的認知，通過積極培訓、合理的布置工作任務手段將內部控制管理理念傳遞到公立醫院每個員工的思維中，從而能夠加強公立醫院所有工作人員對內部控制管理的認知，保證各項管理對策的落實。

（二）應用信息技術促進內部控制管理的應用

醫院的信息化建設得到迅猛的發展，各項工作都朝著信息技術的方向進步。醫院要注意提高信息化建設的預算比率，重視在信息建設方面資金的投入，對培養醫院信息管理人員的專業技能有重要意義，保證內部控制管理機制的落實。在實際操作環節，還要加強醫院信息化建設規劃進程，將公立醫院單位層面的內部控制管理的各個措施與信息系統結合起來，保證各項數據的對接和融合，使各系統數據都能得到合理的應用，以促進信息技術得到最大限度地應用，提高數據的真實性，且保證數據為內部控制管理開展奠定基礎[5]。

（三）構建內部控制管理的監督評估機制

公立醫院的單位層面內部控制管理的落實需要先構建完善的監督和評估機制，通過有效的監督和評估機制，才能保證各項內部控制管理對策合理應用。監督和評估機制要從上而下的推動實施，醫院內部審計部門需要定期針對內部控制管理規范流程的應用情況和實施效果進行評估，從而推動內部控制管理的完善。主管部門要加強對公立醫院內部開展的管理實施監督，制定針對性的手段檢查單位層面內部控制水平的評估，保證內部控制管理得到積極的完善。通過有效的內部控制管理對策的應用，對保證醫院資產應用的安全性，保證醫院工作效率及提高管理效果都有重要意義，還能切實提高公立醫院的醫療服務水平，推動各項醫療技術的合理應用，從而提高醫院在市場環境下的競爭力。公立醫院單位層面的內部控制管理作為內部管理的重要組成，應用水平和應用程度直接影響了醫院內部控制管理的質量[6]。醫院只有積極的提高單位層面內部控制管理水平，才能構建內部控制的落實水平，促進監督評估機制的完善，更好的應用信息化技術推動醫療業務的高效、穩定的實施，提高醫院的整體服務效率。

（四）加強對公立醫院內部控制管理的宣傳

要針對公立醫院單位層面的人才實施合理培訓，醫院各部門的領導要認識到內部控制管理對策的重要性，同時也要明確各部門在內部控制管理所負擔的責任。對業務層面的人員實施培訓，主要包括內部控制知識、內部控制操作技能的培訓，還要針對新制度和操作規范進行明確，加強對醫院的工作人員加強宣傳，讓管理人員以及各個部門工作人員都能認識到內部控制管理的重要性。

六、結語

構建良好的內部控制管理對提高單位經濟業務水平有重要意義，還能針對管理中存在的問題進行分析，避免風險因素帶來的影響。行政事業單位內部控制管理對策的應用，公立醫院的內部控制建設也在此基礎上得到積極的發展，不過內部制度還需要進一步的完善。由于公立醫院的工作性質比較特殊，如何在新醫改的情況下建設內部控制管理體系是保證內部控制管理措施得到落實的基礎，能夠有效控制風險因素，提高管理的效果。

作者:遲麗 單位:濰坊市人民醫院

公立醫院的內控管理篇2

引言

在公立醫院的管理體系中，建設完善的財務內控體系屬于最關鍵的構成內容。醫院建立內控制度，有助于對預算計劃之前的情況進行調整，并在動態化聯系中通過財務部門的信息反饋，輸入、加工數據，避免偏離財務預算目標的情況，達到良好預算執行效果。公立醫院要持續優化內部結構體系，還需要提供高質量的服務，落實運行監督管理機制。以完善的財務內控制度為核心依托，從傳統收支管理轉變為資本運行管理工作，并且從被動的風險處理變成提前做好財務風險評估與預測工作，建立約束力較強的內控運行機制。財務負責人要做好收支、報銷、預算等方面的工作，還要對經濟活動進行監督與調節，以此實現資源科學化配置目標，組織科學化的經濟活動，達成醫院現代化轉型改革發展目標。

一、公立醫院內部控制體系建設的核心作用

公立醫院做好內部控制工作，主要就是為了順利達成長期經營發展目標，確保經濟活動的可行性與經濟性。在內部實施有效的管控方法與策略，主要從自我規劃、自我管控、自我調整等方面入手。做好有效的醫院財務內控工作，可以確保資產使用安全性、獲得真實的財務數據與信息，具體作用如下：首先，獲得完整、真實的財務信息，財務信息能將公立醫院的財務狀況、經營成果直觀地展現出來，具有社會性特點，也是優化配置社會資源的基礎依據，能為會計信息使用者做出科學化決策提供相應的參考依據。以真實的財務數據為核心，充分了解公立醫院的實際管理情況，建設內控系統，并以財務信息作為關鍵的支持，保證相關負責人可以對財務風險進行預測與評估。其次，以建設完善的內控體系為基礎，并保證醫院內部資產使用的安全性，避免產生腐敗、徇私舞弊的風險。在市場經濟環境下，資產安全則是促進醫院穩定運行的關鍵。在建設完善內控體系的同時，實現醫院可持續發展目標，達到良好的管控效果，提升綜合管理水平。最后，持續完善醫院的醫療體制[1]。醫療體制的持續改革與優化，促進了公立醫院的穩定長遠發展。在實施財務內控機制的過程中，不斷優化各項財務管控工作，確保與醫療體制改革相關的制度貫徹到實處，相關人員了解政策的變化，并做好監督約束工作，使得決策人員能獲得更多可參考數據，并為群眾提供高質量的醫療服務。

二、公立醫院內部控制體系建設存在的核心問題

（一）內部控制的建設主體部門不明確

在公立醫院的內部控制建設過程中，一般都會成立公立醫院領導層構成的內控建設領導小組。基本職能就是負責開展公立醫院的采購活動、財務活動、資產管理活動、紀檢監察活動、內部審計活動、藥品采購活動等。還要將重心放在醫院內部控制階段的收支業務控制、政府采購業務控制、預算目標控制、資產管控、合同管控等方面的工作上，實行動態化的管理與監督，落實配套的財務內控機制[2]。但就實際情況進行分析，許多公立醫院都沒有明確規定工作小組的核心職能，導致領導小組成員進行日常監督工作時可能面臨一定的阻礙。

（二）關鍵崗位輪換機制不能有效實施

公立醫院建立完善的內控體系，需要貫徹內部控制關鍵崗位輪換機制，確定輪崗的周期。若單位不具備輪崗的條件，則要提出專項審計的策略。公立醫院要建設內部控制關鍵崗位責任制，并對崗位分工與工作職責進行區分，還要落實崗位不相容機制，發揮出互相約束與監督的核心作用。財務內控的關鍵崗位如下：資產管理崗位、內控監督崗位、采購業務管理崗位、預算收支管理崗位等。公立醫院要對財務內控體系的關鍵崗位實行崗位輪換制，避免出現貪污舞弊的風險問題，凸顯出財務內控體系建設的核心作用[3]。但就實際情況進行分析，部分公立醫院針對建設項目管理崗位、收支業務管控崗位、預算編制崗位，沒有實行人員輪換制，甚至出現一人多崗的情況，進而導致財務內控體系的約束作用無法發揮出來。

（三）預算管理工作有待完善

公立醫院開展預算管理工作，有助于對財務工作流程進行把控，醫院內控制度體系的建設也能順利推行。而在確保預算編制工作順利推進的條件下，才能保證其他方面的控制工作順利推進。但就實際情況進行分析，公立醫院進行預算管理，可能出現預算編制缺乏科學性、預算執行力不足等問題。另外，在內部控制工作實施的階段，執行成本也超出預期。基于此，公立醫院就會采用減少成本投入的方式，但是可能會使得醫院經營活動缺乏資源支持，無法更加精確地開展財務內控工作。

（四）內部監督機制缺失

公立醫院在實際的內控制度建設環節中都會設立單獨的內部監督部門，并對財務內控執行情況、管控效果進行科學化評價。但受到許多方面因素的制約，公立醫院還存在內部監督人員數量較少的情況。一般來說，醫院內部監督人員沒有形成良好的財務管控意識、經濟管理意識，而內部監督機制缺失，也可能引發一系列的風險問題。

（五）外部監督無法有效實行

公立醫院不僅要做好內部監督工作，還要接受外部相關部門監督。主管單位例如審計部門、財政部門、紀檢部門等，在日常的工作中都需要對公立醫院財務內控體系建設情況進行監督。在開展監督工作的階段，相關部門僅僅關注醫院財務監督，忽視了其他方面的監督檢查效果，如內控績效成果，使得外部監督的核心指導作用沒有發揮出來。

三、公立醫院內部控制體系建設思路

（一）順利執行醫院預算總體目標

當前，在我國的醫療系統中，已經開始執行新會計制度、財務制度，并且對公立醫院的財務管理工作、會計核算工作提出了相應的要求。在全新的醫院財務制度中，充分體現了公立醫院公益性特點，做好醫院的成本核算工作、收支管理工作，實現了醫療成本、收支核算、歸集核算體系等方面的創新與改革。第一，公立醫院財務部門與醫院決策層要了解財務內控目標，還需要結合醫院的實際情況，制定新財務會計制度。公立醫院財務管理部門要結合新制度提出的規定，提出定向補助、核定收支等預算管控方法，并對上一年度的預算目標、預算執行情況進行分析[4]。結合當前年度公立醫院的戰略發展計劃、預算年度的增減原因，對本年度收入預算進行編制與測算。第二，對于公立醫院的收支情況進行分析，具有開支項目較多、現金流量大、類型眾多的特點。而完成支出預算的編制工作，主要包括項目支出預算、基本支出預算。在預算執行階段，要對預算目標與執行情況進行分析比對，還要盡早發現存在的誤差，提出配套的解決策略，達成預算目標。第三，在年終的時候，公立醫院財務管理部門要結合財政部預算編制的要求，完成決算編制工作。財務人員要進行預算執行結果的分析與考核，并將預算計劃執行、預算目標達成情況、成本控制目標等情況反饋給領導層，進而做好公立醫院財務內控制度的考核與評價，并順利達成預算總目標。

（二）做好關鍵崗位輪換工作

公立醫院建設完善的財務內控體系，需要全面了解內控體系的基本崗位職責。在全面了解內控體系建設關鍵內容的同時，確定崗位核心職責，并對員工的崗位職責進行區分，以職責不重復、崗位不相容為核心原則，做好關鍵崗位的控制工作，避免一人多崗的情況發生。公立醫院在確定了職位以后，要進行合理化的劃分。對于重要的財務崗位，則要提出崗位輪換方法，確定崗位調整的周期，并對關鍵的財務負責人進行崗位輪換，避免徇私舞弊風險問題發生。如費用入賬、稽核、會計檔案保管以及債權債務賬目登記工作，不能交給出納人員兼管，貨幣資金印鑒必須由兩人在不同地點妥善保管等，并定期安排人員開展醫療器械設備、藥品明細賬目的清查工作。在此階段，公立醫院還需要立足于基本情況，盡早發現輪換崗位可能面臨的問題，提前做好交接工作，避免影響工作效率，針對于存在漏洞的部分，盡早提出解決方案。

（三）完善醫院財務內部控制體系內容

公立醫院建立完善的財務內控體系，主要是由風險控制、會計控制、組織控制、內部審計工作構成的。在內控建設的環節中，做好以下幾個方面的工作：內部控制組織建設情況；內控機制建設情況；內控制度建設情況；內控隊伍建設情況；內控流程建設情況。業務層面則需要關注：預算管理情況、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理情況、合同管理情況、醫療業務管理情況、科研項目與臨床試驗項目管理情況、教學管理情況、互聯網診療管理情況、醫聯體管理情況、信息系統管理情況。而組織控制與內部控制屬于最關鍵的構成內容，內部審計也發揮著評價、監督、改進的核心作用。其中會計控制工作、風險控制工作、組織優化都屬于最關鍵的組成部分，在各項活動中也需要以預算管控為核心。以相互分離、制約的原則為核心，確定會計事項審批、經辦人員、財務管理人員的核心工作職責。在開展各項業務活動的階段，嚴格執行醫院財務規章制度，開展資金盤點工作，并需要對資產保管與記錄情況進行明確分工，有效地保障資產使用的安全性以及完整性。在持續改進醫院內部財務管控體系的基礎上，做好財務內控制度的定期評價工作，糾正存在的偏差與不足之處，實現內控管理機制創新改革的目標。

（四）建立內部審計機構

第一，公立醫院的財務人員、醫護人員都需要形成良好的內控理念，還要真正達成共識，并促進內控制度的建設，提出優化內部審計機構的策略。對于醫院財務決策人員來說，要結合醫院的基本情況，制定與國際發展接軌的財務內控體系，優化現行的財務內控機制，開展系統化、標準化的內控工作，設計可操作性較強的作業流程。第二，公立醫院建設獨立內審機構，并將其實際作用發揮出來。醫院要建設內部審計機構，促進經濟活動順利開展。審計機構的基本職責，就是履行監督職能。開展醫院內部審計監督工作，要規定財務人員的基本工作范疇，使其做好本職工作，保證經濟活動與醫院內部程序、基本政策與方針相符合。對于控制職能來說，做好醫院內部審計工作屬于最關鍵的內容。與其他的控制方式相比較，其具有權威性、全面性的特點。在對公立醫院內部審計人員進行獨立評價審查的同時，促進醫院經濟活動能在政府發布的法律法規下穩定運行。對于評價功能來說，公立醫院內部審計人員需要結合自身的標準，做好各項活動的檢查工作，還要判定各項管理活動、醫療活動的可行性，落實內部審計評價工作，避免不必要的風險問題發生。完善項目的后期評估和問責制度，如增加預算考核評價機制，促進業務部門預算編實編細，使得預算執行可上溯源頭，下延明細，縮小預決算差異，夯實財務信息公開透明的基礎。

（五）加強預算信息化建設

1.健全預算活動、業務活動信息系統建設

公立醫院信息化建設水平顯著提升，醫院利用OA辦公系統、陽光采購平臺，梳理內控流程，做好信息化管理工作，將關鍵崗位工作從人為控制轉變為信息化系統控制，降低公立醫院運營風險。公立醫院要做好內控信息化建設工作，并以固化現有流程、完善各項制度作為信息流程，減少因為失誤導致的經營風險，避免舞弊行為發生。在實現預算編制、預算執行、各項指標管理融合的同時，在HRP平臺上開發資金支出控制模塊，并促進報銷流程與預算執行互相銜接，在項目發生以后則要通過資金支出控制模塊，提交支出申請[5]。在事件項目吻合、預算指標有余額時，經過歸口預算管理人員、科室主任、預算管理人員、領導人員審批以后，才能報銷。而公立醫院實現各個模塊互相銜接，能將約束的作用發揮出來，避免預算支出隨機，并啟動預算提報審核預警，在設定預算目標以后才能劃撥資金。在不斷優化預算資金管控環節的同時，做好深入控制管控工作，切實提升預算管理執行效率。

2.拓展全面預算管理模塊功能

借助HRP信息化系統，要整合人力資源管理、固定資產管理、會計核算管理的信息。在業務活動發生以后，也要自動采集預算執行數據、同步記錄數據等，對相關差異進行計算，做好預算執行情況的監控工作，反饋預算執行的數據。將預算可使用額度、預算完成進行匯總處理，還要推送給預算管理人員、歸口科室主任等，還能動態化地對預算執行情況進行管控、分析。不僅可以節約大量的工作時間，還可以保證預算執行的效果，實現各個科室共同合作完成全面預算管理的目標。

四、結語

綜上，要想促進公立醫院的高質量發展，就要構建精細化的運行管理模式，不只是關注資源配置工作，還要提升對內控的關注度。結合公立醫院的戰略發展計劃，對財務內控的基本目標進行優化調整，擴大財務內部控制業務層面范圍，將重心放在崗位設置、細化多種考核指標、優化經濟事務方面。在公立醫院的業務管理與經濟管理過程中，發揮出內部控制的核心作用，有助于保障經濟活動的合法性、合規性，還能保障財務信息真實性，防范腐敗風險發生，實現資源合理化配置的基礎目標。在落實公立醫院財務管控制度的基礎上，確保財務信息的完整性以及真實性，并對財務人員的行為進行約束，避免財務風險漏洞、徇私舞弊行為發生。

作者:張霞 單位:淄博市第一醫院

公立醫院的內控管理篇3

一、公立醫院內部控制的重要性

內部控制的制定、執行科學與否，直接關系到醫院能否實現規劃目標。內部控制要求醫院將近期目標和長遠規劃相結合，在單位經濟領域中做出符合規劃的要求，有利于提升可持續發展能力的策略選擇。通過健全有效的內部控制，不斷提高運營水平和管理效率。通過內部控制保證信息質量真實可靠，有利于醫院管理層做出科學的決策和對運營情況及經濟活動進行監控，并且有利于提升醫院的誠信度和公信力，為醫院發展保駕護航。

二、公立醫院內部控制中普遍存在的問題

在公立醫院的政治巡視和經濟責任審計中，較為突出的問題是內部控制不健全、制度指導性和可操作性不強等。一些醫院圖省事，請第三方給醫院做了一套內部控制手冊，就認為內部控制已經完備了，相關科室和部門沒有認真學習和嚴格執行內控制度，監督評價也沒有跟上，遇到各項檢查依舊暴露出各種問題，內部控制制度并未在醫院落地生根。

（一）內控重視程度不夠

有的醫院認為內控是財務部門的事，檢查出的問題就是財務部門把關不嚴造成的，財務部門成了“萬能油”，甚至有些醫院政府采購制度都由財務部門制定，這種管理認識上的誤區導致內控效果弱化。

（二）內控氛圍不濃

缺乏優秀的醫院文化，就不能統一管理層和全體員工的思想和意志，醫院沒有做到很好的宣傳和培訓，員工對內控的熱情度不高，對內控的認同感不夠，無法形成卓越的執行力，缺乏良好的醫院文化氛圍，各種規章制度就不能夠有效運轉執行。

（三）創新意識不強

當今社會快速發展的狀況下，醫院制定的內控制度如果不隨著經濟建設持續發展而變革，就會導致原有的制度不適合醫院發展的需要，完善的經濟管理體制難以形成。具體表現在：業務層面的內部控制僅僅局限在預算管理、收支管理、采購管理、合同管理、資產管理、建設項目管理等業務控制，伴隨著經濟社會發展，醫療業務管理情況、科研項目、臨床試驗項目和教學管理情況、醫聯體建設情況、互聯網診療管理情況、信息依托機制建設情況已經走入了大眾視野，然而這些板塊的內部控制制度在很多醫院缺失。醫療業務管理情況：醫療活動是否符合國家制定的相關規定，醫生與病人的交流和檢查步驟及方法是否規范；醫院藥事管理委員會是否發揮作用，針對醫院藥品在引進、采購、存儲、使用等環節需要解決或改進的問題，藥事管理委員會是否集體參與，是否建立合理檢查、合理用藥管控機制，是否對存在問題及時整改等。科研項目、臨床試驗項目和教學管理情況：項目從啟動規劃到執行、收尾結題、評估整個過程，項目立項管理程序是否建立，論證是否充分，技術成果是否采取有效措施保護，科研資料是否歸檔，資金是否專款專用。醫聯體管理情況：分級診療、雙向轉診服務體系是否建立，管理制度和工作機制是否完善，衛生人員雙向流動機制是否健全。互聯網診療管理情況：互聯網診療行為是否規范，診療項目是否經有關部門核準，遠程醫療服務的作用是否發揮，衛生健康行政部門監管責任是否到位，信息安全管理制度是否建立。信息依托機制建設情況：內部控制信息系統是否建立，是否將內部控制流程和要求嵌入信息系統，單位中參加內部控制體系建設的相關人員對內部控制的相關工作的知曉度如何，內部控制信息系統是否有效，信息系統的安全保護措施是否行之有效。因此必須實時引入新的思維，要有新的理念，這樣發展改革才符合時代的要求，才可以更好地推動醫院發展。

（四）內部控制人力資源缺乏

新時期的內控管理需要高素質人才，醫院缺乏具有創新能力且擅長管理經營型的人才，院長懂醫療業務不懂經濟管理的現象普遍存在，很多醫院尚未配備總會計師，直接影響了經濟管理水平的提高和可持續發展，管理與戰略未能很好地結合。

（五）內控監督評價流于形式

有些醫院內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和各部門執行內部控制的好壞方面，審計監察部門未能發揮其評價監督作用。監督評價不力，極易導致風險防控能力減弱。

（六）外部監督力度不夠

有些醫院常年沒有聘請第三方中介公司進行審計，醫院控制目標是否適當，各部門是否存在內部控制缺陷，控制措施能否得到有效執行不得而知。

（七）部門間協調不暢

醫院部門之間權責不明確，各項職能沒有延展到位，沒有針對不同的情況進行部門之間的相互協調，站在局部角度，各部門協調不夠的重點在哪里很難發現，未能解決整體性的問題；制度間缺乏有效銜接，由于單位層面的內部控制和業務層面的內部控制結合得不夠緊密，導致內控制度難以具體落實到位。

（八）內部控制信息化建設滯后

醫院內部控制信息化建設嚴重滯后，信息化建設缺乏整體規劃，信息化平臺的易用性不強，由于內控信息化不能直接給醫院帶來經濟效益，單位領導對內控信息化建設認知度不高，重視度不夠，經費投入不足，內控信息化建設緩慢。

三、應采取的措施

（一）建立單位負責人責任制，對醫院內部控制建立健全

和實施情況負責單位負責人對醫院內部控制建立健全實施負責把關。醫院全員要有一個濃厚的學習氛圍，對內部控制相關制度和流程進行系統的定期培訓。無論從單位層面還是業務層面，全院職工都要樹立自覺防范舞弊和預防腐敗的意識。業務層面的內部控制，要分解落實到相關的科室和部門，做到全覆蓋，嚴格執行。1.成立內部控制領導小組。醫院領導要高度重視，必須由單位負責人親自掛帥，成立內部控制領導小組，為了提升內部控制工作效率，醫院要不斷優化決策層內部控制，在運行體制中充分體現價值。2.成立內部控制工作小組。業務層面由各相關科室組成，確定牽頭部門，內部控制工作小組是內部控制工作執行的關鍵。只有制定一套切合單位實際的內控制度，并認真嚴格執行，才能做好內控工作。

（二）不斷完善醫院內部控制環境，加強文化建設

內部控制設計以醫院工作環境為依托，文化建設作為醫院控制環境的重要組成部分，應該加強文化素養培訓，推動職工向自主型、能力型、創新型轉變，培育員工社會責任感。內部控制作為醫院管理的重要抓手，表現形式往往是規章制度及其落實，這些規章制度要真正落實到位，必須努力建設優秀的醫院文化。

（三）提高內控管理創新意識，完善經濟管理制度

經濟發展日新月異，必須提升內控管理改革思維，內控管理思維要符合時代的需要，增強內控管理的持續累積經歷，推動內控管理發展。改革思維是內控發展的原動力，是內控發展的有力支撐，內控發展的持續健全發展建立在改革思維基礎上，改革思維促進了內控發展的有效實施。各家醫院在內控建設上要“補短板，強弱勢，固基本，促提升”。已經發生經濟業務但尚未建立內控制度的要抓緊制定。醫療業務內部控制：醫療業務工作要程序合法、過程規范、質量一流，以規范醫院醫療活動，確保醫療質量，讓患者的治療更具科學性。整頓藥品購銷中的不良行為，臨床藥師參與對臨床科室診療活動的監督檢查，協助檢查臨床醫生的用藥情況及處方。物價部門、醫保部門制訂的診療項目收費標準，醫院要嚴格執行。開展用藥講座，對專科領域的新知識和國家指南要普及培訓。應當建立與醫療業務相關的委員會制度，明確委員會的組織構成和運行機制。科研、臨床試驗室及教學業務內部控制：項目管理和績效考核一體化管理，讓績效考核有依有據。科研物資采購一體化管理，在科研系統中同步物資類型信息，精確統計科研物資信息，厘清采購報銷審批流程。以項目為核心進行預算費用控制，通過預算管控、流程控制、定額管控等全方位、精細化費用控制，達到項目資料和成果歸集與共享。建立實驗室申請機制，實現項目執行中實驗室服務，資產有序申請與管理，優化實驗室資源，提升服務響應速度及服務質量。醫聯體業務內部控制：建立嚴格的患者轉診制度，建立完善的分級診療、雙向轉診服務體系。統籌規劃醫聯體內各理事單位的功能定位和職責分工。統一資源配置，建立衛生人員雙向流動機制。實現醫聯體內責任共擔、利益共享。提高醫療資源利用效率，保證醫聯體科學可持續發展，全面提升健康服務水平。互聯網醫療業務內部控制：提高互聯網醫療服務效率，保障互聯網醫療服務的安全。制定互聯網診療管理辦法，完善遠程醫療服務管理規范。加強互聯網醫療服務新業態的準入和監管。強化衛生健康行政部門的監管責任，為保證醫療質量和醫療安全提供法治保障。明確互聯網醫院的法律責任關系，互聯網醫院合作各方按照合作協議書承擔相應的法律責任。建立互聯網醫療業務工作流程、業務規范、溝通配合機制。信息依托機制業務內部控制：建立信息數據質量管理制度，單位內部控制系統融入單位信息系統建設整體規劃，單位中參加內部控制體系建設的人員要經過比較全面的培訓，對內部控制的相關工作認知度和接受度較強。通過內部控制系統提取式和嵌入式的集成，將內部控制流程和要求融入，內部控制信息系統要加強對單位內部控制制度和控制文檔的管理和維護，確保并支持單位內部控制職能部門對單位內部控制的有效性，從而實現內部控制工作的持續完善和優化。

（四）重視內部控制人才，加大對經濟管理人才培養力度

醫院要改變經濟管理中重醫療輕管理的管理思維結構，加大對經濟管理人才的重視和培養，提高管理隊伍的專業水平。除了建立培養機制外，還要引進高層次的經濟管理人才。盡快落實總會計師制度，發揮總會計師在經濟管理中的作用。

（五）成立內部控制評價監督小組，實施有效的評價監督

醫院要搭建獨立于醫院運行的內部審計監察，成立內部控制評價監督小組，保證工作中不受其他權力因素的干擾和限制。只有評價和監督到位，才能使內控制度更加完善和具有可操作性。內部控制評價監督小組應定期召開評價會，對階段性檢查發現的問題進行監督評價，使各執行部門認識到自己的不足，以改促建。

（六）加大外部監督力度，增強相關人員責任意識

醫院要聘請外部審計事務所對醫院經濟業務進行審計，加大司法介入和懲治力度，把壓力轉化為動力，促使醫院各部門嚴格執行內部控制，對存在的問題要及時整改落實，完善內部控制體系，確保內部控制制度有效實施。

（七）加強部門間協調，創建完善新的經濟管理科學體制

加強各部門之間的協調是公立醫院經濟管理的重要工作，醫院部門之間針對不同的情況進行協同配合，形成工作合力，推動各項內控制度和業務流程協同聯動，實現整體目標效果。

（八）加大投入力度，推進內部控制信息化

對現有的信息系統進行很好地整合，推進信息化建設，加大內部控制信息化經費投入力度，改善內控管理水平低下、運行效率不高的局面。四、小結總而言之，隨著新時代經濟社會發展，內控管理工作要克服缺點和不足，加強對醫院內部控制管理中存在的問題及解決措施的探討，秉承嚴謹性和預見性等原則，執行過程要提高科學性，制定目標要合理，有助于提升醫院發展效率和質量，提高內控管理品質，強化內控管理理論創新和制度創新，提升內控管理的影響力。做好醫院內部控制管理的完善對策研究，如單位內部重視程度不夠，思想觀念陳舊，創新意識不夠，適應性不強，人力資源缺乏，監督評價流于形式，各部門協調不暢，信息化落后等等。在此基礎上，強化醫院內部控制管理措施，不斷完善內部控制環境，通過加強培訓，提高人員素質和創新意識，實現智能化內部控制，建立風險導向型內部控制。規范內部控制管理，加強廉政風險防控機制建設，形成常態化規范管理，提高風險防范能力，確保醫院真正提高管理水平，增強風險防控能力，保證醫院協調、持續、高質量發展。

參考文獻

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作者:王一蘭 單位:寧夏第五人民醫院石炭井醫院