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第1篇

淡薄的依法納稅意識是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。一方面，在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終財務(wù)目標(biāo)，因此在稅收領(lǐng)域促成了企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動機(jī)，主動地違背涉稅法律法規(guī)，企圖通過違法行為來降低稅負(fù)的，最終遭受相應(yīng)懲罰。另一方面，在處理稅款征納關(guān)系的過程中，有些企業(yè)企圖通過一味討好和遷就稅務(wù)機(jī)關(guān)而放棄稅法賦予自身的合法權(quán)益，例如當(dāng)企業(yè)和機(jī)關(guān)稅務(wù)人員對某些稅收規(guī)定存在不同理解時，為了不得罪主管稅務(wù)機(jī)關(guān)而甘愿順從個別稅務(wù)人員，導(dǎo)致其多繳稅款或留下隱患。

企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對某些方面條款的理解和運(yùn)用上就會出現(xiàn)偏差，即使主觀上并無偷逃稅款的意圖，但仍會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。另外，由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的知曉程度較低，尤其是對稅收政策的變動情況沒有及時更新，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)因為違背新稅法而少繳稅或因為沒有用好用足新的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。例如，稅務(wù)人員在作稅收籌劃方案時，篩選出的方案就可能并不是最優(yōu)方案。

企業(yè)外部的原因

1.稅法自身不明確且多變

稅法自身具有不明確和多變的特性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性，而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產(chǎn)生歧義的稅法條款進(jìn)行理解時，納稅人可能根據(jù)自己的理解而采用相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法。從字面意思分析來看，納稅人并未違背稅收法律法規(guī)，但是在我國現(xiàn)行的稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等，法律明確規(guī)定“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”，這就使得對于這些不明確的稅法規(guī)定，如果納稅人的解釋與稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另外，隨著經(jīng)濟(jì)社會的變化，稅收法律法規(guī)變化過快。有時一條規(guī)定剛出臺，馬上又補(bǔ)充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺政策信息又未及時傳達(dá)到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)沿用舊規(guī)定，或面對頻繁變動的稅收規(guī)定無所適從，這也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.不規(guī)范的市場環(huán)境

單個企業(yè)不可能獨立開展業(yè)務(wù)，必然要與供應(yīng)商、銷售商等上、下游企業(yè)發(fā)生往來聯(lián)系，這樣各行業(yè)各企業(yè)就互相交織形成了一個社會關(guān)系環(huán)境即企業(yè)賴以生存的市場環(huán)境。市場環(huán)境在涉稅方面的規(guī)范與否會直接影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。但是目前看來，整個市場上不開發(fā)票、虛開發(fā)票、代開發(fā)票、不索取發(fā)票等現(xiàn)象層出不窮，有些企業(yè)甚至為了挫敗競爭對手與稅務(wù)機(jī)關(guān)勾結(jié)以偷逃稅款。這些進(jìn)行非規(guī)范操作的市場主體行為必然連帶影響并加大其他相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范對策

1.全方位樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

盡管稅務(wù)風(fēng)險是客觀且普遍存在的，但它同時又是可防可控的，企業(yè)應(yīng)該提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險的意識。2009年5月國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的第一個指導(dǎo)性文件《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，其中就明確規(guī)定“董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容”。根據(jù)該內(nèi)容的指示，稅務(wù)風(fēng)險的防范需要領(lǐng)導(dǎo)層起到帶頭作用。而且，這項工作的開展不能僅局限于財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)處理和制定稅收籌劃的過程中，還要擴(kuò)大到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策過程和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)開展過程。也就是說企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位和人員都要樹立起稅務(wù)風(fēng)險防范意識，把不可避免的稅務(wù)風(fēng)險控制在可防可控范圍之內(nèi)。

2.組建高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團(tuán)隊

稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制具有決定性的影響作用，企業(yè)應(yīng)組建一個高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團(tuán)隊。這方面工作的開展可以從兩個方面進(jìn)行。首先，加強(qiáng)對現(xiàn)有稅務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。比如，委托高校有針對性地為企業(yè)稅務(wù)工作人員設(shè)計財務(wù)、會計、稅務(wù)相關(guān)理論和實務(wù)能力提升的短期課程，或為稅務(wù)工作人員交費報名參加社會中介機(jī)構(gòu)開辦的短期培訓(xùn)班，還可以跟稅務(wù)機(jī)關(guān)申請讓其委派工作人員利用周末時間到企業(yè)進(jìn)行稅收法律法規(guī)的宣講培訓(xùn)。其次，制定既合理又誘人的人才引進(jìn)機(jī)制，吸引高水平的稅務(wù)人才，并提供其施展才華的空間。高水平的稅務(wù)人才不僅可以為企業(yè)稅收籌劃等重大方案的制定掌舵，還能在普通涉稅業(yè)務(wù)處理方面起到帶頭作用，盡量降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

第2篇

稅務(wù)風(fēng)險評估可以從稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面進(jìn)行。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性是指某一稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)損失的可能性，而影響程度則是指稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生將給企業(yè)帶來多大的損失。發(fā)生損失的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高。可以用概率或者頻率來衡量稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，即是否經(jīng)常給企業(yè)造成損失。例如:某項銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)在一年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的概率為20%，就可以認(rèn)為這項銷售業(yè)務(wù)每五年就會造成一次損失。影響程度是指發(fā)生的損失有多大，以及稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性。COSO報告中指出，管理者對發(fā)生可能性低且潛在影響小的風(fēng)險一般毋庸多慮，而對發(fā)生的可能性高且潛在影響重大的稅務(wù)風(fēng)險則需要相當(dāng)關(guān)注，介于這兩種極端情況之間的則一般需要仔細(xì)判斷。因此，對企業(yè)來說，一項損失不大但是經(jīng)常發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，比一項損失較大但不經(jīng)常發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險具有更大的威脅性。最大的稅務(wù)風(fēng)險是那種經(jīng)常發(fā)生并且損失巨大的稅務(wù)風(fēng)險，即發(fā)生概率最高同時影響程度也最大的稅務(wù)風(fēng)險。

參照COSO對企業(yè)風(fēng)險評估的要求，企業(yè)可以采用定性和定量相結(jié)合的辦法來評估稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)各種稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度的評估，將已經(jīng)識別出來的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行排序，從而為確定重點和優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險提供依據(jù)。需要注意的是，不論是采用定性方法還是定量方法，其本身都有一定的適用范圍，有些稅務(wù)風(fēng)險評估能夠采用定量的方法，有些稅務(wù)風(fēng)險評估則只能采用定性的方法。因此，比較現(xiàn)實的做法是在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，將定性和定量的方法相結(jié)合。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)風(fēng)險管理員或財務(wù)部門委派專人，組成稅務(wù)風(fēng)險專業(yè)評估團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序進(jìn)行評估，以確保稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

(一)定性評估法

定性評估是指直接對某種稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的高低以及可能造成損失程度的大小進(jìn)行文字描述，是一種比較簡單實用的風(fēng)險評估方法。一般來說，這種方法用于評估無法或不要求量化的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)對某種稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估時，由于所需的數(shù)據(jù)無法取得、數(shù)據(jù)不充分或者獲取和評估數(shù)據(jù)的成本效益性比較低，企業(yè)可以采用定性評估的方法。用此種方法評估的稅務(wù)風(fēng)險通常是企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險，包括稅法變化、稅收征管帶來的稅收風(fēng)險。較為常用的定性評估方法有小組討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標(biāo)桿評估等，這里重點介紹小組討論和問卷調(diào)查兩種方法。定性評估一般是用文字進(jìn)行描述，對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的評估結(jié)果一般有“不太可能”、“略有可能”、“比較可能”、“非常可能”、“幾乎確定的”等情況。對稅務(wù)風(fēng)險可能產(chǎn)生影響的評估結(jié)果等級，可以按照稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“嚴(yán)重”、“很嚴(yán)重”。定性評估法的質(zhì)量，主要取決于參與稅務(wù)風(fēng)險評估者的知識、判斷能力、對潛在稅務(wù)風(fēng)險的了解程度以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的熟悉程度等。

1．小組討論

小組討論可以集合管理層、普通員工和行業(yè)稅務(wù)專家的知識和經(jīng)驗。一般來說，小組討論由稅務(wù)風(fēng)險管理員或財務(wù)部門負(fù)責(zé)人發(fā)起，針對某項業(yè)務(wù)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險來組織小組討論。小組討論可以集中利用每個參與人員的知識和經(jīng)驗來評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

2．問卷調(diào)查

調(diào)查問卷是一種定性評估的數(shù)據(jù)收集手段，是針對某一具體事項提出參與者需要考慮的一系列問題，并通過對這些問題的評估，確定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及嚴(yán)重程度。問題取決于目的，在調(diào)查過程中，可以采用自由回答式或限制式的問題。將需要回答的問題打印在問卷上或編制成書面的問題表格，由調(diào)查對象進(jìn)行填寫，最后收回問卷，整理并進(jìn)行評估，從而得出調(diào)查結(jié)論。按照調(diào)查對象，可以分為內(nèi)部調(diào)查、外部調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查通常屬于廣泛的調(diào)查，需要收集企業(yè)內(nèi)部所有相關(guān)人員對調(diào)查問題的反饋信息。外部調(diào)查則是針對特定目標(biāo)的調(diào)查，調(diào)查對象可能是一個或少數(shù)幾個人，主要用于對特定的消費者、供應(yīng)商或其他外部團(tuán)體進(jìn)行調(diào)查。通過上述兩種方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性評估，參照表3、表4，得出每一項需要進(jìn)行定性分析評估稅務(wù)風(fēng)險的最終結(jié)論，并進(jìn)行排序(如表5所示)，為制訂此類稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略提供依據(jù)。

(二)定量評估法

定量評估是指用數(shù)量方法描述稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的高低以及造成損失程度的大小，大多數(shù)評估建立在數(shù)學(xué)模型的基礎(chǔ)上。定量評估中對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性用概率來表示，而對造成損失程度的大小則用損失金額來衡量。一般來說，如果可以獲取充分的信息及數(shù)據(jù)來估計稅務(wù)風(fēng)險的可能性或造成的損失，并且具備成本效益性時，就可以采用定量評估的方法。定量評估通常具有更高的精確度，因此往往應(yīng)用于比較和選擇風(fēng)險的活動中，也可作為定性評估的有效補(bǔ)充。用此種方法評估的稅務(wù)風(fēng)險通常是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險，包括交易與行為、財務(wù)核算產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。比較常用的定量評估的方法主要有AHP層次評估法、稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)法、計算機(jī)模擬(蒙特卡羅方法)、成本—效益評估法等。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險定量評估時，首先要制訂各種稅務(wù)風(fēng)險的度量單位以及度量模型，并通過測試確保定量評估模型的假設(shè)前提、數(shù)據(jù)來源、各項參數(shù)和評估程序的準(zhǔn)確性、合理性。同時，要根據(jù)實際經(jīng)營環(huán)境的變化，定期對定量評估模型的假設(shè)前提及參數(shù)進(jìn)行修改和完善，并將實際效果與定量評估模型的估算結(jié)果進(jìn)行比對，據(jù)此對有關(guān)模型進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。本文以蒙特卡羅方法為例來說明如何進(jìn)行定量評估。

蒙特卡羅方法是一種以概率和統(tǒng)計理論方法為基礎(chǔ)的隨機(jī)模擬數(shù)學(xué)方法，將所要求解的問題與一定的概率模型相聯(lián)系，并利用電子計算機(jī)來進(jìn)行統(tǒng)計抽樣或模擬，以此求得問題的近似解。具體操作步驟如下:第一步，收集歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，分析需要進(jìn)行量化評估的稅務(wù)風(fēng)險，確定稅務(wù)風(fēng)險變量，并明確度量單位。第二步，利用合適的建模方法，建立描述該稅務(wù)風(fēng)險變量變化的概率模型，并將標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)代入模型，生成稅務(wù)風(fēng)險變量初步的概率分布結(jié)果。第三步，對稅務(wù)風(fēng)險變量初步的概率分布結(jié)果進(jìn)行評估，并驗證模型的正確性，同時進(jìn)行修正。第四步，利用該模型進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估。應(yīng)用蒙特卡羅方法可以直接對每一個稅務(wù)風(fēng)險因素的不確定性進(jìn)行處理，但是要求每一個稅務(wù)風(fēng)險因素必須是獨立的。因此這種方法的計算量通常很大，需要借助計算機(jī)來完成。下面通過一個簡單的實例說明該稅務(wù)風(fēng)險評估模型的應(yīng)用。

第3篇

（一）關(guān)聯(lián)易稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.關(guān)聯(lián)易稅務(wù)風(fēng)險的成因。由于“實質(zhì)重于形式”的原則，對經(jīng)濟(jì)交易的實質(zhì)性判斷就存在著性質(zhì)上的差異。對于企業(yè)集團(tuán)來講，并不是所有的大量交易在稅務(wù)上都視同為企業(yè)正常交易，例如大量的交易量達(dá)到交易總額的50%及其以上，或是在經(jīng)營方面具有壟斷排他性等交易在稅法上就將被劃歸為關(guān)聯(lián)易。現(xiàn)舉例說明實際工作中企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)內(nèi)部小法人之間若存在無限期、無償性使用固定資產(chǎn)的情況，對于資產(chǎn)所有方，企業(yè)會正常對固定資產(chǎn)計提折舊，而稅法上認(rèn)定該類折舊不容許扣除，就會使得在企業(yè)所得稅匯算時要求納稅調(diào)增，這樣就無形中加大了資產(chǎn)所有企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

2.關(guān)聯(lián)易中風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)來講，內(nèi)部間購銷交易并沒有按照企業(yè)正常對外業(yè)務(wù)間的獨立交易原則進(jìn)行定價，或沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供往來交易報表，在這項管理上，內(nèi)控制度應(yīng)更深入的實施，才能使企業(yè)集團(tuán)規(guī)避風(fēng)險。

（二）股權(quán)收購交易稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.股權(quán)收購交易稅務(wù)風(fēng)險的成因。由于集團(tuán)企業(yè)間的股權(quán)收購具有高度復(fù)雜性，稅務(wù)部門對其重視程度愈來愈高。在集團(tuán)的會計處理上股權(quán)交易又具有相對不確定性，因此，集團(tuán)就會存在潛在的風(fēng)險隱患。

2.股權(quán)收購交易中風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。企業(yè)集團(tuán)間股權(quán)收購分為控股式和非控股式收購，由于股權(quán)收購會涉及大量的資金交易，其表現(xiàn)形式又有異于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，因此，內(nèi)控的制定并不全面，也不具體，特需深挖股權(quán)收購交易的內(nèi)在，抓住關(guān)鍵，適時做好內(nèi)控管理工作。

（三）全面稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.全面稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險的成因。集團(tuán)基于整體利益的出發(fā)，首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但畢竟稅務(wù)籌劃是企業(yè)的個人行為，策劃的方案是否得當(dāng)，是否能帶來稅收籌劃上的收益最終還是取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。如若設(shè)計不得當(dāng)，還會讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是有意偷漏稅，這樣不僅會涉及到補(bǔ)稅并交納滯納金及罰款，還會讓集團(tuán)聲譽(yù)受損，進(jìn)而會出現(xiàn)股價下跌，融資困難等經(jīng)濟(jì)困境。

2.全面稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。內(nèi)控管理在稅收籌劃方面顯得尤為重要，特別是稅收籌劃方案的最終選擇。但由于制定內(nèi)控管理和進(jìn)行稅收籌劃有可能是分開進(jìn)行的，其最終制訂方案有可能與現(xiàn)實脫節(jié)，因此相關(guān)制定人員要及時做好溝通工作，保證各項管理的實效性。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的加強(qiáng)建議

企業(yè)集團(tuán)管理層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)內(nèi)控管理，積極做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）人事安排及崗位職責(zé)方面

企業(yè)集團(tuán)可采用直接委派或垂直管理的方式對財稅人員進(jìn)行直接任命，并建立一條與財稅人員直接、有效溝通的通路。另外，在遵循“不相容崗位相分離”的原則下，可對任職期間的財稅人員隨時調(diào)換崗位，實行輪崗制可以提高財稅人員的自身素質(zhì)，使其在最適合自己的崗位發(fā)光發(fā)熱，從而更好地為企業(yè)服務(wù)。

（二）制度管理方面

集團(tuán)內(nèi)部要執(zhí)行統(tǒng)一的管理制度，主要包括稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的相關(guān)制度和流程。實行統(tǒng)一管理，可以增強(qiáng)企業(yè)間的整體意識，在同一規(guī)程下，各企業(yè)就不能完全考慮各自的效益而置集團(tuán)利益于不顧，會增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)間的相互配合，相互溝通，相互監(jiān)督與相互制約。

（三）集團(tuán)內(nèi)部會計業(yè)務(wù)方面

1.關(guān)聯(lián)易。內(nèi)控管理要有效的控制關(guān)聯(lián)交易中的自行定價問題，要嚴(yán)格遵循獨立交易定價，并且對企業(yè)間的交易進(jìn)行實時監(jiān)控，把好定價這一關(guān)，發(fā)現(xiàn)異常問題，應(yīng)積極地采取有效措施，使內(nèi)控在關(guān)聯(lián)易方面發(fā)揮積極地作用。

2.股權(quán)并購。集團(tuán)間股權(quán)并購方面，內(nèi)控要全面貫穿始終，要在事前做好充分的稅收預(yù)測，事中積極地組建稅務(wù)監(jiān)督團(tuán)隊，事后主動的找到管理缺口及時彌補(bǔ)，并在并購過程中積極主動地與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)對并購中稅務(wù)處理的認(rèn)同。

（四）稅收籌劃方面

企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)方面要做好籌劃工作，采取積極的措施預(yù)防和減少稅務(wù)方面各項損失和支出。稅收籌劃內(nèi)控管理應(yīng)建立有效的預(yù)警系統(tǒng)，在符合國家財政稅收政策導(dǎo)向的前提下，全面性的考慮集團(tuán)的成本效益原則，使稅企之間建立良好的和諧關(guān)系，以便保證企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、總結(jié)

第4篇

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識有待提高

盡管大部分企業(yè)都能夠意識到申報納稅是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)，但現(xiàn)階段很多企業(yè)往往缺乏主動納稅和防范稅務(wù)風(fēng)險的意識。這就使得企業(yè)難以自發(fā)的從整體上全面了解和掌握企業(yè)適用的稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)申報納稅不準(zhǔn)確，費用歸集不準(zhǔn)確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節(jié)稅的權(quán)利。由于稅收意識的缺乏，因此企業(yè)往往未設(shè)立專門稅收風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，也未將稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)業(yè)務(wù)決策結(jié)合考慮，企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程缺乏統(tǒng)籌的稅收風(fēng)險控制。實際工作中，各個業(yè)務(wù)部門之間缺乏稅務(wù)配合機(jī)制和風(fēng)險控制機(jī)制，往往形成稅務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)不清楚自身權(quán)益，缺乏享受優(yōu)惠和稅收維權(quán)意識，一味迎合稅收征管部門要求，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（二）國家稅收政策和征管因素影響

我國尚處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展期，稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和宏觀調(diào)控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發(fā)生變化。結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在不同地區(qū)和不同行業(yè)稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區(qū)、行業(yè)差異性，使企業(yè)把握稅收政策帶來了難度，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內(nèi)容復(fù)雜，企業(yè)難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導(dǎo)致稅收政策利用不當(dāng)形成稅務(wù)風(fēng)險。同時，我國稅務(wù)征收機(jī)關(guān)又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)經(jīng)辦涉稅事宜的人員素質(zhì)不高

企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有著直接影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)越高，越有利于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)有條件下，我國企業(yè)為降低稅務(wù)成本，往往未設(shè)立專門的稅務(wù)業(yè)務(wù)部門，甚至未設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位，由財務(wù)部門人員兼任稅務(wù)經(jīng)辦人員，這客觀上導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員專業(yè)性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。另外，部分企業(yè)雖然設(shè)立了專門的稅務(wù)管理崗位，但是由于企業(yè)重視程度不足，稅務(wù)管理崗位人員層級較低，對于稅務(wù)、財務(wù)和會計等專業(yè)知識和法律法規(guī)掌握情況不佳，由于業(yè)務(wù)不夠精通導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。同樣的，由于稅務(wù)人員專業(yè)能力問題，更無從結(jié)合企業(yè)具體實際制訂有效的稅務(wù)風(fēng)險防范方案與措施，引起稅務(wù)風(fēng)險。

（四）外部環(huán)境和復(fù)雜交易均可導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，例如與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息不對稱，部分企業(yè)可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人政策法規(guī)宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達(dá)，甚至由于政策本身的不明確，企業(yè)難以準(zhǔn)確執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。稅收秩序混亂也可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險，如在交易環(huán)節(jié)中其他企業(yè)的代開虛開發(fā)票等現(xiàn)象，可能為企業(yè)帶來意外的稅收風(fēng)險。另外，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行重組、并購等復(fù)雜交易時，由于對于交易事項未充分認(rèn)識稅收復(fù)雜性等情況，均可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的措施和建議

（一）樹立稅務(wù)風(fēng)險意識

根據(jù)2009年國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，企業(yè)管理者應(yīng)充分重視稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制，在日常企業(yè)管理中主動規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查和風(fēng)險評估時積極配合和應(yīng)對，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查和評估后，針對企業(yè)稅收疑點，將稅務(wù)風(fēng)險意識貫穿到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營全過程。除企業(yè)管理者外，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)全體員工尤其是財務(wù)和稅務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險意識，使其認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險和每位員工的日常工作息息相關(guān)，在日常工作中注意預(yù)防和控制稅收風(fēng)險。

（二）建立完善有效的稅收內(nèi)部控制體系

稅務(wù)內(nèi)部控制體系和通常意義上的內(nèi)部控制不同，它主要是從稅務(wù)的角度出發(fā)，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置，明確崗位權(quán)責(zé)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險評估和企業(yè)業(yè)務(wù)流程稅務(wù)控制，是企業(yè)風(fēng)險防范和內(nèi)部控制的補(bǔ)充，也是防范稅收風(fēng)險的重要舉措。較長時間以來，企業(yè)對于稅收內(nèi)部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機(jī)構(gòu)，更未設(shè)立相應(yīng)的稅收內(nèi)部控制制度。在建立稅收內(nèi)部控制體系時，應(yīng)遵循成本效益原則，將稅務(wù)風(fēng)險作為稅務(wù)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，查找企業(yè)業(yè)務(wù)過程中重要稅收風(fēng)險關(guān)鍵點，優(yōu)化業(yè)務(wù)稅務(wù)管理流程，合理設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險控制方法，采取自動化或者人工監(jiān)督的方式

（三）提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)，一方面強(qiáng)化稅法和相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的培訓(xùn)，可以采取集中培訓(xùn)和知識競賽等形式，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，除對于基本的稅收法律法規(guī)和稅收政策加以掌握外，還應(yīng)積極主動了解國家最新出臺的相關(guān)稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業(yè)行業(yè)息息相關(guān)的稅收政策，以便充分利用稅收優(yōu)惠政策、嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行申報納稅，防止由于專業(yè)素質(zhì)不夠而導(dǎo)致的企業(yè)利益損失。

（四）實施稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)管理

企業(yè)應(yīng)廣泛收集各方面的稅法和相關(guān)法律法規(guī)信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業(yè)相關(guān)的稅收政策并定期更新。應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)會計核算和法律法規(guī)要求相一致，按照稅法要求進(jìn)行申報納稅。在風(fēng)險識別方面，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險的動態(tài)識別，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在稅務(wù)風(fēng)險。特別是對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的如重要戰(zhàn)略規(guī)劃、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購、重大投資、經(jīng)營模式改變等重要事項，應(yīng)充分識別其中的稅務(wù)風(fēng)險，對于重要事項進(jìn)行過程中的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，應(yīng)實時監(jiān)控，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的跟蹤監(jiān)控。

（五）利用社會中介機(jī)構(gòu)力量

社會中介組織如稅務(wù)師事務(wù)所不受企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響，處于相對獨立的地位，其專業(yè)性強(qiáng)，從業(yè)人員具備相應(yīng)的從業(yè)準(zhǔn)則和資格水平，因此，企業(yè)在進(jìn)行重大交易事項時，可以聘請專業(yè)能力強(qiáng)、信譽(yù)較好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險評估，及時識別和消除稅務(wù)風(fēng)險。另外，也可聘請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)就日常生產(chǎn)經(jīng)營活動建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提前規(guī)避日常經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)論

第5篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司、稅務(wù)風(fēng)險、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會波及整個集團(tuán)，從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開風(fēng)險，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于集團(tuán)企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題，對于集團(tuán)公司而已，由于其由多個分支機(jī)構(gòu)組成，其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要在于制度控制。可以說，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數(shù)集團(tuán)公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，一旦集團(tuán)公司中的某一個部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，整個集團(tuán)都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，并可能由此陷入信譽(yù)危機(jī)，影響其在證券市場上的形象，而企業(yè)帶來難以彌補(bǔ)的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求

目前，大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗，有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測。但是，由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因

（1）國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在政策上相對缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會計準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險防控的基本思路

1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險評估流程

對于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)鍵在于對風(fēng)險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險控制效果。因此，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險防控應(yīng)密切做好流程管理，對集團(tuán)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險評估水平。

2、完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強(qiáng)化與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力度，落實各項權(quán)利和責(zé)任，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過，稅務(wù)風(fēng)險防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進(jìn)行有效的風(fēng)險防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段來獲取相關(guān)信息。通過計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。

4、強(qiáng)化對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險防范的另一個關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計到，風(fēng)險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機(jī)制來跟進(jìn)。具體到實踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對稅務(wù)風(fēng)險防控體系的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。

四、集團(tuán)企業(yè)稅收防控的對策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評估，以便有效的識別各類潛在風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi)，要有針對性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，并對這些風(fēng)險的影響因素進(jìn)行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中，應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進(jìn)行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。此外，對于集團(tuán)公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策和項目施行，相關(guān)部門應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險。企業(yè)管理層、財務(wù)部門以及專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)要同時做好對重大事項的動態(tài)實時監(jiān)控、以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出有針對性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度

對于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機(jī)，往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告，以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險，以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告，而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定的時期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。在有重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或重大政策出臺的情況下，各個機(jī)構(gòu)和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關(guān)風(fēng)險預(yù)期。通過建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對現(xiàn)有經(jīng)營狀況和未來可能遇到的風(fēng)險做出充分的準(zhǔn)備，以便及時作出有效的稅務(wù)風(fēng)險管理和控制決策，降低集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施

由于稅負(fù)風(fēng)險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風(fēng)險控制制度和先進(jìn)的控制手段無法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險，最為需要的還是一些切實可行的應(yīng)急措施。因此，集團(tuán)公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達(dá)到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽(yù)損失，保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理

由于集團(tuán)企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計劃和相關(guān)風(fēng)險管理方案。針對這一問題，集團(tuán)公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面，專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責(zé)，更有針對性的、對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

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[3]王紅.芻議企業(yè)稅收風(fēng)險[J].中國外資，2009（08）

第6篇

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險由財務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會聲譽(yù)，帶來稅務(wù)風(fēng)險是必然的。遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時，往往是財務(wù)在單打獨斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務(wù)風(fēng)險的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)應(yīng)針對所有涉及稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險控制措施，完善稅收風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)計和建設(shè)，掃除企業(yè)財務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財務(wù)會計職業(yè)判斷能力

財務(wù)會計作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制意識

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務(wù)的財務(wù)部門要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險論證。稅收風(fēng)險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)法定代表人、財務(wù)會計人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險。

4.實行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會計核算、財務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強(qiáng)對員工稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動態(tài)，及時改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。

第7篇

債券融資中除了利息費用之外，還會包括其他一些內(nèi)部費用和外部費用，內(nèi)部費用包括為發(fā)債在公司內(nèi)部發(fā)生的費用，包括人員工資、差旅費、招待費、宣傳費等等，外部費用主要是券商的承銷費、會計師事務(wù)所的審計費、評級機(jī)構(gòu)的評級費用以及律師費、債券登記方面的服務(wù)費用等等。雖然根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定財務(wù)費用反映“企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用”，為發(fā)行債券所發(fā)生的內(nèi)部費用也應(yīng)記入財務(wù)費用，但鑒于很少有企業(yè)對發(fā)債費用進(jìn)行精確的內(nèi)部歸集，一般直接記入管理費用，而且這種處理從企業(yè)所得稅角度來看，沒有實質(zhì)性的影響，因而大部分稅務(wù)實踐不會追究。從外部費用來看，最大的是券商的承銷費，對承銷費的處理，是債券發(fā)行細(xì)節(jié)中應(yīng)特別關(guān)注的地方。一是承銷費的收取通常是按照債券發(fā)行面額的一定比例，如中期票據(jù)一般為0.3%。發(fā)債公司特別需要關(guān)注的是承銷費的處理也應(yīng)該與利息處理相一致，即如果債券融資的用途包含了工業(yè)項目，則無論是在會計上還是稅務(wù)上，都需要考慮資本化的問題。二是承銷費通常包括兩種支付方式，即為一次支付或分年支付，此時需要嚴(yán)格按會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，即如果是一次支付的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分年度攤銷，而不是一次性記入費用。三是債券成功發(fā)行很可能是在年度中間，承銷費的收取方式是券商直接從募集到的資金總額中扣除承銷費然后將剩余資金打入企業(yè)賬號，如果該承銷費是分年支付的，此時企業(yè)需要考慮，該承銷費用其實是自發(fā)行成功后一整年的費用，不可以在當(dāng)年全部稅前扣除。舉例，如果2013年7月31日債券資金到賬，當(dāng)年支付的承銷費為1200萬，則2013年稅前扣除的承銷費只能是500萬，即100萬*當(dāng)年剩余的5個月，其余的700萬應(yīng)在下一年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、稅務(wù)入賬憑證的問題

發(fā)債的主體募集到的資金被其下屬子公司使用是一種常見現(xiàn)象，此時下屬子公司的相關(guān)費用的入賬憑證如果只是母公司開出的收據(jù)，則有可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑。此時，有兩種解決渠道，其一要求收到利息或承銷費用的金融機(jī)構(gòu)，對母子公司分別開具發(fā)票。其二，可以考慮按照蘇地稅規(guī)[2011]13號中“企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。”和“企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。”所確認(rèn)的原則并得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的情況下稅前扣除。但其實最有效的解決方案應(yīng)該是國家稅務(wù)總局相關(guān)文件對這一事項進(jìn)行規(guī)范，可以參考水電費分割單的辦法進(jìn)行處理。

三、債券發(fā)行中的營業(yè)稅問題

第8篇

（一）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)核的風(fēng)險

按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，每年要向科技部門提交自查表;要向稅務(wù)局提交減免稅備案資料和研發(fā)費用加計扣除備案資料；每月要向統(tǒng)計局填報高新企業(yè)統(tǒng)計表。企業(yè)如果在提供資料前不仔細(xì)核對，同一財務(wù)指標(biāo)如營收收入相互不一致或者故意提供虛假資料則可能被科技部門、稅務(wù)局、統(tǒng)計局要求進(jìn)行情況說明。

（二）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)審的風(fēng)險

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后每隔三年要接受高新復(fù)審，高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審仍需要重新提交研發(fā)費用等各項資料，如果研發(fā)費用占管理費用比重的指標(biāo)和毛利率指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求。高新技術(shù)企業(yè)資格證書將被取消，企業(yè)就不能享有稅收優(yōu)惠政策。

（三）會計核算不規(guī)范的風(fēng)險

1.不遵守會計準(zhǔn)則。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有相當(dāng)一部分是由于收入費用核算不準(zhǔn)確造成的。而收入費用核算不準(zhǔn)確的原因主要是因為企業(yè)財務(wù)部門人員責(zé)任不強(qiáng)或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低。一些企業(yè)為了節(jié)約成本，廉價招聘不具備會計資格的人員擔(dān)任會計核算，以至于企業(yè)每次被稅務(wù)部門作為納稅檢查的重點對像。

2.研發(fā)費用占管理費用比重不合理。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，減免稅條件發(fā)生變化的，不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的條件包括研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。一些企業(yè)將屬于研發(fā)過程的部分費用歸集為制造費用，造成低估研發(fā)費用，一些企業(yè)將不屬于研發(fā)過程的部分費用歸集研發(fā)費用，這兩種方式都會造成研發(fā)費用占管理費用比重不合理，都有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，則不能享受減免優(yōu)惠。

3.毛利率不合理。高新技術(shù)產(chǎn)品毛利率一般較高，但是由于企業(yè)核算不準(zhǔn)確使得處于成長期和繁榮期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏低，而處于衰退期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏高。所以企業(yè)要注意分析毛利率不合理的具體原因，以免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，企業(yè)就不能享受減免優(yōu)惠。

二、如何做好稅務(wù)風(fēng)險防范管理

（一）加強(qiáng)后續(xù)管理

1.成立專門的企劃部門負(fù)責(zé)跟蹤落實高新認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，保證每年都滿足認(rèn)定條件;另外企劃部也要負(fù)責(zé)研發(fā)活動、研發(fā)費用制度化的跟蹤和落實。企業(yè)在日常管理中就按有關(guān)高新認(rèn)定的要求做，以防患于未然。

2.在提交復(fù)核復(fù)審資料的前，企劃部應(yīng)該仔細(xì)的比對往年的備案資料，除了有合理理由外企業(yè)不能隨意調(diào)整已經(jīng)備案的資料，如果必須調(diào)整已經(jīng)備案的資料，企業(yè)應(yīng)在未進(jìn)行備案的年度進(jìn)行調(diào)整，保證復(fù)審提交的資料與往年備案的資料在數(shù)據(jù)上保持一致。企劃部在提交復(fù)核復(fù)審資料前要由財務(wù)主管審核，財務(wù)經(jīng)理二次審核，財務(wù)總監(jiān)最后把關(guān)。3.最后企劃部對提交的資料（如研發(fā)費需要合同、協(xié)議、成果報告、鑒定意見書）要建立臺帳進(jìn)行專門的歸檔和保管。另外企劃部在工作中遇到了困難，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)溝通尋找解決問題的辦法，防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計與自查

企業(yè)要注重稅收風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，要做好稅務(wù)、財務(wù)審計和稅務(wù)自查，為企業(yè)合理納稅提供保障，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。具體來說，在日常工作中，企業(yè)應(yīng)該做好會計核算，定期對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計與自查，如果發(fā)現(xiàn)問題要立即查明原因并改正。對于在高新技術(shù)申報過程中，企業(yè)可聘請稅務(wù)專家來公司進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)或申報，也可聘請精通稅務(wù)的專業(yè)律師長駐公司提供稅務(wù)咨詢或顧問服務(wù)。對于專題復(fù)審復(fù)核報告，企業(yè)可采用專項審計等方式，也可聘請專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)稅務(wù)審計。

（三）建立業(yè)務(wù)能力過硬，責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊伍

企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展離不開人才，同樣稅務(wù)風(fēng)險管理工作要做好也離不開專業(yè)人才。企業(yè)管理層要重視高素質(zhì)的會計核算和稅務(wù)管理人才，因此企業(yè)要吸收和挽留高素質(zhì)的會計核算和稅務(wù)管理人才，企業(yè)要給予他們優(yōu)越的工作環(huán)境、好的激勵機(jī)制和及時的培訓(xùn)機(jī)會，讓他們能感覺到作為企業(yè)的一員應(yīng)該為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價值。

（四）提高核算的準(zhǔn)確性

第9篇

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險有著很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險評估，對不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，對涉稅事項正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險，同時也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進(jìn)行。

二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

(一)稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風(fēng)險控制點上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴(yán)格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進(jìn)行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進(jìn)行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。

（二）企業(yè)財務(wù)行為不規(guī)范

企業(yè)的財務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務(wù)處理方法，甚至對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。

（三）其他原因

企業(yè)財務(wù)制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負(fù)責(zé)，對會計制度沒有清楚的認(rèn)識以及對各項經(jīng)濟(jì)活動沒有正確的認(rèn)知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴(yán)格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，信息反饋速度過慢等也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）企業(yè)要樹立風(fēng)險防范意識

企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險就應(yīng)該樹立風(fēng)險防范意識，對企業(yè)內(nèi)部所有人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過建立考核制度促使工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細(xì)節(jié)問題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關(guān)，任何的會計工作沒有進(jìn)行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，對相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤，也可以更加及時地進(jìn)行信息的反饋與核對。另外，加強(qiáng)對國家最新會計、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會計政策及財務(wù)制度與國家相關(guān)政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度

企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進(jìn)行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機(jī)關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。

（四）企業(yè)要注重信息的溝通

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會計信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提升工作人員的素質(zhì)和實力

時刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險，對于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估